Casi todos los tipos de ingresos de los ciudadanos están sujetos al impuesto sobre la renta personal. El tipo impositivo varía según la situación del pagador (residente de la Federación de Rusia o no residente), así como el tipo de ingresos. Según la legislación vigente, se considera residente fiscal a aquella persona física que permanece en el país por más de 183 días dentro de 12 meses consecutivos, por lo que se considera no residente a aquella que no se encuentra en el país durante el número de días especificado.

Al mismo tiempo, los ciudadanos que salen del país para estudiar viaje de negocios o para tratamientos por un período de hasta seis meses, no se aplican a no residentes. Veamos las características del cálculo y las tasas del impuesto sobre la renta personal en 2018.

Impuesto sobre la renta – 2018

No hubo cambios globales en el cálculo de impuestos; no se introdujeron nuevas tasas del impuesto sobre la renta personal en 2018. Hoy en día, se aplican los tipos impositivos vigentes en años anteriores: 9, 13, 15, 30 o 35% (artículo 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

La tasa tradicional del 13%, que es la principal, se mantiene así en 2018. Se utiliza para gravar los ingresos de los residentes de la Federación de Rusia.

Se aplican otras tarifas en situaciones individuales. Por ejemplo, se aplica un impuesto del 35% a los premios y ganancias superiores a 4.000 rublos recibidos en sorteos con fines publicitarios, a los ahorros en intereses al utilizar préstamos, así como a los ingresos por intereses sobre depósitos en cantidades que excedan ciertos límites.

A una tasa del 30%, los ingresos percibidos por personas físicas no residentes (con excepción de determinadas categorías), así como los ingresos de valores, excepto los pagos de dividendos de participacion equitativa en el funcionamiento de las empresas rusas

Los ingresos por intereses sobre bonos y certificados hipotecarios emitidos antes del 01/01/2007 están gravados a una tasa del 9%.

Detallamos la información sobre la aplicación de los tipos del IRPF en las tablas:

Impuesto sobre la renta en Rusia 2018 para residentes

Impuesto sobre la renta de las personas físicas no residentes en 2018: tipos

Características de la aplicación del IRPF en 2018.

El impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos de los no residentes se aplica de acuerdo con reglas especiales, basadas en factores como el lugar de empleo, las categorías de montos de remuneración y sus fuentes (en el país o en el extranjero). Por ejemplo, los ingresos recibidos por no residentes fuera de las fronteras de la Federación de Rusia no están sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas.

El tipo del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los ingresos de los extranjeros - especialistas altamente cualificados (HQS) es siempre del 13% (independientemente de la situación fiscal del pagador) y se aplica a todos los pagos en virtud del acuerdo celebrado con la HQS. Para las acumulaciones realizadas fuera del marco de dicho contrato laboral, la tasa impositiva se establece de acuerdo con el estado del pagador y el tipo de ingresos.

Usando una analogía similar, el impuesto sobre la renta personal se calcula en función de los ingresos de los refugiados: con el estatus de "refugiado", el impuesto sobre la renta personal es igual al 13%, independientemente del tiempo que una persona permanezca en el país. Si un ciudadano, al expirar su condición de refugiado, no ha adquirido la condición de residente, el tipo impositivo sobre sus ingresos aumentará al 30%.

Según las normas del tratado internacional de los países de la UEEA, los ingresos de los inmigrantes de estos estados (Bielorrusia, Armenia, Kazajstán, Kirguistán) se gravan a una tasa del 13% desde los primeros días de empleo. El impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos de un extranjero por cuenta ajena que trabaja en una patente es del 13%, independientemente de si es residente fiscal o no.

La condición de una persona física (residente o no residente) debe aclararse finalmente al final del período del informe, ya que puede cambiar radicalmente durante el año. Teniendo en cuenta esta circunstancia, el contador verifica la situación del empleado en cada fecha de pago de ingresos y, si es necesario, ajusta la tasa impositiva. Se tiene en cuenta un período de 12 meses.

Por ejemplo, los ingresos de un extranjero que comenzó a trabajar en la Federación de Rusia el 1 de noviembre de 2017 tributan a una tasa del 30% hasta que reciba el estatus de residente, es decir, hasta mayo de 2018, cuando se cumplan 183 días de estancia en el país. venció. Y a partir de mayo, el empleado adquiere la condición de residente, y a partir de ese momento sus ingresos tributan al tipo del 13%. Al finalizar el año 2018, en el que la persona cambió su condición de residente, el contador deberá recalcular el impuesto a una tasa del 13% para todo el año 2018.

La tributación en Rusia es un sistema bastante interesante, que está lleno de características y secretos interesantes, tanto desde el punto de vista legislativo como desde el punto de vista de los pagos prácticos. También es importante señalar la presencia de un gran número de regímenes fiscales para todos los gustos y colores. Uno de ellos es el impuesto sobre la renta. individuos muy común porque se aplica a casi todos los ciudadanos del estado. Dado que sus cambios (en el impuesto sobre la renta personal) en 2018-2019 fueron bastante importantes y serios, realmente vale la pena considerarlos y descubrir lo que nos espera en el futuro cercano en el país.

El monto total de los pagos de impuestos que el Estado recauda de la población se destina principalmente al presupuesto estatal, como principal fuente de financiación. Este es prácticamente el instrumento más importante de la política fiscal de la Federación de Rusia. Sin embargo, hoy en día corren con mucha frecuencia malos rumores sobre próximos cambios, lo que resulta bastante sospechoso y asusta a las personas que no están familiarizadas con ellos.

Por supuesto, en las condiciones actuales de la educación estatal en Rusia, se puede esperar cualquier cosa. Las últimas noticias sobre los problemáticos precios del petróleo, las sanciones restrictivas y los fondos de reserva estatales vacíos, en principio, conducen a una continuación lógica en forma de enormes reformas. Y, naturalmente, una de estas reformas debería ser un aumento de los impuestos.

Por supuesto, tales perspectivas nunca son alentadoras, porque un ciudadano ruso ya carece constantemente de dinero para una existencia banal. Gastos para pagar su propia vivienda, utilidades, comida y ropa, así como gastos menos obvios en forma de pasajes y necesidades pequeñas pero costosas, reducen enormemente el rango de posibilidades de una persona.

Especialmente hoy, en la inestable situación política de las pasadas elecciones. Incluso da miedo imaginar con qué se puede contar en 2019. Aunque en el caso del impuesto sobre la renta de las personas físicas lo más probable es que el tipo aumente cada vez más. Después de todo, incluso organizaciones estatales Estamos felices de apoyar tales reformas.

El propio Ministerio de Finanzas ya ha declarado que, según cálculos internos, un aumento del impuesto sobre la renta de las personas físicas del 2 por ciento será bastante significativo para el Estado, ya que en un año ya aportará medio billón de rublos. Se trata de cifras muy elevadas incluso para todo un país, ya que el presupuesto total asciende a 3,5 billones de rublos. Y si la reforma es muy importante y rentable para el Estado, los ciudadanos pueden tener paciencia.

Pero antes de hablar del futuro, retrocedamos y analicemos qué es realmente el impuesto sobre la renta personal.

Impuestos personales

El PFDL es un tipo de impuesto directo, que se calcula como un porcentaje del ingreso total total de un individuo, excluyendo algunos gastos documentados. La legislación actual prescribe que absolutamente todos los ingresos que recibe un contribuyente, ya sean ventas o salarios, están sujetos al IRPF.

En general, los siguientes representantes de la Federación de Rusia son contribuyentes:

• personas físicas que sean residentes fiscales de Rusia y permanezcan en su territorio durante más de la mitad del año calendario;
• personas que no son residentes fiscales de Rusia, pero que aún reciben ingresos sujetos a impuestos en su territorio.

En general, solo existen cinco tipos impositivos: 9%, 13%, 15%, 30%, 35%, que se fijan en función del tipo de ingresos que recibe un contribuyente en particular y del tipo de contribuyente mismo. Pero como ya se ha dicho, en muchos lugares ahora corren rumores sobre un aumento de los tipos impositivos para los próximos años.

Si se tienen en cuenta las numerosas previsiones de diversos analistas y medios de comunicación, es posible que el impuesto sobre la renta de las personas físicas aumente hasta el quince por ciento. Y el propio Estado afirma a este respecto que el aumento está completamente justificado y es posible, sólo en algunas regiones donde hoy existen importantes deficiencias en el presupuesto y la financiación del tema.

Aunque por ahora la cuestión del impuesto sobre la renta personal está, por decirlo suavemente, en el aire, los mismos analistas y ciudadanos simplemente interesados ​​están realmente construyendo la verdadera planes presupuestarios y opciones para un mayor desarrollo de la situación en lugar de simples suposiciones. De hecho, es bastante lógico que para 2019 se produzca en Rusia una reforma fiscal que conduzca a un aumento del tipo del impuesto sobre la renta de las personas físicas.

Quizás todo esto sean suposiciones sin fundamento claro y rumores surgidos de la nada, pero aun así los ciudadanos confían claramente en que el país experimentará definitivamente algunos cambios en el futuro cercano. Los recientes acontecimientos y declaraciones de la Duma del Estado confirman plenamente todos estos temores, por lo que ya podemos hablar de cambios, al menos utilizando el ejemplo del impuesto sobre la renta personal.

Tasas del impuesto sobre la renta de las personas físicas en 2018

Hoy en día, los tipos del impuesto sobre la renta de las personas físicas parecen bastante inestables, al igual que el KBK para el impuesto sobre la renta de las personas físicas, los tipos impositivos estándar para el impuesto sobre la renta de las personas físicas o las devoluciones del impuesto sobre la renta de las personas físicas de años anteriores, pero no debería preocuparse tanto en este momento. Nadie puede decir con certeza qué cambios nos esperan, ni siquiera el propio Estado y sus numerosos representantes, representados por la Duma estatal o, por ejemplo, el Ministerio de Finanzas.

Por ahora, el país ha establecido una moratoria sobre cualquier aumento de los tipos impositivos, ya que esto cambiará en gran medida la carga fiscal de Rusia en su conjunto. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas consta de cinco tipos establecidos para todo tipo de rentas que perciba el contribuyente. El Código Tributario establece todos los principios básicos de la gestión tributaria. Pero aún así, en un futuro próximo todavía podemos esperar un fuerte aumento o disminución del tipo de interés en un par de puntos porcentuales.

Veamos todos los tipos por separado para tener al menos una idea del impuesto sobre la renta personal y las diferencias entre las distintas sanciones fiscales en Rusia.

Tasa 9%

Esta es la más pequeña de todas las tasas, su tamaño es sólo el 9 por ciento del ingreso total de un individuo. Se aplica a casos como:

• obtener ganancias, como dividendos;
• todas las deducciones en forma de intereses sobre varios bonos emitidos antes de 2017;
• el ingreso constituyente de un fideicomiso respaldado por hipotecas que se recibió mediante certificados emitidos antes de 2007.

Tasa 13%

Esta tasa es ligeramente más alta que la anterior y su tamaño es sólo del 13 por ciento para las personas físicas que son residentes fiscales de la Federación de Rusia. Los ingresos imponibles incluyen:

• varios dividendos;
• salario oficial de un ciudadano;
• cualquier recompensa monetaria en virtud de contratos;
• todos los beneficios recibidos por la enajenación o venta de bienes personales.

No se aplican impuestos sobre los ingresos recibidos como resultado de la participación accionaria de un ciudadano.

Si el contribuyente todavía no es ciudadano de la Federación de Rusia, pero recibe ingresos en su territorio, entonces también se le aplica el NFDL. Aquí la renta imponible es:

• ingresos oficiales recibidos de diversas actividades;
• todas las remuneraciones de los miembros de la tripulación de buques que enarbolan pabellón de la Federación de Rusia procedentes de relaciones laborales;
• pagos por el trabajo de un especialista calificado que no sea ciudadano de Rusia;
• todos los ingresos de personas físicas que se han trasladado y residen permanentemente en el extranjero.

La tasa total del 13% la pagan cualquier ciudadano de otros estados, personas sin ciudadanía alguna y ciudadanos temporales de cualquier país que realicen oficialmente algún tipo de actividad en Rusia y reciban los ingresos oficiales correspondientes.

Tarifa 15%

Esta tasa impositiva se establece para la mayoría de las personas que reciben salarios en forma de dividendos de organizaciones nacionales. Sólo estas personas deben ser ciudadanos extranjeros.

Tarifas 30%

Todos los demás ingresos que no estén incluidos en la lista disponible para los residentes fiscales de la Federación de Rusia deben tributar a una tasa del 30%.

Tarifa 35%

Pero el tipo más alto del impuesto sobre la renta de las personas físicas llega al 35%, lo que es bastante, teniendo en cuenta el tipo de ingresos que se gravan. El ingreso elegible es:

• premios en metálico y ganancias diversas;
• pagos de intereses sobre diversos depósitos bancarios;
• intereses sobre fondos prestados que van más allá de la norma;
• pago a una cooperativa de consumidores de crédito.

En general, es muy importante tener en cuenta que cualquier persona que reciba un impuesto oficial sobre la renta del 13 por ciento puede ayudarse mucho. Esta ayuda se denomina , que se entiende como una cantidad que reduce el importe de todos los ingresos para período de información. Y el Código Tributario define todo como “la devolución de una determinada parte del IRPF ya pagado”.

Cambios

Bueno, ahora es el momento de hablar de esos mismos cambios impositivos que nos pueden estar esperando en un futuro próximo. Porque incluso ahora existen algunas informaciones o garantías que confirman los posibles temores de todos los ciudadanos rusos. Veamos los principales cambios que se avecinan en el impuesto sobre la renta de las personas físicas.

• En 2019, se prevé una ampliación significativa de la exención del impuesto sobre la renta de las personas físicas para todos los pagos u objeciones monetarias a los ciudadanos que trabajan por cuenta propia y no realizan actividades comerciales. Esto también afectará a los empleadores, que están exentos del pago de todas las primas de seguros recibidas como resultado de los pagos a ciudadanos autónomos de la Federación de Rusia.
• También están considerando un nuevo proyecto de ley que conducirá a la abolición del impuesto sobre la renta personal el próximo año para la venta de papel usado. Si los documentos de este proyecto se aprueban y firman a tiempo, a partir de enero de 2019 lo veremos en acción.
• Desde la Duma estatal, la facción del Partido Comunista envió al presidente de la Duma estatal un determinado proyecto de ley destinado a modificar el capítulo 23 de la segunda parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Propusieron una iniciativa para fijar tarifas absolutamente diferentes. Esto también podría implementarse a principios del próximo año.
• Ya el 23 de abril de 2018 entró en vigor una ley que regula el pago del IRPF de cada mes. Sin embargo, esto sólo se realizará en el momento del nacimiento de hijos: el primero y el segundo.

El propio presidente de la Federación de Rusia, Vladimir Vladimirovich Putin, encargó a los responsables que desarrollaran y aplicaran una serie de numerosas propuestas relacionadas con las reformas del sistema fiscal estatal. Ahora, en 2018, ya se está trabajando en futuros cambios en 2019.

Si creemos en las palabras del presidente, el objetivo principal de todas las reformas futuras será estimular la economía y avanzar hacia la actividad empresarial de toda la población del país. Los analistas afirman que todos los cambios importantes se referirán a los tipos del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Pero no es tan simple.

Cómo calcular el impuesto

Si de repente, detrás de todos estos complejos cambios, los contribuyentes surgen preguntas como: “¿Cómo se calcularán entonces los impuestos sobre la renta de las personas físicas?” o "¿Qué es esto de recalcular todo ahora?", entonces no debes apresurarte a sacar conclusiones. Quizás incluso los grandes cambios no afecten a las tarifas en sí, sino que sólo cambien algunos aspectos.

Así que por ahora no tienes que preocuparte por las fórmulas de cálculo y los sistemas de contabilidad en hojas de cálculo. Si se produce algún cambio en este ámbito, el Ministerio de Finanzas sin duda lo informará con antelación para preparar a todas las organizaciones, empresarios y empleados.

Si hay quienes todavía se preguntan sobre el cálculo del IRPF sin cambios, entonces toda la información detallada se puede encontrar fácilmente en Internet, sin siquiera tener dificultades para encontrar lo que necesita. ¿Por qué hay ejemplos y diagramas? Incluso hay calculadoras en línea que deberían calcular con precisión todos los impuestos. Por lo tanto, no había necesidad de preocuparse por la disponibilidad de información ni por el futuro.

En general, para comprender en qué medida afectarán los próximos cambios a los ciudadanos comunes del estado, debemos esperar y ver qué hará el estado en estos asuntos. Así que no hay que juzgar demasiado acaloradamente; tal vez muchas reformas sólo den frutos dulces.

¿Qué impuesto sobre la renta deben pagar las personas físicas? El impuesto sobre la renta personal en 2018 (NDFL) es un impuesto sobre la renta pagado por las personas físicas en 2018 (el llamado impuesto sobre la renta). Los contribuyentes pueden ser tanto ciudadanos rusos como ciudadanos extranjeros.

Tasas impositivas en 2018

Hay cinco tipos diferentes del impuesto sobre la renta de las personas físicas en 2018, que van del 9% al 35%. La tasa depende de la situación fiscal de la persona física, es decir, si es residente fiscal o no y del tipo de renta.

Para los residentes hay tres las tasas de impuestos- 9%, 13%, 35%. Están sujetos a impuestos tanto los ingresos procedentes de fuentes en Rusia como los procedentes de fuentes fuera de Rusia. En 2018, la tasa más utilizada es el 13%. Se utiliza, por ejemplo, para los ingresos de un empleador o de la venta de una propiedad (por ejemplo, un automóvil). Las tasas impositivas no dependen de la cantidad de ingresos. Para aquellos que no tienen la condición de residente fiscal, existen dos tipos impositivos: el 15% para los dividendos y el 30% para todos los demás ingresos. Los no residentes pagan impuestos únicamente sobre los ingresos provenientes de fuentes en Rusia.

¿Se aumentará la tasa impositiva?

El tipo del impuesto sobre la renta de las personas físicas en 2018 se mantuvo igual. Cuánto interés pagaron previamente los contribuyentes sobre sus ingresos (el empleador lo retuvo), tanto se debe pagar (retener) en 2018.

¿Qué cambios se han realizado en la declaración desde el 1 de enero?

Formulario modificado aprobado declaración de impuestos para el IRPF en 2018. Los cambios están vigentes desde 2018 para declarar los ingresos recibidos en 2017. En el formulario actualizado 3-NDFL, ya no es necesario completar la dirección en pagina del titulo, y al calcular la deducción del impuesto a la propiedad, es suficiente indicar el número catastral del objeto; la dirección se "obtendrá" automáticamente. Además, a partir de 2018, podrás recibir otro tipo de deducción fiscal por inversión. Si se reciben ingresos de transacciones registradas en una cuenta de inversión individual y se pagan impuestos sobre ellas, entonces puede recuperarlos. Para ello, en la declaración se complementan las hojas “Z” e “I” con los campos correspondientes. El monto máximo de la deducción no está limitado. Además, ha aparecido un campo separado en la declaración para declarar una nueva deducción social– para pagar una evaluación independiente de sus calificaciones. La ley al respecto entró en vigor en 2017, por lo que podrá reclamar la deducción ya en 2018.

Ingresos no imponibles

Los ingresos sobre los cuales no se paga el impuesto sobre la renta se detallan en el Código Fiscal de la Federación de Rusia (artículo 217):

• prestaciones para desempleados y mujeres embarazadas (por baja por enfermedad hojas de impuesto sobre la renta personal incluso si usted está cuidando a un niño enfermo);
• pensión alimenticia;
• becas;
• pagos de pensiones y pagos adicionales a jubilados;
• diversos tipos de compensación;
• premios por asistencia en la resolución de delitos;
• gastos de viaje: asignación diaria en Rusia hasta 700 rublos, fuera de ella 2500 rublos;
• donaciones de caridad;
• pago por donación;
• ingresos por la venta de frutas, verduras, hierbas, animales obtenidos en sus propias dachas, huertas, huertas, si parcela no más de 0,5 hectáreas y no se utiliza mano de obra contratada;
• pago por el trato de los empleados por parte de la empresa;
• Asistencia de emergencia;
• ingresos por la venta de un apartamento y otras propiedades (excepto valores) que pertenecieron al propietario durante al menos cinco años y, en algunos casos, por ejemplo, durante una herencia o privatización, durante al menos tres años;
• ingresos por herencias y recepción de obsequios para familiares cercanos;
• Compensación a los participantes en la construcción compartida si el promotor quiebra.

Cada año que viene trae sus propias innovaciones a la legislación fiscal. Los cambios de 2018 afectaron en particular al impuesto sobre la renta en relación con las finanzas de las personas físicas. Consideremos las características. cálculos del impuesto sobre la renta personal En 2018, ¿qué cambios se produjeron en este año respecto de este impuesto en el artículo.

La recepción por parte de individuos de beneficios materiales expresados ​​en términos monetarios es la base para el cálculo y pago del impuesto sobre los ingresos recibidos al tesoro estatal. Este requisito se aplica a todas las personas ubicadas en el territorio de la Federación de Rusia.

Los contribuyentes incluyen: empresarios individuales que desarrollen sus actividades bajo el régimen fiscal general.

Es importante señalar que la necesidad de transferir el impuesto sobre la renta al presupuesto no está determinada por la presencia de ciudadanía rusa, sino por la ubicación territorial de la fuente de recaudación. Dinero.

IRPF en 2018: qué cambios (tipo y deducciones fiscales)

En cuanto a la tasa del impuesto a la renta, se mantuvo sin cambios en 2018. En consecuencia, para los residentes fiscales de nuestro país, es decir, aquellos ciudadanos que permanezcan en su territorio más de 183 días consecutivos, la tasa se fija en el 13%.

Para las personas que no tienen la condición de residentes, se sigue aplicando una tasa del 30% del importe de los ingresos recibidos.

Cada individuo está interesado en la cuestión de cómo postularse. deducciones del impuesto sobre la renta personal en 2018, qué cambios se reflejaron en los artículos 218-220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

No hay cambios en el actual sistema de deducción de impuestos según la legislación fiscal. Como resultado, los ciudadanos, si existen motivos adecuados, tienen la oportunidad de reducir el monto de las transferencias al presupuesto por el monto de las deducciones.

Cambios en el IRPF desde 2018

Este año ha habido cambios significativos en el cálculo del impuesto a la renta. Veamos las novedades en materia de IRPF en 2018, presentando las novedades en forma de tabla.

Declaración del impuesto sobre la renta de las personas físicas en 2018: que cambia

Al liquidar los pagos del impuesto sobre la renta con el estado, se utilizan dos formularios de declaración: 2-NDFL y 6-NDFL. La necesidad de introducir el informe 6-NDFL en la práctica rusa se debe principalmente a la necesidad de que los trabajadores fiscales reciban información detallada sobre el impuesto sobre la renta calculado y pagado al presupuesto.

Los cambios en el certificado 2-NDFL 2018 están relacionados principalmente con la aprobación de un nuevo formulario de declaración de impuestos.

Ayuda 2-NDFL: cambios 2018

Las empresas y empresarios deberán informar sobre los resultados de 2017 presentando un informe en un formulario nuevo y ajustado. El Informe 2-NDFL de 2018 (consideraremos los cambios a continuación) fue aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales No. ММВ-7-11/485 del 30 de octubre de 2017. El principal cambio de forma se produjo en la portada del documento. Es decir, en él aparecieron dos nuevos campos que afectan a la información sobre la organización reorganizada, como por ejemplo la forma de reorganización, INN/KPP de la empresa.

2-NDFL (los cambios para 2018 se discutieron anteriormente) deben presentarse a los organismos autorizados dentro de los mismos plazos, es decir, a más tardar el 1 de abril del año siguiente al período del informe. En el caso de que el agente fiscal no tenga la oportunidad de retener impuestos sobre la renta, proporcione información en el Formulario 2-NDFL (desde 2018, los cambios fueron aprobados por orden del Servicio de Impuestos Federales del 30 de octubre de 2017). debe ser a más tardar el 1 de marzo.

Por lo tanto, el 2-NDFL en 2018 (los cambios que se produjeron en el informe se discutieron anteriormente) se caracteriza por una nueva forma.

Informe sobre el formulario 6-NDFL de 2018

El cálculo según el Formulario 6-NDFL también se modificó ligeramente en 2018. El documento de informe fue aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales No. ММВ-7-11/18 de fecha 17 de enero de 2018. Al nuevo documento se le ha asignado un nuevo código de barras, que se muestra en la portada. Entre otros cambios, podemos destacar la capacidad de reflejar información sobre el sucesor legal de la empresa reorganizada. Aplicar nuevo documento sigue, comenzando con los informes de 2017.

Habiendo considerado las características del cálculo del impuesto sobre la renta en 2018 y los cambios que se han producido, observamos que principalmente las innovaciones están relacionadas con la introducción de nuevas formas de declaración de impuestos 2-NDFL y 6-NDFL. Para completar correctamente estos documentos, es importante que un contador esté al tanto de los últimos cambios en la legislación y opere con ellos al preparar los formularios de informes.

El Código Tributario tiene varias tasas de impuesto sobre la renta personal en 2018: 9, 13, 15, 30, 35%. El tipo del impuesto sobre la renta de las personas físicas depende del tipo de ingresos y del destinatario, ya sea residente fiscal o no.

Tipos del IRPF en 2018. Impuesto sobre la renta de las personas físicas a un tipo del 13%

La tasa del 13% se considera la básica. Se aplica a todos los ingresos de residentes fiscales de la Federación de Rusia para los cuales los funcionarios no han establecido tarifas especiales(Cláusula 1 del artículo 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por ejemplo, entre los ingresos gravados a una tasa del 13% en el impuesto sobre la renta personal se encuentran salarios, bonificaciones y dividendos. Estos ingresos también están sujetos a deducciones fiscales. Pero lo hacen antes de aplicar los tipos del impuesto sobre la renta personal y calcular el importe del impuesto.

Los ingresos de los no residentes en Rusia se calculan por separado para cada pago y no se reducen mediante deducciones. El tipo del IRPF es del 13% en los siguientes casos:

• un individuo recibe ingresos del empleo en Rusia;
• el individuo trabaja como un especialista altamente calificado;
• una persona que participa en el Programa Estatal para el Reasentamiento de Compatriotas que Viven en el Extranjero en la Federación de Rusia, así como parientes cercanos de dichas personas que se mudaron juntas a Rusia;
• los ciudadanos extranjeros o apátridas que sean refugiados o hayan recibido asilo temporal en el territorio de la Federación de Rusia reciban ingresos de sus actividades laborales;
• ingresos, miembros de la tripulación de barcos que navegan bajo la bandera estatal de la Federación de Rusia.

Todos los empleados estaban preocupados por la cuestión de si habrá un aumento de tarifas en 2018. El Ministerio de Hacienda respondió a esta pregunta en su carta de 26 de septiembre de 2017 No. 03-04-05/62106. Los funcionarios explicaron que el sistema tributario existente tiene en cuenta los intereses tanto de los contribuyentes como del sistema presupuestario, y la tasa del 13 por ciento es atractiva para la inversión.

Además, la introducción de una escala progresiva para los ingresos de las personas físicas no estaba prevista en las principales direcciones de la política fiscal y arancelaria de la Federación de Rusia para 2018 y para el período de planificación, que es 2019 y 2020.

De esto concluimos que los funcionarios decidieron dejar para el impuesto sobre la renta personal en 2018 la misma tasa de interés que utilizaban antes. Los cambios afectaron únicamente al procedimiento para calcular el impuesto sobre este tipo de ingresos, como el descuento.

Tipos del IRPF en 2018. Impuesto sobre la renta de las personas físicas a un tipo del 30%

Se aplica una tasa del 30% a los ingresos de valores, excepto a los dividendos emitidos por organizaciones rusas, en los siguientes casos:

• los ingresos por valores se registran en la cuenta de valores de un tenedor nominal extranjero, de un tenedor autorizado extranjero o en la cuenta de valores de los programas de depósito;
• el destinatario de la renta no proporcionó al agente fiscal información de acuerdo con los requisitos del art. Código 214.6.

Los funcionarios establecieron excepciones para la aplicación de una tasa del 30% para el impuesto sobre la renta en el párrafo 8 del artículo 214.6 Código de impuestos.

Para determinar qué porcentaje del tipo del impuesto sobre la renta de las personas físicas se aplica a los no residentes, compruebe si se han introducido tipos del 13 o del 15 por ciento para sus ingresos. En caso contrario, utilice el 30 por ciento (cláusula 3 del artículo 224 del Código Tributario). El impuesto se calcula para cada pago por separado, no se aplican deducciones (inciso 4 del artículo 210, inciso 3 del artículo 226 del Código Tributario).

Tipos del IRPF en 2018. Impuesto sobre la renta de las personas físicas a un tipo del 35%

Los ingresos sujetos al impuesto sobre la renta personal a una tasa del 35 por ciento son los ingresos de los residentes. Esto es lo más alta tasa impuesto (inciso 2 del artículo 224 del Código Tributario). El impuesto se calcula para cada pago por separado; no se aplican deducciones.

Merece especial atención la Ley Federal N ° 333-FZ de 27 de noviembre de 2017 “Sobre las modificaciones del artículo 212 de la Segunda Parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia”. La ley introdujo aclaraciones para los casos de reconocimiento de beneficios materiales que los empleados reciben de los ahorros en intereses por el uso de fondos prestados. Esta renta se incluye en la base de cálculo del IRPF si:

• fondos prestados recibidos de una empresa o empresario que está parte relacionada, o con quien el destinatario tenga una relación laboral;
• los ahorros son en realidad asistencia financiera, o una forma de contracumplimiento por parte de una LLC o empresario individual de una obligación hacia un individuo.
• Tipos del IRPF en 2018. Impuesto sobre la renta de las personas físicas a un tipo del 15%

Se aplica un tipo del 15% a los ingresos de las personas físicas no residentes. Además, los pagos se reciben en forma de dividendos de organizaciones rusas.

Tipos del IRPF en 2018. Impuesto sobre la renta de las personas físicas a un tipo del 9%

La tasa se utiliza al determinar el impuesto sobre los siguientes ingresos de residentes fiscales:

• intereses sobre bonos respaldados por hipotecas emitidos antes del 1 de enero de 2007;
• ingresos de los fundadores de la administración fiduciaria de cobertura hipotecaria bajo certificados de participación emitidos antes del 1 de enero de 2007.

Tasas del impuesto sobre la renta de las personas físicas en 2018, tabla