Entendemos el concepto de depreciación. Aquí aprenderá a calcular la depreciación de los activos fijos. Desde 2002 hasta la actualidad, en contabilidad existen los siguientes métodos para calcular la depreciación: método lineal para calcular la depreciación, método de saldo reductor, método proporcional al volumen de producción, así como el método basado en la suma de los años. del término uso beneficioso. En este artículo analizaremos estos 4 métodos para calcular la depreciación con ejemplos.

El cálculo de los cargos por depreciación de los activos fijos implica el uso del valor original o residual y la tasa de depreciación de los activos fijos. El costo inicial es el costo por el cual el objeto fue aceptado para contabilidad al recibirlo la empresa. Lea más sobre la recepción de activos fijos. El valor residual de los activos fijos es la diferencia entre el costo original y la depreciación acumulada.

Fórmula general para calcular los cargos por depreciación:

Costo (original o residual) * tasa de depreciación / 100%.

Calcular la tasa es muy simple; para hacer esto, es necesario dividir toda la depreciación (tomada como 100%) entre. Luego puede calcular el monto de la depreciación del año pasado, es decir, multiplicar el costo original por la tasa y dividir por 100%. ¿Cómo calcular los cargos por depreciación por un mes? Para ello sólo queda dividir el importe recibido por la acción anterior entre el número de meses del año.

1. Método de devengo directo (lineal) Asume que la utilidad funcional de un activo depende del momento de su uso y no cambia a lo largo de su vida útil, es decir Se carga una cantidad constante de depreciación durante toda la vida útil del activo.

Con este método se realizan deducciones mensuales por depreciación en los mismos montos durante toda la vida útil de los activos fijos.

Cuando se aplica el método lineal, el monto de la depreciación acumulada durante un mes en relación con un objeto de propiedad depreciable se determina como el producto de su costo original (de reemplazo) y la tasa de depreciación determinada para este objeto.

Al aplicar el método lineal, la tasa de depreciación de cada elemento de propiedad depreciable se determina mediante la fórmula:

K = (1/n) x 100%,

donde K es la tasa de depreciación como porcentaje del costo original (de reemplazo) de la propiedad depreciable;

n es la vida útil de un determinado bien depreciable, expresada en meses (años).

Ejemplo. Se compró un objeto por valor de 120 mil. frotar. con una vida útil de 5 años. La tasa de depreciación anual es (1/5)x100%=20%.

El importe anual de los cargos por depreciación será:

120.000 x 20%: 100% = 24.000 (frotar)

2. Método de saldo reductor. Con este método, el monto anual de los cargos por depreciación se determina por el valor residual del activo fijo al comienzo del año de informe y las tasas de depreciación calculadas en función de la vida útil de este elemento y el factor de aceleración establecido de acuerdo con la legislación. de la Federación Rusa. Para los bienes muebles que constituyan objeto de arrendamiento financiero y estén clasificados como parte activa del sistema de explotación, de acuerdo con los términos del contrato de arrendamiento, el factor de aceleración no podrá ser superior a 3. Ejemplo. PAG El coste inicial del objeto es de 100.000 rublos; vida útil - 5 años; tasa de depreciación anual - 20%; factor creciente - 2.

Cálculo de depreciación:

1er año: 100.000 x 40% (20 x 2) = 40.000 rublos. (valor residual - 60.000 rublos);

2do año: 60.000 x 40% = 24.000 rublos. (valor residual -36.000 rublos);

3er año: 36.000 x 40% = 14.400 rublos. (valor residual -21.600 rublos);

4to año: 21600 x 40% = 8640 rublos. (valor residual -12960 rublos);

5to año: 12960 x 40% = 5184 rublos. (valor residual -7776 rublos).

Una vez calculada la depreciación del último año, el activo fijo conserva un valor residual distinto de cero (en este ejemplo, 7776 rublos). Normalmente, este valor residual corresponde al precio de la posible capitalización de los materiales restantes después de la liquidación y cancelación de activos fijos.

3. Método de depreciación basado en la suma de los años de vida útil. Este método también es acelerado y permite realizar pagos de depreciación en los primeros años de funcionamiento en cantidades significativamente mayores que en los años siguientes. Este método se utiliza para los activos fijos, cuyo valor disminuye en función de su vida útil; la obsolescencia llega rápidamente; el costo de restaurar un objeto aumenta a medida que aumenta su vida útil. Es recomendable utilizar este método al calcular la depreciación de equipos informáticos y equipos de comunicaciones; maquinaria y equipo de organizaciones pequeñas y de nueva creación cuya carga de activos fijos recae en los primeros años de funcionamiento.

Al cancelar el costo por la suma del número de años de su vida útil, el monto anual de los cargos por depreciación se determina con base en el costo original del activo fijo y la relación anual, donde el numerador es el número de años restantes hasta el final de la vida útil del objeto, y el denominador es la suma del número de años de vida útil del objeto.

Ejemplo. Se compró un activo fijo por un valor de 350 mil rublos, con una vida útil de 6 años. La suma de los números de años de vida útil es 21 años (1+2+3+4+5+6). En el primer año de funcionamiento del objeto especificado, se puede cobrar una depreciación del 21/6 o 28,05%, que será de aproximadamente 98,18 mil rublos; en el segundo año – 5/21 o 23,8% (83,3 mil rublos); en el tercer año: 4/21 o 19,09% (66,82 mil rublos), etc.

4. Método de cálculo de la depreciación en función del volumen de producción o trabajo.(proporcional al volumen de producción). En este caso, el monto anual de depreciación se determina multiplicando el porcentaje calculado al registrar un objeto determinado como la relación entre su costo inicial y el volumen esperado de producción o trabajo durante su vida útil por el indicador del volumen real de producción o trabajo realizado durante un período de informe determinado.

Ejemplo. El coste del coche es de 65.000 rublos, el kilometraje estimado del coche es de 400.000 km. En el período del informe, el kilometraje del automóvil fue de 8.000 km, el monto de la depreciación para este período será de 1.300 rublos (8.000 km x (65.000 rublos: 400.000 km)). El importe de la depreciación durante toda la vida útil del activo fijo es de 65.000 rublos (400.000 km x 65.000 rublos: 400.000 km).

Todo lo que una empresa utiliza en la producción y, en última instancia, genera beneficios, se desgasta. El costo de los activos fijos se transfiere en partes al precio de los productos manufacturados. Este proceso se llama comúnmente depreciación.

La legislación fiscal de la Federación de Rusia establece: la depreciación es obligatoria para todas las empresas comerciales registradas en nuestro país. Las normas contables rusas definen cuatro métodos principales para calcular la depreciación. Cuál elegir, los jefes de organizaciones tienen derecho a determinar de forma independiente, a menos que la ley disponga lo contrario. Sin duda, esta elección debe reflejarse al desarrollar políticas contables.

método lineal

Uno de los métodos de cálculo más comunes. Alrededor del 60-65% de las empresas utilizan el método lineal para calcular la depreciación. La razón de esta popularidad es que este método es el más comprensible y fácil de usar: las deducciones se producen de forma lineal, es decir, una parte igual del costo de cualquier tipo de capital fijo se transfiere mensualmente al costo de bienes o servicios, sin gastos adicionales. condiciones y reservas.

Las organizaciones comienzan a transferir el costo de la partida de depreciación a los productos desde el primer día del mes siguiente al mes en que comenzó a utilizarse el equipo. Los cargos por depreciación finalizan el primer día del mes siguiente a aquel en que se canceló por completo el costo del equipo. O cuando el objeto fue retirado de la propiedad de depreciación del contribuyente, cualquiera que sea el motivo.

EN Código de impuestos Federación Rusa, que dice cómo calcular la depreciación utilizando el método lineal, estipula un punto más además de los enumerados: si la propiedad de su empresa se entregó en virtud de un contrato para uso gratuito a otro empresario individual o estaba en reconstrucción, o fue suspendido, entonces las deducciones comienzan el primer día del mes siguiente al mes en que la propiedad o propiedad fue devuelta al capital de su empresa. En este caso, es necesario determinar el valor restaurado.

El procedimiento para calcular la depreciación mediante el método lineal.

1. En primer lugar, averiguamos la vida útil del equipo (SUI). Esto se puede hacer consultando el Código Fiscal de la Federación de Rusia, art. 258. Allí se definen los grupos de depreciación y se dice que la clasificación de los activos fijos que se incluyen en ellos está aprobada por el Gobierno de la Federación de Rusia. Si el equipo utilizado no está indicado en los grupos, el contribuyente tiene derecho a establecer el SPI de forma independiente. Al mismo tiempo deberá apegarse a las especificaciones técnicas y/o recomendaciones del fabricante. Otra advertencia es que si el fabricante no compra equipos nuevos, puede reducir el TPI tantos meses como los utilizó el propietario anterior.
2. Ahora necesitamos calcular la tasa de depreciación. Para determinar este indicador utilizamos la siguiente fórmula: K = 1/n * 100%, donde K es la tasa de depreciación que buscamos; n es el SPI ya encontrado del equipo, expresado en meses.
3. Etapa final. Calculamos directamente la depreciación de los equipos mediante un método lineal. Para ello, multiplicamos el precio inicial del objeto de depreciación por la tasa de depreciación obtenida previamente.

Ejemplo de cálculo del sistema operativo

Para comprender este sencillo principio de cálculo, veamos cómo se realiza la depreciación utilizando el método lineal, a modo de ejemplo. Supongamos que nos dedicamos a la sastrería. Para aumentar la productividad, compramos una máquina de coser nueva y pagamos por ella 24.000 rublos. El nuevo equipo comenzó a utilizarse en marzo de 2012.

1. Según el Código Fiscal de la Federación de Rusia, una máquina de coser pertenece al tercer grupo de depreciación. Esto significa que SPI = 3-5 años, 36 y 60 meses, respectivamente. Según las características específicas de la producción, esperamos utilizar el equipo durante 40 meses.
2. Calculemos la tasa de depreciación. Con base en la fórmula anterior, obtenemos:
3. 1/40*100%=2,5%
4. Por lo tanto, la depreciación de una máquina de coser es igual a: 24000 * 2,5% (0,25) = 600. Resulta que cada mes se cobrarán 600 rublos por la ropa cosida por nuestra empresa. Esto continuará hasta julio de 2016, a menos que ocurra fuerza mayor y la máquina falle.

El indicador resultante se utiliza al calcular los costos de producción y ventas del producto o servicio producido (para reducir el impuesto sobre las ganancias). Sin él, es imposible determinar el impuesto a la propiedad o calcular el valor de liquidación de una empresa. Además, el monto de la depreciación se tiene en cuenta en los costos totales de inversión del proyecto.

Los activos fijos y los activos intangibles son la propiedad y los activos intangibles de una organización que se utilizan en sus actividades y son capaces de generar ingresos para la organización a partir de su propiedad y uso durante un largo período de tiempo, al menos 1 año (máquinas, herramientas, automóviles, bienes inmuebles, patentes de invención, licencias o derechos de autor, marcas, etc.).

Con el tiempo, las máquinas se vuelven obsoletas, las herramientas se desgastan, los edificios se destruyen y las antiguas patentes se reemplazan por otras nuevas y tecnológicamente más avanzadas. Y si, por ejemplo, quiere vender su máquina o su edificio, surge la pregunta: ¿cuál es su valor real, teniendo en cuenta el uso activo? Una Gazelle de 3 años no puede costar el precio de una nueva. Llegamos entonces a la necesidad de tener en cuenta la depreciación de un activo fijo (activo intangible) o su depreciación en el tiempo. La depreciación nos ayudará con esto.

¿Qué es la depreciación?

La depreciación es el proceso de transferir periódicamente el costo inicial de un activo fijo o intangible a gastos de fabricación, venta o generales, dependiendo de cómo se utilice el activo.

Existen varios métodos de depreciación, pero las personas jurídicas que utilizan el sistema tributario simplificado probablemente deberían elegir el más simple: el método de depreciación lineal.

El método lineal consiste en que durante toda la vida útil de un activo fijo o activo intangible se amortiza en partes iguales. La depreciación se carga mensualmente, a partir del mes siguiente a la puesta en funcionamiento del inmueble, y hasta que se amortice totalmente el costo original del activo fijo o intangible.

¿Cómo podemos calcular la depreciación?

Como puede ver en la fórmula, deberá determinar el costo original y la vida útil para calcular el monto de depreciación mensual. Si no hay problemas con el monto del costo inicial, determinar el período de uso es a veces una tarea difícil.

Determinando la vida útil

Para un activo intangible, la vida útil la determina la propia empresa. Este es el período durante el cual se utilizará el activo intangible y, por tanto, generará ingresos.

Para los activos fijos en contabilidad, una empresa también puede establecer el período de uso de forma independiente, pero no estaría de más coordinar este período con estándares y clasificadores ya desarrollados.

Por lo tanto, para determinar la vida útil, recomendamos utilizar un clasificador de activos fijos por grupos de depreciación, aprobado por Decreto Gubernamental No. 1 del 01/01/2002.

Si un activo fijo pertenece a varios grupos de depreciación, recomendamos elegir una vida útil entre el rango de grupos a los que pertenece, en función de la vida útil esperada del activo fijo.

De esta forma, será posible obtener el importe de la depreciación mensual.

Si es necesario determinar el monto de depreciación para un período, por ejemplo, a partir del 01/01/2019, primero debe determinar la fecha de puesta en servicio y luego calcular cuántos montos de depreciación mensual deberían haberse realizado. Por tanto, el importe de la depreciación mensual se puede multiplicar por el número de meses desde la fecha de puesta en servicio.

Ejemplo de cálculo

Romashka LLC compró un automóvil de pasajeros por 600.000 rublos el 22/02/2016 y lo puso en funcionamiento el 10/03/2016.

A partir del 01/01/2019, es necesario determinar el monto de la depreciación por el período de uso.

Según el clasificador, los turismos pertenecen al tercer grupo de amortización con una vida útil de 3 a 5 años. Elegimos, por ejemplo, 5 años: el coche es fiable y lo vamos a utilizar durante mucho tiempo.

La tasa de depreciación anual es igual a: 100% / 5 años = 20%

El importe de la depreciación anual es 600.000 rublos * 20% = 120.000 rublos.

En los negocios, uno de los conceptos más importantes es la depreciación. A su cargo, se compensan los fondos gastados por la empresa en la compra de tal o cual equipo. Se puede utilizar uno de dos métodos para calcular la depreciación.

Disposiciones básicas

La depreciación en impuestos es la transferencia de los costos incurridos como resultado de una compra al costo de los bienes y servicios producidos por la empresa. A su cargo se compensan los fondos gastados en la compra de equipos o la construcción de edificios.

Las deducciones en esta área de la economía se realizan durante todo el tiempo de uso del dispositivo. El punto de partida es el momento de poner en equilibrio el equipo, el punto final es su retirada. No importa si el equipo se compró nuevo o usado.

El procedimiento de devengo está aprobado por el art. 259 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Los fondos recibidos durante las liquidaciones se registran como pérdidas de la empresa y no están sujetos a impuestos.

Existen dos métodos para calcular la depreciación: lineal y no lineal. El propietario de la empresa es libre de elegir el método. La excepción son las adquisiciones relacionadas con edificios y estructuras, que pertenecen a 8-10 grupos de depreciación. Están sujetos únicamente al método lineal.

El método seleccionado previamente no se pudo cambiar a otro. Desde principios de 2014, en relación con las modificaciones de la ley, la organización tiene el derecho de cancelar el método lineal en cualquier momento y reemplazarlo por otro. Pero antes de eso, es necesario hacer las modificaciones apropiadas al reglamento. política contable compañías. La transición del método no lineal es posible una vez cada 5 años.

método lineal

Es preferible utilizar este método si el equipo se utilizará durante todo el período de funcionamiento. Esto implica que el beneficio recibido por su trabajo también será el mismo. Con este método, el costo gastado se amortiza uniformemente en la misma cantidad monetaria.

El método supone que el monto de las acumulaciones será igual al producto de la tasa de depreciación y el costo del equipo u objeto comprado registrado en los documentos.

Para calcular el coeficiente se utiliza la siguiente fórmula:

K=(1/n)100% , Dónde:

• A – coeficiente de depreciación. Este número se expresa como porcentaje,
• norte – tiempo de su funcionamiento. Medido en meses.

Por ejemplo, una organización compró equipos por valor de 50.000 rublos. La vida útil es de 5 años, es decir, 60 meses.

El coeficiente mensual para los cálculos será igual a:

(1/60)100 = 1.67.

En este caso, el importe de la deducción mensual por la compra de equipos será:

50.000*1,67%= 835 rublos.

Este importe de los cargos por depreciación se tendrá en cuenta a lo largo de 60 meses de uso del equipo. Al llegar este plazo, incluso si la máquina se encuentra en condiciones de funcionar y no está dada de baja, no se realizarán cargos por depreciación o se equipararán a cero en la documentación.

Pros y contras del método lineal.

Como cualquier método, el método lineal tiene sus pros y sus contras. En base a ellos, es necesario decidir si vale la pena elegirlo como método principal.

Ventajas:

• Sencillez. El cálculo se realiza solo una vez, inmediatamente después de que la propiedad se agrega al balance. El monto recibido es válido durante todo el período de operación;
• El costo se amortiza con bastante precisión y se puede rastrear fácilmente debido a la misma cantidad;
• Las deducciones se realizan para cada objeto por separado. Por ejemplo, si se compraron 2 o 3 máquinas diferentes al mismo tiempo, la tasa de depreciación y el monto de las deducciones para cada una se calculan por separado;
• Los costos se transfieren uniformemente a los costos de producción.

Defectos:

• No apto para equipos con una vida útil corta;
• Debido a la disminución de la productividad durante la operación, el equipo requerirá importantes costos de modernización y reparación. Al mismo tiempo, la cancelación de fondos para amortizar su costo se realizará de manera uniforme;
• No apto para empresas que actualizan frecuentemente los activos de producción;
• El monto del impuesto pagado durante el uso de un objeto será significativamente mayor que con uno no lineal.

Método no lineal

El segundo método es no lineal. Alrededor del 30-40% de las empresas lo utilizan en sus actividades. Según el apartado 5 del art. 259 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la depreciación se calcula sobre la base del saldo del costo original del objeto y la vida útil determinada por la empresa en función de una serie de factores.

Primero necesitas determinar la tasa de depreciación. Está determinado por la siguiente fórmula:

K=(2/n)100%, Dónde:

• k – coeficiente de depreciación. También expresado como porcentaje.
• norte – el período durante el cual el equipo será útil.

Una vez que el valor residual de la propiedad depreciable alcance el 20% del valor original, la depreciación se calculará utilizando el siguiente método:

1. El saldo por el valor recibido es fijo y se considera la base de cálculo.
2. La depreciación mensual se determina como el cociente entre el costo base y el número de meses restantes de operación de la instalación.

Intentemos resolverlo con un ejemplo específico:

Se compró una máquina por valor de 25.000 rublos. La vida útil es de 3 años o 36 meses. La cantidad equivale al 20% del coste de la máquina: 5.000 mil.

En los primeros meses la depreciación se calcula de la siguiente manera:

• La tasa de depreciación se determina: K=(2/36)*100%= 5,56;
• Primer mes: 25.000*5,56%= 1390 rublos.

Segundo mes:

• Monto residual al comienzo del mes = 25 000 – 1390 = 23 610 rublos;
• Cálculo de depreciación = 23610 * 5,56% = 1312,71 rublos.

Los meses restantes se calculan según el mismo principio.

Después de que el saldo a principios de mes sea de 5000 rublos, las deducciones por la vida útil restante serán:

5 000/n ost, donde:

n descanso – la duración del uso del equipo desde este momento hasta el final de su vida útil. Expresado en meses.

Por ejemplo, recibimos el saldo de 5.000 rublos 27 meses después de la puesta en funcionamiento del equipo. Por tanto, n descanso será: 36 – 27 = 9 meses.

En este caso, el monto de los cargos será el mismo para todos los meses de uso posteriores.

Cargos por equipos usados

La propiedad recibida a disposición puede ser no solo nueva, sino también usada anteriormente. En este caso, es necesario averiguar con el propietario anterior el período real de uso del equipo y su vida útil. Entonces necesitas encontrar la diferencia entre estos dos números.

Por ejemplo, la vida útil de la máquina es de 72 meses, anteriormente se utilizaba 20 meses. Así, la diferencia será 72 – 20 = 52 meses.

La cifra resultante será la vida útil de este equipo. Formará la base de los cálculos.

De lo contrario, el propietario de la empresa elige el método para calcular la depreciación y lo aplica de acuerdo con las fórmulas descritas anteriormente.

Condiciones y procedimiento de devengo.

Las deducciones comienzan después de que el equipo se entrega al balance. El primer devengo se realiza a partir del primer día del mes siguiente al registro del equipo y se prolonga hasta el final de la vida útil del equipo.

Por ejemplo, se compró una máquina cuya vida útil es de 5 años, es decir 60 meses. Se incorporó al balance el 15 de mayo de 2010 y su devengo comienza el 1 de junio de 2010. En mayo de 2015 se realizará el último devengo de la máquina, ya que han transcurrido 5 años desde su incorporación al balance de la empresa.

Algunas palabras sobre el procedimiento y las reglas utilizadas para calcular los cargos.

1. Para comenzar con las deducciones, el equipo adquirido se incluye en el balance de la empresa. Los equipos que no estén registrados no están sujetos a cargos por depreciación;
2. Las transacciones financieras relacionadas con la depreciación se realizan mensualmente, independientemente de resultados financieros empresas;
3. La depreciación debe tenerse en cuenta en los correspondientes período impositivo;
4. Las deducciones se suspenden si el objeto está inactivo durante más de 3 meses o si se realizan reparaciones a largo plazo (el período de reparación es superior a 1 año).

Vídeo: Cómo calcular la depreciación.

El candidato de Ciencias Económicas, N.D. Klikunov, analizó dos métodos para calcular la depreciación: el método de interés compuesto y el método lineal, y demostró que el método lineal no es perfecto.

Los cargos por depreciación son la principal forma de compensar los costos de compra de ciertos equipos utilizados en la producción. Esta cantidad se calcula de dos formas: lineal y no lineal. Las deducciones por depreciación se producen durante toda la vida útil del equipo especificado en los documentos y comienzan inmediatamente después de su inclusión en el balance.