¿Es necesario pagar el IRPF por adelantado y cuándo? Cuándo retener y transferir el impuesto sobre la renta personal del pago anticipado de salarios: fecha límite para el pago del impuesto sobre la renta, por ejemplo, cambios Plazos para el pago del impuesto sobre la renta personal procedente del pago anticipado.
Al pagar ingresos a un empleado, una empresa debe cumplir con los deberes de un agente fiscal. Vea cuándo pagar el impuesto sobre la renta personal sobre los pagos anticipados a empleados y contratistas en 2018, qué cambios se han producido y qué impuesto sobre la renta personal se puede retener del pago anticipado.
¿Cuáles son los cambios en el procedimiento para el pago del IRPF sobre pagos anticipados en 2018?
Una de las preguntas populares que hacen los contadores es: qué cambios se han producido en el procedimiento para el pago del impuesto sobre la renta personal de un anticipo en 2018, y ¿es necesario pagar impuestos sobre un anticipo? salarios. Responde todas las preguntas en orden.
El Ministerio de Finanzas de Rusia, en carta No. 03-04-06/28037 del 5 de mayo de 2017, llegó a la conclusión de que la empresa puede retener el impuesto sobre la renta personal del pago anticipado, que se devenga de los fondos no monetarios del empleado. ingreso. Estos incluyen, por ejemplo, beneficios materiales y obsequios.
Los funcionarios indicaron que el anticipo es una remuneración por el trabajo, es decir, el ingreso del empleado. Por tanto, al pagar un anticipo, el agente fiscal puede retener el impuesto sobre la renta de las personas físicas, que anteriormente se devengaba sobre las rentas en especie.
¡Importante! El impuesto sobre la renta personal no se retiene del pago por adelantado en sí, pero el impuesto previamente acumulado se puede retener de cualquier ingreso que no sea en efectivo.
Tenga en cuenta que si una empresa concede un préstamo a un empleado, el impuesto sobre la renta personal no se puede retener del importe del préstamo. Estos no son ingresos de los empleados.
Cuándo pagar el impuesto sobre la renta personal sobre un anticipo en virtud de un acuerdo GPC
Si la empresa ha celebrado un acuerdo de derecho civil con un individuo para realizar trabajos (servicios), entonces también se convierte en agente fiscal y está obligado a calcular, retener y transferir el impuesto sobre la renta personal al presupuesto.
La cuestión de la retención del impuesto sobre la renta de las personas físicas al pagar un anticipo en virtud de un contrato con una persona física no está claramente regulada por el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Por lo tanto, brinda a las autoridades tributarias la oportunidad de encontrar fallas durante las auditorías fiscales.
Digamos de inmediato que para el impuesto sobre la renta personal sobre un pago anticipado en virtud de un contrato, no existen condiciones de que el impuesto pueda retenerse solo al finalizar el trabajo. En arte. 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que la fecha de recepción de los ingresos es el día de pago de los ingresos, lo que significa, según la lógica de las autoridades fiscales, ese día según el contrato es el día de pago de un avanzar a un individuo.
Hemos recopilado en una tabla las opciones de la empresa para pagar un anticipo con el IRPF en virtud de un acuerdo de proceso civil, indicando las posibles reacciones de las autoridades fiscales, así como las dificultades que puede encontrar la empresa.
|
Cuándo retener el IRPF |
Posición de las autoridades fiscales |
Posibles otras dificultades para la empresa. |
|---|---|---|
|
en el momento del pago del anticipo |
Un anticipo es un ingreso para una persona física, el impuesto sobre la renta personal debe retenerse en el momento del pago de los ingresos (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 13 de enero de 2014 No. 03-04-06/360) |
|
|
el día de la liquidación final con un particular, después de firmar el certificado de trabajo realizado (servicios prestados) |
Lo más probable es que las autoridades fiscales indiquen la necesidad de retener impuestos en el momento del pago del anticipo. |
Aparte de las reclamaciones de las autoridades fiscales, no deberían surgir otras dificultades. |
Cuándo pagar el impuesto sobre la renta personal sobre el salario en 2018
Según el Código del Trabajo, los salarios deben pagarse al menos cada medio mes. Según las normas de 2018, se pueden distinguir a grandes rasgos dos tipos de pagos:
- Pago anticipado o pago de salario durante la primera mitad del mes, del 16 al 31 del mes en curso;
- El salario de la segunda mitad del mes vence del 1 al 15 del mes siguiente.
Se considera fecha de percepción del salario a efectos del IRPF el último día del mes para el que se calcula el salario. Por lo tanto, en 2018, no es necesario retener el impuesto sobre la renta personal de los salarios anticipados.
El contador debe calcular el monto total del impuesto el último día del mes para el cual se calculan los salarios, y retenerlo y transferirlo al presupuesto en el momento del pago de los salarios de la segunda mitad del mes.
Ejemplo No. 1
La empresa ha instalado siguientes fechas pagos de salario:
- Anticipo – día 15 del mes en curso
- Salario de la 2.ª mitad del mes – 4.ª del mes siguiente.
Salario de Ivanova I.I. 30.000 rublos. El 15 de marzo de 2018, se le acumuló y pagó un anticipo por un monto de 15.000 rublos. Actualmente, el contador no calcula el impuesto sobre la renta de las personas físicas.
El 31 de marzo de 2018, el contador calcula importe del impuesto sobre la renta personal 3.900 rublos (30.000 rublos * 13%).
El 4 de abril de 2018, el contador retuvo el monto total del impuesto sobre la renta personal al pagar los salarios de la segunda mitad del mes. Paga un salario a un empleado por un monto de 11.1000 rublos.
¡Importante! No es posible transferir anticipadamente el impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre sueldos y anticipos en 2018. Este pago no se procesará como impuesto sobre la nómina. Este pago no será un impuesto (al fin y al cabo, la empresa es sólo un agente fiscal, no un pagador), por lo que habrá que pagar el impuesto por segunda vez. Y luego descubra el destino del primer pago.
A continuación indicaremos los plazos para transferir impuestos al presupuesto.
Cuándo transferir el impuesto sobre la renta personal en 2018
Ver la tabla de plazos transferencias del impuesto sobre la renta personal en 2018.
El último punto de esta tabla causa el mayor interés y dificultad. El Ministerio de Finanzas de Rusia ha emitido aclaraciones que cambian la situación con la retención del impuesto sobre la renta personal de los pagos anticipados en 2018. Hablaremos de ellos a continuación.
Mire un modelo de orden de pago para la transferencia del impuesto sobre la renta personal de marzo de 2018.
La organización prevé plazos de pago: pago por adelantado, el día 25 del mes en curso, la segunda parte del salario, el día 10 del mes siguiente. Por falta de fondos, el anticipo se pagó recién el día 5 del mes siguiente y planeamos pagar el salario a tiempo. ¿Es necesario transferir el impuesto sobre la renta personal del anticipo, a partir del monto del salario pagado, o este pago aún puede considerarse un anticipo, y la totalidad del impuesto del mes pasado debe transferirse el día de la segunda parte del ¿Se paga el salario?
Opinión experta
Se considera que la fecha de recepción real de ingresos en forma de salario es el último día del mes para el cual se acumularon los ingresos (cláusula 2 del artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Sobre esta base, el Ministerio de Hacienda explicó en invierno que el impuesto sobre la renta de las personas físicas debía calcularse el último día del mes en el que al contribuyente se le acumulaban los ingresos por las tareas realizadas. Los agentes fiscales deben retener el monto calculado únicamente cuando paguen ingresos al final del mes por el cual se pagó al contribuyente. Esta posición consta en carta de fecha 1 de febrero de 2017 No. 03-04-06/5209.
Los financieros indicaron que los cambios realizados en el artículo 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia sobre la necesidad de pagar los salarios dos veces al mes no afectan el procedimiento para calcular, retener y pagar el impuesto sobre la renta personal.
Esto se explica por el hecho de que antes de fin de mes aún no ha llegado la fecha de recepción real de los ingresos y el empleador no puede formar una base del impuesto sobre la renta personal y calcular el importe del impuesto. Esto sólo se puede hacer el último día del mes. Por tanto, no es necesario retener ni pagar el IRPF sobre el anticipo. Dichos comentarios también están contenidos, en particular, en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 15 de enero de 2016 No. BS-4-11/320 y en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 22 de julio de 2015 No. 03-04-06/42063.
Sin embargo, en carta de 5 de mayo de 2017 No. 03-04-06/28037, el Ministerio de Hacienda expresó una opinión diferente. De hecho, los empleadores están obligados a retener el importe acumulado del impuesto sobre la renta personal de los ingresos de los empleados en el momento del pago efectivo. Se considera ingreso el anticipo pagado a los empleados en la primera mitad del mes. Es decir, se pueden retener impuestos sobre este monto. La aclaración recuerda que, según el párrafo 4 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los agentes fiscales deben retener el importe del impuesto acumulado directamente de los ingresos del contribuyente en el momento del pago efectivo. En este caso, el monto retenido no deberá exceder el 50% de los ingresos pagados en en efectivo. Dado que la legislación laboral prevé el pago de salarios al menos dos veces al mes, esta norma se puede aplicar a la primera parte del salario.
También observamos que los agentes fiscales deben transferir el impuesto sobre la renta personal dentro de los plazos especificados en la nueva versión del párrafo 6 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, en vigor a partir del 1 de enero de 2016.
nota
El impuesto sobre la renta personal retenido se transfiere al presupuesto no el día en que se paga el salario, como indicó en su pregunta, sino a más tardar al día siguiente (cláusula 6 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Es decir, el impuesto debe transferirse al día siguiente de pagar el salario “por cálculo”. Pero esto es aplicable en el caso de que el anticipo del mes en curso se pague en el mes en curso.
En tu caso, el anticipo se paga el mes que viene. Es decir, después de la fecha de recepción real de los ingresos, cuando la base imponible ya ha sido determinado para cada individuo. La carta número BS-4-11/4999 del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 24 de marzo de 2016 aborda una situación similar. Según los funcionarios, si el anticipo se paga antes de fin de mes, no es necesario transferir el impuesto sobre la renta personal al emitirlo. Pero por cada pago realizado después de fin de mes, se debe pagar el impuesto sobre la renta.
Dejame explicar. Primero debe calcular el monto total del impuesto sobre la renta personal del último mes. Luego (al pagar el día 5 del mes siguiente), determine qué proporción del monto total del impuesto sobre la renta personal acumulado corresponde al monto del anticipo. El valor resultante es el impuesto que se debe retener el día 5 y transferir al presupuesto a más tardar el día 6. La parte restante del impuesto sobre la renta personal debe retenerse el día 10 y transferirse al presupuesto a más tardar el día 11.
IRPF anticipado o IRPF anticipado
Ahora el Código del Trabajo de la Federación de Rusia exige que los salarios se paguen dos veces al mes, por ejemplo, en función del tiempo realmente trabajado en cada período. Tras esta enmienda, se emitieron varias aclaraciones. Averigüemos si es necesario retener el impuesto sobre la renta personal de cada pago, que se calcula en función del hecho de trabajar.
Y a modo de contraste se da otro ejemplo: de los fondos transferidos para reembolsar el préstamo no se puede retener el impuesto sobre la renta personal previamente calculado, ya que el monto reembolsado del préstamo no es ingreso del individuo. Entonces esta carta no se trata de cálculo del impuesto sobre la renta personal del “anticipo”, sino de la retención del IRPF previamente calculada sobre otros ingresos.
Según el Código del Trabajo siempre hay un salario.
Como ya se mencionó, el Código del Trabajo exige que los salarios se paguen dos veces al mes. En arte. El Código del Trabajo de la Federación de Rusia establece que el salario no es solo la cantidad que recibe un empleado tras el pago final a fin de mes; Esto incluye cualquier pago a un empleado, cuya base para su devengo sea el desempeño de funciones laborales. Esto significa que a los efectos de la legislación laboral, un "anticipo" de salario simplemente no existe: el pago a mitad de mes es precisamente salario. Y dado que estamos hablando de salario, entonces debe reflejar el estándar de trabajo real cumplido, como exige el art. Código del Trabajo de la Federación de Rusia.
Pero en la práctica, esto no suele ser el caso: el monto del pago durante la primera mitad del mes se determina mediante cálculo como parte del salario que reciben todos los empleados, independientemente de la producción real. Esta discrepancia entre la práctica y la letra del Código del Trabajo de la Federación de Rusia fue incluso objeto de consideración por Rostrud, cuyos especialistas, en cartas del 20 de mayo de 2011 No. 1375-6-1 y del 24 de diciembre de 2007 No. 5277 -6-1, confirmó que existe una contradicción interna en el Código del Trabajo de la Federación de Rusia cuando el salario también se refiere a un pago que puede no estar relacionado con el trabajo real. Y en este caso, es más correcto hablar no de pagar salarios, sino de pagar parte de los salarios.
Sin embargo, estas cartas fueron emitidas antes de las modificaciones del art. El Código del Trabajo de la Federación de Rusia, donde ahora se ha establecido una conexión directa entre la fecha de pago del salario (y no parte del salario) y el período por el cual se devengó. Es decir, el legislador exige claramente el cálculo de los salarios durante un período determinado. Por lo tanto, ya no es posible utilizar la lógica expuesta en las cartas de Rostrud anteriores. Esto significa que las empresas deben cambiar a un principio diferente de formación de pagos e incluso pagar los salarios durante la primera mitad del mes en función del tiempo realmente trabajado en este período.
Y en impuestos - "anticipo"
Además, el impuesto en esta situación debe calcularse a partir de todo el salario de este mes, y no solo del monto del "anticipo", sino que se retiene sólo en proporción al "anticipo" pagado (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 13 de marzo de 1997 No. 04-04-06). El monto del impuesto se determina teniendo en cuenta las reglas de redondeo establecidas en el inciso 6 del art. Código Fiscal de la Federación de Rusia.
La empresa acumuló salarios por valor de 32.389 rublos durante la primera quincena de septiembre y los pagó el 30 de septiembre de 2017. Los salarios para la segunda quincena de septiembre se acumularon por un monto de 20,611 rublos y se pagaron el 14/10/2017. El empleado no tiene derecho a deducciones.
Al 30 de septiembre de 2017, la organización debe calcular el impuesto sobre la renta personal sobre el salario total de septiembre: (32 389 rublos + 20 611 rublos) × 13% = 6 890 rublos. Esta cantidad debe retenerse en proporción a los pagos, redondeada según las reglas generales (se descartan hasta 50 kopeks, 50 o más se redondean al rublo completo).
Por lo tanto, si se paga el 30 de septiembre de 2017, se retendrán 4211 rublos (con una fecha límite de transferencia del 02/10/2017), y si se paga el 14/10/2017 - 2679 rublos con una fecha límite de transferencia del 16/10/2017 .
Impuesto anticipado
Entonces, hemos descubierto las reglas para retener el impuesto sobre la renta personal: el impuesto sobre los salarios pagados no relacionados con el despido se calcula solo el último día del mes para el cual se acumula este salario. En consecuencia, la retención del impuesto estimado se realiza sobre cualquier ingreso pagado a partir de ese día. ¿Qué hacer si el IRPF se calculó por error y se retuvo al pagar un “anticipo” antes de fin de mes?
Lamentablemente, tanto las autoridades reguladoras como la práctica judicial evitan esta cuestión. Aunque las bases de datos legales contienen fácilmente cartas que indican la inadmisibilidad de transferir el impuesto sobre la renta personal "por adelantado" antes de la fecha de recepción real de los ingresos (cartas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 29 de septiembre de 2014 No. BS-4-11/19716@ y BS-4-11/19714@, Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 16 de septiembre de 2014 No. 03-04-06/46268 y de fecha 1 de septiembre de 2014 No. 03-04-06/43711). Pero al estudiarlos resulta que allí se considera una situación completamente diferente: el presupuesto incluye montos que no fueron retenidos a los individuos al pagar ingresos, lo cual está directamente prohibido por el inciso 9 del art. Código Fiscal de la Federación de Rusia. Es decir, estas cartas no se refieren al impuesto retenido del “pago anticipado”, sino a las cantidades que, bajo la apariencia del impuesto sobre la renta personal, fueron transferidas al presupuesto incluso antes de que se pagara dinero a los empleados.
Por lo tanto, nos basaremos exclusivamente en las normas del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Hay dos opciones.
Opción uno: devolver lo retenido
Devolver lo retenido antes de la fecha de recepción real de ingresos en forma de salario (hasta el último día del mes), y luego calcular el impuesto sobre la renta personal el último día del mes y retenerlo en el futuro al pagar cualquier ingreso. a este empleado. Luego las formalidades del art. No es necesario cumplir con el Código Fiscal de la Federación de Rusia.
En este caso, no se puede acusar al empleador de no transferir ilegalmente el impuesto sobre la renta personal al presupuesto ni de deducir ilegalmente el salario de un empleado. Después de todo, le recordamos que los casos en los que el empleador tiene derecho a realizar deducciones del salario se enumeran de forma exhaustiva en el art. Código del Trabajo de la Federación de Rusia. Y al retener el impuesto sobre la renta de las personas físicas en una situación que no está directamente prevista en el Código Fiscal de la Federación de Rusia, el empleador viola este procedimiento, por lo que puede ser considerado responsable en virtud del párrafo 6 del art. 5.27 Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia.
Tenga en cuenta que en este caso, el procedimiento de devolución del IRPF establecido por el art. No se aplica el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Antes de finalizar el mes por el que se devengó el salario, la cantidad retenida no puede, en principio, considerarse un impuesto, ya que aún no ha surgido la obligación de calcular el IRPF. Y como no se ha calculado el monto del impuesto, no se puede retener el impuesto. Así, antes de la fecha de percepción efectiva de los ingresos en forma de salario (hasta el último día del mes), la deducción realizada del pago provisional no puede calificarse formalmente como impuesto sobre la renta de las personas físicas. Si tiene tiempo para devolver la retención antes de la fecha de recepción real de los ingresos en forma de salario (antes del último día del mes), el empleador no necesita notificar al empleado sobre la retención excesiva, esperar su solicitud y transferir el impuesto a la cuenta bancaria del empleado.
Opción dos: transferir el impuesto al presupuesto
Si por alguna razón el empleado no puede devolver el "impuesto sobre la renta personal del pago anticipado", entonces este impuesto debe transferirse al presupuesto a más tardar el día hábil siguiente al día de la deducción. De lo contrario, la organización se enfrenta a una multa del 20% de este importe en virtud del art. Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Los plazos para la transferencia al presupuesto del IRPF retenido se establecen en el inciso 6 del art. Código Fiscal de la Federación de Rusia. En este caso se aplica término total, ya que este artículo no establece ninguna excepción para el IRPF “anticipado”.
Tampoco será posible apelar al hecho de que este monto no está sujeto a impuestos hasta fin de mes. De hecho, la cantidad retenida ganará estado del impuesto sobre la renta personal sólo cuando llegue el último día del mes. ¡Pero en esta fecha ya no se cumplirá el plazo para transferir esta cantidad al presupuesto! Después de todo, según los párrafos 4 y 6 del art. El Código Fiscal de la Federación de Rusia se cuenta precisamente a partir de la fecha de pago del dinero del que se retuvo el impuesto. Entonces, si no transfiere la retención al presupuesto el siguiente día hábil y no devuelve esta cantidad al empleado antes de fin de mes, la organización puede recibir una multa.
Alexey Krainev, abogado fiscal
Material cedido por la revista “Soy contador”
Número 35
Impuesto sobre la renta personal sobre un anticipo, cuándo pagarlo y si pagarlo: estas preguntas preocupan a muchos contables. El Ministerio de Hacienda y el Servicio de Impuestos Federales han dado reiteradas aclaraciones sobre este asunto. Pero todavía quedan puntos controvertidos. Veámoslos en el material a continuación.
¿Es necesario pagar el impuesto sobre la renta personal por adelantado? La opinión de los funcionarios.
De conformidad con el apartado 4 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los agentes fiscales retienen impuestos sobre los ingresos de las personas físicas sólo cuando se realiza el pago real de los ingresos. Y de acuerdo con la legislación fiscal (cláusula 2 del artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), la fecha de recepción de los ingresos de un salario se reconoce como el último día del mes por el tiempo realmente trabajado en él. En arte. 136 del Código del Trabajo establece que los salarios deben pagarse al menos una vez cada medio mes, pero a más tardar 15 días naturales después del final del período de pago.
Al mismo tiempo, con base en la opinión expresada repetidamente por los funcionarios (en particular, en cartas del Ministerio de Finanzas de 21 de febrero de 2019 No. 03-04-05/11355, Servicio de Impuestos Federales de 29 de abril de 2016 No. BS -4-11/7893), el importe real del salario de un empleado sólo puede calcularse a finales de mes. Al pagar un anticipo, aún no se conoce el monto real de los ingresos, por lo que no se pueden retener impuestos. Esto significa que el impuesto se puede retener sólo cuando los salarios se calculan y pagan al final del mes (cláusula 6 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Descubra cómo reflejar correctamente el anticipo en el formulario 6-NDFL.
Si se retuvo el impuesto sobre la renta personal del anticipo
La última posición del Ministerio de Finanzas sobre una situación similar es que si el impuesto fue retenido excesivamente al contribuyente y transferido al presupuesto, entonces puede compensarse con pagos futuros (carta del Ministerio de Finanzas del 22 de enero de 2018 No .03-02-07/1/3224).
El Tribunal Supremo coincide con la opinión del Ministerio de Hacienda.
El Servicio de Impuestos Federales dio anteriormente otras explicaciones, de las cuales se dedujo que si el agente fiscal, contrariamente a las explicaciones del Servicio de Impuestos Federales, retuvo el impuesto sobre la renta personal del anticipo, el contribuyente deberá devolver los fondos, que no serán reconocido como impuesto. Esta opinión, en particular, fue expresada en la carta del Servicio de Impuestos Federales de 25 de julio de 2014 No. BS-4-11/14507@.
En este caso, el departamento fiscal se basa en el hecho de que, de conformidad con el apartado 9 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, un agente fiscal no puede pagar el impuesto sobre la renta personal a expensas de propios fondos. Y son precisamente estos (los fondos propios del agente fiscal) los que se consideran fondos transferidos en el momento equivocado (no a final de mes) en forma de retención en origen sobre la renta personal procedente de un pago anticipado.
Si el impuesto en realidad no se retuvo de los ingresos de una persona física, pero el agente fiscal lo transfirió al presupuesto con sus propios fondos, entonces es necesario escribir una solicitud para la devolución del monto pagado en exceso.
Se puede ver una muestra de dicha declaración.
Impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre el pago anticipado en virtud de un contrato civil
Todo lo anterior se aplica exclusivamente a los anticipos de salario derivados de contratos de trabajo. Pero hay situaciones en las que los pagos se realizan a personas que no son empresarios individuales sobre la base de contratos civiles. Y si dicho acuerdo especifica el monto exacto del pago por el trabajo realizado y también menciona la necesidad de realizar pago por adelantado en una cantidad exactamente acordada, el agente fiscal deberá retener el impuesto sobre la renta personal de dicho pago anticipado.
El monto del pago por el trabajo realizado se conoce de antemano, y también se pacta de antemano la obligación de pagar un anticipo. Esto significa que el agente fiscal puede retener impuestos sobre dichos ingresos y transferirlos al presupuesto, ya que, de conformidad con el subpárrafo. 6 cláusula 1 art. 208 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los ingresos se reconocen como remuneración por el trabajo realizado en el territorio de la Federación de Rusia.
Sin embargo, existe una práctica judicial diferente sobre la cuestión de si es necesario pagar el impuesto sobre la renta personal por un pago anticipado y cuándo. Por ejemplo, el Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de los Urales considera que hasta la firma del certificado de aceptación de trabajo una persona no genera ingresos (resolución núm. KA-A40/13467-09 de 14 de noviembre de 2011). En contra de esto, existe una resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Occidental de 16 de octubre de 2009 en el caso No. A03-14059/2008 y una carta del Ministerio de Finanzas de 13 de enero de 2014 No. 03-04. -06/360, que indican que los ingresos en forma de remuneración ( subpárrafo 1, párrafo 1, artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) en virtud de un acuerdo contractual surgen en el momento de la transferencia de fondos.
Resultados
Para resumir lo anterior, podemos formular lo siguiente: al pagar un anticipo, el agente fiscal no retiene el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Pero al realizar un pago por adelantado en virtud de un contrato civil, debe leer atentamente los términos del contrato y tomar la decisión adecuada: retener el impuesto sobre la renta personal o no.
Y para el reembolso de las prestaciones, como antes, es necesario acudir a la Caja del Seguro Social. La primera parte del salario mensual se denomina tradicionalmente anticipo. ¿Pero qué parte del salario es el anticipo? Le diremos en nuestra consulta qué porcentaje del salario es el anticipo, el salario debe ser pagado al empleado al menos cada seis meses en el día que establezca la normativa interna de trabajo, convenio colectivo o contrato de trabajo.
Contabilidad en línea para dueños de negocios con empleados
Por ejemplo, un empleado que comienza a trabajar el día 1 recibirá el salario de la primera mitad del mes solo al final del mes (después del día 15), cuando el mes esté casi completamente trabajado. Y la segunda parte del salario vence recién el próximo mes. Es decir, se violará el requisito de pagar los salarios al menos cada medio mes. La contabilización de las liquidaciones de los anticipos recibidos por los empleados durante la primera mitad del mes queda a discreción del empleador.
Lenya es amable. Para febrero aún no me han pagado el sueldo (en su totalidad). Ya es 23 de abril y aún no se han dado los sueldos de marzo. ¿Entiendo que la fecha límite para el pago de salarios de marzo debería ser antes del día 15 (en este caso abril)?
Buenas tardes. De acuerdo con las normas de la legislación laboral, el salario debe pagarse al menos dos veces al mes, con un intervalo de 15 días, según lo establece el art. 136 Código del Trabajo de la Federación de Rusia. ¿Cuáles son exactamente las fechas de pago? indicado en la normativa interna de trabajo, en el convenio colectivo o contrato de trabajo.
En su caso, primero debe quejarse no del incumplimiento de los plazos de pago, sino del salario en el sobre. Al preparar una queja contra un empleador, esté preparado para respaldar con pruebas los hechos de violación de la ley. Un contrato de trabajo, materiales estadísticos, grabaciones de audio, testimonios de tus compañeros, todo lo que sea relevante para tu tema será de utilidad durante el trámite.
Reglas para pagar sueldos y anticipos: lo que siempre debes recordar
También será una infracción pagar por adelantado el monto total del salario adeudado al empleado durante el mes en curso, ya que se violará el requisito de pago al menos dos veces al mes en un período no mayor a 16 días calendario. Impago de salario de la primera mitad del mes por ausencia Dinero en la cuenta bancaria de una empresa o empresario individual tampoco exime de responsabilidad por la violación del art.
Condiciones de pago de salarios a partir del 3 de octubre de 2017.
Esto debe hacerse antes de que la ley entre en vigor (ver más abajo). Según las nuevas reglas, los salarios del mes pasado deben pagarse a más tardar el día 15 del mes siguiente. Como antes, los pagos a los empleados deben realizarse cada seis meses. Por ejemplo, si paga un anticipo el día 20, entonces el salario deberá pagarse el día 5 del mes siguiente. Si el intervalo es superior a 15 días, se trata de una infracción. Los inspectores de trabajo tienen derecho a multar a una empresa con 50.000 rublos (artículo 5.27 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia)
Además del día de pago, también figura el día en el que el empleado realmente recibió el ingreso. Y la fecha real de recepción de ingresos en forma de salario se reconoce como el último día del mes para el cual se acumularon estos ingresos (artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Esto significa que cuando se paga un anticipo a un empleado, digamos el día 20, la fecha de recepción real de este monto de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación de Rusia se considerará el 30 o 31 de este mes. Lo mismo se aplica a los salarios de la segunda mitad del mes. Y el día de pago se reconocerá como el día de pago de la segunda parte del salario, por ejemplo, el día 5, cuando se transfiera al empleado la segunda (última) parte del salario del mes anterior.
Nuevas reglas de pago de salarios
Ahora echemos un vistazo más de cerca a aquellos puntos que pueden plantear preguntas.
Pero primero quiero llamar su atención sobre el hecho de que estos requisitos se aplican a todos los empleadores sin excepción.
También se aplican plenamente a los empresarios privados. que tienen empleados. El requisito del doble pago de los salarios se reduce esencialmente a los conocidos conceptos de “anticipo” y “salario”.
Revista en línea para contadores.
Del anticipo emitido el último día del mes se debe calcular y retener el impuesto a la renta personal (Sentencia de la Corte Suprema de 11 de mayo de 2016 No. 309-KG16-1804, Carta del Servicio de Impuestos Federales de 24 de marzo de 2016). 2016 N° BS-4-11/4999). Si el día del “día de pago” se fija directamente en el día 15, entonces el anticipo del mes en curso deberá fijarse el día 30 del mismo mes. Esto significa que el impuesto sobre la renta personal deberá transferirse al presupuesto tanto del salario como del anticipo, si un mes tiene 30 días o menos. Si un mes tiene 31 días, el impuesto sobre la renta personal solo se puede retener de los salarios.
El importe del anticipo no puede ser inferior al pago por el tiempo efectivamente trabajado hasta el día del pago. El pago total del salario al empleado debe realizarse a más tardar siete días después del final del período de nómina.
De acuerdo a calendario de producción, en marzo de 2017 22 días hábiles.
Dado que el salario del empleado no excede el límite de ingresos para aplicar el beneficio fiscal social (para 2017 – 1930,00 UAH), la base imponible se reducirá en el monto del beneficio.
Los impuestos también se calculan como la diferencia entre las tarifas cobradas y las tarifas pagadas.
La misma regla se aplica a los salarios de la segunda quincena de noviembre. Fecha de pago del anticipo y salario. El día común de pago tanto del anticipo como del salario es el día del pago de la segunda parte del salario. Por ejemplo, el 5 de diciembre, ese día se transferirá al empleado la segunda (última) parte del salario de noviembre. Fecha de pago del IRPF en concepto de anticipo. La ley exige que el empleador transfiera el impuesto sobre la renta personal del anticipo a más tardar al día siguiente del pago de la segunda parte del salario (cláusula 6 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)
El momento del pago de los salarios se regulará a partir de octubre de 2017. De conformidad con el art. 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, como antes, los salarios deberán pagarse al menos una vez cada dos semanas. Al mismo tiempo, el artículo ahora aclarará que el pago de los salarios debe realizarse a más tardar el día 15 del mes siguiente. Las condiciones específicas para el pago de salarios a partir del 3 de octubre de 2017 deberán indicarse en los convenios laborales y colectivos y en la normativa laboral interna. Hay que decir que, según las estadísticas, la mayoría de los empresarios ya emiten los sueldos antes del día 15 del mes siguiente.
Lea también: ¿Cómo se calcula el pago de vacaciones en caso de despido?
A partir del 3 de octubre, los anticipos y salarios deberán emitirse estrictamente de acuerdo con las nuevas reglas. La fecha límite para el pago del salario es el día 15 del mes siguiente. Entre el salario y el anticipo no deben transcurrir más de 15 días. Los cambios fueron introducidos por la Ley Federal del 3 de julio de 2017.
Por ejemplo, si paga un anticipo el día 20, entonces el salario deberá pagarse el día 5 del mes siguiente. Si el anticipo es el día 25, la fecha límite para el pago del salario no será más tarde del día 10. Por incumplimiento de los plazos de pago, la empresa se enfrenta a una multa de 50.000 rublos. (Arte.
Asegúrese de consultar los contratos de trabajo. Si el día de salario se ingresa incorrectamente, se deben realizar cambios. Para ello, concluya acuerdos adicionales(Artículo 72 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia) según el modelo.
Cálculo de nómina en 2017.
Para pagar salarios se llena la “Hoja de Pago” en el formulario T49. El Código del Trabajo de la Federación de Rusia ha establecido muchos casos en los que los pagos a los empleados se realizan en función de los ingresos medios. pago de vacaciones, subsidio de viaje, pagos en caso de despidos, pago de días libres para cuidar a un niño discapacitado, etc. Gracias a las modificaciones realizadas en el Código del Trabajo de la Federación de Rusia, el período de cálculo para todos los casos de cálculo del salario medio hoy se supone que es igual, es igual a doce meses, sin embargo, el convenio colectivo puede establecer un período diferente para el cálculo del salario promedio que no limita los derechos de los empleados. Para calcular el salario promedio, es necesario dividir las ganancias del período de facturación por el número de días trabajados por el empleado en período de facturación. Quizás, pero va contra la ley.
Los salarios calculados arbitrariamente por un contador no están sujetos a cotizaciones al seguro.
Si Contador jefe Se transfiere periódicamente un salario por cuantía superior a la estipulada en el contrato de trabajo; las cuantías de dicho exceso no se incluyen en la base de cotización.
Requisitos electrónicos para el pago de impuestos y contribuciones: nuevas reglas de remisión
Recientemente, las autoridades fiscales actualizaron los formularios de solicitud de pago de deudas al presupuesto, incl. sobre las primas de seguros. Ahora es el momento de ajustar el procedimiento para enviar dichos requisitos a través del TKS.
No es necesario imprimir nóminas
Los empleadores no están obligados a proporcionar a los empleados nóminas en papel. El Ministerio de Trabajo no prohíbe enviarlos a los empleados por correo electrónico.
El "físico" transfirió el pago de la mercancía mediante transferencia bancaria; debe emitir un recibo
En el caso de que un individuo transfiera el pago de los bienes al vendedor (empresa o empresario individual) mediante transferencia bancaria a través de un banco, el vendedor está obligado a enviar un recibo en efectivo al comprador "médico", cree el Ministerio de Finanzas.
Se desconoce la lista y cantidad de mercancías en el momento del pago: cómo emitir un recibo de caja
Nombre, cantidad y precio de los bienes (obras, servicios) – detalles requeridos recibo de caja (CSR). Sin embargo, al recibir un pago por adelantado (pago por adelantado), a veces es imposible determinar el volumen y la lista de mercancías. El Ministerio de Finanzas dijo qué hacer en tal situación.
Examen médico para trabajadores informáticos: obligatorio o no
Incluso si un empleado está ocupado trabajando con una PC al menos el 50% del tiempo, esto en sí mismo no es una razón para enviarlo regularmente a exámenes médicos. Todo se decide por los resultados de la certificación de las condiciones laborales de su lugar de trabajo.
Se cambió el operador de gestión de documentos electrónicos: informe al Servicio de Impuestos Federales
Si una organización rechaza los servicios de un operador de gestión de documentos electrónicos y cambia a otro, es necesario enviar una notificación electrónica sobre el destinatario de los documentos a través de TKS a la oficina de impuestos.
Pago del IRPF
Este impuesto es transferido al presupuesto o por los propios contribuyentes. u organizaciones y empresarios individuales que realicen pagos a personas físicas y desempeñen las funciones de agentes fiscales en el impuesto sobre la renta de las personas físicas.
Plazos de pago del IRPF para quienes pagan ellos mismos el impuesto
Llenar orden de pago Puede transferir el impuesto sobre la renta personal utilizando el servicio en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales.
Si el impuesto sobre la renta personal se paga tarde o no se paga en absoluto
Los funcionarios fiscales no están interesados en los motivos del impago del impuesto sobre la renta personal. Simplemente, si el impuesto no llega al presupuesto a tiempo, se le impondrán sanciones (artículo 75 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
A agente fiscal en este caso, también se enfrenta a una multa del 20% del importe del impuesto no pagado (artículo 123 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
El agente fiscal no teme ninguna sanción si el impuesto no se retiene y transfiere por razones objetivas, y lo informa al Servicio de Impuestos Federales y al individuo (cláusula 5 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por ejemplo, un “físico” recibió ingresos de una organización/empresario individual sólo en especie (por ejemplo, un premio) y no se le hicieron pagos en efectivo.
Pago del IRPF en 2017
Desde 2017, ha cambiado el plazo para el pago del IRPF por parte de las personas físicas cuyos ingresos el agente fiscal no pudo retener impuestos. En eso caso del impuesto sobre la renta personal deberá pagarse a más tardar el 1 de diciembre del año siguiente a aquel en el que se pagaron los ingresos pero no se retuvo el impuesto (cláusula 6 del artículo 228 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por cierto, una persona ya no tendrá que presentar 3-NDFL con respecto a dichos ingresos; el impuesto se pagará sobre la base de una notificación recibida del Servicio de Impuestos Federales.
Lea también:
Plazos de pago del IRPF en 2017 a partir de anticipos y salario
En el artículo leerás sobre los plazos para el pago del IRPF en 2017 sobre anticipos y salarios, así como cuándo se deben abonar estos pagos al empleado.
Cómo pagar adecuadamente los anticipos y salarios en 2017
Antes de considerar plazos para el pago del IRPF en 2017 a partir de un anticipoy salarios. Descubriremos cuándo un empleador está obligado a pagarle a un empleado por su trabajo. La legislación laboral ha establecido la siguiente regla: los salarios deben pagarse al menos una vez cada medio mes (Parte 6, artículo 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).
El pago de la primera mitad del mes (el período comprendido entre el 1 y el 15 del mes) se denomina anticipo. ¿Cuándo se debe pagar? La respuesta a esta pregunta está contenida en el mismo artículo 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia. El empleador aprueba la fecha de pago del salario, a más tardar 15 días calendario después del final de la mitad del mes por el cual se devengó (Parte 6 del artículo 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). Así, la primera parte del salario (anticipo) deberá abonarse en el período comprendido entre el día 16 y el último día del mes, es decir, el día 30 o 31.
Descargue un ejemplo de cómo completar una orden de pago del impuesto sobre la renta personal
La segunda parte del salario deberá abonarse entre el 1 y el 15 del mes siguiente. Al pagar la segunda parte del salario, el empleador paga al empleado la totalidad del mes trabajado.
Los funcionarios también están de acuerdo con este procedimiento para los acuerdos con los empleados (cartas del Ministerio de Trabajo de 23 de septiembre de 2016 núm. 14-1/OOG-8532, Rostrud de 26 de septiembre de 2016 núm. TZ/5802-6-1).
Lea también: De la baja por maternidad a la baja por maternidad sin ir a trabajar en 2019, ejemplo de remuneración
Desde 2017, se han producido cambios significativos en el trabajo de un contador: las contribuciones al INFS deberán pagarse para el nuevo KBK, habrá más informes, los plazos para su presentación cambiarán, etc. principales novedades, consulte nuestra tabla.
Plazos para el pago del IRPF en 2017 a partir de un anticipo
Conocimos las condiciones de pago de la remuneración laboral y sus dos partes principales, ahora te contamos sobre Plazos para el pago del IRPF en 2017 sobre anticipos y salarios. En primer lugar, observamos que la legislación distingue entre el día del pago y el día en que el empleado recibe estos ingresos. No los confundas.
Fecha de percepción real de los ingresos. Se considera que la fecha de recepción real del salario es el último día del mes para el cual se devengó (artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Resulta que al pagar un anticipo a un empleado, por ejemplo, el 20 de noviembre, la fecha de recepción será el 30 de noviembre. La misma regla se aplica a los salarios de la segunda quincena de noviembre.
Fecha de pago del anticipo y salario. El día común de pago tanto del anticipo como del salario es el día del pago de la segunda parte del salario. Por ejemplo, el 5 de diciembre, ese día se transferirá al empleado la segunda (última) parte del salario de noviembre.
Fecha de pago del IRPF en concepto de anticipo. La ley exige que el empleador transfiera el impuesto sobre la renta personal del anticipo a más tardar al día siguiente del pago de la segunda parte del salario (cláusula 6 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En nuestro caso, es necesario transferir el impuesto sobre la renta personal del anticipo de noviembre al día siguiente de pagar el salario de la segunda quincena de noviembre, el 6 de diciembre (si el salario de noviembre se pagó el 5 de diciembre).
Atención: los jueces creen que a veces el impuesto sobre la renta personal debe pagarse sobre el anticipo. A saber: cuando un contador emite un anticipo el último día del mes (Sentencia de la Corte Suprema de 11 de mayo de 2016 No. 309-KG16-1804).
Es fácil evitar errores al calcular el impuesto sobre la renta personal: debe suscribirse a la revista "Salario". Después de todo, en cada número de la revista encontrará soluciones a los problemas más candentes: todo está escrito en un lenguaje sencillo y accesible con enlaces a la legislación y la práctica del arbitraje.
¿Cuál es el plazo para pagar el IRPF en 2017 con cargo al salario?
El impuesto sobre la renta personal se retiene del salario de un empleado con carácter general (subcláusula 6, cláusula 1, artículo 208, cláusula 1, artículo 210 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Plazos para el pago del IRPF en 2017 a partir de un anticipoYsalarios coinciden, ya que el pago del anticipo está ligado al pago de los salarios.
Por lo tanto, transfiere el impuesto sobre la renta personal de su salario al día siguiente de su pago (cláusula 6 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En nuestro ejemplo, donde el pago del salario de noviembre se realizó el 5 de diciembre, el IRPF deberá pagarse el 6 de diciembre.
Si sucede que un empleado, habiendo recibido un anticipo, enferma. Ya no se le acreditará ni se le pagará el salario de la segunda mitad del mes, porque se encuentra de baja por enfermedad. Pregunta: ¿cuándo debo pagar el IRPF?
En tal situación, recomendamos pagar el anticipo inmediatamente menos el impuesto sobre la renta personal. El impuesto deberá transferirse más tarde, junto con el impuesto sobre la renta personal de la segunda parte del mes. Para pagar el impuesto sobre la renta personal en 2017, deberá redactar una orden de pago, un documento de pago a partir del cual el Tesoro acredita dinero en la cuenta presupuestaria correspondiente. Este ejemplo le ayudará a completarlo fácilmente.
¿Tengo una pregunta? ¡Nuestros expertos le ayudarán en 24 horas! Obtener respuesta Nuevo
¿Cómo retener el IRPF del anticipo de sueldo?
Según la ley, el impuesto sobre la renta de las personas físicas debe pagarse al servicio correspondiente el mismo día en que el trabajador recibe su salario. Sin embargo, en cuanto a esta contribución de los anticipos, su deducción se produce de acuerdo con reglas ligeramente diferentes, con las que todos los contables de empresas y organizaciones deberían estar familiarizados.
Entonces, ¿es necesario pagar impuestos sobre un anticipo en 2017, cómo se retiene y cómo completar técnicamente el formulario 6-NDFL sin errores? Si estas preguntas son relevantes para usted, el artículo que se le presenta le ayudará a encontrar respuestas detalladas.
¿Debo pagar el IRPF por los anticipos de sueldo en 2017?
Al realizar operaciones de liquidación relacionadas con la retención de contribuciones fiscales (en particular, impuesto sobre la renta personal) de montos mensuales de salarios y anticipos, el contador debe, en primer lugar, guiarse por las siguientes normas:
- Artículo No. 136 de la ley básica del trabajo del país;
- legislación fiscal de la Federación de Rusia: artículos 123 y 223;
- por orden No. 03-04-06/13294 del Ministerio de Finanzas de Rusia, de fecha 18/04/2013.
Si el pago de impuestos no se realiza a tiempo, la organización puede ser considerada responsable de una infracción administrativa y se le pueden imponer sanciones en forma de sanciones. Esta disposición está regulada por el artículo 123 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Según este acto legislativo, el importe de la multa puede alcanzar el 20% del volumen de las obligaciones. Es por eso que todos los empleados contables están interesados en recibir información oportuna sobre cuándo deben realizar las deducciones fiscales por pagos anticipados en 2017.
Entonces, ¿es necesario pagar esta tasa este año y cuándo debería hacerse? Según la legislación laboral, un anticipo es una parte de los ingresos que se entrega a un trabajador a mediados de mes y que está sujeta a deducción del salario una vez finalizado el período del informe. En consecuencia, el impuesto sobre la renta personal del anticipo también se retiene al final del mes (en el momento del pago de las ganancias a los empleados). Pero hay una excepción a esta regla: se aplica a aquellas empresas en las que, según los estatutos internos, los salarios se pagan a los empleados dos veces cada 30 días. Por lo tanto, en este caso, la institución también deberá pagar el IRPF a Hacienda dos veces en un plazo de 30 días.
Impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre el anticipo de sueldo 2017 ¿cuándo pagar?
El artículo 136 del Código del Trabajo de Rusia regula cuestiones relacionadas con las fechas de pago de los salarios a los trabajadores. De conformidad con la Parte 6 de esta ley, el empleador debe liquidar los salarios con su personal a más tardar 15 días naturales después de la expiración de la parte del mes para la cual se calculó el salario. Si hablamos de un anticipo, entonces se debe entregar a los empleados desde el día 16 hasta fin de mes. En este caso, el pago del impuesto no se reembolsa en el momento de emitir este dinero directamente al trabajador, sino en el momento de liquidar su salario con él, es decir, en los últimos días del mes.
Plazo para transferir el IRPF del anticipo de sueldo
La legislación laboral define dos fechas en materia de pagos anticipados:
- la fecha de pago al empleado;
- fecha de recepción real de los ingresos.
