El empleador paga parte de las prestaciones por invalidez, así como en relación con la maternidad, a los empleados desde propios fondos, cuya Fundación seguro Social luego reembolsa en un monto superior al acumulado primas de seguro. El dinero se devuelve a la cuenta bancaria del pagador y dicha devolución debe reflejarse al completar el cálculo de las primas del seguro. Veamos cómo reflejar la compensación del Fondo del Seguro Social en la DAM. ¿Qué hacer si los beneficios se pagaron en 2018 y la compensación llegó en 2019? ¿Es normal que hoja de balance y RSV no convergen? Responderemos estas preguntas para que completar el DAM al recibir la compensación de la Caja del Seguro Social 2019 no cause problemas.

Cómo mostrar la compensación de la Caja del Seguro Social en el RSV

A partir de 2017, al completar el DAM se utiliza el Formulario y Procedimiento aprobados por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 10 de octubre de 2016 No. ММВ-7-11/551@.

Orden llenando el RSV 2019 (indemnización de la Caja de Seguro Social) establece que los montos de las primas de seguro para VNiM (seguro por incapacidad temporal y por maternidad) se reflejan en el Apéndice 2 de la Sección 1 del Cálculo.

De acuerdo con el inciso 11.14 del Procedimiento, en la línea 080 del Anexo 2, deberá indicar el monto de la compensación del Fondo del Seguro Social en la columna correspondiente al mes de compensación real.

Por lo tanto, si el Fondo reembolsó los gastos del empleador por el pago de beneficios en mayo de 2019, esto debe reflejarse en la línea 080 en la columna del segundo mes del segundo trimestre. Describiremos en detalle cómo hacer esto en un ejemplo.

En la última línea 090 del Anexo 2, deberá indicar el monto calculado mediante la siguiente fórmula:

Esto refleja la diferencia entre las contribuciones acumuladas y los gastos de pago de prestaciones más el monto de la compensación del Fondo del Seguro Social para el período del informe.

Calcular la diferencia puede dar como resultado un número negativo o positivo.

¡No es necesario indicar la cantidad con un signo menos delante en el cálculo! Sólo se indica la diferencia, y debes mostrar si es negativa o positiva usando los números 1 o 2, ingresados ​​en las columnas de "signo":

• 1 - las contribuciones son mayores que el costo de pagos de seguro empleados;
• 2 - el costo de los pagos del seguro es mayor que las primas acumuladas.

Entonces, si obtiene un valor negativo, coloque el número 2 en la columna "signo". Esto significará que el monto de los beneficios que transfirió es mayor que el monto de las primas del seguro.

Tenga en cuenta que al final del período del informe, el resultado será un monto pagadero al presupuesto (positivo) o un reembolso del presupuesto (negativo). Serán indicados con los atributos “1” y “2” respectivamente. En este caso, no podrá completar simultáneamente las líneas de cálculo:

• 110 y 120;
• 111 y 121;
• 112 y 122;
• 113 y 128.

Cuando reciba el monto a pagar, complete la línea 110, y para el reembolso, complete la línea 120, y así sucesivamente.

Si los datos del DAM difieren de los datos contables

Reflejando el reembolso de gastos por parte de la Caja del Seguro Social al completar el DAM, los contadores notan una discrepancia en el monto de las primas de seguro indicadas en la línea 090 del cálculo con los datos contables. Esta discrepancia plantea dudas y una pregunta lógica: ¿se ha cumplimentado correctamente el formulario? Por ejemplo, de hecho, la Caja del Seguro Social reembolsó los gastos de la empresa, pero al completar el cálculo resulta que la empresa le debe a la Caja una cantidad mayor de la que realmente le debía. Dado que el dinero que el Fondo ya ha reembolsado se suma a los aportes devengados en el período.

De hecho, no hay ningún error en esto. Y debe completar el cálculo exactamente como se indica en el Procedimiento.

A pesar de que se indicará una gran cantidad en la última línea 110 de la Sección 1, así como en la línea 090 del Apéndice 2, solo será necesario pagar al Fondo el monto de las contribuciones en sí.

Después de transferir toda la información a la tarjeta de liquidación presupuestaria, las autoridades fiscales verán qué cantidades están atrasadas y cuáles están pagadas en exceso. Y el dinero reembolsado por el Fondo al tomador del seguro se indicará como sobrepago. No tendrá ninguna deuda con la Caja del Seguro Social.

Si los gastos por pago de beneficios se tuvieron en cuenta el año pasado y se recibió una compensación en el año en curso

En este caso, también se observa el orden de llenado y se utiliza la fórmula anterior. Independientemente del período por el cual la Caja del Seguro Social reembolsa los costos, del trimestre anterior o del año anterior, esto debe reflejarse en el cálculo directamente en el mes de recepción.

Así se establece en la carta aclaratoria del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 09/04/2018 No. BS-4-11/6753@.

Además, tal conclusión se puede sacar de las normas. Capítulo 34 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que, a partir de enero de 2017, prevé la compensación de los gastos gastados en beneficios VNIM con los próximos pagos.

Muestra de cumplimentación del DAM con compensación de la Caja del Seguro Social

Pongamos un ejemplo de cómo completar el RSV al reembolsar la Caja del Seguro Social.

Datos condicionales iniciales para nuestro ejemplo:

Contribuciones devengadas para el 1er trimestre:

Beneficios pagados por el 1er trimestre:

El exceso de beneficios sobre las cotizaciones fue: 350.000 - 150.000 = 200.000 rublos.

Las líneas del Apéndice 2 de la Sección 1 del DAM para el primer trimestre que nos interesan, cuando se completan para este ejemplo, se ven así:

Supongamos que reembolsamos el pago de beneficios a la organización en mayo de 2019.

Consideremos dónde refleja el DAM la compensación del Fondo del Seguro Social al completar el Apéndice 2 de la Sección 1 semestralmente, si las contribuciones se acumularon para el segundo trimestre:

En total, desde el inicio del período de facturación, devengados (lo consideramos como un total acumulado: como el DAM es para el semestre, sumamos el monto de las aportaciones del 1º y 2º trimestre): 150.000 + 150.000 = 300.000 rublos.

Beneficios pagados por el 2do trimestre:

En total, desde el inicio del período de facturación, devengados (lo consideramos como un total acumulado: como el DAM es para el semestre, sumamos el monto de los beneficios pagados del 1er y 2do trimestre): 350.000 + 120.000 = 470.000 rublos.

En el segundo trimestre hubo compensación de la Caja del Seguro Social:

Entonces, las líneas que nos interesan en el Apéndice 2 de la Sección 1 del RSV para el primer semestre de 2019 se verán así:

Tenga en cuenta que al final de los seis meses se obtuvo el monto a reembolsar del presupuesto.

Cuando se completa, se indica con el signo "2" en la columna 1. Esto significa que durante seis meses el monto de los beneficios pagados a los empleados superó las acumulaciones del seguro.

Y al final del segundo trimestre se obtuvo el importe a pagar al presupuesto. Se indica con el signo "1" en la columna 3. Es decir, para el segundo trimestre, el monto de lo acumulado del seguro excedió el monto de los beneficios.

Para mayor claridad, mostraremos en las imágenes cómo se calcularon los valores indicados en las líneas 090.

En sólo seis meses, los beneficios superaron las cotizaciones en 170.000 rublos. (300.000 - 470.000 = -170.000). Si sumamos los fondos transferidos al FSS en mayo de 2019 por un monto de 100.000 rublos, resulta que el FSS todavía le debe a la organización 70.000 rublos. Indicamos este valor en la línea 090 con el signo “2”.

En el segundo trimestre, los devengos del seguro, teniendo en cuenta la compensación recibida de la Caja del Seguro Social, superan el coste de las prestaciones. A pagar al presupuesto: 130.000 rublos. Ingresamos este valor al completar con el signo “1”.

En abril de 2019, la Caja del Seguro Social aún no había reembolsado los gastos de la organización, es decir, 100.000 rublos. no lo aceptan. Indicamos contribuciones a pagar por un monto de 5.000 rublos.

En mayo de 2019, sumamos los 100.000 rublos reembolsados. a la diferencia entre las líneas 060 y 070, ya que fue en este mes que cotizaron.

En junio indicamos únicamente la diferencia entre las líneas 060 y 070.

Esperamos que ahora completar el RSV al recibir una compensación de la Caja del Seguro Social 2019 te resulte una tarea sencilla.

Cómo comprobar la exactitud del llenado.

Sabiendo reflejar el reembolso de gastos en el RSV, no te alarmes por las discrepancias con contabilidad y compruébelo usted mismo utilizando proporciones de control.

La mayoría del software de contabilidad verifica automáticamente estos índices y evita que usted complete filas con números incorrectos. Si completa el cálculo usted mismo, los índices de control se dan en la Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 20 de diciembre de 2018 N BS-4-11/24887@.

También puede solicitar una conciliación de los cálculos con el presupuesto al servicio de impuestos, esto ayudará a garantizar que el formulario se complete correctamente: si los datos contables coinciden con los resultados de la conciliación, entonces todo es correcto.

Es importante que las autoridades fiscales y los inspectores de la Caja del Seguro Social reciban información no de las líneas finales del DAM, sino de las tarjetas de pago presupuestarias, a donde se transfieren todos los datos. Y en estas tarjetas, como ya hemos indicado anteriormente, los pagos en exceso y los atrasos se reflejan de forma diferente.

En la línea 120 del DAM 1, apartado 1, se refleja información sobre las primas de seguro acumuladas adicionalmente desde el inicio del período de facturación, y se descifran en el apartado 4 del cálculo actual del DAM-1. Anteriormente, debido a tal llenado de la línea 120 RSV, el fondo podía multar a la empresa. No debería haber ninguna controversia ahora.

Completar la línea 120 RSV 1

Si la empresa muestra contribuciones acumuladas adicionales en el cálculo actual RSV-1 línea 120 Sección 1, el fondo no la multará. El Fondo de Pensiones de Rusia anunció esta decisión en carta de 20 de noviembre de 2014 No. NP-30-26/14991.

Debido a errores encontrados en informes de contribución presentados anteriormente, es necesario presentar un cálculo actualizado. Y para evitar una multa por subestimar las aportaciones, antes de presentar el ajuste se deberá pagar la diferencia adicional acumulada y los recargos por mora (Cláusula 1, artículo 17 de la Ley Federal de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ). Pero en la práctica, los fondos aceptan el formulario PFR RSV-1 actualizado solo hasta el primer día del tercer mes calendario siguiente al período del informe (carta PFR del 25 de junio de 2014 No. HII-30-26/795I). Y si la empresa no cumplió con este plazo, los errores deberán corregirse junto con el siguiente cálculo. Y reflejar contribuciones adicionales a línea 120 sección 1 cálculos con explicación en la sección 4.

El Fondo respondió inequívocamente en la carta comentada que con tal corrección de errores no hay motivo para una multa. Lo principal es cumplir dos condiciones. En primer lugar, antes de enviar el cálculo, es necesario pagar contribuciones acumuladas adicionales, que se reflejan en línea 120 RSV 1 2015, así como calcular y transferir sanciones. En segundo lugar, es necesario tener tiempo para corregir el error antes de que el fondo lo descubra.

Llenado de la línea 120 RSV 1 en 2016

Después del 1 de enero de 2016, la información de nueve meses deberá aclararse en el cálculo de 2015. Para ello cumplimente el apartado 6 con el tipo de ajuste “Corrigiendo” o “Cancelando”. Y las contribuciones adicionalmente acumuladas se muestran en línea 120 RSV 1 sección 1 y descifrado en la sección 4.

Al mismo tiempo, antes de que la empresa corrija las inexactitudes, el fondo puede ordenar una inspección y detectar los errores por sí mismo. Entonces no se excluye una multa. Por lo tanto, si una empresa ha subestimado las contribuciones, vale la pena pagarlas tan pronto como se descubra un error y el informe se podrá corregir más adelante. La multa se calcula únicamente sobre los atrasos que surgen debido a una subestimación de la base. Y si el asegurado ha pagado de más, entonces no hay base para considerarlo responsable (resolución del Tribunal Federal de Arbitraje del Distrito de Siberia Occidental de 14 de febrero de 2014 No. A27-5748/2013).

Las organizaciones y empresarios individuales (aseguradores) deberán completar un nuevo cálculo de primas de seguros (DAM) para el segundo trimestre de 2017. ¿Cuáles son los plazos para presentar los pagos de los seis meses? ¿Qué errores no se deben cometer al preparar informes? ¿A qué prestarán especial atención los departamentos del Servicio de Impuestos Federales al verificar el cálculo? Este artículo proporciona instrucciones para completar línea por línea un nuevo cálculo de primas de seguros con un desglose y también contiene un cálculo de muestra de primas de seguros para el segundo trimestre de 2017 (incluida la sección 3) completado con un ejemplo específico.

¿Quién debe presentar los pagos del segundo trimestre?

Todos los asegurados deben presentar al Servicio de Impuestos Federales los cálculos de las primas de seguros para el segundo trimestre de 2017, en particular:

• organizaciones y sus divisiones separadas;
• empresarios individuales (PI).

Se debe completar y presentar un nuevo cálculo de las primas de seguro a todos los asegurados que tengan asegurados:

• empleados bajo contrato de trabajo;
• artistas intérpretes o ejecutantes: personas bajo contratos civiles (por ejemplo, contratos de construcción o prestación de servicios);
• el director general, que es el único fundador.

Tenga en cuenta que el cálculo debe enviarse al Servicio de Impuestos Federales, independientemente de si la actividad se realizó en período de información(primer semestre de 2017) o no. Si una organización o empresario individual no realiza ningún negocio, no paga pagos a individuos y no tiene movimientos en cuentas corrientes, esto no cancela la obligación de presentar cálculos de primas de seguros para el segundo trimestre de 2017. En tal situación, es necesario presentar un cálculo cero al Servicio de Impuestos Federales (Carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 12 de abril de 2017 No. BS-4-11/6940).

Dónde enviar el pago

Cálculos de contribuciones de seguros a las inspecciones fiscales (los organismos del PFR no aceptan cálculos desde 2017). Un Servicio de Impuestos Federales específico se determina de la siguiente manera:

• Las organizaciones envían cálculos para el segundo trimestre de 2017 al Servicio de Impuestos Federales en su ubicación y en la ubicación de divisiones separadas que emiten pagos a individuos. (cláusulas 7, 11, 14 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
• Los empresarios individuales presentan liquidaciones al Servicio de Impuestos Federales en su lugar de residencia (cláusula 7 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Plazos de cálculo

Los cálculos de las primas de seguros deben presentarse al Servicio de Impuestos Federales a más tardar el día 30 del mes siguiente al período de informe (liquidación). Si la última fecha para presentar el cálculo cae en fin de semana, entonces el cálculo se puede presentar el siguiente día hábil (cláusula 7 del artículo 431, cláusula 7 del artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Períodos de informe

El período de presentación de informes para las primas de seguros es el primer trimestre, medio año y nueve meses. El período de facturación es un año calendario (artículo 423 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por eso, informes actuales es más correcto llamarlo cálculo de las primas de seguros para el semestre y no para el segundo trimestre de 2017. Después de todo, el cálculo incluye indicadores del 1 de enero al 30 de junio de 2017, y no solo para el segundo trimestre de 2017.

El período del informe en nuestro caso es el primer semestre de 2017 (del 1 de enero al 30 de junio). Por tanto, el cálculo de los seis meses debe presentarse a la oficina de impuestos a más tardar el 31 de julio (ya que el 30 de julio es día libre, domingo).

En 2016, el método de presentación de cálculos de primas de seguros (RSV-1) influyó en el plazo aceptable para la presentación de informes. Quienes reportan electrónicamente tuvieron 5 días más para presentar el RSV-1. Por lo tanto, los legisladores aparentemente alentaron a los empleadores a cambiar a la presentación de informes electrónicos. Sin embargo, en 2017 no existe tal enfoque. Se ha fijado un plazo único para todos los contribuyentes: los cálculos de las primas de seguros deben realizarse antes del día 30 del mes siguiente al período del informe.

Forma actual: composición y secciones requeridas

El cálculo de las primas de seguros debe completarse de acuerdo con el formulario aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 10 de octubre de 2016 No. ММВ-7-11/551. El formulario se puede encontrar en este enlace. Este formulario se utiliza desde 2017. La composición del cálculo es la siguiente:

• pagina del titulo;
• hoja para individuos que no tengan la condición de empresario individual;
• Sección No. 1 (incluye 10 solicitudes);
• Sección No. 2 (con una solicitud);
• Sección No. 3 – contiene información personal sobre los asegurados por quienes el empleador realiza contribuciones.

Las organizaciones y empresarios individuales que realicen pagos a particulares deben incluir necesariamente en el cálculo de las primas de seguros para el segundo trimestre de 2017 (cláusulas 2.2, 2.4 del Procedimiento para completar el cálculo de las primas de seguros):

• pagina del titulo;
• sección 1;
• los subapartados 1.1 y 1.2 del apéndice 1 del apartado 1;
• Apéndice 2 de la sección 1;
• Seccion 3.

En esta composición, el cálculo del primer semestre de 2017 debe ser recibido por el Servicio de Impuestos Federales, independientemente de las actividades realizadas durante el período del informe (Carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 12 de abril de 2017 No. BS-4 -11/6940).

Además, si existen determinadas razones, los pagadores de primas de seguros también deben incluir otras secciones y apéndices. Expliquemos la composición del cálculo en la tabla:

Métodos de pago en 2017

Transferir el cálculo de las primas de seguros para el 2º trimestre de 2017 al territorial servicio de impuestos se puede hacer de dos maneras:

Código del lugar de actuación

Como este código, muestra un valor digital que indica la titularidad del Servicio de Impuestos Federales al que se presenta el DAM correspondiente al 2º trimestre de 2017. Los códigos utilizados se presentan en la tabla:

Nombre

Indique el nombre de la organización o el nombre completo del empresario individual en la portada de acuerdo con los documentos, sin abreviaturas. Hay una celda libre entre palabras.

Códigos OKVED

En el campo "Código del tipo de actividad económica según el clasificador OKVED2", indique el código según el Clasificador de tipos de actividades económicas de toda Rusia.

Tipos de actividades y OKVED

En 2016, estaba en vigor el clasificador OKVED (OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1)). A partir de enero de 2017 fue sustituido por el clasificador OEVED2 (OK 029-2014 (NACE Rev. 2)). Úselo al completar el cálculo de las primas de seguros para el primer semestre de 2017.

A continuación se muestra un ejemplo de posible llenado. pagina del titulo como parte del cálculo de primas de seguros (DAM) para el segundo trimestre de 2017:

Ficha “Información sobre un individuo”

La hoja “Información sobre una persona que no es un empresario individual” la completan los ciudadanos que presentan pagos por trabajadores contratados, si no indicó su TIN en el cálculo. En esta hoja, el empleador indica sus datos personales.

Sección 1 “Datos resumidos sobre primas de seguros”

En el apartado 1 del cálculo para el 1er trimestre de 2017, se reflejan los indicadores generales de los montos de las primas de seguros a pagar. La parte del documento en cuestión consta de líneas del 010 al 123, que indican OKTMO, el monto de las cotizaciones médicas y de pensión, cotizaciones al seguro de incapacidad temporal y algunas otras deducciones. También en esta sección deberá indicar el BCC por tipo de primas de seguro y el monto de las primas de seguro para cada BCC que se acumulan para el pago en el período del informe.

Contribuciones a las pensiones

En la línea 020, indique el KBK para cotizaciones al seguro de pensión obligatorio. En las líneas 030–033, muestre el monto de las contribuciones al seguro de pensión obligatorio, que deben pagarse al BCC mencionado anteriormente:

• en la línea 030 – para el período del informe en base devengada (de enero a junio inclusive);
• en las líneas 031-033 – para los últimos tres meses del período de facturación (informe) (abril, mayo y junio).

Honorarios médicos

En la línea 040, indique el BCC para aportes al seguro médico obligatorio. En las líneas 050–053 – distribuya los montos de las primas del seguro médico obligatorio que deben pagarse:

• en la línea 050 - para el período del informe (semestre) en base devengada (es decir, de enero a junio);
• en las líneas 051–053 para los últimos tres meses del período del informe (abril, mayo y junio).

Contribuciones a pensiones a tasas adicionales

En la línea 060, indique el BCC para aportes previsionales a tarifas adicionales. En las líneas 070–073 – montos contribuciones a las pensiones a tarifas adicionales:

• en la línea 070 – para el período del informe (semestre) en base devengada (del 1 de enero al 30 de junio);
• en las líneas 071 - 073 para los últimos tres meses del primer semestre del año (abril, mayo y junio).

Contribuciones adicionales a la seguridad social

En la línea 080, indique el BCC para aportes a la seguridad social adicional. En las líneas 090–093 – el monto de las contribuciones para la seguridad social adicional:

• en la línea 090 – para el período del informe (semestre) en base devengado (de enero a junio inclusive);
• en las líneas 091–093 para los últimos tres meses del período del informe (abril, mayo y junio).

Contribuciones a la seguridad social

En la línea 100, indique el BCC para cotizaciones al seguro social obligatorio. En las líneas 110 – 113 – el monto de las cotizaciones al seguro social obligatorio:

• en la línea 110 – para el semestre en base devengado (de enero a junio inclusive);
• en las líneas 111 a 113 para los últimos tres meses del período de facturación (informe) (es decir, para abril, mayo y junio).

En las líneas 120 a 123, indique el monto del exceso de gastos del seguro social incurrido:

• en la línea 120 – por medio año;
• en las líneas 121–123 – abril, mayo y junio de 2017.

Si no hubo gastos excesivos, ingrese ceros en este bloque.

No puedes completar al mismo tiempo:

• líneas 110 y líneas 120;
• líneas 111 y líneas 121;
• líneas 112 y líneas 122;
• líneas 113 y líneas 123.

Con esta combinación, el cálculo del segundo trimestre de 2017 no pasará la inspección del Servicio de Impuestos Federales. Relaciones de control Los indicadores de cálculo se dan en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 13 de marzo. 2017 N° BS-4-11/4371. Cm. " ".

Apéndice N° 1 del apartado 1: qué incluye

El Apéndice 1 del apartado 1 del cálculo incluye 4 bloques:

• subsección 1.1 “Cálculo de los importes de las cotizaciones al seguro para el seguro de pensión obligatorio”;
• subsección 1.2 “Cálculo de las primas del seguro médico obligatorio”;
• subsección 1.3 “Cálculo de los importes de las cotizaciones al seguro para el seguro de pensión obligatorio a una tasa adicional para determinadas categorías de contribuyentes de primas de seguro especificadas en el artículo 428 Código de impuestos RF";
• subsección 1.4 "Cálculo de los importes de las cotizaciones al seguro para la seguridad social adicional de los miembros de la tripulación de vuelo de aeronaves de aviación civil, así como para determinadas categorías de empleados de las organizaciones de la industria del carbón".

En el cálculo del segundo trimestre, es necesario incluir tantos Apéndices 1 de la Sección 1 (o subsecciones individuales de este Apéndice) como tarifas se aplicaron durante el primer semestre de 2017 (de enero a junio inclusive). Expliquemos las características de completar las subsecciones requeridas.

Subsección 1.1: aportaciones a pensiones

La subsección 1.1 es un bloque obligatorio. Contiene el cálculo de la base imponible de las cotizaciones a las pensiones y el importe de las cotizaciones al seguro de pensiones. Expliquemos los indicadores de las líneas de este apartado:

• línea 010 – número total de asegurados;
• línea 020: la cantidad de personas a partir de cuyos pagos calculó las primas de seguro en el primer semestre de 2017;
• línea 021 – el número de personas de la línea 020 cuyos pagos excedieron la base máxima para calcular las contribuciones a las pensiones (Ver "");
• línea 030 – montos de pagos y recompensas acumulados a favor de personas físicas (cláusulas 1 y 2 del artículo 420 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). No se incluyen aquí los pagos que no están sujetos a primas de seguros;
• en la línea 040 refleja:
  • importes de pagos no sujetos a cotizaciones a pensiones (artículo 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
  • el monto de los gastos que el contratista ha documentado, por ejemplo, en virtud de contratos de derechos de autor (cláusula 8 del artículo 421 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si no hay documentos, el monto de la deducción se refleja dentro de los límites determinados por el párrafo 9 del artículo 421 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• línea 050 – base para el cálculo de los aportes previsionales;
• línea 051: la base para calcular las primas de seguro en montos que excedan el valor base máximo para cada asegurado en 2017, es decir, 876.000 rublos (cláusulas 3 a 6 del artículo 421 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
• línea 060 – montos de las contribuciones de pensión calculadas, incluyendo:
  • en la línea 061 - desde una base que no exceda el límite (876.000 rublos);
  • en la línea 062 - desde una base que excede el límite (876.000 rublos).

Registre los datos en la subsección 1.1 de la siguiente manera: proporcione datos desde principios de 2017, así como para los últimos tres meses del período del informe (abril, mayo y junio).

Subsección 1.2: aportaciones médicas

La subsección 1.2 es una sección obligatoria. Contiene el cálculo de la base imponible de las primas del seguro médico y el importe de las primas del seguro médico. Aquí está el principio de formar cuerdas:

• línea 010: el número total de zorros asegurados en el primer semestre de 2017.
• línea 020: la cantidad de personas a partir de cuyos pagos calculó las primas de seguro;
• línea 030 – montos de pagos a favor de personas físicas (cláusulas 1 y 2 del artículo 420 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Los pagos que no están sujetos a primas de seguro no se muestran en la línea 030;
• en la línea 040 – montos de pago:
  • no sujeto a primas de seguro por seguro médico obligatorio (artículo 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
  • el monto de los gastos que el contratista ha documentado, por ejemplo, en virtud de contratos de derechos de autor (cláusula 8 del artículo 421 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si no hay documentos, el monto de la deducción se fija en el monto especificado en el párrafo 9 del artículo 421 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

La línea 050 muestra la base para calcular las contribuciones al seguro médico (cláusula 1 del artículo 421 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En la línea 060 – los montos de las primas de seguro calculadas.

Qué hacer con las subsecciones 1.3 y 1.4

Subsección 1.3 – complételo si paga primas de seguro por el seguro de pensión obligatorio con una tarifa adicional. Y la subsección 1.4: si en el primer semestre de 2017 se transfirieron primas de seguros a seguridad social adicional para los miembros de las tripulaciones de vuelo de las aeronaves de aviación civil, así como para determinadas categorías de empleados de las organizaciones de la industria del carbón.

Apéndice No. 2 de la sección 1

El Apéndice 2 de la Sección 1 calcula el importe de las cotizaciones por incapacidad temporal y en relación con la maternidad. Los datos se muestran en el siguiente contexto: en total desde inicios de 2017 hasta el 30 de junio, así como para abril, mayo y junio de 2017.

En el campo 001 del Anexo No. 2, deberá indicar el signo de los pagos del seguro del seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad:

• “1” – pagos directos de cobertura de seguro (si hay un proyecto piloto de FSS en la región, ver “”);
• “2” – sistema de compensación de pagos del seguro (cuando el empleador paga beneficios y luego recibe la compensación (o compensación) necesaria del Fondo de Seguro Social).

• línea 010 – número total de asegurados en el primer semestre de 2017;
• línea 020 – montos de pagos a favor de los asegurados. Los pagos que no están sujetos a primas de seguros no se muestran en esta línea;
• la línea 030 resume:
  • importes de pagos no sujetos a cotizaciones al seguro social obligatorio (artículo 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
  • el monto de los gastos que el contratista ha documentado, por ejemplo, en virtud de contratos de derechos de autor (cláusula 8 del artículo 421 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si no hay documentos, el monto de la deducción se fija en el monto especificado en el párrafo 9 del artículo 421 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• línea 040: el monto de los pagos y otras remuneraciones a favor de las personas que están sujetas a cotizaciones al seguro social y exceden el límite para el próximo año (es decir, pagos que exceden los 755.000 rublos en relación con cada asegurado).

En la línea 050: muestre la base para calcular las cotizaciones al seguro para el seguro social obligatorio.

La línea 051 incluye la base para el cálculo de las primas de seguros provenientes de pagos a favor de empleados que tienen derecho a ejercer actividades farmacéuticas o están admitidos a ellas (si cuentan con la licencia correspondiente). Si no existen tales empleados, ingrese ceros.

La línea 053 es completada por empresarios individuales que aplican el sistema tributario de patentes y realizan pagos a favor de los empleados (con excepción de los empresarios individuales que realizan actividades especificadas en el inciso 19, 45-48 inciso 2 del artículo 346.43 del Código Tributario de la Federación de Rusia) - (subcláusula 9 p 1 del artículo 427 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si no hay datos, ingrese ceros.

En la línea 120 del DAM 1, apartado 1, se refleja información sobre las primas de seguro acumuladas adicionalmente desde el inicio del período de facturación, y se descifran en el apartado 4 del cálculo actual del DAM-1. Anteriormente, debido a tal llenado de la línea 120 RSV, el fondo podía multar a la empresa. No debería haber ninguna controversia ahora.

Completar la línea 120 RSV 1

Si la empresa muestra contribuciones acumuladas adicionales en el cálculo actual RSV-1 línea 120 Sección 1, el fondo no la multará. El Fondo de Pensiones de Rusia anunció esta decisión en carta de 20 de noviembre de 2014 No. NP-30-26/14991.

Debido a errores encontrados en informes de contribución presentados anteriormente, es necesario presentar un cálculo actualizado. Y para evitar una multa por subestimar las aportaciones, antes de presentar el ajuste se deberá pagar la diferencia adicional acumulada y los recargos por mora (Cláusula 1, artículo 17 de la Ley Federal de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ). Pero en la práctica, los fondos aceptan el formulario PFR RSV-1 actualizado solo hasta el primer día del tercer mes calendario siguiente al período del informe (carta PFR del 25 de junio de 2014 No. HII-30-26/795I). Y si la empresa no cumplió con este plazo, los errores deberán corregirse junto con el siguiente cálculo. Y reflejar contribuciones adicionales a línea 120 sección 1 cálculos con explicación en la sección 4.

El Fondo respondió inequívocamente en la carta comentada que con tal corrección de errores no hay motivo para una multa. Lo principal es cumplir dos condiciones. En primer lugar, antes de enviar el cálculo, es necesario pagar contribuciones acumuladas adicionales, que se reflejan en línea 120 RSV 1 2015, así como calcular y transferir sanciones. En segundo lugar, es necesario tener tiempo para corregir el error antes de que el fondo lo descubra.

Llenado de la línea 120 RSV 1 en 2018

Después del 1 de enero de 2016, la información de nueve meses deberá aclararse en el cálculo de 2015. Para ello cumplimente el apartado 6 con el tipo de ajuste Correctivo o Anulable. Y las contribuciones adicionalmente acumuladas se muestran en línea 120 RSV 1 sección 1 y descifrado en la sección 4.

Al mismo tiempo, antes de que la empresa corrija las inexactitudes, el fondo puede ordenar una inspección y detectar los errores por sí mismo. Entonces no se excluye una multa. Por lo tanto, si una empresa ha subestimado las contribuciones, vale la pena pagarlas tan pronto como se descubra un error y el informe se podrá corregir más adelante. La multa se calcula únicamente sobre los atrasos que surgen debido a una subestimación de la base. Y si el asegurado ha pagado de más, entonces no hay base para considerarlo responsable (resolución del Tribunal Federal de Arbitraje del Distrito de Siberia Occidental de 14 de febrero de 2014 No. A27-5748/2013).

¿En qué casos los pagadores de primas de seguros deben completar la línea 120 “Primas de seguro adicionales desde el inicio del período de facturación, total” en el cálculo del PFR RSV-1? ¿Cómo se relacionan sus indicadores con los indicadores de la sección 4 de dicho cálculo? Las respuestas a estas preguntas están en el artículo.

El formulario de cálculo PFR RSV-1 fue aprobado por orden del Ministerio de Trabajo de Rusia de 28 de diciembre de 2012 No. 639n

El asegurado completa la línea 120 del apartado 1 “Cálculo de primas de seguros devengadas y pagadas” en dos casos. Se enumeran en la cláusula 7.3 del Procedimiento para completar los cálculos de las cotizaciones al seguro para el seguro de salud y pensión obligatorio (formulario RSV-1 PFR), aprobado por Orden del Ministerio de Trabajo de Rusia de 28 de diciembre de 2012 No. 639n (en adelante denominado Procedimiento).

El primer caso es una acumulación adicional basada en informes de inspección.

Como parte de una inspección in situ, un período que no exceda los tres años calendario anteriores al año en que se tomó la decisión de realizar una inspección in situ (Parte 9, artículo 35 de la Ley Federal de 24 de julio de 2009 No. 212 -FZ) se puede comprobar.

El asegurado completa la línea 120 del apartado 1 del formulario del Fondo de Pensiones RSV-1 si se cumplen dos condiciones:

Se le acumularon primas de seguro adicionales basadas en informes de inspección (de oficina y (o) in situ);
- en el período que abarca el informe entraron en vigor decisiones para llevarlo ante la justicia.

Si la demanda de pago de atrasos de primas de seguro se envía al tomador del seguro sin basarse en los resultados de una auditoría (no existen actos ni decisiones), la línea 120 no se completa. En este caso, el pagador debe pagarlo y no necesita presentar un cálculo actualizado al Fondo de Pensiones en el formulario Fondo de Pensiones RSV-1.

El segundo caso es que los cargos adicionales fueron realizados por el propio asegurado. El asegurado llena la línea 120 del formulario del Fondo de Pensiones RSV-1, si primas de seguro adicionales calculadas de forma independiente después de descubrir que no reflejaba o no reflejaba completamente la información, y también errores que conducen a una subestimación del importe de las primas de seguro, pagadero por períodos de informes anteriores de conformidad con el artículo 7 de la Ley Federal de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ “Sobre primas de seguros en Fondo de pensiones Federación de Rusia, Caja de Seguro Social de la Federación de Rusia, Caja Federal de Seguro Médico Obligatorio" (en adelante, Ley N° 212-FZ).

En ambos casos, excepto la línea 120 del apartado 1 del formulario RSV-1 PFR, el asegurado deberá llenar:

Línea 121 “incluyendo las cantidades que excedan la base máxima para el cálculo de primas de seguros” del Artículo 1;
- Apartado 4 “Importes de las primas de seguros adicionales devengadas desde el inicio del período de facturación”.

Consideremos con más detalle el procedimiento para completar las líneas 120 y 121 de la sección 1 y la sección 4 del formulario del Fondo de Pensiones RSV-1.

Llenando la línea 120 del apartado 1 del formulario del Fondo de Pensiones RSV-1

Columnas 3 y 4. Entonces, si en el período del informe la compañía acumuló primas de seguro adicionales (basadas en informes de inspección o identificó de forma independiente un error que llevó a una subestimación del monto de las primas de seguro), debe mostrar la acumulación adicional de primas de seguro en la línea 120 del Formulario RSV-1 PFR:

Para la parte del seguro de la pensión laboral (columna 3);
- la parte financiada de la pensión laboral (columna 4).

Columnas 5 y 6. Estas columnas se completan con categorías individuales de pagadores que pagan primas de seguro a una tarifa adicional. Indican:

En la columna 5 - los montos de las contribuciones devengadas de conformidad con la Parte 1 del artículo 58.3 de la Ley N ° 212-FZ;
- en la columna 6 - con la parte 2 del artículo 58.3 de la Ley N ° 212-FZ.

Los cargos adicionales en las columnas 5 y 6 se reflejan solo para 2013, ya que las primas de seguro a tasas adicionales del 4 y 2% sobre los pagos a empleados con condiciones laborales especiales que tienen derecho a una jubilación anticipada han sido pagadas por las aseguradoras solo desde 2013 (cláusulas 1 y 2 del Art. 33.2 de la Ley Federal de 15 de diciembre de 2001 No. 167-FZ “Sobre el seguro de pensiones obligatorio en la Federación de Rusia”).

Llenando la línea 121 del apartado 1 del formulario del Fondo de Pensiones RSV-1

EN columna 3 La línea 121 refleja los montos de las primas de seguros acumuladas adicionalmente por montos que exceden el valor base máximo para el cálculo de las primas de seguros. Las primas de seguro del seguro de pensión obligatorio por montos que excedan la base máxima para el cálculo de las primas de seguros son pagadas por los aseguradores que aplican la tarifa básica (artículo 58.2 de la Ley N ° 212-FZ). Comenzaron a pagar primas de seguros a una tasa del 10% en 2012 (Parte 1, artículo 58.2 de la Ley N° 212-FZ). En consecuencia, la acumulación adicional de primas de seguro por importes que superen el valor base máximo sólo será posible a partir de 2012.

Recordemos que las primas de seguro pagadas a un tipo del 10% están destinadas únicamente a formar la parte solidaria de la tarifa de la parte de seguro de la pensión laboral.

Los asegurados que apliquen tasas reducidas de primas de seguros están exentos del pago de primas de seguros a una tasa del 10%.

Columnas 4, 5, 6 y 7 La línea 121 no es completada por los asegurados bajo ninguna circunstancia (esto no está previsto en el propio formulario de cálculo del PFR RSV-1).

Si el pagador de las primas de seguro acumuló de forma independiente primas de seguro adicionales para 2012, incluso con una tarifa del 10%, debe reflejar este monto en el cálculo DAM-1 del PFR para el período de informe actual:

En la columna 3 hay 121 líneas;
- columna 6 del apartado 4.

Al acumular primas de seguros adicionales para 2011 o 2010, la línea 121 no se completa, ya que en estos años los asegurados no acumularon aportes a la tasa adicional del 10%.

Valores límite de la base para el cálculo de las primas de seguros.

El valor máximo de la base para el cálculo de las primas de seguros, establecido en el apartado 4 del artículo 8 de la Ley N ° 212-FZ, se indexa anualmente (a partir del 1 de enero del año correspondiente) teniendo en cuenta el crecimiento del promedio salarios en la Federación Rusa.

En 2012, el valor máximo de la base fue de 512.000 rublos. (Resolución del Gobierno de la Federación de Rusia de 24 de noviembre de 2011 No. 974), en 2013 equivale a 568.000 rublos. (Resolución del Gobierno de la Federación de Rusia de 10 de diciembre de 2012 No. 1276).

Si la situación del asegurado no se aplica ni al primer ni al segundo caso (por ejemplo, el requisito de pagar los atrasos en las contribuciones no le fue enviado con base en los resultados de una auditoría), no es necesario completar la sección 4.

Llenar el apartado 4 del formulario del Fondo de Pensiones RSV-1

Columna 2. Los pagadores de primas de seguros que completaron la línea 120 del apartado 1 del formulario del Fondo de Pensiones RSV-1 también deberán completar el apartado 4 “Montos de primas de seguro acumuladas adicionalmente desde el inicio del período de facturación” (párrafo 4, cláusula 3 y cláusula 29 del Procedimiento). Al mismo tiempo, como base para la acumulación adicional de primas de seguro en la columna 2 del apartado 4 del formulario del Fondo de Pensiones RSV-1, indicarán:

1 (cuando se acumulan además primas de seguro basadas en informes de inspección);
- 2 (con valoración adicional independiente de las aportaciones).

La Sección 4 debe completarse solo cuando se ajusta el monto de las contribuciones, pero la base para su cálculo no cambia. Si la base para calcular las primas de seguros ha cambiado, se debe presentar un cálculo actualizado. Los cargos adicionales con signo menos no se reflejan en el apartado 4.

Ejemplo 1

En noviembre de 2012, el pagador de las primas de seguros presentó al Fondo de Pensiones un cálculo actualizado en forma de Fondo de Pensiones RSV-1 para el primer trimestre de 2012. Durante auditoría documental Con base en este cálculo, el Fondo de Pensiones llegó a la conclusión de que la organización aplicó ilegalmente tarifas reducidas al calcular las primas de seguros para 2012, lo que llevó a una subestimación del monto de las primas de seguros.

Con base en los resultados de la inspección, se redactó un acto del 21 de enero de 2013 y el 19 de febrero de 2013 se tomó la decisión de responsabilizar al asegurado por violar la legislación de la Federación de Rusia sobre primas de seguros. Por decisión de la organización, se acumularon primas de seguro adicionales para 2012. ¿Cómo reflejar el monto adicional acumulado de las primas de seguro en el cálculo utilizando el formulario PFR RSV-1?

Solución

Dado que la decisión de responsabilizar al asegurado tiene fecha del 19 de febrero de 2013 (la fecha límite para presentar el cálculo en el formulario del Fondo de Pensiones RSV-1 para 2012 expiró el 15 de febrero de 2013), el asegurado debe mostrar la acumulación adicional de primas de seguros para 2012 en el cálculo del primer trimestre de 2013.

En este caso, se ajusta el importe de las primas del seguro, pero la base para su cálculo no cambia. Por lo tanto, el pagador de las primas de seguros debe reflejar el monto adicional acumulado de las primas de seguros:

Según la línea 120 “Primas de seguro adicionales devengadas desde el inicio del período de facturación” del apartado 1;

Línea 121 “incluidos los montos que excedan la base máxima para el cálculo de las primas de seguros” del apartado 1. El tomador del seguro no tenía derecho a aplicar una tarifa reducida en 2012, por lo que deberá cobrar primas de seguro adicionales a una tasa del 10% para los pagos. por encima de la base máxima para el cálculo de las primas de seguros;

En el apartado 4 “Importes de las primas de seguro devengadas adicionalmente desde el inicio del período de facturación”.

La base para el cálculo de las primas de seguros se determina como el monto de los pagos y otras remuneraciones previstas en la Parte 1 del artículo 7 de la Ley N ° 212-FZ, devengados por los pagadores de primas de seguros por período de facturación a favor de personas físicas, con excepción de los montos especificados en el artículo 9 de la Ley N° 212-FZ

Columnas 3 y 4 La Sección 4 del formulario del Fondo de Pensiones RSV-1 tiene como objetivo reflejar el período para el cual se identificaron y acumularon las primas de seguro.

En la columna 5 muestra el monto de las primas de seguro acumuladas adicionalmente para la parte del seguro (total), y en caja 6- la parte que se acumula adicionalmente a una tasa del 10% (en 2012, para pagos superiores a 512.000 rublos).

En la columna 7 Se refleja el monto de las primas de seguro acumuladas adicionalmente para la parte financiada.

Columnas 8 y 9 están destinados a indicar primas de seguro adicionales acumuladas a una tasa adicional para determinadas categorías de pagadores de primas de seguros. La columna 8 muestra los montos devengados de acuerdo con la Parte 1 del artículo 58.3 de la Ley N ° 212-FZ, y la Columna 9, de acuerdo con la Parte 2 del mismo artículo.

En la columna 10 Se indican los importes de las primas de seguro devengadas adicionalmente para el seguro médico obligatorio.

Comparación de indicadores de las líneas 120 y 121 del apartado 1 y la línea “Total devengado” del apartado 4

Los indicadores del apartado 4 duplican los indicadores de las líneas 120 y 121 del apartado 1, por lo que los siguientes indicadores deben ser iguales (cláusulas 7.3 y 7.4 del Procedimiento):

Columnas 3 de la línea 120 y columna 5 de la línea “Total adicional acumulado” de la sección 4;
- columna 4 de la línea 120 y columna 7 de la línea “Total adicional acumulado” del apartado 4;
- columna 5 de la línea 120 y columna 8 de la línea “Total adicional acumulado” del apartado 4;
- columna 6 de la línea 120 y columna 9 de la línea “Total adicional acumulado” del apartado 4;
- columna 7 de la línea 120 y columna 10 de la línea “Total adicional acumulado” del apartado 4;
- columnas 3 de la línea 121 y columna 6 de la línea “Total adicional acumulado” de la sección 4.

De la teoría a la práctica

Muestremos cómo completar las líneas 120 y 121 de la sección 1 y la sección 4 del formulario del Fondo de Pensiones RSV-1 usando un ejemplo.

Ejemplo 2

En 2013, el Fondo de Pensiones mantuvo inspección en el lugar la exactitud del cálculo, la integridad y la puntualidad del pago (transferencia) por parte de la organización de las cotizaciones al seguro para la pensión obligatoria y el seguro médico obligatorio para el período comprendido entre el 1 de enero de 2010 y el 31 de diciembre de 2012.
Con base en sus resultados, se redactó una ley de 03.04.2013 No. 150023300001138 y se tomó una decisión de 01.04.2013 No. 015 023 12 RK 0001011 para responsabilizar a la organización por violar la legislación de la Federación de Rusia sobre primas de seguros.

Un certificado de identificación de atrasos del pagador de primas de seguros (formulario 3-PFR) fue aprobado por orden del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia del 7 de diciembre de 2009 No. 957n

De acuerdo con esta decisión, la organización acumuló primas de seguro adicionales para el primer trimestre de 2011 por un monto de 3839,65 rublos, que incluyen:

3210 rublos. - para la parte asegurada de la pensión laboral;

629,65 rublos - para el seguro médico obligatorio.

Además, en marzo de 2013, el Fondo Federal de Seguro Social de la Federación de Rusia no aceptó las prestaciones pagadas en octubre de 2012 como crédito. En relación con la restauración de los montos de los beneficios, la organización acumuló contribuciones de seguro adicionales, incluso al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia (2987,76 rublos) y al Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio (333 rublos).

¿Cómo reflejar el devengo adicional de las primas de seguro para ambos casos en el cálculo utilizando el formulario PFR RSV-1?

Solución

La organización debe reflejar la acumulación adicional de primas de seguros en el cálculo del primer semestre de 2013 como se muestra en los ejemplos de la p. 34.

Si, según un informe de inspección de, por ejemplo, junio de 2013, la decisión de responsabilizar al asegurado entró en vigor en julio de 2013, las primas de seguro adicionales acumuladas deben reflejarse en el cálculo del PFR RSV-1 para los 9 meses de 2013.

Muestra 1 Completar las líneas 120 y 121 de la sección 1 del cálculo RSV-1 del Fondo de Pensiones de Rusia (fragmento)

Muestra 2 Completar la sección 4 del cálculo del PFR RSV-1 (fragmento)

¿En qué casos se completa la línea 120 del cálculo del formulario del Fondo de Pensiones RSV-1? Al calcular adicionalmente las primas de seguro basándose en informes de inspección (in situ o en la oficina) Al calcular adicionalmente las primas de seguro cuando se descubre un error de forma independiente Si una empresa de auditoría detecta un error que conduce a una subestimación del monto de las primas de seguro Al calcular adicionalmente el seguro primas basadas en informes de inspección del Fondo de Pensiones o de forma independiente De acuerdo con los párrafos 1 y 2 Cláusula 7.2 del Procedimiento para completar el formulario RSV-1 PFR, aprobado por Orden del Ministerio de Trabajo de Rusia de 28 de diciembre de 2012 No. 639n, en la línea 120 del formulario RSV-1 PFR se deben reflejar los montos de las contribuciones al seguro adicionales acumuladas:
- sobre la base de los informes de inspección del Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia sobre las decisiones de procesamiento que entraron en vigor en el período del informe;
- si el asegurado identifica de forma independiente el hecho de que la información no se refleja o está incompleta, así como errores que conducen a una subestimación del monto de las primas del seguro.