Se requiere atención especial del contador. dividendos contabilidad Esta categoría de pagos tiene sus propias características. Además, no todos los especialistas se han topado con los dividendos en la práctica: en algunas empresas no pueden ser, en principio, en virtud de la ley, en otras, la dirección prefiere destinarlos a otras necesidades de su negocio. Así que pongámonos manos a la obra.

Reglas principales

Los participantes en el negocio tienen derecho a la renta neta del mismo entre ellos. Entonces surge la pregunta de cómo calcular la ganancia que se puede disponer de esta manera. En este caso, la tarea del contador es bastante simple. Hay dos maneras:

Darse cuenta de contabilidad de pago de dividendos implica que es posible dividir tanto la utilidad neta del último año como la de períodos anteriores.

Decisión de pago

acumulamos

Cómo llevar a cabo los dividendos en la contabilidad, los funcionarios del Ministerio de Hacienda sugirieron un poco en las aclaraciones del 19 de mayo de 2015 No. 07-01-06 / 28541. Según su opinión, mostraremos en la tabla. contabilizaciones en contabilidad al devengar y pagar dividendos.

Tenga en cuenta: todas las entradas se realizan antes de la fecha de firma del acta de la asamblea general de la LLC (una decisión exclusiva del fundador de la empresa).

Nosotros pagamos

Reflejamos en el balance

Regla básica contabilidad de dividendos radica en que los importes aportados por los partícipes se presentan en el período en que se devengan.

En la línea 1370 se asientan los montos devengados por el remanente de utilidades de períodos anteriores. Es decir, se debe deducir de ella el monto de los dividendos en forma proporcional.

Si hablamos de dividendos de mitad de año, etc., se muestran en la tercera sección: "Capital y reservas". Separados unos de otros y entre paréntesis.

Nuestra organización recibió dividendos de otra organización rusa. El impuesto sobre la renta fue pagado por otra organización. Dime cómo calcular los dividendos y qué asientos hacer en contabilidad y contabilidad fiscal.

En contabilidad, tome en cuenta los dividendos recibidos como parte de otros ingresos. Hágalo en la fecha en que la asamblea general decida pagarlos. Las publicaciones en contabilidad serán las siguientes: Débito 76-3 subcuenta "Cálculos sobre dividendos adeudados" Crédito 91-1: los dividendos adeudados a la organización se incluyen en otros ingresos; Débito 50 (51, 52) Crédito 76-3 subcuenta "Liquidaciones de dividendos vencidos" - dividendos recibidos. Los ingresos reflejan menos el impuesto sobre la renta a ser retenido por el agente fiscal. Al calcular el impuesto sobre la renta, los dividendos recibidos se reflejan como parte de la utilidad no operativa.

Cómo reflejar la recepción de dividendos en contabilidad y contabilidad fiscal

que son los dividendos

Los dividendos se reconocen como cualquier ingreso que los participantes, accionistas de la organización reciban de la utilidad neta y deben ser proporcionales a sus aportes. Los dividendos pueden ser ingresos recibidos de fuentes tanto en Rusia como en el extranjero.

Esta regla es válida para organizaciones de cualquier forma. Aunque en el derecho civil, el término "dividendos" se usa solo en relación con los pagos a los accionistas. Las sociedades de responsabilidad limitada distribuyen la utilidad neta entre sus miembros. Pero para propósitos contabilidad tributaria tal discrepancia en los términos no importa.

A partir de la fecha de recepción del dinero (si los dividendos se pagan en efectivo)

Débito 50 (51, 52) Crédito 76-3 subcuenta "Cálculos sobre dividendos vencidos"
- dividendos recibidos.

A partir de la fecha de recepción de la propiedad (si los dividendos se pagan en propiedad)

Débito 10 (08, 41, 43) Crédito 76-3
- bienes recibidos a cuenta del pago de dividendos.

Este procedimiento está previsto en las Instrucciones para el plan de cuentas (cuentas,,,,,,,,).

Contabilidad: dividendos en moneda extranjera

Los dividendos de una subsidiaria también pueden recibirse en moneda extranjera. En este caso, los ingresos deben convertirse en rublos al tipo de cambio del Banco de Rusia en la fecha en que se tomó la decisión de pagar dividendos. En el futuro, esta deuda deberá ajustarse:

• en la fecha de recepción del dinero o propiedad.

Un ejemplo del reflejo en la contabilidad de la recepción de dividendos en forma monetaria. El impuesto sobre la renta es retenido y transferido al presupuesto por el agente fiscal. La organización aplica el régimen general de tributación

Alpha LLC posee una participación del 20% en el capital autorizado de Germes LLC. A fines de 2014, Hermes recibió una ganancia neta de 1,000,000 de rublos. El 2 de marzo de 2015, la Asamblea General de Partícipes tomó una decisión sobre la distribución de la utilidad neta para el pago de dividendos.

El monto de los dividendos a pagar a Alfa fue:
RUB 1.000.000 ? 20% = 200.000 rublos.

El monto del impuesto a la renta sobre dividendos sujetos a retención y transferencia al presupuesto por la fuente de pago (Germes LLC) es igual a:
200 000 rublos. ? 13% \u003d 26,000 rublos.

El monto de los dividendos a pagar a Alpha fue:
200 000 rublos. - 26.000 rublos. = 174.000 rublos.

En la contabilidad de Alfa, el contador reflejó estas operaciones con los siguientes asientos.

Débito 76-3 Crédito 91-1
- 174.000 rublos. Los dividendos se incluyen en otros ingresos.

Débito 51 Crédito 76-3
- 174.000 rublos. - Dividendos recibidos en cuenta bancaria.

BÁSICO: impuesto sobre la renta

Al calcular el impuesto sobre la renta, los dividendos recibidos se reflejan como parte de la utilidad no operativa.

En qué fecha considerar los dividendos

La fecha de reconocimiento de ingresos depende de la forma de pago.

dinero

Reconocer los ingresos por dividendos en la fecha en que se recibe el efectivo. Esta regla se aplica tanto a los métodos de devengo como a los de caja.

Si los dividendos se reciben en moneda extranjera, el monto recibido debe convertirse en rublos al tipo de cambio del Banco de Rusia, en la fecha en que los fondos se acreditan en la cuenta (cláusula 3, artículo 248, cláusula 8, artículo 271, cláusula 2, artículo 273 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Dado que la fecha de reconocimiento de ingresos es el día en que se recibe el dinero en la cuenta corriente, no existen diferencias de cambio en la contabilidad fiscal.

en especie

Habiendo recibido dividendos de la propiedad, reconozca los ingresos a partir de la fecha:

• una escritura de transferencia u otro documento que confirme la transferencia de la propiedad, si se trata de bienes inmuebles;
• un acto de aceptación y transferencia, una factura en forma de TORG-12, si se trata de otra propiedad.

Pero si una empresa extranjera paga dividendos, entonces el destinatario mismo () debe calcular y transferir el impuesto sobre la renta al presupuesto.

Ofrecemos instrucciones paso a paso para pagar dividendos en 2019. Aprenderá cómo acumular y pagar dinero a los fundadores de una LLC, con qué frecuencia se les puede pagar y cómo organizar todo correctamente.

Procedimiento de pago de dividendos de LLC

Los dividendos son parte de las utilidades que se distribuyen entre los participantes de la empresa. Desde 2019, también se equiparan con la renta de un accionista, que recibe al dejar la empresa o su liquidación (incisos 13, 21, artículo 2, parte 3, artículo 9 de la Ley de 27 de noviembre de 2018 N° 424 -FZ).

Dependiendo de la organización legal y la forma legal de la empresa (LLC o JSC), las ganancias se dividen entre los fundadores o accionistas. El procedimiento de devengo y pago está determinado por la Ley Federal N° 208-FZ del 26 de diciembre de 1995 (modificada el 29 de julio de 2017) “Sobre Sociedades Anónimas” o Ley Federal N° 14-FZ del 8 de febrero de 1998 (como modificado el 29 de julio de 2017) “Sobre Sociedades de Responsabilidad Limitada” (modificado y complementado, con vigencia a partir del 01/09/2017). Además, el procedimiento se prescribe en los documentos constitutivos (por ejemplo, en la carta), en la decisión de pago. Es sobre la base de estos documentos que, en principio, se toma una decisión sobre el devengo o no devengo.

¿Quién es un agente fiscal?

La acumulación se basa en la utilidad neta (es decir, la utilidad después del impuesto sobre la renta). El dinero también se paga menos el impuesto sobre la renta. individuos(impuesto sobre la renta de las personas físicas residentes y no residentes) o impuesto sobre la renta de las personas jurídicas (incluyendo regímenes especiales- UTII, USN, ESHN). Así, la sociedad que devenga y paga los fondos a favor de los partícipes es su agente fiscal.

¿Con qué frecuencia puede una LLC pagar dividendos?

Los dividendos se pueden devengar trimestralmente, una vez cada seis meses, una vez al año. Pueden expresarse en forma de propiedad (incluyendo acciones) o monetaria. La mayoría de las empresas, especialmente las públicas, utilizan la forma de pago en efectivo. A veces surge la pregunta de cuándo es posible pagar dividendos a una LLC. El pago debe efectuarse dentro de los 60 días siguientes a la fecha de devengo. A continuación, le diremos cómo acumular dividendos y consideraremos las instrucciones paso a paso para pagarlos en 2019.

Cómo calcular dividendos que se adapten a los propietarios y no perjudiquen al negocio

Cómo gastar el beneficio neto de la empresa: enviarlo para pagar dividendos o financiar el negocio, deciden los propietarios. El CFO deberá justificar ante los propietarios la cantidad de dividendos que es segura para la empresa.

Cómo calcular los dividendos en una LLC

Antes de pagar dividendos, éstos deben ser devengados. De acuerdo con los resultados de un trimestre, medio año o un año, las ganancias después de impuestos se distribuyen entre los participantes de la LLC. Para esto necesitas:

• decidir sobre el devengo de dividendos;
• pagar íntegramente el capital autorizado;
• liquidar cuentas con los jubilados de la empresa.

Además, la empresa debe exceder el valor del capital autorizado y de reserva. La empresa tampoco debe mostrar signos de quiebra, incluso después de la acumulación y el pago de dividendos previstos (véase, por ejemplo, etapa de quiebra de una persona jurídica).

Si se cumplen todas las condiciones, la empresa reúne a todos los miembros de la empresa y decide si devengar o no dividendos, así como qué parte de las ganancias enviar a los fundadores. La decisión se toma por mayoría de votos. Si el participante de la LLC es una persona (o una entidad legal), la decisión se toma únicamente.

Una parte de la utilidad para distribución puede dividirse en proporción a las acciones de los participantes de la empresa o no. El método de distribución se fija en el estatuto de la empresa, o sus cambios posteriores (adiciones).

Con base en los resultados de la reunión se elabora un protocolo indicando el nombre de la sociedad, los partícipes de la sociedad y sus acciones, el orden del día, para qué período se prevé devengar dividendos, el monto, oportunidad y forma de pago. . A menos que se especifique lo contrario en los estatutos o en las actas de la decisión, se considera por defecto como 60 días a partir de la fecha de la decisión (ver Figura 1).

Si el participante de una sociedad de responsabilidad limitada (LLC) es el único, él solo puede tomar una decisión sobre la dirección de parte de la ganancia neta en función de los resultados del trabajo de la empresa por dividendos, indicando la cantidad y el momento de pago. Por cierto, hay una gran sección sobre . Puedes registrarte y probar. Según los resultados de la capacitación, se emite un diploma estatal.

Foto 1. Acta de la asamblea general de participantes en una sociedad de responsabilidad limitada. Decisión sobre la dirección de la utilidad neta para el pago de dividendos

En cualquier caso, la decisión también establece que no existen restricciones a la distribución de utilidades.

Las contabilizaciones sobre la acumulación de dividendos en una LLC se realizan desde el débito de la cuenta 84 hasta el crédito 70 (si el miembro de la empresa es un empleado de la empresa) o 75.2. La cuenta "Acuerdos con fundadores" se utiliza en esta transacción para participantes que no son empleados y para personas jurídicas.

Instrucciones paso a paso para pagar dividendos a los fundadores de LLC en 2019

Después de la acumulación de dividendos, la empresa tiene una deuda con los participantes de la empresa por el pago de los dividendos que les corresponden.

Paso 1. Redactar una orden para el pago de dividendos a los fundadores.

Figura 2. Orden sobre el pago de dividendos a los fundadores

Paso 2: retención de impuestos

El monto del impuesto sobre los dividendos está determinado por el estatus del miembro de la compañía. Para personas físicas, residentes de la Federación Rusa, el impuesto sobre la renta personal sobre dividendos en 2017 es del 13%, para personas físicas, no residentes, 15%.

Para las personas jurídicas, el impuesto sobre los dividendos será:

• 0%: para una organización rusa que posee una participación del 50% o más en el capital autorizado de la empresa durante 365 días o más;
• 13% - para una empresa rusa que no cumpla con las condiciones anteriores;
• 15% u otra tasa - para una empresa extranjera, con base en convenios internacionales para evitar la doble tributación.

Un ejemplo de cómo completar un pago del impuesto sobre la renta personal, consulte la Figura 3.

figura 3. Un ejemplo de cómo completar una orden de pago del impuesto sobre la renta personal de los ingresos del fundador

Paso 3. Registrar el pago

Al pagar dividendos, se realizan los siguientes asientos:

Dt 75.02 Kt 68

Dt 70 Kt 68: se ha cobrado el impuesto sobre los dividendos.

Dt 75.02 Kt 50 (51)

Dt 70 Kt 50(51) - dividendos pagados.

Al pagar no en efectivo, sino en forma de propiedad de una LLC, por ejemplo, productos terminados, las entradas tienen en cuenta la cancelación de la cuenta 43 (ver también ). Sin embargo, este tipo de cálculo es actualmente bastante raro.

Un ejemplo de acumulación de dividendos en una LLC

Considere el ejemplo del cálculo de dividendos e impuestos sobre ellos. Arfa LLC se encuentra bajo el régimen tributario general y fue constituida por cinco participantes con distintas participaciones.

El estatuto establece que las ganancias después de impuestos se pueden distribuir una vez cada seis meses, en proporción a las acciones de los participantes. Durante 6 meses de 2017, el beneficio neto de la empresa ascendió a unos 21 millones de rublos. (lea también), el valor de los activos netos del NAV es de 145 millones de rublos. (a los efectos de los cálculos, el balance no se da en el artículo).

El capital autorizado es de 8,3 millones de rublos, el capital de reserva es de 504 mil rublos. El valor de los activos netos es superior al capital autorizado y de reserva.

A fines de agosto de 2017, luego de pasar una auditoría semestral, se realizó una reunión de los participantes de la empresa. Se tomó la decisión unánime de distribuir parte de la utilidad neta para el pago de dividendos a cuenta por un monto de RUB 10,5 millones. El acta de la asamblea deja constancia de que los dividendos se distribuyen en proporción a la participación del participante, con la transferencia Dinero y en tarjetas bancarias personas físicas y cuentas corrientes de organizaciones hasta finales de septiembre de 2017. Cabe señalar que Arfa LLC no participa en el capital autorizado de otras organizaciones y no recibe dividendos de ninguna otra manera. De lo contrario, es necesario tener en cuenta los dividendos recibidos en el cálculo para evitar la doble imposición.

tabla 1. Información sobre los fundadores.

Se redactó una orden sobre la acumulación y el pago de dividendos, se realizó un cálculo para cada participante de LLC, se calculó el impuesto sobre la renta de acuerdo con el régimen fiscal del participante y se pagaron dividendos menos impuestos.

Tabla 2. Importe de los dividendos a pagar impuestos incluidos

Por lo tanto, está claro que la mayor parte de la empresa pertenece a Step LLC, que ha sido propietaria de esta parte durante 5 años. Para esta empresa la tasa será del 0% a pesar del sistema general de tributación con una tasa de dividendo del 13%. El monto de los dividendos acumulados por un monto de 5 millones de rublos. fue pagado en su totalidad.

La persona física residente Frolov M.P. recibió dividendos por deducción del IRPF en 13% - en la cantidad de 730 mil rublos.

Márquez D. no residente - con una tasa impositiva del 15% y una participación en Arfa LLC - 1 millón de rublos.

No se cobran primas de seguro por estos pagos. Arfa LLC determina de forma independiente el estado fiscal de estas personas. La empresa extranjera Stella ltd, que posee el 19% de las acciones de Arfa LLC, es una organización chipriota a la que se le puede aplicar el Tratado de Doble Imposición. Por lo tanto, se utilizó la tasa de impuesto sobre la renta del 5%, el pago de dividendos ascendió a 1,9 millones de rublos.

El monto total del pago de dividendos por parte de Arfa LLC ascendió a 9,96 millones de rublos, los impuestos ascendieron a 534 mil rublos. Con base en los resultados de los pagos, la empresa redactó certificados en forma de 2-NDFL, indicó en el estado de resultados el hecho de devengo de dividendos a favor de personas jurídicas. Cabe recordar que algunos pagos a favor de los partícipes de la sociedad, que no están formalmente relacionados con dividendos, la inspección fiscal puede calificarlos en esencia como dividendos, cobrar los impuestos y sanciones correspondientes.

El significado económico de pagar dividendos en una LLC

Los dividendos representan los ingresos de los miembros de la empresa debido a la operación rentable de la empresa. Por lo tanto, el monto de los pagos de dividendos y el hecho mismo de recibir dividendos por parte de una LLC puede ser un indicador adicional para los inversores al momento de analizar y elegir una empresa en términos de inversiones de inversión (lea también). Es decir, es un indicador indirecto del éxito de la empresa. La empresa decide si pagará parte de las ganancias a sus miembros o no. Puede haber varias razones:

1. La empresa no tiene utilidades, no se pagan dividendos.
2. La utilidad de la empresa es insignificante y/o la empresa planea desarrollarse, pero no tiene suficientes recursos. Se niega a pagar dividendos y utiliza las ganancias para el desarrollo.
3. La empresa tiene ganancias, pero para reducir la carga fiscal, utilizando varios métodos contables, se subestima la ganancia. Debe recordarse que el beneficio neto es en parte un indicador manipulador. Los dividendos no se pagan, o se pagan en una cantidad menor de la que podrían.
4. La empresa tiene un beneficio que debe ser destinado al desarrollo. Pero la empresa quiere mostrar informes públicos de alta calidad, mantener la confianza de los inversores, se pagan dividendos.
5. La empresa tiene ganancias, recursos para el desarrollo, se pagan dividendos.

El pago de dividendos es una buena señal a la hora de elegir una empresa para invertir. Pero debe comprender las razones para acumular dividendos de las ganancias, para lo cual debe aclarar otros indicadores del desempeño de la empresa. Para las sociedades anónimas, el pago de dividendos puede ser más manipulador que para las LLC.

En principio, no todas las empresas pueden permitirse la acumulación y el pago de dividendos al fundador. Si esto sucede regularmente durante varios años de existencia de la empresa, indica una posición financiera estable y una información bastante transparente.

Una sociedad de responsabilidad limitada es una forma de negocio en la que el procedimiento para calcular y pagar dividendos depende en gran medida de las decisiones tomadas durante la creación de la empresa, teniendo en cuenta los cambios realizados en el curso del trabajo. Considere el procedimiento para calcular dividendos en una LLC pagadera en 2018, con ejemplos.

Documentos para contar

Dividendos: pago de una parte de la utilidad neta a un miembro de la empresa. El beneficio se calcula de acuerdo con las reglas. contabilidad. El período para el cual se tienen en cuenta las ganancias está determinado por el estatuto de la LLC.

En 2018, los pagos vencen en base a los resultados de 2017, así como a los resultados de los trimestres y seis meses de 2018. El período durante el cual se pueden acumular dividendos está determinado por los documentos constitutivos de la empresa y los actos legislativos de la Federación Rusa.

Los principales actos que determinan el procedimiento para este pago son:

• 14-FZ "On LLC" de fecha 08.02.1998;
• código de impuestos RF;
• estatuto de la empresa;
• Minutas de la reunión regular/extraordinaria de los participantes de la LLC.

Debido al hecho de que las disposiciones principales de la Ley Federal "Sobre LLC" deben estar consagradas en el estatuto, es suficiente que el fundador u otra persona que calcule el monto de los dividendos se familiarice con los documentos constitutivos. También debe conocer las disposiciones del Código Fiscal de la Federación Rusa con respecto al procedimiento de acumulación, impuestos y pagos a los miembros de la empresa.

Al firmar el documento constitutivo de una LLC - el estatuto, los participantes están obligados a acordar las siguientes disposiciones relacionadas con la acumulación de fondos:

• esquema de reparto de utilidades (en proporción a las contribuciones o en base a otros cálculos);
• Restricciones a la redistribución de utilidades (relación de circunstancias en las que no se devengan dividendos, salvo las ya definidas por la ley).

También hay una serie de reglas definidas por la ley que los propietarios de la empresa no tienen derecho a cambiar en las disposiciones del estatuto:

• períodos de redistribución del beneficio neto;
• el procedimiento para tomar decisiones sobre pagos;
• circunstancias bajo las cuales los participantes tienen derecho a redistribuir las ganancias.

Además de los actos que definen provisiones generales Para calcular los dividendos en una LLC, cada pago debe estar precedido por un documento obligatorio: una decisión de la junta general.

El legislador y las autoridades fiscales imponen a esta ley los siguientes requisitos:

• la reunión debe celebrarse de acuerdo con las reglas determinadas por la Carta;
• todas las decisiones sobre la redistribución de beneficios se toman por unanimidad;
• el acta debe expresar las circunstancias que confirman la disponibilidad de utilidades para redistribución, así como indicar información sobre la ausencia de condiciones bajo las cuales la distribución de utilidades es imposible;
• los participantes determinan el procedimiento, la forma y los términos de las liquidaciones por decisión.

Al tomar una decisión, es importante seguir el procedimiento para celebrar una reunión. En mayor medida, esta advertencia se aplica a aquellos miembros de una sociedad de responsabilidad limitada que planean calcular la utilidad con base en los resultados de los trimestres del año en curso.

Si el estatuto de una LLC determina que una reunión ordinaria puede celebrarse solo una vez al año, entonces, al convocar una reunión extraordinaria, debe coordinar sus acciones con las normas del acto constitutivo.

El acta debe ser firmada por el miembro de la LLC que preside la reunión.

Si los documentos de la empresa no reflejan información que confirme el derecho de los propietarios a los pagos de las ganancias, así como el procedimiento para realizar estos pagos, entonces no puede haber cálculos. El pago solo puede iniciarse después de que la documentación de la empresa esté en regla.

Procedimiento de cálculo

Información básica necesaria para determinar los pagos:

• la cantidad de ganancia neta basada en los resultados del período de informe para el cual se tomó la decisión de redistribuirla (los datos están en informes financieros empresas);
• el tamaño de las acciones en el capital autorizado de cada participante como porcentaje;
• Disponibilidad de fondos gratuitos para realizar pagos.

Si en el cálculo no hay motivos para aplicar ningún otro sistema para determinar el monto de la ganancia redistribuida, que se debe a cada uno de los participantes, entonces un ejemplo de cómo calcular los dividendos en una LLC puede verse así:

1. La empresa tiene tres propietarios con acciones en el siguiente porcentaje: Participante 1 (P1) - 20%, Participante 2 (P2) - 45%; Participante 3 (T3) - 35%.
2. A finales de 2015, el beneficio neto de la empresa ascendió a 362.514 rublos.
3. El capital autorizado está completamente formado.
4. El valor de los activos netos es de más de 5 millones de rublos.
5. La parte calculada de los dividendos para U1 es 362 514*20 % = 72 502,80 rublos; para U2 - 362.514 * 45% \u003d 163.131,30 rublos; para U3 - 362 514 * 35% \u003d 126879.9 rublos.

Las cifras indicadas en el quinto párrafo son calculadas y no pueden ser objeto de pago a los participantes en su forma pura. Antes de realizar un pago a favor de los propietarios, el órgano ejecutivo de la LLC (gerencia) debe realizar la función agente fiscal:

Si no se toman estas medidas, como parte de la próxima auditoría de las autoridades fiscales, la LLC será multada con una gran cantidad y también tendrá que cumplir con las obligaciones del agente fiscal de retener impuestos de los dividendos pagados.

Los dividendos en una LLC bajo el sistema tributario simplificado se pueden calcular de acuerdo con el esquema anterior. La principal diferencia en este caso surge al calcular el monto de la utilidad neta para determinar el monto total a distribuir entre los fundadores. Esta cantidad total se calcula de acuerdo con la fórmula: "beneficio neto de la empresa por período de información” menos “STS pagado por este período” es igual a “capital para redistribución entre propietarios”.

La división posterior del monto total entre los participantes se realiza de acuerdo con el esquema anterior.

Normas fiscales

La obligación del órgano ejecutivo de una LLC como agente fiscal depende del estado de los participantes.

Posibles estados:

• ciudadano de la Federación Rusa;
• extranjero;
• entidad.

Los organismos estatales no pueden ser fundadores de una LLC, excepto en casos excepcionales, que están regulados por leyes federales separadas.

Pagos a ciudadanos de la Federación Rusa

Para un ciudadano de la Federación Rusa, los dividendos acumulados son ingresos imponibles y se debe pagar el impuesto sobre la renta personal. El tipo del IRPF para este tipo de devengo es del 13%.

El cálculo de las deducciones de dividendos en una LLC en 2016 se puede considerar usando un ejemplo: las deducciones del pago adeudado U1 serán 72,502.80 * 13% = 9,425.36 rublos.

En consecuencia, se puede permitir el pago de la cantidad de 72.502,80 - 9.425,36 = 63.077,44 rublos.

Impuesto sobre la renta personal por un monto de 9.425,36 rublos. la dirección de la LLC debe transferirlo de forma independiente a las cuentas presupuestarias correspondientes.

Pagos a extranjeros

Los dividendos para extranjeros están sujetos al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas según aumento de la tasa – 15%.

Si, por ejemplo, U2 no es residente de la Federación Rusa, entonces el cálculo del impuesto sobre la renta personal es el siguiente: 163.131,30 rublos * 15% = 24.469,69 rublos. El monto a pagar es de 138.661,60 rublos.

Dividendos para personas jurídicas

Un miembro de una LLC es una entidad legal sistema común impuestos - de los dividendos recibidos paga impuesto sobre la renta (0-9%).

Para las personas jurídicas del régimen tributario simplificado (régimen tributario simplificado), no existen obligaciones tributarias asociadas a la recepción de una parte de la utilidad distribuida.

Dividendos en lugar de salario al director de LLC: video

Por defecto, los pagos de dividendos a los fundadores y accionistas se realizan en efectivo. Pero no está prohibido llevarlos a cabo en una forma diferente. La organización podrá hacerlo, siempre que dicho procedimiento esté consagrado en la carta.

que son los dividendos

Son pagos de una parte de la utilidad de la empresa al final del período a los participantes que tienen una participación en el negocio. El cálculo tiene en cuenta cualquier ingreso restante después de impuestos. Así lo establece el apartado 1 del art. 43 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Se pagan a los fundadores y accionistas, incluidos los empleados que tienen acciones en la empresa en la que trabajan. El tamaño es directamente proporcional a la participación en el capital autorizado como porcentaje. Las transferencias se pueden realizar al final de un trimestre, medio año, año. Pero no tienen que ser pagados regularmente. Tal decisión suele ser tomada por la asamblea con un desarrollo favorable de la producción y estable resultados financieros. De lo contrario, la ganancia se puede distribuir al desarrollo comercial sin pagar dividendos. No se pagan dividendos en los siguientes casos:

• estado financieramente inestable de la organización;
• si el capital autorizado no se paga en su totalidad;
• si hay perdida.

Contabilidad

La elección de cuentas al registrar transacciones para liquidaciones con participantes variará según a quién se paguen los dividendos ya expensas de qué propiedad. Si los destinatarios son empleados de la empresa con acciones, se utilizará la cuenta 70. Los pagos a los fundadores que no están empleados como empleados se reflejan en la cuenta 75.

También es importante que den como dividendos. Si se trata de productos, bienes, debe usar la cuenta 90. Para otros tipos de bienes, por ejemplo, equipos, materiales, generalmente se aplica la cuenta de otros ingresos y gastos - 91.

El resto de las cuentas se utilizan para reflejar los siguientes aspectos de la actividad:

• 84 - cuenta para la contabilidad de ganancias;
• 68 - pagos al presupuesto;
• 01 - activos fijos;
• 41 - bienes;
• 43 - productos terminados;
• 51 - pagos de la cuenta corriente;
• 99 - reflejo de ganancias, pérdidas.

Al pagar dividendos, las operaciones en las cuentas se ven así:

Impuestos

Con respecto al pago de impuestos, la transferencia de propiedad se considera una venta. De aquí se derivan las siguientes obligaciones por concepto de pagos al presupuesto:

• Pág. 1, art. 39 del Código Fiscal de la Federación de Rusia dice que si los bienes y los derechos de propiedad se transfieren sin cargo a otra persona, esto también se considera una venta, como en el caso de una transferencia por una tarifa.
• Según el art. 38 del Código Fiscal de la Federación Rusa, cualquier tipo de propiedad destinada a la venta puede considerarse una mercancía.
• Arte. 48 del Código Civil de la Federación Rusa permite a los fundadores y accionistas distribuir las ganancias recibidas entre ellos.
• La propiedad de la propiedad después de la transmisión pasa a los propietarios de acciones, acciones, por lo tanto, tal operación será gravada como una venta.

¡Atención! La transferencia de propiedad a cuenta del pago de dividendos se reconoce como una venta.

IVA

Al calcular el impuesto, se reconocerá como base el valor de la propiedad transferida. Los precios se determinan teniendo en cuenta las normas del art. 40 del Código Fiscal de la Federación Rusa. El IVA no está incluido en el precio. Si se imponen impuestos especiales sobre las mercancías, están sujetos a inclusión.

impuesto sobre la renta

La propiedad transferida para el pago de dividendos se considerará vendida desde el punto de vista del cálculo. Según el art. 249 del Código Fiscal de la Federación Rusa, los ingresos de los derechos de propiedad realizados se reconocen como ingresos, incluso si la venta no incluyó la transferencia de fondos. El equivalente monetario de los bienes transferidos en especie debe incluirse en la base imponible para efectos del impuesto sobre la renta.

Pág. 1, art. 268 del Código Fiscal de la Federación Rusa le permite reducirlo. El costo de reducción de la base imponible se determinará para los distintos grupos de bienes de la siguiente manera:

1. Para bienes comprados con el fin de reventa posterior, en la cantidad por la que fueron comprados. Al determinar el costo, se estará a lo dispuesto en el política contable organización específica.
2. Si se transmiten bienes sujetos a depreciación, se toma en cuenta el valor residual obtenido después de deducir los cargos por depreciación.
3. Para la propiedad para la cual no se proporciona depreciación, la base se reduce por el precio de compra inicial.

impuestos personales

Dado que los bienes transmitidos a los partícipes son rentas en especie, se debe retener el IRPF de su valor. La obligación de calcular y pagar recae en la organización que paga los dividendos. La norma está consagrada en el art. 214, 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa. la base imponible para efectos del impuesto sobre la renta se determina como el valor de mercado de la propiedad. El impuesto se calcula multiplicando la base por tasa de interés. Para el pago de dividendos a personas con una acción, es igual al 9%. La transferencia al presupuesto debe realizarse a más tardar el día en que los participantes efectivamente reciban los ingresos. Dado que la parte de la propiedad no puede transferirse como pagos presupuestarios, el impuesto sobre la renta personal se deduce de salarios u otros pagos en efectivo. Y se transfiere al presupuesto el mismo día que se transfiere el salario. De conformidad con el art. 138 del Código Laboral de la Federación Rusa, no se puede retener más del 50% a la vez. Datos para pagos del impuesto sobre la renta personal los dividendos también deben presentarse a la oficina de impuestos en forma de un informe 2-NDFL.

Primas de seguros: PF, NS, PZ, TFOMS, FFOMS, FSS

De acuerdo con la Ley Federal del 24 de julio de 2009 N° 212, art. 7 primas de seguro se devengan sobre las rentas de las personas percibidas por la realización de trabajos o la prestación de servicios. En este caso, las personas deben ser empleados de la organización, registrados bajo un contrato de trabajo o desempeñando una función laboral bajo un acuerdo de GPC. El pago de dividendos no es una remuneración del trabajo. Esta es una deducción por la contribución al capital autorizado de la empresa. Incluso si el fundador, accionista ocupa un puesto en la organización, está registrado oficialmente en su personal y paga el impuesto sobre la renta personal de su salario, los dividendos recibidos no se aplicarán a ingreso laboral. Recibirá su parte de los beneficios de la aportación al negocio. Por lo tanto, no existe causal para devengar primas de seguro por pago de dividendos.

Legislativamente, se prevé la posibilidad de pagar al partícipe una parte de la ganancia en especie. Pero es importante prever cómo se justificará esta decisión y si es estratégicamente beneficiosa. El pago de dividendos no es sólo el cumplimiento de las obligaciones, sino también un indicador de la estabilidad, confiabilidad y solidez de la empresa para los socios y potenciales partícipes.