PDV - porez na dodanu vrijednost je obvezan za individualni poduzetnici, organizacije i svi koji su uključeni u bilo koju komercijalnu aktivnost. Ovaj neizravni porez, a plaćaju ga svi prodavači, kao i oni koji pružaju usluge građanima. U ovom ćemo članku pokušati razumjeti PDV za lutke i računovođe početnike.

U nekim trgovinama možete vidjeti cjenike koji označavaju cijenu proizvoda sa i bez PDV-a. Ali ne razumiju svi što je to zapravo, odakle su svi ti brojevi izračunati i, što je najvažnije, zašto.

Riječ je o svojevrsnoj carini koja je uključena u cijenu svakog proizvoda. Mi kao kupci kupujemo robu s već obračunatim PDV-om. Za svu robu iznosi 18%. Za neke robe koje su od vitalnog značaja za stanovništvo, kao što su kruh, mlijeko, žitarice, sol itd., . Ako je proizvod iz uvoza - .

Tko plaća PDV? Obveznici PDV-a su organizacije i samostalni poduzetnici u glavnom poreznom sustavu. U nekim slučajevima obveznici mogu biti osobe na pojednostavljenom poreznom sustavu.

Ovaj video jako dobro govori o obračunu PDV-a najjednostavnijim riječima, što se kaže, “za glupane”:

Primjer za glupane

Na primjeru ćemo pogledati gdje se skriva taj PDV. Kupili ste mlijeko u trgovini. Koštao je 30 rubalja, isti iznos koji ste platili. Prodavač na ovo mlijeko plaća porez od 10%, odnosno platit će državi 3 rublje. Ali ako ima račun, na kojem stoji da je ovaj proizvod kupio za ,1, a na računu je već uključen PDV, tada prodavatelj na temelju dokumenata ne obračunava 3 rublja, već samo razliku i plaća 0 PDV-a. 39 rubalja.

Da bi organizacija primila odbitak, morate imati i fakturu za robu za ovu fakturu. Nedostatak jednog dokumenta može rezultirati punim plaćanjem PDV-a.

Vrste oklada

Prema ruskom zakonodavstvu, PDV se obračunava po tri stope.

• Ocijenite nula. U tom slučaju porez se ne naplaćuje pri izvozu robe daljnjom prodajom. Cijeli popis robe uključene u nultu stopu nalazi se u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.
• 10% koristi se za posebne vrste proizvoda. Oni bez kojih ne možete živjeti. Kruh, mlijeko, žitarice, lijekovi itd. Cijeli popis također možete pročitati u porezni broj. Tijekom krize lista proizvoda se povećava.
• Stopa 18%, najčešći. Svi ostali proizvodi i usluge obračunavaju se po ovoj tarifi.

Kako se plaća?

Ovaj se porez plaća na svaku izvještajno razdoblje, zaključno s datumom, podnosi se prijava i plaća obračunani PDV. Na kalendaru možete označiti datume kada je potrebno dati izjave.

• Siječanj - deklaracija se podnosi za 4. kvartal. prošle godine.
• Travanj - 1. kvartal Trenutna godina.
• Srpanj - 2 četvrtine godine.
• Listopad - 3 četvrtine

Ako dan u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog pada u vikend, podnošenje izvješća i plaćanje poreza odgađa se na prvi radni dan nakon tog datuma.

Postaje jasno da se PDV plaća kvartalno. Pravovremeni završetak i plaćanje svih poreza štedi tvrtku od kazni i kazni.

Kako se obračunava porez?

PDV se obračunava na dva načina:

• Prihod od prodaje se oporezuje, a onda se od njega, zapravo, obračunava PDV.
• Obračun se odvija prema stopi. Stopa se sastoji od dodavanja vrijednosti određenom segmentu proizvoda koji se prodaje.

Druga je opcija složenija jer se za svaki proizvod moraju voditi posebne evidencije. Najčešće se koristi prva vrsta razgraničenja. Također morate zapamtiti da postoji mnogo suptilnosti koje samo stručnjak može identificirati.

Povijest poreza

Porez je prvobitno uveden u Francuskoj ranih 40-ih. Sastojao se od poreza na prodaju robe, ali je imao mnogo netočnosti i stoga se nije ukorijenio. Bliže 50. godini, francuski ekonomist razvio je čitav sustav koji se sastojao od plaćanja i povrata poreza. To je podsjećalo na sadašnji oblik PDV-a.

Kod nas se PDV pojavio 90-ih godina. Prvi koraci bili su nevješti, zemlja je bila na rubu raspada i kolapsa, pa sustav u početku nije zaživio. Odlučivši izvući zemlju iz krizne situacije, Yegor Gaidar ponovno je koristio ovaj sustav, koji je još uvijek na snazi.

PDV - porez na dodanu vrijednost. Ovo je glavno načelo njegovog rada. U vrlo jednostavnom primjeru, njegova osnovica se poklapa s osnovicom poreza na dobit (uostalom, dobit i dodana vrijednost su pojmovi sinonimi), ali su pojašnjenja drugačije napisana i, kao rezultat toga, u računovodstvu nema gotovo ništa zajedničko.

Primjer: Odlučili smo prodati 10 jabuka uzgojenih vlastitim radom za 3 rublje = 30 rubalja. Na prodaju se naplaćuje PDV od 10% 30*10%=3 rublja. Ukupno prodano za 33 rublja. uključujući PDV. 3 utrljati. Za rad su uzeli 30 rubalja. - ovo je naš prihod. Izdvojeno je 3 rublja i plaćen je PDV.

Iznosi obračunatog PDV-a nisu naš prihod i ne uzimaju se u obzir pri obračunu poreza na dobit. Ispada da je u ovom primjeru iznos prihoda za porez na dohodak i PDV isti.

Općenito, PDV je zasebna široka rijeka koja teče u računovodstvo i iz njega i ne mijenja se s ostatkom računovodstva.

Osim što je PDV porez na dodanu vrijednost, to je porez koji uvijek plaća zadnji kupac, a to može biti i naša organizacija.

Zakonodavci pokušavaju vratiti izvorno značenje poreza dok poduzetni ljudi pronalaze načine da ga zaobiđu. I po mom mišljenju, upravo je ta borba iz sićušne formule rodila čudovište čiji detaljan opis ne stane u jednu knjigu. Po mom mišljenju, lako je sami provjeriti ispravnu primjenu ovog poreza jednostavnom usporedbom načina na koji ga koristimo i njegovog izvornog značenja.

Prijeđimo na formulu poreza na knjige: PDV koji se plaća = PDV otpremljen - PDV prihvaćen.

Primarni dokument za porezno knjigovodstvo je faktura (vrlo strog dokument). Izlazni (prodajni) računi evidentiraju se u Knjigu prodaje, a ulazni u Knjigu nabave. Razlika između knjige prodaje i knjige nabave je PDV. Ti su dokumenti temelj za vođenje poreznog knjigovodstva PDV-a. A odraz knjiženjem je već računovodstvo.

PDV isporučen - BookSales, Kt68.02 (povećanje duga za PDV)

Prihvaćeni PDV - Knjiga nabave, prilikom kupnje proizvoda također stječemo porez i odražavamo Dt19_PDV_prihvaćen Kt60_Dobavljač.

Sukladno tome: (PDV otpremljen - PDV prihvaćen) knjiženje Dt68.02_VAT_shipped ("-"smanjenje PDV duga) Kt19_VAT_accepted ("-"smanjenje sredstava za prihvaćeni PDV). A stanje na Kt68.02 je PDV u korist proračuna.

Ova formula upravo odražava načela da PDV plaća zadnji kupac, odnosno da je to porez na dodanu vrijednost.

Dodajmo neke detalje.

Porez se obračunava u trenutku prodaje. Računovođe smatraju da je trenutak prodaje izdavanje dokumenata (Akt, Račun, Račun), jer je računovodstvo vrlo optimistično i svatko će biti plaćen. S tim u vezi neki su pokušali prebaciti novac unaprijed (bez računa, bez poreza), na što su zakonodavci odgovorili zahtjevom da se po primitku predujma izdaje račun. Nastavak je bila želja da se PDV prebije kao nabava prilikom prijenosa avansa, što je bilo dopušteno pod određenim uvjetima, od kojih je glavni bio uključivanje iznosa u Knjigu prodaje od strane primatelja avansa. (PDV je kao štafetna palica, glavno da ne padne).

U "1C: Računovodstvo 8" postoji poseban račun 76.AB za obračun primljenog predujma. Ovo je osnovni račun za pretovar za knjiženja Dt90.03 (PDV u trošku robe) Kt 68.02 (PDV se plaća), ispada 90.03-76.AV-68.02 (ovo "privremeno održavanje" često se nalazi u knjiženjima kada su operacije produženo tijekom vremena). Za sada preskočimo knjiženja i vidimo što će se dogoditi s dokumentima (koje stvarne transakcije trebamo registrirati). Kada primimo avans, sami sebi izdajemo fakturu i prikazujemo je u Knjizi prodaje. Nakon nekog vremena vršimo isporuku i generiramo prave dokumente uključujući fakturu. Ispada dvostruko, i predujam i prodaja (ili djelomični duplo ako je predujam djelomičan). Da bismo to otklonili, moramo ukloniti Račun za predujam, a prema pravilima vođenja poreznog knjigovodstva PDV-a, kod zatvaranja predujma ćemo dodati redak u Knjigu nabave. Na primjer: primili smo predujam od 100 rubalja i uključili ga u Knjigu prodaje Dt76.AV Kt68.02, tjedan dana kasnije otpremili smo robu u vrijednosti od 150 rubalja i uključili je u Knjigu prodaje Dt90.03 Kt68.02, u isto vrijeme vrijeme kada smo zatvorili predujam uključivši ga u knjigu nabave 100 rubalja Dt68.02 Kt76.AV. Obveze za PDV (150) = Knjiga prodaje (100+150) - Knjiga nabave (100).

Isto vrijedi i za izdane predujmove. A davno, kad su bile neplaćanja i kada se PDV obračunavao na uplatu, još je bio 76.N i na njemu su iznosi privremeno pohranjeni čekajući isplatu prije nego što su došli do 68.02.

Postoje suptilnosti računovodstva, ne zaboravite provjeriti zakonodavstvo, posebno u slučaju kreditiranja (uključivanja u knjigu nabave) onoga što ste sami "pojeli".

Nastavljajući s člancima o vođenju vlastitog posla, danas govorim o tome što je PDV - porez čije je ime svatko od nas čuo i još uvijek je jedan od najtežih za razumijevanje i razumijevanje. I premda uopće nije nužno da potrošač izravno zna za porez, za poduzetnika su pitanja o obračunu ili povratu doprinosa posebno aktualna.

O PDV-u jednostavnim riječima

Ako pogledate bilo koji priručnik ili rječnik, primijetit ćete to porez na dodanu vrijednost (PDV) je porez koji se nameće poduzećima koja stvaraju dodatnu tržišnu vrijednost (tj. prodaju proizvoda ili usluge po višoj cijeni) proizvodu ili usluzi, a obračunava se na temelju razlike između nove tržišne vrijednosti i prethodne. Ili, drugim riječima, da izrazimo osnovnu bit, izračunava se iz razlike između prihoda od prodaje proizvoda ili usluge i iznosa sredstava utrošenog na kupnju tog proizvoda, materijala ili sirovina od treće strane (to može biti ili stvaranje složenijeg proizvoda ili jednostavna preprodaja ranije kupljene robe po višoj cijeni). Naravno, običnom građaninu je teže razumjeti te doprinose nego shvatiti značenje poreza na vlasništvo organizacija, njihov profit ili primitivan porez na osobni dohodak.

Povijest stvaranja

U početku (još 20-ih godina 20. stoljeća) porez na dodanu vrijednost počeo se razmatrati kao alternativa porezu na promet, pri čemu se naknada naplaćivala na sve prihode (ali se nije uzimala u obzir). U ovom slučaju, glavni cilj PDV-a bio je izuzeti iste proizvode od ponovnog oporezivanja. troškovi proizvodnje te uvođenje naknade koja uzima u obzir potencijalnu dobit, a ne prihod. Ali tada se nije došlo do točke uvođenja poreza. Sada postoji mišljenje da je PDV više od porez na dohodak, doprinosi gospodarskom rastu poduzeća i stabilnosti njegove platne bilance. Iako ono prvo nedvojbeno postavlja više pitanja. Pa ipak, u SAD-u još uvijek nema PDV-a ( 2012 godine, i u 2013 također je mala vjerojatnost), a prvi put je uveden 10. travnja 1954. u Francuskoj (autor - ekonomist Maurice Loret).

Većina čitatelja vjerojatno zna ovo - ponuda Porez na dodanu vrijednost u Rusiji iznosi 18% na većinu proizvedenih proizvoda. Međutim, neke kategorije proizvoda su važeće poseban porez po stopi od 10%: u pravilu su to lijekovi, proizvodi za djecu i neki prehrambeni proizvodi. Roba izvezena u inozemstvo ne podliježe porezu na dodanu vrijednost (stopa 0%). U različitim zemljama, međutim, stopa ovog poreza značajno varira: od 3% do 27%. Niske porezne stope karakteristične su za zemlje kao što su: Japan (5%), Tajland (7%), Švicarska (8%), najveći porezi su u zemljama kao što su: Danska (25%), Švedska (25%), Norveška (25%), Mađarska (27%). Naravno, u većini zemalja svijeta postoji takozvana preferencijalna stopa za određene skupine roba. U nekim slučajevima možda uopće nema poreza. Na primjer, u rusko zakonodavstvo Ima stotinjak izuzetaka.

Tko na kraju plaća?

Bilo bi pogrešno reći da porezni teret pada (ili pada uopće?) samo na poslovanje. Kao rezultat toga, kada gotov proizvod ide u prodaju u maloprodaji, kupac (fizički ili entitet). Može se reći da povrat poreza dostavilo poduzeće (kao porezni agent ), au konačnici kupac gubi na cijeni, neizravno nadoknađujući prodavatelju porez ( po uplati kupac plaća dodatnih 18% od cijene uključene u robu). Razmotrimo što je PDV, za primjere jednostavnog logičkog lanca:

• Ako jedno poduzeće kupuje sirovine, materijale ili jednostavno robu od drugoga, tada dobavljaču plaća i PDV uključen u njihovu cijenu.
• Nadalje, kada se utvrđuje buduća vrijednost proizvoda, trošak uključuje početni trošak kupljenog proizvoda, sirovina ili materijala umanjen za PDV. Ali iznos PDV-a odbijen od kupnje u ovoj fazi bilježi se kao porezni kredit.
• Zatim, u fazi formiranja konačne prodajne cijene po kojoj će ga tvrtka prodavati (dakle, na temelju troška, ​​uključujući udio u dobiti, obračunavanje trošarina i sl.), na dobivenu vrijednost dodajete i porez na dodanu vrijednost. trošak (tada je tu isti PDV koji će kupac morati platiti).
• Kao rezultat toga, nakon što ste prodali robu za određeni iznos i primili prihod, na temelju njegove veličine izračunate uključenih 18% (u ovom slučaju govorimo o Rusiji) i označite taj iznos kao poreznu obvezu
• Zatim treba izračunati razliku između veličine porezne obveze i kredita dobivenog u prvom slučaju i iznos tog iznosa treba platiti državi.

Primjeri proračuna

Da bismo detaljnije razumjeli što je PDV, navedimo nekoliko jednostavnih primjera. Recimo da smo odlučili prodavati traperice u maloprodaji. Ali da bismo pokrenuli posao, potreban nam je dobavljač koji nudi veleprodaju odjeće. Zamislimo da smo kupili odjeću za 10 000 rubalja i izračunamo da samo traperice koštaju 200 rubalja (dakle, ukupno 50 pari). U tom će slučaju trošak traperica u početku uključivati ​​porez od 18% koji plaća veleprodajni dobavljač. Drugim riječima, 200 rubalja je 118% (ili 1,18), drugim riječima, cijena jednog para traperica bez PDV-a dobavljača je 169,5 rubalja (zaokružio sam ovaj broj). A 30,5 rubalja od svakog para je PDV koji smo platili, odnosno na kraju je to 1525 rubalja za cijelu seriju. Uzet ćemo ih u obzir kao odbitak ili "ulazni" doprinos.

Kod nabave materijala za daljnju preprodaju moramo dokazati nabavu robe s već uključenim PDV-om, u ovom slučaju to je ček, faktura ili faktura s pripadajućim poreznim linijama – dakle, računovodstvo moraju biti transparentni i vidljivi poreznim vlastima.

Prije nego odredimo cijenu za Gotovi proizvodi, od kupljene robe prvo trebamo odbiti PDV - iznos tog iznosa bit će osnovica za daljnji obračun poreza. Zatim, nakon što su već stvorili gotov proizvod, moraju uključiti ovaj porez (u Rusiji, kao što je već spomenuto, iznosi 18%) i dodati ga trošku. U konačnici će trošak poreza platiti potencijalni potrošač. Recimo da smo prodali sve traperice za 1000 rubalja po komadu. U ovom slučaju, nakon prodaje 50 pari, zaradili smo 50.000 rubalja. Ovaj iznos (50 tisuća rubalja) sličan je prethodnih 118%, odnosno "odlazna" osnovica PDV-a bit će:

1. 50000 / 1,18 = 42373 rubalja (ili ovo je 100%)
2. 50000 – 42373 = 7627 rubalja.

Kao rezultat toga, moramo platiti 7627 – 1525 rubalja = 6102 rubalja kao porez.

Ili drugi, jednostavniji primjer. Kupili ste čizme za 2000 rubalja, a prodali ste ih za 3000 rubalja. Iznos PDV-a ovdje se može izračunati još jednostavnije: u ovom slučaju, cjelokupna dodana vrijednost (odnosno 1000 rubalja) uzima se kao 118% ili 1,18. Tada će PDV od 18% biti:

1. 1000 / 1,18 = 847,5 rubalja
2. 1000 – 847,5 = 152,5 rubalja.

Drugim riječima, ako smo prodali istu količinu robe koju smo kupili, tada se PDV koji trebamo platiti može izračunati jednostavno iz dodane vrijednosti po jedinici robe (razlika u prodajnoj i nabavnoj cijeni) - to je tako jednostavno formula. Lakše, naravno izdvojiti (odabrati), prikupiti ili izračunati korištenje poreza kalkulator(ali, nažalost, neću to sada napisati).

No, unatoč tome, iznos poreza na dodanu vrijednost izračunava se od porezne osnovice uz odbitak prethodnog („ulaznog“) PDV-a ako je to potkrijepljeno dokumentacijskim dokazima.

Kako do povrata poreza?

Konkretno, postoje slučajevi kada izvozite robu u inozemstvo Ruske Federacije, kada vam kupac nije u mogućnosti nadoknaditi iznos poreza, dok ste dobavljaču platili PDV za kupnju (drugim riječima, porezna stopa je nula). U ovom slučaju država vam dolazi u pomoć (po analogiji sa stambenim i komunalnim uslugama, majčinskim kapitalom (pročitajte ovdje) ili programom sufinanciranja za povećanje kapitaliziranog dijela radne mirovine) - država je ta koja je dužna da vam vratim porez na dodanu vrijednost. Za povrat (ili povrat), morat ćete, naravno, napisati zahtjev i prikupiti nekoliko dokumenata za poreznu upravu.

I premda do razumijevanja biti poreza ne dolazi uvijek brzo, „nepoznavanje poreza ne oslobađa ga plaćanja“, jer PDV-om se jako dobro puni državni proračun, a pomoći u razumijevanju da što je PDV, ovaj će vam članak pomoći. Članci o ovoj i srodnim temama (na primjer, mikroekonomija), posebno:

• Elastičnost ponude i potražnje
• Što je potražnja
• Zakon ponude i potražnje

Za posjetitelje naše web stranice postoji posebna ponuda - savjet profesionalnog odvjetnika možete dobiti potpuno besplatno tako da jednostavno ostavite svoje pitanje u obrascu ispod.

Porezna dodanu vrijednost

Porez na dodanu vrijednost (PDV)- neizravni porez, oblik povlačenja u državni proračun dijela dodane vrijednosti koja se stvara u svim fazama procesa proizvodnje dobara, radova i usluga te se prodajom uplaćuje u proračun.

Izvana, PDV nalikuje porezu na promet: prodavatelj ga dodaje trošku prodane robe, radova ili usluga. Međutim, kupac ima pravo odbiti iznos poreza koji je platio za tu robu (radove, usluge) od iznosa koji je dužan platiti u proračun. Dakle, ovaj je porez neizravan, a njegov teret u konačnici ne pada na trgovce, već na krajnje potrošače dobara i usluga. Ovaj je porezni sustav osmišljen kako bi se izbjeglo plaćanje poreza zbog činjenice da roba i usluge putuju dug put do potrošača; U sustavu PDV-a sva dobra i usluge plaćaju samo porez koji se naplaćuje pri konačnoj prodaji robe potrošaču. Kamatna stopa može varirati ovisno o vrsti proizvoda. U dokumentima za plaćanje PDV je istaknut kao zaseban red.

PDV je prvi put uveden 10. travnja 1954. godine u Francuskoj. Njegov izum pripada francuskom ekonomistu Mauriceu Lauretu (1954. direktor Uprave za poreze, pristojbe i PDV francuskog Ministarstva gospodarstva, financija i industrije). Trenutno 137 zemalja naplaćuje PDV. Među razvijenim zemljama, PDV-a nema u zemljama poput Sjedinjenih Država, gdje ga zamjenjuje porez na promet po stopi od 3% do 15%.

Rusija

Porezno razdoblje (članak 163. Poreznog zakona Ruske Federacije) utvrđuje se kao tromjesečje.

Porezne stope (članak 164. Poreznog zakona Ruske Federacije)

1. Stopa od 0% primjenjuje se npr. kod prodaje robe koja se izvozi u carinskom postupku izvoza.
2. Stopa od 10% primjenjuje se, primjerice, kod prodaje određenih prehrambenih proizvoda, robe za djecu i medicinske robe.
3. Stopa od 18% je osnovna stopa koja se primjenjuje u svim ostalim slučajevima.

Postupak za obračun poreza (članak 166. Poreznog zakona Ruske Federacije)

Pri utvrđivanju porezne osnovice iznos poreza izračunava se kao postotni udio u poreznoj osnovici koji odgovara poreznoj stopi, a u slučaju odvojenog računovodstva - kao iznos poreza koji se dobije zbrajanjem iznosa posebno obračunanih poreza. kao postotni udjeli odgovarajućih poreznih osnovica koje odgovaraju poreznim stopama. Trenutak utvrđivanja porezne osnovice (članak 167. Poreznog zakona Ruske Federacije) je najraniji od sljedećih datuma:

1. dan otpreme (prijenosa) robe (radova, usluga), imovinskih prava;
2. dan plaćanja, djelomično plaćanje za nadolazeće isporuke robe (izvođenje radova, pružanje usluga), prijenos prava vlasništva.
3. prijenos vlasništva za potrebe ovog poglavlja je istovjetan njegovoj otpremi.
4. Kada porezni obveznik prodaje robu koja mu je prenesena na skladištenje prema „sporazumu skladištenje» kod izdavanja skladišnice trenutak utvrđivanja porezne osnovice za navedenu robu utvrđuje se kao dan prodaje skladišnice.
5. danom ustupanja novčane tražbine ili danom prestanka pripadajuće obveze

Porezni obveznik ima pravo smanjiti ukupni iznos poreza utvrđenim poreznim olakšicama (članak 171. Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznosi poreza koji se prezentiraju poreznom obvezniku prilikom stjecanja dobara (radova, usluga), kao i imovinskih prava na teritoriju Ruske Federacije ili koje porezni obveznik plaća prilikom uvoza dobara na teritorij Ruske Federacije i druga područja pod njezinom jurisdikcijom , u carinskim postupcima za puštanje u domaću potrošnju podliježu odbicima. , privremeni uvoz i obrada izvan carinskog područja ili pri uvozu robe koja se prevozi preko granice Ruske Federacije bez carinjenja.

Postupak i rokovi plaćanja poreza u proračun (članak 174. Poreznog zakona Ruske Federacije)

Porezno razdoblje za PDV je tromjesečje. Plaćanje poreza na transakcije koje su priznate kao predmet oporezivanja na području Ruske Federacije vrši se na temelju rezultata svake porezno razdoblje na temelju stvarnog prometa (prijenosa) dobara (izvršenja, uključujući i za vlastite potrebe, rada, pružanja, uključujući i za vlastite potrebe, usluga) za proteklo porezno razdoblje u jednakim dijelovima najkasnije do 20. dana svakog od tri mjeseci nakon isteka poreznog razdoblja. Oblik povrat poreza za PDV odobren je nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 15. listopada 2009. br. 104n.

Postupak povrata poreza (članak 176. Poreznog zakona Ruske Federacije)

Ako na kraju poreznog razdoblja iznos poreznih odbitaka premašuje ukupni iznos poreza obračunatog na transakcije priznate kao predmet oporezivanja, nastala razlika podliježe naknadi (prijeboju, povratu) poreznom obvezniku. Nakon što porezni obveznik podnese poreznu prijavu, porezno tijelo provjerava valjanost iznosa poreza koji se potražuje za povrat prilikom obavljanja uredskog nadzora. porezna revizija u redu. Po obavljenom nadzoru, u roku od sedam dana, porezno tijelo dužno je donijeti rješenje o povratu odgovarajućih iznosa, ako u uredovnom poreznom nadzoru nisu utvrđene povrede propisa o porezima i naknadama.

Ako se tijekom uredskog poreznog nadzora utvrde povrede propisa o porezima i naknadama, ovlaštene službene osobe poreznog tijela dužne su sastaviti zapisnik o poreznom nadzoru. Izvješće i druge materijale uredskog poreznog nadzora, tijekom kojeg su utvrđene povrede zakona o porezima i naknadama, kao i prigovore koje je podnio porezni obveznik (njegov predstavnik) dužan je razmotriti čelnik (zamjenik ravnatelja) poreznog tijela. koja je provela porezni nadzor. Na temelju rezultata razmatranja materijala uredske porezne kontrole, čelnik (zamjenik rukovoditelja) poreznog tijela donosi odluku o odgovornom poreznom obvezniku za počinjenje poreznog prekršaja ili odbijanju njegove odgovornosti. Istovremeno s ovom odlukom donosi se:

• odluka o povratu punog iznosa poreza traženog za povrat;
• odluka o odbijanju povrata punog iznosa poreza koji se traži za povrat;
• rješenje o djelomičnom povratu iznosa poreza traženog za povrat i rješenje o odbijanju djelomičnog povrata iznosa poreza traženog za povrat.

Ako porezni obveznik ima zaostale poreze, dr savezni porezi, zaostatke za odgovarajuće kazne i (ili) novčane kazne koje podliježu plaćanju ili naplati, porezno tijelo neovisno kompenzira iznos poreza koji treba nadoknaditi za otplatu navedenih zaostataka i zaostataka za kazne i (ili) novčane kazne.

Latvija

Zakon o PDV-u stupio je na snagu 1995. godine; Istodobno je ukinut porez na promet.

Izrael

Identificirani su sljedeći glavni akti sekundarnog prava EU-a u ovom području:

• Prva Direktiva Vijeća 67/227/EEZ od 11. travnja 1967. o usklađivanju zakona država članica u pogledu poreza na promet (nije na snazi). Ovaj zakon donesen je s ciljem zamjene višerazinskog kumulativnog sustava neizravnog oporezivanja u državama članicama EU i osiguranja postizanja značajnog stupnja pojednostavljenja obračuna poreza i neutralnosti faktora neizravnog poreza u odnosu na konkurenciju u EU. Štoviše, uvođenje PDV-a, koji zamjenjuje ostale poreze na promet, postalo je obveza država članica.

• Druga i Treća Direktiva Vijeća 68/227/EEZ od 11. travnja 1967. i 69/463/EEZ od 9. prosinca 1969. „O usklađivanju zakonodavstva država članica u pogledu poreza na promet - uvođenje poreza na dodanu vrijednost u državama članicama " ( Ne radi). Ti su akti dali niz odgoda za uvođenje PDV-a u nekim državama članicama.

• Šesta Direktiva Vijeća 77/388/EEZ od 17. svibnja 1977. „O usklađivanju zakonodavstva država članica u pogledu poreza na promet – zajednički sustav poreza na dodanu vrijednost: jedinstvena osnovica za izračun” (nije na snazi). Odredbe ovog zakona odražavaju temeljna načela funkcioniranja sustava PDV-a. Ovaj akt je imao veliki broj izmjena i dopuna. Bio je kompletan porezni akt. Posebno je potrebno istaknuti njegovo usklađivanje stopa PDV-a u zemljama članicama.

• Osma Direktiva Vijeća 79/1072/EEZ od 6. prosinca 1979. „O usklađivanju zakona država članica u pogledu poreza na promet - Odredbe o povratu poreza na dodanu vrijednost poreznim obveznicima koji nemaju poslovni nastan na teritoriju zemlje” ( odredbe ovog zakona omogućuju poreznom obvezniku jedne države članice povrat PDV-a u drugoj državi članici). Od 01.01.2009. na snazi ​​je nova Direktiva.

• Trinaesta Direktiva Vijeća 86/560/EEZ od 17. studenoga 1986. „O usklađivanju zakona država članica u pogledu poreza na promet - Odredbe o povratu poreza na dodanu vrijednost poreznim obveznicima koji nemaju poslovni nastan u Zajednici” (ovaj akt dopušta porezni obveznik treće zemlje za povrat PDV-a u državi članici EU). Od 01.01.2009. na snazi ​​je nova Direktiva.

• Direktiva Vijeća 2006/112/EZ od 28. studenog 2006. o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost može se smatrati trijumfom europske porezne integracije. Na snazi ​​od 1. siječnja 2007. godine, ovaj je zakon donesen kako bi zamijenio postojeće integracijsko zakonodavstvo u području regulacije PDV-a (osobito poznatu Šestu direktivu) bez uvođenja značajnijih izmjena. Promjene su uglavnom utjecale na logičku strukturu dokumenta. Zakon se sastoji od 15 glava, 414 članaka i 14 priloga, njime su definirani: predmet i područje primjene (poglavlje 1); područje primjene (Poglavlje 2), porezni obveznici (Poglavlje 3), oporezive transakcije (Poglavlje 4); mjesto oporezivih transakcija (poglavlje 5), nastanak porezne obveze i naplata PDV-a (poglavlje 6), oporezivi iznos (poglavlje 7), stope (poglavlje 8), izuzeća/porezne olakšice (poglavlje 9), odbici (poglavlje 10), obveze poreznih obveznika i određenih kategorija osoba koje nisu porezni obveznici (poglavlje 11.), posebne porezne sheme (poglavlje 12.), odredbe o odstupanju (poglavlje 13.), ostale odredbe (poglavlje 14.), završne odredbe (poglavlje 15.).

Tablica poreznih stopa

Rusija

zemlje EU

Zemlja	Ponuda		Skraćenica	Ime
	Standard	Smanjeno
Austrija	20 %	12% ili 10%	USt.	Umsatzsteuer
Belgija	21 %	12% ili 6%	BTW TVA MWSt	Zlostavljanje nad de toegevoegde waarde Taxe sur la Valeur Ajoutée Mehrwertsteuer
Bugarska	20 %	7 %	DDS = DDS	Dank je dodao Stoinost
Velika Britanija	20 %	5% ili 0%	PDV	Porezna dodanu vrijednost
Mađarska	27 %	5 %	ÁFA	általános forgalmi adó
Danska	25 %		mame	Merværdiafgift
Njemačka	19 %	7 %	MwSt./SAD	Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer
Grčka	23 %	13% ili 6,5% (Za otoke sliva Egejskog mora porezna stopa je smanjena za 30%: 13%, 6% i 3%)	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
Irska	21 %	13,5%, 4,8% ili 0%	CBL PDV	Cain Bhreisluacha Porezna dodanu vrijednost
Španjolska	21 %	8% ili 4%	IVA	Impuesto sobre el valor añadido
Italija	21 %	10%, 6% ili 4%	IVA	Imposta sul Valore Aggiunto
Cipar	17 %	8% ili 5%	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθεμένης Αξίας
Latvija	21 %	10% od 2011. 12%	PVN	Pievienotās vērtības nodoklis
Litva	21 %	9% ili 5%	PVM	Pridėtinės vertės mokestis
Luksemburg	15 %	12%, 9%, 6% ili 3%	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutée
Malta	18 %	5 %	TVM	Taxxa tal-Valur Miżjud
Nizozemska	19 %	6 %	BTW	Zlostavljanje nad de toegevoegde waarde
Poljska	23 %	8%, 5% ili 0%	PTU/PDV	Podatek od towarów i usług
Portugal	23 %	13% ili 6%	IVA	Imposto sobre o Valor Acrescentado
Rumunjska	24 %	9% ili 5%	TVA	Taxa pe valoarea adăugată
Slovačka	20 %	10 %	DPH	Daň z pridanej hodnoty
Slovenija	20 %	8,5 %	DDV	Davek na dodanu vrijednost
Finska	23 %	17% ili 8%	ALV mame	Arvonlisävero Mervärdesskatt
Francuska	19,6 %	7% ili 5,5% ili 2,1%	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutée
Švedska	25 %	12% ili 6% ili 0%	mame	Mervärdesskatt
češki	20 %	14 %	DPH	Daň z přidané hodnoty
Estonija	20% (prije 1. srpnja 2009. - 18%),	9 %	km	käibemaks (doslovno "porez na promet")

Druge zemlje

Zemlja	Ponuda		Lokalni naziv
	Standard	Smanjeno
Albanija	20 %
Azerbejdžan	18 %		ƏDV (Əlavə Dəyər Vergisi)
Australija	10 %	0 %	GST (porez na robu i usluge)
Argentina	21 %	10,5% ili 0%
Bjelorusija	20 %	10 %	PDV (padatak na dadadzena vartastsya)
Bosna i Hercegovina	17 %		PDV (porez na dodatu vrijednost)
Venezuela	11 %	8 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Vijetnam	10 %	5% ili 0%	GTGT (Gia Tri Gia Tang)
Gvajana	16 %	14 %
Gruzija	18 %	0 %	დღგ (DHG)
otok	3 %	0 %	GST (porez na robu i promet)
Dominikanska Republika	6 %	12% ili 0%
Island	24,5 %	14 %	VSK (Virðisaukaskattur)
	12,5 %	4%, 1% ili 0%
Izrael	16 %		gospođo (מס ערך מוסף)
Kazahstan	12 %		ҚҚS (kosylgan құn salygy)
Kirgistan	12 %	0 %
Kanada	od 5% do 13%	0 %	GST (porez na robu i usluge) / TPS (porez na proizvode i usluge)
Kina	17 %	2,3,4,6,13 %	增值税
Libanon	10 %
Makedonija	18 %	5 %	DDV (Danok na dodanoj vrijednosti)
Malezija	5 %
Meksiko	15 %	0 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Moldavija	20 %	8% ili 6% ili 0%	TVA (Taxa pe Valoarea Adăugată)
Novi Zeland	15 %		GST (porez na robu i usluge)
Norveška	25 %	14% ili 8%	MVA (Merverdiavgift) (neslužbeno) mame)
Paragvaj	10 %	5 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Peru	18 %		IGV (Impuesto General a las Ventas)
Salvador	13 %		IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Srbija	18 %	8% ili 0%	PDV (Porez na dodatu vrijednost)
Singapur	5 %		GST (porez na robu i usluge)
Tajland	7 %
Trinidad i Tobago	15 %
Turska	18 %	8% ili 1%	KDV (Katma değer vergisi)
Uzbekistan	20 %	0 %	PDV (porez na dodanu vrijednost)
Ukrajina	20 %	0 %	PDV (porez na dodatni prihod)
Urugvaj	23 %	14 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Filipini	12 %		RVAT (Reformirani porez na dodanu vrijednost) / karagdagang buwis
Hrvatska	22 %	0 %	PDV (Porez na dodanu vrijednost)
Čile	19 %		IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Ekvador	12 %		IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Švicarska	8 %	3,8% ili 2,5%	MWST (Mehrwertsteuer) / TVA (Taxe sur la valeur ajoutée) / IVA (Imposta sul valore aggiunto) / PDV (porez na dodanu vrijednost)

Ovaj je članak posvećen možda jednom od najkonfuznijih i najtežih poreza za izračunavanje - PDV. Pokušat ćemo jednostavno i jasno objasniti što je PDV, tko ga plaća, kako pravilno izračunati PDV, po kojim stopama i neke druge nijanse koje će vam pomoći da bolje razumijete ovaj složeni porez.
A sada, prvo o svemu.

Što je PDV.

Dakle, sam naziv "porez na dodanu vrijednost" znači da se porez naplaćuje na trošak proizvoda (rada, usluge) koji je dodala isključivo vaša organizacija prilikom prodaje tog proizvoda (rada, usluge).

Na primjer:

Mi kupujemo.
Robu kupujemo od dobavljača po cijeni br.1 – 50 000 rub.
Na vrh je bacio PDV broj 1 (18%) - 50 000* 18% = 9 000 rub.
Ukupno smo kupili robu po trošku s uključenim PDV-om br. 1 – 50 000+ 9 000 = 59 000 rub.

Prodajemo.
Prodajemo robupo trošku br. 2 – 55 000 rub.
Dodajemo PDV br. 2 (18%) – 55 000 * 18% = 9 900 rub.
Robu prodajemo po trošku s PDV-om br. 2– 55 000+9 900=64 900

TROŠAK #2 – TROŠAK #1 = DODANA VRIJEDNOST

To je u biti razlika između troška №2 i trošak №1 i postoji dodanu vrijednost. I od te razlike aritmetički se obračunava PDV.
PDV=(55 000 – 50 000)*18%=900 rub.

Tko plaća?

Kao što je navedeno u članku 143. Poreznog zakona Ruske Federacije, tvrtke i pojedinačni poduzetnici koji koriste zajednički sustav oporezivanje.
Uobičajeno se obveznici PDV-a dijele u 2 skupine:
- obveznici “internog” PDV-a koji se plaća prilikom prometa dobara, radova ili usluga u našoj zemlji;
- obveznici "uvoznog" PDV-a, koji se plaća na carini prilikom uvoza robe u Rusiju.

Trenutak kada nastaje obveza plaćanja PDV-a.

Obveza plaćanja PDV-a proizlazi iz 2 točke:
1. dan otpreme
2. dan plaćanja robe (akontacija)
ovisno o tome koji se od događaja dogodio ranije.

Primjer 1: Trenutak - pošiljka.

15. ožujka

1. Dt 62,1 Kt 90,1– 236 000 rub.- roba otpremljena
2. Dt 90,3 Kt 68,02 – 236 000 rub.

Upravo na ovaj dan imamo obvezu prema proračunu platiti porez.

18. travnja

3. Dt 51 Kt 62.1 – 236 000 rub.- roba je plaćena.

Primjer 2: Trenutak – uplata (akontacija).

15. ožujka

Dt 51 Kt 62.2 – 236 000 rub.- predujam primljen od kupca

Po primitku avansa od kupca, prodavatelj ima rok od 5 dana za izdavanje računa za avans, PDV se obračunava na dan izdavanja računa, tj. nastaje naš dug prema proračunu.

Dt 76.AV Kt 68.02– 36 000 rub.- ispostavljen je račun za predujam, obračunat PDV



18. travnja

Dt 62,1 Kt 90,1 – 236 000 RUB. - roba otpremljena

Dt 90,3 Kt 68,02 – 36 000 rub. - ispostavljen račun, obračunat PDV

Dt 68.02 Kt 76.AV – 36 000 rub.- PDV se obračunava od primljenog predujma.

Porezne stope.

Vodeći se člankom 164. Poreznog zakona Ruske Federacije, moguće je utvrditi postojeće porezne stope PDV.
18%. Osnovna stopa je 18% - primjenjuje se za većinu poreznih objekata.
10%. Pojedine skupine prehrambenih proizvoda, proizvoda za djecu, lijekova i knjiga podliježu PDV-u od 10%.
0%. Izvoznici primjenjuju stopu od 0%, pod uvjetom da je činjenica o izvoznoj transakciji dokumentirana od strane poreznog tijela.

Porezni zakon predviđa još jedan koncept, kao što je procijenjena stopa. Treba ga koristiti prilikom primanja predujmova ili avansa za robu. Izračunava se na sljedeći način: 18%: 118% ili 10%: 110%, ovisno o kategoriji gore navedene robe.

Na primjer:

Od kupca je primljen predujam za robu oporezovanu stopom od 18% u iznosu od 118.000 RUB.
PDV obračunavamo po procijenjenoj stopi od 18% : 118%.
118 000*18:118=18 000 rub.

Kako pravilno obračunati PDV.

Da biste pravilno izračunali poreznu obvezu za plaćanje potrebno je prvo utvrditi poreznu osnovicu. Porezna osnovica je zbroj svih prihoda koje organizacija primi za razdoblje naplate. Ovaj iznos je jednak:

Izračun porezne osnovice definiran je člankom 153. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Sljedeća faza bit će izravni obračun PDV-a. Formula za izračun PDV-a na iznos izgleda ovako:

PDV = Porezna osnovica x Porezna stopa (%)

Treba zapamtiti , da ako djelatnost društva uključuje prodaju dobara koja podliježu različitim stopama PDV-a, tada poreznu osnovicu izračunati za svaku kategoriju proizvoda zasebno.

Porezne olakšice.

Na početku članka ispitali smo pojam „dodane vrijednosti“. Dakle, kako bi porezni obveznik ispravno izračunao svoju “dodanu vrijednost”, a shodno tome i PDV koji plaća u proračun, primjenjuje se koncept -
porezni odbitak(Članak 171. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Odbitak je PDV koji ste platili dobavljaču dobara, usluga ili radova u procesu ekonomska aktivnost, odnosno na carini pri uvozu robe, kao i PDV na iznose za primljenu robu ili obavljene radove.

Pa koji porez trebamo platiti u proračun?

Vratimo se našem primjeru, o kojem smo govorili na samom početku članka.

PDV koji se plaća = PDV br. 2 – PDV br. 1

Gdje
PDV br. 2- porez obračunat na nabavnu vrijednost robe pri prodaji.
PDV br. 1– PDV koji smo platili dobavljaču prilikom nabave robe, tj porezni odbitak.

Kako potvrditi obračun i odbitke PDV-a.

Dostavnica

Prema pravilima čl.168 i čl. 169 Porezni zakon Ruske Federacije Glavni dokument za potrebe pravilnog obračuna i plaćanja PDV-a je račun. U ovom dokumentu se odražava iznos poreza.
Račun se izdaje u roku pet dana od trenutka (dana) kada smo otpremili robu ili izvršili bilo kakav posao ili uslugu, ili tijekom pet dana od trenutka kada smo primili uplatu za robu koja još nije otpremljena, odnosno primili smo avans ili akontaciju. Podsjećamo na dio ovog članka o trenucima nastanka obveze PDV-a.

Knjiga prodaje

Prodavatelj mora voditi računa o računima koje je sam izdao kupcu u dnevniku računa. Iako je to danas pravo, a ne obveza. Ali ipak preporučujem da se pridržavate starih pravila kako bi bilo zgodno voditi evidenciju, pogotovo jer je ovaj obrazac sačuvan u mnogim računovodstvenim programima. Zatim se mora upisati u prodajnu knjigu. Ovo je već važno porezni dokument! Na temelju tih dokumenata ispunit ćete prijavu PDV-a. Također ga mogu zahtijevati porezne vlasti ako je potrebno.
Knjiga kupnje
S druge strane, da biste stekli pravo na odbitak PDV-a, potreban vam je račun koji ste primili od dobavljača. Plaćanje PDV-a pri uvozu mora biti potvrđeno dokumentom koji evidentira uplatu poreza na carini. „Ulazni“ računi evidentiraju se u dnevniku primljenih računa iu knjizi nabave.
Oduzimanje iznosa "ulaznog" poreza na kupnje prikazanog u knjizi nabave od iznosa "izlaznog" poreza evidentiranog u knjizi prodaje je PDV, koji se mora uplatiti u proračun na vrijeme.

Jedinstvena metodologija koja se koristi u ovom tečaju omogućuje vam da završite obuku u obliku prakse u stvarnoj tvrtki.
Program tečaja odobren je od strane Moskovskog odjela za obrazovanje iu potpunosti zadovoljava standarde u području dodatnog stručnog obrazovanja.

Matasova Tatyana Valerievna
stručnjak za porezna i računovodstvena pitanja