Konto 02 Amortizacija dugotrajne imovine koriste organizacije ako imaju dugotrajnu imovinu koja podliježe amortizaciji. Zemljište i objekti upravljanja okolišem ne podliježu amortizaciji jer se njihova potrošačka svojstva ne mijenjaju tijekom vremena. Takva dugotrajna imovina prikazana je u bilanci po povijesnom trošku.

Dugotrajna imovina koja se amortizira iskazuje se u bilanci prema ostatak vrijednosti: izvorni trošak umanjen za obračunatu amortizaciju.

Račun 02 je pasivan.

Upute 02 broj

Upute za korištenje kontnog plana računovodstvo financijsko i gospodarsko poslovanje organizacija sukladno Naredbi od 31. listopada 2000. N 94n

Konto 02 “Amortizacija dugotrajne imovine” namijenjen je sažetku informacija o akumuliranim tijekom rada dugotrajne imovine.

Obračunati iznos amortizacije dugotrajne imovine očituje se u računovodstvu u korist računa 02 „Amortizacija dugotrajne imovine“ u korespondenciji s računima troškova proizvodnje (troškovi prodaje). Organizacija najmodavac odražava obračunati iznos amortizacije na iznajmljenoj dugotrajnoj imovini u korist računa 02 "Amortizacija dugotrajne imovine" i na teret računa 91 “Ostali prihodi i rashodi” (ako najam čini drugi prihod).

Prilikom otuđenja (prodaje, otpisa, djelomične likvidacije, besplatnog prijenosa i sl.) dugotrajne imovine, iznos obračunate amortizacije otpisuje se s računa 02 „Amortizacija dugotrajne imovine“ u korist računa ( podkonto “Raspolaganje stalnim sredstvima”). Slično se knjiži i kod otpisa iznosa obračunate amortizacije za nestalu ili potpuno oštećenu dugotrajnu imovinu.

Analitičko računovodstvo Konto 02 “Amortizacija dugotrajne imovine” vodi se za pojedine popisne stavke dugotrajne imovine. Istodobno, konstrukcija analitičkog računovodstva trebala bi omogućiti dobivanje podataka o amortizaciji dugotrajne imovine koji su potrebni za upravljanje organizacijom i sastavljanje financijskih izvještaja.

Tipična knjiženja za konto 02

Zaduženjem računa

Po zajam računi

Račun 86 koriste poduzeća i organizacije koje primaju ciljana sredstva iz državnih i komercijalnih izvora. Kako se obračunava ciljano financiranje, primitak i korištenje sredstava, pogledat ćemo u našem članku.

Račun 86: korištenje

Na računu 86 evidentiraju se iznosi sredstava koje je organizacija primila za financiranje ciljanih aktivnosti. Izvori sredstava mogu biti i državna poduzeća i trgovačka društva, pa čak i privatne osobe.

Glavni kriterij za knjiženje sredstava na računu 86 je jasno definiranje namjene i namjene njihovog korištenja u skladu sa sklopljenim ugovorom.

Na računu 86 u pravilu se evidentiraju novčana sredstva primljena u korist organizacije radi financiranja socijalnih programa i društveno korisnih manifestacija (subvencije za isplatu komunalije, subvencije za izgradnju socijalnog stanovanja, potpore za povlaštene i kategorije stanovništva s niskim primanjima itd.).

Vremenska razgraničenja ciljanih sredstava iskazuju se prema Kt 86. Dt 86 koristi se za obračun korištenja sredstava primljenih u okviru ugovornih uvjeta.

Pogledajmo tipično ožičenje:

Video lekcija "Računovodstvo za ciljno financiranje": knjiženja, primjeri

Video lekcija o računovodstvu u organizaciji koja koristi račun 86 "Ciljano financiranje". Analizirani su praktični primjeri s knjigovodstvenim knjiženjima. Lekciju vodi nastavnik stranice "Računovodstvo i porezno računovodstvo", Glavni računovođa Gandeva N.V. ⇓

Računovodstveni konto 86: tipični zapisi u infografikama

Na slici ispod prikazan je računovodstveni konto 86 „Namjensko financiranje“ u infografici. Za povećanje slike kliknite na nju.

Račun 86 “ciljano financiranje”. Objave

Računovodstvo primitka i otpisa ciljnih sredstava na primjerima

Za detaljan pregled različitih operacija s ciljanim prihodima koristimo se ilustrativnim primjerima tipičnih situacija.

Primanje državnih subvencija

DD “Ministar” djeluje u oblasti izgradnje nekretnina. U ožujku 2016. “Ministar” je sudjelovao u natječaju za dodjelu državnih poticaja za njihovo naknadno korištenje za izgradnju socijalnih stanova. Iznos državne pomoći je 3.478.000 rubalja.

U travnju 2016., nakon završetka natječaja, JSC "Minister" je prepoznat kao pobjednik, pa su sredstva u iznosu od 3.478.000 rubalja doznačena na tekući račun organizacije. Osim toga, ministar je dobio građevinski materijal u obliku državne pomoći, čiji je trošak iznosio 1.714.200 rubalja.

Primljene državne subvencije “ministar” je uzeo u obzir na sljedeći način:

Naknada od strane države za izgubljeni prihod

Kao dio državnog programa, JSC "Kantina br. 1" pruža socijalnu distribuciju hrane povlaštenim kategorijama stanovništva. Trošak obroka izdanih kantini br. 1 u studenom 2015. iznosi 412 850 rubalja. Taj se iznos u cijelosti nadoknađuje iz državnog proračuna.

Računovođa kantine br. 1 je u knjigovodstvene evidencije izvršio sljedeće knjiženje:

Ulaganje ciljanih prihoda u dugotrajnu imovinu

Progress JSC se bavi proizvodnjom medicinske opreme. Između dd Progress i dobrotvorne organizacije Mecenat sklopljen je ugovor prema kojem:

• "Napredak" prima sredstva od "Maecenas" u iznosu od 1.953.500 rubalja;
• sredstva bi se trebala iskoristiti za nabavu poboljšane pokretne linije, čime će se povećati proizvodnja medicinske opreme.

U rujnu 2015. godine dobivena su sredstva od Mecenasa, nabavljena je i puštena u rad pokretna traka:

• trošak transportne linije - 1.953.500 rubalja;
• termin korisna upotreba- 12 godina;
• iznos mjesečne amortizacije je 12.522 rubalja. (1 953 500 RUB / 13 godina / 12 mjeseci).

Primici sredstava od “Mecenasa”, nabavka i puštanje u pogon pokretne trake evidentirani su u knjigovodstvenim evidencijama “Progresa” sljedećim knjiženjima:

Korištenje namjenskih sredstava za tekuće potrebe

JSC "Consul", prema ugovoru o ciljanom financiranju, prenio je sredstva LLC "Zoo" u iznosu od 642.300 rubalja. Osigurana su sredstva za popravak nastambi za životinje. Od sredstava dobivenih od konzula Zoološki vrt nabavio je materijal potreban za popravak nastambi. Stvarne popravke izvršilo je osoblje Zoološkog vrta.

U knjigovodstvenoj evidenciji Zoološkog vrta evidentiraju se sljedeće transakcije:

Sva poduzeća koja imaju bilancu dužna su voditi evidenciju o troškovima amortizacije. Da biste to učinili, u računovodstvu se provode mjesečni unosi za otpis dijela troška dugotrajne imovine kao amortizaciju.

Osim toga, računovođa se susreće s ovim pojmom prilikom revalorizacije, modernizacije, povlačenja ili otpisa predmeta. Svaka od ovih operacija podrazumijeva potrebu odražavanja dvostrukih knjiženja na računima amortizacije.

Kroz amortizaciju dolazi do postupnog prijenosa vrijednosti osnovnog sredstva, prema kojem je naveden u računovodstvu, za proizvode, robu. U konačnici potrošeno na kupnju OS-a unovčiti vratiti poduzeću nakon primitka plaćanja od kupaca za kupljene vrijednosti.

Ovaj proces je postupan i traje tijekom cijelog životnog vijeka. Da bi to obračunao, računovođa vrši mjesečna knjiženja na posebno određenim računovodstvenim računima.

Sve dok je dugotrajna imovina navedena u bilanci poduzeća, računovođa mora plaćati amortizaciju mjesečno. Ovaj postupak se provodi do potpunog istrošenosti, otpisa zbog neprikladnosti, kvara ili prijenosa na druge osobe.

Proces akumulacije amortizacije obustavlja se samo u dva slučaja:

1. Pronalaženje OS-a na očuvanje, pod uvjetom da traje dulje od 3 mjeseca.
2. Oporavak, rekonstrukcija objekta, ako taj proces traje duže od godinu dana.

Ako se donese odluka o prodaji objekta ili njegovom otpisu, računovođa utvrđuje preostalu vrijednost imovine. U tu svrhu se obračunata amortizacija za cijelo razdoblje otpisuje knjiženjem na konto 01, gdje se utvrđuje parametar ostatka.

Ako se tijekom rada opreme ili drugog objekta početni trošak promijeni zbog revalorizacije, tada također amortizacija se ponovno obračunava te je izvedeno potrebno ožičenje.

Dakle, sa potreba za odražavanjem transakcija Prilikom obračunavanja amortizacije dugotrajne imovine, računovođa se suočava sa sljedećim slučajevima:

• plaćanje mjesečne amortizacije;
• promjene u akumuliranim odbicima zbog (mogu se povećati ili smanjiti);
• otpis predmeta amortizacije kao nepotrebnog (fizičko ili moralno trošenje, kvar, nepopravljivi nedostaci);
• otuđenje dugotrajne imovine trećim osobama (prodaja, donacija, doprinos temeljnom kapitalu drugih poduzeća).

Na koji račun se odražavaju?

Za potrebe obračuna akumulacije amortizacije dugotrajne imovine predviđeno je Planom brojati 02:

• Debitom– iskazuje iznos amortizacije za otpisane i rashodovane predmete, kao i smanjenje ušteda zbog obezvređivanja dugotrajne imovine.
• Posudbom– naplaćuje se obračunata amortizacija uključena u cijenu koštanja, a iskazuje se i povećanje akumuliranih odbitaka zbog revalorizacije.

Na računu 02 moguće je otvor podračuni:

• 1 – iskazuju se odbitci za imovinu u vlasništvu u bilanci;
• 2 – amortizacija se iskazuje na stalnim sredstvima uzetim u dugoročni najam i na bilanci iznajmljenih. Računovodstvo i

Na računu 02 potrebno je osigurati analitičko knjigovodstvo za svako pojedino osnovno sredstvo ili skupina homogenih predmeta.

To će vam omogućiti da dobijete potrebne informacije za analizu učinkovitosti i izvedivosti korištenja dugotrajne imovine.

Mjesečna dvojna knjiženja na računu 02 kada se obračunaju

Od mjeseca neposredno nakon mjeseca u organizaciji potrebno je obračunati amortizaciju i otpisati je na rashod.

Obračun troškova amortizacije knjiženo na račun 02 kredit u korespondenciji s zaduženjem računa troškovnog računovodstva poduzeća.

Odabir odgovarajućeg računa ovisi o namjeni i mjestu korištenja OS objekta, kao i o prirodi djelatnosti poduzeća - trgovina, proizvodnja.

Amortizacija se može otpisati na sljedeće računovodstvene račune :

• 20, 23 – za proizvodne objekte, opremu koja se bavi primarnom i pomoćnom proizvodnjom;
• 44 – za dugotrajnu imovinu kojom upravljaju trgovačka društva;
• 91 – za OS u najmu.

Tablica za knjiženje za obračun amortizacije dugotrajne imovine :

Knjiženja se vrše mjesečnoširom koristan život u izvještajno razdoblje kojoj pripadaju. Nije bitno koji financijski rezultati aktivnosti poduzeća.

Gomilanje tantijema ne smije stati, osim dugotrajnih slučajeva restauriranja i konzerviranja.

Iznos za koji se knjigovodstveno knjiži izračunava se jednom od četiri utvrđene metode.

Kako se otpisuje pri otuđenju?

Potreba odjave osnovnog sredstva nastaje iz različitih razloga:

• Amortizacija je zastarjela - oprema je zastarjela.
• Fizička istrošenost – istekao je vijek trajanja ili je predmet toliko dotrajao da više nije za uporabu.
• Kvar - ako njegov popravak iz ekonomskih razloga nije izvediv ili nije moguć.
• Prijenos na druge osobe pri prodaji, darovanju ili ulasku u temeljni kapital drugih društava.
• Nedostaci utvrđeni nakon inventure.

Bez obzira na razlog odjave osnovnog sredstva postupak je isti:

1. Na računu 01 otvara se poseban podračun 11.
2. Početna ili zamjenska vrijednost dugotrajne imovine otpisuje se na teret otvorenog podračuna.
3. Akumulirana amortizacija se prenosi u korist otvorenog podračuna.
4. Preostala vrijednost utvrđuje se i otpisuje ovisno o razlogu odjave imovine.

Prijenos troškova amortizacije akumuliranih do datuma otuđenja ili otpisa provodi se korištenjem računovodstvene stavke: Dt 02 Kt 01-11– otpisuje se iznos obračunate amortizacije.

Kada se revalorizira

Revalorizacija je postupak za preračunavanje tog troška, prema kojem se dugotrajna imovina popisuje u bilanci. To se radi kako bi se uskladile stvarne tržišne cijene.

Rezultat ovog procesa može biti dodatna procjena kada se početni trošak poveća, i umanjenje kada se smanji.

Vrijednosni pokazatelj po kojem se dugotrajna imovina knjiži na teret računa 01 mijenja se ovisno o rezultatima revalorizacije - povećava se ili smanjuje. Rezultirajući trošak već će se zvati trošak zamjene.

Sukladno tome mijenjaju se i akumulacije amortizacije na kontu 02. Također se proporcionalno obračunava iznos za koji se obračunata amortizacija mora umanjiti ili povećati, ovisno o promjenama zamjenske vrijednosti dugotrajnog sredstva.

Formula za ponovni izračun amortizacije:

Formula:

Preračunato A. = Restorativna umjetnost * Akumulirani A. / Početni art.

Tablica za knjiženje o obračunu amortizacije tijekom revalorizacije :

Primjer

Početni podaci:

Dana 20. veljače 2018. tvrtka je kupila stroj, ukupne vrijednosti 720.000 rubalja.

Razdoblje korištenja stroja postavljeno je na 6 godina = 72 mjeseca.

Amortizacija se obračunava pravocrtnom metodom, mjesečni odbitci = 10.000.

Koja knjiženja knjigovođa treba evidentirati za razdoblje od veljače do lipnja 2018. godine?

Riješenje:

Knjiženje za troškove amortizacije mora započeti od 1. ožujka 2018. do zaključno lipnja.

Pretpostavimo da tvrtka posluje pod pojednostavljenim poreznim sustavom i ne plaća PDV.

Tablica knjiženja:

Kako se odražava višak obračunatog iznosa za prethodno razdoblje?

Ako je amortizacija za prošlo razdoblje netočno obračunati višak iznosa, dakle greške treba ispraviti. Bitno je u kom periodu su primljeni - ove godine ili prošlosti.

Amortizacija imovine društva, ravnomjerno raspoređena tijekom razdoblja njihove uporabe, izračunata u novcu, naziva se amortizacija. U ovom ćemo vam članku reći koja se računovodstvena računa trebaju koristiti za prikaz amortizacije i koja knjiženja za evidentiranje operacija amortizacije.

Značajke računovodstva amortizacije

Obračunati troškovi amortizacije (AM) akumuliraju se na posebnom računu 02 u računovodstvu. Obračun amortizacije provodi se za svaku imovinu poduzeća. Neprihvatljivo je vršiti računovodstvena knjiženja bez pojedinosti o računovodstvenim objektima.

Uzimajući u obzir osobitosti i specifičnosti svoje djelatnosti, svako trgovačko društvo ima pravo otvoriti dodatne podračune na računu 02. Ovakvo detaljiziranje provodi se po vrstama imovine u vlasništvu društva. Na primjer, tvrtka koristi podkonte: 02-01 - amortizacija građevinskih objekata; konto 02-02 - amortizacija strojeva i opreme; 02-03 - ujutro na vozilima.

Potpuni popis podračuna koji se koriste treba odrediti pojedinačno za svako poduzeće i utvrditi u računovodstvenoj politici.

Napominjemo da imovina mora biti u vlasništvu, jer se imovina primljena na privremeno čuvanje ne prima u bilancu te se vodi izvanbilančno, knjigovodstveno. konto 002. Za imovinu kapitaliziranu na izvanbilančnim računima amortizacija se ne obračunava. Međutim, postoje iznimke. Na primjer, predmeti primljeni za najam ili prema ugovorima o leasingu, koji se, prema uvjetima ugovora, moraju uzeti u obzir u bilanci stanja primatelja leasinga.

Računovodstvena struktura i tipična knjiženja

Kao što smo ranije napomenuli, računovodstveni konto 02 koristi se za vođenje računovodstvenih evidencija za iznose izračunatih AM u kontekstu svake nekretnine i materijalne imovine.

02 koji račun: pasivni ili aktivni? Knjigovodstveni konto 02 je pasivan, jer se iznosi obračunate amortizacije na imovinskim objektima iskazuju u korist, a otpis obračunatog AM na dug.

Struktura računa:

• kreditno stanje na početku izvještajnog razdoblja pokazuje iznos obračunate amortizacije na početku izvještajnog razdoblja;
• kreditni promet za razdoblje odražava iznos obračunanog AM za odabrano vremensko razdoblje;
• dugovni promet na knjigovodstvenom računu 02 iskazuje iznos otpisanih troškova amortizacije rashodovanih objekata (otpisanih, prodanih, prenesenih na treća lica);
• Kreditno stanje na kraju izvještajnog razdoblja je iznos akumuliranih troškova amortizacije na kraju izvještajnog razdoblja.

Tipično ožičenje:

Zatvaranje računa 02

U različitim slučajevima potrebno je otpisati obračunate AM, ali u ovoj situaciji vrijedi jedan uvjet: dugotrajna imovina mora biti odjavljena iz registra poduzeća. Drugim riječima, konto amortizacije se zatvara ako je nekretnina odjavljena pri prodaji, besplatan prijenos, njegovu štetu, likvidaciju i u drugim situacijama predviđenim PBU.

Stoga pitanje kako zatvoriti konto 02 s punom amortizacijom nije relevantno. Amortizacija će se evidentirati u potražnom stanju računa 02 sve dok tvrtka ne odluči otpisati predmet. Podsjetimo da je potpuna amortizacija potpuna atribucija izvornog troška na AM.

Tipični otpisi amortizacije.