porez na skupe automobile

Od 1. siječnja 2014. st. 2. čl. 362 Poreznog zakona Ruske Federacije dopunjen je odredbama kojima se posebno utvrđuje sljedeće: pri izračunu iznosa poreza u odnosu na određene kategorije automobila treba primijeniti koeficijent množenja (stavak 3 navedenog stavka).

Ovaj koeficijent se određuje ovisno o prosječnoj cijeni automobila i broju godina koje su prošle od godine njegovog izdavanja. Dakle, iznos poreza na prijevoz se množi:

Za 1,5, 1,3 ili 1,1 u odnosu na automobile s prosječnom cijenom od 3 do 5 milijuna rubalja, od čije godine proizvodnje nije prošlo više od jedne, dvije ili tri godine (stavci 4, 5 i 6, stavak 2 članak 362 Poreznog zakona Ruske Federacije);

2, ako je prosječna cijena automobila od 5 do 10 milijuna rubalja. i nije prošlo više od pet godina od godine izdavanja (stavak 7, stavak 2, članak 362 Poreznog zakona Ruske Federacije);

3, ako je od godine proizvodnje vozila u vrijednosti od 10 do 15 milijuna rubalja. nije prošlo više od 10 godina. Ovaj se koeficijent također koristi u slučajevima kada je automobil proizveden prije najviše 20 godina i njegova prosječna cijena prelazi 15 milijuna rubalja. (stavci 8. i 9. stavak 2. članak 362. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Stavak 10. stavak 2. čl. 362 Poreznog zakona Ruske Federacije, utvrđeno je da se navedena razdoblja računaju počevši od godine proizvodnje odgovarajućeg osobnog automobila. Treba napomenuti da ovom normom nije izričito propisano uzima li se u obzir godina izdanja pri računanju roka. Kako je objasnilo Ministarstvo financija Rusije, pri izračunu poreza na prijevoz za porezno razdoblje 2014. u odnosu na osobni automobil ove godine proizvodnje, "starost" automobila nije veća od jedne godine (Pismo od 11.06. Savezna porezna služba Rusije od 07.07.2014 N BS-4-11 / [e-mail zaštićen]). Stoga, ako je trošak automobila od 3 do 5 milijuna rubalja, porez za 2014. na takvo vozilo izračunava se s koeficijentom 1,5 (stavak 6, točka 2, članak 362 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prema par. 11 p. 2 čl. 362 Poreznog zakona Ruske Federacije, postupak za izračun prosječne cijene vozila određuje Ministarstvo industrije i trgovine Rusije. Osim toga, navedeni odjel dužan je svake godine na svojoj službenoj web stranici objaviti popis automobila s prosječnom cijenom od 3 milijuna rubalja ili više, do 1. ožujka uključivo.

Organizacije izračunavaju akontacije za porez na prijevoz za automobile u vrijednosti većoj od 3 milijuna rubalja. bez faktora pojačanja. Ove koeficijente treba primijeniti samo pri izračunu iznosa poreza za porezno razdoblje. Ovo pojašnjenje Ministarstva financija Rusije (pismo od 04.11.2014. N 03-05-04-01 / 16508) poslala je Federalna porezna služba Rusije nižim poreznim tijelima dopisom od 22.4.2014. N BS-4- 11 / [e-mail zaštićen]"O porezu na prijevoz".

Imajte na umu da je sada u deklaraciji poreza na promet potrebno navesti podatke o rastućem koeficijentu iznosa poreza koji se odnosi na određeni osobni automobil (Naredba Federalne porezne službe Rusije od 25. travnja 2014. N MMV-7-11 / [e-mail zaštićen]„O izmjenama i dopunama Uredbe Federalnog porezna služba od 20.02.2012 N MMV-7-11/ [e-mail zaštićen]").

Nova forma i postupak popunjavanja prijave poreza na promet primjenjuju se počevši od podnošenja prijave za porezno razdoblje 2014. Izvješće za navedeno razdoblje mora se podnijeti najkasnije do 2. veljače 2015. (stavak 7. članka 6.1., stavak 1. članka 360., stavak 3. članka 363.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Iz naziva poreza jasno je da ga plaćaju tvrtke koje posjeduju vozila. Ovo je lokalni, regionalni porez, a lokalne vlasti su te koje određuju odgovarajuću stopu. Pravovremeno plaćanje naknade potrebno je za sve vlasnike prijevoza – fizičke i pravne osobe. Poglavlje br. 28 Poreznog zakona Ruske Federacije sadrži sva pravila koja se odnose na plaćanje naknade za prijevoz. U ovom članku ćemo vam pokazati kako izračunati porez na prijevoz za pravne osobe, koeficijenti, rokovi u kojima se novac mora prenijeti i tako dalje.

Obveznici poreza na prijevoz su tvrtke na koje su vozila registrirana. Odnosno, poreze plaćaju tvrtke na koje je automobil ili drugi prijevoz registriran u Državnom prometnom inspektoratu. Obveza prijenosa novca u državnu blagajnu ostaje u svakom slučaju, čak i ako se stroj ne koristi za izravne potrebe tvrtke i ne ostvaruje prihod.

Obično se porez obračunava od automobila i kamiona, kao i autobusa koji su u bilanci poduzeća. Ali ako se tvrtka razlikuje po određenoj vrsti djelatnosti, plaćat će i naknadu od druge vrste prijevoza, na primjer, vode. Jahtaški klub koji posjeduje čamce, čamce i jahte, te ih daje u najam, državi ima obvezu plaćanja naknade.

Naglašavamo da naknadu plaćaju samo tvrtke koje su vlasnici prijevoza. Ako je parkiralište unajmljeno, a građevinska vozila unajmljena, dužan je platiti naknadu za prijevoz vlasnik vozila ili opreme.

Kako obračunati i platiti?

U usporedbi s pojedincima koji su na kraju god porezni rok pristigne obavijest o potrebi plaćanja naknade za prijevoz i njenom iznosu, pravne osobe dužne su samostalno obračunati iznos naknade za plaćanje. Izrađeni izračuni uklapaju se u deklaraciju koja se mora podnijeti inspekciji na mjestu registracije LLC preduzeća. Dokumenti kojima se utvrđuje prijava naknade za prijevoz od pravnih osoba u inspekciji se primaju najkasnije do prvog radnog dana veljače godine koja slijedi nakon izvještajne. Porez je, kao što smo već rekli, lokalni, što znači da regionalne vlasti mogu osigurati plaćanje preliminarnih (akontacija) plaćanja. Tromjesečno se uplaćuju u blagajnu, ali o njima nije potrebno podnositi deklaraciju inspekciji.

Kao i za obične građane, za pravne osobe naknada za prijevoz izračunava se prema jednostavnoj formuli: porezna osnovica pomnožena sa stopom. Hajde da shvatimo gdje dobiti ove pokazatelje. Stopa se utvrđuje za određenu vrstu prijevoza prema važnom kriteriju - snazi ​​njegovog motora. Iznos poreza izravno je povezan s ovim pokazateljem - što je prijevoz jači, to je veća stopa na njega, a porez - više. Snaga motora saznaje se na elementaran način - naznačena je u prometnoj putovnici (PTS).

Stopa nije fiksna za cijelu zemlju - svaka regija ima pravo promijeniti vrijednost, čineći je manjom ili većom. Ali lokalne vlasti su donekle ograničene u ovom pitanju, jer nemaju pravo povećati ili smanjiti stopu više od deset puta u odnosu na saveznu. Da biste saznali po kojoj se stopi obračunava porez u određenom subjektu zemlje, samo idite na Internet ili se obratite poreznoj upravi.

Faktori povećanja ili smanjenja mogu se dodati formuli za izračun. Faktor množenja (Kp) odnosi se na skupe automobile, čija je cijena veća od tri milijuna rubalja. Koeficijent također ovisi o razdoblju korištenja automobila nakon puštanja u promet - što je stariji "elitni" automobil, manje će se povećati porez.

Za više informacija o porezu na prijevoz i kako ga izračunati pročitajte

Obračun poreza na prijevoz za pravna lica

Već smo shvatili da tvrtke moraju same izračunati iznos naknade, ne čekajući da Federalna porezna služba od njih zatraži da daju izjavu. Za svako vozilo u vlasništvu poduzeća porez se posebno obračunava. Morate znati četiri stvari:

• Porezna stopa;
• snaga motora;
• vrijeme u kojem tvrtka posjeduje vozilo;
• da li je potrebno primijeniti faktore smanjenja ili povećanja.

Tablica 1. Primjeri obračuna prijevozne pristojbe

Video - Izračunajte i platite porez na prijevoz automobila

Obračun akontacija

Porezna osnovica x porezna stopa x KP koeficijent (ako postoji) x Kv / 4 koeficijent (broj kvartala u godini).

Razmotrite primjer. Moskva LLC "Kvadrat" očekuje plaćanje unaprijed za automobil Honda vrijedan šest stotina tisuća rubalja i kapacitetom od sto dvadeset i pet konjskih snaga. Budući da Kp koeficijent nije primjenjiv, a stopa poreza na prijevoz za Moskvu iznosi 25 rubalja, formula izgleda ovako: (125 x 25 x 1) / 4 = 781 rubalja.

Uvjeti plaćanja naknade za prijevoz

Regionalne vlasti imaju pravo samostalno odrediti rokove u kojima će vlasnici prijevoza izvršiti prijenos plaćanja. Ali, prema poglavlju br. 362 Poreznog zakona Ruske Federacije, ovo razdoblje ne može se postaviti ranije od prvog radnog dana veljače (najčešće je to prvi dan u mjesecu). Akontacije, kao što smo već shvatili, dolaze kvartalno. Ali akontacija nije obavezna za instalaciju u regijama. Ako vlasti ne zahtijevaju plaćanje poreza četiri puta godišnje, tada se cijeli iznos plaća u jednom paušalnom iznosu.

Cijena prijevoza: promjene

Od početka 2016. u Rusiji su se dogodile brojne promjene u pogledu plaćanja poreza na vozila za LLC poduzeća:

1. Prema poglavlju br. 362 Poreznog zakona Ruske Federacije, popis skupih automobila objavljen na web stranici Ministarstva industrije i trgovine odnosi se samo na razdoblje u kojem je objavljen. Za prethodne godine nije potreban preračun iznosa naknade.
2. Postupak izračuna koeficijenta vlasništva (Kv) pojašnjen je prema podacima koje smo gore naveli (puni mjeseci vlasništva prema broju mjeseci u godini). Sada se puni mjesec prihvaća kada je vozilo kupljeno prije petnaestog dana ili odjavljeno nakon petnaestog dana.
3. Pojavio se za teška vozila porezni odbitak, čiji je iznos jednak naknadama za štetu koju su na prometnicama prouzročila teška vozila. Tako se naplata poreza za "teškaše" može svesti u potpunosti, na nulu.

Sumirati

DOO koja posjeduju vozila registrirana u prometnoj policiji dužna su platiti porez na vozila. Iznos poreza samostalno izračunava računovodstvo poduzeća. Svake godine prije 1. veljače inspekciji se mora predati prijava kojom se utvrđuje visina poreza. Dokumente je potrebno dostaviti poreznoj upravi u kojoj je obveznik registriran.

Regionalna obilježja obračuna prijevoznog poreza

Porezno razdoblje za porez na prijevoz je kalendarska godina (članak 360. Poreznog zakona Ruske Federacije). Organizacije također mogu postaviti izvještajna razdoblja(I, II i III kvartal), nakon čega je potrebno obračunati i uplatiti akontacije poreza na prijevoz. U pravilu, zakonodavna tijela konstitutivnih subjekata Ruske Federacije uživaju pravo ne uspostaviti razdoblja izvješćivanja. Istodobno, takva je norma izravno utvrđena u relevantnom regionalnom zakonu. Inače, razdoblja izvješćivanja predviđena stavkom 2. članka 360. Poreznog zakona Ruske Federacije vrijede u regiji, a kazne se naplaćuju za neplaćanje poreza na kraju izvještajnog razdoblja.

Za razliku od pojedinaca, pravne osobe u svim regijama Ruske Federacije samostalno izračunavaju iznos poreza na prijevoz koji se prenosi u proračun. Popis vozila koja se priznaju kao objekti poreza na promet dan je u stavku 1. članka 358. Poreznog zakona Ruske Federacije. Uključuje:

• tlo (automobili, motocikli, skuteri, autobusi i drugi samohodni strojevi i mehanizmi na pneumatskim i gusjeničnim gusjenicama, motorne sanjke, motorne sanjke);
• zrak (avioni, helikopteri itd.);
• voda (motorni brodovi, jahte, jedrilice, čamci, motorni čamci, vodeni skuteri, nesamohodna (tegljena) plovila i dr.).

Popis objekata koji ne podliježu porezu na prijevoz naveden je u stavku 2. članka 358. Poreznog zakona Ruske Federacije. U proračunskim institucijama neoporezivi objekti u pravilu uključuju vozila koja:

• pripadaju federalnim izvršnim tijelima na pravu operativnog upravljanja, ako je zakonom propisana vojna i (ili) slična služba;
• se traže, podložno dokumentarnoj potvrdi činjenice njihove krađe (krađe) potvrdom o krađi koju izdaju tijela unutarnjih poslova.

Porezni obveznici podnose poreznom tijelu originalnu potvrdu o krađi (pismo Federalne porezne službe Rusije od 7. travnja 2010. br. 3-3-07 / [e-mail zaštićen]). U tom slučaju se porez na prijevoz ne plaća:

• od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca krađe (pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 21. veljače 2011. br. 16-15/015742);
• u razdoblju traženja (mjeseci otuđenja i povrata automobila uračunavaju se u razdoblje u kojem je vozilo kod poreznog obveznika).

Budući da je porez na prijevoz regionalan, ne samo rokovi prijave, već i porezne stope, kao i postupak i uvjeti njegovog plaćanja utvrđeni su zakonodavnim aktima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije (članak 356. Ruska Federacija). Također, zakonodavna (predstavnička) tijela u regijama mogu predvidjeti posebne osnove za primjenu takvih beneficija.

Porez na promet i akontacije na njega plaćaju porezni obveznici u proračun na mjestu gdje se nalaze vozila (članak 1., članak 363. Poreznog zakona Ruske Federacije). Lokacija vozila je mjesto njegove državne registracije, a u nedostatku takve, mjesto vlasnika nekretnine (klauzula 5, članak 83 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Iznos poreza koji se plaća u proračun odgovarajućeg subjekta Ruske Federacije utvrđuje se za sva vozila koja se nalaze na području ovog subjekta Ruske Federacije. Posebnosti izračuna poreza na promet navedene su u Smjernicama za primjenu poglavlja 28. "Porez na promet" drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije, odobrenog Nalogom Ministarstva poreza Rusije od 9. travnja 2003. br. BG-3-21 / 177 (u daljnjem tekstu - Smjernice za prometni porez).

Promjena porezne osnovice za prometni porez

Tipične greške u obračunu poreza na promet

Popis karakterističnih kršenja zakona o porezima i naknadama objavljen je na službenoj web stranici Federalne porezne službe Rusije. Kod obračuna transportnog poreza tipične greške su:

• neobračunavanje poreza zbog prikrivanja (nepotpune prijave) predmeta oporezivanja (vozila);
• podcjenjivanje snage vozila pri utvrđivanju porezna osnovica;
• netočna primjena stopa poreza na promet u skladu sa zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, uključujući u vezi s netočnim određivanjem snage motora (u skladu s putovnicom vozila);
• kršenje postupka obračuna iznosa poreza i akontacija (netočne porezne stope, netočna primjena koeficijenata).

Kao što pokazuje praksa inspekcija, računovođe institucija često pogrešno ne naplaćuju porez na vozila:

• tereti bilancu, ali nije odjavljen kod registarskog tijela;
• ne koristi se na javnim cestama, ali je registriran kod nadležnih tijela.

Prema stajalištu Ministarstva financija Rusije, navedenom u pismima od 9. travnja 2010. br. 03-05-04-04 / 08, od 23. srpnja 2010. br. 03-05-05-04 / 16, vozila koja nisu propisno registrirana, uključujući i vozila koja nisu registrirana za pravnu osobu, a koja čine državnu (općinsku) blagajnu.

Poslovi za obračun i plaćanje poreza na prijevoz

Računovodstvo za operacije obračunavanja i plaćanja poreza na prijevoz (uključujući akontacije poreza) provodi se pomoću računa 0 30305 000 „Obračuni drugih plaćanja u proračun” (članak 263. Upute br. 157n). Za zasebno računovodstvo poreza na promet, institucija ima pravo, na temelju stavka 1. Upute br. 157n, unijeti dodatnu analitičku šifru u šifru sintetičkog računa 303 05. U računovodstvu se obračuni za obračun i uplatu poreza na prijevoz provode sljedećim knjigama:

Istodobno se vrši knjiženje na izvanbilančnom računu 18 „Otuđenja Novac sa računa ustanove.

Troškovi poreza na vozila proračunske ustanove u skladu sa Smjernicama za prijavu proračunska klasifikacija Ruske Federacije (naredba Ministarstva financija Rusije od 1. srpnja 2013. br. 65n) odnose se na članak 290. „Ostali troškovi” KOSGU-a.

Prijava poreza na promet 2015. Izvještavanje za 2014. godinu

Počevši od izvješća za 2014., obrazac prijave poreza na prijevoz odobren nalogom Federalne porezne službe Rusije od 20. veljače 2012. br. MMV-7-11 / [e-mail zaštićen], vrijedi s izmjenama i dopunama naloga Federalne porezne službe Rusije od 25. travnja 2014. br. MMV-7-11 / 254. Konkretno, na Naslovnica i odjeljku 1. deklaracije promijenjeni su crtični kodovi: iz "05406012" u "05407019" i iz "05406029" u "05407026". U tim dijelovima deklaracije nema drugih izmjena (točka 1.2.1. Naredbe br. MMV-7-11/254).

Glavne izmjene i dopune izvršene su u odjeljku 2. deklaracije (Prilog br. 1 Naredbe br. MMV-7-11/254). Ovaj odjeljak odražava pokazatelje na temelju kojih se izračunava porez na prijevoz. Na primjer:

• vrsta vozila i njegove karakteristike;
• broj godina proteklih od godine izdanja;
• broj mjeseci vlasništva;
• porezne olakšice.

Ove i druge izmjene i dopune istaknute su radi jasnoće u dodatku, na primjer.

Primjer popunjavanja prijave poreza na prijevoz za 2014

Proračunska institucija nalazi se u moskovskoj regiji. U bilanci je putnički automobil VAZ-2115 sa snagom motora od 72 KS. Auto je kupljen u veljači 2014. i registriran u prometnoj policiji istog mjeseca.

2014. godina obilježena je nizom značajnih promjena kod mnogih osnovnih poreza: na imovinu, promet, PDV itd. novi poredak Izračun, uzimajući u obzir rastući koeficijent za skupe automobile, također je izmijenjen obrazac deklaracije i postupak njezinog popunjavanja.

Porez na prijevoz u 2015. godini obračunava se, prijavljuje i plaća u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, uzimajući u obzir izmjene Poreznog zakona Ruske Federacije u prethodnoj godini. Konkretno, 2014. godine uveden je faktor množenja za luksuzne automobile u vrijednosti većoj od tri milijuna rubalja. Slijedom toga ispravljen je obrazac deklaracije i postupak popunjavanja. Također, za obrtnike pojedince i s njima izjednačene IP-e rok plaćanja vozila (TC) pomaknut je prije mjesec dana. Ako su raniji "fizičari" morali uplatiti sredstva u proračun za svoj prijevoz najkasnije do prvog dana studenog, onda je od 2015. to razdoblje postavljeno na 1. listopada.

Obveznici poreza na vozila priznaju se sve osobe: pravne osobe, pojedinci, samostalni poduzetnici bilo kojeg sustava oporezivanja na kojem su registrirana vozila (TC) koja podliježu ovom plaćanju.

Budući da samostalni poduzetnici i fizičke osobe plaćaju autoporez na temelju obavijesti Inspekcije, nećemo se posebno fokusirati na ovu kategoriju poreznih obveznika, već ćemo ukazati na osobitosti obračuna i obračuna poreza na prijevoz (PNO) za pravne osobe. .

Ovo plaćanje je regionalno, stoga sredstva od njegove uplate idu izravno u proračun regije Ruske Federacije, a pravna regulativa provodi se zakonima subjekata, uzimajući u obzir odredbe Poreznog zakona. Odnosno, glavne značajke, kao što su postupak, uvjeti, pogodnosti plaćanja, svaka regija određuje za sebe, ali uz jedan uvjet - inovacije ne bi trebale biti u suprotnosti s Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Glavni uvjet za obračun i plaćanje TN je činjenica državne registracije vozila, bez obzira na režim oporezivanja i stvarnu upotrebu vozila.

Pravna osoba na zajednički sustav, "pojednostavljivači" i "uračunavači" obračunavaju i plaćaju TN na zajedničkoj osnovi, čak i ako se automobilom ili drugim vozilom uopće ne upravlja.

Dakle, ako se automobil i bilo koji drugi objekt koji je priznat kao predmet oporezivanja TN ne koristi u aktivnostima organizacije (nalazi se u garaži, popravlja se ili je u stanju konzervacije, pretvoren je u otpad kao rezultat nesreće ili je otpisan od računovodstvo, ali nije odjavljeno itd.) n) isplata će se morati obračunati iz njega u cijelosti. To stajalište potvrđuju i brojni dopisi iz financijske uprave.

Također, plaćanje poreza nije ovisno o odabranom sustavu oporezivanja. Ne postoji izuzeće od plaćanja TN na pojednostavljeni porezni sustav i UTII.

Još jedna značajka ovoga porez na imovinu je činjenica da plaćanje plaća osoba na koju je vozilo registrirano, neovisno o tome je li to vlasnik.

Dakle, u vezi s ugovorom o leasingu često dolazi do sporova oko toga tko je porezni obveznik: davatelj ili primatelj leasinga:

Na ovo pitanje Federalna porezna služba u svom dopisu daje iscrpan odgovor:

Koja se imovina mora oporezivati

Zakonik definira iscrpan popis vozila koja podliježu oporezivanju. Uključuje:

• Samohodna vozila (automobili, motocikli i skuteri, autobusi, traktori itd.);
• Gusjenični i pneumatski mehanizmi;
• Vodeni i zračni promet

Što se tiče prikolica i poluprikolica, zakonodavac smatra da je moguće ne plaćati porez.

Sljedeća vozila ne podliježu oporezivanju:

Pogodnost u vidu oslobađanja od plaćanja poreza na ukradeno vozilo primjenjuje se samo ako je činjenica krađe potvrđena službenim dokumentima.

Također je vrijedno napomenuti da ćete morati potvrditi činjenicu krađe svake godine, a ne jednom.

Osoba na koju je ukradeno vozilo registrirano može ga brisati iz očevidnika podnošenjem zahtjeva nadležnim za registraciju. Ta se mogućnost ogleda u Pravilniku o registraciji motornih vozila.

Ako je organizacija kupila vozilo i nije ga registrirala (na primjer, koristi se samo na teritoriju organizacije ili je kupljeno za daljnju preprodaju), tada je porezni obveznik također dužan platiti porez, unatoč činjenici da je vozilo nije registrirano. Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije došao je do ovog zaključka u svojoj odluci od 06.07.2012.

Ostale pogodnosti za TN

Zakonima subjekata Ruske Federacije mogu se utvrditi i posebne pogodnosti za plaćanje prijevoza.

Na primjer, Zakon grada Moskve oslobađa organizacije koje pružaju usluge prijevoza putnika gradskim putničkim prijevozom, kao i niz pojedinaca koji su heroji SSSR-a i Ruske Federacije, veterani Drugog svjetskog rata i drugih vojnih operacija. , invalidi itd. od plaćanja poreza. Potpuni popis korisnika utvrđuje se člankom 4. ovog zakona.

Stope poreza na automobile

Stope TN utvrđene su odgovarajućim člankom Poreznog zakona i predmetnim zakonom. Kodeks navodi da se stope iz članka 361. mogu mijenjati, i naviše i naniže, ali ne više od 10 puta. Minimiziranje ne podliježe stopama za automobile čija snaga ne prelazi 150 KS.

U Moskvi je minimalna stopa za automobile do 100 KS. je 12 rubalja, a maksimum (za automobile preko 250 KS) je 150 rubalja.

Koliko vremena je potrebno za podnošenje porezne prijave i plaćanje poreza?

Porezno razdoblje za TN je kalendarska godina, a izvješćivanje - I, II, III kvartala.

Važno je napomenuti da se izvještajna razdoblja, kao i obveza plaćanja predujmova, mogu poništiti zakonom regije.

Moskovski zakon br. 33 ne predviđa obvezu poreznog obveznika da pripremi obračune za akontacije i njihovu uplatu.

Pravna osoba dužna je podnijeti godišnju prijavu i platiti porez najkasnije do 01. veljače, osim ako zakonom subjekta nije drugačije određeno.

Na primjer: Poduzetnici iz Moskve prijavljuju porez do uključivo 5. veljače.

Iznos plaćanja organizacije izračunavaju samostalno za svako vozilo na svojoj lokaciji.

Ako pravna osoba ima više poslovnica i na njima je registriran prijevoz, tada mora za svaku takvu podružnicu podnijeti prijavu.

Izuzetak su samo najveći porezni obveznici, koji su dužni prijaviti se po mjestu upisa.

Postupak za izračun iznosa plaćanja i predujmova na njega

Iznos poreza za 2015. godinu izračunava se po formuli:

Iznos poreza koji se plaća na kraju godine izračunava se uzimajući u obzir akontacije obračunate za svako tromjesečje (ako je ova obveza utvrđena zakonom regije):

Predujmovi za svako tromjesečje podliježu obračunu prema formuli:

Primjer #1

GreenGrass doo ima na stanju osobni automobil Kia Soul koji služi za dostavu robe kupcima. Transport je registriran u Moskvi, snaga motora (MD) je 124 KS. Porezna stopa - 25 rubalja.

Iznos poreza koji se plaća za 2015. bit će 3100 rubalja. (124l.s*25rub.)

Budući da Moskovski zakon ne predviđa obračun i plaćanje predujmova, navedeni iznos bit će uplata u proračun.

Primjer #2

Logistic LLC posjeduje 2 automobila:

• U Moskvi - NissanJuke (MD 178 KS) Stopa - 50 rubalja.
• U gradu Mytishchi, Moskovska regija - Chevrolet Lacetti (snaga - 95 KS) Stopa - 10 rubalja.

Iznos TN koji plaća NissanJuke bit će 8.900 (178*50). Predujmovi se ne plaćaju.

Za Chevrolet Lacetti, porez za 2015. bit će 950 rubalja. (95*10).

Predujmovi - 713 rubalja. (95 * 0,25 (1/4) * 10) * 3 (po broju četvrtina).

Ne računajući predujmove, ukupni iznos za uplatu u proračun za 2015. za ovaj automobil je 237 rubalja.

Ako unutar porezno razdoblje Pravna osoba je posjedovala vozilo nepunu godinu, ali samo nekoliko mjeseci, tada će se obračun izvršiti prema sljedećoj formuli:

Treba napomenuti da se mjesec početka i prestanka vlasništva nad vozilom smatra navršenim. Oni. ako je automobil kupljen 30. prosinca 2015., onda će se porez morati platiti za jedan mjesec 2015. godine. Ako je vozilo kupljeno npr. u rujnu, a prodano u listopadu, tada će se obračun temeljiti na 2 mjeseca.

Primjer #3

Snegir LLC u Moskvi je 31. ožujka 2015. kupio i registrirao automobil Suzuki Grand Vitara (snaga - 144 KS) i 14. travnja 2015. prodao ga.

Tvrtka treba pridonijeti proračunu za 2015. iznos od 856 rubalja. (144hp * 35 rubalja * (2/12)).

Troškovi TN mogu se pripisati troškovima "pojednostavljenog" 15%.

Za luksuzni automobil morate dodatno platiti

Od 1. siječnja 2014. u Porezni zakon Ruske Federacije unesene su izmjene u vezi s obračunom plaćanja za skupe automobile. Dakle, ako trošak automobila prelazi 3 milijuna, prilikom određivanja iznosa koji se plaća za prošlu godinu, vlasnik mora primijeniti koeficijent (K1) utvrđen Poreznim zakonom. Ovaj se pokazatelj određuje ovisno o trošku vozila i godini njegovog izdavanja. Što je auto skuplji i noviji, to je viši. Popis automobila koji spadaju u kategoriju luksuznih utvrđuje Ministarstvo industrije i trgovine. Ovaj popis je objavljen na službenoj web stranici navedenog odjela.

Također, detalji o značajkama plaćanja TN za skupe automobile opisani su u sljedećem videu:

Izračun korištenjem faktora množenja

Primjer #4

2013. godine organizacija je kupila BMW 640i (MD 320). Navedeno vozilo uključeno je u Popis i, u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije, faktor množenja (K) jednak je (razdoblje posjeda 2 godine) 1,1.

Auto je registriran u Moskvi. Sukladno tome, organizacija ne obračunava predujmove i ne plaća.

Porez će biti 52.800 rubalja. (320*150*1,1)

Važna točka koja se ne odražava izravno u porezni broj je da se za predujmove (ako je njihovo plaćanje predviđeno relevantnim zakonom regije) ne primjenjuje koeficijent množenja. Odnosno, izračunavaju se na isti način kao i za obične automobile, a K1 se uzima u obzir samo pri izračunu iznosa poreza za godinu.

Primjer #5

2014. Prime LLC je kupio i registrirao automobil Audi Q7 quattro (MD 245 KS) u St. Rok vlasništva - 1 godina.

Porezna stopa u skladu sa Zakonom Sankt Peterburga (link) - 75 rubalja.

Iznos isplate na kraju 2015. iznosi 23.888 rubalja. (245*75*1,3).

Predujmovi za tri izvještajna tromjesečja - 13.781 rubalja. (245*75*0,25).

Na kraju godine, Prime LLC treba platiti TN u iznosu od 10.107 (23.888-13.781).

S obzirom na navedeno, navest ćemo ključne značajke plaćanja poreza na vozilo:

• TN plaćaju sve pravne osobe, bez obzira na sustav oporezivanja: oslobođenje od ovog poreza pri primjeni posebnih režima nije predviđeno;
• Prijavu i obračun predujmova obavlja samo pravna osoba, budući da su samostalni poduzetnici prema poreznom zakonodavstvu izjednačeni s samostalnim poduzetnicima i plaćaju porez po obavijesti koju im šalje Inspekcija;
• Osnova za plaćanje plaćanja je činjenica državne registracije vozila, a ne stvarno vlasništvo;
• Uplata se obračunava i uplaćuje u proračun za svako vozilo na mjestu njegove registracije (osim najvećih poreznih obveznika);
• Zakonom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije utvrđena je stopa, postupak, uvjeti i pogodnosti plaćanja poreza.
• Od 2014. vlasnici luksuznih automobila u vrijednosti od 3 milijuna rubalja. dužni su izračunati plaćanje uzimajući u obzir povećani koeficijent.

Do 1. veljače 2016. godine tvrtke moraju podnijeti prijavu poreza na prijevoz za 2015. godinu. U ovom članku pronaći ćete preporuke za ispunjavanje deklaracije, primjere i obrazac.

Uzorak popunjavanja prijave poreza na promet za 2015. odjeljak 2

NA linija 020 naznačena je šifra prema OKTMO.

NA linija 030- šifra vozila. Za osobni automobil postavljen je kod 51004, za kamion - 52001 (pogledajte Dodatak 5 za postupak popunjavanja deklaracije odobrene nalogom Federalne porezne službe Rusije od 20. veljače 2012. br. MMV-7-11 / 99).

NA linija 040 potreban je identifikacijski broj stroja. Može se vidjeti u TCP-u ili prometnoj potvrdi automobila. Isti dokumenti označavaju marku i broj automobila (registracijske pločice) - oni su navedeni u linije 050 i 060 .

Porezna osnovica ( linija 070) je konjska snaga. Ovi podaci također su navedeni u TCP i potvrdi o registraciji.

NA linija 080„Jedinica porezne osnovice OKEI” za konjske snage postavljena je na 251 (vidi Dodatak 6. Postupku popunjavanja prijave poreza na promet).

Na liniji 090 označena je ekološka klasa. NA linija 100- broj godina proteklih od godine proizvodnje automobila. Retke 090 i 100 potrebno je ispuniti samo ako u vašoj regiji iznos poreza ovisi o emisijskoj klasi ili starosti automobila. Ako nije, onda morate staviti crtice u retke.

NA linija 110 morate unijeti broj punih mjeseci vlasništva nad automobilom. Na primjer, trebate staviti 12 ako ste imali automobil godinu dana. Mjeseci u kojima ste registrirali ili odjavili vozilo računaju se kao puni mjeseci.

NA linija 120 udio poduzeća u pravu na automobil označen je razlomkom. Ako vozilo pripada samo njoj, upišite "1----/1----".

NA linija 130 naveden je omjer vlasništva (Kv koeficijent) - to je broj mjeseci, u retku 110, podijeljen sa 12. Na primjer, ako ste posjedovali automobil 10 mjeseci, tada je Kv koeficijent 0,8333 (10 mjeseci : 12 mjeseci) .

NA linija 140 naznačena je porezna stopa koja vrijedi u regiji. Podsjetimo, stope mogu varirati ovisno o snazi ​​motora, bruto tonaži, kategoriji vozila i godini proizvodnje.

NA linija 250 morate navesti iznos poreza na prijevoz koji se plaća.

Prijava poreza na promet za pravna lica za 2015. godinu: Odjeljak 1

U odjeljku 1 prijave poreza na promet postoje tri identična bloka za iznose za različite OKTMO ( linija 020). Ako su svi vaši automobili registrirani u istoj općini, ispunite jedan blok. A ako u različitim, ali svi ovi kodovi su u odjelu jednog IFTS-a, zatim nekoliko.

NA linija 021 prenijeti iznos iz retka 250 odjeljka 2.

NA linije 023-027 navesti akontacije koje su bile obračunati za prvi, drugi i treći kvartal. Podsjetimo da su akontacije u 2015. godini za skupe automobile morale biti izračunate uzimajući u obzir rastuće koeficijente.

Uzorak popunjavanja prijave poreza na promet za 2015. odjeljak 1

• Primjer popunjavanja prijave poreza na promet za 2015. godinu (preuzmi u Excelu)
• Obrazac prijave poreza na prijevoz (preuzmite u Excelu)

Gdje predati prijavu poreza na promet za 2015

Izvještavanje se mora dostaviti IFTS-u matične tvrtke ili zasebna pododjel- ovisno o tome gdje je auto registriran.

Ako je tvrtka promijenila adresu i inspekciju tijekom godine, trebate provjeriti adresu u TCP-u. Ako se adresa u TCP-u nije promijenila, bolje je razjasniti podatke u prethodnom pregledu. Ostane li prometna porezna kartica, trebat ćete deklaraciju poslati staroj inspekciji. Ako nije, onda morate podnijeti deklaraciju novoj inspekciji. Ali trebali biste provjeriti kod inspektora jesu li dobili karticu od starog IFTS-a, je li se OKTMO promijenio itd.