PPN - pajak pertambahan nilai wajib pengusaha perorangan, organisasi dan semua orang yang terlibat dalam aktivitas komersial apa pun. Ini Pajak tidak langsung, dan semua penjual membayarnya, serta mereka yang memberikan layanan kepada masyarakat. Pada artikel kali ini kita akan mencoba memahami PPN untuk dummies dan akuntan pemula.

Di beberapa toko Anda bisa melihat label harga yang menunjukkan harga produk dengan dan tanpa PPN. Namun tidak semua orang memahami apa itu sebenarnya, dari mana semua angka ini dihitung, dan yang terpenting, alasannya.

Ini adalah semacam bea yang termasuk dalam harga setiap produk. Kami sebagai pembeli membeli barang yang sudah ditambah PPN. Untuk semua barang adalah 18%. Untuk beberapa barang yang penting bagi penduduk, seperti roti, susu, sereal, garam, dll, . Jika produk diimpor - .

Siapa yang membayar PPN? Pembayar PPN adalah organisasi dan pengusaha perorangan dalam sistem perpajakan utama. Dalam beberapa kasus, pembayar mungkin adalah orang yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan.

Video ini berbicara dengan sangat baik tentang akuntansi PPN dengan kata yang paling sederhana, seperti yang mereka katakan, “untuk boneka”:

Contoh untuk boneka

Dengan menggunakan contoh, kita akan melihat di mana PPN ini disembunyikan. Anda membeli susu di toko. Harganya 30 rubel, jumlah yang sama dengan yang Anda bayarkan. Penjual membayar pajak 10% atas susu ini, yaitu dia akan membayar negara 3 rubel. Tetapi jika dia memiliki invoice yang menyatakan bahwa dia membeli produk ini seharga 0,1, dan invoice tersebut sudah termasuk PPN, maka penjual, berdasarkan dokumen, tidak menghitung 3 rubel, tetapi hanya selisihnya dan membayar 0 PPN.39 rubel.

Agar suatu organisasi menerima potongan, Anda juga harus memiliki faktur barang untuk faktur ini. Kegagalan untuk memiliki satu dokumen dapat mengakibatkan pembayaran PPN secara penuh.

Jenis taruhan

Menurut undang-undang Rusia, PPN dihitung dalam tiga tarif.

• Nilai nol. Dalam hal ini pajak tidak dipungut pada saat mengekspor barang dengan penjualan lebih lanjut. Seluruh daftar barang yang termasuk dalam tarif nol dapat ditemukan di Kode Pajak Federasi Rusia.
• 10% digunakan untuk jenis produk khusus. Itu Anda tidak bisa hidup tanpanya. Roti, susu, sereal, obat-obatan, dll. Seluruh daftar juga dapat dibaca Kode pajak. Selama krisis, daftar produk bertambah.
• Nilai 18%, yang paling umum. Semua produk dan layanan lainnya dihitung berdasarkan tarif ini.

Bagaimana cara pembayarannya?

Pajak ini dibayarkan pada masing-masing periode pelaporan, sampai dengan tanggal penyampaian pernyataan dan pembayaran PPN yang masih harus dibayar. Anda dapat menyorot tanggal di kalender kapan deklarasi perlu dibuat.

• Januari - deklarasi diserahkan untuk kuartal ke-4. tahun lalu.
• April - kuartal pertama tahun ini.
• Juli - 2 kuartal di tahun ini.
• Oktober - 3 kuartal

Apabila hari bulan setelah bulan laporan jatuh pada akhir pekan, maka penyampaian laporan dan pembayaran pajak diperpanjang sampai hari kerja pertama setelah tanggal tersebut.

Menjadi jelas bahwa PPN dibayarkan setiap triwulan. Penyelesaian dan pembayaran semua pajak yang tepat waktu menyelamatkan perusahaan dari denda dan penalti.

Bagaimana cara menghitung pajak?

PPN dihitung dengan dua cara:

• Pendapatan penjualan dikenakan pajak, dan sebenarnya PPN dihitung darinya.
• Akrual terjadi sesuai dengan tarif. Tarif tersebut terdiri dari nilai tambah pada segmen tertentu dari produk yang dijual.

Opsi kedua lebih rumit, karena catatan terpisah harus disimpan untuk setiap produk. Jenis akrual pertama paling sering digunakan. Anda juga perlu mengingat bahwa ada banyak seluk-beluk yang hanya dapat diidentifikasi oleh seorang spesialis.

Sejarah pajak

Pajak awalnya dibuat di Perancis pada awal tahun 40-an. Ini terdiri dari pajak atas penjualan barang, tetapi memiliki banyak ketidakakuratan, dan karena itu tidak berakar. Mendekati tahun ke-50, seorang ekonom Perancis mengembangkan keseluruhan sistem yang terdiri dari pembayaran dan pengembalian pajak. Hal ini mengingatkan pada bentuk PPN saat ini.

Di negara kita, PPN muncul pada tahun 90an. Langkah pertama tidak tepat, negara berada di ambang disintegrasi dan kehancuran, sehingga pada awalnya sistem tersebut tidak berakar. Ketika memutuskan untuk membawa negara keluar dari situasi krisis, Yegor Gaidar kembali menggunakan sistem yang masih berlaku hingga saat ini.

PPN - pajak pertambahan nilai. Inilah prinsip utama kerjanya. Dalam contoh yang sangat sederhana, basisnya bertepatan dengan basis pajak laba (bagaimanapun juga, laba dan nilai tambah adalah konsep yang sama), tetapi klarifikasinya ditulis berbeda dan, akibatnya, hampir tidak ada kesamaan dalam akuntansi.

Contoh: Kami memutuskan untuk menjual 10 apel yang ditanam dengan tenaga kami sendiri seharga 3 rubel = 30 rubel. Selain penjualan, PPN sebesar 10% dikenakan 30*10%=3 rubel. Total dijual seharga 33 rubel. termasuk PPN. 3 gosok. Mereka mengambil 30 rubel untuk pekerjaan itu. - ini adalah penghasilan kami. 3 rubel disisihkan dan PPN dibayar.

Jumlah PPN yang masih harus dibayar bukan merupakan penghasilan kami dan tidak diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan. Ternyata pada contoh ini besarnya penghasilan untuk pajak penghasilan dan PPN adalah sama.

Secara umum PPN merupakan sungai lebar tersendiri yang mengalir masuk dan keluar akuntansi dan tidak bergeser dengan sisa akuntansi.

Selain fakta bahwa PPN adalah pajak pertambahan nilai, ini adalah pajak yang selalu dibayar oleh pembeli terakhir, dan ini mungkin juga organisasi kami.

Para pembuat undang-undang berusaha mengembalikan makna awal pajak ketika para pengusaha mencari cara untuk menyiasatinya. Dan menurut saya, perjuangan inilah yang melahirkan monster dari sebuah formula mungil, yang penjelasan detailnya tidak muat dalam satu buku. Menurut pendapat saya, mudah untuk memeriksa sendiri kebenaran penerapan pajak ini hanya dengan membandingkan cara kami menggunakannya dan arti aslinya.

Mari kita beralih ke rumus pajak buku: PPN terutang = PPN dikirimkan - PPN diterima.

Dokumen utama untuk akuntansi pajak adalah Faktur (dokumen yang sangat ketat). Faktur (penjualan) keluar didaftarkan di Buku Penjualan, dan faktur masuk di Buku Pembelian. Selisih antara Buku Penjualan dan Buku Pembelian adalah utang PPN. Dokumen-dokumen ini menjadi dasar pencatatan pajak PPN. Dan refleksi melalui postingan sudah bersifat akuntansi.

PPN dikirimkan - Penjualan Buku, Kt68.02 (kenaikan utang PPN)

PPN diterima - Buku Pembelian, saat membeli produk, kami juga memperoleh pajak dan mencerminkan Dt19_VAT_accepted Kt60_Supplier.

Dengan demikian: (PPN dikirimkan - PPN diterima) posting Dt68.02_VAT_shipped ("-"pengurangan utang PPN) Kt19_VAT_accepted ("-"penurunan aset untuk PPN yang diterima). Dan saldo pada Kt68.02 adalah PPN yang terutang ke anggaran.

Rumus ini justru mencerminkan prinsip bahwa PPN dibayar oleh pembeli terakhir, dan ini adalah Pajak Pertambahan Nilai.

Mari tambahkan beberapa detail.

Akrual pajak terjadi pada saat penjualan. Akuntan menganggap momen penjualan sebagai penerbitan dokumen (Act, Invoice, Invoice), karena akuntansi sangat optimis dan siapapun akan dibayar. Dalam hal ini, beberapa pihak mencoba untuk mentransfer uang di muka (tanpa faktur, tanpa pajak), yang ditanggapi oleh pembuat undang-undang dengan meminta agar faktur diterbitkan setelah menerima uang muka. Kelanjutannya adalah keinginan untuk mengimbangi PPN sebagai pembelian pada saat mentransfer uang muka, yang diperbolehkan dengan syarat-syarat tertentu, yang utamanya adalah pencantuman jumlah dalam Buku Penjualan oleh penerima uang muka. (PPN itu ibarat tongkat estafet, yang penting tidak jatuh).

Dalam "1C: Accounting 8" ada akun terpisah 76.AB untuk memperhitungkan uang muka yang diterima. Ini akun dasar transshipment untuk postingan Dt90.03 (PPN harga pokok) Kt 68.02 (Utang PPN), ternyata 90.03-76.AV-68.02 (“pemeliharaan sementara” ini sering dijumpai pada postingan saat operasional sedang berlangsung diperpanjang seiring waktu). Mari kita lewati pengeposan untuk saat ini dan lihat apa yang terjadi dengan dokumen tersebut (transaksi apa sebenarnya yang perlu kita daftarkan). Ketika kami menerima uang muka, kami menerbitkan faktur untuk diri kami sendiri dan mencerminkannya di Buku Penjualan. Setelah beberapa waktu, kami melakukan pengiriman dan membuat dokumen nyata termasuk Faktur. Ternyata menjadi ganda, baik uang muka maupun penjualan (atau sebagian ganda jika uang mukanya sebagian). Untuk menghilangkan hal ini, kami harus menghapus Faktur untuk pembayaran di muka, dan sesuai dengan aturan pemeliharaan akuntansi pajak PPN, kami akan menambahkan baris ke Buku Pembelian setelah menutup pembayaran di muka. Misalnya: kami menerima uang muka 100 rubel dan memasukkannya ke dalam Buku Penjualan Dt76.AV Kt68.02, seminggu kemudian kami mengirimkan barang senilai 150 rubel dan memasukkannya ke dalam Buku Penjualan Dt90.03 Kt68.02, sekaligus kali kami menutup uang muka dengan memasukkannya ke dalam Buku Pembelian 100 rubel Dt68.02 Kt76.AV. Hutang PPN (150) = Buku Penjualan (100+150) - Buku Pembelian (100).

Hal yang sama berlaku untuk uang muka yang dikeluarkan. Dan dahulu kala, ketika ada yang tidak dibayar dan dihitung PPN atas pembayarannya, masih 76.N dan jumlahnya disimpan sementara di sana, menunggu pembayaran, sebelum sampai ke 68.02.

Ada seluk-beluk akuntansi, jangan lupa untuk memeriksa peraturan perundang-undangan, terutama dalam hal mengkredit (mencantumkan dalam buku pembelian) apa yang Anda “makan” sendiri.

Melanjutkan artikel tentang menjalankan bisnis Anda sendiri, hari ini saya akan membahas tentang apa itu PPN - pajak yang namanya pernah kita dengar dan masih menjadi salah satu yang paling sulit untuk dipahami dan dipahami. Dan meskipun konsumen sama sekali tidak perlu mengetahui secara langsung tentang pajak, bagi seorang pengusaha, pertanyaan tentang penghitungan atau pengembalian iuran sangatlah relevan.

Tentang PPN dengan kata sederhana

Jika Anda melihat buku referensi atau kamus apa pun, Anda akan menyadarinya pajak pertambahan nilai (PPN) adalah pajak yang dikenakan kepada perusahaan yang menciptakan nilai pasar tambahan (yaitu menjual suatu produk atau jasa dengan harga lebih tinggi) terhadap suatu produk atau jasa dan dihitung berdasarkan selisih antara nilai pasar baru dengan nilai pasar sebelumnya. Atau dengan kata lain, esensi dasarnya dihitung dari selisih antara hasil penjualan suatu produk atau jasa dengan jumlah dana yang dikeluarkan untuk pembelian produk, bahan atau bahan baku tersebut dari pihak ketiga. (ini bisa berupa penciptaan produk yang lebih kompleks atau barang penjualan kembali sederhana yang dibeli sebelumnya dengan harga lebih tinggi). Tentu saja, lebih sulit bagi warga negara biasa untuk memahami kontribusi ini dibandingkan memahami makna pajak milik organisasi, keuntungan atau primitif mereka pajak pendapatan pribadi.

Sejarah penciptaan

Awalnya (pada tahun 20-an abad ke-20), pajak pertambahan nilai mulai dianggap sebagai alternatif pajak penjualan, di mana biaya tersebut dikenakan atas semua pendapatan (tetapi tidak diperhitungkan). Dalam hal ini, tujuan utama PPN adalah untuk membebaskan produk yang sama dari pengenaan pajak berulang. biaya produksi dan memperkenalkan biaya yang memperhitungkan potensi keuntungan, bukan pendapatan. Namun kemudian hal-hal tersebut tidak sampai pada titik penerapan pajak. Sekarang ada anggapan bahwa PPN lebih dari itu pajak penghasilan, berkontribusi pada pertumbuhan ekonomi perusahaan dan stabilitas neraca pembayarannya. Meski yang pertama tentu menimbulkan lebih banyak pertanyaan. Namun, masih belum ada PPN di AS ( 2012 tahun, dan pada tahun 2013 juga tidak mungkin terjadi), dan diperkenalkan pertama kali pada 10 April 1954 di Prancis (penulis - ekonom Maurice Loret).

Sebagian besar pembaca mungkin mengetahui hal ini - penawaran Pajak pertambahan nilai di Rusia adalah 18% untuk sebagian besar barang manufaktur. Namun, beberapa kategori produk valid pajak khusus pada tingkat 10%: biasanya, ini adalah obat-obatan, produk untuk anak-anak dan beberapa produk makanan. Barang yang diekspor ke luar negeri tidak dikenakan pajak pertambahan nilai (tarif 0%). Namun, di berbagai negara, tarif pajak ini sangat bervariasi: dari 3% hingga 27%. Tarif pajak yang rendah khas untuk negara-negara seperti: Jepang (5%), Thailand (7%), Swiss (8%), pajak tertinggi dikenakan di negara-negara seperti: Denmark (25%), Swedia (25%), Norwegia (25%), Hongaria (27%). Tentu saja, di sebagian besar negara di dunia terdapat apa yang disebut tarif preferensial untuk kelompok barang tertentu. Dalam beberapa kasus, mungkin tidak ada pajak sama sekali. Misalnya, di undang-undang Rusia Ada sekitar seratus pengecualian.

Siapa yang akhirnya membayar?

Adalah salah untuk mengatakan bahwa beban pajak (atau justru beban pajak yang ditanggung sama sekali?) semata-mata dibebankan pada dunia usaha. Akibatnya, ketika produk jadi mulai dijual secara eceran, pembeli (fisik atau kesatuan). bisa dibilang spt diajukan oleh perusahaan (seperti agen pajak ), dan pada akhirnya pembeli kehilangan harga, yang secara tidak langsung memberikan kompensasi kepada penjual atas pajaknya ( setelah pembayaran pembeli membayar tambahan 18% dari biaya yang termasuk dalam barang). Mari kita pertimbangkan apa itu PPN, untuk contoh rantai logis sederhana:

• Jika suatu perusahaan membeli bahan mentah, bahan atau sekadar barang dari perusahaan lain, maka perusahaan tersebut juga membayar PPN yang termasuk dalam harganya kepada pemasok.
• Selanjutnya, ketika nilai masa depan suatu produk ditentukan, biaya tersebut mencakup biaya awal produk yang dibeli, bahan baku atau bahan dikurangi PPN. Namun jumlah PPN yang dipotong dari pembelian pada tahap ini dicatat sebagai kredit pajak.
• Kemudian, pada tahap pembentukan harga jual akhir di mana perusahaan akan menjualnya (yaitu berdasarkan biaya, termasuk bagi hasil, penghitungan pajak cukai, dll), Anda juga menambahkan pajak pertambahan nilai ke hasil yang dihasilkan. biaya (maka ada PPN yang sama yang harus dibayar pembeli).
• Akibatnya, setelah menjual barang dengan jumlah tertentu dan menerima pendapatan, berdasarkan ukurannya, Anda menghitung 18% yang disertakan (dalam hal ini kita berbicara tentang Rusia) dan menandai jumlah ini sebagai kewajiban pajak
• Maka Anda perlu menghitung perbedaan antara jumlah kewajiban pajak dan pinjaman yang diterima dalam kasus pertama dan jumlah jumlah ini yang harus dibayarkan kepada negara.

Contoh perhitungan

Untuk memahami lebih detail apa itu PPN, mari kita berikan beberapa contoh sederhana. Katakanlah kita memutuskan untuk menjual jeans di toko retail. Namun untuk memulai sebuah usaha, kita membutuhkan supplier yang menyediakan grosir pakaian. Bayangkan kita membeli pakaian seharga 10.000 rubel dan menghitung bahwa jeans saja berharga 200 rubel (yaitu total 50 pasang). Dalam hal ini, harga jeans pada awalnya sudah termasuk pajak sebesar 18% yang dibayarkan oleh pemasok grosir. Dengan kata lain, 200 rubel adalah 118% (atau 1,18), dengan kata lain, harga satu celana jeans tanpa PPN pemasok adalah 169,5 rubel (saya membulatkan angka ini). Dan 30,5 rubel dari setiap pasangan adalah PPN yang kami bayarkan, atau pada akhirnya menjadi 1.525 rubel untuk seluruh batch. Kami akan memperhitungkannya sebagai pengurang atau kontribusi “masukan”.

Saat membeli bahan untuk dijual kembali lebih lanjut, kita harus membuktikan pembelian barang yang sudah termasuk PPN, dalam hal ini adalah cek, faktur atau faktur dengan garis pajak yang sesuai di dalamnya - dengan demikian, akuntansi harus transparan dan dapat dilihat oleh otoritas pajak.

Sebelum kita menetapkan harga produk jadi, pertama-tama kita perlu memotong PPN atas barang yang dibeli - besarnya jumlah ini akan menjadi dasar penghitungan pajak selanjutnya. Kemudian, setelah membuat produk jadi, mereka harus memasukkan pajak ini (di Rusia, sebagaimana telah disebutkan, sebesar 18%) dan menambahkannya ke biaya. Pada akhirnya, biaya pajak akan ditanggung oleh calon konsumen. Katakanlah kita menjual semua jeans seharga 1000 rubel. Dalam hal ini, setelah menjual 50 pasang, kami memperoleh 50.000 rubel. Jumlah ini (50 ribu rubel) serupa dengan 118% sebelumnya, yaitu basis PPN “keluar” adalah:

1. 50.000 / 1,18 = 42373 rubel (atau ini 100%)
2. 50.000 – 42373 = 7627 rubel.

Akibatnya, kita harus membayar 7627 – 1525 rubel = 6102 rubel sebagai pajak.

Atau contoh lain yang lebih sederhana. Anda membeli sepatu bot seharga 2.000 rubel dan menjualnya seharga 3.000 rubel. Jumlah PPN di sini dapat dihitung dengan lebih sederhana: dalam hal ini, seluruh nilai tambah (yaitu 1000 rubel) diambil sebagai 118% atau 1,18. Maka PPN sebesar 18% menjadi:

1. 1000 / 1,18 = 847,5 rubel
2. 1000 – 847,5 = 152,5 rubel.

Dengan kata lain, jika kita menjual barang dalam jumlah yang sama dengan yang kita beli, maka PPN yang harus kita bayar dapat dihitung secara sederhana dari nilai tambah per unit barang (selisih harga jual dan harga beli) - sesederhana itu rumus. Tentu saja lebih mudah ekstrak (pilih), kumpulkan atau hitung penggunaan pajak Kalkulator(tapi sayangnya saya tidak akan menulisnya sekarang).

Namun demikian, besarnya pajak pertambahan nilai dihitung dari dasar pengenaan pajak dengan dikurangi PPN (“masukan”) sebelumnya, jika didukung dengan bukti yang sah.

Bagaimana cara mendapatkan pengembalian pajak?

Ada kalanya, khususnya, ketika Anda mengekspor barang ke luar negeri Federasi Rusia, ketika pembeli tidak dapat mengembalikan jumlah pajak kepada Anda, sementara Anda membayar PPN kepada pemasok untuk pembelian tersebut (dengan kata lain, tarif pajak adalah nol). Dalam hal ini, negara membantu Anda (dengan analogi dengan perumahan dan layanan komunal, modal bersalin (baca di sini), atau program pembiayaan bersama untuk meningkatkan bagian yang didanai dari pensiun tenaga kerja) - negaralah yang berkewajiban untuk mengganti pajak pertambahan nilai Anda. Untuk pengembalian dana (atau pengembalian), tentu saja Anda perlu menulis aplikasi dan mengumpulkan beberapa dokumen untuk otoritas pajak.

Dan meskipun pemahaman tentang hakikat pajak tidak selalu datang dengan cepat, “ketidaktahuan akan pajak tidak membebaskan Anda dari membayarnya,” karena dengan PPN anggaran negara diisi ulang dengan sangat baik, dan membantu dalam memahami hal itu. apa itu PPN, artikel ini akan membantu Anda. Artikel mengenai hal ini dan topik terkait (misalnya, ekonomi mikro), khususnya:

• Elastisitas penawaran dan permintaan
• Apa itu permintaan
• Hukum penawaran dan permintaan

Ada penawaran khusus bagi pengunjung situs web kami - Anda bisa mendapatkan nasihat dari pengacara profesional secara gratis hanya dengan meninggalkan pertanyaan Anda pada formulir di bawah ini.

Pajak Pertambahan Nilai

Pajak Pertambahan Nilai (PPN)- pajak tidak langsung, suatu bentuk penarikan sebagian nilai tambah ke anggaran negara, yang dihasilkan pada semua tahap proses produksi barang, pekerjaan dan jasa dan dikontribusikan ke anggaran pada saat penjualannya.

Secara eksternal, PPN menyerupai pajak omset: penjual menambahkannya ke harga pokok penjualan, pekerjaan atau jasa. Namun, pembeli berhak untuk memotong dari jumlah yang harus dibayar ke anggaran jumlah pajak yang dia bayarkan untuk barang-barang (pekerjaan, jasa) tersebut. Dengan demikian, pajak ini bersifat tidak langsung, dan bebannya pada akhirnya bukan ditanggung oleh pedagang, melainkan ditanggung oleh konsumen akhir barang dan jasa. Sistem perpajakan ini dirancang untuk menghindari pembayaran pajak karena barang dan jasa menempuh perjalanan jauh ke konsumen; Berdasarkan sistem PPN, semua barang dan jasa hanya dikenakan pajak yang dikenakan pada penjualan akhir barang tersebut kepada konsumen. Suku bunga dapat bervariasi tergantung pada jenis produk. Dalam dokumen pembayaran, PPN disorot sebagai baris terpisah.

PPN pertama kali diperkenalkan pada 10 April 1954 di Perancis. Penemuannya milik ekonom Perancis Maurice Lauret (pada tahun 1954, direktur Direktorat Pajak, Bea Masuk dan PPN Kementerian Ekonomi, Keuangan dan Industri Perancis). Saat ini, 137 negara memungut PPN. Di antara negara-negara maju, PPN tidak ada di negara-negara seperti Amerika Serikat, yang digantikan oleh pajak penjualan dengan tarif 3% hingga 15%.

Rusia

Masa pajak (Pasal 163 Kode Pajak Federasi Rusia) ditetapkan sebagai seperempat.

Tarif pajak (Pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia)

1. Tarif 0% diterapkan, misalnya, ketika menjual barang yang diekspor berdasarkan prosedur pabean ekspor.
2. Tarif 10% diberlakukan, misalnya pada penjualan produk makanan tertentu, barang anak, dan barang kesehatan.
3. Tarif 18% adalah tarif dasar, yang diterapkan dalam semua kasus lainnya.

Prosedur penghitungan pajak (Pasal 166 Kode Pajak Federasi Rusia)

Saat menentukan dasar pengenaan pajak, jumlah pajak dihitung sebagai persentase bagian dari dasar pengenaan pajak yang sesuai dengan tarif pajak, dan dalam hal akuntansi terpisah - sebagai jumlah pajak yang diperoleh sebagai hasil penjumlahan jumlah pajak yang dihitung secara terpisah. sebagai persentase bagian dari basis pajak yang sesuai dengan tarif pajak. Saat penentuan basis pajak (Pasal 167 Kode Pajak Federasi Rusia) adalah yang paling awal dari tanggal-tanggal berikut:

1. hari pengiriman (pemindahan) barang (pekerjaan, jasa), hak milik;
2. hari pembayaran, pembayaran sebagian untuk pengiriman barang yang akan datang (kinerja pekerjaan, penyediaan layanan), pengalihan hak milik.
3. pengalihan kepemilikan untuk tujuan bab ini setara dengan pengirimannya.
4. Ketika seorang wajib pajak menjual barang yang dialihkan kepadanya untuk disimpan berdasarkan “perjanjian pergudangan» dengan diterbitkannya sertifikat gudang, maka saat penetapan dasar pengenaan pajak atas barang tertentu ditetapkan sebagai hari penjualan sertifikat gudang.
5. hari penyerahan tuntutan moneter atau hari penghentian kewajiban terkait

Wajib pajak berhak untuk mengurangi jumlah total pajak dengan pengurangan pajak yang ditetapkan (Pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia). Jumlah pajak yang disajikan kepada wajib pajak pada saat perolehan barang (pekerjaan, jasa), serta hak milik di wilayah Federasi Rusia, atau dibayarkan oleh wajib pajak ketika mengimpor barang ke wilayah Federasi Rusia dan wilayah lain di bawah yurisdiksinya , dalam prosedur kepabeanan, pengeluaran untuk konsumsi dalam negeri dikenakan pemotongan. , impor sementara dan pemrosesan di luar wilayah pabean atau ketika mengimpor barang yang diangkut melintasi perbatasan Federasi Rusia tanpa izin bea cukai.

Prosedur dan tenggat waktu pembayaran pajak ke anggaran (Pasal 174 Kode Pajak Federasi Rusia)

Masa pajak PPN ditetapkan seperempat. Pembayaran pajak atas transaksi yang diakui sebagai objek perpajakan di wilayah Federasi Rusia dilakukan berdasarkan hasil masing-masing masa pajak berdasarkan penjualan (pemindahtanganan) barang yang sebenarnya (pelaksanaan, termasuk untuk keperluan sendiri, pekerjaan, penyediaan, termasuk untuk keperluan sendiri, jasa) untuk masa pajak yang telah berakhir dalam jumlah yang sama selambat-lambatnya pada tanggal 20 masing-masing dari ketiganya. bulan setelah Masa Pajak berakhir. Membentuk spt untuk PPN telah disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 15 Oktober 2009 No.

Prosedur pengembalian pajak (Pasal 176 Kode Pajak Federasi Rusia)

Apabila pada akhir Masa Pajak jumlah pengurangan pajak melebihi jumlah pajak yang dihitung atas transaksi yang diakui sebagai objek pajak, selisihnya dikenakan kompensasi (penggantian kerugian, pengembalian) kepada Wajib Pajak. Setelah wajib pajak menyampaikan SPT, fiskus melakukan verifikasi keabsahan jumlah pajak yang diminta penggantiannya dengan melakukan desk review. audit pajak dalam urutan. Setelah pemeriksaan selesai, dalam waktu tujuh hari, otoritas pajak wajib mengambil keputusan tentang penggantian jumlah yang sesuai, jika selama pemeriksaan pajak meja tidak ditemukan pelanggaran terhadap peraturan perundang-undangan di bidang pajak dan retribusi.

Apabila ditemukan pelanggaran peraturan perundang-undangan di bidang pajak dan retribusi dalam pemeriksaan pajak meja, pejabat fiskus yang berwenang harus membuat laporan pemeriksaan pajak. Laporan dan bahan-bahan lain dari pemeriksaan pajak internal yang mengungkapkan pelanggaran peraturan perundang-undangan di bidang perpajakan dan retribusi, serta keberatan-keberatan yang diajukan oleh Wajib Pajak (wakilnya) harus dipertimbangkan oleh pimpinan (wakil pimpinan) fiskus. yang melakukan pemeriksaan pajak. Berdasarkan hasil pertimbangan bahan pemeriksaan pajak meja, kepala (wakil kepala) otoritas pajak mengambil keputusan untuk meminta pertanggungjawaban Wajib Pajak karena melakukan pelanggaran perpajakan atau menolak meminta pertanggungjawaban Wajib Pajak. Bersamaan dengan keputusan ini, diambil hal-hal sebagai berikut:

• keputusan untuk mengembalikan seluruh jumlah pajak yang dimintakan penggantiannya;
• keputusan untuk menolak mengembalikan seluruh jumlah pajak yang dimintakan penggantiannya;
• keputusan untuk mengganti sebagian jumlah pajak yang diminta penggantiannya, dan keputusan menolak mengembalikan sebagian jumlah pajak yang diminta penggantiannya.

Jika wajib pajak mempunyai tunggakan pajak, lain-lain pajak federal, tunggakan denda dan (atau) denda yang bersangkutan yang harus dibayar atau dipungut, otoritas pajak secara mandiri mengimbangi jumlah pajak yang harus diganti untuk melunasi tunggakan dan tunggakan denda dan (atau) denda tersebut.

Latvia

UU PPN mulai berlaku pada tahun 1995; Pada saat yang sama, pajak omset dihapuskan.

Israel

Tindakan utama hukum sekunder UE berikut di bidang ini diidentifikasi:

• Petunjuk Dewan Pertama 67/227/EEC tanggal 11 April 1967 tentang harmonisasi undang-undang Negara-negara Anggota sehubungan dengan pajak penghasilan (tidak berlaku). Undang-undang ini diadopsi dengan tujuan untuk menggantikan sistem perpajakan tidak langsung kumulatif multi-level di negara-negara anggota UE dan memastikan tercapainya tingkat penyederhanaan perhitungan pajak yang signifikan dan netralitas faktor pajak tidak langsung dalam kaitannya dengan persaingan di UE. Selain itu, penerapan PPN, yang menggantikan pajak omset lainnya, telah menjadi kewajiban bagi negara-negara anggota.

• Petunjuk Dewan Kedua dan Ketiga 68/227/EEC tanggal 11 April 1967 dan 69/463/EEC tanggal 9 Desember 1969 “Tentang harmonisasi undang-undang Negara-negara Anggota sehubungan dengan pajak omset - penerapan pajak pertambahan nilai di Negara-negara Anggota " ( Tidak bekerja). Tindakan ini memberikan sejumlah penundaan penerapan PPN di beberapa negara anggota.

• Petunjuk Dewan Keenam 77/388/EEC tanggal 17 Mei 1977 “Tentang harmonisasi undang-undang Negara-negara Anggota sehubungan dengan pajak penghasilan - sistem pajak pertambahan nilai yang umum: dasar perhitungan yang seragam” (tidak berlaku). Ketentuan undang-undang ini mencerminkan prinsip dasar berfungsinya sistem PPN. Tindakan ini mengalami banyak perubahan dan penambahan. Dia lengkap tindakan pajak. Secara terpisah, perlu diperhatikan harmonisasi tarif PPN di negara-negara anggota.

• Petunjuk Dewan Kedelapan 79/1072/EEC tanggal 6 Desember 1979 “Tentang harmonisasi undang-undang Negara-negara Anggota sehubungan dengan pajak penghasilan - Ketentuan tentang penggantian pajak pertambahan nilai kepada orang-orang kena pajak yang tidak didirikan di wilayah negara tersebut” ( ketentuan undang-undang ini memperbolehkan wajib pajak suatu negara anggota untuk menerima pengembalian PPN di negara anggota lainnya). Mulai 01.01.2009, Petunjuk baru berlaku.

• Petunjuk Dewan Ketigabelas 86/560/EEC tanggal 17 November 1986 “Tentang harmonisasi undang-undang Negara-negara Anggota sehubungan dengan pajak penghasilan - Ketentuan tentang penggantian pajak pertambahan nilai kepada orang-orang kena pajak yang tidak didirikan di Komunitas” (undang-undang ini mengizinkan wajib pajak negara ketiga yang menerima pengembalian PPN di Negara Anggota UE). Mulai 01.01.2009, Petunjuk baru berlaku.

• Petunjuk Dewan 2006/112/EC tanggal 28 November 2006 tentang sistem pajak pertambahan nilai bersama dapat dianggap sebagai kemenangan integrasi pajak Eropa. Berlaku sejak 1 Januari 2007, undang-undang ini diadopsi untuk menggantikan peraturan perundang-undangan integrasi yang ada di bidang pengaturan PPN (khususnya Petunjuk Keenam yang terkenal) tanpa melakukan perubahan yang signifikan. Perubahan tersebut terutama mempengaruhi struktur logis dokumen. Undang-undang tersebut terdiri dari 15 bab, 414 pasal dan 14 lampiran, yang menjelaskan: subjek dan ruang lingkup penerapan (Bab 1); wilayah penerapan (Bab 2), pengusaha kena pajak (Bab 3), transaksi kena pajak (Bab 4); tempat terjadinya transaksi kena pajak (Bab 5), timbulnya kewajiban perpajakan dan pemungutan PPN (Bab 6), jumlah pajak (Bab 7), tarif (Bab 8), pembebasan/keuntungan pajak (Bab 9), pemotongan (Bab 10), kewajiban orang kena pajak dan golongan tidak kena pajak tertentu (Bab 11), skema perpajakan khusus (Bab 12), ketentuan pengurangan (Bab 13), ketentuan lain-lain (Bab 14), ketentuan final (Bab 15).

Tabel tarif pajak

Rusia

negara-negara UE

Negara	Penawaran		Singkatan	Nama
	Standar	Dikurangi
Austria	20 %	12% atau 10%	ASt.	Umsatzsteuer
Belgium	21 %	12% atau 6%	OMONG-OMONG TVA MWSt	Bertahan di atas de toegevoegde waarde Pajak atas la Valeur Ajoutée Mehrwertsteuer
Bulgaria	20 %	7 %	DDS = DDS	Dank Menambahkan Stoinost
Inggris Raya	20 %	5% atau 0%	TONG	Pajak Pertambahan Nilai
Hungaria	27 %	5 %	FA	lagi
Denmark	25 %		ibu	Hadiah Merværdia
Jerman	19 %	7 %	MwSt./USt.	Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer
Yunani	23 %	13% atau 6,5% (Untuk pulau-pulau di cekungan Laut Aegea tarif pajak dikurangi sebesar 30%: 13%, 6% dan 3%)	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
Irlandia	21 %	13,5%, 4,8% atau 0%	CBL TONG	Kain Bhreisluacha Pajak Pertambahan Nilai
Spanyol	21 %	8% atau 4%	IVA	Impuesto sobre el valor añadido
Italia	21 %	10%, 6%, atau 4%	IVA	Imposta sul Valore Aggiunto
Siprus	17 %	8% atau 5%	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθεμένης Αξίας
Latvia	21 %	10% sejak 2011 12%	PVN	Pievienotās vērtības nodoklis
Lithuania	21 %	9% atau 5%	PVM	Pridėtinės vertės mokestis
Luksemburg	15 %	12%, 9%, 6%, atau 3%	TVA	Pajak atas la Valeur Ajoutée
Malta	18 %	5 %	TVM	Taxxa tal-Valur Miżjud
Belanda	19 %	6 %	OMONG-OMONG	Bertahan di atas de toegevoegde waarde
Polandia	23 %	8%, 5% atau 0%	PTU/PPN	Podatek od towarów dan usług
Portugal	23 %	13% atau 6%	IVA	Imposto sobre o Valor Acrescentado
Rumania	24 %	9% atau 5%	TVA	Taxa pe valoarea adăugată
Slowakia	20 %	10 %	DPH	Itu adalah harga diri yang buruk
Slovenia	20 %	8,5 %	DDV	Benar-benar tidak masuk akal
Finlandia	23 %	17% atau 8%	ALV ibu-ibu	Arvonlisävero Mervardesskatt
Perancis	19,6 %	7% atau 5,5% atau 2,1%	TVA	Pajak atas la Valeur Ajoutée
Swedia	25 %	12% atau 6% atau 0%	ibu-ibu	Mervardesskatt
Ceko	20 %	14 %	DPH	Itu adalah hal yang buruk
Estonia	20% (sebelum 1 Juli 2009 - 18%),	9 %	km	käibemaks (harfiah "pajak omzet")

Negara-negara lain

Negara	Penawaran		Nama lokal
	Standar	Dikurangi
Albania	20 %
Azerbaijan	18 %		ƏDV (Əlavə Dəyər Vergisi)
Australia	10 %	0 %	GST (Pajak Barang dan Jasa)
Argentina	21 %	10,5% atau 0%
Belarusia	20 %	10 %	PDV (padatak na dadadzena vartastsya)
Bosnia dan Herzegovina	17 %		PDV (porez na dodatu vrijednost)
Venezuela	11 %	8 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Vietnam	10 %	5% atau 0%	GTGT (Gia Tri Gia Tang)
Guyana	16 %	14 %
Georgia	18 %	0 %	დღგ (DHG)
Pulau	3 %	0 %	GST (Pajak Barang dan Penjualan)
Republik Dominika	6 %	12% atau 0%
Islandia	24,5 %	14 %	VSK (Virðisaukaskattur)
	12,5 %	4%, 1% atau 0%
Israel	16 %		Bu (מס ערך מוסף)
Kazakstan	12 %		КакС (kosylgan аlygy)
Kirgistan	12 %	0 %
Kanada	dari 5% menjadi 13%	0 %	GST (Pajak Barang dan Jasa) / TPS (Pajak sur les produits et services)
Cina	17 %	2,3,4,6,13 %	增值税
Libanon	10 %
Makedonia	18 %	5 %	DDV (Danok di Dodadena Vrednost)
Malaysia	5 %
Meksiko	15 %	0 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Moldova	20 %	8% atau 6% atau 0%	TVA (Taxa pe Valoarea Adăugată)
Selandia Baru	15 %		GST (Pajak Barang dan Jasa)
Norway	25 %	14% atau 8%	MVA (Merverdiavgift) (tidak resmi) ibu)
Paraguay	10 %	5 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Peru	18 %		IGV (Impuesto Jenderal a las Ventas)
Salvador	13 %		IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Serbia	18 %	8% atau 0%	PDV (Porez na dodatu vrednost)
Singapura	5 %		GST (Pajak Barang dan Jasa)
Thailand	7 %
Trinidad dan Tobago	15 %
Turki	18 %	8% atau 1%	KDV (Katma değer vergisi)
Uzbekistan	20 %	0 %	PPN (pajak pertambahan nilai)
Ukraina	20 %	0 %	PDV (pajak atas penghasilan tambahan)
Uruguay	23 %	14 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Filipina	12 %		RVAT (Pajak Pertambahan Nilai Reformasi) / karagdagang buwis
Kroasia	22 %	0 %	PDV (Porez na dodanu vrijednost)
Chili	19 %		IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Ekuador	12 %		IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Swiss	8 %	3,8% atau 2,5%	MWST (Mehrwertsteuer) / TVA (Taxe sur la valeur ajoutée) / IVA (Imposta sul valore aggiunto) / PPN (Pajak Pertambahan Nilai)

Artikel ini mungkin membahas salah satu pajak yang paling membingungkan dan sulit untuk dihitung - TONG. Kami akan mencoba menjelaskan secara sederhana dan jelas apa itu PPN, siapa yang membayarnya, cara menghitung PPN dengan benar, berapa tarifnya, dan beberapa nuansa lain yang akan membantu Anda lebih memahami pajak yang rumit ini.
Dan sekarang, hal pertama yang pertama.

Apa itu PPN.

Jadi, nama “pajak pertambahan nilai” berarti bahwa pajak dibebankan atas biaya produk (pekerjaan, layanan) yang ditambahkan secara eksklusif oleh organisasi Anda saat menjual produk (pekerjaan, layanan) ini.

Misalnya:

Kami membeli.
Kami membeli barang dari pemasok dengan biaya No.1 – 50.000 gosok.
Di atas dia melemparkan PPN No. 1 (18%) - 50.000* 18% = 9.000 gosok.
Secara total, kami membeli barang dengan harga termasuk PPN No.1 – 50.000+ 9.000=59.000 gosok.

Kami menjual.
Kami menjual barangdengan biaya No.2 – 55.000 gosok.
Kami menambahkan PPN No. 2 (18%) – 55.000*18% = 9.900 gosok.
Kami menjual barang dengan harga termasuk PPN No.2– 55 000+9 900=64 900

BIAYA #2 – BIAYA #1 = NILAI TAMBAH

Pada dasarnya, itulah perbedaan biayanya №2 dan biaya №1 dan ada nilai tambah. Dan PPN dihitung secara hitung dari selisih tersebut.
PPN=(55.000 – 50.000)*18%=900 gosok.

Siapa yang membayar?

Sebagaimana dinyatakan dalam Pasal 143 Kode Pajak Federasi Rusia, perusahaan dan pengusaha perorangan menggunakan sistem umum perpajakan.
Secara konvensional, pembayar PPN dibagi menjadi 2 kelompok:
- pembayar pajak PPN “internal”, yang dibayarkan ketika menjual barang, pekerjaan atau jasa di negara kita;
- pembayar pajak PPN “impor”, dibayar di bea cukai saat mengimpor barang ke Rusia.

Saat timbul kewajiban membayar PPN.

Kewajiban membayar PPN timbul dalam 2 hal:
1. hari pengiriman
2. hari pembayaran barang (pembayaran di muka)
tergantung pada peristiwa mana yang terjadi sebelumnya.

Contoh 1: Momen - pengiriman.

15 Maret

1.Ulangan 62,1 Kt 90,1– 236.000 gosok.- barang dikirim
2. Dt 90,3 Kt 68.02 – 236.000 gosok.

Pada hari inilah kita mempunyai kewajiban terhadap anggaran untuk membayar pajak.

18 April

3.Ulangan 51 Kt 62.1 – 236.000 gosok.- barang sudah dibayar.

Contoh 2: Momen – pembayaran (dimuka).

15 Maret

Dt 51 Kt 62.2 – 236.000 gosok.- uang muka diterima dari pembeli

Setelah menerima pembayaran di muka dari pembeli, penjual memiliki waktu 5 hari untuk menerbitkan faktur pembayaran di muka; PPN dibebankan pada hari penerbitan faktur, yaitu. utang kita terhadap anggaran muncul.

Dt 76.AV Kt 68.02– 36.000 gosok.- faktur dikeluarkan untuk pembayaran di muka, PPN dibebankan



18 April

Dt 62.1 Kt 90.1 – Rp 236.000. - barang dikirim

Dt 90,3 Kt 68.02 – 36.000 gosok. - faktur telah diterbitkan, PPN telah dibebankan

Dt 68.02 Kt 76.AV – 36.000 gosok.- PPN dikreditkan dari uang muka yang diterima.

Tarif pajak.

Dipandu oleh Pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia, dimungkinkan untuk menentukan yang sudah ada tarif pajak TONG.
18%. Tarif dasar adalah 18% - berlaku untuk sebagian besar objek pajak.
10%. Beberapa kelompok produk makanan, produk anak, obat-obatan, dan buku dikenakan tarif PPN sebesar 10%.
0%. Eksportir menerapkan tarif 0%, dengan ketentuan fakta transaksi ekspor didokumentasikan oleh otoritas pajak.

Kode Pajak memberikan konsep lain, seperti perkiraan tarif. Ini harus digunakan saat menerima uang muka atau pembayaran di muka untuk barang. Perhitungannya sebagai berikut: 18%: 118% atau 10%: 110%, tergantung pada kategori barang tersebut di atas.

Misalnya:

Uang muka telah diterima dari pembeli untuk barang kena pajak dengan tarif 18% sebesar RUB 118.000.
Kami menghitung PPN dengan tarif perkiraan 18%: 118%.
118.000*18:118=18.000 gosok.

Cara menghitung PPN yang benar.

Untuk menghitung dengan benar utang PPN, Anda harus menentukan dasar pengenaan pajaknya terlebih dahulu. Basis pajak adalah jumlah dari semua pendapatan yang diterima oleh organisasi periode pembayaran. Jumlah ini sama dengan:

Perhitungan basis pajak didefinisikan dalam Pasal 153 Kode Pajak Federasi Rusia.
Tahap selanjutnya adalah penghitungan PPN secara langsung. Rumus penghitungan PPN atas jumlah tersebut adalah sebagai berikut:

PPN = Dasar pajak x Tarif pajak (%)

Itu harus diingat , bahwa apabila kegiatan perseroan meliputi penjualan barang yang dikenakan tarif PPN berbeda, maka basis pajak dihitung untuk setiap kategori produk secara terpisah.

Pengurangan pajak.

Di awal artikel, kami mengkaji konsep “nilai tambah”. Jadi, agar wajib pajak dapat menghitung “nilai tambah” dengan benar, dan sesuai dengan PPN yang harus dibayar ke anggaran, berlaku konsep -
pengurangan pajak(Pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pengurangan adalah PPN yang Anda bayarkan baik kepada pemasok barang, jasa atau pekerjaan dalam proses Anda aktivitas ekonomi, atau di bea cukai pada saat mengimpor barang, serta PPN atas jumlah barang yang diterima atau pekerjaan yang dilakukan.

Jadi pajak apa yang harus kita bayarkan ke anggaran?

Mari kita kembali ke contoh kita, yang dibahas di awal artikel.

Hutang PPN = PPN No.2 – PPN No.1

Di mana
PPN No.2- pajak yang dikenakan atas harga pokok barang pada saat penjualan.
PPN No.1– PPN yang kami bayarkan kepada pemasok saat membeli barang, dengan kata lain pengurangan pajak.

Bagaimana cara mengkonfirmasi akrual dan pemotongan PPN.

Faktur

Menurut aturan Pasal 168 dan Pasal 168. 169 Kode Pajak Federasi Rusia Dokumen utama untuk keperluan penghitungan dan pembayaran PPN yang benar adalah invoice. Dalam dokumen inilah jumlah pajak tercermin.
Faktur diterbitkan dalam waktu Lima hari dari saat (hari) ketika kami mengirimkan barang atau menyediakan pekerjaan atau layanan apa pun, atau selama Lima hari terhitung sejak kami menerima pembayaran atas barang yang belum dikirimkan, yaitu kami menerima uang muka atau uang muka. Kami mengingat kembali bagian artikel ini tentang saat-saat timbul kewajiban PPN.

Buku penjualan

Penjual harus memperhitungkan faktur yang dikeluarkannya sendiri kepada pembeli dalam jurnal faktur. Meskipun saat ini hal tersebut merupakan hak, bukan kewajiban. Tapi tetap saja, saya menyarankan untuk tetap berpegang pada aturan lama agar pencatatannya mudah, terutama karena formulir ini telah disimpan di banyak program akuntansi. Selanjutnya harus didaftarkan di buku penjualan. Ini sudah penting dokumen pajak! Berdasarkan dokumen-dokumen ini, Anda akan mengisi pengembalian PPN. Ini mungkin juga diminta oleh otoritas pajak jika diperlukan.
Buku pembelian
Pada gilirannya, agar memenuhi syarat untuk pengurangan PPN, Anda memerlukan faktur yang diterima dari pemasok. Pembayaran PPN atas impor harus dibuktikan dengan dokumen yang mencatat pembayaran pajak di bea cukai. Faktur “masuk” dicatat dalam jurnal faktur yang diterima dan dalam buku besar pembelian.
Pengurangan jumlah pajak “masukan” atas pembelian yang tercantum dalam buku pembelian dengan jumlah pajak “keluaran” yang dicatat dalam buku penjualan adalah PPN yang harus dibayar ke anggaran tepat waktu.

Metodologi unik yang digunakan dalam kursus ini memungkinkan Anda menyelesaikan pelatihan dalam bentuk magang di perusahaan nyata.
Program kursus disetujui oleh Departemen Pendidikan Moskow dan sepenuhnya memenuhi standar di bidang pendidikan profesional tambahan.

Matasova Tatyana Valerievna
ahli dalam masalah pajak dan akuntansi