pajak transportasi untuk mobil mahal

Mulai 1 Januari 2014, paragraf 2 Seni. 362 Kode Pajak Federasi Rusia dilengkapi dengan ketentuan yang menetapkan, khususnya, sebagai berikut: ketika menghitung jumlah pajak sehubungan dengan kategori mobil penumpang tertentu, faktor pengali harus diterapkan (paragraf 3 paragraf ini).

Koefisien ini ditentukan tergantung pada harga rata-rata mobil dan jumlah tahun yang telah berlalu sejak tahun pembuatannya. Jadi, besaran pajak transportasi dikalikan:

Oleh 1,5, 1,3 atau 1,1 sehubungan dengan mobil dengan biaya rata-rata 3 hingga 5 juta rubel, dari tahun pembuatannya masing-masing tidak lebih dari satu, dua atau tiga tahun (paragraf 4, 5 dan 6 paragraf 2 Pasal 362 Kode Pajak Federasi Rusia);

2, jika harga rata-rata sebuah mobil adalah 5 hingga 10 juta rubel. dan tidak lebih dari lima tahun telah berlalu sejak tahun penerbitannya (paragraf 7, paragraf 2, pasal 362 Kode Pajak Federasi Rusia);

3, jika dari tahun pembuatan kendaraan bernilai 10 hingga 15 juta rubel. tidak lebih dari 10 tahun telah berlalu. Koefisien ini juga digunakan dalam kasus di mana mobil diproduksi tidak lebih dari 20 tahun yang lalu dan biaya rata-ratanya melebihi 15 juta rubel. (paragraf 8 dan 9, paragraf 2, pasal 362 Kode Pajak Federasi Rusia).

Paragraf 10, paragraf 2, pasal. 362 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa periode ini dihitung mulai dari tahun pembuatan mobil penumpang yang bersangkutan. Perlu dicatat bahwa norma ini tidak secara langsung mengatur apakah tahun penerbitan diperhitungkan dalam perhitungan jangka waktu. Sebagaimana dijelaskan Kementerian Keuangan Rusia, ketika menghitung pajak angkutan untuk masa pajak 2014 sehubungan dengan mobil penumpang tahun pembuatannya, “usia” mobil tersebut tidak lebih dari satu tahun (Surat tertanggal 06/11 /2014 N 03-05-04-01/28303, dikirim melalui Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 07/07/2014 N BS-4-11/13195@). Oleh karena itu, jika harga sebuah mobil berkisar antara 3 hingga 5 juta rubel, pajak untuk tahun 2014 atas kendaraan tersebut dihitung dengan koefisien 1,5 (paragraf 6, ayat 2, pasal 362 Kode Pajak Federasi Rusia).

Menurut para. 11 ayat 2 seni. 362 Kode Pajak Federasi Rusia, prosedur penghitungan biaya rata-rata kendaraan ditentukan oleh Kementerian Perindustrian dan Perdagangan Rusia. Selain itu, departemen tersebut wajib mempublikasikan di situs resminya setiap tahun, hingga 1 Maret, daftar mobil penumpang dengan harga rata-rata 3 juta rubel.

Organisasi menghitung pembayaran di muka untuk pajak transportasi untuk mobil senilai lebih dari 3 juta rubel. tanpa meningkatkan koefisien. Koefisien-koefisien ini hanya perlu diterapkan ketika menghitung jumlah pajak untuk masa pajak. Klarifikasi Kementerian Keuangan Rusia ini (Surat tertanggal 11-04-2014 N 03-05-04-01/16508) dikirimkan oleh Layanan Pajak Federal Rusia kepada otoritas pajak yang lebih rendah dalam Surat tertanggal 22/04/2014 N BS-4-11/7781@ “Tentang pajak transportasi”.

Perhatikan bahwa sekarang deklarasi pajak transportasi harus menunjukkan informasi tentang koefisien kenaikan jumlah pajak yang diterapkan pada mobil penumpang tertentu (Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 25 April 2014 N ММВ-7-11/254 @ "Tentang amandemen perintah Layanan Pajak Federal" layanan pajak tanggal 20/02/2012 N ММВ-7-11/99@").

Bentuk baru dan tata cara pengisian Surat Pemberitahuan Pajak Pengangkutan berlaku terhitung sejak penyampaian Surat Pemberitahuan Masa Pajak 2014. Pelaporan untuk jangka waktu tertentu harus disampaikan paling lambat tanggal 2 Februari 2015 (pasal 7 pasal 6.1 ayat 1 pasal 360, ayat 3 pasal 363.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Dari namanya pungutan pajak sudah jelas dibayarkan oleh perusahaan pemilik kendaraan. Ini adalah pajak daerah, daerah, dan pemerintah daerahlah yang menetapkan tarif yang sesuai. Semua pemilik kendaraan – baik perorangan maupun badan hukum – harus membayar bea tepat waktu. Bab No. 28 Kode Pajak Federasi Rusia berisi semua aturan mengenai pembayaran biaya transportasi. Pada artikel ini kami akan memberi tahu Anda cara menghitungnya pajak transportasi untuk badan hukum, koefisien, batas waktu transfer uang, dan sebagainya.

Pembayar pajak angkutan adalah perusahaan tempat kendaraan didaftarkan. Artinya, pajak dibayar oleh perusahaan yang memiliki mobil atau kendaraan lain yang terdaftar di Inspektorat Lalu Lintas Negara. Kewajiban menyetorkan uang ke kas negara tetap ada, meskipun mesin tersebut tidak digunakan untuk keperluan langsung perusahaan dan tidak menghasilkan pendapatan.

Biasanya, pajak dihitung atas mobil dan truk, serta bus yang ada di neraca perusahaan. Namun jika suatu perusahaan mempunyai jenis kegiatan tertentu, maka perusahaan juga akan membayar biaya untuk jenis angkutan lain, misalnya angkutan air. Klub kapal pesiar yang memiliki perahu, kapal pemotong, dan kapal pesiar serta menawarkannya untuk disewakan memiliki kewajiban kepada negara untuk membayar sejumlah biaya.

Kami menekankan bahwa hanya perusahaan pemilik kendaraan yang membayar biaya tersebut. Apabila armada kendaraan disewakan dan peralatan konstruksi disewakan, maka kewajiban membayar biaya pengangkutan berada pada pemilik kendaraan atau peralatan tersebut.

Bagaimana cara menghitung dan membayar?

Dibandingkan dengan individu yang, pada akhir tahunan batas waktu pajak diterimanya pemberitahuan tentang perlunya membayar biaya angkutan dan besarannya, badan hukum wajib menghitung sendiri-sendiri jumlah yang harus dibayar. Perhitungan yang dilakukan dimasukkan dalam deklarasi, yang harus diserahkan ke inspektorat di tempat pendaftaran LLC. Dokumen pelaporan biaya angkutan dari badan hukum diterima oleh inspektorat paling lambat pada hari kerja pertama bulan Februari tahun berikutnya setelah tahun laporan. Pajak, sebagaimana telah kami katakan, bersifat lokal, artinya pemerintah daerah dapat menyediakan pembayaran uang muka (di muka). Mereka dibayarkan ke bendahara setiap triwulan, tetapi tidak perlu menyerahkan deklarasi kepada inspektorat.

Sama seperti warga negara biasa, untuk badan hukum pajak angkutan dihitung dengan rumus sederhana: dasar pengenaan pajak dikalikan tarif. Mari kita cari tahu dari mana mendapatkan indikator ini. Tarif ditetapkan untuk jenis transportasi tertentu berdasarkan kriteria penting - tenaga mesinnya. Besarnya pajak berhubungan langsung dengan indikator ini - semakin kuat angkutannya, semakin tinggi tarifnya, dan semakin tinggi pula pajaknya. Tenaga mesin diketahui secara dasar - ditunjukkan dalam paspor kendaraan (PTS).

Tarifnya tidak tetap untuk seluruh negara - setiap wilayah berhak mengubah nilainya, menjadikannya lebih kecil atau lebih. Namun otoritas lokal agak terbatas dalam hal ini, karena mereka tidak memiliki hak untuk menaikkan atau menurunkan tarif lebih dari sepuluh kali lipat dibandingkan dengan tarif federal. Untuk mengetahui berapa tarif pajak yang dihitung di suatu wilayah negara tertentu, cukup online atau hubungi kantor pajak.

Faktor kenaikan atau penurunan dapat ditambahkan ke rumus perhitungan. Koefisien kenaikan (Kp) berlaku untuk mobil mahal, yang harganya lebih dari tiga juta rubel. Koefisiennya juga bergantung pada periode penggunaan mobil setelah dirilis - semakin tua mobil "elit", semakin sedikit kenaikan pajaknya.

Untuk informasi lebih lanjut tentang pajak transportasi dan cara menghitungnya, baca

Perhitungan pajak transportasi untuk badan hukum

Kami telah mengetahui bahwa perusahaan harus menghitung sendiri jumlah biayanya, tanpa menunggu Layanan Pajak Federal meminta mereka untuk menyerahkan deklarasi. Untuk setiap kendaraan milik perusahaan, pajaknya dihitung tersendiri. Ada empat hal yang perlu Anda ketahui:

• persentase pajak;
• tenaga mesin;
• waktu kepemilikan angkutan oleh perusahaan;
• apakah perlu menerapkan faktor pengurang atau penambah.

Tabel 1. Contoh penghitungan pajak angkutan

Video - Menghitung dan membayar pajak transportasi mobil

Perhitungan pembayaran di muka

Dasar pengenaan pajak x tarif pajak x koefisien KP (bila ada) x koefisien Kv/4 (jumlah triwulan per tahun).

Mari kita lihat sebuah contoh. Moscow LLC "Kvadrat" sedang menghitung pembayaran di muka untuk mobil Honda seharga enam ratus ribu rubel dan kapasitas seratus dua puluh lima tenaga kuda. Karena koefisien Kp tidak berlaku, dan tarif pajak transportasi untuk Moskow adalah 25 rubel, rumusnya terlihat seperti ini: (125 x 25 x 1) / 4 = 781 rubel.

Batas waktu pembayaran biaya transportasi

Pemerintah daerah mempunyai hak untuk secara mandiri menetapkan ketentuan di mana pemilik transportasi akan mentransfer pembayaran. Namun, menurut Bab No. 362 Kode Pajak Federasi Rusia, batas waktu ini tidak dapat ditetapkan lebih awal dari hari kerja pertama bulan Februari (paling sering ini adalah hari pertama setiap bulan). Pembayaran di muka, seperti yang telah kita ketahui, harus dibayar setiap triwulan. Namun pembayaran di muka tidak diperlukan untuk pemasangan regional. Jika pihak berwenang tidak mewajibkan pembayaran pajak empat kali setahun, maka seluruh jumlah dibayarkan sekaligus.

Biaya transportasi: perubahan

Sejak awal 2016, sejumlah perubahan telah terjadi di Rusia terkait pembayaran pajak kendaraan untuk LLC:

1. Menurut Bab No. 362 Kode Pajak Federasi Rusia, daftar mobil mahal yang dipasang di situs web Kementerian Perindustrian dan Perdagangan hanya berlaku untuk periode pemasangannya. Tidak perlu menghitung ulang besaran iuran tahun-tahun sebelumnya.
2. Tata cara penghitungan koefisien kepemilikan (Kv) sudah dijelaskan sesuai informasi yang kami berikan di atas (bulan penuh kepemilikan dengan jumlah bulan dalam setahun). Sekarang satu bulan penuh dianggap sebagai bulan ketika kendaraan dibeli sebelum hari kelima belas atau dicabut pendaftarannya setelah hari kelima belas.
3. Untuk kendaraan berat pengurangan pajak, yang besarnya sama dengan pembayaran atas kerusakan jalan yang disebabkan oleh kendaraan berat. Dengan demikian, pungutan pajak untuk “barang berat” bisa diturunkan seluruhnya, hingga nol.

Mari kita simpulkan

LLC yang memiliki kendaraan yang terdaftar atas namanya di Inspektorat Keselamatan Lalu Lintas Negara diharuskan membayar pajak transportasi. Besarnya pajak dihitung secara mandiri oleh bagian akuntansi perusahaan. Setiap tahun, sebelum tanggal 1 Februari, pernyataan penetapan besaran pajak harus diserahkan kepada inspektorat. Anda perlu menyerahkan dokumen ke kantor pajak tempat pembayar terdaftar.

Fitur regional penghitungan pajak transportasi

Masa pajak untuk pajak transportasi adalah satu tahun kalender (Pasal 360 ​​Kode Pajak Federasi Rusia). Untuk organisasi juga bisa diatur periode pelaporan(kuartal I, II dan III), setelah itu perlu menghitung dan membayar uang muka pajak transportasi. Sebagai aturan, otoritas legislatif dari entitas konstituen Federasi Rusia menggunakan hak untuk tidak menetapkan periode pelaporan. Apalagi norma seperti itu langsung diatur dalam peraturan daerah terkait. Jika tidak, periode pelaporan yang ditentukan dalam paragraf 2 Pasal 360 ​​Kode Pajak Federasi Rusia berlaku di wilayah tersebut, dan denda dikenakan untuk tidak membayar pajak berdasarkan hasil periode pelaporan.

Sebaliknya individu, badan hukum di semua wilayah Federasi Rusia mereka secara mandiri menghitung jumlah pajak transportasi yang akan ditransfer ke anggaran. Daftar kendaraan yang diakui sebagai subjek pajak transportasi diberikan dalam paragraf 1 Pasal 358 Kode Pajak Federasi Rusia. Itu termasuk:

• darat (mobil, sepeda motor, skuter, bus dan mesin serta mekanisme self-propelled lainnya di jalur pneumatik dan ulat, mobil salju, kereta luncur motor);
• udara (pesawat, helikopter, dll);
• air (kapal motor, yacht, kapal layar, kapal pemotong, perahu motor, jet ski, kapal tidak bergerak (diderek), dll).

Daftar objek yang tidak dikenakan pajak transportasi diberikan dalam paragraf 2 Pasal 358 Kode Pajak Federasi Rusia. Dalam lembaga anggaran, objek tidak kena pajak pada umumnya meliputi kendaraan yang:

• milik, dengan hak manajemen operasional, pada otoritas eksekutif federal, di mana dinas militer dan (atau) yang setara secara hukum disediakan;
• diinginkan, tergantung pada bukti dokumenter tentang fakta pencurian (pencurian) mereka dengan sertifikat pencurian yang dikeluarkan oleh badan urusan dalam negeri.

Wajib Pajak menyerahkan kepada otoritas pajak sertifikat pencurian asli (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 7 April 2010 No. 3-3-07/475@). Dalam hal ini, pajak transportasi tidak dibayar:

• dari bulan setelah bulan pencurian (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia di Moskow tertanggal 21 Februari 2011 No. 16-15/015742);
• selama masa penggeledahan (bulan-bulan pencurian dan pengembalian mobil termasuk dalam masa kepemilikan kendaraan oleh Wajib Pajak).

Karena pajak transportasi adalah pajak daerah, tidak hanya tenggat waktu pelaporan, tetapi juga tarif pajak, serta prosedur dan waktu pembayarannya ditetapkan oleh tindakan legislatif entitas konstituen Federasi Rusia (Pasal 356 Pajak Kode Federasi Rusia). Selain itu, badan legislatif (perwakilan) di daerah dapat memberikan alasan khusus untuk penerapan manfaat tersebut.

Pembayaran pajak transportasi dan pembayaran di muka dilakukan oleh pembayar pajak ke anggaran di lokasi kendaraan (klausul 1 Pasal 363 Kode Pajak Federasi Rusia). Lokasi kendaraan diakui sebagai tempat pendaftaran negaranya, dan jika tidak ada, lokasi pemilik properti (Klausul 5 Pasal 83 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jumlah pajak yang harus dibayar ke anggaran entitas konstituen Federasi Rusia yang bersangkutan ditentukan untuk semua kendaraan yang berlokasi di wilayah entitas konstituen Federasi Rusia ini. Kekhususan penghitungan pajak transportasi diatur dalam Rekomendasi Metodologis untuk penerapan Bab 28 “Pajak Transportasi” Bagian Kedua Kode Pajak Federasi Rusia, disetujui oleh Perintah Kementerian Pajak dan Pajak Rusia tertanggal 9 April , 2003 Nomor BG-3-21/177 (selanjutnya disebut Rekomendasi Metodologis Pajak Angkutan).

Perubahan basis pajak untuk pajak transportasi

Kesalahan umum saat menghitung pajak transportasi

Daftar pelanggaran khas undang-undang tentang pajak dan biaya dipublikasikan di situs resmi Layanan Pajak Federal Rusia. Dalam hal penghitungan pajak transportasi, kesalahan umum berikut ini diidentifikasi:

• tidak dihitungnya pajak karena penyembunyian (tidak lengkapnya pencatatan dalam pelaporan) Barang Kena Pajak (kendaraan);
• meremehkan kekuatan kendaraan saat menentukan dasar pengenaan pajak;
• penerapan tarif pajak transportasi yang salah sesuai dengan undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia, termasuk sehubungan dengan penentuan tenaga mesin yang salah (sesuai dengan paspor kendaraan);
• pelanggaran tata cara penghitungan jumlah pajak dan pembayaran di muka (tarif pajak salah, penerapan koefisien salah).

Seperti yang ditunjukkan oleh praktik audit, akuntan institusi sering kali secara keliru tidak memungut pajak atas kendaraan:

• dihapuskan dari neraca, tetapi tidak dicabut pendaftarannya pada instansi yang mendaftar;
• tidak digunakan di jalan umum, tetapi terdaftar pada instansi terkait.

Sesuai kedudukan Kementerian Keuangan Rusia yang tertuang dalam surat tertanggal 9 April 2010 No. 03-05-04-04/08, tanggal 23 Juli 2010 No. 03-05-05-04/16, pajak angkutan tidak dikenakan terhadap kendaraan yang bukan kendaraan yang didaftarkan menurut tata cara yang ditetapkan, termasuk yang tidak terdaftar pada badan hukum yang merupakan kas negara (kota).

Operasi untuk menghitung dan membayar pajak transportasi

Akuntansi untuk transaksi perhitungan dan pembayaran pajak transportasi (termasuk pembayaran pajak di muka) dilakukan dengan menggunakan akun 0 30305 000 “Perhitungan pembayaran lain ke anggaran” (klausul 263 Instruksi No. 157n). Untuk akuntansi terpisah untuk pajak transportasi, lembaga berhak, berdasarkan paragraf 1 Instruksi No. 157n, untuk memasukkan kode analitis tambahan ke dalam kode akun sintetis 303 05. Dalam akuntansi, perhitungan perhitungan dan pembayaran pajak transportasi dicatat dalam entri berikut:

Pada saat yang sama, entri dibuat di rekening administratif 18 “Pembuangan Uang dari rekening institusi."

Biaya untuk membayar pajak transportasi lembaga anggaran sesuai petunjuk penggunaan klasifikasi anggaran RF (Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 1 Juli 2013 No. 65n) termasuk dalam Pasal 290 “Beban lain-lain” KOSGU.

Surat Pemberitahuan Pajak Angkutan Tahun 2015. Pelaporan Tahun 2014

Mulai pelaporan tahun 2014, formulir deklarasi pajak transportasi, yang disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 20 Februari 2012 No. ММВ-7-11/99@, berlaku sebagaimana telah diubah dengan perintah Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 25 April 2014 No. ММВ-7-11 /254. Khususnya pada Judul Halaman dan bagian 1 deklarasi, barcode telah berubah: masing-masing dari “05406012” menjadi “05407019” dan dari “05406029” menjadi “05407026”. Tidak ada perubahan lain pada bagian deklarasi ini (klausul 1.2.1 Surat Perintah No. ММВ-7-11/254).

Amandemen utama dilakukan pada bagian 2 deklarasi (Lampiran No. 1 pada Pesanan No. ММВ-7-11/254). Bagian ini mencerminkan indikator-indikator yang menjadi dasar penghitungan pajak transportasi. Misalnya:

• jenis kendaraan dan ciri-cirinya;
• jumlah tahun yang telah berlalu sejak tahun penerbitannya;
• jumlah bulan kepemilikan;
• manfaat pajak.

Amandemen ini dan amandemen lainnya disorot untuk kejelasan dalam contoh lampiran.

Contoh pengisian SPT pajak angkutan tahun 2014

Lembaga anggaran berlokasi di wilayah Moskow. Di neraca adalah mobil penumpang VAZ-2115 dengan tenaga mesin 72 hp. Mobil tersebut dibeli pada Februari 2014 dan didaftarkan ke polisi lalu lintas pada bulan yang sama.

Tahun 2014 ditandai dengan sejumlah perubahan signifikan pada banyak pajak utama: properti, transportasi, PPN, dll. Sehubungan dengan pajak mobil, pesanan baru perhitungan dengan mempertimbangkan kenaikan koefisien mobil mahal, formulir pernyataan dan tata cara pengisiannya juga diubah.Batas waktu pembayaran bagi perorangan (yang disamakan dengan pengusaha perorangan untuk pembayaran harta benda) pada tahun 2015 diundur dari tanggal 1 November menjadi Oktober 1.

Pajak transportasi pada tahun 2015 dihitung, diumumkan, dan dibayar sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, dengan mempertimbangkan perubahan yang dilakukan pada Kode Pajak Federasi Rusia pada tahun sebelumnya. Secara khusus, pada tahun 2014, koefisien kenaikan diperkenalkan untuk mobil mewah senilai lebih dari tiga juta rubel. Oleh karena itu, formulir pernyataan dan tata cara pengisiannya mengalami penyesuaian. Selain itu, bagi perorangan dan pengusaha perorangan yang setara, batas waktu pembayaran kendaraan (kendaraan) diundur satu bulan lalu. Jika sebelumnya para “fisikawan” diharuskan menyumbangkan dana ke anggaran transportasinya paling lambat pada hari pertama bulan November, maka sejak tahun 2015 batas waktu tersebut ditetapkan hingga 1 Oktober.

Semua orang diakui sebagai pembayar pajak kendaraan: badan hukum, orang pribadi, pengusaha perorangan sistem perpajakan apa pun di mana kendaraan (kendaraan) yang dikenakan pembayaran ini didaftarkan.

Karena pengusaha perorangan dan orang pribadi membayar pajak kendaraan bermotor berdasarkan pemberitahuan yang dikirimkan oleh Inspektorat, kami tidak akan terlalu fokus pada kategori wajib pajak ini, tetapi akan menguraikan ciri-ciri penghitungan dan penilaian pajak angkutan (TN) untuk badan hukum.

Pembayaran ini bersifat regional, sehingga dana dari pembayarannya langsung masuk ke anggaran wilayah Federasi Rusia, dan peraturan hukum dilakukan menurut peraturan perundang-undangan subyek, dengan memperhatikan ketentuan-ketentuan Kitab Undang-undang Pajak. Artinya, ciri-ciri utama, seperti tata cara, syarat, manfaat pembayaran, ditentukan sendiri oleh masing-masing daerah, namun dengan satu syarat - inovasi tidak boleh bertentangan dengan Kode Pajak Federasi Rusia.

Syarat utama untuk menghitung dan membayar TN adalah fakta registrasi kendaraan oleh negara, terlepas dari rezim perpajakan dan penggunaan kendaraan yang sebenarnya.

Badan hukum pada sistem umum, “penyederhana” dan “penyederhana” menghitung dan membayar TN secara umum, meskipun mobil atau kendaraan lain tidak digunakan sama sekali.

Dengan demikian, jika mobil atau benda lain yang diakui dikenakan pajak TN tidak digunakan dalam kegiatan organisasi (berada di garasi, sedang dalam perbaikan atau konservasi, menjadi barang bekas akibat kecelakaan atau dihapuskan dari akuntansi, tetapi tidak dicabut pendaftarannya, dll.) o) pembayaran harus dihitung darinya secara penuh. Posisi ini dikonfirmasi oleh banyak surat dari departemen keuangan.

Selain itu, pembayaran pajak tidak bergantung pada sistem perpajakan yang dipilih. Tidak ada pengecualian untuk membayar pajak pada sistem perpajakan yang disederhanakan dan pajak penghasilan terpadu.

Fitur lain dari ini Pajak Bumi dan Bangunan adalah kenyataan bahwa pembayaran tersebut dibayarkan oleh orang yang kepadanya kendaraan itu didaftarkan, tanpa memandang apakah dia pemiliknya.

Oleh karena itu, dalam kaitannya dengan perjanjian sewa guna usaha, sering timbul pertanyaan kontroversial mengenai siapa pembayar pajak: lessor atau lessee:

Layanan Pajak Federal memberikan jawaban komprehensif untuk masalah ini dalam suratnya:

Properti apa yang perlu membayar pajak mobil?

Kode ini mendefinisikan daftar lengkap kendaraan yang dikenakan pajak. Itu termasuk:

• Kendaraan self-propelled (mobil, sepeda motor dan skuter, bus, traktor, dll.);
• Mekanisme pada jalur ulat dan pneumatik;
• Transportasi air dan udara

Terkait trailer dan semi trailer, pembuat undang-undang menganggap mungkin untuk tidak membayar pajak.

Kendaraan berikut juga tidak dikenakan pajak:

Manfaat berupa pembebasan pajak atas kendaraan curian hanya berlaku jika fakta pencurian tersebut dibuktikan dengan dokumen resmi.

Perlu juga dicatat bahwa Anda harus memastikan fakta pencurian setiap tahun, dan tidak hanya sekali.

Orang yang namanya kendaraan curiannya didaftarkan dapat membatalkan pendaftarannya dengan mengajukan permohonan kepada pihak yang berwenang untuk mendaftarkannya. Kemungkinan ini tercermin dalam Peraturan Pendaftaran Kendaraan Bermotor.

Jika suatu organisasi membeli kendaraan dan tidak mendaftarkannya (misalnya hanya digunakan di wilayah organisasi, atau dibeli untuk dijual kembali lebih lanjut), maka wajib pajak juga wajib membayar pajak, meskipun kendaraan tersebut tidak terdaftar. Kesimpulan ini dicapai oleh Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia dalam resolusinya tertanggal 07/06/2012.

Manfaat pajak lainnya

Manfaat terpisah untuk pembayaran transportasi dapat ditetapkan oleh undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia.

Misalnya, Undang-undang Moskow membebaskan pembayaran pajak kepada organisasi yang menyediakan layanan transportasi penumpang melalui transportasi penumpang perkotaan, serta sejumlah individu yang merupakan Pahlawan Uni Soviet dan Federasi Rusia, veteran Perang Dunia Kedua, dan operasi militer lainnya, orang cacat, dll. Daftar lengkap penerima manfaat diatur dalam Pasal 4 undang-undang ini.

Tarif pajak otomatis

Tarif TN ditetapkan oleh pasal yang relevan dari Kode Pajak dan Hukum subjek. Kode tersebut menyatakan bahwa tarif yang tercermin dalam Pasal 361 dapat diubah baik ke atas maupun ke bawah, tetapi tidak lebih dari 10 kali. Tarif untuk mobil dengan tenaga tidak lebih dari 150 hp tidak dikenakan minimalisasi.

Di Moskow, tarif minimum untuk mobil hingga 100 hp. adalah 12 rubel, dan maksimum (untuk mobil dengan tenaga lebih dari 250 hp) adalah 150 rubel.

Kapan Anda perlu mengajukan pengembalian dan membayar pajak?

Masa pajak untuk keperluan perpajakan adalah tahun takwim, dan triwulan pelaporan adalah triwulan 1, 2, dan 3.

Perlu dicatat bahwa menurut undang-undang daerah, periode pelaporan, serta kewajiban membayar uang muka, dapat dibatalkan.

Undang-undang Moskow No. 33 tidak mengatur kewajiban wajib pajak untuk menyiapkan perhitungan pembayaran di muka dan pembayarannya.

Badan hukum harus menyampaikan pernyataan tahunan dan membayar pajak selambat-lambatnya tanggal 1 Februari, kecuali ditentukan lain oleh undang-undang yang bersangkutan.

Misalnya: Pengusaha Moskow melaporkan pajak hingga 5 Februari inklusif.

Jumlah pembayaran dihitung oleh organisasi secara independen untuk setiap kendaraan di lokasinya.

Apabila suatu badan hukum mempunyai beberapa cabang dan kendaraan didaftarkan pada cabang tersebut, maka badan hukum tersebut harus menyampaikan pernyataan untuk setiap cabang tersebut.

Pengecualian hanya diberikan kepada Wajib Pajak terbesar yang wajib melaporkan di tempat pendaftarannya.

Tata cara penghitungan jumlah pembayaran dan uang mukanya

Besaran pajak tahun 2015 dihitung dengan rumus:

Besarnya pajak yang terutang pada akhir tahun dihitung dengan memperhitungkan uang muka yang dihitung setiap triwulan (jika kewajiban ini ditetapkan oleh peraturan daerah):

Uang muka setiap triwulan dihitung dengan rumus:

Contoh 1

GreenGrass LLC memiliki mobil penumpang Kia Soul di neracanya, yang digunakan untuk mengirimkan barang ke pelanggan. Kendaraan terdaftar di Moskow, tenaga mesin (MP) 124 hp. Tarif pajaknya adalah 25 rubel.

Jumlah pajak yang harus dibayar untuk tahun 2015 adalah 3.100 rubel. (124hp*25gosok.)

Karena Undang-undang Moskow tidak mengatur penghitungan dan pembayaran uang muka, jumlah yang ditunjukkan akan merupakan pembayaran yang harus dibayarkan ke anggaran.

Contoh No.2

Logistic LLC memiliki 2 mobil:

• Di Moskow - NissanJuke (MD 178 hp) Tarif - 50 gosok.
• Di Mytishchi, wilayah Moskow - Chevrolet Lacetti (daya - 95 hp) Tarif - 10 rubel.

Jumlah TN yang harus dibayar untuk NissanJuke adalah 8.900 (178*50). Pembayaran di muka tidak dikenakan pembayaran.

Untuk Chevrolet Lacetti, pajak untuk tahun 2015 adalah 950 rubel. (95*10).

Uang muka - 713 gosok. (95*0,25 (1/4)*10)*3 (sesuai dengan jumlah kuarter).

Dikurangi uang muka, jumlah total yang harus disumbangkan ke anggaran tahun 2015 untuk mobil ini adalah 237 rubel.

Jika di dalam masa pajak Badan hukum tersebut memiliki kendaraan tersebut kurang dari setahun penuh, tetapi hanya beberapa bulan, maka perhitungannya akan dilakukan dengan rumus sebagai berikut:

Perlu diperhatikan bahwa bulan permulaan dan berakhirnya kepemilikan kendaraan dianggap penuh. Itu. jika mobil dibeli pada tanggal 30 Desember 2015, maka pajak harus dibayar selama satu bulan tahun 2015. Jika kendaraan dibeli misalnya pada bulan September dan dijual pada bulan Oktober, maka perhitungannya didasarkan pada 2 bulan.

Contoh No.3

LLC "Snegir" di Moskow pada tanggal 31 Maret 2015 mengakuisisi dan mendaftarkan mobil merek Suzuki Grand Vitara (tenaga - 144 hp) dan pada tanggal 14 April 2015. itu terjual.

Perusahaan perlu menyumbangkan sejumlah 856 rubel ke anggaran tahun 2015. (144hp*35gosok.*(2/12)).

Biaya untuk TN dapat diatribusikan pada biaya yang “disederhanakan” 15%.

Anda harus membayar ekstra untuk sebuah mobil mewah

Mulai 1 Januari 2014, perubahan dilakukan pada Kode Pajak Federasi Rusia mengenai perhitungan pembayaran untuk mobil mahal. Jadi, jika harga sebuah mobil melebihi 3 juta, maka dalam menentukan jumlah yang harus dibayar selama setahun terakhir, pemilik wajib menerapkan koefisien (K1) yang ditetapkan dalam Kode Pajak. Indikator ini ditentukan tergantung pada harga kendaraan dan tahun pembuatannya. Semakin mahal dan baru mobilnya, semakin tinggi harganya. Daftar mobil yang masuk kategori mewah ditetapkan oleh Kementerian Perindustrian dan Perdagangan. Daftar ini diposting di situs resmi departemen yang ditentukan.

Video berikut ini juga merinci secara spesifik pembayaran pajak mobil mahal:

Perhitungan menggunakan faktor pengali

Contoh No.4

Organisasi tersebut membeli BMW 640i (MD 320) pada tahun 2013. Kendaraan yang ditentukan termasuk dalam Daftar dan, sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia, koefisien kenaikan (K) sama dengan (masa jabatan 2 tahun) 1.1.

Mobil itu terdaftar di Moskow. Oleh karena itu, organisasi tidak menghitung atau membayar uang muka.

Pajak yang harus dibayar adalah RUB 52.800. (320*150*1.1)

Poin penting tidak tercermin secara langsung Kode pajak adalah bahwa untuk pembayaran di muka (jika pembayarannya diatur oleh undang-undang terkait di wilayah tersebut), faktor pengali tidak diterapkan. Artinya, dihitung dengan cara yang sama seperti mobil biasa, dan K1 diperhitungkan hanya ketika menghitung jumlah pajak untuk tahun tersebut.

Contoh No.5

Pada tahun 2014, Prime LLC mengakuisisi dan mendaftarkan mobil Audi Q7 quattro (MD 245 hp) di St. Masa tenornya adalah 1 tahun.

Persentase pajak sesuai dengan Hukum St. Petersburg (tautan) - 75 rubel.

Jumlah pembayaran pada akhir 2015 adalah 23.888 rubel. (245*75*1.3).

Pembayaran di muka untuk tiga kuartal pelaporan - 13.781 rubel. (245*75*0,25).

Pada akhir tahun, Prime LLC harus membayar TN sebesar 10.107 (23.888-13.781).

Dengan mempertimbangkan hal-hal di atas, mari kita uraikan ciri-ciri utama pembayaran pajak kendaraan:

• TN dibayar oleh semua badan hukum, apapun sistem perpajakannya: tidak ada pembebasan dari pembayaran pajak ini ketika menerapkan rezim khusus;
• Pemberitahuan dan penghitungan uang muka hanya dilakukan oleh badan hukum, karena pengusaha perorangan dalam kerangka peraturan perundang-undangan perpajakan disamakan dengan orang pribadi dan membayar pajak atas pemberitahuan yang dikirimkan oleh Inspektorat;
• Dasar pembayarannya adalah fakta pendaftaran negara atas kendaraan tersebut, dan bukan kepemilikan sebenarnya;
• Pembayarannya dihitung dan dimasukkan ke dalam anggaran untuk setiap kendaraan di tempat pendaftarannya (kecuali pembayar pajak terbesar);
• Hukum entitas konstituen Federasi Rusia menentukan tarif, prosedur, syarat dan manfaat pembayaran pajak.
• Sejak 2014, pemilik mobil mewah seharga 3 juta rubel. diharuskan menghitung pembayaran dengan mempertimbangkan peningkatan koefisien.

Perusahaan harus menyampaikan SPT pajak angkutan tahun 2015 paling lambat tanggal 1 Februari 2016. Pada artikel ini Anda akan menemukan rekomendasi pengisian deklarasi, contoh dan formulir.

Contoh pengisian SPT pajak angkutan tahun 2015. Seksi 2

DI DALAM baris 020 Kode OKTMO ditunjukkan.

DI DALAM baris 030- kode kendaraan. Untuk mobil penumpang, kodenya adalah 51004, untuk truk - 52001 (lihat Lampiran 5 prosedur pengisian deklarasi, disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 20 Februari 2012 No. -7-11 /99).

DI DALAM baris 040 Anda harus memberikan nomor identifikasi mesin. Bisa dilihat di PTS atau STNK. Dokumen yang sama menunjukkan merek dan nomor mobil (plat registrasi) - ditunjukkan dalam baris 050 Dan 060 .

Basis pajak ( baris 070) adalah jumlah tenaga kuda. Data ini juga tertera pada STNK dan STNK.

DI DALAM baris 080“Satuan ukuran dasar pengenaan pajak menurut OKEI” untuk tenaga kuda ditetapkan menjadi 251 (lihat Lampiran 6 Tata Cara pengisian Surat Pemberitahuan Pajak Pengangkutan).

Di jalur 090 kelas lingkungan ditunjukkan. DI DALAM baris 100- jumlah tahun yang telah berlalu sejak mobil tersebut diproduksi. Jalur 090 dan 100 hanya perlu diisi jika di wilayah Anda besaran pajaknya tergantung pada kelas lingkungan atau usia mobil. Jika tidak, maka Anda perlu memberi tanda hubung pada baris tersebut.

DI DALAM baris 110 Anda harus menunjukkan jumlah bulan penuh kepemilikan mobil tersebut. Misalnya, Anda perlu memasukkan 12 jika Anda sudah memiliki mobil tersebut selama setahun. Bulan-bulan di mana Anda mendaftarkan atau membatalkan pendaftaran kendaraan dianggap selesai.

DI DALAM baris 120 Bagian perusahaan atas hak atas mobil ditunjukkan dalam bentuk pecahan. Jika kendaraan itu hanya miliknya, maka Anda perlu menuliskan “1----/1----”.

DI DALAM baris 130 koefisien kepemilikan (koefisien Kv) ditunjukkan - ini adalah jumlah bulan pada baris 110 dibagi 12. Misalnya, jika Anda memiliki mobil selama 10 bulan, maka koefisien Kv adalah 0,8333 (10 bulan: 12 bulan).

DI DALAM baris 140 menunjukkan tarif pajak yang berlaku di wilayah tersebut. Sebagai pengingat, tarif dapat bervariasi tergantung pada tenaga mesin, tonase kotor, kategori kendaraan, dan tahun pembuatan.

DI DALAM baris 250 Anda harus menunjukkan jumlah pajak transportasi yang harus dibayar.

SPT pajak angkutan tahun 2015 untuk badan hukum: Bagian 1

Di bagian 1 deklarasi pajak transportasi ada tiga blok identik untuk jumlah OKTMO yang berbeda ( baris 020). Jika semua mobil Anda terdaftar di satu kotamadya, maka isilah satu blok. Dan jika berbeda, tetapi semua kode ini ada di departemen satu Layanan Pajak Federal, maka beberapa.

DI DALAM baris 021 transfer jumlah dari baris 250 bagian 2.

DI DALAM baris 023-027 menunjukkan pembayaran di muka yang telah dilakukan terkumpul untuk kuartal pertama, kedua dan ketiga. Ingatlah bahwa pada tahun 2015, pembayaran uang muka untuk mobil mahal harus dihitung dengan mempertimbangkan faktor-faktor yang meningkat.

Contoh pengisian SPT pajak angkutan tahun 2015. Bagian 1

• Contoh pengisian SPT pajak angkutan tahun 2015 (unduh di excel)
• Formulir deklarasi pajak transportasi (unduh di Excel)

Di mana harus menyerahkan pengembalian pajak transportasi Anda untuk tahun 2015

Pelaporan harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal perusahaan induk atau divisi terpisah- tergantung dimana mobil didaftarkan.

Jika perusahaan berpindah alamat dan melakukan pemeriksaan dalam waktu satu tahun, maka perlu dilakukan pengecekan alamat di PTS. Jika alamat di PTS tidak berubah, sebaiknya informasikan terlebih dahulu pada pemeriksaan sebelumnya. Jika kartu pajak transportasi masih ada, Anda harus mengirimkan pernyataan tersebut ke inspektorat lama. Jika tidak, maka pernyataan tersebut harus diserahkan kepada pemeriksaan baru. Tetapi Anda harus memeriksa dengan inspektur apakah mereka menerima kartu dari Layanan Pajak Federal yang lama, apakah OKTMO telah berubah, dll.