Sejak tahun 2016 lalu, muncul formulir 6 pajak penghasilan pribadi baru dalam pelaporan pajak, yang pembentukannya memiliki aturan tertentu. Oleh karena itu, 6 pajak penghasilan orang pribadi untuk triwulan III tahun 2017 akan dikumpulkan oleh agen pajak dengan memperhatikan persyaratan tersebut. Pembaca akan menemukan contoh formulir yang telah diisi, serta jawaban atas banyak pertanyaan, dalam edisi kami yang didedikasikan untuk bagian perpajakan ini.

Menurut Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia, laporan dalam Formulir 6 Pajak Penghasilan Pribadi harus diserahkan kepada otoritas pengatur. Kewajiban mengisi dan menyerahkan 6 kali PPh Orang Pribadi selama 9 bulan tahun 2017 dibebankan kepada seluruh Wajib Pajak Penghasilan yang bertindak sebagai pemberi kerja dan berstatus pemberi kerja. agen pajak. Artinya, semua wajib pajak (pengusaha perorangan dan badan hukum), yang mempunyai pegawai dan membayar gajinya, harus melapor kepada otoritas fiskal. Perusahaan atau pengusaha perorangan yang melakukan pembayaran juga termasuk dalam kategori ini. upah pelaku yang melakukan pekerjaan berdasarkan perjanjian perdata.

Berdasarkan jumlah yang dikeluarkan untuk individu dan pemotongan wajib yang dilakukan dari mereka, pemberi kerja membuat laporan 6 pajak penghasilan pribadi untuk kuartal ke-3 tahun 2017 dan mengirimkannya ke layanan fiskal di tempat pendaftaran pengusaha perorangan atau badan hukum. orang selambat-lambatnya dalam jangka waktu yang ditentukan oleh undang-undang.

Komposisi laporan

Formulir laporan pajak mewakili indikator numerik umum dari jumlah upah yang diperoleh pemberi kerja kepada karyawan tetapnya dan pajak penghasilan yang dihitung darinya. Laporan tersebut tidak menyebutkan identitas penerima sejumlah uang, namun hanya memuat rangkuman informasi seluruh pekerja secara keseluruhan. Laporkan 6 pajak penghasilan pribadi untuk triwulan ke-3. Tahun 2017 memungkinkan dinas fiskal untuk memperoleh data ringkasan tentang volume pajak penghasilan yang dihitung dan dipotong dari gaji, memeriksa kebenaran perhitungan dan kepatuhan terhadap tenggat waktu transfer pajak ke anggaran.

Laporan ini mencakup lembar dan bagian berikut:

1. Judul Halaman. Informasi wajib pajak ditampilkan.
2. Bagian 1. Berisi informasi ringkasan tentang jumlah yang masih harus dibayar untuk individu dan pengurangan yang diterapkan pada jumlah tersebut, serta jumlah yang dihitung, dipotong, dibayar, termasuk pajak penghasilan pribadi yang tidak dipotong. Informasi tersebut disajikan secara akrual, sehingga data pada 6 pajak penghasilan orang pribadi selama 9 bulan tahun 2017 akan dirangkum mulai 1 Januari 2017.
3. Bagian 2. Jumlah dan tanggal jumlah sebenarnya uang yang dikeluarkan untuk individu yang merupakan pendapatan mereka ditunjukkan. Juga total indikator dan tanggal pemotongan pajak penghasilan pribadi, tetapi hanya terkait dengan periode pelaporan berjalan.

Saat membentuk Bagian 2, peran penting diberikan pada waktu transfer pajak penghasilan pribadi ke Kas Negara. Menurut ketentuan Pasal 226 dan Pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia, tanggal penggantian kewajiban 6 pajak penghasilan pribadi untuk kuartal ke-3 ditetapkan:

• untuk bagian utama pendapatan - hari kerja pertama setelah hari pembayaran aktual upah atau pendapatan lainnya;
• untuk jumlah liburan dan cuti sakit - tanggal batas bulan di mana jumlah pendapatan sebenarnya dibayarkan, tetapi transfer ke bulan berikutnya dimungkinkan jika hari terakhir bulan berjalan jatuh pada hari tidak bekerja.

Dengan memperhatikan tanggal yang dimasukkan, informasi yang ditampilkan pada Bagian 2 Formulir 6 Pajak Penghasilan Orang Pribadi selama 9 bulan dibentuk menjadi beberapa kelompok. Satu grup menampilkan informasi untuk satu jenis pembayaran.

Pendapatan termasuk dalam perhitungan

Laporan pajak mencakup seluruh jumlah pendapatan yang diterima oleh pekerja upahan, yang menetapkan hak pemberi kerja untuk diakui sebagai agen pajak. Jenis pembayaran keuangan yang harus dimasukkan dalam perhitungan 6 pajak penghasilan orang pribadi triwulan III tahun 2017 antara lain:

• remunerasi karyawan;
• bonus;
• kompensasi kepada pekerja berdasarkan perjanjian perdata;
• kompensasi hari libur;
• pembayaran hari-hari yang dihabiskan untuk cuti sakit;
• dividen.

Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia menyetujui daftar jenis pendapatan individu yang dikecualikan dari basis pajak pajak penghasilan pribadi. Remunerasi tersebut, jika diberikan kepada karyawan selama periode pelaporan, tidak dimasukkan dalam perhitungan 6 pajak penghasilan orang pribadi selama 9 bulan tahun 2017. Aturan ini berlaku apabila pekerja memperoleh jumlah yang tidak melebihi ambang batas tidak kena pajak. Namun, jika penghasilan yang tercantum dalam Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia dikeluarkan dalam jumlah melebihi ambang batas tidak kena pajak yang ditetapkan, maka perhitungannya adalah sebagai berikut. Seluruh jumlah yang diterima karyawan termasuk dalam penghasilan, tetapi bagian tidak kena pajak ditunjukkan dalam 6 pajak penghasilan pribadi untuk triwulan III tahun 2017, Anda dapat mendownloadnya di website kami sebagai pengurang pajak dan dimasukkan pada baris yang sesuai. dari laporan tersebut. Dasar penghitungan ini adalah Surat Layanan Pajak Federal No. BS-4-11/14329.

Refleksi pembayaran “transisi”.

Wajib Pajak telah mengisi laporan pajak sejak awal tahun 2016, namun kendala masih muncul. situasi kontroversial pembayaran “bergulir” yang memerlukan klarifikasi. Apa yang dimaksud dengan pembayaran “sisa”? Ini adalah jumlah pendapatan yang diperoleh karyawan perusahaan dalam satu masa pajak, tetapi sebenarnya dikeluarkan pada periode lain. Misalnya, kompensasi pekerja diperoleh pada bulan Juni 2017, namun nyatanya pekerja baru menerimanya pada bulan Juli 2017.

Mari kita lihat contoh cara menyusun 6 laporan pajak penghasilan orang pribadi untuk triwulan ke-3 tahun 2017, dan bagaimana prosedur ini akan tercermin dalam laporan triwulan ke-2 terakhir.

Pada bulan Juni 2017, perusahaan membayar uang muka kepada karyawannya sebesar 45 ribu rubel, dan karyawan perusahaan menerima sisa gaji mereka pada 10 Juli 2017 sebesar 55 ribu rubel. Jumlah akhir akrual untuk bulan Juni 2017 adalah 100 ribu rubel, oleh karena itu, jumlah ini dimasukkan dalam laporan untuk kuartal kedua di Bagian pertama pada baris yang mencerminkan jumlah pendapatan yang masih harus dibayar untuk periode tersebut. Dan laporan 6 pajak penghasilan pribadi selama 9 bulan tahun 2017 di Bagian kedua menunjukkan jumlah pajak yang dihitung sebesar 13 ribu rubel (100.000 * 13% = 13.000), yang pengurangannya dilakukan pada hari pembayaran sebenarnya upah. Dan pembayaran kewajiban perpajakannya harus dilakukan paling lambat sehari setelah hari gaji dikeluarkan secara langsung, yaitu paling lambat tanggal 11 Juli 2017.

Dari contoh tersebut maka pemotongan PPh orang pribadi harus tercermin pada Pasal 2 SPT 6 selama 9 bulan tahun 2017, karena santunan pekerja bulan Juni baru dikeluarkan pada bulan Juli yaitu sudah pada triwulan ke-3. . Bagian kedua hanya mencerminkan transaksi yang dilakukan pada kuartal berjalan, keadaan ini ditegaskan dalam Surat Layanan Pajak Federal No. BS-4-11/13984. Transaksi penghitungan gaji karyawan pada bulan September yang dibayarkan penuh pada bulan Oktober 2017 juga tercermin dengan cara yang serupa.

Refleksi pembayaran liburan

Menurut Pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia, jangka waktu pemotongan pajak penghasilan pribadi adalah tanggal setelah tanggal pengeluaran aktual penerimaan kas kepada individu. Namun jika kita perhatikan bagaimana gaji liburan tercermin dalam laporan PPh Orang Pribadi ke-6 triwulan III tahun 2017, maka tanggal pemotongan dan pemindahan PPh Orang Pribadi berbeda-beda. Tanggal pengurangan kewajiban pajak dari jumlah liburan yang masih harus dibayar ditetapkan pada tanggal penerimaan aktual pendapatan oleh karyawan. Sedangkan untuk penyetoran pajak ke Perbendaharaan, Wajib Pajak wajib menaati batas waktu – batas bulan di mana jumlah uang cuti sebenarnya dibayarkan. Aturan ini dibenarkan oleh Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 03-04-06/2187.

Bagaimana pembayaran liburan dan pemotongan pajak akan tercermin dalam 6 laporan pajak penghasilan pribadi selama 9 bulan tahun 2017, mari kita lihat contohnya.

Majikan membayar uang liburan kepada karyawannya pada tanggal 15 Juli 2017 sebesar 10.000 rubel. Pada hari yang sama (15/07/2017) pajak penghasilan pribadi dipotong sebesar 1.300 rubel. Wajib pajak wajib mentransfer sejumlah 1.300 rubel ke Perbendaharaan selambat-lambatnya tanggal 31 Juli 2017. Dalam laporan 9 bulan pada Bagian Kedua, pada baris-baris tertentu dicantumkan jumlah dan nomor pembayaran uang cuti, jumlah dan jumlah pemotongan PPh orang pribadi, yang bertepatan dengan tanggal pembayaran, yaitu 15/07/ 2017, dicatat, serta jumlah dan jumlah pajak yang dibayarkan ke anggaran.

Apabila batas waktu pemotongan dan pengalihan kewajiban perpajakan dilanggar, maka agen pajak akan dikenakan sanksi administrasi berupa denda.

Panduan lengkap pengisian 6 PPh Orang Pribadi Triwulan III (9 bulan) tahun 2016.

Pada tahun 2016, pemberi kerja yang diwakili oleh manajemen dan kepala akuntan (dan agen pajak lainnya - individu dan badan hukum yang membayar pendapatan kepada warga negara) mendapat perhatian tambahan - penyampaian laporan baru untuk semua pemberi kerja 6-NDFL. Ini adalah kumpulan data umum tentang pendapatan karyawan untuk periode tertentu dan pengurangan dari jumlah tersebut. pajak penghasilan. Pelaporannya triwulanan, yaitu laporan agen pajak setiap 3 bulan. Laporan harus disampaikan dalam format elektronik, meskipun jika perusahaan mempekerjakan kurang dari 25 orang, masih dimungkinkan untuk memilih versi kertas.

Rincian pengisian 6-NDFL triwulan 4 tahun 2016 dapat dilihat pada halaman “6-NDFL triwulan 4: formulir dan contoh pengisian”.

Batas waktu penyampaian 6 pajak penghasilan orang pribadi

Penting bahwa laporan-laporan ini disampaikan berdasarkan akrual 4 kali setahun secara bertahap - kuartal pertama, setengah tahun, 9 bulan, tahun. Menurut undang-undang, perhitungan triwulanan 6-NDFL harus dikirim ke inspektorat selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan berikutnya setelah triwulan pelaporan. Dan perhitungan tahunan diberikan hingga 1 April tahun berikutnya (Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia).

Denda karena tidak menyampaikan 6 laporan pajak penghasilan orang pribadi

Keterlambatan penyampaian laporan dikenakan denda. Setiap bulan laporan keterlambatan dikenakan biaya 1000 rubel. Oleh karena itu, dalam melaporkan 6 PPh Orang Pribadi sejak tahun 2016, ada baiknya diusahakan untuk memenuhi tenggat waktu.

Petunjuk pengisian Formulir 6 Pajak Penghasilan Orang Pribadi

Sejak formulir ini diperkenalkan baru-baru ini, pengisiannya menimbulkan sejumlah pertanyaan bagi pemberi kerja dan akuntan. Mari kita lihat langkah demi langkah cara mengisi formulir pelaporan.

Dokumen terdiri dari halaman judul dan halaman kedua yang berisi 2 bagian. Jika baris pelaporan tidak mencukupi, maka diperbolehkan memberi nomor pada lembar tambahan. Seringkali, tidak ada cukup baris untuk mengisi bagian kedua, yang terletak di halaman yang sama dengan bagian pertama. Jika ini terjadi, maka tidak perlu menduplikasi konten bagian pertama.

Halaman sampul formulir 6 pajak penghasilan pribadi

Langkah 1 - TIN dan pos pemeriksaan

Pada kolom atas halaman judul dicantumkan INN dan KPP perusahaan yang menyampaikan laporan. Jika laporan disampaikan oleh cabang perusahaan, maka pos pemeriksaan cabang tersebut ditunjukkan.

Langkah 2 - Nomor koreksi

Penyesuaian tersebut melibatkan pilihan pengisian laporan yang disampaikan. Jika kemudian ditemukan kesalahan atau ketidakakuratan dalam data laporan, hal tersebut dapat diperbaiki dengan mengirimkan versi laporan yang diperbarui. Jadi, jika penghitungan PPh 6 orang pribadi diajukan pertama kali, maka dimasukkan angka nol pada kolom “angka penyesuaian”. Saat perhitungan disempurnakan (bila perlu), dimasukkan angka 001, 002, 003 dan seterusnya.

Langkah 3 - Pelaporan per kuartal (nomor periode)

Sebelumnya, ketika menyampaikan laporan pajak penghasilan pribadi, tahun tidak dibagi menjadi periode pelaporan, oleh karena itu Kode Pajak Federasi Rusia tidak memuat konsep "periode pelaporan" sehubungan dengan pajak khusus ini. Sekarang kata-kata "periode penyerahan" telah ditambahkan ke formulir pelaporan untuk 6-NDFL - yaitu, periode waktu yang dilaporkan oleh pemberi kerja. Jadi jika:

• laporan triwulan 1 dibuat, kemudian dimasukkan kode 21
• selama setengah tahun - kode 31
• selama 9 bulan - kode 33
• untuk tahun ini - kode 34.

Langkah 4 - Masa pajak

Periode ini adalah tahun kalender saat ini - 4 digit yang sesuai dimasukkan ke dalam bidang.

Langkah 5 - Kode layanan pajak di tempat pendaftaran

Baris tersebut menunjukkan kode kantor pajak tempat penyampaian pelaporan. Ini adalah kode empat digit, di mana 2 digit pertama adalah nomor wilayah, dan dua digit kedua adalah kode inspeksi itu sendiri (menggunakan contoh Inspektorat Layanan Pajak Federal No. 9 Distrik Pusat St. Petersburg). Penting untuk diingat bahwa pelaporan dikirimkan ke inspektorat di lokasi perusahaan atau divisi. Pengusaha perorangan menyampaikan laporan ini kepada kantor pajak di tempat tinggalnya.

Langkah 6 - kode di tempat pendaftaran perusahaan

Kode “Berdasarkan lokasi (akuntansi)” membantu menentukan perusahaan mana yang menyampaikan laporan. Kode-kode tersebut ditentukan dalam Lampiran No. 2 Tata Cara pengisian 6-NDFL.

Jika laporan diberikan:

• di tempat pendaftaran perusahaan Rusia, Anda harus memasukkan 212
• di tempat pendaftaran departemen (cabang) - 220
• Wajib pajak terbesar memasukkan kode 213.

Pengusaha perorangan juga memiliki kode tersendiri:

• Pengusaha perorangan pada sistem perpajakan umum atau disederhanakan - kode 120
• Pengusaha perorangan pada sistem paten atau UTII - kode 320

Langkah 7 - Judul

Nama pendek (jika ada) atau nama lengkap perusahaan dicetak pada kolom “agen pajak”.

Langkah 6 - Kode OKTMO (entitas kota).

Anda harus memasukkan kode kotamadya di wilayah tempat perusahaan atau cabangnya berada dan terdaftar (jika laporan diserahkan untuk cabang). Dengan menggunakan contoh, kode distrik kota No. 78 di St. Petersburg, tempat Inspektorat Layanan Pajak Federal Rusia No. 9 berada. Terkadang warga negara dibayar uang tunai(gaji dan bonus) baik perusahaan induk maupun divisinya. Dalam hal ini diisi dua perhitungan dengan kode OKTMO yang berbeda dan diserahkan ke inspektorat sekaligus.

Bagian 1

Halaman judul dirancang. Anda dapat melihat contoh pengisian bagian 1 formulir 6 pajak penghasilan orang pribadi.

Bagian pertama pelaporan terdiri dari 2 blok.

Blok pertama mencakup data ringkasan untuk setiap tarif pajak yang digunakan oleh perusahaan. Satu organisasi dapat membebankan pajak penghasilan pribadi dengan beberapa tarif - 13%, 15%, 30% atau 35%. Tarif dasar di Rusia adalah 13 persen. Tarif yang lebih tinggi (15 dan 30%) berlaku untuk warga negara yang bukan penduduk Rusia. Tarif 35% berlaku untuk kemenangan dari undian, kompetisi, atau promosi. Jika perusahaan hanya menggunakan tarif utama, maka blok pertama bagian pertama diisi satu kali.

Blok kedua merangkum hasil untuk semua suku bunga Pajak penghasilan pribadi, jika perusahaan menerapkan beberapa.

Blok 1 - data umum untuk setiap tarif pajak secara terpisah

Langkah 1 - Baris 010. Tarif pajak

Pada kolom 010 nilai tarif dimasukkan dalam persentase. Jika perlu (jika beberapa tarif berbeda diterapkan), Anda dapat memberi nomor dan menambahkan lembaran. Tidak perlu menduplikasi total data (baris 060 hingga 090) - total pada halaman pertama sudah cukup, pada lembar berikutnya, angka nol ditempatkan di bidang ini.

Langkah 2 - Baris 020. Pendapatan yang masih harus dibayar

Bidang ini merangkum seluruh pendapatan karyawan organisasi, dihitung secara bertahap sejak awal tahun. Jika dividen dibayarkan kepada seseorang, maka jumlahnya dimasukkan pada kolom tersendiri 025.

Langkah 3 - Baris 030. Pengurangan pajak

Jika warga telah diberikan pengurangan pajak, maka jumlahnya harus dicatat di bidang nomor 030. Pengurangan adalah jumlah bebas pajak yang memungkinkan Anda mengurangi keseluruhan basis keuangan ketika dipotong. Potongan tersedia untuk karyawan yang memiliki anak (jumlah tertentu untuk setiap anak). Karyawan juga berhak mengajukan pengurangan pajak sosial dan properti.

Langkah 4 - Baris 040. Pajak penghasilan pribadi dihitung penuh

Baris 040 menunjukkan pajak penuh yang dihitung dari total pendapatan seseorang dalam rubel tanpa kopeck. Perhitungannya sebagai berikut: kolom 040 dikurangi kolom 030 dikalikan kolom 010. Artinya, jumlah pengurangan pajak dikurangkan dari jumlah penghasilan dan dikalikan dengan tarif pajak. Contoh: (2.550.000 - 14.000) * 13 = 329.680 Jadi dihitung jumlahnya sebagai contoh pajak penghasilan pribadi sama dengan 329.680 rubel.

Pajak atas dividen dihitung tersendiri dan dicatat pada kolom 045: penghasilan pada kolom No. 025 dikalikan dengan tarif pajak pada kolom 010. Dalam contoh kita, ini adalah: 45.500 * 13 = 5.915 rubel.

Langkah 5 - Baris 050. Jumlah uang muka dalam rubel

Bidang ini diisi hanya jika perusahaan mempekerjakan orang asing berdasarkan paten. Kemudian baris 050 mencatat jumlah uang muka dalam rubel yang dibayarkan kepada orang asing. Dalam kasus lain, masukkan nol.

Blok 2 - indikator akhir 6 pajak penghasilan pribadi

Langkah 6 - Baris 060. Jumlah penduduk yang menerima penghasilan selama periode pelaporan

Bidang ini menunjukkan jumlah total individu yang menerima pembayaran dari organisasi untuk periode tersebut. Jika seorang karyawan berhenti pada tahun pelaporan dan kembali lagi ke perusahaan, maka data pada baris tersebut tidak perlu diubah.

Langkah 7 - Baris 070. Jumlah total pajak yang dipotong pada semua tarif

Besarnya pajak yang dipotong yang seharusnya tertera pada kolom nomor 070 ternyata belum tentu sesuai dengan angka pada baris 040 (besarnya pajak yang dihitung). Hal ini biasanya terjadi karena beberapa jumlah pajak dihitung lebih awal dan kemudian dipotong dari karyawan.

Langkah 8 - Baris 080. Pajak yang belum dipotong

Kolom 080 memuat jumlah pajak penghasilan orang pribadi yang tidak dapat dipotong karena sebab apapun.

Langkah 9 - Baris 090. Pajak dikembalikan

Baris 090 mencatat jumlah pajak yang dipotong secara tidak benar dan dikembalikan kepada karyawan. Jika tidak ada insiden seperti itu yang terjadi, maka dimasukkan angka nol.

Seksi 2

Laporan PPh Orang Pribadi bagian 6 ini hanya memuat informasi triwulan terakhir, bukan seluruh periode sejak awal tahun. Di bagian kedua contoh formulir, kami mencantumkan tanggal pembayaran pendapatan kepada karyawan dan jumlah uangnya. Tanggal-tanggal ini perlu diurutkan dalam urutan kronologis.

Langkah 10 - Baris N 100. Tanggal penerimaan pendapatan oleh karyawan

Kolom 100 memuat hari dimana karyawan perusahaan menerima penghasilan. Tanggal dan bulan yang harus dicantumkan bergantung pada sifat pembayaran. Tanggal dimana karyawan menerima pendapatan tergantung pada jenis pembayaran tertentu. Dengan demikian, gaji menjadi pendapatan warga negara pada hari terakhir bulan pembayarannya. Oleh karena itu, pada baris ini diperbolehkan mencantumkan hari terakhir bulan Desember 2015, jika karyawan menerima gaji bulan Desember hanya pada bulan Januari. Namun tunjangan liburan dan tunjangan sakit diakui sebagai pendapatan warga negara pada hari penerimaannya.

Langkah 11 - Baris N 110. Hari pemotongan pajak oleh perusahaan

Kolom 110 harus memuat nomor (hari, bulan, tahun) pemotongan pajak langsung oleh organisasi. Pajak penghasilan pribadi harus dipotong dari gaji Anda langsung pada hari pembayarannya. Jadi, jika gaji bulan Desember dibayarkan pada tanggal 11 Januari, maka pajaknya juga dipotong pada tanggal 11 Januari. Pajak penghasilan pribadi atas cuti dan gaji sakit juga dipotong oleh perusahaan pada hari pembayarannya.

Langkah 12 - Baris N 120. Tanggal transfer pajak ke anggaran

Kolom 120 adalah kolom yang memuat tanggal pemotongan jumlah pajak ke anggaran sesuai dengan peraturan perundang-undangan. Pajak penghasilan orang pribadi atas gaji harus dimasukkan dalam anggaran selambat-lambatnya keesokan harinya setelah pembayarannya. Tetapi pajak atas liburan dan cuti sakit yang dibayarkan kepada karyawan tidak dapat segera dibayarkan ke kas - yang utama adalah melakukannya sebelum akhir bulan di mana pajak tersebut diberikan kepada karyawan (Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia ).

Langkah 13 - Baris N 130. Penghasilan dalam rubel tanpa pengurangan pajak

Kolom 130 menunjukkan jumlah uang yang sebenarnya diterima pegawai pada tanggal tertentu (diisi pada kolom 100 sebelah kiri), tanpa dipotong pajak.

Langkah 14 - Baris N 140. Pajak penghasilan pribadi yang harus dipotong dari jumlah tersebut

Kolom 140 harus memuat jumlah pajak penghasilan orang pribadi yang dipotong pada saat pembayaran penghasilan kepada pegawai pada tanggal yang tercatat pada kolom 110 (terlepas dari transfer ke anggaran). Penambahan lembar bernomor dapat diterima jika halaman tidak cukup untuk mencantumkan semua pendapatan untuk kuartal berdasarkan tanggal.

Catatan penting!

Saat mengisi formulir pelaporan, Anda harus memastikan bahwa semua sel di dalamnya sudah terisi. Tanda hubung ditempatkan di sel kosong sebagai berikut:

Aturan ini juga harus dipatuhi pada halaman judul. Bahkan pada baris terpanjang yang memuat nama organisasi, semua spasi yang tersisa diisi dengan tanda hubung.

Download formulir 6 PPh Orang Pribadi Triwulan III Tahun 2016

Petunjuk pengisian 6-NDFL triwulan III tahun 2016: apa saja yang harus dimasukkan dalam perhitungan

6-NDFL termasuk Judul Halaman dan dua bagian.

Di bagian 1“Indikator umum” dari perhitungan menunjukkan:

Bagian 1 diisi dengan jumlah kumulatif dari awal tahun.

Di bagian 2 Informasi “Tanggal dan jumlah penghasilan yang sebenarnya diterima dan dipotong pajak penghasilan pribadi” hanya ditampilkan untuk periode pelaporan:

Jika perusahaan membayar karyawan pada hari yang sama jumlah pajak yang ditransfer pada waktu yang berbeda, di bagian 2, untuk setiap pembayaran, isi blok baris 100-140 sendiri (surat dari Layanan Pajak Federal tertanggal 24 Maret 2016 No .BS-4-11/5106).

Oleh peraturan umum Perusahaan memindahtangankan pajak penghasilan orang pribadi dari penghasilan pegawai ke anggaran selambat-lambatnya keesokan harinya setelah pembayaran (Pasal 226 Kode pajak Federasi Rusia). Pengecualian dibuat untuk cuti sakit dan pembayaran liburan. Pajak dari mereka ditransfer sampai akhir bulan di mana jumlah tersebut dibayarkan kepada karyawan. Jika batas waktunya jatuh pada akhir pekan, sebutkan di 6-NDFL (baris 120) hari kerja terdekat.

Di Bagian 2, tunjukkan pendapatan yang diterima seseorang dari Anda selama kuartal tersebut dalam urutan kronologis. Anda mungkin memiliki beberapa bagian 1 dengan tarif pajak penghasilan pribadi yang berbeda. Namun tidak perlu mengelompokkan Bagian 2 berdasarkan pendapatan tergantung pada tarifnya.

Petunjuk pengisian 6-NDFL triwulan III tahun 2016: cara menampilkan pembayaran sisa

Gaji untuk bulan terakhir periode pelaporan sering kali dibayarkan periode berikutnya. Misalnya gaji bulan September di bulan Oktober. Saat menghitung pajak penghasilan 6 orang pribadi untuk triwulan ke-3, mencerminkan:

• on line 020 - pendapatan yang diperoleh untuk seluruh periode, termasuk gaji untuk bulan Juni
• on line 040 - menghitung pajak

Bagian 2 dari perhitungan 6-NDFL untuk kuartal ke-3 tidak termasuk gaji bulan September. Ini akan dimasukkan dalam perhitungan tahunan (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 23 Maret 2016 No. BS-4-11/4900). Begitu pula dengan gaji bulan Juni yang tidak Anda tunjukkan di 6-NDFL selama enam bulan, dalam perhitungan triwulan ke-3 (9 bulan). Berikut ini contohnya:

Petunjuk pengisian 6-NDFL triwulan III tahun 2016: apakah perlu mencerminkan uang muka

Pajak penghasilan tidak dipotong dari uang muka, karena besarnya gaji tidak dapat ditentukan sebelum akhir bulan - surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 12 November 2014 No. 03-04-06/57154. Tunjukkan uang muka ini di bagian 2 beserta gaji Anda. Tidak perlu mencerminkannya secara terpisah. Tetapi jika perusahaan membayar uang muka pada akhir bulan, pajak penghasilan pribadi dipotong darinya (penetapan Mahkamah Agung Federasi Rusia tanggal 11 Mei 2016 No. 309-KG16-1804). Cantumkan pembayaran tersebut di bagian 2 formulir 6-NDFL pada baris terpisah 100-140.

Mengisi deklarasi 6-NDFL pada tahun 2016: petunjuk langkah demi langkah

Berikut petunjuk singkat pengisian 6-NDFL selama 9 bulan.

1. Isi halaman sampul perhitungan
2. Masukkan di bagian 1 indikator umum untuk semua pembayaran, pajak penghasilan pribadi dan karyawan untuk Januari-September
3. Catat pembayaran dalam urutan kronologis di bagian 2. Pertama, jumlah yang diberikan kepada karyawan di bulan Juli, lalu di bulan Agustus, lalu di bulan September. Gaji sisa bulan Juni juga akan dimasukkan dalam perhitungan selama 9 bulan

6 Pajak penghasilan pribadi baris 070

Mari kita bahas cara menunjukkan pajak penghasilan pribadi yang dipotong selama 9 bulan tahun 2016 dalam formulir 6-NDFL (baris 070). Apakah pajak penghasilan pribadi yang dipotong tidak sesuai dengan yang dihitung? Jika ya, lalu dalam kasus apa ini bukan kesalahan?

6-NDFL baris 070: informasi apa yang harus diberikan

Menurut klausul 3.3 Prosedur yang disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Oktober 2015 No. -7-11/450, baris 070 mencerminkan jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong.

6-NDFL baris 070: Gaji September dikeluarkan pada bulan Oktober

Pajak penghasilan orang pribadi yang dihitung dan dipotong tidak sesuai (masing-masing baris 040 dan 070); apabila tanggal terjadinya penghasilan telah tiba, maka pajak penghasilan orang pribadi ditentukan, tetapi tidak dipotong, karena penghasilan tersebut belum dibayar.

Khusus untuk gaji, tanggal penerimaan penghasilan adalah hari terakhir bulan tersebut. Dan pajak penghasilan pribadi yang masih harus dibayar dapat dihitung. Namun pajak penghasilan orang pribadi hanya dapat dipotong pada saat gaji karyawan dibayarkan. Saat ini data untuk 6- Jalur pajak penghasilan pribadi 070.

Contoh lain. Dalam 6-NDFL, selama 9 bulan, Anda harus menunjukkan gaji bulan September yang dikeluarkan pada bulan Oktober, dan pajaknya. Bagian 1 akan berisi informasi tentang pendapatan yang masih harus dibayar (baris 020) dan pajak penghasilan pribadi (baris 040). Dalam hal ini, pajak yang dipotong tidak termasuk dalam 6-NDFL baris 070. Juga tidak ditampilkan sebagai tidak dipotong pada baris 080. Pembayaran ini juga tidak perlu tercermin di bagian kedua (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 23 Maret 2016 No. BS-4-11/4900, tanggal 25 Februari 2016 No. BS-4-11/3058, tanggal 16 Mei 2016 No. BS-4-11/8609). Bagaimanapun, pendapatan ini berhubungan dengan bulan Oktober - yaitu kuartal keempat.

Karena adanya gaji sisa, jumlah pajak yang dihitung dan dipotong pada bagian 1 akan berbeda. Namun ini bukanlah suatu kesalahan (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 15 Maret 2016 No. BS-4-11/4222).

Jika gaji ditransfer ke karyawan pada bulan September dan pajak dipotong pada hari yang sama, maka tuliskan jumlah tersebut dalam perhitungan selama 9 bulan, meskipun batas waktu pembayaran pajak jatuh pada bulan September. Misalnya, gaji dikeluarkan pada 30 September. Pajak dipotong pada hari yang sama. Tapi tenggat waktunya pembayaran pajak penghasilan pribadi- ini tanggal 3 Oktober (1 Oktober adalah hari Sabtu). Tetap tunjukkan pembayaran ini dalam perhitungan pajak penghasilan 6 orang pribadi selama 9 bulan.

6 Pajak penghasilan pribadi baris 070 Desember termasuk atau tidak

Gaji bulan Desember yang dikeluarkan pada bulan Januari hanya tercermin dalam bagian 2 formulir 6-NDFL untuk kuartal pertama, karena pajak penghasilan pribadi dipotong pada bulan Januari. Kesimpulan serupa ditemukan dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 25 Februari 2016 No. BS-4-11/3058.

Contoh

DENGAN Informasi gaji disajikan dalam tabel:

Bagian 1 formulir 6-NDFL selama 9 bulan tahun 2016 diisi sebagai berikut.

Pajak penghasilan orang pribadi atas gaji bulan September tercermin pada baris 070 bagian 1, sejak dipotong pada bulan September.

Banyak pertanyaan yang muncul terkait pengisian baris 080 6-NDFL. Kami akan memberikan contoh formulir dan memberi tahu Anda kapan baris 080 diisi di 6-NDFL untuk kuartal ke-3 tahun 2016.

Baris 080 formulir 6-NDFL triwulan III tahun 2016

Baris 080 Bagian 1 perhitungan 6-NDFL mencerminkan pajak yang seharusnya dipotong oleh perusahaan, tetapi tidak dapat dipotong pada akhir tahun. Misalnya, tidak mungkin memotong pajak penghasilan pribadi dari nilai hadiah yang diberikan kepada seseorang yang tidak bekerja pada perusahaan dan tidak menerima pembayaran dari perusahaan tersebut.

Jangan tampilkan pajak atas gaji sisa yang tidak dipotong pada baris 080. Ini adalah kesalahan - surat dari Layanan Pajak Federal tertanggal 24 Mei 2016 No. BS-4-11/9194. Data tersebut disajikan secara kumulatif sejak awal tahun. Hal ini dinyatakan dalam paragraf 3.3 Prosedur Pengisian, disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Oktober 2015 No. -7-11/430.

Pada bulan Agustus 2016, perusahaan memberikan pinjaman kepada direktur tanpa bunga. Sejak awal tahun, direktur telah mengambil cuti atas biaya sendiri. Perusahaan tidak akan dapat memotong pajak penghasilan orang pribadi atas keuntungannya sampai akhir tahun. Jumlah manfaat materi adalah 10.000 rubel. Pajak penghasilan pribadi darinya adalah 3500 rubel. Akuntan akan mencerminkan pajak penghasilan dan pajak penghasilan pribadi pada baris 020, 040 dan 080. Perusahaan mengisi 6 pajak penghasilan pribadi untuk triwulan III tahun 2016 seperti pada contoh di bawah ini.

Baris 080 formulir 6-NDFL triwulan III tahun 2016 (contoh pengisian)

Perusahaan mencerminkan keuntungan finansial pada baris 100–140 bagian 2.

Cara mengecek kebenaran pengisian baris 080 di 6-NDFL

Pada akhir tahun, nilai pada baris 080 sama dengan jumlah baris “Jumlah pajak yang tidak dipotong oleh agen pajak” dari sertifikat 2-NDFL dengan atribut 1, yang diserahkan oleh agen pajak untuk semua orang pribadi. Data tersebut dicatat dalam rasio kontrol diberikan dalam surat Layanan Pajak Federal tertanggal 10 Maret 2016 No. BS-4-11/3852.

6 Pajak penghasilan orang pribadi (mengisi baris 100, 110, 120)

Pada tahun 2016, bab Kode Pajak tentang pajak penghasilan pribadi berubah. Oleh karena itu, Anda perlu hati-hati menunjukkan data pada bagian 2 perhitungan baru 6 pajak penghasilan orang pribadi. Mengisi baris 100, 110, 120 bagian 2.

Penghitungan pajak penghasilan pribadi yang masih harus dibayar dan dipotong disediakan oleh organisasi yang membayar penghasilan kepada karyawan dan kontraktor perorangan (Klausul 2 Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika perusahaan tidak membayar penghasilan, pajak penghasilan pribadi nol 6 tidak dapat diserahkan.

Pelaporan disiapkan pada formulir No. 6-NDFL. Itu, serta prosedur pengisian dan format elektronik, telah disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Oktober 2015 No. ММВ-7-11/450.

Perhitungannya terdiri dari halaman judul dan dua bagian. Yang pertama - informasi umum tentang pendapatan dan pajak penghasilan pribadi, yang kedua, informasi ini diungkapkan berdasarkan tanggal pendapatan dihasilkan, pajak harus dipotong dan ditransfer.

Tata cara pengisian 6-NDFL tahun 2016 dijelaskan secara rinci pada artikel berjudul sama. Mari kita membahas baris tersulit di bagian 2. Untuk mengisinya dengan benar, Anda perlu memahami dengan jelas aturan Bab 23 Kode Pajak Federasi Rusia, terutama yang diperbarui pada tahun 2016.

6 Pajak penghasilan orang pribadi (mengisi baris 100 110 120) untuk gaji

Menurut baris 100 bagian 2 - tanggal pendapatan dianggap diterima. Untuk gaji, ini adalah hari terakhir dari bulan perolehannya (dalam hal pemecatan, ini adalah hari kerja terakhir). Hal ini dinyatakan dalam paragraf 2 Pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia.

Menurut baris 110 bagian 2 - tanggal pemotongan pajak penghasilan pribadi. Berikut peraturannya. Dari gaji yang dikeluarkan dari mesin kasir atau ditransfer ke rekening bank, pajak penghasilan pribadi harus dipotong pada hari yang sama (paragraf 1, paragraf 4, pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika gajinya dalam bentuk barang, pajak harus dipotong ketika karyawan menerima pendapatan tunai (paragraf 2, paragraf 4, pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Menurut baris 120 bagian 2 - tanggal pemotongan pajak penghasilan pribadi harus ditransfer ke anggaran (sesuai dengan peraturan perundang-undangan perpajakan). Pada tahun 2016 tahun pajak penghasilan pribadi upah harus ditransfer selambat-lambatnya sehari setelah hari pembayaran (klausul 6 Seni.

226 Kode Pajak Federasi Rusia). Hal ini berlaku baik untuk gaji yang disetorkan maupun gaji yang terlambat dikeluarkan. Dalam hal batas waktu pembayaran jatuh pada akhir pekan, maka ditunda ke hari kerja berikutnya (klausul 7 pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Contoh 1

Zarya LLC mempekerjakan satu karyawan - I.I.Ivanov. Pada kuartal ketiga tahun 2016, pendapatan Ivanov adalah sebagai berikut (lihat tabel di bawah):

Data gaji pada kuartal ketiga tahun 2016

Pada perhitungan PPh 6 orang pribadi, pengisian baris 100, 110, 120 harus sama seperti pada sampel

Harap dicatat bahwa akuntan mencerminkan gaji untuk paruh pertama bulan (dimuka) dan gaji untuk paruh kedua bulan itu secara bersamaan.

Gaji bulan September yang dikeluarkan sebelum akhir bulan September harus tercermin dalam bagian 2 formulir 6-NDFL selama 9 bulan, meskipun batas waktu pembayaran pajak penghasilan pribadi jatuh pada bulan Oktober (misalnya, batas waktu gaji adalah 30 September, dan penghasilan pribadi batas waktu pembayaran pajak adalah 3 Oktober). Hal lainnya adalah gaji bulan September yang dikeluarkan pada bulan Oktober. Jumlah tersebut tidak perlu ditunjukkan dalam bagian 2 formulir 6-NDFL selama 9 bulan (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 23 Maret 2016 No. BS-4-11/4900, tertanggal 25 Februari 2016 No. BS-4-11/3058). Bagaimanapun, pendapatan ini sudah berhubungan dengan kuartal keempat.

6 Pajak penghasilan pribadi (isi baris 100 110 120) untuk cuti sakit dan uang liburan

Untuk cuti sakit dan pembayaran liburan, tanggal penerimaan pendapatan dan tanggal pemotongan pajak bertepatan - ini adalah hari pembayaran (ayat 1, ayat 1, pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia). Namun batas waktu pembayaran pajak penghasilan orang pribadi itu khusus. Sejak tahun 2016, pajak penghasilan orang pribadi atas tunjangan liburan dan tunjangan sakit, termasuk tunjangan untuk merawat anggota keluarga yang sakit, harus ditransfer selambat-lambatnya pada bulan dikeluarkannya pajak tersebut kepada karyawan.

Harap dicatat: jika perusahaan membayar kompensasi kepada karyawan yang mengundurkan diri untuk liburan yang tidak digunakan, pajak penghasilan pribadi harus ditransfer selambat-lambatnya pada hari berikutnya. Pembayaran tersebut harus selalu ditampilkan secara terpisah di bagian 2.

Contoh 2

Mari kita ubah kondisi contoh 1.

Pada kuartal ketiga tahun 2016, pendapatan Ivanov adalah sebagai berikut (lihat tabel di bawah):

Data gaji triwulan III tahun 2016

Pada perhitungan PPh Orang Pribadi 6 pengisian baris 100, 110, 120 harus sama seperti pada contoh 2.

6 Pajak penghasilan orang pribadi (isikan baris 100 110 120) sesuai keuntungan finansial

Penghasilan berupa keuntungan materil dari tabungan bunga sejak tahun 2016 timbul pada hari terakhir setiap bulan sepanjang jangka waktu pemberian pinjaman (ayat 7 ayat 1 pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika pinjaman diambil oleh karyawan perusahaan, pajak penghasilan pribadi dipotong dari setiap pendapatan tunai (misalnya, dari gaji berikutnya). Tunjukkan hari ini sebagai tanggal pemotongan (paragraf 2, paragraf 4, pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Batas waktu pembayaran pajak penghasilan pribadi selambat-lambatnya pada hari berikutnya (klausul 6 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika pinjaman tidak diterima oleh karyawan, di bagian 2 Anda perlu menunjukkan tanggal penghasilan (baris 100), serta jumlah pajak penghasilan dan penghasilan pribadi (baris 130 dan 140).

Contoh 3

Pada tanggal 31 Agustus 2016, Ivanov, yang mengambil pinjaman tanpa bunga dari perusahaan, menerima keuntungan materi dari penghematan bunga - 2.000 rubel. Gaji untuk Agustus - 15.000 rubel. Pada tanggal 5 September 2016, Ivanov menerima paruh kedua, dan perusahaan memotong pajak penghasilan pribadi:

• dengan keuntungan finansial - 700 gosok. (RUB 2.000 × 35%)
• dari gaji - 1950 rubel. (RUB 15.000 × 13%)

Pada perhitungan PPh Orang Pribadi 6 pengisian baris 100, 110, 120 harus sama seperti pada contoh 3.

6-NDFL baris 130: informasi apa yang harus diberikan

Bagaimana besarnya penghasilan yang sebenarnya diterima tercermin dalam perhitungan 6 pajak penghasilan orang pribadi (baris 130)? Apakah perlu mengisi bagian 2 jika basis pajak sama dengan potongan dan pajak penghasilan pribadi ternyata nol?

Formulir 6-NDFL baris 130: prosedur pengisian

6-NDFL terdiri dari halaman judul dan dua bagian. Di bagian 1, Anda perlu menunjukkan data umum tentang pendapatan dan pajak penghasilan pribadi yang dipotong. Pada bagian 2, penghasilan yang diterima dan pajak yang dipotong harus diposkan berdasarkan tanggal.

Aturan pengisian 6-NDFL diberikan dalam Lampiran 2 perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Oktober 2015 No. Mereka mengatakan bahwa untuk jumlah umum pendapatan yang sebenarnya diterima di 6-NDFL - baris 130. Pendapatan yang masih harus dibayar harus ada di sini. Artinya, jumlah pajak penghasilan orang pribadi yang belum dipotong. Dan tanggal dimana pendapatan pada baris 130 dianggap diterima tercermin pada baris 100.

Mengisi 6-NDFL (baris 130), jika dasar pengenaan pajaknya nol

Katakanlah pemotongan karyawan mengurangi basis pajak menjadi nol. Dalam hal ini, baris 100-140 bagian 2 tetap terisi. Tidak ada pengecualian untuk situasi seperti ini.

Gaji yang masih harus dibayar harus tercermin pada baris 020, pemotongan pada baris 030 bagian 1.

Untuk upah, tanggal penerimaan sebenarnya dari pendapatan adalah hari terakhir bulan dimana pendapatan tersebut diperoleh. Ini adalah baris 100 dari bagian 2.

Tanggal pemotongan pajak penghasilan orang pribadi bertepatan dengan hari gaji dikeluarkan atau ditransfer ke rekening karyawan. Ini adalah tanggal pada baris 110 bagian 2.

Menurut baris 120 bagian 2 - batas waktu pembayaran pajak (hari berikutnya setelah pembayaran upah). Sekalipun tidak ada yang ditahan dari karyawan, baris 120 tetap diisi.

Pada baris 130 dari bagian 2 - gaji yang masih harus dibayar, dan pada baris 140 - pajak penghasilan pribadi (dalam hal ini "0")

Contoh

Di LLC "Zarya" dengan tarif 0,5 dengan gaji 12.000 rubel. Ivanova bekerja sebagai akuntan. Gaji Ivanova pada bulan Agustus 2016 adalah 6.000 rubel, jumlah yang sama dengan potongan untuk anak cacat sebagai orang tua tunggal. Gaji dikeluarkan pada tanggal 5 September 2016.

Pada bagian 2 formulir 6-NDFL diisi baris 130, begitu pula baris 100-120.

Fragmen perhitungan 6-NDFL

6 Pajak penghasilan pribadi baris 140

Jumlah pajak penghasilan pribadi yang sebenarnya dipotong dalam perhitungan 6 pajak penghasilan pribadi - baris 140 bagian 2. Data apa yang harus ditunjukkan dalam kasus umum dan ketika menerima penghasilan dalam bentuk natura?

Formulir 6-NDFL baris 140: prosedur pengisian

Dalam perhitungan form 6-NDFL terdapat:

• Judul Halaman
• Bagian 1 dengan data umum tentang pendapatan dan pajak penghasilan pribadi yang dipotong
• bagian 2, di mana Anda perlu menunjukkan, dalam periode tertentu, kapan pendapatan diterima, dan pajak penghasilan pribadi dipotong dan harus masuk ke anggaran

Cara pengisian 6-NDFL tercantum dalam Lampiran 2 perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Oktober 2015 No. Klausul 4.2 Peraturan ini menyatakan bahwa dalam 6 pajak penghasilan orang pribadi baris 140 dimaksudkan untuk jumlah umum pajak penghasilan orang pribadi yang dipotong pada tanggal baris 110 (“Tanggal pemotongan pajak”).

Fragmen bagian 2 formulir 6-NDFL (baris 100-140)

Mengisi 6-NDFL (baris 140), jika pajak tidak dipotong

Katakanlah seseorang hanya menerima pendapatan dalam bentuk barang. Bagaimana cara mengajukan pajak penghasilan 6-pribadi dalam kasus ini (baris 140 sangat menarik)?

Ini sangat sederhana. Jika penghasilan dibayarkan dalam bentuk natura, maka penghasilan itu harus tercermin dalam bagian 1 dan 2 sebagai penghasilan yang tidak dipotong pajaknya. Lagi pula, tidak mungkin memotong pajak atas penghasilan dalam bentuk barang. Biasanya, dalam hal ini, pajak dipotong dari pembayaran tunai lainnya. Tetapi jika seseorang tidak menerima penghasilan lain dari organisasi, maka tidak ada pemotongan pajak. Dalam hal ini, pembayaran dalam Formulir 6-NDFL mencerminkan sebagai berikut:

Di bagian 1:

• on line 020 – jumlah pendapatan
• on line 040 – jumlah pajak yang dihitung
• on line 080 - jumlah pajak yang tidak dapat dipotong

Di bagian 2:

• on line 100 – tanggal pembayaran pendapatan
• on line 110 – tanggal pemotongan (bertepatan dengan tanggal pembayaran pendapatan)
• on line 120 – hari kerja berikutnya setelah tanggal pembayaran
• on line 130 – jumlah pendapatan
• on line 140 – 0 (karena tidak ada pajak yang dipotong)

Berdasarkan bahan: ppt.ru, glavbukh.ru

Kami telah menyiapkan buku referensi bagi akuntan perusahaan dan pengusaha perorangan yang merupakan agen pajak. Mereka akan membantu Anda mengisi perhitungan 6-NDFL dengan benar. Unduh secara gratis:

Formulir 6-NDFL saat ini dan contoh pengisiannya disajikan di bawah ini:

Perhitungan menurut formulir 6-NDFL dapat dihasilkan di program BukhSoft dalam 3 klik. Itu selalu dibuat dalam bentuk yang terkini, dengan mempertimbangkan segala perubahan undang-undang. Program akan mengisi perhitungan secara otomatis. Sebelum dikirim ke kantor pajak, formulir tersebut akan diuji oleh semua program verifikasi Layanan Pajak Federal. Cobalah secara gratis:

Isi 6-NDFL online

Formulir 6-NDFL saat ini untuk kuartal ke-4 * 2018

6-NDFL – triwulanan pelaporan pajak perusahaan dan pengusaha - agen pajak atas pajak atas remunerasi moneter dan non-moneter yang diperoleh dan dikeluarkan untuk individu untuk periode pelaporan. Dia terlihat seperti ini:

Siapa yang menyampaikan laporan 6-NDFL untuk kuartal ke-4 tahun 2018?

Agen pajak melaporkan pajak atas remunerasi kepada individu:

1. Perusahaan dan divisinya.
2. Pengusaha.
3. Orang “wiraswasta” yang menjalankan bisnis tanpa karyawan. Ini bisa berupa notaris swasta, pengacara, mediator, manajer arbitrase, dll.

Menyampaikan laporan pembayaran dan pajaknya, termasuk 6 pajak penghasilan orang pribadi triwulan III tahun 2018, orang-orang tertentu harus, jika mereka telah memberikan imbalan berupa uang atau non-uang:

• karyawan yang telah menandatangani kontrak kerja;
• individu yang melakukan layanan atau pekerjaan berdasarkan kontrak GP;
• individu yang memiliki hak eksklusif atas kekayaan intelektual, dengan siapa perjanjian lisensi atau perjanjian untuk pemindahtanganan hak telah dibuat, dll.

Batas waktu penyerahan 6-NDFL untuk kuartal ke-4 tahun 2018

Perusahaan, pengusaha, dan “wiraswasta” harus melaporkan pendapatan individu dan pajaknya setiap triwulan sepanjang tahun - selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan berikutnya. Perhitungan tahunan harus disampaikan paling lambat tanggal 1 April tahun berikutnya setelah tahun laporan.

Formulir 6-NDFL menerapkan aturan perpajakan bahwa batas waktu penyampaian laporan yang jatuh pada hari tidak bekerja digeser ke tanggal kerja berikutnya. Baca lebih lanjut tentang tenggat waktu di Tabel 1.

Tabel 1. Batas waktu penyerahan 6-NDFL tahun 2018-2019

Denda menurut perhitungan 6 PPh Orang Pribadi Triwulan IV Tahun 2018

Sanksi telah ditetapkan bagi perusahaan dan manajernya karena kegagalan menyampaikan atau keterlambatan laporan, serta kesalahan dan ketidakkonsistenan di dalamnya. Lihat sanksi pada Tabel 2.

Meja 2. Denda untuk 6 pajak penghasilan pribadi

Program BukhSoft akan menguji Formulir 6-NDFL yang telah diisi, menemukan kesalahan dan membantu Anda menghindari denda pajak. Cobalah secara gratis

Uji 6-NDFL online

Contoh 1

Akuntan Simbol LLC menyerahkan laporan 6-NDFL dengan penundaan dua bulan - 3 Juni 2019, bukan 1 April 2019. Inspektorat mendenda Simbol 2.000 rubel. (RUR 1.000 x 2 bulan).

Direktur Simbol memutuskan untuk menahan jumlah denda dari gaji akuntan. Dalam hal ini, departemen akuntansi “Simbol” tercermin dalam akuntansi:

Debit 68 subrek “Pembayaran Pajak Penghasilan Orang Pribadi” Kredit 51

2000 gosok. – denda telah dibayar;

Debit 91-2 Kredit 68 subrek “Pembayaran Pajak Pribadi”

2000 gosok. – denda telah dikenakan;

Debit 99 Kredit 68 subrek “Perhitungan pajak penghasilan”

400 gosok. (RUR 2.000 x 20%) – kewajiban permanen tercermin;

Debit 70 Kredit 91-1

2000 gosok. – denda dipotong dari gaji pegawai yang bersalah.

Perhitungan nol 6 pajak penghasilan pribadi untuk kuartal ke-4

Apabila sejak awal tahun 2018, sampai dengan tanggal 31 Desember, suatu perusahaan, pengusaha, atau “wiraswasta” belum memperoleh imbalan kepada orang pribadi, belum membayarnya, atau memotong pajak, maka mereka tidak dianggap sebagai agen pajak. Akibatnya, indikator perhitungan tahunan akan menjadi nol. Dalam situasi seperti ini, tidak perlu mengambilnya.

Namun, lebih aman jika laporan nihil disampaikan sehingga inspektorat tidak memutuskan bahwa laporan tidak disampaikan tepat waktu dan tidak memberikan denda kepada perusahaan, pengusaha, atau “wiraswasta”.

Di mana harus menyerahkan 6 pajak penghasilan pribadi untuk kuartal ke-4 dan periode lainnya?

Agen pajak harus melaporkan pendapatan individu dan pajaknya:

• perusahaan - ke kantor pajak di lokasinya;
• pengusaha dan orang “wiraswasta” - di tempat pendaftaran mereka.

Untuk rincian penyerahan Formulir 6-NDFL triwulan IV tahun 2018, lihat Tabel 3.

Tabel 3. Di mana mengirimkan 6-NDFL?

Kesalahan umum saat mengirimkan 6-NDFL

Kesalahan 1. Dilaporkan kepada pegawai divisi tersendiri di lokasi kantor pusat.

Lebih baik menyerahkan laporan terpisah:

• tentang pegawai kantor pusat - kepada inspektorat di lokasinya;
• tentang karyawan divisi yang terpisah - ke inspektorat di lokasi mereka, meskipun divisi tersebut tidak membayar sendiri remunerasinya.

Kesalahan 2. Dilaporkan di atas kertas jika jumlah pegawai yang dipekerjakan 25 orang atau lebih

Perhitungan lebih tepat disampaikan dalam bentuk elektronik melalui saluran telekomunikasi.

Kesalahan 3. Dilaporkan dalam satu formulir ke kantor pusat dan unit terpisah.

Lebih tepat menyampaikan laporan tersendiri di lokasi kantor pusat dan masing-masing divisi tersendiri.

Kesalahan 4. Saat mengubah alamat resmi, mereka hanya melaporkan satu kali.

Akan lebih tepat untuk menyerahkan dua perhitungan terpisah ke pemeriksaan baru:

• dengan OKTMO lama - untuk periode sebelum pendaftaran di alamat baru;
• dengan OKTMO baru - untuk jangka waktu setelah hari pendaftaran di alamat baru.

Pengisian 6-NDFL triwulan 4 tahun 2018

Pengisian 6-NDFL untuk 4 kuartal dan lainnya terdiri dari menyiapkan halaman judul dan dua bagian, yang diisi sesuai dengan aturan umum perhitungan dan deklarasi pajak:

1. Indikator total harus diisi, jika tidak ada jumlahnya, dimasukkan angka nol di sel ini.
2. Huruf dan angka dimasukkan dalam sel dari kiri ke kanan.
3. Di sel kosong yang tersisa, tanda hubung ditempatkan di sebelah kanan.
4. Nomor halaman formulir 6-NDFL dimasukkan secara berurutan: “001”, “002”, “003”, dll.
5. Jika kopeck disediakan untuk indikator numerik, maka tidak dapat dibulatkan ke rubel, tetapi harus ditunjukkan dengan kopeck.

Contoh pengisian 6-NDFL triwulan 4: halaman judul

Di kolom “TIN”, tunjukkan nomor pajak yang diberikan kepada perusahaan, pengusaha, atau “wiraswasta”.

Di bidang “Pos Pemeriksaan”, perusahaan memasukkan pos pemeriksaan atau pos pemeriksaan divisi mereka.

Di bidang “Nomor penyesuaian”, masukkan:

• "000" - setelah penyerahan awal perhitungan;
• nomor koreksi “001”, “002”, dst. – saat menyerahkan perhitungan yang telah diperbaiki.

Di kolom “Periode pelaporan (kode)”, masukkan dua digit kode periode:

• kode 21 – triwulan pertama;
• kode 31 – setengah tahun;
• kode 33 – sembilan bulan;
• kode 34 – setahun penuh.

Di lapangan" Masa pajak(tahun)” menunjukkan tahun jatuhnya periode pelaporan.

Pada baris “Diserahkan ke otoritas pajak (kode)” diberikan kode inspektorat yang menerima laporan. Anda dapat mengetahui kode ini menggunakan layanan di situs web Layanan Pajak Federal:

Di bidang "Di lokasi (akuntansi) (kode)" tunjukkan pengkodean tiga digit:

• kode 214 – apabila pelaporan disampaikan di lokasi perusahaan biasa;
• kode 120 – jika melapor di tempat pendaftaran pengusaha;
• kode 213 – pelaporan bagi wajib pajak terbesar.

Pada baris “Agen pajak” masukkan nama pendek perusahaan atau nama lengkap pengusaha atau “wiraswasta”.

Untuk menguatkan keterangan yang ditentukan dalam perhitungan, mencerminkan nama lengkap orang yang menandatanganinya (pengurus atau pemegang surat kuasa). Dalam hal surat kuasa, Anda harus menunjukkan rincian surat kuasa.

Mengisi bagian 1

Indikator bagian pertama disajikan berdasarkan akrual sejak awal tahun. Bagian pertama diisi secara terpisah untuk setiap tarif pajak (13%, 30%, dst):

• on line 010 – tarif pajak;
• on line 020 – pendapatan individu berdasarkan tabungan untuk periode 1 Januari sampai 31 Desember;
• on line 025 – dividen yang diterima individu untuk periode 1 Januari sampai dengan 31 Desember;
• on line 030 – pemotongan pajak berdasarkan akrual sejak awal tahun;
• on line 040 – menghitung pajak atas penghasilan orang pribadi untuk periode 1 Januari sampai dengan 31 Desember;
• on line 045 – menghitung pajak atas dividen orang pribadi untuk periode 1 Januari sampai dengan 31 Desember.

Blok baris dari 060 hingga 090 hanya diisi satu kali - pada halaman pertama Perhitungan:

• pada baris 060 – jumlah individu yang menerima pendapatan;
• sejalan 070 - pajak yang dipotong;
• pada baris 080 - pajak yang tidak dapat dipotong (misalnya, jika seseorang diberi pendapatan non-moneter, tetapi tidak ada pembayaran kepadanya);
• sejalan 090 - jumlah pajak yang dikembalikan jika terjadi pemotongan berlebihan, termasuk ketika status seseorang berubah dari bukan penduduk menjadi penduduk Federasi Rusia.

Program BukhSoft akan secara otomatis menyiapkan perhitungan untuk karyawan dengan menggunakan formulir yang berlaku saat ini dan dengan mempertimbangkan perubahan peraturan perundang-undangan terkini. Cobalah secara gratis

Isi 6-NDFL online

Mengisi bagian 2

Pada bagian kedua, agen pajak mencerminkan tanggal individu menerima penghasilan, hari pemotongan dan pembayaran pajak penghasilan pribadi, serta jumlah penghasilan dan pajak. Saat mengisi 6 pajak penghasilan pribadi untuk kuartal ke-4 tahun 2018, Anda perlu memperhatikan aturan umum berikut.

1. Untuk setiap tanggal pembayaran pendapatan, hanya satu jumlah pajak yang dicantumkan.
2. Saat membayar pendapatan pada hari yang sama dengan tanggal transfer pajak yang berbeda ke anggaran, isilah blok baris terpisah dari 100 hingga 140.
3. Transaksi tidak dikelompokkan berdasarkan tarif pajak dan tercermin secara kronologis.
4. Hanya jumlah pendapatan dan pajak yang berkaitan dengan tiga bulan terakhir yang ditampilkan. Misalnya saat mengisi 6

Dalam Perhitungan, Anda perlu mencerminkan indikator pada baris 100 hingga 140 untuk periode Oktober hingga Desember.

Pada blok limpasan 100 sampai 140 indikatornya adalah sebagai berikut:

• on line 100 – tanggal penerimaan pendapatan oleh individu;
• on line 110 – hari pemotongan pajak;
• on line 120 – batas waktu pembayaran pajak penghasilan dari baris 100 ke anggaran;
• on line 130 - jumlah pendapatan individu, dengan memperhitungkan pajak yang diterima pada hari yang tercermin pada baris 100;
• on line 140 - jumlah pajak yang dipotong pada hari yang tertera pada baris 110.

Cara mengisi slip gaji

Jika pembayaran akhir upah untuk bulan September terjadi pada bulan Oktober, maka operasi tersebut akan termasuk dalam bagian 2 6 pajak penghasilan pribadi triwulan ke-4.

Contoh 2

Symbol LLC mengeluarkan gaji terakhir untuk bulan tersebut pada hari ke-3 bulan berikutnya. Pada tahun 2018, gaji bulan September dikeluarkan pada tanggal 3 Oktober. Bagian 2 akan mencerminkan tanggal berdasarkan baris:

• № 100 – 30.09.2018;
• № 110 – 02.10.2018;
• № 120 –03.10.2018.

Cara mengisi perhitungan gaji liburan

Pembayaran liburan yang diperoleh pada kuartal ke-3 dan ditransfer ke karyawan pada kuartal ke-4 tercermin dalam bagian kedua 6 pajak penghasilan pribadi untuk kuartal ke-4 tahun 2018.

Contoh 6

Pada tahun 2018, direktur keuangan Symbol LLC pergi berlibur mulai 24 September. Pembayaran liburan diberikan kepadanya pada bulan September dan dibayarkan pada tanggal 19 Oktober. Operasi tersebut akan termasuk dalam bagian kedua 6 pajak penghasilan pribadi untuk kuartal ke-4 sepanjang baris:

• № 100 – 19.10.18;
• № 110 – 19.10.18;
• № 120 – 31.10.18.

Semua agen pajak menyerahkan perhitungan 6-NDFL mulai kuartal 1 tahun 2016. Formulir ini diadopsi untuk kontrol yang lebih efisien oleh otoritas pajak atas penghitungan dan pemotongan pajak penghasilan pribadi (perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 14 Oktober 2015 No. -7-11/450). Pada bulan Oktober, agen pajak menyerahkan Perhitungan selama 9 bulan, sehingga pertanyaan tentang bagaimana cara mengisi 6-NDFL untuk kuartal ke-3 tahun 2016 menjadi sangat relevan saat ini.

Pada artikel ini kita akan melihat kesulitan apa saja yang mungkin Anda temui saat mengisi formulir 6-NDFL, dan kami juga akan melihat contoh Perhitungan selama 9 bulan.

Mengisi 6-NDFL untuk kuartal ke-3

Batas waktu berikut telah diadopsi untuk menyerahkan Perhitungan 6-NDFL ke Layanan Pajak Federal:

• selama 1 triwulan, setengah tahun dan 9 bulan - sampai dengan hari terakhir bulan berikutnya setelah triwulan yang berakhir,
• per tahun - sampai dengan 1 April tahun berikutnya.

Jika 25 orang atau kurang menerima pendapatan dari agen pada periode pelaporan, maka diperbolehkan untuk menyerahkan 6-NDFL di atas kertas, jika tidak, diperlukan penyerahan elektronik. Agen pajak, yang memiliki divisi terpisah, harus menyerahkan 6-NDFL untuk masing-masingnya secara terpisah, dan tidak masalah apakah mereka semua terdaftar di Layanan Pajak Federal yang sama atau di layanan Pajak Federal yang berbeda (surat dari Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 01.08.2016 No.BS-4-11/13984 ).

Komposisi formulir 6-NDFL - Judul dan dua bagian. Bagian 1 adalah indikator pajak umum, dan Bagian 2 adalah jumlah pendapatan aktual dan pajak penghasilan pribadi yang dipotong berdasarkan tanggal.

Data dalam 6-NDFL dimasukkan berdasarkan akrual. Instruksi terperinci untuk memasukkan indikator ke dalam Perhitungan berisi Prosedur pengisian 6-NDFL, disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tanggal 14 Oktober 2015 No. Halaman judul tidak menyebabkan kesulitan khusus saat mengisinya, tetapi kami akan mempertimbangkan bagian lainnya secara lebih rinci.

Di Bagian 1 6-NDFL:

• Baris 010-050 diisi untuk masing-masing baris tarif pajak penghasilan pribadi terpisah. Apabila data yang dimasukkan pada baris-baris ini tidak muat dalam satu halaman, maka jumlah halaman yang diperlukan diisi.
• Indikator baris 060-090 yang dirangkum dari awal tahun hanya tercermin pada halaman pertama Bagian 1, jika ada beberapa halaman seperti itu.
• Jika dividen dibayarkan kepada orang pribadi, maka dividen tersebut dimasukkan ke dalam jumlah penghasilan kena pajak pada baris 020 dan dialokasikan pada baris 025. Demikian pula, jumlah pajak “dividen” dimasukkan dalam jumlah total pajak penghasilan pribadi pada baris 040 dan dialokasikan pada baris 045.
• Pada baris 030, pengurangan pajak ditunjukkan secara total (Pasal 217 dan 218 Kode Pajak Federasi Rusia).

Bagian 2 6-NDFL:

• Baris 100-140 tidak hanya mencakup jumlah pendapatan aktual dan pajak penghasilan pribadi, tetapi juga tanggal transaksi terkait.
• Tanggal penerimaan pendapatan pada baris 100: hari terakhir bulan itu - untuk gaji, hari pembayaran - untuk pembayaran liburan dan cuti sakit.
• On line 110 - hari ketika pendapatan dibayarkan kepada individu, yang juga merupakan hari pemotongan pajak.
• Batas waktu pembayaran pajak penghasilan orang pribadi pada baris 120 adalah hari berikutnya setelah penghasilan ditransfer ke orang pribadi, dan untuk pembayaran liburan dan cuti sakit - hari terakhir bulan pembayarannya. Jika hari-hari tersebut bertepatan dengan akhir pekan, maka pembayaran ditransfer ke hari kerja berikutnya.
• Pada baris 130, Anda harus menunjukkan pendapatan yang diterima untuk bulan tersebut, tanpa menguranginya dengan pengurangan pajak, jika ada (surat dari Layanan Pajak Federal tertanggal 20 Juni 2016 No. BS-4-11/10956).
• Jumlah pajak penghasilan orang pribadi yang dipotong pada baris 140 harus dicantumkan secara lengkap, tidak peduli apakah pajak itu ditransfer atau tidak.

Harap dicatat: meskipun Formulir 6-NDFL diisi selama 9 bulan berdasarkan akrual, pajak yang dipotong dalam dua kuartal sebelumnya tidak tercermin dalam Bagian 2. Sementara itu, indikator triwulan 1 dan 2 termasuk dalam indikator umum Bagian 1.

Pada bulan Agustus, Layanan Pajak Federal Federasi Rusia menjelaskan cara menunjukkan dalam 6-NDFL gaji yang diperoleh dalam satu kuartal dan dibayarkan pada kuartal berikutnya. Misalnya gaji bulan September dibayarkan pada bulan Oktober, maka dalam Perhitungan 9 bulan harus dimasukkan dalam penghasilan pada baris 020, dan pajaknya harus dimasukkan dalam pajak penghasilan orang pribadi pada baris 040.

Jumlah ini tidak termasuk pajak yang dipotong atau dipotong pada baris 070 dan 080. Pada Bagian 2 perhitungan selama 9 bulan, gaji bulan September tidak akan dicantumkan sama sekali. Tetapi ketika menyiapkan pajak penghasilan 6-pribadi untuk tahun 2016, gaji dan pajak penghasilan pribadi untuk bulan September harus dicantumkan baik di baris 070 maupun di Bagian 2 (surat dari Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 01-08-2016 No. BS -4-11/13984).

6-NDFL selama 9 bulan. Pengisian sampel

Berikut contoh pengisian 6-NDFL selama 9 bulan:

Volna LLC memperoleh pendapatan kepada individu sebesar 2.650.600 rubel selama 9 bulan tahun 2016, di mana 46.600 rubel adalah dividen. Jumlah potongan yang diberikan selama 9 bulan adalah 95.650 rubel. Pajak dengan tarif 13% berjumlah 332.144 rubel. Gaji bulan Juni (217.500 rubel) ditransfer pada 5 Juli, pajak penghasilan pribadi untuk bulan Juni - 27.911 rubel. Gaji bulan September dibayarkan kepada karyawan Volna pada tanggal 5 Oktober. Pajak penghasilan pribadi untuk bulan September – 36.904 rubel.

Dalam hal ini, 6-NDFL selama 9 bulan, contohnya diposting di sini, akan diisi baris demi baris sebagai berikut:

020 – total pendapatan adalah 2.650.600 rubel (termasuk gaji bulan September).

030 – pengurangan pajak - 95.650 rubel.

040 – jumlah total pajak penghasilan pribadi (termasuk gaji untuk bulan September) adalah 332.144 rubel.

025 – kami mengalokasikan jumlah dividen yang dibayarkan menjadi 46.600 rubel.

045 – kami mengalokasikan pajak penghasilan pribadi atas dividen - 6.058 rubel.

070 – semua pajak penghasilan pribadi yang dipotong dikurangi jumlah yang dihitung dari gaji bulan September – 295.240 rubel.

Bagian 2 Formulir 6-NDFL triwulan III tahun 2016 meliputi jumlah penghasilan dan pajak bulan Juni:

130 – gaji untuk bulan Juni – 217.500 rubel, sedangkan tanggal di baris 100 adalah 30/06/2016.

140 - Pajak penghasilan pribadi dari gaji bulan Juni - 27.911 rubel, tanggal pemotongan pajak pada baris 110 adalah 07/05/2016.

Pajak penghasilan dan penghasilan pribadi yang tercantum untuk bulan Juli dan Agustus sudah termasuk dengan tanggal sebenarnya.

Gaji bulan September dan pajak penghasilan orang pribadi tidak akan dimasukkan dalam Bagian 2, tetapi nantinya harus dimasukkan dalam Bagian 2 dari pajak penghasilan 6 orang pribadi tahunan.

Pembayar harus segera menyerahkan penghitungan triwulanan berikutnya, yang batas waktunya adalah Oktober. Namun, masih banyak yang bertanya-tanya tentang pengisian formulir baru. Berikut Formulir 6 PPh Orang Pribadi Tahun 2016: contoh pengisian triwulan III.

Mengisi 6 pajak penghasilan orang pribadi triwulan III tahun 2016 dengan menggunakan contoh

Bentuk baru 6 PPh Orang Pribadi selama 9 bulan terdiri dari beberapa bagian :

• halaman judul yang memuat informasi tentang pembayar;
• Bagian 1, yang memberikan informasi tentang ringkasan indikator;
• Bagian 2, yang menunjukkan rincian jumlah pendapatan dan pajak yang dipotong setiap bulan.

Desain halaman judul

Contoh pengisian 6 PPh Orang Pribadi selama 9 bulan tahun 2016 adalah sebagai berikut: halaman judul diisi dengan rincian pembayar - NPWP, KPP, nama, kode OKTMO, nomor telepon kontak. Perlu juga disebutkan apakah formulir tersebut diberikan secara pribadi oleh pengelola/pengusaha perorangan atau dikirim oleh perwakilan agen pajak. Kode periode yang memuat formulir baru 6 PPh Orang Pribadi selama 9 bulan adalah 33. Jadi, tahunnya adalah 2016. Jika perhitungan perubahan diajukan, Anda harus memasukkan nomor penyesuaian. Pada penyerahan pertama, 0 dimasukkan.

Selanjutnya, Anda perlu memasukkan kode Layanan Pajak Federal penerima dan menunjukkan kode yang sesuai di lokasi (organisasi, pengusaha, pembayar terbesar, notaris, dll.). Pengisian 6 PPh Orang Pribadi selama 9 bulan tahun 2016 juga memerlukan pencatatan tanggal laporan.

Menyelesaikan bagian pertama

Contoh formulir tahun 2016 (contoh pengisian triwulan III) pada bagian 1 memuat indikator kumulatif berikut untuk enam, sembilan, dan seterusnya bulan demi baris:

• 020 - total pendapatan yang masih harus dibayar;
• 025 – pendapatan dividen;
• 030 - total potongan;
• 040 - menghitung pajak penghasilan pribadi;
• 045 ― ;
• 050 - jumlah uang muka tetap;
• 010 – mengelompokkan pajak penghasilan dan pajak yang masih harus dibayar secara terpisah untuk setiap tarif pajak penghasilan pribadi;
• 060 - jumlah karyawan;
• 070 - pajak dipotong;
• 080 - pajak tidak dipotong;
• 090 - pajak dikembalikan oleh agen.

Data pada Bagian 1 merupakan ringkasan indikator triwulan III tahun 2016 dan laporan setengah tahun, kecuali baris 060 yang mencerminkan rata-rata jumlah pegawai sepanjang periode. Formulir 6 PPh Orang Pribadi 9 bulan tahun 2016 yang baru memberikan gambaran tentang total penghasilan pegawai, pemotongan dan pemotongannya untuk periode yang ditinjau.

Menyelesaikan bagian kedua

Sejak tahun 2016, contoh pengisian pembayaran pendapatan selama 3 bulan adalah sebagai berikut: informasi pada bagian ke-2 juga memuat data generalisasi pendapatan karyawan, namun secara bulanan. Agen pajak mengisi formulir berdasarkan tanggal, berdasarkan periode sebenarnya penerimaan pendapatan, pemotongan dan transfer ke anggaran. Informasi dimasukkan tidak hanya pada tanggal transaksi, tetapi juga jumlahnya.

Hanya data yang benar-benar terjadi pada triwulan berjalan (dalam hal ini triwulan ke-3) yang disajikan. Artinya, gaji atau sewa yang sebenarnya dibayarkan untuk bulan September ditunjukkan dalam perhitungan berikutnya dari 6 pajak penghasilan orang pribadi untuk tahun 2016 secara keseluruhan, diambil secara tahunan. Jumlah akrual dimasukkan dalam data bagian 1 (baris 020). Mari kita lihat baris demi baris:

• 100 - tanggal penerimaan pendapatan sebenarnya tercermin. Untuk upah, ini akan menjadi hari terakhir bulan akrual, untuk cuti sakit dan pembayaran liburan, ini akan menjadi tanggal transfer atau pembayaran sebenarnya.
• 110 - tanggal transfer ditunjukkan. Menurut hukum, transfer tersebut harus dikaitkan dengan pembayaran pendapatan yang sebenarnya.
• 120 - menunjukkan periode transfer. Untuk tunjangan disabilitas dan liburan, angka ini jatuh pada hari terakhir bulan tersebut.
• 130 - total penghasilan kena pajak untuk bulan tersebut tercermin;
• 140 - memberikan gambaran tentang pajak yang dipotong, dan tidak masalah apakah pajak itu benar-benar ditransfer. Juga tidak masalah jika akuntan menahan kurang dari yang disyaratkan.

Anda dapat menyiapkan 6 laporan pajak penghasilan pribadi menggunakan akuntansi online dari Tinkoff. Buka rekening giro di Bank Tinkoff dan dapatkan akuntansi online gratis,
Dan:

• penerbitan KEP sebagai hadiah
• Pemeliharaan akun selama 2 bulan gratis
• pengingat tentang tanggal jatuh tempo dan pembayaran
• pengisian otomatis deklarasi

Batas waktu penyampaian 6 PPh Orang Pribadi triwulan III tahun 2016 (selama 9 bulan) bagi organisasi dan pengusaha perorangan

Pengisian 6 bulan pajak penghasilan orang pribadi selama 9 bulan tahun 2016 dilakukan sebelum akhir bulan berikutnya setelah periode laporan. Batas waktu penyampaian 6 PPh Orang Pribadi triwulan III paling lambat tanggal 31 Oktober 2016. Agen pajak yang perlu memberikan gaji kepada individu kurang dari 25 orang diperbolehkan menyampaikan laporan tidak hanya secara online, tetapi juga di atas kertas.

Cara menunjukkan gaji bulan September yang dikeluarkan pada bulan Oktober

Bagian pertama pada baris 040 mencerminkan semua pendapatan yang masih harus dibayar untuk periode Januari sampai September. Indikator pajak yang masih harus dibayar dan dipotong pada baris 040 dan 070 (akuntansi dan hasil aktual) akan berbeda, karena baris 070 hanya akan mencerminkan pajak atas jumlah yang sebenarnya dibayarkan sampai dengan bulan September. Kewajiban untuk mencantumkan penghasilan tidak tercatat bulan September juga tidak timbul, karena menurut ketentuan undang-undang, perlunya pemotongan muncul sejak gaji dikeluarkan.

Contoh 1. Perusahaan membayar gaji karyawan sebesar 450.000 rubel. selama periode sembilan bulan - Januari-Maret, April-Juni dan Juli-September. Jumlah pengurangan berjumlah 12.600 rubel. Yang harus dipotong - 56.862 rubel, termasuk untuk bulan September - 6.318 rubel. Gaji untuk bulan September dibayarkan pada bulan Oktober pada tanggal 7.

Baris 020 akan mencerminkan jumlah total yang masih harus dibayar sebesar 450.000 rubel.Jumlah pengurangannya adalah 12.600 rubel. akan dibuat pada baris 030. Baris 040 akan menunjukkan jumlah penuh pajak yang dikenakan selama 9 bulan - 56.862 rubel. Namun pajak yang dipotong (070) akan lebih kecil dari jumlah pada bulan September - 50.544. Sisanya sebesar 6.318 tidak perlu ditransfer ke baris 080.

Gaji yang masih harus dibayar pada bulan September, tetapi sebenarnya dibayarkan pada bulan Oktober, harus ditampilkan dalam laporan berikutnya untuk tahun 2016. Saat mengisi bagian 2, gaji bulan September yang dibayarkan pada bulan Oktober akan tercermin pada baris 100 - tanggal 30/09/2016. Kemudian, pada baris 110, Anda perlu mendaftarkan hari pembayaran sebenarnya yang terjadi pada bulan Oktober. Sejalan 120 - masing-masing pada hari kerja berikutnya setelah penerbitan. Besarnya gaji yang dikeluarkan pada bulan Oktober untuk bulan September tidak perlu dicantumkan dalam Formulir 6 pajak penghasilan orang pribadi selama 9 bulan. Informasi ini akan tercermin dalam laporan berikutnya untuk tahun 2016.

Pembayaran liburan pada kuartal ke-3

Jika pembayaran liburan dikeluarkan selama periode pelaporan (untuk triwulan III tahun 2016), maka pembayaran tersebut juga perlu dicerminkan pada bagian 1-2 formulir. Di bagian 1, jumlah total pembayaran liburan yang masih harus dibayar akan dimasukkan ke dalam jumlah total pendapatan yang masih harus dibayar. Pajak juga akan tercermin pada baris 070. Saat mengisi bagian 2, blok terpisah harus dibuat untuk setiap kasus pembayaran uang liburan jika pembayaran dilakukan pada hari yang berbeda. Jumlah sebenarnya yang dibayarkan harus dicatat pada baris 100 dan 110. Baris 120 adalah tanggal hari terakhir bulan tersebut, karena pada saat itulah harus ditahan.

Contoh 2. Pada bulan Juli, uang liburan dibayarkan kepada karyawan pada tanggal 11 dan 19 masing-masing sebesar 22.550 dan 21.600. 2932 dan 2808 rubel ditahan. Uang yang dibayarkan untuk kuartal ke-3 tahun 2016 akan tercermin sebagai berikut. Di bagian kedua, 2 blok tambahan akan dibuat, salah satunya akan berisi baris demi baris:

• 100 dan 110 - tanggal 11/07/2016,
• 120 ― 31.07.2016;
• 130 - 22.550 rubel;
• 140 ― 2,932 gosok.

Data blok kedua baris demi baris:

• 100 dan 110 - tanggal 19/07/2016;
• 120 ― 31.07.2016;
• 130 - 21.600 rubel;
• 140 ― 2808 gosok.

Pada bagian 1, jumlah pembayaran liburan yang ditentukan akan dimasukkan dalam jumlah total upah yang masih harus dibayar, baris 070 akan mencerminkan pendapatan dari pembayaran liburan.

Refleksi pembayaran cuti sakit dalam pelaporan

Pencerminan tunjangan yang dibayarkan pada surat keterangan tidak mampu bekerja dilakukan agak berbeda dibandingkan saat mencatat pendapatan lainnya. Sebagian besar pembayaran cuti sakit (kecuali tunjangan kehamilan) dikenakan pajak. Kewajiban pemotongan timbul pada saat manfaat dibayarkan. Namun harus ditransfer ke anggaran paling lambat pada hari terakhir bulan pembayaran.

Perhitungan cuti sakit dan pajak yang masih harus dibayar akan tercermin di bagian 1 bersama dengan biaya lainnya. Pembayaran aktual harus tercermin dalam blok terpisah, dan tanggal pembayaran serta pemotongan akan bertepatan. Periode transfer adalah hari terakhir setiap bulan.

Contoh 3. Karyawan tersebut sakit pada paruh kedua tahun ini dari tanggal 8 Agustus hingga 17 Agustus. Pada tanggal 18 Agustus, ia tetap menjalankan tugas pekerjaannya yang mengharuskan penyerahan surat keterangan cuti sakit ke bagian akuntansi perusahaan. Pada hari yang sama, perhitungan dibuat untuk periode tidak mampu bekerja, yang mengakibatkan diperolehnya cuti sakit sebesar 11.600 rubel, termasuk pajak penghasilan pribadi sebesar 1.608 rubel. Jumlah yang ditentukan untuk triwulan III tahun 2016 dibayarkan pada hari gajian terdekat, 5 September.

Tata cara pengisian 6 PPh Orang Pribadi selama 9 bulan tahun 2016 adalah sebagai berikut: akrual manfaat cuti sakit akan tercermin pada baris 020, pajak yang terutang akan dimasukkan dalam akrual pada baris 040 dan 070. Cara pengisiannya seksi 2? Tanggal (5 September) pembayaran dan pemotongan pajak yang sebenarnya akan tercermin pada baris 100 dan 110. Pada baris 120, tanggal transfer pajak penghasilan orang pribadi adalah 30/09/16. Dalam hal individu menerima manfaat untuk cuti sakit pada periode selain akrual, bagian 2 akan diisi pada saat transaksi benar-benar dilakukan.

Contoh 4. Karyawan tersebut tidak masuk kerja karena sakit pada tanggal 22 Juni sampai dengan 28 Juni. Pada tanggal 29 ia berangkat kerja dan menunjukkan surat keterangan tidak mampu bekerja. Pada hari yang sama, perhitungan dilakukan, yang menghasilkan 8.900 rubel, termasuk pajak penghasilan sebesar 1.157 rubel. Tunjangan cuti sakit dibayarkan pada tanggal 8 Juli.

Dengan menggunakan contoh data yang diberikan, tunjangan cacat yang masih harus dibayar dan pajak penghasilan pribadi akan tercermin pada baris 020, 040 dan 070 dalam pelaporan setengah tahun. Jika Anda mengikuti ketentuan yang ditentukan, maka di bagian 2 untuk periode yang sama Anda tidak perlu mencerminkan pembayaran cuti sakit. Contoh pengisian Formulir 6 Pajak Penghasilan Orang Pribadi triwulan ke-3: manfaat yang masih harus dibayar dan pajak yang dipotong akan tercermin baik sebagai total akrual di bagian pertama, dan sebagai pembayaran aktual di bagian kedua. Bagian 2 data baris demi baris:

• 100 ― 08.07.2016;
• 110 ― 08.07.2016;
• 120 ― 31.07.2016;
• 130 ― 8900;
• 140 ― 1157.

Mengingat cuti hamil karena cuti sakit tidak dikenakan pajak penghasilan, maka tidak diatur tata cara pencatatannya dalam Formulir 6 pajak penghasilan orang pribadi.

Kelebihan pemotongan atas pendapatan

Dalam beberapa situasi, hak pemotongan yang diklaim oleh karyawan mungkin melebihi jumlah penghasilan kena pajak. Misalnya, jika seorang karyawan memutuskan untuk mengambil kesempatan untuk menyumbangkan properti atau deduksi sosial di tempat kerja. Dalam kasus seperti ini, tidak akan ada basis pajak.

Contoh 5. Pada bulan September, karyawan tersebut menyatakan haknya untuk menerima pengurangan sebesar 30.000 rubel. Bagaimana cara mengisi formulir 6 PPh Orang Pribadi tahun 2016? Pelaporan selama 9 bulan akan memuat data-data mengenai karyawan tersebut sebagai berikut:

• 020 bagian 1 - pendapatan yang diterima;
• 030 bagian 1 - pengurangan pendapatan karyawan;
• 100 bagian 2 - tanggal pembayaran pendapatan sebenarnya;
• 110 bagian 2 - 00.00.0000;
• 120 bagian 2 - 00.00.0000;
• 130 bagian 2 - pendapatan;
• 140 bagian 2 - 0.

Denda karena melaporkan 6 pajak penghasilan pribadi

Agen pajak dapat menerima hukuman berupa denda tidak hanya karena tidak menyampaikan 6 laporan pajak penghasilan orang pribadi pada tahun 2016, termasuk untuk triwulan ketiga. Kesalahan yang teridentifikasi mungkin bersifat berikut:

• informasi pribadi palsu, termasuk yang berkaitan dengan agen pajak itu sendiri;
• data yang salah saat memasukkan kode pendapatan dan pengurangan;
• kesalahan aritmatika mempengaruhi hasil perhitungan.

Dalam kasus di mana informasi yang salah diisi tidak mempengaruhi pajak umum harus dibayar dan tidak menyebabkan pengurangan basis kena pajak, pembayar dapat mengandalkan keadaan yang meringankan. Dendanya adalah 500 rubel, diterapkan pada setiap dokumen dengan data yang salah. Jika Anda menemukan kesalahan sendiri, Anda harus menyerahkan perhitungan terbaru kepada otoritas fiskal sedini mungkin. Ini akan membantu menghindari denda tambahan.

Sejak tahun 2016, kewajiban penyampaian PPh Orang Pribadi Formulir 6 hanya timbul bagi agen pajak. Kurangnya upah memungkinkan pembayar untuk tidak memberikan perhitungan ke Layanan Pajak Federal. Pada saat yang sama, inspeksi juga dapat menerima formulir nol. Disarankan untuk membuat surat dalam bentuk bebas tentang tidak adanya akrual dan transfer untuk kepentingan karyawan, yang ditujukan kepada otoritas fiskal. Ini akan membantu menghindari pertanyaan tambahan.

Batas waktu penyampaian 6 PPh Orang Pribadi triwulan III adalah tanggal 31 Oktober. Karena kegagalan memberikan faktur tanpa alasan yang baik, inspektorat berhak tidak hanya mengenakan denda 1.000 rubel untuk setiap bulan (termasuk sebagian) keterlambatan, tetapi juga untuk menangguhkan transaksi di rekening bank. Pengiriman surat penjelasan yang tepat waktu akan mencegah akibat yang merugikan.

Namun, jika akrual dan pembayaran upah dihentikan dalam batas waktu periode pelaporan, Anda tetap harus menyerahkan penghitungan baru 6 pajak penghasilan orang pribadi kepada inspektorat, karena data yang tertera di dalamnya bersifat kumulatif sejak awal tahun. Pengisian tidak diperlukan hanya untuk bagian 2 (menunjukkan penghasilan selama tiga bulan terakhir) baik bagi pengusaha perorangan maupun organisasi untuk tahun 2016.