Apakah perlu dan kapan harus membayar pajak penghasilan pribadi dari uang muka? Kapan harus memotong dan mentransfer pajak penghasilan pribadi dari uang muka upah - tenggat waktu untuk membayar pajak penghasilan, misalnya, berubah Tenggat waktu untuk membayar pajak penghasilan pribadi dari uang muka.
Perusahaan, membayar pendapatan kepada karyawan, harus memenuhi tugas agen pajak. Lihat kapan harus membayar pajak penghasilan pribadi dari uang muka karyawan dan kontraktor pada tahun 2018, perubahan apa yang terjadi, dan juga pajak penghasilan pribadi apa yang dapat dipotong dari uang muka.
Apa saja perubahan tata cara pembayaran PPh orang pribadi dari uang muka di tahun 2018
Salah satu pertanyaan populer yang diajukan akuntan adalah - perubahan apa yang terjadi dalam prosedur pembayaran pajak penghasilan pribadi? dari uang muka pada tahun 2018, dan apakah perlu membayar pajak atas uang muka upah. Menjawab semua pertanyaan secara berurutan.
Kementerian Keuangan Rusia, dalam surat tertanggal 05.05.2017 No. 03-04-06 / 28037, sampai pada kesimpulan bahwa perusahaan dapat memotong pajak penghasilan pribadi dari uang muka, yang diperoleh dari pendapatan non-moneter dari karyawan. Ini termasuk, misalnya, keuntungan materi dan hadiah.
Pejabat menunjukkan bahwa uang muka adalah remunerasi untuk pekerjaan, yang berarti pendapatan karyawan. Oleh karena itu, ketika membayar uang muka, agen pajak dapat memotong pajak penghasilan pribadi, yang diperoleh lebih awal dari penghasilan dalam bentuk barang.
Penting! Pajak penghasilan pribadi tidak dipotong dari uang muka itu sendiri, tetapi Anda dapat memotong pajak yang masih harus dibayar sebelumnya dari penghasilan non-moneter apa pun.
Harap dicatat bahwa jika perusahaan mengeluarkan pinjaman kepada karyawan, maka pajak penghasilan pribadi tidak dapat dipotong dari jumlah pinjaman. Ini bukan pendapatan karyawan.
Kapan harus membayar pajak penghasilan pribadi dari uang muka berdasarkan perjanjian GPC
Jika sebuah perusahaan telah menandatangani kontrak hukum perdata dengan seseorang untuk pelaksanaan pekerjaan (layanan), maka ia juga menjadi agen pajak dan berkewajiban untuk menghitung, memotong, dan mentransfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran.
Masalah pemotongan pajak penghasilan pribadi ketika membayar uang muka berdasarkan kontrak kerja dengan seseorang tidak diatur dengan jelas oleh Kode Pajak Federasi Rusia. Oleh karena itu, memberikan kesempatan kepada otoritas pajak untuk menemukan kesalahan selama pemeriksaan pajak.
Katakanlah segera untuk pajak penghasilan pribadi dari uang muka berdasarkan kontrak kerja tidak ada syarat bahwa pajak hanya dapat dipotong setelah pekerjaan selesai. Dalam seni. 223 dari Kode Pajak Federasi Rusia menyatakan bahwa tanggal penerimaan pendapatan adalah hari pembayaran pendapatan, yang berarti bahwa, menurut logika otoritas pajak, hari seperti itu di bawah kontrak kerja adalah hari pembayaran. kemajuan bagi seorang individu.
Kami telah menyusun dalam tabel opsi yang harus diambil perusahaan saat membayar uang muka pajak penghasilan pribadi berdasarkan perjanjian GPC, yang menunjukkan kemungkinan reaksi dari otoritas pajak, serta kesulitan yang mungkin dihadapi perusahaan.
|
Kapan harus memotong pajak penghasilan |
Posisi otoritas pajak |
Kemungkinan kesulitan lain bagi perusahaan |
|---|---|---|
|
pada saat pembayaran di muka |
Uang muka adalah penghasilan untuk orang pribadi, pajak penghasilan pribadi harus dipotong pada saat pembayaran penghasilan (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 13 Januari 2014 No. 03-04-06 / 360) |
|
|
pada hari penyelesaian akhir dengan seseorang, setelah menandatangani tindakan pekerjaan yang dilakukan (layanan yang diberikan) |
Otoritas pajak kemungkinan besar akan menunjukkan kebutuhan untuk memotong pajak pada saat pembayaran di muka. |
Selain klaim otoritas pajak, kesulitan lain seharusnya tidak muncul. |
Kapan harus membayar pajak penghasilan pribadi dari gaji pada tahun 2018
Menurut Kode Tenaga Kerja, upah harus dibayar setidaknya setiap setengah bulan. Menurut norma-norma 2018, 2 jenis pembayaran dapat dibedakan secara kondisional:
- Pembayaran di muka atau pembayaran gaji untuk paruh pertama bulan itu - dari tanggal 16 hingga 31 bulan berjalan;
- Gaji untuk paruh kedua bulan - dari tanggal 1 hingga tanggal 15 bulan berikutnya.
Tanggal penerimaan upah untuk keperluan pajak penghasilan pribadi adalah hari terakhir dari bulan di mana upah dihitung. Oleh karena itu, pada tahun 2018, pajak penghasilan pribadi dari uang muka upah tidak perlu dipotong.
Akuntan harus menghitung jumlah penuh pajak pada hari terakhir bulan di mana gaji dihitung, dan memotong dan mentransfer ke anggaran pada saat pembayaran upah untuk paruh kedua bulan.
Contoh 1
Perusahaan memiliki tanggal penggajian berikut:
- Pembayaran di muka - hari ke-15 bulan berjalan
- Gaji untuk paruh kedua bulan - hari ke-4 bulan berikutnya.
Gaji Ivanov I.I. 30.000 gosok. Pada 15 Maret 2018, pembayaran di muka sebesar 15.000 rubel telah diperoleh dan dibayarkan kepadanya. Pajak penghasilan pribadi pada saat akuntan tidak menghitung.
Pada 31 Maret 2018, akuntan menghitung jumlah pajak penghasilan pribadi 3.900 rubel. (30.000 rubel * 13%).
Pada tanggal 4 April 2018, akuntan memotong seluruh jumlah pajak penghasilan pribadi saat membayar gaji untuk paruh kedua bulan tersebut. Membayar gaji kepada seorang karyawan dalam jumlah 11.100 rubel.
Penting! Tidak mungkin untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi dari gaji dan uang muka pada tahun 2018 di muka. Pembayaran ini tidak akan dilakukan sebagai pajak gaji. Pembayaran ini tidak akan menjadi pajak (bagaimanapun juga, perusahaan hanyalah agen pajak, bukan pembayar), sehingga pajak harus dibayar untuk kedua kalinya. Dan kemudian cari tahu nasib pembayaran pertama.
Di bawah ini kami menunjukkan waktu transfer pajak ke anggaran.
Kapan harus mentransfer pajak penghasilan pribadi pada tahun 2018
Lihatlah tabel persyaratan untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi pada tahun 2018.
Item terakhir dalam tabel ini adalah yang paling menarik dan kompleks. Kementerian Keuangan Rusia mengeluarkan klarifikasi yang mengubah situasi dengan pemotongan pajak penghasilan pribadi dari uang muka pada tahun 2018. Kami akan membicarakannya di bawah ini.
Lihatlah contoh perintah pembayaran untuk transfer pajak penghasilan pribadi untuk Maret 2018.
Organisasi menyediakan persyaratan pembayaran gaji: pembayaran di muka - pada tanggal 25 bulan berjalan, bagian kedua dari gaji - pada tanggal 10 bulan berikutnya. Karena kekurangan dana, uang muka hanya dibayarkan pada tanggal 5 bulan berikutnya, dan kami berencana untuk membayar gaji tepat waktu. Apakah perlu untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi dari uang muka, seperti dari jumlah gaji yang dibayarkan, atau apakah pembayaran ini masih dianggap sebagai uang muka, dan seluruh pajak untuk bulan yang lalu harus ditransfer pada hari bagian kedua dari gaji dibayarkan?
Pendapat ahli
Tanggal penerimaan aktual pendapatan dalam bentuk upah adalah hari terakhir dari bulan di mana pendapatan itu diperoleh (klausul 2, pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia).
Atas dasar ini, Kementerian Keuangan menjelaskan bahkan di musim dingin bahwa pajak penghasilan pribadi harus dihitung pada hari terakhir bulan di mana wajib pajak memperoleh penghasilan untuk pekerjaan yang dilakukan. Agen pajak harus menahan jumlah yang dihitung hanya ketika pendapatan dibayarkan pada akhir bulan dimana wajib pajak dibayar. Kedudukan tersebut tertuang dalam surat tertanggal 1 Februari 2017 No. 03-04-06/5209.
Pemodal menunjukkan bahwa perubahan yang dibuat pada Pasal 136 Kode Perburuhan Federasi Rusia mengenai perlunya membayar gaji dua kali sebulan tidak mempengaruhi prosedur untuk menghitung, memotong, dan membayar pajak penghasilan pribadi.
Ini disebabkan oleh fakta bahwa sebelum akhir bulan tanggal penerimaan pendapatan yang sebenarnya belum tiba, dan majikan tidak dapat membentuk basis pajak penghasilan pribadi dan menghitung jumlah pajak. Ini hanya dapat dilakukan pada hari terakhir bulan itu. Oleh karena itu, tidak perlu untuk memotong dan membayar pajak penghasilan pribadi dari uang muka. Komentar tersebut juga tercantum, khususnya, dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 15 Januari 2016 No. BS-4-11/320 dan dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 22 Juli 2015 No. 03-04-06/42063.
Namun, dalam surat tertanggal 5 Mei 2017 No. 03-04-06/28037, Kementerian Keuangan menyatakan pendapat berbeda. Memang, majikan diharuskan untuk menahan jumlah pajak penghasilan pribadi yang masih harus dibayar dari penghasilan karyawan ketika mereka benar-benar dibayar. Uang muka yang dibayarkan kepada karyawan di paruh pertama bulan dianggap sebagai pendapatan. Artinya, Anda dapat memotong pajak atas jumlah ini. Klarifikasi mengingatkan bahwa, menurut paragraf 4 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia, agen pajak harus memotong jumlah pajak yang masih harus dibayar langsung dari pendapatan wajib pajak ketika mereka benar-benar dibayar. Pada saat yang sama, jumlah yang dipotong tidak boleh melebihi 50% dari pendapatan yang dibayarkan secara tunai. Karena undang-undang perburuhan mengatur pembayaran upah setidaknya dua kali sebulan, tarif yang ditentukan juga dapat diterapkan pada bagian pertama dari upah.
Kami juga mencatat bahwa agen pajak harus mentransfer pajak penghasilan pribadi dalam batas waktu yang ditentukan dalam versi baru paragraf 6 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia, berlaku mulai 1 Januari 2016.
catatan
Pajak penghasilan pribadi yang dipotong ditransfer ke anggaran bukan pada hari gaji dibayarkan, seperti yang Anda tunjukkan dalam pertanyaan Anda, tetapi selambat-lambatnya pada hari berikutnya (klausul 6 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).
Artinya, Anda perlu mentransfer pajak pada hari berikutnya setelah pembayaran upah "di bawah perhitungan." Tetapi ini berlaku untuk kasus ketika uang muka untuk bulan berjalan dibayarkan pada bulan berjalan.
Dalam kasus Anda, uang muka dibayarkan bulan depan. Artinya, setelah tanggal penerimaan pendapatan yang sebenarnya, ketika dasar pengenaan pajak telah ditentukan untuk setiap orang. Dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 24 Maret 2016 No. BS-4-11/4999, situasi serupa dipertimbangkan. Menurut pejabat, jika uang muka dibayar sebelum akhir bulan, maka ketika dikeluarkan, pajak penghasilan pribadi tidak perlu ditransfer. Tetapi dengan setiap pembayaran yang dilakukan setelah akhir bulan, pajak penghasilan harus dibayar.
Mari kita jelaskan. Pertama, Anda perlu menghitung jumlah total pajak penghasilan pribadi selama sebulan terakhir. Kemudian (ketika dibayar pada tanggal 5 bulan berikutnya), tentukan berapa proporsi dari jumlah total pajak penghasilan pribadi yang masih harus dibayar terhadap jumlah uang muka. Nilai yang dihasilkan adalah pajak yang harus dipotong pada tanggal 5 dan ditransfer ke anggaran selambat-lambatnya pada tanggal 6. Sisa dari pajak penghasilan pribadi harus dipotong pada tanggal 10 dan ditransfer ke anggaran selambat-lambatnya pada tanggal 11.
pajak penghasilan pribadi dari uang muka atau pajak penghasilan pribadi di muka
Sekarang Kode Perburuhan Federasi Rusia mengharuskan upah dibayarkan dua kali sebulan, misalnya, berdasarkan pekerjaan yang sebenarnya di setiap periode waktu. Amandemen ini diikuti oleh beberapa klarifikasi. Kami akan mencari tahu apakah perlu untuk memotong pajak penghasilan pribadi dari setiap pembayaran, yang dihitung setelah selesai.
Dan sebagai kontras, contoh lain diberikan: dari dana yang ditransfer untuk membayar kembali pinjaman, pajak penghasilan pribadi yang dihitung sebelumnya tidak dapat dipotong, karena jumlah pinjaman yang dikembalikan bukanlah pendapatan individu. Jadi dalam surat ini kita tidak berbicara tentang penghitungan pajak penghasilan orang pribadi dari “uang muka”, tetapi tentang pemotongan pajak penghasilan orang pribadi yang sebelumnya dihitung dari penghasilan lain-lain.
Menurut TC selalu gaji
Seperti yang telah disebutkan, Kode Perburuhan mengharuskan upah dibayarkan dua kali sebulan. Dalam seni. Kode Perburuhan Federasi Rusia mengatakan bahwa gaji bukan hanya jumlah yang diterima karyawan dalam perhitungan akhir pada akhir bulan; ini termasuk pembayaran apa pun kepada karyawan, yang dasarnya adalah kinerja fungsi tenaga kerja. Ini berarti bahwa untuk tujuan undang-undang perburuhan, tidak ada "uang muka" untuk upah: pembayaran di tengah bulan adalah upah. Dan karena kita berbicara tentang upah, maka itu harus mencerminkan tingkat tenaga kerja yang benar-benar terpenuhi, seperti yang disyaratkan oleh Art. TK RF.
Namun dalam praktiknya seringkali tidak demikian: jumlah pembayaran untuk paruh pertama bulan ditentukan dengan perhitungan sebagai bagian dari gaji yang diterima semua karyawan, terlepas dari output aktualnya. Perbedaan antara praktik dan surat Kode Perburuhan Federasi Rusia ini bahkan menjadi bahan pertimbangan oleh Rostrud, yang spesialis suratnya tertanggal 20/05/2011 No. 1375-6-1 dan tanggal 24/12/2007 No. 5277-6 -1 menegaskan bahwa ada kontradiksi internal dalam Kode Perburuhan Federasi Rusia, ketika gaji juga disebut pembayaran, yang mungkin tidak terkait dengan pekerjaan aktual. Dan dalam hal ini, lebih tepat untuk berbicara bukan tentang pembayaran upah, tetapi tentang pembayaran sebagian upah.
Namun, surat-surat ini dikeluarkan sebelum amandemen Seni. Kode Perburuhan Federasi Rusia, di mana hubungan langsung sekarang dibuat antara tanggal pembayaran upah (dan bukan bagian dari gaji) dan periode yang masih harus dibayar. Artinya, pembuat undang-undang jelas mensyaratkan perhitungan upah untuk jangka waktu tertentu. Oleh karena itu, tidak mungkin lagi menggunakan logika yang ditetapkan dalam surat-surat Rostrud di atas. Artinya, perusahaan perlu beralih ke prinsip yang berbeda untuk pembentukan pembayaran dan bahkan membayar gaji untuk paruh pertama bulan berdasarkan waktu yang benar-benar bekerja dalam periode ini.
Dan dalam pajak - "muka"
Selain itu, pajak dalam situasi ini harus dihitung dari seluruh gaji untuk bulan ini, dan tidak hanya dari jumlah "uang muka", tetapi untuk menjaga - hanya sebanding dengan "uang muka" yang dibayarkan (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 13.03.1997 No. 04-04-06 ). Jumlah pajak dalam hal ini ditentukan dengan mempertimbangkan aturan pembulatan yang ditetapkan oleh paragraf 6 Seni. NK RF.
Perusahaan memperoleh upah sebesar 32.389 untuk paruh pertama September dan membayarnya pada 30/09/2017. Gaji untuk paruh kedua September diperoleh sebesar 20.611 dan dibayarkan pada 14/10/2017. Karyawan tidak memiliki hak untuk pemotongan.
Organisasi mulai 30 September 2017 perlu menghitung pajak penghasilan pribadi dari seluruh gaji untuk bulan September: (32.389 + 20.611 ) × 13% = 6.890 . Jumlah ini harus dipotong secara proporsional dengan pembayaran, dibulatkan sesuai dengan aturan umum (hingga 50 kopeck dibuang, 50 atau lebih dibulatkan ke rubel penuh).
Oleh karena itu, pada pembayaran pada 30/09/2017, 4.211 akan ditahan (dengan tanggal transfer 10/02/2017), dan pada pembayaran pada 14/10/2017 - 2.679 dengan periode transfer 16/10/ 2017.
pajak awal
Jadi, kami menemukan aturan untuk memotong pajak penghasilan pribadi: pajak atas upah yang dibayarkan tidak sehubungan dengan pemecatan hanya dihitung pada hari terakhir bulan di mana gaji ini diperoleh. Dengan demikian, pajak yang ditetapkan dipotong dari setiap penghasilan yang dibayarkan pada atau setelah tanggal tersebut. Apa yang harus dilakukan jika pajak penghasilan pribadi salah dihitung dan dipotong ketika membayar “uang muka” sebelum akhir bulan?
Sayangnya, otoritas pengatur dan praktik peradilan mengabaikan masalah ini. Meskipun dasar hukum dengan mudah berisi surat yang menunjukkan tidak dapat diterimanya mentransfer pajak penghasilan pribadi "di muka", sebelum tanggal penerimaan pendapatan yang sebenarnya (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 29 September 2014 No. BS-4-11 / [dilindungi email] dan BS-4-11/ [dilindungi email], Kementerian Keuangan Rusia tanggal 16 September 2014 No. 03-04-06/46268 dan tanggal 1 September 2014 No. 03-04-06/43711). Tetapi ketika mempelajarinya, ternyata situasi yang sama sekali berbeda dipertimbangkan di sana: anggaran menerima jumlah yang tidak dipotong dari individu ketika membayar pendapatan, yang secara tegas dilarang oleh paragraf 9 Seni. NK RF. Artinya, surat-surat ini tidak berbicara tentang pajak yang dipotong dari "uang muka", tetapi tentang jumlah yang, dengan kedok pajak penghasilan pribadi, ditransfer ke anggaran bahkan sebelum uang dibayarkan kepada karyawan sama sekali.
Karena itu, kami hanya akan mengandalkan norma-norma Kode Pajak Federasi Rusia. Ada dua pilihan.
Opsi satu - kembalikan potongannya
Mengembalikan apa yang dipotong sampai dengan tanggal penerimaan sebenarnya dari pendapatan dalam bentuk upah (sampai hari terakhir bulan itu), dan kemudian menghitung pajak penghasilan pribadi pada hari terakhir bulan itu dan memotongnya di masa depan ketika membayar pendapatan apa pun kepada karyawan ini. Kemudian formalitas Seni. Kode Pajak Federasi Rusia tidak perlu diperhatikan.
Dalam hal ini, majikan tidak dapat dituduh secara ilegal tidak mentransfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran, atau secara ilegal memotong gaji karyawan. Lagi pula, kami ingat bahwa kasus-kasus ketika majikan memiliki hak untuk memotong gaji secara lengkap disebutkan dalam Seni. TK RF. Dan dengan memotong pajak penghasilan pribadi dalam situasi yang tidak secara langsung diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia, majikan melanggar prosedur ini, di mana ia dapat dimintai pertanggungjawaban berdasarkan paragraf 6 Seni. 5.27 dari Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia.
Harap dicatat bahwa dalam hal ini, prosedur pengembalian pajak penghasilan pribadi, ditetapkan oleh Art. Kode Pajak Federasi Rusia, tidak berlaku. Sampai dengan akhir bulan di mana gaji itu diperoleh, jumlah yang dipotong itu pada prinsipnya belum dapat dianggap sebagai pajak, karena kewajiban untuk menghitung pajak penghasilan orang pribadi belum timbul. Dan jika jumlah pajak tidak dihitung, maka pajak tidak dapat dipotong. Dengan demikian, sampai dengan tanggal penerimaan sebenarnya penghasilan berupa upah (sampai hari terakhir bulan itu), pengurangan yang dilakukan dari pembayaran sementara, menurut kriteria formal, tidak dapat dikualifikasikan sebagai pajak penghasilan pribadi. Jika Anda punya waktu untuk mengembalikan pemotongan sebelum tanggal penerimaan aktual pendapatan dalam bentuk gaji (sampai hari terakhir bulan itu), majikan tidak perlu memberi tahu karyawan tentang pemotongan yang berlebihan, tunggu lamarannya dan transfer pajak ke rekening bank karyawan.
Opsi dua - transfer pajak ke anggaran
Jika karena alasan tertentu tidak mungkin untuk mengembalikan "pajak penghasilan pribadi dari uang muka" kepada karyawan, maka pajak ini harus ditransfer ke anggaran selambat-lambatnya pada hari kerja setelah hari pemotongan. Jika tidak, organisasi menghadapi denda 20% dari jumlah ini berdasarkan Art. NK RF.
Batas waktu untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi yang dipotong ke anggaran diatur dalam paragraf 6 Seni. NK RF. Dalam hal ini, istilah umum berlaku, karena pasal ini tidak menetapkan pengecualian untuk pajak penghasilan pribadi "awal".
Tidak mungkin untuk mengajukan banding atas fakta bahwa sampai akhir bulan jumlah ini bukan pajak. Memang, jumlah yang dipotong akan memperoleh status pajak penghasilan pribadi hanya ketika hari terakhir bulan itu tiba. Tetapi pada tanggal ini, batas waktu untuk mentransfer jumlah ini ke anggaran sudah terlewati! Bagaimanapun, dia, menurut paragraf 4 dan 6 Seni. Kode Pajak Federasi Rusia dihitung dari tanggal pembayaran uang dari mana pajak dipotong. Jadi jika hari kerja berikutnya tidak mentransfer pemotongan ke anggaran dan tidak mengembalikan jumlah ini kepada karyawan pada akhir bulan, maka organisasi dapat didenda.
Alexey Krainev, pengacara pajak
Materi yang disediakan oleh majalah "Saya seorang akuntan"
Edisi #35
Pajak penghasilan pribadi dari uang muka kapan harus membayar dan apakah akan membayarnya sama sekali - pertanyaan-pertanyaan ini menyangkut banyak akuntan. Kementerian Keuangan dan Layanan Pajak Federal telah berulang kali memberikan penjelasan tentang hal ini. Tapi poin kontroversial masih tetap ada. Kami akan mempertimbangkannya dalam materi di bawah ini.
Apakah perlu membayar pajak penghasilan pribadi dari uang muka - pendapat pejabat
Sesuai dengan paragraf 4 Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia, agen pajak memotong pajak atas pendapatan individu hanya ketika pembayaran pendapatan yang sebenarnya dilakukan. Dan sesuai dengan undang-undang perpajakan (klausul 2 pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia), tanggal penerimaan penghasilan dari upah adalah hari terakhir bulan itu untuk waktu yang benar-benar bekerja di dalamnya. Dalam seni. 136 dari Kode Tenaga Kerja menyatakan bahwa upah harus dibayar setidaknya sekali setiap setengah bulan, tetapi selambat-lambatnya 15 hari kalender setelah akhir periode penagihan.
Pada saat yang sama, berdasarkan pendapat yang berulang kali diungkapkan oleh pejabat (khususnya, dalam surat Kementerian Keuangan tanggal 21 Februari 2019 No. 03-04-05/11355, Layanan Pajak Federal tanggal 29 April 2016 No. BS-4-11 / 7893), gaji aktual seorang karyawan hanya dapat dihitung menjelang akhir bulan. Ketika membayar uang muka, jumlah pendapatan yang sebenarnya belum diketahui, oleh karena itu, pajak tidak dapat dipotong. Ini berarti bahwa pemotongan pajak hanya dimungkinkan ketika memperoleh dan membayar gaji pada akhir bulan (klausul 6, pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).
Cari tahu cara mencerminkan uang muka dengan benar dalam bentuk pajak penghasilan 6-pribadi.
Jika pajak penghasilan pribadi dipotong dari uang muka
Posisi terakhir Kementerian Keuangan dalam situasi seperti itu adalah bahwa jika pajak dipotong secara berlebihan dari wajib pajak dan ditransfer ke anggaran, maka itu dapat dikompensasikan dengan pembayaran di masa depan (surat Kementerian Keuangan tanggal 22-01-2018 No .03-02-07/1/3224).
Mahkamah Agung setuju dengan pendapat Kementerian Keuangan.
Layanan Pajak Federal sebelumnya memberikan penjelasan lain, yang kemudian diikuti bahwa jika agen pajak, bertentangan dengan penjelasan Layanan Pajak Federal, memotong pajak penghasilan pribadi dari uang muka, pembayar pajak perlu mengembalikan dana yang tidak akan diakui sebagai pajak. Pendapat seperti itu, khususnya, diungkapkan dalam surat Layanan Pajak Federal tertanggal 25 Juli 2014 No. BS-4-11 / [dilindungi email]
Dalam hal ini, departemen fiskal didasarkan pada fakta bahwa, sesuai dengan paragraf 9 Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia, agen pajak tidak dapat membayar pajak penghasilan pribadi dengan biaya sendiri. Dan justru (dana agen pajak itu sendiri) dana yang ditransfer pada periode yang salah (bukan pada akhir bulan) dalam bentuk pemotongan pajak atas penghasilan individu dari uang muka dipertimbangkan.
Jika pajak tidak benar-benar dipotong dari pendapatan seseorang, tetapi agen pajak mentransfernya ke anggaran dari dananya sendiri, maka perlu untuk menulis aplikasi untuk pengembalian jumlah yang lebih dibayar.
Contoh pernyataan seperti itu dapat dilihat.
Pajak penghasilan pribadi dari uang muka berdasarkan kontrak hukum perdata
Semua hal di atas berlaku secara eksklusif untuk uang muka gaji berdasarkan kontrak kerja. Tetapi ada situasi ketika pembayaran dilakukan kepada individu yang bukan pengusaha perorangan berdasarkan kontrak hukum perdata. Dan jika perjanjian tersebut menunjukkan jumlah pembayaran yang tepat untuk pekerjaan yang dilakukan, dan juga menyebutkan perlunya melakukan pembayaran di muka dengan tepat jumlah yang disepakati, maka agen pajak harus memotong pajak penghasilan pribadi dari pembayaran di muka tersebut.
Jumlah pembayaran untuk pekerjaan yang dilakukan diketahui di muka, dan kewajiban untuk membayar uang muka juga disepakati di muka. Ini berarti bahwa agen pajak dapat memotong pajak dari pendapatan tersebut dan mentransfernya ke anggaran, karena, sesuai dengan subpara. 6 hal 1 seni. 208 dari Kode Pajak Federasi Rusia, remunerasi untuk pekerjaan yang dilakukan di wilayah Federasi Rusia diakui sebagai pendapatan.
Namun, ada praktik peradilan yang berbeda mengenai pertanyaan apakah dan kapan harus membayar pajak penghasilan pribadi dari uang muka. Jadi, misalnya, Layanan Antimonopoli Federal Distrik Ural percaya bahwa sampai saat tindakan penerimaan dan transfer pekerjaan ditandatangani, seseorang tidak menghasilkan pendapatan (keputusan tertanggal 14/11/2011 No. KA-A40 / 13467 -09). Bertentangan dengan ini, ada resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Siberia Barat tertanggal 16/10/2009 dalam kasus No. A03-14059 / 2008 dan surat dari Kementerian Keuangan tertanggal 13.01.2014 No. 03-04 -06 / 360, yang menunjukkan bahwa penghasilan dalam bentuk remunerasi ( sub-ayat 1, paragraf 1, pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia) berdasarkan perjanjian kontrak muncul pada saat transfer dana.
Hasil
Meringkas hal di atas, kita dapat merumuskan sebagai berikut: ketika membayar uang muka, pajak penghasilan pribadi tidak dipotong oleh agen pajak. Tetapi ketika melakukan pembayaran di muka berdasarkan kontrak hukum perdata, Anda harus hati-hati membaca ketentuan kontrak itu sendiri dan membuat keputusan yang tepat - untuk memotong pajak penghasilan pribadi atau tidak.
Dan untuk penggantian manfaat, seperti sebelumnya, Anda harus menghubungi FSS. Bagian pertama dari gaji sebulan secara tradisional disebut uang muka. Tapi uang muka adalah bagian dari gaji? Kami akan memberi tahu Anda dalam konsultasi kami berapa persentase gaji yang merupakan uang muka.Upah harus dibayarkan kepada karyawan setidaknya setiap setengah bulan pada hari yang ditentukan oleh peraturan perburuhan internal, kesepakatan bersama, kontrak kerja.
Akuntansi internet untuk pemilik bisnis dengan karyawan
Misalnya, seorang karyawan yang pergi bekerja pada hari pertama akan menerima upah untuk paruh pertama bulan hanya pada akhir bulan (setelah hari ke-15), ketika bulan itu hampir selesai bekerja. Dan bagian kedua dari gaji - hanya bulan depan. Artinya, persyaratan untuk membayar upah setidaknya setiap setengah bulan akan dilanggar. Akuntansi untuk penyelesaian uang muka yang diterima oleh karyawan untuk paruh pertama bulan dilakukan atas kebijaksanaan majikan.
Len baik hati. Untuk bulan Februari, gaji saya belum dibayarkan (penuh). Ini sudah 23 April, dan gaji untuk bulan Maret belum diberikan. Saya mengerti bahwa batas waktu pembayaran gaji bulan Maret harus sebelum tanggal 15 (dalam hal ini April)?
Selamat sore. Menurut norma-norma undang-undang Perburuhan, upah harus dibayarkan setidaknya dua kali sebulan, dengan interval 15 hari, yang ditentukan dalam Seni. 136 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia. Apa tanggal pembayaran. ditentukan dalam peraturan ketenagakerjaan internal, dalam perjanjian kerja bersama atau kontrak kerja.
Dalam kasus Anda, pertama-tama perlu untuk mengeluh bukan tentang pelanggaran ketentuan pembayaran, tetapi tentang gaji dalam amplop. Saat menyiapkan pengaduan terhadap majikan, bersiaplah untuk mendukung pelanggaran hukum dengan bukti. Kontrak kerja, materi statistik, rekaman audio, kesaksian rekan kerja Anda, segala sesuatu yang relevan dengan masalah Anda akan berguna selama persidangan.
Aturan Penggajian dan Pembayaran di Muka: Hal-Hal yang Harus Selalu Diingat
Pembayaran di muka seluruh jumlah upah yang harus dibayarkan kepada karyawan untuk bulan berjalan juga merupakan pelanggaran, karena persyaratan untuk membayar setidaknya dua kali sebulan setelah selang waktu tidak lebih dari 16 hari kalender akan dilanggar. Tidak membayar upah untuk paruh pertama bulan karena kurangnya dana di rekening bank perusahaan atau pengusaha perorangan juga tidak dibebaskan dari tanggung jawab atas pelanggaran Seni.
Ketentuan pembayaran upah mulai 3 Oktober 2017
Ini harus dilakukan sebelum undang-undang ini mulai berlaku (lihat di bawah). Menurut aturan baru, gaji sebulan terakhir harus dibayarkan selambat-lambatnya tanggal 15 bulan berikutnya. Seperti sebelumnya, perlu untuk membayar karyawan setiap setengah bulan. Misalnya, jika Anda membayar uang muka pada tanggal 20, maka gaji harus dibayarkan pada tanggal 5 bulan berikutnya. Jika intervalnya lebih dari 15 hari, ini merupakan pelanggaran. Pengawas ketenagakerjaan berhak mendenda perusahaan 50.000 rubel (Pasal 5.27 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia)
Selain hari pembayaran, ada hari lain ketika karyawan benar-benar menerima penghasilan. Dan tanggal sebenarnya penerimaan pendapatan dalam bentuk upah adalah hari terakhir bulan di mana pendapatan ini diperoleh (Pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia). Ini berarti bahwa ketika uang muka dibayarkan kepada seorang karyawan, katakanlah, pada tanggal 20, tanggal penerimaan aktual dari jumlah ini berdasarkan Kode Pajak Federasi Rusia akan dianggap tanggal 30 atau 31 bulan ini. Demikian pula dengan gaji untuk paruh kedua bulan. Dan hari pembayaran akan diakui sebagai hari pembayaran bagian kedua dari gaji, misalnya, pada hari ke-5, ketika bagian kedua (akhir) dari gaji untuk bulan sebelumnya ditransfer ke karyawan.
Aturan penggajian baru
Sekarang mari kita lihat lebih dekat poin-poin yang mungkin menimbulkan pertanyaan.
Tetapi pertama-tama, saya ingin menarik perhatian Anda pada fakta bahwa persyaratan ini diberikan kepada semua pemberi kerja tanpa kecuali.
Termasuk mereka sepenuhnya berlaku untuk pengusaha swasta. yang memiliki karyawan. Persyaratan pembayaran upah dua kali pada dasarnya bermuara pada konsep "uang muka" dan "gaji" yang akrab bagi semua orang.
Jurnal online untuk seorang akuntan
Dari uang muka yang dikeluarkan pada hari terakhir bulan itu, pajak penghasilan pribadi harus dihitung dan dipotong (Keputusan Mahkamah Agung 11 Mei 2016 No. 309-KG16-1804, Surat Layanan Pajak Federal 24 Maret, 2016 No.BS-4-11/4999). jika hari “gaji” ditetapkan langsung pada hari ke-15, maka uang muka untuk bulan berjalan harus ditetapkan pada hari ke-30 di bulan yang sama. Ini berarti pajak penghasilan pribadi juga perlu ditransfer ke anggaran baik dari gaji maupun uang muka jika ada 30 hari atau kurang dalam sebulan. jika ada 31 hari dalam sebulan, maka pajak penghasilan pribadi hanya dapat dipotong dari upah.
Jumlah uang muka tidak boleh kurang dari pembayaran untuk waktu yang benar-benar bekerja sampai hari pembayaran. Penyelesaian penuh dengan karyawan pada upah harus dilakukan selambat-lambatnya tujuh hari setelah akhir periode penagihan.
Menurut kalender produksi, Maret 2017 memiliki 22 hari kerja.
Karena gaji karyawan tidak melebihi pendapatan maksimum untuk menerapkan tunjangan sosial pajak (untuk 2017 - UAH 1930.00), oleh karena itu, basis pajak akan dikurangi dengan jumlah tunjangan.
Pajak juga dihitung sebagai selisih antara biaya yang timbul dan biaya yang dibayarkan.
Aturan yang sama berlaku untuk gaji untuk paruh kedua November. Tanggal pembayaran uang muka dan gaji. Hari umum pembayaran untuk uang muka dan gaji adalah hari pembayaran bagian kedua dari gaji. Misalnya, pada tanggal 5 Desember, pada hari ini, bagian kedua (akhir) dari gaji untuk bulan November akan ditransfer ke karyawan. Tanggal pembayaran pajak penghasilan pribadi dari uang muka. Undang-undang mengharuskan majikan untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi dari uang muka selambat-lambatnya pada hari berikutnya setelah pembayaran bagian kedua dari gaji (klausul 6 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia)
Ketentuan pembayaran gaji mulai Oktober 2017 akan diatur. Sesuai dengan Seni. 136 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, seperti sebelumnya, upah harus dibayarkan setidaknya sekali setiap dua minggu. Pada saat yang sama, artikel tersebut sekarang akan mengklarifikasi bahwa pembayaran gaji harus dilakukan selambat-lambatnya pada tanggal 15 bulan berikutnya. Ketentuan khusus untuk membayar gaji mulai 3 Oktober 2017 harus ditunjukkan dalam perjanjian perburuhan dan kolektif, peraturan perburuhan internal. Saya harus mengatakan bahwa menurut statistik, sebagian besar majikan sudah membayar gaji sebelum tanggal 15 bulan berikutnya.
Baca juga: Bagaimana pembayaran liburan dihitung pada saat pemecatan
Mulai 3 Oktober, uang muka dan gaji harus dikeluarkan secara ketat sesuai dengan aturan baru. Batas waktu pembayaran gaji adalah tanggal 15 bulan berikutnya. Tidak lebih dari 15 hari harus berlalu antara gaji dan uang muka. Amandemen dibuat oleh Undang-Undang Federal 3 Juli 2017 No.
Misalnya, jika Anda membayar uang muka pada tanggal 20, maka gaji harus dibayarkan pada tanggal 5 bulan berikutnya. Jika uang muka pada tanggal 25, maka batas waktu gaji paling lambat tanggal 10. Untuk pelanggaran ketentuan pembayaran, perusahaan menghadapi denda 50.000 rubel. (seni.
Pastikan untuk memeriksa kontrak kerja Anda. Jika hari gaji ditulis secara tidak benar di dalamnya, maka perlu dilakukan perubahan. Untuk melakukan ini, buat perjanjian tambahan (Pasal 72 Kode Perburuhan Federasi Rusia) sesuai dengan model.
Gaji tahun 2017
Untuk pembayaran upah, “Penggajian” diisi dalam bentuk T49. Kode Perburuhan Federasi Rusia menetapkan banyak kasus ketika pembayaran kepada karyawan dilakukan berdasarkan pendapatan rata-rata. pembayaran liburan, perjalanan bisnis, pembayaran dalam hal pengurangan karyawan, pembayaran hari libur untuk merawat anak cacat, dll. Berkat amandemen yang dibuat pada Kode Perburuhan Federasi Rusia, periode penyelesaian untuk semua kasus akrual upah rata-rata hari ini diasumsikan sama, sama dengan dua belas bulan Namun, kesepakatan bersama dapat menetapkan jangka waktu yang berbeda untuk menghitung upah rata-rata, yang tidak membatasi hak-hak pekerja. Untuk menghitung upah rata-rata, perlu membagi pendapatan untuk periode penagihan dengan jumlah hari kerja karyawan dalam periode penagihan. Mungkin, tapi itu melanggar hukum.
Gaji yang tidak sah yang diperoleh oleh seorang akuntan tidak dikenakan premi asuransi
Jika kepala akuntan secara teratur mentransfer kepada dirinya sendiri gaji dalam jumlah yang lebih besar daripada yang ditentukan dalam kontrak kerja, jumlah kelebihan tersebut tidak termasuk dalam basis iuran.
Klaim Elektronik untuk Pajak dan Kontribusi: Aturan Rujukan Baru
Baru-baru ini, otoritas pajak telah memperbarui bentuk klaim pembayaran utang ke anggaran, termasuk. atas premi asuransi. Sekarang waktunya telah tiba untuk memperbaiki prosedur pengiriman persyaratan tersebut ke TMS.
Slip gaji tidak perlu dicetak.
Majikan tidak harus memberikan slip gaji karyawan di atas kertas. Kementerian Tenaga Kerja tidak melarang pengiriman ke karyawan melalui email.
"Fisikawan" mentransfer pembayaran untuk barang melalui transfer bank - Anda perlu mengeluarkan cek
Dalam hal ketika seseorang mentransfer ke penjual (perusahaan atau pengusaha perorangan) pembayaran barang melalui transfer bank, penjual wajib mengirimkan tanda terima tunai kepada pembeli-fisikawan, Kementerian Keuangan percaya.
Daftar dan jumlah barang pada saat pembayaran tidak diketahui: cara mengeluarkan kwitansi tunai
Nama, jumlah, dan harga barang (pekerjaan, layanan) - perincian wajib dari tanda terima uang tunai (SRF). Namun, saat menerima uang muka (uang muka), terkadang tidak mungkin untuk menentukan volume dan daftar barang. Kementerian Keuangan mengatakan apa yang harus dilakukan dalam situasi seperti itu.
Pemeriksaan kesehatan untuk bekerja di depan komputer: wajib atau tidak
Bahkan jika seorang karyawan sibuk bekerja dengan PC setidaknya 50% dari waktu kerja, ini dengan sendirinya bukan alasan untuk mengirimnya secara teratur untuk pemeriksaan medis. Semuanya diputuskan oleh hasil sertifikasi tempat kerjanya sesuai dengan kondisi kerja.
Mengubah operator manajemen dokumen elektronik - beri tahu Layanan Pajak Federal
Jika suatu organisasi telah meninggalkan layanan dari satu operator manajemen dokumen elektronik dan beralih ke yang lain, perlu untuk mengirim pemberitahuan elektronik penerima dokumen melalui TCS ke kantor pajak.
Pembayaran pajak penghasilan pribadi
Pajak ini ditransfer ke anggaran atau pembayar pajak itu sendiri. atau organisasi dan pengusaha orang pribadi yang melakukan pembayaran kepada orang pribadi dan bertindak sebagai agen pajak untuk pajak penghasilan orang pribadi.
Syarat pembayaran PPh orang pribadi bagi yang membayar sendiri pajaknya
Anda dapat mengisi pesanan pembayaran untuk transfer pajak penghasilan pribadi menggunakan layanan di situs web Layanan Pajak Federal.
Jika pajak penghasilan pribadi terlambat dibayar atau tidak dibayar sama sekali
Pejabat pajak tidak tertarik dengan alasan tidak membayar pajak penghasilan pribadi. Sederhananya, jika pajak tidak diterima tepat waktu ke anggaran, mereka akan mengenakan denda (Pasal 75 Kode Pajak Federasi Rusia).
Dan dalam hal ini, agen pajak juga menghadapi denda 20% dari jumlah pajak yang belum dibayar (Pasal 123 Kode Pajak Federasi Rusia).
Agen pajak tidak takut akan sanksi apa pun jika pajak tidak dipotong dan ditransfer karena alasan obyektif, dan ia melaporkannya ke Layanan Pajak Federal dan individu (klausul 5 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Misalnya, seorang "fisikawan" menerima penghasilan dari organisasi/pengusaha perorangan hanya dalam bentuk barang (misalnya, hadiah) dan tidak ada pembayaran tunai yang dilakukan kepadanya.
Membayar PPN di tahun 2017
Sejak 2017, batas waktu pembayaran pajak penghasilan pribadi oleh orang pribadi telah berubah, dari penghasilan yang tidak dapat dipotong oleh agen pajak. Dalam hal ini, pajak penghasilan pribadi harus dibayar selambat-lambatnya 1 Desember tahun berikutnya di mana pendapatan dibayarkan, tetapi pajak tidak dipotong (klausul 6 pasal 228 Kode Pajak Federasi Rusia). Omong-omong, individu tidak lagi harus mengajukan pajak penghasilan 3-pribadi sehubungan dengan penghasilan tersebut - pajak akan dibayarkan berdasarkan pemberitahuan yang diterima dari Layanan Pajak Federal.
Baca juga:
Syarat pembayaran PPh orang pribadi tahun 2017 dari uang muka dan gaji
Dalam artikel Anda akan membaca tentang tenggat waktu untuk membayar pajak penghasilan pribadi pada tahun 2017 dari uang muka dan gaji, serta kapan pembayaran ini harus dibayarkan kepada karyawan.
Cara bayar uang muka dan gaji tahun 2017
Sebelum mempertimbangkan tenggat waktu untuk membayar pajak penghasilan pribadi pada tahun 2017 dari uang mukadan gaji. mencari tahu kapan majikan wajib membayar karyawan untuk pekerjaannya. Undang-undang perburuhan telah menetapkan aturan seperti itu - upah harus dibayarkan setidaknya sekali setiap setengah bulan (bagian 6 pasal 136 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia).
Pembayaran untuk paruh pertama bulan tersebut (periode dari tanggal 1 hingga tanggal 15 setiap bulan) disebut uang muka. Kapan harus dibayar? Jawaban atas pertanyaan ini terkandung dalam pasal 136 yang sama dari Kode Perburuhan Federasi Rusia. Majikan menyetujui tanggal pembayaran upah - selambat-lambatnya 15 hari kalender setelah akhir setengah bulan yang masih harus dibayar (bagian 6 pasal 136 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia). Jadi, bagian pertama dari gaji (uang muka) harus dibayar antara tanggal 16 dan hari terakhir bulan itu, yaitu pada tanggal 30 atau 31.
Unduh contoh pengisian perintah pembayaran untuk pajak penghasilan pribadi
Bagian kedua dari gaji harus dibayarkan antara tanggal 1 dan 15 bulan berikutnya. Dengan membayar bagian kedua dari gaji, majikan membayar penuh karyawan untuk bulan bekerja.
Pejabat juga menyetujui prosedur penyelesaian dengan karyawan ini (surat Kementerian Tenaga Kerja tertanggal 23 September 2016 No. 14-1 / OOG-8532, Rostrud tanggal 26 September 2016 No. / 5802-6-1).
Baca juga: Dari SK ke SK tanpa kerja di contoh pembayaran 2019
Sejak 2017, ada perubahan signifikan dalam pekerjaan seorang akuntan: akan perlu untuk membayar kontribusi ke INFS sesuai dengan CBC baru, akan ada lebih banyak pelaporan, tenggat waktu untuk pengajuannya akan berubah, dll. Lihat tabel kami untuk ikhtisar inovasi utama.
Ketentuan pembayaran pajak penghasilan pribadi pada tahun 2017 dari uang muka
Kami menemukan ketentuan pembayaran remunerasi tenaga kerja dan dua bagian utamanya, sekarang kami akan memberi tahu Anda tentang batas waktu pembayaran pajak penghasilan pribadi tahun 2017 dari uang muka dan gaji. Pertama-tama, kami mencatat bahwa undang-undang membedakan antara hari pembayaran dan hari karyawan menerima penghasilan ini. Jangan campur mereka.
Tanggal penerimaan pendapatan yang sebenarnya. Tanggal penerimaan gaji yang sebenarnya adalah hari terakhir dari bulan di mana gaji itu diperoleh (Pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia). Ternyata ketika membayar uang muka kepada seorang karyawan, misalnya, pada 20 November, tanggal penerimaannya adalah 30 November. Aturan yang sama berlaku untuk gaji untuk paruh kedua November.
Tanggal pembayaran uang muka dan gaji. Hari umum pembayaran untuk uang muka dan gaji adalah hari pembayaran bagian kedua dari gaji. Misalnya, pada tanggal 5 Desember, pada hari ini, bagian kedua (akhir) dari gaji untuk bulan November akan ditransfer ke karyawan.
Tanggal pembayaran pajak penghasilan pribadi dari uang muka. Undang-undang mengharuskan majikan untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi dari uang muka selambat-lambatnya pada hari berikutnya setelah pembayaran bagian kedua dari gaji (klausul 6 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam kasus kami, pajak penghasilan pribadi harus ditransfer dari uang muka November pada hari berikutnya setelah pembayaran gaji untuk paruh kedua November - 6 Desember (jika gaji untuk November dibayarkan pada 5 Desember).
Perhatian: hakim percaya bahwa kadang-kadang pajak penghasilan pribadi harus dibayar dari uang muka. Yaitu: pada saat akuntan mengeluarkan uang muka pada hari terakhir bulan tersebut (penetapan Mahkamah Agung tanggal 11 Mei 2016 No. 309-KG16-1804).
Sangat mudah untuk menghindari kesalahan dalam perhitungan pajak penghasilan pribadi - Anda harus berlangganan majalah "Gaji". Lagi pula, di setiap edisi majalah Anda akan menemukan solusi untuk masalah terpanas - semuanya ditulis dalam bahasa yang mudah diakses dan sederhana dengan mengacu pada undang-undang dan praktik arbitrase.
Berapa batas waktu pembayaran PPh orang pribadi tahun 2017 dari gaji
Pajak penghasilan pribadi dipotong dari gaji seorang karyawan secara umum (ayat 6, ayat 1, pasal 208, ayat 1, pasal 210 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Ketentuan pembayaran pajak penghasilan pribadi pada tahun 2017 dari uang mukadangaji pertandingan, karena pembayaran uang muka terkait dengan pembayaran upah.
Dengan demikian, Anda mentransfer pajak penghasilan pribadi dari gaji pada hari berikutnya setelah pembayarannya (klausul 6, pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam contoh kita, di mana gaji bulan November dibayarkan pada tanggal 5 Desember, pajak penghasilan pribadi harus dibayar pada tanggal 6 Desember.
Jika kebetulan karyawan tersebut, setelah menerima uang muka, jatuh sakit. Gaji untuk paruh kedua bulan itu tidak lagi dikreditkan kepadanya dan tidak akan dibayar, karena dia sedang cuti sakit. Q: Berapa lama waktu yang dibutuhkan untuk membayar PPN?
Dalam situasi seperti itu, kami menyarankan untuk membayar uang muka segera setelah dikurangi pajak penghasilan pribadi. Akan perlu untuk mentransfer pajak nanti, bersama dengan pajak penghasilan pribadi untuk bagian kedua bulan itu. Untuk membayar pajak penghasilan pribadi pada tahun 2017, Anda harus membuat perintah pembayaran - dokumen pembayaran, yang dengannya Departemen Keuangan mentransfer uang ke akun anggaran yang sesuai. Template ini akan membantu Anda mendesainnya dengan mudah.
Punya pertanyaan? Pakar kami akan membantu Anda dalam 24 jam! Dapatkan jawaban Baru
Bagaimana cara memotong pajak penghasilan pribadi dari uang muka upah?
Menurut undang-undang, pajak penghasilan individu harus dibayarkan ke layanan terkait pada hari yang sama ketika pekerja diberikan upahnya. Namun, sehubungan dengan kontribusi ini dari jumlah uang muka, itu dikurangkan sesuai dengan aturan yang sedikit berbeda, yang harus diketahui oleh semua akuntan perusahaan dan organisasi.
Lantas apakah perlu membayar biaya pajak dari uang muka di tahun 2017, bagaimana cara pemotongannya, bagaimana cara mengisi formulir 6-NDFL secara teknis dengan benar tanpa kesalahan? Jika pertanyaan-pertanyaan ini relevan bagi Anda, maka artikel yang disajikan untuk perhatian Anda akan membantu Anda menemukan jawaban terperinci untuk itu.
Apakah saya perlu membayar pajak penghasilan pribadi atas uang muka upah di tahun 2017?
Saat melakukan operasi penyelesaian terkait dengan pemotongan kontribusi pajak (khususnya, pajak penghasilan pribadi) dari jumlah bulanan gaji dan uang muka, akuntan pertama-tama harus dipandu oleh peraturan berikut:
- pasal No. 136 dari undang-undang perburuhan utama negara tersebut;
- undang-undang pajak Federasi Rusia - pasal No. 123 dan No. 223;
- Keputusan No. 03-04-06/13294 dari Kementerian Keuangan Rusia, tertanggal 18 April 2013
Dalam hal pembayaran pajak tidak dilakukan tepat waktu, organisasi dapat dimintai pertanggungjawaban atas pelanggaran administratif dan dikenakan denda dalam bentuk hukuman. Ketentuan ini diatur oleh Pasal No. 123 Kode Pajak Federasi Rusia. Menurut undang-undang ini, jumlah denda bisa mencapai 20% dari volume kewajiban. Itu sebabnya semua akuntan tertarik untuk mendapatkan informasi yang tepat waktu tentang kapan harus melakukan pemotongan pajak dari uang muka di tahun 2017.
Jadi apakah perlu membayar kontribusi ini tahun ini dan kapan harus dilakukan? Menurut undang-undang perburuhan, uang muka adalah bagian dari penghasilan yang diberikan kepada pekerja di tengah bulan, dan dipotong dari jumlah upah setelah akhir periode pelaporan. Akibatnya, pajak penghasilan pribadi dari uang muka juga dipotong pada akhir bulan (pada saat memberikan penghasilan kepada karyawan). Tetapi ada satu pengecualian untuk aturan ini - ini berlaku untuk perusahaan-perusahaan di mana, menurut piagam internal, gaji karyawan dibayarkan dua kali dalam 30 hari. Oleh karena itu, dalam hal ini, lembaga harus memotong pajak penghasilan pribadi dua kali selama jangka waktu 30 hari.
Pajak penghasilan pribadi dari uang muka upah 2017 kapan harus membayar?
Pasal No. 136 dari Kode Perburuhan Rusia mengatur masalah yang berkaitan dengan tanggal pembayaran upah kepada pekerja. Sesuai dengan bagian 6 dari tindakan ini, majikan harus menghitung penghasilan dengan stafnya - selambat-lambatnya 15 hari menurut kalender setelah berakhirnya bagian bulan di mana gaji itu diperoleh. Jika kita berbicara tentang uang muka, maka itu harus diberikan kepada karyawan pada periode 16 hingga akhir bulan. Pada saat yang sama, pemungutan pajak dilunasi bukan pada saat mengeluarkan uang ini secara langsung kepada pekerja, tetapi pada saat pembayaran dengan dia upahnya, yaitu pada hari-hari terakhir bulan itu.
Batas waktu untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi dari uang muka upah
Hukum perburuhan menetapkan dua tanggal mengenai uang muka:
- tanggal pembayaran kepada karyawan;
- tanggal penerimaan pendapatan yang sebenarnya.
