Laporan tersebut dibentuk oleh perusahaan-agen pajak ketika membayar dividen atau bunga sekuritas kepada pemegang saham. Jika tidak ada perhitungan yang ditentukan dalam periode tersebut, Anda tidak perlu mengisi halaman tersebut. Pertimbangkan jumlah yang disumbangkan ke bagian dan dalam urutan apa.

Lembar 03 SPT - tujuan

Lembar yang ditunjukkan harus diisi jika ada data tentang pendapatan yang dikeluarkan untuk badan hukum berdasarkan hasil penyertaan modal atau bunga yang dibayarkan atas surat berharga (paragraf 4, klausul 1.1 Tata Cara Pengisian). Jika penyelesaian hanya dilakukan dengan individu, lembar 03 tidak dibuat. Hal ini disebabkan fakta bahwa atas dividen kepada orang pribadi, bukan pajak penghasilan yang dihitung dan dibayarkan oleh agen pajak, tetapi pajak penghasilan orang pribadi. Prosedur normatif untuk perpajakan, pemotongan dan pembayaran ke anggaran jumlah didefinisikan dalam stat. 275, paragraf 4, 5 Seni. 286, Seni. 284, paragraf 2, 4 seni. 287, Seni. 310.1 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Tujuan utama dari lembar 03 adalah untuk memberikan otoritas pajak informasi yang dapat dipercaya tentang dividen yang ditransfer untuk periode tertentu. Duplikasi data tidak diperlukan. Artinya, jika perusahaan mendistribusikan dan mengeluarkan jumlah untuk kuartal ke-3, informasi dimasukkan dan disajikan dalam perhitungan untuk kuartal yang sama, penyampaian kembali informasi dalam laporan tahunan tidak dilakukan (paragraf 2, ayat 1, pasal 289 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

Lembar 03 dari deklarasi pajak penghasilan - tata cara pengisian

Prosedur pengaturan untuk mengisi lembar 03 disetujui oleh Layanan Pajak Federal dengan Nomor Pesanan ММВ-7-3 / [dilindungi email] tanggal 19.10.16 (Lampiran XI). Berikut adalah bentuk deklarasi saat ini. Lembar itu sendiri mencakup 3 bagian:

• Detik. A - dirancang untuk menghitung jumlah pajak dari dividen dari partisipasi dalam kegiatan perusahaan Rusia. Informasi diberikan berdasarkan periode pembayaran.
• Detik. B - digunakan untuk menghitung jumlah pajak dari pendapatan bunga dari sekuritas (kota dan negara bagian).
• Detik. B - ini adalah rincian penerima pembayaran dividen atau bunga. Bagian terpisah dibentuk untuk setiap penerima, asalkan pajak dibebankan pada pembayaran tersebut.

Contoh kompilasi lembar 03 dari deklarasi keuntungan

Misalkan, berdasarkan hasil kegiatan ekonomi untuk 2017, perusahaan mengalokasikan 570.000 rubel untuk pembayaran dividen. Dari jumlah tersebut, penyelesaian dengan perusahaan asing yang tidak terdaftar di Federasi Rusia mencapai 370.000 rubel. (tarif pajak 0%); dengan organisasi Rusia - 200.000 rubel. (nilai 13%).

Keputusan tentang pembayaran dibuat pada bulan April. Dengan demikian, data tersebut dapat dimasukkan dalam perhitungan untuk kuartal ke-2 tahun 2018. Pada periode lain, jumlah ini tidak perlu dicerminkan.

Saat mengisi bagian A, kode kategori agen ditunjukkan - 1; kode jenis dividen - 2 (tahunan); kode periode - 21; tahun - 2018. Baris 001, 010 menunjukkan jumlah total - 570.000 rubel; pada jalur 020, 022 - 200.000 rubel; on line 040 - 370,000.00 rubel. Selanjutnya di halaman 090 - 570,000.00 rubel. Pada baris 100, jumlah pajak yang diperoleh menurut rumus dimasukkan - 26.000 rubel. (200.000,00 x 13%).

Bagian B lembar 03 dicoret, karena tidak ada pembayaran bunga. Bagian B berisi data tentang penerima pendapatan yang sebenarnya dikeluarkan - perusahaan Rusia, dari jumlah dividen yang pajaknya dihitung dan kemudian dibayarkan ke negara.

Lembar 03 SPT PPh disertakan dalam laporan ini agen pajak dalam hal pembayaran pendapatan kepada mereka dalam bentuk dividen atau bunga atas surat berharga yang diterbitkan oleh negara bagian atau kotamadya. Pertimbangkan fitur menggunakan lembar ini dalam deklarasi.

Struktur lembar 03 dari deklarasi keuntungan

Formulir formulir pernyataan laba saat ini (disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 19 Oktober 2016 No. -7-3/ [dilindungi email]) itu mengatur keberadaan lembar 03, dimaksudkan untuk mencerminkan pajak yang dipotong oleh agen pajak dari penghasilan yang dibayarkan olehnya. Pendapatan tersebut antara lain:

• dividen yang dibayarkan baik atas surat berharga sendiri maupun atas surat berharga orang lain yang penerbitnya bukan merupakan badan hukum pelapor;
• bunga yang masih harus dibayar pada sekuritas negara bagian dan kota.

Kedua jenis pendapatan ini menentukan alokasi dalam lembar 3 dari deklarasi laba dari dua bagian yang dikhususkan untuk mereka: A dan B, masing-masing. Tetapi ada satu bagian lagi (B) di dalamnya, yang mengungkapkan siapa sebenarnya yang menjadi penerima dividen atau bunga dari mana agen pajak memotong (atau tidak berhak memotong) pajak penghasilan.

Bagian A, dikhususkan untuk dividen, dibandingkan dengan bagian B, ternyata cukup banyak dan memberikan informasi berikut:

• tentang penerbit surat berharga; pada saat yang sama, NPWP penerbit diberikan hanya jika dividen diperoleh dari sekuritas yang bukan milik sendiri;
• tentang sifat akrual: antara, dilakukan pada akhir periode pelaporan atau final (untuk tahun berjalan);
• tentang jumlah total dividen yang dibayarkan dan distribusinya di antara kelompok utama penerima (organisasi Rusia dan asing, individu Rusia dan asing, orang yang tidak dianggap sebagai penerima pendapatan dalam bentuk dividen), dan dalam kaitannya dengan badan hukum Rusia dan individu asing , jumlah tersebut dirinci dengan tarif yang berlaku untuk mereka ;
• pada perhitungan pajak yang dipotong dari pendapatan yang dibayarkan kepada badan hukum Rusia, menunjukkan indikator yang terlibat dalam perhitungan tersebut (jumlah dividen yang diterima oleh entitas pelapor itu sendiri dan tarif pajak yang digunakan dalam perhitungan).

Bagian A perlu dibuat secara terpisah untuk setiap penerbit.

Jumlah bagian B dalam laporan akan ditentukan oleh tarif pajak yang dikenakan pada bunga yang dibayarkan. Bagian ini mudah diisi: basis pajak, tarif, jumlah pajak.

Umum untuk bagian A dan B adalah adanya garis di dalamnya yang memungkinkan Anda untuk melihat secara terpisah jumlah pajak yang masih harus dibayar untuk periode terakhir tahun yang termasuk dalam deklarasi, dan untuk periode sebelumnya.

Apa yang menentukan frekuensi memasukkan lembar 03 dalam laporan?

Pengisian lembar 3 dalam laporan laba rugi menjadi wajib apabila badan hukum pelapor mempunyai kewajiban sebagai agen pajak sehubungan dengan pajak penghasilan (klausul 1.1 Lampiran No. 2 Perintah No. -7-3 / [dilindungi email]). Selain itu, kewajiban ini juga berlaku untuk organisasi yang bukan pembayar pajak penghasilan (klausul 1.7 Lampiran No. 2 Perintah No. -7-3 / [dilindungi email]).

Lembar 03 termasuk dalam deklarasi dalam periode pelaporan ketika alasan untuk ini muncul, yaitu, ketika pendapatan yang sesuai dibayarkan. Periode pelaporan seperti itu, tergantung pada frekuensi (triwulanan atau bulanan) apa yang dipilih organisasi untuk membayar uang muka, mungkin merupakan periode yang berakhir dengan akhir kuartal atau bulan berikutnya (klausul 1.3 dari Lampiran No. 2 pada Nomor Pesanan. - 7-3 / [dilindungi email]).

Karena deklarasi disusun secara akrual, maka data yang masuk ke dalam lembar 03 dalam jangka waktu yang bukan terakhir untuk masa pajak akan dicerminkan dalam lembar ini (penggandaan atau pengisian ulang) sampai dengan akun tahunan. Saat menyusun bagian A dan B, ini akan memerlukan kontrol atas kebenaran penautan data tentang pajak yang diperoleh untuk periode pelaporan: di baris yang disisihkan untuk informasi tentang biaya untuk periode terakhir yang termasuk dalam laporan, atau di baris yang merujuk ke periode sebelumnya periode saat ini laporan.

Nuansa mengisi lembar 03

Saat mengisi lembar 03, penting untuk mengingat hal-hal berikut:

• Berapa lembar 03 akan ada dalam laporan menentukan jumlah keputusan pembayaran (klausul 11.2.1 Lampiran No. 2 untuk Pesanan No. MMV-7-3 / [dilindungi email]).
• Bagian A dan B berisi ringkasan informasi tentang pendapatan yang dibayarkan, sedangkan pembayaran dapat dilakukan pada hari yang berbeda. Rincian pembayaran berdasarkan tanggal diberikan dalam sub-bagian 1.3 dari bagian 1 deklarasi. Artinya, ayat 1.3, jika ada data penghasilan yang dibayar pajak penghasilan di bagian A dan (atau) B, harus diisi, sedangkan untuk informasi yang masuk ke bagian A dan B dibuat terpisah. Seperti tanggal dalam sub-bagian 1.3, ketentuan pembayaran ke anggaran pajak yang dipotong dari pendapatan akan diberikan. Ingatlah bahwa pajak atas penghasilan dalam bentuk dividen dan bunga harus dibayarkan selambat-lambatnya pada hari kerja setelah hari pemotongan dari penghasilan yang dibayarkan (klausul 4, pasal 287 Kode Pajak Federasi Rusia).
• Bagian B tidak selalu diisi, karena dimaksudkan hanya untuk informasi tentang badan hukum Rusia - penerima penghasilan yang harus membayar pajak penghasilan darinya. Artinya, jika semua pendapatan dibayarkan kepada orang-orang yang bukan pembayar pajak ini (organisasi asing, individu - baik asing dan Rusia) atau badan hukum Rusia di mana pendapatan dibayarkan kepada penerima sebenarnya), maka bagian B tidak perlu diisi. Dalam kasus terakhir (ketika dibayarkan kepada badan hukum yang selanjutnya akan menjalankan fungsi agen pajak), menjadi opsional untuk memasukkan lembar 03 itu sendiri dalam pernyataan (klausul 1.7 dari Lampiran No. 2 pada Perintah No. -7- 3 / [dilindungi email]).
• Fakta non-pemungutan pajak (bila dibayarkan kepada badan hukum yang selanjutnya akan menjalankan fungsi agen pajak) pada bagian B dicatat dengan menambahkan kata "agen pajak" ke nama penerima penghasilan (klausul 11.4 dari Lampiran No. 2 untuk Pesanan No. -7-3 / [dilindungi email]).
• Penghasilan yang dibagikan hanya kepada perorangan tidak dikecualikan dari pelaksanaan lembar 03 (klausul 1.7 Lampiran No. 2 Perintah No. -7-3 / [dilindungi email]). Rincian informasi tentang penerima pendapatan tersebut dalam laporan laba rugi juga disediakan. Namun, hal itu dilakukan hanya sekali (pada akhir tahun) dan diberikan dalam lampiran khusus (No. 2) pada deklarasi (klausul 1.8 dari Lampiran No. 2 untuk pesanan No. -7-3 / [dilindungi email]).

Kualitas pelapor dengan pencantuman lembar 03 dalam deklarasi tercermin dalam bentuk kode tempat penyampaian laporan yang ditunjukkan pada halaman judulnya: 213 atau 214 - untuk pembayar pajak terbesar dan biasa, 231 atau 235 - untuk agen pajak yang tidak melaporkan pajak penghasilan.

Hasil

Lembar 03 dibuat dalam laporan laba rugi dalam hal pembayaran pendapatan atas efek. Ini memiliki 3 bagian yang didedikasikan untuk data pembayaran dividen (bagian A), bunga atas sekuritas yang diterbitkan oleh negara bagian atau kotamadya (bagian B), dan informasi tentang badan hukum Rusia yang menerima pendapatan tersebut (bagian C). Lembar 03 diisi dalam periode pembayaran pendapatan, dan disimpan dalam deklarasi sampai akhir tahun. Bergantung pada siapa pendapatan itu dibayarkan, saat mengisi bagian lembar 03, sejumlah nuansa harus diperhitungkan.

Di Bagian A "Penghitungan pajak penghasilan atas penghasilan dalam bentuk dividen (penghasilan dari penyertaan modal di organisasi lain yang didirikan di wilayah Federasi Rusia)" untuk pembayaran antara dividen pada "Jenis dividen" yang diperlukan, kode "1" ditunjukkan, ketika dividen dibayarkan berdasarkan hasil tahun fiskal - kode "2". Atribut "Pajak (pelaporan) periode" menunjukkan kode periode pembagian dividen dilakukan. Kode yang mendefinisikan periode pelaporan (pajak) diberikan dalam Lampiran N 1 Prosedur ini. Atribut "Tahun pelaporan" menunjukkan tahun tertentu untuk periode pelaporan (pajak) di mana dividen dibayarkan.
Baris 010 menunjukkan jumlah dividen yang akan dibagikan di antara pemegang saham (peserta) berdasarkan keputusan rapat pemegang saham (peserta), termasuk jumlah dividen yang dibayarkan kepada organisasi yang membayar pajak penghasilan, membayar pemegang saham (peserta) yang bukan pembayar penghasilan pajak, khususnya, untuk dana investasi bersama yang bukan badan hukum, entitas konstituen Federasi Rusia dan badan hukum publik lainnya, pembayaran kepada individu - penduduk Federasi Rusia, organisasi asing dan individu yang bukan penduduk Federasi Rusia.
Baris 020 dan 030 mencerminkan jumlah dividen yang diperoleh untuk organisasi asing dan individu yang bukan penduduk Federasi Rusia yang tidak berpartisipasi dalam penghitungan pajak penghasilan dengan cara yang ditentukan oleh paragraf 2 Pasal 275 Kode Etik.
Baris 031 - 034 menunjukkan jumlah dividen yang diperoleh untuk organisasi asing dan individu yang bukan penduduk Federasi Rusia, pajak yang dikenakan pemotongan sesuai dengan perjanjian internasional Federasi Rusia tentang tarif pajak di bawah yang ditetapkan oleh ayat 3 ayat 3 Pasal 284 Kitab Undang-undang Hukum.
Baris 040 mencerminkan jumlah dividen yang akan dibagikan kepada pemegang saham Rusia (peserta): organisasi Rusia - pembayar pajak penghasilan, organisasi yang bukan pembayar pajak penghasilan, dan individu yang merupakan penduduk Federasi Rusia.
Indikator baris 040 sesuai dengan indikator "d" dan penyebut indikator "K" dalam rumus untuk menghitung pajak yang akan dipotong oleh agen pajak dari pendapatan wajib pajak - penerima dividen, diberikan dalam paragraf 2 Pasal 275 Kode Etik.
Baris 041 harus mencerminkan jumlah dividen yang akan dibagikan kepada organisasi Rusia yang membayar pajak penghasilan yang ditentukan dalam sub-paragraf 2 paragraf 3 Pasal 284 Kode Etik.
Baris 042 harus mencerminkan jumlah dividen yang akan dibagikan kepada organisasi Rusia yang membayar pajak penghasilan yang ditentukan dalam sub-ayat 1 paragraf 3 Pasal 284 Kode Etik.
Indikator baris 041 - 042 termasuk jumlah dividen yang akan dibagikan kepada organisasi yang telah beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan (subparagraf 2 paragraf 1.1 Pasal 346.15 Kode Etik), untuk pembayaran pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan untuk jenis kegiatan tertentu (paragraf 4 Pasal 346.26 Kode Etik), menerapkan sistem perpajakan untuk produsen pertanian (pajak pertanian tunggal) (paragraf 3 Pasal 346.1 Kode).
Baris 043 mencerminkan jumlah dividen yang akan dibagikan untuk individu - penduduk Federasi Rusia, setelah pembayaran dividen di mana pajak atas penghasilan individu dihitung, tunduk pada pemotongan oleh agen pajak sesuai dengan Pasal 214 Peraturan Kode dan ayat 2 Pasal 275 Kode.
Baris 044 harus menunjukkan dividen yang tunduk pada distribusi untuk orang-orang yang bukan pembayar pajak pajak penghasilan, khususnya dividen atas saham yang dimiliki oleh Federasi Rusia, entitas konstituen Federasi Rusia atau kotamadya, dividen atas saham yang merupakan milik reksa dana investasi. .
Baris 070 dan 071 harus mencerminkan jumlah dividen yang diterima oleh agen pajak itu sendiri dari organisasi Rusia dan asing, dikurangi pajak laba yang dipotong dari jumlah dividen ini oleh sumber pembayaran (agen pajak).
Pada saat yang sama, baris 070 mencerminkan jumlah dividen yang diterima oleh agen pajak setelah tanggal pembagian dividen antara pemegang saham (peserta) pada masa pajak sebelumnya, serta dari awal masa pajak saat ini sampai dengan tanggal pajak. pembagian dividen antara pemegang saham (peserta) untuk jangka waktu yang ditentukan dalam Bagian A Lembar 03. Jadi, pada baris 070, jumlah yang sebelumnya tidak diperhitungkan saat menentukan dasar pengenaan pajak ditentukan sehubungan dengan penghasilan yang diterima oleh agen pajak berupa dividen.
Dari jumlah dividen yang ditunjukkan dalam baris 070, baris 071 mencerminkan jumlah dividen yang diterima oleh agen pajak, kecuali dividen yang disebutkan dalam ayat 1 ayat 3 Pasal 284 Kitab Undang-undang, pajak yang dihitung sebesar tarif 0 persen.
Indikator baris 071 sesuai dengan indikator "D" dalam rumus penghitungan pajak yang diberikan dalam paragraf 2 Pasal 275 Kode Etik.
Jumlah dividen pada baris 090 yang digunakan untuk menghitung pajak dihitung dengan mengurangkan baris 071 dari baris 040.
Indikator baris 090 sesuai dengan perbedaan antara indikator "d" dan "D" dalam rumus untuk menghitung pajak yang diberikan dalam paragraf 2 Pasal 275 Kode Etik. Jika indikator pada baris 090 bernilai negatif, maka kewajiban membayar pajak tidak muncul dan penggantian anggaran tidak dilakukan, dan garis putus-putus diletakkan pada baris 091 - 120.
Indikator garis 090 mungkin berbeda dari jumlah indikator garis 091 dan 092 dengan jumlah dividen dari mana pajak atas penghasilan individu - penduduk Federasi Rusia dihitung, dan jumlah dividen yang menguntungkan pemegang saham ( peserta) yang bukan merupakan Wajib Pajak Pajak Penghasilan.
Baris 091 mencerminkan jumlah dividen, pajak laba yang dihitung untuk dipotong dari organisasi Rusia yang ditentukan dalam sub-paragraf 2 paragraf 3 Pasal 284 Kode Etik, dengan tarif 9 persen. Indikator didefinisikan sebagai jumlah data tentang ukuran basis pajak untuk setiap wajib pajak tertentu, dihitung sesuai dengan rumus untuk menghitung jumlah pajak yang diberikan dalam paragraf 2 Pasal 275 Kode Etik tanpa menerapkan tarif pajak.
Baris 092 mencerminkan jumlah dividen, pajak penghasilan yang dihitung untuk pemotongan dari organisasi Rusia yang ditentukan dalam sub-paragraf 1 paragraf 3 Pasal 284 Kode Etik, dengan tarif 0 persen. Indikator didefinisikan sebagai jumlah data tentang ukuran basis pajak untuk setiap wajib pajak tertentu, dihitung sesuai dengan rumus untuk menghitung jumlah pajak yang diberikan dalam paragraf 2 Pasal 275 Kode Etik tanpa menerapkan tarif pajak.
Baris 100 mencerminkan jumlah pajak penghasilan yang dihitung sama dengan jumlah total pajak yang dihitung untuk setiap wajib pajak - organisasi Rusia yang ditentukan dalam sub-paragraf 2 paragraf 3 Pasal 284 Kode Etik.
Baris 110 mencerminkan jumlah pajak penghasilan yang dihitung atas dividen yang dibayarkan pada periode pelaporan (pajak) sebelumnya sehubungan dengan setiap keputusan tentang distribusi pendapatan dari penyertaan modal.
Baris 120 mencerminkan jumlah pajak penghasilan yang masih harus dibayar atas dividen yang dibayarkan pada kuartal (bulan) terakhir periode (pajak) pelaporan sehubungan dengan setiap keputusan tentang distribusi pendapatan dari penyertaan modal.
Ketika membayar dividen sebagian (dalam beberapa tahap), pembayaran pajak penghasilan tercermin dalam baris 040 dari ayat 1.3 Bagian 1 Deklarasi. Dalam hal ini, jangka waktu ditunjukkan oleh wajib pajak berdasarkan tanggal pembayaran dividen sesuai dengan ayat 4 Pasal 287 Kitab Undang-undang Hukum.

Dari konsultasi ini, Anda akan mengetahui siapa dan dalam hal apa wajib membuat Lembar 03 dari deklarasi pajak penghasilan, serta atas dasar apa diisi.

Lembar 03 Struktur

Bentuk deklarasi pajak penghasilan badan saat ini ditetapkan dengan perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 19 Oktober 2016 No. -7-3/572. Menurutnya, Lembar 03 SPT Tahunan 2018 dirancang untuk menghitung pajak penghasilan yang harus dipotong perusahaan sebagai agen pajak dan sumber pembayaran. Urutan yang sama menetapkan aturan untuk mengisi deklarasi pendapatan dan laba (selanjutnya disebut sebagai Prosedur).

Tentang siapa yang harus mengisi Lembar 03 SPT, menjadi jelas dari tiga bagian yang meliputi:

Seperti yang Anda lihat, dividen untuk individu dalam Lembar 03 dari deklarasi pajak penghasilan juga tercermin (dalam baris 020, 021, 022, 023, 024, 030, 040, 050, 051, 052, 053, 054, 060). Artinya, itu tidak hanya menunjukkan tanda terima yang ditujukan kepada badan hukum secara umum, tetapi juga dividen yang diperoleh perusahaan ini kepada orang pribadi dan badan hukum, dan sebagai agen pajak menyampaikan laporan ini.

Siapa yang wajib menyertakan Lembar 03 dalam deklarasi?

Sekarang tentang siapa yang mengisi Lembar 03 SPT. Untuk Bagian A, ini adalah:

• perusahaan - penerbit sekuritas (yaitu, mendistribusikan sisa laba setelah pajak) dan diakui sehubungan dengan agen pajak ini berdasarkan paragraf 3 dan subpara. 1, 3 hal 7 Seni. 275 dari Kode Pajak Federasi Rusia;
• perusahaan yang bukan penerbit surat berharga, tetapi membayar pendapatan mereka (harus menunjukkan NPWP penerbit) dan sehubungan dengan ini diakui sebagai agen pajak berdasarkan subpara. 2, 4, 5, 6 paragraf 7 dan 8 Seni. 275 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Pada gilirannya, Bagian B ditujukan untuk organisasi-organisasi yang membayar bunga atas sekuritas negara bagian dan kota. Mereka mungkin dikenakan pajak:

• 15% (ayat 1, ayat 4, pasal 284 Kode Pajak Federasi Rusia);
• 9% (tanda tangan 2, klausa 4, pasal 284 Kode Pajak Federasi Rusia).

Aturan pengisian Lembar 03

Salah satu prinsip utama pengisian SPT PPh Lembar 03 adalah secara kumulatif. Karena pendapatan dari dividen dan/atau saham dalam bisnis lain, perusahaan menunjukkan:

• untuk periode pelaporan - 1 kuartal, setengah tahun dan 9 bulan;
• kemudian untuk keseluruhan masa kena pajak- tahun kalender.

Terkadang timbul pertanyaan, apakah perlu mengisi lembar 03 SPT beberapa kali jika ada beberapa keputusan pembayaran dividen selama tahun berjalan? Ya, itu perlu: salah satu keputusan tersebut adalah Lembar 03 terpisah yang diisi untuk itu (klausul 11.2.1 Prosedur).

Secara umum, Anda perlu menunjukkan informasi tentang dividen:

1. Pada Bagian A dan B Lembar 03.

2. Ayat 1.3 Bagian 1 Lembar 01.

Bagian B dari Lembar 03 diisi untuk setiap organisasi yang menerima pembayaran dividen yang ditunjukkan dalam Bagian A dari Lembar 03. Termasuk yang dikenakan pajak dengan tarif nol.

Contoh Isi

Asumsikan bahwa Guru LLC mengirimkan pengembalian pajak penghasilan setiap kuartal. Pada 2017, perusahaan ini menerima dividen dalam jumlah 8 juta rubel. Diantara mereka:

• dikenakan pajak dengan tarif nol - 2 juta rubel;
• dikenakan pajak pada tingkat 13% - 6 juta rubel.

Dividen ini tidak diperhitungkan saat menghitung pajak atas dividen yang dibayarkan oleh Guru LLC pada tahun 2017.

Para peserta memutuskan untuk mendistribusikan keuntungan untuk 2017 dalam jumlah 11 juta rubel. Dividen dibayarkan pada 22/03/2018, dan pajak yang dipotong darinya ditransfer ke kas pada 23/03/2018.

Dari total dividen:

• 2 juta rubel - diperoleh untuk masing-masing peserta;
• 9 juta rubel - untuk peserta-badan hukum.

Tabel di bawah ini menunjukkan indikator utama pajak penghasilan atas dividen yang dikeluarkan untuk organisasi.

Karena dividen dibayarkan hanya berdasarkan satu keputusan pemilik, Guru LLC akan memasukkan satu Lembar 03 dalam deklarasi untuk kuartal 1 tahun 2018, di mana ia akan mengisi:

• satu Bagian A;
• tiga Bagian B (untuk setiap perusahaan yang menerima dividen).

Selain itu, Guru LLC akan memasukkan subbagian 1.3 dari Bagian 1 Lembar 01 dalam laporan.

Akibatnya, Anda harus mengisi deklarasi sebagai berikut:

Dalam laporan selama enam bulan, 9 bulan dan seluruh tahun 2018, tanda hubung ditempatkan pada dividen ini pada baris 01 hingga 21, serta di semua baris 040 sub-bagian 1.3 dari Bagian 1 Lembar 01.

Dalam laporan enam bulan, 9 bulan, dan seluruh tahun 2018, Bagian A lembar 03 untuk dividen ini disusun dengan cara yang sama seperti dalam deklarasi untuk kuartal pertama. Kecuali baris 110 dan 120:

Kewajiban pajak untuk keterlambatan penyampaian deklarasi ditetapkan oleh Pasal 119 Kode pajak rf. Sejak 1 Januari 2014, kategori “Wajib Pajak” telah dikecualikan dari teks pasal ini (pasal 13, pasal 10 UU 28 Juni 2013 No. 134-FZ). Oleh karena itu, saat ini, inspektorat pajak dapat mendenda untuk pelanggaran semacam itu organisasi mana pun yang harus menyerahkan pengembalian pajak penghasilan, tetapi karena alasan tertentu tidak memenuhi kewajiban ini. Termasuk agen pajak.

Komposisi pelaporan

Susunan perhitungan pajak penghasilan yang disusun oleh agen pajak, meliputi:

Ini dinyatakan dalam paragraf 1.7 dan 1.8 dari Prosedur yang disetujui oleh perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 26 November 2014 No. -7-3/600.

Tergantung pada siapa penerima dividen (organisasi atau individu), komposisi bagian yang harus diisi mungkin berbeda.

Penting: sub-bagian 1.3 harus disertakan dalam deklarasi meskipun dividen hanya dibayarkan kepada organisasi asing. Ini mengikuti dari isi literal paragraf 1, 2 dan 6 dari klausa 1.7 dari Prosedur yang disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 26 November 2014 No. -7-3/600. Bahkan, subbagian ini akan kosong (dengan tanda hubung). Pada saat yang sama, jumlah pajak atas dividen yang dibayarkan kepada organisasi asing harus tercermin dalam perhitungan pajak (informasi), yang bentuknya disetujui atas perintah Kementerian Pajak Rusia tertanggal 14 April 2004 No. SAE- 3-23/286.

Situasi: sebagai organisasi yang menerapkan sistem umum perpajakan, laporan pajak penghasilan yang dibayarkan ke anggaran sebagai agen pajak - secara terpisah atau sebagai bagian dari jenderal spt?

Jika organisasi adalah pembayar pajak penghasilan, sertakan perhitungan pajak atas jumlah pajak yang dipotong dalam pernyataan umum.

Pada saat yang sama, di halaman judul, untuk persyaratan "di lokasi (pendaftaran)", tunjukkan kode 213 ("di tempat pendaftaran sebagai pembayar pajak terbesar") atau 214 ("di lokasi organisasi Rusia yang bukan pembayar pajak terbesar"). Kode 231 ("di lokasi agen pajak - organisasi") di halaman judul hanya menunjukkan organisasi yang bukan pembayar pajak penghasilan (misalnya, menerapkan rezim pajak khusus ).

Ini mengikuti dari paragraf 1.7 dari Prosedur yang disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 26 November 2014 No. -7-3/600.

Menyelesaikan perhitungan

Isi perhitungan dalam rubel, tanpa kopek. Tidak diperbolehkan untuk memperbaiki kesalahan dalam perhitungan dengan menggunakan korektif atau cara lain yang serupa. Jika tidak ada indikator yang harus diisi, maka beri tanda hubung pada baris dan kolom yang sesuai. Masukkan nilai numerik negatif dengan tanda minus di sel pertama di sebelah kiri. Isi kolom indikator teks dalam huruf balok dari kiri ke kanan. Misalnya, saat mengisi sel dengan nama organisasi di halaman judul, mulai dari kiri, tunjukkan atribut ini dalam huruf besar (Anda tidak perlu memberi tanda hubung di sel yang tersisa).

Setelah perhitungan dilakukan, nomori semua halaman secara berurutan.

Aturan tersebut diatur dalam Bagian II dari Prosedur yang disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 26 November 2014 No. ММВ-7-3/600.

Pelajari lebih lanjut tentang mengajukan pengembalian pajak. Cara mengajukan pengembalian pajak .

Mengisi halaman judul

Pada halaman judul menunjukkan:

• NPWP dan KPP organisasi (sel dicadangkan untuk NPWP, isikan dari kiri ke kanan, mulai dari sel pertama);

• nomor penyesuaian (untuk perhitungan awal "0--", saat mengirimkan perhitungan yang diperbarui, nomor penyesuaian "1--" ("2--", dll.) ditunjukkan);

• kode periode pajak (pelaporan) sesuai dengan Lampiran 1 pada Prosedur yang disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 26 November 2014 No. -7-3/600.

Halaman judul harus berisi tanggal pengisian pelaporan, serta tanda tangan orang yang menyatakan keakuratan dan kelengkapan informasi yang ditunjukkan dalam perhitungan.

Aturan tersebut diatur dalam bagian III Prosedur, disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 26 November 2014 No. ММВ-7-3/600.

Mengisi lembar 03

Untuk mencerminkan operasi agen pajak dalam perhitungan pajak penghasilan, disediakan lembar 03 “Penghitungan pajak penghasilan badan yang dipotong oleh agen pajak (sumber pembayaran pendapatan)” disediakan.

Lembar 03 diisi hanya sesuai dengan hasil periode di mana organisasi mentransfer dividen. Tidak perlu menduplikasi data dalam perhitungan selanjutnya. Misalnya, jika keputusan tentang pembagian dividen dan pembayaran aktualnya terjadi pada kuartal pertama, maka kewajiban agen pajak untuk memotong pajak penghasilan dari jumlah dividen yang masih harus dibayar muncul untuk organisasi pada kuartal pertama. Oleh karena itu, perhitungan pajak tercermin dalam lembar 03 yang seharusnya dimasukkan dalam perhitungan yang disusun berdasarkan hasil triwulan pertama. Jika tidak ada keputusan lain yang dibuat tentang pembagian dividen selama tahun tersebut dan tidak ada pembayaran yang dilakukan, maka ulangi perhitungan ini dalam deklarasi untuk lainnya. periode pelaporan dan untuk tahun secara keseluruhan tidak diperlukan. Ini mengikuti dari ketentuan paragraf 2 klausa 1 Pasal 289 Kode Pajak Federasi Rusia, klausul 1.1, 1.7 dan 11.1 Prosedur yang disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 26 November 2014 No. -7-3/600.

Isi lembar 03 baik saat membayar dividen kepada organisasi maupun individu, dan saat membayar dividen hanya kepada individu. Perlu dicatat bahwa jika peserta LLC hanya individu, saat membayar dividen kepada mereka, ajukan pengembalian pajak penghasilan . Ini mengikuti dari paragraf 6 klausul 1.7 dan klausa 11.2.2 dari Prosedur yang disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 26 November 2014 No. -7-3/600.

Penjelasan tentang prosedur mengisi baris lembar 03 (pada contoh numerik menghitung pajak atas penghasilan dalam bentuk dividen) diberikan dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10 Juni 2010 No. ShS-37 -3 / 3881. Karena tata cara penghitungan pajak tidak berubah secara mendasar, surat ini dapat diikuti pada saat ini.

Situasi: indikator apa yang harus tercermin dalam perhitungan pajak penghasilan untuk agen pajak yang membayar pendapatan ke organisasi asing (dividen, serta pendapatan lain, kecuali bunga atas sekuritas negara bagian dan kota)?

Jika agen pajak membayar pendapatan ke organisasi asing, dalam hal pajak penghasilan, yang bentuknya disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 26 November 2014 No. MMV-7-3 / 600, Anda perlu isi hanya baris 040 dari bagian A lembar 03. Pada baris ini, tunjukkan jumlah dividen yang diperoleh untuk semua organisasi asing. Jumlah pajak atas dividen ini tidak tercermin dalam perhitungan. Itu harus diperhitungkan ketika mengisi perhitungan pajak (informasi) tentang jumlah pendapatan yang dibayarkan kepada organisasi asing dan pajak yang dipotong, yang bentuknya disetujui atas perintah Kementerian Pajak Rusia tertanggal 14 April 2004 No. SAE-3-23/286.

Penghasilan lain yang dibayarkan oleh agen pajak kepada organisasi asing yang tidak memiliki bentuk usaha tetap di Rusia hanya tercermin dalam perhitungan (informasi) pajak atas jumlah pendapatan yang dibayarkan kepada organisasi asing dan pajak yang dipotong. Untuk perhitungan, lihatBagaimana mempersiapkan dan menyerahkan perhitungan (informasi) atas pendapatan yang dibayarkan kepada organisasi asing .

Menyelesaikan subbagian 1.3 dari bagian 1

Subbagian 1.3 dari bagian 1 deklarasi dimaksudkan untuk mencerminkan jumlah pajak penghasilan atas dividen (bunga) yang dibayarkan organisasi pada kuartal terakhir periode pelaporan (pajak) saat ini.

Di subbagian 1.3 dari bagian 1, Anda harus menentukan:

• on line 010 - jenis pembayaran (kode);

• on line 020 - Kode OKTMO menurut pengklasifikasi All-Rusia, disetujui atas perintah Rosstandart tertanggal 14 Juni 2013 No. 159-st;

• on line 030 - CCC untuk pajak penghasilan, tergantung pada tarif pajak.

Sel di mana kode OKTMO ditunjukkan, isi dari kiri ke kanan. Jika kode OKTMO berisi kurang dari 11 karakter, letakkan tanda hubung di sel yang tetap kosong. Ini dinyatakan dalam paragraf 7 klausul 4.1 Prosedur yang disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 26 November 2014 No. -7-3/600.

Jika sebuah organisasi memotong pajak penghasilan atas dividen dan bunga atas sekuritas negara bagian dan kota, sub-bagian 1.3 harus dilengkapi secara terpisah untuk setiap jenis pendapatan yang dibayarkan.

Jika suatu organisasi memotong pajak penghasilan atas dividen (kode pembayaran 01), jumlah indikator baris 040 dari ayat 1.3 harus sesuai dengan indikator baris 120 dari bagian A lembar 03. Jika jumlah persyaratan pembayaran dividen melebihi jumlah baris yang sesuai dari ayat 1.3 dari bagian 1 dari deklarasi, ayat ini harus diisi pada beberapa halaman.

Jika organisasi membayar pajak penghasilan atas bunga (kode pembayaran 2), jumlah indikator baris 040 harus sesuai dengan indikator baris 050 bagian B lembar 03 deklarasi.
Ini mengikuti dari paragraf 4.4.1, 4.4.2 dari Prosedur yang disetujui oleh perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 26 November 2014 No. -7-3/600.

Lampiran 2 pada deklarasi

Lampiran 2 deklarasi diisi oleh agen pajak yang membayar pendapatan warga negara dari operasi dengan sekuritas, instrumen keuangan transaksi berjangka, serta pendapatan dari sekuritas penerbit Rusia. Artinya, organisasi yang diakui sebagai agen pajak untuk pajak penghasilan pribadi sesuai dengan Pasal 226.1 Kode Pajak Federasi Rusia. Khususnya, saat membayar dividen atas saham, Lampiran 2 - pembayaran ini termasuk dalam definisi "pendapatan atas sekuritas penerbit Rusia".

Jika suatu organisasi tidak diharuskan untuk menyerahkan pengembalian pajak penghasilan, tetapi merupakan agen pajak sesuai dengan Pasal 226.1 Kode Pajak Federasi Rusia, perlu untuk menyerahkan perhitungan pajak penghasilan dalam komposisi minimum:

• Judul Halaman;

• lampiran 2 deklarasi.

Ini dinyatakan dalam paragraf 1.8 dari Prosedur yang disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 26 November 2014 No. -7-3/600.

Anda perlu mengisi aplikasi saat membayar pendapatan atas sekuritas penerbit Rusia, serta pendapatan:

• pada operasi dengan sekuritas;

• transaksi dengan instrumen keuangan transaksi forward;

• atas transaksi REPO dengan surat berharga;

• untuk transaksi peminjaman surat berharga.

Aplikasi harus berisi informasi tentang warga negara, jumlah pendapatan dan pajak yang dipotong dari pendapatan, serta informasi serupa lainnya. Lampiran 2 harus dibuat untuk setiap warga negara yang kepadanya pendapatan telah dibayarkan. Ini mengikuti paragraf 17.1-17.6 dari Prosedur yang disetujui oleh perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 26 November 2014 No. -7-3/600.

Jika informasi tentang penghasilan yang dibayarkan kepada individu tercermin dalam Lampiran 2 SPT, maka duplikat informasi ini dalam sertifikatFormulir 2-NDFL tidak dibutuhkan. Ini dinyatakan dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 29 Januari 2015 No. 03-04-07 / 3263 (dibawa ke inspektorat pajak untuk digunakan dalam pekerjaan dengan surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 2 Februari , 2015 No. BS-4-11 / 1443 dan diposting di situs web resmi layanan pajak di bagian "Klarifikasi Layanan Pajak Federal Rusia, wajib untuk aplikasi").

Contoh pengisian perhitungan pajak penghasilan oleh agen pajak

LLC "Alfa" menerapkan sistem yang disederhanakan. Modal dasar organisasi meliputi:

• Organisasi Rusia OOO Torgovaya Firm Germes (20%);
• individu - Alexander Vladimirovich Lvov (80%).

Pada bulan Maret 2016, Alfa memperoleh dan membayar dividen untuk tahun 2015 dengan jumlah total RUB 200.000. Dividen dibagikan sebagai berikut:

• LLC "Perusahaan perdagangan" Germes "" - 40.000 rubel. (200.000 rubel × 20%);
• A.V. Lviv - 160.000 rubel. (200.000 rubel × 80%).

Menurut sub-paragraf 2 paragraf 3 pasal 284 Kode Pajak Federasi Rusia, pembayaran dividen kepada organisasi Rusia dikenakan pajak penghasilan dengan tarif 13 persen. Bertindak sebagai agen pajak, akuntan Alfa menghitung dan mentransfer pajak penghasilan dari dividen Hermes ke anggaran. Jumlah pajak - 5200 rubel. (40.000 rubel × 13%). Dividen yang dibayarkan ke Lviv tidak dikenakan pajak penghasilan.

Pada tanggal 28 April 2016, Alfa menyerahkan SPT pajak penghasilan ke kantor pajak, yang terdiri dari bagian-bagian berikut:

• Judul Halaman menunjukkan kode di lokasi (tempat pendaftaran) - 231;

• ayat 1.3 dari bagian 1, disusun berdasarkan jenis pembayaran 1, yang mencerminkan jumlah pajak penghasilan atas penghasilan dalam bentuk dividen dan waktu pengalihannya;

• lembar 03, yang mencerminkan jumlah total dividen yang dibayarkan, distribusinya di antara para pendiri, serta informasi tentang organisasi - penerima dividen.

Karena formulir deklarasi tidak menyiratkan refleksi dividen yang dikenakan pajak pada tingkat 13 persen, akuntan dipandu oleh surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 26 Februari 2015 No. GD-4-3 / 2964 dan menunjukkan ini jumlah pada baris 091 bagian A lembar 03.

Lampiran 2 untuk deklarasi Alpha tidak diserahkan. Terlepas dari kenyataan bahwa itu adalah agen pajak, dividen peserta LLC tidak tercantum dalam Pasal 226.1 Kode Pajak Federasi Rusia (klausul 17.1 dari Pesanan No. -7-3/600 dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 26 November 2014).

Situasi: Bagaimana cara mencerminkan dividen yang diperoleh peserta LLC - individu (penduduk) dalam pengembalian pajak penghasilan? Peserta memberikan hak untuk menerima dividen kepada pihak ketiga.

Lengkapi pernyataan di . Fakta bahwa peserta LLC telah menolak dividen demi pihak ketiga tidak masalah.

Mendapatkan penghasilan

Jika peserta diinstruksikan untuk mentransfer dividen yang menjadi haknya kepada organisasi pihak ketiga, ini tidak berarti bahwa ia tidak menerima penghasilan kena pajak. Dalam situasi yang sedang dipertimbangkan, ia membuang pendapatan ini. Artinya, pada awalnya dia mengakui haknya atas dividen, dan kemudian menyerahkannya kepada pihak ketiga. Oleh karena itu, jumlah dividen harus dimasukkan dalam perhitungan dasar pengenaan pajak penghasilan orang pribadi. Ini secara langsung dinyatakan dalam paragraf 1 Pasal 210 Kode Pajak Federasi Rusia.

Tanggal penerimaan pendapatan yang sebenarnya adalah tanggal ketika dividen ditransfer ke rekening pihak ketiga atas perintah peserta (subklausul 1, klausa 1, pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia). Pajak penghasilan pribadi harus dipotong dari jumlah dividen (klausul 4, pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pelaporan pajak

Mencerminkan jumlah dividen yang akan dibagikan pada baris 001 lembar 03 (bagian A) SPT. Dividen yang diperoleh peserta - individu (penduduk), harap diperhitungkan saat mengisi baris 030 dan 090 lembar 03 (bagian A). Tidak termasuk dividen ini dalam perhitungan indikator lain dari SPT.

Lampiran 2 pada deklarasi untuk peserta ini . Tentukan informasi tentang dividen dalam sertifikat Formulir 2-NDFL, disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 30 Oktober 2015 No. -7-11/485.

Ini mengikuti dari ketentuan paragraf 1.7, 1.8 dan 11.2.2 dari Prosedur yang disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 26 November 2014 No. -7-3/600.

Perlu dicatat bahwa jika peserta LLC hanya individu, saat membayar dividen kepada mereka, ajukan pengembalian pajak penghasilan .