Kelompok peredam kejut aset tetap pada tahun 2016 dan klasifikasi aset yang termasuk di dalamnya telah disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 1 Januari 2002 No. 1. Berdasarkan informasi ini, perusahaan menentukan masa manfaat aset tetap.

Kami telah menyusun lembar contekan yang nyaman - sebuah tabel

Kelompok penyusutan aset tetap 2016.

Kelompok penyusutan aset tetap 2016

Kelompok penyusutan aset tetap pada tahun 2016 dan klasifikasi aset yang termasuk di dalamnya telah disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 1 Januari 2002 No. 1. Berdasarkan informasi ini, perusahaan menentukan masa manfaat aset tetap. Kami telah menyusun lembar contekan yang nyaman - tabel kelompok penyusutan aset tetap pada tahun 2016.

Oleh peraturan umum perusahaan mendepresiasi aset tersebut selama masa manfaatnya, yang ditentukan oleh pengklasifikasi (lihat tabel). Jika aset tersebut tidak ada dalam daftar, jangka waktunya dapat ditentukan berdasarkan kondisi teknis atau rekomendasi pabrikan (klausul 6 pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 24 Desember , 2014 Nomor 03-03-06/1/66911). Misalnya, jika suatu perusahaan merakit sendiri peralatannya, maka perusahaan itu adalah produsennya. Artinya, pihaknya dapat mengembangkan rekomendasi untuk memastikan masa pakai aset tersebut. Mereka dapat diterbitkan dalam bentuk bebas. Misalnya berupa perintah dari manajer untuk menetapkan masa kerja.

Tabel kelompok penyusutan aset tetap 2016

Daftar lengkap kelompok penyusutan aset tetap pada tahun 2016 dan klasifikasi aset tetap, disetujui dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 1 Januari 2002 No.1.

Untuk mengkonfirmasi tanggal commissioning aset tetap, tindakan yang sesuai harus dibuat. Hal ini diperlukan untuk perhitungan pajak properti yang tepat waktu, pengurangan PPN dari biaya pembelian properti, dan dimulainya penyusutan. Dan juga untuk mengkonfirmasi biaya awal, masa manfaat, kelompok penyusutan, dll., yang ditetapkan untuk objek tersebut. Kami membawa:

• Dokumen tersebut akan diperlukan untuk menjamin masa manfaat aset tetap. Berdasarkan periode ini, biaya penyusutan bulanan akan dihitung.

Dalam praktiknya, situasi sulit sering muncul ketika tidak jelas kelompok penyusutan aset tetap mana yang harus ditetapkan suatu aset dan apakah masa pakai aset bekas perlu diklarifikasi. Mari kita lihat pertanyaan-pertanyaan ini dengan menggunakan contoh spesifik.

iPhone termasuk dalam kelompok penyusutan aset tetap manakah?

Menurut klasifikasi aset tetap (disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 01.01.02 No. 1), telepon termasuk dalam kelompok penyusutan keempat dengan masa manfaat tiga sampai lima tahun (kode OKOF 14 3222000 “Kabel peralatan komunikasi dan peralatan komunikasi kabel terminal dan perantara”). Namun kelompok ini mencakup peralatan komunikasi kabel, yaitu perangkat stasioner. Ponsel pintar bukan salah satu dari perangkat ini.

Jika perusahaan tidak dapat mengklasifikasikan aset pada salah satu posisi pengklasifikasi, maka masa pakai ditentukan dengan sendirinya berdasarkan kondisi teknis dan rekomendasi pabrikan (klausul 6 Pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia). Karena telepon pintar mempunyai fungsi sebagai komputer saku, maka kode 14 3020000 “Peralatan komputasi elektronik” paling mendekati tujuannya. Dan kode ini termasuk dalam kelompok penyusutan kedua dengan masa manfaat dua sampai tiga tahun.

Apakah perlu menentukan masa pakai aset bekas?

Masa manfaat aktiva tetap bekas harus diperbaiki jika pemilik sebelumnya melakukan kesalahan dalam indikator ini. Kesimpulan ini mengikuti putusan pengadilan (putusan Pengadilan Arbitrase Distrik Siberia Barat tanggal 11 Desember 2014 No. F04-12840/2014).

Perselisihan muncul setelah perusahaan membeli beberapa gedung. Pemilik sebelumnya mengklasifikasikannya dalam kelompok penyusutan ketujuh, dan perusahaan tidak mengubahnya. Namun petugas pajak mengatakan bahwa bangunan tersebut termasuk dalam kelompok delapan hingga sepuluh dengan masa pakai lebih lama. Artinya perusahaan meremehkan periode dan melebih-lebihkan penyusutan. Auditor menghitung ulang penyusutan. Para juri setuju dengan mereka. Menurut pengadilan, ketika membeli aset bekas, perlu untuk memeriksa karakteristiknya dari paspor teknis dan sertifikat penerimaan dengan Klasifikasi Aset Tetap (disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 1 Januari 2002 No. 1). Perusahaan tidak melakukan hal ini, yang berarti terlalu melebih-lebihkan penyusutan.

Di distrik lain, perusahaan berhasil membuktikan bahwa mereka tidak berkewajiban untuk memperbaiki kesalahan pemilik sebelumnya dalam akuntansi aset bekas (resolusi Pengadilan Arbitrase Federal Distrik Volga tanggal 24 Oktober 2013 No. A65-24092/2012). Artinya, perusahaan tidak bertanggung jawab atas penyusutan yang membengkak karena kesalahan orang lain.

Organisasi menentukan masa manfaat suatu aset tetap untuk menghitung penyusutan dalam akuntansi dan akuntansi pajak. Sejak 12 Mei 2018, akuntan telah menggunakan Klasifikasi Aset Tetap yang diperbarui. Izinkan kami memberi tahu Anda lebih detail apa yang berubah dan bagaimana menentukan kelompok penyusutan pada tahun 2019.

Pengklasifikasi aset tetap. Apa yang berubah?

Aset tetap (FPE) suatu organisasi, tergantung pada masa manfaatnya (SPI), untuk keperluan pajak laba ditugaskan ke satu atau beberapa kelompok penyusutan (Klausul 1, Pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia). Masa manfaat OS ditentukan oleh organisasi itu sendiri, dengan mempertimbangkan klasifikasi yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 1 Januari 2002 No. 1 (Resolusi No. 1).

Pada tahun 2018, seluruh kelompok klasifikasi penyusutan berubah, kecuali yang pertama. Perubahan tersebut berlaku terhadap hubungan hukum yang timbul mulai tanggal 1 Januari 2018.

Sebagian besar amandemen ada pada sub-bagian “Struktur dan perangkat transmisi” dari kelompok kedua hingga kesepuluh. Daftar aset tetap pada subbagian “Mesin dan Peralatan” kelompok kedua dan kesembilan telah diperluas.

Pengklasifikasian aset tetap berdasarkan kelompok penyusutan dengan contoh aset tetap:

Pengklasifikasi Aset Tetap Seluruh Rusia (OKOF), yang menentukan kelompok penyusutan aset tetap, tetap tidak berubah. Sejak 1 Januari 2017, OKOF OK 013-2014 (SNS 2008), disetujui atas perintah Rosstandart No. 2018-st tanggal 12 Desember 2014, telah berlaku. Pengklasifikasi yang sama akan berlaku pada tahun 2019.

Cara menentukan masa manfaat suatu OS

Tahap 1 - menetapkan kelompok penyusutan aset tetap sesuai dengan klasifikasi yang disetujui oleh Resolusi No.1

Klasifikasi aset tetap adalah tabel di mana, untuk setiap kelompok penyusutan, nama aset tetap yang termasuk di dalamnya dan kode yang sesuai dari Pengklasifikasi Aset Tetap Seluruh Rusia dicantumkan.

Untuk tujuan akuntansi pajak Menurut klasifikasi OS, mereka menentukan:

• kelompok penyusutan dimana aset tetap tersebut berada. Semua properti yang dapat disusutkan digabungkan menjadi 10 kelompok penyusutan tergantung pada masa manfaat properti tersebut (klausul 3 pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia). Kelompok peredam kejut juga penting untuk menentukan ukurannya bonus penyusutan, yang dapat diterapkan pada OS tertentu;
• masa manfaat harus berada dalam batas yang ditetapkan untuk setiap kelompok penyusutan (Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 6 Juli 2016 No. 03-05-05-01/39563). Pilih periode mana saja dalam SPI, misalnya yang terpendek, untuk segera menghapus biaya aset tetap sebagai beban (Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 6 Juli 2016 No. 03-05-05- 01/39563).

Anda dapat mengatur seluruh grup OS dalam klasifikasi. Transkrip kelompok disajikan di OKOF.

Tentukan kelompok penyusutan aset tetap sebagai berikut:

1. Di kolom pertama OKOF, temukan jenis properti yang dimiliki OS tersebut (9 digit).
2. Periksa kode yang ditentukan dalam OKOF di kolom pertama klasifikasi OS.
3. Jika ada kode dalam klasifikasi OS, lihat kelompok penyusutan OS tersebut.

Jika tidak ada kode dalam klasifikasi OS, tentukan kelompok penyusutan dengan salah satu cara berikut:

Metode 1 - berdasarkan kode subkelas properti

Kode subkelas properti berbeda dengan kode tipe properti karena digit ketujuh di dalamnya selalu nol. Misalnya, pompa putar termasuk dalam subkelas 14 2912010 (pompa sentrifugal, piston, dan putar). Jika kode ini tidak termasuk dalam klasifikasi OS, tentukan kelompok penyusutan menggunakan cara kedua.

Metode 2 - berdasarkan kode kelas properti

Kelas properti berbeda dengan kode tipe properti karena digit ketujuh, kedelapan, dan kesembilan di dalamnya selalu nol. Misalnya pompa putar termasuk golongan 14 2912000 (pompa dan perlengkapan kompresor).

Contoh. Penentuan kelompok penyusutan menggunakan kode OKOF

Kode pompa putar menurut OKOF adalah 14 2912113. Pada Klasifikasi OS, kode tersebut, serta kode subkelas 14 2912010 (pompa sentrifugal, piston dan putar) tidak dicantumkan. Namun memuat kode kelas 14 2912000 (pompa dan peralatan kompresor). Itu termasuk dalam kelompok penyusutan ketiga (properti dengan masa manfaat lebih dari tiga tahun sampai dengan lima tahun inklusif). Artinya pompa putar harus termasuk dalam kelompok penyerap goncangan ketiga.

Langkah 2: Konsultasikan dokumentasi teknis

Jika aset tetap tidak disebutkan dalam klasifikasi dan OKOF, tetapkan SPI dari masa pengoperasian OS yang ditentukan dalam dokumentasi teknis atau rekomendasi pabrikan (klausul 6 Pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia, Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 18 Juni 2018 No. 03-03-20/41332) .

Tahap 3. Mencatat SPI pada kartu inventaris akuntansi aset (Formulir No. OS-6)

Apabila SPI pajak dan akuntansi berbeda, maka tambahkan bagian 2 formulir No. OS-6 dengan kolom yang sesuai.

Contoh. Organisasi tersebut membeli truk kargo Gazelle (kapasitas angkut 1,5 ton). Mari kita tentukan SPI mobil tersebut.

Menurut klasifikasi OS, truk serba guna dengan daya angkut lebih dari 0,5 dan sampai dengan 5 ton termasuk dalam kelompok penyusutan ke-4. Kisaran SPI untuk kelompok penyusutan ke-4 adalah lebih dari 5 dan sampai dengan 7 tahun inklusif. Jadi SPI minimal yang mungkin dalam bulan adalah 61 (5 tahun x 12 bulan + 1 bulan), maksimal 84 bulan. (7 tahun x 12 bulan). Organisasi berhak menetapkan SPI kendaraan apa pun dalam rentang 61 hingga 84 bulan inklusif.

Harap dicatat saat menghitung OS

• Dalam akuntansi pajak, kriteria biaya untuk mengakui suatu aset adalah 100.000 rubel, dalam akuntansi – 40.000 rubel.
• Memelihara akuntansi aset tetap pada tahun 2019 dengan urutan yang sama seperti sebelumnya: memperhitungkan aset tetap pada tanggal kesiapannya untuk dioperasikan. Jika Anda menjual sistem operasi, sertakan imbalan yang diterima sebagai pendapatan, dan nilai sisa sistem operasi sebagai beban. Aturan serupa juga berlaku untuk penjualan properti yang belum selesai.
• Dalam akuntansi, suatu organisasi tidak diwajibkan untuk mengikuti kelompok penyusutan, tetapi untuk kenyamanan dapat menentukan periode sesuai dengan klasifikasi aset tetap. Hal ini nyaman karena membawa akuntansi lebih dekat ke akuntansi pajak.
• Apabila benda tersebut memenuhi seluruh kriteria yang disebutkan dalam ayat 4 PBU 6/01, maka dalam akuntansinya harus segera dipindahkan ke aktiva tetap, yaitu dikapitalisasi pada akun 01. Penggunaan objek yang sebenarnya, tidak seperti akuntansi pajak, bersifat opsional.

Pada tahun 2017, masa pakai aset tetap tertentu untuk tujuan penyusutan akan berubah. Intinya adalah itu mulai berfungsi sejak 2017 pengklasifikasi OKOF baru. Konsultasi kami tentang apa yang perlu dilakukan seorang akuntan dalam hal ini.

OKOF sejak 2017

Semua akuntan diharuskan untuk menggunakan dari OKOF baru 2017– Pengklasifikasi aset tetap seluruh Rusia. Itu diadopsi atas perintah Rosstandart tanggal 12 Desember 2014 No.2018-st. Nama singkatannya OK 013-2014 (SNA 2008).

Pada saat yang sama, Pengklasifikasi aset tetap sebelumnya OK 013-94 tidak lagi berlaku. Hal itu disetujui dengan Keputusan Standar Negara Rusia tanggal 26 Desember 1994 No.359.

Dalam OKOF OK 013-2014, masih ada sepuluh kelompok penyusutan, seperti sebelumnya. Namun, sebagian aset dialihkan ke kelompok lain. Pengklasifikasi baru OKOF sejak 2017 Anda dapat melihat dan mengunduh di website kami di sini:

Konsekuensi OKOF berubah sejak 2017

Semua aset tetap dari Klasifikasi aset tetap yang termasuk dalam kelompok penyusutan (disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 1 Januari 2002 No. 1) dibagi dengan kode dari Pengklasifikasi Aset Tetap Seluruh Rusia. Itu sebabnya transisi ke OKOF baru mulai tahun 2017 mengubah periode penyusutan beberapa aset dalam akuntansi pajak. Dalam hal ini, seseorang harus dibimbing secara eksklusif kode OKOF baru dari tahun 2017 di tahun ini. Perubahan Klasifikasi OS saat ini untuk tujuan depresiasi pajak diperkenalkan melalui Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 7 Juli 2016 No.640.

Lihat dan unduh perubahan secara lengkap OKOF 2017 dan kelompok penyusutan beserta penjelasannya di situs web kami, Anda dapat menggunakan tautan ini:

Apa yang berubah dengan kedatangannya OKOF pada tahun 2017 tahun

Harap dicatat bahwa dalam Klasifikasi Aset yang diperbarui untuk tujuan penyusutan:

• kode berubah Direktori OKOF sejak 2017;
• beberapa objek mengubah kelompok penyusutannya.

Perhatikan juga bahwa kode OKOF adalah salah satu rincian kartu inventaris OS-6 (disetujui oleh Resolusi Komite Statistik Negara Federasi Rusia tanggal 21 Januari 2003 No. 7).

→

PEMERINTAH FEDERASI RUSIA

TENTANG KLASIFIKASI ASET TETAP,
TERMASUK DALAM KELOMPOK PENYUSUTAN

Sesuai dengan Pasal 258 Kode pajak Federasi Rusia Pemerintah Federasi Rusia memutuskan:

1. Menyetujui lampiran Klasifikasi aktiva tetap yang termasuk dalam kelompok penyusutan.

Paragraf tersebut menjadi tidak berlaku pada tanggal 1 Januari 2017. - Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 7 Juli 2016 N 640.

2. Kementerian Pembangunan Ekonomi Federasi Rusia, bersama dengan otoritas eksekutif federal yang berkepentingan, harus menyerahkan kepada Pemerintah Federasi Rusia, dalam waktu satu bulan sejak tanggal amandemen dan penambahan pada Pengklasifikasi Aset Tetap Seluruh Rusia, proposal memperjelas dan melengkapi Klasifikasi aktiva tetap yang termasuk dalam kelompok penyusutan.
(sebagaimana diubah dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 7 Juli 2016 N 640)

3. Menetapkan bahwa Klasifikasi aktiva tetap yang termasuk dalam kelompok penyusutan berlaku mulai tanggal 1 Januari 2002.

Ketua Pemerintah
Federasi Rusia
M.KASYANOV

Disetujui
Keputusan Pemerintah
Federasi Rusia
tanggal 1 Januari 2002 N 1

KLASIFIKASI
ASET TETAP TERMASUK DALAM KELOMPOK PENYUSUTAN

Masa manfaat aset tetap (FPE) penting ketika menghitung pajak penghasilan, serta pajak properti perusahaan.

Masa manfaat adalah periode di mana aset tetap (OS) melayani organisasi (Klausul 1 Pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jumlah penyusutan yang dihapuskan sebagai beban “menguntungkan” juga bergantung pada masa manfaatnya.

Cara menentukan masa manfaat suatu aset tetap

Organisasi menentukan masa manfaat aset tetap tertentu secara independen, dengan mempertimbangkan ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia dan Pengklasifikasi yang disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia (Resolusi Pemerintah Federasi Rusia tanggal 01.01.2002 N 1).

Masa manfaat aset tetap: classifier-2019

Pengklasifikasi ini membagi semua aset tetap menjadi 10 kelompok tergantung pada masa manfaat properti tersebut.

Setelah menemukan aset tetap Anda di pengklasifikasi ini, Anda akan menentukan masa manfaat apa yang dapat ditetapkan sehubungan dengan OS ini.

Masa manfaat aset tetap: pengklasifikasi tidak memuat OS Anda

Jika Anda tidak menemukan aset tetap Anda dalam pengklasifikasi kelompok penyusutan, maka tetapkan SPI OS ini, berdasarkan masa pakai yang ditentukan dalam dokumentasi teknis atau rekomendasi pabrikan.

Perubahan masa manfaat

Suatu organisasi dapat meningkatkan SPI suatu aset tetap jika, setelah modernisasi/rekonstruksi/peralatan ulang teknis, masa manfaatnya meningkat. Benar, periode baru harus ditetapkan dalam batas waktu yang ditetapkan untuk kelompok penyusutan di mana aset tetap ini awalnya dimasukkan (klausul 1 Pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia). Artinya, misalnya setelah modernisasi, suatu aset tetap tidak dapat mengubah kelompok penyusutannya.

Masa manfaat saat membeli OS bekas

Jika suatu organisasi menggunakan metode garis lurus dalam menghitung penyusutan, maka setelah memperoleh suatu aset tetap bekas, organisasi tersebut dapat menetapkan masa manfaatnya sebagai SPI menurut pengklasifikasi, dikurangi dengan jumlah tahun/bulan pengoperasian aset tetap tersebut. oleh mantan pemiliknya. Anda dapat mengambil SPI yang dibuat oleh pemilik sebelumnya dan menguranginya dengan jumlah tahun/bulan pengoperasian OS oleh pemilik ini (klausul 7 Pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika SPI yang diperoleh dengan cara ini bernilai nol atau negatif, maka organisasi berhak menentukan masa manfaat OS itu sendiri, dengan mempertimbangkan persyaratan keselamatan dan faktor lainnya.

Kehidupan yang berguna dalam akuntansi

Masa manfaat suatu aset tetap untuk tujuan perpajakan mungkin tidak sesuai dengan masa manfaat yang ditentukan untuk tujuan perpajakan. akuntansi.

Dalam akuntansi, SPI ditetapkan berdasarkan perkiraan jangka waktu penggunaan dan keausan (klausul 20 PBU 6/01). Itu. Saat menetapkan masa manfaat OS, organisasi tidak wajib bergantung pada pengklasifikasi.