Conto 02 Ammortamento delle immobilizzazioni utilizzato dalle organizzazioni se hanno immobilizzazioni soggette ad ammortamento. Terra e gli oggetti di gestione della natura non sono soggetti ad ammortamento, poiché le loro proprietà di consumo non cambiano nel tempo. Nello stato patrimoniale tali immobilizzazioni sono riflesse al loro costo originario.

Le immobilizzazioni ammortizzabili sono esposte nello stato patrimoniale al n valore residuo: costo storico meno ammortamento accumulato.

Conto 02 - passivo.

Istruzione 02 conto

Istruzioni per l'utilizzo del piano dei conti contabilità attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni in conformità con l'Ordine del 31 ottobre 2000 N 94n

Conto 02 "Ammortamento delle immobilizzazioni"è progettato per riassumere le informazioni accumulate durante il funzionamento delle immobilizzazioni.

L'importo maturato dell'ammortamento delle immobilizzazioni si riflette nella contabilizzazione sul credito del conto 02 "Ammortamento delle immobilizzazioni" in corrispondenza dei conti dei costi di produzione (spese di vendita). L'organizzazione del locatore riflette l'importo dell'ammortamento maturato per le immobilizzazioni affittate sul credito del conto 02 "Ammortamento delle immobilizzazioni" e l'addebito del conto 91 "Altri proventi e oneri" (se l'affitto genera altri redditi).

All'atto della dismissione (cessione, cancellazione, liquidazione parziale, trasferimento a titolo gratuito, ecc.) di immobilizzazioni, l'importo dell'ammortamento maturato su di esse viene addebitato dal conto 02 "Ammortamento delle immobilizzazioni" all'attivo del conto (sub -conto “Eliminazione immobilizzazioni”). Una registrazione analoga viene effettuata quando si cancella l'importo dell'ammortamento maturato su immobilizzazioni mancanti o completamente danneggiate.

Contabilità analitica sul conto 02 "Ammortamento delle immobilizzazioni" viene effettuato su voci di inventario separate delle immobilizzazioni. Allo stesso tempo, la costruzione della contabilità analitica dovrebbe fornire la possibilità di ottenere dati sull'ammortamento delle immobilizzazioni necessarie per la gestione dell'organizzazione e la compilazione dei bilanci.

Registrazioni tipiche sul conto 02

Con addebito sul conto

Di credito conti

L'account 86 viene utilizzato da imprese e organizzazioni che ricevono fondi mirati da fonti governative e commerciali. Considereremo come viene contabilizzato il finanziamento mirato, la ricezione e l'utilizzo dei fondi nel nostro articolo.

Conto 86: uso

Sul conto 86, vengono presi in considerazione gli importi dei fondi ricevuti dall'organizzazione per finanziare attività mirate. Le fonti di finanziamento possono essere sia società statali che società commerciali e persino individui.

Il criterio principale per la contabilizzazione dei fondi sul conto 86 è una chiara definizione dello scopo e dello scopo del loro utilizzo in conformità con l'accordo concluso.

Sul conto 86, di norma, sono contabilizzati fondi a favore dell'ente per finanziare programmi sociali ed eventi di utilità sociale (contributi per bollette, contributi per la costruzione di alloggi sociali, sostegno a categorie privilegiate e a basso reddito della popolazione, ecc.).

Gli accantonamenti di fondi mirati sono riflessi a Kt 86. Dt 86 è utilizzato per contabilizzare l'utilizzo dei fondi ricevuti in base ai termini contrattuali.

Considera il cablaggio tipico:

Lezione video "Contabilità del finanziamento target": messaggi, esempi

Lezione video sulla contabilità nell'organizzazione sul conto 86 "Finanziamento target". Vengono analizzati esempi pratici con scritture contabili. La lezione è condotta dal docente del sito “Contabilità e contabilità fiscale”, Capo contabile Gandeva N.V. ⇓

Account 86: voci tipiche in infografica

La figura seguente mostra nel conto infografico 86 "Finanziamento target". Per ingrandire l'immagine, cliccaci sopra.

Conto 86 "Finanziamento mirato". messaggi

Contabilità per la ricezione e la cancellazione di fondi mirati mediante esempi

Per una considerazione dettagliata di varie operazioni che utilizzano entrate mirate, utilizziamo esempi illustrativi di situazioni tipiche.

Ricevere sovvenzioni governative

JSC "Minister" svolge le sue attività nel campo della costruzione di immobili. Nel marzo 2016 “Ministra” ha partecipato ad una gara per le sovvenzioni statali per il loro successivo utilizzo per la realizzazione di alloggi sociali. L'importo dell'assistenza statale è di 3.478.000 rubli.

Nell'aprile 2016, al termine della gara, il ministro JSC è stato dichiarato vincitore, in relazione al quale sono stati accreditati fondi per un importo di 3.478.000 rubli sul conto di liquidazione dell'organizzazione. Inoltre, sotto forma di aiuti di Stato, il "Ministro" ha ricevuto materiali da costruzione, il cui costo ammontava a 1.714.200 rubli.

Le sovvenzioni statali ricevute sono state prese in considerazione dal “Ministro” nel modo seguente:

Rimborso da parte dello stato del mancato guadagno

Nell'ambito del programma statale, JSC "Canteen No. 1" fornisce razioni alimentari sociali a categorie privilegiate della popolazione. Il costo delle razioni emesse da "Canteen No. 1" nel novembre 2015 è di 412.850 rubli. Tale importo è interamente compensato dal bilancio dello Stato.

Il ragioniere della “Mensa n. 1” ha effettuato le seguenti scritture in contabilità:

Investimento del reddito mirato in attività non correnti

JSC "Progress" è impegnata nella produzione di apparecchiature mediche. Progress JSC e l'organizzazione di beneficenza Maecenat hanno firmato un accordo, secondo il quale:

• "Progress" riceve fondi da "Mecenate" per un importo di 1.953.500 rubli;
• i fondi dovrebbero essere utilizzati per acquistare una linea di trasporto migliorata, che aumenterà la produzione di attrezzature mediche.

A settembre 2015 sono stati ricevuti fondi da Maecenat, è stata acquistata e messa in funzione una linea di trasporto:

• il costo della linea di trasporto - 1.953.500 rubli;
• termine uso benefico- 12 anni;
• l'importo dell'ammortamento mensile - 12.522 rubli. (1.953.500 rubli / 13 anni / 12 mesi).

Il ricevimento di fondi da "Maecenat", l'acquisto e la messa in servizio della linea di trasporto sono stati registrati nella contabilità di "Progress" con le seguenti voci:

Utilizzo di fondi stanziati per esigenze correnti

JSC "Consul" in base all'accordo di finanziamento mirato ha trasferito fondi a favore di LLC "Zoo" per un importo di 642.300 rubli. I fondi sono stati forniti per la riparazione dei recinti degli animali. Con i fondi ricevuti dal “Console”, lo “Zoo” acquistò i materiali necessari per la riparazione dei recinti. La riparazione stessa è stata eseguita dai dipendenti dello Zoo dai propri mil.

Lo Zoo registra le seguenti transazioni:

Tutte le imprese che hanno in bilancio sono tenute a tenere registri degli ammortamenti. Per fare ciò, ogni mese in contabilità vengono effettuate registrazioni per cancellare parte del costo delle immobilizzazioni come ammortamento.

Inoltre, il commercialista si trova di fronte a questo concetto durante la rivalutazione, l'ammodernamento, lo smaltimento, la cancellazione di oggetti. Ognuna di queste operazioni comporta la necessità di riflettere le doppie scritture nei conti di ammortamento.

Attraverso l'ammortamento vi è un graduale trasferimento del valore del bene, secondo il quale è elencato in contabilità, per prodotti, merci. Alla fine speso per l'acquisizione del sistema operativo contanti vengono restituiti alla società dopo aver ricevuto il pagamento da parte degli acquirenti, clienti per i valori acquisiti.

Questo processo è graduale e continua per tutta la vita utile. Per tenerne conto, il contabile effettua registrazioni mensili su conti contabili appositamente progettati.

Finché l'immobilizzazione è elencata nel bilancio dell'impresa, il contabile deve farlo pagare l'ammortamento mensile. Questa procedura viene eseguita fino al momento della completa usura, cancellazione per inadeguatezza, rottura o trasferimento ad altre persone.

Il processo di cumulo degli ammortamenti è sospeso solo in due casi:

1. Ricerca del sistema operativo attivo conservazione a condizione che la sua durata superi i 3 mesi.
2. Recupero, ricostruzione dell'oggetto, se questo processo richiede più di un anno.

Se si decide di vendere l'oggetto o cancellarlo, il contabile determina il valore residuo del bene. Per fare ciò, l'ammortamento maturato per l'intero periodo viene cancellato dalle registrazioni nel conto 01, dove viene determinato il parametro residuo.

Se durante il funzionamento dell'attrezzatura o di un altro oggetto il costo iniziale cambia a causa della rivalutazione, allora anche ricalcolo dei risparmi di ammortamento e il cablaggio necessario è fatto.

Così, con la necessità di riflettere i messaggi quando si contabilizza l'ammortamento delle immobilizzazioni, il contabile deve affrontare i seguenti casi:

• effettuare detrazioni mensili di ammortamento;
• variazioni delle detrazioni maturate dovute a (possono aumentare o diminuire);
• cancellazione di un oggetto ammortizzabile come non necessario (usura fisica o morale, rottura, difetti irreparabili);
• dismissione di un bene immobilizzato a terzi (vendita, donazione, conferimento al capitale sociale di altre imprese).

Su che conto sono?

Ai fini della contabilizzazione dei fondi ammortamento delle immobilizzazioni è previsto nel Piano conto 02:

• Con addebito- mostra l'ammontare dell'ammortamento per gli oggetti dismessi e dismessi, nonché un decremento del risparmio dovuto al deprezzamento del valore dell'immobilizzazione.
• In prestito- L'ammortamento accumulato incluso nel costo viene incassato e si riflette anche un aumento delle deduzioni accumulate per rivalutazione.

Sul conto 02 possibile apertura sottoconti:

• 1 - vengono evidenziate le detrazioni per oggetti propri disponibili in bilancio;
• 2 - riflette gli ammortamenti sulle immobilizzazioni assunte in leasing a lungo termine e sullo stato patrimoniale in leasing. Contabilità e.

Sul conto 02, è necessario fornire contabilità analitica per ogni singola immobilizzazione o un gruppo di oggetti simili.

Ciò fornirà le informazioni necessarie per analizzare l'efficacia e la fattibilità dell'utilizzo delle immobilizzazioni.

Doppie registrazioni mensili sul conto 02 al momento della maturazione

Dal mese immediatamente successivo al mese nell'organizzazione, è necessario considerare l'ammortamento e cancellare le sue registrazioni alle spese.

Accantonamento delle quote di ammortamento effettuato sull'accredito del conto 02 in corrispondenza dell'addebito della contabilità analitica dell'impresa.

Selezione di un conto di compensazione dipende dallo scopo e dal luogo di utilizzo dell'oggetto OS, nonché la natura dell'attività dell'impresa: commercio, produzione.

L'ammortamento può essere ammortizzato ai seguenti conti :

• 20, 23 - per gli impianti di produzione, attrezzature impegnate nella produzione principale e ausiliaria;
• 44 – per le immobilizzazioni gestite da società commerciali;
• 91 - per le immobilizzazioni in leasing.

Tavolo di affissione per l'ammortamento delle immobilizzazioni :

Gli invii vengono effettuati mensilmente per tutto vita utile In periodo di rendicontazione a cui si riferiscono. Non importa quale risultati finanziari attività aziendali.

L'accumulo di detrazioni non dovrebbe fermarsi, fatta eccezione per il restauro e la conservazione a lungo termine.

L'importo per il quale viene effettuata la registrazione in contabilità viene calcolato con uno dei quattro metodi stabiliti.

Come viene addebitato al momento dello smaltimento?

La necessità di annullare la registrazione di un cespite avviene per vari motivi:

• Ammortamento morale - attrezzature obsolete.
• Usura fisica: la STI è terminata o l'oggetto si è consumato così tanto da non essere più adatto all'uso.
• Guasto - se la sua riparazione non è fattibile per motivi economici o non è possibile.
• Cessione ad altri soggetti in fase di compravendita, donazione, inserimento nel codice penale di altre società.
• Carenza identificata dopo l'inventario.

Indipendentemente dal motivo della cancellazione del cespite procedura lo stesso:

1. Viene aperto un sottoconto separato 11 sul conto 01.
2. Il costo iniziale o di sostituzione delle immobilizzazioni viene stornato sull'addebito di un sottoconto aperto.
3. L'ammortamento accumulato viene trasferito al credito del sottoconto aperto.
4. Il valore residuo viene determinato e stornato in funzione del motivo di cancellazione delle immobilizzazioni.

Lo storno degli ammortamenti accumulati alla data di dismissione o storno è effettuato utilizzando la scrittura contabile: Dt 02 Ct 01-11- stornato l'importo dell'ammortamento maturato.

Quando si rivaluta

La rivalutazione è procedura di ricalcolo dei costi, per il quale sono elencate le immobilizzazioni in bilancio. Questo viene fatto per corrispondere ai prezzi di mercato reali.

Il risultato di questo processo può essere una sottovalutazione quando il costo iniziale aumenta e un ribasso quando diminuisce.

L'indicatore di costo per il quale le immobilizzazioni sono contabilizzate nell'addebito del conto 01 varia a seconda dei risultati della rivalutazione: aumenta o diminuisce. Il valore risultante sarà già chiamato valore di sostituzione..

Di conseguenza cambiano anche gli accumuli di ammortamento sul conto 02. Inoltre, viene effettuato un calcolo proporzionale dell'importo di cui è necessario ridurre o aumentare l'ammortamento accumulato, a seconda delle variazioni del costo di sostituzione dell'immobilizzazione.

Formula per il ricalcolo dell'ammortamento:

Formula:

A. ricalcolato = Tasso di recupero * Tasso accumulato A. / Tasso iniziale.

Tavolo di affissione per la contabilizzazione dell'ammortamento per la rivalutazione :

Esempio

Dati iniziali:

Il 20 febbraio 2018, la società ha acquistato una macchina, l'importo di tutti i costi ammontava a 720.000 rubli.

La vita utile della macchina è fissata a 6 anni = 72 mesi.

L'ammortamento è calcolato a quote costanti, l'importo delle detrazioni mensili = 10.000.

Quali registrazioni dovrebbe riflettere il contabile per il periodo da febbraio a giugno 2018?

Soluzione:

Le registrazioni sulle quote di ammortamento devono essere avviate dal 1 marzo 2018 a giugno compreso.

Supponiamo che la società lavori sul sistema fiscale semplificato e non paghi l'IVA.

Tabella di cablaggio:

Come si riflette il sovrapprezzo per il periodo precedente?

Se l'ammortamento per periodo passato calcolato erroneamente in quantità eccessiva, quindi gli errori devono essere corretti. Allo stesso tempo, è importante in quale periodo sono stati ammessi: l'anno in corso o quello passato.

L'ammortamento dei valori immobiliari della società, ripartito uniformemente nel periodo del loro utilizzo, calcolato in termini monetari, è denominato quota di ammortamento. Nell'articolo ti diremo su quali conti contabili si dovrebbe riflettere l'ammortamento e quali transazioni registrare le operazioni di ammortamento.

Caratteristiche della contabilità di ammortamento

Le indennità di ammortamento maturate (AM) sono accumulate su un conto speciale 02 in contabilità. La contabilizzazione dell'ammortamento viene effettuata nell'ambito di ciascun oggetto immobiliare di proprietà della società. È inaccettabile effettuare registrazioni contabili senza dettagli per oggetti contabili.

Tenendo conto delle peculiarità e delle specificità delle sue attività, ciascuna società ha il diritto di aprire ulteriori sottoconti sul conto 02. Tale dettaglio viene effettuato per tipi di valori immobiliari di proprietà della società. Ad esempio, la società utilizza i sottoconti: 02-01 - ammortamento fabbricati; conto 02-02 - usura su macchinari e attrezzature; 02-03 - AM per i veicoli.

Un elenco completo dei sottoconti utilizzati dovrebbe essere determinato individualmente per ciascuna società e fissato nella politica contabile.

Si noti che l'immobile deve essere appunto di proprietà, perché i beni accettati in temporanea custodia non sono iscritti in bilancio e sono oggetto di contabilizzazione in bilancio, in contabilità. conto 002. I beni accreditati su conti fuori bilancio non sono ammortizzati. Tuttavia, ci sono eccezioni. Ad esempio, oggetti ricevuti in locazione o in leasing, che, secondo i termini del contratto, devono essere contabilizzati nel bilancio del locatario.

Struttura del conto e registrazioni tipiche

Come abbiamo notato in precedenza, il conto contabile 02 viene utilizzato per mantenere la contabilità degli importi di AM calcolati nel contesto di ciascun oggetto di valori immobiliari e beni materiali.

02 Quale account: passivo o attivo? Il conto 02 è passivo, poiché l'importo dell'ammortamento maturato sugli oggetti di proprietà si riflette in un prestito e viene addebitata la cancellazione dell'AM calcolato.

Struttura dell'account:

• il saldo del credito all'inizio del periodo di riferimento mostra l'importo dell'ammortamento calcolato all'inizio del periodo di riferimento;
• il turnover del credito per il periodo riflette l'importo di AM maturato per il periodo di tempo selezionato;
• i fatturati di addebito sul conto 02 indicano l'importo delle detrazioni di ammortamento cancellate per gli oggetti ritirati (cancellati, venduti, trasferiti a terzi);
• il saldo a credito alla fine del periodo di riferimento è l'importo delle quote di ammortamento accumulate alla fine del periodo di riferimento.

Cablaggio tipico:

Chiusura conto 02

È necessario cancellare l'AM maturato in diversi casi, tuttavia, in questa situazione, si applica una condizione: l'immobilizzazione deve essere cancellata dal registro della società. In altre parole, il conto ammortamento viene chiuso se l'immobile viene cancellato al momento della vendita, trasferimento gratuito, il suo danno, la liquidazione e nelle altre situazioni previste dal PBU.

Pertanto, la domanda su come chiudere il conto 02 con l'ammortamento completo non è rilevante. L'ammortamento verrà registrato nel saldo del credito sul conto 02 fino a quando la società non deciderà di cancellare l'oggetto. Ricordiamo che l'intero ammortamento è riconosciuto come l'intera attribuzione del costo iniziale ad AM.

Tipiche registrazioni di ammortamento.