I processi di lavoro e i tempi portano al fatto che prima o poi potremmo affrontare un problema come la modernizzazione delle immobilizzazioni. Cioè, ci occuperemo dei costi di un elemento delle immobilizzazioni, a seguito dei quali la qualità d'uso dell'elemento delle immobilizzazioni migliorerà e il suo costo iniziale aumenterà. Come modernizzare le immobilizzazioni nel programma 1C: Enterprise Accounting 8, vedremo in questo articolo.

Pertanto, per modernizzare un cespite nel programma, i costi sostenuti periodo attuale per le immobilizzazioni riscuotere l'acconto 08.03 “Costruzione di immobilizzazioni”.

Supponiamo che esista un cespite "Macchina per la lavorazione del legno", che è stato messo in funzione all'inizio dell'anno. L'ammortamento viene addebitato ogni mese alla fine del mese.

Dopo qualche tempo si decise di acquistare un motore più potente, che avrebbe migliorato le prestazioni della macchina. Poiché la macchina è già in funzione, sarà necessario ammodernare questa immobilizzazione.

L'acquisto di un motore si effettua tramite il documento "Ricevute (atti, fatture)", al momento della creazione selezionare "Merci".

Se l'organizzazione ha sofferto Spese addizionali per sostituire il motore, creiamo nuovamente un documento con il tipo di operazione "Servizi" e impostiamo immediatamente il conto su 03.08 nel conto costi.

Poiché al ricevimento della parte per l'ammodernamento dell'immobilizzazione è stato indicato il conto contabile 10.06 ed è necessario riscuotere tutte le spese sul conto 08.03, inseriremo il documento “Fattura di fabbisogno” sulla base di esso.

Nella scheda "Materiali" indichiamo la parte acquistata e nella scheda "Conto costi" - il conto di cui abbiamo bisogno e compiliamo i campi "Oggetto di costruzione", "Voci di costo". Se la modernizzazione riguarda un oggetto di costruzione, l'oggetto di costruzione modernizzato viene selezionato nel campo con lo stesso nome. Nel caso della modernizzazione delle apparecchiature, come nella nostra situazione, parallelamente viene creato un oggetto di costruzione per riempirla, ad esempio "Modernizzazione della macchina".

Utilizzando il rapporto "Bilancio del conto" possiamo verificare, vedendo chiaramente quale importo si è formato con l'addebito del conto 08.03.

Quindi, come viene compilato il documento “Aggiornamento sistema operativo”?

Dobbiamo indicare l'organizzazione e l'ubicazione del cespite oggetto di ammodernamento. Nella scheda Oggetto da costruzione, indicare l'oggetto stabilito nel documento “Fattura-domanda”, conto contabile 08.03 e fare clic su “Calcola importi”. L'importo totale che vediamo sia nei registri contabili che in quelli fiscali coincide con l'importo del bilancio.

Scheda "Immobilizzazioni": su di essa aggiungiamo l'immobilizzazione, il cui ammodernamento è in corso e facciamo clic sul pulsante "Distribuisci", vediamo nuovamente l'importo e il periodo di utilizzo. In questo documento è presente una terza scheda, "Bonus di ammortamento", in cui una casella di controllo indica se il bonus di ammortamento sarà incluso nelle spese. Con questa scelta risultano compilati ulteriori campi. Ai sensi del comma 9 dell'art. 258 del Codice Fiscale della Federazione Russa, un'organizzazione può rivolgersi alla contabilità fiscale premio di ammortamento con i costi legati alla modernizzazione.

Non appena il documento "Modernizzazione del sistema operativo" sarà completato, i costi verranno cancellati dal conto il 03/08.

Dopo la modernizzazione, l'importo dell'ammortamento viene calcolato anche alla chiusura del mese con l'operazione di routine “Ammortamento e svalutazione delle immobilizzazioni”. Nel mese in cui è stata effettuata la modernizzazione gli importi maturati saranno gli stessi e nel mese successivo apparirà una differenza temporanea.

Va notato che dopo la modernizzazione di un'immobilizzazione, l'importo dell'ammortamento a fini contabili e fiscali è diverso. Ciò accade perché le formule per il calcolo degli importi di ammortamento per la contabilità e la contabilità fiscale sono diverse. Nella contabilità, secondo PBU 6/01, nel calcolo viene utilizzato il periodo rimanente uso benefico e valore residuo al momento della modernizzazione. E in contabilità fiscale, sulla base dell'art. 259 del Codice Fiscale della Federazione Russa, - la vita utile inizialmente accettata e il costo iniziale. Si scopre che l'importo degli accantonamenti per la contabilità fiscale sarà inferiore, apparirà una differenza temporanea e, corrispondente ad essa, un'attività fiscale differita.

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Nel processo di utilizzo delle immobilizzazioni, le apparecchiature possono guastarsi, perdere le loro proprietà operative e diventare moralmente e fisicamente obsolete. Per ripristinare le proprietà e le caratteristiche delle immobilizzazioni, vengono eseguite riparazioni. Se nel processo di riparazione l'oggetto viene migliorato, diventa più funzionale, più efficiente, cioè i suoi indicatori tecnici ed economici generalmente migliorano, allora non si tratterà più solo di una riparazione, ma di una ricostruzione o modernizzazione.

La differenza tra ricostruzione e riparazione

È importante vedere le differenze tra convenzionale e modernizzazione o ricostruzione. Il meccanismo di contabilità dei costi è diverso in entrambi i casi, quindi è necessario determinare nella fase iniziale come verrà ripristinata l'immobilizzazione.

Durante il processo di riparazione, vengono ripristinate le funzioni e le proprietà dell'oggetto che avevano nella fase iniziale di funzionamento, ovvero l'oggetto non diventa migliore di prima. Semplicemente riparando guasti e danni.

Se, nel processo di esecuzione dei lavori di riparazione, sostituzione di parti e componenti di attrezzature, l'immobilizzazione è diventata più potente, più funzionale, la sua produttività è aumentata e il layout è migliorato (per gli immobili), allora questa è già modernizzazione e ricostruzione. E i costi devono essere presi in considerazione in modo diverso.

I costi di manutenzione sono inclusi nel costo di produzione o nelle spese di vendita. Le spese per l'ammodernamento, la ricostruzione, il completamento e le apparecchiature aggiuntive aumentano il costo iniziale del sistema operativo.

Quindi, la modernizzazione è caratterizzata da un aumento della capacità produttiva, un aumento valore contabile Sistema operativo e vita utile, modifica dei parametri di competenza.

Contabilità dei costi di ricostruzione (ammodernamento) delle immobilizzazioni

La caratteristica principale che distingue la ricostruzione dalla riparazione è il miglioramento degli indicatori tecnici ed economici della struttura. Da un punto di vista economico, la risorsa principale diventa più redditizia per il funzionamento. Durante il processo di ricostruzione (modernizzazione), possono apparire nuove proprietà e funzioni di un oggetto.

Documentare:

Se un'impresa decide di migliorare un'immobilizzazione modernizzandola, il gestore emette un ordine (istruzione) in cui stabilisce quale oggetto è soggetto a riparazioni importanti, quali sono le scadenze per i lavori e nomina le persone responsabili.

Viene compilata una dichiarazione difettosa per la struttura del sistema operativo che indica il motivo della necessità di modernizzazione.

Se il lavoro viene eseguito su contratto, viene concluso un accordo con l'appaltatore, che descrive i tempi del lavoro e fornisce anche un elenco di ciò che deve essere fatto. Viene redatto il preventivo e la documentazione tecnica.

L'OS viene trasferito per l'ammodernamento e la ricostruzione sulla base di una fattura per lo spostamento interno (modulo OS-2). Questo modulo viene rilasciato se il sistema operativo verrà riparato dall'organizzazione stessa. Se a questo scopo sono coinvolti terzi, viene utilizzata la legge di trasferimento e accettazione OS-1.

L'oggetto modernizzato e ricostruito viene riammesso in contabilità sulla base del certificato di accettazione nel modulo OS-3.

Le informazioni sulle riparazioni importanti e sui costi associati si riflettono nella scheda di inventario della struttura.

Registrazioni per la contabilità dei costi

Tutte le spese di ammodernamento e ricostruzione sono imputate ad incremento del costo iniziale dell'immobilizzazione.

Come nel caso di , tutti i costi per il lavoro svolto vengono raccolti nell'addebito del conto 08, dopodiché vengono trasferiti all'addebito del conto 01.

Registrazioni durante l'ammodernamento (ricostruzione) dei cespiti in proprio:

• D08 K10 – i materiali necessari per l'ammodernamento (ricostruzione) sono stati svalutati.
• D08 K70 – maturato salario lavoratori coinvolti nel processo di ricostruzione.
• D08 K69 – maturato premi assicurativi dagli stipendi di questi lavoratori.
• D08 K23 – le spese della produzione ausiliaria vengono ammortizzate.
• D01 K08 – il costo delle immobilizzazioni è stato aumentato dell'importo dei costi di ammodernamento e ricostruzione.

Cablaggio durante l'esecuzione di lavori su contratto:

• D08 K60 (76) – riflette il costo del lavoro di organizzazioni terze.
• D19 K60 (76) – L'IVA viene imputata sul costo del lavoro svolto.
• D01 K08 – il costo delle immobilizzazioni è stato aumentato dell'importo delle spese prese in considerazione.

All’aumentare del costo delle immobilizzazioni aumenteranno anche le detrazioni mensili di ammortamento; questo deve essere preso in considerazione nel calcolo dell’ammortamento.

Va inoltre notato che in connessione con il miglioramento degli indicatori tecnici ed economici dell'oggetto del sistema operativo, la vita utile potrebbe aumentare. La necessità di ciò è determinata dalla gestione dell'organizzazione e dalla commissione che controlla il processo di modernizzazione (ricostruzione).

La modernizzazione delle immobilizzazioni è un processo effettuato per migliorare l'efficienza d'uso di un'immobilizzazione. Il problema è che spesso il commercialista confonde un po’ i termini. Non vede la differenza tra modernizzazione e riparazione.

Quando si utilizza un oggetto, si consuma mentalmente e fisicamente. La modernizzazione di un elemento serve come uno dei metodi per il suo restauro. Questo è un tipo di lavoro, dopo il quale cambiano le funzioni tecnologiche o di servizio dell'oggetto e appare un'opzione per il suo utilizzo per scopi che richiedono maggiori rendimenti.

È interessante notare che la riflessione dei risultati della modernizzazione, ricostruzione o completamento nei documenti contabili e fiscali varia notevolmente. Quando un'immobilizzazione entra in contabilità, il contabile spesso cerca di selezionarla nella documentazione lo stesso metodo di calcolo dell'ammortamento e della vita utile. Quando anche il costo iniziale risulta essere uguale, la vita diventa notevolmente più semplice: i volumi di ammortamento calcolato saranno gli stessi.

Ma quando si effettua l'ammodernamento delle strutture principali, la loro ricostruzione o la riassegnazione generale, è necessario accantonare diversi importi di ammortamento nei documenti fiscali e contabili.

Ciò è dimostrato dal fatto che i metodi di monitoraggio dei volumi di ammortamento dopo aver eseguito il lavoro concordato in contabilità e contabilità fiscale sono notevolmente diversi.

Concetti: modernizzazione, ricostruzione e riparazione del sistema operativo

Che cos'è la modernizzazione delle immobilizzazioni? I metodi per visualizzare i costi sostenuti nella contabilità sono in gran parte legati alla loro essenza generale, pertanto è importante distribuire accuratamente i concetti, separando la modernizzazione dalla ricostruzione o riparazione:

• Punto 2 pag. 257 del Codice Fiscale regola che l'ammodernamento delle strutture OS comprende fattori a causa dei quali vengono apportate modifiche alla funzione tecnica o di servizio di un'unità, nonché la capacità complessiva, l'aumento della produttività o la comparsa di nuove caratteristiche.
• Ricostruzione delle immobilizzazioni: un cambiamento completo nella struttura. Il processo modifica i risultati della sua applicazione, consente di diversificare il numero di prodotti finali, aumentarne le caratteristiche o la quantità. Il Codice Fiscale ha introdotto anche il termine “riattrezzatura tecnica”. È associato al lavoro delle nuove tecnologie e al deprezzamento dei processi di fabbricazione dei prodotti.

Attenzione! Questi 2 termini sono collegati dal fatto che, di conseguenza, l'elemento del sistema operativo riceve una serie di caratteristiche migliorate, aumenta la produttività, ecc.

• La ristrutturazione è una questione completamente diversa. Durante il processo nessun parametro tecnico viene migliorato, ma rimane allo stesso livello. Il punto è eliminare i guasti esistenti o sostituire i pezzi di ricambio usurati.

Al paragrafo 14 della legge sulla redazione contabilità I costi di “contabilità delle immobilizzazioni” per il processo di ammodernamento, ricostruzione o altre riattrezzature di questo tipo aumentano il costo iniziale dell'immobilizzazione.

È interessante notare che, a differenza delle spese di ammodernamento, le spese di restauro degli oggetti non incidono in alcun modo sul valore finale dell'immobile; nella documentazione fiscale sono classificate come altri rifiuti (ai sensi del comma 1. p. 260 del TUF). Codice). IN bilancio d'esercizio Tali movimenti di fondi sono inclusi nei costi di mantenimento di un'unità specifica in cui viene utilizzata l'immobilizzazione specificata.

Modernizzazione: pratiche burocratiche

La decisione di assegnare l'ammodernamento deve essere formalizzata sotto forma di ordine del capo dell'impresa. Deve indicare:

• Ragioni del processo;
• Ore lavorative;
• Persone responsabili del miglioramento.

Quando l'ammodernamento delle attrezzature viene trasferito alle forze di terzi, è necessario concludere un contratto con loro. Durante il trasferimento delle unità del sistema operativo, l'appaltatore deve redigere un documento di trasferimento e accettazione per un oggetto specifico ai fini della modernizzazione. La forma non è importante, è consentita una versione gratuita. Se il sistema operativo donato per la modernizzazione viene danneggiato da terzi, questo atto consentirà di richiedere al contraente un risarcimento per le perdite subite per la perdita dell'oggetto. In assenza di documentazione testimoniale, sarà difficile dimostrare il fatto del trasferimento diretto.

Quando si invia un articolo da migliorare a una divisione separata all'interno dell'azienda (ad esempio, a una squadra di costruzione, ecc.), è necessario redigere una fattura per il movimento intraorganizzativo (ad esempio, utilizzando un unico modulo n. OS-2). Quando l'aggiornamento non richiede la modifica della posizione del sistema operativo, non è necessario redigere alcun documento.

Al termine della modernizzazione viene compilato un certificato di accettazione per il sistema operativo con una configurazione migliorata (ad esempio, tipo n. OS-3). Viene compilato indipendentemente da come è stato modernizzato l'asset. Tuttavia, nel caso di metodo economico, è necessario compilare il modulo in una copia, e nel caso di metodo contrattuale, due copie (per entrambe le parti della transazione). Il documento è firmato dalle seguenti persone:

• Seduto nel comitato di accettazione riunito dalla società;
• Responsabile del processo di ammodernamento degli asset (rappresentanti dell'impresa appaltatrice);
• Responsabile delle condizioni del sistema operativo dopo la modernizzazione.

Caratteristiche della contabilità del sistema operativo

Come accennato in precedenza, costi di ammodernamento = aumento del prezzo delle immobilizzazioni nella preparazione dei documenti contabili. L'azienda si impegna a mantenere la regolamentazione degli impianti a seconda del grado di coinvolgimento degli stessi:

• Azioni;
• Con lo scopo;
• Sulla modernizzazione, ecc.

La contabilizzazione di tali attività in base al grado del loro coinvolgimento può essere effettuata con o senza riflettersi nel conto 01 (03). Si scopre che durante la modernizzazione a lungo termine è ragionevole tenere gli elementi del sistema operativo in un conto separato "Immobilizzazioni per la modernizzazione". Questo tipo di azione può essere evidenziata dalla voce: Sottoconto addebito 01 (03) Immobilizzazioni per ammodernamento CREDITO 01 (03) sottoconto Immobilizzazioni in esercizio.

• Inviato per il miglioramento del sistema operativo.

Dopo aver completato l'aggiornamento dell'articolo, viene eseguito il cablaggio inverso.

Contabilità dei costi di aggiornamento del sistema operativo

Tutte le spese per l'ammodernamento del sistema operativo si riflettono nel conto 08 “Investimenti in attività non correnti”. Per avere accesso alle informazioni sulle tipologie di investimenti di capitale, è ragionevole aggiungere il calcolo “Spese di ammodernamento” al conto 08. Il processo di miglioramento delle unità del sistema operativo si riflette nella documentazione con una nota simile: "DEBITO 08 sottoconto "Spese di modernizzazione" CREDITO 10 (16, 23, 60, 68, 69, 70, 76...)"

Devono essere calcolate anche tutte le spese del processo. Importante:

• Al termine della modernizzazione, le spese registrate sul conto 08 possono essere incluse nel prezzo iniziale del bene OS o registrate separatamente sul conto 01 (03). Punti analoghi sono specificati nel paragrafo 42 delle Istruzioni metodologiche.
• Se le spese di ammodernamento sono incluse nel costo iniziale, è necessario effettuare una registrazione: “DEBITO 01 (03) CREDITO 08 sottoconto “Spese di ammodernamento””
• Una volta completata la modernizzazione, il prezzo di partenza è stato aumentato. In questo caso, tutte le spese per il processo si riflettono nei documenti di tipo primario per la contabilità delle immobilizzazioni. Per la ricezione, nella scheda dell'inventario di controllo del sistema operativo.
• Quando si contabilizzano separatamente i costi di ammodernamento, tutti i punti vengono cancellati sul conto 01 (03). Ad esempio per “Spese di ammodernamento delle immobilizzazioni”. Viene inserita la voce: “DEBITO 01 (03) sottoconto “Spese di ammodernamento delle immobilizzazioni” CREDITO 08 sottoconto “Spese di ricostruzione”.

Quando le spese per il processo vengono cancellate sul conto 01 (03), tutte le spese vengono inviate a una scheda di inventario separata.

Spesso nelle organizzazioni diventa necessario modificare alcune caratteristiche degli oggetti. Per raggiungere questo obiettivo, i vecchi elementi vengono sostituiti con nuovi. In altre parole, stanno aggiornando il sistema operativo.

informazioni generali

A causa del funzionamento, le immobilizzazioni si consumano. Per questo motivo vengono spesso cambiati. Prima di aggiornare il sistema operativo, è importante decidere come verrà eseguito. La prima opzione è economica, quando sono coinvolte le forze dell'impresa stessa. Il secondo è il contratto, quando la modernizzazione del sistema operativo viene effettuata da dipendenti in outsourcing di un'azienda terza. Questo termine non deve essere confuso con riparazione. Quest’ultimo non porta a cambiamenti negli indicatori che rimangono allo stesso livello.

In ambito fiscale e contabile

Nel settore fiscale e contabile, la modernizzazione del sistema operativo varierà. Pertanto, esistono differenze di costo che influiscono sul prezzo iniziale di un articolo. Nella contabilità fiscale vengono utilizzati 2 metodi: lineare e non lineare.

Una volta completata la procedura di aggiornamento del sistema operativo in contabilità, i termini di applicazione dell'elemento vengono aumentati senza vincoli di aumento. La contabilità fiscale lascia le scadenze allo stesso livello. La risorsa principale qui è un oggetto che soddisfa i seguenti requisiti: la proprietà viene utilizzata per 12 mesi, l'obiettivo è realizzare un profitto, è presente un ammortamento e il prezzo supera le restrizioni.

Termini

La modernizzazione è una procedura che migliora la progettazione, migliora le prestazioni di un elemento ed espande le sue capacità.

La contabilità è la raccolta di dati, la loro generalizzazione e analisi, che influisce sul lato finanziario dell'impresa.

La contabilità fiscale è la sistematizzazione delle informazioni su spese e profitti.

La ricostruzione è una misura adottata per aumentare la capacità e i livelli di produzione.

La riparazione delle risorse di base è considerata un processo di ripristino parziale degli elementi volto a mantenerli nella condizione desiderata.

Il retrofitting è l'aggiunta di risorse di base con parti che conferiscono caratteristiche aggiuntive agli oggetti originali.

L'ammortamento è il trasferimento del costo di un bene dovuto all'usura al costo del prodotto.

Perché trattenerlo?

Prima di aggiornare il sistema operativo, è necessario capire il motivo per cui viene eseguito. Questa procedura ha lo scopo di ripristinare prestazioni o indicatori che non influiscono sulla qualità delle prestazioni dell’elemento. Con il suo aiuto, agli elementi vengono assegnate funzioni aggiuntive.

Base normativa

Il Codice Fiscale della Federazione Russa, all'articolo 257, stabilisce l'obiettivo di modernizzare il sistema operativo. Consiste nel migliorare le caratteristiche iniziali delle immobilizzazioni. Lo stesso articolo indica che il prezzo dell'articolo potrebbe cambiare nel processo.

L'articolo 259 del Codice Fiscale della Federazione Russa sottolinea che i costi di ammodernamento del sistema operativo sono inclusi nei costi di ammortamento. L'articolo 258 stabilisce che nei casi in cui il processo non porta ad un aumento della vita utile dell'elemento, il contribuente deve tenere conto del periodo rimanente.

Come viene effettuato

I documenti ufficiali regolano la modernizzazione del sistema operativo insieme alla procedura d'azione. Prima di tutto risparmiano l'importo delle spese, quindi redigono i documenti. Una volta completato il processo, l'importo accumulato viene cancellato. Per riconoscere i risultati della procedura di modernizzazione del sistema operativo, sono necessari i documenti di un contabile. I documenti primari servono come prova dell'attuazione della procedura. Servono anche come base per la contabilità. Ma se, ad esempio, l'aggiornamento del sistema operativo non è documentato, non viene preso in considerazione.

Per eseguire la procedura, il primo passo è emettere un apposito ordine. È lui che dà il diritto di attuarlo.

Deve indicare il motivo, la durata dell'evento e le informazioni sulle persone responsabili. Prima dell'inizio dei lavori viene formata una commissione. È lei che controlla gli elementi, redige il programma e redige le pratiche burocratiche. Quindi viene concluso un accordo con l'appaltatore nei casi in cui la modernizzazione non viene eseguita dall'impresa stessa. E solo allora gli elementi vengono sottoposti alla procedura. Viene emessa una fattura per il trasferimento di cespiti. Eseguita la procedura viene formato un atto di accettazione e consegna degli oggetti da ammodernare. Deve contenere le firme dei membri della commissione, della direzione e dei rappresentanti di coloro che hanno eseguito i lavori. Le informazioni per ciascun articolo sono archiviate nelle schede di inventario. Una volta registrata la risorsa principale, viene emessa anche una carta per essa.

Formazione di un ordine

In assenza di corrispondente ordine da parte della direzione, la procedura non viene mai avviata. È la documentazione che indica le ragioni dell'opera e la durata dell'opera. Nel tenere conto della modernizzazione del sistema operativo, questo documento è fondamentale.

Certificato per l'adeguamento

Vengono realizzate apparecchiature aggiuntive per fornire prestazioni aggiuntive alle risorse di base. Cioè, nuove parti vengono aggiunte al prodotto senza sostituire quelle vecchie. L'organizzazione inoltre svolge la procedura sia in proprio che con il coinvolgimento di professionisti terzi. Quando si attirano lavoratori, è necessario concludere un accordo corrispondente.

La modalità di redazione dei documenti dipenderà dal metodo della procedura. Se le immobilizzazioni vengono trasferite a specialisti esterni, viene redatto un atto di accettazione e trasferimento di immobilizzazioni per attrezzature aggiuntive.

Non esiste una forma unica del documento, per questo motivo è prescritto qualsiasi formato. La legge prevede la possibilità di risarcimento dei danni se il sistema operativo viene danneggiato a seguito della procedura. Nei casi in cui non vi è alcun atto, è improbabile che la colpevolezza venga provata. Il documento deve contenere le firme dei membri della commissione, delle persone responsabili e dei lavoratori responsabili dell'integrità dell'elemento. Quindi l'atto viene approvato dalla direzione e trasferito al contabile.

Fattore di rinnovamento

Questo coefficiente aiuta a identificare ed evidenziare alcuni dei nuovi sistemi operativi accanto a quelli esistenti entro la fine del periodo di riferimento nell'impresa. Il calcolo viene effettuato come segue: il prezzo iniziale delle immobilizzazioni ricevute durante l'intero periodo è diviso per il prezzo iniziale delle immobilizzazioni alla fine del periodo.

Utilizzando il coefficiente, viene determinato in quale fase si trova l'impresa. Se è inferiore a 1, si considera che l'organizzazione rimanga nella fase di ridimensionamento. Ma se supera 1, la produzione si espande. Con una progressiva diminuzione dell'indicatore, possiamo dire che l'organizzazione è dotata sempre meno di sistemi operativi.

Messaggi

La modernizzazione del sistema operativo si riflette nella contabilità. E lì diventa necessario l'uso del cablaggio. Innanzitutto viene utilizzato D 08 K 10 (il costo dei materiali utilizzati nella modernizzazione si riflette nella contabilità). D 08 K 23 riflette i costi. D 08 K 60 riflette il debito verso la controparte per i lavori eseguiti. D 08 K 68 - Calcolo dell'IVA. D 68 K 19 - IVA richiesta in detrazione. D 01 K 08 il costo originale è aumentato. È importante prestare attenzione quando si completano queste transazioni per la modernizzazione del sistema operativo, poiché il minimo errore influirà sull'importo delle tasse.

FAQ

Spesso, durante la procedura, i dipendenti fanno molte domande. Ad esempio, potresti trovarti di fronte alla domanda se le immobilizzazioni continueranno ad essere utilizzate una volta terminato l'ammortamento. È in corso la modernizzazione del sistema operativo con l'ammortamento, giunto al termine. Inoltre, i dati del sistema operativo continuano a essere utilizzati.

Spesso chiedono anche se le riparazioni del sistema operativo debbano essere indicate nella contabilità. In effetti, si riflette sempre sia nei registri fiscali che in quelli contabili. Molte persone sono preoccupate per quanti certificati di fallimento delle immobilizzazioni siano necessari. Durante lo svolgimento del lavoro, l'organizzazione avrà bisogno di un solo atto. Ma se sono coinvolti specialisti esterni, è necessario redigere un documento separato per ciascun partecipante al processo.

Valore residuo zero

L'aggiornamento di un sistema operativo deprezzato è consentito dalla legge. Questo elemento è soggetto a ulteriore utilizzo perché continua a soddisfare i requisiti legali. L’impresa ha a disposizione diverse modalità per gestire questi elementi. Puoi rivalutare questi elementi e continuare a conservare i record in base al loro numero. La direzione decide cosa fare. Sulla questione della modernizzazione del sistema operativo con ammortamento, la legge lascia il compito persone giuridiche libertà di scelta.

La normativa contabile sottolinea che la rivalutazione degli elementi avviene su base volontaria. Questa procedura viene eseguita quando nel giorno di riferimento il prezzo dell'elemento differisce dal suo costo originario. Per questo motivo viene effettuata una rivalutazione. Ma tengono conto del fatto che il perito deve possedere le qualifiche adeguate. In caso contrario la valutazione non sarà valida. Quando si rivaluta un cespite, è necessario sapere che il prezzo viene aggiunto al prezzo originale, ma il costo dell'usura non è soggetto a modifiche.

A questi elementi viene assegnato un valore di recupero. Una volta completata la rivalutazione, l'elemento viene ammortizzato al nuovo prezzo meno il valore di dismissione e in base al periodo esteso.

Nei casi in cui stanno rivalutando un bene, tutti i beni inclusi nel gruppo vengono rivisti.

Il secondo modo è tenere conto quantitativamente di tutte le attività operative. Se un'impresa non desidera effettuare una rivalutazione, può utilizzare le immobilizzazioni ammortizzate, eseguendo la contabilità quantitativa nel reparto contabilità. L'azienda sceglie qualunque strada. Indipendentemente dalla tua scelta, la contabilità fiscale non cambierà.

Riparazioni importanti o in corso

Ripristinano il sistema operativo eseguendo riparazioni: di base, attuali o importanti. Lo realizzano sviluppando prima un piano. Almeno, si consiglia di farlo. Durante le riparazioni di routine, le parti vengono sostituite per mantenere la funzionalità dell'elemento. Durante una revisione importante, tutti gli oggetti usurati vengono sostituiti contemporaneamente. Tutto ciò si riflette immancabilmente nella contabilità.

C'è un altro requisito. La necessità di riparazione deve essere confermata da apposito rapporto redatto sulla base della rilevazione di malfunzionamenti del sistema operativo. Assicurati di generare una dichiarazione difettosa. Quando le riparazioni vengono eseguite in proprio, non viene fornita alcuna documentazione aggiuntiva. Ma se il processo viene ceduto a terzi, dovrà essere emessa una fattura di trasferimento. Una volta completata la riparazione, viene redatto un certificato OS-3. Indipendentemente da come è stata eseguita la procedura, questa è sempre formalizzata.

La contabilità per le riparazioni delle immobilizzazioni deve affrontare una serie di sfide. In primo luogo, monitora la correttezza della documentazione, identificando il volume e il costo del lavoro già completato per le riparazioni. Implica anche il monitoraggio della spesa dei fondi stanziati per il processo. Tra le altre cose, questa è una determinazione della presenza di deviazioni.

Le riparazioni importanti sono un processo globale e complesso.

Durante il suo percorso l'elemento viene completamente smontato, sostituendo le parti usurate. Un'altra opzione sono le riparazioni di routine. A documentazione Durante una revisione importante vengono sempre presi in considerazione diversi fattori. Pertanto, i coefficienti di calcolo sono sempre inclusi nel preventivo di riparazione. Il preventivo e la documentazione tecnica vengono sviluppati sulla base del livello attuale dei prezzi e delle tariffe, e le fatture dei fornitori di elementi contengono sempre collegamenti al listino prezzi in base al quale vengono fissati i prezzi. Quando vengono eseguite riparazioni importanti nell'ambito di un contratto, gli atti corrispondenti vengono sempre scritti. Ogni materiale viene sempre fatturato. Il compimento di importanti restauri è documentato da atti di accettazione e cessione dell'oggetto.

Le riparazioni attuali vengono eseguite regolarmente secondo programmi adeguati. I difetti devono essere corretti immediatamente. L'importo delle spese per le riparazioni correnti è sempre preregistrato nei piani aziendali.

Nel I sec

L'aggiornamento del sistema operativo in 1C non richiede molto lavoro. Innanzitutto viene completata la documentazione per ricevere il servizio. Per fare ciò, seleziona la colonna "Ricevuta di beni e servizi". Prima di aggiornare il sistema operativo in 1C, apri un registro e crea nuovo documento. È pieno. Una volta completate la data e le controparti, verrà inserita la procedura, compilare “Servizi”. Registra tutti i dati necessari: conti di modernizzazione, costi e così via.

Prima di aggiornare il sistema operativo in 1C, devono ricontrollare le informazioni. E solo allora iniziano la procedura. Per capire come viene eseguito, è meglio familiarizzare con un esempio di compilazione di un aggiornamento del sistema operativo in 1C 8.3. Innanzitutto creano un nuovo documento, che compilano quando scelgono un upgrade. Quindi indicano l'oggetto stesso e vanno su "Contabilità". Quando si aggiorna il sistema operativo alla versione 8.3, questo è necessario per calcolare il costo dell'operazione.

Sottigliezze

I contribuenti che operano in regime fiscale semplificato considerano i beni ammortizzabili come il loro bene principale. In altre parole, quando la durata del lavoro è superiore a 1 anno e il prezzo iniziale è superiore a 20.000 rubli. Le spese per l'acquisto del sistema operativo vengono prese in considerazione dall'inizio dell'utilizzo dell'oggetto. Se le immobilizzazioni sono state acquisite prima del passaggio a un sistema fiscale semplificato, l'importo dei costi dipenderà dal periodo di utilizzo. Quando una risorsa viene venduta, prima di tutto scoprono quanto tempo è passato da quando è stato preso in considerazione il costo. Nei casi in cui ha meno di 3 anni, per contabilità fiscale la base viene ricalcolata. Per ogni periodo in cui è stata ricalcolata la base viene presentato un documento.

Le detrazioni per gli ammortamenti secondo il sistema fiscale semplificato nella contabilità vengono effettuate ogni trimestre, ogni mese e anno. L'acquisto dei sistemi operativi si riflette nel bilancio come spese. Includono i fondi versati al venditore, la consegna, le tasse, i dazi, le commissioni e altre spese.

Esistono 2 metodi per creare le risorse principali in un'impresa che opera con il sistema fiscale semplificato: economico e contrattuale. La procedura è documentata. Quando si vendono le risorse principali, il loro valore viene necessariamente cancellato dal bilancio. Ma prima viene ammortizzato il costo dell’ammortamento.

L'ammortamento viene addebitato ogni mese sugli oggetti separatamente. Un'impresa può rivalutare le immobilizzazioni ogni anno. La modernizzazione è necessaria per riportare l'elemento in azione e migliorarne le prestazioni. Il sistema operativo in NU e nella contabilità è in fase di modernizzazione. Il processo è sempre accompagnato da documentazione.

istruzioni dettagliate

Quando si acquistano nuovi oggetti, prima di aggiornare il sistema operativo in 1C 8.3, è importante registrarli presso il magazzino utilizzando il documento “Ricevuta”. Quindi creare un nuovo documento con il tipo di ricevuta "Oggetto di costruzione". Tutti i dati vengono inseriti in colonne. È possibile utilizzare la "Directory". È possibile accedervi dal documento di ricevuta. Questo viene fatto semplicemente: basta fare clic su "Aggiungi", quindi apparirà una colonna nella tabella, nella colonna "Oggetto di costruzione" è necessario fare clic su "Mostra tutto". Quindi si aprirà il libro di consultazione corrispondente, in cui potrai iniziare a creare una mappa del sito. Per facilitare la comprensione, è possibile utilizzare l'esempio di aggiornamento del sistema operativo in 1C 8.3 fornito di seguito.

La colonna "Conto costi" rifletterà la 26a fattura, ma quando è necessario includere il prezzo del servizio nel costo di modernizzazione, è importante modificare l'indicatore in fattura 08.03.

Quando si visualizza lo spostamento del documento, è possibile notare scadenze separate per la ricezione di apparecchiature e servizi aggiuntivi relativi alla fattura 03/08.

Quindi il sistema operativo viene aggiornato. Per fare ciò, vai alla scheda "Sistema operativo e materiali immateriali", quindi su "Aggiornamento del sistema operativo". Crea un nuovo documento, compila le colonne “Organizzazione” e “Posizione del sistema operativo”, selezionando i valori nella directory.

Nella scheda "Oggetto di costruzione", stampare il nome dell'elemento, nonché il conto del patrimonio non corrente. Successivamente, fai clic su "Calcola". Come per la modernizzazione del sistema operativo, 1C 8.2, 8.3 calcolerà il costo delle immobilizzazioni, tenendo conto della modernizzazione e dell'installazione.

La scheda “SO” contiene una colonna con il nome dell'oggetto oggetto della procedura. Aggiungi dalla directory e fai clic su "Distribuisci". Quindi l'importo verrà calcolato automaticamente. Le registrazioni riporteranno un aumento del costo del sistema operativo tenendo conto della procedura.

L'aggiornamento del sistema operativo nella versione 8.2 non è praticamente diverso dal processo simile nella versione 8.3.

Organizzazione della contabilità per la vendita di immobilizzazioni

Quando un'impresa decide di vendere un'immobilizzazione, il contabile deve affrontare il compito di riflettere correttamente questa procedura nella contabilità. L’accordo avrà diverse conseguenze.

Innanzitutto, quando si trasferisce la proprietà di un immobile, il venditore visualizza il reddito. Viene preso in considerazione come parte del resto e visualizzato sul conto 91.

Va ricordato che il reddito è solo il prezzo di vendita netto senza IVA inclusa. Ma prima di tutto, l'intero reddito viene accreditato sul conto 91 e solo allora l'importo dell'IVA viene visualizzato nella registrazione.

La vendita di un'immobilizzazione porta alla necessità di attribuire il valore residuo delle immobilizzazioni ad altre spese dell'impresa.

Nella documentazione in caso di vendita di un cespite, la società formalizza il trasferimento tramite un certificato di accettazione.

C'è una conversazione separata sulla vendita di oggetti non finiti. Quando si effettuano transazioni, può verificarsi una situazione in cui un'impresa decide di vendere un'immobilizzazione che non è stata ancora completata. Quindi compaiono una serie di sfumature nella contabilità.

Pertanto, il reddito derivante dalla vendita di questi oggetti fa parte degli altri redditi e viene accreditato sul conto 91 per l'importo versato dall'acquirente.

Ma dobbiamo ricordare che gli oggetti che non sono stati completati non sono riconosciuti come immobilizzazioni e non hanno un valore iniziale formato. Quindi il contabile si trova ad affrontare la questione di cosa esattamente dovrebbe essere classificato come spesa.

In questa situazione, le altre spese includono i costi già sostenuti durante la costruzione del sistema operativo, compresi i costi che hanno accompagnato il processo di vendita.

Come per la vendita di immobilizzazioni, anche per la vendita di oggetti non finiti il ​​reddito viene cancellato alla data in cui è avvenuto il trasferimento della proprietà.

Quando si trasferisce un vecchio sistema operativo nel capitale autorizzato di un'altra impresa, è necessario essere consapevoli che la procedura richiede una documentazione adeguata. Quindi, in questo caso sarà necessario un atto speciale. È redatto sia in forma libera che secondo un campione. È importante che il documento rifletta il valore residuo dell'immobilizzazione, IVA, ripristinato a causa del trasferimento di immobilizzazioni come contributo al capitale autorizzato di un'altra organizzazione.

L'OS trasferito viene valutato dalla parte ricevente al fine di identificare l'entità del contributo apportato da tale cespite. Per questo motivo l'organizzazione deve essere consapevole che se la parte ricevente valuta il bene ad un prezzo superiore al suo valore contabile, la differenza verrà attribuita al reddito dell'azienda. In caso contrario, se valutato in misura inferiore, il debito relativo al contributo al capitale autorizzato sarà considerato insoluto. Per questo motivo la differenza viene sempre inclusa nelle altre spese e addebitata sul conto 91.

Sulla liquidazione delle immobilizzazioni in contabilità

Questo processo ha una serie di sottigliezze. Poiché non vi è alcun reddito per il cespite ritirato, la società registra solo una spesa. Comprende: il valore residuo dell'oggetto liquidato, l'importo dei costi per i lavori che accompagnano la procedura, l'importo dell'IVA pagata dall'impresa a causa della liquidazione dell'immobilizzazione.

È anche importante ricordare che dopo questa procedura l'organizzazione riceve nuovo materiale (ad esempio parti). Viene registrato nell'addebito del conto 10.

Ammortamento maturato - spesa diretta

Il principio contabile sottolinea l'ammortamento maturato delle immobilizzazioni che viene applicato durante attività economica imprese è una spesa diretta. Il diritto di determinare l'elenco delle spese dirette è esercitato in capitoli separati delle politiche contabili.

L'ammortamento è incluso nel loro conto se ci sono giustificazioni finanziarie. In questo caso, la procedura è associata al processo tecnologico e alle caratteristiche di produzione. Spesso l'ufficio delle imposte tenta di contestare l'elenco delle spese dirette compilato dal contribuente. Sta cercando di espandere l'elenco. Sebbene sia il contribuente stesso a scegliere le regole del gioco nel campo della politica contabile e ad occuparsi delle spese dirette, il Codice Fiscale della Federazione Russa non ritiene che questa procedura dipenda solo dal contribuente stesso.

Quando sorgono controversie fiscali relative all'inclusione degli ammortamenti come parte delle spese dirette o indirette, si tiene conto della partecipazione delle immobilizzazioni al processo produttivo.

Inoltre, uno degli argomenti pesanti che giocano a favore del contribuente è politica contabile ai fini della contabilità fiscale. Specifica il principio secondo il quale gli ammortamenti vengono ripartiti in diretti e costi indiretti. Secondo questo algoritmo, le quote di ammortamento vengono ammortizzate come spese oltre la vita utile del sistema operativo.

Ma ci sono una serie di decisioni dei tribunali in cui la magistratura è propensa a un diverso metodo di calcolo dell'ammortamento delle immobilizzazioni ammodernate senza aumentarne la vita utile.

Scopri di più sull'oggetto a costo zero

La modernizzazione viene spesso effettuata in relazione a elementi delle immobilizzazioni che sono stati ammortizzati. Le autorità di regolamentazione spiegano che se la vita utile di un elemento aumenta dopo questa procedura, l'impresa può iniziare a calcolare l'ammortamento secondo nuovi standard. Sono calcolati tenendo conto delle nuove scadenze.

L'impresa ha il diritto di prorogare tali termini entro i limiti stabiliti per i relativi gruppo di ammortamento, che in precedenza includeva il sistema operativo.

Tuttavia, gli esperti precedenti avevano annunciato che una volta completata la procedura di ammodernamento, sarebbe stato necessario utilizzare il tasso di ammortamento stabilito al momento della messa in funzione dell'elemento OS.

Ad esempio, nella pratica delle autorità giudiziarie si sono verificate le seguenti situazioni. Nei contenziosi l'impresa ha modernizzato il sistema operativo completamente ammortizzato ai fini della contabilità fiscale. A quel punto, la sua vita utile era già scaduta. L'articolo non è stato più ammortizzato una volta completato l'aggiornamento. Il periodo di ammortamento è quindi giunto al termine. La questione era determinare i metodi per calcolare l'importo dell'ammortamento in relazione alle immobilizzazioni ammortizzate che sono state sottoposte alla procedura di ammodernamento. E ci sono molte di queste controversie.

Conclusione

È importante effettuare la contabilità patrimoniale secondo le modalità previste dalla legge. Cioè, prendere in considerazione l'immobilizzazione alla data in cui viene portata in uno stato di disponibilità per l'uso. Quando un bene viene venduto, l'importo è incluso nel reddito e il valore residuo è incluso nelle spese. Lo stesso principio vale per gli oggetti non finiti.

Pianificazione dei costi per il ripristino delle immobilizzazioni

Classificazione dei costi di riparazione

Invio richieste di riparazione

Riflessione delle spese per riparazioni, ammodernamento, attrezzature aggiuntive nella contabilità delle organizzazioni di bilancio

Ciascuna istituzione ha immobilizzazioni nel proprio bilancio come parte delle attività non finanziarie. Durante il funzionamento, le immobilizzazioni si usurano e vengono eseguite riparazioni per mantenerle in condizioni di lavoro.

Gli interventi di ripristino delle immobilizzazioni possono essere classificati in base alla natura della tipologia di intervento in:

• Manutenzione;
• riparazioni importanti;
• modernizzazione;
• ricostruzione;
• adeguamento

Nota!

La riflessione delle operazioni nella contabilità e nella contabilità fiscale dipende dal tipo di lavoro: i costi per le riparazioni correnti, medie e importanti delle immobilizzazioni sono presi in considerazione come parte delle spese correnti dell'istituzione e i costi per l'ammodernamento e la ricostruzione sono attribuiti a l’aumento del costo iniziale delle immobilizzazioni.

A seconda che siano state effettuate riparazioni o ammodernamenti, viene calcolata l'imposta sul reddito (a condizione che il lavoro sia stato svolto utilizzando i fondi ricevuti dalle attività commerciali) e la destinazione d'uso dei fondi di bilancio, poiché le spese di ammodernamento e riparazione si riflettono secondo diversi codici KOSGU. Se un bene fisso è stato acquisito attraverso l'attività imprenditoriale, i costi di riparazione di questi oggetti riducono la base imponibile sul reddito come parte delle altre spese (clausola 1 dell'articolo 260 Codice Fiscale RF (di seguito denominato Codice fiscale della Federazione Russa)).

L'istituzione ha il diritto di disporre dell'utile netto ricevuto dalle attività commerciali a propria discrezione dopo aver pagato l'imposta sul reddito al bilancio. Pertanto, è necessario prima pagare l'imposta sul reddito e il profitto rimanente può essere utilizzato per riparare le immobilizzazioni.

Per vostra informazione

Durante le riparazioni, la ricostruzione e l'ammodernamento, è possibile eseguire lavori di natura simile; non è sempre facile distribuirli per tipologia e gli organismi di controllo riscontrano molti errori commessi dai contabili nel riflettere queste operazioni.

È necessario determinare i tipi di lavoro al fine di pianificare il budget di spesa, attribuire correttamente i costi alle voci (sottovoci di KOSGU) e utilizzare i fondi di bilancio ed extra-bilancio per lo scopo previsto.

Riparazione- si tratta di un insieme di lavori per eliminare malfunzionamenti, ripristinare l'operabilità di oggetti di asset non finanziari, mantenere indicatori tecnici, economici e operativi (vita utile, potenza, qualità d'uso) al livello originariamente previsto, ovvero questo è il ripristino di le funzioni delle immobilizzazioni per il loro ulteriore utilizzo. La riparazione prevede misure preventive, eliminazione di danni e malfunzionamenti, sostituzione di strutture e parti usurate.

Nota!

Sebbene durante il processo di riparazione singole parti dell'immobilizzazione possano essere sostituite con altre più moderne e durevoli, tale evento non è associato a un cambiamento negli importanti indicatori tecnici ed economici dell'immobilizzazione.

A seconda del volume e della natura del lavoro svolto, le riparazioni possono essere attuali o importanti. Differiscono per complessità, volume, scadenza e frequenza.

Manutenzione viene effettuato più volte all'anno, capitale - non più di una volta all'anno o meno spesso. Durante le riparazioni di routine vengono sostituite singole parti; durante le riparazioni più importanti l’oggetto viene smontato e i componenti difettosi vengono sostituiti. Durante le riparazioni ordinarie vengono eliminati i piccoli difetti scoperti durante l'uso quotidiano dell'immobilizzazione, mentre l'oggetto praticamente non va fuori servizio. Le riparazioni attuali mirano a proteggere in modo sistematico e tempestivo gli oggetti del sistema operativo dall'usura prematura adottando misure preventive.

Durante le riparazioni importanti ripristinare le caratteristiche originali perdute, eliminare malfunzionamenti, sostituire parti e componenti usurati.

Per vostra informazione

IN classificazione del bilancio e non ci sono differenze nella procedura per mantenere la contabilità di bilancio tra le riparazioni correnti e quelle importanti, quindi non è necessario differenziare tali spese.

Modernizzazione- si tratta di un insieme di lavori per migliorare un oggetto delle immobilizzazioni, per aumentare il livello tecnico e le caratteristiche economiche dell'oggetto sostituendo i suoi elementi strutturali e sistemi con altri più avanzati (ad esempio, installando una maggiore quantità di RAM su un computer ).

Per vostra informazione

La modernizzazione comporta la sostituzione di componenti e la parte sostituita deve essere in buone condizioni prima della sostituzione. Se durante il lavoro viene sostituita un'unità difettosa, tale lavoro non è una modernizzazione, ma una riparazione.

Ricostruzione- si tratta di un cambiamento nei parametri dei progetti di costruzione di capitale, nelle loro parti (altezza, numero di piani, area, indicatori di capacità produttiva, volume) e nella qualità dell'ingegneria e del supporto tecnico.

Il concetto di ricostruzione è applicabile solo ai progetti di costruzione di capitale (edifici, strutture). Implica la modifica dei parametri di un oggetto. La ricostruzione comprende anche il miglioramento della qualità dell’ingegneria e del supporto tecnico.

Adeguamento- aggiunta di immobilizzazioni con nuove parti, parti e altri meccanismi precedentemente assenti, che formeranno un tutt'uno con questa attrezzatura, le conferiranno nuove funzioni aggiuntive o modificheranno gli indicatori di prestazione. Il loro uso separato sarà impossibile.

Completamento- si tratta della costruzione di nuove parti di un'immobilizzazione (solitamente immobiliare). In questo caso, le nuove parti devono essere inseparabili dal bene principale stesso senza causare danni.

Pianificazione della riparazione

Per determinare quale categoria di spese includere (riparazione, ricostruzione, ammodernamento o attrezzature aggiuntive), è necessario innanzitutto scoprire che tipo di lavoro è necessario eseguire per ripristinare le immobilizzazioni:

• se vengono eseguiti lavori per ripristinare l'operatività, mantenere le caratteristiche tecniche o modifiche esterne che non influiscono sul cambiamento dell'oggetto cespite alle sue funzioni originali, allora si tratta di una riparazione;
• se vengono eseguiti lavori per migliorare le caratteristiche di base e aggiungere nuove funzioni a un oggetto utile, questo tipo di lavoro dovrebbe essere classificato come ricostruzione, modernizzazione o adeguamento.

In questo caso, è necessario determinare lo scopo dell'operazione:

Se è necessaria la sostituzione di unità o parti, si tratta di modernizzazione (ricostruzione);

Se all'oggetto vengono aggiunti componenti e parti: attrezzatura aggiuntiva (completamento).

Di norma, nelle organizzazioni, per ordine, vengono nominati i responsabili del funzionamento della proprietà (ad esempio, il capo del laboratorio è responsabile delle attrezzature di laboratorio, un metrologo è responsabile degli strumenti di misura, ecc.). Le loro responsabilità includono, tra le altre cose, la stesura di richieste di riparazione o ammodernamento per il prossimo anno finanziario.

L'organizzazione sviluppa il modulo di domanda in modo indipendente.

Le domande sono approvate dal capo dell'istituzione.

Sulla base delle richieste, il dipartimento economico pianifica gli importi per tipo di riparazione nella stima delle entrate e delle spese. Ogni tipo di spesa pianificata deve essere giustificata. Ciò consentirà di elaborare un piano di lavoro, concludere accordi con i fornitori per l'esecuzione di lavori di riparazione, sistematizzare le attività dell'istituzione relative alla manutenzione e all'assistenza degli immobili, garantire la continuità del processo produttivo e garantire l'efficienza delle attività dell'istituzione attività principali.

Nella tabella sono presentati frammenti di applicazioni per l'unità strutturale (laboratorio per il monitoraggio dei fattori fisici e chimici).

Frammenti di domande di riparazione di immobilizzazioni

Concludiamo contratti per l'esecuzione di lavori di ripristino delle immobilizzazioni

Quando si concludono contratti con fornitori e appaltatori per lavori di riparazione, è necessario determinare quale tipo di lavoro di ripristino delle immobilizzazioni è previsto nel presente contratto al fine di assegnare correttamente i costi agli articoli KOSGU.

Se sono previste azioni o eventi che aumenteranno il costo delle immobilizzazioni (ricostruzione, ammodernamento, ecc.), È necessario utilizzare il codice 310 KOSGU "Aumento del costo delle immobilizzazioni", ma se si parla di riparazione di un cespite difettoso - codice 225 KOSGU “Lavori, servizi di manutenzione degli immobili”.

Nell'ambito di un contratto possono essere fornite varie tipologie di lavoro, pertanto, nella sezione “Oggetto del contratto”, i costi delle corrispondenti tipologie di lavoro devono essere indicati separatamente. L'appaltatore deve preparare vari documenti di rendicontazione del lavoro svolto.

Riflettiamo le spese per riparazioni correnti, medie e importanti nella contabilità

Le spese per riparazioni correnti, medie e importanti delle immobilizzazioni sono prese in considerazione come parte delle spese correnti dell'istituzione ai sensi del subarticolo 225 del KOSGU "Lavori, servizi per la manutenzione della proprietà". Notiamo che i costi per l'acquisto di pezzi di ricambio (materiali da costruzione) si riflettono non nel sottoarticolo 225, ma nel sottoarticolo 340 del KOSGU "Aumento del costo delle scorte"; la cancellazione dei materiali consumati si riflette nel sottoarticolo 272 del il KOSGU “Consumo delle scorte”.

Nota!

Questa regola non si applica se il costo dei materiali utilizzati è compreso nel preventivo complessivo di riparazione e viene preso in considerazione dall'appaltatore al momento della redazione del certificato di accettazione del lavoro eseguito.

I costi per le riparazioni immobiliari si riflettono nel conto 0.109.61.225 “Costi del lavoro, servizi per la manutenzione degli immobili al costo prodotti finiti, lavori, servizi".

Se i costi di riparazione non sono uniformi durante tutto l'anno, devono prima riflettersi nel conto 0.401.50.000 "Spese differite" con successiva cancellazione uniforme (clausola 302 delle Istruzioni per l'uso del piano dei conti unificato per le autorità pubbliche, governi locali, enti governativi statali fondi fuori bilancio, accademie statali delle scienze, istituzioni statali (comunali), approvate dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Russia del 1 dicembre 2010 n. 157n (come modificato il 6 agosto 2015; di seguito denominata Istruzione n. 157n)).

I pezzi di ricambio rimanenti dopo la riparazione dovranno essere capitalizzati; ciò risulterà in contabilità dalle seguenti voci:

Addebito su conto 0.105.00.000 “Rimanenze” (secondo i corrispondenti conti analitici) Accredito su conto 0.401.10.180 “Altri ricavi”.

I costi che aumentano il costo dei pezzi di ricambio (come il costo per consegnarli all'istituzione o per metterli in condizioni adatte all'uso) vengono prima accumulati nel conto 0.106.00.000 "Investimenti in attività non finanziarie" (secondo il corrispondente conti analitici).

Dopo che il costo dei pezzi di ricambio è stato finalizzato, viene ammortizzato sul conto 0.105.00.000 (secondo i corrispondenti conti analitici).

Situazione 1

L'istituzione ha stipulato un accordo per riparare una fotocopiatrice utilizzando i fondi provenienti dalle attività commerciali. Durante la riparazione, il rullo di prelievo carta usurato è stato sostituito con un rullo nuovo.

I costi dell’operazione dovrebbero essere riflessi nella seguente voce contabile:

Conto addebito 2.109.61.225 Conto accredito 2.302.25.730.

La sostituzione di un rullo usurato non ha influito sul miglioramento del livello tecnico e delle caratteristiche tecniche della fotocopiatrice, pertanto le riparazioni dell'attrezzatura vengono prese in considerazione come parte delle spese operative dell'istituzione.

Modernizzazione delle immobilizzazioni

Durante il funzionamento, le immobilizzazioni si consumano moralmente e fisicamente. La modernizzazione è un modo per ripristinarli.

Se durante la modernizzazione gli indicatori iniziali delle funzioni di un'immobilizzazione vengono migliorati o aumentati (vita utile, potenza o altre caratteristiche tecniche), i relativi costi aumentano il costo iniziale dopo il completamento di tutti i lavori.

Il completamento dei lavori di restauro è formalizzato da un atto di accettazione e consegna delle strutture ammodernate, in cui vengono indicati i dati sulle variazioni delle caratteristiche tecniche e del costo dell'immobilizzazione. Sulla base della legge, i costi vengono ammortizzati per aumentare il valore delle immobilizzazioni nell'addebito del conto 0.101.00.000 "Immobilizzazioni" (secondo i corrispondenti conti analitici).

2 modi per modernizzare le immobilizzazioni:

1) economico (con risorse proprie dell’ente);

2) contrattualistica (con il coinvolgimento di organizzazioni terze, imprenditori, cittadini).

Documentare

Tutte le transazioni commerciali devono essere confermate da documenti primari (Parte 1, articolo 9 della legge federale del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ "Sulla contabilità", clausola 7 delle Istruzioni per il piano dei conti unificato n. 157n), pertanto dovrebbe essere emesso un ordine firmato dalle istituzioni gestori sulla modernizzazione delle immobilizzazioni.

L'ordinanza dovrà indicare le ragioni, i tempi dell'ammodernamento ed i soggetti responsabili della sua attuazione.

Dopo la modernizzazione viene redatto un atto di accettazione e consegna delle immobilizzazioni modernizzate (secondo il modulo n. OS-3 (0306002)). Se la modernizzazione fosse effettuata economicamente - in una copia, per contratto - in due: per te e per l'appaltatore.

L'atto riflette:

• costo dell'oggetto del sistema operativo prima della modernizzazione;
• importo dei costi;
• il costo dell'immobilizzazione dopo che i lavori sono stati completati.

Sulla base della legge, i costi accumulati vengono cancellati sul conto 0.106.00.00 “Investimenti in attività non finanziarie” e le registrazioni vengono effettuate nella scheda di inventario. L'atto eseguito è firmato da:

• membri della commissione per la ricezione e la cessione delle attività non finanziarie create nell'organizzazione;
• dipendenti responsabili dell'ammodernamento delle immobilizzazioni o rappresentanti dell'appaltatore;
• dipendenti responsabili della sicurezza delle immobilizzazioni dopo la modernizzazione.

L'atto firmato viene approvato dal capo dell'istituzione, dopodiché l'atto viene trasferito al reparto contabilità.

Nota!

Se l'appaltatore ha effettuato la modernizzazione di un edificio, struttura o locali, questi lavori sono classificati come lavori di costruzione e installazione, pertanto, oltre all'atto, un certificato di accettazione nel modulo n. KS-2 e un certificato del costo di il lavoro svolto e le spese nel modulo n. KS-3 (approvato dalla risoluzione) devono essere firmati Goskomstat della Russia dell'11 novembre 1999 n. 100).

Quando si conclude un accordo sul ripristino di un'immobilizzazione, è necessario redigere la documentazione tecnica e i preventivi di costruzione per tutti i lavori (articolo 743 del codice civile della Federazione Russa).

Riflettiamo le spese nella contabilità

I costi per il completamento, le attrezzature aggiuntive, la ricostruzione e l'ammodernamento delle immobilizzazioni sono preliminarmente riflessi e accumulati nell'addebito del conto 0.106.00.000 “Investimenti in attività non finanziarie” (secondo i corrispondenti conti analitici). Questo account riflette tutti i costi per questo lavoro:

• costo dei materiali utilizzati;
• ammortamento dei macchinari e delle attrezzature utilizzate per l'esecuzione dell'opera;
• salari delle persone coinvolte nel completamento, ricostruzione o ammodernamento e contributi sociali da essi derivanti;
• spese per il pagamento di servizi di terzi, ecc.

Dopo il completamento di tutti i lavori e la consegna dell'immobilizzazione completata (ammodernata, ricostruita o ammodernata), questi costi vengono ammortizzati per aumentare il suo valore nell'addebito del conto 0.101.00.000 "Immobilizzazioni" (secondo i corrispondenti conti analitici).

Consideriamo la procedura per riflettere nella contabilità i costi di ammodernamento di un'immobilizzazione.

Situazione 2

Nell'agosto-settembre 2016, il "Centro per l'igiene e l'epidemiologia" dell'Istituto federale di sanità pubblica ha effettuato per contratto l'ammodernamento delle apparecchiature di laboratorio "GP Sterilizer" utilizzando i fondi ricevuti dalle attività commerciali.

Il costo del lavoro eseguito dall'appaltatore è di RUB 70.800, IVA inclusa - RUB 10.800.

Nel mese di ottobre è stato firmato il certificato di accettazione dell'opera completata.

L'istituzione paga l'imposta sul reddito trimestralmente. I dati contabili e quelli fiscali sono gli stessi.

Il costo iniziale dell'attrezzatura con cui è stata accettata per la contabilità è di 504.000 rubli. Elencato come bene mobile di particolare valore. Al momento dell'accettazione contabile la vita utile è stata fissata in 7 anni (84 mesi). Gli ammortamenti sono calcolati utilizzando il metodo a quote costanti.

Ai fini contabili:

• tasso di ammortamento annuo - 14,28572% (1/7 × 100);
• importo di ammortamento annuo - 72.000 rubli. (504.000 RUB × 14,28572%);
• l'importo dell'ammortamento mensile è di 6.000 rubli al mese. (72.000 RUB / 12 mesi).

Poiché l'ammodernamento è durato meno di 12 mesi, durante il periodo della sua attuazione il contabile non ha smesso di accumulare ammortamenti sulle attrezzature di laboratorio.

L'ammodernamento non ha comportato un aumento della vita utile delle apparecchiature pertanto, ai fini contabili e fiscali, la vita utile delle apparecchiature ammodernate non è stata rivista.

Durante il periodo di ammodernamento dell'attrezzatura dello sterilizzatore GP, devono essere eseguite le seguenti operazioni contabili:

in agosto-settembre:

Conto di addebito 2.109.61.271 Conto di accredito 2.104.24.410 - 6000 rub. — sono stati accantonati ammortamenti sulle attrezzature oggetto di ammodernamento;

in ottobre:

Conto di addebito 2.106.21.310 Conto di accredito 2.302.31.730 - 60.000 rub. (70.800 RUB - 10.800 RUB) - viene preso in considerazione il costo del lavoro dell'appaltatore per ammodernare l'immobilizzazione;

Conto di addebito 2.210.10.560 Conto di accredito 2.302.31.730 - 10.800 rub. — l’IVA viene presa in considerazione sul costo del lavoro dell’appaltatore;

Conto di addebito 2.303.04.830 Conto di accredito 2.210.10.660 - 10.800 rub. — l'IVA è accettata per la detrazione;

Conto di addebito 2.302.31.830 Conto di accredito 2.201.11.610 - 70.800 rub. — è stato effettuato il pagamento per il lavoro del contraente;

Accredito sul conto 18 (codice KOSGU 310) - RUB 70.800. — smaltimento riflesso Soldi dal conto dell'istituzione;

Conto di addebito 2.109.61.271 Conto di accredito 2.104.24.410 - 6.000 rub. — sono stati accantonati ammortamenti sulle attrezzature oggetto di ammodernamento;

Conto di addebito 2.101.24.310 Conto di accredito 2.106.21.310 - 60.000 rub. — il costo iniziale dell'attrezzatura è stato aumentato dell'importo del costo dei lavori di ammodernamento.

Il costo iniziale dell'attrezzatura, tenendo conto dei costi di ammodernamento, sarà di 564.000 rubli. (504.000 RUB + 60.000 RUB).

Ai fini contabili:

• importo di ammortamento annuo - 80.571,46 rubli. (564.000 RUB × 14,28572%);
• importo di ammortamento mensile - 6714,29 rubli/mese. (80.571,46 RUB / 12 mesi).

Da ottobre, gli ammortamenti verranno riflessi registrando:

Conto di addebito 2.109.61.271 Conto di accredito 2.104.24.410 - 6714.29 rub. — sono stati accantonati ammortamenti per le attrezzature oggetto di ammodernamento.

I costi della modernizzazione devono essere presi in considerazione documenti primari per la contabilità delle immobilizzazioni e nella scheda inventario per la contabilità delle immobilizzazioni.

Domanda sull'argomento

Riparazione o ammodernamento?

L'organizzazione ha acquistato nuovi monitor per sostituire quelli vecchi non funzionanti. Come tenere conto di tali costi, quali ammodernamento o riparazione?

Le parti acquistate di apparecchiature informatiche (compresi i monitor) non possono essere oggetti separati di immobilizzazioni, poiché svolgono le loro funzioni solo come parte di un insieme associato. I computer sono contabilizzati come singoli articoli dell'inventario (lettere del Ministero delle finanze russo del 02.06.2010 n. 03-03-06/2110, 06.11.2009 n. 03-03-06/4/95). Questa procedura si applica sia a livello fiscale che contabile.

I pezzi di ricambio necessari per la riparazione e la sostituzione di parti usurate di attrezzature e macchine sono classificati come rimanenze, il che significa che i costi della loro acquisizione sono inclusi nell'articolo 340 del KOSGU "Aumento del costo delle rimanenze".

Ne consegue che l'operazione di sostituzione di un monitor non funzionante dovrebbe essere considerata come una riparazione di apparecchiature informatiche, i cui costi non aumentano il costo iniziale. Di conseguenza, il costo dei pezzi di ricambio utilizzati nel processo di riparazione viene addebitato sui conti spese dell’istituzione 0.106.61.000, o 0.106.71.000, o 0.109.81.000, o 0.109.91.000 con il codice 272 KOSGU “Consumo di scorte”.

Se i lavori di riparazione vengono eseguiti da un'organizzazione terza, anche i costi per il pagamento dei suoi servizi dovrebbero essere presi in considerazione nei conti spese sotto il codice 225 KOSGU "Lavori, servizi per la manutenzione della proprietà"

Le stesse regole si applicano ad altre parti dell'apparecchiatura informatica: schede di rete, unità DVD, scheda madre, ecc.

______________________

La procedura per la contabilizzazione delle operazioni di sostituzione di parti vecchie ma utilizzabili di un'immobilizzazione con parti nuove e più moderne non è definita dalla legge. Di norma, se tale sostituzione porta ad un aumento delle caratteristiche tecniche dell'oggetto, il lavoro è considerato come un aggiornamento e il costo delle parti usate, i costi della loro installazione sono inclusi nel costo iniziale del computer ( ad esempio, sostituendo un vecchio monitor con uno nuovo con un'area dello schermo più ampia, aumentando la RAM o la memoria rigida).

Se, a seguito del lavoro, le caratteristiche tecniche dell'immobilizzazione non migliorano, i costi del lavoro sono considerati riparazioni, riflessi nei conti dei costi della contabilità.

Situazione 3

FBUZ ha sostituito il vecchio monitor con uno nuovo con un'area dello schermo più ampia e caratteristiche tecniche migliorate. I lavori sono stati realizzati utilizzando i fondi provenienti dalle attività commerciali.

Il costo di un nuovo monitor è di RUB 31.860. (IVA inclusa 4860 rub.).

Spese di consegna tramite compagnia di trasporti - 1180 rubli. (IVA inclusa 180 rub.).

Il costo iniziale del vecchio monitor è di 10.000 rubli, l'ammortamento viene addebitato a 8.000 rubli.

Il prezzo di mercato del vecchio monitor alla data dei lavori di ammodernamento è di 3.500 rubli.

Riflettiamo i costi della modernizzazione:

Conto di addebito 2.106.24.340 Conto di accredito 2.302.34.730 - 27.000 rub. — si riflettono le spese per l'acquisto del monitor e i debiti verso il fornitore;

Conto di addebito 2.210.10.560 Conto di accredito 2.302.34.730 - 4680 rub. — sul costo del nuovo monitor si tiene conto dell'IVA “a monte”;

Conto di addebito 2.302.34.830 Conto di accredito 2.201.11.610 - 31.860 rub. — il pagamento per il nuovo monitor acquistato è stato effettuato dal conto personale dell’istituzione presso la tesoreria;

Conto di addebito 2.106.24.340 Conto di accredito 2.302.22.730 - 1000 rub. — si riflettono i costi di consegna del monitor e i debiti verso la società di trasporto;

Conto di addebito 2.210.10.560 Conto di accredito 2.302.22.730 - 180 rub. — si tiene conto dell'“IVA a monte” sui servizi di trasporto;

Conto di addebito 2.302.22.830 Conto di accredito 2.201.11.610 - 1180 rub. — le spese per la consegna del monitor sono state pagate;

Conto di addebito 2.105.26.340 Conto di accredito 2.106.24.340 - 28.000 rub. (27.000 + 1.000) — il costo iniziale del monitor viene preso in considerazione come parte dell'inventario;

Conto di addebito 2.303.04.830 Conto di accredito 2.210.10.660 - 4860 rub. (4680+180) - accettato per la detrazione dell'IVA sul costo del monitor e sul costo dei servizi di trasporto;

Conto di addebito 2.104.24.410 Conto di accredito 2.101.24.410 - 8000 rub. — l'ammortamento del vecchio monitor è stato ammortizzato;

Conto di addebito 2.401.10.172 Conto di accredito 2.101.24.410 - 2000 (10.000 - 8000) rub. — viene svalutato il valore residuo del vecchio monitor;

Conto di addebito 2.105.36.340 Conto di accredito 2.401.10.180 - 3500 rub. — il vecchio monitor veniva capitalizzato al prezzo di mercato;

Conto di addebito 2.106.21.310 Conto di accredito 2.105.26.440 - 28.000 rub. — il costo di un nuovo monitor è stato ammortizzato per aumentare il costo del computer e aumentare gli investimenti in immobilizzazioni;

Conto di addebito 2.101.24.310 Conto di accredito 2.106.21.310 - 28.000 rub. — i costi di aggiornamento del computer sono inclusi nel costo iniziale.

conclusioni

L'istituzione deve disporre di un documento normativo interno (ad esempio, Regolamento), che determinerà cosa è considerata una revisione importante e cosa è considerata una revisione attuale.

I tipi di lavoro per ripristinare le immobilizzazioni per la corretta allocazione dei costi alle voci pertinenti di KOSGU dovrebbero essere determinati nella fase iniziale di pianificazione del budget di spesa.

Le tipologie di interventi di riparazione devono essere differenziate; qualsiasi tipologia di intervento deve essere motivata e documentata.

I costi dovrebbero riflettersi correttamente nella contabilità: le spese per riparazioni correnti, medie e importanti delle immobilizzazioni sono prese in considerazione come parte delle spese correnti dell'istituzione; i costi per attrezzature aggiuntive, ricostruzione e ammodernamento sono capitale, pertanto le relative spese vengono ammortizzate per aumentare il costo iniziale delle immobilizzazioni.

S. S. Velizhanskaya,
vice capo contabile del FFBUZ "Centro di igiene ed epidemiologia nella regione di Sverdlovsk nei distretti Oktyabrsky e Kirovsky della città di Ekaterinburg"