LEZIONE PRATICA N. 1.

Calcolo delle quote di ammortamento.

Lo studente deve:

Sapere:

ammortamento delle immobilizzazioni.

essere in grado di:

calcolare le quote di ammortamento.

Linee guida

Ammortamento le immobilizzazioni (immobilizzazioni) è il trasferimento graduale del valore delle immobilizzazioni durante il loro funzionamento al costo dei prodotti fabbricati. Economicamente, l’ammortamento compensa l’usura delle immobilizzazioni e ne garantisce la sicurezza in termini monetari. In altre parole, ammortamento - espressione monetaria del deprezzamento delle immobilizzazioni nel processo del loro funzionamento produttivo.

Viene chiamata la somma del costo di ammortamento delle immobilizzazioni in un periodo di tempo oneri di ammortamento. L'importo dell'ammortamento annuale dipende dal costo delle immobilizzazioni e dal tempo del loro funzionamento. In pratica, è più conveniente calcolare le quote di ammortamento utilizzando la quota di ammortamento.

Tasso di ammortamento, o tasso di ammortamento , è il rapporto percentuale tra l'importo dell'ammortamento e il costo delle immobilizzazioni (immobilizzazioni).

Il metodo più comune per calcolare l'ammortamento è il metodo a quote costanti, in cui l'ammortamento delle immobilizzazioni viene maturato in parti uguali durante l'intera vita utile.

Con il metodo lineare (uniforme) di calcolo dell'ammortamento, il tasso di ammortamento annuale per il restauro completo (ristrutturazione) è determinato dalla formula:

Perché
, Quello

Dove N UN - tasso di ammortamento annuo, %;

P Con- costo iniziale dell'oggetto delle immobilizzazioni, rub.;

l Con- - valore di liquidazione delle immobilizzazioni, rub.;

D mangiare- costi di smantellamento delle immobilizzazioni liquidate e altri costi associati alla liquidazione, rub.;

T UN- periodo di ammortamento (vita utile dell'oggetto), anni.

La quota di ammortamento mensile è pari a 1/12 della quota di ammortamento annuale.

Le quote di ammortamento delle immobilizzazioni iniziano dal primo mese successivo al mese in cui l'oggetto è stato accettato per la contabilità e vengono eseguite fino al completo rimborso del costo dell'oggetto o fino alla cancellazione dalla contabilità in relazione alla cessazione della proprietà o di altra proprietà diritti.

Le quote di ammortamento annuali vengono calcolate in uno dei seguenti modi:

- "in modo lineare" , in base al costo originario delle immobilizzazioni e al tasso di ammortamento secondo la formula:

Se il valore di liquidazione delle immobilizzazioni e il costo di smantellamento delle immobilizzazioni liquidate e altri costi associati alla liquidazione non sono specificati o sconosciuti, il tasso di ammortamento per il restauro completo (ristrutturazione) con il metodo lineare di calcolo delle quote di ammortamento è determinato dalla formula :

Per esempio:È stato acquistato un oggetto del valore di 620mila rubli. con una vita utile di 5 anni.

2) Importo annuo dell'ammortamento:

- "metodo dell'equilibrio riducente" , in base al valore residuo delle immobilizzazioni e alla quota di ammortamento secondo la formula:

DI Con- valore residuo delle immobilizzazioni ( OS = P Con - Indossare), strofinare.,

Indossare– l'importo dell'ammortamento precedentemente accumulato (ammortamento), rub.

Poi

Tasso di ammortamento con il metodo del saldo riducente si determina con la formula:

Per esempio:

È stata acquistata un'immobilizzazione del valore di 500mila rubli. con una vita utile di 5 anni. Fattore di accelerazione - 2.

1) Aliquota annua di ammortamento:

2) Importo annuo dell'ammortamento: 1° anno -

5° anno - importo residuo

- “il metodo di ammortizzazione del costo per la somma del numero di anni di vita utile” , sulla base del costo originario delle immobilizzazioni e delle aliquote di ammortamento.

Il tasso di ammortamento è calcolato come rapporto annuo, dove il numeratore è il numero di anni rimanenti fino alla fine della vita utile del bene ( T a.ost), il denominatore è la somma del numero di anni di vita utile dell'oggetto ( Σп) secondo la formula:

Per esempio:

È stata acquistata un'immobilizzazione del valore di 1.500 mila rubli. Vita utile - 5 anni.

1) Somma del numero di anni di vita utile:

2) 1° anno- Aliquota annua di ammortamento:

2° anno

Importo delle quote di ammortamento annuali:

3° anno– Aliquota annua di ammortamento:

Importo delle quote di ammortamento annuali:

4° anno- Aliquota annua di ammortamento:

Importo delle quote di ammortamento annuali:

5° anno- Aliquota annua di ammortamento:

Importo delle quote di ammortamento annuali:

- "ammortizzando il costo in proporzione al volume dei prodotti (lavoro)" , basato sul costo iniziale delle immobilizzazioni, sul volume della produzione in termini fisici nel periodo di riferimento e sul tasso di ammortamento per unità di produzione (volume di lavoro) per l'intera vita utile delle immobilizzazioni.

Il tasso di ammortamento per 1 unità del volume di produzione previsto (lavoro) per l'intera vita utile delle immobilizzazioni è determinato dalla formula:

,

e l'importo delle quote di ammortamento annuali nell'anno in corso:

Per esempio:

Un'auto con una capacità di carico di oltre 2 tonnellate con un chilometraggio stimato di 400mila km è stata acquistata al costo di 1800mila rubli. Nel periodo di riferimento il chilometraggio è di 5mila km. Soluzione

Tasso di ammortamento per unità di produzione:

%

L'importo delle quote di ammortamento per periodo di riferimento:

Per un gruppo di immobilizzazioni omogenee, il metodo selezionato viene applicato lungo tutta la vita utile. Durante l'anno di riferimento, le quote di ammortamento vengono accantonate mensilmente, indipendentemente dal metodo di calcolo utilizzato, per un importo di "/12 dell'importo annuale.

Gruppi di assorbimento degli urti– si tratta di gruppi in cui gli immobili ammortizzabili sono suddivisi in base alla loro vita utile in base a norme.

Il concetto di "gruppo di ammortamento" viene utilizzato principalmente ai fini dell'imposta sul reddito e viene utilizzato anche per contabilità.

Lo scopo principale dell'assegnazione di un oggetto specifico a un particolare gruppo di ammortamento è determinare il tasso di ammortamento allo scopo di stabilire il tasso di ammortamento e calcolare l'importo dell'ammortamento.

Nella contabilità fiscale, per il calcolo degli ammortamenti, a seconda della vita utile (SPI), sono distribuiti in dieci gruppi di ammortamento in ordine crescente.

Il primo gruppo di ammortamento riguarda tutti gli immobili di breve durata con vita utile compresa tra 1 anno e 2 anni compresi;

Il secondo gruppo di ammortamento riguarda gli immobili con vita utile superiore a 2 anni fino a 3 anni compresi;

Il terzo gruppo di ammortamento riguarda gli immobili con vita utile superiore a 3 anni fino a 5 anni compresi;

Il quarto gruppo di ammortamento riguarda gli immobili con vita utile superiore a 5 anni fino a 7 anni compresi;

Il quinto gruppo di ammortamento riguarda gli immobili con vita utile superiore a 7 anni fino a 10 anni compresi;

Il sesto gruppo di ammortamento riguarda gli immobili con vita utile compresa tra 10 e 15 anni compresi;

Il settimo gruppo di ammortamento riguarda gli immobili con vita utile compresa tra 15 e 20 anni compresi;

L'ottavo gruppo di ammortamento riguarda gli immobili con vita utile compresa tra 20 e 25 anni compresi;

Il nono gruppo di ammortamento riguarda gli immobili con vita utile compresa tra 25 e 30 anni compresi;

Il decimo gruppo di ammortamento è costituito da immobili con vita utile superiore a 30 anni.

La vita utile di un'immobilizzazione è il periodo (numero di mesi) durante il quale la società prevede di utilizzare l'immobilizzazione e di ricevere benefici economici da essa.

Determinazione della vita utile per gruppo di ammortamento

Si noti che il limite inferiore di ciascun gruppo di ammortamento inizia con la frase "sopra" e il limite superiore di ciascun gruppo di ammortamento termina con la frase "incluso".

Ciò significa che, ad esempio, per il terzo gruppo, il limite inferiore è di 37 mesi (3 anni e 1 mese) e il limite superiore è di 60 mesi (5 anni).

I gruppi di ammortamento stabiliscono l'intervallo di vita utile.

Quindi, ad esempio, il gruppo 5 comprende oggetti con una vita utile superiore a 7 anni fino a 10 anni compresi.

Va notato che all'interno di questo intervallo determina in modo indipendente il periodo specifico di ciascun oggetto.

Quindi, il comma 1 dell'art. 258 del Codice Fiscale della Federazione Russa indica che "La vita utile è determinata dal contribuente indipendentemente dalla data di messa in servizio di questo bene ammortizzabile in conformità con le disposizioni del presente articolo e tenendo conto della Classificazione..." .

Classificazione del sistema operativo

La vita utile di un oggetto ammortizzabile è determinata dal contribuente indipendentemente dalla data di messa in funzione dell'immobilizzazione in conformità con le disposizioni del codice fiscale della Federazione Russa e tenendo conto della classificazione delle immobilizzazioni.

Le classificazioni del sistema operativo sono una tabella in cui per ciascun gruppo sono indicati il ​​nome del sistema operativo in esso incluso e il codice corrispondente del classificatore tutto russo delle immobilizzazioni (OKOF).

Attualmente, la Classificazione è una tabella composta da tre colonne, la prima delle quali indica il codice OKOF, la seconda colonna il nome del sistema operativo e la terza colonna contiene "Note sui nomi dei sistemi operativi" (dove possono essere eccezioni o spiegazioni aggiuntive indicato).

All'interno dei gruppi di ammortamento, le immobilizzazioni sono raggruppate in sottogruppi: Macchinari e attrezzature, Mezzi di trasporto, Strutture e organi di trasmissione, Fabbricati, Abitazioni, Piante perenni, Bestiame da lavoro.

Si precisa che la normativa fiscale non prevede ai fini del calcolo degli ammortamenti l'applicazione incondizionata della massima vita utile.

Pertanto, secondo le regole del paragrafo 3 dell'articolo 258 del Codice fiscale della Federazione Russa, il contribuente classifica le immobilizzazioni in uno dei dieci gruppi di ammortamento.

Allo stesso tempo, la classificazione del sistema operativo prevede la vita utile degli oggetti nell'intervallo dei valori minimo e massimo.

Pertanto, il Codice Fiscale della Federazione Russa non obbliga la società a stabilire esattamente la vita utile massima consentita di un bene.

Procedura se l'oggetto OS non è presente nella classificazione

Non tutti i tipi di cespiti possono essere trovati nella classificazione OS.

In questo caso, dovresti guardare il codice del sistema operativo in OKOF e determinare il gruppo di ammortamento in base a questo codice.

Se l'oggetto non è indicato nell'OKOF, per stabilirne la vita utile, è necessario utilizzare la documentazione tecnica o le raccomandazioni dei produttori (clausola 6 dell'articolo 258 del Codice fiscale della Federazione Russa).

In assenza di tali informazioni, per risolvere il problema della determinazione della vita utile di un'immobilizzazione, è necessario contattare il Ministero dello sviluppo economico della Russia.

Vita utile delle immobilizzazioni utilizzate ai fini dell'imposta sugli utili

Se è stato acquistato un bene usato, l'aliquota di ammortamento di tale immobile ai fini dell'applicazione del metodo di ammortamento a quote costanti viene determinata tenendo conto della vita utile stabilita in modo consueto, meno il numero di anni (mesi) di funzionamento dai precedenti proprietari.

Quando si applica il metodo non lineare, la quota di ammortamento non dipende dalla vita utile specifica del bene, ma dal gruppo di ammortamento a cui appartiene.

In questo caso, i cespiti usati acquistati vengono inclusi nel gruppo di ammortamento (sottogruppo) in cui erano inclusi dal precedente proprietario.

Se il periodo di utilizzo effettivo del sistema operativo da parte del precedente proprietario risulta essere pari al periodo determinato in conformità con la Classificazione, o supera tale periodo, la società ha il diritto di determinare autonomamente la vita utile, tenendo conto della sicurezza requisiti e altri fattori (clausola 7 dell'articolo 258 del codice fiscale della Federazione Russa) .

Pertanto, le norme del codice fiscale della Federazione Russa conferiscono alle organizzazioni il diritto di decidere autonomamente quale procedura per determinare la vita utile delle immobilizzazioni usate dovrebbe essere applicata.

Insieme a ciò, l'organizzazione deve documentare il gruppo di ammortamento a cui il precedente proprietario ha assegnato l'immobile.

Possono trattarsi di atti di accettazione e trasferimento di immobilizzazioni, redatti secondo moduli autonomamente elaborati dal cedente oppure secondo modelli unificati N OS-1 o N OS-1a, documenti contabilità fiscale del soggetto cedente o di altra documentazione attestante la vita utile di tale immobile e, conseguentemente, il gruppo di ammortamento (sottogruppo).

Variazione della vita utile delle immobilizzazioni

Di regola generale la vita utile viene rivista quando si verifica un miglioramento degli indicatori standard inizialmente stabiliti dell'oggetto in base ai risultati (clausola 1 dell'articolo 258 del Codice fiscale della Federazione Russa; clausola 20 della PBU 6/01):

completamenti;

adeguamento;

ricostruzione;

modernizzazione.

Allo stesso tempo, ai fini della contabilità fiscale, la vita utile può essere aumentata solo entro i limiti temporali stabiliti per il gruppo di ammortamento in cui il bene era precedentemente incluso.

Applicazione della classificazione OS in contabilità

Notiamo che la regola secondo cui la classificazione specificata delle immobilizzazioni può essere utilizzata a fini contabili dal 01/01/2017 è stata dichiarata non valida.

Pertanto, in contabilità, quando si stabiliscono le vite utili, dovrebbero essere applicate le regole stabilite dagli atti normativi in ​​materia contabile.

Pertanto, se un'organizzazione stabilisce autonomamente la vita utile delle immobilizzazioni, guidata dalle disposizioni del paragrafo 20 della PBU 6/01, in questo caso la vita utile delle immobilizzazioni è determinata sulla base di:

la vita prevista dell'impianto in conformità con la sua produttività o capacità prevista;

usura fisica prevista, in funzione della modalità operativa (numero di turni), delle condizioni naturali e dell'influenza di un ambiente aggressivo, del sistema di riparazione, ecc.;

restrizioni normative e di altro tipo sull'uso della struttura (ad esempio, durata del contratto di locazione).

La vita utile stabilita delle immobilizzazioni deve essere registrata nella scheda di inventario delle immobilizzazioni (modulo n. OS-6).

Hai ancora domande sulla contabilità e sulle tasse? Chiedi loro sul forum di contabilità.

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Tutti hanno sentito la parola "svalutazione" in un modo o nell'altro, ma molti sottovalutano l'importanza di questo concetto e non comprendono l'essenza del processo di svalutazione.

L’ammortamento è vitale per preservare il capitale di un’impresa. Contribuendo costantemente con fondi al fondo di ammortamento, l'impresa, dopo la completa cancellazione dell'oggetto, lo utilizza per aggiornare il sistema operativo.

Pertanto, il prezzo del prodotto finale è costituito dai seguenti elementi:

• costo delle materie prime;
• costo di produzione;
• fondo salariale;
• costi di marketing;
• altre spese (ricarico + ammortamento delle immobilizzazioni).

L'ammortamento viene addebitato mensilmente come una piccola percentuale di tutti i beni aziendali che potrebbero essere soggetti a invecchiamento o usura.

In altre parole, la svalutazione è il modo più efficace per congelare le attività finanziarie e di altro tipo di un'azienda.

Determinazione delle quote di ammortamento

La domanda principale che preoccupa la direzione di qualsiasi azienda è quanto è necessario Soldi versare contributi mensili per ricostituire il fondo di svalutazione.

L'importo delle detrazioni dipende direttamente da due elementi importanti: il tasso di ammortamento e la quantità di denaro speso per l'acquisto dell'oggetto (il suo costo iniziale).

Il tasso di ammortamento è una piccola percentuale del costo originale della proprietà.

Calcolato utilizzando la seguente formula:

On = [(Primo - Comp + W) / (Primo * D)] * 100%, Dove

Primo– costo iniziale o primario delle immobilizzazioni;

Composizione— il valore dell'oggetto al momento della liquidazione;

Z– costi di smantellamento dell'impianto e altri costi sostenuti dall'impresa in relazione alla liquidazione;

D– periodo di utilizzo dell'oggetto.

Dopo aver acquistato attrezzature o altre immobilizzazioni e averle inserite nel bilancio dell'impresa, sorge la domanda: quando iniziare l'ammortamento?

Tutto è estremamente semplice: se hai acquistato l'attrezzatura a marzo, iniziamo le detrazioni ad aprile; se lo hai acquistato a settembre, di conseguenza iniziamo a detrarre da ottobre. Cioè, per dirla in termini standard, le detrazioni vengono effettuate dal 1° giorno del mese successivo all'acquisto.

La situazione è simile con il completamento dei pagamenti di ammortamento. Abbiamo rimosso o liquidato l'impianto a luglio: non abbiamo detratto nulla da agosto.

Altro punto importante da ricordare: se un bene subisce una ricostruzione o si decide di congelarlo per un periodo superiore a 90 giorni, le detrazioni di ammortamento vengono sospese.

Funzioni di ammortamento

L'ammortamento è uno degli elementi dei costi di produzione, che è incluso nel costo di produzione. Non possono essere definiti i più importanti e vitali nelle attività dell'impresa.

Ma, con una scelta vincente del metodo di ammortamento, un'azienda può risparmiare un po' sulle tasse nei primi anni di utilizzo delle apparecchiature, ridurre al minimo le perdite inflazionistiche e aggiornare il sistema operativo il più rapidamente possibile.

Tuttavia, questa tecnica ha le sue insidie: un metodo così accelerato di calcolo dell'ammortamento porterà ad un aumento del costo dei prodotti fabbricati.

Determinazione della vita utile di un oggetto

Il tempo operativo di un elemento delle immobilizzazioni è determinato mediante classificazione, da specialisti tecnici in accordo con il contabile.

Il tempo di utilizzo utile può essere considerato il tempo durante il quale utilizzi l'attrezzatura o un altro oggetto del sistema operativo nelle tue attività aziendali. In altre parole, questa è la durata di conservazione dell'apparecchiatura.

Per snellire, il governo ha creato un classificatore che identifica dieci gruppi principali di sistemi operativi con una vita utile da 1 anno a 30 anni o più.

Succede che un oggetto cespite non sia presente in questo elenco di gruppi principali. Poi, per capire quanto tempo può essere utilizzato, attenersi alla scheda tecnica o alla descrizione.

Inoltre, non è una situazione così rara quando le aziende noleggiano un sistema operativo. In questo caso l'obbligo di classificare l'oggetto nel gruppo appropriato resta a carico della parte che dovrebbe tenerne conto secondo i termini del contratto di leasing.

Per alcuni gruppi di immobilizzazioni, la vita utile dipende direttamente dalla quantità di prodotti in termini fisici che sono stati realizzati utilizzandoli.

Metodi di calcolo degli ammortamenti

Dopo aver deciso cos'è l'ammortamento, quando avviarlo e, in generale, perché è necessario, dovresti chiederti: come effettuare esattamente le detrazioni dell'ammortamento.

Non esistono tanti metodi per calcolare l'importo delle quote di ammortamento: ce ne sono solo 4, ma sono fondamentalmente diversi l'uno dall'altro:

• lineare;
• ridurre l'equilibrio;
• somma dei numeri dell'anno;
• industriale.

Metodo lineare

Questo metodo può essere tranquillamente definito il più semplice e non contiene insidie. Secondo le sue regole di base, la quantità di denaro che verrà accreditata ogni mese al fondo di svalutazione non cambia.

Per calcolare l'importo degli accantonamenti sono necessari due elementi principali: il tasso di ammortamento e la quantità di denaro spesa per l'acquisizione dell'oggetto (il suo costo iniziale).

Il tasso di ammortamento è calcolato come percentuale del costo iniziale, distribuito uniformemente sull'intera vita dell'attrezzatura:

A = 100% / Vita utile

L’importo delle quote di ammortamento per l’anno (Un anno) sarà pari a:

Agod = (Primo * Il)/100%

Avendo la somma di denaro da detrarre per l'anno, puoi facilmente calcolare l'importo del reddito mensile al fondo di ammortamento:

Ames = Ago/12

Metodo dell'equilibrio riducente

Questo metodo non è semplice come il precedente, ma è comunque improbabile che causi molti problemi se si studiano i punti principali.

Inoltre, come prima, per calcolare l'importo delle detrazioni, è necessario conoscere due valori: il tasso di ammortamento e la quantità di denaro spesa per l'acquisto dell'oggetto.

La differenza è che al tasso di ammortamento viene applicato un coefficiente (solitamente pari a 2), che aumenta le spese di ammortamento fisse, e dal secondo anno non viene utilizzato il costo iniziale, ma quello residuo dell'attrezzatura.

Agod = (Composizione * Na * K) / 100%

Altro punto a cui bisogna assolutamente prestare attenzione e ricordare: se il valore residuo del bene è 1/5 (cioè 20%) del costo iniziale, allora l'ammortamento dovrebbe essere calcolato come rapporto tra il valore residuo e il numero di restanti mesi di attività.

Metodo dei numeri della somma degli anni

Questo metodo di calcolo è anche chiamato metodo di trasferimento dei costi sommando gli anni di funzionamento di un bene. La differenza principale rispetto ad altri metodi è che il tasso di ammortamento non viene utilizzato nel calcolo.

Per calcolare quanti soldi andranno al fondo di ammortamento all'anno, è sufficiente conoscere il costo primario e la "durata di conservazione" dell'attrezzatura.

Agod = Primo*D/∑ numero di anni di vita utile

Metodo di produzione

Il nome di questo metodo suggerisce immediatamente la sua specificità. Ha guadagnato popolarità nel calcolo delle quote di ammortamento dei veicoli a motore, dove uno degli indicatori principali era il chilometraggio dell'auto.

In altre parole, metodo di produzione dipende direttamente dalla quantità di prodotti in termini fisici che sono stati fabbricati utilizzando attrezzature ammortizzabili o altre immobilizzazioni.

A = (Ofatto – Composizione)/Oplan, Dove

Difatti– la quantità di prodotti che sono già stati realizzati utilizzando questa attrezzatura (km, pz., t);

Opplan– la quantità di prodotti che si prevede di produrre utilizzando questa attrezzatura (km, pezzi, t).

Confronto di metodi

Ogni metodo ha le sue specifiche e determinate condizioni per l'uso. L'accumulo uniforme di fondi per l'aggiornamento degli oggetti del sistema operativo è considerato il più comune tra le imprese.

Ma se la durata di conservazione dell'attrezzatura è lunga, le detrazioni saranno piuttosto piccole e, data l'elevata inflazione, dopo la completa cancellazione, è improbabile che l'importo accumulato copra almeno la metà del costo dell'aggiornamento del sistema operativo.

Se la cosa più importante è il volume di produzione, è necessario tenere conto del metodo di produzione. Soprattutto quando si cancellano i veicoli.

Il metodo di riduzione del saldo è un po’ ambiguo. Dopotutto, da un lato, il fondo di ammortamento si accumula più velocemente, ma dall'altro l'usura cresce alla stessa velocità. Ma allo stesso tempo, puoi ottenere piccoli risparmi grazie alla forte riduzione del costo delle attrezzature.

Questo metodo è abbastanza rilevante se è necessario ridurre al minimo le perdite inflazionistiche e aggiornare rapidamente il sistema operativo.

L'ammortamento delle immobilizzazioni avviene quando la proprietà trasferisce gradualmente il suo valore alle spese. In questo caso, l'immobile deve soddisfare i criteri di un'immobilizzazione: costo e vita utile. Ti diremo nell'articolo come calcolare l'ammortamento delle immobilizzazioni nel 2019 in contabilità e contabilità fiscale.

Qual è la differenza tra beni ammortizzabili ai fini contabili e fiscali >>>

Il costo della proprietà utilizzata da più di un anno viene ammortizzato in parti come spese. Le detrazioni di ammortamento consentono di stabilizzare le spese mensili e ridurre la probabilità di situazioni in cui investimenti di capitale significativi portano automaticamente a perdite.

Cioè, qual è l'ammortamento delle immobilizzazioni in parole semplici? Ciò tiene conto di una parte del costo dell'oggetto nelle spese del mese corrente.

Calcolo dell'ammortamento delle immobilizzazioni

Dopo che l'impianto è stato messo in funzione, la società inizia a cancellare gli ammortamenti.

• seleziona il metodo di competenza (in contabilità ci sono quattro opzioni, in contabilità fiscale ce ne sono due);
• stabilisce la vita utile (nella contabilità dipendono dalla vita utile prevista e dall'usura fisica prevista, nella contabilità fiscale - dal gruppo di ammortamento secondo la classificazione approvata con decreto del governo della Federazione Russa del 1 gennaio 2002 n. 1).

Le aziende che cercano di avvicinare i dati contabili e fiscali scelgono metodo lineare ammortamento delle immobilizzazioni. Con questa opzione l'ammortamento delle immobilizzazioni viene effettuato in modo uniforme lungo la loro vita utile. Tuttavia, il metodo lineare non fa risparmiare sulle tasse. Pertanto, i contabili coinvolti anche nella pianificazione fiscale utilizzano metodi non lineari per il calcolo dell'ammortamento delle immobilizzazioni.

Nella sezione successiva troverai le formule di calcolo per ciascun metodo.

Metodi di calcolo dell'ammortamento delle immobilizzazioni

Diamo un'occhiata a ciascun metodo di ammortamento delle immobilizzazioni separatamente, algoritmo ed esempi.

In contabilità

Nella contabilità si distinguono i seguenti tipi di ammortamento:

• lineare;
• metodo dell'equilibrio riducente;
• il metodo di ammortizzazione del costo in base alla somma del numero di anni di vita utile;
• ammortizzando il costo in proporzione al volume dei prodotti (lavori).

Correggi il metodo scelto in politica contabile(Articolo 7 PBU 1/2008). Consideriamo tutti i metodi in dettaglio.

Aiuterà a impostare correttamente l'ammortamento nella contabilità

Metodo dell'equilibrio riducente

Per calcolare utilizzando il metodo del saldo riducente, è necessario sapere valore residuo all'inizio dell'anno ela sua vita utile.

Innanzitutto, determinare il tasso di ammortamento annuo. Per fare ciò, utilizzare la formula:

Quindi calcolare l'importo dell'ammortamento annuale. Per fare ciò, utilizzare la formula:

L'importo che deve maturare mensilmente è 1/12 dell'importo annuale (comma 19 del PBU 6/01). Poiché il valore residuo viene rilevato all'inizio di ogni anno contabile, l'importo dell'ammortamento annuale diminuirà gradualmente. In questo caso l’importo mensile rimarrà invariato per ogni anno.

Se un'organizzazione utilizza il metodo del saldo decrescente, può utilizzare un coefficiente crescente per il tasso di ammortamento, ma non superiore a 3,0 (clausola 19 della PBU 6/01). Il valore specifico di questo coefficiente deve essere fissato nella politica contabile (clausola 7 della PBU 1/2008).

Una piccola azienda ha il diritto di addebitare contemporaneamente l'ammortamento delle attrezzature di produzione e aziendali per un importo pari al 100% del costo originale. In questo caso l'oggetto non viene cancellato fino al suo effettivo smaltimento o cessazione dell'uso.

Se una piccola impresa addebita immediatamente l'intero ammortamento, avvicinerà la contabilità alla contabilità fiscale. Spesso il costo dell'inventario non supera i 100.000 rubli. Nel calcolare l'imposta sul reddito, il costo di tale inventario è

In precedenza, solo le piccole imprese potevano applicare il valore massimo del coefficiente (3,0). Le restrizioni sull'uso di questo coefficiente sono state abolite dal 1 gennaio 2006. Ciò significa che tutte le organizzazioni possono applicare il coefficiente 3.0 solo per gli impianti entrati in funzione dopo il 31 dicembre 2005.

Per gli altri impianti è necessario applicare i coefficienti crescenti inizialmente stabiliti in fase di messa in servizio (lettera del Ministero delle Finanze russo del 22 giugno 2007 n. 03-05-06-01/71).

Esempio:

L'organizzazione ha acquistato un'auto. Il costo iniziale calcolato in contabilità è di 600.000 rubli. Il veicolo è stato messo in funzione nel dicembre 2014. La vita utile dell'auto è di 4 anni.

Secondo il principio contabile, nella contabilità c'è l'ammortamento veicoli maturato con il metodo del saldo riducente utilizzando un fattore moltiplicativo pari a 2,0. L'ammortamento di questa vettura è stato calcolato dal 2015. Il valore residuo ad inizio 2015 è pari al suo valore originario.

Il tasso di ammortamento annuo è del 25% (1: 4 x 100%). Il calcolo delle detrazioni per il periodo utile è presentato nella tabella seguente.

Metodo di ammortamento dei costi basato sulla somma dei numeri di anni di vita utile

Per calcolare il metodo di cancellazione del valore in base alla somma dei numeri di anni di vita utile, è necessario sapere:

• costo iniziale (costo di sostituzione se l'oggetto è stato rivalutato);
• vita utile.

Determinare immediatamente l'importo dell'ammortamento annuale. Per fare ciò, utilizzare la formula:

I contributi mensili ammontano a 1/12 dell'importo annuale. Questa procedura di competenza è stabilita dalla clausola 19 della PBU 6/01.

Esempio:

L'organizzazione ha acquistato una pompa per condensa. Costo iniziale: 45.000 rubli. Al momento della messa in funzione della pompa, la sua vita utile è stata fissata in 2 anni. Secondo il principio contabile, l'ammortamento dei macchinari e delle attrezzature è calcolato stornando il costo in base alla somma degli anni di vita utile.

La somma degli anni di vita utile della pompa è 3 (1+2). Nel primo anno di funzionamento della pompa, l'importo dell'ammortamento annuale sarà di 30.000 rubli. (2: 3 × 45.000 rub.). L'importo delle detrazioni mensili è di 2500 rubli. (30.000 RUB: 12 ​​mesi).

Nel secondo anno di funzionamento della pompa, l'importo dell'ammortamento annuale sarà di 15.000 rubli. (1: 3 × 45.000 rub.). L'importo delle detrazioni mensili è di 1250 rubli. (15.000 RUB: 12 ​​mesi).

L'ammortamento è calcolato in proporzione al volume di produzione (lavoro)

Per calcolare il metodo di ammortizzazione del costo in proporzione al volume dei prodotti (lavori), è necessario sapere:

• costo iniziale;
• il volume stimato di prodotti (lavoro) che possono essere prodotti utilizzando un'immobilizzazione durante l'intera vita utile della stessa (in misurazioni naturali);
• il volume effettivo di prodotti (lavoro) realizzati utilizzando questa struttura durante il periodo di riferimento (in misure naturali comparabili).

Quando si cancellano i costi utilizzando questo metodo, non è necessario determinare il tasso annuale e l'importo dell'ammortamento. Ciò è spiegato dal fatto che l'importo dell'ammortamento dipende dal volume di produzione, che può variare durante l'anno. Di conseguenza, l'importo che verrà ammortizzato come spese deve essere determinato mensilmente. Calcolalo utilizzando la formula ( clausola 19 PBU 6/01):

Esempio:

L'organizzazione ha acquisito una pressa per forgiatura, la cui risorsa consente la produzione di 100.000 prodotti. Il costo iniziale della stampa è di 2.000.000 di rubli. Secondo il principio contabile per le attrezzature di forgiatura e pressatura, l'organizzazione addebita l'ammortamento in proporzione al volume dei prodotti fabbricati.

IN quest'anno utilizzando la pressa sono stati realizzati 10.000 prodotti in gennaio, 3.000 prodotti in febbraio. L'importo delle detrazioni per la pressa per forgiatura era: a gennaio: 200.000 rubli. (10.000 pezzi x 2.000.000 di rubli: 100.000 pezzi), a febbraio - 60.000 rubli. (3000 pezzi x 2.000.000 di rubli: 100.000 pezzi).

Nella contabilità fiscale

Nella contabilità fiscale, l'ammortamento può essere calcolato in uno dei seguenti modi a discrezione dell'organizzazione:

• lineare;
• non lineare.

Correggi il metodo scelto nella tua politica contabile a fini fiscali.

Indipendentemente dal metodo scelto nel principio contabile, il costo di alcune immobilizzazioni può essere ammortizzato solo in modo lineare. Questo requisito si applica:

• per fabbricati, strutture e apparati di trasmissione la cui vita utile è superiore a 20 anni (compresi dall'ottavo al decimo gruppo di ammortamento);
• impianti il ​​cui funzionamento è dovuto ad attività legate alla produzione di idrocarburi in nuovi giacimenti offshore.

Per gli oggetti inclusi nei gruppi di ammortamento 1-7, l'organizzazione ha il diritto di modificare il metodo scelto per calcolare l'ammortamento dall'inizio del periodo successivo e passare dal metodo lineare a quello non lineare (clausola 1 dell'articolo 259 della Legge fiscale Codice della Federazione Russa).

Per alcuni oggetti nella contabilità fiscale, viene addebitato l'ammortamento accelerato delle immobilizzazioni, con un fattore crescente di 2 o 3 (clausole 1, 2 dell'articolo 259.3 del Codice fiscale della Federazione Russa). Ad esempio, per gli immobili locati dal quarto al decimo gruppo viene utilizzato un fattore di accelerazione dell'ammortamento pari a 3. Si scopre che l'ammortamento accelerato delle immobilizzazioni nel 2018 consente di ammortizzare il bene come spese due o tre volte più velocemente del solito (clausola 13 dell'articolo 258 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Metodo lineare

Utilizzando il metodo lineare, l'ammortamento viene calcolato per ciascun oggetto (clausola 2 dell'articolo 259 del Codice fiscale della Federazione Russa). L'aliquota di ammortamento è determinata dalla formula:

Quindi calcolare l'importo dell'ammortamento mensile:

Esempio:

L'organizzazione ha acquistato un'immobilizzazione: un laptop al prezzo di 110.000 rubli. (senza IVA). Il contabile ha stabilito che, in conformità con la classificazione approvata con decreto del governo della Federazione Russa del 1 gennaio 2002 n. 1, il laptop appartiene al secondo gruppo (vita utile da due a tre anni). L'organizzazione ha deciso che i costi di questo cespite verranno ammortizzati attraverso l'ammortamento in 25 mesi.

Secondo il principio contabile, ai fini fiscali, l'ammortamento delle apparecchiature informatiche è calcolato utilizzando il metodo a quote costanti. Bonus di ammortamento Non si applica.

Il contabile dell'organizzazione ha calcolato il tasso di ammortamento come segue:
1: 25 mesi × 100% = 4%.

L'importo dell'ammortamento mensile era:
110.000 rubli. × 4% = 4400 rubli.

Metodo non lineare

Una società che calcola l'ammortamento utilizzando un metodo non lineare può ammortizzare quasi la metà del costo già nei primi anni di funzionamento dell'impianto (articolo 259.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

L'ammortamento mensile con questo metodo viene calcolato non separatamente per ciascun oggetto, ma per il gruppo di ammortamento nel suo insieme. La composizione dei gruppi di ammortamento per il calcolo dell'ammortamento utilizzando il metodo non lineare è determinata dalla vita utile secondo la classificazione approvata con decreto del governo della Federazione Russa del 1 gennaio 2002 n. 1.

Se la procedura di calcolo dell'ammortamento per immobili compresi nello stesso gruppo di ammortamento è diversa, al suo interno devono essere distinti uno o più sottogruppi di ammortamento. Ad esempio, ciò dovrebbe essere fatto se alcuni degli oggetti con la stessa vita utile vengono utilizzati in un ambiente aggressivo e il loro ammortamento è addebitato con un coefficiente crescente (sottoclausola 1, clausola 1, articolo 259.3 del Codice fiscale della Federazione Russa ). Oppure se l'organizzazione utilizza determinati oggetti (ad eccezione degli edifici) esclusivamente per ricerca e sviluppo (clausola 13 dell'articolo 258 del Codice fiscale della Federazione Russa).

1. Saldo totale del gruppo di ammortamento (sottogruppo)è definito come il costo totale degli oggetti inclusi nello stesso gruppo di ammortamento (sottogruppo). Non tiene conto del costo degli immobili, per i quali l'ammortamento può essere calcolato solo con il metodo a quote costanti.

Inizialmente, determinare l'entità del saldo totale il primo giorno periodo d'imposta, da cui si è deciso di applicare il metodo non lineare, successivamente - il 1 ° giorno di ogni mese.

Caratteristiche del calcolo del saldo totale

In determinate condizioni, il saldo totale può aumentare o diminuire. Inoltre, il saldo totale viene ridotto mensilmente dell'importo dell'ammortamento maturato per questo gruppo di immobilizzazioni per il mese precedente.

Determina il saldo totale il 1° giorno di ogni mese utilizzando la formula:

Esempio:

L'organizzazione ha acquistato cinque laptop a gennaio. Il costo di un laptop è di 110.000 rubli. (senza IVA). Secondo la classificazione approvata con decreto governativo n. 1 del 1 gennaio 2002, il laptop appartiene al secondo gruppo di ammortamento (vita utile da due a tre anni).

Politica contabile Ai fini fiscali si determina che per le immobilizzazioni incluse nel secondo gruppo di ammortamento l'ammortamento è calcolato utilizzando un metodo non lineare.

Al 1° gennaio l'organizzazione non disponeva di cespiti inclusi nel secondo gruppo di ammortamento. Pertanto, il saldo totale di questo gruppo di ammortamento al 1° gennaio è pari a zero.

I computer portatili sono stati messi in funzione a gennaio. Al 1° febbraio il saldo totale del secondo gruppo di ammortamento ammontava a 550.000 rubli. (RUB 110.000 × 5 pezzi).

Il tasso di ammortamento per il secondo gruppo di ammortamento è pari all'8,8%.

L'importo degli ammortamenti maturati per febbraio ammontava a 48.400 rubli. (550.000 RUB × 8,8%).

A febbraio l'organizzazione ha acquistato un altro laptop del valore di 102.000 RUB. (senza IVA) e metterlo in funzione nello stesso mese.

Il saldo totale del secondo gruppo di ammortamento al 1 marzo è pari a:
550.000 rubli. + 102.000 rubli. - 48.400 rubli. = 603.600 rubli.

L'importo dell'ammortamento maturato per il mese di marzo è stato:
603.600 rubli. × 8,8% = 53.117 rubli.

2. Aliquote di ammortamento, che vengono utilizzati nel metodo non lineare, sono definiti nel paragrafo 5 dell'articolo 259.2 del Codice fiscale della Federazione Russa. Per ciascun gruppo di ammortamento le aliquote sono fisse e non dipendono dalla vita utile.

Calcola l'importo della detrazione mensile utilizzando la formula:

Esempio:

A gennaio, l'organizzazione ha acquistato un'immobilizzazione: un laptop al prezzo di 102.000 rubli. (senza IVA). Nello stesso mese il portatile è stato messo in funzione. Il contabile ha stabilito che, secondo la classificazione approvata con decreto governativo n. 1 del 1 gennaio 2002, il laptop appartiene al secondo gruppo di ammortamento (vita utile da due a tre anni). La vita utile del laptop è di 36 mesi. L'organizzazione non dispone di altri cespiti inclusi in questo gruppo di ammortamento.

Secondo il principio contabile, a fini fiscali, l'ammortamento delle apparecchiature informatiche è calcolato utilizzando un metodo non lineare.

Il tasso di ammortamento mensile per le immobilizzazioni incluse nel secondo gruppo di ammortamento è dell'8,8% (clausola 5 dell'articolo 259.2 del codice fiscale).

Ogni mese, il contabile determinava il saldo totale del gruppo di ammortamento e l'importo dell'ammortamento per questo gruppo:

Dopo 18 mesi di utilizzo del laptop, il saldo totale è sceso sotto i 20.000 rubli. L'organizzazione non ha messo in funzione nessun altro cespite appartenente al secondo gruppo di ammortamento.

Nell'agosto 2019 compreso il commercialista spese non operative l'intero importo del valore residuo per questo gruppo di ammortamento pari a 19.431 rubli.

Contabilità per l'ammortamento delle immobilizzazioni

Passiamo a come gli ammortamenti si riflettono nella contabilità.

Nota: se in contabilità e contabilità fiscale una società ammortizza le immobilizzazioni con metodi diversi, ha fissato vite utili diverse, ha stabilito o applica coefficienti maggiorati, gli importi saranno diversi. In questo caso dovrai registrare le differenze temporanee e riflettere il corrispondente differito beni fiscali e obblighi.

Come viene calcolato l'ammortamento delle immobilizzazioni nel 2019 in contabilità

Le società maturano l'ammortamento contabile delle immobilizzazioni a partire dal mese successivo a quello in cui la proprietà è stata accettata per la contabilità come immobilizzazioni (clausola 21 della PBU 6/01). Successivamente, l'ammortamento matura mensilmente, indipendentemente dalle prestazioni dell'organizzazione (clausola , PBU 6/01). Non è necessario ammortizzare la proprietà a partire dal mese successivo a quello in cui è stata dismessa o completamente ripagata dal suo valore (clausola 22 del PBU 6/01). Talvolta l'ammortamento può essere sospeso.

L'organizzazione non può mettere immediatamente in funzione l'immobilizzazione. In questo caso, è accettato per la contabilità in un sottoconto separato sul conto 01, che può essere chiamato, ad esempio, "Immobilizzazioni in magazzino (in magazzino)". Questa procedura si applica:

• sui beni mobili (acquisiti, creati, da installare);
• immobiliare (dal momento del deposito dei documenti per la registrazione statale dei diritti di proprietà).

Pertanto, dopo aver riflesso la proprietà ricevuta sul conto 01, l'organizzazione deve iniziare ad ammortizzarla. Ciò deve essere fatto indipendentemente dal fatto che l’impianto venga messo in funzione o meno.

I nuovi chiarimenti del Ministero delle Finanze sul calcolo degli ammortamenti non sono favorevoli alle imprese

Per la prima volta il Ministero delle Finanze ha spiegato come calcolare gli ammortamenti dopo la trasformazione di un'azienda, ad esempio da LLC a JSC. Le conclusioni sono sfavorevoli per le organizzazioni, ma

Su quale conto viene ammortizzato l'ammortamento?

L'ammortamento contabile deve essere calcolato a partire dal mese successivo a quello in cui l'immobile è stato accettato per la contabilità come immobilizzazioni (clausola 21 della PBU 6/01). Pertanto, dopo aver riflesso la proprietà ricevuta sul conto 01, l'organizzazione deve iniziare ad ammortizzarla. Ciò deve essere fatto indipendentemente dal fatto che l'organizzazione abbia iniziato a utilizzare questo oggetto o meno.

Riflettere gli importi degli ammortamenti maturati sul conto 02 “Ammortamento delle immobilizzazioni” in corrispondenza dei conti spese. Selezionare un conto per le spese contabili in base al motivo per cui l'immobile non viene utilizzato (necessità di produzione, caratteristiche tecnologiche, ritardo previsto nel funzionamento).

Registrazioni per l'ammortamento delle immobilizzazioni

A seconda della natura d'uso di un particolare immobile, è incluso l'ammortamento delle immobilizzazioni parte:

• spese per attività ordinarie (voci 20, 08, 23, 25, 44...);
• altre spese;
• investimenti di capitale.

Nella tabella seguente abbiamo presentato le voci per la cancellazione dell'ammortamento delle immobilizzazioni, che riflettono l'accantonamento dell'ammortamento in contabilità. Devono essere effettuati mensilmente (clausola 21 della PBU 6/01).

Tabella delle registrazioni degli ammortamenti delle immobilizzazioni

Come viene calcolato l'ammortamento delle immobilizzazioni nella contabilità fiscale nel 2019

Il calcolo dell'ammortamento nella contabilità fiscale inizia il 1° giorno del mese successivo a quello in cui l'immobile è stato messo in funzione (clausola 4 dell'articolo 259 del Codice fiscale della Federazione Russa). Nello stesso ordine, calcolare l'ammortamento sugli investimenti di capitale sotto forma di miglioramenti inseparabili alle immobilizzazioni ricevuti in base a contratti di locazione o uso gratuito (prestiti) (clausole 3, 4 dell'articolo 259.1 del Codice fiscale della Federazione Russa).

La maturazione dell'ammortamento termina il 1 ° giorno del mese successivo al mese in cui la proprietà (clausola 5 dell'articolo 259.1 del Codice fiscale della Federazione Russa):

• cancellati (in vendita, liquidazione, ecc.);
• completamente ammortizzato;
• temporaneamente rimosso dall'immobile ammortizzabile.

Se la proprietà è temporaneamente esclusa dalla proprietà ammortizzabile, non matura l'ammortamento dal 1 ° giorno del mese successivo al mese della sua esclusione (clausola 6 dell'articolo 259.1 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Moduli e documenti di esempio compilati necessari per il corretto ammortamento delle immobilizzazioni:
11. Ordinanza sull'applicazione di un coefficiente crescente nel calcolo dell'ammortamento delle immobilizzazioni nella contabilità fiscale >>>

La procedura per il calcolo dell'ammortamento è regolata dall'articolo 259 del codice fiscale della Federazione Russa. Gli oggetti soggetti ad ammortamento sono beni materiali o proprietà intellettuale di proprietà del contribuente e utilizzati per generare reddito.

Concetti basilari

Il tasso di ammortamento è una certa parte delle immobilizzazioni della società, che è espressa come percentuale dell'ammortamento dell'anno rispetto al valore della proprietà inizialmente.

L'ammortamento delle immobilizzazioni è la perdita della proprietà in tutto o in parte del suo valore originale. Ciò può accadere sia durante il loro utilizzo che quando non vengono utilizzati.

Non sono soggetti ad ammortamento i seguenti immobili:

• Terra;
• oggetti naturali (risorse idriche, sottosuolo);
• inventari di produzione;
• progetti di costruzione (compresi quelli non finiti);
• titoli.

Il deprezzamento può essere morale e fisico.

Significato economico dell'ammortamento

Lo scopo principale dell'ammortamento è accumulare denaro che dovrebbe essere utilizzato per un ulteriore restauro della proprietà usurata. Dal punto di vista economico, l’ammortamento svolge le seguenti funzioni:

• compensa l'ammortamento delle immobilizzazioni in termini monetari;
• investe denaro nello sviluppo della produzione;
• crea costi di produzione e vendita di prodotti;
• determina l'utile tassato;
• giustifica gli investimenti dal lato economico;
• impedisce che le immobilizzazioni si consumino criticamente moralmente o fisicamente;
• consente di accelerare il ritmo di sviluppo del progresso scientifico e tecnologico.

La base per il calcolo dell'ammortamento sono le aliquote di ammortamento. Sono stabiliti in conformità con i dati del passaporto sull'orario di funzionamento di una determinata proprietà. Esistono formule speciali per il loro calcolo.

Metodologia di ammortamento

L'ammortamento è fortemente influenzato dalle modalità con cui viene calcolato. Hanno un’influenza molto forte sui seguenti fattori:

• la dimensione del fondo di ammortamento;
• concentrazione delle risorse in un particolare periodo di attività dell’azienda;
• sul volume delle detrazioni che influiscono sul costo dei prodotti.

In pratica, vengono spesso utilizzati due tipi di metodi:

• metodi regressivi;
• metodi proporzionali.

Il primo tipo è anche chiamato metodi di ammortamento accelerato. Tali metodi prevedono l'usura dell'attrezzatura nei primi anni di utilizzo e la sua sostituzione accelerata. I metodi proporzionali sono caratterizzati dall'utilizzo di una norma per tutto il periodo di utilizzo dell'immobile.

I metodi proporzionali includono:

• uniformemente dritto;
• metodo di calcolo dell'ammortamento della proprietà, che è determinato dal periodo di utilizzo dell'attrezzatura;
• metodo di calcolo dell'ammortamento basato sul lavoro svolto sulle attrezzature.

Nel mondo, il metodo principale per calcolare l'ammortamento è considerato lineare. Si tratta di calcolare l’importo dell’ammortamento nelle seguenti fasi:

• distribuire tutte le immobilizzazioni in gruppi con lo stesso ammortamento;
• calcolare il costo medio annuo in ciascun gruppo;
• moltiplicare il tasso di ammortamento per il costo medio annuo.

Di conseguenza, è possibile ottenere l'importo dell'ammortamento.

Il metodo uniformemente rettilineo presenta numerosi vantaggi:

• i contributi al fondo di svalutazione sono ricevuti in modo uniforme;
• l'ammortamento incide proporzionalmente sul costo dei prodotti di produzione;
• I calcoli sono molto accurati e semplici.

Ma ci sono anche alcuni punti negativi:

• non in tutti i casi il prezzo delle immobilizzazioni corrisponde al costo dei prodotti fabbricati;
• la proprietà potrebbe non essere completamente usurata, il che comporta la perdita di fondi;
• non è previsto alcun compenso per la sostituzione delle apparecchiature usurate;
• L'ammortamento non è praticamente influenzato dall'obsolescenza.

L'ammortamento è fortemente stimolato dopo l'applicazione di metodi di usura accelerata. Possono essere sia progressivi che regressivi, ma si dividono principalmente in tre tipologie:

• un metodo in cui viene fissata la vita utile delle attrezzature o di altre immobilizzazioni;
• metodo dell'interesse fisso o costante;
• metodo cumulativo.

Il primo dei metodi sopra descritti prevede la registrazione del tempo durante il quale le immobilizzazioni vengono ammortizzate. Ad esempio, se il periodo è di 10 anni, ogni anno viene trasferito al fondo di ammortamento il 10% del valore dell'immobile. Oggi l'uso di questo metodo non può essere trovato così spesso.

Il metodo dell’interesse costante è anche chiamato metodo del resto decrescente. Se lo confrontiamo con il metodo a quote costanti, l'ammortamento viene addebitato al doppio del tasso. La maggior parte del capitale sociale viene ammortizzata nei primi anni, dopodiché il tasso di ammortamento diminuisce in modo significativo. Ciò consente di utilizzare la maggior parte del denaro cancellato per l'acquisto di una nuova proprietà. Ma allo stesso tempo, questo metodo non garantisce che il costo dell'attrezzatura venga completamente ammortizzato.

L'entità dell'usura diminuirà ogni anno, il che allungherà questo processo per un tempo molto lungo.

Il metodo cumulativo comprende i due metodi precedenti di calcolo dell'ammortamento. Allo stesso tempo, la durata dell'attrezzatura viene fissata e il tasso di usura nei primi anni di servizio aumenta. Grazie a questo metodo, il costo dell'attrezzatura viene completamente ammortizzato fino alla fine del periodo specificato. L'importo principale dell'ammortamento ricade proprio sui primi tre o quattro anni di funzionamento dell'attrezzatura. Inoltre, questo metodo stimola molto bene l'ammortamento.

Tasso di ammortamento - essenza

Durante l'utilizzo delle immobilizzazioni delle organizzazioni, sono necessariamente soggette a usura e il loro valore diminuisce. L'usura si divide in due tipologie:

1. Fisico. Questo si riferisce all'attrezzatura installata nell'azienda. Durante il funzionamento è soggetto a usura e deve essere ammortizzato dopo che tutte le sue risorse sono state esaurite.
2. Morale. Questo tipo di usura si verifica quando le tecnologie installate diventano obsolete e vengono sostituite da altre più moderne. Le nuove attrezzature possono eseguire un volume di lavoro maggiore nello stesso arco di tempo e utilizzando la stessa risorsa. Per questo motivo, le apparecchiature obsolete perdono notevolmente valore anche quando le loro condizioni tecniche sono ancora buone.

Il compito principale dell'ammortamento è accumulare fondi per l'acquisto di nuove attrezzature. Per fare ciò, il costo dell'ammortamento viene trasferito ai beni prodotti sull'attrezzatura demolita.

Dopo la vendita dei beni, parte del ricavato viene trasferito al fondo svalutazione. Il denaro viene immagazzinato lì finché non viene raccolta una somma che coprirà il costo iniziale dell'attrezzatura. Quindi questo denaro viene utilizzato per acquistare nuove attrezzature. Si assiste quindi ad un rinnovamento del lato tecnico della produzione.

L'ammortamento viene effettuato solo sui beni che hanno una lunga vita utile. Tra le eccezioni rientrano solo i terreni e le attività immateriali, se l'impresa li utilizza.

Le aliquote di ammortamento sono stabilite e controllate dalle agenzie governative. Grazie a ciò, lo stato può controllare indicatori come il tasso di sviluppo della produzione in ciascun settore. Gli OPF hanno più di una dozzina di gruppi, ognuno dei quali ha il proprio tasso di ammortamento.

Aliquota di ammortamento: formula di calcolo

Il fattore principale per il calcolo dell'ammortamento è la formula per trasferire il costo dell'ammortamento a un prodotto fabbricato. Per fare ciò, utilizzare la seguente formula:

Ng=(Fn-Fk)+S/(Fn*P)*100%

• Ng è la quota di ammortamento annua;
• Fn – valore delle immobilizzazioni all'inizio del periodo di riferimento;
• Фк – il prezzo finale delle attività al momento della loro liquidazione;
• C – costo delle vecchie apparecchiature;
• P è il periodo standard per il quale l'attrezzatura è completamente ammortizzata.

In pratica, molto spesso la vita utile delle apparecchiature non corrisponde alla sua completa usura fisica. Ad esempio, un computer può funzionare sia per 15 che per 20 anni, mentre la sua durata in base al tasso di ammortamento non può superare i 5 anni. Durante questo periodo, l'azienda deve acquistare nuove attrezzature per sostituire quelle obsolete.

• Na è il tasso di ammortamento;
• C – costo primario delle attrezzature;
• P – periodo di utilizzo.

Inoltre, il prezzo finale nel calcolo dell'ammortamento potrebbe essere pari a zero, ma ciò non significa che l'attrezzatura cessi di valere qualcosa. Può durare per molti altri anni e ha un valore reale. Il prezzo di ammortamento residuo indica soltanto che la società ha coperto le spese per l'acquisto di questa attrezzatura.

Vita utile

Nel classificatore delle immobilizzazioni puoi trovare evidenziati 10 gruppi. Ognuno di essi ha una propria vita utile. Ma ogni impresa ha il diritto di fissare autonomamente questo periodo per la proprietà acquisita.

La vita utile è il periodo di tempo durante il quale l'utilizzo di immobilizzazioni apporta reddito reale all'impresa o soddisfa altri obiettivi che l'organizzazione si è prefissata. Questo periodo è determinato secondo la procedura stabilita nelle scritture contabili delle immobilizzazioni.

Se è impossibile stabilire una vita utile per un determinato oggetto secondo gli standard stabiliti dalla legge, l'impresa può farlo in modo indipendente. Il calcolo viene effettuato sulla base dei seguenti indicatori:

• periodo di utilizzo previsto dell'oggetto;
• grado di usura prevista;
• restrizioni sull’uso delle attrezzature.

È possibile calcolare in modo indipendente la vita utile solo per le apparecchiature acquistate dopo il 1998.

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