Chi nel 2018 deve pagare la tassa di proprietà? Quali oggetti non sono soggetti a tassazione? Ci sono vantaggi, sconti per i pagatori e chi rientra in questo gruppo? Qual è l'aliquota fiscale e molto più in dettaglio….

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Dal punto di vista dei documenti legislativi, imposta sulla proprietà con persone giuridiche completamente regolato nel capitolo 30 del codice fiscale della Federazione Russa Legge federale n. 117-FZ del 05/08/2000 con recenti modifiche correttive del 29/12/2017.

I contribuenti sono persone giuridiche o organizzazioni che hanno beni mobili o immobili nel proprio bilancio e il calcolo e il pagamento vengono effettivamente effettuati da esso. Impostare l'aliquota fiscale per le organizzazioni e le persone giuridiche. persone - autorità regionali, quindi, anche l'entità e la procedura per le detrazioni sono controllate da queste autorità.

I pagatori in questo caso sono organizzazioni e persone giuridiche, nel cui bilancio i beni mobili o immobili sono presi in considerazione come oggetto di tassazione. descrive questi casi.

L'oggetto può essere ceduto per uso temporaneo, gestione fiduciaria inclusa in partecipazione paritetica o ricevuto in regime di concessione.

Le imprese straniere che hanno uffici di rappresentanza nel territorio della Federazione Russa per fare affari, pagano le tasse sugli immobili di proprietà e ricevuti in concessione.

Inoltre, l'imposta sulla proprietà deve essere pagata dalle persone che possiedono proprietà incluse nella contabilità dal 2013.

Le voci contabili in bilancio devono essere nel gruppo di immobilizzazioni (immobilizzazioni) o investimenti redditizi in attività materiali.

Gli oggetti non partecipano alla tassazione

Il comma 4 dell'art. 374 del codice fiscale della Federazione Russa regola quali oggetti non partecipano alla tassazione:

Determinare l'ordine della base imponibile

Ordine tassa base regolato dall'articolo 376 del codice fiscale della Federazione Russa. Il pagatore determina autonomamente la base imponibile.

Per calcolare l'importo dell'imposta sulla proprietà nel 2018, è necessario determinare il valore residuo medio annuo dell'oggetto imponibile.

Il valore residuo della proprietà è il costo primario di un bene mobile o immobile, meno l'ammortamento dovuto al funzionamento.

Imposta. base \u003d Σ st-ti il ​​1 ° giorno di ogni mese + st-tu l'ultimo giorno del rapporto. per. / 13

Per calcolare correttamente il costo medio annuo, è necessario sommare il valore dell'immobile meno l'ammortamento il 1° giorno di ogni mese dell'anno di riferimento e dividere per il numero di mesi dell'anno e aggiungere una unità (divisa per 13) .

Un esempio per trovare il costo medio annuo:

Calcoliamo la base imponibile per trimestri. Hai calcolato gli importi per ogni mese dell'anno di riferimento.

1. Calcolo della base imponibile del 1° trimestre: si sommano gli importi da gennaio ad aprile divisi per 4.
2. Determinazione della base imponibile del 2° trimestre (semestre): si sommano gli importi da gennaio a luglio dell'anno in corso, divisi per 7.
3. Per il terzo trimestre (nove mesi): sommato da gennaio a ottobre, l'importo ricevuto è diviso per 10.
4. Periodo di riferimento annuale: sommare gli importi da gennaio a dicembre il primo giorno, più il valore residuo alla fine di dicembre - il 31 e dividere per 13.

Aliquota fiscale per i contribuenti

L'istituzione di un'aliquota fiscale sulla proprietà è prescritta dall'articolo 380 della Legge della Federazione Russa. L'aliquota massima non deve superare il 2,2%.

In considerazione del fatto che l'imposta sugli immobili è regionale, di conseguenza, l'aliquota in ogni materia è diversa, ma ripeto, non superiore al massimo stabilito.

Vantaggi fiscali quando si pagano le tasse

La legislazione prevede vantaggi per i contribuenti nel quadro dell'articolo 381 del codice fiscale della Federazione Russa. Le seguenti organizzazioni possono contare sull'esenzione quando pagano le tasse su un oggetto nella Federazione Russa:

• Stabilimenti farmaceutici coinvolti nella produzione di medicinali in regime imponibile;
• Immobile utilizzato da aziende legate ad attività religiose;
• Beni utilizzati per il trattamento, la riabilitazione e altre attività relative a persone con disabilità;
• Organizzazioni legate al sistema criminale ed esecutivo che utilizzano la proprietà per attribuire loro funzioni;
• Immobile adibito ad attività di patrocinio e legale;
• La proprietà è utilizzata per il lavoro scientifico.

Formula ed esempio di calcolo dell'imposta sulla proprietà per il 2018

Abbiamo discusso il valore residuo sopra nel testo. Per quanto riguarda il pagamento dell'imposta sul valore catastale, occorre chiarire se il dato soggetto della Federazione Russa ha effettuato la transizione.

Formula per il calcolo del valore residuo:

Tassa di proprietà = valore residuo medio annuo * aliquota fiscale

Formula per il calcolo del valore catastale:

Imposta sugli immobili = valore catastale medio annuo * aliquota

Come ridurre il valore catastale:

Come calcolare la tassa di proprietà per l'anno?

Qual è il calcolo dell'imposta:

• Calcolare il valore residuo medio annuo o medio annuo valore catastale;
• Aliquota: ogni soggetto ha la propria aliquota, il massimo è del 2,2%.

Esempio:

• Innanzitutto, calcola il valore residuo medio annuo:

(55000+54000+53000+52000+51000+50000+49000+48000+47000+46000+45000+44000+43000 / 13 = 637000 rubli

• Prendiamo per il calcolo l'aliquota fiscale del 2%:

637000 * 2% = 12740 rubli sarà l'imposta sulla proprietà per il 2017.

Termini di pagamento

Il periodo d'imposta per i contribuenti dell'importo calcolato dell'imposta sulla proprietà al valore residuo è: 1 trimestre, semestre, 9 mesi.

2017. Ma i pagamenti delle imposte anticipate possono essere presentati ora.

Vengono apportate modifiche alla legislazione fiscale e, di conseguenza, le dichiarazioni per le relative imposte vengono modificate o sostituite con altre completamente nuove. Questo processo ha colpito ancora una volta l'imposta sulla proprietà.

Ordine del servizio fiscale federale della Russia del 31 marzo 2017 n. ММВ-7-21/ [e-mail protetta] sono stati approvati nuovi moduli di dichiarazione e liquidazione dell'anticipo di tale imposta, nonché la procedura per la loro compilazione.

Il paragrafo 3 di questo ordine indica che si applica a partire dalla presentazione di una dichiarazione sull'imposta sulla proprietà delle organizzazioni per periodo imponibile 2017. Cioè, durante quest'anno, le organizzazioni hanno il diritto di riferire nei moduli stabilito con Ordine Servizio fiscale federale della Russia del 24 novembre 2011 n. ММВ-7-11/895.

Tuttavia, le nuove forme della dichiarazione e degli acconti, a differenza delle vecchie, tengono conto dei cambiamenti avvenuti negli ultimi anni nella tassazione patrimoniale. Pertanto, il Servizio fiscale federale con lettere del 14 aprile 2017 n. BS-4-21 / [e-mail protetta] e n. BS-4-21/7145 ha riferito di raccomandare alle autorità fiscali territoriali di accettare pagamenti anticipati già per periodi di rendicontazione 2017.

Pertanto, abbiamo ritenuto necessario comunicare ai contabili della Crimea e di Sebastopoli quali innovazioni si riflettono nell'Ordine del Servizio fiscale federale della Russia n. ММВ-7-21 / [e-mail protetta] Forse converrà che qualcuno applichi ora il nuovo modulo.

Informazione Generale.

Piccole modifiche si notano già nel frontespizio del calcolo dell'anticipo. Ora non è necessario riflettere il codice OKVED, tale campo non è fornito.

Mancano il frontespizio e il segno MP, cioè non è necessario apporre il sigillo.

È stato chiarito che i campi di testo del calcolo dell'anticipo sono compilati in stampatello maiuscolo (clausola 2.3 della Procedura per la compilazione del calcolo dell'anticipo dell'imposta sugli immobili societari (di seguito Procedura)).

Nel campo "Periodo di riferimento (codice)" frontespizio il codice del periodo di rendicontazione per il quale viene presentato il computo anticipato è comunque indicato ai sensi dell'Allegato 1 alla Procedura. Questi codici sono stati parzialmente modificati.

Solo i codici per l'anticipo per il primo trimestre sono rimasti invariati: nel caso generale - 21, durante la riorganizzazione - 51. Ma per il semestre, nel caso generale, è necessario indicare non i codici 31 e 33, ma 17 e 18 , rispettivamente. Durante la riorganizzazione: 47 - per sei mesi (invece di 52) e 48 - per nove mesi (invece di 53).

Per il campo "Numero di telefono di contatto" della copertina, è stato chiarito che questo numero dovrebbe essere costituito da un prefisso internazionale, un prefisso locale, un numero di telefono senza segni e spazi. Ad esempio, "84950000000" (clausola 3.2.10 dell'Ordine).

Calcolo delle imposte.

Le restanti sezioni del calcolo anticipato nella forma e nella procedura di compilazione differiscono in modo irrilevante da quelle attualmente in vigore. Ad eccezione della sez. 2 sul foglio in cui viene calcolato direttamente l'importo dell'acconto, è apparsa la riga 175, in cui è indicato il valore di Kzhd.

Tale coefficiente è determinato ai sensi del comma 2 dell'art. 385.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa ed è indicato in questa riga solo se sez 2 liquidazione anticipata con codice 09 alla riga “Codice tipo immobile (codice riga 001)” in relazione alle ferrovie pubbliche e alle strutture che costituiscono la loro parte tecnologica integrante che soddisfano i requisiti stabiliti dal Governo della Federazione Russa, iscritte per la prima volta come immobilizzazioni a partire dal 01.01.2017.

Nella sezione 2 del calcolo anticipato, l'importo del pagamento anticipato dell'imposta è calcolato direttamente in relazione alla proprietà imponibile di organizzazioni russe e straniere che operano nella Federazione Russa attraverso uffici di rappresentanza permanenti.

L'articolo 5.2 della Procedura elenca le tipologie di beni per i quali questa sezione è compilata separatamente. Questi includono ora, in particolare, i gasdotti principali, le linee di trasmissione di energia, nonché le strutture che sono parte tecnologica integrante di tali strutture.

Per alcuni casi è stata chiarita la procedura di compilazione delle colonne 3 e 4 di questa sezione. In tali colonne sono indicate, rispettivamente, le immobilizzazioni fiscali del periodo e le immobilizzazioni privilegiate, comprese.

Al comma 3 dell'art. 375 del Codice Fiscale della Federazione Russa spiega che nel determinare la base imponibile come valore medio annuo della proprietà riconosciuta come oggetto di tassazione, tale proprietà viene presa in considerazione al suo valore residuo, formato secondo la procedura stabilita per il mantenimento contabilità approvato a politica contabile organizzazioni.

Ma se il valore residuo dell'immobile include una valutazione monetaria dei costi futuri associati a tale immobile, il valore residuo di detto immobile è determinato senza tener conto di tali costi. Ora alle pp. L'articolo 3, articolo 5.3 della Procedura chiarisce che in tale situazione, il valore residuo nelle colonne 3 e 4 si riflette anche senza tener conto di tali costi.

È stato inoltre chiarito che tali colonne non riflettono il valore residuo dell'immobile di cui al par. 1 - 3 pag.24 art. 381 del codice fiscale della Federazione Russa. Si tratta di beni (inclusi i beni ceduti in locazione) che soddisfano contemporaneamente nel periodo d'imposta le seguenti condizioni:

• situato nelle acque marine interne della Federazione Russa, nel mare territoriale della Federazione Russa, sulla piattaforma continentale della Federazione Russa, nella zona economica esclusiva della Federazione Russa o nella parte russa (settore russo) di il fondo del Mar Caspio;
• utilizzato nella realizzazione di attività per lo sviluppo di depositi di idrocarburi offshore, compresi studi geologici, esplorazione, lavori preparatori.

Un indicatore importante durante la compilazione della sezione. 2 è "codice del tipo di proprietà". Esistono più codici di questo tipo (sono riportati nell'Appendice 5 alla Procedura) e per essi è stato stabilito un diverso algoritmo per il calcolo dell'anticipo (riga 180 di questa sezione), diverso da quello stabilito dall'attuale Ordine del Federal Servizio fiscale della Russia n. ММВ-7-11 / 895 (clausola 11, clausola 5.3 dell'Ordine).

* La tabella non include i codici 05, 08, 11 e 12, che non sono correlati alle imprese della Crimea e di Sebastopoli.

Riga 120 indica il valore medio della proprietà per il periodo di riferimento, riga 140 - il valore medio della proprietà non imponibile per lo stesso periodo, riga 150 - la quota valore contabile oggetto immobiliare sul territorio del soggetto corrispondente della Federazione Russa, nella riga 170 -.

Nuova sezione.

È apparsa una nuova sezione. 2.1, che riporta le informazioni sui beni immobili tassati al costo medio annuo, l'importo dell'anticipo per il quale è calcolato nella sez. 2 pagamento anticipato.

In questa sezione, per ciascuno di tali beni immobili, viene compilato un separato blocco di righe 010 - 050. Ai sensi dell'articolo 6.2 della Procedura, queste righe indicano:

*OK 013-2014 (SNA 2008). Classificatore tutto russo di immobilizzazioni, approvato. Con ordinanza di Rosstandart del 12 dicembre 2014 n. 2018-st.

La sezione 2.1 non è compilata in caso di dismissione di un immobile, rispettivamente:

• prima del 1° aprile del periodo fiscale (quando si completa la sezione 2.1 per il primo trimestre);
• prima del 1 luglio del periodo fiscale (quando si completa la sezione 2.1 per sei mesi);
• prima del 1° ottobre del periodo fiscale (quando si compila la sezione 2.1 con nove mesi di anticipo).

Codici vantaggio.

Nell'appendice 6 della procedura sono apparsi nuovi codici di agevolazioni fiscali, che fino ad ora erano inclusi nella dichiarazione e nei pagamenti anticipati per l'imposta sulla proprietà solo sulla base di lettere del Servizio fiscale federale:

• codice 2010340. Le organizzazioni lo indicano in relazione alla proprietà (compresi i beni trasferiti in base a contratti di locazione) che soddisfano contemporaneamente le seguenti condizioni durante il periodo d'imposta (clausola 24 dell'articolo 381 del codice fiscale della Federazione Russa):
  • l'immobile si trova nelle acque marine interne della Federazione Russa, nel mare territoriale della Federazione Russa, sulla piattaforma continentale della Federazione Russa, nella zona economica esclusiva della Federazione Russa o nella parte russa (Russia settore) del fondo del Mar Caspio;
  • la proprietà è utilizzata nel corso di attività relative allo sviluppo di giacimenti offshore di idrocarburi, inclusi studi geologici, esplorazione, lavori preparatori;
• codice 2010257 - in relazione ai beni mobili registrati come immobilizzazioni dal 1 gennaio 2013, ad eccezione dei seguenti oggetti di beni mobili registrati di conseguenza (clausola 25 dell'articolo 381 del codice fiscale della Federazione Russa):
  • riorganizzazione o liquidazione di persone giuridiche;
  • i trasferimenti, compreso l'acquisto, di beni tra soggetti riconosciuti ai sensi delle disposizioni del comma 2 dell'art. 105.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa sono interdipendenti;
• codice 2010258 - in relazione ai beni iscritti nel bilancio di un'organizzazione - un partecipante a una zona economica franca, creata o acquisita allo scopo di svolgere attività sul territorio della ZES e situata sul suo territorio, entro dieci anni dalla data mese successivo al mese di registrazione della proprietà specificata (p 26 articolo 381 del codice fiscale della Federazione Russa).

Dalla rendicontazione 2017 approvata: nuova modulistica dichiarazione dei redditi e calcolo dell'anticipo per l'imposta sugli immobili societari, la procedura per la loro compilazione e il formato elettronico (ordine del Federal servizio fiscale No. ММВ-7-21/ [e-mail protetta] dal 31.03.2017).

I precedenti moduli della dichiarazione dei redditi e del calcolo delle imposte, nonché la procedura per la loro compilazione e i formati elettronici, approvati con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 24 novembre 2011 n. ММВ-7-11/895, saranno decadere dal 13 giugno 2017.

La nuova forma della dichiarazione si applica inderogabilmente a partire dalla rendicontazione del periodo d'imposta - 2017. Può anche essere utilizzato durante la liquidazione (riorganizzazione) di un'organizzazione nel 2017 fino al 13/06/2017 (lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 14/04/2017 n. BS-4-21 / [e-mail protetta]).

E una nuova forma di calcolo dell'imposta per un pagamento anticipato può essere applicata su iniziativa del contribuente, a partire dai calcoli per il 1 ° trimestre 2017 - se è necessario compilare il calcolo tenendo conto delle modifiche all'imposta sulla proprietà delle società che sono entrate in vigore.

Chi invia segnalazioni

Le organizzazioni che hanno proprietà riconosciute come oggetto di tassazione devono riferire secondo i nuovi moduli (clausola 1 dell'articolo 373 del codice fiscale della Federazione Russa). Per le organizzazioni russe, la proprietà imponibile include (clausola 1, articolo 374, clausole 1, 7, articolo 378.2 del codice fiscale della Federazione Russa):

• beni mobili e beni immobili risultanti dalle scritture contabili (inclusi leasing, possesso temporaneo, amministrazione fiduciaria, conferiti ad attività congiunte o ricevuti in concessione);
• beni immobili dall'elenco degli oggetti approvati nell'entità costituente della Federazione Russa, imponibili al valore catastale, vale a dire: centri amministrativi e commerciali e centri commerciali (complessi) e locali in essi, uffici, strutture commerciali, ristorazione pubblica e servizi ai consumatori , nonché edifici residenziali e locali residenziali che non si riflettono nella contabilità come immobilizzazioni.

Allo stesso tempo, gli oggetti elencati nel paragrafo 4 dell'articolo 374 non sono tassati sulla proprietà delle organizzazioni. codice fiscale RF, tra cui:

• appezzamenti di terreno e altri oggetti di gestione della natura;
• oggetti riconosciuti come oggetti del patrimonio culturale (monumenti di storia e cultura) dei popoli della Federazione Russa di importanza federale;
• navi iscritte nel registro internazionale russo delle navi;
• immobilizzazioni comprese nella prima o nella seconda, ecc.

Cosa è cambiato nel calcolo degli acconti

I codici a barre sono cambiati in tutte le pagine di calcolo e il campo per specificare il TIN è stato ridotto da 12 a 10 caratteri. Fondamentali novità hanno interessato il frontespizio, sezioni 2 e 3. Inoltre, è apparsa una nuova sezione 2.1 “Informazioni sugli oggetti immobiliari tassati al valore medio annuo”.

Foglio del titolo del calcolo

In primo luogo, non è più necessario indicare secondo il Classificatore tutto russo delle attività economiche.

In secondo luogo, i codici dei periodi di rendicontazione sono cambiati (cfr. tabella 1).

Tabella 1

Modifica dei codici dei periodi di rendicontazione nel calcolo del pagamento anticipato

Calcolo della sezione 2

A differenza del precedente modulo di calcolo, la sezione 2 va compilata separatamente anche in funzione di:

• principali gasdotti, impianti di produzione di gas, impianti di produzione e stoccaggio di elio;
• altri oggetti necessari per garantire il funzionamento degli oggetti immobiliari dei principali gasdotti, impianti di produzione di gas, impianti di produzione e stoccaggio di elio.

• gli oggetti si trovano interamente o parzialmente all'interno dei confini della Repubblica di Sakha (Yakutia), Irkutsk o regione dell'Amur;

Inoltre, sono cambiati i codici relativi alla tipologia di immobile da compilare nel rigo 001 della Sezione 2 del computo, che diventano a due cifre. In particolare, ora sono installati codici separati:

• 11 - per gli oggetti immobiliari inclusi nell'elenco degli oggetti, la cui base imponibile è determinata

Aggiunti nuovi codici di credito d'imposta necessari per completare la riga 130 della sezione 2 del calcolo, ovvero:

• 2010257 - per i beni mobili iscritti nelle immobilizzazioni dal 01.01.2013 (ad eccezione dei rotabili ferroviari fabbricati a partire dal 01.01.2013), iscritti a seguito di riorganizzazione o liquidazione di persone giuridiche o trasferimento, anche acquisto, di beni tra persone interdipendenti;
• 2010258 - in relazione alla proprietà iscritta nel bilancio di un'organizzazione - un partecipante a una zona economica franca (FEZ), creata o acquisita allo scopo di svolgere attività nel territorio della ZES e situata nel territorio di questa ZES, entro 10 anni dal mese successivo a quello di registrazione del bene specificato.

È apparsa una nuova riga 175 per indicare il coefficiente Kzhd.

È valorizzato se al rigo 001 della sezione 2 del computo è indicato il codice 09 - relativamente alle ferrovie pubbliche e alle strutture che ne costituiscono parte tecnologica integrante, computate per la prima volta come immobilizzazioni, a partire dal 01/01/2017.

Calcolo della sezione 2.1

Questa sezione dovrà essere compilata da organizzazioni russe e straniere in relazione agli immobili specificati nella sezione 2 del calcolo soggetto all'imposta sulla proprietà al valore medio annuo.

Calcolo della sezione 3

Ora alla riga 001 occorre indicare il codice della tipologia di immobile. Abbiamo descritto le modifiche in questo codice nei commenti alla sezione 2 del calcolo.

Al rigo 030, valorizzato solo se l'immobile soggetto a valore catastale è in comproprietà (condivisa o congiunta), è indicata la quota dell'ente nel diritto sull'immobile.

E la riga 035 viene compilata in relazione ai locali, il cui valore catastale non è determinato, e allo stesso tempo viene determinato l'edificio in cui si trovano i locali.

In questa riga è indicata la quota del valore catastale dell'immobile in cui sono ubicati i locali, corrispondente alla quota che sta nella superficie complessiva dell'immobile.

In relazione all'integrazione dei suddetti righi, sono stati rinumerati i righi preesistenti 020 “Valori catastali al 1° gennaio del periodo d'imposta” e 030 “compresi i valori catastali esentasse”.

Quando si compila la riga 040 della sezione 3 del calcolo, è necessario tenere conto delle innovazioni nei codici delle agevolazioni fiscali.

Come compilare il calcolo

Come compilare un nuovo modulo di calcolo per un pagamento anticipato per l'imposta sulla proprietà aziendale, mostreremo con un esempio numerico. In esso, compileremo il calcolo per l'anticipo per i sei mesi (II trimestre).

ESEMPIO 1. CALCOLO DELL'ANTICIPO PER L'IMPOSTA SUI PATRIMONI DEGLI ENTI PER SEMESTRALE

Esempio 1. Calcolo dell'anticipo per l'imposta sugli immobili societari per sei mesi

Vector LLC si trova nella città di Arkhangelsk, il codice OKTMO è 11.701.000.

Il bilancio dell'organizzazione comprende beni mobili e immobili - immobilizzazioni riconosciute come oggetto di tassazione, il cui valore residuo è:

dal 01.01.2017 - 1.200.000 rubli;
- dal 1 febbraio 2017 - 2.300.000 rubli;
- dal 01.03.2017 - 2.200.000 rubli;
- dal 04/01/2017 - 2.800.000 rubli;
- dal 05/01/2017 - 2.700.000 rubli;
- dal 06/01/2017 - 2.600.000 rubli;
- dal 07/01/2017 - 2.500.000 rubli.

Il contabile di Vector rifletteva questi dati nelle righe 020 - 080 nella colonna 3 della sezione 2 del calcolo.

L'organizzazione non ha benefici, pertanto il contabile non compila la colonna 4 della sezione 2 del calcolo.

Il valore medio degli immobili per il periodo di rendicontazione (riga 120) è:

(1.200.000 rubli + 2.300.000 rubli + 2.200.000 rubli + 2.800.000 rubli + 2.700.000 rubli + 2.600.000 rubli + 2.500.000 rubli) : 7 = 2.328.571 rubli .

L'ente non gode di agevolazioni fiscali sugli immobili. Pertanto, in tutte le righe in cui si riflettono i dati sui benefici, il contabile inserisce dei trattini.

L'aliquota fiscale ad Arkhangelsk è del 2,2%. Il suo contabile è entrato nella riga 170 della sezione 2 del calcolo.

L'importo dell'acconto semestrale (rigo 180) è pari a:

RUB 2.328.571 (riga 120) × 2,2 (riga 170): 100: 4 = 12.807 rubli.

Il valore residuo delle immobilizzazioni relative ai beni mobili al 07/01/2017 è di 1.200.000 rubli.

Il valore residuo delle immobilizzazioni immobili dell'organizzazione al 1 luglio 2017 ammontava a 1.300.000 rubli (2.500.000 rubli - 1.200.000 rubli). Tale importo si riflette nella riga 050 della sezione 2.1 del calcolo.

L'organizzazione possiede un edificio per uffici ad Arkhangelsk, il codice OKTMO è 11.701.000 L'edificio è incluso nell'elenco degli oggetti immobiliari per i quali la base imponibile è determinata come valore catastale. Il suo numero catastale condizionale è 22:00:0000000:10011. Il valore catastale dell'edificio è di 45.000.000 di rubli. L'ente non gode inoltre di agevolazioni previste dalla normativa regionale.

L'aliquota dell'imposta sulla proprietà aziendale per un edificio per uffici nel 2017 è del 2,2%.

L'importo dell'anticipo per i sei mesi è di 247.500 rubli. (45.000.000 rubli × 2,2%: 4).

L'azienda riflette questi dati nella sezione 3 del calcolo.

L'importo totale dell'anticipo per l'imposta sulla proprietà aziendale per il semestre, riflesso nella sezione 1 del calcolo alla riga 030, è di 260.307 rubli. (12 807 + 247 500).

Un esempio di compilazione di un calcolo di pagamento anticipato

Cosa è cambiato nella dichiarazione

I codici a barre sono cambiati su tutte le pagine della dichiarazione e il campo per specificare il TIN è stato ridotto da 12 a 10 caratteri. Fondamentali novità hanno interessato il frontespizio, sezioni 2 e 3. Inoltre, è apparsa una nuova sezione 2.1 “Informazioni sugli oggetti immobiliari tassati al valore medio annuo”.

Frontespizio

Sul frontespizio non è più necessario indicare il codice dell'attività economica secondo il classificatore OKVED.

Sezione 2

A differenza del precedente modulo di dichiarazione, la sezione 2 deve essere compilata separatamente e inoltre:

• sui principali gasdotti, impianti di produzione di gas, impianti di produzione e stoccaggio di elio;
• per altre strutture necessarie per garantire il funzionamento degli oggetti immobiliari dei principali gasdotti, impianti di produzione di gas, impianti di produzione e stoccaggio di elio.

Per gli oggetti elencati, devono essere soddisfatte contemporaneamente tre condizioni:

• gli oggetti sono stati messi in funzione per la prima volta nei periodi d'imposta (anni solari) a partire dal 01/01/2015;
• gli oggetti si trovano interamente o parzialmente all'interno dei confini delle regioni della Repubblica di Sakha (Yakutia), Irkutsk o Amur;
• le strutture durante tutto l'anno solare sono di proprietà di organizzazioni che vendono gas ai consumatori russi.

Inoltre, sono cambiati i codici del tipo di bene da compilare nel rigo 001 della sezione 2 della dichiarazione, che diventano a due cifre. In particolare, ora sono installati codici separati:

• 07 - per beni situati nelle acque marine interne della Federazione Russa, nel mare territoriale della Federazione Russa, sulla piattaforma continentale della Federazione Russa, nella zona economica esclusiva della Federazione Russa o nella parte russa ( Settore russo) del fondo del Mar Caspio utilizzato nello sviluppo di depositi di idrocarburi offshore, compresi studi geologici, esplorazione, lavori preparatori;
• 08 - per i suddetti oggetti relativi alla produzione di gas;
• 09 - per le ferrovie pubbliche e le strutture che ne costituiscono parte tecnologica integrante;
• 10 - per i gasdotti principali, le linee di trasmissione di energia, nonché le strutture che costituiscono parte tecnologica integrante di tali strutture;
• 11 - per gli oggetti immobiliari inclusi nell'elenco degli oggetti, la cui base imponibile è determinata come valore catastale;
• 12 - per i beni immobili di un'organizzazione straniera, la cui base imponibile è determinata come valore catastale, ad eccezione dei beni con i codici 11 e 13;
• 13 - per edifici residenziali e locali residenziali che non si riflettono nella contabilità come immobilizzazioni.

Sono stati aggiunti i nuovi codici del credito d'imposta necessari alla compilazione del rigo 160 della sezione 2 della dichiarazione, ovvero:

• 2010257 - per i beni mobili iscritti nelle immobilizzazioni dal 01.01.2013 (ad eccezione dei rotabili ferroviari fabbricati a partire dal 01.01.2013), iscritti a seguito di riorganizzazione o liquidazione di persone giuridiche o di trasferimento (anche acquisizione) di beni tra persone interdipendenti;
• 2010258 - in relazione alla proprietà iscritta nel bilancio di un'organizzazione - un partecipante a una zona economica franca (FEZ), creata o acquisita allo scopo di svolgere attività nel territorio della ZES e situata nel territorio di questa ZES, entro 10 anni dal mese successivo a quello di registrazione del bene specificato;
• 2010340 - in relazione a beni situati nelle acque marine interne della Federazione Russa, nel mare territoriale della Federazione Russa, sulla piattaforma continentale della Federazione Russa, nella zona economica esclusiva della Federazione Russa o nella Russia parte (settore russo) del fondo del Mar Caspio utilizzato nello sviluppo di depositi di idrocarburi offshore , compresi studi geologici, esplorazione, lavori preparatori.

È apparsa una nuova riga 215 per indicare il coefficiente Kzhd.

È valorizzato se al rigo 001 della sezione 2 della dichiarazione è indicato il codice 09 - in relazione alle ferrovie pubbliche e alle strutture che ne costituiscono parte tecnologica integrante, computate per la prima volta come immobilizzazioni, a partire dal 01/01/2017.

Sezione 2.1

Questa sezione dovrà essere completata da organizzazioni russe e straniere in relazione agli immobili specificati nella sezione 2 della dichiarazione, tassabili al valore medio annuo.

Sezione 3

Ora alla riga 001 occorre indicare il codice della tipologia di immobile. Abbiamo descritto le modifiche a questo codice nei commenti alla sezione 2 della dichiarazione.

Tavolo 2

Modifiche alla compilazione dei righi della sezione 3 della dichiarazione

Come compilare una dichiarazione

Come compilare un nuovo modulo di dichiarazione dei redditi per l'imposta sulla proprietà aziendale, mostreremo con un esempio numerico.

In esso, compileremo una dichiarazione basata sui risultati del 2017. Tutte le cifre sono condizionali.

ESEMPIO 2. SEGNALIAMO L'IMPOSTA SUI BENI DELLE ORGANIZZAZIONI

Continuiamo la condizione dell'esempio 1. Supponiamo che il valore residuo delle immobilizzazioni riconosciute come oggetto di tassazione sia:

dall'08/01/2017 - 2.400.000 rubli;
- dal 01/09/2017 - 2.300.000 rubli;
- dal 01.10.2017 - 2.500.000 rubli;
- dal 01/11/2017 - 2.400.000 rubli;
- dal 01.12.2017 - 2.300.000 rubli;
- al 31 dicembre 2017 - 2.200.000 rubli.

I dati sul valore residuo per il periodo dal 01/01/2017 al 31/12/2017 sono stati riflessi dal commercialista di Vector nelle righe 020 - 140 nella colonna 3 della sezione 2 della dichiarazione.

Il valore residuo delle immobilizzazioni immobili dell'organizzazione al 31 dicembre 2017 ammontava a 1.560.000 rubli. Tale importo si riflette nella riga 141 della sezione 2 della dichiarazione. L'organizzazione non ha benefici, quindi il contabile non ha compilato la colonna 4 della riga 141.

Il valore medio annuo dell'immobile (riga 150) è:

(1.200.000 rubli + 2.300.000 rubli + 2.200.000 rubli + 2.800.000 rubli + 2.700.000 rubli + 2.600.000 rubli + 2.500.000 rubli + 2.400.000 rumo

Il commercialista ha calcolato la base imponibile (riga 190) come segue:

RUB 2.338.462 (linea 150) - 0 sfregamenti. (riga 170) = 2.338.462 rubli.

L'importo dell'imposta per il periodo d'imposta 2017 (rigo 220) è pari a:

RUB 2.338.462 (riga 190) × 2,2 (riga 210): 100 = 51.446 rubli.

Nel corso del 2017 sono stati calcolati i seguenti acconti d'imposta:

Per il primo trimestre del 2017 - 11.688 rubli;
- per la prima metà del 2017 - 12.807 rubli;
- per nove mesi del 2017 - 12.925 rubli.

L'importo degli anticipi era:

11.688 + 12.807 + 12.925 = 37.420 rubli.

L'importo dell'imposta sulle immobilizzazioni pagabile alla fine del 2017 è di 14.026 rubli. (51 446 - 37 420).

Il valore residuo delle immobilizzazioni relative ai beni mobili al 31 dicembre 2017 è di 1.050.000 rubli. Per un edificio per uffici tassato al valore catastale, per il 2017 l'organizzazione ha pagato acconti per un importo di 742.500 rubli. (45.000.000 rubli × 2,2%: 4 × 3).

L'importo dell'imposta calcolato per l'anno è di 990.000 rubli. (45.000.000 rubli × 2,2%).

L'importo dell'imposta sull'edificio per uffici pagabile alla fine del 2017 è di 247.500 rubli. (990.000 - 742.500).

L'importo totale dell'imposta sulla proprietà delle organizzazioni, riflesso nella sezione 1 della dichiarazione, è di 261.526 rubli. (14.026 + 247.500).

Un esempio di compilazione di una dichiarazione

Come inviare un calcolo e una dichiarazione

Le organizzazioni che non sono i maggiori contribuenti devono riferire agli ispettorati fiscali (clausola 1 dell'articolo 386 del codice fiscale della Federazione Russa):

• presso la sede dell'organizzazione;
• nel luogo in cui ciascuno ha un bilancio separato;
• nell'ubicazione di ciascun bene immobiliare, per il quale è stabilita una procedura separata per il calcolo e il pagamento dell'imposta.

Se sono previsti periodi di dichiarazione per l'imposta sulla proprietà delle società in un'entità costituente della Federazione Russa, i pagamenti anticipati devono essere comunicati entro e non oltre 30 giorni di calendario dalla data di fine del periodo di riferimento corrispondente (clausola 2, articolo 379, clausola 2, articolo 386 del Codice Fiscale della Federazione Russa):

• il primo trimestre, sei mesi o nove mesi di un anno solare - quando si tassa la proprietà a un valore medio annuo;
• primo trimestre, secondo trimestre e terzo trimestre dell'anno solare - quando si tassa la proprietà al valore catastale.

Allo stesso tempo, se l'ultimo giorno del termine cade in un fine settimana o in un giorno festivo, la scadenza del termine è posticipata al giorno lavorativo successivo (clausola 7, articolo 6.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Quindi, devi passare il calcolo:

• per il 1° trimestre 2017 - entro e non oltre il 05/02/2017 (tenendo conto del rinvio della scadenza che cade in un giorno di riposo);
• per semestre o per il II trimestre 2017 - entro e non oltre il 31 luglio 2017 (tenendo conto del rinvio della scadenza che cade in un giorno di riposo);
• per nove mesi o per il III trimestre 2017 - entro e non oltre il 30 ottobre 2017.

Nota: se l'organizzazione ha presentato il calcolo iniziale per i pagamenti anticipati per i periodi di riferimento del 2017 in una nuova forma, anche i calcoli rivisti per i periodi indicati devono essere presentati nella forma approvata dall'ordine commentato (lettera dell'imposta federale Servizio della Russia del 14 aprile 2017 n. BS-4-21 / 7145).

30 settembre. Dal 1 gennaio 2015, la Russia ha introdotto nuovo ordine calcolo dell'imposta sugli immobili, che d'ora in poi sarà determinata sulla base del valore catastale degli immobili. Di conseguenza, molti proprietari di case dovranno affrontare un aumento dell'importo dell'imposta dovuta. Nel 2016 l'imposta sugli immobili secondo le nuove regole viene calcolata solo in 28 regioni, ma entro il 2020 la nuova procedura sarà applicata su tutto il territorio nazionale.

Caratteristiche del nuovo calcolo

L'imposta sulla proprietà prima dell'introduzione di una nuova metodologia di calcolo veniva calcolata in base al valore di inventario delle abitazioni, ovvero l'importo registrato presso l'ITV. È molto inferiore al valore di mercato.

Ora, per il calcolo dell'imposta, non verrà preso in considerazione il valore di inventario, ma il valore catastale, che è stato determinato da periti indipendenti. Solitamente il valore catastale è inferiore solo del 10-20% rispetto al valore di mercato.

I proprietari di immobili nelle vecchie case sentiranno particolarmente i cambiamenti, perché l'importo delle tasse per loro aumenterà in modo più evidente.

Attualmente, molti si trovano di fronte a un valore catastale sopravvalutato e, di conseguenza, a una sopravvalutazione dell'importo dell'imposta sulla proprietà. Le ragioni principali per questo:

• nella determinazione del valore catastale delle abitazioni, non sempre sono state oggettivamente valutate le caratteristiche degli immobili (ad esempio, il degrado di un fabbricato, l'accessibilità ai trasporti, ecc.);
• la crisi ha comportato una diminuzione dei prezzi di mercato degli immobili, ma non ha influito sul valore catastale delle abitazioni;
• errori dei periti (uso di dati errati sul numero di metri quadrati abitazioni, ecc.).

L'unica possibilità legale è la revisione del valore catastale attraverso il tribunale o un'apposita commissione. Abbiamo scritto sulla procedura per contestare il valore catastale nel nostro articolo - "".

Si applicano le seguenti tariffe:

1. 0,1% - se il valore catastale degli alloggi è inferiore a 300 milioni di rubli;
2. 2% - se il valore catastale degli alloggi è superiore a 300 milioni di rubli;
3. 0,5% - per i proprietari di edifici non residenziali e annessi.

Gli ispettorati fiscali regionali hanno il diritto di aumentare l'aliquota, ma non più di 3 volte o di ridurla fino allo 0%.

Nel 2016, i contribuenti dovranno pagare l'imposta sugli immobili entro e non oltre il 1° dicembre 2016.

Per calcolare l'imposta sulla proprietà secondo le nuove regole, devi prima scoprire il valore catastale degli alloggi. Questo può essere fatto sul sito ufficiale di Rosreestr.

Non si può che rallegrarsi del fatto che fino al 2020 ci siano agevolazioni fiscali. Cioè, nel 2016, anche in quelle regioni dove è già applicato il calcolo dell'imposta secondo le nuove regole, l'imposta sugli immobili non aumenterà molto, perché. i proprietari di abitazione in queste regioni dovranno pagare solo il 20% dell'importo dell'imposta calcolata.

L'algoritmo per il calcolo dell'imposta sulla proprietà secondo le nuove regole è il seguente:

• determinare il valore catastale dell'appartamento, della stanza, dei locali;
• decurtato del valore catastale di 20 mq. metri dell'appartamento;
• se la tassa di proprietà viene calcolata per una stanza, il valore catastale viene ridotto di 10 mq. metri di questa stanza;
• se si calcola l'imposta sulla proprietà di una casa privata, il valore catastale viene ridotto di 50 mq. metri;
• se viene calcolata l'imposta sulla proprietà di un complesso immobiliare (ad esempio un centro commerciale), il valore catastale viene ridotto di 1 milione di rubli.

Fino al 2020 saranno in vigore coefficienti decrescenti, che ridurranno il carico fiscale sui cittadini. Nel calcolo dell'imposta sulla proprietà per il 2015, si applica un coefficiente di 0,2, per il 2016 - 0,4, per il 2017 - 0,6, per il 2018 - 0,8.

Esempio:

1. Calcoliamo il valore catastale di 20 mq. metri:

4.000.000 / 60 * 20 \u003d 1.333.333 rubli.

1. Determiniamo il valore catastale degli alloggi per il calcolo delle tasse (meno 20 metri quadrati):

4.000.000 - 1.333.333 \u003d 2.666.667 rubli.

1. Calcolare l'importo della tassa:

2 666 667 * 0,1 / 100 = 2 667 rubli.

1. Se l'imposta viene pagata nel 2016 per il 2015, viene applicato un coefficiente di 0,2:

2667 * 0,2 \u003d 533 rubli.

Nel 2019 non verranno più applicati i coefficienti di riduzione, il che significa che dal 2020 i proprietari di immobili pagheranno l'intero importo dell'imposta, ovvero, secondo il nostro esempio, 2.667 rubli.

I pensionati pagano la tassa di proprietà?

In precedenza, i pensionati erano esentati dal pagamento dell'imposta sulla proprietà. Dopo l'introduzione di un nuovo metodo di calcolo, anche questa categoria di cittadini sarà esentata dall'obbligo di pagare questa tassa, ma con alcune sfumature.

1. L'immobile non deve essere utilizzato per scopi commerciali.
2. L'esenzione fiscale è concessa solo per un immobile.

Pertanto, se un pensionato è proprietario sia di un appartamento che di una casa, avrà il diritto di non pagare l'imposta sulla proprietà solo per una cosa, tutte le altre proprietà saranno tassate.

Per essere esonerato dal pagamento dell'imposta, il pensionato deve presentare all'ufficio delle imposte una domanda di esenzione dal pagamento dell'imposta sugli immobili. Devi avere con te un passaporto, un certificato di pensione e altri documenti.

Chi è esente dalla tassa di proprietà

La tassa di proprietà non viene pagata. Queste categorie includono:

• eroi dell'URSS e della Federazione Russa;
• persone disabili di I e II gruppi di disabilità e disabili fin dall'infanzia;
• militare;
• Veterani e veterani afgani della Grande Guerra Patriottica;
• membri di famiglie militari che hanno perso il capofamiglia;
• liquidatori dell'incidente di Chernobyl;
• persone impegnate in attività creative e professionali.

Dichiarazione sull'imposta sulla proprietà per il 2018 - dichiarazione obbligatoria delle società. Puoi consegnarlo il giorno dopo e secondo le nuove regole. Scadenza effettiva per il 2018 per le persone giuridiche, modulo, compilazione del campione nuova forma vedi articolo.

Se hai auto, attrezzature per ufficio, mobili, ecc. nel tuo bilancio, allora il nostro articolo è per te. con le regole per il calcolo dell'imposta sugli immobili, aliquote e codici, da stampare e appendere in ufficio.

Dichiarazione dei redditi per l'anno 2018: scadenze per la rendicontazione

La dichiarazione dell'imposta sulla proprietà alla fine dell'anno è presentata all'ufficio delle imposte entro e non oltre il 30 marzo dell'anno successivo (clausola 3 dell'articolo 386 del codice fiscale della Federazione Russa). Quando il termine per la presentazione della dichiarazione ha coinciso con un giorno non lavorativo, presentarla il giorno lavorativo successivo (comma 7, articolo 6.1 del Codice Fiscale).

Consulta la tabella per tutte le scadenze delle denunce IVA 2019 per le aziende.

Scadenza per la presentazione delle segnalazioni sugli immobili nel 2019

Per capire quale ufficio delle imposte presentare una dichiarazione dei redditi di proprietà per il 2018, una tabella speciale aiuterà. In quale forma deve essere presentata la dichiarazione? La società ha il diritto di decidere autonomamente. Solo i maggiori contribuenti e le organizzazioni che hanno un numero medio di dipendenti per l'anno precedente superiore a 100 persone non hanno il diritto di scegliere. Come calcolare correttamente organico medio, .

Modulo dichiarazione dei redditi 2018

Non è stato approvato il nuovo modello della dichiarazione dell'imposta sugli immobili per il 2018. La dichiarazione deve essere compilata sul vecchio modulo. È stato approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale del 31 marzo 2017 n. ММВ-7-21/271.

Quali sezioni sono incluse nella dichiarazione dei redditi di proprietà per il 2018, vedere la tabella.

Cosa comprende la dichiarazione dei redditi 2018 per le persone giuridiche?

Come compilare una dichiarazione dei redditi di proprietà

I requisiti generali per la compilazione di una dichiarazione dei redditi di proprietà nel 2018 sono indicati nell'ordine del Servizio fiscale federale n. ММВ-7-21/271 del 31 marzo 2018:

• gli indicatori di costo sono prescritti in rubli interi. Se il valore dell'indicatore è inferiore a 50 copechi, viene scartato. Se di più, arrotonda al rublo più vicino;
• numerazione delle pagine a partire dal frontespizio;
• non è possibile utilizzare la stampa fronte/retro in formato cartaceo;
• la società non è autorizzata a fare macchie e correzioni;
• i moduli sono riempiti di inchiostro solo in nero, blu o viola;
• la compilazione delle righe degli indicatori viene effettuata da sinistra a destra, dalla prima familiarità;
• i valori numerici sono allineati alla giusta (ultima) familiarità se la dichiarazione è compilata tramite software;
• i fogli sono fissati in modo tale da non danneggiare la carta.

Esempio di compilazione della dichiarazione sulla tassa di proprietà per il 2018

Cosa considerare quando si compila una dichiarazione dei redditi di proprietà

Quando compili la segnalazione, non confondere il tasso zero con l'esonero totale. Queste situazioni si riflettono in modo diverso nei rapporti sulle imposte sugli immobili. Guarda nella legge regionale, cosa c'è scritto esattamente sul beneficio.

La Regione ha esentato dall'imposta i beni mobili. Nella riga 130 della sezione 2 del calcolo dell'imposta sulla proprietà, inserire il codice del beneficio - 2012000 (codici dei benefici approvati con ordinanza del Servizio fiscale federale del 31 marzo 2017 n. ММВ-7-21/271). Nello stesso luogo scrivere un articolo, comma e comma della legge regionale, che dice che la società o l'immobile è esente da imposta. Nella riga 140, riflettere il valore medio della proprietà non tassabile.

Se hai beni mobili privilegiati e non privilegiati, puoi rifletterli su un foglio della sezione 2 del calcolo o della dichiarazione dei redditi di proprietà. E se la Regione ha previsto diverse agevolazioni per diverse tipologie di immobile, allora compila la sezione 2 per ognuna di esse.

La Regione ha ridotto la tariffa per gli oggetti mobili. L'inserimento di un codice beneficio nella sezione 2 del computo dipende da come le Regioni hanno sancito per legge un'aliquota ridotta o nulla. Se la legge regionale prevede nella sezione "Tariffe" l'aliquota ridotta o nulla, non è necessario apporre il codice del beneficio. Basta registrare il tasso sulla riga 170 della sezione 2.

È possibile che le autorità della regione abbiano fissato un'aliquota ridotta o nulla nella sezione "Prestazioni" della legge sull'imposta sugli immobili. In questo caso, nella riga 170, inserire la tariffa agevolata, e nella riga 160, inserire il codice del beneficio - 2012400. Nella seconda parte del codice, dopo il segno "/", indicare l'articolo, paragrafo e sottoparagrafo del la legge regionale con cui gli enti locali hanno previsto il beneficio.

Alcune regioni applicano tariffe diverse per determinati tipi di beni mobili. In tale situazione, è necessario calcolare separatamente l'imposta per diversi gruppi di attività. Mostra anche nei rapporti sulla proprietà. Completa tante sezioni di 2 calcoli quante aliquote fiscali si applica alla proprietà della vostra azienda.

La Regione ha ridotto l'imposta dovuta. Al rigo 190 del comma 2 del computo indicare il codice beneficio - 2012500. Nella seconda parte del codice indicare l'articolo, comma e comma della legge regionale. Alla riga 200, inserisci l'importo di cui riduci l'imposta.