Gruppi di assorbimento degli urti le immobilizzazioni nel 2016 e la classificazione delle attività in esse incluse sono state approvate dal decreto del governo della Federazione Russa del 1 gennaio 2002 n. 1. Sulla base di queste informazioni, le società determinano la vita utile delle immobilizzazioni.

Abbiamo compilato un comodo cheat sheet: una tabella

Gruppi di ammortamento delle immobilizzazioni 2016.

Gruppi di ammortamento delle immobilizzazioni 2016

I gruppi di ammortamento delle immobilizzazioni nel 2016 e la classificazione dei beni in essi inclusi sono stati approvati con decreto del governo della Federazione Russa del 1 gennaio 2002 n. 1. Sulla base di queste informazioni, le società determinano la vita utile delle immobilizzazioni. Abbiamo compilato un comodo cheat sheet: una tabella dei gruppi di ammortamento delle immobilizzazioni 2016.

Di regola generale la società ammortizza il bene lungo la sua vita utile, che è determinata dal classificatore (vedi tabella). Se il bene non è nell'elenco, il periodo può essere fissato in base alle condizioni tecniche o alle raccomandazioni del produttore (clausola 6 dell'articolo 258 del Codice fiscale della Federazione Russa, lettera del Ministero delle finanze russo del 24 dicembre , 2014 n. 03-03-06/1/66911). Ad esempio, se un'azienda assembla essa stessa l'attrezzatura, allora è il produttore. Ciò significa che può elaborare essa stessa raccomandazioni per confermare la durata d'uso del bene. Possono essere rilasciati in forma gratuita. Ad esempio, sotto forma di ordine del manager di stabilire un periodo di servizio.

Tabella gruppi di ammortamento delle immobilizzazioni 2016

Un elenco completo dei gruppi di ammortamento delle immobilizzazioni nel 2016 e la classificazione delle immobilizzazioni, approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 1 gennaio 2002 n. 1.

Per confermare la data di messa in servizio di un'immobilizzazione, è necessario redigere un atto corrispondente. Ciò è necessario per il calcolo tempestivo dell'imposta sulla proprietà, la detrazione dell'IVA dal costo di acquisto della proprietà e l'inizio dell'ammortamento. E anche per confermare il costo originale, la vita utile, il gruppo di ammortamento, ecc. stabiliti per l'oggetto. Abbiamo portato:

• Il documento sarà necessario per garantire la vita utile del cespite. In base a tale periodo verranno calcolate le quote di ammortamento mensili.

In pratica, spesso si verificano situazioni complesse quando non è chiaro a quale gruppo di ammortamento delle immobilizzazioni debba essere assegnato un bene e se sia necessario chiarire la vita utile dei beni utilizzati. Esaminiamo queste domande utilizzando esempi specifici.

A quale gruppo di ammortamento delle immobilizzazioni appartiene l'iPhone?

Secondo la classificazione delle immobilizzazioni (approvata con decreto del governo della Federazione Russa del 01.01.02 n. 1), i telefoni appartengono al quarto gruppo di ammortamento con una vita utile da tre a cinque anni (codice OKOF 14 3222000 “Cavo apparecchiature di comunicazione e apparecchiature di comunicazione via cavo terminali e intermedie”). Ma questo gruppo include apparecchiature di comunicazione cablate, ovvero dispositivi fissi. Uno smartphone non è uno di questi dispositivi.

Se la società non può classificare il bene in nessuna delle posizioni del classificatore, la durata è determinata da sola in base alle condizioni tecniche e alle raccomandazioni del produttore (clausola 6 dell'articolo 258 del Codice fiscale della Federazione Russa). Poiché uno smartphone ha le funzioni di un computer tascabile, il codice 14 3020000 "Apparecchiature informatiche elettroniche" è il più vicino al suo scopo. E questo codice è compreso nel secondo gruppo di ammortamento con una vita utile di due o tre anni.

È necessario specificare la vita utile dei beni utilizzati?

La vita utile delle immobilizzazioni utilizzate deve essere corretta se il precedente proprietario ha commesso un errore in questo indicatore. Questa conclusione deriva dalla decisione del tribunale (decisione del tribunale arbitrale del distretto della Siberia occidentale dell'11 dicembre 2014 n. F04-12840/2014).

La controversia è nata dopo che la società ha acquistato diversi edifici. Il precedente proprietario li ha classificati nel settimo gruppo di ammortamento e la società non lo ha modificato. Ma i funzionari fiscali hanno detto che gli edifici appartengono ai gruppi da otto a dieci con una vita utile più lunga. Ciò significa che la società ha sottostimato il periodo e sovrastimato l'ammortamento. I revisori hanno ricalcolato l'ammortamento. I giudici erano d'accordo con loro. Secondo la corte, al momento dell'acquisto di beni usati, era necessario verificarne le caratteristiche dai passaporti tecnici e dai certificati di accettazione con la classificazione delle immobilizzazioni (approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 1 gennaio 2002 n. 1). L'azienda non lo ha fatto, il che significa che ha davvero sovrastimato l'ammortamento.

In altri distretti, le aziende riescono a dimostrare di non essere obbligate a correggere gli errori dei precedenti proprietari nella contabilità dei beni usati (risoluzione del Tribunale arbitrale federale del distretto del Volga del 24 ottobre 2013 n. A65-24092/2012). Cioè, la società non è responsabile dell’ammortamento gonfiato dovuto all’errore di qualcun altro.

L'organizzazione determina la vita utile di un cespite al fine di calcolare l'ammortamento nella contabilità contabile e fiscale. Dal 12 maggio 2018 i contabili utilizzano la classificazione aggiornata delle immobilizzazioni. Vi raccontiamo più nel dettaglio cosa è cambiato e come determinare i gruppi di ammortamento nel 2019.

Classificatore delle immobilizzazioni. Cosa è cambiato?

Le immobilizzazioni (FPE) di un'organizzazione, a seconda della loro vita utile (SPI), ai fini dell'imposta sugli utili sono assegnate all'uno o all'altro gruppo di ammortamento (clausola 1, articolo 258 del codice fiscale della Federazione Russa). La vita utile del sistema operativo è determinata dall'organizzazione stessa, tenendo conto della classificazione approvata con decreto del governo della Federazione Russa del 1 gennaio 2002 n. 1 (risoluzione n. 1).

Nel 2018 sono cambiati tutti i gruppi di classificazione degli ammortamenti, tranne il primo. Le modifiche si applicano ai rapporti giuridici sorti dal 1° gennaio 2018.

La maggior parte delle modifiche si trovano nella sottosezione “Strutture e dispositivi di trasmissione” dei gruppi dal secondo al decimo. È stato ampliato l'elenco delle immobilizzazioni della sottosezione “Macchine e attrezzature” del secondo e nono gruppo.

Classificatore delle immobilizzazioni per gruppi di ammortamento con esempi di cespiti:

Il classificatore russo delle immobilizzazioni (OKOF), che determina il gruppo di ammortamento delle immobilizzazioni, rimane invariato. Dal 1 gennaio 2017 è in vigore OKOF OK 013-2014 (SNS 2008), approvato con l'ordinanza Rosstandart n. 2018-st del 12 dicembre 2014. Lo stesso classificatore sarà in vigore nel 2019.

Come determinare la vita utile di un sistema operativo

Fase 1: stabilire il gruppo di ammortamento dell'immobilizzazione secondo la classificazione approvata con Delibera n. 1

La classificazione delle immobilizzazioni è una tabella in cui, per ciascun gruppo di ammortamento, sono elencati i nomi delle immobilizzazioni in esso incluse e i codici corrispondenti del Classificatore russo delle immobilizzazioni.

Per scopi contabilità fiscale Secondo la classificazione del sistema operativo, determinano:

• gruppo di ammortamento a cui appartiene il cespite. Tutti i beni ammortizzabili sono combinati in 10 gruppi di ammortamento a seconda della vita utile della proprietà (clausola 3 dell'articolo 258 del Codice fiscale della Federazione Russa). Anche i gruppi di assorbimento degli urti sono importanti per determinare la dimensione premio di ammortamento, che può essere applicato a un sistema operativo specifico;
• la vita utile deve rientrare nei limiti stabiliti per ciascun gruppo di ammortamento (Lettera del Ministero delle Finanze russo del 6 luglio 2016 n. 03-05-05-01/39563). Scegliere qualsiasi periodo all'interno dell'SPI, ad esempio il più breve, in modo da ammortizzare rapidamente il costo delle immobilizzazioni come spese (Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 6 luglio 2016 n. 03-05-05- 01/39563).

È possibile impostare un intero gruppo di sistemi operativi nella classificazione. Una trascrizione del gruppo è presentata in OKOF.

Definire il gruppo di ammortamento del cespite come segue:

1. Nella prima colonna di OKOF, trova il tipo di proprietà a cui appartiene il sistema operativo (9 cifre).
2. Controllare il codice specificato nell'OKOF nella prima colonna della classificazione del sistema operativo.
3. Se è presente un codice nella classificazione del sistema operativo, verificare a quale gruppo di ammortamento appartiene il sistema operativo.

Se non è presente alcun codice nella classificazione del sistema operativo, determinare il gruppo di ammortamento in uno dei seguenti modi:

Metodo 1: in base al codice della sottoclasse della proprietà

Il codice della sottoclasse della proprietà differisce dal codice del tipo di proprietà in quanto la settima cifra in esso contenuta è sempre zero. Ad esempio, una pompa rotativa appartiene alla sottoclasse 14 2912010 (pompe centrifughe, a pistoni e rotative). Se questo codice non è incluso nella classificazione del sistema operativo, determinare il gruppo di ammortamento utilizzando il secondo metodo.

Metodo 2: per codice classe proprietà

La classe di proprietà differisce dal codice del tipo di proprietà in quanto la settima, l'ottava e la nona cifra in essa contenute sono sempre zero. Ad esempio, una pompa rotativa appartiene alla classe 14 2912000 (pompe e apparecchiature per compressori).

Esempio. Determinazione del gruppo di ammortamento utilizzando il codice OKOF

Il codice della pompa rotativa secondo OKOF è 14 2912113. Nella classificazione OS, tale codice, così come il codice sottoclasse 14 2912010 (pompe centrifughe, a pistoni e rotative) non sono indicati. Tuttavia, contiene il codice classe 14 2912000 (pompe e apparecchiature per compressori). Appartiene al terzo gruppo di ammortamento (immobili con vita utile superiore a tre anni fino a cinque anni compresi). Ciò significa che la pompa rotativa deve essere inclusa nel terzo gruppo ammortizzante.

Passaggio 2: consultare la documentazione tecnica

Se l'immobilizzazione non è menzionata nella classificazione e nell'OKOF, stabilire l'SPI dalla vita operativa del sistema operativo specificato nella documentazione tecnica o nelle raccomandazioni del produttore (clausola 6 dell'articolo 258 del Codice fiscale della Federazione Russa, Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 18 giugno 2018 n. 03-03-20/41332).

Fase 3. Registrare l'SPI nella scheda di inventario della contabilità patrimoniale (modulo n. OS-6)

Se l'SPI fiscale e contabile sono diversi, aggiungere la sezione 2 del modulo n. OS-6 con la colonna corrispondente.

Esempio. L'organizzazione ha acquistato un camion da carico Gazelle (capacità di carico 1,5 tonnellate). Determiniamo l'SPI dell'auto.

Secondo la classificazione OS, nel 4° gruppo di ammortamento sono inclusi i camion per uso generale con una capacità di carico compresa tra 0,5 e fino a 5 tonnellate incluse. L'intervallo SPI per il 4° gruppo di ammortamento è compreso tra 5 e fino a 7 anni inclusi. Pertanto, lo SPI minimo possibile in mesi è 61 (5 anni x 12 mesi + 1 mese), il massimo è 84 mesi. (7 anni x 12 mesi). L'organizzazione ha il diritto di istituire qualsiasi SPI del veicolo nella fascia da 61 a 84 mesi compresi.

Si prega di notare quando si tiene conto del sistema operativo

• Nella contabilità fiscale il criterio di costo per riconoscere un bene è di 100.000 rubli, nella contabilità di 40.000 rubli.
• Mantenere la contabilità delle immobilizzazioni nel 2019 nello stesso ordine di prima: prendere in considerazione le immobilizzazioni alla data di portarle in uno stato di disponibilità per l'uso. Se vendi un sistema operativo, includi la remunerazione ricevuta come reddito e il valore residuo del sistema operativo come spese. Regole simili si applicano alla vendita di immobili non finiti.
• Nella contabilità, un'organizzazione non è obbligata ad aderire ai gruppi di ammortamento, ma per comodità può determinare il periodo in base alla classificazione delle immobilizzazioni. Ciò è conveniente perché avvicina la contabilità alla contabilità fiscale.
• Se l'oggetto soddisfa tutti i criteri indicati nella clausola 4 della PBU 6/01, in contabilità dovrebbe essere immediatamente trasferito alle immobilizzazioni, cioè capitalizzato sul conto 01. L'effettivo utilizzo dell'oggetto, a differenza della contabilità fiscale, è facoltativo.

Nel 2017, la vita utile di alcune immobilizzazioni ai fini dell'ammortamento cambierà. Il punto è che inizia a funzionare dal 2017 nuovo classificatore OKOF. La nostra consulenza su cosa deve fare un commercialista a questo proposito.

OKOF dal 2017

Tutti i contabili sono tenuti a utilizzare dal 2017 nuovo OKOF– Classificatore di immobilizzazioni tutto russo. È stato adottato con ordinanza Rosstandart del 12 dicembre 2014 n. 2018-st. Il suo nome abbreviato è OK 013-2014 (SNA 2008).

Allo stesso tempo, il precedente Classificatore delle immobilizzazioni OK 013-94 cessa di essere valido. È stato approvato con decreto dello standard statale della Russia del 26 dicembre 1994 n. 359.

In OKOF OK 013-2014 rimangono dieci gruppi di ammortamento, come prima. Tuttavia, alcune attività sono state trasferite ad altri gruppi. Nuovo classificatore OKOF dal 2017 Puoi visualizzarlo e scaricarlo sul nostro sito web qui:

Conseguenze OKOF cambia dal 2017

Tutte le immobilizzazioni della Classificazione delle immobilizzazioni incluse nei gruppi di ammortamento (approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 1 gennaio 2002 n. 1) sono divise per codici dal Classificatore panrusso delle immobilizzazioni. Ecco perché transizione ai nuovi OKOF dal 2017 modificato il periodo di ammortamento di alcuni beni nella contabilità fiscale. In questo caso bisogna essere guidati esclusivamente nuovi codici OKOF dal 2017 dell'anno. Modifiche all'attuale classificazione del sistema operativo per scopi svalutazione fiscale introdotto dal decreto del governo della Federazione Russa del 7 luglio 2016 n. 640.

Visualizza e scarica le modifiche integrali OKOF 2017 e gruppi di ammortamento con spiegazione sul nostro sito potete utilizzare questo link:

Cosa è cambiato con l'arrivo OKOF nel 2017 anno

Si precisa che nella classificazione aggiornata dei cespiti ai fini degli ammortamenti:

• i codici sono cambiati Elenco OKOF dal 2017;
• alcuni oggetti hanno modificato il proprio gruppo di ammortamento.

Si noti inoltre che il codice OKOF è uno dei dettagli delle carte d'inventario OS-6 (approvate con Risoluzione del Comitato statistico statale della Federazione Russa del 21 gennaio 2003 n. 7).

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GOVERNO DELLA FEDERAZIONE RUSSA

SULLA CLASSIFICAZIONE DELLE IMMOBILIZZAZIONI,
COMPRESO NEI GRUPPI DI AMMORTAMENTO

Ai sensi dell'articolo 258 Codice Fiscale della Federazione Russa Il Governo della Federazione Russa decide:

1. Approvare l'allegata Classificazione delle immobilizzazioni rientranti nei gruppi di ammortamento.

Il comma è divenuto invalido dal 1° gennaio 2017. - Decreto del Governo della Federazione Russa del 7 luglio 2016 N 640.

2. Il Ministero dello Sviluppo Economico della Federazione Russa, unitamente agli organi esecutivi federali interessati, presenta al Governo della Federazione Russa, entro un mese dalla data delle modifiche e integrazioni al Classificatore panrusso delle immobilizzazioni, proposte chiarire ed integrare la Classificazione delle immobilizzazioni incluse nei gruppi di ammortamento.
(come modificato dal decreto del governo della Federazione Russa del 7 luglio 2016 N 640)

3. Stabilire che la Classificazione delle immobilizzazioni incluse nei gruppi di ammortamento si applichi dal 1° gennaio 2002.

Presidente del governo
Federazione Russa
M. KASYANOV

Approvato
Decreto governativo
Federazione Russa
del 1 gennaio 2002 N 1

CLASSIFICAZIONE
IMMOBILIZZAZIONI INCLUSE NEI GRUPPI DI AMMORTAMENTO

La vita utile delle immobilizzazioni (FPE) è importante nel calcolo dell'imposta sul reddito e dell'imposta sulla proprietà delle società.

La vita utile è il periodo durante il quale l'immobilizzazione (OS) serve l'organizzazione (clausola 1 dell'articolo 258 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Anche l'importo dell'ammortamento ammortizzato come spese “redditizie” dipende dalla vita utile.

Come determinare la vita utile di un cespite

L'organizzazione determina la vita utile di una specifica immobilizzazione in modo indipendente, tenendo conto delle disposizioni del Codice fiscale della Federazione Russa e del Classificatore approvato dal Governo della Federazione Russa (Risoluzione del Governo della Federazione Russa del 01.01.2002 N1).

Vita utile delle immobilizzazioni: classificatore-2019

Questo classificatore divide tutte le immobilizzazioni in 10 gruppi a seconda della vita utile dell'immobile.

Avendo trovato il tuo cespite in questo classificatore, determinerai quale vita utile può essere stabilita in relazione a questo sistema operativo.

Vite utili delle immobilizzazioni: il classificatore non contiene il tuo sistema operativo

Se non hai trovato il tuo cespite nel classificatore dei gruppi di ammortamento, stabilisci l'SPI di questo sistema operativo, in base alla durata di servizio specificata nella documentazione tecnica o nelle raccomandazioni del produttore.

Variazione della vita utile

Un'organizzazione può aumentare l'SPI di un cespite se, dopo il suo ammodernamento/ricostruzione/riequipaggiamento tecnico, la sua vita utile è aumentata. È vero, il nuovo periodo deve essere fissato entro i termini stabiliti per il gruppo di ammortamento in cui era inizialmente inclusa questa immobilizzazione (clausola 1 dell'articolo 258 del Codice fiscale della Federazione Russa). Cioè, dopo, ad esempio, la modernizzazione, un cespite non può modificare il proprio gruppo di ammortamento.

Vita utile quando si acquista un sistema operativo usato

Se un'organizzazione utilizza il metodo a quote costanti per il calcolo dell'ammortamento, quindi, dopo aver acquisito un'immobilizzazione usata, può stabilire la sua vita utile come SPI secondo il classificatore, ridotta del numero di anni/mesi di funzionamento di questa immobilizzazione dall'ex proprietario. Puoi prendere l'SPI stabilito dal precedente proprietario e ridurlo del numero di anni/mesi di funzionamento del sistema operativo da parte di questo proprietario (clausola 7 dell'articolo 258 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Se l'SPI ottenuto in questo modo ha un valore pari a zero o negativo, l'organizzazione ha il diritto di stabilire la vita utile del sistema operativo stesso, tenendo conto dei requisiti di sicurezza e di altri fattori.

Vita utile in contabilità

La vita utile di un'immobilizzazione ai fini fiscali può non coincidere con la vita utile determinata ai fini fiscali. contabilità.

In contabilità, l'SPI è stabilito in base ai periodi di utilizzo e usura previsti (comma 20 della PBU 6/01). Quelli. Quando si stabilisce la vita utile del sistema operativo, l'organizzazione non è obbligata a fare affidamento sul classificatore.