Соққыларды сіңіру топтары 2016 жылы негізгі құралдар және оларға енгізілген активтердің жіктелуі Ресей Федерациясы Үкіметінің 2002 жылғы 1 қаңтардағы No 1 қаулысымен бекітілген. Осы ақпарат негізінде компаниялар негізгі құралдардың пайдалы қызмет мерзімін анықтайды.

Біз ыңғайлы парақты құрастырдық - кесте

Негізгі құралдардың амортизациялық топтары 2016 ж.

Негізгі құралдардың амортизациялық топтары 2016 ж

2016 жылы негізгі құралдардың амортизациялық топтары және оларға енгізілген активтердің жіктелуі Ресей Федерациясы Үкіметінің 2002 жылғы 1 қаңтардағы No 1 қаулысымен бекітілген. Осы ақпарат негізінде компаниялар негізгі құралдардың пайдалы қызмет мерзімін анықтайды. Біз ыңғайлы көшірме жасадық - 2016 жылғы негізгі құралдардың амортизациялық топтарының кестесі.

Авторы жалпы ережекомпания активті пайдалану мерзімі ішінде амортизациялайды, ол жіктеуішпен анықталады (кестені қараңыз). Егер актив тізімде болмаса, мерзім техникалық шарттар немесе өндірушінің ұсыныстары негізінде белгіленуі мүмкін (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 258-бабының 6-тармағы, Ресей Қаржы министрлігінің 24 желтоқсандағы хаты). , 2014 ж. № 03-03-06/1/66911). Мысалы, егер компания жабдықты өзі құрастырса, онда ол өндіруші болып табылады. Бұл оның өзі активтің қызмет ету мерзімін растау бойынша ұсыныстар әзірлей алатынын білдіреді. Олар еркін түрде шығарылуы мүмкін. Мысалы, басшының қызмет мерзімін белгілеу туралы бұйрығы түрінде.

Негізгі құралдардың амортизациялық топтары 2016 жыл кестесі

Ресей Федерациясы Үкіметінің 2002 жылғы 1 қаңтардағы No 1 қаулысымен бекітілген 2016 жылғы негізгі құралдардың амортизациялық топтарының толық тізімі және негізгі құралдардың жіктелуі.

Негізгі құралдың пайдалануға берілген күнін растау үшін тиісті акт жасалуы керек. Бұл мүлік салығын уақтылы есептеу, мүлікті сатып алу құнынан ҚҚС шегеру және амортизацияны бастау үшін қажет. Сондай-ақ объект үшін белгіленген бастапқы құнын, пайдалы қызмет мерзімін, амортизациялық тобын және т.б. Біз әкелдік:

• Құжат негізгі құралдың пайдалы қызмет мерзімін қамтамасыз ету үшін қажет болады. Осы кезеңнің негізінде ай сайынғы амортизациялық аударымдар есептеледі.

Тәжірибеде күрделі жағдайлар жиі негізгі құралдардың қандай тозу тобына активті жатқызу керектігі және пайдаланылған құралдардың қызмет ету мерзімін нақтылау қажет пе екені анық болмаған кезде туындайды. Осы сұрақтарды нақты мысалдар арқылы қарастырайық.

iPhone негізгі құралдардың қандай тозу тобына жатады?

Негізгі құралдардың жіктелуіне сәйкес (РФ Үкіметінің 01.01.02 жылғы № 1 қаулысымен бекітілген) телефондар пайдалану мерзімі үш жылдан бес жылға дейінгі төртінші тозу тобына жатады (OKOF коды 14 3222000 «Кабель байланыс жабдығы және терминалдық және аралық сымды байланыс жабдығы» ). Бірақ бұл топқа сымды байланыс жабдықтары, яғни стационарлық құрылғылар кіреді. Смартфон бұл құрылғылардың бірі емес.

Егер компания активті жіктеуіштің кез келген позициясына жатқыза алмаса, онда қызмет ету мерзімі техникалық шарттар мен өндірушінің ұсыныстары негізінде өздігінен анықталады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 258-бабының 6-тармағы). Смартфон қалталы компьютердің функцияларына ие болғандықтан, оның мақсатына 14 3020000 «Электрондық есептеуіш техника» коды жақын. Және бұл код пайдалы қызмет мерзімі екі жылдан үш жылға дейінгі екінші амортизациялық топқа кіреді.

Пайдаланылған активтердің қызмет ету мерзімін көрсету қажет пе?

Бұрынғы меншік иесі осы көрсеткіште қателік жіберсе, пайдаланылған негізгі құралдардың пайдалану мерзімі түзетілуі тиіс. Бұл қорытынды сот шешімінен (Батыс Сібір округінің аралық сотының 2014 жылғы 11 желтоқсандағы № F04-12840/2014 қаулысы) шығады.

Дау компания бірнеше ғимаратты сатып алғаннан кейін туындаған. Алдыңғы иесі оларды жетінші амортизациялық топқа жатқызды, ал компания оны өзгертпеді. Бірақ салық қызметкерлері бұл ғимараттардың пайдалану мерзімі ұзағырақ сегізден онға дейінгі топтарға жататынын айтты. Бұл кәсіпорынның мерзімін төмендетіп, амортизацияны асыра бағалағанын білдіреді. Аудиторлар амортизацияны қайта есептеді. Төрешілер де олармен келісті. Соттың пікірінше, пайдаланылған активтерді сатып алу кезінде олардың сипаттамаларын негізгі құралдардың жіктемесі бар техникалық төлқұжаттар мен қабылдау-тапсыру актілерінен тексеру қажет болды (РФ Үкіметінің 2002 жылғы 1 қаңтардағы № 1 қаулысымен бекітілген). Компания мұны жасамады, бұл шынымен де амортизацияны асыра бағалады.

Басқа аудандарда компаниялар пайдаланылған активтерді есепке алу кезінде бұрынғы иелерінің қателіктерін түзетуге міндетті емес екенін дәлелдей алады (Волжье округінің Федералдық арбитраждық сотының 2013 жылғы 24 қазандағы № A65-24092/2012 қаулысы). Яғни, компания біреудің қателігі салдарынан жоғарылаған амортизацияға жауапты емес.

Ұйым бухгалтерлік және салықтық есепте амортизацияны есептеу үшін негізгі құралдың пайдалану мерзімін анықтайды. 2018 жылдың 12 мамырынан бастап бухгалтерлер «Негізгі құралдардың жаңартылған жіктелуін» пайдалануда. Сізге не өзгергенін және 2019 жылы амортизация топтарын қалай анықтау керектігін толығырақ айтып берейік.

Негізгі қорлардың классификаторы. Не өзгерді?

Ұйымның негізгі құралдары (ТҚҚ) пайдалы қызмет мерзіміне (SPI) байланысты пайдаға салық салу мақсатында сол немесе басқа амортизациялық топтарға жатқызылады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 258-бабының 1-тармағы). ОЖ-ның пайдалы қызмет ету мерзімі Ресей Федерациясы Үкіметінің 2002 жылғы 1 қаңтардағы No 1 қаулысымен (№ 1 қаулы) бекітілген жіктеуді ескере отырып, ұйымның өзімен анықталады.

2018 жылы біріншіден басқа барлық амортизациялық жіктеу топтары өзгерді. Өзгерістер 2018 жылғы 1 қаңтардан бастап туындайтын құқықтық қатынастарға қолданылады.

Түзетулердің көпшілігі екінші-оныншы топтардың «Құрылыстар және беру құрылғылары» бөлімшелерінде. Екінші және тоғызыншы топтағы «Машиналар мен жабдықтар» бөлімшелеріндегі негізгі құралдардың тізбесі кеңейтілді.

Негізгі құралдардың мысалдарымен амортизациялық топтар бойынша негізгі құралдардың жіктеуіші:

Негізгі құралдардың амортизациялық тобын анықтайтын Бүкілресейлік негізгі құралдар классификаторы (OKOF) өзгеріссіз қалады. 2017 жылғы 1 қаңтардан бастап Росстандарттың 2014 жылғы 12 желтоқсандағы № 2018-ст бұйрығымен бекітілген OKOF OK 013-2014 (SNS 2008) күшіне енді. Дәл осындай жіктеуіш 2019 жылы күшіне енеді.

ОЖ пайдалану мерзімін қалай анықтауға болады

1-кезең – № 1 қаулымен бекітілген сыныптама бойынша негізгі құралдың амортизациялық тобын белгілеу.

Негізгі құралдардың жіктелуі кесте болып табылады, онда әрбір амортизациялық топ үшін оған кіретін негізгі құралдардың атаулары және негізгі құралдардың Бүкілресейлік жіктеуішінің сәйкес кодтары көрсетілген.

Мақсаттар үшін салық есебіОЖ классификациясы бойынша олар мыналарды анықтайды:

• негізгі құрал жататын амортизациялық топ. Барлық амортизацияланатын мүлік мүліктің пайдалану мерзіміне байланысты 10 амортизациялық топқа біріктірілген (РФ Салық кодексінің 258-бабының 3-тармағы). Өлшемді анықтау үшін соққы сіңіру топтары да маңызды амортизациялық бонус, ол белгілі бір ОЖ-ға қолданылуы мүмкін;
• пайдалы қызмет мерзімі әрбір амортизациялық топ үшін белгіленген шектерде болуы керек (Ресей Қаржы министрлігінің 2016 жылғы 6 шілдедегі No 03-05-05-01/39563 хаты). Негізгі құралдардың құнын шығындар ретінде тез есептен шығару үшін SPI ішіндегі кез келген кезеңді, мысалы, ең қысқасын таңдаңыз (РФ Қаржы министрлігінің 2016 жылғы 6 шілдедегі № 03-05-05-хаты). 01/39563).

Жіктеуде бүкіл ОЖ тобын орнатуға болады. Топтың транскрипті OKOF-те ұсынылған.

Негізгі құралдың амортизациялық тобын келесідей анықтаңыз:

1. OKOF бірінші бағанында ОЖ тиесілі сипат түрін табыңыз (9 сан).
2. ОЖ классификациясының бірінші бағанындағы OKOF-те көрсетілген кодты тексеріңіз.
3. ОЖ классификациясында код болса, ОЖ қай амортизация тобына жататынын қараңыз.

ОЖ классификациясында код болмаса, амортизациялық топты келесі әдістердің бірімен анықтаңыз:

1-әдіс – меншіктің ішкі класының коды бойынша

Сипаттың ішкі класының кодының сипат типінің кодынан айырмашылығы ондағы жетінші сан әрқашан нөлге тең болады. Мысалы, айналмалы сорғы 14 2912010 қосалқы сыныбына жатады (орталықтан тепкіш, поршеньді және айналмалы сорғылар). Егер бұл код ОЖ классификациясына қосылмаса, екінші әдісті қолданып амортизациялық топты анықтаңыз.

2-әдіс – сипат класының коды бойынша

Сипат класының сипат түрінің кодынан айырмашылығы ондағы жетінші, сегізінші және тоғызыншы сандар әрқашан нөлге тең болады. Мысалы, айналмалы сорғы 14 2912000 класына жатады (сорғылар мен компрессорлық жабдық).

Мысал. OKOF кодының көмегімен амортизациялық топты анықтау

OKOF бойынша айналмалы сорғы коды 14 2912113. ОЖ классификациясында мұндай код, сондай-ақ 14 қосалқы сынып коды 2912010 (орталықтан тепкіш, поршеньді және айналмалы сорғылар) көрсетілмеген. Дегенмен, оның құрамында 14 2912000 класс коды бар (сорғылар мен компрессорлық жабдық). Ол үшінші амортизациялық топқа жатады (пайдалану мерзімі үш жылдан астам бес жылға дейін қоса алғанда). Бұл айналмалы сорғыны амортизатордың үшінші тобына қосу керек дегенді білдіреді.

2-қадам: Техникалық құжаттаманы қараңыз

Егер негізгі құрал классификацияда және OKOF-та көрсетілмесе, техникалық құжаттамада немесе өндірушінің ұсынымдарында (РФ Салық кодексінің 258-бабының 6-тармағы, Министрліктің хаты) көрсетілген ОЖ жұмыс істеу мерзімінен SPI белгілеңіз. Ресей Қаржы министрлігінің 2018 жылғы 18 маусымдағы № 03-03-20/41332) .

3-кезең. Активтерді есепке алудың түгендеу картасына ӨҚБ жазу (No ОС-6 нысаны)

Салық және бухгалтерлік SPI әртүрлі болса, онда сәйкес бағанмен No ОС-6 нысанының 2 бөлімін қосыңыз.

Мысал.Ұйым «Газель» жүк көлігін (жүк көтергіштігі 1,5 тонна) сатып алды. Автокөліктің SPI-ін анықтайық.

ОЖ классификациясы бойынша жүк көтергіштігі 0,5-тен жоғары және қоса алғанда 5 тоннаға дейінгі жалпы мақсаттағы жүк көліктері 4-ші амортизациялық топқа жатады. 4-ші амортизациялық топ үшін SPI диапазоны 5-тен жоғары және 7 жылға дейін. Сондықтан айлардағы ең төменгі мүмкін SPI 61 (5 жыл x 12 ай + 1 ай), ең көп дегенде 84 ай. (7 жыл x 12 ай). Ұйым 61 айдан 84 айға дейінгі аралықта кез келген көлік құралын құруға құқылы.

Операциялық жүйені есепке алу кезінде ескеріңіз

• Салық есебінде активті тану құнының критерийі 100 000 рубльді, бухгалтерлік есепте 40 000 рубльді құрайды.
• 2019 жылы негізгі құралдардың есебін бұрынғы тәртіппен жүргізу: негізгі құралдарды пайдалануға дайын күйге келтіру күні есепке алу. Егер сіз операциялық жүйені сатсаңыз, онда кіріс ретінде алынған сыйақыны және шығыс ретінде операциялық жүйенің қалдық құнын қосыңыз. Ұқсас ережелер аяқталмаған мүлікті сатуға қатысты.
• Бухгалтерлік есепте ұйым амортизация топтарын ұстануға міндетті емес, бірақ ыңғайлы болу үшін ол негізгі құралдардың жіктелуіне сәйкес кезеңді анықтай алады. Бұл ыңғайлы, өйткені ол бухгалтерлік есепті салық есебіне жақындатады.
• Егер объект 6/01 PBU 4-тармағында аталған барлық критерийлерге сәйкес келсе, онда бухгалтерлік есепте ол дереу негізгі құралдарға ауыстырылуы керек, яғни 01 шотында капиталдандырылуы керек. Объектіні нақты пайдалану, салықтық есепке қарағанда, міндетті емес.

2017 жылы амортизациялық аударымдар бойынша кейбір негізгі құралдардың қызмет ету мерзімі өзгереді. Мәселе мынада, ол жұмыс істей бастайды 2017 жылдан бастап жаңа OKOF классификаторы. Осыған байланысты бухгалтер не істеу керектігі туралы біздің кеңес.

OKOF 2017 жылдан бастап

Барлық бухгалтерлер пайдалануға міндетті 2017 жылдан бастап жаңа OKOF– Негізгі құралдардың бүкілресейлік жіктеуіші. Ол Росстандарттың 2014 жылғы 12 желтоқсандағы No 2018-ст бұйрығымен қабылданды. Оның қысқартылған атауы - OK 013-2014 (SNA 2008).

Бұл ретте бұрынғы ОК 013-94 негізгі құралдар жіктеуіші өз күшін тоқтатады. Ол Ресейдің Мемлекеттік стандартының 1994 жылғы 26 желтоқсандағы № 359 қаулысымен бекітілген.

OKOF OK 013-2014-те бұрынғыдай он амортизациялық топтар қалады. Дегенмен, кейбір активтер басқа топтарға берілді. Жаңа классификатор OKOF 2017 жылдан бастапСіз біздің веб-сайтта мына жерден көре аласыз және жүктей аласыз:

Салдары OKOF 2017 жылдан бастап өзгереді

Амортизациялық топтарға енгізілген негізгі құралдардың сыныптамасынан (РФ Үкіметінің 2002 жылғы 1 қаңтардағы № 1 қаулысымен бекітілген) барлық негізгі құралдар негізгі құралдардың Бүкілресейлік жіктеуішінің кодтары бойынша бөлінген. Сондықтан 2017 жылдан бастап жаңа OKOF-қа көшусалық есебінде кейбір активтердің амортизациялық мерзімін өзгертті. Бұл жағдайда тек басшылыққа алу керек 2017 жылдан бастап жаңа OKOF кодтарыжылдың. Ағымдағы ОЖ классификациясына мақсаттар үшін өзгертулер салық амортизациясыРесей Федерациясы Үкіметінің 2016 жылғы 7 шілдедегі No 640 қаулысымен енгізілген.

Өзгерістерді толық көру және жүктеп алу OKOF 2017 және түсіндірмені амортизациялық топтарбіздің веб-сайтта сіз мына сілтемені пайдалана аласыз:

Келгенімен не өзгерді OKOF 2017 жжыл

Активтердің жаңартылған жіктеуішінде амортизациялық аударымдарды есептеу үшін мынаны ескеріңіз:

• кодтары өзгертілді OKOF каталогы 2017 жылдан бастап;
• кейбір объектілер амортизациялық топтарын өзгертті.

Сондай-ақ, OKOF коды OS-6 инвентарлық карталарының деректемелерінің бірі екенін ескеріңіз (РФ Мемлекеттік статистика комитетінің 2003 жылғы 21 қаңтардағы № 7 қаулысымен бекітілген).

→

РЕСЕЙ ФЕДЕРАЦИЯСЫНЫҢ ҮКІМЕТІ

НЕГІЗГІ ҚҰРАЛДАРДЫ ЖІКТЕУ ТУРАЛЫ,
АМОРТ ТОПТАРЫНА ЕНГІЗІЛГЕН

258-бапқа сәйкес Салық кодексіРесей Федерациясының Үкіметі қаулы етеді:

1. Қоса беріліп отырған амортизациялық топтарға кіретін негізгі құралдардың Жіктелуі бекітілсін.

2017 жылғы 1 қаңтардан бастап абзац күшін жойды. - Ресей Федерациясы Үкіметінің 2016 жылғы 7 шілдедегі N 640 қаулысы.

2. Ресей Федерациясының Экономикалық даму министрлігі мүдделі федералдық атқарушы органдармен бірлесіп, негізгі құралдардың Бүкілресейлік жіктеуішіне өзгерістер мен толықтырулар енгізілген күннен бастап бір ай ішінде Ресей Федерациясының Үкіметіне ұсыныстар енгізсін. амортизациялық топтарға кіретін негізгі құралдардың Жіктеуін нақтылау және толықтыру.
(Ресей Федерациясы Үкіметінің 2016 жылғы 7 шілдедегі N 640 қаулысымен өзгерту енгізілді)

3. Амортизациялық топтарға енгізілген негізгі құралдардың Жіктелуі 2002 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданылатыны белгіленсін.

Үкімет төрағасы
Ресей Федерациясы
М. ҚАСЬЯНОВ

Бекітілген
Үкімет қаулысы
Ресей Федерациясы
2002 жылғы 1 қаңтардағы N 1

Жіктеу
АМОРТ ТОПТАРЫНА КІРЕТІН НЕГІЗГІ ҚҰРАЛДАР

Негізгі құралдардың (НҚҚ) пайдалану мерзімі табыс салығын, сондай-ақ корпоративтік мүлік салығын есептеу кезінде маңызды.

Пайдалы қызмет мерзімі - бұл негізгі құрал (НҚ) ұйымға қызмет ететін кезең (РФ Салық кодексінің 258-бабының 1-тармағы).

«Пайдалы» шығыс ретінде есептен шығарылған амортизация сомасы да пайдалы қызмет мерзіміне байланысты.

Негізгі құралдың пайдалы қызмет мерзімін қалай анықтауға болады

Ұйым Ресей Федерациясының Салық кодексінің және Ресей Федерациясының Үкіметі бекіткен Жіктеуіштің (РФ Үкіметінің 01.01.2002 ж.) ережелерін ескере отырып, нақты негізгі активтің пайдалы қызмет ету мерзімін дербес анықтайды. N 1).

Негізгі құралдардың пайдалану мерзімі: жіктеуіш-2019

Бұл жіктеуіш мүліктің пайдалы қызмет ету мерзіміне байланысты барлық негізгі құралдарды 10 топқа бөледі.

Осы жіктеуіште негізгі құралыңызды тапқаннан кейін осы ОЖ-ға қатысты қандай пайдалы қызмет мерзімін белгілеуге болатынын анықтайсыз.

Негізгі құралдардың пайдалы қызмет ету мерзімі: жіктеуіште сіздің ОЖ жоқ

Егер сіз амортизациялық топтардың жіктеуішінде негізгі құралыңызды таппаған болсаңыз, техникалық құжаттамада немесе өндірушінің ұсыныстарында көрсетілген қызмет мерзіміне негізделген осы ОЖ-ның SPI-ін белгілеңіз.

Пайдалы қызмет мерзімін өзгерту

Ұйым, егер оны модернизациялау/қайта құру/техникалық қайта жарақтандырудан кейін оның пайдалы қызмет ету мерзімі ұлғайса, негізгі құралдың SPI-ін арттыра алады. Рас, жаңа кезең осы негізгі құрал бастапқыда енгізілген амортизациялық топ үшін белгіленген мерзімдерде белгіленуі керек (РФ Салық кодексінің 258-бабының 1-тармағы). Яғни, мысалы, жаңғыртудан кейін негізгі құрал өзінің амортизациялық тобын өзгерте алмайды.

Пайдаланылған ОЖ сатып алу кезіндегі пайдалы қызмет мерзімі

Егер ұйым амортизацияны есептеудің бірқалыпты әдісін қолданса, онда пайдаланылған негізгі құралды сатып ала отырып, ол осы негізгі құралдың жұмыс істеген жылдары/ай санына азайтылған жіктеуіш бойынша өзінің пайдалы қызмет мерзімін SPI ретінде белгілей алады. бұрынғы иесімен. Сіз бұрынғы иесі белгілеген SPI-ді ала аласыз және оны осы иеленуші ОЖ жұмыс істеген жылдар/айлар санына азайта аласыз (РФ Салық кодексінің 258-бабының 7-тармағы).

Егер осы жолмен алынған SPI нөлдік немесе теріс мәнге ие болса, онда ұйым қауіпсіздік талаптарын және басқа факторларды ескере отырып, ОЖ-ның пайдалану мерзімін өзі орнатуға құқылы.

Бухгалтерлік есепте пайдалы қызмет ету мерзімі

Салық салу мақсатында тіркелген активті пайдалану мерзімі салық салу мақсатында анықталған пайдалы қызмет мерзімімен сәйкес келмеуі мүмкін. бухгалтерлік есеп.

Бухгалтерлік есепте SPI күтілетін пайдалану және тозу кезеңдері негізінде белгіленеді (PBU 6/01 20-тармағы). Анау. ОЖ пайдалану мерзімін белгілеу кезінде ұйым классификаторға сүйенуге міндетті емес.