VAT - 부가가치세가 필수입니다. 개인 기업가, 조직 및 상업 활동에 관련된 모든 사람. 이것 간접세, 모든 판매자는 물론 대중에게 서비스를 제공하는 판매자도 비용을 지불합니다. 이 기사에서는 인형과 초보 회계사의 VAT를 이해하려고 노력할 것입니다.

일부 상점에서는 VAT가 포함된 제품 가격과 VAT가 포함되지 않은 제품 가격을 나타내는 가격표를 볼 수 있습니다. 그러나 모든 사람이 그것이 실제로 무엇인지, 이 모든 숫자가 계산되는 위치, 가장 중요한 것은 그 이유를 이해하는 것은 아닙니다.

이는 각 제품의 가격에 포함되는 일종의 관세입니다. 우리는 구매자로서 VAT가 이미 추가된 상품을 구매합니다. 모든 상품의 경우 18%입니다. 빵, 우유, 시리얼, 소금 등과 같이 인구에게 필수적인 일부 상품의 경우 . 수입상품인 경우 - .

부가가치세는 누가 내나요? VAT 납세자는 주요 과세 시스템의 조직 및 개인 기업가입니다. 어떤 경우에는 납부자가 간이과세 제도에 가입된 사람일 수도 있습니다.

이 비디오는 "인형용"이라는 가장 간단한 단어로 VAT 회계에 대해 매우 잘 설명합니다.

인형의 예

예를 들어 이 VAT가 어디에 숨겨져 있는지 살펴보겠습니다. 당신은 가게에서 우유를 샀습니다. 비용은 30 루블이며 지불 한 금액과 같습니다. 판매자는 이 우유에 대해 10%의 세금을 지불합니다. 즉, 그는 주에 3루블을 지불합니다. 그러나 이 제품을 .1에 구입했다는 송장이 있고 송장에 이미 VAT가 포함된 경우 판매자는 문서에 따라 3루블을 계산하지 않고 차액만 계산하고 0 VAT를 지불합니다. 39 루블.

조직이 공제를 받으려면 이 송장에 대한 상품 송장도 있어야 합니다. 서류가 하나도 없으면 VAT 전액이 납부될 수 있습니다.

베팅 유형

러시아 법률에 따르면 VAT는 세 가지 세율로 계산됩니다.

• 0등급. 이 경우 추가 판매로 상품을 수출할 때 세금이 부과되지 않습니다. 영세율에 포함된 전체 상품 목록은 러시아 연방 세금 코드에서 확인할 수 있습니다.
• 10% 특별한 유형의 제품에 사용됩니다. 없이는 살 수 없는 것들. 빵, 우유, 시리얼, 의약품 등 전체 목록은 다음에서도 읽을 수 있습니다. 세금 코드. 위기 상황에서는 제품 목록이 늘어납니다.
• 비율 18%, 가장 일반적인. 다른 모든 제품과 서비스는 이 환율로 계산됩니다.

어떻게 지불하나요?

이 세금은 각 보고 기간, 해당 날짜까지 신고서가 제출되고 발생한 VAT가 납부됩니다. 신고가 필요한 날짜를 달력에서 강조 표시할 수 있습니다.

• 1월 - 4분기에 대한 선언이 제출됩니다. 작년.
• 4월 - 1분기 올해.
• 7월 - 2분기 올해의.
• 10월 - 3분기

신고월의 다음달일이 주말인 경우 신고서 제출 및 세금 납부는 해당일 이후 첫 번째 평일까지 연장됩니다.

부가가치세(VAT)가 분기별로 납부된다는 것이 분명해졌습니다. 모든 세금을 적시에 완료하고 납부하면 회사가 벌금과 과태료를 면제받을 수 있습니다.

세금은 어떻게 계산되나요?

VAT는 두 가지 방법으로 계산됩니다.

• 판매 수익에 과세되며 실제로 VAT가 계산됩니다.
• 요율에 따라 적립이 이루어집니다. 요율은 판매되는 제품의 특정 부분에 가치를 추가하는 것으로 구성됩니다.

두 번째 옵션은 각 제품에 대해 별도의 기록을 보관해야 하기 때문에 더 복잡합니다. 첫 번째 유형의 발생이 가장 자주 사용됩니다. 또한 전문가만이 식별할 수 있는 미묘한 부분이 많다는 사실도 기억해야 합니다.

세금의 역사

이 세금은 원래 40년대 초반 프랑스에서 만들어졌습니다. 상품 판매에 대한 세금으로 구성되었지만 부정확 한 부분이 많아 뿌리를 내리지 못했습니다. 50주년이 가까워지자 프랑스의 한 경제학자는 세금 납부와 환급으로 구성된 전체 시스템을 개발했습니다. 이는 현재의 VAT 형태를 연상시킵니다.

우리나라에서는 부가가치세가 90년대에 등장했습니다. 첫 번째 단계가 무능했고 국가가 붕괴되고 붕괴되기 직전이어서 처음에는 시스템이 뿌리를 내리지 못했습니다. 국가를 위기 상황에서 벗어나기로 결정했을 때 Yegor Gaidar는 여전히 유효한 이 시스템을 다시 사용했습니다.

VAT - 부가가치세. 이것이 작업의 주요 원칙입니다. 아주 간단한 예에서 그 기반은 이익 과세 기준과 일치하지만 (결국 이익과 부가가치는 동의어 개념입니다) 설명이 다르게 작성되어 결과적으로 회계상의 공통점이 거의 없습니다.

예: 우리는 자체 노동으로 재배한 사과 10개를 3루블 = 30루블에 판매하기로 결정했습니다. 판매에 추가로 10%의 VAT가 30*10%=3 루블이 부과됩니다. 총 33 루블에 판매되었습니다. 부가가치세 포함. 3 문지름. 그들은 작업을 위해 30 루블을 가져갔습니다. - 이게 우리 수입이에요. 3 루블을 따로 마련하고 VAT를 지불했습니다.

발생한 VAT 금액은 당사의 소득이 아니며 소득세 계산 시 고려되지 않습니다. 이 예에서는 소득세와 부가가치세의 소득 금액이 동일한 것으로 나타났습니다.

일반적으로 VAT는 회계로 들어오고 나가는 별도의 넓은 강이며 나머지 회계와 함께 이동하지 않습니다.

부가가치세(VAT)가 부가가치세라는 사실과 더불어 항상 마지막 구매자가 납부하는 세금인데, 이것이 우리 조직일 수도 있습니다.

국회의원들은 진취적인 사람들이 세금을 피하는 방법을 찾음에 따라 세금의 원래 의미를 복원하려고 노력하고 있습니다. 그리고 제 생각에는 작은 공식에서 괴물을 낳은 것이 바로 이러한 투쟁이었습니다. 자세한 설명은 한 책에 맞지 않습니다. 내 생각에는 우리가 이 세금을 어떻게 사용하는지와 그 원래 의미를 비교하는 것만으로 이 세금이 올바르게 적용되었는지 직접 확인하는 것이 쉽다고 생각합니다.

도서 세금 공식으로 넘어가겠습니다. 납부할 VAT = 선적된 VAT - 수락된 VAT.

세무회계의 기본 문서는 송장(매우 엄격한 문서)입니다. 나가는(판매) 송장은 판매 장부에 등록되고, 들어오는 송장은 구매 장부에 등록됩니다. 판매 장부와 구매 장부의 차이는 VAT 납부 대상입니다. 이 문서는 VAT에 대한 세무 회계를 유지하기 위한 기초입니다. 그리고 게시물에 대한 반성은 이미 회계입니다.

VAT 선적 - BookSales, Kt68.02 (VAT 부채 증가)

VAT 허용 - 구매 도서, 제품 구매 시 세금도 취득하고 Dt19_VAT_accepted Kt60_Supplier를 반영합니다.

따라서: (VAT 배송 - VAT 허용) 게시 Dt68.02_VAT_shipped ("-"VAT 부채 감소) Kt19_VAT_accepted ("-" VAT 허용 자산 감소). 그리고 Kt68.02의 잔액은 예산에 납부해야 하는 VAT입니다.

이 공식은 VAT를 마지막 구매자가 납부한다는 원칙, 즉 이것이 부가가치세라는 원칙을 정확하게 반영합니다.

몇 가지 세부정보를 추가해 보겠습니다.

판매 시점에 세금이 발생합니다. 회계사는 판매 시점을 문서(법률, 송장, 송장) 발행으로 간주합니다. 회계는 매우 낙관적이며 누구나 돈을 받을 수 있기 때문입니다. 이에 일부에서는 선지급(송장 없음, 세금 없음)을 시도했고, 이에 국회의원들은 선지급금을 받으면 송장을 발행하도록 요구하는 방식으로 대응했다. 지속은 선불을 양도할 때 구매로 VAT를 상쇄하려는 욕구였으며, 이는 특정 조건에 따라 허용되었으며, 그 중 주요 조건은 선불 수령인이 판매 장부에 금액을 포함시키는 것이었습니다. (VAT는 중계봉과 같아서 떨어지지 않는 것이 가장 중요).

"1C: 회계 8"에는 받은 선불금을 설명하기 위한 별도의 계정 76.AB가 있습니다. 이는 전기 Dt90.03(상품 비용의 VAT) Kt 68.02(VAT 지불)에 대한 환적 기본 계정이며, 90.03-76.AV-68.02로 나타납니다(이 "임시 유지 관리"는 운영이 중단될 때 전기에서 자주 발견됩니다). 시간이 지남에 따라 연장됨). 지금은 전기를 건너뛰고 문서가 어떻게 되는지(등록해야 하는 실제 거래가 무엇인지) 살펴보겠습니다. 선금을 받으면 우리는 스스로 송장을 발행하고 이를 Sales Book에 반영합니다. 잠시 후 배송이 완료되고 송장을 포함한 실제 문서가 생성됩니다. 이는 사전 및 판매 모두의 이중(또는 사전이 부분적인 경우 부분 이중)으로 판명됩니다. 이를 제거하려면 선지급 송장을 제거해야 하며, VAT 세금 회계 유지 규칙에 따라 선지급 종료 시 구매 장부에 한 줄을 추가합니다. 예를 들어, 우리는 100 루블의 선불금을 받아 Sales Book Dt76.AV Kt68.02에 포함시켰고, 일주일 후에 150 루블 상당의 상품을 배송하고 동시에 Sales Book Dt90.03 Kt68.02에 포함시켰습니다. 구매 장부 100 루블 Dt68.02 Kt76.AV에 포함하여 선금을 마감했습니다. 납부할 부가가치세(150) = 판매 장부(100+150) - 구매 장부(100).

발행된 선지급에도 동일하게 적용됩니다. 그리고 오래 전에 미납이 발생하고 지불에 대한 VAT가 계산되었을 때 여전히 76.N이었고 해당 금액은 68.02에 도달하기 전에 지불을 기다리는 동안 일시적으로 저장되었습니다.

회계에는 미묘함이 있습니다. 특히 자신이 "먹은" 것을 적립(구매 원장에 포함)하는 경우 법률을 확인하는 것을 잊지 마십시오.

자신의 사업 운영에 관한 기사를 계속하면서 오늘 저는 VAT가 무엇인지에 대해 이야기하고 있습니다. 이 세금은 우리 각자가 들어봤지만 여전히 가장 이해하기 어려운 세금 중 하나입니다. 소비자가 세금에 대해 직접 알 필요는 전혀 없지만 기업가에게는 기부금 계산 또는 반환에 대한 질문이 특히 관련이 있습니다.

간단한 단어로 VAT 정보

어떤 참고서나 사전을 보면 다음과 같은 사실을 알 수 있습니다. 부가가치세(VAT)제품이나 서비스에 추가적인 시장 가치를 창출(즉, 제품이나 서비스를 더 높은 가격에 판매)하는 기업에 부과되는 세금으로, 새로운 시장 가치와 이전 시장 가치의 차이를 기준으로 계산됩니다. 즉, 기본 본질을 표현하기 위해 제품 또는 서비스를 판매하여 얻은 수익과 제3자로부터 해당 제품, 자재 또는 원자재를 구매하는 데 지출된 금액의 차이로 계산됩니다. (이것은 더 복잡한 제품을 만들거나 더 높은 가격에 더 일찍 구입한 간단한 재판매 제품일 수 있습니다). 당연히 일반 시민이 세금의 의미를 파악하는 것보다 이러한 기여금을 이해하는 것이 더 어렵습니다. 조직의 재산, 그들의 이익 또는 원시적 개인 소득세.

창조의 역사

처음에는 (20세기 20년대) 부가가치세가 판매세의 대안으로 고려되기 시작했습니다. 판매세에서는 수수료가 모든 수입에 부과되었지만 고려되지 않았습니다. 이 경우 부가가치세의 주요 목적은 동일한 제품에 대한 반복 과세를 면제하는 것이었습니다. 생산 단가수익보다는 잠재적 이익을 고려한 수수료를 도입합니다. 그러나 세금을 도입할 정도까지는 되지 않았습니다. 이제 VAT가 그 이상이라는 의견이 있습니다. 소득세, 기업의 경제 성장과 국제수지의 안정성에 기여합니다. 첫 번째는 의심할 여지없이 더 많은 질문을 제기하지만. 하지만 아직 미국에는 부가가치세(VAT)가 없습니다. 2012 연도 및 2013 년에또한 일어날 가능성이 낮음), 1954년 4월 10일 프랑스에서 처음으로 소개되었습니다(저자 - 경제학자 Maurice Loret).

아마 대부분의 독자들은 이 사실을 알고 있을 것입니다. 매기다러시아의 부가가치세는 대부분의 공산품에 대해 18%입니다. 그러나 일부 제품 카테고리는 유효합니다. 특별세 10% 비율: 원칙적으로 이는 의약품, 어린이용 제품 및 일부 식품입니다. 해외로 수출되는 물품에는 부가가치세가 부과되지 않습니다(세율 0%). 그러나 국가마다 이 세금의 세율은 3%에서 27%로 크게 다릅니다. 일본(5%), 태국(7%), 스위스(8%)와 같은 국가에서는 낮은 세율이 일반적이며 덴마크(25%), 스웨덴(25%), 노르웨이(25%), 헝가리(27%). 당연히 세계 대부분의 국가에는 특정 상품 그룹에 대해 소위 우대율이 있습니다. 어떤 경우에는 세금이 전혀 부과되지 않을 수도 있습니다. 예를 들어, 러시아 법률약 100가지 예외가 있습니다.

최종적으로 누가 비용을 지불하는가?

세금 부담이 전적으로 사업에만 해당한다고 말하는 것은 잘못된 것입니다. 결과적으로 완제품이 소매점에 판매될 때 구매자(물리적 또는 실재). 라고 할 수 있다 세금 환급기업이 제출한 것( 세무사 ), 궁극적으로 구매자는 가격 손실을 입어 판매자에게 세금을 간접적으로 보상합니다( 결제 시구매자는 상품에 포함된 비용의 18%를 추가로 지불합니다. 고려해 봅시다 부가가치세가 무엇인가요?, 간단한 논리 체인의 예:

• 한 기업이 다른 기업으로부터 원자재, 자재 또는 단순히 상품을 구매하는 경우 가격에 포함된 VAT도 공급자에게 지불합니다.
• 또한 제품의 미래 가치가 결정될 때 비용에는 구매한 제품의 초기 비용, 원자재 또는 자재에서 VAT를 뺀 금액이 포함됩니다. 그러나 이 단계에서 구매 시 공제된 VAT 금액은 세금 공제로 기록됩니다.
• 그런 다음 회사가 판매할 최종 판매 가격을 형성하는 단계(즉, 이익 분배, 소비세 계산 등을 포함한 비용 기준)에서 결과에 부가가치세도 추가합니다. 비용(그러면 구매자가 지불해야 하는 것과 동일한 VAT가 부과됩니다).
• 결과적으로 특정 금액에 대해 상품을 판매하고 수익을 얻은 경우 해당 규모에 따라 포함된 18%(이 경우 러시아에 대해 이야기함)를 계산하고 이 금액을 세금 채무로 표시합니다.
• 그런 다음 세금 책임 규모와 첫 번째 경우에 얻은 대출 간의 차이를 계산해야 하며 이 금액은 주에 지불되어야 합니다.

계산 예

VAT가 무엇인지 더 자세히 이해하기 위해 몇 가지 간단한 예를 들어 보겠습니다. 소매점에서 청바지를 판매하기로 결정했다고 가정해 보겠습니다. 하지만 사업을 시작하려면 의류 도매를 제공하는 공급업체가 필요합니다. 우리가 10,000 루블의 옷을 구입하고 청바지 하나의 비용이 200 루블 (즉, 총 50 쌍)이라고 계산해 봅시다. 이 경우 청바지 가격에는 처음에 도매 공급자가 지불한 18%의 세금이 포함됩니다. 즉, 200루블은 118%(또는 1.18)입니다. 즉, 공급자 VAT가 적용되지 않은 청바지 한 벌의 가격은 169.5루블입니다(이 숫자는 반올림했습니다). 그리고 각 쌍의 30.5 루블은 우리가 지불 한 VAT이거나 결국 전체 배치에 대해 1,525 루블입니다. 우리는 이를 공제 또는 "입력" 기여로 고려할 것입니다.

추가 재판매를 위해 자재를 구매할 때 VAT가 이미 포함된 상품 구매를 증명해야 합니다. 이 경우 이는 해당 세금 항목이 포함된 수표, 송장 또는 송장입니다. 회계투명하고 세무 당국에 공개되어야 합니다.

가격을 정하기 전에 완성 된 제품, 먼저 구매한 상품에서 VAT를 공제해야 합니다. 이 금액은 추가 세금 계산의 기초가 됩니다. 그런 다음 이미 완제품을 만든 후에는 이 세금(이미 언급한 대로 러시아에서는 18%)을 포함하고 비용에 추가해야 합니다. 궁극적으로 세금 비용은 잠재 소비자가 지불하게 됩니다. 우리가 모든 청바지를 각각 1000루블에 팔았다고 가정해 보겠습니다. 이 경우 50쌍을 판매한 후 50,000루블을 얻었습니다. 이 금액(5만 루블)은 이전 118%와 유사합니다. 즉, "나가는" VAT 기준은 다음과 같습니다.

1. 50000 / 1.18 = 42373 루블(또는 100%)
2. 50000 – 42373 = 7627 루블.

결과적으로 우리는 7627 – 1525 루블 = 6102 루블을 세금으로 지불해야 합니다.

또는 또 다른 간단한 예입니다. 부츠를 2,000루블에 사서 3,000루블에 팔았습니다. 여기서 VAT 금액은 훨씬 더 간단하게 계산할 수 있습니다. 이 경우 전체 부가가치(즉, 1000 루블)는 118% 또는 1.18로 간주됩니다. 그러면 18%의 VAT는 다음과 같습니다.

1. 1000 / 1.18 = 847.5 루블
2. 1000 – 847.5 = 152.5 루블.

즉, 구매한 상품과 동일한 수량을 판매한 경우, 지불해야 하는 부가가치세는 상품 단위당 부가가치(판매 가격과 구매 가격의 차이)를 통해 간단히 계산할 수 있습니다. 이는 매우 간단합니다. 공식. 물론 더 쉽습니다. 추출(선택), 발생 또는 계산세금을 사용하여 계산자(하지만 안타깝게도 지금은 쓰지 않겠습니다).

그러나 그럼에도 불구하고 부가가치세 금액은 서류 증거로 뒷받침되는 경우 이전(“매입”) VAT를 공제하여 과세표준에서 계산됩니다.

세금 환급은 어떻게 받나요?

특히 러시아 연방 해외로 상품을 수출할 때 구매자가 해당 세금을 상환할 수 없고 귀하가 구매에 대해 공급자에게 VAT(즉, 세율)를 지불하는 경우가 있습니다. 0입니다). 이 경우 주정부가 귀하를 도와줍니다(주택 및 공동 서비스, 출산 자본(여기 참조) 또는 노동 연금의 자금 지원 부분을 늘리기 위한 공동 융자 프로그램과 유사). 의무가 있는 것은 주입니다. 부가가치세를 환급해 드립니다. 환불(또는 반품)의 경우, 물론 신청서를 작성하고 세무 당국에 제출할 여러 문서를 수집해야 합니다.

그리고 세금의 본질을 이해하는 것이 항상 빨리 이루어지는 것은 아니지만 "세금을 모른다고해서 세금 납부가 면제되는 것은 아닙니다". VAT를 사용하면 주 예산이 매우 잘 보충되고 다음을 이해하는 데 도움이됩니다. 부가가치세가 무엇인가요?, 이 기사가 도움이 될 것입니다. 특히 이 주제 및 관련 주제(예: 미시경제학)에 관한 기사:

• 수요와 공급의 탄력성
• 수요란 무엇인가
• 수요와 공급의 법칙

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부가가치세

부가가치세(VAT)- 간접세, 부가가치의 일부를 국가 예산으로 인출하는 형태로, 상품, 작업 및 서비스 생산 과정의 모든 단계에서 생성되며 판매 시 예산에 기여됩니다.

외부적으로 VAT는 매출세와 유사합니다. 판매자는 이를 판매된 상품, 작업 또는 서비스 비용에 추가합니다. 그러나 구매자는 해당 상품(작업, 서비스)에 대해 지불한 세금을 예산 지불 금액에서 공제할 권리가 있습니다. 따라서 이 세금은 간접적이며 그 부담은 궁극적으로 거래자가 아니라 상품과 서비스의 최종 소비자에게 있습니다. 이 세금 시스템은 상품과 서비스가 소비자에게 먼 길을 이동한다는 사실로 인한 세금 납부를 피하기 위해 고안되었습니다. VAT 제도에 따라 모든 상품과 서비스에는 상품이 소비자에게 최종 판매될 때 부과되는 세금만 부과됩니다. 이자율제품 종류에 따라 달라질 수 있습니다. 지불 문서에서 VAT는 별도의 줄로 강조 표시됩니다.

VAT는 1954년 4월 10일 프랑스에서 처음 도입되었습니다. 그의 발명품은 프랑스 경제학자 Maurice Lauret(1954년 프랑스 경제, 금융, 산업부 조세, 관세 및 VAT 국장)의 소유입니다. 현재 137개국이 부가가치세를 부과하고 있습니다. 선진국 중 미국과 같은 국가에서는 VAT가 없으며 3~15% 세율의 판매세로 대체됩니다.

러시아

세금 기간(러시아 연방 조세법 제163조)은 분기로 설정됩니다.

세율(러시아 연방 조세법 제164조)

1. 예를 들어, 관세 수출 절차에 따라 수출된 물품을 판매하는 경우에는 0% 세율이 적용됩니다.
2. 예를 들어 특정 식품, 어린이용품, 의약품 등을 판매하는 경우에는 10%의 세율이 적용됩니다.
3. 18%의 세율이 기본 세율이며 기타 모든 경우에 적용됩니다.

세금 계산 절차(러시아 연방 세법 제166조)

과세표준을 결정할 때 세율에 해당하는 과세표준의 비율로 세액을 계산하고, 별도 회계의 경우 별도로 계산한 세액을 합산하여 얻은 세액으로 계산합니다. 세율에 해당하는 해당 과세표준의 비율로 표시됩니다. 과세 기준을 결정하는 시점(러시아 연방 조세법 제167조)은 다음 날짜 중 가장 빠른 날짜입니다.

1. 상품(저작물, 서비스)의 선적(양도)일, 재산권;
2. 지불일, 다가오는 상품 배송에 대한 부분 지불(작업 수행, 서비스 제공), 재산권 양도.
3. 이 장의 목적에 따른 소유권 이전은 배송과 동일합니다.
4. 납세자가 "계약"에 따라 보관을 위해 양도한 물품을 판매하는 경우 창고» 창고 증명서 발급과 함께 특정 상품에 대한 과세 기준을 결정하는 시점이 창고 증명서 판매일로 결정됩니다.
5. 금전적 청구권의 양도일 또는 해당 의무의 종료일

납세자는 확립된 세금 공제를 통해 세금 총액을 줄일 권리가 있습니다(러시아 연방 세법 제171조). 러시아 연방 영토에서 상품(작업, 서비스) 및 재산권을 취득할 때 납세자에게 제시되거나 러시아 연방 영토 및 관할권에 속하는 기타 영토로 상품을 수입할 때 납세자가 지불하는 세액 , 국내 소비를 위한 통관절차에서 공제가 적용됩니다. , 관세 영역 외부에서 임시 수입 및 가공되거나 통관 없이 러시아 연방 국경을 넘어 운송되는 물품을 수입하는 경우.

예산에 대한 세금 납부 절차 및 기한(러시아 연방 세법 제174조)

부가가치세 과세 기간은 분기로 설정됩니다. 러시아 연방 영토에서 과세 대상으로 인정되는 거래에 대한 세금 납부는 각 결과에 따라 이루어집니다. 세금 기간만료된 과세 기간 동안 각 3일 중 20일까지 동일한 지분으로 상품(자신의 필요, 작업, 제공(자신의 필요, 서비스 포함 포함)을 포함한 성과)의 실제 판매(양도)를 기반으로 합니다. 만료된 세금 기간 이후 몇 개월. 형태 세금 환급 VAT에 대한 승인은 2009년 10월 15일자 No. 104n 러시아 재무부의 명령에 의해 승인되었습니다.

세금 환급 절차(러시아 연방 조세법 제176조)

과세기간말 현재 세액공제액이 과세대상으로 인정되는 거래에 대하여 계산한 세액총액을 초과하는 경우에는 그 차액을 납세의무자에게 보상(상쇄,환급)합니다. 납세자가 세금신고서를 제출하면 과세당국은 서면심사를 통해 환급 청구 세액의 타당성을 확인합니다. 세무조사순서대로. 감사가 완료되면 7일 이내에 세무 당국은 서면 세무 감사 중에 세금 및 수수료에 관한 법률 위반 사항이 확인되지 않은 경우 해당 금액의 환급에 대한 결정을 내려야 합니다.

면세 세무 감사 중에 세금 및 수수료에 관한 법률 위반 사항이 발견되면 세무 당국의 권한 있는 공무원은 세무 감사 보고서를 작성해야 합니다. 세금 및 수수료에 관한 법률 위반 사항과 납세자(그의 대리인)가 제출한 이의가 적발된 데스크 세무 감사 보고서 및 기타 자료는 세무 당국의 장(차장)이 고려해야 합니다. 세무조사를 실시한 곳입니다. 세무당국장(부국장)은 서면 세무조사 자료를 고려한 결과에 따라 납세자에게 조세 위반 행위에 대한 책임을 묻거나, 납세자에게 책임을 묻지 않는 결정을 내립니다. 이 결정과 동시에 다음과 같은 사항이 결정됩니다.

• 환급을 위해 청구된 세금 전액을 환급하기로 결정
• 환급 청구된 세금 전액 환급을 거부하기로 한 결정,
• 환급 청구 세액의 일부 환급 결정, 환급 청구 세액의 일부 환급 거부 결정.

납세자가 세금을 체납한 경우, 기타 연방세, 해당 벌금에 대한 체납금 및/또는 납부 또는 징수 대상 벌금이 있는 경우, 세무 당국은 지정된 연체금 및 벌금 및/또는 벌금에 대한 연체금을 상환하기 위해 환급할 세액을 독립적으로 상쇄합니다.

라트비아

부가가치세법은 1995년에 발효되었습니다. 동시에 매출세도 폐지됐다.

이스라엘

이 분야에서 다음과 같은 EU 보조법의 주요 행위가 확인됩니다.

• 매출세에 관한 회원국 법률의 조화에 관한 1967년 4월 11일자 제1차 위원회 지침 67/227/EEC(시행되지 않음). 이 법안은 EU 회원국의 간접세의 다단계 누적 시스템을 대체하고 EU 내 경쟁과 관련하여 세금 계산의 상당한 단순화 및 간접세 요소의 중립성을 보장하기 위한 목적으로 채택되었습니다. 더욱이, 다른 매출세를 대체하는 부가가치세 도입은 회원국의 의무가 되었습니다.

• 제2 및 제3 위원회 지침 68/227/EEC(1967년 4월 11일) 및 69/463/EEC(1969년 12월 9일) "매출세에 관한 회원국 법률의 조화 - 회원국에 부가가치세 도입 " ( 작동하지 않습니다). 이러한 법안은 일부 회원국에서 VAT 도입을 여러 차례 연기했습니다.

• 1977년 5월 17일자 제6차 의회 지침 77/388/EEC "매출세에 관한 회원국 법률의 조화 - 공통 부가가치세 시스템: 통일된 계산 기준"(시행되지 않음). 이 법의 조항은 VAT 시스템 기능의 기본 원칙을 반영합니다. 이 법에는 엄청난 수의 변경과 추가가 있었습니다. 그는 완전했다 세법. 이와 별도로 회원국의 VAT 세율 조화에 주목할 필요가 있습니다.

• 1979년 12월 6일자 제8차 의회 지침 79/1072/EEC "매출세에 관한 회원국 법률의 조화 - 국가 영토에 정착하지 않은 과세자에 대한 부가가치세 환급에 관한 규정"( 이 법의 조항은 한 주의 납세자가 다른 회원국에서 VAT 환급을 받을 수 있도록 허용합니다. 2009년 1월 1일부터 새로운 지침이 시행됩니다.

• 1986년 11월 17일자 제13차 의회 지침 86/560/EEC "매출세에 관한 회원국 법률의 조화 - 공동체에 설립되지 않은 과세자에게 부가가치세 환급에 관한 조항"(이 법은 다음을 허용합니다. EU 회원국에서 VAT 환급을 받을 수 있는 제3국 납세자). 2009년 1월 1일부터 새로운 지침이 시행됩니다.

• 공통 부가가치세 시스템에 관한 2006년 11월 28일자 위원회 지침 2006/112/EC는 유럽 조세 통합의 승리로 간주될 수 있습니다. 2007년 1월 1일부터 시행된 이 법안은 VAT 규제 분야(특히 유명한 제6차 지침) 분야의 현행 통합 법안을 큰 변화 없이 대체하기 위해 채택되었습니다. 변경 사항은 주로 문서의 논리적 구조에 영향을 미쳤습니다. 이 법은 15개 장, 414개 조항, 14개 부속서로 구성되어 있으며, 적용 주제와 범위(1장)를 정의합니다. 적용 지역(2장), 과세자(3장), 과세 거래(4장) 과세거래장소(제5장), 납세의무발생 및 부가가치세 징수(제6장), 과세금액(제7장), 세율(제8장), 면세·조세혜택(제9장), 공제(제10장), 과세자의 의무 개인 및 특정 범주의 비과세자(11장), 특별 조세 제도(12장), 적용 면제 조항(13장), 기타 조항(14장), 최종 조항(15장).

세율표

러시아

EU 국가

국가	매기다		약어	이름
	기준	줄인
오스트리아	20 %	12% 또는 10%	USt.	움자츠슈타이어
벨기에	21 %	12% 또는 6%	지금 TVA MWSt	toegevoegde waarde에 대한 내구성 Taxe sur la Valeur Ajoutée 메흐베르츠튜어
불가리아	20 %	7 %	DDS = DDS	Dank가 Stoinost를 추가했습니다.
대 브리튼 섬	20 %	5% 또는 0%	큰 통	부가가치세
헝가리	27 %	5 %	알파	알탈라노스 포르갈미 아도
덴마크	25 %		엄마	Merværdiafgift
독일	19 %	7 %	MwSt./USt.	Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer
그리스	23 %	13% 또는 6.5% (에게해 유역 섬의 경우 세율이 30% 인하됩니다: 13%, 6%, 3%)	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
아일랜드	21 %	13.5%, 4.8% 또는 0%	CBL 큰 통	케인 브레이슬루아차 부가가치세
스페인	21 %	8% 또는 4%	IVA	Impuesto sobre el valor añadido
이탈리아	21 %	10%, 6%, 4%	IVA	Imposta sul Valore Aggiunto
키프로스	17 %	8% 또는 5%	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθεμένης Αξίας
라트비아	21 %	2011년 이후 10% 12%	PVN	Pievienotās vērtības nodoklis
리투아니아	21 %	9% 또는 5%	PVM	Pridėtinės vertės mokestis
룩셈부르크	15 %	12%, 9%, 6% 또는 3%	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutée
몰타	18 %	5 %	TVM	Taxxa tal-Valur Miżjud
네덜란드	19 %	6 %	지금	toegevoegde waarde에 대한 내구성
폴란드	23 %	8%, 5% 또는 0%	PTU/VAT	Podatek od towarów i usług
포르투갈	23 %	13% 또는 6%	IVA	Imposto sobre o Valor Acrescentado
루마니아	24 %	9% 또는 5%	TVA	평가 지역에 따른 분류
슬로바키아	20 %	10 %	DPH	Daň z pridanej hodnoty
슬로베니아	20 %	8,5 %	DDV	Davek na dodano vrednost
핀란드	23 %	17% 또는 8%	ALV 엄마	아르본리세베로 메르베르데스캇
프랑스	19,6 %	7%, 5.5%, 2.1%	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutée
스웨덴	25 %	12%, 6%, 0%	엄마	메르베르데스캇
체코 사람	20 %	14 %	DPH	Daň z přidané hodnoty
에스토니아	20%(2009년 7월 1일 이전 - 18%),	9 %	킬로미터	käibemaks (문자 그대로 "매출세")

다른 국가

국가	매기다		지역명
	기준	줄인
알바니아	20 %
아제르바이잔	18 %		τDV (손라비 Dəyər Vergisi)
호주	10 %	0 %	GST(상품 및 서비스세)
아르헨티나	21 %	10.5% 또는 0%
벨라루스	20 %	10 %	PDV(padatak na Dadadzena vartastsya)
보스니아 헤르체고비나	17 %		PDV(porez na dodatu vrijednost)
베네수엘라	11 %	8 %	IVA(Impuesto al Valor Agregado)
베트남	10 %	5% 또는 0%	GTGT (지아트리지아탕)
가이아나	16 %	14 %
그루지야	18 %	0 %	დღგ (DHG)
섬	3 %	0 %	GST(상품 및 판매세)
도미니카 공화국	6 %	12% 또는 0%
아이슬란드	24,5 %	14 %	VSK (Virðisaukascattur)
	12,5 %	4%, 1% 또는 0%
이스라엘	16 %		부인 (ま'am)
카자흐스탄	12 %		ҚҚС (kosylgan құн 살리기)
키르기스스탄	12 %	0 %
캐나다	5%에서 13%로	0 %	GST(상품 및 서비스세) / TPS(Tax sur les produits et services)
중국	17 %	2,3,4,6,13 %	增值税
레바논	10 %
마케도니아	18 %	5 %	DDV (Dodadena Vrednost의 Danok)
말레이시아	5 %
멕시코	15 %	0 %	IVA(Impuesto al Valor Agregado)
몰도바	20 %	8%, 6%, 0%	TVA (Taxa pe Valoarea Adăugată)
뉴질랜드	15 %		GST(상품 및 서비스세)
노르웨이	25 %	14% 또는 8%	MVA (Merverdiavgift) (비공식) 엄마)
파라과이	10 %	5 %	IVA(Impuesto al Valor Agregado)
페루	18 %		IGV(Impuesto General a las Ventas)
살바도르	13 %		IVA(Impuesto al Valor Agregado)
세르비아	18 %	8% 또는 0%	PDV(Porez na dodatu vrednost)
싱가포르	5 %		GST(상품 및 서비스세)
태국	7 %
트리니다드 토바고	15 %
터키어	18 %	8% 또는 1%	KDV(Katma değer vergisi)
우즈베키스탄	20 %	0 %	VAT(부가가치세)
우크라이나	20 %	0 %	PDV(추가 소득에 대한 세금)
우루과이	23 %	14 %	IVA(Impuesto al Valor Agregado)
필리핀 제도	12 %		RVAT (Reformed Value Added Tax) / 카라그다강 부위스
크로아티아	22 %	0 %	PDV(Porez na dodanu vrijednost)
칠레	19 %		IVA(Impuesto al Valor Agregado)
에콰도르	12 %		IVA(Impuesto al Valor Agregado)
스위스	8 %	3.8% 또는 2.5%	MWST(Mehrwertsteuer) / TVA(Taxe sur la valeur ajoutée) / IVA(Imposta sul valore aggiunto) / VAT(부가가치세)

이 기사는 아마도 계산하기 가장 혼란스럽고 어려운 세금 중 하나에 관한 것입니다. 큰 통. VAT가 무엇인지, 누가 납부하는지, VAT를 올바르게 계산하는 방법, 세율 및 이 복잡한 세금을 더 잘 이해하는 데 도움이 되는 기타 뉘앙스를 간단하고 명확하게 설명하려고 노력할 것입니다.
그리고 이제 가장 먼저 해야 할 일이 있습니다.

부가가치세(VAT)란 무엇입니까?

따라서 “부가가치세”라는 이름 자체는 해당 제품(작업, 서비스)을 판매할 때 조직에서 독점적으로 추가한 제품(작업, 서비스)의 비용에 대해 세금이 부과된다는 의미입니다.

예를 들어:

우리는 산다.
우리는 공급업체로부터 물품을 구매합니다. 비용 1위로 – 50,000 문지름.
그 위에 그는 VAT 1위(18%)를 던졌습니다. 50,000* 18% = 9,000 문지름.
전체적으로 우리는 VAT 1 호를 포함한 원가로 상품을 구매했습니다 – 50,000+ 9,000=59,000 문지름.

우리는 판다.
상품을 판매하고 있습니다비용 2번으로 – 55,000 문지름.
부가가치세 2호(18%)를 추가합니다 – 55,000*18% = 9,900 문지름.
부가세 2호를 포함한 원가로 상품을 판매합니다 – 55 000+9 900=64 900

비용 #2 - 비용 #1 = 추가된 가치

즉, 본질적으로 비용의 차이입니다. №2 그리고 비용 №1 그리고 거기에 부가 가치. 그리고 VAT는 이 차액을 산술적으로 계산합니다.
VAT=(55,000 – 50,000)*18%=900 문지름.

누가 지불하나요?

러시아 연방 조세법 제 143조에 명시된 바와 같이, 다음을 사용하는 회사 및 개인 기업가는 다음과 같습니다. 공통 시스템과세.
일반적으로 VAT 납세자는 두 그룹으로 나뉩니다.
- 우리나라에서 상품, 작업 또는 서비스를 판매할 때 지불되는 "내부" 부가가치세 납세자
- 러시아로 상품을 수입할 때 세관에서 납부하는 "수입" 부가가치세 납세자.

부가가치세 납부 의무가 발생하는 순간.

VAT 납부 의무는 두 가지 측면에서 발생합니다.
1. 발송일
2. 상품대금을 지급받는 날(선결제)
이전에 발생한 이벤트에 따라 다릅니다.

예 1: 순간 - 배송.

3월 15일

1. Dt 62.1 Kt 90.1– 236,000 문지름.- 배송된 상품
2. Dt 90.3Kt 68.02 – 236,000 문지름.

이날 우리는 예산에 대해 세금을 납부할 의무가 있습니다.

4월 18일

3. Dt 51 Kt 62.1 – 236,000 문지름.- 상품 대금이 결제되었습니다.

예시 2: 순간 – 결제(선불).

3월 15일

Dt 51 Kt 62.2 – 236,000 문지름.- 구매자로부터 사전 수령

구매자로부터 선지급금을 수령한 후 판매자는 5일 이내에 선불금에 대한 송장을 발행해야 하며, VAT는 송장 발행일에 부과됩니다. 예산에 대한 부채가 발생합니다.

Dt 76.AV Kt 68.02– 36,000 문지름.- 선불 결제에 대한 송장이 발행되었으며 VAT가 부과되었습니다.



4월 18일

Dt 62.1 Kt 90.1 – RUB 236,000. - 배송된 상품

Dt 90.3Kt 68.02 – 36,000 문지름. - 청구서가 발행되었으며 VAT가 부과되었습니다.

Dt 68.02 Kt 76.AV – 36,000 문지름.- VAT는 수령한 선불금에서 적립됩니다.

세율.

러시아 연방 조세법 제 164조에 따라 기존 결정이 가능합니다. 세율큰 통.
18%. 기본 세율은 18%이며 대부분의 세금 대상에 적용됩니다.
10%. 일부 식품, 어린이용 제품, 의약품, 도서에는 10%의 VAT 세율이 적용됩니다.
0%. 수출업자는 수출 거래 사실이 세무 당국에 의해 문서화되는 경우 0% 세율을 적용합니다.

세금 코드는 추정 세율과 같은 또 다른 개념을 제공합니다. 상품 대금을 선불로 받거나 선불로 받을 때 사용해야 합니다. 위에 언급된 상품 카테고리에 따라 18%: 118% 또는 10%: 110%로 계산됩니다.

예를 들어:

RUB 118,000의 18% 세율이 부과되는 상품에 대해 구매자로부터 선지급을 받았습니다.
우리는 18%:118%의 추정 세율로 VAT를 계산합니다.
118,000*18:118=18,000 문지름.

VAT를 올바르게 계산하는 방법.

납부할 부가가치세를 정확하게 계산하려면 먼저 과세표준을 결정해야 합니다. 과세 기준은 조직이 다음과 같이 얻은 모든 소득의 합계입니다. 청구 기간. 이 금액은 다음과 같습니다:

과세표준 계산은 러시아 연방 세법 제153조에 정의되어 있습니다.
다음 단계는 VAT를 직접 계산하는 것입니다. 금액에 대한 VAT를 계산하는 공식은 다음과 같습니다.

VAT = 과세표준 x 세율(%)

기억해야 할 것 , 회사의 활동이 다양한 VAT 세율이 적용되는 상품 판매와 관련된 경우 과세표준각 제품 카테고리별로 별도로 계산됩니다.

세금 공제.

글의 시작 부분에서 우리는 “부가가치”의 개념을 살펴보았습니다. 따라서 납세자가 자신의 "부가가치"를 올바르게 계산하고 그에 따라 예산에 지불해야 하는 VAT를 계산하려면 다음 개념이 적용됩니다.
세금 공제(러시아 연방 세법 제 171 조).

공제는 귀하가 상품, 서비스 공급업체 또는 작업 과정에서 지불한 VAT입니다. 경제 활동, 또는 물품을 수입할 때 세관에서 수령한 물품이나 수행한 작업에 대한 부가가치세를 부과합니다.

그렇다면 예산에는 어떤 세금을 내야 할까요?

기사의 시작 부분에서 논의한 예로 돌아가 보겠습니다.

납부할 VAT = VAT 2번 – VAT 1번

어디
부가가치세 제2호-판매시 상품 비용에 대해 발생하는 세금.
부가가치세 제1호– 상품 구매 시 당사가 공급자에게 지불하는 VAT, 즉 세금 공제.

VAT 발생 및 공제를 확인하는 방법.

송장

규칙에 따르면 제168조 및 제168조 169 러시아 연방 세금 코드 VAT의 정확한 계산과 납부를 위한 주요 문서는 송장입니다. 이 문서에는 세금 금액이 반영됩니다.
청구서는 다음 기간 내에 발행됩니다. 오일당사가 상품을 배송하거나 작업 또는 서비스를 제공한 순간(일)부터 또는 오일아직 배송되지 않은 상품에 대한 대금을받은 순간, 즉 선불 또는 선불을받은 순간부터. VAT 의무가 발생하는 순간에 대한 이 기사의 섹션을 기억합니다.

판매 도서

판매자는 송장 일지에 구매자에게 직접 발행한 송장을 고려해야 합니다. 오늘날 이것은 의무가 아니라 권리입니다. 하지만 그래도 기록을 보관하는 것이 편리하도록 이전 규칙을 따르는 것이 좋습니다. 특히 이 양식이 많은 회계 프로그램에 보존되어 있기 때문입니다. 다음으로 판매대장에 등록해야 합니다. 이것은 이미 중요합니다 세금 서류! 이 서류를 바탕으로 VAT 신고서를 작성하게 됩니다. 필요한 경우 세무 당국에서 요구할 수도 있습니다.
구매 내역
VAT 공제를 받으려면 공급업체로부터 송장을 받아야 합니다. 수입 시 부가가치세(VAT) 납부는 세관에서 세금 납부를 기록하는 문서로 확인되어야 합니다. "수신" 청구서는 청구서 수령 일지와 구매 원장에 기록됩니다.
판매장부에 기록된 "매출"세액에서 구매부에 반영된 구매에 대한 "매입"세액을 뺀 금액입니다. 제때에 예산에 납부해야 하는 부가가치세(VAT)입니다.

이 과정에서 사용되는 독특한 방법론을 통해 실제 회사에서 인턴십 형태로 교육을 완료할 수 있습니다.
과정 프로그램은 모스크바 교육부의 승인을 받았으며 추가 전문 교육 분야의 표준을 완전히 충족합니다.

마타소바 타티아나 발레리예브나
세금 및 회계 문제 전문가