납세자는 카메라 조사를 실시한 세무 조사관의 행위나 요구의 적법성에 대해 의문이 있는 경우 카메라 촬영법에 대해 이의를 제기할 권리가 있습니다. 세무조사, 그 샘플이 아래에 나와 있습니다. 올바르게 작성하는 방법과 제출하면 안 되는 경우는 무엇인가요? 우리는 각 질문에 대해 자세한 답변을 제공하려고 노력할 것입니다.

이의제기 이유

납세자의 신고서와 수입/지출에 관한 기타 서류를 받은 세무 조사관은 이러한 사업 서류에 대한 서면 감사를 실시합니다. 정보에 설명이나 설명이 필요한 경우 이에 따라 지불인에게 통보됩니다. 법이 정한 기한 내에 필요한 모든 서류, 증명서 등을 제공할 의무가 있습니다. 확인된 위반 사항은 검사 보고서 작성의 기초가 되며 검사 대상자에게 전송됩니다.

기업가(조직의 장)가 감사 중에 자신의 권리가 침해되었다고 판단하는 경우, 사무국 세무조사 보고서에 이의를 제기할 권리가 있습니다.

전문가들은 조건부로 편집 이유를 두 가지 범주로 나눕니다.

• 절차 위반 (“카메라 룸” 개최 규칙을 위반했습니다)
• 실체법 위반 (검사관이 일부 서류를 잘못 해석하여 지급인이 제공한 모든 서류를 고려하지 않았습니다.)

심각하지 않은 위반 사항이 있으며 이를 지적하려는 시도가 납세자에게 불리하게 작용할 수 있습니다. 검사관의 다음 단점에 집중해서는 안됩니다.

• "카메라 룸"의 타이밍(시작 및 완료)
• 행위 준비에 있어서 사소한 부정확성;
• 경미한 규정 위반.

해당 서류를 세무서에 직접 제출하거나 우편으로 제출해야 합니다. 후자의 경우에는 통지와 함께 등기우편으로 보내는 것이 좋습니다. 또는 인터넷을 사용할 수 있습니다. 단, 이 옵션은 디지털 서명(공식적으로 등록된)이 있는 사람에게만 적합합니다.

컴파일의 특징

이의를 제기하기 전에 조사관의 위반이 실제로 발생했는지, 기업가의 활동에 함정이나 오류가 없는지 확인하는 것이 좋습니다. 그렇지 않으면 또 다른 (반복) 조사를 통해 기업가 자신의 활동에 심각한 위반이 드러날 수 있습니다.

다음과 같은 이유로 문서를 종이로 제출해야 합니다.

• 이 양식으로만 상위 세무 당국에서 승인합니다.
• 법원에 갈 때 필요할 수도 있습니다.

모든 표현은 명확해야 하며 논증은 100% 완전해야 합니다. 그렇지 않으면 법적으로 정통한 상태입니다. 직원들은 잘못 작성된 납세자 고발을 신속하게 "해명"할 수 있습니다.

샘플 문서

현재까지 명확하게 정의된 이의제기 형태는 없습니다. 연방세청의 공식 웹사이트에서도 대략적인 예를 제공합니다. 그러나 사무의 논리와 규범은 무엇을 어떻게 표시해야 하는지를 제안합니다.

• 문서의 시작 부분에 (오른쪽 상단) – 수취인에 대한 정보(세무 기관 이름, 서면 감사를 실시한 세무 조사관의 이름, 성 및 직위)
• 추가 – 발송인(납세자)에 관한 정보
• 그런 다음 - 문서 번호와 준비 날짜.

문서의 주요 부분에서 귀하는 그 이름(“행위에 대한 반대...”)을 기재하고 확인된 위반 사항에 대한 증거를 제공해야 합니다. 세금법 조항, 재무부 서신 및 기타 규정을 참조하는 것이 좋습니다.

마지막 부분에서 지불인은 자신의 요청(요구사항)을 요약하고 표시해야 합니다. 이의제기서에 문서가 첨부된 경우 해당 목록을 "부록" 섹션에 제공해야 합니다. 문서에는 반드시 공무원(회사 대표)의 서명이 있어야 합니다. 그의 직위, 성, 이름 및 날짜를 ​​표시해야합니다.

"카메라실"법에 대한 이의가 어떻게 공식화되어야 하는지는 입법 수준에서 명시되지 않았습니다. 즉, 미리 만들어진 양식을 손으로 작성하거나 워드 프로세서를 사용하여 컴퓨터에서 인쇄한 다음 일반 A4 용지 또는 회사 레터헤드를 사용하여 프린터에서 인쇄할 수 있습니다. 회사 인감을 찍을 필요도 없습니다. 이 규칙은 2016년에 취소되었습니다.

이의 제기는 두 부로 작성되었습니다. 납세자는 세무 조사관의 승인을 받은 후 자신을 위해 하나를 보관합니다. 또 다른 사본이 세무서에 제공됩니다.

상태 직원은 이의제기 날짜, 시간 및 장소를 납세자에게 통지해야 합니다. 그는 완화되는 상황이 있기 때문에 참석하여 새로운 주장이나 벌금 감면 청원으로 자신의 주장을 보완할 수 있습니다(이 경우 금액은 절반으로 줄여야 함). 그러나 그의 존재는 필요하지 않으며 상황을 악화시키지 않을 것입니다.

따라서 해당 법안에 대한 이의는 데스크 감사- 납세자가 작성한 서류입니다. 편집 이유는 검사를 수행 한 검사관의 행동으로 인해 지급인의 의견으로는 법적 규범과 검사 대상자의 권리를 위반했기 때문입니다. 디자인에 대한 엄격한 요구사항은 없으나 타당한 이유가 있는 경우 작성하는 것이 좋습니다.

7년 넘게 과세당국의 서면심사와 현장감사에 대한 항소결정에 대한 사전심판절차가 의무화되어 왔습니다. 이 기사에서는 현장 세무조사 보고서에 대한 이의제기를 작성하는 방법과 기간에 대해 설명합니다.

현장 세무 감사 증명서를 작성한 날로부터 2개월 이내에 법안이 작성되고, 통합 납세자 그룹의 현장 세무 감사 결과를 바탕으로 3개월 이내에 ( 러시아 연방 조세법 제89조 8항).

세무 조사관이 감사 중에 위반 사항을 밝히지 않은 경우에도 보고서가 작성됩니다. 이 법의 형식은 2015년 5월 8일자 No. ММВ-7-2/189@ 러시아 연방 세금 서비스의 명령에 의해 승인되었습니다.

이 법은 작성일로부터 5일 이내에 현장 세무조사를 실시한 공무원(또는 그의 대리인)에게 전달되며, 통합 납세자 집단에 대한 세무조사를 실시하는 경우에는 작성일로부터 10일(세법 RF 제100조 5항) 우편으로 발송한 경우, 행위 전달일은 등기 서신 발송일로부터 계산하여 6일째 되는 날로 간주됩니다.

세무 감사 보고서에는 감사 중에 확인된 세금 및 수수료에 관한 법률 위반을 확인하는 문서가 첨부되어야 합니다(러시아 연방 세법 제100조 3.1항).

신고서를 받은 납세자는 현장 세무조사 결과에 동의하지 않을 수도 있습니다.

방문 세무 당국의 항소 행위에 대한 재판 전 절차를 준수하지 않는 것은 납세자의 신청서를 고려 없이 법원에 남겨두는 근거가 됩니다(2016년 2월 15일자 하바롭스크 영토 AS 결정 No. A73-17478/2015, 2015년 6월 17일자 사마라 지역 중재 법원 No. A55-11027/2015).

따라서 법적 분쟁에 앞서 납세자는 재판 전 항소 절차를 거쳐야 합니다.

현장세무조사보고서에 대한 이의제기 : 기한 및 절차

납세자가 현장 세무조사 보고서에 명시된 결론에 동의하지 않는 경우 첫 번째 단계에서 특정 법률에 대해 서면 이의를 제기해야 합니다(러시아 연방 세법 제100조 6항). , 2015년 8월 7일자 러시아 연방 국세청 서한 No. ED-4-2/13890).

세무조사 행위는 납세자가 세금을 납부할 의무가 있으며 부채 등록부에 포함을 요구하는 법원에 신청하기 위한 독립적인 근거가 될 수 없다는 점을 근거로 세무 당국의 비표준 행위가 아닙니다. 세금, 벌금, 벌금 납부(2016년 2월 19일자 알타이 공화국 AS 결정 No. A02-1081/2015).

납세자가 세무조사 보고서에 대한 이의를 제기해야 하는 마감일은 언제입니까?

납세자는 세무조사 보고서에 대한 서면 이의제기서를 제출해야 합니다(법 전체 또는 개별 조항에 대해).

• 행위를 받은 날부터 1개월 이내 나.
• 행위를 받은 날로부터 30일 이내(통합 납세자 집단의 경우)

예 1

납세자는 2016년 5월 30일 현장 세무조사 보고서를 받았습니다. 접수된 보고서에 대한 이의제기 마감일은 2016년 6월 30일까지입니다.

납세자는 서면 이의제기를 첨부하거나 합의된 기간 내에 이의제기의 타당성을 확인하는 문서(인증 사본)를 세무 당국에 제출할 권리가 있습니다(러시아 연방 조세법 제100조 6항).

서면 이의제기와 증빙 서류는 감사를 실시한 세무서에 발송됩니다(러시아 연방 세법 제100조 6항).

이의제기는 직접 방문하거나 우편으로 보낼 수 있습니다. 그러면 기간(월)은 등기 우편을 보낸 날로부터 7일째부터 계산됩니다(러시아 연방 세법 제100조 5항).

현장세무조사보고서에 대한 이의신청

세무조사보고서에 대한 이의신청 양식은 법적으로 정해져 있지 않으며, 이의신청 내용에 대한 명확한 요건도 없습니다. 그러나 실제로 개발된 특정 절차를 준수해야 합니다.

서면 이의제기에는 일반적인 부분이 포함됩니다.

• 납세자 세부정보(TIN, KPP, 등록 주소 등)
• 이의제기 제출 날짜 및 장소
• 감사 시작일과 종료일
• 검사 기간;
• 세무조사가 수행된 세금의 이름.

다음 내용은 다음과 같습니다.

• 납세자가 동의하지 않는 감사 보고서의 특정 사항;
• 이의 제기에 대한 법적 정당성(러시아 연방 조세법 규범 링크, 러시아 연방 국세청 공식 웹사이트에 게시된 러시아 재무부의 서신)
• 이 문제에 대한 중재 관행을 확립했습니다.

이의 내용의 마지막 요점은 매우 중요합니다. 세무 서비스는 세무 감사 행위에 대한 이의 및 결정에 대한 불만을 고려할 때 이 주제에 대해 해당 지역에서 확립된 중재 관행을 고려할 것을 권장하기 때문입니다(서신 2007년 5월 11일자 러시아 연방 국세청 No. ШС-6-14 /389@).

현장 세무조사 보고서에 대한 이의제기를 고려하는 기한

세무조사보고서에 대한 서면이의신청서는 세무조사를 실시한 과세당국의 장(부장)이 심의하여야 하며, 이의신청서 제출기한 만료일로부터 10일 이내에 이에 대한 결정을 내려야 합니다. 납세자가 실제로 법령 조사에 이의를 제기한 날부터가 아닙니다).

이 기간은 연장될 수 있지만 최대 1개월까지 연장할 수 있습니다(러시아 연방 조세법 제101조 1항).

제출된 이의제기의 고려 결과에 따라 세무 당국의 장(부국장)은 다음과 같은 결정을 내립니다.

• 조세범죄에 대한 책임을 묻는 문제. 통합 납세자 그룹을 확인할 때, 해당 결정에는 이 그룹의 한 명 이상의 구성원에게 책임을 묻는 지시가 포함될 수 있습니다.
• 조세 위반 행위에 대한 재판 거부(러시아 연방 조세법 제101조 7항)

저는 세무조사 보고서에 대한 이의제기 샘플을 귀하께 제시합니다. 피드백 양식이나 주소로 세무 감사 보고서에 대한 이의 제기 요청을 보내십시오.

러시아 연방세청에 대한 불만사항 샘플은 다음 링크에서 볼 수 있습니다.

러시아 연방 세금 서비스의 지구 간 조사관에게 No. ...
주소: …

에서
으아아 "..."
주석...
검문소...
주소: …

참조번호________

반대
법 번호 ... 날짜 ...
데스크 세무 감사
유한책임회사 "..."
(오오오오 "...")
여관... 검문소...

러시아 연방 세금 서비스의 지구 간 조사관 No. ... LLC "..."INN ... KPP ...에 대한 탁상 세무 감사를 수행했습니다. 세금 환급 2015년 분기에 대한 보상이 선언된 부가가치세...문지름, 제시됨...2015년. 세금 신고서 (계산) 등록 번호 ...
감사 결과 2015년 ... 분기에 대한 부가가치세 미납(미납)이 "확정"되었습니다. ... 문지름 금액, ... 문지름 금액의 세금 공제에 대한 부당한 과대계상 및 2015년 ... 분기 예산 환급을 위해 청구된 VAT의 과대계상 금액 ... 문지르세요. 감사 결과에 따라 LLC "..."는 다음을 지불하도록 제안됩니다. a) 러시아 연방 영토에서 판매되는 상품(작업, 서비스)에 대한 미지급(양도되지 않음) 세금(수수료) VAT 금액( KBK ...) ... 문지름, b) 뒤에 벌금 늦은 지불또는 미납(시기적절한 이체 또는 이체 실패) 세금(수수료). 또한 2015년 ... 분기 예산에서 상환을 위해 청구된 부풀려진 VAT를 ... 루블 금액으로 줄여 LLC "..."를 제122조 1항에 규정된 납세 의무에 포함시키는 것이 제안되었습니다. 회계 및 세무 회계에 필요한 수정을 위해 러시아 연방 세금 코드.
LLC "..."는 2015년 날짜의 데스크 세금 감사 보고서 번호 ...에 명시된 조사 결론에 동의하지 않습니다. 조사관의 조사 결과는 세무 감사 자료에 의해 뒷받침되지 않으며 세법 및 확립된 법 집행 관행과 모순됩니다.

LLC "..."는 국내 시장에서 후속 판매를 위한 제품 공급 계약을 체결했습니다. (사실적 상황에 대한 진술 및 납세자의 입장에 대한 규제적 입증)

러시아연방 세법 제146조 1항 4호에 의거하여 러시아연방 관세영역으로 물품을 수입하는 작업은 과세 대상으로 인정됩니다.

러시아 연방 조세법 제171조에 따라 납세자는 러시아 연방 조세법 제166조에 따라 계산된 VAT 총액을 이 조항에서 정한 금액만큼 줄일 수 있는 권리가 있습니다. 세금 공제.

러시아연방 조세법 제171조 2항에 따르면 구매한 물품과 관련하여 자유유통 관세체제를 통해 러시아연방 관세영역으로 물품을 반입할 때 납세자에게 제시하고 납세자가 납부하는 세액이 명시되어 있습니다. 재판매용은 공제 대상이 됩니다.

세법의 지정된 요구 사항은 LLC "..."에 의해 완전히 준수됩니다. 특히...

검사 대상 납세자의 창고에 기록되지 않은 상품에 대한 VAT 세금 공제 적용의 불법성에 대한 검사관의 결론의 불법성.

해당 법안의 페이지에는 검사 내용이 다음과 같이 명시되어 있습니다.
위에서부터 LLC "..."는 자체 상품을 보유하지 않고 상품 수령, 하역, 적재 및 보관에 필요한 창고 건물을 임대하지 않으며 이는 LLC가 상품을 실제로 수령하는 순간이 없음을 확인합니다. ...", 즉 상품 LLC "..."의 승인이 등록되지 않았으므로 결과적으로 러시아 연방 조세법 제172조 1항에 따라 VAT에 대한 세금 공제가 불법입니다.
재고자산에 대한 통제권이 납세자에게 이전될 때 재고자산이 고려됩니다. 이를 바탕으로 회계를 위해 상품을 수락하는 가장 중요한 순간은 상품에 대한 통제권을 설정하는 순간입니다. 상품이 운송 중이고 창고에 도착하지 않은 동안에는 송장 및 배송 메모가 있더라도 공제를 적용할 수 없습니다.
검사관은 또한 세금 통제 활동 중에 러시아 연방 영토로 수입된 상품의 소유권이 LLC "..."로 이전되지 않은 것으로 확인되었음을 나타냅니다.
이 결론의 근거는 다음과 같은 상황입니다.
- 저장시설 부족 및 특정 유형 차량, 재료 및 노동 자원;
- 공급업체의 운송을 통해 LLC "..." 구매자에게 직접 화물을 배송한 다음 두 번째 링크 구매자에게 직접 배송하는 것에 대한 납세자의 설명(LLC "..." 책임자의 증언... ).
이와 관련하여 LLC "..."는 러시아 연방 조세법 제172조에 따라 러시아 연방 영토로 상품을 수입할 때 세관 당국에 지불한 세금 금액을 공제하기 위해 부당하게 수락했습니다.

그러나 세무 당국의 결론은 세법 및 기존 사법 관행과 모순됩니다. (규제적 정당성 및 사법 관행에 대한 언급)

창고시설의 부족, 운송수단, 자재, 노동력의 부족, 공급자의 운송수단을 통해 직접 화물을 인도받는 것에 대한 납세자의 설명 등을 종합하여 검사 결과 소유권 이전이 없었다는 결론이 내려졌다. 구매자 LLC "..."에게 전달한 다음 두 번째 링크의 구매자에게 직접 전달 그런데 기사에 따르면..

수입물품 등록은 다음 서류에 의해 확인됩니다... . 이 서류는 세무 당국에 제출되었습니다.

경제적 이익이 없다는 조사관 결론의 위법성

법의 ... 페이지에는 조달 문서 및 LLC "..."가 제시한 상품 판매 문서 분석에 따르면 고객 판매에 대한 평균 인상폭은 LLC "V", LLC로 표시되어 있습니다. "G", LLC "D", LLC "E" ", 2015년 분기 상품이 3%를 차지했습니다. 제품의 추가 판매로 인한 경제적 이익은 없습니다.
감사 대상 납세자는 다른 사업체와 함께 실제 사업 목적은 없지만 예산에서 자금을 인출하는 형태로 이익을 얻는 것을 목표로 하는 일련의 공동 행동을 저질렀으며 이는 VAT 환급에 장애가 됩니다.
그러나 조사 결과는 세법 및 확립된 법 집행 관행에 위배됩니다. ...

감사 자료는 예산 환급을 위해 VAT를 제시할 때 회사의 부정직에 대한 감사 결론을 확인하지 못했습니다.
따라서 LLC "..."는 예산에서 분쟁 VAT 금액을 환급받을 권리를 확인하기 위해 러시아 연방 조세법 제171조, 제172조 및 제176조에서 요구하는 모든 문서를 제시했습니다. 조사 결과는 조사 자료에 있는 문서와 일치하지 않으며 현행 세법 및 확립된 사법 관행과도 모순됩니다.
LLC "..."는 올해의 세무 감사 보고서 번호 ...에 명시된 결론에 동의하지 않으며 러시아 연방 세금 서비스의 지구 간 검사관 번호 ...에 내린 결론을 검토하도록 요청합니다. 보고서에는 세금, 과태료를 부과하지 않고 2015년 분기 예산에서 환급 청구된 VAT를 줄이지 않고 세무 조사 자료를 고려한 결과에 따라 세금 책임을 부과하지 않습니다.

실사에 대한 추가 정보:

공급업체의 이사가 서명을 거부하는 경우:

세무조사 중 필기심사에 대하여

상호의존성 문제에 대해서는 다음을 참조하세요.

2016년 중재 법원 관행에서 "일일 사건"의 징후.

세무 감사 보고서에 대한 이의 제기(우리 기사에서 샘플을 찾을 수 있음)는 감사를 받는 납세자가 연방 세무 서비스에 보낸 반론 문서입니다. 샘플 외에도 이러한 이의제기 내용을 작성하는 방법에 대한 일반 정보도 자료에서 찾을 수 있습니다.

세무조사 보고서에 대한 이의제기에 관한 일반 규정

예술 조항에 따르면. 러시아 연방 세법 31조에 따라 세무 당국은 검사를 실시할 권리가 있습니다. 세무조사는 계산의 정확성, 적시성 및 세금 납부 완전성을 모니터링하기 위한 일련의 활동입니다. 동시에 세금 감사는 (러시아 연방 세법 제 87 조) 데스크 및 현장에서 이루어질 수 있습니다.

연방세무서의 서면 감사는 문서(납세자가 제출하고 연방세무서에서 확인 가능)를 분석하여 세무 당국이 있는 곳에서 수행됩니다. 출국은 납세자의 영토에서 수행됩니다. 업무 수행 과정에서 책상심사에서 적발되지 않은 위반사항이 확인될 가능성도 배제할 수 없습니다.

검사 결과에 따라 양식이 샘플과 일치해야 하는 행위가 작성됩니다(러시아 연방 조세법 제100조). 주문에 의해 설립 2015년 5월 8일자 러시아 연방세무서 번호 ММВ-7-2/189@(부록 번호 23), 검사 결과 확인된 위반 사항 목록이 포함되어 있습니다. 납세자는 세무 조사 보고서에 대한 이의 제기를 작성하여 위반 탐지에 대응할 권리가 있습니다. 이는 나열된 위반 사항 전체에 대해 전체적으로 그리고 일부 부분 (러시아 세법 제 100 조 6 항) 연합).

세무조사 보고서에 대한 서면 이의제기 기본 요건

조사 보고서에 대한 이의를 제기하면 조사 결과에 따라 연방세청 직원이 내린 최종 결론에 대해 이의를 제기할 수 있습니다. 해당 부서로 보내야 합니다 세금 서비스신고를 받은 날부터 1개월 이내에 검사를 실시한 자

연방세청의 검사 보고서에 이의를 제기하기 위해 법적으로 확립된 양식은 없습니다. 세금 코드러시아 연방은 다음과 같이 설정합니다. 일반적인 요구 사항 Art에서 세무서에 제출 된 불만 사항의 ​​형식과 내용. 139.2. 이 조항은 이의제기 시에도 적용될 수 있습니다.

이 규범에 따르면 검사 보고서에 대한 이의는 서면(종이 또는 전자 형식)으로 작성되어야 하며 다음을 포함해야 합니다.

• 해당 행위가 작성된 납세자의 데이터(이름, 위치 등)
• 항소 문서의 세부 사항;
• 이의가 제기된 연방세청 부서의 이름,
• 이의를 제기한 개체가 자신의 권리가 침해되었다고 믿는 근거;
• 이의제기서를 보낸 사람의 요구사항
• 답변을 받는 방법(우편, 이메일 등)

해당 법안에 대해 이의를 제기할 수 있습니다.

• 세무 서비스 부서 사무실을 통해;
• 우편으로;
• 특별한 양식을 통해 전자적으로 또는 개인 영역러시아 연방 세금 서비스 웹 사이트에서.

행위에 대한 이의제기 원칙(행위에 대한 대응)

세무조사 보고서에 대한 이의제기를 작성하는 일반적인 원칙은 다음과 같습니다.

1. 문서의 구조는 세 부분으로 나누어져야 합니다:
   • 소개 - 검사가 수행된 시기와 대상에 대한 정보
   • 설명 - 여기에 주제 측의 모든 위반 및 이의가 나열되어 있으며 관련 주장과 주장이 제공됩니다.
   • 수술 - 무엇보다도 신청자에게 이의제기를 고려할 장소와 시간을 알려야 할 필요성을 나타내는 것이 좋습니다.
2. 이의는 납세자가 동의하지 않는 각 항목에 대해 감사 당시 시행 중인 법률을 참조하여 별도로 표시해야 합니다. 또한 사법 관행에서 발췌 한 내용을 제공하는 것이 좋습니다.
3. 법에 명시된 위반의 본질에 관계없이 Art의 단락 1에 나열된 완화 상황을 참조할 수 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 112.
4. 이의제기에는 증빙 서류가 첨부되어야 합니다. 이 문서는 납세자 장이 서명합니다.

검사보고서에 대한 이의신청 마감일

파라 덕분에. 1 조항 6 예술. 러시아 연방 세법 100조에 따라 세무 감사 보고서에 대한 이의는 감사 보고서를 받은 날로부터 1개월 이내에 제출할 수 있습니다. 이의는 검사를 받는 사람과 그의 대리인 모두가 제기할 수 있습니다.

이 기간 이후에는 이의가 접수되지 않습니다. 감사 보고서에서 세금 위반이 입증된 경우 이의 제기 기간은 행위 접수일로부터 1개월로 비슷합니다.

데스크 및 현장 세무 감사 보고서에 대한 이의제기 샘플

현행법을 준수하는 샘플 이의제기는 다음과 같습니다.

당신의 권리를 모르시나요?

세무조사 후 조직은 정해진 기간 내에 결과 보고서를 받습니다. 해당 법안의 내용에 동의하지 않는 경우, 납세자는 합리적인 이의를 제기할 권리가 있습니다. 이의는 공식 입법 체계를 참조하여 감사 결과에 동의하지 않는다는 표현입니다. 서면 이의제기에는 구두 설명과 필요한 서류 제공이 동반됩니다.

이에 따라, 서면심사 및 현장심사 결과에 따라 세무조사관의 결정이 전부 또는 일부 취소될 수 있습니다. 올바른 전략을 세우는 것이 매우 중요합니다. 이 작업은 복잡하기 때문에 팀에서만 해결할 수 있습니다. 세무 컨설턴트나 변호사의 도움이 필요합니다. 위기방지 및 중재 관리자와 감사인의 참여가 최적입니다.

항소 단계

검사 보고서를 읽은 후 특정 기간 내에 주장과 이의를 표명하는 것이 허용됩니다. 원하는 결과가 없으면 세무 당국 (상위)에 보내야하며 법원에 가십시오.

검사완료 보고를 받음

검사(현장 또는 사무실) 결과에 따라 발견된 위반 사실을 나타내는 보고서를 작성하고 검사관이 서명해야 합니다. 이를 위해 세무조사가 완료된 증명서를 발급하는 기간으로부터 2개월의 시간이 주어집니다. 그리고 데스크 컨트롤 결과에 따르면 수수료(세금) 계산 위반이 감지된 경우 이 절차에 10일만 할당됩니다. 그러한 행위가 없으면 해당 행위는 전혀 관련이 없습니다.

5일 이내에 보고서는 검사 대상에게 전달되어야 합니다. 그가 수신을 거부하는 경우 이는 등기 우편으로 발송되는 행위에 명시됩니다. 배송일은 출발일로부터 6일째 되는 날로 되어 있습니다. 납세자는 해당 행위에 서명하지 않을 권리가 있지만 이는 간접적으로 그의 부정직에 대한 의혹을 불러일으킬 수 있습니다. 또한 서명한다고 해서 결론에 무조건 동의하는 것은 아닙니다.

납세자는 이의를 제기함으로써 해당 법안에 동의하지 않을 수 있습니다. 이 경우, 그는 세무 당국에 결과에 대한 설명과 불일치를 제공할 권리를 행사할 수 있습니다. 합리적인 이의제기는 1개월 이내에 제출되어야 합니다. 그러한 기간의 시작은 이 법이 전달된 다음 날로 간주됩니다.

중요한:이미 행위 이행 단계에서 검사관의 절차 위반 가능성을 모니터링하기 위해주의를 기울일 필요가 있습니다. 이는 향후 귀하의 권리를 보호하는 데 도움이 될 수 있습니다. 결국, 이미 이 단계에 있는 심각한 위반은 세금 위원회 결정을 취소(전체 또는 부분)하는 사유가 될 수 있습니다.

해당 행위에서 주장되는 오류는 다음과 같습니다.

• 산술 – 계산 오류; 결과적으로 발생한 벌금 및 벌금 계산이 부정확합니다.
• 문서, 사실에 대한 잘못된 평가;
• 비즈니스 거래에 대한 잘못된 평가.

검사 결과를 연구하는 동안 검사 절차의 많은 오류를 제거할 수 있습니다. 이 목적을 위한 추가 활동은 검사 책임자가 시작할 수 있습니다. 따라서 현재로서는 큰 불만을 제기하는 것은 권장되지 않습니다. 상급 기관이나 법원에 연락하여 행위에 대한 최종 결정을 내리는 기간 동안 사용하는 것이 좋습니다.

세금 통제 위반은 조건에 따라 절차적, 물질적(규정의 잘못된 해석)이라는 두 그룹으로 구분될 수 있습니다. 절차적 조치에 대해 이의가 제기되면 추가적인 통제 조치를 결정할 수도 있는데 이는 위험하다.

재판 전 항소 절차

또는 - 상급 기관에 이의를 제기합니다. 다양한 유형의 세금 감사를 위해 세금 분쟁의 재판 전 해결 절차가 개발되었습니다. 개인은 상위 기관에서 문제를 해결하려는 시도를 마친 후 법원에 갈 권리가 있습니다. 결과에 대한 항소를 결정하기 전에 모든 것을 진지하게 검토하고 주장의 본질을 이해해야 합니다.

개발 순서

• 제출된 검사 보고서를 주의 깊게 연구합니다.
• 의견 차이가 있는 점을 식별합니다.
• 행위의 내용이나 특정 부분에 대한 이의를 자유로운 형식으로 작성합니다.

이의는 자유 형식으로 서면으로 제출해야 합니다. 조사 대상자는 행위 전체 또는 일부에 관한 결론에 동의하지 않을 권리가 있으며, 사실과 결론 모두에 의문을 제기할 권리가 있습니다. 이의는 장점이나 절차상의 문제에 대해 공식화될 수 있습니다.

합의가 이루어지지 않은 법률 조항을 순서대로 인용하는 것이 좋습니다. 조사 기간 동안 시행된 입법 규범(결국 변경될 수 있음)을 바탕으로 자신의 입장을 명확하고 설득력 있게 주장하십시오. 법적 절차의 예를 사용하고 이를 참조하십시오. 이의를 제기하는 방법에는 세무당국에 직접 방문하거나 우편으로 제출하는 두 가지 방법이 있습니다.

상위 기관에 청구서를 제출하는 규칙

• 서면으로 이의를 제기합니다.
• 명확하고 일관된 주장을 사용합니다.
• 각 이의를 정당화합니다.
• 문서 사본을 사용하여 증거를 제공합니다.
• 주장 후에 규제 체계에 대한 참조를 제공합니다.
• 법이 정한 기한을 엄격히 준수합니다.
• 검사를 실시한 검사관에게 문서를 구체적으로 보내십시오.

이의제기 조사 결과에 따라 검사 책임자는 결정을 내려야 합니다. 옵션은 다음과 같습니다.

1. 세금 위반을 저지른 사람들을 처벌하십시오.
2. 기소를 거부하다 특정인사실관계가 확인되지 않았기 때문입니다.

왜 위원회에 참석해야 합니까?

이렇게 할 필요는 없습니다. 그러나 확실히 해를 끼칠 수는 없습니다. 또한 개인적으로 참석하면 다음과 같은 기회가 있습니다.

• 서면 요구 사항에 구두 의견과 주장을 추가합니다.
• 추가 문서를 제공합니다.
• 이의를 거부하되 처벌 금액을 줄이기 위해 완화적인 상황을 가져옵니다.

이의 제기 후 조치

세무 당국의 조사 결과에 대한 재판 전 항소(이의제기 제출) 후, 조사관은 적절한 결정을 내릴 의무가 있습니다. 조사 결과에 따라 상급 당국은 세무 기관에 범죄에 대한 책임을 묻거나 이를 거부합니다.

관련 조세 기관은 결정에 대해 다음을 반영하는 정보를 받습니다.

• 위반한 상황;
• 그러한 결론을 내릴 수 있었던 근거와 문서
• 러시아 연방 세법의 특정 조항에 따라 책임을 질 가능성에 대한 결정
• 감지된 연체금의 재정적 범위.

법원에 이의 제기 패키지를 사용하여 청구 시작

우수한 세금 조직종종 하위 조직의 결정을 확인합니다. 결과에 이의를 제기하기 위해 조직은 3개월 이내에 법원에 갈 권리가 있습니다. 이 도전 방법은 쉽지는 않지만 더 효과적인 것으로 간주됩니다. 납세자의 동기는 종종 공식적인 것으로 간주됩니다. 따라서 거래상대방과의 관계 및 거래의 경제적 타당성에 대한 증거를 주의 깊게 수집할 필요가 있습니다.

문서 작성

문서를 작성할 때 다음 규칙을 준수해야 합니다.

문서 끝에는 일반적으로 유사한 텍스트가 있습니다. "우리는 제안된 결론이 실제 상황을 반영하지 않으며 이러한 근거로 세법과 충돌한다고 믿습니다..." 합리적인 주장이 이어집니다. 그리고 결론적으로 다음과 같이 기록합니다. “첨부 문서에 의해 뒷받침되는 정당성을 고려하여 세액이 계산되기 전에(구체적인 금액을 표시하기 전에) 세무조사 보고서(또는 그 특정 사항)를 취소할 것을 주장합니다.”

애플리케이션 디자인 규칙

1. 이의를 입증하는 데 도움이 되는 문서를 첨부하는 것은 허용됩니다. 별도로 검사에 제출할 수 있습니다.
2. 한 페이지짜리 문서의 각 사본은 별도로 인증됩니다(바인더로 인증되지 않음).
3. 여러 페이지로 구성된 문서는 페이지 수에 관계없이 하나의 서명으로 인증됩니다. 그러나 시트를 꿰매고 번호를 매겨야 합니다.

가능한 이의제기 양식

이의는 어떤 형태로든 제출할 수 있습니다. 불일치를 야기한 행위의 모든 사항을 나열하고, 불일치 이유를 정당화하고, 문서 링크를 첨부하는 것이 중요합니다. 문서에는 관리자의 서명과 조직의 인장이 필요합니다.

이의제기는 2부로 작성되어야 합니다(첫 번째는 검사용이고 다른 하나는 조직에 보관됨). 우편으로 문서를 보낼 때에는 반드시 수신 통지를 받아야 합니다.

문서의 예시 부분

일반 또는 입문 부분.다른 말로는 수표의 정보 구성요소라고 합니다. 이 부분에는 다음 사항이 포함되어야 합니다.

• 검사 대상자의 정확한 세부 정보 표시
• 이의제기(제안) 시간 표시
• 테스트의 타이밍 특성;
• 통제 조치의 방향.

• 불일치를 야기한 검사 보고서의 특정 부분 표시
• 공식적인 입법 체계를 참조하여 제출된 이의제기의 정당화;
• 고려중인 지역의 지역에서 발전한 중재 관행 분석.

해결 부분.마지막 부분에는 다음 정보가 포함됩니다.

• 이의제기 총액, 합계. 이의제기자 요구사항, 검사보고서 취소 요청.

아래 링크를 사용하여 샘플 이의제기 양식을 볼 수 있습니다.

중요한:고려 중인 문제에 대한 자신의 입장을 정당화할 때 러시아 연방 세법 규범, 연방세청 및 러시아 재무부의 설명을 고려해야 합니다.

제출 순서

1. 귀하의 결정과 청구의 본질을 평가하고 세법에 대한 모든 불일치를 다시 한 번 확인하십시오.
2. 해당 법안이나 그 내용 중 일부에 대한 모든 이의는 특별한 양식을 사용하여 서면으로 명시되어야 합니다.
3. 서면으로 근거가 있는 이의제기를 관련 조사관에게 제출하십시오.
4. 이의를 입증하려면 필요한 서류(사본)를 첨부하세요.

이용 가능한 검증 자료 고려의 특징

제출된 감사 자료를 고려할 때 각 납세자 또는 그의 대리인에게 출석 권한이 부여됩니다. 그러나 이것은 선택 사항입니다. 회의 중에는 기존 서면 이의제기에 대한 추가 문서를 제출하는 것이 허용됩니다. 추가 요구 사항 및 추가 사항은 프로토콜에 기록됩니다. 그것들은 받아들여지고 연구될 것입니다.

위원회는 프로토콜 버전을 넘겨주어야 합니다. 서면 이의제기 없이 회의에 참석한 사람은 언제든지 구두로 표현할 수 있습니다. 위원회에서는 이전에 제출된 서면 이의제기를 거부할 수도 있습니다.

이의가 중요하지 않은 경우, 납세자가 명시한 경감 상황과 관련하여 벌금 감면을 신청하여 벌금액을 줄이는 것이 가능합니다. 위원회를 방문하면 상황이 최소한으로 개선될 수 있으므로 그렇게 하는 것이 좋습니다.

고려사항

위반 사항이 발견되지 않은 경우에도 점검 결과에 따라 2개월 전(연결 그룹의 경우 3개월) 전에 보고서가 생성됩니다. 첨부서류와 함께 담당자에게 전달되기까지 추가로 5일이 소요됩니다(단체의 경우 10일). 문서를 우편으로 보낸 경우에는 보낸 날로부터 6일째 되는 날에 배달됩니다.

서면 검사 보고서에 대한 정당한 이의제기 기한은 러시아 연방 세법에 따라 보고서 수령일로부터 1개월로 측정됩니다(등기 우편으로 받은 경우 다음 날 또는 7일부터).

세무조사기관장은 10일 이내에 이의사항을 검토합니다. 청구서가 실제로 제출된 시기와 상관없이 청구서를 제출하기 위해 제공된 기간이 끝나면 시작됩니다. 기간 연장은 가능하지만 한 달을 초과할 수 없습니다.

통제 결과를 검토할 장소와 기간을 납세자에게 알려야 합니다. 그는 제출된 자료의 검토에 참여할 권리가 있습니다. 필요한 달이 끝나기 전에 결정을 내리는 것은 심의 절차를 위반하는 것으로 간주됩니다.

이의 제기는 회사에 도움이 될 수 있습니다. 벌금을 취소하거나 줄일 수 있습니다. 하지만 이에 따라 검사 결과, 추가 조치, 검사 처리 과정에서 복잡한 문제가 발생할 수 있으므로 모든 장단점을 고려하는 것이 중요합니다.