Yu.V. Kapanina, 공인 세무 컨설턴트

법정에서 우리는 부채에 대한 부동산을 제공합니다: 채무자의 회계 및 세금

다양한 이유로 회사가 거래 상대방에 대한 의무를 이행할 수 없는 경우(예: 대출 계약에 따른 자금 반환)가 있습니다. 채권자는 진실을 찾기 위해 법정에 갈 가능성이 높습니다. 그리고 채무자의 당좌 계좌에 돈이 없거나 부족한 경우, 법원 결정에 따라 그의 재산을 희생하여 채무를 징수할 수 있습니다. 제4부 예술. 2007년 10월 2일자 법률 No. 229-FZ(이하 법률 No. 229-FZ) 69조. 이 기사에서는 채무자가 법원 결정에 따라 자신의 재산을 채권자(추심자)에게 양도하여 대출 계약에 따라 부채를 갚는 상황을 살펴보고 이에 대한 회계 및 세금 결과를 결정하는 데 도움을 줄 것입니다. 작업.

부채추심 절차

회계의 뉘앙스를 이해하려면 먼저 법원 결정에 따라 빚을 갚기 위해 재산을 모으는 절차를 이해해야합니다. 따라서 순서는 다음과 같습니다.

1 단계.법원이 발행한 집행 영장에 따라 청구인의 요청에 따라 집행관은 집행 절차를 시작합니다. 이에 대해서는 집행관의 관련 법령 사본을 통해 배우게 됩니다. 제1부 제17조 법률 No. 229-FZ의 30.

이 법령에서 집행관은 법원 결정의 자발적 실행 시간을 귀하에게 알려줄 것입니다. 제11조 예술. 법률 No. 229-FZ의 30. 원칙적으로 이 결정을 받은 날로부터 영업일 기준으로 5일이 할당됩니다. 제 2 부 예술. 15, 12부 예술. 법률 No. 229-FZ의 30.

2 단계.지정된 기간 내에 채권자에게 부채를 갚을 수 없는 경우, 이에 추가로 집행관은 귀하로부터 집행 수수료도 징수합니다. 조직의 규모는 지불 금액의 7%이지만 10,000 루블 이상입니다. 파트 1, 3 큰술. 법률 No. 229-FZ의 112그런 다음 집행관은 집행 조치를 적용합니다 미술. 법률 No. 229-FZ의 68.

우리는 관리자에게 경고합니다

성과보수 금액"수익성 있는" 비용으로 고려할 수 없습니다. 2009년 4월 8일자 재무부 서한 No. 03-03-06/1/227.

3단계.돈이 없으면 다음 단계는 귀하의 재산 목록에 따라 압류됩니다. (부동산에 관한 경우 해당 물건에 대한 소유권 문서를 제공해야 합니다.) 미술. 법률 No. 229-FZ의 84. 이 경우 먼저 압류할 부동산을 집행관에게 표시할 수 있습니다(어떤 형식으로든 진술서 작성). 사실, 최종 결정은 여전히 ​​집행관이 내립니다. 제 5 부 예술. 법률 No. 229-FZ의 69.

4단계.그런 다음 집행관은 압류된 부동산을 시장 가격으로 평가해야 합니다. 부동산 객체의 경우 이 값은 감정인이 결정합니다. 제1부 제2조 법률 No. 229-FZ의 85. 감정인의 보고서에 따라 집행관은 부동산 평가에 대한 결정을 내리며, 그 사본은 늦어도 다음 영업일까지 귀하에게 보내야 합니다. 조항 3, 4부, 6부, 예술. 법률 No. 229-FZ의 85.

5단계.그런 다음 귀하의 부동산은 일반적으로 전문 회사를 통해 판매됩니다. 1부 예술. 법률 No. 229-FZ의 87. 부동산은 경매 형태로 공개 경매로 판매됩니다. 제3부 예술. 법률 No. 229-FZ의 87. 이를 위해 집행관은 판매용 채무자의 재산 양도에 관한 법령을 발행하고 (사본을 보내야 함) 양도 및 수락 증명서에 따라 전문 조직에 재산을 양도하고 6 부, 7 예술. 87, 파트 8 예술. 법률 No. 229-FZ의 89.

경매에 제출된 귀하의 부동산의 시작 가격은 평가 법령에 반영된 가치보다 낮을 수 없습니다. 제 2 부 예술. 법률 No. 229-FZ의 89. 따라서 감정인이나 집행관이 지정한 부동산 가치에 동의하지 않는 경우 이의를 제기할 수 있습니다. 불만 사항은 평가 통지일로부터 영업일 기준 10일 이내에 상급 공무원이나 법원에 제출되어야 합니다. 조항 3, 4부, 7부, 예술. 법률 No. 229-FZ의 85조, 122조, 123조.

6단계.귀하의 재산이 정해진 기간 내에 매각되지 않은 경우, 집행관은 채권자(청구자)에게 이 재산을 스스로 보관하겠다는 제안을 보냅니다. 제11조 예술. 법률 No. 229-FZ의 87. 우리가 고려하고 있는 상황에서 추심자는 이 권리를 행사했으며 이를 집행관에게 서면으로 알렸습니다. 그런 다음 집행관은 판매되지 않은 재산을 청구인에게 양도하고 (사본을 보내야 함) 청구인의 재산 소유권에 대한 주 등록을 수행하라는 명령을 내립니다. 제 14조, 15조 예술. 87, 3항, 2부, 4부, 예술. 법률 No. 229-FZ의 66. 이 경우 부동산은 부동산평가결의서에서 정한 가액보다 25% 낮은 가격으로 양도되며, 파트 12 예술. 법률 No. 229-FZ의 87. 그런데, 이 감소된 가격이 청구인에 대한 귀하의 부채를 초과하는 경우, 청구인은 해당 차액이 집행관에게 동시에 지불되는 경우에만 귀하의 재산을 유지할 수 있습니다.

7단계.귀하가 집행 문서에 명시된 모든 요구 사항을 충족하면 집행관은 집행 절차를 완료하라는 결의안을 발행하며 그 사본은 늦어도 다음 영업일까지 귀하에게 전송됩니다 조항 1 부분 1, 조항 1 부분 6 예술. 법률 No. 229-FZ의 47.

재산의 부채 추심이 세금에 미치는 영향

재산을 양도할 때 그 소유권은 채무자 조직에서 청구인에게 전달됩니다. 조항 3 예술. 218, 하위. 1 항목 2 예술. 235, Art 제 2 항. 러시아 연방 민법 237조. 더욱이 이는 결과적으로 채권자에 대한 귀하의 부채가 상환(또는 감소)되기 때문에 상환 가능한 방식으로 발생합니다. 따라서 그러한 재산의 양도는 세금을 납부해야 하는 매각으로 인식되며, 제 1항 예술. 39 러시아 연방 세금 코드.

소득세

부동산 매매로 인한 소득은 양도일에 인식되며, 파라. 2 페이지 3 예술. 271 러시아 연방 세금 코드. 우리의 경우 이 사실을 확인하는 문서는 미실현 재산을 청구인에게 양도하는 것에 대한 집행관의 결정 사본이 될 것입니다. 이를 통해 귀하의 재산이 청구인에게 이전된 비용과 과세 소득에 반영해야 하는 비용도 알아낼 수 있습니다. x 제 1항 예술. 248 러시아 연방 세금 코드.

일반적으로 부동산의 잔존가치만큼 판매수익을 줄일 수 있습니다. 하위. 1 조항 1 예술. 268 러시아 연방 세금 코드.

감가상각 자산 매각으로 인해 손실이 발생한 경우 남은 기간 동안 동일한 부분의 비용으로 인식됩니다. 유익한 사용 OS 조항 3 예술. 268, 예술. 323 러시아 연방 세금 코드.

그러나 대출 계약에 따른 부채 상환은 더 이상 세금 계산에 영향을 미치지 않습니다. 이전에는 대출에 대한 이자가 "수익성" 비용으로 고려되었으므로(대출 사용 보고(세금) 기간의 매월 말에 인식됨) 파라. 1 조항 8 예술. 272, 단락. 3 페이지 4 예술. 328 러시아 연방 세금 코드. 그리고 상환시 대출 금액 자체는 비용으로 고려되지 않습니다. 세금 수입넌 반성도 안 했고 조항 12 예술. 270, 하위. 10 페이지 1 예술. 251 러시아 연방 세금 코드.

큰 통

없음 세금 결과대출 계약에 따라 부채를 상환할 때 VAT를 지불할 필요가 없습니다. 하위. 15 조항 3 예술. 149 러시아 연방 세금 코드. 그러나 재산을 청구인의 소유권으로 이전할 때 부가가치세 계산에 대해서는 몇 가지 관점이 있습니다.

재무부에 따르면 이 경우 VAT는 일반적으로 확립된 절차에 따라, 즉 부동산 소유자(채무자)가 납부합니다. 2012년 11월 1일자 재무부 서한 No. 03-07-11/473. 부동산을 판매할 때 VAT는 미실현 재산을 청구인에게 양도하는 것에 대한 집행관의 결정 사본을 기반으로 청구인에게 양도하는 날에 부과됩니다. pp. 3, 16 큰술. 167 러시아 연방 세금 코드. 또한, 부동산 양도일로부터 5일 이내에 청구인에게 청구서를 발행해야 하며, pp. 1, 3 큰술. 168, 하위. 1 조항 3 예술. 169 러시아 연방 세금 코드.

실제 소스에서

러시아 연방 공무원 2급 고문

“ 단락 조항의 의미 내에서. 1과 4 큰술. 러시아 연방 세금 코드 168에 따라 상품(작업, 서비스)을 판매할 때 구매자에게 부과되는 세금 금액은 계약에 지정된 가격의 최종 금액을 결정할 때 고려해야 하며 정산 및 기본 회계에서 강조 표시됩니다. 문서, 송장을 별도의 줄로 표시합니다. 동시에 이러한 요구 사항을 준수해야 하는 책임은 납세자로서 판매자에게 있으며, 판매자는 과세 표준을 형성하고 결과에 따라 예산에 지불할 세금을 계산할 때 이러한 판매 운영을 고려해야 합니다. 해당 세금 기간.

이와 관련하여, 계약서에 설정된 가격에 세액이 포함되지 않는다는 점을 계약서에 직접 명시하지 않거나 계약 체결 이전의 상황이나 계약의 다른 조건을 따르지 않는 경우 세액은 판매자가 구매자에게 제시한 가격은 마지막으로 계산 방법에 따라 결정되는 계약서에 명시된 가격으로 할당됩니다. 조항 4 예술. 164 러시아 연방 세금 코드; 2014년 5월 30일자 대법원 전원회의 의결 제17조 제33호.

따라서 청구인에게 미실현 재산을 양도하는 것에 대한 집행관의 결의문에 양도된 재산의 가격에 VAT가 포함되어 있지 않다고 명시되어 있는 경우, 재산을 양도할 때 채무자가 지정된 재산의 비용에 대해 VAT를 부과합니다. 세율 18%” .

즉, 기본적으로 부동산의 시장 가치에는 VAT가 포함되며 세액은 미실현 재산을 청구인에게 양도하는 것에 대한 집행관의 결정 사본에 표시된 가격에서 세율의 계산 방법을 사용하여 할당되어야 합니다. 18/118 중 조항 4 예술. 164 러시아 연방 세금 코드. 결의안에서 부동산 가치가 VAT 없이 표시된다고 직접 규정한 경우에는 부동산 가치에 18%의 세율로 세금이 부과됩니다.

그러나 법원은 이 상황에 대해 전혀 다른 견해를 가지고 있습니다. 판사는 채무자가 재산 매매 거래의 당사자가 아니기 때문에 채무자가 재산을 청구인에게 양도할 때 VAT를 납부할 의무가 없다고 생각하며, 재산 가격을 설정하거나 합의하지 않습니다. 전송하지 않습니다 2014년 10월 30일자 AS VSO 결의안 No. A19-2789/2014; 2013년 4월 18일자 FAS NWO No. A13-3701/2012; 2012년 1월 24일자 AAS No. A29-5791/2011; 2014년 12월 23일자 첼랴빈스크 지방 법원의 항소 판결 No. 11-13335/2014.

그리고 채무자가 법정에서 청구인으로부터 지불한 VAT를 얻으려고 하면 판사로부터 지원을 찾지 못할 수도 있습니다. 2016년 2월 29일자 AS SZO 결의안 No. F07-28/2016; 2014년 10월 30일자 AS VSO No. A19-2789/2014:

• 채무자는 자신의 재산을 회수자에게 양도할 때 부가가치세를 납부할 의무가 없으므로 이는 세금이 그에게 양도되어서는 안 된다는 것을 의미합니다.
• 이 세금은 부채 금액에 포함되지 않기 때문에 부가가치세를 희생하여 채권자에게 대출 부채를 상환하는 것은 불가능합니다. 하위. 15 조항 3 예술. 149 러시아 연방 세금 코드즉, VAT 금액만큼 양도된 재산의 가치를 높일 근거가 없습니다.

재산의 양도를 회계에 반영합니다.

예를 들어 회계를 살펴 보겠습니다.

예. 부채에 대한 재산 양도 회계

/ 상태 /발효되어 집행관에게 이전된 법원 결정에 기초하여 발행된 집행 영장에 따라 조직은 총 3,450,000 루블(그 중 3,000,000 루블)에 대해 대출 기관(청구인)에게 ​​채무를 부과합니다. -대출 원금 및 450,000 루블. - 백분율로. 조직의 당좌 계좌에 돈이 부족하여 같은 달에 집행관은 소유권에 따라 소유한 건물을 체포하고 매각용으로 양도했습니다. 채무자의 재산 평가에 대한 집행관의 결의문에 표시된 건물의 시장 가치는 4,800,000 루블에 달했습니다. (VAT 제외). 해당 부동산은 제때에 매각되지 않았으며 청구인이 이를 보유했습니다. RUB 3,600,000의 가격으로 청구인에게 양도되었습니다. (RUB 4,800,000 – RUB 4,800,000 x 0.25). 그 후 집행관은 집행 절차를 완료하고 청구인에게 부채를 초과하는 금액을 채무자 조직의 계좌로 이체했습니다. 건물이 청구인에게 실제로 양도될 때까지 조직은 압수된 건물을 사용했습니다. 건물의 초기 비용은 RUB 3,900,000이고, 청구인에게 양도된 날 현재 감가상각 누적 금액은 RUB 1,560,000입니다.

/ 해결책 /회계에는 다음 항목을 입력해야 합니다.

재산권의 지분이 청구인에게 이전되는 경우

PBU 6/01에는 자산 지분 양도를 회계 처리하는 메커니즘이 없습니다. 두 조직이 소유한 고정 자산 항목은 전체 재산에서 차지하는 비율에 비례하여 고정 자산의 일부로 각 조직에 반영된다고 합니다. 파라. 3절 6 PBU 6/01. 따라서 객체의 지분 양도는 고정 자산의 부분 처분을 통해 회계에 표시됩니다. 즉, 고정 자산 양도 지분을 기준으로 원래 비용의 일부와 감가상각 발생액의 일부가 상각됩니다.

세무회계에서 자산의 지분이 청구인에게 양도되면 해당 매각으로 인한 수입은 해당 객체의 처분된 지분의 잔존 가치만큼 감소됩니다. 하위. 1 조항 1 예술. 268 러시아 연방 세금 코드.

또한, 보고서를 준비할 때 판매를 위해 건물을 양도할 목적으로 건물의 시장 가치 평가는 고려되지 않습니다. 고정 자산의 재평가는 조직의 의무가 아니라 권리이기 때문에 회계에서 부동산을 재평가할 필요가 없습니다(이전에 수행하지 않은 경우). 조항 15 PBU 6/01.

귀하의 고정 자산이 압류 후 집행관이 양도한 전문 조직에 의해 매각된 경우 매각 당일에 이 부동산 매각으로 인한 수입을 세무 회계에 반영해야 합니다. 판매는 귀하가 아닌 집행관 서비스의 계좌로 전달됩니다. 2009년 11월 13일자 모스크바 연방세청 서한 No. 16-15/119158; 2011년 6월 21일 노던 테리토리 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A56-51808/2010.

동시에 판매된 고정 자산의 잔존 가치만큼 이 수입을 줄일 수 있습니다. 하위. 1 조항 1 예술. 268 러시아 연방 세금 코드. 전문기관에서는 판매일을 통지하지 않으므로 주의하시기 바랍니다. (예를 들어, 진행중인 경매에 대한 정보는 공식 웹사이트 입찰 정보 게시를 위한 RF). 따라서 부동산 매각은 집행 절차 완료에 대한 집행관의 명령을 받은 날짜에 반영될 수 있습니다.

VAT의 경우, 법원 결정에 따라 전문 기관을 통해 귀하의 부동산을 매각한 경우 해당 세금을 예산으로 이전할 필요가 없습니다. 이 작업은 직접 판매자가 수행합니다. 세무사부가가치세에 따르면 조항 4 예술. 161 러시아 연방 세금 코드.

고정자산으로 대출금을 상환할 수 있습니다. 개인에게. 세금을 내야 합니까? 어떤 종류의 세금을 내야 합니까?

무이자 대출을 제공합니다. 고정 자산으로 대출금을 법인에 상환하는 것이 가능합니까? 과세.

질문: LLC "1"은 다른 LLC "2"에게 무이자 대출(비현금)을 제공했습니다. LLC "2"는 대출금을 상환할 수 없습니다. 현재는 활동이 없고 현금흐름도 없습니다. 그러나 LLC "2"에는 고정 자산이 있습니다. 고정자산으로 대출금을 법인에 상환할 수 있습니다. 세금을 내야 합니까? 어떤 종류의 세금을 내야 합니까? 또한 이 LLC 2는 설립자(개인)에게 돈을 빚지고 있습니다. 개인에게 고정자산으로 대출금을 상환할 수 있습니다. 세금을 내야 합니까? 어떤 종류의 세금을 내야 합니까?

답변:예, 이는 조직과의 계약 및 개인과의 계약 모두에서 가능합니다. 이러한 양도는 보상 계약이나 개조를 통해 공식화될 수 있습니다. 첫 번째와 두 번째 옵션 모두에서 고정 자산의 양도는 세금 목적상 판매로 인식됩니다. 저것들. 세무회계에 수익금을 신고하고 해당 수익금에 대해 부가가치세를 부과해야 합니다.

세금을 부과할 때 혁신을 고려하는 방법

대출을 납품의무로 전환

상품(작업, 서비스) 공급 의무로 대출의 갱신에 과세할 때 고려하는 방법

대출 기관과 차용인의 세무 회계에서 대출 의무의 변경을 별도의 거래로 상품(작업, 서비스)을 공급할 의무에 반영합니다.

대출금 및 이에 대한 이자 상환(제공된 경우)

상품 (작업, 서비스)에 대한 선불 발생.

혁신 계약이 발효되는 시점(계약이 서명되는 시점 또는 혁신 계약에서 규정하는 기타 순간)에 이를 수행하십시오.

새로운 대출 금액(및 이에 대한 이자)은 선불금으로 인식됩니다(러시아 연방 민법 제414조 1항).

상품(작업, 서비스)에 대해 발행된 선지급은 일반 조세 제도(러시아 연방 세법 제270조 14항, 제272조 1항 및 제273조 3항)에 따라 비용으로 고려되어서는 안 됩니다. ) 또는 단순화된 조세 제도(및 러시아 연방 조세법 제346.17조 2항)에 따라.

대출 기관이 UTII를 지불하는 경우 대출 의무를 선지급으로 변경해도 단일 세금 계산에 영향을 미치지 않습니다. UTII 과세 대상은 귀속 소득입니다(러시아 연방 세법 제346.29조 1항).

대출 기관이 UTII와 공통 시스템과세, 상품(작업, 서비스)을 구매하는 활동 유형의 규칙에 따라 받은 선지급 금액을 반영합니다. 이는 제274조 9항과 7항에 따릅니다.

세금을 계산할 때 차용인의 부채 경질을 다음과 같이 반영하십시오.

대출 상환 (이자)은 다음에서 고려됩니다. 일반 절차조직이 적용하는 조세 제도에 따라 다릅니다. 자세한 내용은 다음을 참조하세요.

새로 받은 대출 금액(및 이에 대한 이자)은 수령한 선불금으로 인식됩니다(러시아 연방 민법 제414조 1항). 상품(작업, 서비스)에 대해 받은 선불금은 발생 방식(러시아 연방 세법 제1조, 제1조, 제251조, 제271조)을 사용하는 조직의 소득에 포함되어서는 안 됩니다. 증가하다 과세 기준다음과 같은 조직:

현금 방식 ()을 사용하여 소득세를 계산합니다.

차용인이 UTII를 지불하는 경우 대출 의무를 선지급으로 변경해도 단일 세금 계산에 영향을 미치지 않습니다. UTII 과세 대상은 귀속 소득입니다(러시아 연방 세법 제346.29조 1항).

차용인이 UTII와 일반 과세 시스템을 결합하는 경우 상품(작업, 서비스)이 공급(수행, 렌더링)되는 활동 유형의 규칙에 따라 결과적으로 발생하는 선지급 금액을 반영합니다. 이는 제274조 9항과 제346.26조 7항에 따릅니다. 세금 코드 RF.

회계 혁신을 공식화하고 반영하는 방법

금전적 부채가 현물부채로 전환됩니다.

갚아야 할 상대방에 대한 부채 현금으로, 현물부채로 전환될 수 있습니다. 이는 계약상의 의무가 이행되는 방식을 변경합니다. 이는 러시아 연방 민법 414조 1항에 따릅니다.

예를 들어, 선적된 상품(작업, 서비스)에 대한 지불 의무는 역배달 상품(작업, 서비스)에 대한 의무로 전환될 수 있습니다. 같은 방법으로 대출금(신용) 등을 상환할 1차 채무를 경신할 수 있습니다.

주 부채와 함께 추가 의무가 갱신되는 경우(예: 계약에 따른 의무 이행 실패에 대한 처벌) 이는 회계에도 반영되어야 합니다.

채무자는 채권자에 대한 금전적 의무를 현물 의무로 변경하는 것을 어떻게 회계처리할 수 있습니까?

개조 계약 체결 시 채무자의 회계 처리에서 주요 의무는 상품(작업, 서비스)에 대해 수령한 선지급으로 간주되어야 합니다. 즉, 상대방의 지급 계정이 고려되는 계정(예: 계정 60, 66, 67, 76)에서 계정 62 "구매자 및 고객과의 정산"(76 "다양한 채무자와의 정산"으로 이체합니다. 채권자”) 하위 계정 “ 받은 대출금 계산." 이 경우 회계에 다음 항목을 입력해야 합니다.

차변 60 (66, 67, 76) 대변 62 (76) 하위 계정 "수령된 대출 정산"
– 거래상대방에 대한 채무가 재화(저작물, 서비스) 공급의무로 전환되었습니다.

어떤 경우에는 회계 혁신에 대한 항목을 분석 회계에서만 작성해야 합니다. 예를 들어, 작업 수행을 위해 받은 선금을 반환해야 하는 의무가 상품 공급 의무로 변환되고 조직이 체결된 계약의 맥락이나 계약 관계의 주제에서 분석 회계를 유지하는 경우입니다. 이 경우 계정 62(76)의 분석 회계에만 회계 항목을 작성하십시오.

이는 계정과목표(계정 , , , , ) 지침을 따릅니다.

상품 공급 의무로 제공되는 서비스에 대한 지불 의무의 변경을 조직 (채무자)의 회계에 반영하는 예입니다. 혁신 계약에 따라 고객 조직이 공급자가 됩니다.

6월 10일 Alpha LLC는 RUB 118,000의 금액으로 무역 회사 Hermes LLC에 컨설팅 서비스를 제공했습니다. (VAT 포함 – 18,000 루블). 계약 조건에 따라 Hermes는 12일 이내에(즉, 6월 22일까지) 서비스 비용을 지불할 의무가 있습니다.

Hermes 회계사는 회계에 다음 항목을 입력했습니다.

차변 44 대변 60
– 100,000 문지름. (RUB 118,000 – RUB 18,000) – 구매한 서비스 비용을 반영합니다.

차변 19 대변 60
– 18,000 문지름. – 구매한 서비스 비용에 투입 VAT를 반영합니다.

차변 68 하위 계정 "VAT 계산" 대변 19
– 18,000 문지름. – 구매한 서비스 비용에 대한 투입 VAT 공제가 허용됩니다.

6월 23일 알파와 헤르메스는 혁신 계약을 체결했습니다. 제공된 서비스에 대한 Hermes의 지불 의무는 상품 공급 의무로 전환되었습니다.

헤르메스 회계사는 이를 회계에 반영했습니다.

차변 60 크레딧 62 하위 계정 "받은 대출금 계산"
– 118,000 문지름. – 서비스 대금 지급에 대한 상대방의 채무가 상품 공급 의무로 전환되었습니다.

차변 76 하위 계정 "수취한 대출금에 대한 VAT 계산" 크레딧 68 하위 계정 "VAT 계산"
– 18,000 문지름. – 선지급 금액에 대해 VAT가 부과됩니다.

현물로 대출금을 상환할 때 부가가치세를 부과해야 합니까?

현물대출 상환에는 부가가치세가 과세되므로 대출금 상환을 위해 취득한 부동산에 대한 매입세액을 공제받을 수 있습니다().

조직이 대출 계약에 따라 돈을 받고 고정 자산으로 부채를 상환하는 경우 VAT를 납부해야 합니까?

네, 필요해요.

고정 자산으로 대출금을 상환함으로써 조직은 보상을 통해 부채 의무를 상환합니다. 이 결론은 러시아 연방 민법에서 도출할 수 있습니다. 보상을 제공하기로 합의한 상품(자재)의 양도는 판매로 간주됩니다. 따라서 이 작업에는 VAT가 부과됩니다. 이는 양도 당사자는 판매에 대한 부가가치세를 계산할 의무가 있고 수령 당사자는 세금을 공제할 권리가 있음을 의미합니다. 이는 러시아 연방 세법 제146조 1항 1항에 따르며, 2015년 1월 22일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07-07/1607에서 확인되었습니다. 법원은 유사한 관점을 고수합니다(예를 들어, 2017년 1월 31일자 러시아 연방 대법원 No. 309-KG16-13100 판결, 2012년 6월 13일자 FAS 볼가 지역 판결 No. 참조) .A65-18274/2011, 모스크바 지구(2011년 9월 29일자 No. A40 -102796/2010).

준비금, 대출금 및 물품 상환에 관한 질문에 대한 답변

재산에 대한 대출 상환을 반영하는 방법

“...저희 회사는 다른 기관에서 대출을 받았는데 제때에 갚지 않았어요. 보상 계약에 따라 우리는 부채를 갚기 위해 고정 자산을 포기합니다. 회계에서는 어떻게 해야 할까요?..”

고정자산 처분을 완료하고 채권자를 상각합니다.

차용인은 채무를 이행하기 위해 재산을 채권자에게 양도할 권리가 있습니다. 이를 위해 당사자들은 보상에 관한 합의를 체결할 수 있습니다(러시아 연방 민법 제409조). 회사가 고정자산을 양도하면 부채는 소멸됩니다. 따라서 회계처리에는 고정자산의 처분과 채권자의 상환을 당일에 반영한다.

고정 자산을 처분할 때 잔존 가치 금액의 비용은 계정 91 "기타 수입 및 비용"(31 PBU 6/01 조항, 3 PBU 10/99 조항)에 기록됩니다. 채권자에 의한 상환은 회사의 소득으로 인식됩니다(PBU 9/99의 2항).

회계에 다음 항목을 입력하십시오.

차변 01 하위 계정 "고정 자산 소각" 대변 01

고정 자산의 원래 비용이 상각되었습니다.

차변 02 대변 01 하위 계정 "고정 자산 처분"

발생한 감가상각 금액은 상각됩니다.

차변 91 크레딧 01 하위 계정 "고정 자산 처분"

고정자산의 잔존가치는 기타비용으로 상각됩니다.

우리는 2012년에 부동산(USN "소득")을 구입했고, 대출금을 갚기 위해 부동산을 제공한다면 지금은 일하고 있습니다(USN "소득-비용"). 소득에 대해서만 어떤 거래가 이루어지며 세금을 납부하는 방법은 무엇입니까? 아니면 비용이 발생합니까(감가상각)?

답변

단일세를 계산할 때 양도된 재산의 가치 형태로 소득을 고려해야 합니다. 이 경우 대출채무를 갚기 위한 재산의 양도는 보상으로서의 재산의 양도로 간주되어야 한다. 세금 목적상 보상으로 재산을 양도하는 것은 판매로 인식됩니다.

단일세를 계산할 때 양도된 재산의 비용을 비용으로 고려하는 것은 불가능합니다. 고정 자산이 "소득"이라는 개체에 따라 지불되고 운영되는 경우 과세 대상을 변경한 후 취득 비용을 (일부라도) 고려할 수 없습니다. 또한, 비용을 지불하는 기관은 단일 세금소득과 비용의 차이로 인해 판매되는 물건의 잔존 가치만큼 과세 표준을 줄일 권리가 없습니다.

회계에서 대출금 상환을 위한 고정 자산 양도는 고정 자산 매각 거래를 기록하는 절차와 유사한 방식으로 반영되어야 합니다.

차변 01 하위 계정 "고정 자산 폐기" 크레딧 01 - 폐기 고정 자산의 초기(교체) 비용을 반영합니다.

차변 02 대변 01 하위 계정 "고정 자산 처분" - 시설 운영 기간 동안 발생한 감가상각을 반영합니다.

차변 45 하위 계정 "부동산 양도" 크레딧 01 하위 계정 "고정 자산 처분" - 소유권이 국가 등록 대상인 은퇴 고정 자산의 잔존 가치가 상각됩니다.

차변 62 크레딧 91-1 - 고정 자산 판매 수익이 반영됩니다.

차변 91-2 크레딧 45 하위 계정 "양도된 부동산" - 소유권이 국가 등록 대상인 판매된 고정 자산의 잔존 가치를 기타 비용의 일부로 반영합니다.

차변 66 (67) 신용 62 - 대출 부채 상환이 반영됩니다.

간이과세 대상(“소득” 또는 “소득 - 비용”)을 선택하는 방법

과세 대상 변경시 수입 및 지출 회계

"소득" 대상에서 "수입 - 비용" 대상으로 전환

과세대상을 변경할 때에는 납부순서대로 소득을 고려합니다(). 세금 코드에는 특별한 규칙이 없습니다.

과세 대상 변경 후 특정 유형의 비용에 대한 회계 처리 가능성은 비용 인식에 필요한 조건이 충족되는 기간에 따라 다릅니다. 과세 대상을 변경하기 전에 비용 인식을 위한 모든 조건이 충족된 경우 다른 대상으로 전환한 후에도 단일 세금에 대한 과세 표준이 감소되지 않습니다(). 과세 대상을 변경한 후 하나 이상의 비용 인식 조건이 충족되면 해당 비용은 단일 세금 계산시 고려할 수 있습니다.

예를 들어, 조직이 "소득" 개체를 사용한 기간 동안 재판매를 위해 구매한 유료 상품의 비용은 세금 개체가 변경되기 전에 판매되지 않은 경우 비용에 포함될 수 있습니다. 이는 그러한 비용이 상품 판매로 인식된다는 사실로 설명됩니다 (러시아 연방 세금 코드, 러시아 재무부 서한).

과세 대상(러시아 연방 세법)을 변경한 후 지불하는 경우 "소득" 개체로 구매한 원자재 및 자재 비용은 비용에 포함될 수 있습니다. 다른 시설로 전환하기 전에 원자재 및 자재를 구매하고 비용을 지불한 경우 전환 후에는 해당 비용을 고려할 수 없습니다. 이러한 자원이 생산에 사용되더라도 조직이 수입과 지출의 차이에 대해 단일 세금을 지불하는 경우. 사실은 규칙이 원자재 및 재료에 적용된다는 것입니다. 기록되고 지불될 때 비용으로 고려됩니다. 그리고 생산 중단 날짜는 중요하지 않습니다. 이는 러시아 연방 조세법 제 346.17조 2항에 따라 확인됩니다.

고정 자산이 "소득"이라는 개체에 따라 지불되고 운영되는 경우 과세 대상을 변경한 후 취득 비용을 (일부라도) 고려할 수 없습니다. 결국 한 개체에서 다른 개체로 전환할 때 고정 자산의 잔존 가치는 형성되지 않습니다(러시아 재무부의 서한). "소득" 대상으로 취득한 고정 자산이 과세 대상 변경 후 운용에 들어간 경우 단일 세금을 계산할 때 취득 비용을 고려할 수 있습니다. 이 경우 고정자산의 납부기간은 중요하지 않습니다. 이 절차는 러시아 연방 세법 제 346.16조 3항, 346.17조 2항의 규정을 따르며 확인됩니다.

과세 대상을 변경하는 경우 조직에 임금이 체납될 수 있습니다. 조직이 소득과 지출의 차이에 대해 단일 세금을 납부하기 시작한 기간 동안 이 부채를 상환하는 경우 지급된 급여는 세금 목적으로 고려할 수 없습니다. 이러한 비용은 "소득" 대상이 적용되는 기간 동안의 조직 활동과 관련되므로 단일 세금에 대한 과세 표준은 감소되지 않습니다(,).

“소득” 대상 적용 기간 동안 미리 양도된 임대료는 과세 대상 변경 후 비용으로 간주될 수 있습니다. 그러나 조직이 수입과 지출의 차이에 대해 단일 세금을 납부하기 시작한 달에만 해당됩니다. 이러한 가능성은 다른 과세 대상으로 전환된 후에 임대 서비스가 실제로 제공되었다는 사실에 기인합니다. 서비스 제공에 관한 법률에 서명한 날짜를 기준으로 과세표준에 비용을 포함합니다. 이는 러시아 연방 세법 제 346.16조 346.17조 1항의 조항에 따릅니다.

과세 시 대출(신용)을 얻기 위해 거래를 고려하는 방법. 조직은 특별 조세 제도를 적용합니다.

상황: 단일세를 계산할 때 차용인은 대출 상환을 위해 이전된 보상을 소득에 포함해야 합니까? 조직은 단순화를 적용합니다

네, 필요해요.

차용인은 이체를 통해 대출금을 상환할 수 있습니다. 상품이나 재산권은 보상으로 양도될 수 있습니다.

세금 목적상 보상으로 재산(재산권)을 양도하는 것은 판매()로 인식됩니다. 부동산 매각으로 인한 소득(재산권)은 양도 문서에 서명한 날의 단일 세금을 계산할 때 과세 표준의 일부로 고려해야 합니다(러시아 연방 세법). 소득 금액을 결정합니다. 비슷한 설명이 포함되어 있습니다.

차용 기관이 수입과 지출의 차액에 대해 단일 세금을 납부하는 경우 보상으로 양도된 재산(재산권)의 비용을 비용()의 일부로 고려할 수 있습니다.

고정 자산 매각을 회계에 등록하고 반영하는 방법

회계

회계에서는 고정 자산의 재산 처분을 반영합니다. 이를 위해 별도의 하위 계정 "고정 자산 처분"을 열 수 있습니다. 이 계정의 차변에는 고정 자산의 초기 (대체) 비용을 대변에 반영합니다. 즉 운영 기간 동안 발생한 감가 상각액입니다.

차변 01 하위 계정 "고정 자산 처분" 대변 01
- 폐기 고정 자산의 초기(대체) 비용을 반영합니다.

차변 02 대변 01 하위 계정 "고정 자산 처분"
- 시설 운영 기간 동안 발생한 감가상각을 반영합니다.

결과적으로 계정 01 "고정 자산 소각"의 잔액에는 고정 자산의 잔존 가치가 반영됩니다.

공식은 데이터를 확인하는 데 도움이 됩니다.

이 절차는 계정과 목표 지침 ()에 제공됩니다.

건물이나 구조물의 처분

소유권 이전이 규정된 방식으로 등록되기 전에 건물, 구조물(그 일부)이 구매자에게 양도된 경우 이미 해당 행위에 서명하는 시점에 객체(객체의 일부)의 소유권이 중단됩니다. 따라서 건물, 구조물(그 부분)의 잔존 가치는 판매(소유권 이전)를 기다리지 않고 상각되어야 합니다. 재무부는 이러한 목적으로 계정 45 하위 계정 "양도된 부동산 객체"를 사용할 것을 권장합니다(세무 조사관의 주의를 끌었습니다). 이와 같이 비즈니스 거래배선에 의해 반영됨:

차변 45 하위 계정 "부동산 양도" 크레딧 01 하위 계정 "처분"고정자산 »
-소유권이 국가 등록 대상인 퇴직 고정 자산 (또는 그 일부)의 잔존 가치가 상각되었습니다.

고정 자산 매각으로 인한 수익 및 비용

고정 자산 매각으로 인한 수입과 지출을 설명하려면 다음을 사용하십시오.
- "기타 소득": 물건 판매 수익금을 반영합니다.
- 폐기된 고정 자산의 잔존 가치와 매각과 관련된 기타 비용을 반영하는 "기타 비용".

매각된 고정자산의 소유권이 구매자에게 이전될 때 매각대금을 기타소득의 일부로 반영합니다. 부동산의 경우 소유권을 등록하는 순간입니다. 매매계약(공급, 교환)에서 정한 금액을 수익으로 인식합니다.

동시에 매각된 고정 자산의 잔존 가치와 매각과 관련된 기타 비용을 기타 비용에 포함합니다. 예를 들어 보관, 포장, 유지 관리, 운송 등에 드는 비용입니다.

이 절차는 단락 및 PBU 6/01, 단락 및 PBU 9/99, PBU 10/99 및 계정과목표 지침(2011년 12월 6일자 법률 No. 402-FZ 제 6조 ​​계정)에 제공됩니다. .

고정자산 매각으로 인한 수입과 지출을 기록할 때 다음 사항을 입력하십시오.

차변 62 (76) 대변 91-1
-고정 자산 판매로 인한 수익이 반영됩니다.

차변 91-2 대변 68 하위 계정 "VAT 계산"
- 고정자산 매각 시 VAT가 부과됩니다(조직의 활동에 VAT가 적용되는 경우).

차변 91-2 크레딧 01 하위 계정 "고정 자산 처분"(계정 45 하위 계정 "부동산 양도")
- 기타 비용에 반영된 것은 판매된 고정 자산의 잔존 가치(소유권이 국가 등록 대상인 고정 자산의 잔존 가치)입니다.

차변 91-2 대변 10 (60, 69, 70, 76...)
- 고정자산 매각과 관련된 비용(예: 감정인 서비스 비용, 운송비 등)이 기타 비용에 포함됩니다.

차변 19 대변 60 (76)
- 고정 자산 매각과 관련된 비용에는 VAT가 반영됩니다.

고정자산 매각에 따른 비용이 매각으로 얻은 수익을 초과하는 경우, 그 차액은 손실로 인식됩니다. 회계에서는 손실액을 비용으로 분류합니다. 현재 기간판매가 발생한 달의 시점에 기타 비용에 포함됩니다().

세금 목적으로 고정 자산 판매를 반영하는 방법

소득과 비용의 차이에 대해 단일 세금을 납부하는 조직은 판매되는 물건의 잔존 가치만큼 과세 표준을 줄일 권리가 없습니다. 이러한 비용은 러시아 연방 세금 코드에 명시된 비공개 목록에 포함되지 않습니다. 비슷한 관점이 러시아 재무부에서 보낸 편지에도 반영되어 있습니다. 규제 기관의 입장은 일부 중재 법원에서 공유됩니다(예를 들어 FAS의 결정 참조).

회사는 사무실 공간(고정자산)을 소유하고 있습니다. 회사는 VAT가 적용되는 이전에 제공한 서비스에 대한 부채를 다른 조직에 상환하기 위해 이 건물을 양도할 수 있습니까? 이 경우 어떤 세금을 내야 합니까?

설명된 상황에서는 보상 계약을 체결하여 고정 자산을 양도함으로써 상대방에 대한 채무를 상환할 수 있습니다. 릴리스 계약은 다른 거래와 같습니다. 법인, 간단한 서면 형식으로 작성해야 합니다.

제 1항 예술. 러시아 연방 세금 코드 39). 고정 자산을 보상으로 양도할 때 조직은 계약에 명시된 해당 자산의 가치만큼 수입을 얻습니다. 회사는 소득세()를 계산할 때 이 소득을 반영합니다. 그리고 고정 자산의 잔존 가치는 비용으로 고려할 수 있습니다 (러시아 연방 세법 제 268 조 1 항, 1 항).

보상 계약에 따른 자산 양도는 처분입니다. 따라서 이 작업에는 VAT가 부과됩니다.

이론적 해석

비탈리 디아노바,법학 후보자, Goltsblat BLP 선임 연구원

알렉산드라 크리우코바,법학 후보자, 스베르들롭스크 지역 중재 재판소 부회장, 사법 석사

보상 지불 의무를 종료하는 방법

채무자가 의무를 이행하지 못하는 경우도 있습니다. 이 경우 채권자와 합의하여 이행 대가로 보상을 제공할 수 있습니다(). 이러한 형태의 의무 종료는 채무자에게 유리할 수 있습니다. 그는 연기를 받고 자신이 받아들일 수 있는 방식으로 채권자의 요구를 충족시킬 수 있는 기회를 받습니다. 보상 의무를 종료하려면 당사자들이 별도의 계약을 체결해야 합니다.

보상 계약 양식

보상 계약은 법인의 다른 거래와 마찬가지로 간단한 서면 형식으로 체결되어야 합니다(러시아 연방 민법 제161조 1항, 1항).

보상에는 거래 형태에 대한 특별 요구 사항이 적용되지 않습니다(2007년 9월 25일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안 No. 7134/07). 예를 들어, 보상으로 부동산을 제공하는 것에 관한 계약에는 주정부 등록이 필요하지 않습니다. 그러나 그러한 재산의 소유권 이전은 법이 규정한 방식으로 등록되어야 합니다(2001년 2월 16일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 정보 서한 15항, No. 59 "관행 검토") "부동산에 대한 국가의 권리 등록 및 그와의 거래에 관한" 연방법 적용과 관련된 분쟁 해결.

보상 계약에는 계약 대상, 보상 양도 절차, 금액 및 시기에 관한 정보가 포함되어야 합니다.

우선, 당사자가 보상으로 종료하려는 의무가 무엇인지(예: 계약 내용 나열), 보상으로 정확히 이전될 내용이 무엇인지 명확하게 표시할 필요가 있습니다.

돈은 보상으로 사용될 수 있습니다 증권, 기타 재산: 부동산, 차량, 물품 등. 이 경우 계약서에는 보상 대상을 최대한 명시해야합니다. 즉, 이름, 질적, 양적 특성을 명시해야합니다. 법은 보상을 구성할 수 있는 의무의 전체 목록을 제공하지 않습니다. 이는 보상이 업무 수행이나 서비스 제공에 대한 의무일 수도 있음을 의미합니다.

보상 양도 절차를 결정할 때 당사자들은 채권자가 지불한 돈이나 양도된 재산을 받을 수 있도록 채무자가 수행해야 하는 조치와 양도해야 하는 문서를 설정합니다.

당사자들은 의무 금액보다 많거나 적거나 같은 보상 금액을 스스로 결정합니다.

배상금액이 주채무금액보다 클 경우 조세분쟁의 위험이 있습니다. 과세당국은 소득세 과세표준의 불법적인 감소로 인해 채권자를 상대로 청구를 제기할 수 있습니다.

보상 금액이 주요 의무의 규모보다 적은 경우 상대방과의 분쟁을 피하기 위해 계약서에는 의무가 완전히 또는 부분적으로 종료되는지 명확하게 명시해야 합니다. 그러나 불일치가 발생하더라도 법원은 일반적으로 채무자에게 유리한 판결을 내립니다. 당사자의 의사를 직접적으로 확정하거나 계약 내용을 해석하는 것이 불가능한 경우 법원은 의무가 완전히 종료되는 것으로 간주합니다. 이 설명은 2005년 12월 21일자 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회의 정보 편지 4항에 포함되어 있습니다. 102호 "민법 409조에 따라 중재 법원의 적용 관행 검토" 러시아 연방”(이하 정보 서신 No. 102로 지칭, 2011년 7월 12일자 러시아 연방 대법원 상임위원회의 결의안 No. 17389/10과 모순되지 않는 한도 내에서 유효함). 그리고 법원은 계속해서 이 규칙을 따릅니다.

채무자는 채권자와 합의하여 보상금의 전부 또는 일부를 양도합니다.

계약에는 보상이 이전되는 기간을 명시해야 합니다. 계약이 체결된 순간부터 해당 기간이 만료될 때까지 채무자에게는 주요 의무 이행이 연기됩니다. 채권자는 보상 제공 기한이 만료 될 때까지 주요 의무 이행을 요구할 권리가 없습니다 (정보 편지 번호 102의 2 항). 그 후에야 채권자는 주요 채무 징수를 요구하는 채무자 (또는 청구가있는 법원)에게 신청할 수 있습니다.

또한 보상 계약에는 당사자가 중요하다고 생각하는 기타 조건이 포함될 수 있습니다.

주요 의무의 종료

당사자들이 보상에 대한 합의에 도달했다고 해서 주요 의무가 종료되는 것은 아닙니다. 이는 채무자가 채권자에게 이행 대가로 보상을 제공해야 함을 의미합니다. 그래야만 의무가 종료된 것으로 간주됩니다(정보 편지 번호 102의 1항).

동시에, 보상 제공은 채권자에 대한 채무자의 모든 의무를 종료합니다. 당사자들이 계약에서 달리 합의한 경우는 예외입니다(정보 서신 번호 102의 3항). 예를 들어, 당사자들은 보상 양도에 대출 이자, 계약상 위약금 등이 포함되지 않는다는 점을 명시할 수 있습니다.

2. 상황에서
안드레이 키지모프,러시아 재무부 조세관세정책국 부국장

조직이 대출 계약에 따라 돈을 받고 고정 자산으로 부채를 상환하는 경우 VAT를 납부해야 합니까?

네, 필요해요.

고정 자산으로 대출금을 상환함으로써 조직은 보상을 통해 부채 의무를 상환합니다. 이 결론은 러시아 연방 민법에서 도출할 수 있습니다. 보상을 제공하기로 합의한 상품(자재)의 양도는 판매로 간주됩니다. 따라서 이 작업에는 VAT가 부과됩니다. 이는 러시아 연방 세법 제146조 1항 1항에 따르며, 2015년 1월 22일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07-07/1607에서 확인되었습니다. 법원은 유사한 관점을 고수합니다(예를 들어, 2012년 6월 13일자 볼가 지역 연방 독점 금지 서비스 No. A65-18274/2011, 모스크바 지역 2011년 9월 29일자 No. A40-102796 결정 참조) /2010).

보상을 통해 계약에 따른 의무가 종료되는 경우 과세의 뉘앙스

최근 실제로 기업은 보상 계약을 체결하여 거래상대방에 대한 의무를 이행하는 경우가 점점 늘어나고 있습니다(자세한 내용은 아래 참조). 동시에 세금 측면에서 위험은 원칙적으로 보상 가치가 원래 의무 가치와 다를 때 발생합니다.

재산을 보상으로 양도함으로써 채무자는 소득세를 납부합니다.

러시아 재무부에 따르면 보상으로 물건을 양도할 때 해당 재산의 소유권은 환급 기준에 따라 양도되며 세금 목적상 판매로 인식됩니다(러시아 연방 세법 제39조 1항). ). 조직은 보상으로 재산을 양도할 때 계약에 명시된 해당 재산의 가치만큼 수입을 받는 것으로 나타났습니다. 회사는 소득세를 계산할 때 이 소득을 반영합니다(2005년 7월 27일자 서신 No. 03-11-04/2/34).

빚을 갚기 위한 재산 양도에는 부가가치세(VAT)가 부과됩니다

“...작년에 우리는 창업자로부터 무이자 대출을 받았습니다. 빚을 갚기 위해 그들은 보상 계약에 따라 그에게 주요 자산을 제공했습니다. 자산의 잔존 가치가 대출 잔액보다 큽니다. 이 작업을 세무회계에 어떻게 반영할 것인가..”

- 모스크바 수석 회계사 Elena Paratova의 편지에서

엘레나, 보상 계약에 따른 자산 양도는 판매입니다. 따라서 부가가치세를 납부하고 소득을 고려해야합니다. 그리고 양도자산의 비용은 비용으로 상각될 수 있습니다.*

차용인은 대출 기관의 동의하에 보상 계약을 체결하여 재산으로 부채를 상환할 권리가 있습니다(러시아 연방 민법 제 409조). 에 의해 일반 규칙받은 대출은 소득이 아닙니다 (러시아 연방 세법 제 251 조 10 항, 1 항). 그러나 대출 대가로 재산을 양도하는 것은 회사가 돈이 아닌 물품을 양도하기 때문에 판매입니다. 따라서 상환된 대출 금액은 재산 양도 행위 서명일에 소득에 포함되어야 합니다(러시아 연방 세법 제248조 1항, 제249조 1항). 그리고 고정 자산의 잔존 가치는 비용으로 고려할 수 있습니다 (러시아 연방 세법 제 268 조 1 항, 1 항).

귀하의 경우 잔존가치가 대출금액을 초과하여 손실이 발생합니다. 대출 금액에 해당하는 비용의 일부를 한 번에 상각할 수 있습니다. 그리고 손실은 자산의 남은 내용 연수 동안 균등하게 분배됩니다(러시아 연방 세법 제268조 3항).

양도된 자산의 가치에 대해 VAT가 부과되어야 합니다. 회사는 실제로 대출금과 동일한 비용으로 물건을 양도합니다. 즉, 대출금액은 부가세를 포함한 판매가격입니다. 세금은 상환된 대출 금액에 18/118(

전통적으로 현금 대출은 현금으로 상환됩니다. 그러나 당사자들은 특정 재산을 양도하여 대출금을 상환하는 데 동의할 수 있습니다. 이것이 어떻게 정확합니까, 그러한 상환을 회계에 반영하는 방법 및 어떤 세금을 지불해야합니까?

법적 근거

대출 당사자. 만기일이 다가오고 있습니다. 그러나 차용인은 빚을 갚을 자금이 없습니다. 그러나 그가 빚을 갚기 위해 양도하고 싶은 재산이 있습니다. 그리고 대출 기관이 그러한 "상환"에 반대하지 않는 경우 당사자는 보상에 대한 합의를 작성합니다 (러시아 연방 민법 제 409 조). 이 경우 차용인의 대출 상환 의무는 중단되지만 재산 양도라는 새로운 의무가 나타납니다.

2015년 6월 1일까지 보상은 재산 양도뿐만 아니라 특히 업무 수행(서비스 제공)의 형태로 제공되었는데, 이전 버전의 민법 409조 이후입니다. 러시아 연방에는 보상 제공 방법의 공개 목록이 포함되어 있습니다.

의무는 보상이 제공되는 순간 소멸되는 것으로 간주되며 이에 대한 계약이 체결되는 순간이 아닌 것으로 간주된다는 점을 아는 것이 중요합니다. 이는 보상 제공에 관한 계약 체결일에 차용인의 의무가 종료되지 않음을 의미합니다. 의무를 종료하려면 실제 보상 제공, 즉 재산 양도가 필요합니다. 따라서 대출이 이자부 대출인 경우 차용인이 부동산을 양도할 때까지 이자가 발생합니다. 그리고 부동산이 보상으로 제공되는 경우 보상 계약은 부동산으로 이전된 후에만 이행된 것으로 간주됩니다. 이 결론은 2014년 6월 17일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의에 따른 것입니다. 케이스 번호 A57-2430/2011의 경우 2826/14.

그리고 또 하나의 중요한 점. 러시아 연방 민법 409조의 의미 내에서 보상 계약에 달리 규정되지 않는 한 보상 제공은 중단됩니다. 모두위약금 지불 의무를 포함한 계약상의 의무 (2005 년 12 월 21 일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 정보 서한 제 3 항, No. 102). 이는 대출이 이자 지급인 경우 보상 계약을 통해 이자 지급을 포함한 모든 의무가 상환됨을 의미합니다. 물론, 계약서에 달리 규정되지 않는 한. 따라서 대출 기관이 이자를 현금으로 받기를 원하고 대출 기관 자체가 "현물"을 받을 준비가 되어 있는 경우 해당 절차를 계약서에 명시해야 합니다. 그렇지 않으면 보상 제공으로 전체 부채, 즉 대출 자체와 그에 대한 이자가 상환됩니다.

보상으로 양도된 재산의 가치는 종료된 의무에 따른 부채와 동일할 필요는 없습니다(2005년 12월 21일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 정보 서한 제102호 결의안 제4항). 사건 번호 A56-30457/2009의 2012년 3월 16일자 북서부 연방 독점 금지 서비스). 따라서 차용인은 양도된 재산의 가치를 부채보다 높거나 낮출 수 있습니다. 이 경우 당사자들은 "불균등" 재산의 양도가 대출 의무를 전액 상환할지 여부를 결정해야 합니다. 아니면 (양도된 재산의 가치 측면에서) 부채를 부분적으로만 "충당"할 것입니까? 사실 이 점이 보상 계약에 반영되지 않으면 기본적으로 의무가 완전히 종료된 것으로 간주됩니다(12월 21일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 정보 서한 4항). 2005년 102호).

부동산을 양도했나요? 부가가치세를 추가하세요!

보상으로 재산(상품, 제품 또는 고정 자산)을 양도하는 것은 VAT 목적상 판매로 인식됩니다. 실제로 러시아 연방 세법 제39조 1항에 따라 조직에 의한 상품 판매 또는 이에 따라 인정됩니다. 방송상환 기준으로 소유권다른 사람에게 물품을 제공합니다. 이 경우 재산을 양도하면 소유권 이전이 이루어지며 이는 판매가 있음을 의미합니다. 그리고 보상 제공에 관한 합의를 포함하여 상품 판매에는 VAT가 적용됩니다(러시아 연방 세법 제146조 하위 조항 1, 조항 1, 조항). 물론 차용인이 일반적인 것을 적용하고 러시아 연방 세법 제 145 조에 따라 VAT가 면제되지 않는 한.

과세표준은 러시아 연방 조세법 제105.3조에 따라 결정된 가격을 기준으로 하며 세금을 포함하지 않은 양도된 재산의 가치로 정의됩니다(러시아 조세법 제154조 1항). 연합). 러시아 연방 세법 105.3조 1항에 따라 당사자가 상호의존적인 것으로 인정되지 않는 개인인 거래에 사용되는 가격은 시장 가격으로 인식됩니다. 실제로 이는 VAT를 제외하고 당사자들이 합의한 재산의 가치가 VAT 과세 표준에 포함되어야 함을 의미합니다. 위에 VAT를 추가하면(118% 곱하기) VAT를 포함한 부동산 가치를 얻을 수 있습니다. 보상 계약에 명시되어야 하는 것이 바로 이 값입니다.

보상으로 재산을 양도하는 것은 VAT 과세대상이므로 양도 행위와 함께 송장을 ​​발행해야 합니다. 매출원장에 등록한 후 부가가치세 신고서에 포함시켜야 합니다.

소득세

대출 기관에 대한 보상 제공과 관련된 작업의 경우 차용인은 판매로 인해 수입을 얻습니다 (러시아 연방 세법 제 249 조 1 항). 판매 수익은 판매된 상품과 관련된 모든 영수증을 기준으로 결정됩니다(러시아 연방 세법 제249조 2항). 이 경우 과세소득에 포함되는 소득은 보상 계약에 명시된 재산의 가치(VAT 제외)를 기준으로 형성됩니다. 동시에, 등록된 재산의 가치는 비용에 포함될 수 있습니다(러시아 연방 세법 제268조 1항).

회계에 반영

보상으로 상대방에게 재산을 양도할 때 조직은 일반적으로 확립된 방식으로 계정 90 "판매" 또는 계정 91 "기타 수입 및 비용"을 사용하여 재산 처분을 반영합니다. 재산 양도로 인한 소득은 계약에 반영된 재산 가치만큼 인식됩니다. 양도된 재산의 원가는 매출원가, 기타비용(제품 또는 물품 이외의 재산을 양도한 경우)에 포함됩니다.

명확성을 위해 실제 사례를 사용하여 보상 이전에 대한 거래 회계 반영을 고려할 것입니다.

예:

Financial House LLC는 Skazka LLC에게 110,000 루블의 이자부 대출을 발행했습니다. 당사자들은 보상 계약을 체결했습니다. 보상으로 장비는 118,000 루블의 비용으로 이전됩니다. (VAT 포함-18,000 루블). 장비의 잔존 가치는 60,000 루블이었습니다. 재산 양도 당시이자 부채는 8,000 루블에 달했습니다. 대출 계약에 따른 총 부채는 118,000 루블이며 이는 VAT를 포함하여 이전된 장비 비용에 해당합니다.

차변 62 (76) 대변 91

- 118,000 문지름. - 보상으로 장비가 이전되었습니다.

차변 91 대변 01

- 60,000 문지름. - 부동산의 잔존 가치를 반영합니다.

차변 91 대변 68

- 18,000 문지름. - 이전된 보상 금액에 대해 VAT가 부과됩니다.

차변 66 대변 62 (76)

- 118,000 문지름. -대출 의무에 대한 부채 상환을 반영합니다.

불평등한 보상

보상 계약에는 원래 계약에 따른 부채보다 적거나 많은 양도된 재산의 가치가 표시되지만 부채가 상환되는 부분은 명시되지 않을 수 있습니다. 또는 그러한 재산의 양도로 인해 대출 계약에 따른 모든 의무가 완전히 종료된다고 명시됩니다.

그러한 경우에는 세금 위험. 자산의 가치가 종료된 의무를 초과하는 경우, 수령인(대출 기관)에게 위험이 발생합니다. 관계자들은 이 상황에서 조직이 반성해야 한다고 믿습니다. 영업외수익, 지불이 필요함 이 결론은 예를 들어 2010년 2월 3일자 러시아 연방 재무부 서한 No. 03-03-06/1/42, 러시아 연방세청에서 확인할 수 있습니다. 2007년 12월 5일자 No. 19-11/116142 . 이 차액을 소득세로 과세함으로써 회사는 세금 위험을 제거합니다.

동시에 관리들은 부채 금액보다 더 많은 가치의 재산을 양도한 차용인의 경우 결과적인 차이가 과세 이익 감소로 인한 것일 수 없다고 지적합니다.

반대 상황(부동산 가치가 종료 의무 금액보다 적음)에서는 양도 당사자, 즉 차용인에게 위험이 발생합니다. 연방세청은 초과 금액만큼 영업 외 소득을 창출한 것으로 간주합니다. 동시에, 공무원에 따르면 상대방(대출 기관)이 받는 손실은 세금 목적으로 허용될 수 없습니다(2007년 12월 5일자 모스크바에 대한 러시아 연방세 서비스 서한 No. 19-11/116142). ).

이 모든 것을 고려하면 당사자들은 "불평등 교환"에 의존하지 않는 것이 좋습니다. 또는 보상으로 양도된 재산의 가치를 상환되는 부채 금액에 맞게 조정해야 합니다. 상호의존적인 것으로 인정되지 않는 당사자인 거래에 사용된 가격은 시장 가격으로 인식되기 때문에 이는 위반이 아닙니다(러시아 연방 세법 제105.3조 1항). 즉, 당사자들이 합의에서 결정한 가격이 시장가격이 됩니다.

IA Clerk.Ru., 분석 부서

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