충격 흡수 그룹 2016년 고정 자산 및 이에 포함된 자산 분류는 2002년 1월 1일자 러시아 연방 정부 법령 제1호에 의해 승인되었습니다. 이 정보를 바탕으로 회사는 고정 자산의 내용 연수를 결정합니다.

우리는 편리한 치트 시트(표)를 작성했습니다.

고정 자산 감가상각 그룹 2016.

2016년 고정 자산 감가상각 그룹

2016년 고정 자산 감가상각 그룹 및 이에 포함된 자산 분류는 2002년 1월 1일자 러시아 연방 정부 법령 제1호에 의해 승인되었습니다. 이 정보를 바탕으로 회사는 고정 자산의 내용 연수를 결정합니다. 우리는 2016년 고정자산 감가상각 그룹 표인 편리한 치트 시트를 작성했습니다.

에 의해 일반 규칙회사는 분류 기준에 따라 결정되는 내용 연수 동안 자산을 ​​감가상각합니다(표 참조). 자산이 목록에 없는 경우 제조업체의 기술 조건이나 권장 사항에 따라 기간을 설정할 수 있습니다(러시아 연방 조세법 제258조 6항, 12월 24일자 러시아 재무부 서신). , 2014호 03-03-06/1/66911). 예를 들어, 회사가 장비 자체를 조립한다면 제조업체입니다. 이는 자산의 서비스 수명을 확인하기 위한 권장 사항을 자체적으로 개발할 수 있음을 의미합니다. 자유 형식으로 발행할 수 있습니다. 예를 들어 관리자가 서비스 기간을 설정하라는 명령의 형태입니다.

고정 자산 감가 상각 그룹 2016 표

2002년 1월 1일자 러시아 연방 정부 법령 제1호에 의해 승인된 2016년 고정 자산 감가상각 그룹의 전체 목록 및 고정 자산 분류입니다.

고정 자산의 시운전 날짜를 확인하려면 해당 법안을 작성해야 합니다. 이는 재산세를 적시에 계산하고, 부동산 구입 비용에서 VAT를 공제하고, 감가상각을 시작하는 데 필요합니다. 또한 대상에 대해 설정된 원가, 내용연수, 감가상각그룹 등을 확인합니다. 우리는 다음을 가져왔습니다:

• 고정 자산의 내용 연수를 확보하려면 문서가 필요합니다. 이 기간을 기준으로 월별 감가상각비가 계산됩니다.

실제로 자산을 어느 감가상각 그룹에 할당해야 하는지, 사용 자산의 서비스 수명을 명확히 해야 하는지 여부가 명확하지 않은 경우 복잡한 상황이 종종 발생합니다. 구체적인 예를 사용하여 이러한 질문을 살펴보겠습니다.

iPhone은 어떤 고정 자산 감가상각 그룹에 속합니까?

고정 자산 분류(2002년 1월 1일자 1호 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인됨)에 따라 전화기는 유효 수명이 3~5년인 네 번째 감가상각 그룹에 속합니다(OKOF 코드 14 3222000 "케이블"). 통신 장비 및 터미널 및 중간 유선 통신 장비”). 그러나 이 그룹에는 유선 통신 장비, 즉 고정 장치가 포함됩니다. 스마트폰은 이러한 장치 중 하나가 아닙니다.

회사가 분류자의 어떤 위치에서도 자산을 분류할 수 없는 경우 서비스 수명은 제조업체의 기술 조건 및 권장 사항에 따라 자체적으로 결정됩니다(러시아 연방 세법 258조 6항). 스마트폰에는 포켓 컴퓨터의 기능이 있으므로 코드 14 3020000 "전자 컴퓨팅 장비"가 그 목적에 가장 가깝습니다. 그리고 이 코드는 내용연수가 2~3년인 두 번째 감가상각군에 포함됩니다.

중고 자산의 사용 수명을 명시해야 합니까?

이전 소유자가 이 지표에 실수를 한 경우 중고 고정 자산의 내용 연수를 수정해야 합니다. 이 결론은 법원 결정(2014년 12월 11일자 서시베리아 지역 중재 법원의 결의안 No. F04-12840/2014)에 따른 것입니다.

이 분쟁은 회사가 여러 건물을 매입한 후 발생했습니다. 전 소유자가 이를 7차 감가상각군으로 분류하였고, 회사는 이를 변경하지 않았습니다. 그러나 세무당국은 해당 건물이 수명이 더 긴 8~10그룹에 속한다고 말했다. 이는 회사가 기간을 과소평가하고 감가상각비를 과대평가했다는 뜻이다. 감사인은 감가상각비를 재계산했습니다. 판사들도 이에 동의했습니다. 법원에 따르면 중고 자산을 구매할 때 고정 자산 분류(2002년 1월 1일 제1호 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인됨)를 통해 기술 여권 및 수락 증명서의 특성을 확인해야 했습니다. 회사는 이렇게 하지 않았습니다. 이는 감가상각비를 실제로 과대평가했다는 의미입니다.

다른 지역에서는 회사가 중고 자산 회계 처리 시 이전 소유자의 실수를 바로잡을 의무가 없음을 입증합니다(2013년 10월 24일자 볼가 지역 연방 중재 법원의 결의안 No. A65-24092/2012). 즉, 타인의 실수로 인한 감가상각비 증가에 대해 회사는 책임을 지지 않습니다.

조직은 회계 및 세무회계에서 감가상각비를 계산하기 위해 고정 자산의 내용 연수를 결정합니다. 2018년 5월 12일부터 회계사는 업데이트된 고정 자산 분류를 사용해 왔습니다. 2019년 감가상각 그룹 결정 방법과 변경된 내용을 자세히 알려드리겠습니다.

고정 자산 분류자. 무엇이 바뀌었나요?

조직의 고정 자산(FPE)은 내용 연수(SPI)에 따라 이익세 목적으로 하나 또는 다른 감가상각 그룹에 할당됩니다(러시아 연방 세법 제 258조 1항). OS의 유효 수명은 2002년 1월 1일 러시아 연방 정부 법령 제1호(결의안 제1호)에 의해 승인된 분류를 고려하여 조직 자체에 의해 결정됩니다.

2018년에는 첫 번째 감가상각 분류군을 제외한 모든 감가상각 분류군이 변경되었습니다. 변경사항은 2018년 1월 1일 이후 발생하는 법적 관계에 적용됩니다.

대부분의 수정 사항은 두 번째부터 열 번째 그룹의 "구조 및 전송 장치" 하위 섹션에 있습니다. 두 번째 및 아홉 번째 그룹의 "기계 및 장비" 하위 섹션의 고정 자산 목록이 확장되었습니다.

고정 자산의 예가 포함된 감가상각 그룹별 고정 자산 분류자:

고정 자산의 감가상각 그룹을 결정하는 전러시아 고정 자산 분류기(OKOF)는 변경되지 않습니다. 2017년 1월 1일부터 Rosstandart 명령 번호 2018-st에 의해 승인된 OKOF OK 013-2014(SNS 2008)가 2014년 12월 12일 발효되었습니다. 2019년에도 동일한 분류 기준이 적용됩니다.

OS의 수명을 결정하는 방법

1단계 - 결의안 1호에서 승인된 분류에 따라 고정 자산의 감가상각 그룹을 설정합니다.

고정 자산 분류는 각 감가상각 그룹에 대해 포함된 고정 자산의 이름과 전 러시아 고정 자산 분류기의 해당 코드가 나열되어 있는 표입니다.

목적을 위해 세무 회계 OS 분류에 따라 다음을 결정합니다.

• 고정 자산이 속한 감가상각 그룹입니다. 모든 감가상각 자산은 해당 자산의 내용 연수에 따라 10개의 감가상각 그룹으로 통합됩니다(러시아 연방 세법 제258조 3항). 충격 흡수 그룹은 크기를 결정하는 데에도 중요합니다. 감가상각 보너스, 특정 OS에 적용할 수 있습니다.
• 내용 연수는 각 감가상각 그룹에 대해 설정된 한도 내에 있어야 합니다(2016년 7월 6일자 러시아 재무부 서한 No. 03-05-05-01/39563). 고정 자산 비용을 비용으로 신속하게 상각하려면 SPI 내의 기간(예: 가장 짧은 기간)을 선택하십시오(2016년 7월 6일자 러시아 재무부 서한 No. 03-05-05- 01/39563).

분류에서 전체 OS 그룹을 설정할 수 있습니다. 그룹의 성적표가 OKOF에 표시됩니다.

고정 자산의 감가상각 그룹을 다음과 같이 정의합니다.

1. OKOF의 첫 번째 열에서 OS가 속한 속성 유형(9자리)을 찾습니다.
2. OS 분류 첫 번째 열의 OKOF에 지정된 코드를 확인하세요.
3. OS 분류에 코드가 있는 경우 해당 OS가 어느 감가상각군에 속하는지 확인합니다.

OS 분류에 코드가 없는 경우 다음 방법 중 하나로 감가상각그룹을 결정합니다.

방법 1 - 속성 하위 클래스 코드별

속성 하위 클래스 코드는 일곱 번째 숫자가 항상 0이라는 점에서 속성 유형 코드와 다릅니다. 예를 들어, 회전 펌프는 하위 클래스 14 2912010(원심, 피스톤 및 회전 펌프)에 속합니다. 이 코드가 OS 분류에 포함되지 않은 경우 두 번째 방법을 사용하여 감가상각그룹을 결정합니다.

방법 2 - 속성 클래스 코드별

속성 클래스는 일곱 번째, 여덟 번째, 아홉 번째 숫자가 항상 0이라는 점에서 속성 유형 코드와 다릅니다. 예를 들어, 로터리 펌프는 클래스 14 2912000(펌프 및 압축기 장비)에 속합니다.

예. OKOF 코드를 이용한 감가상각그룹 결정

OKOF에 따른 로터리 펌프 코드는 14 2912113입니다. OS 분류에는 이러한 코드와 하위 클래스 코드 14 2912010(원심, 피스톤 및 로터리 펌프)이 표시되지 않습니다. 그러나 클래스 코드 14 2912000(펌프 및 압축기 장비)이 포함되어 있습니다. 세 번째 감가상각 그룹(3년 이상 5년 이하의 내용연수를 갖는 자산)에 속합니다. 이는 로터리 펌프가 세 번째 충격 흡수 그룹에 포함되어야 함을 의미합니다.

2단계: 기술 문서 참조

고정 자산이 분류 및 OKOF에 언급되지 않은 경우 기술 문서 또는 제조업체 권장 사항에 지정된 OS의 작동 수명으로부터 SPI를 설정합니다(러시아 연방 세금법 258조 6항, 교육부 서신). 2018년 6월 18일자 러시아 재무부 No. 03-03-20/41332) .

3단계. 자산회계재고카드(양식 OS-6)에 SPI를 기록합니다.

세금 및 회계 SPI가 다른 경우 해당 열과 함께 OS-6 양식의 섹션 2를 추가하세요.

예.조직은 Gazelle 화물 트럭(운반 용량 1.5톤)을 구입했습니다. 자동차의 SPI를 결정합시다.

OS 분류에 따르면 운반 능력이 0.5톤 이상 5톤 이하인 일반 트럭은 4차 감가상각 그룹에 포함됩니다. 4번째 감가상각 그룹의 SPI 범위는 5년 이상 최대 7년입니다. 따라서 가능한 최소 SPI(월)는 61(5년 x 12개월 + 1개월)이고 최대 SPI는 84개월입니다. (7년 x 12개월). 조직은 61개월에서 84개월 범위의 차량 SPI를 설정할 권리가 있습니다.

OS 계산 시 주의할 점

• 세무 회계에서 자산을 인식하는 비용 기준은 100,000 루블이고 회계에서는 40,000 루블입니다.
• 2019년 고정 자산 회계를 이전과 동일한 순서로 유지합니다. 고정 자산을 운영 준비 상태로 만드는 날짜를 고려합니다. 운영 체제를 판매하는 경우 받은 보수를 수입으로 포함하고 운영 체제의 잔존 가치를 비용으로 포함합니다. 미완성 부동산 매각에도 유사한 규칙이 적용됩니다.
• 회계에서 조직은 감가상각 그룹을 준수할 의무는 없지만 편의상 고정 자산 분류에 따라 기간을 결정할 수 있습니다. 이는 회계를 세무회계에 더 가깝게 해주기 때문에 편리합니다.
• 객체가 PBU 6/01의 4항에 명시된 모든 기준을 충족하는 경우 회계 시 즉시 고정 자산으로 이전되어야 합니다. 즉, 계정 01에서 자본화되어야 합니다. 세무회계와 달리 객체의 실제 사용은 선택 사항입니다.

2017년에는 감가상각 목적의 특정 고정 자산의 사용 수명이 변경됩니다. 요점은 그것이 작동하기 시작한다는 것입니다 2017년부터 새로운 OKOF 분류기. 이와 관련하여 회계사가 무엇을 해야 하는지에 대한 상담입니다.

2017년부터 OKOF

모든 회계사는 다음을 사용해야 합니다. 2017년부터 새로운 OKOF– 고정 자산의 전 러시아 분류자. 이는 2014년 12월 12일 No. 2018-st의 Rosstandart 명령에 의해 채택되었습니다. 약칭은 OK 013-2014(SNA 2008)이다.

동시에 이전 고정 자산 분류자 OK 013-94는 더 이상 유효하지 않습니다. 이는 1994년 12월 26일자 러시아 국가 표준 법령 No. 359에 의해 승인되었습니다.

OKOF OK 013-2014에는 이전과 마찬가지로 10개의 감가상각 그룹이 남아 있습니다. 그러나 일부 자산은 다른 그룹으로 이전되었습니다. 새로운 분류기 2017년부터 OKOF다음 웹사이트에서 확인하고 다운로드할 수 있습니다.

결과 2017년부터 OKOF의 변화

감가상각 그룹에 포함된 고정 자산 분류(2002년 1월 1일 제1호 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인됨)의 모든 고정 자산은 전 러시아 고정 자산 분류기의 코드로 나뉩니다. 그렇기 때문에 2017년부터 새로운 OKOF로 전환세무회계 일부 자산의 감가상각 기간을 변경하였습니다. 이 경우 독점적으로 안내해야합니다 2017년의 새로운 OKOF 코드올해의. 목적에 따라 현재 OS 분류 변경 세금 감가상각 2016년 7월 7일자 러시아 연방 정부 법령 No. 640에 의해 도입되었습니다.

전체 변경 사항 보기 및 다운로드 OKOF 2017 및 설명이 포함된 감가상각 그룹우리 웹사이트에서는 다음 링크를 사용할 수 있습니다:

도착하면서 달라진 점 2017년 OKOF년도

감가상각 목적으로 업데이트된 자산 분류에서 다음 사항에 유의하십시오.

• 코드가 변경됨 2017년 이후 OKOF 디렉토리;
• 일부 개체의 감가상각 그룹이 변경되었습니다.

또한 OKOF 코드는 OS-6 인벤토리 카드의 세부 정보 중 하나입니다(2003년 1월 21일 제7호 러시아 연방 국가 통계 위원회 결의안으로 승인됨).

→

러시아 연방 정부

고정자산 분류에 대하여,
감가상각 그룹에 포함됨

제258조에 의거 세금 코드러시아 연방 정부는 다음을 결정합니다.

1. 첨부된 감가상각그룹에 포함된 고정자산 분류를 승인합니다.

해당 문단은 2017년 1월 1일자로 무효화되었습니다. - 2016년 7월 7일자 러시아 연방 정부 법령 N 640.

2. 러시아연방 경제개발부는 관련 연방행정기관과 함께 전러시아 고정자산 분류기의 수정 및 추가일로부터 1개월 이내에 러시아연방 정부에 제안서를 제출해야 합니다. 감가상각그룹에 포함된 고정자산의 분류를 명확히 하고 보완합니다.
(2016년 7월 7일자 러시아 연방 정부 법령 N 640에 의해 개정됨)

3. 감가상각그룹에 포함된 고정자산 분류가 2002년 1월 1일부터 적용되도록 설정합니다.

정부 의장
러시아 연방
M. 카샤노프

승인됨
정부 법령
러시아 연방
2002년 1월 1일 N 1

분류
감가상각 그룹에 포함된 고정 자산

고정 자산(FPE)의 내용 연수는 법인 재산세뿐만 아니라 소득세를 계산할 때 중요합니다.

내용 연수는 고정 자산(OS)이 조직에 서비스를 제공하는 기간입니다(러시아 연방 세법 제258조 1항).

"수익성" 비용으로 상각된 감가상각액도 내용 연수에 따라 달라집니다.

고정 자산의 내용 연수를 결정하는 방법

조직은 러시아 연방 세금 코드 조항과 러시아 연방 정부가 승인한 분류 기준(2002년 1월 1일자 러시아 연방 정부 결의안)을 고려하여 특정 고정 자산의 내용 연수를 독립적으로 결정합니다. N 1).

고정자산의 내용연수:분류자-2019

이 분류기는 자산의 내용 연수에 따라 모든 고정 자산을 10개 그룹으로 나눕니다.

이 분류기에서 고정 자산을 찾으면 이 OS와 관련하여 어떤 내용 연수를 설정할 수 있는지 결정하게 됩니다.

고정 자산의 내용 연수: 분류자에는 OS가 포함되어 있지 않습니다.

감가상각 그룹 분류자에서 고정 자산을 찾지 못한 경우 기술 문서 또는 제조업체 권장 사항에 지정된 서비스 수명을 기반으로 이 OS의 SPI를 설정하십시오.

내용연수의 변화

현대화/재구축/기술적 재장비 이후 고정 자산의 유효 수명이 늘어난 경우 조직은 고정 자산의 SPI를 늘릴 수 있습니다. 사실, 새 기간은 이 고정 자산이 처음에 포함된 감가상각 그룹에 대해 설정된 조건 내에서 설정되어야 합니다(러시아 연방 세법 제 258조 1항). 즉, 예를 들어 현대화 후에는 고정 자산의 감가상각 그룹을 변경할 수 없습니다.

중고 OS 구입시 내용연수

조직이 정액법으로 감가상각을 계산하는 경우 중고 고정 자산을 취득한 후 분류 기준에 따라 이 고정 자산의 운영 연수/월 수만큼 감소된 SPI로 내용 연수를 설정할 수 있습니다. 전 소유자에 의해. 이전 소유자가 설정한 SPI를 가져와 이 소유자의 OS 운영 연수/월만큼 줄일 수 있습니다(러시아 연방 세금법 258조 7항).

이러한 방식으로 얻은 SPI의 값이 0 또는 음수이면 조직은 안전 요구 사항 및 기타 요소를 고려하여 OS 자체의 유효 수명을 설정할 권리가 있습니다.

회계에서의 내용연수

세금 목적으로 고정 자산의 내용 연수는 세금 목적으로 결정된 내용 연수와 일치하지 않을 수 있습니다. 회계.

회계에서 SPI는 예상 사용 기간과 마모 및 파손을 기준으로 설정됩니다(PBU 6/01의 20항). 저것들. OS의 유효 수명을 설정할 때 조직은 분류자에 의존할 의무가 없습니다.