Hvem skal betale eiendomsskatt i 2018? Hvilke gjenstander er ikke skattepliktig? Er det fordeler, rabatter for betalere og hvem faller inn i denne gruppen? Hva er skattesatsen og mye mer i detalj....

Kjære lesere!Hvis du ikke finner den nødvendige informasjonen om et bestemt problem på nettstedet vårt, kan du spørre det online på telefon:

Få også gratis juridisk bistandpå nettsiden vår. Spørsmålet du stilte vil ikke få deg til å vente lenge!

Fra synspunkt av lovdokumenter, eiendomsskatt fra juridiske enheter fullstendig regulert i kapittel 30 i skatteloven til den russiske føderasjonen føderal lov nr. 117-FZ datert 08.05.2000 med nylige justeringer datert 29.12.2017.

Skattepliktige er juridiske personer eller organisasjoner hvis balanse omfatter løsøre eller fast eiendom, og det er fra dette at beregningen og betalingen skjer. Angi skattesatsen for organisasjoner og juridiske enheter. personer er regionale myndigheter, derfor kontrolleres størrelsen og fremgangsmåten for fradrag også av disse myndighetene.

I dette tilfellet er betalere organisasjoner og juridiske personer hvis balanse inkluderer løsøre eller fast eiendom som skatteobjekt. beskriver disse tilfellene.

Objektet kan overdras til midlertidig bruk, tillitsforvaltning, inngå i felles deltakelse eller mottas under konsesjonsavtale.

Utenlandske foretak som har representasjonskontorer på den russiske føderasjonens territorium for å drive forretningsvirksomhet, betaler skatt på eiendom som eies og mottas under en konsesjonsavtale.

Personer som eier eiendom inkludert i registeret siden 2013 må også betale eiendomsskatt.

Bokførte objekter i balansen skal være i gruppen anleggsmidler (anleggsmidler) eller lønnsomme investeringer i materielle eiendeler.

Gjenstander er ikke skattepliktige

Klausul 4 i art. 374 i den russiske føderasjonens skattekode regulerer hvilke objekter som ikke er involvert i beskatning:

Fastsettelse av rekkefølgen på skattegrunnlaget

Rekkefølge skattegrunnlag regulert av artikkel 376 i den russiske føderasjonens skattekode. Betaleren fastsetter selvstendig skattegrunnlaget.

For å beregne størrelsen på eiendomsskatten i 2018 er det nødvendig å fastsette gjennomsnittlig årlig restverdi på den skattepliktige eiendommen.

Restverdien av eiendom er primærverdien av en løsøre eller fast gjenstand minus avskrivninger som følge av drift.

Avgift. base = Σ element 1. dag i hver måned + element siste dag i rapporten. kjørefelt / 1. 3

For å beregne den gjennomsnittlige årlige kostnaden riktig, må du legge til kostnaden for eiendommen minus avskrivning den 1. dagen i hver måned i rapporteringsåret og dele på antall måneder i året og legge til én enhet (delt på 13).

Et eksempel på å finne gjennomsnittlig årlig kostnad:

La oss beregne skattegrunnlaget etter kvartal. Du har beregnet beløp for hver måned i rapporteringsåret.

1. Beregning av skattegrunnlaget for 1. kvartal: summerer beløpene fra januar til april, del på 4.
2. Fastsettelse av skattegrunnlaget for 2. kvartal (halvår): beløp fra januar til juli summeres Dette året, er delelig med 7.
3. For tredje kvartal (ni måneder): oppsummert fra januar til oktober, del det resulterende beløpet med 10.
4. Årlig rapporteringsperiode: summerer beløpene fra januar til desember den første dagen, pluss restverdien ved utgangen av desember - den 31. dagen og del på 13.

Skattesats for betalere

Etableringen av skattesatsen på eiendom er foreskrevet i artikkel 380 i den russiske føderasjonens lov. Maksimal innsats skatten bør ikke være mer enn 2,2 %.

I lys av at eiendomsskatten er regional, er satsen i hver region følgelig forskjellig, men jeg gjentar, ikke høyere enn det fastsatte maksimum.

Skattefordeler ved innbetaling av skatt

Lovgivningen gir fordeler for skattebetalere i henhold til artikkel 381 i den russiske føderasjonens skattekode. Følgende organisasjoner kan regne med fordeler når de betaler skatt på et objekt i Den russiske føderasjonen:

• Farmasøytiske virksomheter involvert i produksjon av legemidler i en avgiftspliktig enhet;
• Eiendom som brukes av selskaper knyttet til religiøse aktiviteter;
• Eiendom som brukes til behandling, rehabilitering og andre aktiviteter knyttet til personer med nedsatt funksjonsevne;
• Organisasjoner relatert til de kriminelle og utøvende systemene som bruker eiendom for å tildele funksjoner til dem;
• Eiendom som brukes til advokatvirksomhet og juridiske aktiviteter;
• Eiendommen brukes til vitenskapelig arbeid.

Formel og eksempel for beregning av eiendomsskatt for 2018

Vi diskuterte restverdien ovenfor i teksten. Når det gjelder å betale skatt til matrikkelverdi, er det nødvendig å avklare om et gitt subjekt i Den russiske føderasjonen har foretatt overgangen.

Formel for beregning av restverdi:

Eiendomsskatt = gjennomsnittlig årlig restverdi * skattesats

Formel for beregning av matrikkelverdien:

Eiendomsskatt = gjennomsnittlig årlig matrikkelverdi * skattesats

Slik reduserer du matrikkelverdien:

Hvordan beregne eiendomsskatt for året?

Hva består skatteberegningen av:

• Beregn gjennomsnittlig årlig restverdi eller gjennomsnittlig årlig matrikkelverdi;
• Skattesats: hvert fag har sin egen sats, maksimum er 2,2%.

Eksempel:

• Først, la oss beregne gjennomsnittlig årlig restverdi:

(55000+54000+53000+52000+51000+50000+49000+48000+47000+46000+45000+44000+43000 / 13 = 637000 rubler

• La oss ta en skattesats på 2 % for beregning:

637 000 * 2% = 12 740 rubler vil være eiendomsskatten for 2017.

Betalingsfrister

Skatteperioden for skattytere som beregner eiendomsskattens størrelse ut fra restverdien er: 1 kvartal, et halvt år, 9 måneder.

2017. Men forhåndsskatteberegninger kan sendes inn nå.

Det gjøres endringer i skattelovgivningen, og som følge av dette endres eller erstattes deklarasjoner for tilsvarende avgifter med helt nye. Denne prosessen påvirket nok en gang eiendomsskatten.

Ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 31. mars 2017 nr. ММВ-7-21/271@ godkjente nye former for erklæring og beregninger for forskuddsbetaling for denne skatten, samt prosedyren for å fylle ut dem.

Avsnitt 3 i denne kjennelsen sier at den gjelder fra innlevering av erklæring om eiendomsskatt for organisasjoner for skattepliktig periode 2017. Det vil si at i løpet av dette året har organisasjoner melderett ved bruk av skjemaer etablert av ordenen Federal Tax Service of Russia datert 24. november 2011 nr. ММВ-7-11/895.

De nye formene for deklarasjon og forskuddsbetaling tar imidlertid, i motsetning til de gamle, hensyn til endringene som har skjedd i eiendomsbeskatningen de siste årene. Derfor uttalte Federal Tax Service, i brev datert 14. april 2017 nr. BS-4-21/7139@ og nr. BS-4-21/7145, at den anbefaler at territorielle skattemyndigheter godtar forhåndsskattebetalinger allerede for rapporteringsperioder 2017.

Derfor anså vi det som nødvendig å fortelle Krim- og Sevastopol-regnskapsførere hvilke innovasjoner som gjenspeiles i Order of Federal Tax Service of Russia nr. ММВ-7-21/271@. Kanskje det vil være praktisk for noen å bruke det nye skjemaet nå.

Generell informasjon.

Små endringer kan merkes allerede på tittelsiden til forskuddsbetalingen. Det trenger ikke lenger å gjenspeile OKVED-koden; et slikt felt er ikke oppgitt.

Tittelbladet og MP-tegnet mangler, det vil si at det ikke er nødvendig å sette stempel på.

Det er avklart at tekstfeltene til forskuddsberegningen er fylt ut med store bokstaver (punkt 2.3 i prosedyren for utfylling av skatteberegningen for forskuddsbetaling av eiendomsskatten til organisasjoner (heretter kalt prosedyren)) .

I feltet "Rapporteringsperiode (kode)". tittelside Koden for rapporteringsperioden som forskuddsbetalingen sendes for er fortsatt angitt i henhold til vedlegg 1 til prosedyren. Disse kodene er delvis endret.

Bare kodene for forskuddsbetaling for første kvartal forble uendret: i det generelle tilfellet - 21, under omorganisering - 51. Men for de seks månedene, i det generelle tilfellet, er det nødvendig å angi ikke kode 31 og 33, men 17 og 18, henholdsvis. Under omorganiseringen: 47 for seks måneder (i stedet for 52) og 48 for ni måneder (i stedet for 53).

For «Kontakttelefonnummer»-feltet på tittelsiden er det presisert at dette nummeret må bestå av landskode, kode bosetting, telefonnumre uten tegn eller mellomrom. For eksempel "84950000000" (klausul 3.2.10 i prosedyren).

Skatteberegning.

De resterende delene av forskuddsbetalingen i form og prosedyre for utfylling avviker ikke vesentlig fra de som gjelder for øyeblikket. Med mindre i sekt. 2 på arket der beløpet for forskuddsskatten beregnes direkte, vises linje 175, som indikerer verdien av Kzh.

Denne koeffisienten bestemmes i samsvar med paragraf 2 i art. 385.3 i den russiske føderasjonens skattekode og er kun angitt på denne linjen hvis seksjon. 2 forskuddsbetalinger med kode 09 på linjen "Eiendomstypekode (linjekode 001)" i forhold til offentlige jernbanespor og strukturer som er deres integrerte teknologiske del, som oppfyller kravene fastsatt av regjeringen i Den russiske føderasjonen, først registrert som faste eiendeler fra og med 01.01.2017.

Avsnitt 2 i forskuddsberegningen beregner direkte beløpet for forskuddsskattebetalingen i forhold til den skattepliktige eiendommen til russiske og utenlandske organisasjoner som opererer i Den russiske føderasjonen gjennom permanente oppdrag.

Pkt. 5.2 i prosedyren viser hvilke typer eiendom som denne delen fylles ut separat for. Disse inkluderer nå spesielt hovedrørledninger, energioverføringslinjer, samt strukturer som er en integrert teknologisk del av slike anlegg.

For noen tilfeller er prosedyren for utfylling av kolonne 3 og 4 i denne paragrafen avklart. Disse kolonnene angir henholdsvis skattemessige driftsmidler for rapporteringsperioden og fortrinnsrettslig eiendom, blant annet.

I paragraf 3 i art. 375 i den russiske føderasjonens skattekode forklarer at når man bestemmer skattegrunnlaget som den gjennomsnittlige årlige verdien av eiendom anerkjent som et skatteobjekt, blir slik eiendom tatt i betraktning til sin restverdi, dannet i samsvar med den etablerte prosedyren regnskap, godkjent i regnskapsprinsipper organisasjoner.

Men dersom eiendommens restverdi inkluderer en pengemessig vurdering av fremtidige kostnader knyttet til denne eiendommen, fastsettes restverdien av den angitte eiendommen uten å ta hensyn til slike kostnader. Nå i avsnitt. 3 pkt. 5.3 i prosedyren presiseres at i en slik situasjon reflekteres også restverdien i kolonne 3 og 4 uten å ta hensyn til disse kostnadene.

Det presiseres også at disse kolonnene ikke gjenspeiler restverdien av eiendommen angitt i pkt. 1 – 3 s. 24 art. 381 Skattekode for den russiske føderasjonen. Dette refererer til eiendom (herunder eiendom overført i henhold til leieavtaler) som samtidig oppfyller følgende vilkår i skatteperioden:

• lokalisert i den russiske føderasjonens indre hav, i territorialhavet til den russiske føderasjonen, på den russiske føderasjonens kontinentalsokkel, i den eksklusive økonomiske sonen til Den russiske føderasjonen eller i den russiske delen (russisk sektor) av bunnen av det kaspiske hav;
• brukes i aktiviteter knyttet til utvikling av offshore hydrokarbonforekomster, inkludert geologiske studier, leting og forberedende arbeid.

En viktig indikator når du fyller ut seksjon. 2 er "Property Type Code". Det er flere slike koder (de er gitt i vedlegg 5 til prosedyren) og en annen algoritme for å beregne forskuddsbetalingen er etablert for dem (linje 180 i denne delen), som er forskjellig fra den som er fastsatt av den gjeldende forbundsordenen. Skattetjenesten i Russland nr. ММВ-7-11/895 (klausul 11 ​​s. 5.3 Prosedyre).

* Tabellen inkluderer ikke kodene 05, 08, 11 og 12, som ikke er relatert til Krim- og Sevastopol-bedrifter.

Linje 120 angir gjennomsnittsverdien av eiendom for rapporteringsperioden, linje 140 - gjennomsnittsverdien av ikke-skattepliktig eiendom for samme periode, linje 150 - andelen bokført verdi gjenstand for fast eiendom på territoriet til den tilsvarende konstituerende enheten i Den russiske føderasjonen, i linje 170 -.

Ny seksjon.

En ny seksjon har dukket opp. 2.1, som angir opplysninger om eiendomsobjekter beskattet med gjennomsnittlig årlig kostnad, hvor forskuddsbeløpet beregnes i pkt. 2 forskuddsbetalinger.

I dette avsnittet, for hvert slikt eiendomsobjekt, fylles det ut en egen blokk med linjene 010 – 050. I henhold til pkt. 6.2 i prosedyren, indikerer disse linjene:

* OK 013-2014 (SNA 2008). All-russisk klassifisering av anleggsmidler, godkjent. Etter ordre fra Rosstandart datert 12. desember 2014 nr. 2018-st.

Punkt 2.1 er ikke utfylt ved avhending av en eiendom, henholdsvis:

• før 1. april i skatteperioden (ved utfylling av pkt. 2.1 for første kvartal);
• før 1. juli i skatteperioden (ved utfylling av pkt. 2.1 for de seks månedene);
• før 1. oktober i skatteperioden (ved utfylling av pkt. 2.1 i ni måneder).

Fordelskoder.

I vedlegg 6 til prosedyren har det dukket opp nye koder for skattefordeler, som til nå har vært inkludert i erklæringen og forhåndsberegninger for eiendomsskatt kun på grunnlag av brev fra Federal Tax Service:

• kode 2010340. Organisasjoner angir det i forhold til eiendom (inkludert eiendom overført i henhold til leieavtaler) som samtidig tilfredsstiller følgende betingelser i skatteperioden (klausul 24 i artikkel 381 i den russiske føderasjonens skattekode):
  • eiendommen ligger i den russiske føderasjonens indre hav, i territorialhavet til den russiske føderasjonen, på den russiske føderasjonens kontinentalsokkel, i den eksklusive økonomiske sonen til den russiske føderasjonen eller i den russiske delen (russisk sektor) av bunnen av Det kaspiske hav;
  • eiendommen brukes til å utføre aktiviteter for å utvikle offshore hydrokarbonforekomster, inkludert geologiske studier, leting og forberedende arbeid;
• kode 2010257 - i forhold til løsøre registrert som anleggsmidler fra 1. januar 2013, med unntak av følgende løsøreobjekter registrert som et resultat (klausul 25 i artikkel 381 i den russiske føderasjonens skattekode):
  • omorganisering eller avvikling av juridiske enheter;
  • overføring, inkludert erverv, av eiendom mellom personer anerkjent i samsvar med bestemmelsene i paragraf 2 i art. 105.1 i den russiske føderasjonens skattekode er gjensidig avhengige;
• kode 2010258 - i forhold til eiendom registrert på balansen til en organisasjon - en deltaker i en fri økonomisk sone, opprettet eller anskaffet med det formål å drive aktiviteter på territoriet til FEZ og lokalisert på dens territorium, i ti år fra måned etter registreringsmåneden for den spesifiserte eiendommen (s. 26, artikkel 381 i den russiske føderasjonens skattekode).

Nye skjemaer er godkjent for rapportering for 2017 selvangivelse og beregning av forskuddsbetaling for eiendomsskatt til organisasjoner, prosedyren for å fylle ut dem og elektronisk format (ordre fra Federal skattetjeneste nr. ММВ-7-21/271@ datert 31.03.2017).

De tidligere selvangivelses- og skatteberegningsskjemaene, samt prosedyren for å fylle ut dem og elektroniske formater, godkjent etter ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 24. november 2011 nr. ММВ-7-11/895, vil bli ugyldige fra 13. juni 2017.

Det nye erklæringsskjemaet er obligatorisk fra og med rapportering for skatteperioden 2017. Den kan også brukes under avvikling (omorganisering) av en organisasjon i 2017 til 13. juni 2017 (brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 14. april 2017 nr. BS-4-21/7139@).

Og den nye formen for skatteberegning for forskuddsbetaling er tillatt å bruke på initiativ fra skattyter, fra og med beregninger for første kvartal 2017 - hvis det er nødvendig å fylle ut beregningen under hensyntagen til endringene i selskapseiendomsskatt som har trådt i kraft.

Hvem sender inn rapportene

Organisasjoner som har eiendom anerkjent som et skatteobjekt (klausul 1 i artikkel 373 i den russiske føderasjonens skattekode) må rapportere ved hjelp av nye skjemaer. For russiske organisasjoner inkluderer skattepliktig eiendom (klausul 1 i artikkel 374, klausul 1, 7 i artikkel 378.2 i den russiske føderasjonens skattekode):

• løsøre og fast eiendom reflektert i regnskap (inkludert leid, midlertidig besittelse, forvaltning av tillit, bidratt til felles aktiviteter eller mottatt under en konsesjonsavtale);
• eiendom fra listen over gjenstander som er godkjent i emnet for Den russiske føderasjonen, beskattet til matrikkelverdi, nemlig: administrative og forretningssentre og kjøpesentre (komplekser) og lokaler i dem, kontorer, detaljhandel, offentlig catering og forbrukertjenester, som samt boligbygg og lokaler som ikke er regnskapsmessig reflektert som anleggsmidler.

Samtidig er gjenstandene oppført i paragraf 4 i artikkel 374 ikke underlagt selskapseiendomsskatt. Skattekode Russland, inkludert:

• tomter og andre miljøforvaltningsanlegg;
• gjenstander anerkjent som gjenstander av kulturarv (historiske og kulturelle monumenter) av folket i den russiske føderasjonen av føderal betydning;
• skip registrert i det russiske internasjonale skipsregisteret;
• anleggsmidler inkludert i første eller andre mv.

Hva har endret seg i beregningen av forskuddsbetalinger?

Strekkodene på alle beregningssidene er endret, og feltet for angivelse av skattebetalernummer er redusert fra 12 til 10 tegn. Grunnleggende nyvinninger påvirket tittelbladet, punkt 2 og 3. I tillegg kom et nytt punkt 2.1 «Opplysninger om eiendomsobjekter skattlagt til gjennomsnittlig årsverdi».

Forside for beregning

For det første er det ikke lenger nødvendig å indikere i henhold til den all-russiske klassifiseringen av typer økonomiske aktiviteter.

For det andre har rapporteringsperiodekodene endret seg (se tabell 1).

Tabell 1

Endring av rapporteringsperiodekoder i forskuddsberegninger

Seksjon 2 beregninger

I motsetning til det forrige beregningsskjemaet, skal seksjon 2 fylles ut separat og også i henhold til:

• hovedgassrørledninger, gassproduksjonsanlegg, heliumproduksjon og lagringsanlegg;
• andre gjenstander som er nødvendige for å sikre funksjonen til eiendomsobjekter i hovedgassrørledninger, gassproduksjonsanlegg, heliumproduksjon og lagringsanlegg.

• objekter ligger helt eller delvis innenfor grensene til republikken Sakha (Yakutia), Irkutsk eller Amur-regionen;

I tillegg er egenskapstypekodene som kreves for å fylle ut linje 001 i seksjon 2 i beregningen endret og blitt tosifret. Spesielt er separate koder nå installert:

• 11 – for eiendomsobjekter som inngår i listen over objekter som avgiftsgrunnlaget er fastsatt for

Det er lagt til nye skattefordelkoder som kreves for å fylle ut linje 130 i punkt 2 i beregningen, nemlig:

• 2010257 - for løsøre registrert som anleggsmidler fra 01/01/2013 (med unntak av rullende jernbanemateriell produsert fra 01/01/2013), registrert som følge av omorganisering eller avvikling av juridiske personer eller overdragelse, inkludert erverv, av eiendom mellom gjensidig avhengige personer;
• 2010258 - i forhold til eiendom registrert på balansen til en organisasjon - en deltaker i en fri økonomisk sone (FEZ), opprettet eller anskaffet med det formål å drive aktiviteter på territoriet til en FEZ og lokalisert på territoriet til denne FEZ, i 10 år fra måneden etter måneden for registrering av den angitte eiendommen.

En ny linje 175 har dukket opp for å indikere Kzd-koeffisienten.

Det fylles ut dersom kode 09 er angitt på linje 001 i seksjon 2 i beregningen - i forhold til offentlige jernbanespor og konstruksjoner som er deres integrerte teknologiske del, først registrert som anleggsmidler, fra og med 01.01.2017.

Pkt. 2.1 beregning

Denne delen må fylles ut av russiske og utenlandske organisasjoner i forhold til eiendommen spesifisert i punkt 2 i beregningen, underlagt eiendomsskatt til gjennomsnittlig årlig verdi.

Seksjon 3 beregninger

Nå på linje 001 må du angi koden for eiendomstypen. Vi snakket om endringer i denne koden i kommentaren til seksjon 2 i beregningen.

Linje 030, utfylt kun dersom eiendommen skattlagt til matrikkelverdi er felleseie (delt eller felleseie), angir organisasjonens andel i rettigheten til eiendommen.

Og linje 035 fylles ut i forhold til lokaler som ikke er fastsatt matrikkelverdi, og samtidig fastsettes bygget som lokalet ligger i.

Denne linjen angir andelen av matrikkelverdien til bygningen der lokalene er plassert, tilsvarende andelen av bygningens totale areal.

I forbindelse med tillegg av ovennevnte linjer er de tidligere eksisterende linjene 020 «Matrikkelverdi per 1. januar skatteperioden» og 030 «inklusive ikke-skattepliktig matrikkelverdi» omnummerert.

Når du fyller ut linje 040 i seksjon 3 i beregningen, må du ta hensyn til innovasjoner i skattefordelkoder.

Hvordan fylle ut regnestykket

Vi viser deg hvordan du fyller ut et nytt skjema for beregning av forskuddsbetaling av selskapseiendomsskatt ved hjelp av et talleksempel. I den vil vi fylle ut beregningen for forskuddsbetalingen for de seks månedene (Q2).

EKSEMPEL 1. BEREGNING AV FORSKUDSBETALING FOR EIENDOMSSKATT TIL ORGANISASJONER FOR HALVÅR

Eksempel 1. Beregning av forskuddsbetaling av selskapseiendomsskatt i seks måneder

LLC "Vector" er lokalisert i byen Arkhangelsk, OKTMO-kode - 11 701 000.

Organisasjonens balanse inkluderer løsøre og fast eiendom - anleggsmidler anerkjent som skatteobjekter, hvis restverdi er:

per 01.01.2017 – 1 200 000 RUB;
- fra 02.01.2017 - 2 300 000 RUB;
- fra 03.01.2017 - 2 200 000 RUB;
- fra 04.01.2017 - 2 800 000 RUB;
- fra 05.01.2017 - 2 700 000 RUB;
- fra 06.01.2017 - 2 600 000 RUB;
- fra 1. juli 2017 - 2 500 000 RUB.

Vectors regnskapsfører reflekterte disse dataene på linjene 020 – 080 i kolonne 3 i seksjon 2 i beregningen.

Organisasjonen har ikke fordeler, så regnskapsfører fyller ikke ut kolonne 4 i punkt 2 i beregningen.

Gjennomsnittlig verdi av eiendom for rapporteringsperioden (linje 120) er:

(1 200 000 RUB + 2 300 000 RUB + 2 200 000 RUB + 2 800 000 RUB + 2 700 000 RUB + 2 600 000 RUB + 2 500 000 RUB): 7 = 8,52: 7 = 8,5.

Organisasjonen nyter ikke eiendomsskattefordeler. Derfor, i alle linjer der data om ytelser reflekteres, la regnskapsføreren til streker.

Den gjeldende skattesatsen i Arkhangelsk er 2,2 %. Regnskapsføreren hennes skrev inn linje 170 i seksjon 2 i beregningen.

Forskuddsbeløpet for halvåret (linje 180) er lik:

RUB 2.328.571 (linje 120) × 2,2 (linje 170): 100: 4 = 12 807 gni.

Restverdien av anleggsmidler knyttet til løsøre per 1. juli 2017 er 1 200 000 RUB.

Restverdien av organisasjonens faste anleggsmidler per 1. juli 2017 var 1 300 000 rubler (2 500 000 rubler - 1 200 000 rubler). Dette beløpet er reflektert i linje 050 i pkt. 2.1 i beregningen.

Organisasjonen eier et kontorbygg i Arkhangelsk, OKTMO-kode – 11 701 000. Bygget er inkludert i listen over eiendomsobjekter som skattegrunnlaget er fastsatt for som matrikkelverdi. Dets betingede matrikkelnummer er 22:00:0000000:10011. Matrikkelverdien av bygningen er 45 000 000 rubler. Organisasjonen har heller ikke fordeler fastsatt i regionalt lovverk.

Bedriftseiendomsskattesatsen for et kontorbygg i 2017 er 2,2 %.

Forskuddsbeløpet for de seks månedene er 247 500 rubler. (45 000 000 RUB × 2,2 %: 4).

Selskapet reflekterte disse dataene i punkt 3 i beregningen.

Det totale beløpet for forskuddsbetalingen for bedriftseiendomsskatt for de seks månedene, reflektert i seksjon 1 i beregningen på linje 030, er lik 260 307 rubler. (12.807 + 247.500).

Et eksempel på å fylle ut en forskuddsberegning

Hva er endret i erklæringen

Strekkodene på alle sider i erklæringen er endret, og feltet for angivelse av TIN er redusert fra 12 til 10 tegn. Grunnleggende nyvinninger påvirket tittelbladet, punkt 2 og 3. I tillegg kom et nytt punkt 2.1 «Opplysninger om eiendomsobjekter skattlagt til gjennomsnittlig årsverdi».

Tittelside

Det er ikke lenger nødvendig å angi økonomisk aktivitetskode i henhold til OKVED-klassifiseringen på tittelsiden.

Seksjon 2

I motsetning til forrige erklæringsskjema, må seksjon 2 fylles ut separat og også:

• langs hovedgassrørledninger, gassproduksjonsanlegg, heliumproduksjon og lagringsanlegg;
• for andre objekter som er nødvendige for å sikre funksjonen til eiendomsobjekter i hovedgassrørledninger, gassproduksjonsanlegg, heliumproduksjon og lagringsanlegg.

For de oppførte objektene må tre betingelser være oppfylt samtidig:

• gjenstander ble først satt i drift i skatteperioder (kalenderår) fra 01/01/2015;
• objekter ligger helt eller delvis innenfor grensene til republikken Sakha (Yakutia), Irkutsk eller Amur-regionene;
• I løpet av hele kalenderåret eies anleggene av organisasjoner som selger gass til russiske forbrukere.

I tillegg er eiendomstypekodene som kreves for å fylle ut linje 001 i erklæringens pkt. 2 endret og blitt tosifret. Spesielt er separate koder nå installert:

• 07 - for eiendommer lokalisert i den russiske føderasjonens indre hav, i territorialhavet til den russiske føderasjonen, på den russiske føderasjonens kontinentalsokkel, i den eksklusive økonomiske sonen til den russiske føderasjonen eller i den russiske delen ( russisk sektor) av bunnen av Det Kaspiske hav, brukt til å utføre aktiviteter for utvikling av offshore hydrokarbonforekomster, inkludert geologiske studier, leting, forberedende arbeid;
• 08 – for de ovennevnte objektene knyttet til gassproduksjon;
• 09 – for offentlige jernbanespor og strukturer som er deres integrerte teknologiske del;
• 10 – for hovedrørledninger, energioverføringslinjer, samt strukturer som er en integrert teknologisk del av disse anleggene;
• 11 - for eiendomsobjekter som er inkludert i listen over objekter, hvor skattegrunnlaget er fastsatt som matrikkelverdien;
• 12 - for fast eiendom til en utenlandsk organisasjon, hvis skattegrunnlag er bestemt som matrikkelverdien, med unntak av eiendom med kode 11 og 13;
• 13 – for boligbygg og boliger som ikke er regnskapsført som anleggsmidler.

Det er lagt til nye skattefordelkoder som kreves for å fylle ut linje 160 i erklæringens pkt. 2, nemlig:

• 2010257 - for løsøre registrert som anleggsmidler fra 01/01/2013 (med unntak av rullende jernbanemateriell produsert fra 01/01/2013), registrert som følge av omorganisering eller avvikling av juridiske personer eller overføring (inkludert erverv) av eiendom mellom gjensidig avhengige personer;
• 2010258 - i forhold til eiendom registrert på balansen til en organisasjon - en deltaker i en fri økonomisk sone (FEZ), opprettet eller anskaffet med det formål å drive aktiviteter på territoriet til en FEZ og lokalisert på territoriet til denne FEZ, i 10 år fra måneden etter måneden for registrering av den angitte eiendommen;
• 2010340 - i forhold til eiendom lokalisert i den russiske føderasjonens indre hav, i territorialhavet til den russiske føderasjonen, på den russiske føderasjonens kontinentalsokkel, i den eksklusive økonomiske sonen til den russiske føderasjonen eller i Russland del (russisk sektor) av bunnen av Det kaspiske hav, brukt i gjennomføringen av aktiviteter for utvikling av offshore hydrokarbonforekomster, inkludert geologiske studier, leting og forberedende arbeid.

En ny linje 215 har dukket opp for å indikere Kzd-koeffisienten.

Det fylles ut dersom kode 09 er angitt på linje 001 i erklæringens seksjon 2 - i forhold til offentlige jernbanespor og konstruksjoner som er deres integrerte teknologiske del, først registrert som anleggsmidler, fra og med 01.01.2017.

Avsnitt 2.1

Denne delen vil måtte fylles ut av russiske og utenlandske organisasjoner i forhold til fast eiendom spesifisert i seksjon 2 i erklæringen, skattlagt med gjennomsnittlig årlig verdi.

Seksjon 3

Nå på linje 001 må du angi koden for eiendomstypen. Vi beskrev endringer i denne koden i kommentaren til avsnitt 2 i erklæringen.

tabell 2

Endringer i utfylling av linjene i pkt. 3 i erklæringen

Hvordan fylle ut en erklæring

Vi viser deg hvordan du fyller ut et nytt selvangivelsesskjema for selskapseiendomsskatt ved hjelp av et talleksempel.

I den vil vi fylle ut en erklæring basert på resultatene fra 2017. Alle numeriske indikatorer er betingede.

EKSEMPEL 2. RAPPORTERING AV EIENDOMSSKATT TIL ORGANISASJONER

La oss fortsette betingelsen i eksempel 1. La oss anta at restverdien av anleggsmidler som er anerkjent som skatteobjekter er:

per 08.01.2017 – 2 400 000 RUB;
- fra 1. september 2017 - 2 300 000 RUB;
- fra 10.01.2017 - 2 500 000 RUB;
- fra 1. november 2017 - 2 400 000 RUB;
- fra 1. desember 2017 - 2 300 000 RUB;
- per 31. desember 2017 - 2 200 000 RUB.

Dataene om restverdien for perioden 01.01.2017 til 31.12.2017 ble reflektert av Vector-regnskapsføreren på linjene 020 – 140 i kolonne 3 i erklæringens pkt. 2.

Restverdien av organisasjonens faste anleggsmidler per 31. desember 2017 utgjorde RUB 1 560 000. Dette beløpet er reflektert i linje 141 i seksjon 2 i erklæringen. Organisasjonen har ikke fordeler, så regnskapsføreren fylte ikke ut kolonne 4 på linje 141.

Gjennomsnittlig årlig verdi av eiendom (linje 150) er:

(RUB 1.200.000 + RUB 2.300.000 + RUB 2.200.000 + RUB 2.800.000 + RUB 2.700.000 + RUB 2.600.000 + RUB 2.500.000 + 0.000 RUB + 0.000 RUB 2.000 ,500 000 + RUB 2 400 000 + RUB 2 300 000 + RUB 2 200 000): 13 = 2 338 462 RUB

Regnskapsføreren beregnet skattegrunnlaget (linje 190) slik:

RUB 2.338.462 (linje 150) – 0 rub. (linje 170) = 2 338 462 rubler.

Skattebeløpet for skatteperioden 2017 (linje 220) er lik:

RUB 2.338.462 (linje 190) × 2,2 (linje 210): 100 = 51 446 rubler.

I løpet av 2017 ble det beregnet forskuddsskatt:

For første kvartal 2017 - 11 688 rubler;
- for første halvdel av 2017 - 12 807 rubler;
- i ni måneder av 2017 – 12 925 rubler.

Forskuddsbeløpet var:

11 688 + 12 807 + 12 925 = 37 420 rubler.

Skattebeløpet på anleggsmidler som skal betales i tillegg ved utgangen av 2017 er 14 026 rubler. (51.446 – 37.420).

Restverdien av anleggsmidler knyttet til løsøre per 31. desember 2017 er 1 050 000 RUB. For et kontorbygg, skattlagt til matrikkelverdi, betalte organisasjonen for 2017 forskuddsbetalinger på 742 500 RUB. (45 000 000 RUB × 2,2 %: 4 × 3).

Skattebeløpet beregnet for året er 990 000 rubler. (RUB 45 000 000 × 2,2 %).

Skattebeløpet for et kontorbygg som skal betales i tillegg ved utgangen av 2017 er 247 500 RUB. (990 000 – 742 500).

Det totale beløpet for bedriftseiendomsskatt reflektert i seksjon 1 i erklæringen er 261 526 rubler. (14 026 + 247 500).

Eksempel på utfylling av erklæring

Hvordan sende inn en beregning og erklæring

Organisasjoner som ikke er store skattebetalere, bør rapportere til skatteinspektoratene (klausul 1 i artikkel 386 i den russiske føderasjonens skattekode):

• på stedet til organisasjonen;
• på plasseringen av hver har en separat saldo;
• på stedet for hver eiendom, for hvilken det er etablert en egen prosedyre for beregning og betaling av skatt.

Hvis en konstituerende enhet i den russiske føderasjonen har rapporteringsperioder for eiendomsskatt, skal forskuddsbetalinger rapporteres senest 30 kalenderdager fra slutten av den tilsvarende rapporteringsperioden (klausul 2 i artikkel 379, klausul 2 i artikkel 386 i Den russiske føderasjonens skattekode):

• første kvartal, seks måneder eller ni måneder av kalenderåret - ved skattlegging av eiendom til gjennomsnittlig årlig verdi;
• første kvartal, andre kvartal og tredje kvartal i kalenderåret - ved skattlegging av eiendom til matrikkelverdi.

Videre, hvis den siste dagen i perioden faller på en helg eller ikke-arbeidsfri ferie, blir slutten av perioden utsatt til neste virkedag (klausul 7, artikkel 6.1 i den russiske føderasjonens skattekode).

Så du må sende inn beregningen:

• for første kvartal 2017 - senest 05/02/2017 (med hensyn til utsettelse av fristen som faller på en helg);
• for et halvt år eller for andre kvartal 2017 - senest 31.07.2017 (med hensyn til utsettelse av fristen som faller på en helg);
• i ni måneder eller for tredje kvartal 2017 – senest 30. oktober 2017.

Vennligst merk: hvis organisasjonen sendte inn den første beregningen av forskuddsbetalinger for rapporteringsperiodene i 2017 ved hjelp av et nytt skjema, bør de oppdaterte beregningene for disse periodene også sendes inn i skjemaet som er godkjent av den kommenterte ordren (brev fra Federal Tax Service av Russland datert 14. april 2017 nr. BS-4-21/ 7145).

30. september. 1. januar 2015 introduserte Russland ny bestilling beregning av eiendomsskatt, som heretter fastsettes ut fra matrikkelverdien av fast eiendom. Som et resultat vil mange huseiere møte en økning i skatten de skylder. I 2016 beregnes eiendomsskatt etter de nye reglene kun i 28 regioner, men innen 2020 skal den nye prosedyren gjelde i hele landet.

Funksjoner i den nye beregningen

Før innføringen av den nye beregningsmetoden ble eiendomsskatten beregnet ut fra varelagerverdien på bolig, det vil si beløpet som var registrert i BTI. Det er flere ganger mindre enn markedsverdien.

Nå, for å beregne skatten, skal ikke inventarverdien tas, men matrikkelverdien, som ble fastsatt av uavhengige takstmenn. Vanligvis er matrikkelverdien kun 10 - 20 % lavere enn markedsverdien.

Eiendomseiere i gamle hus vil spesielt merke endringene, fordi skattebeløpet for dem vil øke mest merkbart.

For tiden står mange overfor en oppblåst matrikkelverdi og som et resultat en oppblåst sum eiendomsskatt. Hovedårsakene til dette:

• ved fastsettelse av matrikkelverdien til boliger, ble egenskapene til eiendommen ikke alltid objektivt vurdert (for eksempel forringelse av bygningen, transporttilgjengelighet osv.);
• krisen førte til en nedgang i markedsprisene for eiendom, men påvirket ikke matrikkelverdien av boliger;
• feil av takstmenn (bruk av feil data om antall kvadratmeter bolig osv.).

Den eneste rettslige muligheten er å overprøve matrikkelverdien gjennom en domstol eller en særskilt kommisjon. Vi skrev om prosedyren for å utfordre matrikkelverdien i artikkelen vår - "".

Følgende priser gjelder:

1. 0,1% - hvis matrikkelverdien av boliger er mindre enn 300 millioner rubler;
2. 2% - hvis matrikkelverdien av boliger er mer enn 300 millioner rubler;
3. 0,5 % - for eiere av yrkesbygg og uthus.

Regionale skattetilsyn har rett til å øke skattesatsen, men ikke mer enn 3 ganger eller redusere den ned til 0 %.

I 2016 må skattytere betale eiendomsskatt senest 1. desember 2016.

For å beregne eiendomsskatt etter de nye reglene, må du først vite matrikkelverdien på bolig. Dette kan gjøres på den offisielle nettsiden til Rosreestr.

Man kan ikke annet enn å glede seg over at frem til 2020 gjelder skattefordeler. Det vil si at i 2016, selv i de regionene hvor skatteberegning etter de nye reglene allerede er gjort, vil ikke eiendomsskatten øke mye, pga. huseiere i disse regionene vil måtte betale kun 20 % av den beregnede skatten.

Algoritmen for å beregne eiendomsskatt etter de nye reglene er som følger:

• Vi bestemmer matrikkelverdien til en leilighet, rom, lokaler;
• vi reduserer med matrikkelverdien på 20 kvm. meter av leiligheten;
• beregnes eiendomsskatt pr rom, så reduseres matrikkelverdien med 10 kvadratmeter. meter av dette rommet;
• hvis eiendomsskatten til et privat hus beregnes, reduseres matrikkelverdien med 50 kvadratmeter. meter;
• hvis eiendomsskatten til et eiendomskompleks (for eksempel et forretningssenter) beregnes, reduseres matrikkelverdien med 1 million rubler.

Frem til 2020 vil reduksjonskoeffisienter være gjeldende, noe som vil redusere skattetrykket på innbyggerne. Ved beregning av eiendomsskatt for 2015 er koeffisienten 0,2, for 2016 - 0,4, for 2017 - 0,6, for 2018 - 0,8.

Eksempel:

1. Vi beregner matrikkelverdien på 20 kvm. meter:

4 000 000 / 60 * 20 = 1 333 333 rubler.

1. Vi bestemmer matrikkelverdien av boliger for skatteberegning (minus 20 kvadratmeter):

4 000 000 – 1 333 333 = 2 666 667 rubler.

1. Vi beregner avgiftsbeløpet:

2 666 667 * 0,1 / 100 = 2 667 gni.

1. Hvis skatten betales i 2016 for 2015, brukes en koeffisient på 0,2:

2.667 * 0,2 = 533 gni.

I 2019 vil reduserende koeffisienter ikke lenger brukes - dette betyr at fra 2020 vil eiendomseiere betale hele skatten, det vil si i vårt eksempel - 2 667 rubler.

Betaler pensjonister eiendomsskatt?

Tidligere var pensjonister fritatt for å betale eiendomsskatt. Etter innføringen av en ny beregningsmetode vil også denne kategorien borgere være fritatt for plikten til å betale denne skatten, men med noen nyanser.

1. Eiendommen skal ikke brukes til næringsformål.
2. Det gis skattefritak for kun én eiendom.

Således, hvis en pensjonist er eier av både en leilighet og et hus, vil han ha rett til å ikke betale eiendomsskatt bare for én ting; all annen eiendom vil bli skattlagt.

For å bli fritatt for å betale skatt må en pensjonist kontakte skattekontoret med søknad om fritak for å betale eiendomsskatt. Du må ha med deg pass, pensjonsbevis og andre dokumenter.

Hvem er fritatt for å betale eiendomsskatt

Det betales ikke eiendomsskatt. Disse kategoriene inkluderer:

• helter fra Sovjetunionen og den russiske føderasjonen;
• funksjonshemmede fra I og II funksjonshemmingsgrupper og funksjonshemmede siden barndommen;
• militær;
• afghanske veteraner og veteraner fra den store patriotiske krigen;
• medlemmer av militærfamilier som har mistet forsørgeren sin;
• likvidatorer av Tsjernobyl-ulykken;
• personer som er engasjert i kreative og profesjonelle aktiviteter.

Eiendomsskattemelding for 2018 - pliktig rapportering for selskaper. Du kan sende den inn en dag senere og i henhold til de nye reglene. Gjeldende frist for 2018 for juridiske personer, skjema, prøveutfylling ny form se artikkelen.

Har du biler, kontorutstyr, møbler osv. på balansen, så er vår artikkel for deg. Du kan skrive ut reglene for beregning av eiendomsskatt, takster og koder og henge dem opp på kontoret ditt.

Eiendomsskattemelding for 2018: rapporteringsfrister

Eiendomsskatteerklæringen ved slutten av året sendes til skattekontoret senest 30. mars påfølgende år (klausul 3 i artikkel 386 i den russiske føderasjonens skattekode). Når fristen for å sende inn erklæringen faller sammen med en ikke-arbeidsdag, send den inn neste virkedag (klausul 7, artikkel 6.1 i skatteloven).

Se tabell for alle meldefrister for eiendomsskatt 2019 for selskaper.

Frister for innsending av eiendomsmeldinger i 2019

En spesiell tabell hjelper deg med å finne ut hvilket skattekontor du skal levere eiendomsskattemeldingen for 2018 til. I hvilken form skal erklæringen sendes inn? Selskapet har rett til å bestemme selv. Bare de største skattebetalerne og organisasjonene hvis gjennomsnittlige antall ansatte for året før overstiger 100 personer har ikke rett til å velge. Hvordan telle riktig gjennomsnittlig antall, .

Selvangivelsesskjema for eiendomsskatt for 2018

Nytt skjema for eiendomsskatt for 2018 er ikke godkjent. Erklæringen skal fylles ut på det gamle skjemaet. Den ble godkjent etter ordre fra Federal Tax Service datert 31. mars 2017 nr. ММВ-7-21/271.

Se tabellen for hvilke avsnitt som inngår i eiendomsskattemeldingen for 2018.

Hva inneholder eiendomsskattemeldingen 2018 for juridiske personer?

Prosedyre for utfylling av eiendomsskattemelding

Generelle krav for å fylle ut en selvangivelse for eiendom i 2018 er gitt i Federal Tax Service ordrenummer MMV-7-21/271 datert 31. mars 2018:

• Kostnadsindikatorer er skrevet i hele rubler. Hvis verdien av indikatoren er mindre enn 50 kopek, blir den forkastet. Hvis mer, rund opp til nærmeste rubel;
• Sidenummerering er kontinuerlig, fra tittelsiden;
• dobbeltsidig utskrift i papirform kan ikke brukes;
• Selskapet har ingen rett til å gjøre blotter eller rettelser;
• skjemaene fylles ut kun med svart, blått eller lilla blekk;
• Indikatorlinjene fylles ut fra venstre mot høyre, fra første bekjentskap;
• numeriske verdier er justert til høyre (siste) bekjentskap hvis erklæringen fylles ut ved hjelp av programvare;
• arkene festes slik at dette ikke fører til skader på papiret.

Eksempel på utfylling av eiendomsskattemelding for 2018

Hva du bør tenke på når du fyller ut en eiendomsskattemelding

Når du fyller ut rapportene dine, må du ikke forveksle nullsatsen med det fullstendige unntaket. Disse situasjonene gjenspeiles ulikt på eiendomsskatterapporter. Se i regionloven for å se nøyaktig hva som står om ytelsen.

Regionen fritok løsøre for skatt. I linje 130 i seksjon 2 av eiendomsskattberegningen, oppgi fordelskoden - 2012000 (fordelskoder godkjent etter ordre fra Federal Tax Service datert 31. mars 2017 nr. ММВ-7-21/271). Der skriver du en artikkel, paragraf og ledd i regionloven, som sier at selskapet eller eiendommen er fritatt for skatt. I linje 140, gjenspeil gjennomsnittsverdien av ikke-skattepliktig eiendom.

Hvis du har fortrinnsrett og ikke-fortrinnsrett løsøre, kan du gjenspeile dem på ett ark i punkt 2 i beregningen eller eiendomsskatteoppgaven. Og hvis regionen har gitt ulike fordeler for ulike typer eiendom, fyll ut del 2 for hver av dem.

Regionen har redusert taksten for flyttbare gjenstander. Hvorvidt det skal settes inn en stønadskode i regnestykkets § 2 avhenger av hvordan de regionale myndighetene har lovfestet en redusert eller nullsats. Hvis den regionale loven angir en redusert eller null sats i avsnittet "Satser", er det ikke nødvendig å angi fordelskoden. Bare reflekter prisen på linje 170 i del 2.

Kanskje har de regionale myndighetene fastsatt en redusert eller null sats i eiendomsskattelovens avsnitt om ytelser. I dette tilfellet, skriv inn fortrinnssatsen i linje 170, og i linje 160 angi fordelskoden - 2012400. I den andre delen av koden, etter "/"-tegnet, oppgi artikkelen, klausulen og underklausulen i den regionale loven i som lokale myndigheter sørget for fordelen.

Noen regioner har ulike satser for visse typer løsøre. I en slik situasjon må skatt på ulike grupper av eiendeler beregnes separat. Vises også i eiendomsrapportering. Fullfør så mange deler av 2 beregninger som skattesatser gyldig for din bedrifts eiendom.

Regionen har redusert skatten. I linje 190 i seksjon 2 i beregningen, skriv fordelskoden - 2012500. I den andre delen av koden, oppgi artikkelen, klausulen og underklausulen til den regionale loven. På linje 200 skriver du inn beløpet du reduserer skatten med.