32. Er bøtebeløpene påløpt for sen betaling av skattebetalinger og avgifter knyttet til sanksjoner for brudd på skattelovgivningen, og hvordan gjenspeiles de i regnskapet?

Skattebetalerens ansvar for brudd på skattelovgivningen er fastsatt av artikkel 13 i loven i Den russiske føderasjonen "Om grunnlaget for skattesystemet i den russiske føderasjonen", som det første leddet definerer listen over pålagte økonomiske sanksjoner (skjulte beløp). eller undervurdert inntekt (fortjeneste), bøter, straffer for sen betaling av skatt og andre sanksjoner reflektert av skattebetaleren på linje 390 "Økonomiske sanksjoner" i skjema 2 i foretakets årlige regnskapsrapport (brev fra Russlands finansdepartement datert juni 24, 1992 N 48, pkt. 3.14 i Instruksen om fremgangsmåte for utfylling av skjemaene til foretakets årsregnskapsrapport).

I henhold til instruks nr. 4 av staten skattetjeneste fra Den russiske føderasjonen "Om prosedyren for å beregne og betale inntektsskatten til bedrifter og organisasjoner til budsjettet", beløp som er bidratt til budsjettet i form av sanksjoner i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen er ikke inkludert i utgifter fra ikke -driftsdrift, men tilskrives reduksjon av overskudd som gjenstår til disposisjonsforetakene, det vil si at de skal reflekteres i debet av konto 81.

33. I hvilken rekkefølge og i hvilket beløp påløper bøter for forsinket betaling av skattebetalinger?

ConsultantPlus: merk.

I samsvar med resolusjon fra presidenten for Den russiske føderasjonen datert 05/08/96 N 685, fra 20. mai 1996, ble straffen innkrevd fra skattyter i tilfelle forsinkelse i skattebetaling satt til 0,3 prosent av det ubetalte skattebeløpet for hver dag med forsinkelse i betalingen.

I samsvar med underavsnitt "c" i paragraf 1 i artikkel 13 i loven om den russiske føderasjonen "om det grunnleggende i skattesystemet i den russiske føderasjonen", innkreves en bot fra skattyteren på 0,3 prosent (0,7 prosent) fra 22. desember 1993 - i samsvar med resolusjonen fra presidenten for den russiske føderasjonen datert 22. desember 1993 N 2270 "Om noen endringer i beskatning og i forholdet mellom budsjetter på forskjellige nivåer") av det ubetalte skattebeløpet for hver dag for forsinkelse i betaling, med start fra den fastsatte fristen for betaling av det identifiserte forsinkede skattebeløpet, med mindre loven gir andre bøter.

Ved forsinkelse i betaling av skattebetalinger på grunn av feil fra en bank eller kredittinstitusjon, kreves en bot på 0,2 prosent (0,7 prosent - fra 22. desember 1993) fra dem på den måten som er fastsatt i del fire av Artikkel 15 i den russiske føderasjonens lov "Om det grunnleggende i skattesystemet i Russland".

34. Innkreves en bot ved forsinkelse i betaling av straff?

Bøter belastes ikke ved forsinkelse i betaling av bøter for brudd på skattelovgivningen.

35. Skattebetalingsfristen er 5. oktober, aksjeselskapet betalte skatten 12. oktober; 7 og 8 var fridager. Er helger ekskludert ved beregning av forfalte dager?

Behovet for å beregne bøter for skattebetalinger oppstår når påløpte skattebeløp, samt obligatoriske forsikringsutbetalinger til statskassen, betales senere enn fastsatt i den aktuelle lovgivningen.

Det er viktig å vite at betalingen av skatter og bidrag anses som fullført først etter å ha presentert den tilsvarende ordren til banken. Det bekrefter overføringen Penger til statskassens konto.

Samtidig skal det være tilstrekkelig saldo på bankkontoen til den som sender inn bestillingen ved utbetalingen. Hvis alle disse kriteriene ikke er oppfylt, belastes ytterligere, obligatoriske betalinger i form av bøter.

Definisjonen av straff er i Skattekode Den russiske føderasjonen. Straff - representerer beløpet som betaleren er forpliktet til å betale i tilfelle avgifter og skatter ble tilbakebetalt av ham senere enn innen fristene fastsatt ved lov.

Boten skal betales i tillegg til skattebeløpet, og beregnes daglig i hele perioden med forsinket betaling. Det begynner å påløpe umiddelbart etter utløpet av skatte- eller forsikringsbetalingsperioden.

Det er bare ett unntak for en enkelt, som straffen beregnes for i samsvar med kapittel 26.1 i den russiske føderasjonens skattekode.

Straffer spiller også rollen som et statlig instrument som sikrer rettidig betaling av skatter og avgifter. Fordi periodiseringen stopper først dagen da den forfalte betalingen ble tilbakebetalt. Det beregnes alltid som en prosentandel av det ubetalte beløpet for én type betaling.

Innstrammingen av straffene for sen betaling av skatter i 2016 er beskrevet i følgende video:

Opptjening av straffer

Opptjening og beregning av skattestraff er regulert av statens skattekode.

Det er flere hovedmotiver for å beregne straffer:

• det vanligste er når skattyter ikke betalte pengeforpliktelsen innen fastsatt frist;
• når skattekontrollmyndigheten har identifisert en undervurdering av skattebetalingsbeløpet;
• det er en omstendighet når påløpet av bøter kan gjelde skatteagenten hvis han overførte beløpet for betalerens skattebetaling senere enn de påkrevde fristene (det vil si når forsinkelsen oppsto på grunn av feil fra skatteinspektører);
• Påløping av straff kan utføres ikke bare på markedet i staten, men også på transaksjoner med import og eksport av varer over grensen (toll).

Det er også tilfeller når ingen skattestraff belastes:

• påløper ikke etterskuddsbeløp påløpt av betaleren av skatter og avgifter, på grunn av hans skriftlige forklaringer om prosedyren for periodisering og betaling av betalinger, eller på grunn av hans løsning av andre oppgaver knyttet til gjeldende lovgivning i Den russiske føderasjonens skattekode, gitt til betaleren av den lokale skattemyndigheten. For at slike omstendigheter skal kunne tas i betraktning ved avgjørelse om beregning av straff, må de bekreftes av et passende dokument. Den kan fås hos skattekontoret. Unntaket ovenfor gjelder også skatteagenter (når de er forpliktet til å betale en bot, kan denne klausulen frita dem fra betaling);
• dersom skattyter har en overbetaling for de aktuelle typer betalinger;
• hvis beløpet på overbetalingen helt dekker straffen;
• påløper ikke i sin helhet dersom beløpet for overbetalinger er mindre enn etterskuddsbeløpet etter skattetype, i så fall reduseres straffen i forhold til størrelsen på den manglende etterskuddet.

Overbetaling- kontanter, inkludert overskudd som følge av betaling av skatter, bøter og bøter. Det kan brukes til å betale ned gjeld dersom følgende betingelser er oppfylt:

• overbetalingen overføres til dekning av restskatten av skattemyndighetene;
• overføring av overbetalinger kan bare utføres for å betale lokale, regionale og føderale skatter.

Hvis du ennå ikke har registrert en organisasjon, da enkleste måten Dette kan gjøres ved hjelp av nettbaserte tjenester som vil hjelpe deg å generere alle nødvendige dokumenter gratis: Hvis du allerede har en organisasjon og du tenker på hvordan du kan forenkle og automatisere regnskap og rapportering, vil følgende nettjenester komme til unnsetning og vil fullstendig erstatte en regnskapsfører i din bedrift og vil spare mye penger og tid. All rapportering genereres automatisk, signeres elektronisk og sendes automatisk på nett. Den er ideell for individuelle gründere eller LLCer på det forenklede skattesystemet, UTII, PSN, TS, OSNO.
Alt skjer med noen få klikk, uten kø og stress. Prøv det og du vil bli overrasket så lett det har blitt!

Beregningsprosedyre

Straff beregnes for hver kalenderdag for gjeldende forsinkelse i betaling av forsikringsutbetaling eller skatt.

Skatten skal for eksempel være betalt innen 30. mars, men skattyter kunne ikke sette inn det nødvendige beløpet for å betale ned skattegjelden før og med 30. Dette betyr at straff begynner å påløpe fra 31. mars. Den vil påløpe frem til den dagen skattegjelden er betalt i sin helhet. Men det er en særegenhet når man skal bestemme tidspunktet for påløpet av straffer. Perioden for akkumulering er ikke nøyaktig definert i den russiske føderasjonens skattekode, så det må avklares med de regulerende skattemyndighetene.

Straffebeløp beregnes i prosent i forhold til beløpene for forfalte skatteinnbetalinger. Prosentandelen er lik 1/300 av den etablerte renten til landets sentralbank.

Nåværende beregningsformel Straffer for inneværende år:

Straff = (forfalte skatteforpliktelser * refinansieringssats / 300) * varighet av forsinkelse i kalenderdager

Refinansieringsrenten er en verdi i konstant endring, og derfor, i prosessen med å beregne straff, tas satsen som er gjeldende den dagen straffen beregnes.

Endringer i 2019

Fra 1. oktober 2017 trådte endringer i prosedyren for å beregne straff i henhold til føderal lov nr. 401 av 30. november 2016 i kraft. Nå for juridiske personer avhenger mengden av periodiseringer av varigheten av forsinkede betalinger. Som før vil det i inntil 30 dager være nødvendig å betale 1/300 av refinansieringsrenten, og fra 31 dager størrelsen på straffen er endret til 1/150 gjeldende sats refinansiering.

Regneeksempel

La oss se på flere eksempler på beregning av skattestraff, forutsatt at beløpet på den forfalte betalingen = 10 000 rubler, refinansieringsrenten er 6,5 prosent, og betalingen er forfalt med 10 dager:

Straffbeløp = 10 000 * 6,5% / 300 * 10 = 21,66 rubler.

Hvis refinansieringsrenten i løpet av de første 5 dagene var 8% og deretter økt til 10%, vil derfor straffbeløpet bli beregnet som følger:

Straffbeløp = (10 000* 8 % / 300 * 5) + (10 000* 10 % / 300 * 5) =13,33+16,66 = 29,99 rub.

En liten forskjell er allerede merkbar.

Egenskaper ved periodisering for sene skatteforskudd

I tillegg til alt det ovennevnte, spesifiserer den nåværende skattekoden for den russiske føderasjonen detaljer ved beregning av straffer for visse typer skatteforskudd.

Transportavgift

Er en obligatorisk skattebetaling pålagt alle eiere Kjøretøy(både enkeltpersoner og juridiske personer). Betales til lokale skattemyndigheter en gang i året. Straffen for denne typen skatt begynner å påløpe 3 måneder etter manglende betaling.

Dens størrelse er beregnet iht formel:

P = refinansieringsrente (%) * beløp for forsinket betaling * antall dager med manglende betaling / 300

Det vil si at formelen er den samme som ved beregning av andre typer skatter. I tillegg, hvis forsinkelsen ble gjort med vilje, vil personen som unnlot å betale skatten bli pålagt å betale en bot, hvis størrelse i gjennomsnitt er 30 % av beløpet for alle forfalte betalinger.

Eiendom

Ved forsinkelse er eiere underlagt bøter i form av bøter, påløpt hver dag med sen betaling. For å bestemme størrelsen på straffen, brukes refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen.

En bot idømmes av lokale skattemyndigheter som har identifisert et betalingsbrudd. De utsteder et varseldokument for betaleren som angir skattebeløpet. Hver eier av skattepliktig eiendom i begynnelsen skatteperiode det sendes et varsel om hans skatteforpliktelser og fristene for deres betaling. Når meldingen ikke kommer, må du kontakte skatteetaten. Beregningsformelen er standard.

Land

Ved restanser beregnes det etter samme prinsipp som for andre typer skatter. Men det er også en slags bot for sen betaling av skatt - 20%, for juridiske personer og enkeltpersoner, av det ubetalte skattebeløpet, og i mengden 40% hvis den manglende betalingen var forsettlig.

Skatteetaten skal sende til et individ skattemelding med krav om å betale skatten og påløpt straff.

Inntektsskatt

For forskuddsbetalinger av, begynner å påløpe etter utløpet av en periode lik en måned fra datoen for manglende betaling. Opptjening skjer i samsvar med artikkel 75 i den russiske føderasjonens skattekode. Det vil si at resten av beregningsprosedyren er standard.

Reglene for å beregne bøter for forskudd under det forenklede skattesystemet er diskutert i denne videoen:

Å bestemme mengden av skattestraff forårsaker som regel ikke problemer. Imidlertid oppstår det mange spørsmål og tvister om hvordan du velger riktige datoer for å beregne straffer for sen betaling av skatt.
Det påløper straff for hver kalenderdag med forsinkelse i oppfyllelse av forpliktelsen til å betale en skatt eller avgift, fra og med dagen etter betalingen fastsatt ved lov (klausul 3 i artikkel 75 i den russiske føderasjonens skattekode).

Perioden begynner å løpe neste dag etter kalenderdatoen eller forekomsten av en hendelse (handling) som bestemmer begynnelsen (klausul 2 i artikkel 6.1 i den russiske føderasjonens skattekode).

Et eksempel på effekten av denne regelen er resolusjonen fra North-Western District (regulatorisk føderal antimonopoltjeneste i North-West District datert 02/03/2014 nr. F07-9669/13 i sak nr. A05-16543/2012 ), der dommerne bemerket at fristen skrivebordsrevisjon erklæring, hvis begynnelse bestemmes av datoen for innlevering av erklæringen, for eksempel 22. februar, begynner å flyte 23. februar, og sluttdatoen er 22. mai.

Beregning av forsinkelsesgebyr i følge tjenestemenn

Tjenestemenn forklarer følgende. Hele perioden er tatt i betraktning - fra neste dag etter siste dato for skattebetaling til dato for tilbakebetaling av restanse. Det ilegges ingen bøter for den dagen skattebetalingsplikten ble oppfylt. Dette skyldes det faktum at de kun samles inn fra gjeld til budsjettet. På dagen da de presenterte det for banken betalingsordre(motregning, etc.), anses skattegjelden som allerede tilbakebetalt (klausul 3 i artikkel 45 i den russiske føderasjonens skattekode).
Plikten til å betale skatt anses oppfylt fra datoen for presentasjon til banken av en ordre om å overføre midler til budsjettet fra skattyters bankkonto.

Banken må på sin side utføre pålegget om å overføre skatten senest én virkedag etter den dagen den ble mottatt dersom skatten innkreves fra rubelkontoer, og senest to virkedager dersom skatten innkreves fra utenlandsk valutakonto (klausul 6, 9 artikkel 46 i den russiske føderasjonens skattekode). Denne bestemmelsen kommer også til anvendelse ved innkreving av bøter for forsinket betaling av skatt.
Forsinkelsesgebyrer: hvordan dommere anbefaler å beregne dem

I en av resolusjonene fra plenumet til den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol (klausul 2 i innlegget. Plenum for den høyeste voldgiftsdomstolen i Den russiske føderasjonen datert 30. juli 2013 nr. 57 (heretter referert til som resolusjon nr. 57)) bemerket at bøter er en betaling som tar sikte på å kompensere for tap til statskassen som følge av manglende betaling av skatt i tide. De samles inn for perioden fra det øyeblikket da skatten skulle ha blitt overført til budsjettet til datoen da forpliktelsen til å betale skatten må oppfylles av skattyter uavhengig basert på resultatene av den tilsvarende skatteperioden.

Det påløper straff på dagen for faktisk tilbakebetaling av restskatten for hver kalenderdag med forsinkelse. Ved anvendelsen av disse reglene må domstolene ta utgangspunkt i at straff bare kan kreves inn dersom skattemyndigheten rettidig har truffet tiltak for å tvinge inn innkrevingen av den tilsvarende skatten. I dette tilfellet påløper bøter på dagen for faktisk tilbakebetaling av restskatten (punkt 57 i vedtak nr. 57).
Straff for manglende betaling av forskuddsskatt i tide er gjenstand for beregning frem til datoen for deres faktiske betaling eller, i tilfelle manglende betaling, frem til forfallsdatoen for betaling av den aktuelle skatten (punkt 14 i vedtak nr. 57).

Den russiske føderasjonens konstitusjonelle domstol bemerker på sin side at selskapets forpliktelse til å betale skatt anses oppfylt den dagen midlene blir avskrevet fra dens brukskonto dersom det er en tilstrekkelig kontantsaldo på denne kontoen (klausul 3 i forfatningsdomstolen). av den russiske føderasjonen datert 12. oktober 1998 nr. 24- P).

Plikten til å betale skatt bør anses oppfylt i det øyeblikket banken avskriver midler fra skattyters brukskonto for å betale skatten. Etter belastning på brukskontoen er eiendommen allerede trukket, det vil si at skatten er betalt.
Ifølge forfatteren, når man bestemmer antall dager for å beregne straff, bør man fokusere på dagen for faktisk debitering av midler fra skattebetalerens bankkonto. Denne datoen kan bekreftes av en kontoutskrift, den er også angitt i betalingsordren. Dersom banken trekker penger fra brukskontoen for å betale skatt samme dag som betalingsoppdraget presenteres, trenger ikke denne dagen å telles med for å beregne straff. Hvis banken belaster pengene dagen etter, må det ilegges et gebyr for den dagen betalingsordren presenteres for banken.

Det påløper straff dersom skatt- eller avgiftsbetaler betaler skatten på et senere tidspunkt enn lovfestet. Dessuten er det å betale bøter betalerens forpliktelse, ikke en rettighet. La oss se på eksempler på hvordan straffer beregnes.

Oppfyllelse av forpliktelsen til å betale skatter og avgifter kan sikres på følgende måter (artikkel 72 i den russiske føderasjonens skattekode):

• pantsettelse av eiendom;
• kausjonist;
• bøter;
• suspensjon av transaksjoner på bankkontoer og beslag av skattyters eiendom;
• bankgaranti.

Hva er bøter, i hvilke tilfeller beregnes bøter, i hvilket beløp, hva er prosedyren for å betale bøter - frivillig og tvangsmessig - alle disse og andre spørsmål knyttet til å sikre at betalere og andre personer oppfyller sine forpliktelser til å betale eller overføre skatter og avgifter er regulert av artikkel 75 i den russiske føderasjonens skattekode.

Webinarer for regnskapsførere ved Kontur.School: endringer i lovverket, funksjoner i regnskap og skatteregnskap, rapportering, lønn og personell, kontanttransaksjoner.

Straffekalkulator

Straffer: definisjon, viktige regler

Straff anerkjennes som et etablert beløp som en skattyter må betale i tilfelle betaling av forfalte skatter eller avgifter, inkludert skatter betalt i forbindelse med bevegelse av varer over tollgrensen til tollunionen, senere enn fristene fastsatt av lovgivningen om skatter og avgifter. Viktige poeng kommer frem fra denne definisjonen:

1. Å betale straff er betalerens forpliktelse, ikke en rettighet.
2. Det påløper straff dersom den som betaler skatter eller avgifter oppfyller sin forpliktelse på et senere tidspunkt.
3. Sanktioner brukes når skattebetalinger kommer for sent til budsjettet og er ikke avhengige av sanksjoner for skattebrudd.
4. Det påløper straff ikke bare for betalinger på hjemmemarkedet, men også i forbindelse med bevegelse (dvs. import, eksport) av varer over tollgrensen til tollunionen.
5. Påløpet av bøter stopper på grunn av betaling av forfalte skatter og avgifter, dvs. bøtebeløpet er fastsatt på datoen for tilbakebetaling av gjelden, og hvis bøtene ikke betales av personen, belastes ikke bøter på bøter.

Samtidig gjelder reglene for utmåling av straff ikke bare for skattytere, avgiftsbetalere, men også for skatteagenter. Straff belastes ikke bare på skattebetalinger, men også på forskuddsbetalinger av skatter og avgifter som organisasjonen overførte for sent.

Straff belastes ikke hvis:

• organisasjonen har betalt for mye den aktuelle skatten;
• straffer dekkes fullstendig av den eksisterende overbetalingen;
• hvis overbetalingen oppsto for samme skatt, dannet før restansen oppsto og dekker den helt. Imidlertid, hvis beløpet på overbetalingen var mindre enn beløpet for de identifiserte restansene, bør bøtebeløpet reduseres proporsjonalt.

La oss merke seg at en overbetaling er mengden skatter, straffer og bøter som ble betalt for mye av skattyter eller overbelastet av skattemyndigheten (klausul 1 i artikkel 78, paragraf 2 i klausul 1 i artikkel 79 i den russiske føderasjonens skattekode). ). Overbetalingen kan brukes til å motregne eksisterende gjeld. Grunnleggende regler for scoring:

• skattemyndighetene er selv forpliktet til å motregne overbetalingen mot restskatter, straffer og bøter (klausul 5 i artikkel 78 i den russiske føderasjonens skattekode).
• utligning gjøres etter type skatt (føderal, regional, lokal) (klausul 1, 5, 14, artikkel 78 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hvordan beregnes straffer?

Det beregnes straff for hver dag skattebetalingsfristen overskrides. Den første dagen det beregnes renter for er neste dag etter skatte(gebyr) betalingsdato fastsatt ved lov.

Eksempel 1. Skattebetalingsfristen er senest 28. april 2017. La oss anta at skattyter ikke betalte skattebeløpet 28. april 2017. Fra og med 29. april vil det derfor bli ilagt bøter. Alt er sikkert om startdatoen for påløping av straffer. Spørsmålet oppstår: på hvilken dato skal renten beregnes?

Eksempel 2. Ytterligere betingelser for eksempel 1. La oss anta at skattyter betalte skatten 7. mai 2017. Spørsmålet oppstår: 7. mai er inkludert i antall dager skattyter vil få påløpt straff for brudd på betalingsfristen, eller er siste dag det skal påløpe renter - 6. mai? Det er ingen klar holdning til dette spørsmålet.

Fra Russlands føderale skattetjenestes synspunkt må det påløpe straff til og med dagen skatten betales (Forklaringer fra Russlands føderale skattetjeneste datert 28. desember 2009). Rettspraksis tilsier at dagen for betaling av restanse ikke er inkludert i antall dager det ilegges straff. Derfor, hvis vi tar hensyn til uttalelsen fra Russlands føderale skattetjeneste, bør straff i vårt eksempel påløpe om 9 dager, og i henhold til rettspraksis - om 8 dager.

Konklusjon: perioden for å beregne straffer for skatter og avgifter er ikke bestemt nøyaktig og avhenger av reguleringsmyndighetenes mening og rettsavgjørelser.

Den samme usikkerheten var knyttet til pliktig forsikringsavgift. Fra og med 1. januar 2015 er imidlertid perioden for beregning av bøter for obligatoriske forsikringspremier klart definert. I henhold til punkt 3 i art. 25 i loven av 24. juli 2009 nr. 212-FZ: «Straff påløper for hver kalenderdag for forsinkelse i oppfyllelse av forpliktelsen til å betale forsikringspremier fra dagen etter den fastsatte …. fristen for betaling av forsikringspremier, og til og med dagen for deres betaling (innkreving). Fra 01.01.2015 er således datoen for tilbakebetaling av restanse på forsikringspremie inkludert i antall dager det påløper straff. Det er viktig at den dagen gjelden betales tilbake er den dagen betalingsordren sendes til banken for å overføre midler.

Formel for straffberegning

Straffen beregnes som en prosentandel av det ubetalte beløpet for skatt eller avgift, som er lik 1/300 av refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen som er gjeldende på det tidspunktet. Straffer beregnes ved hjelp av formelen:

Straffbeløp = Skatter som ikke er betalt i tide x refinansieringsrente (i forsinkelsesperioden)/300 x antall dager med forsinkelse

Antall dager forfalt for bøter på skatter bestemmes fra dagen etter forfallsdatoen for betaling av skatten, og til dagen før dagen for betalingen (klausul 3, 4 i artikkel 75 i den russiske føderasjonens skattekode). , Brev fra Finansdepartementet datert 07.05.2016 nr. 03-02-07 /2/39318).

For eksempel ble skattegjelden betalt 15. februar 2017. Når du beregner straff, må du ta hensyn til 14. februar. Betalingsdato (15.) trenger ikke tas med i beregningen.

Ved å fortsette eksempel 1 og fastslå at restbeløpet var 100 000 rubler, får vi straffebeløpet:

• i henhold til stillingen til Russlands føderale skattetjeneste. Straffbeløp = 100 000 x 8,25 %/300 x 9 = 247,5 rubler.
• i henhold til rettspraksis. Straffbeløp = 100 000 x 8,25%/300 x 8 = 220 rubler.

Forskjellen mellom det første og andre alternativet er ubetydelig - 27,5 rubler.

Det kan anbefales at organisasjonen i denne situasjonen vurderer «kostnaden» ved risikoene. Selvfølgelig, hvis "prisen på saken" er høy, må du gå til retten og forsvare din posisjon, spesielt siden det overveldende flertallet av rettsavgjørelser er i favør av skattebetaleren, og vi må ikke glemme det, i henhold til paragraf 7 av kunst. 3 i den russiske føderasjonens skattekode: "All uløselig tvil, motsetninger og uklarheter i lover om skatter og avgifter tolkes til fordel for skattyter (avgiftsbetaler)."

Refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen er ikke konstant. Derfor, e Dersom refinansieringsrenten (styringsrenten) som var gjeldende i forsinkelsesperioden har endret seg, må bøter beregnes separat for hver rente.

La oss fortsette eksempel 1. La oss anta at refinansieringsrenten fra 1. mai 2017 var 10 %. Da blir straffbeløpet:

• i henhold til stillingen til den føderale skattetjenesten i Den russiske føderasjonen. Straffbeløp = + = 55 + 233,33 = 288,33 gni.
• i henhold til rettspraksis. Straffbeløp = + = 55 + 200 = 255 gni.

En annen metode for å beregne straff i en situasjon der forskuddsfristen er overskredet.

I henhold til klausul 14 i resolusjonen fra plenum for den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol datert 30. juli 2013 nr. 57, er straffer for manglende betaling av forskuddsskatt i tide gjenstand for beregning frem til datoen for deres faktiske betaling eller , ved manglende betaling, frem til forfallsdato for betaling av tilsvarende skatt. Hvis beløpet på den beregnede skatten ved utløpet av skatteperioden viser seg å være mindre enn beløpet for forskuddsbetalinger som skal betales i løpet av denne skatteperioden, er påløpte bøter for manglende betaling av disse forskuddsbetalingene gjenstand for en forholdsmessig reduksjon. Samme fremgangsmåte gjelder dersom forskuddsbeløpet beregnet ved utløpet av rapporteringsperioden er mindre enn forskuddsbeløpet som skal betales i denne rapporteringsperioden.

Ved beregning av straffer, hvis fristen for betaling av forskuddsbetalinger brytes, er det derfor nødvendig å ta hensyn til at det påløper straff avhengig av den lovlig etablerte prosedyren og fristen for betaling av forskuddsbetalingen:

Beregning av bøter for skatt, lån, samt gebyrer utføres i tilfelle av unnlatelse av betalere til å oppfylle sine forpliktelser. Betaling av bøter er betalerens direkte ansvar, og ikke hans rett. La oss beregne straffen ved å bruke spesifikke eksempler. Artikkelen gir en straffekalkulator.

I henhold til art. 72 i den russiske føderasjonens skattekode, er oppfyllelsen av forpliktelser til å betale skatter og avgifter sikret på følgende måter:

Pant av eiendom;

Ved garanti;

Suspensjon av transaksjoner på bankkontoer og beslag av skattyters eiendom;

Bankgaranti.

Artikkel 75 i den russiske føderasjonens skattekode gir en detaljert forståelse av lånestraff, spørsmål knyttet til prosedyren for betaling og tilfeller av bruk. Den avklarer også spørsmål knyttet til å sikre at betalere og andre personer oppfyller sine forpliktelser til å betale eller overføre skatter, lånegebyrer og gebyrer.

Straffer: definisjon, viktige regler.

Straff- er definert som et beregnet pengebeløp som pålegges skattyter i tilfelle manglende betaling av etablerte skatter eller avgifter, inkludert skatter knyttet til bevegelse over grensen til tollunionen, på en senere dato enn fastsatt. I forbindelse med ovenstående er følgende bestemmelser dannet:

1. Straff er en direkte forpliktelse, ikke en rettighet for betaleren.

2. Periodisering bøter på skatter utføres i tilfelle av betalerens for tidlige utførelse av sine plikter.

3. Straffer er ikke avhengige av sanksjoner for skattelovbrudd og brukes når betalinger foretas for sent.

4. Påløpet av bøter pålegges ikke bare betalinger på hjemmemarkedet, men også i tilfeller av bevegelse av varer over grensen til tollunionen.

Eksempel 2. La oss introdusere tilleggsbetingelser, for eksempel ovenfor. La oss anta at skattyter betalte skatt 7. mai samme år. Spørsmål: vil betalingsdagen inkluderes i perioden opptjening forfaller, en straff for brudd på betalingsfristen, eller fristen for opptjening er 6. mai?? Det er to svar på dette spørsmålet.

I følge Russlands føderale skattetjeneste beregnes bøter til og med betalingsdagen (Forklaringer fra Russlands føderale skattetjeneste datert 28. desember 2009). Rettspraksis sier imidlertid at betalingsdagen ikke kan regnes med i fristen for utmåling av straff. Følgelig, i vårt eksempel, påløper bøter i henhold til Russlands føderale skattetjeneste over en 9-dagers periode, men i henhold til rettspraksis utføres betalingen over 8 dager.

Konklusjon: opptjeningstid bøter på skatter er ikke strengt definert, og avhenger av reguleringsmyndighetenes avgjørelser og domstolenes avgjørelser.

En lignende situasjon ble observert i saker om obligatorisk forsikringsavgift. Fra 1. januar 2015 ble imidlertid reglene for utmåling av straff klart definert. I henhold til punkt 3 i art. 25 i lov av 24. juli 2009 nr. 212-FZ: «Straff påløper for hver kalenderdag for forsinkelse i oppfyllelse av forpliktelsen til å betale forsikringspremier, fra dagen etter forfallsdatoen for betaling av forsikringspremier, og oppover til og med dagen for deres betaling (innkreving).» Av dette vedtaket følger det at datoen for tilbakebetaling av restanse på forsikringspremier er inkludert i antall dager det påløper straff. Det skal bemerkes at dagen for nedbetaling av gjeld regnes som den dagen betalingsordren sendes til banken.