Krav fremsettes skriftlig, som angir søkers krav, beløp, henvisninger til lovgivning, og er vedlagt relevante dokumenter og bekreftede kopier. Krav vurderes innen 30 dager fra datoen for mottak. Svaret formidles skriftlig. Dersom kravet er helt eller delvis tilfredsstilt, angir svaret det anerkjente beløpet, nummeret og datoen for betalingsordren for det overførte beløpet. Ved helt eller delvis avslag skal det henvises til lovverket. Bæreren har rett til å fremme krav for retten dersom kravet avslås eller svaret ikke er mottatt innen fastsatt frist. Du kan fremsette krav om å erklære kontrakten ugyldig, heve den osv. Svaret må gis innen 10 dager, med mindre annet følger av loven. Regnskap for erstatningsoppgjør føres på konto 76, underkonto 2 «Erstatningsoppgjør».

En organisasjon kan fremme et krav mot en leverandør (entreprenør) hvis:

1) leverandøren ikke overholder kontraktsmessige forpliktelser;

2) en mangel på verdisaker mottatt fra ham ble identifisert;

3) Det ble funnet regnefeil i leverandørens (entreprenørens) dokumenter for leverte varer (arbeid, tjenester).

I det første tilfellet gir kontrakten vanligvis krav om innkreving av bøter, bøter eller bøter fra leverandøren. De gjenspeiles i regnskapet ved å bokføre:

Kreditt til konto 91-1 "Andre inntekter" - bøter, bøter, bøter belastet leverandøren (entreprenøren) og anerkjent av ham eller tilkjent av retten påløper.

Når kjøperen, ved aksept av verdisaker mottatt fra leverandøren, avslører mangel eller skade, føres følgende oppføringer i hans regnskap:

Kreditt til konto 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører" – gjenspeiler mangel (skade) på verdisaker innenfor grensene fastsatt i kontrakten;

Debet av konto 76-2 "Beregninger for krav",

Kreditering til konto 60 «Oppgjør med leverandører og entreprenører» – reflekterer mangel (skade) på verdisaker utover beløpene fastsatt i kontrakten.

Dersom retten nekter å kreve inn tap fra leverandører eller transportorganisasjoner, avskrives mangelen som følger:

Debet av konto 94 "Mangler og tap ved skade på verdisaker",

Kreditt til konto 76-2 "Oppgjør av krav" - mangelen (skaden) på verdisaker utover beløpene fastsatt i kontrakten avskrives.

• 
  Beregninger Av påstander. Påstander er utarbeidet skriftlig, med angivelse av søkerens krav, beløp, henvisninger til lovgivning...


• 
  Ved kontroll av operasjoner Av påstander bør du finne ut tidspunktet for gjeld og prosedyren
  4) feil regnskapsføringer for beregninger med debitorer, kreditorer


• 
  På delscore 76–2 " Beregninger Av påstander» reflekteres beregninger Av påstander presentert for leverandører, transport og andre organisasjoner...


• 
  Beregninger Av påstander. Påstander


• 
  Beregninger Av påstander. Påstander er utarbeidet skriftlig, med angivelse av søkerens krav, beløp og referanser.


• 
  Beregninger Av påstander. Påstander er utarbeidet skriftlig, som angir søkerens krav, beløp, lenker til... mer ”.


• 
  Til tellingen av 73" Beregninger med personell for andre operasjoner" kan underkontoer åpnes: 1) 73–1 " Beregninger Av gitt lån"

Hjem — Artikler

Forlik på krav oppstår mellom parter i forretningskontrakter på grunn av manglende overholdelse av vilkårene i disse kontraktene, for eksempel ved kort levering av materialer, varer, ved levering av materialer av lavere kvalitet, ved brudd på prosedyre for oppgjør med motparter mv.
Disse oppgjørene kan gjennomføres både i retten og i førrettslige (krav)behandlinger. Kravprosedyren er den minst kostbare, så det er viktig for organisasjoner å organisere og bruke arbeidet til å sende inn krav i tide.
Den gjeldende føderale loven av 05.05.1995 N 71-FZ "Om gjennomføringen av den russiske føderasjonens voldgiftsprosesskode" sørger for løsning av tvister i rettssak i forhold til transportorganisasjoner og kommunikasjonsorganisasjoner på grunnlag av de relevante kodene.
Foreløpig er prosedyren for å utføre skadearbeid ved transport av gods med jernbane mest detaljert regulert. Denne prosedyren er bestemt av føderal lov nr. 248-FZ av 19. juli 2011 "Om endringer i visse lovverk i Den russiske føderasjonen i forbindelse med gjennomføringen av bestemmelsene i den føderale loven "Om teknisk forskrift".
Det fremsatte kravet må behandles av transportøren innen 30 dager, inkludert skriftlig melding til søkeren om resultatet av behandlingen av kravet. Meldingen må nødvendigvis angi grunnlaget for å avvise kravet med henvisning til den relevante artikkelen i Charter of Railway Transport of the Russian Federation.
Krav om tap, mangel eller skade på gods fremsettes for hver forsendelse som er dokumentert med jernbanefraktbrev. For last med samme navn, lastet på én stasjon, av én avsender til én mottaker, er det tillatt å sende ett krav på det antall vogner som er angitt i handelsloven.
For juridiske personer må kravet angi:
- navn på søkeren av kravet og data om statlig registrering som juridisk enhet;
- plassering av den juridiske enheten (republikk, territorium, region, by, husnummer, bygning, leilighet);
— bankopplysninger (aktuelt kontonummer hos kredittinstitusjonen som kravet skal mottas til);
— grunner for å fremsette et krav (helt eller delvis tap av last, mangel, forsinkelse i levering osv.);
- kravets størrelse for hvert enkelt krav, for hver faktura, for hver mottakelse av godsmottak og andre dokumenter;
— en liste over dokumenter vedlagt kravet.
Kravet må inneholde følgende informasjon:
- søkerens krav;
- kravets beløp;
— en rimelig beregning av kravets størrelse, dersom det er gjenstand for pengemessig vurdering;
— liste over vedlagte dokumenter og andre bevis;
– annen informasjon som er nødvendig for å løse tvisten.
Svaret på kravet gis skriftlig og signert av leder og regnskapsfører. I svaret står det:
— anerkjent beløp;
— nummer og dato for betalingsordren for overføring av dette beløpet;
– perioden og metoden for å dekke kravet dersom det ikke har en pengeverdi.
Hvis et krav avslås (helt eller delvis), kreves det en henvisning til relevant lovgivning og bevis for å rettferdiggjøre avslaget og en liste over relevante vedlagte dokumenter.
Det skal bemerkes at for å gjenspeile kravet i søkerens regnskap, må to betingelser være oppfylt:
1) eller anerkjennelse av kravet fra den andre parten i kontrakten;
2) eller tilstedeværelsen av en rettsavgjørelse.
Svaret på kravet sendes med rekommandert eller bekreftet post, per telegraf, teletype, eller leveres mot kvittering.
Refleksjon i regnskapsføring av transaksjoner knyttet til skadeoppgjør utføres i henhold til gjeldende kontoplan regnskap, Regnskapsbestemmelser «Organisasjoners inntekter» PBU 9/99, «Organisasjoners utgifter» PBU 10/99, «Regnskapsføring av varelager» PBU 5/01, samt Retningslinjer for regnskapsføring av varelager, godkjent ved pålegg fra Finansdepartementet Russland datert 28. desember 2001 N 119n (heretter referert til som retningslinjene).
I samsvar med paragraf 58 i de metodologiske instruksjonene, utføres regnskap for mangel og skade på varelager (MPI) som følger:
1) mengden av mangler og skader innenfor grensene for naturlige tapsnormer beregnes ved å multiplisere antall manglende (skadede) materialer med leverandørens kontraktsmessige (salgs)pris. Det tas imidlertid ikke hensyn til transportkostnader og merverdiavgift (mva) knyttet til mangler og skader. Konto 60 «Oppgjør med leverandører og entreprenører» belastes for mangelsbeløpet. Samtidig avskrives mankobeløpet (skade) til avvikskontoen.
Rekkefølgen av posteringer i regnskapsregnskapet er satt opp som følger:
- D-tch. 10 (15) Sett antall. 60 - for mengden av kostnadene for faktisk mottatte materialer;
- D-tch. 94 Sett antall. 60 - for kostnadsbeløpet for manglende (skadet) materialer;
- D-tch. 10 (15) Sett antall. 94 - for mengden manglende (skadet) materialer innenfor grensene for naturlig tap.
Beløpet for merverdiavgift betalt ved anskaffelse av varelager reverseres ikke, siden oppgjør med leverandøren vedrørende merverdiavgift ikke er gjenstand for justering og ingen skade på budsjettet.
Imidlertid, hvis skadede materialer kan brukes i organisasjonen eller selges med rabatt, blir de regnskapsført til mulige salgspriser, og mengden av tap fra skade reduseres med dette beløpet. Med andre ord, for beløpet for varebeholdningen som aktiveres til prisen for mulig salg, debiteres konto 10 og konto 94 krediteres;
2) mengden av mangel og skade på materialer utover normene for naturlig tap tas i betraktning iht. faktisk kostnad, som inkluderer:
a) kostnadene for manglende (skadet) materialer, beregnet som produktet av deres mengde til den kontraktsmessige (salgs)prisen til leverandøren (ekskl. mva). Hvis skadede materialer kan selges med rabatt, blir de regnskapsført til prisene for deres mulige salg med en reduksjon i mengden tap fra skade på materialer;
b) mengden avvik (transport- og anskaffelseskostnader) som skal betales av kjøper i delen knyttet til manglende (skadet) materialer. Det spesifiserte beløpet bestemmes ved å multiplisere kostnadene for manglende (skadede) materialer med prosentandelen av avvik til den totale materialkostnaden med prosentandelen av avvik til eventuelle totale materialkostnader (til leverandørens salgspriser) for en gitt leveranse (ekskl. mva. ). Den velkjente formelen for beregning av absolutt beløp og gjennomsnittlig prosentandel av avvik brukes;
c) merverdiavgiftsbeløpet knyttet til kostnadene ved mangel og skade på materialer, og merverdiavgiftsbeløpet knyttet til avvik (transport- og anskaffelseskostnader) knyttet til anskaffelsen av dem.
Regnskapspostene er som følger:
- D-tch. 10 (15) Sett antall. 60 - for mengden av kostnadene for varelager under leveringsavtalen;
- D-tch. 19, underkonto 3, K-t konto. 60 - for merverdiavgiftsbeløpet på kostnaden for kjøpte varelager;
- D-tch.

94 Sett antall. 10 - for mengden av kostnadene for manglende forsyninger;
- D-tch. 94 Sett antall. 19 - for merverdiavgiftsbeløpet på kostnadene ved manglende varelager;
- D-tch. 76, underkonto 2 «Beregninger for skader», Kontosett. 94 - for beløpet av kostnaden for varelager (eksklusive merverdiavgift) som det ble fremsatt krav på mot transportorganisasjonen.
Det gitte regnskapsskjemaet skal brukes uavhengig av den faktiske betalingen for kjøpte materialer.

Eksempel 1. Organisasjonen "Alpha" betalte for materialer i mengden 120 000 rubler, inkludert moms - 18 305 rubler. Faktisk, etter aksept, viste leveringsbeløpet seg å være 108 200 rubler. Transportøren har anerkjent kravets størrelse.
Følgende oppføringer ble gjort i regnskapet:
- D-tch. 10 K-t teller. 60 - 100 000 rub.;
- D-tch. 19 K-t teller. 60 - 18 000 gni. — hvor mye vekt det er i leverandørens oppgjørsdokumenter;
- D-tch. 60 Sett antall. 51 - 120 000 gni. - betalingsbeløpet;
- D-tch. 94 Sett antall. 10 - ved mottak ble det oppdaget en mangel på materialer i mengden 10 000 rubler. uten VAT;
- D-tch. 94 Sett antall. 19 - for mengden merverdiavgift på kostnadene for manglende materialer - 1800 rubler;
- D-tch. 76, underkonto 2 «Beregninger for skader», Kontosett. 94 - for mengden av mangelen på kravet presentert for transportøren - 11 800 rubler.
I forretningspraksis er en ganske vanlig situasjon når, i henhold til leveringskontrakter, eierskapet til varelageret overføres til kjøperen først etter at forsyningene ankommer destinasjonsstasjonen eller kjøperens lager.
Leverandørens regnskap registrerer følgende:
- D-tch. 62 Sett antall. 90, underkonto 1 "Inntekter" - for beløpet for kostnadene for sendte varelager;
- D-tch. 90, underkonto 2 "Kostnad ved salg", Sett med kontoer. 40 (43) - for beløpet til den faktiske kostnaden for sendte varelager;
- D-tch. 90, underkonto 3 «Merverdiavgift», Kontosett. 68, underkonto "Merverdiavgift" - for merverdiavgiftsbeløpet på kostnadene for varer som sendes;
- D-tch. 94 Sett antall.

62 - for mengden av mangel på varelager identifisert under deres aksept på destinasjonsstasjonen (til forhandlede priser inkludert mva);
- D-tch. 94 Sett antall. 9, underkonto 1 "Inntekter";
- D-tch. 76, underkonto 2 «Beregninger for skader», Kontosett. 94 - for beløpet av kravet mot transportøren.

Eksempel 2. Alpha-selskapet sendte trelast, den faktiske kostnaden for dette var 90 000 rubler.
De kontraktsmessige leveringskostnadene er 120 000 rubler, inkludert moms - 18 305 rubler. Ved mottak av lasten på destinasjonsstasjonen ble trelast verdt 108 200 rubler akseptert. (av hensyn til merverdiavgift).
Følgende oppføringer ble gjort i regnskapet til Alpha-selskapet:
- D-tch. 90, underkonto 2 "Kostnad ved salg", Sett med kontoer. 43 - for mengden av den faktiske kostnaden for levert trelast - 90 000 rubler;
- D-tch. 90, underkonto 3 «Merverdiavgift», Kontosett. 68 - for mengden merverdiavgift på kostnadene for sendt trelast - 18 305 rubler;
- D-tch. 62 Sett antall. 90, underkonto 1 "Inntekter" - for mengden av kontraktsmessige kostnader for sendte materialer - 120 000 rubler;
- D-tch. 94 Sett antall. 62 - for mengden av mangelen identifisert under aksept av lasten på destinasjonsstasjonen, til forhandlede priser inkludert mva - 11 800 rubler;
- D-tch. 94 Sett antall. 19, underkonto 1 "Inntekter" - for mengden av kostnadene ved mangel på trelast til kontraktspriser, inkludert moms - 11 800 rubler;
- D-tch. 76, underkonto 2 «Beregninger for skader», Kontosett. 94 - for beløpet av kravet erklært til transportøren - 11 800 rubler.

Det skal bemerkes at bøtebeløpene fra avsenderen eller mottakeren til transportøren reflekteres i regnskapet separat. Uansett hvem som fremmet kravet (avsender eller mottaker), vises de angitte beløpene i søkerens regnskap som en del av annen inntekt, dvs. på debitering av konto 76, underkonto 2 «Fordringer», og kreditering av konto 91, underkonto 1 «Andre inntekter». Disse beløpene må anerkjennes av transportøren (betaleren) eller tildeles av retten. Ellers kan de ikke tas i betraktning og inkluderes i brutto og skattepliktig fortjeneste. Bøter, bøter og bøter betales imidlertid utover mengden av tap som er forårsaket og er ikke relatert til hverandre, selv om de til syvende og sist reflekteres i konto 91 "Andre inntekter og utgifter".
Hensynet til spørsmålet om regnskapsføring av krav mellom parter i forretningskontrakter spiller en viktig rolle i å regulere levering av materialer, varer når det gjelder kvalitet, timing, og i siste instans for å overholde tidsfristene for produksjon av arbeid og tjenester.

mai 2012

Hvis du fremsatte et krav til din leverandør (entreprenør, transportør), så trenger ingen posteringer gjøres før (klausul 16 i PBU 9/99):

– eller leverandøren anerkjenner ikke kravet ditt (for eksempel vil du motta et brev som godtar å kompensere for skaden som ble påført din organisasjon, signert av lederen av leverandørorganisasjonen);

– eller rettsavgjørelsen om å inndrive skadebeløpet påført deg fra motparten vil ikke tre i kraft.

På datoen da noen av disse hendelsene inntraff, må leverandørens gjeld til deg reflekteres i regnskapet som en debitering til underkonto 76-2 "Beregninger for krav." Hvilken konto underkonto 76-2 for lånet vil tilsvare avhenger av årsaken til kravet. De vanligste situasjonene er vist i tabellen.

For kreditering av underkonto 76-2, reflekteres beløp mottatt fra leverandøren av konteringen:

Hvis dine kjøpere (kunder) har fremmet et krav mot organisasjonen din, så inntil ledelsen gjenkjenner det, trenger ingen posteringer å gjøres. På datoen for anerkjennelse av kravet, reflekter erstatningen for skade på motparten.

Tags: Regnskap

Dette skyldes det faktum at både med kontant- og periodiseringsmetodene er en av betingelsene for å avskrive kostnaden for innkjøpte varer som utgifter salget av dem (klausul 1 i artikkel 272, klausul 3 i artikkel 273, underklausul 3 i klausul 1 av art. 268, artikkel 320 i den russiske føderasjonens skattekode). Et produkt som overføres for å korrigere en mangel kan ikke selges til sluttforbrukere, noe som betyr at verdien ikke kan avskrives (artikkel 470, 471 i den russiske føderasjonens sivilkode). Før avskrivning for produksjon (drift) vil det ikke være mulig å ta hensyn til ved beregning av inntektsskatt materialer som er overført til motparten for retting av mangler (artikkel 272 paragraf 2, paragraf 1 av paragraf 3 i artikkel 273 paragraf 1 i artikkel 254, underklausul 1 Klausul 3 i artikkel 273 i den russiske føderasjonens skattekode). Samt utgifter til anskaffelse av anleggsmidler (avskrivningsgebyrer) som ikke ble satt i drift på grunn av en identifisert mangel (klausul 3 i artikkel 272, underklausul 2 i klausul 3 i artikkel 273, klausul 4 i artikkel 259 i skatteloven fra den russiske føderasjonen).

Skadeoppgjør: regnskapsføringer

Ved avslag inneholder brevet en henvisning til lovverket. Dersom leverandøren nekter å tilfredsstille kravet, har innkjøpsorganisasjonen rett til å gå rettens vei. Regnskap for krav fra kjøper Etter å ha vurdert kjøpers krav kan leverandøren enten bestemme seg for å tilfredsstille det eller avslå det.

Orchid LLC mottok materialer verdt 20 000 rubler fra leverandøren. Under inspeksjonen ble det oppdaget en mangel på 4000 rubler. Organisasjonen fremmet krav til leverandøren.

Konto 76.2 regnskap for erstatningsoppgjør. for eksempel ledninger

Debetkonto Kredittkonto Konteringsbeskrivelse 76.02 20 Inntektsført krav om driftsstans eller mangler på grunn av entreprenørens feil i hovedproduksjonen 76.02 23. Det ble innregnet krav om driftsstans eller mangler på grunn av entreprenørens feil i hjelpeproduksjonen 76.02 29 A krav om driftsstans eller mangler på grunn av entreprenørens feil ble anerkjent i servicegårder 76.02 28 Det ble registrert et krav for levering av substandard materialer som resulterte i defekte produkter 76.02 41 Et krav ble registrert for feil identifisert på varer levert etter at de ble akseptert på lagerbeholdningen poster 76.02 51(52) Et krav mot kredittinstitusjoner ble anerkjent for beløp Penger, feilaktig overført eller feilaktig avskrevet fra organisasjonens brukskonto 76.02 60 Et krav for identifiserte feil for varer levert etter før aksept inn på lageret av varer og materialer er innregnet 76.02 91 Bøter, bøter, etc. anerkjent av betaleren (eller tilkjent av retten) gjenspeiles.

Refleksjon av et krav i regnskap: konteringer

Kravets form og innhold Send inn kravet ditt i en hvilken som helst skriftlig form.

Angi samtidig tydelig hvilke forpliktelser motparten ikke oppfylte, bestemmelsene i hvilket dokument som ble brutt (protokoll, kontrakt, avtale osv.), gir deg vei ut av den nåværende konfliktsituasjonen. Oppmerksomhet: hvis organisasjonen bestemmer seg for å fremsette et krav til motparten, gi ham umiddelbart beskjed om at et brudd på vilkårene i kontrakten er identifisert.

Ellers kan han nekte å tilfredsstille kravet (se for eksempel artikkel 483 i den russiske føderasjonens sivilkode). Hvis en organisasjon bestemmer seg for ikke å sende inn et krav, men umiddelbart går til retten, vil kravet ikke bli vurdert. Det er umulig å gå til retten uten å hoppe over stadiet av tvisteløsning før rettssak (for eksempel umiddelbart skrive en påstandserklæring for å innkreve en straff).

Dette følger av artikkel 128 i den russiske føderasjonens voldgiftsprosesskode og artikkel 136 i den russiske føderasjonens sivilprosesskode.

Skadeoppgjør - konteringer

MVA betalt til leverandøren som en del av forskuddsbetalingen. Innen fristen fastsatt i kontrakten hadde ikke Hermes tid til å kjøpe den nødvendige mengde produkter og leverte ikke. 21. november sendte Alpha et krav til Hermes for brudd på fristen for å oppfylle kontrakten med en anmodning om å heve den. 22. november ble kontrakten mellom Hermes og Alpha sagt opp. Samme dag returnerte Hermes til Alpha forskuddet mottatt på 590 000 rubler. (inkludert mva - 90 000 rubler). Følgende oppføringer ble gjort i Alphas regnskap: Debet 76-2 Kreditt 60 underkonto "Oppgjør for utstedte forskudd" - 590 000 rubler.

- leverandørens gjeld gjenspeiles i beløpet på forskuddet som skal returneres på grunn av oppsigelse av kontrakten for det innsendte kravet; Debet 51 Kreditt 76-2– 590 000 rub. – leverandøren returnerte det ubetalte forskuddet; Debet 76 underkonto "Beregninger for merverdiavgift på utstedte forskudd" Kreditt 68 underkonto "Beregninger for moms" - 90 000 rubler.

Refleksjon av skadeoppgjør i regnskap

Regnskap for krav fra leverandøren Hvis kjøperen returnerer varer som han allerede har klart å kapitalisere, refererer denne operasjonen ifølge Finansdepartementet og den føderale skattetjenesten til omvendt salg. Årsaken til å returnere varene spiller ingen rolle. Under denne operasjonen er kjøper forpliktet til å utstede selvangivelse for de returnerte varene. Kjøper kan stille følgende krav:

• tilbakebetaling av forskuddsbetaling for uoppfylte forpliktelser;
• utstede en erstatning eller retur av defekte varer;
• eliminere defekter;
• redusere kontraktsprisen;
• betale bøter eller bøter.

Ved mottak av et krav har selgerorganisasjonen rett til å enten anerkjenne det eller nekte anerkjennelse.

Ukjente krav påvirker ikke inntektsskatteberegningen. Hvis et krav godtas, avhenger vurderingen av kravets art.

Regnskapsføring av erstatningsoppgjør på konto 76.2 (med eksempler)

Avskrivningsgrupper: klassifisering av anleggsmidler oppdatert Regjeringen i Den russiske føderasjonen har justert klassifiseringen av anleggsmidler med avskrivningsgrupper. Endringene trer i kraft med tilbakevirkende kraft – fra 01.01.2018.< … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

Disse rapporteringsskjemaene er imidlertid listebaserte, dvs. inneholde informasjon om alle ansatte. Dette betyr at overføring av en kopi av en slik rapport til én ansatt betyr å utlevere personopplysningene til andre ansatte.< … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв.

NKT USSR 30.04.1930 nr. 169).

Regnskapsposter for regnskapsføring av skadeoppgjør

Som et resultat av etterforskningen utført av "selgeren", ble det pålitelig bevist at sjåføren Ivanov stjal den manglende mursteinen til personlig bruk. Organisasjonen forpliktet Ivanov (skriftlig) til å kompensere kostnadene hans. I selgerens regnskap ble dette reflektert av følgende oppføringer: DEBIT 73-2 KREDITT 94 - 9000 rubler - skadebeløpet ble tilskrevet Ivanov; DEBIT 70 KREDITT 73-2 – 9000 rubler – beløpet på underskuddet ble holdt tilbake fra Ivanovs lønn.

Et eksempel på å reflektere i regnskapsdrift for retur av et forskudd som ikke er behandlet av leverandøren. Organisasjonen søker felles system skatt

20. september (Q3) overførte Alpha LLC 100 prosent forskuddsbetaling i henhold til avtalen datert 1. september til Trading Company Hermes LLC. Kontrakten sørger for levering av en varesending til Alfa til et beløp på 590 000 rubler. (inkludert mva - 90 000 rubler) i oktober (IV kvartal).

For å regnskapsføre oppgjør med leverandører benytter regnskapsfører underkontoer åpnet til konto 60 (underkonto «Forskudd utstedt») og til konto 76 (underkonto «Mva-oppgjør fra utstedte forskudd»).

Følgende poster ble gjort i Alphas regnskap:

Debet 60 underkonto «Oppgjør på utstedte forskudd» Kreditt 51
- 590 000 rubler. - det er gjort en forskuddsbetaling mot kommende vareforsendelse;

Debet 68 underkonto "Beregninger for MVA" Kreditt 76 underkonto "Beregninger for MVA fra utstedte forskudd"
- 90 000 rubler. - Mva betalt til leverandøren som en del av forskuddet godtas til fradrag.

Innen fristen fastsatt i kontrakten hadde ikke Hermes tid til å kjøpe den nødvendige mengde produkter og leverte ikke. 21. november sendte Alpha et krav til Hermes for brudd på fristen for å oppfylle kontrakten med en anmodning om å heve den.

22. november ble kontrakten mellom Hermes og Alpha sagt opp. Samme dag returnerte Hermes til Alpha forskuddet mottatt på 590 000 rubler. (inkludert mva - 90 000 rubler).

Følgende oppføringer ble gjort i Alphas regnskapsposter:

Debet 76-2 Kreditt 60 underkonto "Oppgjør for utstedte forskudd"
- 590 000 rubler. - leverandørens gjeld gjenspeiles i beløpet på forskuddet som skal returneres på grunn av oppsigelse av kontrakten for det innsendte kravet;

Debet 51 Kreditt 76-2
- 590 000 rubler. - leverandøren returnerte det ubetalte forskuddet;

Debet 76 underkonto "Beregninger for mva på utstedte forskudd" Kreditt 68 underkonto "Beregninger for mva"
- 90 000 rubler. – Merverdiavgift, tidligere akseptert for fradrag, er gjenopprettet.

Ved beregning av UTII påvirker det returnerte forskuddet ikke beregningen av skatt (artikkel 346.29 i den russiske føderasjonens skattekode).

Kjøp returnerer

Du kan returnere kjøpte varer av følgende grunner:

• fastsatt ved lov (for eksempel klausul 1 i artikkel 466, klausul 1 i artikkel 468, klausul 2 i artikkel 475 og klausul 2 i artikkel 480 i den russiske føderasjonens sivilkode);

• spesifisert i kontrakten (klausul 4 i artikkel 421 i den russiske føderasjonens sivilkode).

I regnskap og beskatning anses et krav med krav om å ta tilbake varen som anerkjent etter at returen er utført (artikkel 5, nr. 1 i artikkel 9, nr. 1 i artikkel 10 i lov av 6. desember 2011 nr. 402-FZ og kapittel 25, 26.2 og 26.3 i den russiske føderasjonens skattekode).

For mer informasjon om regnskap og beskatning av denne operasjonen, se:

Hvordan kan en kjøper registrere returen av varer på grunnlag av loven? ;

Hvordan kan en kjøper ta hensyn til retur av varer på det grunnlag avtalen gir? .

Hvis motparten blir presentert med et krav om å erstatte de returnerte varene, bør tilfredsstillelsen av et slikt krav i regnskap og skatt reflekteres i to operasjoner: retur av noen varer og kjøp av andre.

Retting av ekteskap

Hvis en organisasjon har mottatt et defekt produkt, har den rett til å kreve at mangelen fjernes gratis (artikkel 475 i den russiske føderasjonens sivilkode). En lignende regel gjelder i tilfelle arbeid av dårlig kvalitet (se for eksempel artikkel 723 i den russiske føderasjonens sivilkode).

Garantireparasjoner (garantiservice) kan utføres av:

• produsenter av produkter (verk, tjenester) (klausul 6 i artikkel 5 i lov av 7. februar 1992 nr. 2300-1);

• bransjeorganisasjoner (inkludert importører) (klausul 7 i artikkel 5 i lov av 7. februar 1992 nr. 2300-1).

Garantireparasjoner (garantiservice) er underlagt varer (arbeidsresultater) som det er etablert en garantiperiode for. Startdatoen for garantiperioden er datoen for overføring av varer (resultater av utført arbeid) til kjøper (kunde). Det vil si datoen for registrering av fraktdokumenter eller akseptsertifikatet for utført arbeid. Denne prosedyren følger av bestemmelsene i artiklene 470, 471 i den russiske føderasjonens sivilkodeks, paragraf 2 i artikkel 19 i loven av 7. februar 1991 nr. 2300-1.

For å gjøre rede for varer som returneres for å rette opp mangler, kan du åpne en underkonto "Eiendom under garanti" til konto 41 (08, 01, 10). Samlet form primærdokument, der partene kan formalisere aksept og overføring av varer for garantiservice, er ikke fastsatt ved lov. Derfor kan et slikt dokument utarbeides i enhver form som inneholder alle nødvendige detaljer primær regnskapsdokumentasjon. Dette følger av paragraf 2 i artikkel 9 i lov av 6. desember 2011 nr. 402-FZ.

For organisasjoner som anvender det generelle skatteregimet, vil en slik operasjon påvirke beregningen av skatter som følger.

Inngående merverdiavgift på innkjøpte materielle eiendeler vil være mulig trekke fra som vanlig (klausul 1 i artikkel 172, klausul 2 i artikkel 171 i den russiske føderasjonens skattekode).

Verdien av varelager som kjøpes og overføres for garantiservice vil ikke redusere skattegrunnlaget for inntektsskatt.

Dette skyldes det faktum at både med kontant- og periodiseringsmetodene er en av betingelsene for å avskrive kostnaden for innkjøpte varer som utgifter salget av dem (klausul 1 i artikkel 272, klausul 3 i artikkel 273, underklausul 3 i klausul 1 av art. 268, artikkel 320 i den russiske føderasjonens skattekode). Et produkt som overføres for å korrigere en mangel kan ikke selges til sluttforbrukere, noe som betyr at verdien ikke kan avskrives (artikkel 470, 471 i den russiske føderasjonens sivilkode).

Før avskrivning for produksjon (drift) vil det ikke være mulig å ta hensyn til ved beregning av inntektsskatt materialer som er overført til motparten for retting av mangler (artikkel 272 paragraf 2, paragraf 1 av paragraf 3 i artikkel 273 paragraf 1 i artikkel 254, underklausul 1 Klausul 3 i artikkel 273 i den russiske føderasjonens skattekode). Samt utgifter til anskaffelse av anleggsmidler (avskrivningsgebyrer) som ikke ble satt i drift på grunn av en identifisert mangel (klausul 3 i artikkel 272, underklausul 2 i klausul 3 i artikkel 273, klausul 4 i artikkel 259 i skatteloven fra den russiske føderasjonen).

Tilsvarende regler gjelder for beregning av enkeltskatten ved forenkling av differansen mellom inntekter og utgifter (med unntak av bestemmelser om merverdiavgift) (stk. 1, 5, 23, pkt. 1, artikkel 346.16, nr. 1, 2, 4, pkt. 2, art. . 346.17 Skattekodeks for den russiske føderasjonen). Inngående skatt på kostnadene for anskaffede verdisaker kan ikke trekkes fra (klausul 2 i artikkel 346.11, klausul 2 i artikkel 171 i den russiske føderasjonens skattekode). MVA kan inkluderes i utgiftene i samme periode som selve kostnadene, hvis anskaffelse den er knyttet til (del 8, klausul 1, artikkel 346.16, underklausul 3, klausul 2, artikkel 170 i den russiske føderasjonens skattekode) .

Transaksjonen for overføring av varer for å rette feilen vil ikke påvirke mengden av UTII (artikkel 346.29 i den russiske føderasjonens skattekode).

Gjenspeil uavhengig eliminering av feil ved kjøpte varer på samme måte som tap fra interne defekter.

Markdown av varer

Organisasjonen har rett til å kreve at motparten reduserer prisen på defekte varer eller arbeid av dårlig kvalitet (se for eksempel artikkel 475, 723 i den russiske føderasjonens sivilkode). Et produkt (arbeid) med en defekt kan ikke koste like mye som et høykvalitetsprodukt (arbeid).

Gjenspeil nedskrivningen av varene analogt med rabatten mottatt fra motparten.

For mer informasjon om regnskapsføring og beskatning av en slik transaksjon, seHvordan reflektere rabatter og bonuser fra leverandører ved kjøp av varer (verk, tjenester) i regnskapet .

Kravarbeid kan startes som følge av brudd fra en av partene på samarbeidsvilkårene, når det oppdages mangler i levert parti med produkter, eller det oppdages tellefeil i mottatte regnskapsdokumenter. Krav fremsatt muntlig har ingen rettskraft. For å få avklaring fra motparten og rette feilen, må du sende en skriftlig klage til denne.

Refleksjon av et krav i regnskap: posteringer fra kjøper

I regnskapet vises krav utstedt til leverandører på konto 76.2. Analytics på kontoen utføres i sammenheng med hvert innlevert krav. Dersom det er grunnlag for tvist med motparten, utarbeider kjøper et kravbrev. Leverandøren må svare på kundens klager - være enig i kjøpers mening og oppfylle kontraktsvilkårene i sin helhet, eller nekte å oppfylle dem. Ved sistnevnte alternativ har kjøperen rett til å fremme et krav for retten.

Refleksjon av et krav i regnskap (posteringer) når en mangel er identifisert utføres ved debitering av konto 76.2 med samtidig kreditering av en av utgiftskontiene (, ,), i tilfelle prisavvik, standardens betingelser, regnskapsfeil, etc. kredittkonto 60. Dersom leverandøren anser kundens krav som berettiget, tilfredsstiller han dem. I kjøpers regnskap tilbakebetales fordringer i form av krav under kredittomsetningen etter 76.2.

Eksempel

Expert LLC bestilt fra Korund LLC materielle verdier på forskuddsbetaling. Transaksjonsbeløp - 2575 rubler. På forsendelsestidspunktet ble det oppdaget en mangel på 575 rubler. Kjøper fremmet krav, og regnskapsføringene reflekterte størrelsen på underskuddet som motpartens gjeld. Leverandøren tilfredsstilte kundens krav ved å returnere mangelbeløpet. Senere ble det oppdaget mangel på kjøpte verdisaker fra en annen leverandør, Orient LLC, til et beløp på 700 rubler, motparten nektet å tilfredsstille kravet.

Korrespondanse i regnskap:

• D60 – K51 – 2575 rubler, betaling for varer og materialer fra Korund LLC
• D10 – K60 – 2000 gni. (2575 – 575), kapitalisering av faktisk mottatte verdier;
• D76.2 – K60 – 575 rubler, et krav er sendt inn, posteringer genereres i henhold til den analytiske underkontoen til Korund LLC;
• D51 – K76.2 – 575 rubler, kravet tilfredsstilles av leverandøren.
• D 76,2 – K60 – 700 rubler, kravet ble sendt til Orient LLC;
• D94 – K76.2 – 700 rubler, Orient LLC innrømmer ikke feilen, kompensasjon for mangelen vil ikke bli gitt, beløpet avskrives som utgifter.

Konteringer på krav fra kunder: regnskap med leverandør

Ved mottak av en klage fra en kjøper kan leverandøren ta en av følgende avgjørelser:

• returnere beløpet mottatt fra motparten (delvis eller fullstendig avhengig av typen brudd);
• erstatte defekte produkter;
• godta tilbake utstyr som ikke fungerer
• eliminere defekter;
• justere kontraktsprisene nedover;
• påløpe og betale bøter eller bøter.

Dersom leverandøren godtar innholdet i reklamasjonsbrevet og er klar til å akseptere defekte produkter og dekke kostnadene deres, vil en slik returprosedyre bli utført som et omvendt salg.

Eksempel

Sharm LLC solgte inventar til et beløp på 5 800 rubler, inkludert moms på 1 044 rubler. Kjøpers betaling for produktet er 3 dager forsinket. I henhold til avtalevilkårene ilegges en bot ved forsinket betaling. Straffesatsen er 0,09 % for hver dag.

Innlegg fra leverandøren:

• D76.2 – K91.1 – en straff på 18,48 rubler ble anerkjent. (6.844 x 0,09 % x 3);
• D51 – K76.2 – kjøperen oppfylte kravene til kravbrevet, straffen ble betalt til et beløp på 18,48 rubler.

Dersom kjøperen overførte betaling for produktene på forhånd, og leverandøren forsinket leveringen, vil det oppstå grunnlag for å fremsette krav. Oppslag for krav fra kjøpere ser slik ut for leverandøren:

• D51 – K62 – forskuddsbetaling mottatt;
• D62 – K76.2 – kravene til kravet er tatt i betraktning og selskapets gjeld til klienten reflekteres;
• D76.2 – K51 – kjøpers krav er oppfylt.

Forlik på krav oppstår mellom parter i forretningskontrakter på grunn av manglende overholdelse av vilkårene i disse kontraktene, for eksempel ved kort levering av materialer, varer, ved levering av materialer av lavere kvalitet, ved brudd på prosedyre for oppgjør med motparter mv.
Disse oppgjørene kan gjennomføres både i retten og i førrettslige (krav)behandlinger. Kravprosedyren er den minst kostbare, så det er viktig for organisasjoner å organisere og bruke arbeidet til å sende inn krav i tide.
Den gjeldende føderale loven av 05.05.1995 N 71-FZ "Om gjennomføringen av den russiske føderasjonens voldgiftsprosesskode" sørger for løsning av tvister i rettssak i forhold til transportorganisasjoner og kommunikasjonsorganisasjoner på grunnlag av relevante koder.
Foreløpig er prosedyren for å utføre skadearbeid ved transport av gods med jernbane mest detaljert regulert. Denne prosedyren er bestemt av føderal lov nr. 248-FZ av 19. juli 2011 "Om endringer i visse lovverk i Den russiske føderasjonen i forbindelse med gjennomføringen av bestemmelsene i den føderale loven "Om teknisk forskrift".
Det fremsatte kravet må behandles av transportøren innen 30 dager, inkludert skriftlig melding til søkeren om resultatet av behandlingen av kravet. Meldingen må nødvendigvis angi grunnlaget for å avvise kravet med henvisning til den relevante artikkelen i Charter of Railway Transport of the Russian Federation.
Krav om tap, mangel eller skade på gods fremsettes for hver forsendelse som er dokumentert med jernbanefraktbrev. For last med samme navn, lastet på én stasjon, av én avsender til én mottaker, er det tillatt å sende ett krav på det antall vogner som er angitt i handelsloven.
For juridiske personer må kravet angi:
- navn på søkeren av kravet og data om statlig registrering som en juridisk enhet;
- plassering av den juridiske enheten (republikk, territorium, region, by, husnummer, bygning, leilighet);
- bankopplysninger (aktuelt kontonummer i en kredittinstitusjon som kravbeløpet skal mottas til);
- grunner for å inngi et krav (helt eller delvis tap av last, mangel, forsinkelse i levering, etc.);
- kravets størrelse for hvert enkelt krav, for hver faktura, for hver mottakelse av godsmottak og andre dokumenter;
- liste over dokumenter vedlagt kravet.
Kravet må inneholde følgende informasjon:
- søkerens krav;
- kravets beløp;
- en rimelig beregning av kravets beløp, hvis det er gjenstand for pengemessig vurdering;
- liste over vedlagte dokumenter og andre bevis;
- annen informasjon som er nødvendig for å løse tvisten.
Svaret på kravet gis skriftlig og signert av leder og regnskapsfører. I svaret står det:
- anerkjent beløp;
- nummer og dato for betalingsordren for overføring av dette beløpet;
- perioden og metoden for å dekke kravet dersom det ikke har en pengeverdi.
Hvis et krav avslås (helt eller delvis), kreves det en henvisning til relevant lovgivning og bevis for å rettferdiggjøre avslaget og en liste over relevante vedlagte dokumenter.
Det skal bemerkes at for å gjenspeile kravet i søkerens regnskap, må to betingelser være oppfylt:
1) eller anerkjennelse av kravet fra den andre parten i kontrakten;
2) eller tilstedeværelsen av en rettsavgjørelse.
Svaret på kravet sendes med rekommandert eller bekreftet post, per telegraf, teletype, eller leveres mot kvittering.
Refleksjon i regnskapsføring av transaksjoner knyttet til erstatningsoppgjør utføres i henhold til gjeldende regnskapsforskrift «Organisasjoners inntekter» PBU 9/99, «Organisasjoners utgifter» PBU 10/99, «Regnskapsføring av varelager» PBU 5/ 01, samt retningslinjene for regnskapsføring av varelager, godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartement datert 28. desember 2001 N 119n (heretter referert til som retningslinjene).
I henhold til pkt. 58 i Metodeinstruksen, utføres regnskapsføring av mangler og skader som følger:
1) mengden av mangler og skader innenfor grensene for naturlige tapsnormer beregnes ved å multiplisere antall manglende (skadede) materialer med leverandørens kontraktsmessige (salgs)pris. Det tas imidlertid ikke hensyn til transportkostnader og merverdiavgift (mva) knyttet til mangler og skader. Konto 60 «Oppgjør med leverandører og entreprenører» belastes for mangelsbeløpet. Samtidig avskrives mankobeløpet (skade) til avvikskontoen.
Rekkefølgen av posteringer i regnskapsregnskapet er satt opp som følger:
- D-t sch. 10 (15) Sett antall. 60 - for mengden av kostnadene for faktisk mottatte materialer;
- D-t sch. 94 Sett antall. 60 - for kostnadsbeløpet for manglende (skadet) materialer;
- D-t sch. 10 (15) Sett antall. 94 - for mengden manglende (skadet) materialer innenfor grensene for naturlig tap.
Beløpet for merverdiavgift betalt ved anskaffelse av varelager reverseres ikke, siden oppgjør med leverandøren vedrørende merverdiavgift ikke er gjenstand for justering og ingen skade på budsjettet.
Imidlertid, hvis skadede materialer kan brukes i organisasjonen eller selges med rabatt, blir de regnskapsført til mulige salgspriser, og mengden av tap fra skade reduseres med dette beløpet. Med andre ord, for beløpet for varebeholdningen som aktiveres til prisen for mulig salg, debiteres konto 10 og konto 94 krediteres;
2) mengden av mangel og skade på materialer utover normene for naturlig tap tas i betraktning til den faktiske kostnaden, som inkluderer:
a) kostnadene for manglende (skadet) materialer, beregnet som produktet av deres mengde til den kontraktsmessige (salgs)prisen til leverandøren (ekskl. mva). Hvis skadede materialer kan selges med rabatt, blir de regnskapsført til prisene for deres mulige salg med en reduksjon i mengden tap fra skade på materialer;
b) mengden avvik (transport- og anskaffelseskostnader) som skal betales av kjøper i delen knyttet til manglende (skadet) materialer. Det spesifiserte beløpet bestemmes ved å multiplisere kostnadene for manglende (skadede) materialer med prosentandelen av avvik til den totale materialkostnaden med prosentandelen av avvik til eventuelle totale materialkostnader (til leverandørens salgspriser) for en gitt leveranse (ekskl. mva. ). Den velkjente formelen for beregning av absolutt beløp og gjennomsnittlig prosentandel av avvik brukes;
c) merverdiavgiftsbeløpet knyttet til kostnadene ved mangel og skade på materialer, og merverdiavgiftsbeløpet knyttet til avvik (transport- og anskaffelseskostnader) knyttet til anskaffelsen av dem.
Regnskapspostene er som følger:
- D-t sch. 10 (15) Sett antall. 60 - for mengden av kostnadene for varelager under leveringsavtalen;
- D-t sch. 19, underkonto 3, K-t konto. 60 - for merverdiavgiftsbeløpet på kostnaden for kjøpte varelager;
- D-t sch. 94 Sett antall. 10 - for mengden av kostnadene for manglende forsyninger;
- D-t sch. 94 Sett antall. 19 - for merverdiavgiftsbeløpet på kostnadene ved manglende varelager;
- D-t sch. 76, underkonto 2 «Beregninger for skader», Kontosett. 94 - for beløpet til kostnaden for varelager (eksklusive merverdiavgift), som det ble fremsatt krav mot transportorganisasjonen for.
Det gitte regnskapsskjemaet skal brukes uavhengig av den faktiske betalingen for kjøpte materialer.

Eksempel 1. Organisasjonen "Alpha" betalte for materialer i mengden 120 000 rubler, inkludert moms - 18 305 rubler. Faktisk, etter aksept, viste leveringsbeløpet seg å være 108 200 rubler. Transportøren har anerkjent kravets størrelse.
Følgende oppføringer ble gjort i regnskapet:
- D-t sch. 10 K-t teller. 60 - 100 000 rub.;
- D-t sch. 19 K-t teller. 60 - 18 000 gni. - mengden vekt i leverandørens oppgjørsdokumenter;
- D-t sch. 60 Sett antall. 51 - 120 000 gni. - betalingsbeløpet;
- D-t sch. 94 Sett antall. 10 - ved mottak ble det identifisert en mangel på materialer i mengden 10 000 rubler. uten VAT;
- D-t sch. 94 Sett antall. 19 - for mengden merverdiavgift på kostnadene for manglende materialer - 1800 rubler;
- D-t sch. 76, underkonto 2 «Beregninger for skader», Kontosett. 94 - for mengden av mangelen under kravet presentert for transportøren - 11 800 rubler.
I forretningspraksis er en ganske vanlig situasjon når, i henhold til leveringskontrakter, eierskapet til varelageret overføres til kjøperen først etter at forsyningene ankommer destinasjonsstasjonen eller kjøperens lager.
Leverandørens regnskap registrerer følgende:
- D-t sch. 62 Sett antall. 90, underkonto 1 "Inntekter" - for beløpet for kostnadene for sendte varelager;
- D-t sch. 90, underkonto 2 "Kostnad ved salg", Sett med kontoer. 40 (43) - for beløpet til den faktiske kostnaden for sendte varelager;
- D-t sch. 90, underkonto 3 «Merverdiavgift», Kontosett. 68, underkonto "Merverdiavgift" - for merverdiavgiftsbeløpet på kostnadene for varer som sendes;
- D-t sch. 94 Sett antall. 62 - for mengden av mangel på varelager identifisert under deres aksept på destinasjonsstasjonen (til forhandlede priser inkludert mva);
- D-t sch. 94 Sett antall. 9, underkonto 1 "Inntekter";
- D-t sch. 76, underkonto 2 «Beregninger for skader», Kontosett. 94 - for beløpet av kravet mot transportøren.

Eksempel 2. Alpha-selskapet sendte trelast, den faktiske kostnaden for dette var 90 000 rubler.
De kontraktsmessige leveringskostnadene er 120 000 rubler, inkludert moms - 18 305 rubler. Ved mottak av lasten på destinasjonsstasjonen ble trelast verdt 108 200 rubler akseptert. (av hensyn til merverdiavgift).
Følgende oppføringer ble gjort i regnskapet til Alpha-selskapet:
- D-t sch. 90, underkonto 2 "Kostnad ved salg", Sett med kontoer. 43 - for mengden av den faktiske kostnaden for levert trelast - 90 000 rubler;
- D-t sch. 90, underkonto 3 «Merverdiavgift», Kontosett. 68 - for mengden merverdiavgift på kostnadene for sendt trelast - 18 305 rubler;
- D-t sch. 62 Sett antall. 90, underkonto 1 "Inntekter" - for mengden av kontraktsmessige kostnader for sendte materialer - 120 000 rubler;
- D-t sch. 94 Sett antall. 62 - for mengden av mangelen identifisert ved aksept av lasten på destinasjonsstasjonen, til forhandlede priser inkludert mva - 11 800 rubler;
- D-t sch. 94 Sett antall. 19, underkonto 1 "Inntekter" - for mengden av kostnadene ved mangel på trelast til kontraktspriser, inkludert moms - 11 800 rubler;
- D-t sch. 76, underkonto 2 «Beregninger for skader», Kontosett. 94 - for beløpet av kravet erklært til transportøren - 11 800 rubler.

Det skal bemerkes at bøtebeløpene fra avsenderen eller mottakeren til transportøren reflekteres i regnskapet separat. Uansett hvem som fremmet kravet (avsender eller mottaker), vises de angitte beløpene i søkerens regnskap som en del av annen inntekt, dvs. på debitering av konto 76, underkonto 2 «Fordringer», og kreditering av konto 91, underkonto 1 «Andre inntekter». Disse beløpene må anerkjennes av transportøren (betaleren) eller tildeles av retten. Ellers kan de ikke tas i betraktning og inkluderes i brutto og skattepliktig fortjeneste. Bøter, bøter og bøter betales imidlertid utover mengden av tap som er forårsaket og er ikke relatert til hverandre, selv om de til syvende og sist reflekteres i konto 91 "Andre inntekter og utgifter".
Hensynet til spørsmålet om regnskapsføring av krav mellom parter i forretningskontrakter spiller en viktig rolle i å regulere levering av materialer, varer når det gjelder kvalitet, timing, og i siste instans for å overholde tidsfristene for produksjon av arbeid og tjenester.