Konto 02 Amortyzacja środków trwałych wykorzystywane przez organizacje, jeśli posiadają środki trwałe podlegające amortyzacji. Grunt i obiekty zarządzania środowiskowego nie podlegają amortyzacji, ponieważ ich właściwości konsumenckie nie zmieniają się w czasie. Takie aktywa trwałe wykazywane są w bilansie według kosztu historycznego.

Aktywa trwałe podlegające amortyzacji wykazywane są w bilansie według Wartość rezydualna: koszt pierwotny minus naliczona amortyzacja.

Konto 02 jest pasywne.

Instrukcje 02 się liczą

Instrukcja korzystania z planu kont księgowość działalność finansowa i gospodarcza organizacji zgodnie z rozporządzeniem z dnia 31 października 2000 r. N 94n

Konto 02 „Amortyzacja środków trwałych” ma na celu podsumowanie informacji o zgromadzonych w trakcie eksploatacji środkach trwałych.

Naliczona kwota amortyzacji środków trwałych jest uwzględniana w rachunkowości w ramach uznania rachunku 02 „Amortyzacja środków trwałych” w korespondencji z rachunkami kosztów produkcji (kosztów sprzedaży). Organizacja leasingodawcy odzwierciedla naliczoną kwotę amortyzacji leasingowanych środków trwałych na rachunku kredytowym 02 „Amortyzacja środków trwałych” oraz w obciążeniu rachunku 91 „Pozostałe przychody i wydatki” (jeżeli czynsz stanowi inny dochód).

W przypadku zbycia (sprzedaży, umorzenia, częściowej likwidacji, bezpłatnego przekazania itp.) środków trwałych kwota naliczonej na nich amortyzacji jest odpisywana z rachunku 02 „Amortyzacja środków trwałych” na kredyt rachunku ( subkonto „Rozporządzanie środkami trwałymi”). Podobnego zapisu dokonuje się przy odpisaniu kwoty naliczonej amortyzacji za brakujące lub całkowicie zniszczone środki trwałe.

Rachunkowość analityczna Konto 02 „Amortyzacja środków trwałych” przeprowadzane jest dla poszczególnych pozycji zapasów środków trwałych. Jednocześnie konstrukcja rachunkowości analitycznej powinna zapewniać możliwość uzyskania danych dotyczących amortyzacji środków trwałych niezbędnych do zarządzania organizacją i sporządzania sprawozdań finansowych.

Typowe księgowania dla konta 02

Przez obciążenie rachunku

Przez pożyczka konta

Konto 86 jest używane przez przedsiębiorstwa i organizacje, które otrzymują ukierunkowane fundusze ze źródeł rządowych i komercyjnych. W naszym artykule przyjrzymy się, jak rozliczane jest finansowanie docelowe, otrzymanie i wykorzystanie środków.

Konto 86: użyj

Konto 86 uwzględnia kwoty środków otrzymanych przez organizację na finansowanie celowych działań. Źródłem środków mogą być zarówno przedsiębiorstwa państwowe, jak i spółki prawa handlowego, a nawet osoby prywatne.

Głównym kryterium rozliczania środków na rachunku 86 jest jasne określenie celu i celu ich wykorzystania zgodnie z zawartą umową.

Konto 86 z reguły obejmuje środki otrzymane na rzecz organizacji w celu finansowania programów społecznych i wydarzeń społecznie użytecznych (dotacje na wypłaty narzędzia, dotacje na budowę mieszkań socjalnych, wsparcie dla preferencyjnych i o niskich dochodach kategorii ludności itp.).

Rozliczenia międzyokresowe środków docelowych wykazywane są zgodnie z Kt 86. Dt 86 służy do rozliczania wykorzystania środków otrzymanych w ramach warunków umownych.

Przyjrzyjmy się typowemu okablowaniu:

Lekcja wideo „Rachunkowość dla finansowania docelowego”: wpisy, przykłady

Lekcja wideo na temat rachunkowości w organizacji przy użyciu konta 86 „Ukierunkowane finansowanie”. Analizowane są praktyczne przykłady zapisów księgowych. Lekcję prowadzi nauczyciel strony „Rachunkowość i rachunkowość podatkowa”, Główny księgowy Gandeva N.V. ⇓

Konto księgowe 86: typowe wpisy w infografikach

Poniższy rysunek przedstawia konto księgowe 86 „Ukierunkowane finansowanie” w infografice. Aby powiększyć zdjęcie kliknij na nie.

Konto 86 „finansowanie docelowe”. Wpisy

Rozliczanie wpływów i odpisów środków docelowych na przykładach

W celu szczegółowego zbadania różnych operacji z wykorzystaniem docelowych przychodów, posługujemy się ilustrującymi przykładami typowych sytuacji.

Otrzymywanie dotacji rządowych

SA „Minister” prowadzi działalność w branży budownictwa nieruchomościowego. W marcu 2016 r. „Minister” wziął udział w przetargu na otrzymanie dotacji rządowych na ich późniejsze wykorzystanie na budowę mieszkań socjalnych. Wysokość pomocy publicznej wynosi 3 478 000 rubli.

W kwietniu 2016 roku, po zakończeniu przetargu, za zwycięzcę uznano JSC „Minister”, w związku z czym na rachunek bieżący organizacji wpłynęły środki w wysokości 3 478 000 rubli. Ponadto Minister otrzymał w formie pomocy publicznej materiały budowlane, których koszt wyniósł 1 714 200 rubli.

Otrzymane dotacje rządowe zostały uwzględnione przez „Ministra” w następujący sposób:

Zwrot przez państwo utraconego dochodu

W ramach programu państwowego SA „Stołówka nr 1” zapewnia społeczną dystrybucję żywności dla preferencyjnych kategorii ludności. Koszt racji żywnościowych wydanych dla Stołówki nr 1 w listopadzie 2015 r. wynosi 412 850 rubli. Kwota ta jest w całości kompensowana z budżetu państwa.

Księgowa Stołówki nr 1 dokonała w księgach rachunkowych następujących wpisów:

Inwestowanie ukierunkowanych wpływów w aktywa trwałe

Progress SA zajmuje się produkcją sprzętu medycznego. Pomiędzy JSC Progress a organizacją charytatywną Mecenat została zawarta umowa, zgodnie z którą:

• „Postęp” otrzymuje od „Mecenasa” środki w wysokości 1 953 500 rubli;
• środki należy przeznaczyć na zakup ulepszonej linii przenośnikowej, która zwiększy produkcję sprzętu medycznego.

We wrześniu 2015 roku pozyskano środki od firmy Mecenas, zakupiono i uruchomiono linię przenośnikową:

• koszt linii przenośnika - 1 953 500 rubli;
• termin korzystne wykorzystanie- 12 lat;
• kwota miesięcznej amortyzacji wynosi 12 522 rubli. (1 953 500 RUB / 13 lat / 12 miesięcy).

Otrzymanie środków od „Maecenas”, zakup i uruchomienie linii przenośnikowej zostały odnotowane w księgach rachunkowych „Progress” z następującymi wpisami:

Wykorzystanie środków celowych na bieżące potrzeby

JSC „Consul” w ramach celowej umowy o finansowanie przekazała spółce LLC „Zoo” środki w wysokości 642 300 rubli. Pieniądze zostały przekazane na remont wybiegów dla zwierząt. Za środki otrzymane od Konsula Zoo zakupiło materiały niezbędne do naprawy wygrodzeń. Właściwą naprawę przeprowadzili pracownicy ZOO.

W księgach rachunkowych Zoo ewidencjonowane są następujące transakcje:

Wszystkie przedsiębiorstwa posiadające bilans mają obowiązek prowadzenia ewidencji odpisów amortyzacyjnych. W tym celu w księgowości dokonuje się miesięcznych zapisów w celu odpisania części kosztów środków trwałych w ramach amortyzacji.

Ponadto księgowy spotyka się z tym pojęciem podczas przeszacowywania, modernizacji, wycofywania lub spisywania obiektów. Każda z tych operacji wiąże się z koniecznością uwzględnienia podwójnych zapisów na kontach amortyzacji.

Poprzez amortyzację następuje stopniowe przeniesienie wartości środka trwałego, zgodnie z którym jest wymieniony w rachunkowości, dla produktów, towarów. Ostatecznie wydane na zakup systemu operacyjnego gotówka wrócić do firmy po otrzymaniu zapłaty od klientów za zakupione wartości.

Proces ten jest stopniowy i trwa przez cały okres użytkowania. Aby to rozliczyć, księgowy dokonuje miesięcznych zapisów na specjalnie wyznaczonych kontach księgowych.

Dopóki środek trwały jest wymieniony w bilansie przedsiębiorstwa, księgowy musi to zrobić dokonywać miesięcznych płatności amortyzacyjnych. Procedurę tę przeprowadza się do momentu całkowitego zużycia, umorzenia z powodu nieprzydatności, awarii lub przekazania innym osobom.

Proces naliczania amortyzacji zostaje zawieszony jedynie w dwóch przypadkach:

1. Znajdowanie włączonego systemu operacyjnego ochrona, jeżeli czas jego trwania przekracza 3 miesiące.
2. Powrót do zdrowia, przebudowa obiektu, jeżeli proces ten trwa dłużej niż rok.

Jeżeli zostanie podjęta decyzja o sprzedaży przedmiotu lub jego spisaniu, księgowy określa wartość końcową składnika aktywów. W tym celu amortyzację naliczoną za cały okres odpisuje się poprzez zaksięgowanie na koncie 01, gdzie określa się parametr rezydualny.

Jeżeli w trakcie eksploatacji sprzętu lub innego obiektu koszt początkowy ulegnie zmianie w wyniku przeszacowania, to również dokonuje się ponownego przeliczenia odpisów amortyzacyjnych i wykonano niezbędne okablowanie.

Zatem z konieczność odzwierciedlania transakcji Rozliczając amortyzację środków trwałych, księgowy ma do czynienia z następującymi przypadkami:

• dokonywanie miesięcznych płatności amortyzacyjnych;
• zmiany w skumulowanych odliczeniach z powodu (mogą wzrosnąć lub zmniejszyć);
• spisanie przedmiotu amortyzacji jako niepotrzebnego (zużycie fizyczne lub moralne, awaria, wady nie do naprawienia);
• zbycie środków trwałych osobom trzecim (sprzedaż, darowizna, wniesienie na kapitał zakładowy innych przedsiębiorstw).

Z jakiego powodu są one odzwierciedlone?

Dla celów rozliczenia odpisów amortyzacyjnych środków trwałych jest to przewidziane w Planie policz 02:

• Debetem– pokazuje wysokość odpisów amortyzacyjnych dla obiektów spisanych na emeryturę oraz ubytek oszczędności w wyniku dewaluacji środków trwałych.
• Przez pożyczkę– pobiera się naliczoną amortyzację ujętą w koszcie kosztu, uwzględnia się także zwiększenie skumulowanych odpisów z tytułu przeszacowania.

Na koncie 02 jest to możliwe otwarcie subkonta:

• 1 – w bilansie wykazywane są odpisy na posiadane aktywa;
• 2 – amortyzacja jest uwzględniana w środkach trwałych oddanych w leasing długoterminowy oraz w bilansie leasingu. Księgowość i

Na koncie 02 należy podać księgowość analityczna dla każdego pojedynczego środka trwałego lub grupa jednorodnych obiektów.

Umożliwi to uzyskanie niezbędnych informacji do analizy efektywności i możliwości wykorzystania środków trwałych.

Miesięczne podwójne wpisy na koncie 02 po naliczeniu

Od miesiąca następującego po miesiącu w organizacji należy obliczyć amortyzację i odpisać ją jako wydatki.

Obliczanie odpisów amortyzacyjnych przesłano na konto 02 kredyt w korespondencji z obciążeniem rachunków rachunku kosztów przedsiębiorstwa.

Wybór odpowiedniego konta zależy od celu i miejsca użycia obiektu OS, a także od charakteru działalności przedsiębiorstwa - handel, produkcja.

Amortyzacja może zostać odpisana na następujące konta księgowe :

• 20, 23 – dla zakładów produkcyjnych, urządzeń zajmujących się produkcją podstawową i pomocniczą;
• 44 – dla środków trwałych eksploatowanych przez spółki handlowe;
• 91 – dla dzierżawionego systemu operacyjnego.

Tabela wysyłania do obliczania amortyzacji środków trwałych :

Publikacje publikowane są co miesiąc na wskroś użyteczne życie W okres raportowania do którego należą. Nie ma znaczenia które wyniki finansowe działalności przedsiębiorstwa.

Nie można zatrzymać gromadzenia tantiem, z wyjątkiem długoterminowych przypadków restauracji i konserwacji.

Kwotę, na którą dokonywany jest zapis księgowy, oblicza się przy użyciu jednej z czterech ustalonych metod.

Jak jest to odpisywane przy zbyciu?

Konieczność wyrejestrowania środka trwałego występuje z różnych powodów:

• Amortyzacja jest przestarzała - sprzęt jest przestarzały.
• Zużycie fizyczne – skończył się okres użytkowania lub przedmiot uległ takiemu zużyciu, że nie nadaje się już do użytku.
• Awaria – jeżeli jej naprawa nie jest wykonalna ze względów ekonomicznych lub nie jest możliwa.
• Przeniesienie na inne strony w przypadku sprzedaży, darowizny lub wejścia na kapitał zakładowy innych spółek.
• Braki stwierdzone po inwentaryzacji.

Niezależnie od przyczyny wyrejestrowania środka trwałego procedura Jest taki sam:

1. Do konta 01 otwierane jest osobne subkonto 11.
2. Koszt początkowy lub odtworzenia środków trwałych jest odpisywany w ciężar otwartego subkonta.
3. Naliczona amortyzacja przelewana jest na konto otwartego subkonta.
4. Wartość końcową ustala się i odpisuje w zależności od przyczyny wyrejestrowania środka trwałego.

Przeniesienie odpisów amortyzacyjnych naliczonych do dnia zbycia lub umorzenia następuje przy wykorzystaniu zapisu księgowego: Dt 02 Kt 01-11– odpisuje się kwotę naliczonej amortyzacji.

Po przeszacowaniu

Przeszacowanie jest procedurę ponownego obliczenia tego kosztu, zgodnie z którym środki trwałe wykazywane są w bilansie. Odbywa się to w celu dopasowania do rzeczywistych cen rynkowych.

Efektem tego procesu może być dodatkowa wycena w przypadku wzrostu kosztu początkowego oraz przecena w przypadku jego spadku.

Wskaźnik wartości, według którego ujmowane są środki trwałe w obciążeniu rachunku 01, zmienia się w zależności od wyników przeszacowania - zwiększa się lub zmniejsza. Powstały koszt będzie już nazywany kosztem wymiany.

Odpowiednio zmieniają się również naliczenia amortyzacji na koncie 02. Ponadto dokonuje się proporcjonalnego obliczenia kwoty, o którą należy zmniejszyć lub zwiększyć naliczoną amortyzację, w zależności od zmian kosztu odtworzenia środka trwałego.

Wzór na przeliczenie amortyzacji:

Formuła:

Przeliczone A. = Sztuka regeneracyjna * Skumulowana A. / Sztuka początkowa.

Tabela wysyłania w sprawie rozliczania amortyzacji w trakcie przeszacowania :

Przykład

Wstępne dane:

20 lutego 2018 roku firma kupiła maszynę, której całkowity koszt wyniósł 720 000 rubli.

Okres użytkowania maszyny ustalono na 6 lat = 72 miesiące.

Amortyzacja naliczana jest metodą liniową, odpisy miesięczne = 10 000.

Jakie zapisy księgowy powinien zaksięgować za okres od lutego do czerwca 2018 roku?

Rozwiązanie:

Księgowanie odpisów amortyzacyjnych należy rozpocząć od 1 marca 2018 r. do czerwca włącznie.

Załóżmy, że firma działa w uproszczonym systemie podatkowym i nie płaci podatku VAT.

Tabela księgowania:

W jaki sposób odzwierciedlana jest nadwyżka naliczona za poprzedni okres?

Jeżeli amortyzacja dla miniony okres naliczona została zatem nieprawidłowo nadwyżka błędy trzeba poprawić. Ważne jest, w jakim okresie zostali przyjęci - W tym roku lub przeszłość.

Amortyzacja majątku majątkowego spółki, rozłożona równomiernie w okresie jego użytkowania, liczona w wartościach pieniężnych, nazywana jest odpisami amortyzacyjnymi. W tym artykule dowiemy się, które konta księgowe należy stosować do odzwierciedlenia amortyzacji i które wpisy służą do rejestrowania operacji amortyzacji.

Cechy rachunkowości amortyzacji

Naliczone odpisy amortyzacyjne (AM) gromadzone są na specjalnym koncie 02 w księgowości. Amortyzację przeprowadza się dla każdej nieruchomości spółki. Niedopuszczalne jest dokonywanie zapisów księgowych bez wyszczególnienia przedmiotów księgowych.

Biorąc pod uwagę specyfikę i specyfikę swojej działalności, każda firma ma prawo otworzyć dodatkowe subkonta do konta 02. Takie wyszczególnienie odbywa się według rodzajów aktywów majątkowych posiadanych przez firmę. Przykładowo firma korzysta z subkont: 02-01 - amortyzacja budynków; konto 02-02 - amortyzacja maszyn i urządzeń; 02-03 - AM w pojazdach.

Pełna lista wykorzystywanych subkont powinna być ustalona indywidualnie dla każdej firmy i ustalona w polityce rachunkowości.

Pamiętajmy, że nieruchomość musi być własnością, gdyż aktywa przyjęte na tymczasowe przechowanie nie są przyjmowane do bilansu i podlegają rozliczeniu pozabilansowemu, w księgach. konto 002. Dla aktywów aktywowanych na kontach pozabilansowych nie nalicza się amortyzacji. Są jednak wyjątki. Np. przedmioty otrzymane w ramach wynajmu lub leasingu, które zgodnie z warunkami umowy muszą być uwzględnione w bilansie leasingobiorcy.

Struktura rachunkowości i typowe księgowania

Jak zauważyliśmy wcześniej, konto księgowe 02 służy do prowadzenia zapisów księgowych dla kwot obliczonych AM w kontekście każdej nieruchomości i środka trwałego.

02 które konto: pasywne czy aktywne? Konto księgowe 02 jest pasywne, ponieważ kwoty naliczonej amortyzacji obiektów majątkowych są odzwierciedlane jako uznanie, a odpis obliczonej AM jest odzwierciedlany jako debet.

Struktura konta:

• saldo kredytu na początek okresu sprawozdawczego wykazuje kwotę naliczonej amortyzacji na początek okresu sprawozdawczego;
• obrót kredytowy za dany okres odzwierciedla kwotę naliczonego AM za wybrany okres;
• obrót debetowy na rachunku księgowym 02 wskazuje kwotę odpisanych odpisów amortyzacyjnych dla obiektów wycofanych z użytku (spisanych, sprzedanych, przekazanych osobom trzecim);
• Saldo kredytowe na koniec okresu sprawozdawczego stanowi kwotę skumulowanych odpisów amortyzacyjnych na koniec okresu sprawozdawczego.

Typowe okablowanie:

Zamknięcie konta 02

W różnych przypadkach konieczne jest odpisanie naliczonego AM, ale w tej sytuacji obowiązuje jeden warunek: środek trwały należy wyrejestrować z rejestru spółki. Inaczej mówiąc, rachunek amortyzacji zostaje zamknięty w przypadku wyrejestrowania nieruchomości w momencie sprzedaży, darmowy transfer, jego uszkodzenia, likwidacji oraz w innych sytuacjach przewidzianych przez PBU.

Dlatego pytanie, jak zamknąć konto 02 z pełną amortyzacją, nie jest istotne. Amortyzacja będzie rejestrowana na saldzie kredytowym rachunku 02, dopóki firma nie podejmie decyzji o umorzeniu przedmiotu. Przypomnijmy, że całkowita amortyzacja oznacza pełne przypisanie pierwotnego kosztu AM.

Typowe zapisy odpisów amortyzacyjnych.