Procesy pracy i czas powodują, że prędzej czy później możemy stanąć przed takim problemem jak modernizacja środków trwałych. Oznacza to, że będziemy mieli do czynienia z kosztami środka trwałego, w efekcie czego poprawi się jakość użytkowania środka trwałego i wzrośnie jego koszt początkowy. Jak zmodernizować środki trwałe w programie 1C: Enterprise Accounting 8, przyjrzymy się temu artykułowi.

Tak więc, aby zmodernizować środek trwały w programie, koszty, które zostały poniesione w obecny okres dla środków trwałych pobierz na rachunek 08.03 „Budowa środków trwałych”.

Załóżmy, że istnieje środek trwały „Maszyna do obróbki drewna”, który został oddany do użytku na początku roku. Amortyzację nalicza się od niego co miesiąc na koniec miesiąca.

Po pewnym czasie podjęto decyzję o zakupie mocniejszego silnika, który miał poprawić osiągi maszyny. Ponieważ maszyna jest już w eksploatacji, konieczna będzie modernizacja tego środka trwałego.

Zakup silnika odbywa się poprzez dokument „Pragany (akty, faktury)”, podczas jego tworzenia wybierz „Towary”.

Jeśli organizacja ucierpiała dodatkowe wydatki aby wymienić silnik, następnie ponownie tworzymy dokument z rodzajem operacji „Usługi” i natychmiast ustawiamy konto na 03.08 w rachunku kosztów.

Ponieważ po otrzymaniu części na modernizację środka trwałego wskazano konto księgowe 10.06 i konieczne jest zebranie wszystkich wydatków na koncie 08.03, na jego podstawie wprowadzimy dokument „Faktura zapotrzebowania”.

W zakładce „Materiały” wskazujemy zakupioną część, a w zakładce „Rachunek kosztów” – potrzebne nam konto i wypełniamy pola „Obiekt budowy”, „Pozycje kosztów”. Jeżeli modernizacja dotyczy obiektu budowlanego, wówczas w polu o tej samej nazwie wybierany jest modernizowany obiekt budowlany. W przypadku modernizacji sprzętu, tak jak w naszej sytuacji, równolegle tworzony jest obiekt konstrukcyjny w celu jego wypełnienia, niech będzie to „Modernizacja maszyn”.

Korzystając z raportu „Bilans rachunku” możemy sprawdzić, wyraźnie widząc, jaka kwota powstała w wyniku obciążenia rachunku w dniu 08.03.

Jak więc wypełnia się dokument „Aktualizacja systemu operacyjnego”?

Musimy wskazać organizację i lokalizację środka trwałego podlegającego modernizacji. Na karcie Obiekt budowlany wskaż obiekt ustalony w dokumencie „Faktura zapotrzebowania”, konto księgowe 08.03 i kliknij „Oblicz kwoty”. Całkowita kwota, którą widzimy zarówno w księgach rachunkowych, jak i podatkowych, pokrywa się z kwotą z bilansu.

Zakładka „Środki trwałe”: na niej dodajemy środek trwały, którego modernizacja jest przeprowadzana i klikamy przycisk „Rozdziel”, ponownie widzimy kwotę i okres użytkowania. W tym dokumencie znajduje się trzecia zakładka „Premia amortyzacyjna”, na której pole wyboru wskazuje, czy premia amortyzacyjna będzie uwzględniona w wydatkach. W przypadku tego wyboru dodatkowe pola wydają się być wypełnione. Zgodnie z paragrafem 9 art. 258 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej organizacja może ubiegać się o księgowość podatkową premia amortyzacyjna z kosztami związanymi z modernizacją.

Po ukończeniu dokumentu „Modernizacja systemu operacyjnego” koszty zostaną odpisane z konta w dniu 03.08.

Po modernizacji kwotę amortyzacji oblicza się również przy zamknięciu miesiąca rutynową operacją „Amortyzacja i amortyzacja środków trwałych”. W miesiącu, w którym przeprowadzono modernizację, kwoty naliczeń będą takie same, a w kolejnym miesiącu pojawi się różnica przejściowa.

Należy zaznaczyć, że po modernizacji środka trwałego wysokość odpisów amortyzacyjnych dla celów rachunkowych i podatkowych jest inna. Dzieje się tak, ponieważ wzory obliczania kwot amortyzacji dla rachunkowości i rachunkowości podatkowej są różne. W rachunkowości, zgodnie z PBU 6/01, do obliczeń uwzględnia się pozostały okres korzystne wykorzystanie i wartości rezydualnej w momencie modernizacji. Natomiast w rachunkowości podatkowej, na podstawie art. 259 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, - początkowo przyjęty okres użytkowania i koszt początkowy. Okazuje się, że kwota rezerw na rozliczenia podatkowe będzie mniejsza, pojawi się różnica przejściowa i odpowiadająca jej aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego.

Jeśli potrzebujesz więcej informacji na temat pracy w 1C: Enterprise Accounting 8, możesz skorzystać z naszej książkipołączyć.

W procesie użytkowania środków trwałych sprzęt może się zepsuć, utracić swoje właściwości użytkowe, stać się przestarzały moralnie i fizycznie. Aby przywrócić właściwości i cechy środków trwałych, przeprowadzane są naprawy. Jeżeli w procesie naprawy obiekt zostanie ulepszony, stanie się bardziej funkcjonalny, wydajniejszy, to znaczy ogólnie poprawią się jego wskaźniki techniczne i ekonomiczne, to nie będzie to już tylko naprawa, ale przebudowa lub modernizacja.

Różnica między rekonstrukcją a naprawą

Ważne jest, aby dostrzec różnice pomiędzy konwencjonalnością a modernizacją lub rekonstrukcją. Mechanizm księgowania kosztów jest inny w obu przypadkach, dlatego już na wstępnym etapie należy określić, w jaki sposób środek trwały zostanie odtworzony.

Podczas procesu naprawy przywracane są funkcje i właściwości obiektu, jakie posiadał na początkowym etapie eksploatacji, to znaczy obiekt nie staje się lepszy niż był. Tylko naprawa awarii i uszkodzeń.

Jeżeli w trakcie prac naprawczych, wymiany części i elementów wyposażenia środek trwały stał się mocniejszy, bardziej funkcjonalny, wzrosła jego produktywność i poprawił się układ (w przypadku nieruchomości), to jest to już modernizacja i rekonstrukcja. A koszty trzeba brać pod uwagę inaczej.

Koszty utrzymania wlicza się do kosztów produkcji lub kosztów sprzedaży. Wydatki na modernizację, przebudowę, uzupełnienie i dodatkowe wyposażenie zwiększają początkowy koszt systemu operacyjnego.

Zatem modernizacja charakteryzuje się wzrostem mocy produkcyjnych, wzrostem wartość księgowa System operacyjny i okres użytkowania, zmieniające się parametry memoriałowe.

Rozliczanie kosztów odbudowy (modernizacji) środków trwałych

Główną cechą odróżniającą rekonstrukcję od naprawy jest poprawa wskaźników technicznych i ekonomicznych obiektu. Z ekonomicznego punktu widzenia główny atut staje się bardziej opłacalny w eksploatacji. W procesie przebudowy (modernizacji) obiektu mogą pojawić się nowe właściwości i funkcje.

Dokumentowanie:

Jeżeli przedsiębiorstwo zdecyduje się na ulepszenie środka trwałego poprzez jego modernizację, wówczas zarządzający wydaje zlecenie (instrukcję), w którym ustala, który przedmiot podlega remontowi głównemu, jakie są terminy wykonania prac i wyznacza osoby odpowiedzialne.

Dla obiektu OS wypełnia się wadliwe oświadczenie wskazując przyczynę konieczności modernizacji.

Jeżeli prace są wykonywane na podstawie umowy, wówczas z wykonawcą zostaje zawarta umowa, która opisuje harmonogram prac, a także zawiera listę czynności do wykonania. Sporządzany jest kosztorys i dokumentacja techniczna.

System operacyjny przekazywany jest do modernizacji i przebudowy na podstawie faktury za ruch wewnętrzny (formularz OS-2). Formularz ten jest wydawany, jeśli system operacyjny zostanie naprawiony przez samą organizację. Jeżeli zaangażowane są w to strony trzecie, stosuje się akt przeniesienia i przyjęcia OS-1.

Zmodernizowany, przebudowany obiekt zostaje ponownie przyjęty do rozliczenia na podstawie protokołu odbioru w formularzu OS-3.

Informacje o naprawach głównych i związanych z nimi kosztach znajdują odzwierciedlenie w karcie inwentarza obiektu.

Księgowania do rachunku kosztów

Wszelkie wydatki na modernizację i odbudowę przypisuje się wzrostowi początkowego kosztu środka trwałego.

Podobnie jak w przypadku, wszystkie koszty wykonanej pracy gromadzone są w debecie rachunku 08, po czym przenoszone są na debet rachunku 01.

Księgowania przy modernizacji (przebudowie) środków trwałych we własnym zakresie:

• D08 K10 – spisano materiały niezbędne do modernizacji (przebudowy).
• D08 K70 – naliczone płaca pracowników zaangażowanych w proces odbudowy.
• D08 K69 – naliczone Składki ubezpieczeniowe z wynagrodzeń tych pracowników.
• D08 K23 – odpisuje się koszty produkcji pomocniczej.
• D01 K08 – koszt środków trwałych powiększono o kwotę kosztów modernizacji i przebudowy.

Okablowanie podczas wykonywania prac kontraktowych:

• D08 K60 (76) – odzwierciedla koszty pracy organizacji zewnętrznych.
• D19 K60 (76) – Od kosztu wykonanej pracy naliczany jest podatek VAT.
• D01 K08 – koszt środków trwałych powiększono o kwotę uwzględnionych wydatków.

Wraz ze wzrostem kosztu środków trwałych wzrosną także miesięczne odpisy amortyzacyjne, co należy uwzględnić przy obliczaniu amortyzacji.

Należy również zaznaczyć, że w związku z poprawą wskaźników techniczno-ekonomicznych obiektu OS, okres jego użytkowania może ulec wydłużeniu. O potrzebie tego decyduje kierownictwo organizacji i komisja kontrolująca proces modernizacji (przebudowy).

Modernizacja środków trwałych to proces przeprowadzany w celu poprawy efektywności użytkowania środka trwałego. Problem w tym, że księgowy często myli pojęcia. Nie widzi różnicy pomiędzy modernizacją a naprawą.

Używając przedmiotu, zużywa się on psychicznie i fizycznie. Modernizacja elementu jest jedną z metod jego renowacji. Jest to rodzaj pracy, po której zmianie ulegają funkcje technologiczne lub usługowe obiektu i pojawia się możliwość jego wykorzystania na cele wymagające zwiększonych zysków.

Warto zauważyć, że odzwierciedlenie wyników modernizacji, przebudowy lub zakończenia w dokumentach księgowych i podatkowych jest bardzo zróżnicowane. Kiedy środek trwały wchodzi do księgowości, księgowy często próbuje wybrać dla niego w dokumentacji tę samą metodę obliczania amortyzacji i okresu użytkowania. Kiedy początkowy koszt również okaże się równy, życie stanie się zauważalnie łatwiejsze: wielkości obliczonej amortyzacji będą takie same.

Jednak przy modernizacji głównych obiektów, ich przebudowie lub ogólnej zmianie przeznaczenia konieczne jest naliczenie różnych kwot amortyzacji w dokumentach podatkowych i księgowych.

Argumentuje to faktem, że metody monitorowania wielkości amortyzacji po wykonaniu uzgodnionych prac z zakresu księgowości i rachunkowości podatkowej są zauważalnie różne.

Koncepcje: modernizacja, przebudowa i naprawa OS

Na czym polega modernizacja środków trwałych? Metody ujmowania poniesionych kosztów w rachunkowości są w dużej mierze powiązane z ich ogólną istotą, dlatego ważne jest dokładne rozłożenie pojęć, oddzielając modernizację od przebudowy czy naprawy:

• Punkt 2 s. 257 Ordynacji podatkowej reguluje, że modernizacja obiektów OS obejmuje czynniki, dzięki którym wprowadzane są zmiany w funkcji technicznej lub usługowej jednostki, a także zwiększa się ogólna wydajność, produktywność lub pojawiają się nowe cechy.
• Przebudowa środków trwałych - całkowita zmiana struktury. Proces zmienia rezultaty jego zastosowania, pozwala na zróżnicowanie liczby finalnych produktów, zwiększenie ich cech czy ilości. Ordynacja podatkowa wprowadziła także termin „przezbrojenie techniczne”. Jest to związane z pracą nowych technologii i deprecjacją procesów wytwarzania produktów.

Uwaga! Te 2 terminy łączy fakt, że w rezultacie element systemu operacyjnego otrzymuje szereg ulepszonych cech, zwiększa produktywność itp.

• Remont to zupełnie inna sprawa. W trakcie procesu nie ulegają poprawie żadne parametry techniczne, lecz pozostają na tym samym poziomie. Chodzi o to, aby wyeliminować istniejące awarie lub wymienić zużyte części zamienne.

W paragrafie 14 ustawy o sporządzaniu księgowość Koszty „Rozliczenia środków trwałych” związane z procesem modernizacji, przebudowy lub innego ponownego wyposażenia tego typu zwiększają koszt początkowy środka trwałego.

Warto zauważyć, że w odróżnieniu od wydatków na modernizację, wydatki na renowację obiektów w żaden sposób nie wpływają na ostateczną wartość nieruchomości, w dokumentacji podatkowej zaliczane są do pozostałych odpadów (zgodnie z par. 1 pkt 260 Ordynacji podatkowej). Kod). W sprawozdania finansowe Takie przepływy środków zalicza się do kosztów utrzymania określonej jednostki, w której użytkowany jest dany środek trwały.

Modernizacja: formalności

Decyzja o przekazaniu modernizacji musi zostać sformalizowana w formie zarządzenia kierownika przedsiębiorstwa. Musi wskazywać:

• Powody procesu;
• Godziny pracy;
• Osoby odpowiedzialne za doskonalenie.

W przypadku przekazania modernizacji sprzętu siłom osób trzecich konieczne jest zawarcie z nimi umowy. Podczas przekazywania jednostek OS wykonawca powinien sporządzić dokument przekazania i odbioru dla konkretnego obiektu na potrzeby modernizacji. Forma nie jest istotna, dozwolona jest wersja darmowa. Jeżeli system operacyjny przekazany do modernizacji zostanie uszkodzony przez osobę trzecią, wówczas ustawa ta umożliwi dochodzenie od wykonawcy odszkodowania za straty poniesione w związku z utratą obiektu. W przypadku braku dokumentacji świadka trudno będzie udowodnić fakt bezpośredniego przekazania.

Wysyłając rzecz do poprawy do osobnego działu w firmie (na przykład do zespołu budowlanego itp.), Konieczne jest wystawienie faktury za przemieszczenie wewnątrz organizacji (na przykład za pomocą jednego formularza nr 1). OS-2). Gdy aktualizacja nie wymaga zmiany lokalizacji systemu operacyjnego, nie ma potrzeby sporządzania żadnych dokumentów.

Po zakończeniu modernizacji wypełniany jest certyfikat odbioru systemu operacyjnego o ulepszonej konfiguracji (na przykład typ nr OS-3). Zestawia się go niezależnie od sposobu modernizacji środka trwałego. Jednakże w przypadku metody ekonomicznej konieczne jest wypełnienie formularza w jednym egzemplarzu, a w przypadku metody kontraktowej w dwóch egzemplarzach (dla obu stron transakcji). Dokument podpisują następujące osoby:

• Zasiadanie w komisji akceptacyjnej powołanej przez firmę;
• Odpowiedzialny za proces modernizacji majątku (przedstawiciele firmy wykonawczej);
• Odpowiedzialny za stan elementu systemu operacyjnego po modernizacji.

Funkcje rachunkowości systemu operacyjnego

Jak wspomniano powyżej, koszty modernizacji = wzrost ceny środków trwałych przy sporządzaniu dokumentów księgowych. Spółka zobowiązuje się do utrzymywania regulaminów obiektów w zależności od stopnia ich zaangażowania:

• Dyby;
• Celowo;
• O modernizacji itp.

Rozliczanie takich aktywów zgodnie ze stopniem ich zaangażowania można przeprowadzić z uwzględnieniem lub bez odzwierciedlenia na koncie 01 (03). Okazuje się, że podczas modernizacji długoterminowej zasadne jest uwzględnienie pozycji OS na odrębnym koncie „Środki trwałe do modernizacji”. O takim działaniu może świadczyć wpis: Podkonto Obciążenie 01 (03) Środki trwałe do modernizacji” Podkonto KREDYT 01 (03) „Środki trwałe w eksploatacji”.

• Wysłano w celu ulepszenia systemu operacyjnego.

Po zakończeniu aktualizacji elementu wykonywane jest odwrotne okablowanie.

Rozliczanie kosztów aktualizacji systemu operacyjnego

Wszystkie wydatki na modernizację systemu operacyjnego są odzwierciedlone na rachunku 08 „Inwestycje w aktywa trwałe”. Aby uzyskać dostęp do informacji o rodzajach inwestycji kapitałowych, zasadne jest dodanie kalkulacji „Wydatki modernizacyjne” do rachunku 08. Proces udoskonalania jednostek OS odzwierciedlony jest w dokumentacji z podobną notatką: „Podkonto DEBIT 08 „Wydatki na modernizację” KREDYT 10 (16, 23, 60, 68, 69, 70, 76...)”

Należy również obliczyć wszystkie wydatki na proces. Ważny:

• Po zakończeniu modernizacji wydatki zapisane na koncie 08 można uwzględnić w cenie początkowej zasobu systemu operacyjnego lub zapisać osobno na koncie 01 (03). Podobne punkty są określone w paragrafie 42 Instrukcji Metodologicznych.
• Jeżeli w koszt początkowy wliczone są wydatki na modernizację, należy dokonać księgowania: „DEBIT 01 (03) KREDYT 08 podkonto „Wydatki na modernizację””
• Po zakończeniu modernizacji podwyższono ich cenę wywoławczą. W takim przypadku wszystkie wydatki na proces są odzwierciedlone w dokumentach typu podstawowego do rozliczania środków trwałych. Do odbioru, na karcie inwentarza kontrolnego systemu operacyjnego.
• Przy oddzielnym rozliczaniu kosztów modernizacji wszystkie punkty są odpisywane na konto 01 (03). Np. dla „Wydatków na modernizację środków trwałych”. Dokonuje się wpisu: „Podkonto DEBIT 01 (03) „Wydatki na modernizację środków trwałych” Podkonto KREDYT 08 „Wydatki na odbudowę”.

Kiedy wydatki na proces zostaną odpisane na koncie 01 (03), wszystkie wydatki zostaną przesłane na osobną kartę inwentarzową.

Często w organizacjach konieczna staje się zmiana niektórych cech obiektów. Aby osiągnąć ten cel, stare elementy są wymieniane na nowe. Innymi słowy, aktualizują system operacyjny.

informacje ogólne

W wyniku eksploatacji środki trwałe ulegają zużyciu. Z tego powodu często się je zmienia. Przed aktualizacją systemu operacyjnego ważne jest, aby zdecydować, w jaki sposób zostanie to wykonane. Pierwsza opcja jest ekonomiczna, gdy zaangażowane są siły samego przedsiębiorstwa. Drugim jest kontraktowanie, gdy modernizacja systemu operacyjnego jest przeprowadzana przez pracowników zewnętrznych firmy zewnętrznej. Terminu tego nie należy mylić z naprawą. To drugie nie prowadzi do zmian wskaźników, pozostają one na tym samym poziomie.

W podatkach i rachunkowości

W podatkach i księgowości modernizacja systemu operacyjnego będzie się różnić. Istnieją zatem różnice w kosztach, które wpływają na początkową cenę przedmiotu. W rachunkowości podatkowej stosuje się 2 metody - liniową i nieliniową.

Po zakończeniu procedury aktualizacji systemu operacyjnego w rachunkowości warunki stosowania elementu ulegają zwiększeniu bez ograniczeń dotyczących podwyżki. Rachunkowość podatkowa pozostawia terminy na tym samym poziomie. Głównym zasobem jest tutaj obiekt spełniający następujące wymagania: nieruchomość jest użytkowana przez 12 miesięcy, celem jest osiągnięcie zysku, następuje amortyzacja, a cena przekracza ograniczenia.

Warunki

Modernizacja to zabieg poprawiający projekt, poprawiający wydajność elementu i rozszerzający jego możliwości.

Rachunkowość to gromadzenie danych, ich uogólnianie i analiza, która wpływa na finansową stronę przedsiębiorstwa.

Rachunkowość podatkowa to usystematyzowanie informacji o wydatkach i zyskach.

Rekonstrukcja to środki podejmowane w celu zwiększenia mocy produkcyjnych i poziomu produkcji.

Naprawę podstawowych zasobów uważa się za proces częściowej renowacji elementów, mający na celu utrzymanie ich w pożądanym stanie.

Modernizacja polega na dodaniu podstawowych zasobów częściami, które nadają oryginalnym obiektom dodatkowe cechy.

Amortyzacja polega na przeniesieniu kosztu środka trwałego wynikającego z jego zużycia na koszt produktu.

Po co to trzymać?

Przed aktualizacją systemu operacyjnego musisz zrozumieć, dlaczego jest to robione. Procedura ta ma na celu przywrócenie wydajności lub wskaźników, które nie wpływają na jakość działania elementu. Za jego pomocą elementy otrzymują dodatkowe funkcje.

Podstawa normatywna

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej w art. 257 określa cel modernizacji systemu operacyjnego. Polega na poprawie początkowych właściwości środków trwałych. W tym samym artykule wskazano, że cena towaru może ulec zmianie w trakcie procesu.

Artykuł 259 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej podkreśla, że ​​koszty modernizacji systemu operacyjnego wlicza się do kosztów amortyzacji. Art. 258 stanowi, że w przypadku gdy proces nie prowadzi do wydłużenia żywotności elementu, podatnik jest obowiązany uwzględnić pozostały okres.

Jak to się odbywa

Oficjalne dokumenty regulują modernizację systemu operacyjnego wraz z procedurą działania. Najpierw oszczędzają kwotę wydatków, a następnie sporządzają dokumenty. Po zakończeniu procesu zgromadzona kwota zostaje odpisana. Aby rozpoznać wyniki procedury modernizacji systemu operacyjnego, wymagane są dokumenty od księgowego. Dokumenty pierwotne służą jako dowód przeprowadzenia procedury. Stanowią także podstawę rozliczeń. Ale jeśli na przykład aktualizacja systemu operacyjnego nie jest udokumentowana, nie jest ona brana pod uwagę.

Aby przeprowadzić procedurę, pierwszym krokiem jest wydanie odpowiedniego zarządzenia. To on daje prawo do jego realizacji.

Musi wskazywać przyczynę, czas trwania zdarzenia oraz informacje o osobach odpowiedzialnych. Przed rozpoczęciem pracy tworzy się prowizję. To ona dokonuje przeglądu elementów, sporządza harmonogram i sporządza dokumentację. Następnie zawierana jest umowa z wykonawcą w przypadkach, gdy modernizacja nie jest przeprowadzana samodzielnie przez przedsiębiorstwo. I dopiero wtedy elementy poddawane są zabiegowi. Z tytułu przeniesienia środków trwałych wystawiana jest faktura. Po przeprowadzeniu procedury zostaje sporządzony akt przyjęcia i dostarczenia obiektów do modernizacji. Musi zawierać podpisy członków komisji, kierownictwa i przedstawicieli osób, które wykonywały prace. Informacje o każdym przedmiocie przechowywane są na kartach ekwipunku. Po zarejestrowaniu zasobu głównego wydawana jest również dla niego karta.

Tworzenie zamówienia

W przypadku braku odpowiedniego polecenia ze strony kierownictwa procedura nigdy nie zostaje wszczęta. To dokumentacja wskazuje przyczyny pracy i czas trwania pracy. Dokument ten ma fundamentalne znaczenie przy rozliczaniu modernizacji systemu operacyjnego.

Certyfikat na modernizację

Aby zapewnić dodatkową wydajność podstawowym zasobom, przeprowadza się dodatkowy sprzęt. Oznacza to, że nowe części są dodawane do produktu bez wymiany starych. Organizacja przeprowadza również procedurę zarówno samodzielnie, jak i przy zaangażowaniu zewnętrznych specjalistów. Przyciągając pracowników, należy zawrzeć odpowiednią umowę.

Sposób sporządzania dokumentów będzie zależał od sposobu postępowania. W przypadku przekazania środków trwałych specjalistom zewnętrznym sporządzany jest akt przyjęcia i przekazania środków trwałych na dodatkowe wyposażenie.

Nie ma jednej formy dokumentu, dlatego jest on przepisywany w dowolnym formacie. Ustawa przewiduje możliwość naprawienia szkody, jeżeli w wyniku zabiegu nastąpi uszkodzenie systemu operacyjnego. W przypadkach, w których nie doszło do czynu, jest mało prawdopodobne, aby wina została udowodniona. Dokument musi zawierać podpisy członków komisji, osób odpowiedzialnych i pracowników odpowiedzialnych za integralność elementu. Następnie akt jest zatwierdzany przez kierownictwo i przekazywany księgowemu.

Czynnik odnowienia

Współczynnik ten pomaga zidentyfikować i wyróżnić niektóre nowe systemy operacyjne obok tych istniejących na koniec okresu sprawozdawczego w przedsiębiorstwie. Kalkulację przeprowadza się w następujący sposób – cenę początkową środków trwałych otrzymanych w całym okresie dzieli się przez cenę początkową środków trwałych na koniec okresu.

Za pomocą współczynnika określa się, na jakim etapie znajduje się przedsiębiorstwo. Jeżeli wynosi mniej niż 1, uznaje się, że organizacja pozostaje na etapie redukcji. Ale jeśli przekracza 1, produkcja wzrasta. Wraz ze stopniowym spadkiem wskaźnika można powiedzieć, że organizacja jest wyposażona w coraz mniej systemów operacyjnych.

Wpisy

Modernizacja systemu operacyjnego znajduje odzwierciedlenie w rachunkowości. I tam konieczne staje się użycie okablowania. Przede wszystkim stosuje się D 08 K 10 (koszt materiałów użytych przy modernizacji jest odzwierciedlony w rachunkowości). D 08 K 23 odzwierciedla koszty. D 08 K 60 odzwierciedla dług wobec kontrahenta za wykonaną pracę. D 08 K 68 - Obliczanie podatku VAT. D 68 K 19 - Podatek VAT wnioskowany do odliczenia. D 01 K 08 podwyższono pierwotny koszt. Podczas dokonywania tych transakcji związanych z modernizacją systemu operacyjnego ważna jest ostrożność, ponieważ najmniejszy błąd będzie miał wpływ na wysokość podatków.

Często zadawane pytania

Często w trakcie zabiegu pracownicy zadają wiele pytań. Na przykład możesz stanąć przed pytaniem, czy środki trwałe będą nadal używane po zakończeniu amortyzacji. Trwa modernizacja systemu operacyjnego z amortyzacją, która dobiegła końca. Ponadto nadal wykorzystywane są dane dotyczące systemu operacyjnego.

Często pytają też, czy naprawy systemu operacyjnego muszą być wykazywane w księgowości. Tak naprawdę zawsze znajduje to odzwierciedlenie zarówno w księgach podatkowych, jak i księgowych. Wiele osób zastanawia się, ile potrzebnych jest zaświadczeń o awarii środków trwałych. Podczas wykonywania pracy organizacja będzie potrzebować tylko jednego aktu. Jeśli jednak zaangażowani byli zewnętrzni specjaliści, należy sporządzić osobny dokument dla każdego uczestnika procesu.

Zerowa wartość rezydualna

Aktualizacja przestarzałego systemu operacyjnego jest dozwolona przez prawo. Element ten podlega dalszemu użytkowaniu, gdyż w dalszym ciągu spełnia wymagania prawne. Przedsiębiorstwo ma wiele możliwości poradzenia sobie z tymi elementami. Możesz ponownie ocenić te elementy i kontynuować prowadzenie ewidencji na podstawie ich liczby. Kierownictwo decyduje, co robić. W kwestii modernizacji systemu operacyjnego z amortyzacją prawo pozostawia taką możliwość osoby prawne wolność wyboru.

Regulamin rachunkowości podkreśla, że ​​przeszacowanie elementów dokonywane jest na zasadzie dobrowolności. Procedurę tę przeprowadza się, gdy w dniu sprawozdawczym cena elementu różni się od jego pierwotnego kosztu. Z tego powodu przeprowadzana jest rewaluacja. Biorą jednak pod uwagę, że rzeczoznawca musi posiadać odpowiednie kwalifikacje. W przeciwnym razie ocena będzie nieważna. Dokonując przeszacowania środka trwałego trzeba wiedzieć, że do ceny pierwotnej dolicza się cenę, natomiast koszt zużycia nie ulega zmianie.

Do tych pozycji przypisana jest wartość ratunkowa. Po dokonaniu przeszacowania pozycja jest amortyzowana według nowej ceny pomniejszonej o wartość zbycia i w oparciu o przedłużony okres.

W przypadku przeszacowania składnika aktywów przeglądowi podlegają wszystkie aktywa wchodzące w skład grupy.

Drugi sposób polega na ilościowym ujęciu wszystkich aktywów operacyjnych. Jeżeli przedsiębiorstwo nie chce przeprowadzać przeszacowania, może wykorzystać zamortyzowane środki trwałe, przeprowadzając ich ilościową księgowość w dziale księgowości. Firma wybiera dowolną ścieżkę. Bez względu na Twój wybór, rozliczenia podatkowe nie ulegną zmianie.

Naprawy główne lub bieżące

Przywracają system operacyjny, przeprowadzając naprawy - podstawowe, bieżące lub poważne. Realizują to, opracowując najpierw plan. Przynajmniej zaleca się to zrobić. Podczas napraw rutynowych dokonuje się wymiany części, aby zachować funkcjonalność elementu. Podczas remontu generalnego wymieniane są jednocześnie wszystkie zużyte elementy. Wszystko to bez wątpienia znajduje odzwierciedlenie w rachunkowości.

Jest jeszcze jeden wymóg. Konieczność naprawy musi zostać potwierdzona specjalnym raportem sporządzonym na podstawie wykrycia usterek systemu operacyjnego. Pamiętaj, aby wygenerować wadliwy wyciąg. W przypadku napraw wykonywanych we własnym zakresie nie jest dostarczana żadna dodatkowa dokumentacja. Jeśli jednak proces zostanie przekazany podmiotom trzecim, należy wystawić fakturę transferową. Po zakończeniu naprawy wystawiany jest certyfikat OS-3. Niezależnie od tego, w jaki sposób zabieg został przeprowadzony, zawsze jest on sformalizowany.

Księgowość napraw środków trwałych wiąże się z wieloma wyzwaniami. Po pierwsze monitoruje poprawność dokumentacji, identyfikując wielkość i koszt prac już wykonanych w zakresie napraw. Wiąże się to także z monitorowaniem wydatkowania środków przeznaczonych na ten proces. Chodzi między innymi o stwierdzenie występowania odchyleń.

Naprawy główne są procesem globalnym i złożonym.

W trakcie jego trwania element jest całkowicie demontowany, wymieniając części, które uległy zużyciu. Inną opcją są rutynowe naprawy. Na dokumentacja Podczas remontu generalnego zawsze bierze się pod uwagę kilka czynników. Dlatego współczynniki obliczeniowe są zawsze uwzględniane w kosztorysie naprawy. Dokumentacja kosztorysowa i techniczna opracowywana jest w oparciu o aktualny poziom cen i taryf, a faktury od dostawców elementów zawsze zawierają linki do cennika, na podstawie którego ustalane są ceny. Jeżeli w ramach umowy przeprowadzane są poważne naprawy, odpowiednie akty są zawsze zapisywane. Każdy materiał jest zawsze fakturowany. Zakończenie remontu kapitalnego dokumentowane jest aktami odbioru i przekazania obiektu.

Naprawy bieżące przeprowadzane są na bieżąco, według odpowiednich harmonogramów. Wady należy natychmiast naprawić. Wysokość wydatków na naprawy bieżące jest zawsze z góry zarejestrowana w planach przedsiębiorstwa.

W 1C

Aktualizacja systemu operacyjnego w 1C nie wymaga dużo pracy. W pierwszej kolejności kompletowana jest dokumentacja do odbioru usługi. W tym celu wybierz kolumnę „Odbiór towarów i usług”. Przed aktualizacją systemu operacyjnego w 1C otwórz dziennik i utwórz nowy dokument. Jest wypełnione. Po uzupełnieniu daty i kontrahentów zostanie wprowadzona procedura, należy wypełnić „Usługi”. Rejestruje wszystkie niezbędne dane - rachunki modernizacji, jej koszt i tak dalej.

Przed aktualizacją systemu operacyjnego w 1C muszą dwukrotnie sprawdzić informacje. I dopiero wtedy rozpoczynają procedurę. Aby zrozumieć, jak to się odbywa, lepiej zapoznać się z przykładem wypełnienia aktualizacji systemu operacyjnego w 1C 8.3. W pierwszej kolejności tworzą nowy dokument, który wypełniają wybierając upgrade. Następnie wskazują sam obiekt i przechodzą do „Księgowości”. Podczas aktualizacji systemu operacyjnego do wersji 8.3 konieczne jest obliczenie kosztu operacji.

Subtelności

Podatnicy działający w uproszczonym systemie podatkowym za swój główny majątek uznają nieruchomości podlegające amortyzacji. Innymi słowy, gdy czas pracy przekracza 1 rok, a cena początkowa przekracza 20 000 rubli. Wydatki na zakup OS brane są pod uwagę od początku użytkowania obiektu. Jeżeli środki trwałe zostały nabyte przed przejściem na uproszczony system opodatkowania, wówczas wysokość kosztów będzie uzależniona od okresu ich użytkowania. Kiedy zasób jest sprzedawany, przede wszystkim dowiadują się, ile czasu minęło od uwzględnienia kosztu. W przypadku, gdy ma mniej niż 3 lata, np rachunkowość podatkowa podstawa jest przeliczana. Za każdy okres, w którym dokonano przeliczenia podstawy, prezentowany jest dokument.

Odpisów amortyzacyjnych według uproszczonego systemu podatkowego w rachunkowości dokonuje się co kwartał oraz co miesiąc i rok. Zakup systemów operacyjnych jest odzwierciedlony w bilansie jako wydatki. Obejmują one środki przekazane sprzedającemu, dostawę, podatki, cła, opłaty i inne wydatki.

W przedsiębiorstwie działającym w uproszczonym systemie podatkowym wyróżnia się 2 sposoby tworzenia głównych zasobów – ekonomiczny i kontraktacyjny. Procedura jest udokumentowana. Sprzedając główne zasoby, ich wartość jest koniecznie odpisywana z bilansu. Najpierw jednak odpisuje się koszt amortyzacji.

Amortyzacja naliczana jest co miesiąc dla obiektów oddzielnie. Przedsiębiorstwo może dokonywać corocznej aktualizacji wyceny środków trwałych. Modernizacja jest konieczna, aby przywrócić element do działania i poprawić jego wydajność. System operacyjny w NU i księgowości jest modernizowany. Procesowi zawsze towarzyszą dokumenty.

szczegółowe instrukcje

W przypadku zakupu nowych obiektów przed aktualizacją systemu operacyjnego w 1C 8.3 ważne jest zarejestrowanie ich w magazynie za pomocą dokumentu „Odbiór”. Następnie utwórz nowy dokument z paragonem typu „Obiekt budowlany”. Wszystkie dane wprowadzane są do kolumn. Możesz skorzystać z „Katalogu”. Dostęp do niego można uzyskać z dokumentu paragonu. Odbywa się to po prostu: wystarczy kliknąć „Dodaj”, następnie w tabeli pojawi się kolumna, w kolumnie „Obiekt budowy” należy kliknąć „Pokaż wszystko”. Następnie otworzy się odpowiednia książka referencyjna, w której możesz rozpocząć tworzenie mapy witryny. Aby ułatwić zrozumienie tego, możesz skorzystać z przykładu aktualizacji systemu operacyjnego w 1C 8.3 podanego poniżej.

Kolumna „Rachunek kosztów” będzie odzwierciedlać fakturę 26, natomiast w przypadku konieczności uwzględnienia ceny usługi w koszcie modernizacji, istotna jest zmiana wskaźnika na fakturę 08.03.

Przeglądając ruch dokumentu można zauważyć odrębne terminy odbioru dodatkowego wyposażenia i usług związanych z fakturą 03/08.

Następnie następuje aktualizacja systemu operacyjnego. W tym celu należy przejść do zakładki „System operacyjny i materiały niematerialne”, a następnie do „Aktualizacja systemu operacyjnego”. Utwórz nowy dokument, wypełnij kolumny „Organizacja” i „Lokalizacja systemu operacyjnego”, wybierając wartości w katalogu.

W zakładce „Obiekt budowlany” wydrukuj nazwę elementu oraz rachunek środka trwałego. Następnie kliknij „Oblicz”. Podobnie jak w przypadku modernizacji systemu operacyjnego, same 1C 8.2, 8.3 obliczą koszt środków trwałych, biorąc pod uwagę modernizację i instalację.

W zakładce „OS” znajduje się kolumna zawierająca nazwę obiektu objętego procedurą. Dodaj z katalogu i kliknij „Rozpowszechniaj”. Następnie kwota zostanie automatycznie przeliczona. Posty pokażą wzrost kosztów systemu operacyjnego po uwzględnieniu procedury.

Aktualizacja systemu operacyjnego w wersji 8.2 praktycznie nie różni się od podobnego procesu w wersji 8.3.

Organizacja rozliczania sprzedaży środków trwałych

Kiedy przedsiębiorstwo decyduje się na sprzedaż środka trwałego, księgowy staje przed zadaniem prawidłowego odzwierciedlenia tej procedury w rachunkowości. Umowa będzie miała kilka konsekwencji.

Po pierwsze, przenosząc własność nieruchomości, sprzedający wykazuje dochód. Jest brany pod uwagę jako część reszty i wyświetlany na koncie 91.

Należy pamiętać, że dochodem jest wyłącznie cena sprzedaży netto bez podatku VAT. Ale przede wszystkim pełny dochód zostaje zaksięgowany na koncie 91, a dopiero potem w księgowaniu wyświetlana jest kwota podatku VAT.

Sprzedaż środka trwałego wiąże się z koniecznością przypisania wartości końcowej środka trwałego innym wydatkom przedsiębiorstwa.

W dokumentacji sprzedaży środka trwałego firma formalizuje przeniesienie poprzez protokół odbioru.

Osobna rozmowa dotyczy sprzedaży niedokończonych obiektów. Podczas przeprowadzania transakcji może zaistnieć sytuacja, gdy przedsiębiorca zdecyduje się na sprzedaż środka trwałego, który nie został jeszcze ukończony. Następnie w rachunkowości pojawia się wiele niuansów.

Tym samym dochód ze sprzedaży tych przedmiotów zalicza się do pozostałych dochodów i zapisuje na konto 91 w kwocie wniesionej przez kupującego.

Musimy jednak pamiętać, że obiekty nieukończone nie są uznawane za środki trwałe i nie mają ukształtowanej wartości początkowej. Księgowy staje wówczas przed pytaniem, co dokładnie należy zaliczyć do wydatków.

W tej sytuacji do pozostałych wydatków zaliczają się koszty już poniesione w trakcie budowy systemu operacyjnego, w tym koszty towarzyszące procesowi sprzedaży.

Podobnie jak przy sprzedaży środków trwałych, przy sprzedaży obiektów niewykończonych, przychód odpisuje się w dniu, w którym nastąpiło przeniesienie własności.

Przenosząc dotychczasowy system operacyjny do kapitału zakładowego innego przedsiębiorstwa, trzeba mieć świadomość, że procedura wymaga odpowiedniej dokumentacji. Zatem w tym przypadku potrzebna będzie specjalna ustawa. Jest sporządzany zarówno w formie dowolnej, jak i według próbki. Ważne jest, aby dokument odzwierciedlał wartość końcową środka trwałego, VAT, przywróconą w wyniku przeniesienia środków trwałych jako wkład do kapitału docelowego innej organizacji.

Przeniesiony system operacyjny jest oceniany przez stronę otrzymującą w celu określenia wielkości wkładu, jaki wniósł taki środek trwały. Z tego powodu organizacja powinna mieć świadomość, że jeśli strona otrzymująca wyceni składnik aktywów po cenie wyższej niż jego wartość księgowa, różnica zostanie zaliczona na dochód spółki. W przeciwnym razie, w przypadku oszacowania w mniejszej kwocie, zadłużenie z tytułu wkładu na kapitał docelowy zostanie uznane za niespłacone. Z tego powodu różnicę zawsze zalicza się do pozostałych wydatków i odpisuje jako debet na koncie 91.

W sprawie likwidacji środków trwałych w rachunkowości

Proces ten ma wiele subtelności. Ponieważ wycofany środek trwały nie generuje dochodu, spółka rejestruje jedynie wydatek. Obejmuje ona: wartość końcową zlikwidowanego przedmiotu, wysokość kosztów prac towarzyszących postępowaniu, kwotę podatku VAT zapłaconego przez przedsiębiorcę z tytułu likwidacji środka trwałego.

Należy również pamiętać, że po tej procedurze organizacja otrzymuje nowy materiał (na przykład części). Jest ona wpisana w obciążenie rachunku 10.

Naliczona amortyzacja - koszt bezpośredni

Polityka rachunkowości podkreśla, że ​​naliczona amortyzacja środków trwałych stosowana jest w trakcie działalność gospodarcza przedsiębiorstw jest kosztem bezpośrednim. Prawo do ustalenia wykazu kosztów bezpośrednich realizowane jest w odrębnych rozdziałach zasad rachunkowości.

Amortyzacja jest uwzględniana w ich rachunku, jeżeli istnieją ku temu przesłanki finansowe. W tym przypadku procedura jest powiązana z procesem technologicznym i cechami produkcyjnymi. Często urząd skarbowy stara się podważyć sporządzoną przez podatnika listę wydatków bezpośrednich. Próbuje rozszerzyć listę. Chociaż podatnik sam wybiera reguły gry w zakresie polityki rachunkowości i zajmuje się wydatkami bezpośrednimi, Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie uznaje, że procedura ta zależy wyłącznie od samego podatnika.

W przypadku sporów podatkowych dotyczących zaliczenia amortyzacji do kosztów bezpośrednich lub pośrednich uwzględnia się udział środków trwałych w procesie produkcyjnym.

Ponadto jednym z ważniejszych argumentów, który gra na rękę podatnikowi, jest polityka rachunkowości dla celów rozliczeń podatkowych. Określa zasadę podziału amortyzacji na bezpośrednie i koszty pośrednie. Zgodnie z tym algorytmem odpisy amortyzacyjne są odpisywane jako wydatki wykraczające poza okres użytkowania systemu operacyjnego.

Istnieje jednak szereg orzeczeń sądowych, w których sądownictwo skłania się ku innej metodzie obliczania amortyzacji zmodernizowanych środków trwałych bez zwiększania okresu ich użytkowania.

Dowiedz się więcej o obiekcie o zerowym koszcie

Modernizację często przeprowadza się w odniesieniu do elementów środków trwałych, które uległy amortyzacji. Organy regulacyjne wyjaśniają, że jeśli po tej procedurze okres użytkowania elementu wzrośnie, przedsiębiorstwo może rozpocząć naliczanie amortyzacji według nowych standardów. Naliczane są one z uwzględnieniem nowych terminów.

Przedsiębiorstwo ma prawo wydłużyć te terminy w granicach, które zostały dla nich ustalone grupa amortyzacyjna, który wcześniej zawierał system operacyjny.

Jednak już wcześniej eksperci zapowiadali, że po zakończeniu procedury modernizacyjnej konieczne będzie zastosowanie stawki amortyzacyjnej ustalonej w momencie oddania elementu OS do użytku.

Na przykład w praktyce organów sądowych zetknęły się z następującymi sytuacjami. W sporach przedsiębiorstwo modernizowało całkowicie zamortyzowany system operacyjny dla celów rachunkowości podatkowej. W tym czasie jego okres użytkowania już minął. Po zakończeniu aktualizacji pozycja nie była już amortyzowana. Tym samym okres amortyzacji dobiegł końca. Problemem było określenie metod obliczania wysokości amortyzacji w odniesieniu do zamortyzowanych środków trwałych, które zostały poddane procedurze modernizacyjnej. A takich sporów jest wiele.

Wniosek

Ważne jest prowadzenie rachunkowości aktywów w sposób określony przez prawo. Oznacza to, że należy wziąć pod uwagę środek trwały w dniu doprowadzenia go do stanu gotowości do pracy. W przypadku sprzedaży składnika aktywów kwotę tę zalicza się do dochodu, a wartość końcową zalicza się do kosztów. Ta sama zasada dotyczy obiektów niedokończonych.

Planowanie kosztów renowacji środków trwałych

Klasyfikacja kosztów napraw

Zgłaszanie wniosków o naprawę

Odzwierciedlenie wydatków na naprawy, modernizację, dodatkowe wyposażenie w rachunkowości organizacji budżetowych

Każda instytucja posiada w swoim bilansie aktywa trwałe w ramach aktywów niefinansowych. W trakcie eksploatacji środki trwałe ulegają zużyciu i przeprowadzane są naprawy mające na celu utrzymanie ich w dobrym stanie.

Prace przy restytucji środków trwałych można sklasyfikować ze względu na rodzaj pracy na:

• Konserwacja;
• naprawy główne;
• modernizacja;
• rekonstrukcja;
• modernizacja

Notatka!

Odzwierciedlenie operacji w rachunkowości i rachunkowości podatkowej zależy od rodzaju pracy: koszty bieżących, średnich i poważnych napraw środków trwałych są uwzględniane w ramach bieżących wydatków instytucji, a koszty modernizacji i odbudowy przypisuje się wzrost początkowego kosztu środków trwałych.

W zależności od tego, czy przeprowadzono naprawy lub modernizacje, naliczany jest podatek dochodowy (pod warunkiem, że prace zostały wykonane ze środków otrzymanych z działalności gospodarczej) oraz przeznaczenie środków budżetowych, ponieważ wydatki na modernizację i remonty są wykazywane według różnych kodów KOSGU. Jeżeli środek trwały został nabyty w drodze działalności gospodarczej, koszty naprawy tych przedmiotów zmniejszają podstawę podatku dochodowego w ramach innych wydatków (art. 260 ust. 1 Kod podatkowy RF (zwany dalej „Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej”)).

Instytucja ma prawo rozporządzać zyskiem netto uzyskanym z działalności gospodarczej według własnego uznania po opłaceniu budżetu podatku dochodowego. Dlatego najpierw trzeba zapłacić podatek dochodowy, a pozostały zysk można przeznaczyć na naprawę środków trwałych.

Dla Twojej informacji

Podczas napraw, przebudowy i modernizacji można wykonywać prace o podobnym charakterze, nie zawsze łatwo jest je rozdzielić według rodzaju, a organy kontrolujące znajdują wiele błędów popełnianych przez księgowych przy odzwierciedlaniu tych operacji.

Konieczne jest określenie rodzajów prac w celu zaplanowania budżetu wydatków, prawidłowego przypisania kosztów do poszczególnych pozycji (podpozycji KOSGU) oraz wykorzystania środków budżetowych i pozabudżetowych zgodnie z ich przeznaczeniem.

Naprawa- jest to zespół prac mających na celu wyeliminowanie usterek, przywrócenie sprawności obiektów aktywów niefinansowych, utrzymanie wskaźników technicznych, ekonomicznych i operacyjnych (okres użytkowania, moc, jakość użytkowania) na pierwotnie zamierzonym poziomie, tj. jest to przywrócenie funkcje środków trwałych w celu ich dalszego użytkowania. Naprawa obejmuje środki zapobiegawcze, eliminację uszkodzeń i usterek, wymianę zużytych konstrukcji i części.

Notatka!

Choć w trakcie naprawy poszczególne części środka trwałego można wymienić na bardziej nowoczesne i trwałe, to zdarzenie takie nie wiąże się ze zmianą istotnych wskaźników techniczno-ekonomicznych środka trwałego.

W zależności od wielkości i charakteru wykonywanych prac naprawy mogą być bieżące lub większe. Różnią się złożonością, objętością, terminem i częstotliwością.

Konserwacja przeprowadza się kilka razy w roku, kapitał - nie częściej niż raz w roku lub rzadziej. Podczas napraw rutynowych wymieniane są poszczególne części, podczas napraw większych obiekt jest demontowany i wymieniane są wadliwe elementy. Podczas napraw bieżących drobne usterki wykryte podczas codziennego użytkowania środka trwałego są eliminowane, a obiekt praktycznie nie wychodzi z użytku. Naprawy bieżące mają na celu systematyczne i terminowe zabezpieczanie obiektów OS przed przedwczesnym zużyciem poprzez prowadzenie działań zapobiegawczych.

Podczas większych napraw przywrócić utracone oryginalne właściwości, wyeliminować awarie, wymienić zużyte części i komponenty.

Dla Twojej informacji

W klasyfikacja budżetu i nie ma różnic w procedurze prowadzenia rachunkowości budżetowej między naprawami bieżącymi i poważnymi, więc nie ma potrzeby różnicowania takich wydatków.

Modernizacja- jest to zespół prac mających na celu ulepszenie obiektu środków trwałych, podniesienie poziomu technicznego i właściwości ekonomicznych obiektu poprzez wymianę jego elementów konstrukcyjnych i systemów na bardziej zaawansowane (na przykład zainstalowanie większej ilości pamięci RAM w komputerze ).

Dla Twojej informacji

Modernizacja polega na wymianie podzespołów, a wymieniana część przed wymianą musi być w dobrym stanie. Jeżeli w trakcie pracy zostanie wymieniona wadliwa jednostka, wówczas taka praca nie jest modernizacją, ale naprawą.

Rekonstrukcja- jest to zmiana parametrów projektów budowy kapitału, ich części (wysokość, liczba pięter, powierzchnia, wskaźniki zdolności produkcyjnej, objętość) oraz jakości wsparcia inżynieryjnego i technicznego.

Pojęcie przebudowy ma zastosowanie wyłącznie do projektów budowy kapitału (budynków, budowli). Polega na zmianie parametrów obiektu. Odbudowa obejmuje także poprawę jakości inżynierii i wsparcia technicznego.

Modernizacja- dodanie środków trwałych o nowe części, części i inne mechanizmy, których wcześniej nie było, które utworzą jedną całość z tym sprzętem, nadadzą mu nowe dodatkowe funkcje lub zmienią wskaźniki wydajności. Ich oddzielne wykorzystanie będzie niemożliwe.

Ukończenie- jest to budowa nowych części środka trwałego (najczęściej nieruchomości). W takim przypadku nowe części muszą być nierozerwalnie związane z samym głównym zasobem, nie powodując uszkodzeń.

Planowanie naprawy

Aby określić, jaką kategorię wydatków uwzględnić (naprawa, przebudowa, modernizacja czy dodatkowe wyposażenie), należy przede wszystkim dowiedzieć się, jakiego rodzaju prace należy wykonać, aby przywrócić środki trwałe:

• jeżeli prowadzone są prace mające na celu przywrócenie funkcjonalności, utrzymanie właściwości technicznych lub zmiany zewnętrzne, które nie wpływają na zmianę przedmiotu środka trwałego do jego pierwotnych funkcji, jest to naprawa;
• jeżeli prowadzone są prace mające na celu poprawę podstawowych cech i dodanie nowych funkcji obiektu użytkowego, to prace tego typu należy zaliczyć do przebudowy, modernizacji lub doposażenia.

W takim przypadku musisz określić cel operacji:

Jeżeli konieczna jest wymiana podzespołów lub części, mamy do czynienia z modernizacją (przebudową);

W przypadku dodania do obiektu komponentów i części - wyposażenie dodatkowe (kompletność).

Z reguły w organizacjach na zamówienie wyznacza się osoby odpowiedzialne za eksploatację mienia (na przykład kierownik laboratorium jest odpowiedzialny za sprzęt laboratoryjny, metrolog za przyrządy pomiarowe itp.). Do ich obowiązków należy m.in. sporządzanie wniosków o naprawę lub modernizację na nadchodzący rok finansowy.

Organizacja samodzielnie opracowuje formularz wniosku.

Zgłoszenia zatwierdza kierownik placówki.

Na podstawie wniosków dział ekonomiczny planuje kwoty według rodzaju naprawy w preliminarzu przychodów i wydatków. Każdy planowany rodzaj wydatku musi być uzasadniony. Umożliwi to ustalenie planu pracy, zawarcie umów z dostawcami na wykonanie prac remontowych, usystematyzowanie działań instytucji związanych z utrzymaniem i obsługą mienia, zagwarantuje ciągłość procesu produkcyjnego oraz zapewni efektywność pracy instytucji. główne działania.

Fragmenty zastosowań jednostki strukturalnej (laboratorium monitorowania czynników fizycznych i chemicznych) przedstawiono w tabeli.

Fragmenty wniosków o naprawę środków trwałych

Zawieramy umowy o wykonanie prac przy restytucji środków trwałych

Zawierając umowy z dostawcami i wykonawcami na prace naprawcze, należy określić, jakiego rodzaju prace związane z przywróceniem środków trwałych są przewidziane w tej umowie, aby prawidłowo przypisać koszty do pozycji KOSGU.

Jeżeli planowane są działania lub zdarzenia, które spowodują wzrost kosztu środka trwałego (przebudowa, modernizacja itp.), należy zastosować kod 310 KOSGU „Podwyższenie kosztu środka trwałego”, natomiast jeśli mówimy o naprawie wadliwego środka trwałego - kod 225 KOSGU „Roboty, usługi utrzymania nieruchomości.”

W ramach jednej umowy mogą być świadczone różne rodzaje prac, dlatego też w części „Przedmiot umowy” należy odrębnie wskazać koszty poszczególnych rodzajów prac. Wykonawca musi przygotować różne dokumenty sprawozdawcze z wykonanych prac.

W księgowości odzwierciedlamy wydatki na naprawy bieżące, średnie i większe

Wydatki na naprawy bieżące, średnie i kapitalne środków trwałych zaliczane są do wydatków bieżących instytucji zgodnie z art. 225 KOSGU „Roboty, usługi utrzymania mienia”. Zauważmy, że koszty zakupu części zamiennych (materiałów budowlanych) są odzwierciedlone nie w art. 225, ale w podartykule 340 KOSGU „Wzrost kosztów zapasów”; odpis zużytych materiałów znajduje odzwierciedlenie w art. 272 ​​KOSGU KOSGU „Zużycie zapasów”.

Notatka!

Zasada ta nie ma zastosowania, jeżeli koszt użytych materiałów jest uwzględniony w całkowitym kosztorysie naprawy i uwzględniony przez wykonawcę przy sporządzaniu protokołu odbioru wykonanych robót.

Koszty napraw nieruchomości są odzwierciedlone na rachunku 0.109.61.225 „Koszty pracy, usługi utrzymania nieruchomości w kosztach produkt końcowy, roboty, usługi”.

Jeżeli koszty napraw są nierówne w ciągu roku, należy je najpierw odzwierciedlić na koncie 0.401.50.000 „Odroczone wydatki”, a następnie równomiernym odpisem (klauzula 302 Instrukcji stosowania Jednolitego Planu Kont dla władz publicznych, samorządy lokalne, organy administracji państwowej środków pozabudżetowych, państwowe akademie nauk, instytucje państwowe (miejskie), zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 1 grudnia 2010 r. nr 157n (ze zmianami z dnia 6 sierpnia 2015 r.; zwane dalej Instrukcją nr 157n)).

Części zamienne pozostałe po naprawie należy skapitalizować, co znajdzie odzwierciedlenie w księgach rachunkowych następującymi wpisami:

Obciążenie rachunku 0.105.00.000 „Zapasy” (według odpowiednich rachunków analitycznych) Uznanie rachunku 0.401.10.180 „Inne dochody”.

Koszty zwiększające koszt części zamiennych (takie jak koszt dostarczenia ich do instytucji lub doprowadzenia do stanu nadającego się do użytku) są w pierwszej kolejności kumulowane na rachunku 0.106.00.000 „Inwestycje w aktywa niefinansowe” (według odpowiedniego rachunki analityczne).

Po sfinalizowaniu kosztu części zamiennych jest on odpisywany na konto 0,105.00.000 (zgodnie z odpowiednimi rachunkami analitycznymi).

Sytuacja 1

Instytucja zawarła umowę na naprawę kserokopiarki ze środków pochodzących z działalności gospodarczej. Podczas naprawy zużytą rolkę pobierającą papier wymieniono na nową.

Koszty transakcji powinny zostać odzwierciedlone w następującym zapisie księgowym:

Rachunek debetowy 2.109.61.225 Rachunek kredytowy 2.302.25.730.

Wymiana zużytego wałka nie wpłynęła na poprawę poziomu technicznego i parametrów technicznych kopiarki, dlatego naprawy sprzętu są uwzględniane w wydatkach operacyjnych instytucji.

Modernizacja środków trwałych

Podczas eksploatacji środki trwałe zużywają się moralnie i fizycznie. Modernizacja jest jednym ze sposobów ich przywrócenia.

Jeżeli podczas modernizacji początkowe wskaźniki funkcji środka trwałego zostaną poprawione lub zwiększone (okres użytkowania, moc lub inne parametry techniczne), wówczas koszty za nie zwiększają koszt początkowy po zakończeniu wszystkich prac.

Zakończenie prac renowacyjnych jest formalizowane aktem odbioru i dostawy zmodernizowanych obiektów, który wskazuje dane dotyczące zmian właściwości technicznych i kosztu środka trwałego. Na podstawie ustawy koszty zwiększenia wartości środków trwałych są odpisywane w ciężar rachunku 0.101.00.000 „Środki trwałe” (zgodnie z odpowiednimi rachunkami analitycznymi).

2 sposoby na modernizację środków trwałych:

1) gospodarcze (ze środków własnych uczelni);

2) kontraktowanie (z udziałem organizacji zewnętrznych, przedsiębiorców, obywateli).

Dokumentowanie

Wszystkie transakcje biznesowe muszą być potwierdzone dokumentami pierwotnymi (część 1, art. 9 ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ „O rachunkowości”, klauzula 7 instrukcji jednolitego planu kont nr 157n), dlatego też powinno zostać wydane zarządzenie podpisane przez instytucje zarządzające w sprawie modernizacji środków trwałych.

W zamówieniu należy wskazać przyczyny, termin modernizacji oraz osoby odpowiedzialne za jej realizację.

Po modernizacji sporządzany jest akt przyjęcia i dostarczenia zmodernizowanych środków trwałych (wg formularza nr OS-3 (0306002)). Jeżeli modernizacja została przeprowadzona ekonomicznie - w jednym egzemplarzu, zgodnie z umową - w dwóch: dla siebie i dla wykonawcy.

Ustawa odzwierciedla:

• koszt obiektu OS przed modernizacją;
• wysokość kosztów;
• koszt środka trwałego po zakończeniu prac.

Na podstawie ustawy naliczone koszty odpisuje się na koncie 0.106.00.00 „Inwestycje w aktywa niefinansowe” i dokonuje się zapisów w karcie inwentarza. Wykonany akt podpisują:

• członkowie komisji ds. przyjmowania i zbywania aktywów niefinansowych utworzonych w organizacji;
• pracownicy odpowiedzialni za modernizację środków trwałych lub przedstawiciele wykonawcy;
• pracownicy odpowiedzialni za bezpieczeństwo środków trwałych po modernizacji.

Podpisany akt zatwierdza kierownik instytucji, po czym akt zostaje przekazany do działu księgowości.

Notatka!

Jeżeli wykonawca przeprowadził modernizację budynku, obiektu lub lokalu, prace te zaliczane są do robót budowlano-montażowych, dlatego oprócz ustawy należy przedstawić świadectwo odbioru w formie nr KS-2 oraz świadectwo kosztu wykonane prace i wydatki w formularzu nr KS-3 (zatwierdzonym Uchwałą) należy podpisać Goskomstat Rosji z dnia 11 listopada 1999 r. nr 100).

Zawierając umowę o przywrócenie środka trwałego, dla wszystkich prac należy sporządzić dokumentację techniczną i kosztorysy budowlane (art. 743 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Odzwierciedlamy wydatki w księgowości

Koszty ukończenia, dodatkowego wyposażenia, przebudowy i modernizacji środków trwałych są wstępnie odzwierciedlane i akumulowane w rachunku debetowym 0.106.00.000 „Inwestycje w aktywa niefinansowe” (zgodnie z odpowiednimi rachunkami analitycznymi). To konto odzwierciedla wszystkie koszty tej pracy:

• koszt użytych materiałów;
• amortyzacja maszyn i urządzeń służących do wykonywania prac;
• wynagrodzenia osób zaangażowanych w realizację, przebudowę lub modernizację oraz składki na ubezpieczenie społeczne z tego tytułu;
• wydatki na opłacenie usług stron trzecich itp.

Po zakończeniu wszystkich prac i dostawie ukończonego (zmodernizowanego, przebudowanego lub zmodernizowanego) środka trwałego koszty te są odpisywane w celu zwiększenia jego wartości w rachunku obciążeniowym 0.101.00.000 „Środki trwałe” (zgodnie z odpowiednimi kontami analitycznymi).

Rozważmy procedurę uwzględnienia w rachunkowości kosztów modernizacji środka trwałego.

Sytuacja 2

W okresie sierpień-wrzesień 2016 roku Federalna Instytucja Budżetowa Zdrowia „Centrum Higieny i Epidemiologii” przeprowadziła w ramach kontraktu modernizację aparatury laboratoryjnej „Sterylizator GP” ze środków pochodzących z działalności gospodarczej.

Koszt prac wykonanych przez wykonawcę wynosi 70 800 RUB, w tym podatek VAT - 10 800 RUB.

W październiku podpisano protokół odbioru wykonanych prac.

Instytucja płaci podatek dochodowy kwartalnie. Dane księgowe i podatkowe są takie same.

Początkowy koszt sprzętu, na który został przyjęty do rozliczenia, wynosi 504 000 rubli. Zaliczane do szczególnie cennych ruchomości. W momencie przyjęcia do rozliczeń okres użytkowania został określony na 7 lat (84 miesiące). Amortyzacja naliczana jest metodą liniową.

Dla celów księgowych:

• roczna stawka amortyzacji - 14,28572% (1/7 × 100);
• roczna kwota amortyzacji - 72 000 rubli. (504 000 RUB × 14,28572%);
• miesięczna kwota amortyzacji wynosi 6000 rubli miesięcznie. (72 000 RUB / 12 miesięcy).

Ponieważ modernizacja trwała niecałe 12 miesięcy, w okresie jej realizacji księgowy nie zaprzestał naliczania amortyzacji sprzętu laboratoryjnego.

Modernizacja nie spowodowała wydłużenia okresu użytkowania sprzętu, w związku z czym dla celów rachunkowych i podatkowych nie dokonano przeglądu okresu użytkowania zmodernizowanego sprzętu.

W okresie modernizacji wyposażenia Sterylizatora GP należy wykonać następujące czynności księgowe:

w sierpniu-wrześniu:

Rachunek debetowy 2.109.61.271 Rachunek kredytowy 2.104.24.410 - 6000 rub. — od modernizowanego sprzętu naliczono amortyzację;

w październiku:

Rachunek debetowy 2.106.21.310 Rachunek kredytowy 2.302.31.730 - 60 000 rub. (70 800 RUB - 10 800 RUB) - uwzględnia się koszt pracy wykonawcy przy modernizacji środka trwałego;

Rachunek debetowy 2.210.10.560 Rachunek kredytowy 2.302.31.730 - 10 800 rub. — do kosztu pracy wykonawcy doliczany jest podatek VAT;

Rachunek debetowy 2.303.04.830 Rachunek kredytowy 2.210.10.660 - 10 800 rub. — podatek VAT jest dopuszczony do odliczenia;

Rachunek debetowy 2.302.31.830 Rachunek kredytowy 2.201.11.610 - 70 800 rub. — dokonano płatności za pracę wykonawcy;

Kredyt na konto 18 (kod KOSGU 310) - 70 800 RUB. — odzwierciedlenie utylizacji Pieniądze z rachunku instytucji;

Rachunek debetowy 2.109.61.271 Rachunek kredytowy 2.104.24.410 - 6000 rub. — od modernizowanego sprzętu naliczono amortyzację;

Rachunek debetowy 2.101.24.310 Rachunek kredytowy 2.106.21.310 - 60 000 rub. — do początkowego kosztu wyposażenia zwiększono kwotę kosztów prac związanych z jego modernizacją.

Początkowy koszt sprzętu, biorąc pod uwagę koszty modernizacji, wyniesie 564 000 rubli. (504 000 RUB + 60 000 RUB).

Dla celów księgowych:

• roczna kwota amortyzacji - 80 571,46 rubli. (564 000 RUB × 14,28572%);
• miesięczna kwota amortyzacji - 6714,29 rubli/miesiąc. (80 571,46 RUB / 12 miesięcy).

Od października odpisy amortyzacyjne będą odzwierciedlane poprzez zaksięgowanie:

Rachunek debetowy 2.109.61.271 Rachunek kredytowy 2.104.24.410 - 6714,29 rub. — na modernizowany sprzęt naliczono amortyzację.

Koszty modernizacji muszą znaleźć odzwierciedlenie w dokumenty pierwotne do księgowania środków trwałych oraz w karcie inwentarza do księgowania środków trwałych.

Pytanie na temat

Naprawa czy modernizacja?

Organizacja zakupiła nowe monitory w celu zastąpienia starych, niedziałających. Jak uwzględnić takie koszty - jak modernizacja czy remonty?

Zakupione części sprzętu komputerowego (w tym monitory) nie mogą stanowić odrębnych przedmiotów środków trwałych, gdyż pełnią swoje funkcje jedynie jako część powiązanego zestawu. Komputery wykazywane są jako pojedyncze pozycje zapasów (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 02.06.2010 nr 03-03-06/2110, 06.11.2009 nr 03-03-06/4/95). Procedura ta dotyczy zarówno podatków, jak i księgowości.

Części zamienne niezbędne do naprawy i wymiany zużytych części urządzeń i maszyn zalicza się do zapasów, co oznacza, że ​​koszty ich nabycia ujęte są w art. 340 KOSGU „Zwiększenie kosztu zapasów”.

Wynika z tego, że operację wymiany niesprawnego monitora należy traktować jako naprawę sprzętu komputerowego, której koszty nie zwiększają kosztu początkowego. W związku z tym koszt części zamiennych wykorzystywanych w procesie naprawy obciąża rachunki wydatków instytucji 0.106.61.000 lub 0.106.71.000, lub 0.109.81.000 lub 0.109.91.000 w ramach kodu 272 KOSGU „Zużycie zapasów”.

Jeżeli prace naprawcze są wykonywane przez organizację zewnętrzną, koszty zapłaty za jej usługi należy również uwzględnić na rachunkach wydatków pod kodem 225 KOSGU „Roboty, usługi w zakresie utrzymania nieruchomości”

Te same zasady dotyczą innych części sprzętu komputerowego: kart sieciowych, napędu DVD, płyty głównej itp.

______________________

Procedura rozliczania operacji wymiany starych, ale zdatnych do użytku części środka trwałego na nowe i nowocześniejsze nie jest określona przez prawo. Z reguły, jeśli taka wymiana prowadzi do podniesienia właściwości technicznych obiektu, wówczas pracę uważa się za modernizację, a koszt zużytych części, koszty ich instalacji wlicza się do początkowego kosztu komputera ( na przykład wymiana starego monitora na nowy o większej powierzchni ekranu, zwiększenie pamięci RAM lub pamięci twardej).

Jeżeli w wyniku prac właściwości techniczne środka trwałego nie ulegną poprawie, koszty pracy uważa się za naprawy, odzwierciedlone w rachunkach kosztów.

Sytuacja 3

FBUZ wymienił stary monitor na nowy o większej powierzchni ekranu i ulepszonych parametrach technicznych. Prace wykonano ze środków pochodzących z działalności gospodarczej.

Koszt nowego monitora to 31 860 RUB. (w tym VAT 4860 rub.).

Koszty dostawy firmą transportową - 1180 rubli. (w tym VAT 180 rub.).

Początkowy koszt starego monitora wynosi 10 000 rubli, amortyzacja wynosi 8 000 rubli.

Cena rynkowa starego monitora w dniu prac modernizacyjnych wynosi 3500 rubli.

Zastanówmy się nad kosztami modernizacji:

Rachunek debetowy 2.106.24.340 Rachunek kredytowy 2.302.34.730 - 27 000 rub. — uwzględniono wydatki na zakup monitora i zobowiązania wobec dostawcy;

Rachunek debetowy 2.210.10.560 Rachunek kredytowy 2.302.34.730 - 4680 rub. — w cenie nowego monitora uwzględnia się „naliczony” podatek VAT;

Rachunek debetowy 2.302.34.830 Rachunek kredytowy 2.201.11.610 - 31 860 rub. — płatność za zakupiony nowy monitor została dokonana z konta osobistego instytucji w skarbcu;

Rachunek debetowy 2.106.24.340 Rachunek kredytowy 2.302.22.730 - 1000 rub. — uwzględniono koszty dostarczenia monitora i należności na rzecz firmy transportowej;

Konto debetowe 2.210.10.560 Konto kredytowe 2.302.22.730 - 180 rub. — uwzględnia się „podatek naliczony” od usług transportowych;

Rachunek debetowy 2.302.22.830 Rachunek kredytowy 2.201.11.610 - 1180 rub. — poniesiono koszty dostawy monitora;

Rachunek debetowy 2.105.26.340 Rachunek kredytowy 2.106.24.340 - 28 000 rub. (27 000 + 1000) — koszt początkowy monitora jest uwzględniany w inwentarzu;

Rachunek debetowy 2.303.04.830 Rachunek kredytowy 2.210.10.660 - 4860 rub. (4680 + 180) - dopuszczony do odliczenia podatku VAT od kosztu monitora i kosztu usług transportowych;

Rachunek debetowy 2.104.24.410 Rachunek kredytowy 2.101.24.410 - 8000 rub. — odpisano amortyzację starego monitora;

Rachunek debetowy 2.401.10.172 Rachunek kredytowy 2.101.24.410 - 2000 (10 000 - 8000) rub. — odpisano wartość rezydualną starego monitora;

Rachunek debetowy 2.105.36.340 Rachunek kredytowy 2.401.10.180 - 3500 rub. — stary monitor został skapitalizowany po cenie rynkowej;

Rachunek debetowy 2.106.21.310 Rachunek kredytowy 2.105.26.440 - 28 000 rub. — odpisano koszt nowego monitora, aby zwiększyć koszt komputera i zwiększyć inwestycje w środki trwałe;

Rachunek debetowy 2.101.24.310 Rachunek kredytowy 2.106.21.310 - 28 000 rub. — koszty modernizacji komputera są wliczone w koszt początkowy.

wnioski

Instytucja musi posiadać wewnętrzny dokument regulacyjny (na przykład Regulamin), który określi, co uważa się za poważny remont, a co za bieżący.

Rodzaje prac przywracających środki trwałe w celu prawidłowego przypisania kosztów do odpowiednich pozycji KOSGU należy określić na wstępnym etapie planowania budżetu wydatków.

Rodzaje prac remontowych muszą być zróżnicowane, każdy rodzaj prac musi być uzasadniony i udokumentowany.

Koszty powinny być poprawnie odzwierciedlone w rachunkowości: wydatki na bieżące, średnie i większe naprawy środków trwałych są uwzględniane w ramach bieżących wydatków instytucji; koszty dodatkowego wyposażenia, przebudowy i modernizacji są kapitałowe, dlatego wydatki na nie są odpisywane w celu zwiększenia początkowego kosztu środków trwałych.

S. S. Wieliżanskaja,
zastępca głównego księgowego FFBUZ „Centrum Higieny i Epidemiologii w obwodzie swierdłowskim w obwodach Oktyabrsky i Kirovsky w mieście Jekaterynburg”