PRAKTYKA NR 1.

Obliczanie odpisów amortyzacyjnych.

Student musi:

wiedzieć:

amortyzacja środków trwałych.

być w stanie:

obliczyć odpisy amortyzacyjne.

Wytyczne

Deprecjacja środki trwałe (środki trwałe) to stopniowe przenoszenie wartości środków trwałych w trakcie ich eksploatacji na koszt wytworzenia produktów. Z ekonomicznego punktu widzenia amortyzacja rekompensuje amortyzację środków trwałych i zapewnia ich bezpieczeństwo pieniężne. Innymi słowy, deprecjacja - pieniężny wyraz amortyzacji środków trwałych w trakcie ich produkcyjnego funkcjonowania.

Nazywa się wysokość amortyzacji środków trwałych w danym okresie odpisy amortyzacyjne. Wysokość rocznych odpisów amortyzacyjnych zależy od kosztu środków trwałych oraz czasu ich eksploatacji. W praktyce wygodniej jest obliczać amortyzację przy użyciu stawki amortyzacyjnej.

stawka amortyzacyjna lub stawka amortyzacji , to stosunek wysokości odpisów amortyzacyjnych do wartości środków trwałych (środków trwałych), wyrażony w procentach.

Najbardziej rozpowszechnioną metodą amortyzacji jest metoda liniowa, w której środki trwałe są amortyzowane w równych ratach przez cały okres ich użytkowania.

Przy liniowej (jednolitej) metodzie amortyzacji roczna stawka amortyzacji dla pełnej renowacji (renowacji) jest określana według wzoru:

Ponieważ
, To

Gdzie H A - roczna stawka amortyzacji, %;

P Z- początkowy koszt przedmiotu środków trwałych, rub.;

Ł Z- - wartość likwidacyjna środków trwałych rub.;

D jeść- koszt demontażu likwidowanych środków trwałych i inne koszty związane z likwidacją, rub.;

T A- okres amortyzacji (żywotność obiektu), lata.

Miesięczna stawka amortyzacyjna wynosi 1/12 rocznej stawki amortyzacyjnej.

Odpisy amortyzacyjne dla środków trwałych rozpoczynają się od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu przyjęcia przedmiotu do rozliczeń i są dokonywane do czasu całkowitej spłaty wartości przedmiotu lub jego odpisu z rachunkowości w związku z wygaśnięciem prawa własności lub inne prawa majątkowe.

Roczna amortyzacja jest naliczana w jeden z następujących sposobów:

- „sposób liniowy” , w oparciu o koszt początkowy środków trwałych i stawkę amortyzacyjną według wzoru:

Jeżeli wartość likwidacyjna środków trwałych oraz koszt demontażu likwidowanych środków trwałych i inne koszty związane z likwidacją nie są określone lub nieznane, wówczas stawkę amortyzacyjną dla pełnego odtworzenia (remontu) przy liniowej metodzie naliczania odpisów amortyzacyjnych ustala się według wzoru :

Na przykład: Zakupiono przedmiot o wartości 620 tysięcy rubli. z okresem użytkowania 5 lat.

2) Kwota rocznej amortyzacji:

- „metoda bilansu redukującego” , na podstawie wartości rezydualnej środków trwałych i stawki amortyzacyjnej według wzoru:

O Z- wartość rezydualna środków trwałych ( Os = P Z - Nosić) pocierać.,

Nosić- kwota wcześniej naliczonej amortyzacji (amortyzacji), rub.

Następnie

Stawka amortyzacji metodą bilansu redukcyjnego określa się go wzorem:

Na przykład:

Zakupiono przedmiot środków trwałych o wartości 500 tysięcy rubli. z terminem korzystne wykorzystanie 5 lat. Współczynnik przyspieszenia - 2.

1) Roczna stawka amortyzacyjna:

2) Kwota rocznej amortyzacji: 1. rok -

5 rok - pozostała kwota

- „sposób odpisania kosztu sumą liczby lat użytkowania” , w oparciu o koszt początkowy środków trwałych i stawki amortyzacyjne.

Stawka amortyzacyjna obliczana jest jako współczynnik roczny, gdzie licznikiem jest liczba lat pozostałych do końca okresu użytkowania przedmiotu ( T ost), w mianowniku - suma liczb lat okresu użytkowania obiektu ( Σstr) według wzoru:

Na przykład:

Zakupiono przedmiot środków trwałych o wartości 1500 tysięcy rubli. Okres użytkowania - 5 lat.

1) Suma liczb lat eksploatacji:

2) 1. rok- Roczna stawka amortyzacji:

Drugi rok

Kwota rocznych odpisów amortyzacyjnych:

Trzeci rok– Roczna stawka amortyzacyjna:

Kwota rocznych odpisów amortyzacyjnych:

4 rok- Roczna stawka amortyzacji:

Kwota rocznych odpisów amortyzacyjnych:

5 rok- Roczna stawka amortyzacji:

Kwota rocznych odpisów amortyzacyjnych:

- „poprzez odpisanie kosztu proporcjonalnie do ilości produktów (robót)” , na podstawie kosztu początkowego środków trwałych, wielkości produkcji rzeczowej w okresie sprawozdawczym oraz stawki amortyzacji przypadającej na 1 jednostkę produkcji (ilość pracy) dla całego okresu użytkowania środków trwałych.

Stawkę amortyzacyjną na 1 jednostkę szacowanej ilości produktów (robót) przez cały okres użytkowania środków trwałych określa wzór:

,

oraz wysokość rocznej amortyzacji w bieżącym roku:

Na przykład:

Samochód o ładowności ponad 2 ton z szacowanym przebiegiem 400 tys. Km został zakupiony za 1800 tys. Rubli. W okresie sprawozdawczym przebieg wynosi 5 tys. km. Rozwiązanie

Stawka amortyzacyjna na jednostkę produkcji:

%

Kwota amortyzacji dla okres sprawozdawczy:

Dla grupy jednorodnych pozycji środków trwałych wybrana metoda jest stosowana przez cały okres użytkowania. W ciągu roku sprawozdawczego odpisy amortyzacyjne naliczane są miesięcznie, niezależnie od zastosowanej metody naliczania, w wysokości „/12 kwoty rocznej.

Grupy amortyzacji- są to grupy, na które dzieli się majątek podlegający amortyzacji zgodnie z okresem użytkowania na podstawie aktów normatywnych.

Pojęcie „grupy amortyzacyjnej” jest używane przede wszystkim w odniesieniu do podatku dochodowego i jest również wykorzystywane do celów księgowość.

Głównym znaczeniem przyporządkowania konkretnego przedmiotu do jednej lub drugiej grupy amortyzacji jest ustalenie w celu ustalenia stawki amortyzacyjnej i obliczenie wysokości amortyzacji.

W rachunkowości podatkowej do obliczania amortyzacji w zależności od okresu użytkowania (SPI) są one podzielone na dziesięć grup amortyzacji w porządku rosnącym.

Pierwsza grupa amortyzacji - wszystkie środki trwałe o okresie użytkowania od 1 do 2 lat włącznie;

Druga grupa amortyzacji to środki trwałe o okresie użytkowania powyżej 2 lat do 3 lat włącznie;

Trzecia grupa amortyzacji - środki trwałe o okresie użytkowania powyżej 3 lat do 5 lat włącznie;

Czwarta grupa amortyzacji - środki trwałe o okresie użytkowania powyżej 5 lat do 7 lat włącznie;

Piąta grupa amortyzacji - środki trwałe o okresie użytkowania powyżej 7 lat do 10 lat włącznie;

Szósta grupa amortyzacji - środki trwałe o okresie użytkowania powyżej 10 lat do 15 lat włącznie;

Siódma grupa amortyzacji - środki trwałe o okresie użytkowania powyżej 15 lat do 20 lat włącznie;

Ósma grupa amortyzacyjna - środki trwałe o okresie użytkowania powyżej 20 lat do 25 lat włącznie;

Dziewiąta grupa amortyzacyjna - środki trwałe o okresie użytkowania powyżej 25 lat do 30 lat włącznie;

Dziesiąta grupa amortyzacyjna - środek trwały o okresie użytkowania powyżej 30 lat.

Okres użytkowania środków trwałych to okres (liczba miesięcy), w ciągu którego jednostka spodziewa się użytkowania środka trwałego i uzyskiwania z niego korzyści ekonomicznych.

Określenie okresu użytkowania według grupy amortyzacji

Należy zauważyć, że dolna granica każdej grupy amortyzacji zaczyna się od wyrażenia „powyżej”, a górna granica każdej grupy amortyzacji kończy się wyrażeniem „włącznie”.

Oznacza to, że np. dla trzeciej grupy dolna granica to 37 miesięcy (3 lata i 1 miesiąc), a górna to 60 miesięcy (5 lat).

Grupy amortyzacji określają okres użytkowania.

Na przykład do piątej grupy zalicza się obiekty o okresie użytkowania dłuższym niż 7 lat do 10 lat włącznie.

Należy zauważyć, że w ramach tego przedziału określa on niezależnie określony okres każdego obiektu.

Tak więc ustęp 1 art. 258 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wskazuje, że „Okres użytkowania jest określany przez podatnika niezależnie w dniu oddania do użytku tego majątku podlegającego amortyzacji zgodnie z postanowieniami niniejszego artykułu iz uwzględnieniem Klasyfikacji…”.

Klasyfikacja systemu operacyjnego

Okres użytkowania składnika majątku podlegającego amortyzacji jest ustalany przez podatnika niezależnie w dniu oddania do eksploatacji środków trwałych zgodnie z przepisami Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej iz uwzględnieniem Klasyfikacji środków trwałych.

Klasyfikacje systemu operacyjnego to tabela, w której dla każdej grupy wskazana jest nazwa zawartego w niej systemu operacyjnego i odpowiedni kod Ogólnorosyjskiego Klasyfikatora Środków Trwałych (OKOF).

Obecnie Klasyfikacja to tabela składająca się z trzech kolumn, z których pierwsza wskazuje kod OKOF, druga zawiera nazwę systemu operacyjnego, a trzecia kolumna zawiera „Uwagi dotyczące nazw systemów operacyjnych” (gdzie mogą być wyjątki lub dodatkowe wyjaśnienia wskazane) .

W ramach grup amortyzacyjnych środki trwałe grupowane są w podgrupy - Maszyny i urządzenia, Środki transportu, Konstrukcje i urządzenia transmisyjne, Budynki, Budynki mieszkalne, Nasadzenia wieloletnie, Obróbka inwentarza żywego.

Należy zauważyć, że przepisy podatkowe nie ustanawiają bezwarunkowego stosowania maksymalnego okresu użytkowania do celów obliczania amortyzacji.

Tak więc, zgodnie z zasadami art. 258 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, podatnik klasyfikuje środki trwałe do jednej z dziesięciu grup amortyzacji.

Jednocześnie Klasyfikacja OS podaje okres użytkowania obiektów w przedziale wartości minimalnych i maksymalnych.

Zatem Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie zobowiązuje spółki do ustalenia maksymalnego dopuszczalnego okresu użytkowania składnika aktywów.

Procedura, jeśli obiekt systemu operacyjnego nie znajduje się w klasyfikacji

Nie wszystkie rodzaje środków trwałych można znaleźć w Klasyfikacji OS.

W takim przypadku należy spojrzeć na kod środka trwałego w OKOF i określić grupę amortyzacji zgodnie z tym kodem.

Jeżeli przedmiot nie jest wskazany w OKOF, wówczas w celu określenia okresu użytkowania należy skorzystać z jego dokumentacji technicznej lub zaleceń producentów (klauzula 6, art. 258 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W przypadku braku takich informacji, aby rozwiązać problem określenia okresu użytkowania środka trwałego, należy skontaktować się z Ministerstwem Rozwoju Gospodarczego Rosji.

Okres użytkowania używanych środków trwałych dla celów podatku dochodowego

Jeżeli nabyto używany środek trwały, to stawkę amortyzacyjną dla tej nieruchomości, w celu zastosowania metody amortyzacji liniowej, ustala się biorąc pod uwagę okres użytkowania ustalony w zwykły sposób, pomniejszony o liczbę lat (miesięcy) jego eksploatacji przez poprzednich właścicieli.

Przy zastosowaniu metody nieliniowej stawka amortyzacyjna nie zależy od konkretnego okresu użytkowania środka trwałego, lecz od grupy amortyzacyjnej, do której należy.

W takim przypadku nabyte środki trwałe, które były w użyciu, są uwzględniane w grupie amortyzacji (podgrupie), do której zostały włączone od poprzedniego właściciela.

Jeżeli okres faktycznego użytkowania środków trwałych przez poprzedniego właściciela okaże się równy okresowi ustalonemu zgodnie z Klasyfikacja lub dłuższy niż ten okres, wówczas spółka ma prawo samodzielnie ustalić okres użytkowania, uwzględniając bezpieczeństwo wymagania i inne czynniki (klauzula 7 artykułu 258 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .

Zatem normy Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dają organizacjom prawo do samodzielnego decydowania, jaką procedurę określania okresu użytkowania używanych środków trwałych należy zastosować.

Oprócz tego organizacja musi udokumentować grupę amortyzacji, do której nieruchomość została przypisana przez poprzedniego właściciela.

Mogą to być akty przyjęcia i przekazania środków trwałych sporządzone według formularzy samodzielnie opracowanych przez stronę przekazującą lub według ujednoliconych formularzy nr OS-1 lub nr OS-1a, dokumenty rachunkowość podatkowa przekazującego lub inne dokumenty potwierdzające okres użytkowania tej nieruchomości i odpowiednio grupę amortyzacyjną (podgrupę).

Zmiana okresu użytkowania rzeczowych aktywów trwałych

Przez główna zasada okres użytkowania jest weryfikowany, gdy pierwotnie ustalone wskaźniki normatywne obiektu uległy poprawie na podstawie wyników (klauzula 1, artykuł 258 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej; klauzula 20 PBU 6/01):

ukończenie;

dodatkowe wyposażenie;

rekonstrukcja;

modernizacja.

Jednocześnie dla celów rachunkowości podatkowej podwyższenia okresu użytkowania można dokonać tylko w terminach ustalonych dla grupy amortyzacji, do której składnik aktywów został wcześniej zaliczony.

Zastosowanie klasyfikacji OS w rachunkowości

Należy zauważyć, że reguła, zgodnie z którą określona Klasyfikacja OS może być używana do celów księgowych od 01.01.2017 r., zostaje uznana za nieważną.

Dlatego w rachunkowości przy ustalaniu okresów użytkowania należy stosować zasady określone przepisami o rachunkowości.

Jeśli więc organizacja samodzielnie ustala okres użytkowania środków trwałych, kierując się postanowieniami paragrafu 20 PBU 6/01, to w takim przypadku okres użytkowania środków trwałych ustala się na podstawie:

oczekiwany okres eksploatacji obiektu zgodnie z jego oczekiwaną wydajnością lub wydajnością;

przewidywane zużycie fizyczne w zależności od trybu pracy (liczby zmian), warunków naturalnych oraz wpływu agresywnego środowiska, systemu naprawczego itp.;

ograniczenia regulacyjne i inne ograniczenia w korzystaniu z obiektu (na przykład okres najmu).

Ustalony okres użytkowania środków trwałych należy odnotować w karcie ewidencji środków trwałych (formularz nr OS-6).

Nadal masz pytania dotyczące księgowości i podatków? Zapytaj ich na forum księgowym.

Grupy amortyzacji: szczegóły dla księgowego

• O zmianie SPI obiektu systemu operacyjnego i przeniesieniu go do innej grupy amortyzacji

  Obiekty te są przypisane do szóstej grupy amortyzacji. Czy konieczna jest zmiana okresu użytkowania… środków trwałych. Nieruchomość podzielona jest na grupy amortyzacyjne zgodnie z jej warunkami... 2813000 OKOF), należała do szóstej grupy amortyzacyjnej (nieruchomość o okresie użytkowania... roku, należy zaliczyć do szóstej grupy amortyzacyjnej. Zatem w stosunku do przedmioty ... ] Klasyfikacja środków trwałych wchodzących w skład grup amortyzacyjnych, zatwierdzona dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia ...

• Nowe klasyfikatory środków trwałych: OKOF i grupy amortyzacyjne

  Podziały środków trwałych zaliczanych do grup amortyzacyjnych. Więcej o zastosowaniu nowych klasyfikatorów... Klasyfikacja środków trwałych wchodzących w skład grup amortyzacyjnych. Szczegóły dotyczące zastosowania nowych klasyfikatorów... Należy zwrócić uwagę, że liczbę i nazwy grup amortyzacji, a także te przez nie ustalone... w starej klasyfikacji w jednej grupie amortyzacji, zgodnie z nową klasyfikacją, można... uwzględnić w innej grupie amortyzacji. Przypomnijmy, że klasyfikacja systemu operacyjnego to ...

• DPI dla używanej właściwości

  FTI ustalone przez kupującego w ramach grupy amortyzacji wybranej przez sprzedającego Opcja 4 Termin ... FTI ustalone przez kupującego w ramach grupy amortyzacji wybranej przez sprzedającego - Rzeczywisty okres eksploatacji ... zgodnie z kodeksem podatkowym FTI dla odpowiedniej amortyzacji grupa powiększona o miesiąc; ... a nie okres odpowiadający trzeciej grupie amortyzacji. Sędziowie poparli inspektorów, uznając… do samodzielnej zmiany SPI i grupy amortyzacyjnej w przypadku błędu poprzedniego…

• Premia amortyzacyjna jako sposób optymalizacji podatkowej

  ... - 7. grupa amortyzacji; nie więcej niż 10% - dla pozostałych grup amortyzacji (1., ... w eksploatacji są ujęte w grupach amortyzacji według ich pierwotnego kosztu ... narzędzie należy do 4. grupy amortyzacji. Ustalono okres użytkowania - ... na 3 - 7. grupa amortyzacji w wysokości 30% pierwotnego kosztu ... takie obiekty są ujęte w odpowiednich grupach amortyzacji. Wzór na obliczenie wyniku wdrożenia ... Środek należy do 4. grupy amortyzacji. ten sam miesiąc...

• Obiekty środków trwałych w grupach podlegających amortyzacji a ustanowienie SPI: jakich dokumentów użyć?

  Wiadomo, że błędem w ustaleniu grupy amortyzacyjnej środków trwałych jest nieuzasadnione skrócenie okresu użytkowania... pojazdów należących do piątej grupy amortyzacyjnej. Istotne jest, aby po stronie inspekcyjnej… przypisać do piątej grupy amortyzacyjnej o okresie użytkowania dłuższym niż… dokumenty mogą posłużyć do ustalenia grupy amortyzacyjnej oraz w odniesieniu do innych typów… rozliczeniowych po rekonstrukcji - do siódmej grupy amortyzacji. Inspektor wskazał na zaniżenie podatku...

• Budynek szkieletowy z płyt warstwowych: okres użytkowania

  Więcej szczegółów w artykule. Do której grupy amortyzacji należy zaliczyć budynki prefabrykowane reprezentujące...? Główne spory toczą się wokół dwóch grup amortyzacyjnych – siódmej i dziesiątej, które… obiekty wymienione w dziesiątej grupie amortyzacyjnej Dekretem AC MO z dnia 10… odpowiadają obiektom zaliczanym do siódmej grupy amortyzacyjnej. Nowoczesne budowle są jednak trwałe... obiekty należy zaliczyć do dziesiątej grupy amortyzacyjnej i ustalić okres użytkowania...

• Rozliczenia podatkowe w przypadku częściowej likwidacji środków trwałych

  W ramach całkowitego salda odpowiedniej grupy amortyzacji (podgrupy), ponieważ na mocy p ... wyklucza ten przedmiot ze składu grupy amortyzacji (podgrupy) bez zmiany jego ... roku. Obiekt należy do siódmej grupy amortyzacji (nieruchomość z okresem użytkowania ... w całkowitym bilansie odpowiedniej grupy amortyzacji. Wniosek ten wynika z liter ... nadal odpisywanych w całkowitej masie grupy amortyzacji. Kilka lat wcześniej dział finansowy...

• Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów w sprawie wniosku OKOF

  Środki trwałe ujęte w grupach amortyzacji, zatwierdzone dekretem rządu Federacji Rosyjskiej ... że liczba i nazwy grup amortyzacji w zaktualizowanej klasyfikacji pozostały takie same ... starej klasyfikacji w jednej grupie amortyzacji, zgodnie z nowej klasyfikacji mogą ... Przy klasyfikacji OS wskazane jest wybranie grupy amortyzacji o najdłuższym okresie użytkowania ... są zaliczane do różnych grup amortyzacji, wskazane jest wybranie grupy amortyzacji o najdłuższym okresie użytkowania ...

• Jak ustalać stawki amortyzacyjne dla nabytych środków trwałych, które były w użyciu

  majątek podlegający amortyzacji) dzieli się na grupy amortyzacji. Organizacja przeprowadza taką dystrybucję... Podatnik RF nie jest uprawniony do zmiany grupy amortyzacyjnej ustalonej przez poprzedniego właściciela. Między ... środki trwałe są nieuzasadnione przypisywane do grup amortyzacji, które nie odpowiadają rzeczywistemu ... użytecznemu użytkowaniu przedmiotów i ich grup amortyzacji. Dodajmy: szanse na zakwestionowanie...poprzedni właściciel błędnie ustalił grupę amortyzacyjną (na podstawie okresu użytkowania...

• Spory dotyczące podatku dochodowego (Praktyka Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej za 2018 r.)

  Ich parametry techniczne odpowiadają dziesiątej grupie amortyzacyjnej o okresie użytkowania wynoszącym 30 ... uwzględnienie przedmiotów spornych w siódmej grupie amortyzacyjnej doprowadziło do przeszacowania składki amortyzacyjnej ... nazwanej, dlatego ich przypisanie do grupy amortyzacyjnej odbywa się na podstawie okresu użytkowania ... 22 lata , co odpowiada ósmej grupie amortyzacji. Definicja z dnia 29.06.2018...

• Kupujemy samochód w leasingu. Uwaga: leasing finansowy!

  Okres użytkowania ustalony według grupy amortyzacji środka trwałego, jeżeli po zakończeniu umowy... autobus został zaliczony do czwartej grupy amortyzacji o okresie użytkowania równym 84..., jeżeli nie są one przypisane do grup amortyzacji z pierwszy do trzeciego. Metoda... w ogólny porządek w oparciu o grupy amortyzacyjne. Dla celów podatkowych koszt...

• Raportowanie podatku od nieruchomości w „1C: Księgowość 8”, wydanie 3.0

  Meble biurowe przypisane do trzeciej grupy amortyzacyjnej, która w wyniku reorganizacji przechodzi do… OS z pierwszą lub drugą grupą amortyzacyjną, to masz szczęście, więc… świadczenie jest zautomatyzowane, wystarczy wybierz grupę amortyzacji na karcie OS. Jeżeli korzyść... to, co należy do czwartej grupy amortyzacji, jest przyjmowana do księgowania... księgowania w karcie rozliczeniowej OS. Grupa amortyzacji w karcie rozliczeniowej systemu operacyjnego. ... nieruchomość z grupami amortyzacyjnymi 1 i 2 nie podlega opodatkowaniu według ...

• Klimatyzatory jako środki trwałe: rozliczanie i odzwierciedlanie wydatków

  Klasyfikacja środków trwałych wchodzących w skład grup amortyzacyjnych, zatwierdzona dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia ... nr   1 (zwana dalej klasyfikacją), w grupach amortyzacyjnych od pierwszej do dziewiątej, termin ... jest najdłuższym okresem ustalonym dla tych grup amortyzacji, a zawarty w dziesiątej amortyzacji… klimatyzatory domowe należały do ​​trzeciej grupy amortyzacji o maksymalnym okresie użytkowania…

• Miejsca sportowe i ogniskowe: organizacja i księgowość

  OKOF należy do 2. grupy amortyzacji o okresie użytkowania od ... .20.900 - do 6. grupy amortyzacji o okresie użytkowania przez ... należącym do jednej lub drugiej grupy amortyzacji, a okres użytkowania będzie ... ich własne kody OKOF i ustalonych grup amortyzacyjnych. Ale przez poprawki 3/2017 kody ... nieruchomości do określonej grupy amortyzacji wpływają na średni roczny koszt nieruchomości ...

• Czy muszę zapłacić podatek transportowy i podatek od nieruchomości od przyczepy samochodowej?

  Do pierwszej lub drugiej grupy amortyzacji zgodnie z klasyfikacją FA ... do pierwszej lub drugiej grupy amortyzacji zgodnie z klasyfikacją środków trwałych ... wchodzących w skład grup amortyzacyjnych. Nadal nie są uznawane ... Klasyfikacja środków trwałych objętych grupami amortyzacji, zatwierdzona dekretem rządu Rosji z ... ruchomości należących do piątej grupy amortyzacji, stwierdzamy, że w ...

Wszyscy słyszeli słowo „amortyzacja” w taki czy inny sposób, ale wielu nie docenia znaczenia tego pojęcia i nie rozumie istoty procesu amortyzacji.

Amortyzacja jest niezbędna do zachowania kapitału firmy. Stale odliczając środki na fundusz amortyzacyjny, przedsiębiorstwo po całkowitym odpisaniu przedmiotu wykorzystuje je do aktualizacji systemu operacyjnego.

Tak więc cena produktu końcowego składa się z następujących elementów:

• koszt surowców;
• koszt produkcji;
• fundusz płac;
• koszty marketingu;
• inne wydatki (narzut + amortyzacja środków trwałych).

Amortyzacja jest naliczana co miesiąc jako niewielki procent każdej nieruchomości biznesowej, która może ulec starzeniu lub zużyciu.

Innymi słowy, amortyzacja jest najskuteczniejszym sposobem zamrożenia aktywów finansowych i innych aktywów firmy.

Definicja odpisów amortyzacyjnych

Głównym pytaniem, które martwi kierownictwo każdej firmy, jest to, ile Pieniądze odliczać co miesiąc, aby uzupełnić fundusz amortyzacyjny.

Wysokość odliczeń zależy bezpośrednio od dwóch ważnych elementów: stawki amortyzacji oraz tego, ile pieniędzy wydano na nabycie obiektu (jego koszt początkowy).

Stawka amortyzacyjna to niewielki procent początkowej ceny przedmiotu.

Obliczone przy użyciu następującego wzoru:

On \u003d [(Pierwszy - Komp + Z) / (Pierwszy * D)] * 100%, Gdzie

Pierwszy- początkowy lub pierwotny koszt środków trwałych;

Kompozycja- wartość przedmiotu w trakcie likwidacji;

W- koszt demontażu obiektu oraz inne koszty poniesione przez przedsiębiorstwo w związku z likwidacją;

D- okres użytkowania obiektu.

Po zakupie sprzętu lub innego środka trwałego i umieszczeniu go w bilansie firmy pojawia się pytanie - kiedy rozpocząć amortyzację?

Wszystko jest niezwykle proste: jeśli kupiłeś sprzęt w marcu, to zaczynamy odliczenia w kwietniu; jeśli kupiono we wrześniu, to odpowiednio zaczynamy odliczać w październiku. Oznacza to, że jeśli wyrażono to słowami normatywnymi, potrąceń dokonuje się od 1. dnia następnego miesiąca po zakupie.

Podobnie sytuacja wygląda z zakończeniem odpisów amortyzacyjnych. Wycofany lub zlikwidowany obiekt w lipcu - od sierpnia nic nie odliczyliśmy.

Kolejną ważną kwestią, o której warto pamiętać, jest to, że w przypadku przebudowy obiektu OS lub podjęcia decyzji o jego zamrożeniu na okres dłuższy niż 90 dni, odpisy amortyzacyjne są zawieszane.

Funkcje amortyzacji

Odpisy amortyzacyjne są jednym ze składników kosztów wytworzenia, który wchodzi w skład kosztu wytworzenia. Nie można ich nazwać najważniejszymi i najważniejszymi w działalności przedsiębiorstwa.

Ale dzięki dobremu wyborowi metody amortyzacji firma może zaoszczędzić trochę na podatkach w pierwszych latach użytkowania sprzętu, zminimalizować straty inflacyjne i jak najszybciej zaktualizować system operacyjny.

Chociaż ta technika ma swoje pułapki: taka przyspieszona metoda amortyzacji doprowadzi do wzrostu kosztów produkcji.

Wyznaczanie okresu użytkowania przedmiotu

Czas eksploatacji obiektu środka trwałego ustalany jest w drodze klasyfikacji, przez specjalistów technicznych w porozumieniu z księgowym.

Użyteczny czas użytkowania można przypisać do czasu, w którym używasz sprzętu lub innego obiektu systemu operacyjnego w działalności przedsiębiorstwa. Innymi słowy, jest to trwałość sprzętu.

Dla usprawnienia rząd stworzył klasyfikator, który definiuje dziesięć głównych grup środków trwałych o okresie użytkowania od 1 roku do 30 lat i więcej.

Zdarza się, że obiekt środka trwałego nie znajduje się na tej liście grup głównych. Następnie, aby zrozumieć, jak długo można go używać, postępuj zgodnie z kartą techniczną lub opisem.

Ponadto przedsiębiorstwa nierzadko wynajmują system operacyjny. W takim przypadku obowiązek zaklasyfikowania przedmiotu do odpowiedniej grupy pozostaje po stronie, z którą przedmiot ten musi zostać rozliczony zgodnie z warunkami umowy najmu.

W przypadku niektórych grup OS okres użytkowania zależy bezpośrednio od ilości produktów w ujęciu fizycznym, które zostały uwolnione wraz z ich użytkowaniem.

Metody obliczania amortyzacji

Po podjęciu decyzji, czym jest amortyzacja, kiedy ją rozpocząć i ogólnie dlaczego jest potrzebna, należy zadać sobie pytanie: jak dokładnie dokonywać odpisów amortyzacyjnych.

Nie ma tak wielu metod obliczania wysokości odpisów amortyzacyjnych - jest ich tylko 4, ale różnią się one zasadniczo od siebie:

• liniowy;
• malejąca równowaga;
• suma liczb rocznych;
• przemysłowy.

Metoda liniowa

Tę metodę można bezpiecznie nazwać najprostszą i nie zawiera pułapek. Zgodnie z jej podstawowymi zasadami, kwota pieniędzy, która co miesiąc będzie wpływała na fundusz amortyzacyjny, nie ulega zmianie.

Aby obliczyć wysokość rozliczeń międzyokresowych, potrzebne są dwa główne elementy: stawka amortyzacji i kwota pieniędzy wydana na nabycie obiektu (jego koszt początkowy).

Stawka amortyzacyjna naliczana jest jako procent początkowego kosztu, który został równomiernie rozłożony na cały okres użytkowania sprzętu:

Wł. = 100% / Okres użytkowania

Kwota amortyzacji za rok (Rok) będzie równa:

Agod = (Pierwszy * włączony) / 100%

Mając kwotę pieniędzy do odliczenia za rok, możesz łatwo obliczyć wysokość miesięcznego dochodu do funduszu amortyzacyjnego:

Ames = Bóg/12

Metoda malejącego salda

Ta metoda nie jest już tak prosta jak poprzednia, ale nadal jest mało prawdopodobne, aby powodowała wiele problemów, jeśli przestudiujesz główne punkty.

Również, tak jak poprzednio, aby obliczyć wysokość odliczeń, musisz znać dwie wartości: stawkę amortyzacyjną oraz kwotę pieniędzy, która została wydana na zakup przedmiotu.

Różnica polega na tym, że do stawki amortyzacyjnej stosuje się współczynnik (zwykle równy 2), który zwiększa stałe koszty amortyzacji, a od drugiego roku stosuje się nie początkową, ale końcową wartość sprzętu.

Agod \u003d (Comp * At * K) / 100%

Kolejna kwestia, na którą zdecydowanie trzeba zwrócić uwagę i zapamiętać: jeżeli wartość rezydualna środków trwałych wynosi 1/5 (tj. 20%) kosztu początkowego, wówczas amortyzację należy obliczyć jako stosunek wartości rezydualnej do liczby pozostałych miesięcy działalności.

Metoda sumy liczb lat

Ta metoda kalkulacji jest również nazywana metodą transferu kosztów poprzez sumowanie lat eksploatacji środka trwałego. Główną różnicą w stosunku do innych metod jest to, że w obliczeniach nie stosuje się stawki amortyzacji.

Aby obliczyć, ile pieniędzy trafi do funduszu amortyzacji w ciągu roku, wystarczy znać koszt pierwotny i „okres trwałości” sprzętu.

Agod \u003d Pierwszy * D / ∑ liczba lat użytkowania

metoda produkcji

Nazwa tej metody od razu sugeruje przemyślenia na temat jej specyfiki. Swoją popularność zyskał w kalkulacji amortyzacji dla transportu drogowego, gdzie jednym z głównych wskaźników był przebieg samochodu.

Innymi słowy, metoda produkcji zależy bezpośrednio od ilości produktów w ujęciu fizycznym, które zostały wydane przy użyciu podlegającego amortyzacji sprzętu lub innego środka trwałego.

A \u003d (Ofact - Comp) / Oplan, Gdzie

Ofakt- ilość produktów, które zostały już wyprodukowane przy użyciu tego sprzętu (km, sztuki, t);

Oplan- ilość produktów planowanych do wyprodukowania przy użyciu tego sprzętu (km, sztuka, t).

Porównanie metod

Każda metoda ma swoją specyfikę i określone warunki zastosowania. Jednolita akumulacja środków na aktualizację obiektów systemu operacyjnego jest uważana za najczęstszą wśród przedsiębiorstw.

Ale jeśli sprzęt ma długi okres przydatności do spożycia, potrącenia będą dość niewielkie, a pod warunkiem wysokiej inflacji, po całkowitym odpisaniu, skumulowana kwota raczej nie pokryje co najmniej połowy kosztów aktualizacji systemu operacyjnego.

Jeśli najbardziej znacząca jest wielkość produkcji, należy wziąć pod uwagę metodę produkcji. Zwłaszcza przy odpisywaniu pojazdów.

Metoda malejącej równowagi jest trochę dwukierunkowa. W końcu z jednej strony fundusz amortyzacyjny raczej się gromadzi, ale z drugiej strony amortyzacja rośnie w tym samym tempie. Ale jednocześnie możesz uzyskać niewielkie oszczędności dzięki dużej redukcji kosztów sprzętu.

Ta metoda jest dość istotna, jeśli konieczne jest zminimalizowanie strat inflacyjnych i jak najszybsza aktualizacja systemu operacyjnego.

Amortyzacja środków trwałych ma miejsce wtedy, gdy nieruchomość stopniowo przenosi swoją wartość na koszty. W tym przypadku nieruchomość musi spełniać kryteria środka trwałego: koszt i okres użytkowania. Jak obliczyć amortyzację środków trwałych w 2019 roku w rachunkowości i rachunkowości podatkowej zostanie opisany w artykule.

Czym się różni majątek podlegający amortyzacji dla celów księgowych i podatkowych >>>

Koszt nieruchomości używanej dłużej niż rok jest odpisywany jako wydatek w ratach. Amortyzacja pozwala ustabilizować miesięczne wydatki i zmniejszyć prawdopodobieństwo sytuacji, w których znaczne inwestycje kapitałowe automatycznie doprowadzą do strat.

Czyli czym jest amortyzacja środków trwałych w prostych słowach? Jest to rozliczenie w wydatkach bieżącego miesiąca części kosztu obiektu.

Obliczanie amortyzacji środków trwałych

Po oddaniu obiektu do eksploatacji spółka rozpoczyna odpisy amortyzacyjne.

• wybiera metodę memoriałową (w księgowości - cztery opcje, w podatkach - dwie);
• ustala okres użytkowania (w rachunkowości zależą od oczekiwanego okresu użytkowania i oczekiwanej amortyzacji fizycznej, w rachunkowości podatkowej - od grupy amortyzacji zgodnie z klasyfikacją zatwierdzoną dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. nr 1) .

Wybierają firmy, które chcą zbliżyć dane w księgowości i podatkach sposób liniowy amortyzacja środków trwałych. W ramach tej opcji amortyzacja środków trwałych naliczana jest metodą liniową przez okres ich użytkowania. Metoda liniowa nie pozwala jednak zaoszczędzić na podatkach. Dlatego księgowi, którzy zajmują się również planowaniem podatkowym, stosują nieliniowe metody naliczania amortyzacji środków trwałych.

Wzory obliczeniowe dla każdej metody znajdziesz w następnym rozdziale.

Metody obliczania amortyzacji środków trwałych

Każdą metodę amortyzacji systemu operacyjnego przeanalizujemy osobno, algorytm i przykłady.

W księgowości

W rachunkowości rozróżnia się następujące rodzaje amortyzacji:

• liniowy;
• metoda równowagi redukcyjnej;
• sposób odpisania kosztu sumą liczby lat okresu użytkowania;
• metoda odpisu proporcjonalnie do ilości produktów (robót).

Napraw wybraną metodę w polityka rachunkowości(ust. 7 PBU 1/2008). Rozważmy szczegółowo wszystkie metody.

Pomoże w tym prawidłowe ustawienie amortyzacji w rachunkowości

Metoda salda malejącego

Aby obliczyć metodą bilansu redukującego, musisz wiedzieć wartość rezydualna na początek roku ijego żywotność.

Najpierw ustal roczną stawkę amortyzacji. Aby to zrobić, użyj formuły:

Następnie oblicz roczną kwotę amortyzacji. Aby to zrobić, użyj formuły:

Kwota do pobrania miesięcznie wynosi 1/12 kwoty rocznej (klauzula 19 PBU 6/01). Ponieważ wartość rezydualna jest ustalana na początku każdego roku obrotowego, kwota rocznej amortyzacji będzie stopniowo maleć. W takim przypadku miesięczna kwota za każdy rok pozostanie niezmieniona.

Jeżeli organizacja stosuje metodę salda redukującego, wówczas może zastosować mnożnik do stawki amortyzacji, ale nie większy niż 3,0 (klauzula 19 PBU 6/01). Konkretną wartość tego współczynnika należy ustalić w polityce rachunkowości (punkt 7 PBU 1/2008).

Mała firma ma prawo naliczać jednorazowo amortyzację produkcji i zapasów gospodarstwa domowego w wysokości 100 procent pierwotnego kosztu. Jednocześnie przedmiot nie jest odpisywany z rachunkowości do czasu jego faktycznego zbycia lub zakończenia użytkowania.

Jeśli mała firma natychmiast naliczy pełną amortyzację, zbliży to rachunkowość do rachunkowości podatkowej. Często koszt zapasów nie przekracza 100 000 rubli. Przy obliczaniu podatku dochodowego wartość takiej spółki inwentarzowej

Wcześniej tylko małe przedsiębiorstwa mogły stosować maksymalną wartość współczynnika (3,0). Ograniczenia w stosowaniu tego współczynnika zostały zniesione od 1 stycznia 2006 r. Oznacza to, że wszystkie organizacje mogą stosować współczynnik 3,0 tylko dla obiektów oddanych do użytku po 31 grudnia 2005 r.

W przypadku pozostałych obiektów konieczne jest zastosowanie mnożników, które zostały pierwotnie ustalone w momencie ich oddania do użytku (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 czerwca 2007 r. Nr 03-05-06-01 / 71 ).

Przykład:

Organizacja zakupiła samochód. Początkowy koszt powstały w rachunkowości wynosi 600 000 rubli. Pojazd wszedł do służby w grudniu 2014 roku. Okres użytkowania samochodu wynosi 4 lata.

Zgodnie z polityką rachunkowości w rachunkowości amortyzacja dla pojazdy naliczane metodą malejącego salda z zastosowaniem mnożnika 2,0. Amortyzacja tego samochodu jest naliczana od 2015 roku. Wartość rezydualna na początek 2015 roku jest równa wartości początkowej.

Roczna stawka amortyzacyjna wynosi 25% (1:4 x 100%). Kalkulację odpisów za okres użytkowania przedstawia poniższa tabela.

Metoda odpisu na podstawie sumy liczb lat okresu użytkowania

Aby obliczyć metodę odpisu na podstawie sumy liczby lat okresu użytkowania, musisz wiedzieć:

• koszt początkowy (koszt odtworzenia, jeśli obiekt został przeszacowany);
• żywotność.

Natychmiast określ roczną kwotę amortyzacji. Aby to zrobić, użyj formuły:

Miesięczne potrącenia wynoszą 1/12 kwoty rocznej. Ta procedura naliczania jest ustanowiona w paragrafie 19 PBU 6/01.

Przykład:

Organizacja zakupiła pompę kondensatu. Początkowy koszt to 45 000 rubli. W chwili oddania pompy do eksploatacji określono jej żywotność na 2 lata. Zgodnie z polityką rachunkowości w rachunkowości amortyzacja maszyn i urządzeń naliczana jest poprzez odpisanie kosztu przez sumę liczby lat okresu użytkowania.

Suma liczby lat okresu użytkowania pompy wynosi 3 (1 + 2). W pierwszym roku eksploatacji pompy roczna kwota amortyzacji wyniesie 30 000 rubli. (2: 3 × 45 000 rubli). Kwota miesięcznych potrąceń wynosi 2500 rubli. (30 000 rubli: 12 miesięcy).

W drugim roku eksploatacji pompy roczna kwota amortyzacji wyniesie 15 000 rubli. (1: 3 × 45 000 rubli). Kwota miesięcznych potrąceń wynosi 1250 rubli. (15 000 rubli: 12 miesięcy).

Amortyzacja proporcjonalna do ilości produktów (robót)

Aby obliczyć, odpisując koszt proporcjonalnie do ilości produktów (robót), musisz wiedzieć:

• Początkowy koszt;
• szacunkowa ilość produktów (robót), które można wytworzyć za pomocą środka trwałego przez cały okres jego użytkowania (w ujęciu fizycznym);
• rzeczywista ilość produktów (robót) wyprodukowanych za pomocą tego obiektu w okresie sprawozdawczym (w porównywalnych jednostkach fizycznych).

Odpisując koszt w ten sposób, nie trzeba ustalać stawki rocznej i kwoty amortyzacji. Wyjaśnia to fakt, że wysokość odpisów amortyzacyjnych zależy od wielkości produkcji, która może zmieniać się w ciągu roku. W związku z tym kwota, która zostanie odpisana jako wydatki, musi być ustalana co miesiąc. Oblicz to korzystając ze wzoru ( 19 PBU 6/01):

Przykład:

Organizacja zakupiła prasę kuźniczą, której zasób pozwala na wyprodukowanie 100 000 wyrobów. Początkowy koszt prasy wynosi 2 000 000 rubli. Zgodnie z polityką rachunkowości dotyczącą sprzętu do kucia i prasowania organizacja nalicza amortyzację proporcjonalnie do ilości wyprodukowanych produktów.

W tym roku za pomocą prasy wyprodukowano w styczniu 10 000 produktów, w lutym 3000 produktów. Kwota potrąceń dla prasy kuźniczej wynosiła: w styczniu - 200 000 rubli. (10 000 sztuk x 2 000 000 rubli: 100 000 sztuk), w lutym - 60 000 rubli. (3000 sztuk x 2 000 000 rubli: 100 000 sztuk).

W rachunkowości podatkowej

W rachunkowości podatkowej amortyzację można naliczać na jeden z następujących sposobów według wyboru organizacji:

• liniowy;
• nieliniowy.

Utrwal wybraną metodę w polityce rachunkowości dla celów podatkowych.

Niezależnie od wybranej w polityce rachunkowości metody, koszt niektórych środków trwałych można odpisać tylko liniowo. To wymaganie ma zastosowanie:

• na budynkach, budowlach i urządzeniach przesyłowych, których okres użytkowania przekracza 20 lat (zaliczane do ósmej-dziesiątej grupy amortyzacyjnej);
• obiektów, których funkcjonowanie jest związane z działalnością związaną z wydobyciem surowców węglowodorowych na nowych złożach offshore.

Dla obiektów zaliczonych do grup amortyzacji 1-7 organizacja ma prawo zmienić wybraną metodę amortyzacji od początku następnego okresu i przejść z metody liniowej na nieliniową (klauzula 1, art. 259 Ordynacji podatkowej Kodeks Federacji Rosyjskiej).

W przypadku niektórych obiektów w rachunkowości podatkowej naliczana jest przyspieszona amortyzacja środków trwałych - z mnożnikiem 2 lub 3 (klauzule 1, 2 art. 259 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Na przykład współczynnik przyspieszenia amortyzacji 3 jest stosowany w przypadku leasingu nieruchomości z grup od czwartej do dziesiątej. Okazuje się, że przyspieszona amortyzacja środków trwałych w 2018 r. Pozwala na odpisanie środka trwałego jako wydatek dwa lub trzy razy szybciej niż zwykle (klauzula 13, art. 258 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Metoda liniowa

Metodą liniową oblicz amortyzację dla każdego obiektu (klauzula 2, art. 259 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Stawkę amortyzacyjną określa wzór:

Następnie oblicz miesięczną kwotę amortyzacji:

Przykład:

Organizacja nabyła środek trwały - laptop w cenie 110 000 rubli. (bez VAT). Księgowy ustalił, że zgodnie z klasyfikacją zatwierdzoną dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. Nr 1 laptop należy do drugiej grupy (okres użytkowania wynosi od dwóch do trzech lat). Jednostka zdecydowała, że ​​koszt wytworzenia tego rzeczowego majątku trwałego będzie amortyzowany przez okres 25 miesięcy.

Zgodnie z polityką rachunkowości dla celów podatkowych amortyzacja sprzętu komputerowego naliczana jest metodą liniową. Premia amortyzacyjna nie dotyczy.

Księgowy organizacji obliczył stawkę amortyzacji w następujący sposób:
1:25 mies × 100% = 4%.

Miesięczna kwota amortyzacji wynosiła:
110 000 rubli × 4% = 4400 rubli.

Metoda nieliniowa

Firma, która oblicza amortyzację metodą nieliniową, może odpisać prawie połowę kosztów już w pierwszych latach eksploatacji obiektu (art. 259 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Miesięczna amortyzacja tą metodą jest obliczana nie dla każdego obiektu osobno, ale dla całej grupy amortyzacji. Określ skład grup amortyzacji do obliczania amortyzacji metodą nieliniową według okresu użytkowania zgodnie z klasyfikacją zatwierdzoną dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. Nr 1.

Jeżeli procedura obliczania amortyzacji dla nieruchomości należących do tej samej grupy amortyzacji jest różna, należy w niej wyróżnić jedną lub więcej podgrup amortyzacji. Na przykład należy to zrobić, jeśli niektóre przedmioty o tym samym okresie użytkowania są eksploatowane w agresywnym środowisku, a amortyzacja na nich jest naliczana z mnożnikiem (podpunkt 1 ust. 1 art. 259 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Lub jeśli organizacja wykorzystuje określone obiekty (z wyjątkiem budynków, budowli) wyłącznie do celów badawczo-rozwojowych (klauzula 13, artykuł 258 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

1. Saldo całkowite grupy amortyzacji (podgrupy) definiuje się jako całkowity koszt obiektów, które należą do tej samej grupy (podgrupy) amortyzacji. Nie uwzględnia kosztu nieruchomości, dla których amortyzacja może być naliczana wyłącznie metodą liniową.

Najpierw określ wielkość całkowitego salda pierwszego dnia okres podatkowy, od których postanowiono zastosować metodę nieliniową, kolejno – w 1. dniu każdego miesiąca.

Funkcje obliczania salda całkowitego

W pewnych warunkach całkowite saldo może zarówno rosnąć, jak i maleć. Dodatkowo saldo całkowite pomniejszane jest co miesiąc o kwotę odpisów amortyzacyjnych naliczonych dla tej grupy środków trwałych za poprzedni miesiąc.

Ustal całkowite saldo pierwszego dnia każdego miesiąca, korzystając ze wzoru:

Przykład:

W styczniu organizacja zakupiła pięć laptopów. Koszt jednego laptopa to 110 000 rubli. (bez VAT). Zgodnie z Klasyfikacją zatwierdzoną Rozporządzeniem Rządu nr 1 z dnia 01.01.2002 laptop należy do drugiej grupy amortyzacyjnej (okres użytkowania od dwóch do trzech lat).

Polityka rachunkowości dla celów podatkowych przyjmuje się, że dla środków trwałych zaliczonych do drugiej grupy amortyzacji amortyzacja jest naliczana metodą nieliniową.

Od 1 stycznia organizacja nie posiadała środków trwałych zaliczanych do drugiej grupy amortyzacji. W związku z tym całkowite saldo tej grupy amortyzacji na dzień 1 stycznia wynosi zero.

Laptopy zostały oddane do użytku w styczniu. Na dzień 1 lutego całkowite saldo drugiej grupy amortyzacyjnej wyniosło 550 000 rubli. (110 000 rubli × 5 szt.).

Stawka amortyzacji dla drugiej grupy amortyzacji wynosi 8,8 proc.

Kwota naliczonej amortyzacji za luty wyniosła 48 400 rubli. (550 000 rubli × 8,8%).

W lutym organizacja zakupiła kolejny laptop o wartości 102 000 rubli. (bez podatku VAT) i oddać do użytku w tym samym miesiącu.

Całkowite saldo drugiej grupy amortyzacji na dzień 1 marca wynosi:
550 000 rubli + 102 000 rub. - 48 400 rubli. = 603 600 rubli.

Kwota naliczonej amortyzacji za marzec wyniosła:
603 600 rubli × 8,8% = 53 117 rubli.

2. Stawki amortyzacyjne, które są stosowane w metodzie nieliniowej, są określone w art. 259 ust. 2 ust. 5 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Dla każdej grupy amortyzacji normy są stałe i nie zależą od okresu użytkowania.

Oblicz miesięczną kwotę potrąceń, korzystając ze wzoru:

Przykład:

W styczniu organizacja nabyła środek trwały - laptop w cenie 102 000 rubli. (bez VAT). W tym samym miesiącu laptop został oddany do użytku. Księgowa ustaliła, że ​​zgodnie z Klasyfikacją zatwierdzoną Rozporządzeniem Rządu nr 1 z dnia 01.01.2002 r. laptop należy do drugiej grupy amortyzacyjnej (okres użytkowania od dwóch do trzech lat). Żywotność laptopa wynosi 36 miesięcy. W tej grupie amortyzacji w organizacji nie ma innych środków trwałych.

Zgodnie z polityką rachunkowości dla celów podatkowych amortyzacja sprzętu komputerowego naliczana jest metodą nieliniową.

Miesięczna stawka amortyzacyjna środków trwałych zaliczonych do drugiej grupy amortyzacyjnej wynosi 8,8 procent (ust. 5 art. 259 ust. 2 Ordynacji podatkowej).

W okresach miesięcznych księgowy ustalał łączne saldo grupy amortyzacji oraz wysokość amortyzacji dla tej grupy:

Po 18 miesiącach pracy laptopa wielkość całkowitego salda spadła poniżej 20 000 rubli. Organizacja nie oddała do eksploatacji innych środków trwałych związanych z drugą grupą amortyzacyjną.

W sierpniu 2019 r. księgowa m.in koszty nieoperacyjne cała kwota wartości rezydualnej dla tej grupy amortyzacji w wysokości 19 431 rubli.

Rozliczanie amortyzacji środków trwałych

Przejdźmy do sposobu odzwierciedlenia odpisów amortyzacyjnych w rachunkowości.

Uwaga: jeśli w księgowości i rachunkowości podatkowej firma amortyzuje środki trwałe różnymi metodami, ustaliła inny okres użytkowania, ustaliła lub stosuje podwyższone współczynniki, kwoty będą się różnić. W takim przypadku różnice przejściowe musiałyby zostać zarejestrowane, a odpowiadające im różnice odroczone aktywa podatkowe i obowiązki.

Jak naliczana jest amortyzacja środków trwałych w 2019 roku w rachunkowości

Spółki naliczają amortyzację księgową środków trwałych od miesiąca następującego po miesiącu, w którym nieruchomość została uznana za środek trwały (klauzula 21 PBU 6/01). W przyszłości amortyzacja jest naliczana co miesiąc, niezależnie od wyników działalności organizacji (klauzula , PBU 6/01).Nie trzeba amortyzować majątku od miesiąca następującego po miesiącu, w którym przeszedł na emeryturę lub w pełni spłacił swoją wartość ( pkt 22 PBU 6/01). Czasami amortyzacja może zostać zawieszona.

Organizacja nie może natychmiast uruchomić środka trwałego. W takim przypadku dopuszcza się rozliczanie na osobnym subkoncie do konta 01, które można nazwać na przykład „Środki trwałe w magazynie (na stanie)”. Niniejsze zamówienie dotyczy:

• na ruchomościach (nabytych, utworzonych, wymagających instalacji);
• nieruchomości (od momentu złożenia dokumentów do państwowej rejestracji praw własności).

Tak więc, po odzwierciedleniu otrzymanej nieruchomości na koncie 01, organizacja musi zacząć ją amortyzować. Należy to zrobić niezależnie od tego, czy obiekt jest oddany do eksploatacji, czy też nie.

Nowe wyjaśnienia Ministerstwa Finansów w sprawie naliczania amortyzacji nie na korzyść firm

Ministerstwo Finansów po raz pierwszy wyjaśniło, jak naliczać amortyzację po przekształceniu firmy, np. z LLC w JSC. Wnioski są niekorzystne dla organizacji, ale

Które konto jest amortyzowane?

Konieczne jest naliczanie amortyzacji w rachunkowości począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym nieruchomość została przyjęta do rozliczenia jako środek trwały (klauzula 21 PBU 6/01). Tak więc, po odzwierciedleniu otrzymanej nieruchomości na koncie 01, organizacja musi zacząć ją amortyzować. Należy to zrobić niezależnie od tego, czy organizacja zaczęła używać tego obiektu, czy nie.

Odzwierciedlaj kwoty naliczonej amortyzacji na koncie 02 „Amortyzacja środków trwałych” w korespondencji z kontami wydatków. Wybierz konto do kosztów księgowych w zależności od powodu, dla którego nieruchomość nie jest używana (konieczność produkcyjna, cechy technologiczne, planowane opóźnienie w eksploatacji).

Księgowania amortyzacji środków trwałych

W zależności od charakteru użytkowania danej nieruchomości uwzględnia się amortyzację środków trwałych część:

• wydatki na zwykłe czynności (konta 20, 08, 23, 25, 44 ...);
• inne koszty;
• Inwestycje kapitałowe.

Księgowania odpisów amortyzacyjnych środków trwałych, które odzwierciedlają naliczenie amortyzacji w rachunkowości, przedstawiliśmy w poniższej tabeli. Muszą być wykonywane co miesiąc (klauzula 21 PBU 6/01).

Tabela księgowania amortyzacji środków trwałych

Jak naliczana jest amortyzacja środków trwałych w rachunkowości podatkowej w 2019 roku

Amortyzacja w rachunkowości podatkowej rozpoczyna się pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nieruchomość została oddana do użytku (klauzula 4, art. 259 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W ten sam sposób obliczyć amortyzację inwestycji kapitałowych w postaci nieodłącznych ulepszeń środków trwałych otrzymanych na podstawie umów dzierżawy lub nieodpłatnego użytkowania (pożyczek) (ust. 3, 4 art. 259 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Amortyzacja kończy się 1. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nieruchomość (klauzula 5, art. 259 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• wykreślone z rejestru (przy sprzedaży, likwidacji itp.);
• w pełni amortyzowane;
• tymczasowo wycofał się z majątku podlegającego amortyzacji.

Jeżeli nieruchomość jest czasowo wyłączona ze składu majątku podlegającego amortyzacji, wówczas nie naliczaj amortyzacji od 1. dnia miesiąca następującego po miesiącu jej wyłączenia (klauzula 6, art. 259 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Formularze i wypełnione wzory dokumentów, które są wymagane do prawidłowej amortyzacji środków trwałych:
11. Zarządzenie w sprawie stosowania mnożnika przy obliczaniu amortyzacji środków trwałych w rachunkowości podatkowej >>>

Procedurę obliczania amortyzacji reguluje art. 259 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Przedmioty podlegające amortyzacji to dobra materialne, czyli własność intelektualna, będące własnością podatnika i wykorzystywane do generowania dochodu.

Podstawowe koncepcje

Stawka amortyzacyjna to pewna część majątku trwałego przedsiębiorstwa, która jest wyrażona jako procent amortyzacji za dany rok do pierwotnej wartości nieruchomości.

Amortyzacja środków trwałych to utrata przez nieruchomość jej pierwotnej wartości w całości lub w części. Może się to zdarzyć zarówno podczas ich użytkowania, jak iw stanie bezczynności.

Następująca nieruchomość nie podlega amortyzacji:

• Ziemia;
• obiekty naturalne (zasoby wodne, jelita);
• zapasy produkcyjne;
• obiekty budowlane (w tym niedokończone);
• papiery wartościowe.

Deprecjacja może być moralna i fizyczna.

Ekonomiczne znaczenie amortyzacji

Głównym celem amortyzacji jest gromadzenie środków pieniężnych, które należy przeznaczyć na dalsze odtworzenie zużytego mienia. Z ekonomicznego punktu widzenia amortyzacja spełnia następujące funkcje:

• zwraca amortyzację środków trwałych w formie pieniężnej;
• inwestuje w rozwój produkcji;
• tworzy koszty wytworzenia i sprzedaży produktów;
• określa zysk podlegający opodatkowaniu;
• uzasadnia inwestycje od strony ekonomicznej;
• nie pozwala, aby środki trwałe uległy krytycznemu zużyciu moralnemu lub fizycznemu;
• pozwala przyspieszyć tempo rozwoju postępu naukowo-technicznego.

Podstawą amortyzacji są stawki amortyzacyjne. Są one ustalane zgodnie z danymi paszportowymi dotyczącymi warunków eksploatacji niektórych nieruchomości. Istnieją specjalne wzory do ich obliczania.

Metodologia amortyzacji

Na amortyzację duży wpływ mają metody jej obliczania. Mają bardzo silny wpływ na takie czynniki jak:

• wielkość funduszu amortyzacyjnego;
• koncentracja zasobów w określonym okresie działalności firmy;
• od wysokości potrąceń wpływających na koszt produktów.

W praktyce często stosuje się dwa rodzaje metod:

• metody regresywne;
• metody proporcjonalne.

Pierwszy typ jest również nazywany przyspieszoną metodą amortyzacji. Takie metody zapewniają zużywanie się sprzętu w pierwszych latach jego użytkowania i jego przyśpieszoną wymianę. Metody proporcjonalne charakteryzują się stosowaniem jednej normy przez cały okres użytkowania nieruchomości.

Metody proporcjonalne obejmują:

• równomiernie prostoliniowy;
• metoda amortyzacji majątku, która jest ustalana na podstawie okresu użytkowania sprzętu;
• metoda amortyzacji pracy wykonanej przez sprzęt.

Na świecie główną metodą amortyzacji jest jednostajnie liniowa. Polega ona na obliczeniu wysokości amortyzacji w następujących etapach:

• rozdzielić wszystkie środki trwałe na grupy o tej samej amortyzacji;
• obliczyć średni koszt roczny w każdej grupie;
• pomnożyć stawkę amortyzacyjną przez średni roczny koszt.

W rezultacie możesz uzyskać kwotę amortyzacji.

Metoda jednostajno-prostoliniowa ma szereg zalet:

• odpisy na fundusz amortyzacyjny są odbierane równomiernie;
• amortyzacja proporcjonalnie wpływa na koszt produktów produkcyjnych;
• Obliczenia są bardzo dokładne i proste.

Ale są też punkty negatywne:

• nie we wszystkich przypadkach cena środków trwałych odpowiada kosztowi wytworzonych produktów;
• nieruchomość może nie ulec całkowitemu zużyciu, co prowadzi do utraty środków;
• nie przysługuje odszkodowanie za wymianę zużytego sprzętu;
• starzenie się praktycznie nie ma wpływu na amortyzację.

Amortyzacja jest silnie stymulowana przez metody przyspieszonego zużycia. Mogą być zarówno progresywne, jak i regresywne, ale dzielą się głównie na trzy typy:

• metoda ustalania okresu użytkowania sprzętu lub innych środków trwałych;
• metoda stałego lub stałego oprocentowania;
• metoda kumulatywna.

Pierwsza z powyższych metod polega na ustaleniu czasu, na który następuje odpis środków trwałych. Na przykład, jeśli termin wynosi 10 lat, to co roku 10% wartości nieruchomości jest przekazywane do funduszu amortyzacyjnego. Dziś ta metoda jest rzadko stosowana.

Metoda stałych procentów jest również nazywana metodą malejącej reszty. Jeśli porównamy to z metodą jednolitą, to amortyzacja naliczana jest podwójną stawką. Główna część funduszu głównego jest odpisywana w ciągu pierwszych kilku lat, po czym procent amortyzacji znacznie spada. Pozwala to na wykorzystanie większości odpisanych pieniędzy na zakup nowej nieruchomości. Ale jednocześnie ta metoda nie gwarantuje, że koszt sprzętu zostanie w całości odpisany.

Kwota amortyzacji będzie z roku na rok coraz mniejsza, co wydłuży ten proces na bardzo długi czas.

Metoda skumulowana obejmuje dwie poprzednie metody amortyzacji. Jednocześnie żywotność sprzętu jest stała, a tempo zużycia w pierwszych latach użytkowania wzrasta. Dzięki tej metodzie koszt sprzętu jest w pełni amortyzowany przed końcem określonego okresu. Główna kwota amortyzacji przypada właśnie na pierwsze trzy do czterech lat eksploatacji sprzętu. Ponadto metoda ta bardzo dobrze stymuluje amortyzację.

Stawka amortyzacyjna - podmiot

Podczas użytkowania środków trwałych organizacji nieuchronnie ulegają one zużyciu, a ich wartość maleje. Zużycie dzieli się na dwa rodzaje:

1. Fizyczny. Odnosi się do sprzętu zainstalowanego w przedsiębiorstwie. W okresie eksploatacji ulega zużyciu i podlega odpisowi amortyzacyjnemu po wyczerpaniu całego jego zasobu.
2. Morał. Ten rodzaj zużycia występuje, gdy ustalone technologie stają się przestarzałe i są zastępowane przez bardziej nowoczesne. Nowy sprzęt może wykonać więcej pracy w tym samym czasie i przy użyciu tych samych zasobów. Z tego powodu przestarzały sprzęt znacznie traci na wartości, nawet jeśli jego stan techniczny jest jeszcze dobry.

Głównym celem amortyzacji jest zgromadzenie środków na zakup nowego sprzętu. Aby to zrobić, koszt amortyzacji jest przenoszony na te towary, które są produkowane na rozebranym sprzęcie.

Po sprzedaży towaru część wpływów przekazywana jest na fundusz amortyzacyjny. Tam pieniądze są przechowywane do momentu uzbierania kwoty, która pokryje podstawowy koszt sprzętu. Następnie te pieniądze są przeznaczane na zakup nowego sprzętu. Dochodzi więc do renowacji technicznej strony produkcji.

Amortyzacja jest naliczana tylko od aktywów o długim okresie użytkowania. Wśród wyjątków można znaleźć tylko grunty i wartości niematerialne i prawne, jeśli przedsiębiorstwo z nich korzysta.

Stawki amortyzacyjne są ustalane i monitorowane przez agencje rządowe. Dzięki temu państwo może kontrolować takie wskaźniki jak tempo rozwoju produkcji w każdej branży. OFE mają kilkanaście grup, z których każda ma własną stawkę amortyzacji.

Stawka amortyzacyjna: wzór obliczeniowy

Głównym czynnikiem obliczania amortyzacji jest wzór na przeniesienie kosztu amortyzacji na wyprodukowane towary. Aby to zrobić, użyj następującej formuły:

Ng \u003d (Fn-Fk) + S / (Fn * P) * 100%

• Ng to roczna stawka amortyzacji;
• Fn - wartość środków trwałych na początek okresu sprawozdawczego;
• Фк - ostateczna cena aktywów po ich likwidacji;
• C - koszt starego sprzętu;
• P - standardowy okres, w którym następuje całkowita amortyzacja sprzętu.

W praktyce dość często żywotność sprzętu nie odpowiada jego całkowitemu zużyciu fizycznemu. Przykładowo komputer może pracować 15 lub 20 lat, a jego żywotność, zgodnie ze stawką amortyzacyjną, nie może przekroczyć 5 lat. W tym okresie firma musi kupować nowy sprzęt zamiast przestarzałego.

• Na - stawka amortyzacji;
• P - podstawowy koszt wyposażenia;
• P - okres użytkowania.

Co więcej, ostateczna cena przy obliczaniu amortyzacji może wynosić zero, ale to nie znaczy, że sprzęt przestaje być coś wart. Może trwać jeszcze wiele lat i mieć realną wartość. Rezydualna cena amortyzacji wskazuje jedynie, że firma pokryła swoje wydatki na zakup tego sprzętu.

Użyteczne życie

W klasyfikatorze środków trwałych można wyróżnić 10 grup. Każdy ma swój własny okres użytkowania. Ale każde przedsiębiorstwo ma prawo samodzielnie ustalić ten okres dla nabytej przez siebie nieruchomości.

Okres użytkowania to okres czasu, w którym użytkowanie środków trwałych przynosi firmie realny dochód lub spełnia inne cele, które organizacja przed nią postawiła. Okres ten ustala się zgodnie z ustaloną procedurą rozliczania środków trwałych.

Jeżeli niemożliwe jest ustalenie okresu użytkowania dla jakiegoś przedmiotu zgodnie z normami ustanowionymi przez prawo, przedsiębiorstwo może to zrobić we własnym zakresie. Obliczenia opierają się na następujących wskaźnikach:

• planowany okres użytkowania obiektu;
• stopień przewidywanego zużycia;
• ograniczenia w korzystaniu ze sprzętu.

Możesz samodzielnie obliczyć okres użytkowania tylko dla sprzętu zakupionego po 1998 roku.

W kontakcie z