VAT - podatek od wartości dodanej jest obowiązkowy dla indywidualni przedsiębiorcy, organizacje i wszystkie osoby zaangażowane w jakąkolwiek działalność komercyjną. Ten podatek pośredni i płacą ją wszyscy sprzedawcy, a także ci, którzy świadczą usługi dla ludności. W tym artykule postaramy się zrozumieć podatek VAT dla manekinów i początkujących księgowych.

W niektórych sklepach można zobaczyć metki cenowe, które wskazują cenę produktu z podatkiem VAT i bez niego. Ale nie wszyscy rozumieją, co to naprawdę jest, skąd obliczane są te wszystkie liczby i, co najważniejsze, dlaczego.

Jest to swego rodzaju cło wliczone w cenę każdego produktu. Jako kupujący kupujemy towar z już doliczonym podatkiem VAT. Dla wszystkich towarów wynosi ona 18%. W przypadku niektórych towarów niezbędnych dla ludności, takich jak chleb, mleko, płatki zbożowe, sól itp., . Jeśli produkt jest importowany - .

Kto płaci VAT? Podatnikami VAT są organizacje i indywidualni przedsiębiorcy w głównym systemie podatkowym. W niektórych przypadkach płatnikami mogą być osoby objęte uproszczonym systemem podatkowym.

Ten film bardzo dobrze mówi o rozliczaniu podatku VAT w najprostszych słowach, jak to się mówi, „dla manekinów”:

Przykład dla manekinów

Na przykładzie sprawdzimy, gdzie kryje się ten podatek VAT. Kupiłeś mleko w sklepie. Kosztował 30 rubli, tyle samo zapłaciłeś. Sprzedawca płaci 10% podatku od tego mleka, czyli zapłaci państwu 3 ruble. Jeżeli jednak ma fakturę, z której wynika, że ​​kupił ten produkt za 1,10 zł, a faktura zawiera już podatek VAT, to sprzedawca na podstawie dokumentów nie nalicza 3 rubli, a jedynie różnicę i płaci 0 VAT39. ruble.

Aby organizacja mogła otrzymać odliczenie, do tej faktury należy również posiadać fakturę za towar. Brak jednego dokumentu może skutkować koniecznością zapłaty pełnego podatku VAT.

Rodzaje zakładów

Zgodnie z rosyjskim ustawodawstwem podatek VAT naliczany jest według trzech stawek.

• Stawka zerowa. W takim przypadku podatek nie jest pobierany przy wywozie towarów w celu dalszej sprzedaży. Całą listę towarów objętych stawką zerową można znaleźć w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.
• 10% stosowane do specjalnych typów produktów. Takie, bez których nie da się żyć. Chleb, mleko, płatki zbożowe, leki itp. Całą listę można także przeczytać kod podatkowy. W czasie kryzysu lista produktów się zwiększa.
• Stawka 18%, Najpopularniejszy. Wszystkie pozostałe produkty i usługi są obliczane według tej stawki.

Jak to się opłaca?

Podatek ten jest płacony od każdego okres raportowania do dnia złożenia deklaracji i zapłaty naliczonego podatku VAT włącznie. Możesz zaznaczyć w kalendarzu daty, w których należy złożyć deklarację.

• Styczeń – deklaracja składana jest za IV kwartał. ostatni rok.
• Kwiecień – I kwartał rok bieżący.
• Lipiec - 2 kwartały roku.
• Październik - 3 kwartały

Jeżeli dzień miesiąca następujący po miesiącu sprawozdawczym wypada w weekend, złożenie sprawozdań i zapłata podatku przedłuża się na pierwszy dzień powszedni po tym dniu.

Staje się jasne, że podatek VAT płacony jest kwartalnie. Terminowe regulowanie i opłacanie wszystkich podatków chroni firmę przed karami i karami.

Jak obliczany jest podatek?

Podatek VAT naliczany jest na dwa sposoby:

• Przychód ze sprzedaży podlega opodatkowaniu, a następnie tak naprawdę naliczany jest od niego podatek VAT.
• Naliczanie odbywa się według stawki. Stawka polega na dodaniu wartości do określonego segmentu sprzedawanego produktu.

Druga opcja jest bardziej skomplikowana, ponieważ dla każdego produktu należy prowadzić oddzielną ewidencję. Najczęściej stosowany jest pierwszy rodzaj memoriałowy. Należy również pamiętać, że istnieje wiele subtelności, które tylko specjalista może zidentyfikować.

Historia podatku

Podatek powstał pierwotnie we Francji na początku lat 40-tych. Składał się z podatku od sprzedaży towarów, ale miał wiele nieścisłości i dlatego nie zakorzenił się. Bliżej 50. roku życia francuski ekonomista opracował cały system polegający na płaceniu i zwracaniu podatków. Przypomina to obecną formę podatku VAT.

W naszym kraju podatek VAT pojawił się w latach 90-tych. Pierwsze kroki były nieudolne, kraj był na skraju rozpadu i upadku, więc początkowo system nie zapuścił korzeni. Decydując się na wyprowadzenie kraju z sytuacji kryzysowej, Jegor Gajdar ponownie skorzystał z tego, obowiązującego do dziś, systemu.

VAT – podatek od wartości dodanej. To jest główna zasada jego działania. W bardzo prostym przykładzie jego podstawa pokrywa się z podstawą podatku dochodowego (w końcu zysk i wartość dodana to pojęcia synonimiczne), ale wyjaśnienia zostały napisane inaczej i w rezultacie w rachunkowości nie ma prawie nic wspólnego.

Przykład: Postanowiliśmy sprzedać 10 jabłek wyhodowanych własną pracą za 3 ruble = 30 rubli. Do sprzedaży doliczany jest podatek VAT w wysokości 10% 30*10%=3 ruble. Całość sprzedana za 33 ruble. w tym podatek VAT. 3 pocierać. Za tę pracę wzięli 30 rubli. - to jest nasz dochód. Odłożono 3 ruble i zapłacono podatek VAT.

Kwoty naliczonego podatku VAT nie stanowią naszego dochodu i nie są brane pod uwagę przy obliczaniu podatku dochodowego. Okazuje się, że w tym przykładzie kwota dochodu z tytułu podatku dochodowego i podatku VAT jest taka sama.

Ogólnie rzecz biorąc, podatek VAT jest odrębną, szeroką rzeką wpływającą do i wypływającą z rachunkowości i nie przemieszczającą się wraz z pozostałą częścią rachunkowości.

Oprócz tego, że VAT jest podatkiem od wartości dodanej, jest to podatek, który płaci zawsze ostatni kupujący i takim może być również nasza organizacja.

Ustawodawcy starają się przywrócić pierwotne znaczenie podatku, gdyż przedsiębiorczy ludzie znajdują sposoby na jego obejście. I moim zdaniem to właśnie ta walka zrodziła potwora z maleńkiej formuły, której szczegółowy opis nie mieści się w jednej książce. Moim zdaniem łatwo jest samemu sprawdzić prawidłowość stosowania tego podatku, po prostu porównując sposób, w jaki go używamy, z jego pierwotnym znaczeniem.

Przejdźmy do księgowej formuły podatku: VAT należny = VAT wysłany - VAT zaakceptowany.

Podstawowym dokumentem rozliczeniowym podatkowym jest faktura (dokument bardzo rygorystyczny). Faktury wychodzące (sprzedażowe) rejestrowane są w Księdze Sprzedaży, a przychodzące w Księdze Zakupów. Różnica pomiędzy Księgą Sprzedaży a Księgą Zakupu podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Dokumenty te stanowią podstawę do prowadzenia rozliczeń podatkowych w zakresie podatku VAT. A refleksja po postach już się liczy.

VAT wysłany - BookSales, Kt68.02 (wzrost zadłużenia z tytułu podatku VAT)

Akceptowany podatek VAT - Księga zakupów, przy zakupie produktu nabywamy również podatek i odzwierciedlamy Dt19_VAT_accepted Kt60_Supplier.

Odpowiednio: (VAT wysłany - VAT zaakceptowany) księgowanie Dt68.02_VAT_shipped ("-"redukcja długu VAT) Kt19_VAT_accepted ("-"zmniejszenie aktywów z tytułu przyjętego podatku VAT). A saldo Kt68.02 stanowi podatek VAT płatny do budżetu.

Formuła ta dokładnie odzwierciedla zasadę, że VAT płaci ostatni kupujący i że jest to podatek od towarów i usług.

Dodajmy kilka szczegółów.

Naliczenie podatku następuje w momencie sprzedaży. Księgowi uważają moment sprzedaży za wydanie dokumentów (ustawa, faktura, faktura), ponieważ księgowość jest bardzo optymistyczna i każdy zostanie zapłacony. W związku z tym niektórzy próbowali przekazać pieniądze z góry (bez faktury, bez podatku), na co ustawodawcy odpowiedzieli, wymagając wystawienia faktury po otrzymaniu zaliczki. Kontynuacją była chęć zaliczenia podatku VAT jako zakupu przy przekazywaniu zaliczki, co było dopuszczalne pod pewnymi warunkami, z których głównym było uwzględnienie kwot w Księdze Sprzedaży przez odbiorcę zaliczki (VAT jest jak pałka sztafetowa, najważniejsze, że nie spada).

W „1C: Księgowość 8” istnieje osobne konto 76.AB na rozliczenie otrzymanej zaliczki. Jest to podstawowy rachunek przeładunkowy dla księgowań Dt90.03 (VAT w kosztach towarów) Kt 68.02 (podatek VAT), okazuje się 90.03-76.AV-68.02 (ta „tymczasowa konserwacja” często występuje w księgowaniach, gdy operacje są wykonywane rozciągnięty w czasie). Pomińmy na razie księgowania i zobaczmy co się stanie z dokumentami (jakie faktycznie transakcje musimy zarejestrować). Po otrzymaniu zaliczki wystawiamy sobie fakturę i odnotowujemy ją w Księdze Sprzedaży. Po pewnym czasie realizujemy wysyłkę i generujemy prawdziwe dokumenty w tym Fakturę. Okazuje się, że jest to dublet, zarówno zaliczka, jak i sprzedaż (lub częściowe dublet, jeśli zaliczka jest częściowa). Aby to wyeliminować musimy usunąć Fakturę za zaliczkę i zgodnie z zasadami prowadzenia rozliczeń podatku VAT, po zamknięciu zaliczki dodamy wiersz do Księgi Zakupów. Przykładowo: otrzymaliśmy zaliczkę w wysokości 100 rubli i ujęliśmy ją w Księdze Sprzedaży Dt76.AV Kt68.02, tydzień później wysłaliśmy towar o wartości 150 rubli i jednocześnie ujęliśmy go w Księdze Sprzedaży Dt90.03 Kt68.02. tym razem zamknęliśmy zaliczkę wpisując ją do Księgi Zakupów 100 rubli Dt68.02 Kt76.AV. VAT do zapłaty (150) = Księga sprzedaży (100+150) - Księga zakupów (100).

To samo dotyczy wydanych zaliczek. A dawno temu, kiedy zdarzały się braki w płatnościach i przy płatności naliczano VAT, było to jeszcze 76,N i kwoty były na nim tymczasowo przechowywane w oczekiwaniu na zapłatę, zanim doszły do ​​68,02.

Istnieją subtelności rachunkowości, nie zapomnij sprawdzić przepisów, szczególnie w przypadku uznania (włączenia do księgi zakupów) tego, co sam „zjadłeś”.

Kontynuując artykuły na temat prowadzenia własnej działalności gospodarczej, dzisiaj porozmawiam o tym, czym jest VAT – podatek, którego nazwę każdy z nas słyszał i nadal pozostaje jednym z najtrudniejszych do zrozumienia i zrozumienia. I choć dla konsumenta nie jest wcale konieczna bezpośrednia wiedza o podatku, dla przedsiębiorcy szczególnie istotne są pytania dotyczące naliczenia lub zwrotu składki.

O VAT w prostych słowach

Jeśli zajrzysz do dowolnego podręcznika lub słownika, zauważysz to podatek od wartości dodanej (VAT) to podatek nakładany na przedsiębiorstwa, które tworzą dodatkową wartość rynkową (czyli sprzedają produkt lub usługę po wyższej cenie) do produktu lub usługi i obliczany jest na podstawie różnicy pomiędzy nową wartością rynkową a poprzednią. Inaczej mówiąc, dla wyrażenia podstawowej istoty, oblicza się go na podstawie różnicy pomiędzy wpływami ze sprzedaży produktu lub usługi a kwotą środków wydanych na zakup tego produktu, materiałów lub surowców od osoby trzeciej (może to być albo stworzenie bardziej złożonego produktu, albo prosta odsprzedaż towaru zakupionego wcześniej po wyższej cenie). Naturalnie, zwykłemu obywatelowi trudniej jest zrozumieć te składki, niż pojąć znaczenie podatku własność organizacji, ich zysk lub prymitywny podatek dochodowy.

Historia stworzenia

Początkowo (już w latach 20. XX w.) podatek od towarów i usług zaczęto rozważać jako alternatywę dla podatku obrotowego, w którym opłata pobierana była od całości przychodów (ale nie była brana pod uwagę). W tym przypadku głównym celem podatku VAT było zwolnienie tych samych produktów z ponownego opodatkowania. koszty produkcji oraz wprowadzenie opłaty uwzględniającej potencjalne zyski, a nie przychody. Ale potem sprawy nie doszły do ​​punktu wprowadzenia podatku. Obecnie panuje opinia, że ​​VAT to więcej niż podatek dochodowy, przyczynia się do wzrostu gospodarczego przedsiębiorstwa i stabilności jego bilansu płatniczego. Choć to pierwsze niewątpliwie rodzi więcej pytań. A mimo to w USA nadal nie ma podatku VAT ( 2012 rok i w 2013 jest również mało prawdopodobne), a po raz pierwszy wprowadzono go 10 kwietnia 1954 roku we Francji (autor – ekonomista Maurice Loret).

Większość czytelników prawdopodobnie o tym wie – oferta Podatek od wartości dodanej w Rosji wynosi 18% na większość produkowanych towarów. Jednak niektóre kategorie produktów są prawidłowe specjalny podatek według stawki 10%: z reguły są to leki, produkty dla dzieci i niektóre produkty spożywcze. Towary wywożone za granicę nie podlegają podatkowi od towarów i usług (stawka 0%). W różnych krajach stawka tego podatku jest jednak znacznie zróżnicowana: od 3% do 27%. Niskie stawki podatkowe charakteryzują takie kraje jak: Japonia (5%), Tajlandia (7%), Szwajcaria (8%), najwyższe podatki pobierane są w takich krajach jak: Dania (25%), Szwecja (25%), Norwegia (25%), Węgry (27%). Naturalnie w większości krajów świata obowiązuje tzw. stawka preferencyjna na określone grupy towarów. W niektórych przypadkach podatek może w ogóle nie zostać nałożony. Na przykład w ustawodawstwo rosyjskie Istnieje około stu wyjątków.

Kto ostatecznie płaci?

Błędem byłoby twierdzenie, że ciężar podatków spada (czy w ogóle spada?) wyłącznie na biznes. W rezultacie, gdy gotowy produkt trafia do sprzedaży detalicznej, kupujący (fizyczny lub podmiot). Można tak powiedzieć zwrot podatku złożone przez przedsiębiorstwo (jako agent podatkowy ), a ostatecznie kupujący traci na cenie, pośrednio rekompensując sprzedającemu podatek ( przy zapłacie kupujący płaci dodatkowo 18% ceny zawartej w towarze). Rozważmy co to jest podatek VAT, dla przykładów prostego łańcucha logicznego:

• Jeśli jedno przedsiębiorstwo kupuje od drugiego surowce, materiały lub po prostu towary, to także płaci dostawcy podatek VAT wliczony w cenę.
• Ponadto, przy ustalaniu przyszłej wartości produktu, koszt obejmuje początkowy koszt zakupionego produktu, surowców lub materiałów pomniejszony o podatek VAT. Jednak kwota podatku VAT odliczona od zakupu na tym etapie jest rejestrowana jako ulga podatkowa.
• Następnie na etapie ustalania ostatecznej ceny sprzedaży, po której firma będzie ją sprzedawać (czyli na podstawie kosztu, w tym udziału w zysku, obliczenia akcyzy itp.), do powstałej kwoty dolicza się także podatek od towarów i usług koszt (wówczas obowiązuje taki sam podatek VAT, jaki kupujący będzie musiał zapłacić).
• W rezultacie, sprzedając towar za określoną kwotę i uzyskując przychód, na podstawie jego wielkości, obliczasz uwzględnione 18% (w tym przypadku mówimy o Rosji) i zaznaczasz tę kwotę jako zobowiązanie podatkowe
• Następnie należy obliczyć różnicę między wielkością zobowiązania podatkowego a otrzymaną w pierwszym przypadku pożyczką i kwotę tej kwoty należy zwrócić państwu.

Przykłady obliczeń

Aby lepiej zrozumieć, czym jest podatek VAT, podamy kilka prostych przykładów. Załóżmy, że decydujemy się sprzedawać dżinsy w sklepie detalicznym. Aby jednak rozpocząć działalność potrzebujemy dostawcy, który zajmuje się hurtową sprzedażą odzieży. Wyobraźmy sobie, że kupiliśmy ubrania za 10 000 rubli i obliczmy, że same dżinsy kosztują 200 rubli (czyli w sumie 50 par). W tym przypadku do ceny dżinsów będzie początkowo doliczony podatek w wysokości 18% płacony przez dostawcę hurtowego. Innymi słowy, 200 rubli to 118% (lub 1,18), innymi słowy koszt jednej pary dżinsów bez podatku VAT dostawcy wynosi 169,5 rubli (zaokrągliłem tę liczbę). A 30,5 rubla od każdej pary to zapłacony przez nas podatek VAT, czyli ostatecznie jest to 1525 rubli za całą partię. Uwzględnimy je jako odliczenie lub wkład „nakładowy”.

Kupując materiały do ​​dalszej odsprzedaży, musimy udokumentować zakup towaru z już uwzględnionym podatkiem VAT, w tym przypadku jest to czek, faktura lub faktura z zawartymi w nich odpowiednimi pozycjami podatkowymi - a zatem, księgowość muszą być przejrzyste i widoczne dla organów podatkowych.

Zanim ustalimy cenę produkt końcowy, od zakupionego towaru musimy w pierwszej kolejności odliczyć podatek VAT – kwota tej kwoty będzie podstawą do dalszego naliczenia podatku. Następnie, mając już gotowy produkt, muszą uwzględnić ten podatek (w Rosji, jak już wspomniano, jest to 18%) i dodać go do kosztu. Ostatecznie koszt podatku poniesie potencjalny konsument. Załóżmy, że sprzedaliśmy wszystkie dżinsy po 1000 rubli za sztukę. W tym przypadku po sprzedaży 50 par zarobiliśmy 50 000 rubli. Kwota ta (50 tysięcy rubli) jest podobna do poprzednich 118%, czyli „wychodząca” podstawa podatku VAT będzie wynosić:

1. 50000 / 1,18 = 42373 rubli (lub to jest 100%)
2. 50000 – 42373 = 7627 rubli.

W rezultacie musimy zapłacić podatek w wysokości 7627 – 1525 rubli = 6102 rubli.

Albo inny, prostszy przykład. Kupiłeś buty za 2000 rubli i sprzedałeś je za 3000 rubli. Kwotę podatku VAT można tutaj obliczyć jeszcze prościej: w tym przypadku całą wartość dodaną (czyli 1000 rubli) przyjmuje się jako 118% lub 1,18. Wówczas podatek VAT w wysokości 18% wyniesie:

1. 1000 / 1,18 = 847,5 rubli
2. 1000 – 847,5 = 152,5 rubli.

Innymi słowy, jeśli sprzedaliśmy tę samą ilość towaru, którą kupiliśmy, to podatek VAT, który powinniśmy zapłacić, można obliczyć po prostu od wartości dodanej na jednostkę towaru (różnica cen sprzedaży i zakupu) – to takie proste formuła. Łatwiej, oczywiście wyodrębnij (wybierz), nalicz lub oblicz korzystanie z podatku kalkulator(ale niestety nie napiszę tego teraz).

Niemniej jednak kwotę podatku od wartości dodanej oblicza się na podstawie podstawy opodatkowania z odliczeniem poprzedniego („naliczonego”) podatku VAT, jeśli jest to poparte dokumentacją dowodową.

Jak uzyskać zwrot podatku?

Zdarzają się w szczególności przypadki, gdy eksportujesz towary za granicę Federacji Rosyjskiej, gdy kupujący nie jest w stanie zwrócić Ci kwoty podatku, a zapłaciłeś dostawcy podatek VAT za zakup (innymi słowy stawka podatku wynosi zero). W tym przypadku z pomocą przychodzi państwo (analogicznie do mieszkalnictwa i usług komunalnych, kapitału macierzyńskiego (czytaj tutaj), czy programu dofinansowania do podwyższenia kapitałowej części emerytury pracowniczej) – to państwo jest zobowiązane aby zwrócić Ci podatek od wartości dodanej. O zwrot pieniędzy (lub zwrot), będziesz musiał oczywiście napisać wniosek i zebrać kilka dokumentów dla urzędu skarbowego.

I choć zrozumienie istoty podatku nie zawsze przychodzi szybko, to „nieznajomość podatku nie zwalnia od jego płacenia”, bo VAT bardzo dobrze zasila budżet państwa, a pomóc w zrozumieniu, że co to jest podatek VAT, ten artykuł Ci pomoże. Artykuły na ten i pokrewny temat (np. mikroekonomia), w szczególności:

• Elastyczność podaży i popytu
• Jaki jest popyt
• Prawo podaży i popytu

Dla odwiedzających nasz serwis przygotowaliśmy specjalną ofertę - możesz całkowicie bezpłatnie uzyskać poradę profesjonalnego prawnika, po prostu zostawiając swoje pytanie w poniższym formularzu.

Podatek od wartości dodanej

Podatek od wartości dodanej (VAT)- podatek pośredni, forma odprowadzania do budżetu państwa części wartości dodanej, która powstaje na wszystkich etapach procesu wytwarzania towarów, robót budowlanych i usług i wnoszona jest do budżetu w momencie ich sprzedaży.

Zewnętrznie podatek VAT przypomina podatek obrotowy: sprzedawca dolicza go do kosztu sprzedanych towarów, robót budowlanych lub usług. Kupujący ma jednak prawo odliczyć od kwoty należnej do zapłaty do budżetu kwotę podatku, który zapłacił za te towary (roboty budowlane, usługi). Podatek ten ma zatem charakter pośredni i ostatecznie jego ciężar spada nie na przedsiębiorców, lecz na końcowych konsumentów towarów i usług. Celem tego systemu podatkowego jest unikanie płacenia podatków ze względu na fakt, że towary i usługi pokonują długą drogę do konsumenta; W systemie podatku VAT wszystkie towary i usługi podlegają wyłącznie podatkowi pobieranemu w momencie ostatecznej sprzedaży towarów konsumentowi. Oprocentowanie mogą się różnić w zależności od rodzaju produktu. W dokumentach płatniczych podatek VAT jest wyróżniony w osobnej linii.

Podatek VAT został po raz pierwszy wprowadzony 10 kwietnia 1954 roku we Francji. Jego wynalazek należy do francuskiego ekonomisty Maurice'a Laureta (w 1954 r. dyrektor Dyrekcji ds. Podatków, Ceł i VAT francuskiego Ministerstwa Gospodarki, Finansów i Przemysłu). Obecnie 137 krajów pobiera podatek VAT. Wśród krajów rozwiniętych podatku VAT nie ma w krajach takich jak Stany Zjednoczone, gdzie zastępuje się go podatkiem od sprzedaży według stawki od 3% do 15%.

Rosja

Okres rozliczeniowy (art. 163 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) ustala się jako kwartał.

Stawki podatkowe (art. 164 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

1. Stawkę 0% stosuje się np. przy sprzedaży towarów wywożonych w ramach procedury celnej wywozowej.
2. Stawkę 10% stosuje się np. przy sprzedaży niektórych produktów spożywczych, artykułów dla dzieci i wyrobów medycznych.
3. Stawką podstawową, obowiązującą we wszystkich pozostałych przypadkach, jest stawka 18%.

Procedura obliczania podatku (art. 166 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Przy ustalaniu podstawy opodatkowania kwotę podatku oblicza się jako procentowy udział podstawy opodatkowania odpowiadający stawce podatku, a w przypadku rozliczeń odrębnych – jako kwotę podatku uzyskaną w wyniku zsumowania kwot podatków obliczonych odrębnie jako procentowe udziały odpowiednich podstaw opodatkowania odpowiadające stawkom podatku. Momentem ustalenia podstawy opodatkowania (art. 167 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) jest najwcześniejsza z następujących dat:

1. dzień wysyłki (przekazania) towarów (robót, usług), praw majątkowych;
2. dzień zapłaty, częściowa zapłata za przyszłe dostawy towaru (wykonanie pracy, świadczenie usług), przeniesienie praw majątkowych.
3. przeniesienie własności w rozumieniu niniejszego rozdziału jest równoznaczne z jego wysyłką.
4. Gdy podatnik sprzedaje towar przekazany mu na przechowanie w ramach „umowy magazynowanie» przy wydaniu świadectwa składowego za moment ustalenia podstawy opodatkowania dla wskazanego towaru przyjmuje się dzień sprzedaży świadectwa składowego.
5. dzień cesji wierzytelności pieniężnej lub dzień wygaśnięcia odpowiadającego jej zobowiązania

Podatnik ma prawo obniżyć całkowitą kwotę podatku o ustalone odliczenia podatkowe (art. 171 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Kwoty podatku przedstawiane podatnikowi przy nabyciu towarów (pracy, usług) oraz praw majątkowych na terytorium Federacji Rosyjskiej lub zapłacone przez podatnika przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej i innych terytoriów podlegających jej jurysdykcji , w procedurach celnych o dopuszczenie do spożycia krajowego podlegają odliczeniu, czasowy import i przetwarzanie poza obszarem celnym lub przy imporcie towarów przewożonych przez granicę Federacji Rosyjskiej bez odprawy celnej.

Procedura i terminy płacenia podatków do budżetu (art. 174 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Okres rozliczeniowy dla podatku VAT ustala się na kwartał. Zapłata podatku od transakcji uznanych za przedmiot opodatkowania na terytorium Federacji Rosyjskiej następuje na podstawie wyników każdej z nich okres podatkowy z faktycznej sprzedaży (przekazania) towarów (wykonania, w tym na własne potrzeby, pracy, świadczenia, w tym na własne potrzeby, usług) za upłynął okres rozliczeniowy w równych częściach nie później niż do 20 dnia każdego z trzech miesięcy następujących po upływie okresu rozliczeniowego. Formularz zwrot podatku dla podatku VAT zostało zatwierdzone zarządzeniem Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 15 października 2009 r. nr 104n.

Procedura zwrotu podatku (art. 176 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Jeżeli na koniec okresu rozliczeniowego kwota odliczeń podatkowych przekroczy łączną kwotę podatku obliczonego od transakcji uznanych za przedmiot opodatkowania, powstała różnica podlega zwrotowi (potrąceniu, zwrotowi) podatnikowi. Po złożeniu przez podatnika zeznania podatkowego organ podatkowy weryfikuje zasadność kwoty podatku wnioskowanej o zwrot w drodze przeglądu dokumentacji. Audyt podatkowy w celu. Po zakończeniu kontroli organ podatkowy w terminie siedmiu dni ma obowiązek podjąć decyzję o zwrocie odpowiednich kwot, jeżeli w trakcie kontroli podatkowej nie stwierdził naruszeń przepisów dotyczących podatków i opłat.

Jeżeli podczas kontroli podatkowej wykryte zostaną naruszenia przepisów dotyczących podatków i opłat, upoważnieni urzędnicy organów podatkowych muszą sporządzić raport z kontroli podatkowej. Protokół i inne materiały z biurowej kontroli podatkowej, podczas której ujawniono naruszenia przepisów dotyczących podatków i opłat, a także zastrzeżenia złożone przez podatnika (jego przedstawiciela) muszą zostać rozpatrzone przez naczelnika (zastępcę naczelnika) organu podatkowego który przeprowadził kontrolę podatkową. Na podstawie wyników rozpatrzenia materiałów biurowej kontroli podatkowej naczelnik (zastępca naczelnika) organu podatkowego podejmuje decyzję o pociągnięciu podatnika do odpowiedzialności za popełnienie przestępstwa skarbowego albo o odmowie pociągnięcia podatnika do odpowiedzialności. Równocześnie z tą decyzją podejmuje się co następuje:

• decyzja o zwrocie pełnej kwoty podatku wnioskowanej o zwrot;
• decyzja o odmowie zwrotu pełnej kwoty podatku wnioskowanej o zwrot;
• decyzję o częściowym zwrocie kwoty podatku wnioskowanej o zwrot oraz decyzję o odmowie częściowego zwrotu kwoty podatku wnioskowanej o zwrot.

Jeżeli podatnik ma zaległości w podatkach, inne podatki federalne, zaległości z tytułu odpowiednich kar i (lub) grzywien podlegających zapłacie lub pobraniu, organ podatkowy samodzielnie potrąca kwotę podatku do zwrotu w celu spłaty określonych zaległości i zaległości z tytułu kar i (lub) grzywien.

Łotwa

Ustawa o podatku VAT weszła w życie w 1995 r.; Jednocześnie zniesiono podatek obrotowy.

Izrael

Wskazano następujące główne akty prawa wtórnego UE w tym obszarze:

• Pierwsza Dyrektywa Rady 67/227/EWG z dnia 11 kwietnia 1967 r. w sprawie harmonizacji ustawodawstw Państw Członkowskich w zakresie podatków obrotowych (nie obowiązuje). Ustawa ta została przyjęta w celu zastąpienia wielopoziomowego skumulowanego systemu podatków pośrednich w państwach członkowskich UE i zapewnienia osiągnięcia znacznego stopnia uproszczenia kalkulacji podatków oraz neutralności czynnika podatku pośredniego w stosunku do konkurencji w UE. Ponadto wprowadzenie podatku VAT, zastępującego inne podatki obrotowe, stało się obowiązkiem państw członkowskich.

• Druga i Trzecia Dyrektywa Rady 68/227/EWG z dnia 11 kwietnia 1967 r. i 69/463/EWG z dnia 9 grudnia 1969 r. „W sprawie harmonizacji ustawodawstw Państw Członkowskich w zakresie podatków obrotowych – wprowadzenia podatku od wartości dodanej w Państwach Członkowskich " ( To nie działa). Akty te przewidywały szereg odroczeń wprowadzenia podatku VAT w niektórych państwach członkowskich.

• Szósta Dyrektywa Rady 77/388/EWG z dnia 17 maja 1977 r. „W sprawie harmonizacji ustawodawstw Państw Członkowskich w zakresie podatków obrotowych – wspólny system podatku od wartości dodanej: jednolita podstawa obliczenia” (nie obowiązuje). Przepisy tej ustawy odzwierciedlają podstawowe zasady funkcjonowania systemu VAT. Akt ten miał ogromną liczbę zmian i uzupełnień. Był kompletny ustawa podatkowa. Osobno należy zwrócić uwagę na jego ujednolicenie stawek podatku VAT w państwach członkowskich.

• Ósma Dyrektywa Rady 79/1072/EWG z dnia 6 grudnia 1979 r. „W sprawie harmonizacji ustawodawstw Państw Członkowskich w zakresie podatków obrotowych – Przepisy dotyczące zwrotu podatku od wartości dodanej podatnikom niemającym siedziby na terytorium kraju” ( przepisy tej ustawy pozwalają podatnikowi jednego państwa członkowskiego otrzymać zwrot podatku VAT w innym państwie członkowskim). Od 01.01.2009 obowiązuje nowa Dyrektywa.

• Trzynasta Dyrektywa Rady 86/560/EWG z dnia 17 listopada 1986 r. „W sprawie harmonizacji ustawodawstw Państw Członkowskich w zakresie podatków obrotowych – Przepisy dotyczące zwrotu podatku od wartości dodanej podatnikom niemający siedziby we Wspólnocie” (ustawa ta pozwala podatnika z państwa trzeciego do otrzymania zwrotu podatku VAT w państwie członkowskim UE). Od 01.01.2009 obowiązuje nowa Dyrektywa.

• Dyrektywę Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej można uznać za triumf europejskiej integracji podatkowej. Obowiązująca od 1 stycznia 2007 roku ustawa ta została przyjęta w celu zastąpienia dotychczasowego ustawodawstwa integracyjnego w zakresie regulacji podatku VAT (w szczególności słynnej VI Dyrektywy) bez wprowadzania do niego istotnych zmian. Zmiany dotyczyły przede wszystkim logicznej struktury dokumentu. Ustawa składa się z 15 rozdziałów, 414 artykułów i 14 załączników, określa: przedmiot i zakres stosowania (rozdział 1); terytorium stosowania (rozdział 2), podatnicy (rozdział 3), transakcje podlegające opodatkowaniu (rozdział 4); miejsce dokonywania transakcji podlegających opodatkowaniu (rozdział 5), powstanie obowiązku podatkowego i pobór podatku VAT (rozdział 6), podstawa opodatkowania (rozdział 7), stawki (rozdział 8), zwolnienia/ulgi podatkowe (rozdział 9), odliczenia (rozdział 10), obowiązki podatników i niektórych kategorii osób niebędących podatnikami (rozdział 11), szczególne schematy podatkowe (rozdział 12), przepisy derogacyjne (rozdział 13), inne przepisy (rozdział 14), przepisy końcowe (rozdział 15).

Tabela stawek podatku

Rosja

Kraje UE

Kraj	Oferta		Skrót	Nazwa
	Standard	Zredukowany
Austria	20 %	12% lub 10%	USt.	Umsatzsteuera
Belgia	21 %	12% lub 6%	BTW TVA MWSt	Belasting over de toegevoegde waarde Taxe sur la Valeur Ajoutée Mehrwertsteuera
Bułgaria	20 %	7 %	DDS = DDS	Dank dodał Stoinosta
Wielka Brytania	20 %	5% lub 0%	faktura VAT	Podatek od wartości dodanej
Węgry	27 %	5 %	ÁFA	általános forgalmi adó
Dania	25 %		mamy	Merværdiafgift
Niemcy	19 %	7 %	MwSt./USt.	Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer
Grecja	23 %	13% lub 6,5% (Dla wysp basenu Morza Egejskiego stawka podatku jest obniżona o 30%: 13%, 6% i 3%)	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
Irlandia	21 %	13,5%, 4,8% lub 0%	CBL faktura VAT	Caina Bhreisluachy Podatek od wartości dodanej
Hiszpania	21 %	8% lub 4%	IVA	Impuesto sobre el valor añadido
Włochy	21 %	10%, 6% lub 4%	IVA	Imposta sul Valore Aggiunto
Cypr	17 %	8% lub 5%	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθεμένης Αξίας
Łotwa	21 %	10% od 2011 r. 12%	PVN	Pievienotās vērtības nodoklis
Litwa	21 %	9% lub 5%	PVM	Pridėtinės vertės mokestis
Luksemburg	15 %	12%, 9%, 6% lub 3%	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutée
Malta	18 %	5 %	TVM	Taxxa tal-Valur Miżjud
Holandia	19 %	6 %	BTW	Belasting over de toegevoegde waarde
Polska	23 %	8%, 5% lub 0%	PTU/VAT	Podatek od usług i usług
Portugalia	23 %	13% lub 6%	IVA	Imposto sobre lub Valor Acrescentado
Rumunia	24 %	9% lub 5%	TVA	Taxa pe valoarea adăugată
Słowacja	20 %	10 %	DPH	Daň z pridanej hodnoty
Słowenia	20 %	8,5 %	DDV	Davek na dodano vrednost
Finlandia	23 %	17% lub 8%	ALV Mamy	Arvonlisävero Mervärdesskatt
Francja	19,6 %	7% lub 5,5% lub 2,1%	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutée
Szwecja	25 %	12% lub 6% lub 0%	Mamy	Mervärdesskatt
Czech	20 %	14 %	DPH	Daň z přidané hodnoty
Estonia	20% (przed 1 lipca 2009 r. - 18%),	9 %	km	käibemaks (dosłownie „podatek obrotowy”)

Inne kraje

Kraj	Oferta		Nazwa lokalna
	Standard	Zredukowany
Albania	20 %
Azerbejdżan	18 %		ƏDV (Əlavə Dəyər Vergisi)
Australia	10 %	0 %	GST (podatek od towarów i usług)
Argentyna	21 %	10,5% lub 0%
Białoruś	20 %	10 %	PDV (padatak na dadadzena vartastsya)
Bośnia i Hercegowina	17 %		PDV (porez na dodatu vrijednost)
Wenezuela	11 %	8 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Wietnam	10 %	5% lub 0%	GTGT (Gia Tri Gia Tang)
Gujana	16 %	14 %
Gruzja	18 %	0 %	დღგ (DHG)
Wyspa	3 %	0 %	GST (podatek od towarów i sprzedaży)
Republika Dominikany	6 %	12% lub 0%
Islandia	24,5 %	14 %	VSK (Virðisaukaskattur)
	12,5 %	4%, 1% lub 0%
Izrael	16 %		Pani (מס ערך מוסף)
Kazachstan	12 %		``` `` `` (kosylgan ``hin salygy)
Kirgistan	12 %	0 %
Kanada	od 5% do 13%	0 %	GST (podatek od towarów i usług) / TPS (podatek od produktów i usług)
Chiny	17 %	2,3,4,6,13 %	增值税
Liban	10 %
Macedonia	18 %	5 %	DDV (Danok na Dodadena Vrednost)
Malezja	5 %
Meksyk	15 %	0 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Moldova	20 %	8% lub 6% lub 0%	TVA (Taxa pe Valoarea Adăugată)
Nowa Zelandia	15 %		GST (podatek od towarów i usług)
Norwegia	25 %	14% lub 8%	MVA (Merverdiavgift) (nieoficjalny) mamy)
Paragwaj	10 %	5 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Peru	18 %		IGV (Impuesto General a las Ventas)
Salvador	13 %		IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Serbia	18 %	8% lub 0%	PDV (Porez na dodatu vrednost)
Singapur	5 %		GST (podatek od towarów i usług)
Tajlandia	7 %
Trynidad i Tobago	15 %
Turcja	18 %	8% lub 1%	KDV (Katma değer vergisi)
Uzbekistan	20 %	0 %	VAT (podatek od wartości dodanej)
Ukraina	20 %	0 %	PDV (podatek od dodatkowego dochodu)
Urugwaj	23 %	14 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Filipiny	12 %		RVAT (zreformowany podatek od wartości dodanej) / karagdagang buwis
Chorwacja	22 %	0 %	PDV (Porez na dodanu vrijednost)
Chile	19 %		IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Ekwador	12 %		IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Szwajcaria	8 %	3,8% lub 2,5%	MWST (Mehrwertsteuer) / TVA (Taxe sur la valeur ajoutée) / IVA (Imposta sul valore aggiunto) / VAT (podatek od wartości dodanej)

Artykuł ten poświęcony jest prawdopodobnie jednemu z najbardziej zagmatwanych i trudnych do obliczenia podatków – faktura VAT. Postaramy się w prosty i jasny sposób wyjaśnić, czym jest podatek VAT, kto go płaci, jak poprawnie obliczyć podatek VAT, według jakich stawek i kilka innych niuansów, które pomogą Ci lepiej zrozumieć ten złożony podatek.
A teraz najważniejsze rzeczy.

Co to jest podatek VAT.

Zatem sama nazwa „podatek od wartości dodanej” oznacza, że ​​podatek naliczany jest od kosztu produktu (pracy, usługi) dodanego wyłącznie przez Twoją organizację przy sprzedaży tego produktu (pracy, usługi).

Na przykład:

Kupujemy.
Kupujemy towar od dostawcy w cenie nr 1 – 50 000 rubli.
Na górę rzucił VAT nr 1 (18%) - 50 000* 18% = 9 000 rub.
Łącznie kupiliśmy towar po kosztach z VAT nr 1 – 50 000 + 9 000 = 59 000 rub.

Sprzedajemy.
Sprzedajemy towaryw cenie nr 2 – 55 000 rubli.
Doliczamy podatek VAT nr 2 (18%) – 55 000*18% = 9900 rub.
Towar sprzedajemy po kosztach zawierających podatek VAT nr 2– 55 000+9 900=64 900

KOSZT nr 2 – KOSZT nr 1 = WARTOŚĆ DODANA

To jest w istocie różnica między kosztami №2 i koszt №1 i jest wartość dodana. Z tej różnicy VAT jest obliczany arytmetycznie.
VAT=(55 000 – 50 000)*18%=900 rub.

Kto płaci?

Jak stwierdzono w art. 143 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, firmy i indywidualni przedsiębiorcy korzystają wspólny system opodatkowanie.
Tradycyjnie podatnicy VAT dzielą się na 2 grupy:
- podatnicy „wewnętrznego” podatku VAT, który płacony jest przy sprzedaży towarów, robót budowlanych lub usług na terenie naszego kraju;
- podatnicy podatku VAT „importowego”, płaconego w urzędzie celnym przy imporcie towarów do Rosji.

Moment powstania obowiązku zapłaty podatku VAT.

Obowiązek zapłaty podatku VAT wynika z 2 punktów:
1. dzień wysyłki
2. dzień zapłaty za towar (przedpłata)
w zależności od tego, które ze zdarzeń miało miejsce wcześniej.

Przykład 1: Moment – ​​wysyłka.

15 marca

1. Pwt 62,1 Kt 90,1– 236 000 rubli.- towar wysłany
2. Dt 90,3 Kt 68,02 – 236 000 rubli.

To właśnie w tym dniu mamy obowiązek wobec budżetu zapłacić podatek.

18 kwietnia

3. Pwt 51 Kt 62,1 – 236 000 rubli.- towar został opłacony.

Przykład 2: Moment – ​​płatność (zaliczka).

15 marca

Pwt 51 Kt 62,2 – 236 000 rubli.- zaliczka otrzymana od kupującego

Sprzedający po otrzymaniu od kupującego zaliczki ma 5 dni na wystawienie faktury za wpłatę zaliczki; podatek VAT naliczany jest w dniu wystawienia faktury, tj. powstaje nasze zadłużenie wobec budżetu.

Dt 76.AV Kt 68.02– 36 000 rubli.- na zadatek została wystawiona faktura, do której doliczony został podatek VAT



18 kwietnia

Dt 62,1 Kt 90,1 – 236 000 rubli. - towar wysłany

Dt 90,3 Kt 68,02 – 36 000 rubli. - wystawiono fakturę, naliczono podatek VAT

Dt 68.02 Kt 76.AV – 36 000 rubli.- Od otrzymanej zaliczki naliczany jest podatek VAT.

Wysokość podatków.

Kierując się art. 164 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, możliwe jest ustalenie istniejących wysokość podatków FAKTURA VAT.
18%. Stawka podstawowa wynosi 18% – obowiązuje dla większości przedmiotów podatku.
10%. Niektóre grupy artykułów spożywczych, artykułów dla dzieci, leków i książek podlegają stawce podatku VAT w wysokości 10%.
0%. Eksporterzy stosują stawkę 0%, jeżeli fakt dokonania transakcji eksportowej zostanie udokumentowany przez organ podatkowy.

Ordynacja podatkowa przewiduje inne pojęcie, np. stawkę szacunkową. Należy go stosować w przypadku otrzymania zaliczki lub przedpłaty na towar. Oblicza się ją następująco: 18%: 118% lub 10%: 110%, w zależności od kategorii ww. towaru.

Na przykład:

Otrzymano od kupującego zaliczkę na towar opodatkowany stawką 18% w wysokości 118 000 RUB.
Naliczamy podatek VAT według szacunkowej stawki 18%: 118%.
118 000*18:118=18 000 rub.

Jak prawidłowo naliczyć podatek VAT.

Aby prawidłowo obliczyć należny podatek VAT, należy najpierw określić podstawę opodatkowania. Podstawą opodatkowania jest suma wszystkich dochodów uzyskanych przez organizację okres rozliczeniowy. Kwota ta jest równa:

Obliczanie podstawy opodatkowania określa art. 153 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Kolejnym etapem będzie bezpośrednie naliczenie podatku VAT. Wzór na obliczenie podatku VAT od tej kwoty wygląda następująco:

VAT = podstawa opodatkowania x stawka podatku (%)

Należy o tym pamiętać , że jeżeli działalność spółki polega na sprzedaży towarów objętych różnymi stawkami podatku VAT, to podstawa podatku liczony dla każdej kategorii produktów osobno.

Odliczenia podatkowe.

Na początku artykułu zbadaliśmy pojęcie „wartości dodanej”. Aby więc podatnik mógł prawidłowo obliczyć swoją „wartość dodaną”, a co za tym idzie należny do budżetu podatek VAT, obowiązuje koncepcja -
odliczenie podatku(Artykuł 171 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Odliczenie to podatek VAT zapłacony dostawcy towarów, usług lub pracy w trakcie realizacji zamówienia działalność gospodarcza lub urzędzie celnym przy imporcie towarów, a także podatek VAT od kwot za otrzymany towar lub wykonaną pracę.

Jaki zatem podatek powinniśmy wpłacić do budżetu?

Wróćmy do naszego przykładu, omówionego na samym początku artykułu.

Podatek VAT należny = VAT nr 2 – VAT nr 1

Gdzie
VAT nr 2- podatek naliczony od ceny towarów w momencie sprzedaży.
VAT nr 1– Innymi słowy podatek VAT, który zapłaciliśmy dostawcy przy zakupie towaru odliczenie podatku.

Jak potwierdzić naliczenie i odliczenie podatku VAT.

Faktura

Zgodnie z zasadami Art. 168 i art. 169 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej Podstawowym dokumentem umożliwiającym prawidłowe naliczenie i zapłatę podatku VAT jest faktura. W tym dokumencie odzwierciedlona jest kwota podatku.
Faktura wystawiana jest w terminie pięć dni od momentu (dnia), w którym wysłaliśmy towar lub wykonaliśmy jakąkolwiek pracę lub usługę, lub w trakcie pięć dni od chwili otrzymania zapłaty za towar, który nie został jeszcze wysłany, czyli otrzymaliśmy zaliczkę lub zaliczkę. Przypominamy fragment tego artykułu dotyczący momentów powstania obowiązków z tytułu podatku VAT.

Książka sprzedaży

Sprzedawca ma obowiązek uwzględnić w dzienniku faktur faktury, które sam wystawił kupującemu. Choć dziś jest to prawo, a nie obowiązek. Mimo to zalecam przestrzeganie starych zasad, aby wygodnie było prowadzić ewidencję, zwłaszcza że ta forma została zachowana w wielu programach księgowych. Następnie należy go zarejestrować w księdze sprzedaży. To już jest ważne dokument podatkowy! Na podstawie tych dokumentów wypełnisz deklarację VAT. W razie potrzeby może być również wymagany przez organy podatkowe.
Księga zakupów
Z kolei, aby móc skorzystać z odliczenia podatku VAT, potrzebna jest faktura otrzymana od dostawcy. Zapłata podatku VAT przy imporcie musi zostać potwierdzona dokumentem potwierdzającym zapłatę podatku w urzędzie celnym. Faktury „przychodzące” ewidencjonowane są w dzienniku faktur otrzymanych oraz w księdze zakupów.
Odejmowanie kwoty podatku „naliczonego” od zakupów wykazanego w księdze zakupów od kwoty podatku „należnego” zarejestrowanego w księdze sprzedaży wynosi VAT, który należy wpłacić do budżetu w terminie.

Unikalna metodyka zastosowana w tym kursie pozwala na odbycie szkolenia w formie stażu w prawdziwej firmie.
Program kursu został zatwierdzony przez Moskiewski Departament Edukacji i w pełni spełnia standardy w zakresie dodatkowego kształcenia zawodowego.

Matasowa Tatyana Valerievna
ekspert w zakresie zagadnień podatkowych i księgowych