podatek transportowy od drogich samochodów

Od 1 stycznia 2014 r. ust. 2 art. 362 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej uzupełniono przepisami ustalającymi w szczególności, co następuje: przy obliczaniu kwoty podatku w odniesieniu do niektórych kategorii samochodów osobowych należy zastosować współczynnik zwiększający (ust. 3 tego paragrafu).

Współczynnik ten ustala się w zależności od średniego kosztu samochodu i liczby lat, jakie upłynęły od roku jego produkcji. Zatem kwota podatku transportowego jest mnożona:

O 1,5, 1,3 lub 1,1 w przypadku samochodów o średnim koszcie od 3 do 5 milionów rubli, od roku produkcji, którego minął odpowiednio nie więcej niż jeden, dwa lub trzy lata (pkt 4, 5 i 6 ust. 2 art. 362 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

2, jeśli średni koszt samochodu wynosi od 5 do 10 milionów rubli. a od roku wydania nie minęło więcej niż pięć lat (ust. 7 ust. 2 art. 362 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

3, jeżeli od roku produkcji pojazdu o wartości od 10 do 15 milionów rubli. minęło nie więcej niż 10 lat. Współczynnik ten stosuje się również w przypadkach, gdy samochód został wyprodukowany nie więcej niż 20 lat temu, a jego średni koszt przekracza 15 milionów rubli. (pkt 8 i 9, ust. 2, art. 362 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Paragraf 10, ustęp 2, art. 362 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że określone okresy oblicza się począwszy od roku produkcji odpowiedniego samochodu osobowego. Należy zaznaczyć, że norma ta nie określa wprost, czy przy obliczaniu okresu uwzględnia się rok wydania. Jak wyjaśniło Ministerstwo Finansów Rosji, przy obliczaniu podatku transportowego za okres rozliczeniowy 2014 r. w odniesieniu do samochodu osobowego tego roku produkcji „wiek” samochodu wynosi nie więcej niż rok (pismo z 11.06. /2014 N 03-05-04-01/28303, wysłany pismem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 07.07.2014 N BS-4-11/13195@). W związku z tym, jeśli koszt samochodu wynosi od 3 do 5 milionów rubli, podatek za 2014 rok od takiego pojazdu oblicza się ze współczynnikiem 1,5 (ust. 6, ust. 2, art. 362 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zgodnie z ust. 11 ust. 2 art. 362 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej procedurę obliczania średniego kosztu pojazdów określa Ministerstwo Przemysłu i Handlu Rosji. Ponadto wspomniany departament jest zobowiązany do corocznego publikowania na swojej oficjalnej stronie internetowej, do 1 marca włącznie, listy samochodów osobowych o średnim koszcie 3 mln rubli.

Organizacje obliczają zaliczki na podatek transportowy za samochody kosztujące ponad 3 miliony rubli. bez zwiększania współczynników. Współczynniki te należy stosować wyłącznie przy obliczaniu kwoty podatku za okres rozliczeniowy. Niniejsze wyjaśnienie Ministerstwa Finansów Rosji (pismo z dnia 11.04.2014 N 03-05-04-01/16508) zostało przesłane przez Federalną Służbę Podatkową Rosji do niższych organów podatkowych w piśmie z dnia 22.04.2014 N BS-4-11/7781@ „O podatku transportowym”.

Zauważmy, że teraz deklaracja podatku transportowego musi zawierać informację o rosnącym współczynniku kwoty podatku stosowanego do konkretnego samochodu osobowego (zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 25 kwietnia 2014 r. N ММВ-7-11/254 @ „W sprawie zmian w zarządzeniu Federalnej Służby Podatkowej” obsługa podatkowa z dnia 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@”).

Nowa forma oraz tryb wypełniania zeznania na podatek transportowy obowiązują począwszy od złożenia deklaracji za okres rozliczeniowy 2014. Sprawozdanie za wskazany okres należy złożyć najpóźniej do dnia 2 lutego 2015 r. (art. 6 ust. 1 ust. 7, art. 1 ust. 1 360, ust. 3 artykułu 363.1 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).

Z nazwy podatku wynika, że ​​płacą go firmy posiadające pojazdy. Jest to podatek lokalny, regionalny i to władze lokalne ustalają dla niego odpowiednią stawkę. Wszyscy właściciele pojazdów – zarówno osoby fizyczne, jak i prawne – zobowiązani są do terminowego regulowania należności. Rozdział nr 28 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zawiera wszystkie zasady dotyczące uiszczania opłat transportowych. W tym artykule powiemy Ci, jak obliczyć podatek transportowy dla osób prawnych, współczynniki, terminy, w jakich należy przekazać pieniądze i tak dalej.

Płatnikami podatku transportowego są firmy, w których zarejestrowane są pojazdy. Oznacza to, że podatki płacą firmy, które posiadają samochód lub inny pojazd zarejestrowany w Państwowej Inspekcji Ruchu. Obowiązek przekazania pieniędzy na rzecz skarbu państwa pozostaje w każdym przypadku, nawet jeśli maszyna nie jest wykorzystywana na bezpośrednie potrzeby firmy i nie generuje dochodu.

Zazwyczaj podatek naliczany jest od samochodów osobowych i ciężarowych, a także autobusów, które znajdują się w bilansie firmy. Jeżeli jednak firma prowadzi konkretny rodzaj działalności, to będzie musiała uiścić opłatę również za inny rodzaj transportu, np. transport wodny. Klub jachtowy będący właścicielem łodzi, kutrów i jachtów oraz oferujący je do wynajęcia ma obowiązek wobec państwa uiszczania opłaty.

Podkreślamy, że opłatę uiszczają wyłącznie firmy posiadające pojazdy. W przypadku wynajmu taboru samochodowego i dzierżawy sprzętu budowlanego obowiązek uiszczenia opłaty za przewóz spoczywa na właścicielu pojazdów lub sprzętu.

Jak obliczyć i zapłacić?

W porównaniu do osób, które na koniec roku termin podatkowy otrzymano powiadomienie o konieczności uiszczenia opłaty za transport i jej wysokości, osoby prawne są zobowiązane do samodzielnego obliczenia kwoty do zapłaty. Dokonane obliczenia są zawarte w deklaracji, którą należy złożyć w inspektoracie w miejscu rejestracji LLC. Dokumenty dokumentujące zgłaszanie opłat transportowych od osób prawnych inspektorat przyjmuje nie później niż w pierwszym dniu roboczym lutego roku następującego po roku sprawozdawczym. Podatek, jak już powiedzieliśmy, ma charakter lokalny, co oznacza, że ​​władze regionalne mogą zapewnić płatność zaliczek (zaliczek). Wpłacane są do skarbu kwartalnie, nie ma jednak konieczności składania w inspektoracie oświadczenia w ich sprawie.

Podobnie jak w przypadku zwykłych obywateli, w przypadku osób prawnych podatek transportowy oblicza się za pomocą prostego wzoru: podstawa opodatkowania pomnożona przez stawkę. Zastanówmy się, skąd wziąć te wskaźniki. Stawka ustalana jest dla konkretnego rodzaju transportu według ważnego kryterium – mocy jego silnika. Wysokość podatku jest bezpośrednio powiązana z tym wskaźnikiem – im mocniejszy transport, tym wyższa stawka na niego i tym wyższy podatek. Moc silnika ustalana jest w sposób elementarny - jest ona wskazana w paszporcie pojazdu (PTS).

Stawka nie jest stała dla całego kraju – każdy region ma prawo zmienić jej wartość, zmniejszając ją lub zwiększając. Władze lokalne są jednak w tej kwestii nieco ograniczone, ponieważ nie mają prawa zwiększać ani zmniejszać stawki ponad dziesięciokrotnie w porównaniu do stawki federalnej. Aby dowiedzieć się, według jakiej stawki naliczany jest podatek w danym podmiocie kraju, wystarczy wejść do Internetu lub skontaktować się z urzędem skarbowym.

Do wzoru obliczeniowego można dodać współczynniki zwiększające lub zmniejszające. Rosnący współczynnik (Kp) dotyczy drogich samochodów, których cena przekracza trzy miliony rubli. Współczynnik zależy również od okresu użytkowania samochodu po jego wydaniu - im starszy samochód „elitarny”, tym mniej wzrośnie podatek.

Więcej informacji na temat podatku transportowego i sposobu jego obliczania znajdziesz w artykule

Obliczanie podatku transportowego dla osób prawnych

Doszliśmy już do wniosku, że firmy muszą samodzielnie obliczyć wysokość opłaty, nie czekając, aż Federalna Służba Podatkowa zażąda od nich złożenia deklaracji. Od każdego pojazdu będącego własnością firmy podatek naliczany jest odrębnie. Są cztery rzeczy, które musisz wiedzieć:

• wysokość podatku;
• moc silnika;
• czas, w którym firma jest właścicielem transportu;
• czy konieczne jest zastosowanie współczynników redukcji czy zwiększenia.

Tabela 1. Przykłady kalkulacji podatku transportowego

Wideo - Oblicz i zapłać podatek transportowy od samochodu

Obliczanie płatności zaliczkowych

Podstawa opodatkowania x stawka podatku x współczynnik KP (jeśli występuje) x współczynnik Kv/4 (liczba kwartałów w roku).

Spójrzmy na przykład. Liczy się Moskwa LLC „Kvadrat”. zaliczka za samochód Honda o wartości sześciuset tysięcy rubli i mocy stu dwudziestu pięciu koni mechanicznych. Ponieważ współczynnik Kp nie ma zastosowania, a stawka podatku transportowego dla Moskwy wynosi 25 rubli, wzór wygląda następująco: (125 x 25 x 1) / 4 = 781 rubli.

Terminy wnoszenia opłat za transport

Władze regionalne mają prawo samodzielnie ustalać warunki, na jakich właściciele transportu będą przekazywać płatności. Jednak zgodnie z rozdziałem nr 362 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej termin ten nie może zostać ustalony wcześniej niż pierwszy dzień roboczy lutego (najczęściej jest to pierwszy dzień miesiąca). Zaliczki, jak już ustaliliśmy, płatne są kwartalnie. Jednakże płatności z góry nie są wymagane w przypadku instalacji regionalnych. Jeżeli władze nie wymagają zapłaty podatku cztery razy w roku, wówczas cała kwota jest płacona jednorazowo.

Opłata za transport: zmiany

Od początku 2016 roku w Rosji zaszło szereg zmian w zakresie płatności podatku od pojazdów dla spółek LLC:

1. Zgodnie z rozdziałem nr 362 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej lista drogich samochodów zamieszczona na stronie internetowej Ministerstwa Przemysłu i Handlu dotyczy wyłącznie okresu, w którym została opublikowana. Nie ma konieczności przeliczania wysokości opłaty za lata ubiegłe.
2. Procedura obliczania współczynnika własności (Kv) została wyjaśniona zgodnie z informacjami, które podaliśmy powyżej (pełne miesiące posiadania do liczby miesięcy w roku). Obecnie za pełny miesiąc uważa się ten, w którym pojazd został zakupiony przed piętnastym dniem lub wyrejestrowany po piętnastym dniu.
3. Do pojazdów ciężkich odliczenie podatku, którego wysokość odpowiada zadośćuczynieniu za szkody wyrządzone na drogach przez pojazdy ciężkie. Tym samym podatek od „ciężkich ładunków” można całkowicie obniżyć do zera.

Podsumujmy to

Spółki z oo posiadające pojazdy zarejestrowane w ich imieniu w Państwowej Inspekcji Bezpieczeństwa Ruchu Drogowego są zobowiązane do płacenia podatku transportowego. Kwota podatku jest obliczana samodzielnie przez dział księgowości firmy. Co roku do 1 lutego należy złożyć w inspektoracie oświadczenie ustalające wysokość podatku. Dokumenty należy złożyć w urzędzie skarbowym, w którym zarejestrowany jest płatnik.

Regionalne cechy obliczania podatku transportowego

Okresem rozliczeniowym podatku transportowego jest rok kalendarzowy (art. 360 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Można również ustawić dla organizacji okresy sprawozdawcze(I, II i III kwartał), po czym należy naliczyć i wpłacić zaliczki na podatek transportowy. Co do zasady władze ustawodawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej korzystają z prawa do nieustanawiania okresów sprawozdawczych. Co więcej, taka norma jest bezpośrednio ustalona w odpowiednim prawie regionalnym. W przeciwnym razie w regionie obowiązują okresy sprawozdawcze przewidziane w art. 360 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a za niezapłacenie podatku naliczane są kary na podstawie wyników okresu sprawozdawczego.

W przeciwieństwie osoby, osoby prawne we wszystkich regionach Federacji Rosyjskiej samodzielnie obliczają kwotę podatku transportowego, która ma zostać przekazana do budżetu. Lista pojazdów uznanych za podlegające podatkowi transportowemu znajduje się w art. 358 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Obejmuje:

• naziemne (samochody, motocykle, skutery, autobusy i inne maszyny i mechanizmy samobieżne na gąsienicach pneumatycznych i gąsienicowych, skutery śnieżne, sanie motorowe);
• powietrze (samoloty, helikoptery itp.);
• woda (statki motorowe, jachty, żaglowce, kutry, łodzie motorowe, skutery wodne, statki bez własnego napędu (holowane) itp.).

Wykaz przedmiotów niepodlegających podatkowi transportowemu podano w art. 358 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W instytucjach budżetowych przedmiotami niepodlegającymi opodatkowaniu są z reguły pojazdy, które:

• należą, z prawem do zarządzania operacyjnego, do federalnych władz wykonawczych, w których legalnie przewidziana jest służba wojskowa i (lub) równoważna;
• są poszukiwani, pod warunkiem przedstawienia dokumentu potwierdzającego fakt ich kradzieży (kradzieży) zaświadczeniem o kradzieży wydanym przez organy spraw wewnętrznych.

Podatnicy składają organowi podatkowemu oryginał zaświadczenia o kradzieży (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 7 kwietnia 2010 r. Nr 3-3-07/475@). W takim przypadku podatek transportowy nie jest płacony:

• od miesiąca następującego po miesiącu kradzieży (pismo Federalnej Służby Skarbowej Rosji w Moskwie z dnia 21 lutego 2011 r. nr 16-15/015742);
• w okresie przeszukania (miesiące od kradzieży i zwrotu samochodu wlicza się do okresu posiadania pojazdu przez podatnika).

Ponieważ podatek transportowy jest podatkiem regionalnym, nie tylko terminy składania sprawozdań, ale także stawki podatku, a także tryb i termin jego zapłaty określają akty ustawodawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej (art. 356 ustawy podatkowej Kodeks Federacji Rosyjskiej). Również władze ustawodawcze (przedstawicielskie) w regionach mogą stanowić szczególne podstawy stosowania takich świadczeń.

Zapłata podatku transportowego i zaliczek na jego rzecz wnoszą podatnicy do budżetu w miejscu lokalizacji pojazdów (art. 363 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Za lokalizację pojazdu uznaje się miejsce jego rejestracji państwowej, a w przypadku jej braku – lokalizację właściciela nieruchomości (art. 83 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wysokość podatku należnego do budżetu odpowiedniego podmiotu Federacji Rosyjskiej ustala się dla wszystkich pojazdów znajdujących się na terytorium tego podmiotu Federacji Rosyjskiej. Specyfika obliczania podatku transportowego określono w Zaleceniach metodologicznych dotyczących stosowania rozdziału 28 „Podatek transportowy” części drugiej Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, zatwierdzonych rozporządzeniem Ministerstwa Podatków i Podatków Rosji z dnia 9 kwietnia , 2003 nr BG-3-21/177 (zwane dalej Zaleceniami Metodycznymi w sprawie podatku transportowego).

Zmiany podstawy opodatkowania podatkiem transportowym

Typowe błędy przy obliczaniu podatku transportowego

Lista typowych naruszeń przepisów dotyczących podatków i opłat jest publikowana na oficjalnej stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej Rosji. W zakresie naliczania podatku transportowego za typowe błędy uznaje się:

• nienaliczenie podatku z powodu ukrycia (niepełnego odzwierciedlenia w sprawozdawczości) pozycji podlegających opodatkowaniu (pojazdów);
• niedoszacowanie mocy pojazdu przy ustalaniu podstawa podatku;
• nieprawidłowe stosowanie stawek podatku transportowego zgodnie z prawem podmiotów Federacji Rosyjskiej, w tym w związku z nieprawidłowym określeniem mocy silnika (zgodnie z paszportem pojazdu);
• naruszenie procedury obliczania kwot podatku i zaliczek (nieprawidłowe stawki podatku, nieprawidłowe zastosowanie współczynników).

Jak pokazuje praktyka audytowa, księgowi instytucji często błędnie nie naliczają podatku od pojazdów:

• spisane z bilansu, ale nie wyrejestrowane z organu rejestrującego;
• nieużywane na drogach publicznych, ale zarejestrowane przez odpowiednie władze.

Zgodnie ze stanowiskiem Ministerstwa Finansów Rosji zawartym w pismach z dnia 9 kwietnia 2010 r. nr 03-05-04-04/08 z dnia 23 lipca 2010 r. nr 03-05-05-04/16, Podatkowi transportowemu nie podlegają pojazdy niebędące pojazdami zarejestrowanymi w przewidziany sposób, w tym także pojazdy niezarejestrowane na osobę prawną, stanowiące skarb państwa (miejski).

Operacje obliczania i płacenia podatku transportowego

Rozliczanie transakcji dotyczących obliczenia i zapłaty podatku transportowego (w tym zaliczek na podatek) odbywa się przy użyciu konta 0 30305 000 „Obliczenia innych wpłat do budżetu” (klauzula 263 Instrukcji nr 157n). W celu odrębnego rozliczenia podatku transportowego instytucja ma prawo, na podstawie ust. 1 instrukcji nr 157n, wprowadzić dodatkowy kod analityczny do syntetycznego kodu rozliczeniowego 303 05. W rachunkowości obliczenia dotyczące obliczenia i zapłaty podatku transportowego są rejestrowane w następujących wpisach:

Jednocześnie dokonywany jest zapis na rachunku pozabilansowym 18 „Zbycia Pieniądze z rachunków instytucji.”

Wydatki na opłacenie podatku transportowego instytucje budżetowe zgodnie z instrukcją użycia klasyfikacja budżetu RF (Zarządzenie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 1 lipca 2013 r. Nr 65n) są zawarte w art. 290 „Inne wydatki” KOSGU.

Deklaracja podatku transportowego 2015. Sprawozdanie za 2014 rok

Począwszy od zgłoszenia za rok 2014, obowiązuje formularz deklaracji podatku transportowego, zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 20 lutego 2012 r. Nr ММВ-7-11/99@, ze zmianami wprowadzonymi zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 25 kwietnia 2014 r. nr ММВ-7-11/254. W szczególności na Strona tytułowa i ust. 1 oświadczenia zmieniono kody kreskowe: odpowiednio z „05406012” na „05407019” i z „05406029” na „05407026”. W tych częściach deklaracji nie ma innych zmian (pkt 1.2.1 zamówienia nr ММВ-7-11/254).

Główne zmiany nastąpiły w punkcie 2 oświadczenia (załącznik nr 1 do zarządzenia nr ММВ-7-11/254). W tej sekcji przedstawiono wskaźniki, na podstawie których obliczany jest podatek transportowy. Na przykład:

• typ pojazdu i jego charakterystyka;
• liczba lat, które upłynęły od roku wydania;
• liczba miesięcy posiadania;
• korzyści podatkowe.

Te i inne poprawki zostały wyróżnione dla przejrzystości w przykładowym załączniku.

Przykład wypełnienia deklaracji podatku transportowego za 2014 rok

Instytucja budżetowa znajduje się w obwodzie moskiewskim. W bilansie znajduje się samochód osobowy VAZ-2115 o mocy silnika 72 KM. Samochód został zakupiony w lutym 2014 roku i w tym samym miesiącu zarejestrowany w policji drogowej.

Rok 2014 upłynął pod znakiem szeregu istotnych zmian w wielu głównych podatkach: od nieruchomości, transportowych, VAT itp. W odniesieniu do podatku samochodowego, nowe zamówienie Zmodyfikowano także kalkulację uwzględniającą współczynnik rosnący dla drogich samochodów, zmodyfikowano także formularz deklaracji i sposób jej wypełniania, przesunięto termin płatności dla osób fizycznych (z którym zrównani są indywidualni przedsiębiorcy w przypadku płatności za nieruchomość) w 2015 roku z 1 listopada na październik 1.

Podatek transportowy w 2015 roku jest obliczany, deklarowany i płacony zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, z uwzględnieniem zmian wprowadzonych do Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej w roku poprzednim. W szczególności w 2014 roku wprowadzono współczynnik rosnący dla samochodów luksusowych kosztujących ponad trzy miliony rubli. W efekcie zmodyfikowano formularz deklaracji oraz sposób jej wypełniania. Również dla osób fizycznych i równorzędnych przedsiębiorców indywidualnych miesiąc temu został przesunięty termin płatności za pojazdy (pojazdy). O ile wcześniej „fizycy” mieli obowiązek wpłacać środki do budżetu na swój transport najpóźniej do pierwszego dnia listopada, to od 2015 roku termin ten wyznaczono na 1 października.

Za płatników podatku od środków transportu uznaje się wszystkie osoby: osoby prawne, osoby fizyczne, indywidualni przedsiębiorcy wszelkie systemy podatkowe, w których zarejestrowane są pojazdy (pojazdy) podlegające tej płatności.

Ponieważ indywidualni przedsiębiorcy i osoby fizyczne płacą podatek samochodowy na podstawie powiadomienia przesłanego przez Inspektorat, nie skupimy się szczególnie na tej kategorii podatników, ale przedstawimy cechy obliczania i wymiaru podatku transportowego (TN) dla osób prawnych.

Płatność ta ma charakter regionalny, więc środki z jej płatności trafiają bezpośrednio do budżetu regionu Federacji Rosyjskiej, oraz regulacje prawne przeprowadzane według prawa podmiotów, z uwzględnieniem przepisów Ordynacji podatkowej. Oznacza to, że główne cechy, takie jak procedura, warunki, świadczenia płatnicze, są ustalane przez każdy region dla siebie, ale pod jednym warunkiem - innowacje nie powinny być sprzeczne z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Głównym warunkiem obliczenia i zapłaty TN jest fakt rejestracji państwowej pojazdu, niezależnie od systemu podatkowego i faktycznego użytkowania pojazdu.

Osoba prawna na wspólny system, „upraszczacze” i „przypisujecze” naliczają i płacą TN na zasadach ogólnych, nawet jeśli samochód lub inny pojazd w ogóle nie jest używany.

Tym samym, jeśli samochód lub inny przedmiot uznany za podlegający opodatkowaniu TN nie jest wykorzystywany w działalności organizacji (przebywa w garażu, jest w naprawie lub konserwacji, w wyniku wypadku zamienił się na złom lub został spisany z księgowości), ale nie wyrejestrowany itp.) o) opłata będzie musiała zostać od niego obliczona w całości. Stanowisko to potwierdzają liczne pisma z działu finansowego.

Ponadto płatność podatku nie zależy od wybranego systemu podatkowego. Nie ma zwolnień od płacenia podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego i jednolitego podatku dochodowego.

Kolejna cecha tego podatek własnościowy jest fakt, że opłatę uiszcza osoba, na którą zarejestrowany jest pojazd, niezależnie od tego, czy jest jego właścicielem.

Tym samym w związku z umową leasingu często pojawiają się kontrowersyjne pytania o to, kto jest podatnikiem: leasingodawca czy leasingobiorca:

Federalna Służba Podatkowa udziela kompleksowej odpowiedzi na tę kwestię w swoim piśmie:

Od jakiej nieruchomości należy płacić podatek samochodowy?

Kodeks określa wyczerpującą listę pojazdów podlegających opodatkowaniu. Obejmuje:

• Pojazdy samobieżne (samochody, motocykle i skutery, autobusy, traktory itp.);
• Mechanizmy na gąsienicach i pneumatycznych;
• Transport wodny i lotniczy

W odniesieniu do przyczep i naczep ustawodawca dopuszcza możliwość niepłacenia podatku.

Opodatkowi nie podlegają także następujące pojazdy:

Świadczenie w postaci zwolnienia z podatku od skradzionego pojazdu przysługuje wyłącznie w przypadku, gdy fakt kradzieży zostanie potwierdzony urzędowymi dokumentami.

Warto również zaznaczyć, że fakt kradzieży będziesz musiał potwierdzać co roku, a nie tylko raz.

Osoba, na którą zarejestrowany jest skradziony pojazd, może go wyrejestrować składając wniosek do organów rejestracyjnych. Możliwość ta znajduje odzwierciedlenie w Zasadach rejestracji pojazdów mechanicznych.

Jeżeli organizacja nabyła pojazd i go nie zarejestrowała (np. jest on używany wyłącznie na terenie organizacji lub został zakupiony w celu dalszej odsprzedaży), to podatnik również ma obowiązek zapłaty podatku, mimo że pojazd nie był zarejestrowany. Do takiego wniosku doszedł Najwyższy Sąd Arbitrażowy Federacji Rosyjskiej w swojej uchwale z dnia 07.06.2012 roku.

Inne korzyści podatkowe

Odrębne świadczenia z tytułu opłat transportowych mogą ustalać przepisy podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej.

Na przykład ustawa moskiewska zwalnia z płacenia podatków organizacje świadczące usługi transportu pasażerskiego miejskim transportem pasażerskim, a także szereg osób będących Bohaterami ZSRR i Federacji Rosyjskiej, weteranów II wojny światowej i innych operacji wojskowych, osoby niepełnosprawne itp. Pełną listę beneficjentów określa art. 4 tej ustawy.

Stawki podatku samochodowego

Stawki TN ustalane są w odpowiednim artykule Ordynacji podatkowej i prawie podmiotowym. Kodeks stanowi, że stawki określone w art. 361 można zmieniać w górę lub w dół, jednak nie więcej niż 10 razy. Stawki dla samochodów o mocy nie większej niż 150 KM nie podlegają minimalizacji.

W Moskwie minimalna stawka dla samochodów o mocy do 100 KM. wynosi 12 rubli, a maksymalna (dla samochodów o mocy powyżej 250 KM) to 150 rubli.

Kiedy należy złożyć zeznanie i zapłacić podatek?

Okresem rozliczeniowym dla celów podatkowych jest rok kalendarzowy, a kwartałami sprawozdawczymi są kwartał I, II i III.

Warto zaznaczyć, że na mocy prawa regionalnego możliwe jest zniesienie okresów sprawozdawczych, a także obowiązku wpłacania zaliczek.

Ustawa moskiewska nr 33 nie przewiduje obowiązku podatnika sporządzania obliczeń dotyczących zaliczek i ich płatności.

Osoba prawna musi złożyć roczną deklarację i zapłacić podatek nie później niż 1 lutego, chyba że prawo podmiotu stanowi inaczej.

Na przykład: Moskiewscy przedsiębiorcy zgłaszają podatki do 5 lutego włącznie.

Kwota płatności jest obliczana przez organizacje niezależnie dla każdego pojazdu w jego lokalizacji.

Jeżeli osoba prawna ma kilka oddziałów i zarejestrowane są w nich pojazdy, musi złożyć oświadczenie dla każdego takiego oddziału.

Wyjątek stanowią jedynie najwięksi podatnicy, którzy mają obowiązek meldowania się w miejscu swojej rejestracji.

Procedura obliczania kwoty wpłaty i zaliczek na nią

Kwotę podatku za 2015 rok oblicza się według wzoru:

Kwotę podatku należnego na koniec roku oblicza się z uwzględnieniem zaliczek naliczonych za każdy kwartał (jeżeli obowiązek ten przewiduje prawo regionalne):

Zaliczki za każdy kwartał podlegają przeliczeniu według wzoru:

Przykład 1

GreenGrass LLC posiada w swoim bilansie samochód osobowy Kia Soul, który służy do dostarczania towarów do klientów. Pojazd zarejestrowany jest w Moskwie, moc silnika (MP) to 124 KM. Stawka podatku wynosi 25 rubli.

Kwota podatku należnego za 2015 rok wyniesie 3100 rubli. (124 KM*25 rub.)

Ponieważ ustawa moskiewska nie przewiduje naliczania i wypłaty zaliczek, wskazana kwota będzie stanowić wpłatę do budżetu.

Przykład nr 2

Logistic LLC posiada 2 samochody:

• W Moskwie - NissanJuke (MD 178 KM) Stawka - 50 rub.
• W Mytishchi w obwodzie moskiewskim - Chevrolet Lacetti (moc - 95 KM) Stawka - 10 rubli.

Kwota TN płatna za NissanJuke wyniesie 8900 (178*50). Zaliczki nie podlegają wpłacie.

W przypadku Chevroleta Lacetti podatek za 2015 rok wyniesie 950 rubli. (95*10).

Zaliczki - 713 rub. (95*0,25 (1/4)*10)*3 (według liczby ćwiartek).

Minusem zaliczek, łączna kwota, którą należy wpłacić do budżetu na 2015 rok na ten samochód, wynosi 237 rubli.

Jeśli w ciągu okres podatkowy Osoba prawna posiadała pojazd krócej niż pełny rok, ale tylko kilka miesięcy, wówczas obliczenia zostaną przeprowadzone przy użyciu następującego wzoru:

Należy zaznaczyć, że miesiąc rozpoczęcia i zakończenia własności pojazdu uważa się za pełny. Te. jeśli samochód został zakupiony 30 grudnia 2015 r., wówczas podatek będzie musiał zostać zapłacony za jeden miesiąc 2015 r. Jeśli pojazd został zakupiony np. we wrześniu, a sprzedany w październiku, wówczas do obliczeń zostaną wykorzystane 2 miesiące.

Przykład nr 3

LLC „Snegir” w Moskwie w dniu 31 marca 2015 r. nabyła i zarejestrowała samochód marki Suzuki Grand Vitara (moc - 144 KM) oraz 14 kwietnia 2015 r. został sprzedany.

Firma musi wpłacić do budżetu na 2015 rok kwotę 856 rubli. (144 KM*35 rub.*(2/12)).

Koszty TN można przypisać do wydatków w ramach „uproszczonych” 15%.

Za luksusowy samochód trzeba dodatkowo zapłacić

Od 1 stycznia 2014 r. W Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wprowadzono zmiany dotyczące obliczania opłat za drogie samochody. Tak więc, jeśli koszt samochodu przekracza 3 miliony, przy ustalaniu kwoty do zapłaty za ubiegły rok właściciel jest zobowiązany zastosować współczynnik (K1) ustalony w Ordynacji podatkowej. Wskaźnik ten ustala się w zależności od kosztu pojazdu i roku jego produkcji. Im droższe i nowsze auto, tym jest ono wyższe. Listę samochodów zaliczanych do kategorii luksusowej ustala Ministerstwo Przemysłu i Handlu. Lista ta jest opublikowana na oficjalnej stronie internetowej określonego działu.

Poniższy film szczegółowo opisuje również specyfikę płacenia podatku od drogich samochodów:

Obliczenia przy użyciu mnożnika

Przykład nr 4

Organizacja zakupiła BMW 640i (MD 320) w 2013 roku. Określony pojazd znajduje się na Liście i zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej współczynnik wzrostu (K) jest równy (okres obowiązywania 2 lata) 1.1.

Samochód zarejestrowany jest w Moskwie. W związku z tym organizacja nie nalicza ani nie wypłaca zaliczek.

Podatek do zapłaty wyniesie 52 800 RUB. (320*150*1,1)

Ważna kwestia, która nie została bezpośrednio odzwierciedlona w Kod podatkowy polega na tym, że w przypadku zaliczek (jeżeli ich wypłata jest przewidziana przez odpowiednie prawo obowiązujące w regionie) współczynnik zwiększający nie jest stosowany. Oznacza to, że oblicza się je w taki sam sposób, jak w przypadku zwykłych samochodów, a K1 jest brany pod uwagę tylko przy obliczaniu kwoty podatku za rok.

Przykład nr 5

W 2014 roku spółka Prime LLC nabyła i zarejestrowała w Petersburgu samochód Audi Q7 quattro (MD 245 KM). Okres zatrudnienia wynosi 1 rok.

Wysokość podatku zgodnie z prawem petersburskim (link) - 75 rubli.

Kwota płatności na koniec 2015 roku wynosi 23 888 rubli. (245*75*1,3).

Zaliczki za trzy kwartały sprawozdawcze - 13 781 rubli. (245*75*0,25).

Na koniec roku Prime LLC musi zapłacić TN w wysokości 10 107 (23 888–13 781).

Mając na uwadze powyższe, nakreślmy najważniejsze cechy płacenia podatku od pojazdów:

• TN płacą wszystkie osoby prawne, niezależnie od systemu podatkowego: nie przewiduje się zwolnienia z zapłaty tego podatku przy stosowaniu specjalnych systemów;
• Deklaracji i obliczenia zaliczek dokonują wyłącznie osoby prawne, ponieważ indywidualni przedsiębiorcy w ramach przepisów podatkowych są równi z osobami fizycznymi i płacą podatek po powiadomieniu przesłanym przez Inspekcję;
• Podstawą płatności jest fakt rejestracji państwowej pojazdu, a nie faktyczna własność;
• Wpłata naliczana jest i ujmowana w budżecie każdego pojazdu w miejscu jego rejestracji (z wyjątkiem największych podatników);
• Prawo podmiotu Federacji Rosyjskiej określa stawkę, tryb, warunki i korzyści z tytułu płacenia podatku.
• Od 2014 roku właściciele luksusowych samochodów kosztujących od 3 milionów rubli. są zobowiązani do obliczenia wpłaty z uwzględnieniem podwyższonego współczynnika.

Firmy mają obowiązek złożyć zeznanie na podatek transportowy za 2015 rok do 1 lutego 2016 roku. W tym artykule znajdziesz zalecenia dotyczące wypełnienia deklaracji, przykłady oraz formularz.

Przykład wypełnienia deklaracji podatku transportowego za 2015 rok. Sekcja 2

W linia 020 Wskazany jest kod OKTMO.

W linia 030- kod pojazdu. W przypadku samochodu osobowego kod to 51004, dla ciężarówki - 52001 (patrz dodatek 5 procedury wypełniania deklaracji, zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 20 lutego 2012 r. Nr ММВ-7-11 /99).

W linia 040 Należy podać numer identyfikacyjny maszyny. Można go zobaczyć w PTS lub dowodzie rejestracyjnym samochodu. Te same dokumenty wskazują markę i numer samochodu (tablica rejestracyjna) - są one wskazane w linie 050 I 060 .

Podstawa opodatkowania ( linia 070) to ilość koni mechanicznych. Dane te znajdują się także w tytule pojazdu i dowodzie rejestracyjnym.

W linia 080„Jednostka miary podstawy opodatkowania według OKEI” dla koni mechanicznych wynosi 251 (patrz Załącznik nr 6 do Procedury wypełniania deklaracji podatku transportowego).

Na linii 090 wskazana jest klasa środowiskowa. W linia 100- liczba lat, jakie upłynęły od wyprodukowania samochodu. Linie 090 i 100 należy wypełnić tylko wtedy, gdy w Twoim regionie kwota podatku zależy od klasy ekologicznej lub wieku samochodu. Jeśli nie, musisz umieścić myślniki w liniach.

W linia 110 należy podać liczbę pełnych miesięcy posiadania samochodu. Na przykład musisz wpisać 12, jeśli jesteś właścicielem samochodu od roku. Miesiące, w których zarejestrowałeś lub wyrejestrowałeś pojazd, uważa się za zakończone.

W linia 120 Udział spółki w prawie do samochodu jest podawany jako ułamek. Jeśli pojazd należy tylko do niej, należy wpisać „1----/1----”.

W linia 130 wskazany jest współczynnik własności (współczynnik Kv) - jest to liczba miesięcy w wierszu 110 podzielona przez 12. Na przykład, jeśli posiadałeś samochód przez 10 miesięcy, współczynnik Kv wynosi 0,8333 (10 miesięcy: 12 miesięcy).

W linia 140 wskazuje stawkę podatku obowiązującą w danym regionie. Przypominamy, że stawki mogą się różnić w zależności od mocy silnika, tonażu brutto, kategorii pojazdu i roku produkcji.

W linia 250 Należy podać kwotę podatku transportowego do zapłaty.

Zeznanie podatkowe za rok 2015 dla osób prawnych: Dział 1

W sekcji 1 deklaracji podatku transportowego znajdują się trzy identyczne bloki kwot dla różnych OKTMO ( linia 020). Jeśli wszystkie Twoje samochody są zarejestrowane w jednej gminie, wypełnij jeden blok. A jeśli w różnych, ale wszystkie te kody znajdują się w dziale jednej Federalnej Służby Podatkowej, to kilka.

W linia 021 przelać kwotę z wiersza 250 ust. 2.

W linie 023-027 wskazać zaliczki, jakie były naliczone za pierwszy, drugi i trzeci kwartał. Przypomnijmy, że w 2015 roku zaliczki na drogie samochody trzeba było skalkulować z uwzględnieniem czynników rosnących.

Przykład wypełnienia deklaracji podatku transportowego za 2015 rok. Sekcja 1

• Przykład wypełnienia deklaracji podatku transportowego za 2015 rok (do pobrania w Excelu)
• Formularz deklaracji podatku transportowego (pobierz w Excelu)

Gdzie złożyć zeznanie podatkowe za 2015 rok

Zgłoszenie należy złożyć do Federalnej Służby Podatkowej spółki dominującej lub odrębny podział- w zależności od tego, gdzie samochód jest zarejestrowany.

Jeśli firma zmieniła adres i inspekcję w ciągu roku, należy sprawdzić adres w PTS. Jeśli adres w PTS się nie zmienił, lepiej wyjaśnić informacje podczas poprzedniej kontroli. Jeśli karta podatkowa transportowa tam pozostanie, będziesz musiał wysłać deklarację do starego inspektoratu. Jeżeli nie, wówczas oświadczenie należy poddać nowej kontroli. Powinieneś jednak sprawdzić u inspektorów, czy otrzymali kartę od starej Federalnej Służby Podatkowej, czy OKTMO się zmieniło itp.