Organizacje i przedsiębiorcy są zobowiązani do złożenia zaświadczenia do Federalnej Służby Podatkowej w formularzu 2-NDFL. Dokument ten zawiera informacje o dochodach uzyskiwanych przez pracowników oraz o pobranym podatku. W tym artykule zastanowimy się, jakie są terminy złożenia standardowego zeznania na podatek dochodowy od osób fizycznych oraz co zrobić w przypadku likwidacji przedsiębiorstwa lub indywidualnego przedsiębiorcy.

Znaki wskazane w 2-NDFL

Ogólnie rzecz biorąc, proces wypełniania dokumentacji jest dość prosty, jednak czasami podatnicy mają pytania związane z terminami złożenia 2-NDFL, które bezpośrednio zależą od atrybutu określonego w wypełnionym formularzu. Oznaczenie to jest niezbędne w celu ustalenia terminu przekazania sprawozdań organowi podatkowemu.

Istnieją dwa rodzaje atrybutów wskazane w certyfikacie w formie 2-NDFL:

• „1” – zaznacza się w przypadku, gdy pracodawca odprowadza wszystkie składki na rzecz zatrudnionego pracownika, a także osoby, które uzyskały dochód w 2016 r.;
• „2” – odnotowuje się w zaświadczeniach w przypadku, gdy pracodawca nie może z przyczyn od niego niezależnych potrącić podatek od pracownika lub innej osoby indywidualny.

Uzyskaj 267 lekcji wideo na 1C za darmo:

Niektórzy pracodawcy zaniedbują ten wymóg i nie wskazują wymaganego atrybutu w raporcie na formularzu 2-NDFL. W rezultacie prowadzi to do niedotrzymania terminów sprawozdawczych. Z tego powodu należy najpierw ustalić znak certyfikatu i na jego podstawie określić termin składania raportów:

Kiedy zgłosić

Rozważmy szczegółowo, jakie daty są przewidziane na złożenie 2-NDFL, biorąc pod uwagę powyższe cechy w 2017 r. Aby uzyskać pełniejszy obraz, utwórzmy tabelę prezentującą raport 2-NDFL za rok:

Tego typu sprawozdanie pracodawca dostarcza za rok, więc wypełnianie i sporządzanie zaświadczeń za I, II, III, IV kwartał jest błędem.

Pewne niuanse powstają w przypadku reorganizacji lub likwidacji spółki przed upływem terminu sprawozdawczego. Zaświadczenie w formie 2-NDFL składa się za okres od początku roku do dnia likwidacji lub reorganizacji, nie później jednak niż w terminie 5 dni od dnia zakończenia działalności spółki.

Odpowiedzialność za niezłożenie 2-NDFL w 2017 roku

Od początku 2017 roku weszły w życie zmiany, które dotknęły spółki posiadające wyodrębnione oddziały. Teraz są zobowiązani do składania raportów do wydziału organu podatkowego, w którym zarejestrowano oddział, to znaczy nie będzie już możliwe złożenie zaświadczenia 2-NDFL w lokalizacji głównej organizacji.

Zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej na pracodawcę mogą zostać nałożone kary w wysokości 200 rubli. za każde nieprzedłożone świadectwo. Gdy opóźniona dostawa zgłoszenia, inspektor podatkowy może wystąpić do sądu o nałożenie sankcji administracyjnych na osoby odpowiedzialne za złożenie dokumentu. Kary mogą być następujące:

• 100-300 rubli. - dla klientów indywidualnych;
• 300-500 rubli. - dla urzędników.

Jeśli w 2-NDFL zostaną podane fałszywe informacje, na agenta podatkowego zostanie nałożona grzywna w wysokości 500 rubli. za każdy dokument zawierający błąd.

Jeżeli pracodawca samodzielnie zidentyfikuje literówkę lub błąd i przedłoży zaświadczenie korygujące, kara nie zostanie naliczona. W takim przypadku konieczne jest złożenie raportu korygującego zanim inspektor podatkowy wykryje literówkę lub błąd.

Od 2016 roku na podatnikach podatku dochodowego od osób fizycznych ciąży dodatkowy obowiązek: sporządzania i składania kwartalnych rozliczeń formularz 6-NDFL. Jednakże wprowadzenie Nowa forma nie znosi obowiązku sporządzania rocznych zaświadczeń w formie 2-NDFL. Formularze te mają różne cele. Obliczenia 6-NDFL są sporządzane dla organizacji jako całości, a certyfikat 2-NDFL ma charakter indywidualny: należy go wypełnić dla każdej osoby, która uzyskała dochód, dla którego organizacja jest uznawana za agenta podatkowego.

Gdzie to zabrać

Zaświadczenia w formularzu 2-NDFL należy złożyć w inspekcjach podatkowych w miejscu rejestracji agentów podatkowych (art. 230 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Z reguły organizacje składają takie zaświadczenia do inspektoratu, gdzie są zarejestrowane w swojej lokalizacji, a przedsiębiorcy – w miejscu zamieszkania. Wynika to z ustępu 1 artykułu 83 i artykułu 11 Kod podatkowy RF. Jednak w zależności od statusu organizacji (przedsiębiorcy) i źródła dochodów, procedura składania zaświadczeń 2-NDFL może być inna. Poniższa tabela pomoże Ci nawigować we wszystkich sytuacjach:

Jeżeli do chwili złożenia zaświadczeń o dochodach zapłaconych odrębny podział, oddział ten został zamknięty (likwidowany), należy złożyć zaświadczenia w urzędzie skarbowym właściwym dla siedziby organizacji macierzystej (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 7 lutego 2012 r. nr ED-4-3/1838).

Sytuacja: Czy muszę przesłać zaświadczenie na Formularzu 2-NDFL do urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania pracownika? Pracownik jest zarejestrowany w innym podmiocie Federacji Rosyjskiej.

Nie, nie ma potrzeby.

Organizacje wypłacające świadczenia pracownikom są uznawane za agentów podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Wynika to z art. 226 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Agenci podatkowi mają obowiązek przekazywać inspektoratowi informacje o uzyskanych dochodach i potrąconym od nich podatku. Musisz jednak zgłosić i zapłacić podatek do inspektoratu, w którym organizacja jest zarejestrowana. Wymóg ten jest określony w art. 230 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie przepisy podatkowe nie nakładają na agentów obowiązku zgłaszania miejsca zamieszkania pracownika.

Kiedy to wziąć

Zgodnie z ogólną zasadą organizacji i indywidualni przedsiębiorcy musi złożyć w urzędzie skarbowym zaświadczenia 2-NDFL nie później niż 1 kwietnia roku następującego po roku sprawozdawczym. Jeżeli w połowie roku organizacja ulegnie likwidacji lub reorganizacji, wówczas zaświadczenie takie należy przedstawić za okres od początku roku okres podatkowy przed datą likwidacji lub reorganizacji (art. 55 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 października 2011 r. nr ED-4-3/17827).

Z główna zasada jest wyjątek. Dotyczy osób uznanych za agentów podatkowych zgodnie z art. 226 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Podczas przeprowadzania transakcji papierami wartościowymi i instrumentami finansowymi transakcji futures, a także podczas dokonywania płatności papiery wartościowe Emitenci rosyjscy, osoby te są również zobowiązane do składania organom podatkowym informacji o dochodach, ich odbiorcach oraz o kwotach naliczonego, pobranego i przekazanego podatku dochodowego od osób fizycznych. Jednak do przesyłania informacji te agentów podatkowych Nie używają zaświadczeń 2-NDFL, lecz formularzy raportowania podatku dochodowego. A informację taką trzeba przekazywać nie raz w roku, ale w terminach przewidzianych dla składania zeznań w podatku dochodowym. Oznacza to, że nie później niż 28 dnia miesiąca następującego po upływie okresu sprawozdawczego (podatkowego).

Wynika to z przepisów ust. 2 i 4 art. 230, art. 289 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Odpowiedzialność

Jeśli nie złożysz zaświadczenia w terminie na formularzu 2-NDFL, inspektorat może nałożyć na ciebie karę zgodnie z art. 126 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Kara wynosi 200 rubli. za każdy niezłożony w terminie dokument.

Ponadto za niezłożenie lub nieterminowe złożenie zaświadczenia 2-NDFL na żądanie organu podatkowego sąd może nałożyć odpowiedzialność administracyjną w postaci kary pieniężnej w wysokości:

• dla obywateli - od 100 do 300 rubli;

• dla urzędników - od 300 do 500 rubli.

Taka odpowiedzialność dotyczy urzędników organizacji, na przykład jej szefa (art. 15 ust. 6 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej).

Ważny: Od 1 stycznia 2016 roku wprowadzono nowy rodzaj odpowiedzialności agentów podatkowych – karę pieniężną za podanie nieprawdziwych informacji w składanych dokumentach. Dlatego też, jeśli inspektorat znajdzie błędy w otrzymanych formularzach 2-NDFL, może nałożyć karę na agenta podatkowego. Kara wyniesie 500 rubli. za każdy dokument zawierający nieścisłości.

Kary nie będzie, jeśli fiskus sam wykryje błąd i niezwłocznie (zanim kontrola wykryje błąd) wyjaśni informację. Nowa odpowiedzialność będzie dotyczyć także formularzy 2-NDFL składanych przez organizacje za rok 2015. Procedura ta jest przewidziana w art. 126 ust. 1 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Sposoby składania zaświadczeń

Od 2016 r. urzędnicy skarbowi mogą składać informacje o dochodach za pomocą formularza 2-NDFL:

• bezpośrednio do urzędu skarbowego za pośrednictwem przedstawiciela organizacji w formie papierowej. W przypadku tej opcji informację uważa się za przekazaną w dniu jej przekazania;

• pocztą z opisem w załączniku. W takim przypadku informację uważa się za złożoną z datą jej przesłania drogą pocztową;

• w formie elektronicznej za pośrednictwem kanałów telekomunikacyjnych. W takim przypadku informację uważa się za złożoną z datą jej przesłania, odnotowaną w potwierdzeniu podmiotu obsługującego dokumenty elektroniczne lub urzędu skarbowego.

Jest to określone w art. 230 ust. 7 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ust. 3-4 Procedury zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 16 września 2011 r. Nr ММВ-7-3 /576.

Tym samym od 1 stycznia 2016 r. urzędnicy skarbowi mają już tylko dwie możliwości złożenia zaświadczeń w formularzu 2-NDFL: w formie papierowej lub za pośrednictwem kanałów telekomunikacyjnych. Możliwość przekazywania informacji w formie plików na nośnikach elektronicznych (dyski, dyski flash itp.) jest wyłączona z Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Procedura ta dotyczy również sposobu prezentacji informacji za rok 2015.

Transfer certyfikatów poprzez TKS

Od 1 stycznia 2016 r. wszyscy agenci podatkowi mają obowiązek składania zaświadczeń 2-NDFL w ramach TKS, jeśli zatrudniają co najmniej 25 pracowników. Dotyczy to również informacji, które organizacje będą składać za rok 2015 (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 5 listopada 2015 r. nr BS-4-11/19263).

Informacje o dochodach możesz przekazywać do inspektoratu drogą telekomunikacyjną za pośrednictwem operatora elektronicznego obiegu dokumentów. Skorzystanie z tej możliwości przekazania informacji jest dopuszczalne w przypadku, gdy agent podatkowy:

1) posiada certyfikowane środki ochrony informacji kryptograficznej kompatybilne ze środkami kontroli skarbowej;

2) posiada zdolność do:

• generować informacje zgodnie z zatwierdzonym formatem elektronicznym;

• zapewnić szyfrowanie i deszyfrowanie informacji za pomocą narzędzi szyfrujących;

• generuj wzmocniony kwalifikowany podpis elektroniczny przy wysyłaniu i weryfikuj go podczas otrzymywania informacji.

Przesyłając informacje za pośrednictwem TCS, nie ma konieczności powielania ich na nośnikach papierowych lub elektronicznych.

Liczba informacji zgrupowanych w jednym pliku nie powinna przekraczać 3000. Jeżeli liczba informacji przekroczy tę wartość, należy wygenerować kilka plików. W takim przypadku każdy plik musi zawierać informacje o tej samej kombinacji szczegółów: INN i KPP agenta podatkowego, OKTMO, rok sprawozdawczy, atrybut podawanej informacji.

Po przesłaniu przez agenta podatkowego zaświadczeń w formularzu 2-NDFL urząd skarbowy:

• następnego dnia potwierdzi termin otrzymania dokumentów elektronicznych odpowiednim zawiadomieniem;

• w terminie 10 dni prześle akta zawierające rejestr informacji o dochodach oraz protokół odbioru informacji o dochodach.

Za przesłaną informację uważa się informację, która przeszła kontrolę formatu i jest rejestrowana w Rejestrze prowadzonym przez urząd skarbowy.

Jest to określone w paragrafach 20-30 Procedury zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 16 września 2011 r. Nr ММВ-7-3/576.

Certyfikaty na papierze

Od 1 stycznia 2016 r. Formularze 2-NDFL w wersji papierowej można składać tylko wtedy, gdy w ciągu roku liczba obywateli, którzy uzyskali dochód od agenta podatkowego, jest mniejsza niż 25 osób (art. 230 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacja Rosyjska). Ograniczenie to dotyczy również informacji składanych przez agentów podatkowych za rok 2015 (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 5 listopada 2015 roku nr BS-4-11/19263).

W takim przypadku do zaświadczeń należy dołączyć rejestr informacji o dochodach w dwóch egzemplarzach, z których jeden pozostanie w inspektoracie.

Po kontroli pracownik inspektoratu i agent podatkowy sporządzają protokół otrzymania informacji o dochodach w dwóch egzemplarzach, z których jeden jest wręczany przedstawicielowi organizacji osobiście (lub wysyłany pocztą w ciągu 10 dni roboczych), oraz drugi pozostaje do sprawdzenia.

Jest to określone w paragrafach 15-19 Procedury zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 16 września 2011 r. Nr ММВ-7-3/576.

Przesyłanie zaświadczeń pocztą

Jeżeli zaświadczenie 2-NDFL zostało przesłane pocztą, za datę wysłania uważa się datę jego złożenia w urzędzie skarbowym. Wraz z zaświadczeniem należy przedłożyć inwentaryzację inwestycji. Procedurę tę przewiduje rozporządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 16 września 2011 r. Nr ММВ-7-3/576.

Wypełnij listę załączników w dwóch egzemplarzach i poproś pracownika poczty o umieszczenie stempla na każdym egzemplarzu. Jedną z nich umieść w przesyłce, drugą zachowaj dla siebie.

Określ datę przesłania zaświadczenia stemplem pocztowym. Informacje uważa się za przekazane w terminie, jeżeli zostaną przesłane przed upływem 24 godzin od ostatniego dnia wyznaczonego na ich złożenie (klauzula 8, art. 6 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Wydawanie zaświadczeń podatnikom

Oprócz inspekcji podatkowej, agenci podatkowi są zobowiązani do wydawania podatnikom na ich wniosek zaświadczeń w formie 2-NDFL (art. 230 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Takie certyfikaty są potrzebne w szczególności, gdy pracownik w ciągu roku przenosi się z jednej organizacji do drugiej. Zapewniając pracownika standardowe ulgi podatkowe dział księgowości w nowym miejscu pracy ma obowiązek uwzględnić wysokość dochodu, jaki uzyskał w poprzednim miejscu pracy. Wysokość dochodu musi być potwierdzona zaświadczeniem w formie 2-NDFL.

Sytuacja: Czy organizacja jest zobowiązana do wydania pracownikowi zaświadczenia w formie 2-NDFL, jeżeli w okresie rozliczeniowym nie osiągnął on dochodu podlegającego opodatkowaniu, od którego naliczono i potrącono podatek dochodowy od osób fizycznych?

Nie, nie muszę.

Organizacja nie jest zobowiązana do wydawania zaświadczeń na formularzu 2-NDFL pracownikom, jeśli nie uzyskali oni dochodu w okresie rozliczeniowym (w ciągu roku). Taka sytuacja ma miejsce np. wtedy, gdy pracownica przebywa na urlopie macierzyńskim do 1,5 roku. W odniesieniu do takich pracowników organizacja nie jest uznawana za agenta podatkowego (226 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). A certyfikaty w formie 2-NDFL muszą być wydawane przez agentów podatkowych (klauzula 3 art. 230 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W tej sytuacji na wniosek pracownika organizacja może:

• wydać mu zaświadczenie potwierdzające, że w okresie rozliczeniowym organizacja nie wypłaciła mu dochodu podlegającego opodatkowaniu;

• wydać zaświadczenie w formularzu 2-NDFL z myślnikami w sekcjach 3 i 4 oraz w odpowiednich kolumnach sekcji 5.

Sytuacja: czy organizacja może wydać krewnym pracownika zaświadczenie o jego dochodach w formularzu 2-NDFL?

Tak, może.

Agenci podatkowi na wniosek pracowników są zobowiązani do wydania im zaświadczeń w formularzu 2-NDFL (art. 230 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli pracownik nie ma możliwości uzyskania takiego zaświadczenia osobiście, jako podatnik ma prawo powierzyć to swojemu upoważnionemu lub prawnemu przedstawicielowi, w tym osobie bliskiej (art. 26 klauzula 1 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska).

Podstawą wydania zaświadczenia osobie bliskiej jest: upoważniony przedstawiciel (na przykład małżonek, brat, siostra) to wniosek pracownika i poświadczone notarialnie pełnomocnictwo w imieniu krewnego (ust. 2 ust. 3, art. 29 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, art. 185 Kodeksu cywilnego Kodeks Federacji Rosyjskiej).

Przedstawiciel prawny pracownik może ubiegać się o zaświadczenie bez pełnomocnictwa (klauzula 2 art. 27 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, klauzula 1 art. 26, klauzula 2 art. 28 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Do wydania zaświadczenie w formie 2-NDFL w tym przypadku wystarczy wniosek pracownika.

Jak zmienił się formularz 2-NDFL po aktualizacji?

Począwszy od raportu za 2018 r. 2-NDFL sporządzane jest na nowym formularzu. A raczej w dwóch formach:

• Pierwszy – obecnie nazywany 2-NDFL – służy do składania wniosków do Federalnej Służby Podatkowej.

Ma nową strukturę: składa się z pewnego rodzaju Strona tytułowa, trzy sekcje i jedna aplikacja. Na samym początku dokumentu podana jest informacja o agentu podatkowym, w ust. 1 – informacja o osobie, dla której wypełniane jest zaświadczenie, w ust. 2 – informacja o łącznej wysokości dochodów, podstawie opodatkowania i podatek dochodowy od osób fizycznych, w dziale 3 - odliczenia dokonywane przez agenta: zwykłe, społeczne i majątkowe, a w załączniku zestawienie dochodów i odliczeń w poszczególnych miesiącach.

• Drugi formularz, który wydasz pracownikowi od 01.01.2019 r., nazywa się po prostu „Zaświadczeniem o dochodach i kwotach podatku osoby fizycznej” (bez zwykłego „2-NDFL”). Prawie całkowicie powtarza poprzednią formę (z zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej z dnia 30 października 2015 r. nr ММВ-7-11/485@).

Co jeszcze zmieniło się w procedurze wypełniania 2-NDFL od 2019 roku, zobacz materiał „Zatwierdzono nowy formularz 2-NDFL!” .

Wzór zaświadczenia 2-NDFL dla urzędu skarbowego sporządzonego na nowym formularzu można zobaczyć na naszej stronie internetowej.

Procedura i terminy składania 2-NDFL w 2019 r

Terminy składania 2-NDFL w roku 2019 nie ulegają zmianie. Jest ich jeszcze dwóch:

• nie później niż 1 marca (art. 226 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) należy złożyć zaświadczenia dla osób, od których dochodów agent podatkowy nie był w stanie potrącić podatku;
• nie później niż 1 kwietnia (art. 230 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) zaświadczenia składa się osobom, od których podatek dochodowy został potrącony i wpłacony do budżetu.

W 2019 roku oba te dni są dniami roboczymi, zatem nie będzie możliwości przeniesienia dat pokrywających się z dniem wolnym od pracy (klauzula 7, art. 6 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Procedura przekazywania informacji nie uległa zmianie. Nadal możliwe jest złożenie ich do Federalnej Służby Podatkowej w formie papierowej (jeśli liczba osób, o których agent raportuje, nie przekracza 24) oraz za pośrednictwem TKS. Złożenie wniosku w formie papierowej możliwe jest osobiście, za pośrednictwem przedstawiciela lub drogą pocztową.

Wyniki

Na potrzeby raportu za rok 2018 zasadniczo zaktualizowano formularz certyfikatu 2-NDFL. Nie ma jednak nic nowego w harmonogramie i procedurze składania certyfikatów.

Działalności przedsiębiorczej towarzyszy interakcja z agencjami rządowymi. Tego typu działalność jest stale monitorowana przez państwo, aby zapewnić przejrzystość funkcjonowania obiektu, jego legalność, a także zapobiec próbom unikania przez przedsiębiorców przewidzianych przepisami prawa wpłat do budżetu państwa. Procesowi kontroli przez państwo towarzyszy składanie sprawozdań. Termin złożenia 2-NDFL za rok 2016 omówimy w tym artykule.

Formularz 2-NDFL można pobrać pod adresem.

Termin złożenia 2-NDFL dla osób prawnych i przedsiębiorców indywidualnych upływa 1 kwietnia roku następującego po roku sprawozdawczym. Termin ten musi zostać dotrzymany, za niedopełnienie tego warunku organy podatkowe mogą nałożyć na przedsiębiorstwo składające raport karę w wysokości od 200 do 500 rubli. Błędnie wprowadzone dane mogą skutkować także karą grzywny w wysokości 200 rubli.

Termin złożenia 2-NDFL za rok 2016 upływa 3 kwietnia 2017 r z uwagi na fakt, że pierwszy dzień przypada w sobotę, co oznacza przesunięcie ostatecznego terminu sprawozdawczego zgodnie z ogólnymi zasadami transferu.

Należy wziąć pod uwagę, że będąc agentem podatkowym, prywatnym przedsiębiorcą lub podmiot mają obowiązek zgłosić się do państwa w tej formie, jednak nie zawsze agent podatkowy ma możliwość pobrania kwoty podatku od osoby fizycznej. Obowiązkowe jest również zgłaszanie takich płatności, jednak w przypadku kwot podatku nie potrąconego termin złożenia 2-NDFL za 2016 r. upływa 1 marca 2017 r., zanim agent podatkowy będzie zobowiązany poinformować osobę fizyczną o konieczności zapłaty kwotę podatku dla państwa.

Co to jest 2-NDFL?

2-NDFL to zaświadczenie stwierdzające, jaki jest dochód danej osoby z wykonywanej przez nią pracy oraz jaki procent tego dochodu odprowadzany jest do skarbu państwa, co stanowi łączny wyraz tego procentu. Warto zauważyć, że w tym dokumencie sprawozdawczym wyraża się absolutnie wszystkie dochody osoby fizycznej, od których potrąca się podatek dochodowy od osób fizycznych, w tym m.in. świadczenia chorobowe, wynagrodzenia, premie itp. wpływy finansowe.

Przykład wypełnienia widać na obrazku:

2-NDFL można uznać za dokument sprawozdawczy, który agenci podatkowi składają organom podatkowym w celu sprawdzenia wymaganych kwot wkładu do budżetu z kwotami faktycznie wniesionymi przez osobę fizyczną. Formularz ten jest obowiązkowym dokumentem sprawozdawczym dla każdego pracodawcy zatrudniającego personel.

Certyfikat 2-NDFL może być wymagany przez samego pracownika firmy, jeśli konieczne jest przeprowadzanie transakcji wymagających udokumentowania sytuacji finansowej danej osoby. Do takich operacji należą:

• Zaciągnięcie pożyczki w banku lub zaciągnięcie kredytu hipotecznego.
• Rejestracja postępowań w sprawie opieki lub alimentów.
• Dowód sytuacji finansowej w sądzie lub podczas rejestracji w centrum zatrudnienia, a także przy innych transakcjach.

Jeżeli pracownik żąda zaświadczenia, pracodawca ma obowiązek je dostarczyć w terminie trzech dni od dnia otrzymania i zarejestrowania wniosku pracownika o wydanie zaświadczenia w formie pisemnej.

Więcej na temat podatku dochodowego od osób fizycznych możesz zobaczyć w tym filmie:

Gdzie i kiedy złożyć zaświadczenie

Jeżeli za dokument sprawozdawczy uznaje się 2-NDFL, oznacza to, że dotyczy konkretnego okresu sprawozdawczego. Certyfikat składany jest raz w roku.

Należy go złożyć organizacjom w miejscu rejestracji działalności gospodarczej, przedsiębiorcom prywatnym - w miejscu przynależności do Federalnej Służby Podatkowej na podstawie rejestracji, a jeśli dokonują płatności samodzielnie - w miejscu prowadzenia działalności . W przypadku, gdy pracownicy odrębnego oddziału otrzymują dochody z centrali, zaświadczenia składa się dokładnie w miejscu jego rejestracji.

Niektóre niuanse wypełniania 2-NDFL

2-NDFL ma formę określoną przez prawo. Wypełnienie powinno uwzględniać innowacje 2017 roku.

Prawo do wygenerowania dokumentu w formie papierowej mają wyłącznie organizacje i przedsiębiorcy, których personel składa się z maksymalnie dziesięciu osób, w przeciwnym razie przygotowanie odbywa się drogą elektroniczną i jest przekazywane organom podatkowym za pomocą TCS.

Zmieniły się niektóre kody dochodów, o czym również musisz wiedzieć. Jeśli więc pracownikowi wypłacono premię za wyniki o charakterze produkcyjnym, wówczas zastosowany kod to 2002, jeśli z funduszy celowych firmy lub z zysku netto, to 2003.

Zatem 2-NDFL jest formą dokumentu sprawozdawczego dostarczanego corocznie przez pracodawcę i zawiera informacje o dochodach każdego pracownika pracującego w tym podmiocie gospodarczym, a także o kwocie podatków, które osoba ta wpłaciła do budżetu.

UWAGA: Stawka podatku dochodowego w 2018 roku pozostała na niezmienionym poziomie: 13%.

Poniżej przedstawiamy wszystkie innowacje dotyczące podatku dochodowego, które księgowy musi uwzględnić w swojej pracy w 2018 roku.

• z dnia 10 lutego 2018 r. wg Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 30 października 2015 r. nr ММВ-7-11/485@ i najnowsze zmiany z Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 17 stycznia 2018 r. nr ММВ-7-11/19@. Więcej szczegółów na temat nowej formy 2-NDFL zostanie omówione w dalszej części tego artykułu.
• Nowa forma świadectwa 3-NDFL od 19 lutego 2018 r. wg Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 24 grudnia 2014 r. nr ММВ-7-11/671@ i najnowsze zmiany z Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 25 października 2017 r. N ММВ-7-11/822@.
• z dnia 26 marca 2018 r. wg Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 października 2015 r. nr ММВ-7-11/450@ i najnowsze zmiany z Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 17 stycznia 2018 r. nr ММВ-7-11/18@.
• Zapłata podatku dochodowego od wygranych na loterii powyżej 4000 RUB. (Klauzula 28, art. 217 kodeksu podatkowego). Jeśli wygrane są mniejsze niż określony limit, nie musisz płacić podatku dochodowego od osób fizycznych.
• Jeśli wygrana na loterii przekroczy 15 000 rubli - podatek dochodowy posiadanych przez organizatora loterii. Przy wygranej od 4 000 do 15 000 rubli podatek dochodowy od osób fizycznych płaci indywidualny odbiorca wygranej.
• Odszkodowania wypłacane akcjonariuszom w przypadku upadłości spółki deweloperskiej ze specjalnego funduszu nie podlegają podatkowi dochodowemu (klauzula 71, art. 217 Ordynacji podatkowej).
• Organizacja następcza jest zobowiązana do złożenia raportów na Formularzu 2-NDFL na koniec roku, jeżeli spółka zlikwidowana w wyniku reorganizacji nie złożyła takich raportów. Formularz 6-NDFL składa się zarówno za kwartał, jak i za rok (klauzula 5 art. 230 kodeksu podatkowego).
• Zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych od świadczeń majątkowych wynikających z umowy pożyczki odbywa się w następujących sytuacjach:
• umowa pożyczki zawierana jest pomiędzy pracownikiem a pracodawcą;
• umowa pożyczki została zawarta pomiędzy podmiotami powiązanymi;
• oszczędzanie na odsetkach jest w rzeczywistości pomocą finansową;
• Oszczędność na odsetkach wynika z wypełnienia zobowiązania wzajemnego, np. w ramach zapłaty za pracę firma udzieliła indywidualnemu kontrahentowi nieoprocentowanej pożyczki (podpunkt 1 ust. 1 art. 212 Ordynacji podatkowej).

Nowa forma certyfikatu 2-NDFL 2018

Pobierz nowy formularz certyfikatu 2-NDFL w formacie Excel

Kody dochodów i odliczeń dla nowego formularza 2-NDFL 2018

Wszystkie aktualne kody dochodów i odliczeń dla certyfikatów 2-NDFL można znaleźć w naszym artykule

Terminy składania nowego formularza 2-NDFL 2018

Zaświadczenia 2-NDFL dzielą się na dwa rodzaje w zależności od tego, czy pracodawca potrącał podatek od wypłacanego dochodu, czy też nie. Terminy złożenia do Federalnej Służby Podatkowej są różne w przypadku obu rodzajów zaświadczeń.

Certyfikat 2-NDFL na rok 2017 ze znakiem 1.

Zaświadczenie składa się w przypadku, gdy pracodawca potrącił podatek dochodowy od kwot wypłaconych pracownikowi. Termin złożenia 2-NDFL ze znakiem 1 upływa nie później niż 1 kwietnia roku następującego po roku sprawozdawczym.

W bieżącym roku 2018 podatek dochodowy od 2 osób ze znakiem 1, tj. w przypadku podatku u źródła złożyć nie później niż 04.02.2018r.

Certyfikat 2-NDFL na rok 2017 ze znakiem 2.

Zaświadczenie składa się w sytuacji, gdy pracodawca nie pobiera podatku dochodowego z kilku powodów: przy płaceniu dochodu w naturze, przy uzyskiwaniu dochodów w postaci korzyści majątkowych oraz w przypadku darowizn na rzecz osób trzecich. Termin złożenia 2-NDFL ze znakiem 2 upływa nie później niż 1 marca roku następującego po roku sprawozdawczym.

W bieżącym roku 2018 podatek dochodowy od 2 osób ze znakiem 2, tj. w przypadku braku potrącenia podatku należy złożyć nie później niż 03.01.2018r.

Czy można złożyć formularz 2-NDFL bez NIP pracownika?

W zaświadczeniu 2-NDFL starego i nowego formatu znajduje się pole „NIP w Federacji Rosyjskiej”, które wskazuje numer identyfikacyjny indywidualnego podatnika, potwierdzający rejestrację tej osoby w organie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Zasady formatu i logicznej kontroli zaświadczeń 2-NDFL ustalone przez Federalną Służbę Podatkową działają w następujący sposób: pole „NIP w Federacji Rosyjskiej” jest zaznaczone, jeśli w polu „Obywatelstwo (kod kraju)” podano kod 643. Jeśli nie podano NIP pracownika, wówczas protokół odbioru informacji będzie zawierał komunikat: „Uwaga. NIP obywatela Rosji nie został wpisany.”

Pamiętamy, że ostrzeżenie to tylko ostrzeżenie i jeśli w protokole odbioru informacji nie będzie widać żadnych przesłanek wskazujących na inne błędy, złożone zaświadczenie 2-NDFL zostanie przyjęte przez fiskusa. Zostało to potwierdzone przez Federalną Służbę Podatkową Rosji w pismo z dnia 09.06.2017 nr BS-4-11/17753@.

Jeśli jednak wskazany zostanie nieprawidłowy numer NIP, nie można uniknąć kary w wysokości 500 rubli za każdy certyfikat 2-NDFL.

WNIOSEK: nie znamy NIP pracownika lub wątpimy w jego poprawność - lepiej sprawdzić na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej Rosji.

Kary za niezłożenie nowego formularza 2-NDFL 2018

Kary organów podatkowych dotyczące formularza 2-NDFL są możliwe w następujących przypadkach:

• naruszenie terminów na złożenie sprawozdania – nałożone grzywna w wysokości 200 rubli dla każdego certyfikatu;
• błędy i nieścisłości w raporcie, np. podanie fałszywych informacji o dochodach pracownika lub błąd w NIP, mimo że NIP pracowników może w ogóle nie być wskazany w zaświadczeniu – jest narzucany grzywna w wysokości 500 rubli za każde błędne zgłoszenie.