Pracodawca wypłaca pracownikom część rent inwalidzkich, a także z tytułu macierzyństwa fundusze własne, która Fundacja ubezpieczenie społeczne następnie zwraca kwotę przekraczającą naliczoną kwotę Składki ubezpieczeniowe. Pieniądze wracają na rachunek bankowy płatnika, a zwrot taki należy uwzględnić przy wypełnianiu kalkulacji składek ubezpieczeniowych. Przyjrzyjmy się, jak odzwierciedlić odszkodowanie z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych w RDN. Co zrobić, jeśli świadczenia zostały wypłacone w 2018 r., a odszkodowanie przyszło w 2019 r.? Czy to normalne bilans i RSV nie są zbieżne? Odpowiemy na te pytania, aby wypełnienie RDN przy otrzymywaniu odszkodowania z FUS 2019 nie nastręczało problemów.

Jak wykazać odszkodowanie z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych w RSV

Począwszy od 2017 r. przy wypełnianiu DAM stosuje się formularz i procedurę zatwierdzone zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 października 2016 r. nr ММВ-7-11/551@.

Zamówienie wypełnienie RSV 2019 (odszkodowanie z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych) stwierdza, że ​​kwoty składek na ubezpieczenie VNiM (ubezpieczenie z tytułu czasowej niezdolności do pracy oraz z tytułu macierzyństwa) znajdują odzwierciedlenie w załączniku nr 2 do działu 1 Kalkulacji.

Zgodnie z klauzulą ​​11.14 Procedury, w wierszu 080 Załącznika nr 2 należy wskazać kwotę świadczenia z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych w kolumnie odpowiadającej miesiącowi faktycznego odszkodowania.

Jeżeli zatem Fundusz zwrócił pracodawcy wydatki na wypłatę świadczeń w maju 2019 r., to powinno to zostać odzwierciedlone w wierszu 080 w kolumnie za drugi miesiąc II kwartału. Opiszemy szczegółowo, jak to zrobić na przykładzie.

W ostatnim wierszu 090 dodatku 2 należy wskazać kwotę obliczoną przy użyciu następującego wzoru:

Odzwierciedla to różnicę pomiędzy naliczonymi składkami a wydatkami na wypłatę świadczeń powiększoną o kwotę odszkodowania z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych za okres sprawozdawczy.

Obliczenie różnicy może dać liczbę ujemną lub dodatnią.

W kalkulacji nie ma potrzeby podawania kwoty ze znakiem minus na początku! Wskazana jest tylko różnica i należy wykazać, czy jest ona ujemna, czy dodatnia, używając cyfr 1 lub 2 wpisanych w kolumnach „znak”:

• 1 - składki są wyższe niż koszt płatności ubezpieczeniowe pracownicy;
• 2 - koszt płatności ubezpieczeniowych jest większy niż naliczone składki.

Jeśli więc otrzymasz wartość ujemną, wpisz cyfrę 2 w kolumnie „znak”. Będzie to oznaczać, że kwota przekazywanych przez Ciebie świadczeń jest większa niż wysokość składek ubezpieczeniowych.

Należy pamiętać, że na koniec okresu sprawozdawczego wynikiem będzie albo kwota należna do budżetu (dodatnia), albo zwrot z budżetu (ujemna). Zostaną one oznaczone odpowiednio atrybutami „1” i „2”. W takim przypadku nie można jednocześnie wypełnić linii obliczeniowych:

• 110 i 120;
• 111 i 121;
• 112 i 122;
• 113 i 128.

Po otrzymaniu kwoty do zapłaty wypełnij wiersz 110, a w przypadku zwrotu pieniędzy wypełnij wiersz 120 i tak dalej.

Jeżeli dane w RDN różnią się od danych księgowych

Odzwierciedlając zwrot wydatków przez Fundusz Ubezpieczeń Społecznych przy wypełnianiu RDN, księgowi zauważają rozbieżność w wysokości składek ubezpieczeniowych wskazanych w wierszu 090 kalkulacji z danymi księgowymi. Ta rozbieżność budzi wątpliwości i logiczne pytanie: czy formularz jest wypełniony prawidłowo? Przykładowo ZUS faktycznie zwrócił firmie wydatki, ale po wypełnieniu kalkulacji okazuje się, że firma jest winna Funduszowi większą kwotę, niż faktycznie miała. Pieniądze, które Fundusz już zwrócił, doliczane są do składek naliczonych za dany okres.

Właściwie nie ma w tym żadnego błędu. I musisz wypełnić obliczenia dokładnie tak, jak wskazano w Procedurze.

Pomimo tego, że w ostatnim wierszu 110 sekcji 1, a także w wierszu 090 załącznika 2 zostanie wskazana duża kwota, do Funduszu trzeba będzie wpłacić jedynie kwotę samych składek.

Po przesłaniu wszystkich informacji na kartę rozliczenia budżetu fiskus sprawdzi, które kwoty stanowią zaległości, a które nadpłaty. Natomiast pieniądze zwrócone ubezpieczającemu przez Fundusz zostaną wskazane jako nadpłata. Nie będziesz mieć żadnych długów wobec Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.

Jeżeli uwzględniono wydatki na wypłatę świadczeń w roku ubiegłym, a odszkodowanie otrzymano w roku bieżącym

W tym przypadku również przestrzegana jest kolejność napełniania i stosowana jest powyższa formuła. Niezależnie od tego, za jaki okres ZUS zwraca koszty, za poprzedni kwartał czy za poprzedni rok, należy to uwzględnić w kalkulacji bezpośrednio w miesiącu otrzymania.

Stwierdzono to w piśmie wyjaśniającym Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 09.04.2018 nr BS-4-11/6753@.

Ponadto taki wniosek można wyciągnąć z norm Rozdział 34 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, która od stycznia 2017 r. przewiduje kompensatę wydatków poniesionych na świadczenia VNIM z nadchodzącymi płatnościami.

Wzór wypełnienia RDN z odszkodowaniem z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych

Podajmy przykład wypełnienia RSV przy refundacji Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.

Początkowe dane warunkowe dla naszego przykładu:

Składki naliczone za I kwartał:

Świadczenia wypłacone za I kwartał:

Nadwyżka świadczeń nad składkami wynosiła: 350 000 - 150 000 = 200 000 rubli.

Interesujące nas wiersze Załącznika 2 do Działu 1 RDN za I kwartał, po wypełnieniu dla tego przykładu, wyglądają następująco:

Załóżmy, że zwróciliśmy organizacji wypłatę świadczeń w maju 2019 roku.

Zastanówmy się, gdzie RDN odzwierciedla wynagrodzenie z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych przy wypełnianiu załącznika 2 ust. 1 w trybie półrocznym, jeżeli składki naliczane były za II kwartał:

W sumie od początku okresu rozliczeniowego naliczone (rozważamy to jako sumę skumulowaną: ponieważ RDN jest za pół roku, sumujemy kwotę składek za I i II kwartał): 150 000 + 150 000 = 300 000 rubli.

Świadczenia wypłacone za II kwartał:

Łącznie od początku okresu rozliczeniowego naliczone (rozważamy to jako sumę narastającą: ponieważ RDN jest za pół roku, sumujemy kwotę świadczeń wypłaconych za I i II kwartał): 350 000 + 120 000 = 470 000 rubli.

W II kwartale wypłacono rekompensaty z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych:

Następnie interesujące nas linie w załączniku 2 sekcji 1 RSV na pierwszą połowę 2019 roku będą wyglądać następująco:

Informujemy, że na koniec półrocza uzyskano z budżetu kwotę do zwrotu.

Wypełniony jest oznaczony znakiem „2” w kolumnie 1. Oznacza to, że za sześć miesięcy kwota świadczeń wypłaconych pracownikom przekroczyła naliczki na ubezpieczenie.

A na koniec drugiego kwartału uzyskano kwotę przypadającą do budżetu. Wskazuje się na to znakiem „1” w kolumnie 3. Oznacza to, że za II kwartał kwota rozliczeń międzyokresowych ubezpieczeń przekroczyła wysokość świadczeń.

Dla przejrzystości pokażemy na zdjęciach jak zostały obliczone wartości wskazane w liniach 090.

W ciągu zaledwie sześciu miesięcy świadczenia przekroczyły składki o 170 000 rubli. (300 000 - 470 000 = -170 000). Jeśli do tego dodamy środki przekazane FSS w maju 2019 roku w wysokości 100 000 rubli, okaże się, że FSS jest nadal winien organizacji 70 000 rubli. Wartość tę wskazujemy w linii 090 znakiem „2”.

Za II kwartał rozliczenia międzyokresowe składek ubezpieczeniowych, uwzględniające odszkodowania otrzymane z FUS, przewyższają koszty świadczeń. Do wpłaty do budżetu - 130 000 rubli. Wartość tę wpisujemy wypełniając znakiem „1”.

W kwietniu 2019 r. Fundusz Ubezpieczeń Społecznych nie zwrócił jeszcze wydatków organizacji, więc w kalkulacji 100 000 rubli. nie biorą tego. Wskazujemy składki do zapłaty w wysokości 5000 rubli.

W maju 2019 doliczamy zwrócone 100 000 rubli. do różnicy między wierszami 060 i 070, ponieważ to w tym miesiącu zostały one wymienione.

W czerwcu wskazujemy jedynie różnicę pomiędzy liniami 060 i 070.

Mamy nadzieję, że teraz wypełnienie RSV przy otrzymywaniu odszkodowania z FUS 2019 będzie dla Państwa prostym zadaniem.

Jak sprawdzić poprawność wypełnienia

Wiedząc, jak odzwierciedlić zwrot wydatków w RSV, nie przejmuj się rozbieżnościami księgowość i sprawdź sam, korzystając ze współczynników kontrolnych.

Większość programów księgowych automatycznie sprawdza te współczynniki i zapobiega wypełnianiu wierszy nieprawidłowymi liczbami. Jeśli samodzielnie wypełnisz obliczenia, wskaźniki kontrolne podano w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 20 grudnia 2018 r. N BS-4-11/24887@.

Możesz również zamówić uzgodnienie obliczeń z budżetem w służbie podatkowej, pomoże to zapewnić prawidłowe wypełnienie formularza: jeśli dane księgowe pokrywają się z wynikami uzgodnienia, wszystko jest w porządku.

Ważne jest, aby organy podatkowe i inspektorzy ZUS otrzymywali informacje nie z końcowych wierszy RDN, ale z budżetowych kart płatniczych, gdzie przekazywane są wszystkie dane. A na tych kartach, jak już wskazaliśmy powyżej, nadpłaty i zaległości są odzwierciedlane w różny sposób.

W wierszu 120 RDN 1 ust. 1 uwzględniane są informacje o dodatkowo naliczonych składkach ubezpieczeniowych od początku okresu rozliczeniowego, które są odczytywane w dziale 4 bieżącego wyliczenia RDN-1. Wcześniej za takie wypełnienie wiersza 120 RSV fundusz mógł ukarać spółkę karą. Teraz nie powinno być żadnych kontrowersji

Wypełnienie linii 120 RSV 1

Jeżeli spółka w bieżącym rozliczeniu wykazuje dodatkowe naliczone składki Linia 120 RSV-1 Sekcja 1, fundusz nie nałoży na nią kary. Fundusz Emerytalny Rosji ogłosił tę decyzję pismem z dnia 20 listopada 2014 r. nr NP-30-26/14991.

Ze względu na błędy stwierdzone we wcześniej złożonych sprawozdaniach składek konieczne jest złożenie aktualnej kalkulacji. Aby uniknąć kary za zaniżenie składek, przed złożeniem korekty należy uiścić dodatkową naliczoną różnicę i opłaty za zwłokę (klauzula 1, art. 17 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ). Jednak w praktyce fundusze akceptują zaktualizowany formularz PFR RSV-1 jedynie do 1 dnia trzeciego miesiąca kalendarzowego następującego po okresie sprawozdawczym (pismo PFR z dnia 25 czerwca 2014 r. nr HII-30-26/795I). A jeśli firma nie zdążyła w tym terminie, to błędy trzeba będzie poprawić przy kolejnych kalkulacjach. I odzwierciedlaj dodatkowy wkład w linia 120 sekcja 1 obliczenia z wyjaśnieniem w punkcie 4.

W komentowanym piśmie Fundusz jednoznacznie odpowiedział, że przy takim skorygowaniu błędów nie ma podstaw do nałożenia kary pieniężnej. Najważniejsze jest spełnienie dwóch warunków. Po pierwsze, przed złożeniem kalkulacji należy opłacić dodatkowo naliczone składki, które są odzwierciedlone w linia 120 RSV 1 2015, a także naliczanie i przekazywanie kar. Po drugie, trzeba mieć czas na naprawienie błędu, zanim fundusz go wykryje.

Wypełnienie wiersza 120 RSV 1 w 2016 r

Po 1 stycznia 2016 r. w obliczeniach za 2015 r. należy wyjaśnić informacje za dziewięć miesięcy. W tym celu należy wypełnić sekcję 6 rodzajem regulacji „Korekta” lub „Anulowanie”. Dodatkowo naliczone składki są pokazane w linia 120 RSV 1 sekcja 1 i rozszyfrowana w sekcji 4.

Jednocześnie zanim spółka poprawi nieścisłości, fundusz może zlecić kontrolę i samodzielnie wykryć błędy. Wtedy kara grzywny nie jest wykluczona. Dlatego jeśli firma zaniżyła składki, to warto je opłacić od razu po wykryciu błędu, a rozliczenie będzie można później skorygować. Kara naliczana jest wyłącznie od zaległości powstałych na skutek zaniżenia podstawy. A jeśli ubezpieczony przepłacił, nie ma podstaw do pociągnięcia go do odpowiedzialności (uchwała Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgu Zachodniosyberyjskiego z dnia 14 lutego 2014 r. Nr A27-5748/2013).

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy (ubezpieczyciele) będą musieli wypełnić nową kalkulację składek ubezpieczeniowych (DAM) za II kwartał 2017 roku. Jakie są terminy składania wpłat za te pół roku? Jakich błędów nie należy popełniać przygotowując raporty? Na co departamenty Federalnej Służby Podatkowej zwrócą szczególną uwagę podczas sprawdzania obliczeń? W artykule zawarto instrukcję uzupełniania linijką nowej kalkulacji składek ubezpieczeniowych z podziałem, a także przykładową kalkulację składek ubezpieczeniowych za II kwartał 2017 roku (wraz z punktem 3) wypełnioną na konkretnym przykładzie.

Kto musi składać wpłaty za II kwartał?

Wszyscy ubezpieczający muszą przedłożyć Federalnej Służbie Podatkowej obliczenia składek ubezpieczeniowych za drugi kwartał 2017 r., W szczególności:

• organizacje i ich odrębne działy;
• indywidualni przedsiębiorcy (IP).

Należy wypełnić nową kalkulację składek ubezpieczeniowych i przedłożyć wszystkim ubezpieczającym, którzy posiadają osoby ubezpieczone:

• pracownicy zatrudnieni na umowę o pracę;
• wykonawcy – osoby fizyczne objęte umowami cywilnymi (na przykład umowami o budowę lub świadczenie usług);
• dyrektor generalny, który jest jedynym założycielem.

Należy pamiętać, że obliczenia należy przesłać do Federalnej Służby Podatkowej, niezależnie od tego, czy działalność została przeprowadzona w okres raportowania(pierwsza połowa 2017 r.) czy nie. Jeżeli organizacja lub indywidualny przedsiębiorca w ogóle nie prowadzi działalności gospodarczej, nie płaci świadczeń osobom fizycznym i nie ma ruchów na rachunkach bieżących, nie zwalnia to z obowiązku przedstawienia kalkulacji składek ubezpieczeniowych za II kwartał 2017 r. W takiej sytuacji należy złożyć zerową kalkulację do Federalnej Służby Podatkowej (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 12 kwietnia 2017 r. nr BS-4-11/6940).

Gdzie przekazać płatność

Kalkulacje składek na ubezpieczenie do inspektoratów podatkowych (organy PFR nie przyjmują kalkulacji od 2017 r.). Konkretną Federalną Służbę Podatkową ustala się w następujący sposób:

• organizacje przesyłają obliczenia za drugi kwartał 2017 r. do Federalnej Służby Podatkowej w swojej lokalizacji oraz w lokalizacji oddzielnych oddziałów, które wydają płatności osobom fizycznym. (klauzule 7, 11, 14 art. 431 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• indywidualni przedsiębiorcy składają rozliczenia Federalnej Służbie Podatkowej w miejscu zamieszkania (art. 431 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Terminy obliczeń

Obliczenia składek ubezpieczeniowych należy składać do Federalnej Służby Podatkowej nie później niż 30 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym (rozliczeniowym). Jeżeli ostatni dzień na złożenie obliczenia przypada na weekend, wówczas obliczenie można złożyć następnego dnia roboczego (art. 431 ust. 7, art. 6 ust. 1 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Okresy sprawozdawcze

Okres sprawozdawczy dla składek ubezpieczeniowych to pierwszy kwartał, pół roku i dziewięć miesięcy. Okresem rozliczeniowym jest rok kalendarzowy (art. 423 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Stąd, bieżące raportowanie bardziej słuszne jest nazywanie tego kalkulacją składek ubezpieczeniowych za półrocze, a nie za drugi kwartał 2017 roku. Przecież w obliczeniach uwzględniono wskaźniki od 1 stycznia do 30 czerwca 2017 r., a nie tylko za II kwartał 2017 r.

Okresem sprawozdawczym w naszym przypadku jest pierwsza połowa 2017 roku (od 1 stycznia do 30 czerwca). Zatem rozliczenie za te sześć miesięcy należy złożyć w urzędzie skarbowym najpóźniej do 31 lipca (ponieważ 30 lipca jest dniem wolnym od pracy, czyli niedzielą).

W 2016 roku na akceptowalny termin składania sprawozdań wpływał sposób przekazywania naliczeń składek ubezpieczeniowych (RSV-1). Ci, którzy zgłoszą się drogą elektroniczną, mieli 5 dni więcej na przesłanie RSV-1. W ten sposób ustawodawcy najwyraźniej zachęcali pracodawców do przejścia na sprawozdawczość elektroniczną. Jednak w 2017 r. nie ma takiego podejścia. Dla wszystkich podatników ustalono jeden termin: naliczenia składek ubezpieczeniowych należy dokonywać do 30 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym.

Obecna forma: skład i wymagane sekcje

Obliczanie składek ubezpieczeniowych należy wypełnić zgodnie z formularzem zatwierdzonym zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 października 2016 r. Nr ММВ-7-11/551. Formularz znajdziesz pod tym linkiem. Formularz ten stosowany jest od 2017 roku. Skład kalkulacji jest następujący:

• Strona tytułowa;
• arkusz dla osoby nie posiadający statusu przedsiębiorcy indywidualnego;
• Sekcja nr 1 (obejmuje 10 wniosków);
• Sekcja nr 2 (z jednym wnioskiem);
• Dział nr 3 – zawiera dane osobowe ubezpieczonych, za które pracodawca odprowadza składki.

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy dokonujący płatności na rzecz osób fizycznych muszą koniecznie uwzględnić w kalkulacji składek ubezpieczeniowych za II kwartał 2017 r. (pkt 2.2, 2.4 Procedury wypełniania kalkulacji składek ubezpieczeniowych):

• Strona tytułowa;
• Sekcja 1;
• podpunkty 1.1 i 1.2 dodatku 1 do sekcji 1;
• Załącznik 2 do ust. 1;
• Sekcja 3.

W tym składzie obliczenia za pierwsze półrocze 2017 r. powinny zostać otrzymane przez Federalną Służbę Podatkową, niezależnie od działań przeprowadzonych w okresie sprawozdawczym (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 12 kwietnia 2017 r. nr BS-4 -11/6940).

Ponadto, jeżeli istnieją ku temu przesłanki, płatnicy składek ubezpieczeniowych muszą załączyć także inne sekcje i załączniki. Wyjaśnijmy skład obliczeń w tabeli:

Metody płatności w 2017 roku

Przeniesienie kalkulacji składek ubezpieczeniowych za II kwartał 2017 roku na obszar terytorialny obsługa podatkowa można to zrobić na dwa sposoby:

Kod miejsca występu

Jako ten kod podaj wartość cyfrową wskazującą własność Federalnej Służby Podatkowej, do której składany jest DAM za drugi kwartał 2017 r. Stosowane kody przedstawiono w tabeli:

Nazwa

Na stronie tytułowej należy podać nazwę organizacji lub imię i nazwisko indywidualnego przedsiębiorcy, zgodnie z dokumentami, bez skrótów. Pomiędzy słowami znajduje się jedna wolna komórka.

Kody OKVED

W polu „Kod rodzaju działalności gospodarczej według klasyfikatora OKVED2” należy podać kod według Ogólnorosyjskiego Klasyfikatora Rodzajów Działalności Gospodarczej.

Rodzaje działań i OKVED

W 2016 roku obowiązywał klasyfikator OKVED (OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1)). Od stycznia 2017 roku został on zastąpiony klasyfikatorem OEVED2 (OK 029-2014 (NACE Rev. 2)). Skorzystaj z niego wypełniając kalkulację składek ubezpieczeniowych za I półrocze 2017 roku.

Oto przykład możliwego wypełnienia Strona tytułowa w ramach kalkulacji składki ubezpieczeniowej (DAM) za II kwartał 2017 roku:

Arkusz „Informacje o osobie”

Arkusz „Informacje o osobie niebędącej indywidualnym przedsiębiorcą” wypełniają obywatele, którzy składają wpłaty za pracowników najemnych, jeżeli nie podał on w obliczeniu swojego NIP. Na tym arkuszu pracodawca wskazuje swoje dane osobowe.

Dział 1 „Zbiorcze dane dotyczące składek ubezpieczeniowych”

W części 1 kalkulacji za I kwartał 2017 roku należy uwzględnić ogólne wskaźniki wysokości należnych składek ubezpieczeniowych. Część danego dokumentu składa się z wierszy od 010 do 123, które wskazują OKTMO, wysokość składek emerytalnych i medycznych, składek na tymczasowe ubezpieczenie rentowe i inne potrącenia. Również w tej sekcji należy wskazać BCC według rodzaju składek ubezpieczeniowych oraz wysokość składek ubezpieczeniowych dla każdego BCC naliczonych do zapłaty w okresie sprawozdawczym.

Składki emerytalne

W wierszu 020 należy wskazać KBK składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne. W wierszach 030–033 – wskaż wysokość składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, które należy wpłacać do powyższego BCC:

• w linii 030 – za okres sprawozdawczy na zasadzie memoriałowej (od stycznia do czerwca włącznie);
• na liniach 031-033 – za ostatnie trzy miesiące okresu rozliczeniowego (sprawozdawczego) (kwiecień, maj i czerwiec).

Opłaty medyczne

W linii 040 należy wskazać BCC składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne. W liniach 050–053 – należy rozdzielić kwoty składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne, które należy opłacać:

• w linii 050 - za okres sprawozdawczy (pół roku) na zasadzie memoriałowej (tj. od stycznia do czerwca);
• w liniach 051–053 za ostatnie trzy miesiące okresu sprawozdawczego (kwiecień, maj i czerwiec).

Składki emerytalne według dodatkowych stawek

W linii 060 należy wskazać BCC dla składek emerytalnych według dodatkowych taryf. W liniach 070–073 – kwoty składki emerytalne w dodatkowych stawkach:

• w linii 070 – za okres sprawozdawczy (półroczny) na zasadzie memoriałowej (od 1 stycznia do 30 czerwca);
• na liniach 071 - 073 przez ostatnie trzy miesiące pierwszego półrocza (kwiecień, maj i czerwiec).

Dodatkowe składki na ubezpieczenie społeczne

W linii 080 należy wskazać BCC składek na dodatkowe ubezpieczenie społeczne. W wierszach 090–093 – wysokość składek na dodatkowe ubezpieczenie społeczne:

• w linii 090 – za okres sprawozdawczy (półroczny) na zasadzie memoriałowej (od stycznia do czerwca włącznie);
• w liniach 091–093 za ostatnie trzy miesiące okresu sprawozdawczego (kwiecień, maj i czerwiec).

Składki na ubezpieczenie społeczne

W wierszu 100 należy wskazać BCC składek na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne. W wierszach 110 – 113 – wysokość składek na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne:

• w linii 110 – za półrocze na zasadzie memoriałowej (od stycznia do czerwca włącznie);
• w liniach 111–113 za ostatnie trzy miesiące okresu rozliczeniowego (sprawozdawczego) (tj. za kwiecień, maj i czerwiec).

W wierszach 120–123 należy wskazać kwotę poniesionych nadwyżek na ubezpieczenia społeczne:

• na linii 120 – na pół roku;
• na liniach 121–123 – kwiecień, maj i czerwiec 2017 r.

Jeśli nie było nadmiernych wydatków, wpisz zera w tym bloku.

Nie można jednocześnie wypełnić:

• linie 110 i linie 120;
• linie 111 i linie 121;
• linie 112 i linie 122;
• linie 113 i linie 123.

Dzięki tej kombinacji obliczenia za drugi kwartał 2017 r. Nie przejdą kontroli Federalnej Służby Podatkowej. Współczynniki kontrolne wskaźniki obliczeniowe podano w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 13 marca. 2017 nr BS-4-11/4371. Cm. " ".

Załącznik nr 1 do ust. 1: co zawiera

Załącznik 1 do ust. 1 kalkulacji zawiera 4 bloki:

• podrozdział 1.1 „Obliczanie wysokości składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne”;
• podrozdział 1.2 „Naliczanie składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne”;
• podrozdział 1 pkt 3 „Naliczanie wysokości składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne według stawki dodatkowej dla niektórych kategorii płatników składek ubezpieczeniowych, o których mowa w art. 428 Kod podatkowy RF”;
• podrozdział 1.4 „Obliczanie wysokości składek na ubezpieczenie społeczne członków załóg lotniczych statków powietrznych lotnictwa cywilnego oraz niektórych kategorii pracowników organizacji przemysłu węglowego.”

W kalkulacji za II kwartał należy uwzględnić tyle załączników nr 1 do ust. 1 (lub poszczególnych podrozdziałów tego załącznika), ile taryf obowiązywało w pierwszym półroczu 2017 roku (od stycznia do czerwca włącznie). Wyjaśnijmy funkcje wypełniania wymaganych podsekcji.

Podsekcja 1.1: składki emerytalne

Podpunkt 1.1 jest blokiem obowiązkowym. Zawiera wyliczenie podstawy opodatkowania składek emerytalnych oraz wysokości składek na ubezpieczenie emerytalne. Wyjaśnijmy wskaźniki linii tej sekcji:

• linia 010 – łączna liczba ubezpieczonych;
• linia 020 – liczba osób, od których wpłat naliczono składki na ubezpieczenie w I półroczu 2017 r.;
• wiersz 021 – liczba osób z wiersza 020, których wpłaty przekroczyły maksymalną podstawę do obliczenia składek emerytalnych (patrz „”);
• linia 030 – kwoty naliczonych płatności i nagród na rzecz osób fizycznych (art. 420 ust. 1 i 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Płatności niepodlegające składkom ubezpieczeniowym nie są tu uwzględnione;
• w linii 040 odzwierciedlają:
  • kwoty wpłat niepodlegających składkom emerytalnym (art. 422 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
  • kwota wydatków udokumentowanych przez wykonawcę, na przykład na podstawie umów dotyczących praw autorskich (art. 421 ust. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W przypadku braku dokumentów kwota odliczenia jest uwzględniana w granicach określonych w art. 421 ust. 9 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;
• linia 050 – podstawa naliczania składek emerytalnych;
• wiersz 051 – podstawa obliczenia składek ubezpieczeniowych w kwotach przekraczających maksymalną wartość bazową na każdego ubezpieczonego w 2017 r., czyli 876 000 rubli (art. 421 ust. 3–6 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
• linia 060 – kwoty naliczonych składek emerytalnych, w tym:
  • na linii 061 – od podstawy nieprzekraczającej limitu (876 000 RUB);
  • na linii 062 – od podstawy przekraczającej limit (876 000 RUB).

Dane w podrozdziale 1.1 zapisz w następujący sposób: podaj dane od początku 2017 roku oraz za ostatnie trzy miesiące okresu sprawozdawczego (kwiecień, maj i czerwiec).

Podsekcja 1.2: składki medyczne

Podsekcja 1.2 jest sekcją obowiązkową. Zawiera wyliczenie podstawy opodatkowania składek na ubezpieczenie zdrowotne oraz wysokości składek na ubezpieczenie zdrowotne. Oto zasada tworzenia ciągów:

• wiersz 010 – łączna liczba ubezpieczonych lisów w I półroczu 2017 r.
• linia 020 - liczba osób, od których wpłat naliczono składki ubezpieczeniowe;
• linia 030 – kwoty płatności na rzecz osób fizycznych (ust. 1 i 2 art. 420 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Płatności niepodlegające składkom ubezpieczeniowym nie są wykazywane w wierszu 030;
• na linii 040 – kwoty wpłat:
  • nie podlega składkom ubezpieczeniowym na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne (art. 422 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
  • kwota wydatków udokumentowanych przez wykonawcę, na przykład na podstawie umów dotyczących praw autorskich (art. 421 ust. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W przypadku braku dokumentów kwotę odliczenia ustala się w wysokości określonej w art. 421 ust. 9 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Linia 050 pokazuje podstawę obliczania składek na ubezpieczenie zdrowotne (art. 421 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W linii 060 – kwoty naliczonych składek ubezpieczeniowych.

Co zrobić z podrozdziałami 1.3 i 1.4

Podpunkt 1.3 – wypełnić, jeżeli opłacasz składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne według stawki dodatkowej. Oraz podrozdział 1.4 – jeżeli w I półroczu 2017 r. przeniesiono składki na ubezpieczenie dodatkowe na ubezpieczenie społeczne członków załóg lotniczych statków powietrznych lotnictwa cywilnego, a także niektórych kategorii pracowników organizacji branży węglowej.

Załącznik nr 2 do ust. 1

Załącznik nr 2 do ust. 1 oblicza wysokość składek na czasową inwalidztwo oraz w związku z macierzyństwem. Dane przedstawiono w kontekście: ogółem od początku 2017 r. do 30 czerwca oraz za kwiecień, maj i czerwiec 2017 r.

W polu 001 załącznika nr 2 należy wskazać znak wpłat na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem:

• „1” – bezpośrednie wypłaty z tytułu ubezpieczenia (jeżeli w regionie realizowany jest projekt pilotażowy Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, patrz „”);
• „2” – offsetowy system wpłat na ubezpieczenie (gdy pracodawca wypłaca świadczenia, a następnie otrzymuje niezbędne odszkodowanie (lub offset) z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych).

• wiersz 010 – łączna liczba ubezpieczonych w I półroczu 2017 r.;
• linia 020 – kwoty wypłat na rzecz ubezpieczonych. Płatności niepodlegające składkom ubezpieczeniowym nie są wykazywane w tym wierszu;
• linia 030 podsumowuje:
  • kwoty wpłat niepodlegających składkom na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne (art. 422 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
  • kwota wydatków udokumentowanych przez wykonawcę, na przykład na podstawie umów dotyczących praw autorskich (art. 421 ust. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W przypadku braku dokumentów kwotę odliczenia ustala się w wysokości określonej w art. 421 ust. 9 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;
• linia 040 – kwota wpłat i innych wynagrodzeń na rzecz osób fizycznych, które podlegają składkom na ubezpieczenie społeczne i przekraczają limit na rok następny (tj. wpłaty powyżej 755 000 rubli w stosunku do każdego ubezpieczonego).

W linii 050 - wskaż podstawę obliczenia składek na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne.

W wierszu 051 zawarta jest podstawa do obliczenia składek ubezpieczeniowych od wpłat na rzecz pracowników, którzy mają prawo do prowadzenia działalności farmaceutycznej lub są do niej dopuszczeni (jeżeli posiadają odpowiednią licencję). Jeżeli nie ma takich pracowników, należy wpisać zera.

Wiersz 053 wypełniają przedsiębiorcy indywidualni stosujący system opodatkowania patentowego i dokonujący wpłat na rzecz pracowników (z wyjątkiem przedsiębiorców indywidualnych prowadzących działalność określoną w podpunkcie 19, 45-48 ust. 2 art. 346.43 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska) - (podpunkt 9 pkt 1 art. 427 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeśli nie ma danych, wprowadź zera.

W wierszu 120 RDN 1 ust. 1 uwzględniane są informacje o dodatkowo naliczonych składkach ubezpieczeniowych od początku okresu rozliczeniowego, które są odczytywane w dziale 4 bieżącego wyliczenia RDN-1. Wcześniej za takie wypełnienie wiersza 120 RSV fundusz mógł ukarać spółkę karą. Teraz nie powinno być żadnych kontrowersji.

Wypełnienie linii 120 RSV 1

Jeżeli spółka w bieżącym rozliczeniu wykazuje dodatkowe naliczone składki Linia 120 RSV-1 Sekcja 1, fundusz nie nałoży na nią kary. Fundusz Emerytalny Rosji ogłosił tę decyzję pismem z dnia 20 listopada 2014 r. nr NP-30-26/14991.

Ze względu na błędy stwierdzone we wcześniej złożonych sprawozdaniach składek konieczne jest złożenie aktualnej kalkulacji. Aby uniknąć kary za zaniżenie składek, przed złożeniem korekty należy uiścić dodatkową naliczoną różnicę i opłaty za zwłokę (klauzula 1, art. 17 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ). Jednak w praktyce fundusze akceptują zaktualizowany formularz PFR RSV-1 jedynie do 1 dnia trzeciego miesiąca kalendarzowego następującego po okresie sprawozdawczym (pismo PFR z dnia 25 czerwca 2014 r. nr HII-30-26/795I). A jeśli firma nie zdążyła w tym terminie, to błędy trzeba będzie poprawić przy kolejnych kalkulacjach. I odzwierciedlaj dodatkowy wkład w linia 120 sekcja 1 obliczenia z wyjaśnieniem w punkcie 4.

W komentowanym piśmie Fundusz jednoznacznie odpowiedział, że przy takim skorygowaniu błędów nie ma podstaw do nałożenia kary pieniężnej. Najważniejsze jest spełnienie dwóch warunków. Po pierwsze, przed złożeniem kalkulacji należy opłacić dodatkowo naliczone składki, które są odzwierciedlone w linia 120 RSV 1 2015, a także naliczanie i przekazywanie kar. Po drugie, trzeba mieć czas na naprawienie błędu, zanim fundusz go wykryje.

Wypełnienie wiersza 120 RSV 1 w 2018 r

Po 1 stycznia 2016 r. w obliczeniach za 2015 r. należy wyjaśnić informacje za dziewięć miesięcy. W tym celu należy wypełnić sekcję 6 typem korekty Korygująca lub Anulująca. Dodatkowo naliczone składki są pokazane w linia 120 RSV 1 sekcja 1 i rozszyfrowana w sekcji 4.

Jednocześnie zanim spółka poprawi nieścisłości, fundusz może zlecić kontrolę i samodzielnie wykryć błędy. Wtedy kara grzywny nie jest wykluczona. Dlatego jeśli firma zaniżyła składki, to warto je opłacić od razu po wykryciu błędu, a rozliczenie będzie można później skorygować. Kara naliczana jest wyłącznie od zaległości powstałych na skutek zaniżenia podstawy. A jeśli ubezpieczony przepłacił, nie ma podstaw do pociągnięcia go do odpowiedzialności (uchwała Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgu Zachodniosyberyjskiego z dnia 14 lutego 2014 r. Nr A27-5748/2013).

W jakich przypadkach płatnicy składek ubezpieczeniowych powinni w kalkulacji PFR RSV-1 wypełnić wiersz 120 „Dodatkowe składki ubezpieczeniowe od początku okresu rozliczeniowego, ogółem”? Jak jego wskaźniki mają się do wskaźników z sekcji 4 wspomnianej kalkulacji? Odpowiedzi na te pytania znajdują się w artykule.

Formularz obliczeniowy PFR RSV-1 został zatwierdzony zarządzeniem Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 28 grudnia 2012 r. Nr 639n

Ubezpieczający wypełnia wiersz 120 sekcji 1 „Obliczanie naliczonych i opłaconych składek ubezpieczeniowych” w dwóch przypadkach. Są one wymienione w klauzuli 7.3 Procedury wypełniania obliczeń składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne i zdrowotne (formularz RSV-1 PFR), zatwierdzonej rozporządzeniem Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 28 grudnia 2012 r. nr 639n (dalej zwanej Procedurą).

Pierwszy przypadek to dodatkowe naliczenie na podstawie raportów z kontroli.

W ramach kontroli na miejscu okres nieprzekraczający trzech lat kalendarzowych poprzedzających rok, w którym podjęto decyzję o przeprowadzeniu kontroli na miejscu (część 9, art. 35 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212 -FZ) można sprawdzić.

Ubezpieczający wypełnia wiersz 120 sekcji 1 formularza funduszu emerytalnego RSV-1, jeżeli spełnione są dwa warunki:

Został naliczonych dodatkowych składek ubezpieczeniowych na podstawie raportów z kontroli (biurowej i (lub) na miejscu);
- w okresie sprawozdawczym weszły w życie postanowienia o postawieniu go przed wymiarem sprawiedliwości.

Jeżeli żądanie zapłaty zaległości w składkach ubezpieczeniowych zostanie wysłane do ubezpieczającego bez wyników kontroli (nie ma żadnych ustaw ani decyzji), wiersz 120 nie jest wypełniany. W takim przypadku płatnik musi ją zapłacić i nie ma potrzeby przedkładania aktualnego obliczenia do Funduszu Emerytalnego w postaci Funduszu Emerytalnego RSV-1.

Drugi przypadek polega na tym, że dodatkowych opłat dokonał sam ubezpieczający. Ubezpieczający wypełnia wiersz 120 formularza funduszu emerytalnego RSV-1, jeśli: samodzielnie naliczane dodatkowe składki ubezpieczeniowe po odkryciu, że nie odzwierciedlił lub nie w pełni odzwierciedlił informację, a także błędy prowadzące do zaniżenia wysokości składek ubezpieczeniowych, płatne za poprzednie okresy sprawozdawcze zgodnie z art. 7 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ „O składkach ubezpieczeniowych w Fundusz emerytalny Federacja Rosyjska, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego” (zwana dalej ustawą nr 212-FZ).

W obu przypadkach, z wyjątkiem wiersza 120 sekcji 1 formularza RSV-1 PFR, ubezpieczający musi wypełnić:

Wiersz 121 „w tym od kwot przekraczających maksymalną podstawę obliczania składek ubezpieczeniowych” Działu 1;
- Rozdział 4 „Kwoty naliczonych dodatkowo składek ubezpieczeniowych od początku okresu rozliczeniowego.”

Przyjrzyjmy się bliżej procedurze wypełniania wierszy 120 i 121 sekcji 1 i sekcji 4 formularza funduszu emerytalnego RSV-1.

Wypełnienie wiersza 120 sekcji 1 formularza funduszu emerytalnego RSV-1

Kolumny 3 i 4. Jeżeli więc w okresie sprawozdawczym spółka naliczyła dodatkowe składki ubezpieczeniowe (na podstawie protokołów kontroli lub samodzielnie zidentyfikowała błąd, który doprowadził do zaniżenia wysokości składek ubezpieczeniowych), musi wykazać dodatkowe naliczenie składek ubezpieczeniowych w wierszu 120 Formularz RSV-1 PFR:

W przypadku części ubezpieczeniowej emerytury pracowniczej (kolumna 3);
- część kapitałowa emerytury pracowniczej (kolumna 4).

Kolumny 5 i 6. Kolumny te wypełniane są według poszczególnych kategorii płatników opłacających składki ubezpieczeniowe według dodatkowej stawki. Wskazują:

W kolumnie 5 - kwoty składek naliczonych zgodnie z częścią 1 art. 58 ust. 3 ustawy nr 212-FZ;
- w kolumnie 6 - z częścią 2 artykułu 58.3 ustawy nr 212-FZ.

Dodatkowe opłaty w kolumnach 5 i 6 uwzględniono tylko dla 2013 r., gdyż składki ubezpieczeniowe według dodatkowych stawek 4 i 2% od wypłat na rzecz pracowników o specjalnych warunkach pracy, którzy mają prawo do wcześniejszej emerytury, są opłacane przez ubezpieczycieli dopiero od 2013 r. (ust. 1 i 2). 2 art. 33 ust. 2 ustawy federalnej z dnia 15 grudnia 2001 r. nr 167-FZ „O obowiązkowym ubezpieczeniu emerytalnym w Federacji Rosyjskiej”).

Wypełnienie wiersza 121 sekcji 1 formularza funduszu emerytalnego RSV-1

W kolumna 3 Linia 121 odzwierciedla kwoty dodatkowo naliczonych składek ubezpieczeniowych od kwot przekraczających maksymalną wartość bazową do obliczenia składek ubezpieczeniowych. Składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne na kwoty przekraczające maksymalną podstawę obliczania składek ubezpieczeniowych płacą ubezpieczyciele stosujący taryfę podstawową (art. 58 ust. 2 ustawy nr 212-FZ). Zaczęli płacić składki ubezpieczeniowe według stawki 10% w 2012 r. (Część 1, art. 58.2 ustawy nr 212-FZ). W związku z tym dodatkowe naliczanie składek ubezpieczeniowych od kwot przekraczających maksymalną wartość bazową możliwe jest dopiero od 2012 roku.

Przypomnijmy, że składki na ubezpieczenie opłacane według stawki 10% mają stanowić wyłącznie część solidarną taryfy części ubezpieczeniowej renty pracowniczej.

Ubezpieczający stosujący obniżone stawki składek ubezpieczeniowych są zwolnieni z płacenia składek ubezpieczeniowych w wysokości 10%

Kolumny 4, 5, 6 i 7 Wiersz 121 w żadnym wypadku nie jest wypełniany przez ubezpieczających (nie przewiduje tego sam formularz kalkulacji PFR RSV-1).

Jeżeli płatnik składek ubezpieczeniowych samodzielnie naliczył dodatkowe składki na ubezpieczenie za rok 2012, w tym przy stawce 10%, musi uwzględnić tę kwotę w kalkulacji DAM-1 PFR za bieżący okres sprawozdawczy:

W kolumnie 3 znajduje się 121 wierszy;
- kolumna 6 ust. 4.

Przy dodatkowym naliczaniu składek ubezpieczeniowych za rok 2011 lub 2010 wiersz 121 nie jest wypełniany, gdyż w tych latach ubezpieczający nie naliczali składek według dodatkowej stawki 10%.

Wartości graniczne podstawy obliczania składek ubezpieczeniowych

Maksymalna wartość podstawy obliczania składek ubezpieczeniowych, ustalona w art. 8 części 4 ustawy nr 212-FZ, jest indeksowana corocznie (od 1 stycznia odpowiedniego roku) z uwzględnieniem wzrostu średniego wynagrodzenie w Federacji Rosyjskiej.

W 2012 roku maksymalna wartość podstawy wyniosła 512 000 rubli. (Uchwała Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 24 listopada 2011 r. nr 974) w 2013 r. wynosi ona 568 000 rubli. (Uchwała Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 10 grudnia 2012 r. nr 1276).

Jeżeli sytuacja ubezpieczającego nie dotyczy ani pierwszego, ani drugiego przypadku (np. na podstawie wyników kontroli nie został do niego przesłany obowiązek uregulowania zaległości w składkach), nie ma konieczności wypełniania sekcji 4

Wypełnienie sekcji 4 formularza funduszu emerytalnego RSV-1

Kolumna 2. Płatnicy składek ubezpieczeniowych, którzy wypełnili wiersz 120 sekcji 1 formularza Funduszu Emerytalnego RSV-1, muszą również wypełnić sekcję 4 „Kwoty dodatkowo naliczonych składek ubezpieczeniowych od początku okresu rozliczeniowego” (par. 4, ust. 3 i ust. 29 Procedury). Jednocześnie jako podstawę dodatkowego naliczania składek ubezpieczeniowych w kolumnie 2 sekcji 4 formularza funduszu emerytalnego RSV-1 wskażą:

1 (w przypadku dodatkowo naliczania składek ubezpieczeniowych na podstawie protokołów kontroli);
- 2 (z niezależną dodatkową oceną składek).

Rubrykę 4 należy wypełnić jedynie w przypadku korekty wysokości składek, lecz podstawa ich naliczania nie ulega zmianie. W przypadku zmiany podstawy naliczania składek ubezpieczeniowych należy przedłożyć zaktualizowaną kalkulację. Opłaty dodatkowe oznaczone znakiem minus nie są ujęte w ust. 4.

Przykład 1

W listopadzie 2012 roku płatnik składek ubezpieczeniowych przekazał do Funduszu Emerytalnego zaktualizowaną kalkulację w formie RSV-1 Funduszu Emerytalnego za I kwartał 2012 roku. Podczas audyt biurka Na podstawie tych wyliczeń Fundusz Emerytalny doszedł do wniosku, że organizacja przy obliczaniu składek ubezpieczeniowych za 2012 rok niezgodnie z prawem zastosowała stawki obniżone, co doprowadziło do zaniżenia wysokości składek ubezpieczeniowych.

Na podstawie wyników kontroli sporządzono ustawę z dnia 21 stycznia 2013 roku, a w dniu 19 lutego 2013 roku wydano decyzję o pociągnięciu ubezpieczonego do odpowiedzialności za naruszenie przepisów Federacji Rosyjskiej w zakresie składek ubezpieczeniowych. Decyzją organizacji naliczono dodatkowe składki na ubezpieczenie za rok 2012. Jak uwzględnić dodatkową naliczoną kwotę składek ubezpieczeniowych w kalkulacji przy użyciu formularza PFR RSV-1?

Rozwiązanie

Ponieważ decyzja o pociągnięciu ubezpieczającego do odpowiedzialności była datowana na 19 lutego 2013 r. (termin na złożenie kalkulacji w formularzu RSV-1 Funduszu Emerytalnego za rok 2012 upłynął 15 lutego 2013 r.), ubezpieczający ma obowiązek wykazać dodatkowe naliczenie składek ubezpieczeniowych za Rok 2012 w kalkulacji za I kwartał 2013 roku.

W takim przypadku korygowana jest wysokość składek ubezpieczeniowych, ale podstawa ich naliczania nie ulega zmianie. Dlatego płatnik składek ubezpieczeniowych musi odzwierciedlić dodatkową naliczoną kwotę składek ubezpieczeniowych:

Zgodnie z linią 120 „Dodatkowe składki ubezpieczeniowe naliczane od początku okresu rozliczeniowego” w ust. 1;

Wiersz 121 „w tym od kwot przekraczających maksymalną podstawę naliczania składek ubezpieczeniowych” z ust. 1. Ubezpieczający nie miał prawa stosować w 2012 roku stawki obniżonej, w związku z czym za wypłaty musi pobierać dodatkowe składki ubezpieczeniowe w wysokości 10%. powyżej maksymalnej podstawy obliczenia składek ubezpieczeniowych;

W punkcie 4 „Kwoty dodatkowo naliczonych składek ubezpieczeniowych od początku okresu rozliczeniowego.”

Podstawę obliczania składek ubezpieczeniowych ustala się jako kwotę płatności i innych wynagrodzeń przewidzianych w części 1 art. 7 ustawy nr 212-FZ, naliczonych przez płatników składek ubezpieczeniowych za okres rozliczeniowy na rzecz osób fizycznych, z wyjątkiem kwot określonych w art. 9 ustawy nr 212-FZ

Kolumny 3 i 4 Sekcja 4 formularza funduszu emerytalnego RSV-1 ma odzwierciedlać okres, za który zidentyfikowano i naliczono składki ubezpieczeniowe.

W kolumnie 5 pokazuje kwotę dodatkowo naliczonych składek ubezpieczeniowych dla części ubezpieczeniowej (ogółem) oraz w pole 6- część naliczana dodatkowo według stawki 10% (w 2012 r. - dla wpłat powyżej 512 tys. RUB).

W kolumnie 7 odzwierciedlana jest kwota dodatkowo naliczonych składek ubezpieczeniowych za część finansowaną.

Kolumny 8 i 9 mają na celu wskazanie naliczonych dodatkowych składek ubezpieczeniowych według stawki dodatkowej dla niektórych kategorii płatników składek ubezpieczeniowych. Kolumna 8 pokazuje kwoty naliczone zgodnie z częścią 1 art. 58 ust. 3 ustawy nr 212-FZ, a kolumna 9 - zgodnie z częścią 2 tego samego artykułu.

W kolumnie 10 wskazane są kwoty naliczonych dodatkowo składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne.

Porównanie wskaźników dla wierszy 120 i 121 w sekcji 1 oraz wiersza „Suma naliczona” w sekcji 4

Wskaźniki z ust. 4 powielają wskaźniki z wierszy 120 i 121 z ust. 1, dlatego też następujące wskaźniki powinny być równe (pkt 7.3 i 7.4 Procedury):

Kolumna 3 w wierszu 120 i kolumna 5 w wierszu „Całkowite naliczone opłaty dodatkowe” w sekcji 4;
- kolumna 4 wiersza 120 i kolumna 7 wiersza „Łącznie naliczone opłaty dodatkowe” w ust. 4;
- kolumna 5 wiersza 120 i kolumna 8 wiersza „Łącznie naliczone opłaty dodatkowe” w ust. 4;
- kolumna 6 wiersza 120 i kolumna 9 wiersza „Łącznie naliczone opłaty dodatkowe” w ust. 4;
- kolumna 7 wiersza 120 i kolumna 10 wiersza „Łącznie naliczone opłaty dodatkowe” w ust. 4;
- kolumna 3 wiersza 121 i kolumna 6 wiersza „Łącznie naliczone opłaty dodatkowe” w sekcji 4.

Od teorii do praktyki

Pokażmy na przykładzie, jak wypełnić wiersze 120 i 121 sekcji 1 i sekcji 4 formularza Funduszu Emerytalnego RSV-1.

Przykład 2

W 2013 roku Fundusz Emerytalny posiadał Inspekcja na miejscu prawidłowość wyliczenia, kompletność i terminowość wpłaty (przelewu) przez organizację składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne i obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne za okres od 1 stycznia 2010 r. do 31 grudnia 2012 r.
Na podstawie jej wyników sporządzono ustawę z dnia 04.03.2013 nr 150023300001138 i wydano decyzję z dnia 04.01.2013 nr 015 023 12 RK 0001011 o pociągnięciu organizacji do odpowiedzialności za naruszenie ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej w zakresie składek ubezpieczeniowych.

Zaświadczenie o identyfikacji zaległości od płatnika składek ubezpieczeniowych (formularz 3-PFR) zostało zatwierdzone zarządzeniem Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z dnia 7 grudnia 2009 r. nr 957n

Zgodnie z tą decyzją organizacja naliczyła dodatkowe składki ubezpieczeniowe za pierwszy kwartał 2011 roku w wysokości 3839,65 rubli, w tym:

3210 rub. - z tytułu ubezpieczeniowej części emerytury pracowniczej;

629,65 rubli - z tytułu obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego.

Ponadto w marcu 2013 roku Federalny Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej nie przyjął świadczeń wypłaconych w październiku 2012 roku w ramach kredytu. W związku z przywróceniem wysokości świadczeń organizacja naliczyła dodatkowe składki na ubezpieczenie, w tym na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej (2987,76 rubli) i Federalny Fundusz Obowiązkowego Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego (333 rubli).

Jak uwzględnić dodatkowe naliczenie składek ubezpieczeniowych w obu przypadkach w obliczeniach przy użyciu formularza PFR RSV-1?

Rozwiązanie

Organizacja musi uwzględnić dodatkowy naliczony składek ubezpieczeniowych w obliczeniach za pierwszą połowę 2013 r., jak pokazano w próbkach na s. 34.

Jeżeli według protokołu kontroli z np. czerwca 2013 roku decyzja o pociągnięciu ubezpieczającego do odpowiedzialności weszła w życie w lipcu 2013 roku, w kalkulacji PFR RSV-1 za 9 miesięcy 2013 roku należy uwzględnić dodatkowe naliczone składki ubezpieczeniowe.

Próbka 1 Wypełnianie wierszy 120 i 121 sekcji 1 obliczenia RSV-1 rosyjskiego funduszu emerytalnego (fragment)

Próbka 2 Wypełnienie sekcji 4 kalkulacji PFR RSV-1 (fragment)

W jakich przypadkach należy wypełnić wiersz 120 obliczenia w formularzu funduszu emerytalnego RSV-1? Przy dodatkowym naliczaniu składek ubezpieczeniowych na podstawie protokołów kontroli (na miejscu lub w biurze) Przy dodatkowym naliczaniu składek ubezpieczeniowych w przypadku samodzielnego wykrycia błędu W przypadku wykrycia przez firmę audytorską błędu prowadzącego do zaniżenia wysokości składek ubezpieczeniowych Przy dodatkowym naliczaniu ubezpieczenia składki na podstawie raportów z inspekcji Funduszu Emerytalnego lub niezależnie Zgodnie z paragrafami 1 i 2 pkt 7.2 Procedury wypełniania formularza RSV-1 PFR, zatwierdzonej rozporządzeniem Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 28 grudnia 2012 r. nr. 639n, w wierszu 120 formularza RSV-1 PFR należy podać kwoty naliczonych dodatkowych składek na ubezpieczenie:
- na podstawie protokołów kontroli Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej dotyczących decyzji o ściganiu, które weszły w życie w okresie sprawozdawczym;
- jeżeli ubezpieczający samodzielnie stwierdzi fakt braku odzwierciedlenia lub niekompletności odzwierciedlenia informacji, a także błędy prowadzące do zaniżenia wysokości składek ubezpieczeniowych.