Contul 02 Amortizarea mijloacelor fixe utilizate de organizaţii dacă au mijloace fixe supuse amortizarii. Terenși instalațiile de management de mediu nu sunt supuse deprecierii, deoarece proprietățile lor de consum nu se modifică în timp. Astfel de active fixe sunt reflectate în bilanț la costul istoric.

Mijloacele fixe amortizabile sunt indicate în bilanț conform valoare reziduala: costul inițial minus amortizarea acumulată.

Contul 02 este pasiv.

Instrucțiuni 02 număr

Instrucțiuni de utilizare a planului de conturi contabilitate activități financiare și economice ale organizațiilor în conformitate cu Ordinul din 31 octombrie 2000 N 94n

Contul 02 „Amortizarea mijloacelor fixe” are scopul de a rezuma informațiile acumulate în timpul exploatării mijloacelor fixe.

Valoarea acumulată a deprecierii mijloacelor fixe se reflectă în contabilitate la creditul contului 02 „Amortizarea mijloacelor fixe” în corespondență cu conturile costurilor de producție (cheltuieli de vânzare). Organizația locatorului reflectă suma acumulată a deprecierii activelor fixe închiriate în creditul contului 02 „Amortizarea mijloacelor fixe” și în debitul contului. 91 „Alte venituri și cheltuieli” (dacă chiria formează alte venituri).

La cedarea (vânzarea, radierea, lichidarea parțială, transferul cu titlu gratuit etc.) a activelor imobilizate, valoarea amortizarii acumulate asupra acestora este anulată din contul 02 „Amortizarea mijloacelor fixe” în creditul contului ( subcontul „Vederea mijloacelor fixe”). O înregistrare similară se face la anularea sumei deprecierii acumulate pentru mijloacele fixe lipsă sau complet deteriorate.

Contabilitate analitica Contul 02 „Amortizarea mijloacelor fixe” se efectuează pentru obiectele individuale de inventar ale mijloacelor fixe. În același timp, construcția contabilității analitice ar trebui să ofere capacitatea de a obține date privind amortizarea mijloacelor fixe necesare conducerii organizației și întocmirii situațiilor financiare.

Înregistrări tipice pentru contul 02

Prin debitul contului

Deîmprumut conturi

Contul 86 este utilizat de întreprinderi și organizații care primesc fonduri direcționate din surse guvernamentale și comerciale. Vom analiza modul în care este contabilizată finanțarea țintă, primirea și utilizarea fondurilor, în articolul nostru.

Contul 86: folosiți

Contul 86 ia în considerare sumele de fonduri primite de organizație pentru finanțarea activităților vizate. Sursele de fonduri pot fi atât companii de stat, cât și firme comerciale și chiar persoane fizice.

Principalul criteriu de contabilizare a fondurilor din contul 86 este o definire clară a scopului și scopului utilizării acestora în conformitate cu acordul încheiat.

Contul 86, de regulă, contabilizează fondurile primite în favoarea organizației în vederea finanțării programelor sociale și evenimentelor utile social (subvenții pentru plată utilitati, subvenții pentru construcția de locuințe sociale, sprijin pentru categoriile preferențiale și cu venituri mici ale populației etc.).

Acumulările de fonduri țintă sunt reflectate conform Kt 86. Dt 86 este utilizat pentru a contabiliza utilizarea fondurilor primite în cadrul termenilor contractuali.

Să ne uităm la cablarea tipică:

Lecție video „Contabilitatea finanțării țintă”: postări, exemple

Lecție video despre contabilitate într-o organizație care utilizează contul 86 „Finanțare țintită”. Sunt analizate exemple practice cu înregistrări contabile. Lecția este predată de profesorul site-ului „Contabilitate și Contabilitate Fiscală”, Contabil șef Gandeva N.V. ⇓

Contul contabil 86: înregistrări tipice în infografice

Figura de mai jos prezintă contul contabil 86 „Finanțare țintită” din infografic. Pentru a mări imaginea, faceți clic pe ea.

Contul 86 „finanțare țintă”. Postări

Contabilizarea primirii și anulării fondurilor țintă folosind exemple

Pentru o examinare detaliată a diferitelor operațiuni care utilizează venituri țintă, folosim exemple ilustrative de situații tipice.

Primirea subvențiilor guvernamentale

SA „Ministru” activează în domeniul construcțiilor imobiliare. În martie 2016, „Ministrul” a participat la o licitație pentru a primi subvenții guvernamentale pentru utilizarea ulterioară a acestora pentru construcția de locuințe sociale. Valoarea ajutorului de stat este de 3.478.000 de ruble.

În aprilie 2016, la finalizarea licitației, JSC „Ministru” a fost recunoscut drept câștigător și, prin urmare, fonduri în valoare de 3.478.000 de ruble au fost creditate în contul curent al organizației. În plus, ministrul a primit materiale de construcție sub formă de ajutor de stat, al căror cost s-a ridicat la 1.714.200 de ruble.

Subvențiile guvernamentale primite au fost luate în considerare de către „ministru” în felul următor:

Rambursarea de către stat a veniturilor pierdute

În cadrul programului de stat, SA „Cantina Nr. 1” asigură distribuții sociale de hrană pentru categoriile preferențiale ale populației. Costul rațiilor eliberate Cantinei nr. 1 în noiembrie 2015 este de 412.850 de ruble. Această sumă este compensată integral de la bugetul de stat.

Contabilul Cantinei nr.1 a făcut următoarele înregistrări în evidența contabilă:

Investiția veniturilor vizate în active imobilizate

Progress JSC este angajată în producția de echipamente medicale. A fost încheiat un acord între SA Progress și organizația caritabilă Mecenat, conform căruia:

• „Progres” primește fonduri de la „Maecenas” în valoare de 1.953.500 de ruble;
• fondurile ar trebui utilizate pentru achiziționarea unei linii de transport îmbunătățite, care va crește producția de echipamente medicale.

În septembrie 2015, au fost primite fonduri de la Mecenas, linia de transport a fost achiziționată și pusă în funcțiune:

• costul liniei de transport - 1.953.500 de ruble;
• termen utilizare benefică- în vârstă de 12 ani;
• valoarea deprecierii lunare este de 12.522 de ruble. (1.953.500 RUB / 13 ani / 12 luni).

Primirea fondurilor de la „Maecenas”, achiziția și punerea în funcțiune a liniei de transport au fost înregistrate în evidența contabilă a „Progres” cu următoarele înregistrări:

Utilizarea fondurilor vizate pentru nevoile curente

SA „Consul”, în baza unui acord de finanțare direcționată, a transferat fonduri către SRL „Zoo” în valoare de 642.300 de ruble. S-au asigurat fonduri pentru repararea incintelor pentru animale. Folosind fondurile primite de la Consul, Grădina Zoologică a achiziționat materialele necesare reparării incintelor. Reparațiile propriu-zise au fost efectuate de personalul grădinii zoologice.

Următoarele tranzacții sunt înregistrate în evidențele contabile ale Grădinii Zoologice:

Toate întreprinderile cu un bilanţ sunt obligate să ţină evidenţa cheltuielilor de amortizare. Pentru a face acest lucru, se fac înregistrări lunare în contabilitate pentru a anula o parte din costul mijloacelor fixe ca amortizare.

În plus, contabilul întâlnește acest concept atunci când reevaluează, modernizează, retrage sau anulează obiecte. Fiecare dintre aceste operațiuni implică necesitatea reflectării înregistrărilor duble în conturile de amortizare.

Prin amortizare are loc un transfer gradual al valorii mijlocului fix, conform caruia se inscrie in contabilitate, pentru produse, marfuri. În cele din urmă, a cheltuit pentru achiziționarea sistemului de operare bani gheata revenirea la companie după primirea plății de la clienți pentru valorile achiziționate.

Acest proces este gradual și continuă pe toată durata de viață utilă. Pentru a ține seama, contabilul face înregistrări lunare în conturi contabile special desemnate.

Atâta timp cât mijlocul fix este înscris în bilanțul întreprinderii, contabilul trebuie efectuați plăți lunare de amortizare. Această procedură se efectuează până la uzura completă, anularea din cauza nepotrivirii, defecțiunile sau transferul către alte persoane.

Procesul de acumulare a deprecierii este suspendat doar în două cazuri:

1. Găsirea sistemului de operare pornit conservare, cu condiția ca durata acestuia să depășească 3 luni.
2. Recuperare, reconstrucția instalației, dacă acest proces durează mai mult de un an.

Dacă se ia decizia de a vinde un obiect sau de a-l anula, contabilul determină valoarea reziduală a activului. Pentru a face acest lucru, amortizarea acumulată pentru întreaga perioadă este anulată prin înregistrarea în contul 01, unde se determină parametrul rezidual.

Dacă în timpul funcționării echipamentului sau a altui obiect costul inițial se modifică din cauza reevaluării, atunci și angajamentele de amortizare sunt recalculate iar cablarea necesară este efectuată.

Astfel, cu necesitatea de a reflecta tranzactiile Atunci când contabilizează amortizarea mijloacelor fixe, contabilul se confruntă cu următoarele cazuri:

• efectuarea plăților lunare de amortizare;
• modificări ale deducerilor acumulate datorate (pot fie să crească, fie să scadă);
• anularea unui obiect amortizabil ca inutil (uzură fizică sau morală, defecțiuni, defecte ireparabile);
• cedarea mijloacelor fixe către terți (vânzare, donație, aport la capitalul autorizat al altor întreprinderi).

În ce cont se reflectă ele?

În scopul contabilizării acumulărilor de amortizare a mijloacelor fixe, aceasta este prevăzută în Plan număr 02:

• Prin debit– arată cuantumul deprecierii obiectelor scoase din uz și scos la pensie, precum și o scădere a economiilor datorată devalorizării mijloacelor fixe.
• Prin imprumut– se colectează amortizarea acumulată inclusă în prețul de cost și se reflectă și o creștere a deducerilor cumulate ca urmare a reevaluării.

Pe contul 02 se poate deschidere subconturi:

• 1 – sunt prezentate deduceri pentru activele deținute în bilanț;
• 2 – amortizarea se reflectă asupra mijloacelor fixe luate în cadrul unui contract de leasing pe termen lung și în bilanţul închiriat. Contabilitate si

Pe contul 02 este necesar să se prevadă contabilitatea analitică pentru fiecare mijloc fix individual sau un grup de obiecte omogene.

Acest lucru vă va permite să obțineți informațiile necesare pentru a analiza eficiența și fezabilitatea utilizării mijloacelor fixe.

Înregistrări duble lunare în contul 02 când se acumulează

Din luna imediat următoare celei în organizație, este necesar să se calculeze amortizarea și să o anuleze drept cheltuieli.

Calculul cheltuielilor de amortizare postat în contul 02 creditîn corespondenţă cu debitul conturilor contabile de cost ale întreprinderii.

Selectarea unui cont corespunzător depinde de scopul și locul de utilizare a obiectului OS, precum și asupra naturii activităților întreprinderii - comerț, producție.

Amortizarea poate fi anulată la următoarele conturi contabile :

• 20, 23 – pentru instalațiile de producție, echipamentele angajate în producția primară și auxiliară;
• 44 – pentru mijloace fixe operate de societati comerciale;
• 91 – pentru OS închiriat.

Tabel de postare pentru calcularea amortizarii mijloacelor fixe :

Postările se fac lunar pe tot parcursul viata utilaîn perioadă de raportare căruia îi aparţin. Nu contează care rezultate financiare activitatile intreprinderii.

Acumularea de redevențe nu trebuie să se oprească, cu excepția cazurilor pe termen lung de restaurare și conservare.

Suma pentru care se face o înregistrare contabilă se calculează folosind una dintre cele patru metode stabilite.

Cum se anulează la eliminare?

Necesitatea radierii unui mijloc fix apare din diverse motive:

• Amortizarea este învechită - echipamentul este depășit.
• Uzură fizică – durata de viață s-a încheiat sau obiectul a devenit atât de uzat încât nu mai este potrivit pentru utilizare.
• Avarie - dacă repararea acestuia nu este fezabilă din motive economice sau nu este posibilă.
• Transferul către alte părți la vânzarea, donarea sau intrarea în capitalul de natură al altor companii.
• Lipsuri identificate după inventariere.

Indiferent de motivul radierii mijlocului fix procedură e aceeasi:

1. Un subcont separat 11 este deschis pe contul 01.
2. Costul inițial sau de înlocuire al mijloacelor fixe este anulat la debitul subcontului deschis.
3. Amortizarea acumulată este transferată în creditul subcontului deschis.
4. Valoarea reziduală este determinată și anulată în funcție de motivul radierii activului.

Transferul cheltuielilor de amortizare acumulate până la data cedării sau radierii se efectuează utilizând o înregistrare contabilă: Dt 02 Kt 01-11– se anulează valoarea amortizarii acumulate.

Când se reevaluează

Reevaluarea este procedura de recalculare a acestui cost, conform căreia mijloacele fixe sunt trecute în bilanţ. Acest lucru se face pentru a se potrivi cu prețurile reale ale pieței.

Rezultatul acestui proces poate fi o evaluare suplimentară atunci când costul inițial crește și o reducere atunci când acesta scade.

Indicatorul valoric prin care se contabilizează mijloacele fixe în debitul contului 01 se modifică în funcție de rezultatele reevaluării - crește sau scade. Costul rezultat va fi deja numit cost de înlocuire.

În consecință se modifică și acumulările de amortizare în contul 02. Mai mult, se face un calcul proporțional al sumei cu care amortizarea acumulată trebuie redusă sau majorată, în funcție de modificările costului de înlocuire al mijlocului fix.

Formula pentru recalcularea amortizarii:

Formulă:

Recalculat A. = Art. Restauratoare * A. Acumulat / Art. Iniţială.

Tabel de postare privind contabilizarea deprecierii în timpul reevaluării :

Exemplu

Date inițiale:

Pe 20 februarie 2018, compania a cumpărat o mașină; costul total a fost de 720.000 de ruble.

Perioada de utilizare a mașinii este setată la 6 ani = 72 de luni.

Amortizarea se calculează folosind metoda liniară, deduceri lunare = 10.000.

Ce înregistrări trebuie să înregistreze contabilul pentru perioada din februarie până în iunie 2018?

Soluţie:

Înregistrările pentru taxele de amortizare trebuie să înceapă de la 1 martie 2018 până în iunie inclusiv.

Să presupunem că societatea funcționează în regim de impozitare simplificat și nu plătește TVA.

Tabel de postare:

Cum se reflectă suma acumulată în exces pentru perioada anterioară?

Dacă amortizarea pt perioada trecuta acumulat incorect în exces, atunci erorile trebuie corectate. Este important în ce perioadă au fost admiși - anul acesta sau trecutul.

Amortizarea activelor imobiliare ale companiei, distribuită uniform pe perioada de utilizare a acestora, calculată în termeni monetari, poartă denumirea de cheltuieli de amortizare. În acest articol vă vom spune ce conturi contabile trebuie folosite pentru a reflecta amortizarea și ce înregistrări pentru a înregistra operațiunile de amortizare.

Caracteristicile contabilității deprecierii

Cheltuielile de amortizare acumulate (AM) sunt acumulate în contul special 02 din contabilitate. Contabilitatea amortizarii se efectueaza pentru fiecare proprietate a societatii. Este inacceptabil să se facă înregistrări contabile fără a detalia obiectele contabile.

Ținând cont de particularitățile și specificul activităților sale, fiecare companie are dreptul să deschidă subconturi suplimentare la contul 02. O astfel de detaliere este efectuată de tipurile de active imobiliare deținute de companie. De exemplu, societatea utilizează subconturi: 02-01 - amortizarea clădirilor; contul 02-02 - amortizarea utilajelor si utilajelor; 02-03 - AM pe vehicule.

O listă completă a subconturilor utilizate ar trebui determinată individual pentru fiecare companie și fixată în politica contabilă.

Să remarcăm că proprietatea trebuie să fie deținută, deoarece bunurile acceptate pentru păstrare temporară nu sunt acceptate în bilanţ și sunt supuse contabilizării în afara bilanţului, în evidenţă. contul 002. Pentru activele valorificate în conturi extrabilanțiere nu se acumulează amortizarea. Cu toate acestea, există și excepții. De exemplu, obiectele primite pentru închiriere sau în baza contractelor de leasing, care, conform termenilor contractului, trebuie luate în considerare în bilanțul locatarului.

Structura contabilă și înregistrări tipice

După cum am menționat mai devreme, contul contabil 02 este utilizat pentru a menține înregistrările contabile pentru sumele de AM calculate în contextul fiecărei proprietăți și imobilizări corporale.

02 care cont: pasiv sau activ? Contul contabil 02 este pasiv, deoarece sumele de amortizare acumulate pentru obiectele de proprietate sunt reflectate ca credit, iar anularea AM calculată este reflectată ca debit.

Structura contului:

• soldul creditor la începutul perioadei de raportare arată valoarea deprecierii calculate la începutul perioadei de raportare;
• cifra de afaceri a creditelor pentru perioada reflectă suma AM acumulată pentru perioada de timp selectată;
• Cifra de afaceri debitoare în contul contabil 02 indică valoarea cheltuielilor de amortizare anulate pentru obiectele scoase la iveală (scrise, vândute, transferate către terți);
• Soldul creditor la sfârșitul perioadei de raportare este valoarea cheltuielilor de amortizare acumulate la sfârșitul perioadei de raportare.

Cablaje tipice:

Închiderea unui cont 02

Este necesar să se anuleze AM acumulat în diferite cazuri, dar în această situație se aplică o condiție: mijlocul fix trebuie radiat din registrul societății. Cu alte cuvinte, contul de amortizare este închis dacă proprietatea este radiată la vânzare, transfer gratuit, deteriorarea acestuia, lichidarea și în alte situații prevăzute de PBU.

Prin urmare, întrebarea cum să închideți contul 02 cu amortizare completă nu este relevantă. Amortizarea va fi înregistrată în soldul creditor al contului 02 până când societatea decide să radieze obiectul. Să vă reamintim că amortizarea completă este atribuirea completă a costului inițial către AM.

Înregistrări tipice de amortizare.