Procesele de lucru și timpul duc la faptul că, mai devreme sau mai târziu, ne putem confrunta cu o problemă precum modernizarea mijloacelor fixe. Adică ne vom ocupa de costurile unui element de mijloc fix, în urma cărora calitatea de utilizare a elementului de mijloc fix se va îmbunătăți și costul inițial al acestuia va crește. Cum să modernizați mijloacele fixe în programul 1C: Enterprise Accounting 8, vom căuta în acest articol.

Deci, pentru a moderniza un mijloc fix în program, costurile care au fost suportate în perioada curenta pentru mijloace fixe se încasează în contul 08.03 „Construire mijloace fixe”.

Să presupunem că există un mijloc fix „Mașină pentru prelucrarea lemnului”, care a fost pus în funcțiune la începutul anului. Amortizarea se percepe în fiecare lună la sfârșitul lunii.

După ceva timp, s-a luat decizia de a cumpăra un motor mai puternic, care ar îmbunătăți performanța mașinii. Deoarece mașina este deja în funcțiune, va fi necesară modernizarea acestui mijloc fix.

Achiziționarea unui motor se realizează prin documentul „Chitanțe (acte, facturi)”, la crearea acestuia, selectați „Bunuri”.

Dacă organizația a avut de suferit Cheltuieli suplimentare pentru a înlocui motorul, apoi creăm din nou un document cu tipul de operațiune „Servicii” și setăm imediat contul la 03.08 în contul de cost.

Întrucât la primirea părții pentru modernizarea mijlocului fix a fost indicat contul contabil 10.06 și este necesară încasarea tuturor cheltuielilor în contul 08.03, în baza acestuia vom introduce documentul „Cerință-factură”.

În fila „Materiale” indicăm piesa achiziționată, iar în fila „Cont de cost” - contul de care avem nevoie și completăm câmpurile „Obiect de construcție”, „Articole de cost”. Dacă modernizarea vizează un obiect de construcție, atunci obiectul de construcție modernizat este selectat în câmpul cu același nume. În cazul modernizării echipamentelor, ca și în situația noastră, se creează în paralel un obiect de construcție pentru a-l umple, să fie „Modernizarea mașinii”.

Folosind raportul „Bantin cont” putem verifica, vazand clar ce suma a fost formata prin debitul contului in data de 08.03.

Așadar, cum se completează documentul „Actualizare OS”?

Trebuie sa indicam organizarea si amplasarea mijlocului fix care este supus modernizarii. Pe fila obiect de construcție, indicați obiectul stabilit în documentul „Cerere-factură”, contul contabil 08.03 și faceți clic pe „Calculați sume”. Suma totală pe care o vedem atât în ​​contabilitate, cât și în evidențele fiscale coincide cu suma din bilanţ.

Fila „Mije fixe”: pe ea adăugăm mijlocul fix, a cărui modernizare se desfășoară și faceți clic pe butonul „Distribuie”, vedem din nou cantitatea și perioada de utilizare. Există o a treia filă în acest document, „Bonus de amortizare”, pe care o casetă de selectare indică dacă bonusul de amortizare va fi inclus în cheltuieli. Cu această alegere, câmpurile suplimentare par să fie completate. În conformitate cu paragraful 9 al art. 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o organizație poate aplica în contabilitatea fiscală bonus de amortizare cu costuri asociate modernizării.

Imediat ce documentul „Modernizarea sistemului de operare” este finalizat, costurile vor fi anulate din cont pe 08.03.

După modernizare, valoarea amortizarii se calculează și la închiderea lunii cu operațiunea de rutină „Amortizarea și amortizarea mijloacelor fixe”. În luna în care s-a efectuat modernizarea, sumele acumulate vor fi aceleași, iar în luna următoare va apărea o diferență temporară.

De remarcat faptul că după modernizarea unui mijloc fix, valoarea amortizarii în funcție de contabilitate și fiscalitate este diferită. Acest lucru se întâmplă deoarece formulele pentru calcularea sumelor de amortizare pentru contabilitate și contabilitate fiscală sunt diferite. În contabilitate, conform PBU 6/01, perioada rămasă este utilizată în calcul utilizare beneficăşi valoarea reziduală la momentul modernizării. Iar în contabilitatea fiscală, în baza art. 259 din Codul fiscal al Federației Ruse, - durata de viață utilă acceptată inițial și costul inițial. Rezultă că valoarea angajamentelor pentru contabilitatea fiscală va fi mai mică, va apărea o diferență temporară și, corespunzătoare acesteia, o creanță de impozit amânat.

Dacă aveți nevoie de mai multe informații despre lucrul în 1C: Enterprise Accounting 8, atunci puteți obține cartea noastrălegătură.

În procesul de utilizare a mijloacelor fixe, echipamentele se pot defecta, își pot pierde proprietățile operaționale și devin învechite din punct de vedere moral și fizic. Pentru a restabili proprietățile și caracteristicile mijloacelor fixe, se efectuează reparații. Dacă, în procesul lucrărilor de reparație, obiectul este îmbunătățit, devine mai funcțional, mai eficient, adică se îmbunătățesc în general indicatorii tehnici și economici, atunci aceasta nu va mai fi doar o reparație, ci o reconstrucție sau modernizare.

Diferența dintre reconstrucție și reparație

Este important să vedem diferențele dintre convențional și modernizare sau reconstrucție. Mecanismul de contabilizare a costurilor este diferit în ambele cazuri, de aceea este necesar să se determine în etapa inițială modul în care va fi restabilit mijlocul fix.

În timpul procesului de reparare, funcțiile și proprietățile obiectului sunt restaurate pe care le aveau în stadiul inițial de funcționare, adică obiectul nu devine mai bun decât era. Doar repararea defecțiunilor și a avariilor.

Dacă, în procesul de efectuare a lucrărilor de reparații, de înlocuire a pieselor și componentelor echipamentelor, mijlocul fix a devenit mai puternic, mai funcțional, productivitatea sa a crescut și aspectul s-a îmbunătățit (pentru imobiliare), atunci aceasta este deja modernizare. și reconstrucție. Și costurile trebuie luate în considerare diferit.

Costurile de întreținere sunt incluse în costul de producție sau cheltuielile de vânzare. Cheltuielile de modernizare, reconstrucție, finalizare și echipamente suplimentare cresc costul inițial al sistemului de operare.

Deci, modernizarea se caracterizează printr-o creștere a capacității productive, o creștere Valoarea cărții OS și durata de viață utilă, modificarea parametrilor de acumulare.

Contabilitatea costurilor de reconstrucție (modernizare) a mijloacelor fixe

Principala caracteristică care distinge reconstrucția de reparație este îmbunătățirea indicatorilor tehnici și economici ai unității. Din punct de vedere economic, principalul activ devine mai profitabil pentru exploatare. În timpul procesului de reconstrucție (modernizare), pot apărea noi proprietăți și funcții ale unui obiect.

Documentarea:

Dacă o întreprindere decide să îmbunătățească un mijloc fix prin modernizarea acestuia, atunci managerul emite o comandă (instrucțiune) în care stabilește care obiect face obiectul unor reparații majore, care sunt termenele limită pentru lucrare și numește persoane responsabile.

Se completează o declarație defectuoasă pentru instalația de sistem de operare, indicând motivul necesității de modernizare.

Dacă lucrarea este efectuată prin contract, atunci se încheie un acord cu antreprenorul, care descrie calendarul lucrării și oferă, de asemenea, o listă a ceea ce trebuie făcut. Se intocmeste deviz si documentatie tehnica.

OS-ul este transferat pentru modernizare și reconstrucție pe baza unei facturi de deplasare internă (formular OS-2). Acest formular este emis dacă sistemul de operare va fi reparat chiar de organizație. Dacă terți sunt implicați pentru aceasta, atunci se utilizează actul de transfer și acceptare OS-1.

Obiectul modernizat, reconstruit este reluat în contabilitate pe baza certificatului de acceptare în formularul OS-3.

Informațiile despre reparațiile majore și costurile asociate sunt reflectate în cardul de inventar al unității.

Înregistrări pentru contabilitatea costurilor

Toate cheltuielile pentru modernizare și reconstrucție sunt atribuite creșterii costului inițial al mijlocului fix.

La fel ca și în cazul , toate costurile pentru lucrările efectuate sunt încasate în debitul contului 08, după care sunt transferate în debitul contului 01.

Înregistrări la modernizarea (reconstruirea) mijloacelor fixe pe cont propriu:

• D08 K10 – au fost radiate materiale necesare pentru modernizare (reconstrucție).
• D08 K70 – acumulat salariu lucrătorilor implicați în procesul de reconstrucție.
• D08 K69 – acumulat prime de asigurare din salariile acestor muncitori.
• D08 K23 – cheltuielile de producție auxiliară sunt anulate.
• D01 K08 – costul mijloacelor fixe a fost majorat cu valoarea costurilor pentru modernizare și reconstrucție.

Cablaj la executarea lucrărilor contractuale:

• D08 K60 (76) – reflectă costul muncii de către organizații terțe.
• D19 K60 (76) – TVA se alocă din costul lucrărilor efectuate.
• D01 K08 – costul mijloacelor fixe a fost majorat cu suma cheltuielilor luate în considerare.

Pe măsură ce costul mijloacelor fixe crește, vor crește și deducerile lunare pentru amortizare; acest lucru trebuie luat în considerare la calcularea amortizarii.

De asemenea, trebuie menționat că în legătură cu îmbunătățirea indicatorilor tehnici și economici ai obiectului OS, durata de viață utilă poate fi mărită. Necesitatea acestui lucru este determinată de conducerea organizației și de comisia care controlează procesul de modernizare (reconstrucție).

Modernizarea mijloacelor fixe este un proces realizat pentru a îmbunătăți eficiența utilizării unui mijloc fix. Problema este că adesea contabilul confundă puțin termenii. Nu vede diferența dintre modernizare și reparare.

Când folosiți un articol, acesta se uzează mental și fizic. Modernizarea unui element servește ca una dintre metodele de restaurare a acestuia. Acesta este un fel de muncă, după care funcțiile tehnologice sau de serviciu ale obiectului se schimbă și apare o opțiune pentru utilizarea lui în scopuri care necesită randamente sporite.

Este de remarcat faptul că reflectarea rezultatelor modernizării, reconstrucției sau completării în documentele contabile și fiscale variază foarte mult. Atunci când un mijloc fix intră în contabilitate, contabilul încearcă adesea să selecteze pentru acesta în documentație aceeași metodă de calcul a amortizarii și a duratei de viață utilă. Când și costul inițial se dovedește a fi egal, atunci viața devine considerabil mai ușoară: volumele de amortizare calculate vor fi aceleași.

Dar atunci când se realizează modernizarea principalelor facilități, reconstrucția lor sau realocarea generală a acestora, este necesar să se acumuleze diferite sume de amortizare în documentele fiscale și contabile.

Acest lucru este argumentat de faptul că metodele de monitorizare a volumelor de amortizare după efectuarea lucrărilor convenite în contabilitate și contabilitate fiscală sunt semnificativ diferite.

Concepte: modernizarea, reconstrucția și repararea OS

Ce este modernizarea mijloacelor fixe? Metodele de afișare a costurilor suportate în contabilitate sunt în mare măsură legate de esența lor generală, de aceea este important să se distribuie corect conceptele, separând modernizarea de reconstrucție sau reparație:

• Punctul 2 p. 257 din Codul fiscal reglementează că modernizarea dotărilor OS include factori datorită cărora se efectuează modificări ale funcției tehnice sau de serviciu a unei unități, precum și creșterea capacității generale, productivitatea sau apar noi caracteristici.
• Reconstrucția mijloacelor fixe - o schimbare completă a structurii. Procesul modifică rezultatele aplicării sale, vă permite să diversificați numărul de produse finale, să creșteți caracteristicile sau cantitatea acestora. Codul Fiscal a introdus și termenul de „reechipare tehnică”. Este asociat cu munca noilor tehnologii și cu deprecierea proceselor de fabricație a produselor.

Atenţie! Acești 2 termeni sunt legați de faptul că, ca urmare, elementul OS primește o serie de caracteristici îmbunătățite, crește productivitatea etc.

• Renovarea este o cu totul altă chestiune. În timpul procesului, nu sunt îmbunătățiți parametrii tehnici, dar rămân la același nivel. Ideea este eliminarea defecțiunilor existente sau înlocuirea pieselor de schimb uzate.

La paragraful 14 din actul de întocmire contabilitate Costurile „Contabilizarea mijloacelor fixe” pentru procesul de modernizare, reconstrucție sau alte reechipare de acest tip cresc costul inițial al mijlocului fix.

Este de remarcat faptul că, spre deosebire de cheltuielile de modernizare, cheltuielile de restaurare a obiectelor nu afectează în niciun fel valoarea finală a proprietății, în documentația fiscală sunt încadrate ca alte deșeuri (conform alin. 1. p. 260 din Taxa). Cod). ÎN situațiile financiare Asemenea mișcări de fonduri sunt incluse în costurile de întreținere a unei anumite unități în care este utilizat activul fix specificat.

Modernizare: acte

Decizia de atribuire a modernizării trebuie formalizată sub forma unui ordin de la conducătorul întreprinderii. Acesta trebuie să indice:

• Motivele procesului;
• Ore de lucru;
• Persoane responsabile de îmbunătățire.

Atunci când modernizarea echipamentelor este transferată forțelor terților, este necesară încheierea unui contract cu aceștia. În timpul transferului unităților OS, antreprenorul trebuie să întocmească un document de transfer și acceptare pentru un anumit obiect în scopul modernizării. Formularul nu este important, este permisă o versiune gratuită. În cazul în care OS donat pentru modernizare este deteriorat de către un terț, atunci acest act va face posibilă solicitarea de despăgubiri de la antreprenor pentru pierderile suferite pentru pierderea obiectului. În lipsa documentației martorilor, va fi dificil să se dovedească faptul transferului direct.

Atunci când trimiteți un articol pentru îmbunătățire către un departament separat din cadrul companiei (de exemplu, unei echipe de construcții etc.), este necesar să se întocmească o factură pentru mișcarea intra-organizațională (de exemplu, folosind un singur formular Nr. OS-2). Când actualizarea nu necesită schimbarea locației sistemului de operare, atunci nu este nevoie să întocmiți nicio hârtie.

După finalizarea modernizării, se completează un certificat de acceptare pentru sistemul de operare cu o configurație îmbunătățită (de exemplu, tip Nr. OS-3). Este compilat indiferent de modul în care a fost modernizat activul. Totuși, în cazul unei metode economice, este necesară completarea formularului într-un singur exemplar, iar în cazul unei metode contractuale, în două exemplare (pentru ambele părți la tranzacție). Documentul este semnat de următoarele persoane:

• Participarea la comitetul de acceptare constituit de companie;
• Responsabil de procesul de modernizare a activelor (reprezentanti ai firmei contractante);
• Responsabil de starea articolului OS după modernizare.

Caracteristici ale contabilității OS

După cum am menționat mai sus, costurile de modernizare = creșterea prețului mijloacelor fixe la întocmirea documentelor contabile. Societatea se obligă să mențină reglementări privind instalațiile în funcție de gradul de implicare a acestora:

• Stocuri;
• In scopul;
• Despre modernizare etc.

Contabilitatea unor astfel de active în funcție de gradul de implicare al acestora poate fi efectuată cu sau fără a fi reflectată în contul 01 (03). Se pare că, în timpul modernizării pe termen lung, este rezonabil să luați elementele OS într-un cont separat „Active fixe pentru modernizare”. Acest tip de acțiune poate fi afișat prin înregistrarea: Debit 01 (03) subcont Mijloace fixe pentru modernizare” CREDIT 01 (03) subcont „Mijloace fixe în exploatare”.

• Trimis pentru îmbunătățirea sistemului de operare.

După finalizarea modernizării articolului, se efectuează cablarea inversă.

Contabilizarea costurilor de actualizare a sistemului de operare

Toate cheltuielile pentru modernizarea sistemului de operare sunt reflectate în contul 08 „Investiții în active imobilizate”. Pentru a avea acces la informații despre tipurile de investiții de capital, este rezonabil să adăugați calculul „Cheltuieli de modernizare” la contul 08. Procesul de îmbunătățire a unităților OS este reflectat în documentație cu o notă similară: „DEBIT 08 subcont „Cheltuieli de modernizare” CREDIT 10 (16, 23, 60, 68, 69, 70, 76...)”

De asemenea, trebuie calculate toate cheltuielile pentru proces. Important:

• La finalizarea modernizarii, cheltuielile inregistrate in contul 08 pot fi incluse in pretul initial al activului OS sau inregistrate separat in contul 01 (03). Puncte similare sunt specificate în paragraful 42 din Instrucțiunile metodologice.
• Dacă cheltuielile de modernizare sunt incluse în costul inițial, atunci trebuie să faceți o înregistrare: „DEBIT 01 (03) CREDIT 08 subcont „Cheltuieli de modernizare””
• După finalizarea modernizării, prețul lor de pornire a fost majorat. În acest caz, toate cheltuielile pentru proces sunt reflectate în documentele de tip primar pentru contabilizarea mijloacelor fixe. Pentru receptie, in cardul de inventar control OS.
• Atunci când se contabilizează separat costurile de modernizare, toate punctele sunt anulate în contul 01 (03). De exemplu, pentru „Cheltuieli pentru modernizarea mijloacelor fixe”. Se face o înregistrare: „DEBIT 01 (03) subcont „Cheltuieli pentru modernizarea mijloacelor fixe” CREDIT 08 subcont „Cheltuieli pentru reconstrucție”.

Când cheltuielile pentru proces sunt anulate în contul 01 (03), toate cheltuielile sunt trimise pe un card de inventar separat.

Adesea, în organizații, devine necesară modificarea unor caracteristici ale obiectelor. Pentru a atinge acest obiectiv, elementele vechi sunt înlocuite cu altele noi. Cu alte cuvinte, actualizează sistemul de operare.

Informații generale

Din cauza funcționării, mijloacele fixe se uzează. Din acest motiv ele sunt adesea schimbate. Înainte de a actualiza sistemul de operare, este important să decideți cum se va face acest lucru. Prima opțiune este economică, atunci când sunt implicate forțele întreprinderii în sine. Al doilea este contractarea, când modernizarea OS este realizată de angajați externalizați ai unei companii terțe. Acest termen nu trebuie confundat cu reparație. Acesta din urmă nu duce la modificări ale indicatorilor, ei rămân la același nivel.

În fiscalitate și contabilitate

În fiscal și contabilitate, modernizarea OS va varia. Astfel, există diferențe de cost care afectează prețul inițial al unui articol. În contabilitatea fiscală se folosesc 2 metode - liniare și neliniare.

Când procedura de modernizare a sistemului de operare în contabilitate este finalizată, termenii de aplicare a elementului sunt măriți fără restricții de creștere. Contabilitatea fiscală lasă termenele la același nivel. Principala resursă aici este un obiect care îndeplinește următoarele cerințe: proprietatea este utilizată timp de 12 luni, scopul este de a obține un profit, există depreciere, iar prețul depășește restricțiile.

Termeni

Modernizarea este o procedură care îmbunătățește designul, îmbunătățește performanța unui element și îi extinde capacitățile.

Contabilitatea este colectarea datelor, generalizarea și analiza acestora, care afectează partea financiară a întreprinderii.

Contabilitatea fiscală este sistematizarea informațiilor despre cheltuieli și profit.

Reconstrucțiile sunt măsuri luate pentru creșterea capacității și a nivelurilor de producție.

Repararea resurselor de bază este considerată un proces de restaurare parțială a elementelor care vizează menținerea acestora în starea dorită.

Modernizarea este adăugarea de resurse de bază cu piese care conferă caracteristici suplimentare obiectelor originale.

Amortizarea este transferul costului unui activ datorat uzurii asupra costului produsului.

De ce să o ții?

Înainte de a actualiza sistemul de operare, trebuie să înțelegeți de ce se face. Această procedură are ca scop restabilirea performanței sau a indicatorilor care nu afectează calitatea performanței elementului. Cu ajutorul acestuia, elementelor li se oferă funcții suplimentare.

Baza normativă

Codul Fiscal al Federației Ruse, la articolul 257, stabilește scopul modernizării OS. Constă în îmbunătățirea caracteristicilor inițiale ale mijloacelor fixe. Același articol indică faptul că prețul articolului se poate modifica în timpul procesului.

Articolul 259 din Codul Fiscal al Federației Ruse subliniază că costurile de modernizare a sistemului de operare sunt incluse în costurile de amortizare. Articolul 258 declară că în cazurile în care procesul nu conduce la o creștere a duratei de viață a elementului, contribuabilul trebuie să țină cont de perioada rămasă.

Cum se realizează

Documentele oficiale reglementează modernizarea OS împreună cu procedura de acțiune. În primul rând, economisesc suma cheltuielilor, apoi întocmesc documentele. Când procesul este finalizat, suma acumulată este anulată. Pentru a recunoaște rezultatele procedurii de modernizare a sistemului de operare, sunt necesare documente de la un contabil. Documentele primare servesc ca dovadă a implementării procedurii. Ele servesc, de asemenea, drept bază pentru contabilitate. Dar dacă, de exemplu, upgrade-ul sistemului de operare nu este documentat, atunci nu este luat în considerare.

Pentru a efectua procedura, primul pas este emiterea unei comenzi adecvate. El este cel care dă dreptul de a o pune în aplicare.

Acesta trebuie să indice motivul, durata evenimentului și informații despre persoanele responsabile. Înainte de începerea lucrărilor, se formează o comisie. Ea este cea care inspectează elementele, întocmește graficul și întocmește actele. Apoi se încheie un acord cu antreprenorul în cazurile în care modernizarea nu este efectuată de întreprinderea însăși. Și abia atunci elementele sunt supuse procedurii. Se emite o factură pentru transferul mijloacelor fixe. În momentul în care procedura a fost efectuată, se formează un act de recepție și predare a obiectelor de modernizat. Trebuie să conțină semnăturile membrilor comisiei, ale conducerii și ale reprezentanților celor care au efectuat lucrările. Informațiile pentru fiecare articol sunt stocate în carduri de inventar. Odată ce resursa principală este înregistrată, se eliberează și un card pentru aceasta.

Formarea unui ordin

În lipsa unui ordin corespunzător din partea conducerii, procedura nu este niciodată începută. Este documentația care indică motivele lucrării și durata lucrării. În contabilizarea modernizării OS, acest document este fundamental.

Certificat pentru modernizare

Echipamente suplimentare sunt realizate pentru a oferi performanțe suplimentare resurselor de bază. Adică, piese noi sunt adăugate la produs fără a le înlocui pe cele vechi. De asemenea, organizația desfășoară procedura atât ea însăși, cât și cu implicarea unor profesioniști terți. La atragerea lucrătorilor trebuie încheiat un acord corespunzător.

Modul în care vor fi întocmite documentele va depinde de metoda de procedură. În cazul în care mijloacele fixe sunt transferate către specialiști externi, se întocmește un act de acceptare și transfer de mijloace fixe pentru echipamente suplimentare.

Nu există o formă unică a documentului; din acest motiv, este prescris în orice format. Actul prevede posibilitatea de despăgubire pentru daune în cazul în care sistemul de operare este deteriorat ca urmare a procedurii. În cazurile în care nu există nicio acțiune, vinovăția este puțin probabil să fie dovedită. Documentul trebuie să conțină semnăturile membrilor comisiei, ale persoanelor responsabile și ale lucrătorilor responsabili de integritatea elementului. Apoi actul este aprobat de conducere și transferat contabilului.

Factorul de reînnoire

Acest coeficient ajută la identificarea și evidențierea unora dintre noile sisteme de operare alături de cele existente până la sfârșitul perioadei de raportare în întreprindere. Calculul se efectuează după cum urmează - prețul inițial al mijloacelor fixe primite pe întreaga perioadă este împărțit la prețul inițial al mijloacelor fixe la sfârșitul perioadei.

Cu ajutorul coeficientului se determină în ce stadiu se află întreprinderea. Dacă este mai mic de 1, se consideră că organizația rămâne în stadiul de reducere. Dar dacă depășește 1, atunci producția se extinde. Cu o scădere treptată a indicatorului, putem spune că organizația este dotată cu tot mai puțin OS.

Postări

Modernizarea sistemului de operare se reflectă în contabilitate. Și acolo devine necesară utilizarea cablajului. În primul rând, se utilizează D 08 K 10 (costul materialelor utilizate în modernizare este reflectat în contabilitate). D 08 K 23 reflectă costuri. D 08 K 60 reflectă datoria față de contrapartidă pentru munca prestată. D 08 K 68 - calcul TVA. D 68 K 19 - TVA solicitat pentru deducere. D 01 K 08 costul inițial a crescut. Atenția este importantă atunci când finalizați aceste tranzacții pentru modernizarea sistemului de operare, deoarece cea mai mică greșeală va afecta valoarea taxelor.

FAQ

Adesea, în timpul procedurii, angajații pun multe întrebări. De exemplu, s-ar putea să vă confruntați cu întrebarea dacă mijloacele fixe continuă să fie utilizate atunci când amortizarea s-a încheiat. Se realizează modernizarea OS cu amortizare, ajunsă la final. De asemenea, datele sistemului de operare continuă să fie utilizate.

De asemenea, ei întreabă adesea dacă reparațiile sistemului de operare trebuie să fie afișate în contabilitate. De fapt, se reflectă întotdeauna atât în ​​evidențele fiscale, cât și în cele contabile. Mulți oameni sunt îngrijorați de câte certificate de eșec ale mijloacelor fixe sunt necesare. La efectuarea lucrărilor, organizația va avea nevoie de un singur act. Dar dacă au fost implicați specialiști externi, atunci trebuie întocmit un document separat pentru fiecare participant la proces.

Valoare reziduală zero

Actualizarea unui sistem de operare depreciat este permisă de lege. Acest element este supus utilizării ulterioare, deoarece continuă să respecte cerințele legale. O serie de moduri sunt deschise întreprinderii cu privire la modul de a face față acestor elemente. Puteți reevalua aceste elemente și puteți continua să păstrați înregistrări pe baza numărului lor. Conducerea decide ce să facă. Pe problema modernizării OS cu amortizare, legea lasă pe seama entitati legale libertate de alegere.

Reglementările contabile subliniază că reevaluarea elementelor se realizează pe bază voluntară. Această procedură se efectuează atunci când în ziua de raportare prețul elementului diferă de costul său inițial. Din acest motiv, se efectuează o reevaluare. Dar ei iau în considerare faptul că evaluatorul trebuie să aibă calificările corespunzătoare. În caz contrar, ratingul va fi invalid. Atunci când reevaluați un mijloc fix, trebuie să știți că prețul se adaugă la prețul inițial, dar costul uzurii nu se poate modifica.

O valoare de salvare este atribuită acestor articole. Când reevaluarea este finalizată, elementul este amortizat la noul preț minus valoarea de cedare și pe baza perioadei prelungite.

În cazurile în care reevaluează un activ, toate activele incluse în grup sunt revizuite.

A doua modalitate este de a lua în considerare cantitativ toate activele de exploatare. In cazul in care o intreprindere nu doreste sa efectueze reevaluare, poate folosi mijloace fixe amortizate, efectuandu-le contabilitatea cantitativa in cadrul departamentului de contabilitate. Compania alege orice cale. Indiferent de alegerea dvs., contabilitatea fiscală nu se va schimba.

Reparații majore sau curente

Ei restaurează sistemul de operare efectuând reparații - de bază, curente sau majore. Ei o realizează elaborând mai întâi un plan. Cel puțin, este recomandat să faceți acest lucru. În timpul reparațiilor de rutină, piesele sunt înlocuite pentru a menține funcționalitatea elementului. În timpul unei revizii majore, toate obiectele uzate sunt înlocuite în același timp. Toate acestea se reflectă fără greș în contabilitate.

Mai este o cerință. Necesitatea reparațiilor trebuie confirmată printr-un raport special întocmit pe baza detectării defecțiunilor OS. Asigurați-vă că generați o declarație defectuoasă. Când reparațiile sunt efectuate pe cont propriu, nu este furnizată nicio documentație suplimentară. Dar dacă procesul este transferat către terți, trebuie emisă o factură de transfer. Când reparația este finalizată, se întocmește un certificat OS-3. Indiferent de modul în care a fost efectuată procedura, aceasta este întotdeauna formalizată.

Contabilitatea reparațiilor mijloacelor fixe se confruntă cu o serie de provocări. În primul rând, monitorizează corectitudinea documentației, identificând volumul și costul lucrărilor care au fost deja finalizate pentru reparații. De asemenea, presupune monitorizarea cheltuirii fondurilor alocate procesului. Printre altele, aceasta este o determinare a prezenței abaterilor.

Reparațiile majore sunt un proces global și complex.

Pe parcursul cursului său, elementul este complet dezasamblat, înlocuind piesele care s-au uzat. O altă opțiune este reparațiile de rutină. La documentațieÎn timpul unei revizii majore, mai mulți factori sunt întotdeauna luați în considerare. Astfel, coeficienții de calcul sunt întotdeauna incluși în devizul de reparație. Devizul și documentația tehnică se elaborează pe baza nivelului actual al prețurilor și tarifelor, iar facturile de la furnizorii de elemente conțin întotdeauna legături către lista de prețuri pe baza căreia sunt stabilite prețurile. Când se efectuează reparații majore în baza unui contract, actele corespunzătoare sunt întotdeauna scrise. Fiecare material este întotdeauna facturat. Finalizarea reparațiilor majore este documentată prin acte de acceptare și transfer al obiectului.

Reparațiile curente sunt efectuate în mod regulat, conform programelor adecvate. Defectele trebuie corectate imediat. Suma cheltuielilor pentru reparațiile curente este întotdeauna preînregistrată în planurile întreprinderii.

În 1C

Actualizarea sistemului de operare în 1C nu necesită multă muncă. În primul rând, se completează documentația pentru primirea serviciului. Pentru a face acest lucru, selectați coloana „Primire de bunuri și servicii”. Înainte de a actualiza sistemul de operare în 1C, deschideți un jurnal și creați document nou. Este umplut. Când data și contrapărțile sunt finalizate, se va introduce procedura, completați „Servicii”. Înregistrează toate datele necesare - conturile de modernizare, costul acesteia și așa mai departe.

Înainte de a actualiza sistemul de operare în 1C, trebuie să verifice din nou informațiile. Și abia atunci încep procedura. Pentru a înțelege cum se desfășoară, este mai bine să vă familiarizați cu un exemplu de completare a unui upgrade al sistemului de operare în 1C 8.3. În primul rând, creează un nou document, pe care îl completează atunci când aleg un upgrade. Apoi indică obiectul în sine și merg la „Contabilitate”. Când actualizați sistemul de operare la 8.3, acest lucru este necesar pentru a calcula costul operațiunii.

Subtilități

Contribuabilii care operează într-un regim fiscal simplificat consideră bunurile amortizabile drept principalele lor active. Cu alte cuvinte, atunci când durata muncii este mai mare de 1 an, iar prețul inițial este mai mare de 20.000 de ruble. Cheltuielile pentru achiziționarea sistemului de operare sunt luate în considerare de la începutul utilizării obiectului. Dacă mijloacele fixe au fost achiziționate înainte de trecerea la un sistem simplificat de impozitare, atunci valoarea costurilor va depinde de perioada de utilizare utilă. Când o resursă este vândută, în primul rând ei află cât timp a trecut de când s-a luat în calcul costul. In cazurile in care are mai putin de 3 ani, pt contabilitate fiscală baza este recalculată. Pentru fiecare perioadă în care a fost recalculată baza se prezintă un document.

Deducerile pentru amortizare conform sistemului simplificat de impozitare in contabilitate se efectueaza trimestrial, lunar si an. Atunci când sunt achiziționate sisteme de operare, acest lucru este reflectat în bilanţ ca cheltuieli. Acestea includ fonduri date vânzătorului, livrare, taxe, taxe, taxe și alte cheltuieli.

Există 2 metode de creare a resurselor principale la o întreprindere care funcționează în sistemul fiscal simplificat - economic și contractual. Procedura este documentată. La vânzarea resurselor principale, valoarea acestora este neapărat anulată din bilanţ. Dar mai întâi, costul deprecierii este anulat.

Amortizarea se percepe lunar pe obiecte separat. O întreprindere poate reevalua anual activele fixe. Modernizarea este necesară pentru a readuce elementul la acțiune și pentru a-și îmbunătăți performanța. OS în NU și în contabilitate este în curs de modernizare. Procesul este întotdeauna însoțit de documente.

instrucțiuni detaliate

Când sunt achiziționate obiecte noi, înainte de a actualiza sistemul de operare în 1C 8.3, este important să le înregistrați la depozit folosind documentul „Chitanță”. Apoi creați un nou document cu tipul de chitanță „Obiect de construcție”. Toate datele sunt introduse în coloane. Puteți folosi „Directorul”. Îl poți accesa din documentul de chitanță. Acest lucru se face simplu: faceți clic pe „Adăugați”, apoi va apărea o coloană în tabel, în coloana „Obiect de construcție” trebuie să faceți clic pe „Afișați tot”. Apoi se va deschide cartea de referință corespunzătoare, în care puteți începe să creați o hartă a site-ului. Pentru a înțelege mai ușor acest lucru, puteți folosi exemplul de actualizare a sistemului de operare în 1C 8.3, prezentat mai jos.

Coloana „Cont de cost” va reflecta a 26-a factură, dar atunci când este necesar să includeți prețul serviciului în costul modernizării, este important să schimbați indicatorul la factura 08.03.

La vizualizarea deplasării documentului, puteți observa termene separate pentru primirea de echipamente și servicii suplimentare aferente facturii 03/08.

Apoi sistemul de operare este actualizat. Pentru a face acest lucru, accesați fila „OS și materiale intangibile”, apoi la „Actualizarea sistemului de operare”. Creați un document nou, completați coloanele „Organizare” și „Locația sistemului de operare”, selectând valorile din director.

În fila „Obiect de construcție”, tipăriți numele elementului, precum și contul de active imobilizate. Apoi, faceți clic pe „Calculați”. Ca și în cazul modernizării OS, 1C 8.2, 8.3 în sine va calcula costul mijloacelor fixe, ținând cont de modernizare și instalare.

Fila „OS” conține o coloană cu numele obiectului supus procedurii. Adăugați din director și faceți clic pe „Distribuie”. Apoi suma va fi calculată automat. Postările vor arăta o creștere a costului sistemului de operare ținând cont de procedură.

Actualizarea sistemului de operare în 8.2 nu este practic diferită de procesul similar din 8.3.

Organizarea contabilității pentru vânzarea mijloacelor fixe

Atunci când o întreprindere decide să vândă un mijloc fix, contabilul se confruntă cu sarcina de a reflecta corect această procedură în contabilitate. Acordul va avea mai multe consecințe.

În primul rând, atunci când transferă proprietatea asupra unei proprietăți, vânzătorul afișează venitul. Este luat în considerare ca parte a restului și afișat în contul 91.

Trebuie reținut că venitul este doar prețul net de vânzare fără TVA inclus. Dar, în primul rând, venitul integral este creditat în contul 91 și abia apoi valoarea TVA este afișată în postare.

Vânzarea unui mijloc fix conduce la necesitatea de a atribui valoarea reziduală a mijloacelor fixe altor cheltuieli ale întreprinderii.

În documentația la vânzarea unui mijloc fix, societatea formalizează transferul printr-un certificat de acceptare.

Există o conversație separată despre vânzarea obiectelor neterminate. La efectuarea tranzacțiilor, poate apărea o situație când o întreprindere decide să vândă un mijloc fix care nu a fost încă finalizat. Apoi, în contabilitate apar o serie de nuanțe.

Astfel, veniturile din vânzarea acestor obiecte fac parte din alte venituri și se creditează în contul 91 în suma adusă de cumpărător.

Dar trebuie să ne amintim că obiectele care nu au fost finalizate nu sunt recunoscute ca mijloace fixe și nu au o valoare inițială formată. Apoi, contabilul se confruntă cu întrebarea ce anume ar trebui clasificat drept cheltuieli.

În această situație, alte cheltuieli includ costurile deja suportate în timpul construcției OS, inclusiv costurile care au însoțit procesul de vânzare.

Ca și în cazul vânzării mijloacelor fixe, la vânzarea obiectelor neterminate, veniturile sunt anulate la data la care a avut loc transferul dreptului de proprietate.

Când transferați un fost sistem de operare în capitalul autorizat al unei alte întreprinderi, trebuie să fiți conștient de faptul că procedura necesită o documentație adecvată. Deci, în acest caz va fi nevoie de un act special. Se întocmește atât în ​​formă liberă, cât și după un eșantion. Este important ca documentul să reflecte valoarea reziduală a mijlocului fix, TVA, restabilită ca urmare a transferului de mijloace fixe ca aport la capitalul autorizat al unei alte organizații.

OS care a fost transferat este evaluat de partea primitoare pentru a identifica mărimea contribuției care a fost adusă de un astfel de mijloc fix. Din acest motiv, organizația trebuie să fie conștientă de faptul că, în cazul în care partea primitoare evaluează activul la un preț mai mare decât valoarea contabilă a acestuia, diferența va fi atribuită veniturilor companiei. În caz contrar, dacă este evaluată într-o sumă mai mică, datoria aferentă aportului la capitalul autorizat va fi considerată restantă. Din acest motiv, diferența este întotdeauna inclusă în alte cheltuieli și anulată ca debit în contul 91.

Despre lichidarea mijloacelor fixe în contabilitate

Acest proces are o serie de subtilități. Deoarece nu există venituri pentru mijlocul fix pensionat, compania înregistrează doar o cheltuială. Cuprinde: valoarea reziduală a obiectului lichidat, valoarea costurilor pentru lucrările care însoțesc procedura, suma TVA plătită de întreprindere ca urmare a lichidării mijlocului fix.

De asemenea, este important să ne amintim că după această procedură organizația primește material nou (de exemplu, piese). Se înscrie în debitul contului 10.

Amortizare acumulată - cheltuială directă

Politica contabilă subliniază faptul că amortizarea acumulată a mijloacelor fixe care se aplică în perioada activitate economicăîntreprinderile este o cheltuială directă. Dreptul de a stabili lista cheltuielilor directe se exercită în capitole separate de politici contabile.

Amortizarea este inclusă în contul lor dacă există justificări financiare. În acest caz, procedura este asociată cu procesul tehnologic și cu caracteristicile de producție. Adesea, fiscul încearcă să conteste lista cheltuielilor directe întocmite de contribuabil. Ea încearcă să extindă lista. Deși contribuabilul însuși alege regulile jocului în domeniul politicii contabile și se ocupă de cheltuielile directe, Codul Fiscal al Federației Ruse nu consideră că această procedură depinde doar de contribuabilul însuși.

Atunci când apar dispute fiscale cu privire la includerea amortizarii ca parte a cheltuielilor directe sau indirecte, se ia în considerare participarea mijloacelor fixe la procesul de producție.

În plus, unul dintre argumentele importante care joacă în mâinile contribuabilului este politica contabilaîn scopuri contabile fiscale. Se precizează principiul conform căruia amortizarea se repartizează în direct şi costuri indirecte. Conform acestui algoritm, taxele de amortizare sunt anulate ca cheltuieli dincolo de durata de viață utilă a sistemului de operare.

Există însă o serie de hotărâri judecătorești în care justiția este înclinată către o metodă diferită de calculare a amortizarii mijloacelor fixe modernizate fără creșterea duratei de viață utilă.

Aflați mai multe despre obiectul cu cost zero

Modernizarea se realizează adesea în legătură cu elementele mijloacelor fixe care au fost amortizate. Autoritățile de reglementare explică că dacă durata de viață utilă a unui element crește după această procedură, întreprinderea poate începe să calculeze amortizarea conform noilor standarde. Acestea sunt calculate ținând cont de noile termene limită.

Întreprinderea are dreptul de a majora aceste termene în limitele care au fost stabilite pentru respectivul grupa de amortizare, care includea anterior sistemul de operare.

Experții anteriori au anunțat însă că, după finalizarea procedurii de modernizare, a fost necesară utilizarea ratei de amortizare care a fost stabilită la punerea în funcțiune a elementului OS.

De exemplu, în practica autorităților judiciare s-au întâlnit următoarele situații. În litigii, întreprinderea a modernizat sistemul de operare complet amortizat în scopuri de contabilitate fiscală. Până în acel moment, durata sa de viață a expirat deja. Articolul nu a mai fost amortizat la finalizarea upgrade-ului. Astfel, perioada de amortizare a luat sfârșit. Întrebarea a fost stabilirea metodelor de calcul a valorii amortizarii în raport cu mijloacele fixe amortizate care au fost supuse procedurii de modernizare. Și există multe astfel de dispute.

Concluzie

Este important să se efectueze contabilitatea activelor în modul prevăzut de lege. Adică, luați în considerare mijlocul fix la data la care este adus în stare de pregătire pentru funcționare. Atunci când un activ este vândut, suma este inclusă în venituri, iar valoarea reziduală este inclusă în cheltuieli. Același principiu se aplică obiectelor neterminate.

Planificarea costurilor pentru refacerea mijloacelor fixe

Clasificarea costurilor de reparație

Depunerea cererilor de reparații

Reflectarea cheltuielilor pentru reparații, modernizare, echipamente suplimentare în contabilitatea organizațiilor bugetare

Fiecare instituție are active imobilizate în bilanțul său ca parte a activelor nefinanciare. În timpul funcționării, mijloacele fixe se uzează și se efectuează reparații pentru a le menține în stare de funcționare.

Lucrările de refacere a mijloacelor fixe pot fi clasificate în funcție de natura tipului de lucrări în:

• Întreținere;
• reparații majore;
• modernizare;
• reconstrucţie;
• modernizare

Notă!

Reflectarea operațiunilor în contabilitate și contabilitate fiscală depinde de tipul lucrării: costurile pentru reparațiile curente, medii și majore ale mijloacelor fixe sunt luate în considerare ca parte a cheltuielilor curente ale instituției, iar costurile pentru modernizare și reconstrucție sunt atribuite creşterea costului iniţial al mijloacelor fixe.

În funcție de faptul că au fost efectuate reparații sau modernizări, se calculează impozitul pe venit (cu condiția ca lucrările să fi fost efectuate cu fonduri primite din activități comerciale) și utilizarea intenționată a fondurilor bugetare, deoarece cheltuielile de modernizare și reparații sunt reflectate conform diferitelor coduri KOSGU. În cazul în care un mijloc fix a fost achiziționat prin activitate de întreprinzător, costurile de reparare a acestor obiecte reduc baza de impozitare pe venit ca parte a altor cheltuieli (clauza 1 a art. 260). Codul fiscal RF (denumit în continuare Codul Fiscal al Federației Ruse)).

Instituția are dreptul de a dispune de profitul net primit din activitățile de afaceri la propria discreție după achitarea impozitului pe venit la buget. Prin urmare, trebuie să plătiți mai întâi impozitul pe venit, iar profitul rămas poate fi folosit pentru repararea mijloacelor fixe.

Pentru informația dumneavoastră

În timpul reparațiilor, reconstrucției și modernizării se pot efectua lucrări de natură similară, nu este întotdeauna ușor să le distribuiți pe tipuri, iar organele de control constată multe greșeli comise de contabili atunci când reflectă aceste operațiuni.

Este necesar să se determine tipurile de lucrări pentru a planifica bugetul de cheltuieli, a atribui corect costurile elementelor (sub-articole ale KOSGU) și a utiliza fondurile bugetare și extrabugetare în scopul propus.

Reparație- acesta este un set de lucrări pentru eliminarea defecțiunilor, restabilirea operabilității obiectelor de active nefinanciare, menținerea indicatorilor tehnici, economici și operaționali (durata de viață utilă, puterea, calitatea utilizării) la nivelul prevăzut inițial, adică aceasta este refacerea funcţiile mijloacelor fixe pentru utilizarea ulterioară a acestora . Reparația presupune măsuri preventive, eliminarea deteriorărilor și defecțiunilor, înlocuirea structurilor și pieselor uzate.

Notă!

Deși în timpul procesului de reparație părți individuale ale mijlocului fix pot fi înlocuite cu altele mai moderne și durabile, un astfel de eveniment nu este asociat cu o schimbare a indicatorilor importanți tehnici și economici ai mijlocului fix.

În funcție de volumul și natura lucrărilor efectuate, reparațiile pot fi curente sau majore. Ele diferă în complexitate, volum, termen și frecvență.

întreținere se efectuează de mai multe ori pe an, capital - nu mai mult de o dată pe an sau mai rar. În timpul reparațiilor de rutină, piesele individuale sunt înlocuite; în timpul reparațiilor majore, obiectul este demontat și componentele defecte sunt înlocuite. În timpul reparațiilor de rutină, defecțiunile minore descoperite în timpul utilizării zilnice a mijlocului fix sunt eliminate, în timp ce obiectul practic nu iese din funcțiune. Reparațiile curente sunt lucrări pentru a proteja sistematic și în timp util obiectele OS de uzura prematură prin luarea de măsuri preventive.

În timpul reparațiilor majore restaurați caracteristicile originale pierdute, eliminați defecțiunile, înlocuiți piesele și componentele uzate.

Pentru informația dumneavoastră

ÎN clasificare bugetarăși nu există diferențe în procedura de ținere a contabilității bugetare între reparațiile curente și cele majore, deci nu este necesară diferențierea acestor cheltuieli.

Modernizare- acesta este un set de lucrări pentru a îmbunătăți un obiect de mijloace fixe, pentru a crește nivelul tehnic și caracteristicile economice ale obiectului prin înlocuirea elementelor și sistemelor sale structurale cu altele mai avansate (de exemplu, instalarea unei cantități mai mari de memorie RAM pe un computer). ).

Pentru informația dumneavoastră

Modernizarea presupune înlocuirea componentelor, iar piesa înlocuită trebuie să fie în stare bună de funcționare înainte de înlocuire. Dacă în timpul lucrării o unitate defectă este înlocuită, atunci o astfel de lucrare nu este o modernizare, ci o reparație.

Reconstrucţie- aceasta este o modificare a parametrilor proiectelor de construcții de capital, a părților acestora (înălțimea, numărul de etaje, suprafața, indicatorii capacității de producție, volumul) și calitatea suportului tehnic și tehnic.

Conceptul de reconstrucție este aplicabil numai proiectelor de construcție capitală (cladiri, structuri). Implica modificarea parametrilor unui obiect. Reconstrucția include, de asemenea, îmbunătățirea calității suportului tehnic și tehnic.

Modernizare- adăugarea de mijloace fixe cu piese noi, piese și alte mecanisme care anterior lipseau, care vor forma un singur întreg cu acest echipament, îi vor conferi noi funcții suplimentare sau vor modifica indicatorii de performanță. Utilizarea lor separată va fi imposibilă.

Completare- aceasta este construirea de piese noi la un mijloc fix (de obicei imobiliar). În acest caz, piesele noi trebuie să fie inseparabile de bunul principal în sine, fără a provoca daune.

Planificarea reparațiilor

Pentru a determina ce categorie de cheltuieli să includeți (reparații, reconstrucție, modernizare sau echipamente suplimentare), în primul rând trebuie să aflați ce tip de lucrări trebuie efectuate pentru refacerea mijloacelor fixe:

• dacă se efectuează lucrări pentru restabilirea operabilității, menținerea caracteristicilor tehnice sau modificări externe care nu afectează schimbarea obiectului mijlocului fix la funcțiile sale originale, atunci aceasta este o reparație;
• dacă se lucrează pentru a îmbunătăți caracteristicile de bază și pentru a adăuga noi funcții ale unui obiect care poate fi reparat, atunci acest tip de lucrare ar trebui clasificat ca reconstrucție, modernizare sau modernizare.

În acest caz, trebuie să determinați scopul operației:

Dacă este necesară înlocuirea unităților sau a pieselor, aceasta este modernizare (reconstrucție);

Dacă la obiect se adaugă componente și piese - echipament suplimentar (finalizare).

De regulă, în organizații, prin ordin, sunt numiți responsabili cu funcționarea proprietății (de exemplu, șeful laboratorului este responsabil pentru echipamentul de laborator, un metrolog este responsabil pentru instrumentele de măsurare etc.). Responsabilitățile acestora includ, printre altele, întocmirea cererilor de reparații sau modernizare pentru exercițiul financiar următor.

Organizația dezvoltă formularul de cerere în mod independent.

Cererile sunt aprobate de către conducătorul instituției.

Pe baza cererilor, departamentul economic planifică sume pe tip de reparație în devizul de venituri și cheltuieli. Fiecare tip de cheltuială planificat trebuie să fie justificat. Aceasta va face posibilă întocmirea unui plan de lucru, încheierea de acorduri cu furnizorii pentru efectuarea lucrărilor de reparații, sistematizarea activităților instituției legate de întreținerea și întreținerea proprietății, garantarea continuității procesului de producție și asigurarea eficienței instituției. activități de bază.

Fragmente de aplicații pentru unitatea structurală (laborator de monitorizare a factorilor fizici și chimici) sunt prezentate în tabel.

Fragmente de cereri de reparare a mijloacelor fixe

Încheiem contracte pentru executarea lucrărilor de refacere a mijloacelor fixe

La încheierea contractelor cu furnizorii și antreprenorii pentru lucrări de reparații, este necesar să se determine ce tip de lucrare de refacere a mijloacelor fixe este prevăzut în acest contract pentru a atribui corect costurile articolelor KOSGU.

Dacă sunt planificate acțiuni sau evenimente care vor crește costul mijloacelor fixe (reconstrucție, modernizare etc.), ar trebui să utilizați codul 310 KOSGU „Creșterea costului mijloacelor fixe”, dar dacă vorbiți despre repararea unui mijloc fix defect - cod 225 KOSGU „Lucrări, servicii de întreținere imobil.”

În cadrul unui contract, pot fi furnizate diferite tipuri de lucrări, prin urmare, în secțiunea „Obiectul contractului”, costurile tipurilor de lucrări corespunzătoare trebuie indicate separat. Antreprenorul trebuie să întocmească diverse documente de raportare pentru lucrările efectuate.

Reflectăm cheltuielile pentru reparații curente, medii și majore în contabilitate

Cheltuielile pentru reparațiile curente, medii și majore ale mijloacelor fixe sunt luate în considerare ca parte a cheltuielilor curente ale instituției conform subarticolului 225 din KOSGU „Lucrări, servicii de întreținere a proprietății”. Să menționăm că costurile de achiziție a pieselor de schimb (materiale de construcție) sunt reflectate nu la subarticolul 225, ci la subarticolul 340 din KOSGU „Creșterea costului stocurilor”; anularea materialelor consumate este reflectată la subarticolul 272 din KOSGU. KOSGU „Consumul de stocuri”.

Notă!

Această regulă nu se aplică dacă costul materialelor utilizate este inclus în devizul global de reparație și este luat în considerare de către antreprenor la întocmirea certificatului de recepție pentru lucrarea efectuată.

Costurile pentru reparațiile proprietății sunt reflectate în contul 0.109.61.225 „Costuri cu lucrări, servicii pentru menținerea proprietății în cost. produse terminate, lucrări, servicii”.

În cazul în care costurile reparațiilor sunt inegale pe tot parcursul anului, acestea trebuie mai întâi reflectate în contul 0.401.50.000 „Cheltuieli amânate” cu anularea ulterioară uniformă (clauza 302 din Instrucțiunile de utilizare a Planului de conturi unificat pentru autoritățile publice, guvernele locale, organele guvernamentale de stat fonduri extrabugetare, academii de științe de stat, instituții de stat (municipale), aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 1 decembrie 2010 nr. 157n (modificat la 6 august 2015; denumită în continuare Instrucțiunea nr. 157n)).

Piesele de schimb rămase după reparație trebuie valorificate; acest lucru se va reflecta în evidența contabilă prin următoarele înregistrări:

Debit cont 0.105.00.000 „Stocuri” (conform conturilor analitice corespunzătoare) Creditul contului 0.401.10.180 „Alte venituri”.

Costurile care măresc costul pieselor de schimb (cum ar fi costul livrării acestora către instituție sau al aducerii lor într-o stare adecvată pentru utilizare) se acumulează mai întâi în contul 0.106.00.000 „Investiții în active nefinanciare” (conform prevederilor corespunzătoare). conturi analitice).

După finalizarea costului pieselor de schimb, acesta este trecut în contul 0.105.00.000 (conform conturilor analitice corespunzătoare).

Situația 1

Instituția a încheiat un acord pentru a repara o mașină de copiat folosind fonduri din activitățile de afaceri. În timpul reparației, rola de preluare a hârtiei uzată a fost înlocuită cu o rolă nouă.

Costurile tranzacției trebuie reflectate în următoarea înregistrare contabilă:

Cont debit 2.109.61.225 Cont de credit 2.302.25.730.

Înlocuirea unei role uzate nu a afectat îmbunătățirea nivelului tehnic și a caracteristicilor tehnice ale copiatorului, astfel încât reparațiile echipamentelor sunt luate în considerare ca parte a cheltuielilor de funcționare ale instituției.

Modernizarea mijloacelor fixe

În timpul funcționării, mijloacele fixe se uzează moral și fizic. Modernizarea este o modalitate de a le restaura.

Dacă în timpul modernizării indicatorii inițiali ai funcțiilor unui mijloc fix sunt îmbunătățiți sau măriți (durată de viață utilă, putere sau alte caracteristici tehnice), atunci costurile pentru aceștia cresc costul inițial după finalizarea tuturor lucrărilor.

Finalizarea lucrărilor de restaurare este oficializată printr-un act de acceptare și livrare a instalațiilor modernizate, care indică date privind modificările caracteristicilor tehnice și ale costului mijlocului fix. În baza actului, costurile sunt anulate pentru creșterea valorii mijloacelor fixe în debitul contului 0.101.00.000 „Mijloace fixe” (conform conturilor analitice corespunzătoare).

2 moduri de modernizare a mijloacelor fixe:

1) economic (cu resursele proprii ale instituției);

2) contractare (cu implicarea organizațiilor terțe, antreprenori, cetățeni).

Documentarea

Toate tranzacțiile comerciale trebuie confirmate prin documente primare (Partea 1, articolul 9 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate”, clauza 7 din Instrucțiunile pentru Planul de conturi unificat nr. 157n), de aceea ar trebui emis un ordin semnat de instituţiile manageriale privind modernizarea mijloacelor fixe.

Ordinul trebuie să indice motivele, momentul modernizării și cei responsabili pentru implementarea acesteia.

După modernizare se întocmește un act de recepție și predare a mijloacelor fixe modernizate (conform formularului nr. OS-3 (0306002)). Daca modernizarea s-a realizat economic - intr-un exemplar, prin contract - in doua: pentru tine si pentru antreprenor.

Actul reflectă:

• costul obiectului OS înainte de modernizare;
• valoarea costurilor;
• costul mijlocului fix după finalizarea lucrării.

În baza actului, costurile acumulate sunt anulate în contul 0.106.00.00 „Investiții în active nefinanciare” și se fac înscrieri în cardul de inventar. Actul executat este semnat de:

• membri ai comisiei de primire și înstrăinare a activelor nefinanciare create în organizație;
• angajații responsabili cu modernizarea mijloacelor fixe, sau reprezentanți ai antreprenorului;
• angajaţii responsabili de siguranţa mijloacelor fixe după modernizare.

Actul semnat se aprobă de către conducătorul instituției, după care actul este transferat compartimentului de contabilitate.

Notă!

Dacă antreprenorul a efectuat modernizarea unei clădiri, structuri sau spații, aceste lucrări sunt clasificate drept lucrări de construcție și instalare, prin urmare, pe lângă act, un certificat de acceptare în formularul nr. KS-2 și un certificat de cost al munca efectuată și cheltuielile în formularul nr. KS-3 (aprobat prin rezoluție) ar trebui să fie semnate Goskomstat al Rusiei din 11 noiembrie 1999 nr. 100).

La încheierea unui acord privind restaurarea unui mijloc fix, trebuie întocmite documentația tehnică și estimările de construcție pentru toate lucrările (articolul 743 din Codul civil al Federației Ruse).

Reflectăm cheltuielile în contabilitate

Costurile de finalizare, dotare suplimentară, reconstrucție și modernizare a mijloacelor fixe se reflectă în mod preliminar și se acumulează în debitul contului 0.106.00.000 „Investiții în active nefinanciare” (conform conturilor analitice corespunzătoare). Acest cont reflectă toate costurile pentru această lucrare:

• costul materialelor utilizate;
• amortizarea utilajelor si utilajelor folosite la executarea lucrarilor;
• salariile celor implicați în finalizarea, reconstrucția sau modernizarea și contribuțiile sociale din acesta;
• cheltuieli pentru plata serviciilor de la terți etc.

După finalizarea tuturor lucrărilor și livrarea mijlocului fix finalizat (retrofitat, reconstruit sau modernizat), aceste costuri sunt amortizate pentru a crește valoarea acestuia în Debitul contului 0.101.00.000 „Active fixe” (conform conturilor analitice corespunzătoare).

Să luăm în considerare procedura de reflectare în contabilitate a costurilor de modernizare a unui mijloc fix.

Situația 2

În perioada august-septembrie 2016, Instituția Bugetară Federală de Sănătate „Centrul de Igienă și Epidemiologie” a realizat modernizarea echipamentului de laborator „Sterilizator GP” prin contract folosind fonduri primite din activitățile de afaceri.

Costul lucrărilor efectuate de antreprenor este de 70.800 RUB, inclusiv TVA - 10.800 RUB.

Certificatul de recepție pentru lucrarea finalizată a fost semnat în octombrie.

Instituția plătește impozitul pe venit trimestrial. Datele contabile și contabile fiscale sunt aceleași.

Costul inițial al echipamentului la care a fost acceptat pentru contabilitate este de 504.000 de ruble. Listat ca bun mobil deosebit de valoros. Când a fost acceptată în contabilitate, durata de viață utilă a fost stabilită la 7 ani (84 de luni). Amortizarea se calculează folosind metoda liniară.

În scopuri contabile:

• rata anuală de amortizare - 14,28572% (1/7 × 100);
• suma anuală de amortizare - 72.000 de ruble. (RUB 504.000 × 14,28572%);
• Valoarea de amortizare lunară este de 6.000 de ruble/lună. (72.000 RUB / 12 luni).

Întrucât modernizarea a durat mai puțin de 12 luni, în perioada implementării acesteia contabilul nu a încetat să acumuleze amortizarea echipamentelor de laborator.

Modernizarea nu a dus la o creștere a duratei de viață utilă a echipamentului, prin urmare, în scopuri contabile și fiscale, durata de viață utilă a echipamentelor modernizate nu a fost revizuită.

În perioada de modernizare a echipamentului Sterilizatorului GP, trebuie efectuate următoarele operațiuni contabile:

in august-septembrie:

Debit cont 2.109.61.271 Credit cont 2.104.24.410 - 6000 rub. — s-au acumulat amortizarea echipamentelor în curs de modernizare;

in octombrie:

Debit cont 2.106.21.310 Credit cont 2.302.31.730 - 60.000 rub. (70.800 RUB - 10.800 RUB) - se ia în considerare costul lucrării antreprenorului de modernizare a mijlocului fix;

Cont debit 2.210.10.560 Cont de credit 2.302.31.730 - 10.800 rub. — TVA-ul este luat în considerare la costul lucrării antreprenorului;

Debit cont 2.303.04.830 Credit cont 2.210.10.660 - 10.800 rub. — TVA-ul este acceptat pentru deducere;

Debit cont 2.302.31.830 Credit cont 2.201.11.610 - 70.800 rub. — a fost efectuată plata pentru lucrările antreprenorului;

Credit de cont 18 (cod KOSGU 310) - 70.800 RUB. — eliminarea reflectată Bani din contul instituției;

Debit cont 2.109.61.271 Credit cont 2.104.24.410 - 6.000 rub. — s-au acumulat amortizarea echipamentelor în curs de modernizare;

Debit cont 2.101.24.310 Credit cont 2.106.21.310 - 60.000 rub. — costul inițial al echipamentului a fost majorat cu valoarea costului lucrărilor de modernizare a acestuia.

Costul inițial al echipamentului, ținând cont de costurile de modernizare, va fi de 564.000 de ruble. (504.000 RUB + 60.000 RUB).

În scopuri contabile:

• suma anuală de amortizare - 80.571,46 ruble. (RUB 564.000 × 14,28572%);
• suma de amortizare lunară - 6714,29 ruble/lună. (80.571,46 RUB / 12 luni).

Din octombrie, taxele de amortizare vor fi reflectate prin postarea:

Debit cont 2.109.61.271 Credit cont 2.104.24.410 - 6714.29 rub. — s-a acumulat amortizare pentru echipamentele în curs de modernizare.

Costurile modernizării trebuie reflectate în documente primare pentru contabilitatea mijloacelor fixe și în fișa de inventar pentru contabilitatea mijloacelor fixe.

Intrebare pe subiect

Reparatie sau modernizare?

Organizația a achiziționat monitoare noi pentru a le înlocui pe cele vechi inoperante. Cum să luați în considerare astfel de costuri - cum ar fi modernizarea sau reparațiile?

Părțile achiziționate ale echipamentelor informatice (inclusiv monitoarele) nu pot fi obiecte separate ale mijloacelor fixe, deoarece își îndeplinesc funcțiile doar ca parte a unui set asociat. Calculatoarele sunt contabilizate ca articole de inventar unice (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02.06.2010 nr. 03-03-06/2110, 06.11.2009 nr. 03-03-06/4/95). Această procedură se aplică atât fiscală, cât și contabilă.

Piesele de schimb necesare pentru repararea și înlocuirea pieselor uzate din echipamente și mașini sunt clasificate ca stocuri, ceea ce înseamnă că costurile achiziției acestora sunt incluse în articolul 340 din KOSGU „Creșterea costului stocurilor”.

De aici rezultă că operațiunea de înlocuire a unui monitor nefuncțional trebuie privită ca o reparație a echipamentelor informatice, ale căror costuri nu cresc costul inițial. În consecință, costul pieselor de schimb care sunt utilizate în procesul de reparație este încasat în conturile de cheltuieli ale instituției 0.106.61.000, sau 0.106.71.000, sau 0.109.81.000, sau 0.109.91.000 sub codul „272 inventarii de consum KOS”.

Dacă lucrările de reparații sunt efectuate de o organizație terță, costurile de plată pentru serviciile sale ar trebui să fie luate în considerare și în conturile de cheltuieli sub codul 225 KOSGU „Lucrări, servicii pentru întreținerea proprietății”

Aceleași reguli se aplică și altor părți ale echipamentelor informatice: plăci de rețea, unitate DVD, placă de bază etc.

______________________

Procedura de contabilizare a operațiunilor de înlocuire a părților vechi, dar reparabile ale unui mijloc fix cu altele noi și mai moderne, nu este definită de lege. De regulă, dacă o astfel de înlocuire duce la o creștere a caracteristicilor tehnice ale obiectului, atunci lucrarea este considerată un upgrade, iar costul pieselor folosite, costurile instalării acestora sunt incluse în costul inițial al computerului ( de exemplu, înlocuirea unui monitor vechi cu unul nou cu o suprafață mai mare a ecranului, creșterea memoriei RAM sau a memoriei hard ).

Dacă, în urma lucrării, caracteristicile tehnice ale mijlocului fix nu se îmbunătățesc, costurile lucrării sunt considerate reparații, reflectate în conturile de cost ale contabilității.

Situația 3

FBUZ a înlocuit vechiul monitor cu unul nou, cu o suprafață mai mare a ecranului și cu caracteristici tehnice îmbunătățite. Lucrarea s-a desfășurat folosind fonduri din activitățile de afaceri.

Costul unui nou monitor este de 31.860 RUB. (inclusiv TVA 4860 rub.).

Costurile de livrare de către compania de transport - 1180 de ruble. (inclusiv TVA 180 rub.).

Costul inițial al vechiului monitor este de 10.000 de ruble, amortizarea se percepe cu 8.000 de ruble.

Prețul de piață al vechiului monitor la data lucrărilor de modernizare este de 3.500 de ruble.

Să reflectăm costurile modernizării:

Cont debit 2.106.24.340 Cont de credit 2.302.34.730 - 27.000 rub. — sunt reflectate cheltuielile pentru achiziționarea monitorului și conturile de plătit către furnizor;

Debit cont 2.210.10.560 Credit cont 2.302.34.730 - 4680 rub. — TVA „input” este luată în considerare la costul noului monitor;

Debit cont 2.302.34.830 Credit cont 2.201.11.610 - 31.860 rub. — plata noului monitor achiziționat s-a efectuat din contul personal al instituției din trezorerie;

Debit cont 2.106.24.340 Credit cont 2.302.22.730 - 1000 rub. — se reflectă costurile de livrare a monitorului și conturile de plătit către societatea de transport;

Debit cont 2.210.10.560 Credit cont 2.302.22.730 - 180 rub. — se ia în considerare „TVA aferentă” la serviciile de transport;

Debit cont 2.302.22.830 Credit cont 2.201.11.610 - 1180 rub. — au fost plătite cheltuielile de livrare a monitorului;

Cont debit 2.105.26.340 Cont de credit 2.106.24.340 - 28.000 rub. (27.000 + 1000) — costul inițial al monitorului este luat în considerare ca parte a inventarului;

Debit cont 2.303.04.830 Credit cont 2.210.10.660 - 4860 rub. (4680 + 180) - acceptat pentru deducerea TVA la costul monitorului și costul serviciilor de transport;

Debit cont 2.104.24.410 Credit cont 2.101.24.410 - 8000 rub. — amortizarea vechiului monitor a fost anulată;

Debit cont 2.401.10.172 Credit cont 2.101.24.410 - 2000 (10.000 - 8000) rub. — valoarea reziduală a vechiului monitor este anulată;

Debit cont 2.105.36.340 Credit cont 2.401.10.180 - 3500 rub. — monitorul vechi a fost valorificat la prețul pieței;

Debit cont 2.106.21.310 Credit cont 2.105.26.440 - 28.000 rub. — costul unui nou monitor a fost anulat pentru a crește costul computerului și a crește investițiile în active fixe;

Debit cont 2.101.24.310 Credit cont 2.106.21.310 - 28.000 rub. — costurile de modernizare a computerului sunt incluse în costul inițial.

concluzii

Instituția trebuie să aibă un document intern de reglementare (de exemplu, Regulamente), care va determina ce este considerată o revizuire majoră și ce este considerată una actuală.

Tipurile de lucrări de refacere a mijloacelor fixe pentru alocarea corectă a costurilor la elementele relevante ale KOSGU ar trebui stabilite în etapa inițială a planificării bugetului de cheltuieli.

Tipurile de lucrari de reparatii trebuie sa fie diferentiate; orice tip de lucrare trebuie sa fie justificat si documentat.

Costurile trebuie reflectate corect în contabilitate: cheltuielile pentru reparațiile curente, medii și majore ale mijloacelor fixe sunt luate în considerare ca parte a cheltuielilor curente ale instituției; costurile pentru echipamente suplimentare, reconstrucție și modernizare sunt capital, prin urmare, cheltuielile pentru acestea sunt anulate pentru a crește costul inițial al activelor fixe.

S. S. Velizhanskaya,
contabil-șef adjunct al FFBUZ „Centrul de igienă și epidemiologie din regiunea Sverdlovsk din districtele Oktyabrsky și Kirovsky din orașul Ekaterinburg”