LECȚIA PRACTICĂ Nr. 1.

Calculul cheltuielilor de amortizare.

Studentul trebuie:

stiu:

amortizarea mijloacelor fixe.

a fi capabil să:

calcula cheltuielile de amortizare.

Instrucțiuni

Depreciere imobilizari (imobilizari) reprezinta transferul treptat al valorii mijloacelor fixe in timpul functionarii acestora la costul produselor fabricate. Din punct de vedere economic, amortizarea compensează uzura mijloacelor fixe și asigură siguranța acestora în termeni monetari. Cu alte cuvinte, depreciere - expresia monetară a deprecierii mijloacelor fixe în procesul de funcţionare productivă a acestora.

Se numește suma costului deprecierii mijloacelor fixe pe o perioadă de timp taxele de amortizare. Valoarea amortizarii anuale depinde de costul mijloacelor fixe si de momentul functionarii acestora. În practică, este mai convenabil să se calculeze taxele de amortizare folosind rata de amortizare.

Rata de amortizare, sau rata de amortizare , este raportul procentual dintre valoarea deprecierii și costul mijloacelor fixe (mijloace fixe).

Cea mai comună metodă de calcul a amortizarii este metoda liniară, în care amortizarea mijloacelor fixe se acumulează în părți egale pe întreaga durată de viață a acestora.

Cu metoda liniară (uniformă) de calcul a amortizarii, rata anuală de amortizare pentru restaurarea completă (renovarea) este determinată de formula:

Deoarece
, Acea

Unde N A - rata anuală de amortizare, %;

P Cu- costul inițial al obiectului mijloacelor fixe, rub.;

L Cu- - valoarea de lichidare a mijloacelor fixe, rub.;

D mânca- costul dezmembrarii mijloacelor fixe lichidate si alte costuri asociate lichidarii, rub.;

T A- perioada de amortizare (durata de viata a obiectului), ani.

Rata lunară de amortizare este egală cu 1/12 din rata anuală de amortizare.

Taxele de amortizare pentru mijloacele fixe încep din prima lună următoare celei în care obiectul a fost acceptat în contabilitate și sunt efectuate până când costul obiectului este rambursat integral sau este radiat din contabilitate în legătură cu încetarea dreptului de proprietate sau a altor proprietăți. drepturi.

Taxele anuale de amortizare se calculează în unul dintre următoarele moduri:

- „în mod liniar” , pe baza costului inițial al mijloacelor fixe și a ratei de amortizare conform formulei:

Dacă valoarea de lichidare a mijloacelor fixe și costul de dezmembrare a mijloacelor fixe lichidate și alte costuri asociate lichidării nu sunt specificate sau necunoscute, atunci rata de amortizare pentru restaurarea completă (renovarea) cu metoda liniară de calcul a cheltuielilor de amortizare este determinată de formula :

De exemplu: A fost achiziționat un obiect în valoare de 620 de mii de ruble. cu o durată de viață utilă de 5 ani.

2) Valoarea anuală a amortizarii:

- "metoda soldului reducător" , pe baza valorii reziduale a mijloacelor fixe și a ratei de amortizare conform formulei:

DESPRE Cu- valoarea reziduala a mijloacelor fixe ( OS = P Cu - Purta), freca.,

Purta– valoarea deprecierii (amortizării) acumulată anterior, rub.

Apoi

Rata de amortizare cu metoda echilibrului reducător, se determină prin formula:

De exemplu:

A fost achiziționat un element de active fixe în valoare de 500 de mii de ruble. cu o durată de viață utilă de 5 ani. Factorul de accelerație - 2.

1) Rata anuală de amortizare:

2) Valoarea anuală a amortizarii: anul 1 -

Al 5-lea an - suma rămasă

- „metoda de anulare a costului prin suma numărului de ani de viață utilă” , pe baza costului inițial al mijloacelor fixe și a ratelor de amortizare.

Rata de amortizare este calculată ca raport anual, unde numărătorul este numărul de ani care au mai rămas până la sfârșitul duratei de viață a activului ( T a.ost), numitorul este suma numerelor de ani de viață a obiectului ( Σп) dupa formula:

De exemplu:

A fost achiziționat un element de active fixe în valoare de 1.500 de mii de ruble. Durată utilă - 5 ani.

1) Suma numărului de ani de viață de serviciu:

2) anul 1- Rata anuală de amortizare:

al 2-lea an

Valoarea cheltuielilor anuale de amortizare:

al 3-lea an– Rata anuală de amortizare:

Valoarea cheltuielilor anuale de amortizare:

al 4-lea an- Rata anuală de amortizare:

Valoarea cheltuielilor anuale de amortizare:

al 5-lea an- Rata anuală de amortizare:

Valoarea cheltuielilor anuale de amortizare:

- „prin anularea costului proporțional cu volumul produselor (lucrării)” , pe baza costului inițial al mijloacelor fixe, a volumului producției în termeni fizici în perioada de raportare și a ratei de amortizare pe unitatea de producție (volum de muncă) pe întreaga durată de viață utilă a mijloacelor fixe.

Rata de amortizare pe 1 unitate din volumul de producție (muncă) așteptat pentru întreaga durată de viață utilă a mijloacelor fixe este determinată de formula:

,

și valoarea cheltuielilor anuale de amortizare în anul curent:

De exemplu:

O mașină cu o capacitate de transport de peste 2 tone cu un kilometraj estimat la 400 de mii de km a fost achiziționată la un cost de 1800 de mii de ruble. În perioada de raportare, kilometrajul este de 5 mii km. Soluţie

Rata de amortizare pe unitate de producție:

%

Valoarea cheltuielilor de amortizare pentru perioadă de raportare:

Pentru un grup de mijloace fixe omogene, metoda selectată se aplică pe toată durata de viață utilă. Pe parcursul anului de raportare, cheltuielile de amortizare se acumulează lunar, indiferent de metoda de calcul utilizată, în cuantum de „/12 din suma anuală.

Grupuri de absorbție a șocurilor– acestea sunt grupe în care proprietatea amortizabilă este împărțită în funcție de durata de viață utilă pe baza reglementărilor.

Conceptul de „grup de amortizare” este folosit în primul rând pentru impozitul pe venit și este folosit și pentru contabilitate.

Principalul obiectiv al atribuirii unui obiect specific unui anumit grup de amortizare este de a determina rata de amortizare în scopul stabilirii ratei de amortizare și de a calcula valoarea de amortizare.

În contabilitatea fiscală, pentru calcularea amortizarii, în funcție de durata de viață utilă (SPI), acestea sunt repartizate în zece grupuri de amortizareîn ordine crescătoare.

Prima grupă de amortizare este toate proprietățile de scurtă durată cu o durată de viață utilă de la 1 an la 2 ani inclusiv;

A doua grupă de amortizare este proprietatea cu o durată de viață utilă mai mare de 2 ani până la 3 ani inclusiv;

A treia grupă de amortizare este proprietatea cu o durată de viață utilă mai mare de 3 ani până la 5 ani inclusiv;

A patra grupă de amortizare este un bun cu o durată de viață utilă mai mare de 5 ani până la 7 ani inclusiv;

A cincea grupă de amortizare este un bun cu o durată de viață utilă de peste 7 ani până la 10 ani inclusiv;

A șasea grupă de amortizare este un bun cu o durată de viață utilă de peste 10 ani până la 15 ani inclusiv;

A șaptea grupă de amortizare este un bun cu o durată de viață utilă de peste 15 ani până la 20 de ani inclusiv;

A opta grupă de amortizare este un bun cu o durată de viață utilă de peste 20 de ani până la 25 de ani inclusiv;

A noua grupă de amortizare este un bun cu o durată de viață utilă de peste 25 de ani până la 30 de ani inclusiv;

A zecea grupă de amortizare este un bun cu o durată de viață utilă de peste 30 de ani.

Durata de viață utilă a unui mijloc fix este perioada (numărul de luni) în care societatea se așteaptă să folosească mijlocul fix și să primească beneficii economice din acesta.

Determinarea duratei de viață utilă pe grupe de amortizare

Rețineți că limita inferioară a fiecărui grup de amortizare începe cu expresia „de mai sus”, iar limita superioară a fiecărui grup de amortizare se termină cu expresia „inclusiv”.

Aceasta înseamnă că, de exemplu, pentru al treilea grup, limita inferioară este de 37 de luni (3 ani și 1 lună), iar limita superioară este de 60 de luni (5 ani).

Grupele de amortizare stabilesc intervalul de viață utilă.

Deci, de exemplu, grupa 5 include obiecte cu o durată de viață utilă de peste 7 ani până la 10 ani inclusiv.

Trebuie remarcat faptul că în acest interval determină în mod independent perioada specifică a fiecărui obiect.

Astfel, paragraful 1 al art. 258 din Codul fiscal al Federației Ruse indică faptul că „Durata de viață utilă este determinată de contribuabil în mod independent la data punerii în funcțiune a acestui element de proprietate amortizabilă în conformitate cu prevederile acestui articol și ținând cont de Clasificare...” .

Clasificarea OS

Durata de viață utilă a unui obiect de proprietate amortizabilă este determinată de contribuabil în mod independent la data punerii în funcțiune a mijlocului fix, în conformitate cu prevederile Codului fiscal al Federației Ruse și ținând cont de Clasificarea activelor fixe.

Clasificările OS sunt un tabel în care pentru fiecare grup sunt indicate numele OS inclus în acesta și codul corespunzător al Clasificatorului de active fixe (OKOF) all-Russian.

În prezent, Clasificarea este un tabel format din trei coloane, dintre care prima indică codul OKOF, a doua coloană - numele sistemului de operare, iar a treia coloană conține „Note despre numele OS” (unde pot fi excepții sau explicații suplimentare) indicat) .

În cadrul grupelor de amortizare, mijloacele fixe sunt grupate în subgrupe - Mașini și echipamente, Vehicule de transport, Structuri și dispozitive de transmisie, Clădiri, Locuințe, Plantații perene, Animale de lucru.

Sa retinem ca legislatia fiscala nu stabileste in scopul calculului amortizarii aplicarea neconditionata a duratei maxime de viata utila.

Astfel, conform regulilor paragrafului 3 al articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilul clasifică activele fixe într-una din zece grupuri de amortizare.

În același timp, Clasificarea OS prevede durata de viață utilă a obiectelor în intervalul de valori minime și maxime.

Astfel, Codul Fiscal al Federației Ruse nu obligă compania să stabilească exact durata maximă de viață utilă admisă a unui activ.

Procedură dacă obiectul OS nu se află în clasificare

Nu toate tipurile de mijloace fixe pot fi găsite în Clasificarea OS.

În acest caz, ar trebui să vă uitați la codul OS din OKOF și să determinați grupul de amortizare conform acestui cod.

Dacă obiectul nu este indicat în OKOF, atunci pentru a stabili durata de viață a acestuia, ar trebui să utilizați documentația sa tehnică sau recomandările producătorilor (clauza 6 a articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În absența unor astfel de informații, pentru a rezolva problema determinării duratei de viață utilă a unui mijloc fix, ar trebui să contactați Ministerul Dezvoltării Economice al Rusiei.

Durata de viață utilă a mijloacelor fixe utilizate în scopuri de impozit pe profit

Dacă a fost achiziționat un activ uzat, atunci rata de amortizare a acestei proprietăți în scopul aplicării metodei de amortizare liniară se determină ținând cont de durata de viață utilă stabilită în mod obișnuit, minus numărul de ani (luni) de funcționare a acestuia. de către foștii proprietari.

La aplicarea metodei neliniare, rata de amortizare nu depinde de durata de viață utilă specifică a activului, ci de grupa de amortizare căreia îi aparține.

În acest caz, mijloacele fixe uzate achiziționate sunt incluse în grupa (subgrupa) de amortizare în care au fost incluse de la proprietarul anterior.

Dacă perioada de utilizare efectivă a sistemului de operare de către proprietarul anterior se dovedește a fi egală cu perioada determinată în conformitate cu Clasificare sau depășește această perioadă, atunci compania are dreptul de a determina în mod independent durata de viață utilă, ținând cont de siguranță. cerințe și alți factori (clauza 7 a articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

Astfel, normele Codului Fiscal al Federației Ruse conferă organizațiilor dreptul de a decide în mod independent ce procedură pentru determinarea duratei de viață utilă a mijloacelor fixe utilizate.

Odată cu aceasta, organizația trebuie să documenteze grupa de amortizare căreia proprietarul anterior i-a atribuit proprietatea.

Acestea pot fi acte de acceptare și transfer de mijloace fixe, întocmite după formulare elaborate în mod independent de partea cedentă sau conform formularelor unificate N OS-1 sau N OS-1a, documente contabilitate fiscală partea cedentă sau orice alte documente care confirmă durata de viață utilă a acestei proprietăți și, în consecință, grupa (subgrupa) de amortizare.

Modificarea duratei de viață utilă a mijloacelor fixe

De regula generala durata de viață utilă este revizuită atunci când există o îmbunătățire a indicatorilor standard stabiliți inițial ai obiectului pe baza rezultatelor (clauza 1 a articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse; clauza 20 din PBU 6/01):

completări;

modernizare;

reconstrucţie;

modernizare.

Totodata, in contabilitate fiscala, durata de viata utila poate fi majorata numai in limitele de timp stabilite pentru grupa de amortizare in care a fost inclus anterior activul.

Aplicarea Clasificării OS în contabilitate

Să observăm că regula conform căreia Clasificarea mijloacelor fixe specificată poate fi utilizată în scopuri contabile de la 01.01.2017 a fost declarată invalidă.

Prin urmare, în contabilitate, la stabilirea duratelor de viață utilă ar trebui aplicate regulile stabilite prin actele de reglementare în materie de contabilitate.

Deci, dacă o organizație stabilește în mod independent durata de viață utilă a mijloacelor fixe, ghidată de prevederile paragrafului 20 din PBU 6/01, atunci în acest caz durata de viață utilă a activelor imobilizate este determinată pe baza:

durata de viață estimată a instalației în conformitate cu productivitatea sau capacitatea preconizată a acesteia;

uzura fizică preconizată, în funcție de modul de funcționare (numărul de schimburi), condițiile naturale și influența unui mediu agresiv, sistemul de reparații etc.;

restricții de reglementare și alte restricții privind utilizarea unității (de exemplu, termenul de închiriere).

Durata de viață utilă stabilită a mijloacelor fixe trebuie înregistrată în fișa de inventar al mijloacelor fixe (Formular nr. OS-6).

Mai aveți întrebări despre contabilitate și taxe? Întrebați-i pe forumul de contabilitate.

Grupuri de amortizare: detalii pentru un contabil

• La modificarea SPI-ului unui activ și transferul acestuia la un alt grup de amortizare

  Aceste obiecte sunt clasificate în a șasea grupă de amortizare. Este necesară modificarea duratei de viață utilă a mijloacelor fixe. Proprietatea este repartizată în grupe de amortizare în conformitate cu termenii săi... 2813000 OKOF), a aparținut grupei a șasea de amortizare (imobilul cu durată de viață utilă... an ar trebui să fie clasificat ca a șasea grupă de amortizare. Astfel, în raport cu obiectele. ..] Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din...

• Noi clasificatori de mijloace fixe: OKOF și grupe de amortizare

  Clasificări ale mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare. Aflați mai multe despre utilizarea noilor clasificatoare... Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare. Detalii despre utilizarea noilor clasificatoare... De reținut că numărul și denumirile grupelor de amortizare, precum și cele stabilite pentru acestea... în vechea clasificare într-o singură grupă de amortizare, conform noii clasificari pot fi... incluse. într-un alt grup de amortizare. Să vă reamintim că clasificarea OS este...

• SPI pentru proprietatea folosită

  SPI stabilit de cumpărător în cadrul grupului de amortizare selectat de vânzător Opțiunea 4 Termen... SPI stabilit de cumpărător în cadrul grupului de amortizare selectat de vânzător - Durata de viață reală... Cod fiscal SPI pentru grupul de amortizare corespunzător, majorat cu o luna; ... și nu perioada corespunzătoare celei de-a treia grupe de amortizare. Judecătorii i-au susținut pe inspectori, admițând... să schimbe independent SPI și grupa de amortizare în cazul unei erori în cea precedentă...

• Bonus de amortizare ca modalitate de optimizare fiscală

  ... – grupele a 7-a de amortizare; nu mai mult de 10% - pentru grupele de amortizare rămase (1, ... sunt incluse în exploatare în grupe de amortizare la costul inițial... activul aparține grupei de amortizare a IV-a. Se stabilește durata de viață utilă - ... pt. 3 - a 7-a grupa de amortizare in valoare de 30% din costul initial... asemenea obiecte sunt incluse in grupele de amortizare corespunzatoare.Formula de calcul a rezultatului vanzarilor... Mijloacele fixe apartin grupei a 4-a de amortizare.In aceeasi luna...

• Mijloace fixe în grupuri amortizabile și stabilirea informațiilor personale de investiții: ce documente să folosiți?

  Se știe că o eroare în determinarea grupei de amortizare a unui activ este o reducere nejustificată a duratei de viață utilă... a vehiculelor aparținând grupei a cincea de amortizare. Este important ca pe partea de inspecție... să fie atribuit grupei a cincea de amortizare cu o durată de viață utilă ce depășește... documentele pot fi folosite la determinarea grupei de amortizare și în raport cu alte tipuri... contabilitate după reconstrucție - la a șaptea grupă de amortizare. Inspecția a indicat o subestimare a impozitului...

• Construcție cadru cu panouri sandwich: durată de viață utilă

  Citiți mai multe în articol. În ce grupă de amortizare ar trebui incluse clădirile prefabricate reprezentând...? Principalele litigii gravitează în jurul a două grupe de amortizare - a șaptea și a zecea, care... obiecte denumite în a zecea grupă de amortizare Hotărârea Regiunii Moscova AS din 10 ... corespunzătoare obiectelor incluse în a șaptea grupă de amortizare. Cu toate acestea, clădirile moderne sunt durabile... obiectele ar trebui să fie clasificate în a zecea grupă de amortizare și să fie stabilită durata de viață utilă...

• Contabilitatea fiscala pentru lichidarea partiala a mijloacelor fixe

  În cadrul soldului total al grupei (subgrupului) de amortizare corespunzătoare, întrucât în ​​virtutea p... exclude acest obiect din componența grupului (subgrupului) de amortizare fără a-și modifica... anul. Obiectul aparține grupei a șaptea de amortizare (imobil cu durată de viață utilă... în cadrul soldului total al grupei de amortizare corespunzătoare. Această concluzie rezultă din literele... continuă să fie anulată în masa totală a grupei de amortizare. Cu câțiva ani în urmă, departamentul financiar...

• Explicații de la Ministerul de Finanțe cu privire la utilizarea OKOF

  Mijloacele fixe incluse în grupele de amortizare, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse... că numărul și denumirile grupurilor de amortizare din clasificarea actualizată au rămas aceleași... vechea clasificare într-o singură grupă de amortizare, conform noua clasificare poate... Cu clasificarea OS, este indicat sa alegeti o grupa de amortizare cu cea mai lunga durata de viata... inclusa in diferite grupe de amortizare, este indicat sa alegeti grupa de amortizare cu cea mai lunga durata de viata...

• Cum se determină ratele de amortizare pentru activele folosite achiziționate

  proprietate amortizabilă) este distribuită între grupurile de amortizare. Organizația realizează o astfel de distribuție... Contribuabilul rus nu are dreptul de a schimba grupa de amortizare stabilită de proprietarul anterior. Între... mijloacele fixe sunt atribuite în mod nerezonabil grupelor de amortizare care nu corespund utilizării efective... utile a obiectelor și grupelor lor de amortizare. Să adăugăm: șansele de a contesta... fostul proprietar a stabilit incorect grupa de amortizare (pe baza duratei de viață utilă...

• Litigii privind impozitul pe venit (Practica Curții Supreme a Federației Ruse pentru 2018)

  Caracteristicile tehnice ale acestora corespund grupei a zecea de amortizare cu o durată de viață utilă de 30... includerea obiectelor în litigiu în grupa a șaptea de amortizare a avut ca rezultat o supraestimare a cuantumului sporului de amortizare... denumită, așadar, includerea lor în grupa de amortizare se realizează pe baza duratei de viață utilă... 22 de ani , care corespunde celei de-a opta grupe de amortizare. Decizie din 29 iunie 2018...

• Cumpărăm o mașină în leasing. Atentie: leasing financiar!

  Durata de viață utilă determinată în funcție de grupa de amortizare a proprietății, dacă după încheierea contractului... autobuzul a fost încadrat în grupa a patra de amortizare cu o durată de viață utilă de 84..., dacă nu sunt repartizate pe grupe de amortizare. de la primul la al treilea. Metoda... în procedura generala pe baza grupelor de amortizare. În scopuri contabile fiscale, costul...

• Raportarea impozitului pe proprietate în 1C: Contabilitate 8, rev 3.0

  Mobilier de birou atribuit grupei a treia de amortizare, care ca urmare a reorganizării se transferă... OS cu prima sau a doua grupă de amortizare, atunci ai noroc, deci... beneficiul este automatizat, trebuie doar să selectezi grupul de amortizare din cardul OS. Dacă beneficiul... atunci aparține grupei a patra de amortizare, se acceptă în contabilitate... contabilitate în cardul contabil de activ. Grupa de amortizare în cardul de contabilitate a activului. ... imobilul cu grupele de amortizare 1 și 2 nu este supus impozitării conform...

• Aparatele de aer condiționat ca mijloace fixe: contabilitate și reflectare a cheltuielilor

  Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din data... Nr. 1 (denumită în continuare Clasificare), în grupe de amortizare de la prima la a noua, perioada... cea mai lungă perioadă stabilită pentru grupele de amortizare specificate și incluse în a zecea amortizare..., aparatele de aer condiționat de uz casnic au aparținut grupei a treia de amortizare cu durată maximă de viață...

• Focari de sport si foc: organizare si contabilitate

  OKOF aparține grupei a 2-a de amortizare cu durata de viață utilă de la... .20.900 - grupei a 6-a de amortizare cu durata de viață utilă peste... aparținând uneia sau alteia grupe de amortizare și durata de viață utilă va fi... proprie. codurile OKOF și grupele de amortizare stabilite. Dar cu modificările 3/2017, codurile... de proprietate la una sau alta grupă de amortizare afectează costul mediu anual al proprietății...

• Trebuie să plătesc taxa de transport și impozitul pe proprietate pentru o remorcă de mașină?

  La prima sau a doua grupă de amortizare conform Clasificarea mijloacelor fixe... la prima sau a doua grupă de amortizare conform Clasificarea mijloacelor fixe... incluse în grupele de amortizare. Încă nu sunt recunoscute... Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupe de amortizare, aprobată prin hotărâre a Guvernului Rusiei din... bunuri mobile aparținând grupei a cincea de amortizare, ajungem la concluzia că în...

Toată lumea a auzit cuvântul „depreciere” într-un fel sau altul, dar mulți subestimează importanța acestui concept și nu înțeleg esența procesului de amortizare.

Amortizarea este vitală pentru păstrarea capitalului unei afaceri. Contribuind în mod constant cu fonduri la fondul de amortizare, întreprinderea, după anularea completă a obiectului, îl folosește pentru a actualiza sistemul de operare.

Astfel, prețul produsului final este format din următoarele elemente:

• costul materiilor prime;
• cost de productie;
• fondul de salarii;
• costuri de marketing;
• alte cheltuieli (marajul + amortizarea mijloacelor fixe).

Amortizarea este percepută lunar ca un mic procent din orice active comerciale care pot fi supuse îmbătrânirii sau uzurii.

Cu alte cuvinte, amortizarea este cea mai eficientă modalitate de a îngheța activele financiare și de altă natură ale unei companii.

Determinarea cheltuielilor de amortizare

Principala întrebare care îngrijorează conducerea oricărei companii este de cât este nevoie Bani să facă contribuții lunare pentru completarea fondului de amortizare.

Valoarea deducerilor depinde direct de două elemente importante: rata de amortizare și câți bani au fost cheltuiți pentru achiziționarea obiectului (costul său inițial).

Rata de amortizare este un procent mic din costul inițial al proprietății.

Se calculează folosind următoarea formulă:

Activat = [(Primul – Comp + W) / (Primul * D)] * 100%, Unde

Primul– costul inițial sau primar al mijloacelor fixe;

Compoziţie— valoarea obiectului la momentul lichidării;

Z– costurile de dezmembrare a instalației și alte costuri suportate de întreprindere în legătură cu lichidarea;

D– perioada de utilizare a obiectului.

După ce ați achiziționat echipamente sau alte mijloace fixe și le-ați plasat în bilanțul întreprinderii, apare întrebarea - când să începeți amortizarea?

Totul este extrem de simplu: dacă ați cumpărat echipament în martie, atunci începem deducerile din aprilie; dacă l-ați achiziționat în septembrie, atunci, în consecință, începem să deducem în octombrie. Adică, ca să spunem în termeni standard, deducerile se fac din 1 zi a lunii următoare după cumpărare.

Situația este similară cu finalizarea plăților de amortizare. Am scos sau lichidat instalația în iulie - nu am dedus nimic din august.

Un alt punct important de reținut: dacă un activ este supus reconstrucției sau se ia decizia de a-l îngheța pe o perioadă mai mare de 90 de zile, deducerile pentru amortizare sunt suspendate.

Funcții de amortizare

Amortizarea este unul dintre elementele costurilor de producție, care este inclusă în costul de producție. Ele nu pot fi numiți cele mai importante și vitale în activitățile întreprinderii.

Dar, cu o alegere cu succes a metodei de amortizare, o companie poate economisi puțin din taxe în primii ani de utilizare a echipamentelor, poate minimiza pierderile inflaționiste și poate actualiza sistemul de operare cât mai repede posibil.

Deși, această tehnică are capcanele sale: o astfel de metodă accelerată de calculare a amortizarii va duce la o creștere a costului produselor fabricate.

Determinarea duratei de viață utilă a unui obiect

Timpul de funcționare al unui element de mijloc fix este determinat prin clasificare, de către tehnicieni specialiști de comun acord cu contabilul.

Timpul de utilizare util poate fi considerat timpul în care utilizați echipamente sau alt obiect OS în activitățile dvs. de afaceri. Cu alte cuvinte, aceasta este durata de valabilitate a echipamentului.

Pentru a eficientiza, guvernul a creat un clasificator care identifică zece grupuri principale de sisteme de operare cu o durată de viață utilă de la 1 an la 30 de ani sau mai mult.

Se întâmplă ca un obiect de mijloc fix să nu fie în această listă de grupuri principale. Apoi, pentru a înțelege cât timp poate fi folosit, respectați fișa tehnică sau descrierea.

De asemenea, nu este o situație atât de rară când întreprinderile închiriază un sistem de operare. În acest caz, obligația de a clasifica obiectul în grupul corespunzător rămâne a părții care ar trebui să ia în considerare acest obiect în condițiile contractului de leasing.

Pentru unele grupe de mijloace fixe, durata de viață utilă depinde direct de cantitatea de produse în termeni fizici care au fost produse folosindu-le.

Metode de calcul al amortizarii

Dupa ce te-ai hotarat ce este amortizarea, cand sa o incepi si, in general, de ce este nevoie de ea, ar trebui sa te intrebi: cum anume sa faci deducerile de amortizare.

Nu există atât de multe metode de calculare a valorii taxelor de amortizare - există doar 4 dintre ele, dar sunt fundamental diferite unele de altele:

• liniar;
• reducerea echilibrului;
• suma numerelor anului;
• industrial.

Metoda liniară

Această metodă poate fi numită în siguranță cea mai simplă și nu conține nicio capcană. Conform regulilor sale de bază, suma de bani care va fi creditată în fondul de amortizare în fiecare lună nu se modifică.

Pentru a calcula valoarea angajamentelor, sunt necesare două elemente principale: rata de amortizare și suma de bani care a fost cheltuită pentru achiziționarea obiectului (costul său inițial).

Rata de amortizare este calculată ca procent din costul inițial, care a fost repartizat uniform pe întreaga durată de viață a echipamentului:

La = 100% / Durata de viata utila

Valoarea taxelor de amortizare pentru anul (An) va fi egală cu:

Agod = (Primul * Activat)/100%

Având suma de bani care trebuie dedusă pentru anul, puteți calcula cu ușurință suma venitului lunar la fondul de amortizare:

Ames = agod/12

Metoda echilibrului reducător

Această metodă nu este la fel de simplă ca cea anterioară, dar este puțin probabil să provoace multe probleme dacă studiezi punctele principale.

De asemenea, ca și înainte, pentru a calcula valoarea deducerilor, trebuie să cunoașteți două valori: rata de amortizare și suma de bani care a fost cheltuită pentru achiziționarea obiectului.

Diferența este că la rata de amortizare se aplică un coeficient (de obicei egal cu 2), care crește cheltuielile cu amortizarea fixă, iar din al doilea an se folosește nu costul inițial, ci costul rezidual al echipamentului.

Agod = (Compoziție * Na * K) / 100%

Un alt punct la care trebuie neapărat să-l acordați atenție și să vă amintiți: dacă valoarea reziduală a activului este de 1/5 (adică 20%) din costul inițial, atunci amortizarea ar trebui calculată ca raport dintre valoarea reziduală și numărul de lunile rămase de funcționare.

Metoda sumei numerelor anului

Această metodă de calcul se mai numește și metoda transferului de costuri prin însumarea anilor de funcționare a unui activ. Principala sa diferență față de alte metode este că rata de amortizare nu este utilizată în calcul.

Pentru a calcula câți bani vor merge către fondul de amortizare pe an, trebuie doar să cunoașteți costul principal și „durata de valabilitate” a echipamentului.

agod = First*D/∑ numărul de ani de viață utilă

Metoda de producție

Numele acestei metode sugerează imediat specificul ei. Și-a câștigat popularitatea la calcularea taxelor de amortizare pentru autovehicule, unde unul dintre principalii indicatori a fost kilometrajul mașinii.

Cu alte cuvinte, metoda de productie depinde direct de cantitatea de produse în termeni fizici care au fost produse folosind echipamente amortizabile sau alte mijloace fixe.

A = (Ofact – Compoziție)/Oplan, Unde

De fapt– cantitatea de produse care au fost deja produse cu ajutorul acestui echipament (km, buc., t);

Oplan– cantitatea de produse care se preconizează a fi produsă cu ajutorul acestui echipament (km, buc., t).

Compararea metodelor

Fiecare metodă are propriile sale specificități și anumite condiții de utilizare. Acumularea uniformă de fonduri pentru actualizarea obiectelor OS este considerată cea mai comună în rândul întreprinderilor.

Dar dacă durata de valabilitate a echipamentului este lungă, deducerile vor fi destul de mici și, având în vedere inflația mare, după anularea completă, este puțin probabil ca suma acumulată să acopere cel puțin jumătate din costul actualizării sistemului de operare.

Dacă cel mai important lucru este volumul producției, atunci trebuie luată în considerare metoda de producție. Mai ales atunci când scoateți vehicule.

Metoda echilibrului reducător este puțin ambiguă. La urma urmei, pe de o parte, fondul de amortizare se acumulează mai repede, dar, pe de altă parte, uzura crește cu aceeași viteză. Dar, în același timp, puteți obține mici economii datorită unei reduceri mari a costului echipamentelor.

Această metodă este destul de relevantă dacă este necesar să se minimizeze pierderile inflaționiste și să se actualizeze rapid sistemul de operare.

Amortizarea mijloacelor fixe este atunci când proprietatea își transferă valoarea în cheltuieli treptat. În acest caz, proprietatea trebuie să îndeplinească criteriile unui mijloc fix: costul și durata de viață utilă. Vă vom spune în articol cum să calculați amortizarea mijloacelor fixe în 2019 în contabilitate și contabilitate fiscală.

Care este diferența dintre proprietatea amortizabilă în scopuri contabile și fiscală >>>

Costul proprietății care a fost în uz mai mult de un an este anulat ca cheltuieli în parte. Deducerile pentru amortizare vă permit să stabilizați cheltuielile lunare și să reduceți probabilitatea situațiilor în care investițiile semnificative de capital conduc automat la pierderi.

Adică, ce este amortizarea mijloacelor fixe în cuvinte simple? Aceasta se ține cont de o parte din costul obiectului în cheltuielile lunii curente.

Calculul deprecierii mijloacelor fixe

După punerea în funcțiune a instalației, compania începe să anuleze amortizarea.

• selectează metoda de angajamente (în contabilitate există patru opțiuni, în contabilitate fiscală sunt două);
• stabilește durata de viață utilă (în contabilitate depind de durata de viață estimată și de uzura fizică așteptată, în contabilitate fiscală - de grupa de amortizare conform Clasificării aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1).

Companiile care doresc să apropie datele contabile și fiscale aleg metoda liniara amortizarea mijloacelor fixe. Cu această opțiune, amortizarea mijloacelor fixe este percepută uniform pe durata de viață a acestora. Cu toate acestea, metoda liniară nu economisește taxe. Prin urmare, contabilii care sunt implicați și în planificarea fiscală folosesc metode neliniare pentru calcularea amortizarii mijloacelor fixe.

Veți găsi formule de calcul pentru fiecare metodă în secțiunea următoare.

Metode de calcul a amortizarii mijloacelor fixe

Să ne uităm la fiecare metodă de amortizare a mijloacelor fixe separat, algoritm și exemple.

În contabilitate

În contabilitate, se disting următoarele tipuri de amortizare:

• liniar;
• metoda echilibrului reducător;
• metoda de anulare a costului prin suma numărului de ani de viață utilă;
• prin anularea costului proporţional cu volumul de produse (lucrări).

Fixați metoda aleasă în politica contabila(Clauza 7 PBU 1/2008). Să luăm în considerare toate metodele în detaliu.

Va ajuta la setarea corectă a amortizarii în contabilitate

Metoda echilibrului reducător

Pentru a calcula folosind metoda soldului reducător, trebuie să știți valoarea reziduală la începutul anului şidurata sa de viață utilă.

În primul rând, determinați rata anuală de amortizare. Pentru a face acest lucru, utilizați formula:

Apoi calculați suma anuală de amortizare. Pentru a face acest lucru, utilizați formula:

Suma care trebuie acumulată lunar este de 1/12 din suma anuală (clauza 19 din PBU 6/01). Deoarece valoarea reziduală este luată la începutul fiecărui an contabil, valoarea anuală a amortizarii va scădea treptat. În acest caz, suma lunară va rămâne neschimbată pentru fiecare an.

Dacă o organizație folosește metoda soldului reducător, atunci poate utiliza un coeficient crescător al ratei de amortizare, dar nu mai mult de 3,0 (clauza 19 din PBU 6/01). Valoarea specifică a acestui coeficient trebuie fixată în politica contabilă (clauza 7 din PBU 1/2008).

O companie mică are dreptul de a percepe amortizarea echipamentelor de producție și de afaceri la un moment dat în valoare de 100% din costul inițial. În acest caz, obiectul nu este anulat până la eliminarea efectivă sau încetarea utilizării.

Dacă o întreprindere mică percepe imediat amortizarea integrală, aceasta va aduce contabilitatea mai aproape de contabilitatea fiscală. Adesea, costul inventarului nu depășește 100.000 de ruble. La calcularea impozitului pe venit, costul unui astfel de inventar este

Anterior, numai întreprinderile mici puteau aplica valoarea maximă a coeficientului (3,0). Restricțiile privind utilizarea acestui coeficient au fost ridicate de la 1 ianuarie 2006. Aceasta înseamnă că toate organizațiile pot aplica coeficientul 3.0 numai pentru instalațiile puse în funcțiune după 31 decembrie 2005.

Pentru alte facilități, este necesar să se aplice coeficienții crescători stabiliți inițial în timpul punerii în funcțiune a acestora (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 iunie 2007 nr. 03-05-06-01/71).

Exemplu:

Organizația a achiziționat o mașină. Costul inițial format în contabilitate este de 600.000 de ruble. Mașina a fost pusă în funcțiune în decembrie 2014. Durata de viață utilă a mașinii este de 4 ani.

Conform politicii contabile, în contabilitate amortizarea este vehicule acumulate folosind metoda soldului reducător folosind un factor de multiplicare de 2,0. Amortizarea acestei mașini a fost calculată din 2015. Valoarea reziduală la începutul anului 2015 este egală cu valoarea sa inițială.

Rata anuală de amortizare este de 25% (1: 4 x 100%). Calculul deducerilor pentru perioada utilă este prezentat în tabelul de mai jos.

Metoda de anulare a costurilor bazată pe suma numărului de ani de viață utilă

Pentru a calcula metoda de anulare a valorii prin suma numărului de ani de viață utilă, trebuie să știți:

• costul initial (costul de inlocuire daca obiectul a fost reevaluat);
• viata utila.

Determinați imediat suma anuală de amortizare. Pentru a face acest lucru, utilizați formula:

Contribuțiile lunare reprezintă 1/12 din suma anuală. Această procedură de acumulare este stabilită prin clauza 19 din PBU 6/01.

Exemplu:

Organizația a achiziționat o pompă de condens. Costul inițial - 45.000 de ruble. La punerea în funcțiune a pompei, durata de viață a acesteia a fost stabilită la 2 ani. Conform politicii contabile, amortizarea utilajelor și echipamentelor se calculează prin anularea costului pe baza sumei numărului de ani de viață utilă.

Suma numărului de ani de viață utilă a pompei este 3 (1 + 2). În primul an de funcționare al pompei, suma anuală de amortizare va fi de 30.000 de ruble. (2: 3 × 45.000 rub.). Valoarea deducerilor lunare este de 2500 de ruble. (30.000 RUB: 12 ​​luni).

În al doilea an de funcționare al pompei, suma anuală de amortizare va fi de 15.000 de ruble. (1: 3 × 45.000 rub.). Valoarea deducerilor lunare este de 1250 de ruble. (15.000 RUB: 12 ​​luni).

Amortizarea se calculează proporțional cu volumul producției (muncă)

Pentru a calcula metoda de anulare a costului proporțional cu volumul de produse (lucrări), trebuie să știți:

• costul inițial;
• volumul estimat de produse (muncă) care pot fi produse cu ajutorul unui mijloc fix pe întreaga durată de viață utilă a acestuia (în măsurători naturale);
• volumul real de produse (muncă) produse folosind această facilitate în perioada de raportare (în măsuri naturale comparabile).

La anularea costurilor folosind această metodă, rata anuală și valoarea amortizarii nu trebuie să fie determinate. Acest lucru se explică prin faptul că valoarea deprecierii depinde de volumul producției, care se poate modifica în cursul anului. În consecință, suma care va fi anulată drept cheltuieli trebuie determinată lunar. Calculați-l folosind formula ( clauza 19 PBU 6/01):

Exemplu:

Organizația a achiziționat o presă de forjare, a cărei resursă permite producerea a 100.000 de produse. Costul inițial al presei este de 2.000.000 de ruble. Conform politicii contabile pentru echipamentele de forjare și presare, organizația percepe amortizarea proporțional cu volumul de produse produse.

ÎN anul acesta folosind presa, au fost produse 10.000 de produse în ianuarie, 3.000 de produse în februarie. Valoarea deducerilor pentru presa de forjare a fost: în ianuarie - 200.000 de ruble. (10.000 buc. x 2.000.000 ruble: 100.000 buc.), în februarie - 60.000 ruble. (3000 buc x 2000000 ruble: 100000 buc).

În contabilitatea fiscală

În contabilitatea fiscală, amortizarea poate fi calculată în unul dintre următoarele moduri, la discreția organizației:

• liniar;
• neliniară.

Fixați metoda aleasă în politica dvs. contabilă în scopuri fiscale.

Indiferent de metoda aleasă în politica contabilă, costul unor mijloace fixe nu poate fi amortizat decât liniar. Această cerință se aplică:

• pentru clădiri, structuri și dispozitive de transmisie, a căror durată de viață utilă este mai mare de 20 de ani (incluse în grupa a opta până la a zecea de amortizare);
• instalații a căror funcționare se datorează activităților legate de producția de hidrocarburi în noi zăcăminte offshore.

Pentru obiectele care se încadrează în grupele de amortizare 1-7, organizația are dreptul de a modifica metoda aleasă de calcul a amortizarii de la începutul perioadei următoare și de a trece de la metoda liniară la cea neliniară (clauza 1 a articolului 259 din impozitul). Codul Federației Ruse).

Pentru unele obiecte din contabilitatea fiscală, se percepe amortizarea accelerată a mijloacelor fixe - cu un factor de creștere de 2 sau 3 (clauzele 1, 2 ale articolului 259.3 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, un factor de accelerare a deprecierii de 3 este utilizat pentru proprietățile închiriate din a patra până la a zecea grupă. Se pare că amortizarea accelerată a mijloacelor fixe în 2018 permite ca activul să fie anulat drept cheltuieli de două sau trei ori mai rapid decât de obicei (clauza 13 din articolul 258 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Metoda liniară

Folosind metoda liniară, amortizarea este calculată pentru fiecare obiect (clauza 2 a articolului 259 din Codul fiscal al Federației Ruse). Rata de amortizare este determinată de formula:

Apoi calculați suma lunară a amortizarii:

Exemplu:

Organizația a achiziționat un mijloc fix - un laptop la un preț de 110.000 de ruble. (fara TVA). Contabilul a stabilit că, în conformitate cu Clasificarea aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1, laptopul aparține grupei a doua (durată utilă de la doi la trei ani). Organizația a decis că costurile acestui mijloc fix vor fi amortizate prin amortizare pe o perioadă de 25 de luni.

Conform politicii contabile, în scopuri fiscale, amortizarea echipamentelor informatice se calculează prin metoda liniară. Bonus de amortizare nu se aplica.

Contabilul organizației a calculat rata de amortizare după cum urmează:
1: 25 de luni × 100% = 4%.

Valoarea lunară a amortizarii a fost:
110.000 de ruble. × 4% = 4400 rub.

Metoda neliniară

O companie care calculează amortizarea folosind o metodă neliniară poate anula aproape jumătate din cost deja în primii ani de funcționare ai unității (articolul 259.2 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Amortizarea lunară cu această metodă se calculează nu separat pentru fiecare obiect, ci pentru grupul de amortizare în ansamblu. Compoziția grupurilor de amortizare pentru calcularea amortizarii folosind metoda neliniară este determinată de durata de viață utilă, în conformitate cu Clasificarea aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1.

Dacă procedura de calculare a amortizarii pentru proprietățile incluse în aceeași grupă de amortizare diferă, în cadrul acesteia ar trebui să se distingă una sau mai multe subgrupe de amortizare. De exemplu, acest lucru ar trebui făcut dacă unele dintre obiectele cu aceeași viață utilă sunt exploatate într-un mediu agresiv și amortizarea acestora este taxată cu un coeficient crescător (subclauza 1, clauza 1, articolul 259.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse). ). Sau dacă organizația folosește anumite obiecte (cu excepția clădirilor) exclusiv pentru cercetare și dezvoltare (clauza 13 din articolul 258 din Codul fiscal al Federației Ruse).

1. Soldul total al grupului de amortizare (subgrup) este definit ca costul total al obiectelor care sunt incluse în aceeași grupă de amortizare (subgrup). Aceasta nu ia în considerare costul proprietății, pentru care amortizarea poate fi calculată numai folosind metoda liniară.

Inițial, determinați mărimea soldului total în prima zi a acesteia perioada fiscala, din care s-a decis aplicarea metodei neliniare, ulterior - în ziua 1 a fiecărei luni.

Caracteristici de calcul al soldului total

În anumite condiții, soldul total poate fie să crească, fie să scadă. În plus, soldul total este redus lunar cu valoarea amortizarii acumulate pentru acest grup de mijloace fixe pentru luna precedentă.

Determinați soldul total în prima zi a fiecărei luni folosind formula:

Exemplu:

Organizația a achiziționat cinci laptop-uri în ianuarie. Costul unui laptop este de 110.000 de ruble. (fara TVA). In conformitate cu Clasamentul aprobat prin HG nr. 1 din 1 ianuarie 2002, laptopul apartine grupei a doua de amortizare (durata utila de la doi la trei ani).

Politica contabila Din punct de vedere fiscal, se determină că pentru mijloacele fixe incluse în a doua grupă de amortizare, amortizarea se calculează folosind o metodă neliniară.

De la 1 ianuarie, organizația nu avea active fixe incluse în a doua grupă de amortizare. Prin urmare, soldul total al acestei grupe de amortizare la 1 ianuarie este zero.

Laptopurile au fost puse în funcțiune în ianuarie. Începând cu 1 februarie, soldul total al celui de-al doilea grup de amortizare se ridica la 550.000 de ruble. (RUB 110.000 × 5 buc.).

Rata de amortizare pentru a doua grupă de amortizare este de 8,8 la sută.

Valoarea amortizarii acumulate pentru februarie s-a ridicat la 48.400 de ruble. (RUB 550.000 × 8,8%).

În februarie, organizația a achiziționat un alt laptop în valoare de 102.000 RUB. (fără TVA) și a pus-o în funcțiune în aceeași lună.

Soldul total al celui de-al doilea grup de amortizare la 1 martie este egal cu:
550.000 de ruble. + 102.000 de ruble. - 48.400 de ruble. = 603.600 ruble.

Valoarea amortizarii acumulate pentru luna martie a fost:
603.600 de ruble. × 8,8% = 53.117 rub.

2. Ratele de amortizare, care sunt utilizate în metoda neliniară, sunt definite în paragraful 5 al articolului 259.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru fiecare grupă de amortizare, ratele sunt fixe și nu depind de durata de viață utilă.

Calculați suma deducerii lunare folosind formula:

Exemplu:

În ianuarie, organizația a achiziționat un mijloc fix - un laptop la un preț de 102.000 de ruble. (fara TVA). În aceeași lună, laptopul a fost dat în funcțiune. Contabilul a stabilit că, în conformitate cu Clasificarea aprobată prin HG nr. 1 din 1 ianuarie 2002, laptopul aparține grupei a doua de amortizare (durată utilă de la doi la trei ani). Durata de viață utilă a laptopului este de 36 de luni. Organizația nu are alte mijloace fixe incluse în această grupă de amortizare.

Conform politicii contabile, în scopuri fiscale, amortizarea echipamentelor informatice se calculează folosind o metodă neliniară.

Rata lunară de amortizare pentru mijloacele fixe incluse în a doua grupă de amortizare este de 8,8 la sută (clauza 5 a art. 259.2 din Codul fiscal).

În fiecare lună, contabilul a determinat soldul total al grupului de amortizare și valoarea deprecierii pentru acest grup:

După 18 luni de utilizare a laptopului, soldul total a scăzut sub 20.000 de ruble. Organizația nu a pus în funcțiune alte mijloace fixe aparținând celei de-a doua grupe de amortizare.

În august 2019, inclusiv contabilul cheltuieli neexploatareîntreaga valoare a valorii reziduale pentru acest grup de amortizare în valoare de 19.431 de ruble.

Contabilitatea deprecierii mijloacelor fixe

Să trecem la modul în care taxele de amortizare sunt reflectate în contabilitate.

Vă rugăm să rețineți: dacă în contabilitate și contabilitate fiscală o societate depreciază mijloacele fixe folosind metode diferite, a stabilit durate utile diferite, a stabilit sau aplică coeficienți majorați, sumele vor diferi. În acest caz, va trebui să înregistrați diferențele temporare și să reflectați amânarea corespunzătoare active fiscaleși obligații.

Cum se calculează amortizarea mijloacelor fixe în 2019 în contabilitate

Firmele acumulează amortizarea contabilă a mijloacelor fixe din luna următoare celei în care imobilul a fost acceptat în contabilitate ca mijloc fix (clauza 21 din PBU 6/01). Ulterior, amortizarea se acumulează lunar, indiferent de performanța organizației (clauza , PBU 6/01).Nu este necesară amortizarea imobilului din luna următoare celei în care a fost cedat sau achitat integral contravaloarea acestuia (clauza 22 din PBU 6/01). Uneori, amortizarea poate fi suspendată.

Organizația nu poate pune în funcțiune imediat mijlocul fix. În acest caz, este acceptat pentru contabilitate într-un subcont separat la contul 01, care poate fi numit, de exemplu, „Mijloace fixe în depozit (în stoc)”. Această procedură se aplică:

• pe bunuri mobile (dobândite, create, care necesită instalare);
• bunuri imobiliare (din momentul depunerii documentelor pentru înregistrarea de stat a drepturilor de proprietate).

Astfel, după reflectarea proprietății primite în contul 01, organizația trebuie să înceapă să o deprecieze. Acest lucru trebuie făcut indiferent dacă instalația este pusă în funcțiune sau nu.

Noi precizări de la Ministerul de Finanțe privind calculul amortizarii nu sunt în favoarea companiilor

Pentru prima dată, Ministerul de Finanțe a explicat cum se calculează amortizarea după transformarea unei companii, de exemplu din SRL în SA. Concluziile sunt nefavorabile organizațiilor, dar

În ce cont este anulată amortizarea?

Amortizarea în contabilitate trebuie calculată începând cu luna următoare celei în care imobilul a fost acceptat în contabilitate ca mijloc fix (clauza 21 din PBU 6/01). Astfel, după reflectarea proprietății primite în contul 01, organizația trebuie să înceapă să o deprecieze. Acest lucru trebuie făcut indiferent dacă organizația a început să folosească acest obiect sau nu.

Reflectați sumele de amortizare acumulată în contul 02 „Amortizarea mijloacelor fixe” în corespondență cu conturile de cheltuieli. Selectați un cont pentru cheltuieli contabile în funcție de motivul pentru care proprietatea nu este utilizată (necesitatea producției, caracteristicile tehnologice, întârzierea planificată în exploatare).

Înregistrări pentru amortizarea mijloacelor fixe

În funcție de natura utilizării unei anumite proprietăți, este inclusă amortizarea mijloacelor fixe parte:

• cheltuieli pentru activități obișnuite (conturile 20, 08, 23, 25, 44...);
• alte cheltuieli;
• investitii de capital.

Am prezentat în tabelul de mai jos înregistrările pentru amortizarea mijloacelor fixe, care reflectă acumularea amortizarii în contabilitate. Acestea trebuie efectuate lunar (clauza 21 din PBU 6/01).

Tabel de înregistrări pentru amortizarea mijloacelor fixe

Cum se calculează amortizarea mijloacelor fixe în contabilitatea fiscală în 2019

Calculul deprecierii în contabilitatea fiscală începe în prima zi a lunii următoare celei în care proprietatea a fost pusă în funcțiune (clauza 4 a articolului 259 din Codul fiscal al Federației Ruse). În aceeași ordine, calculați amortizarea investițiilor de capital sub formă de îmbunătățiri inseparabile la activele fixe primite în baza contractelor de închiriere sau a utilizării gratuite (împrumuturi) (clauzele 3, 4 ale articolului 259.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Acumularea amortizarii încetează în prima zi a lunii următoare celei în care proprietatea (clauza 5 a articolului 259.1 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• radiat (la vânzare, lichidare etc.);
• amortizat integral;
• scoase temporar din proprietatea amortizabilă.

Dacă proprietatea este exclusă temporar din proprietatea amortizabilă, atunci nu acumulați amortizare din prima zi a lunii următoare lunii excluderii acesteia (clauza 6 a articolului 259.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Formulare și eșantion de documente completate care sunt necesare pentru amortizarea corectă a mijloacelor fixe:
11. Ordin privind aplicarea unui coeficient crescator la calcularea amortizarii mijloacelor fixe in contabilitatea fiscala >>>

Procedura de calculare a amortizarii este reglementată de articolul 259 din Codul fiscal al Federației Ruse. Obiectele care sunt supuse deprecierii sunt proprietăți corporale sau proprietate intelectuală deținute de contribuabil și utilizate pentru a genera venituri.

Noțiuni de bază

Rata de amortizare este o anumită parte a activelor fixe ale companiei, care este exprimată ca procent din amortizarea pentru anul față de valoarea proprietății care a fost inițial.

Amortizarea mijloacelor fixe reprezintă pierderea totală sau parțială a proprietății din valoarea sa inițială. Acest lucru se poate întâmpla atât în ​​timpul utilizării lor, cât și atunci când nu sunt utilizate.

Următoarele proprietăți nu sunt supuse deprecierii:

• Pământ;
• obiecte naturale (resurse de apă, subsol);
• inventarele de producție;
• proiecte de constructii (inclusiv cele neterminate);
• valori mobiliare.

Amortizarea poate fi morală și fizică.

Sensul economic al deprecierii

Scopul principal al deprecierii este de a acumula bani care ar trebui folosiți pentru restaurarea ulterioară a proprietății uzate. Din punct de vedere economic, amortizarea îndeplinește următoarele funcții:

• compensează deprecierea mijloacelor fixe în termeni monetari;
• investește bani în dezvoltarea producției;
• creează costuri de producție și vânzare a produselor;
• determină profitul care este impozitat;
• justifică investițiile din punct de vedere economic;
• previne uzura morală sau fizică a mijloacelor fixe;
• vă permite să accelerați ritmul de dezvoltare a progresului științific și tehnologic.

Baza de calcul a amortizarii o constituie ratele de amortizare. Acestea sunt stabilite în conformitate cu datele pașapoartelor privind timpul de funcționare a unei anumite proprietăți. Există formule speciale pentru calculul lor.

Metodologia amortizarii

Amortizarea este foarte influențată de metodele prin care se calculează. Acestea au o influență foarte puternică asupra următorilor factori:

• mărimea fondului de amortizare;
• concentrarea resurselor într-o anumită perioadă de activitate a companiei;
• asupra volumului deducerilor care afectează costul produselor.

În practică, sunt adesea utilizate două tipuri de metode:

• metode regresive;
• metode proporționale.

Primul tip se mai numește și metode de amortizare accelerată. Astfel de metode asigură uzura și deteriorarea echipamentului în primii ani de utilizare și înlocuirea lui accelerată. Metodele proporționale se caracterizează prin utilizarea unei norme pe întreaga perioadă de utilizare a proprietății.

Metodele proporționale includ:

• uniform drept;
• metoda de calcul a amortizarii proprietatii, care se determina din perioada de utilizare a echipamentului;
• metoda de calcul a amortizarii pe baza lucrarilor efectuate la echipamente.

În lume, principala metodă de calcul a amortizarii este considerată a fi liniară. Constă în calcularea sumei deprecierii în următoarele etape:

• distribuie toate mijloacele fixe în grupuri cu aceeași amortizare;
• calculați costul mediu pe an în fiecare grup;
• înmulțiți rata de amortizare cu costul mediu anual.

Ca urmare, puteți obține suma de amortizare.

Metoda uniform rectilinie are o serie de avantaje:

• contribuțiile la fondul de amortizare sunt primite în mod egal;
• amortizarea afectează proporțional costul produselor de producție;
• Calculele sunt foarte precise și simple.

Dar există și câteva puncte negative:

• nu în toate cazurile prețul mijloacelor fixe corespunde costului produselor fabricate;
• proprietatea poate să nu fie complet uzată, ceea ce duce la pierderea fondurilor;
• nu există compensații pentru înlocuirea echipamentelor uzate;
• Amortizarea practic nu este afectată de uzură.

Amortizarea este mult stimulată după aplicarea metodelor de uzură accelerată. Ele pot fi fie progresive, fie regresive, dar sunt împărțite în principal în trei tipuri:

• o metodă prin care se stabilește durata de viață a echipamentelor sau a altor active fixe;
• metoda dobânzii fixe sau constante;
• metoda cumulativă.

Prima dintre metodele de mai sus presupune înregistrarea timpului în care activele fixe sunt anulate. De exemplu, dacă perioada este de 10 ani, atunci în fiecare an 10% din valoarea proprietății este transferată în fondul de amortizare. Astăzi, utilizarea acestei metode poate fi găsită nu atât de des.

Metoda dobânzii constante se mai numește și metoda restului descrescător. Dacă o comparăm cu metoda liniară, atunci amortizarea este percepută cu o rată dublă. Cea mai mare parte a capitalului social este anulată în primii ani, după care rata de amortizare scade semnificativ. Acest lucru permite ca cea mai mare parte a banilor anulați să fie utilizate pentru achiziționarea de noi proprietăți. Dar, în același timp, această metodă nu garantează că costul echipamentului va fi anulat complet.

Cantitatea de uzură va deveni din ce în ce mai mică în fiecare an, ceea ce va prelungi acest proces pe o perioadă foarte lungă de timp.

Metoda cumulativă include cele două metode anterioare de calcul al amortizarii. În același timp, durata de viață a echipamentului este fixă, iar rata de uzură în primii ani de funcționare crește. Datorită acestei metode, costul echipamentului este complet amortizat până la sfârșitul perioadei specificate. Valoarea principală a deprecierii cade tocmai pe primii trei-patru ani de funcționare a echipamentului. În plus, această metodă stimulează foarte bine amortizarea.

Rata de amortizare - esenta

În timpul utilizării mijloacelor fixe ale organizațiilor, acestea sunt în mod necesar supuse uzurii și valoarea lor scade. Uzura este împărțită în două tipuri:

1. Fizic. Aceasta se referă la echipamentul care este instalat la întreprindere. În timpul funcționării, acesta este supus uzurii și trebuie anulat după ce întreaga sa resursă a fost epuizată.
2. Morală. Acest tip de uzură apare atunci când tehnologiile instalate devin învechite și sunt înlocuite cu altele mai moderne. Echipamentele noi pot efectua un volum mai mare de lucru în același interval de timp și folosind aceeași resursă. Din această cauză, echipamentele învechite își pierd semnificativ din valoare chiar și atunci când starea sa tehnică este încă bună.

Sarcina principală a deprecierii este de a acumula fonduri pentru achiziționarea de echipamente noi. Pentru a face acest lucru, costul deprecierii este transferat la acele bunuri care au fost produse pe echipamentul demolat.

După vânzarea mărfurilor, o parte din încasări este transferată în fondul de amortizare. Banii sunt depozitați acolo până când se încasează o sumă care va acoperi costul inițial al echipamentului. Apoi acești bani sunt folosiți pentru achiziționarea de echipamente noi. Astfel, are loc o renovare a laturii tehnice a producției.

Amortizarea se percepe numai pentru activele care au o durată de viață utilă lungă. Printre excepții, puteți găsi doar terenuri și active necorporale, dacă întreprinderea le folosește.

Ratele de amortizare sunt stabilite și controlate de agențiile guvernamentale. Datorită acestui fapt, statul poate controla indicatori precum rata de dezvoltare a producției în fiecare industrie. OPF-urile au mai mult de o duzină de grupuri, fiecare dintre ele având propria sa rată de amortizare.

Rata de amortizare: formula de calcul

Principalul factor de calcul al amortizarii este formula de transfer al costului deprecierii la un produs fabricat. Pentru a face acest lucru, utilizați următoarea formulă:

Ng=(Fn-Fk)+S/(Fn*P)*100%

• Ng este rata anuală de amortizare;
• Fn – valoarea mijloacelor fixe la începutul perioadei de raportare;
• Фк – prețul final al activelor la lichidarea acestora;
• C – costul echipamentelor vechi;
• P este perioada standard pentru care echipamentul este complet amortizat.

În practică, destul de des, durata de viață a echipamentului nu corespunde uzurii fizice complete. De exemplu, un computer poate funcționa atât 15, cât și 20 de ani, în timp ce durata de viață a acestuia conform ratei de amortizare nu poate depăși 5 ani. În această perioadă, compania trebuie să achiziționeze echipamente noi pentru a le înlocui pe cele învechite.

• Na este rata de amortizare;
• C – costul primar al echipamentelor;
• P – perioada de utilizare.

Mai mult, prețul final la calcularea amortizarii poate fi zero, dar asta nu înseamnă că echipamentul încetează să mai valorizeze ceva. Poate dura încă mulți ani și are valoare reală. Prețul de amortizare rezidual indică doar că societatea și-a acoperit cheltuielile pentru achiziționarea acestui echipament.

Viata utila

În clasificatorul mijloacelor fixe, puteți găsi 10 grupuri evidențiate. Fiecare dintre ele are propria sa viață utilă. Dar fiecare întreprindere are dreptul să stabilească în mod independent această perioadă pentru proprietatea pe care a dobândit-o.

Durata de viață utilă este perioada de timp în care utilizarea mijloacelor fixe aduce un venit real întreprinderii sau îndeplinește alte obiective pe care organizația le-a stabilit pentru aceasta. Această perioadă se determină în conformitate cu procedura stabilită în evidența contabilă a mijloacelor fixe.

Dacă este imposibil să se stabilească o durată de viață utilă pentru un anumit obiect în conformitate cu standardele stabilite de lege, atunci întreprinderea poate face acest lucru independent. Calculul se efectuează pe baza următorilor indicatori:

• perioada planificată de utilizare a obiectului;
• gradul de uzură așteptat;
• restricții privind utilizarea echipamentelor.

Puteți calcula în mod independent durata de viață utilă numai pentru echipamentele care au fost achiziționate după 1998.

In contact cu