TVA - taxa pe valoarea adaugata este obligatorie pt antreprenori individuali, organizațiile și toți cei implicați în orice activitate comercială. Acest impozit indirect, iar toți vânzătorii îl plătesc, precum și cei care prestează servicii publicului. În acest articol vom încerca să înțelegem TVA-ul pentru manechini și contabili începători.

În unele magazine puteți vedea etichete de preț care indică prețul produsului cu și fără TVA. Dar nu toată lumea înțelege ce este cu adevărat, de unde sunt calculate toate aceste numere și, cel mai important, de ce.

Acesta este un fel de taxă inclusă în prețul fiecărui produs. Noi, în calitate de cumpărători, cumpărăm bunuri cu TVA deja adăugat. Pentru toate bunurile este de 18%. Pentru unele bunuri care sunt vitale pentru populație, precum pâinea, laptele, cerealele, sarea etc., . Dacă produsul este importat - .

Cine plateste TVA? Plătitorii de TVA sunt organizații și antreprenori individuali din sistemul principal de impozitare. În unele cazuri, plătitorii pot fi persoane din sistemul fiscal simplificat.

Acest videoclip vorbește foarte bine despre contabilitatea TVA-ului în cele mai simple cuvinte, așa cum se spune, „pentru proști”:

Un exemplu pentru manechini

Folosind un exemplu, ne vom uita unde este ascuns acest TVA. Ai cumpărat lapte de la magazin. A costat 30 de ruble, aceeași sumă pe care ați plătit-o. Vânzătorul plătește un impozit de 10% pe acest lapte, adică va plăti statului 3 ruble. Dar dacă are o factură, în care se menționează că a cumpărat acest produs pentru .1, iar factura include deja TVA-ul, atunci vânzătorul, pe baza documentelor, nu calculează 3 ruble, ci doar diferența și plătește 0 TVA.39 ruble.

Pentru ca o organizație să primească o deducere, trebuie să aveți și o factură pentru mărfurile pentru această factură. Lipsa unui document poate duce la plata integrală a TVA-ului.

Tipuri de pariuri

Conform legislației ruse, TVA-ul este calculat la trei rate.

• Cota zero. În acest caz, taxa nu se percepe la exportul de mărfuri cu vânzare ulterioară. Întreaga listă a mărfurilor incluse în cota zero poate fi găsită în Codul Fiscal al Federației Ruse.
• 10% folosit pentru tipuri speciale de produse. Cei fără de care nu poți trăi. Pâine, lapte, cereale, medicamente etc. Întreaga listă poate fi citită și în Codul fiscal. În timpul unei crize, lista produselor crește.
• Rata 18%, cel mai comun. Toate celelalte produse și servicii sunt calculate la acest tarif.

Cum se plătește?

Acest impozit se plătește pe fiecare perioadă de raportare, până la data inclusiv, se depune o declarație și se plătește TVA acumulat. Puteți evidenția datele în calendar când trebuie făcute declarații.

• Ianuarie - se depune declaratia pentru trimestrul IV. anul trecut.
• Aprilie - trimestrul 1 anul curent.
• iulie - 2 trimestre al anului.
• octombrie - 3 trimestre

Dacă ziua lunii următoare celei de raportare cade într-un weekend, depunerea rapoartelor și plata impozitului se prelungește până în prima zi a săptămânii după această dată.

Devine clar că TVA-ul se plătește trimestrial. Finalizarea și plata la timp a tuturor taxelor salvează compania de amenzi și penalități.

Cum se calculează impozitul?

TVA se calculează în două moduri:

• Venitul din vânzări este impozitat, iar apoi, de fapt, se calculează TVA-ul.
• Acumularea are loc conform ratei. Tariful constă în adăugarea de valoare unui anumit segment al produsului vândut.

A doua opțiune este mai complicată, deoarece trebuie păstrate înregistrări separate pentru fiecare produs. Cel mai des este utilizat primul tip de acumulare. De asemenea, trebuie să rețineți că există o mulțime de subtilități pe care doar un specialist le poate identifica.

Istoria impozitului

Taxa a fost creată inițial în Franța la începutul anilor 40. Constă într-o taxă pe vânzarea mărfurilor, dar avea multe inexactități și, prin urmare, nu a prins rădăcini. Mai aproape de al 50-lea an, un economist francez a dezvoltat un întreg sistem care consta în plata și rambursarea taxelor. Aceasta amintea de forma actuală a TVA-ului.

La noi, TVA a apărut în anii 90. Primii pași au fost inepți, țara a fost la un pas de dezintegrare și prăbușire, așa că inițial sistemul nu a prins rădăcini. Atunci când a decis să scoată țara dintr-o situație de criză, Yegor Gaidar a folosit din nou acest sistem, care este încă în vigoare.

TVA - taxa pe valoarea adaugata. Acesta este principiul principal al activității sale. Într-un exemplu foarte simplu, baza acesteia coincide cu baza de impozitare pe profit (la urma urmei, profitul și valoarea adăugată sunt concepte sinonime), dar clarificările au fost scrise diferit și, ca urmare, nu există aproape nimic în comun în contabilitate.

Exemplu: Am decis să vindem 10 mere cultivate cu forța noastră proprie pentru 3 ruble = 30 de ruble. Pe lângă vânzare, se percepe TVA de 10% 30*10%=3 ruble. Total vândut pentru 33 de ruble. cu TVA. 3 frecați. Au luat 30 de ruble pentru muncă. - acesta este venitul nostru. Au fost puse deoparte 3 ruble și s-a plătit TVA.

Sumele de TVA acumulat nu sunt veniturile noastre și nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit. Rezultă că în acest exemplu, suma venitului pentru impozitul pe venit și TVA este aceeași.

În general, TVA-ul este un râu larg separat care curge în și din contabilitate și nu se deplasează cu restul contabilității.

Pe lângă faptul că TVA-ul este o taxă pe valoarea adăugată, este o taxă care este plătită întotdeauna de ultimul cumpărător, iar aceasta poate fi și organizația noastră.

Legislatorii încearcă să restabilească sensul inițial al taxei, pe măsură ce oamenii întreprinzători găsesc modalități de a o evita. Și după părerea mea, această luptă a dat naștere unui monstru dintr-o formulă minusculă, a cărei descriere detaliată nu se încadrează într-o singură carte. În opinia mea, este ușor să verificați pentru dvs. aplicarea corectă a acestei taxe prin simpla comparație a modului în care o folosim și a semnificației sale inițiale.

Să trecem la formula taxei de carte: TVA de plătit = TVA expediat - TVA acceptat.

Documentul principal pentru contabilitatea fiscală este Factura (un document foarte strict). Facturile de ieșire (vânzări) sunt înregistrate în Registrul de vânzări, iar cele primite în Registrul de achiziții. Diferența dintre Cartea de vânzări și Cartea de cumpărare este TVA de plătit. Aceste documente stau la baza mentinerii contabilitatii fiscale pentru TVA. Iar reflecția prin postări este deja contabilă.

TVA expediat - BookSales, Kt68.02 (creștere a datoriei TVA)

TVA acceptat - Cartea de achiziții, la achiziționarea unui produs, achiziționăm și impozit și reflectăm Dt19_VAT_accepted Kt60_Supplier.

În consecință: (TVA expediat - TVA acceptat) postarea Dt68.02_VAT_shipped ("-"reducerea datoriei TVA) Kt19_VAT_accepted ("-"scăderea activelor pentru TVA acceptat). Iar soldul de pe Kt68.02 este TVA plătit la buget.

Această formulă reflectă exact principiile conform cărora TVA este plătită de ultimul cumpărător și că aceasta este taxa pe valoarea adăugată.

Să adăugăm câteva detalii.

Acumularea impozitului are loc în momentul vânzării. Contabilii consideră momentul vânzării ca fiind eliberarea documentelor (Act, Factură, Factură), întrucât contabilitatea este foarte optimistă și oricine va fi plătit. În acest sens, unii au încercat să transfere bani în avans (fără factură, fără taxă), la care legiuitorii au răspuns cerând emiterea unei facturi la primirea unui avans. O continuare a fost dorința de a compensa TVA ca achiziție la transferul unei plăți în avans, care a fost permisă în anumite condiții, dintre care principala a fost includerea sumelor în Cartea de vânzări de către beneficiarul plății în avans. (TVA-ul este ca o ștafetă, principalul lucru este că nu cade).

În „1C: Contabilitate 8” există un cont separat 76.AB pentru a contabiliza avansul primit. Acesta este contul de bază de transbordare pentru înregistrările Dt90.03 (TVA în costul mărfurilor) Kt 68.02 (TVA de plătit), se dovedește 90.03-76.AV-68.02 (această „întreținere temporară” se găsește adesea în înregistrări atunci când operațiunile sunt extinsă în timp). Să omitem deocamdată postările și să vedem ce se întâmplă cu documentele (ce tranzacții reale trebuie să înregistrăm). Când primim un avans, emitem o factură către noi înșine și o reflectăm în Cartea de vânzări. După ceva timp, facem expedierea și generăm documente reale, inclusiv o Factură. Se dovedește a fi un dublu, atât un avans, cât și o vânzare (sau un dublu parțial dacă avansul este parțial). Pentru a elimina acest lucru, trebuie să scoatem Factura pentru plata în avans, iar conform regulilor de menținere a contabilității TVA-ului, vom adăuga un rând în Cartea de cumpărături la închiderea plății în avans. De exemplu: am primit un avans de 100 de ruble și l-am inclus în Registrul de vânzări Dt76.AV Kt68.02, o săptămână mai târziu am expediat mărfuri în valoare de 150 de ruble și am inclus-o în Registrul de vânzări Dt90.03 Kt68.02, la fel. când am închis avansul incluzându-l în Cartea de achiziții 100 ruble Dt68.02 Kt76.AV. TVA de plătit (150) = Cartea de vânzări (100+150) - Cartea de achiziții (100).

Același lucru este valabil și pentru avansurile emise. Și demult, când erau neplăți și se calcula TVA la plată, era tot 76.N și sumele erau stocate temporar pe el, în așteptarea plății, înainte de a ajunge la 68.02.

Există subtilități ale contabilității, nu uitați să verificați legislația, mai ales în cazul creditării (includerii în registrul de achiziții) a ceea ce ați „mâncat” singur.

Continuând cu articolele despre conducerea propriei afaceri, astăzi vorbesc despre ce este TVA - o taxă al cărei nume fiecare dintre noi l-a auzit și rămâne încă unul dintre cele mai greu de înțeles și de înțeles. Și deși nu este deloc necesar ca un consumator să cunoască direct impozitul, pentru un antreprenor, întrebările despre calculul sau restituirea contribuției sunt deosebit de relevante.

Despre TVA în cuvinte simple

Dacă te uiți la orice carte de referință sau dicționar, vei observa asta taxa pe valoarea adaugata (TVA) este o taxă impusă întreprinderilor care creează valoare de piață suplimentară (adică vânzarea unui produs sau serviciu la un preț mai mare) unui produs sau serviciu și se calculează pe baza diferenței dintre noua valoare de piață și cea anterioară. Sau, cu alte cuvinte, pentru a exprima esența de bază, se calculează din diferența dintre încasările din vânzarea unui produs sau serviciu și suma fondurilor cheltuite pentru achiziționarea acestui produs, materiale sau materii prime de la un terț. (aceasta poate fi fie crearea unui produs mai complex, fie o simplă revânzare a bunurilor achiziționate mai devreme la un preț mai mare). Desigur, pentru un cetățean obișnuit este mai dificil să înțeleagă aceste contribuții decât să înțeleagă sensul impozitului pe proprietatea organizațiilor, profitul lor sau primitiv impozitul pe venitul personal.

Istoria creației

Inițial (în anii 20 ai secolului XX), taxa pe valoarea adăugată a început să fie considerată o alternativă la taxa pe vânzări, în care taxa era percepută asupra tuturor veniturilor (dar nu era luată în considerare). În acest caz, principalul obiectiv al TVA-ului a fost scutirea acelorași produse de la impozitarea repetată. costurile productieiși introducerea unei taxe care ia în considerare profiturile potențiale mai degrabă decât veniturile. Dar atunci lucrurile nu au ajuns până la punctul de a introduce o taxă. Acum, există o opinie că TVA-ul este mai mult decât impozit pe venit, contribuie la creșterea economică a întreprinderii și la stabilitatea balanței sale de plăți. Deși primul ridică, fără îndoială, mai multe întrebări. Și totuși, încă nu există TVA în SUA ( 2012 an, și în 2013 este puțin probabil să se întâmple), și a fost introdus pentru prima dată la 10 aprilie 1954 în Franța (autor - economistul Maurice Loret).

Majoritatea cititorilor probabil știu asta - licitare Taxa pe valoarea adăugată în Rusia este de 18% pentru majoritatea bunurilor fabricate. Cu toate acestea, unele categorii de produse sunt valabile impozit special la rata de 10%: de regulă, acestea sunt medicamente, produse pentru copii și unele produse alimentare. Bunurile exportate în străinătate nu sunt supuse taxei pe valoarea adăugată (cota 0%). În diferite țări, însă, rata acestui impozit variază considerabil: de la 3% la 27%. Cotele de impozitare scăzute sunt tipice pentru țări precum: Japonia (5%), Thailanda (7%), Elveția (8%), cele mai mari taxe sunt percepute în țări precum: Danemarca (25%), Suedia (25%), Norvegia (25%), Ungaria (27%). Desigur, în majoritatea țărilor lumii există o așa-numită rată preferențială pentru anumite grupuri de mărfuri. În unele cazuri, este posibil să nu existe nicio taxă. De exemplu, în Legislația rusă Există aproximativ o sută de excepții.

Cine plătește până la urmă?

Ar fi greșit să spunem că povara impozitelor cade (sau cade deloc?) exclusiv pe afaceri. Ca urmare, atunci când produsul finit este pus în vânzare la vânzare cu amănuntul, cumpărătorul (fizic sau entitate). Se poate spune că Înapoierea taxei prezentat de întreprindere (cum agent fiscal ), iar în cele din urmă cumpărătorul pierde din preț, compensând indirect vânzătorul pentru taxa ( la plata cumpărătorul plătește suplimentar 18% din costul inclus în marfă). Sa luam in considerare ce este TVA, pentru exemple de lanț logic simplu:

• Dacă o întreprindere cumpără materii prime, materiale sau pur și simplu bunuri de la alta, atunci plătește și TVA inclus în prețul lor către furnizor.
• În plus, atunci când se determină valoarea viitoare a unui produs, costul include costul inițial al produsului achiziționat, al materiilor prime sau al materialelor minus TVA. Dar suma TVA dedusă din achiziție în această etapă este înregistrată ca credit fiscal.
• Apoi, în etapa formării prețului final de vânzare la care compania îl va vinde (adică pe baza costului, inclusiv a cotei din profit, calculul accizelor etc.), adăugați și taxa pe valoarea adăugată la rezultatul. cost (atunci există același TVA pe care cumpărătorul va trebui să-l plătească).
• Ca urmare, după ce ați vândut mărfuri pentru o anumită sumă și ați primit venituri, pe baza mărimii acesteia, calculați 18% inclus (în acest caz vorbim despre Rusia) și marcați această sumă ca datorie fiscală.
• Apoi trebuie să calculați diferența dintre mărimea datoriei fiscale și împrumutul obținut în primul caz, iar suma acestei sume ar trebui plătită statului.

Exemple de calcul

Pentru a înțelege mai detaliat ce este TVA-ul, să dăm câteva exemple simple. Să presupunem că decidem să vindem blugi într-un magazin cu amănuntul. Dar pentru a începe o afacere avem nevoie de un furnizor care să furnizeze îmbrăcăminte angro. Să ne imaginăm că am cumpărat haine cu 10.000 de ruble și să calculăm că doar blugii costă 200 de ruble (adică 50 de perechi în total). În acest caz, costul blugilor va include inițial un impozit de 18% plătit de furnizorul angro. Cu alte cuvinte, 200 de ruble este 118% (sau 1,18), cu alte cuvinte, costul unei perechi de blugi fără TVA-ul furnizorului este de 169,5 ruble (am rotunjit acest număr). Și 30,5 ruble din fiecare pereche este TVA-ul pe care l-am plătit, sau până la urmă este 1.525 de ruble pentru întregul lot. Le vom lua în considerare ca deducere sau contribuție „de intrare”.

Atunci când achiziționăm materiale pentru revânzare ulterioară, trebuie să facem dovada achiziției de bunuri cu TVA deja inclus, în acest caz acesta este un cec, factură sau factură cu liniile fiscale corespunzătoare în ele - astfel, contabilitate trebuie să fie transparente și vizibile autorităților fiscale.

Înainte de a stabili prețul pentru produse terminate, trebuie mai întâi să deducem TVA-ul din bunurile achiziționate - suma acestei sume va fi baza pentru calcularea suplimentară a taxei. Apoi, după ce au creat deja un produs finit, trebuie să includă această taxă (în Rusia, după cum sa menționat deja, este de 18%) și să o adauge la cost. În cele din urmă, costul taxei va fi plătit de potenţialul consumator. Să presupunem că am vândut toți blugii cu 1000 de ruble bucata. În acest caz, după ce am vândut 50 de perechi, am câștigat 50.000 de ruble. Această sumă (50 de mii de ruble) este similară cu precedentele 118%, adică baza TVA „ieșită” va fi:

1. 50000 / 1,18 = 42373 ruble (sau aceasta este 100%)
2. 50000 – 42373 = 7627 ruble.

Ca rezultat, trebuie să plătim 7627 – 1525 ruble = 6102 ruble ca impozit.

Sau un alt exemplu, mai simplu. Ai cumpărat cizme cu 2.000 de ruble și le-ai vândut cu 3.000 de ruble. Valoarea TVA-ului aici poate fi calculată și mai simplu: în acest caz, întreaga valoare adăugată (adică 1000 de ruble) este considerată 118% sau 1,18. Atunci TVA de 18% va fi:

1. 1000 / 1,18 = 847,5 ruble
2. 1000 – 847,5 = 152,5 ruble.

Cu alte cuvinte, dacă am vândut aceeași cantitate de bunuri pe care am cumpărat-o, atunci TVA-ul pe care ar trebui să-l plătim poate fi calculat pur și simplu din valoarea adăugată pe unitate de mărfuri (diferența dintre prețurile de vânzare și de cumpărare) - acesta este un lucru atât de simplu. formulă. Mai ușor, desigur extrage (selectează), acumulează sau calculează utilizarea impozitelor calculator(dar, din păcate, nu o voi scrie acum).

Dar, cu toate acestea, cuantumul taxei pe valoarea adăugată se calculează din baza de impozitare cu deducerea TVA-ului anterior („intrată”) dacă aceasta este susținută de documente justificative.

Cum să obțineți rambursarea taxelor?

Există cazuri, în special, când exportați mărfuri în străinătate ale Federației Ruse, când cumpărătorul nu vă poate rambursa suma taxei, în timp ce ați plătit TVA furnizorului pentru achiziție (cu alte cuvinte, cota de impozitare este zero). În acest caz, statul vă vine în ajutor (prin analogie cu locuințele și serviciile comunale, capitalul de maternitate (citiți aici), sau un program de cofinanțare pentru creșterea părții finanțate a unei pensii de muncă) - statul este obligat pentru a vă rambursa taxa pe valoarea adăugată. Pentru o rambursare (sau returnare), va trebui, desigur, să scrieți o cerere și să colectați mai multe documente pentru organul fiscal.

Și deși înțelegerea esenței impozitului nu vine întotdeauna rapid, „necunoașterea taxei nu te scutește de a o plăti”, pentru că cu TVA se completează foarte bine bugetul de stat și pentru a ajuta la înțelegerea faptului că ce este TVA, acest articol vă va ajuta. Articole pe aceasta și subiecte conexe (de exemplu, microeconomie), în special:

• Elasticitatea cererii și ofertei
• Ce este cererea
• Legea cererii și ofertei

Există o ofertă specială pentru vizitatorii site-ului nostru - puteți obține sfaturi de la un avocat profesionist complet gratuit, lăsând pur și simplu întrebarea dvs. în formularul de mai jos.

Taxa pe valoare adaugata

Taxa pe valoarea adaugata (TVA)- impozitul indirect, o formă de retragere la bugetul de stat a unei părți din valoarea adăugată, care se creează în toate etapele procesului de producție a bunurilor, lucrărilor și serviciilor și se contribuie la buget pe măsură ce acestea sunt vândute.

Pe plan extern, TVA-ul seamănă cu un impozit pe cifra de afaceri: vânzătorul îl adaugă la costul bunurilor, lucrărilor sau serviciilor vândute. Cu toate acestea, cumpărătorul are dreptul de a deduce din suma datorată pentru plata către buget suma taxei pe care a plătit-o pentru aceste bunuri (lucrări, servicii). Astfel, această taxă este indirectă, iar sarcina ei cade în cele din urmă nu asupra comercianților, ci asupra consumatorilor finali de bunuri și servicii. Acest sistem de impozitare este conceput pentru a evita plata taxelor datorita faptului ca bunurile si serviciile parcurg un drum lung pana la consumator; În cadrul sistemului TVA, toate bunurile și serviciile suportă doar taxa care se percepe la vânzarea finală a bunurilor către consumator. Dobândă poate varia in functie de tipul de produs. În documentele de plată, TVA este evidențiat pe un rând separat.

TVA-ul a fost introdus pentru prima dată pe 10 aprilie 1954 în Franța. Invenția sa îi aparține economistului francez Maurice Lauret (în 1954, director al Direcției pentru Impozite, Taxe și TVA a Ministerului francez al Economiei, Finanțelor și Industriei). În prezent, 137 de țări percep TVA. Dintre țările dezvoltate, TVA-ul este absent în țări precum Statele Unite, unde este înlocuit cu un impozit pe vânzări cu o cotă de 3% până la 15%.

Rusia

Perioada fiscală (articolul 163 din Codul fiscal al Federației Ruse) este stabilită ca un trimestru.

Cote de impozitare (Articolul 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse)

1. Se aplică o cotă de 0%, de exemplu, la vânzarea mărfurilor exportate în cadrul procedurii vamale de export.
2. Se aplică o cotă de 10%, de exemplu, la vânzarea anumitor produse alimentare, bunuri pentru copii și produse medicale.
3. Cota de 18% este cota de bază, aplicată în toate celelalte cazuri.

Procedura de calcul al impozitului (articolul 166 din Codul fiscal al Federației Ruse)

La determinarea bazei de impozitare, cuantumul impozitului se calculează ca ponderea procentuală a bazei de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare, iar în cazul contabilității separate - ca suma impozitului obținut ca urmare a adunării sumelor impozitelor calculate separat. ca cote procentuale din bazele de impozitare corespunzătoare cotelor de impozitare. Momentul determinării bazei de impozitare (articolul 167 din Codul fiscal al Federației Ruse) este cea mai veche dintre următoarele date:

1. ziua expedierii (transferului) bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate;
2. ziua plății, plata parțială pentru livrările viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii), transferul drepturilor de proprietate.
3. transferul dreptului de proprietate în sensul acestui capitol este echivalent cu expedierea acestuia.
4. Atunci când un contribuabil vinde bunuri ce i-au fost transferate pentru depozitare în temeiul „acordului depozitare» odată cu eliberarea certificatului de depozit, momentul determinării bazei de impozitare a mărfurilor specificate se determină ca zi de vânzare a certificatului de depozit.
5. ziua cesiunii unei creanțe bănești sau ziua încetării obligației corespunzătoare

Contribuabilul are dreptul de a reduce suma totală a impozitului prin deducerile fiscale stabilite (articolul 171 din Codul fiscal al Federației Ruse). Sumele de impozit prezentate contribuabilului la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), precum și drepturi de proprietate pe teritoriul Federației Ruse sau plătite de contribuabil la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția sa , în procedurile vamale de eliberare pentru consumul intern sunt supuse deducerilor. , importul temporar și prelucrarea în afara teritoriului vamal sau la importul de mărfuri transportate peste granița Federației Ruse fără vămuire.

Procedura și termenele limită pentru plata impozitelor la buget (Articolul 174 din Codul Fiscal al Federației Ruse)

Perioada fiscală pentru TVA este stabilită ca un trimestru. Plata impozitului pe tranzacțiile recunoscute ca obiect de impozitare pe teritoriul Federației Ruse se face pe baza rezultatelor fiecărei perioada fiscala pe baza vânzării efective (transferului) de bunuri (performanță, inclusiv pentru nevoi proprii, muncă, prestare, inclusiv pentru nevoi proprii, servicii) pentru perioada fiscală expirată în părți egale cel târziu în a 20-a zi a fiecăreia dintre cele trei luni după perioada fiscală expirată. Formă Înapoierea taxei pentru TVA a fost aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 15 octombrie 2009 Nr. 104n.

Procedura de rambursare a taxei (articolul 176 din Codul fiscal al Federației Ruse)

În cazul în care, la sfârșitul perioadei fiscale, suma deducerilor fiscale depășește suma totală a impozitului calculat pe tranzacțiile recunoscute ca obiect de impozitare, diferența rezultată este supusă compensației (compensare, rambursare) contribuabilului. După ce contribuabilul depune o declarație fiscală, autoritatea fiscală verifică validitatea sumei taxei solicitate pentru rambursare atunci când efectuează o analiză documentară. audit fiscalîn ordine. La finalizarea auditului, în termen de șapte zile, organul fiscal este obligat să ia o decizie cu privire la rambursarea sumelor corespunzătoare, dacă în cadrul controlului fiscal de birou nu s-au constatat încălcări ale legislației privind impozitele și taxele.

Dacă în timpul unui control fiscal de birou sunt depistate încălcări ale legislației privind impozitele și taxele, funcționarii autorizați ai autorităților fiscale trebuie să întocmească un raport de control fiscal. Raportul și alte materiale ale inspecției fiscale de birou, în cadrul cărora au fost dezvăluite încălcări ale legislației privind impozitele și taxele, precum și obiecțiile depuse de contribuabil (reprezentantul său) trebuie luate în considerare de șeful (șeful adjunct) al autorității fiscale. care a efectuat controlul fiscal. Pe baza rezultatelor luării în considerare a materialelor auditului fiscal de birou, șeful (șeful adjunct) al autorității fiscale ia decizia de a trage la răspundere contribuabilul pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale sau de a refuza să tragă la răspundere contribuabilul. Odată cu această decizie, se iau următoarele:

• decizia de rambursare a sumei integrale a taxei solicitate pentru rambursare;
• decizia de a refuza rambursarea întregii sume a taxei solicitate pentru rambursare;
• o decizie de rambursare parțială a sumei impozitului solicitat pentru rambursare și o decizie de a refuza rambursarea parțială a sumei impozitului solicitat pentru rambursare.

Dacă contribuabilul are restanțe la impozite, altele impozite federale, restanțe ale penalităților corespunzătoare și (sau) amenzilor supuse plății sau colectării, autoritatea fiscală compensează în mod independent cuantumul impozitului care trebuie rambursat pentru a achita restanțele specificate și restanțele la penalități și (sau) amenzi.

Letonia

Legea TVA a intrat în vigoare în 1995; Totodată, taxa pe cifra de afaceri a fost eliminată.

Israel

Sunt identificate următoarele acte principale de drept secundar al UE în acest domeniu:

• Prima Directiva 67/227/CEE a Consiliului din 11 aprilie 1967 privind armonizarea legislațiilor statelor membre cu privire la impozitele pe cifra de afaceri (neîn vigoare). Acest act a fost adoptat cu scopul de a înlocui sistemul cumulativ pe mai multe niveluri de impozitare indirectă în statele membre UE și de a asigura realizarea unui grad semnificativ de simplificare a calculelor fiscale și neutralitatea factorului de impozitare indirectă în raport cu concurența în UE. Mai mult, introducerea TVA-ului, care înlocuiește alte taxe pe cifra de afaceri, a devenit o obligație pentru statele membre.

• A doua și a treia Directive a Consiliului 68/227/CEE din 11 aprilie 1967 și 69/463/CEE din 9 decembrie 1969 „Privind armonizarea legislației statelor membre în ceea ce privește impozitele pe cifra de afaceri - introducerea taxei pe valoarea adăugată în statele membre " ( Aceasta nu funcționează). Aceste acte au prevăzut o serie de amânări pentru introducerea TVA-ului în unele state membre.

• A șasea Directiva 77/388/CEE a Consiliului din 17 mai 1977 „Cu privire la armonizarea legislației statelor membre în ceea ce privește impozitele pe cifra de afaceri - un sistem comun de taxă pe valoarea adăugată: o bază de calcul uniformă” (nu este în vigoare). Prevederile acestui act reflecta principiile de baza ale functionarii sistemului TVA. Acest act a avut un număr mare de modificări și completări. Era complet act fiscal. Separat, este necesar să remarcăm armonizarea acestuia a cotelor de TVA în statele membre.

• A opta Directiva 79/1072/CEE a Consiliului din 6 decembrie 1979 „Cu privire la armonizarea legislațiilor statelor membre în ceea ce privește impozitele pe cifra de afaceri - Dispoziții privind rambursarea taxei pe valoarea adăugată persoanelor impozabile nestabilite pe teritoriul țării” ( prevederile acestui act permit unui contribuabil al unui stat membru să primească o rambursare de TVA într-un alt stat membru). Din 01.01.2009 este în vigoare o nouă directivă.

• A treisprezecea Directiva 86/560/CEE a Consiliului din 17 noiembrie 1986 „Privind armonizarea legislațiilor statelor membre în ceea ce privește impozitele pe cifra de afaceri - Dispoziții privind rambursarea taxei pe valoarea adăugată persoanelor impozabile nestabilite în Comunitate” (acest act permite un contribuabil dintr-o țară terță să primească rambursarea TVA într-un stat membru al UE). Din 01.01.2009 este în vigoare o nouă directivă.

• Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind un sistem comun de taxă pe valoarea adăugată poate fi considerată un triumf pentru integrarea fiscală europeană. În vigoare de la 1 ianuarie 2007, acest act a fost adoptat pentru a înlocui actuala legislație de integrare în domeniul reglementării TVA (în special celebra A șasea directivă) fără a introduce modificări semnificative în aceasta. Modificările au afectat în principal structura logică a documentului. Actul este format din 15 capitole, 414 articole și 14 anexe, el definește: subiectul și domeniul de aplicare (Capitolul 1); teritoriul de aplicare (Capitolul 2), persoanele impozabile (Capitolul 3), operațiunile impozabile (Capitolul 4); locul tranzacțiilor impozabile (Capitolul 5), apariția obligației fiscale și colectarea TVA (Capitolul 6), suma impozabilă (Capitolul 7), ratele (Capitolul 8), scutirile/beneficii fiscale (Capitolul 9), deducerile (Capitolul 10), obligații ale persoanelor impozabile persoane și ale anumitor categorii de persoane neimpozabile (Capitolul 11), scheme fiscale speciale (Capitolul 12), dispoziții de derogare (Capitolul 13), alte prevederi (Capitolul 14), dispoziții finale (Capitolul 15).

Tabelul cotelor de impozitare

Rusia

Țările UE

O tara	Licitați		Abreviere	Nume
	Standard	Redus
Austria	20 %	12% sau 10%	USt.	Umsatzsteuer
Belgia	21 %	12% sau 6%	BTW TVA MWSt	Belasting over de toegevoegde waarde Taxe sur la Valeur Ajoutée Mehrwertsteuer
Bulgaria	20 %	7 %	DDS = DDS	Dank a adăugat Stoinost
Marea Britanie	20 %	5% sau 0%	TVA	Taxa pe valoare adaugata
Ungaria	27 %	5 %	ÁFA	általános forgalmi adó
Danemarca	25 %		mamelor	Merværdiafgift
Germania	19 %	7 %	MwSt./USt.	Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer
Grecia	23 %	13% sau 6,5% (Pentru insulele din bazinul Mării Egee cota de impozitare este redusă cu 30%: 13%, 6% și 3%)	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
Irlanda	21 %	13,5%, 4,8% sau 0%	CBL TVA	Cain Bhreisluacha Taxa pe valoare adaugata
Spania	21 %	8% sau 4%	IVA	Impuesto sobre el valor añadido
Italia	21 %	10%, 6% sau 4%	IVA	Imposta sul Valore Aggiunto
Cipru	17 %	8% sau 5%	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθεμένης Αξίας
Letonia	21 %	10% din 2011 12%	PVN	Pievienotās vērtības nodoklis
Lituania	21 %	9% sau 5%	PVM	Pridėtinės vertės mokestis
Luxemburg	15 %	12%, 9%, 6% sau 3%	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutée
Malta	18 %	5 %	TVM	Taxxa tal-Valur Miżjud
Olanda	19 %	6 %	BTW	Belasting over de toegevoegde waarde
Polonia	23 %	8%, 5% sau 0%	PTU/TVA	Podatek od towarów i usług
Portugalia	23 %	13% sau 6%	IVA	Imposto sobre o Valor Acrescentado
România	24 %	9% sau 5%	TVA	Taxa pe adăugată
Slovacia	20 %	10 %	DPH	Daň z pridanej hodnoty
Slovenia	20 %	8,5 %	DDV	Davek na dodano vrednost
Finlanda	23 %	17% sau 8%	ALV mame	Arvonlisävero Mervärdesskatt
Franţa	19,6 %	7% sau 5,5% sau 2,1%	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutée
Suedia	25 %	12% sau 6% sau 0%	mame	Mervärdesskatt
ceh	20 %	14 %	DPH	Daň z přidané hodnoty
Estonia	20% (înainte de 1 iulie 2009 - 18%),	9 %	km	käibemaks (literal „taxa pe cifra de afaceri”)

Alte țări

O tara	Licitați		Nume local
	Standard	Redus
Albania	20 %
Azerbaidjan	18 %		ƏDV (Əlavə Dəyər Vergisi)
Australia	10 %	0 %	GST (taxa pe bunuri și servicii)
Argentina	21 %	10,5% sau 0%
Bielorusia	20 %	10 %	PDV (padatak na dadadzena vartastsya)
Bosnia si Hertegovina	17 %		PDV (porez na dodatu vrijednost)
Venezuela	11 %	8 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Vietnam	10 %	5% sau 0%	GTGT (Gia Tri Gia Tang)
Guyana	16 %	14 %
Georgia	18 %	0 %	დღგ (DHG)
Insulă	3 %	0 %	GST (taxa pe bunuri și vânzări)
Republica Dominicană	6 %	12% sau 0%
Islanda	24,5 %	14 %	VSK (Virðisaukaskattur)
	12,5 %	4%, 1% sau 0%
Israel	16 %		Doamnă (מס ערך מוסף)
Kazahstan	12 %		ҚҚС (kosylgan құн salygy)
Kârgâzstan	12 %	0 %
Canada	de la 5% la 13%	0 %	GST (Taxa pe bunuri și servicii) / TPS (Taxa pe produse și servicii)
China	17 %	2,3,4,6,13 %	增值税
Liban	10 %
Macedonia	18 %	5 %	DDV (Danok pe Dodadena Vrednost)
Malaezia	5 %
Mexic	15 %	0 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Moldova	20 %	8% sau 6% sau 0%	TVA (Taxa pe Valoarea Adăugată)
Noua Zeelandă	15 %		GST (taxa pe bunuri și servicii)
Norvegia	25 %	14% sau 8%	MVA (Merverdiavgift) (neoficial) mamelor)
Paraguay	10 %	5 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Peru	18 %		IGV (Impuesto General a las Ventas)
Salvador	13 %		IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Serbia	18 %	8% sau 0%	PDV (Porez na dodatu vrednost)
Singapore	5 %		GST (taxa pe bunuri și servicii)
Tailanda	7 %
Trinidad și Tobago	15 %
Turcia	18 %	8% sau 1%	KDV (Katma değer vergisi)
Uzbekistan	20 %	0 %	TVA (taxa pe valoarea adaugata)
Ucraina	20 %	0 %	PDV (impozit pentru venituri suplimentare)
Uruguay	23 %	14 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Filipine	12 %		RVAT (Taxa pe valoarea adăugată reformată) / karagdagang buwis
Croaţia	22 %	0 %	PDV (Porez na dodanu vrijednost)
Chile	19 %		IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Ecuador	12 %		IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Elveţia	8 %	3,8% sau 2,5%	MWST (Mehrwertsteuer) / TVA (Taxa pe valoarea adăugată) / IVA (Imposta pe valoarea adăugată) / VAT (Taxa pe valoarea adăugată)

Acest articol este dedicat probabil uneia dintre cele mai confuze și mai dificil de calculat taxe - TVA. Vom încerca să explicăm simplu și clar ce este TVA-ul, cine îl plătește, cum să calculăm corect TVA-ul, la ce rate și alte câteva nuanțe care vă vor ajuta să înțelegeți mai bine această taxă complexă.
Și acum, pe primul loc.

Ce este TVA-ul.

Deci, chiar denumirea „taxa pe valoarea adăugată” înseamnă că taxa este percepută pe costul unui produs (lucrare, serviciu) adăugat exclusiv de organizația dvs. atunci când vinde acest produs (lucrare, serviciu).

De exemplu:

Cumpărăm.
Cumpărăm bunuri de la furnizor la costul nr. 1 – 50.000 de ruble.
Pe deasupra a aruncat TVA nr. 1 (18%) - 50.000* 18% = 9.000 rub.
În total, am cumpărat marfa la cost inclusiv TVA nr. 1 – 50.000+ 9.000=59.000 rub.

Vindem.
Vindem bunurila costul nr. 2 – 55.000 de ruble.
Adăugăm TVA nr. 2 (18%) – 55.000*18% = 9.900 rub.
Vindem bunuri la cost inclusiv TVA nr. 2– 55 000+9 900=64 900

COST #2 – COST #1 = VALOARE ADĂUGATĂ

Aceasta este, în esență, diferența dintre cost №2 si cost №1 si aici este valoare adaugata. Și TVA-ul se calculează aritmetic din această diferență.
TVA=(55.000 – 50.000)*18%=900 rub.

Cine plateste?

După cum se precizează la articolul 143 din Codul fiscal al Federației Ruse, companiile și întreprinzătorii individuali care utilizează sistem comun impozitare.
În mod convențional, plătitorii de TVA sunt împărțiți în 2 grupuri:
- contribuabilii de TVA „intern”, care se plătește la vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii în țara noastră;
- contribuabilii de TVA „de import”, plătiți la vamă la importul de mărfuri în Rusia.

Momentul în care apare obligația de plată a TVA.

Obligația de a plăti TVA apare în 2 puncte:
1. ziua expedierii
2. zi de plată a mărfurilor (plată în avans)
în funcţie de care dintre evenimente s-au petrecut mai devreme.

Exemplul 1: Moment - expediere.

15 martie

1. Dt 62,1 Kt 90,1– 236.000 de ruble.- marfa expediata
2. Dt 90,3 Kt 68,02 – 236.000 de ruble.

În această zi avem obligația față de buget de a plăti impozite.

18 aprilie

3. Dt 51 Kt 62.1 – 236.000 de ruble.- bunurile au fost achitate.

Exemplul 2: Moment – ​​plată (avans).

15 martie

Dt 51 Kt 62.2 – 236.000 de ruble.- avans primit de la cumpărător

La primirea plății în avans de la cumpărător, vânzătorul are la dispoziție 5 zile pentru a emite o factură pentru plata în avans; TVA se percepe în ziua emiterii facturii, adică. apare datoria noastră față de buget.

Dt 76.AV Kt 68.02– 36.000 de ruble.- s-a emis factura pentru plata avansului, s-a perceput TVA



18 aprilie

Dt 62,1 Kt 90,1 – 236.000 RUB. - marfa expediata

Dt 90,3 Kt 68,02 – 36.000 de ruble. - a fost emisă o factură, a fost perceput TVA

Dt 68.02 Kt 76.AV – 36.000 de ruble.- TVA se crediteaza din avansul primit.

Cote de impozitare.

Îndrumat de articolul 164 din Codul fiscal al Federației Ruse, este posibil să se determine existența cote de impozitare TVA.
18%. Rata de bază este de 18% - este aplicabilă pentru majoritatea obiectelor fiscale.
10%. Unele grupuri de produse alimentare, produse pentru copii, medicamente și cărți sunt supuse unei cote de TVA de 10%.
0%. Exportatorii aplică o cotă de 0%, cu condiția ca fapta tranzacției de export să fie documentată de organul fiscal.

Codul Fiscal prevede un alt concept, precum rata estimată. Ar trebui să fie utilizat atunci când primiți avansuri sau plăți în avans pentru mărfuri. Se calculează astfel: 18%: 118% sau 10%: 110%, în funcție de categoria mărfurilor mai sus menționate.

De exemplu:

A fost primit un avans de la cumpărător pentru bunuri impozitate la o cotă de 18% în valoare de 118.000 RUB.
Calculăm TVA la o cotă estimată de 18%: 118%.
118.000*18:118=18.000 rub.

Cum se calculează corect TVA-ul.

Pentru a calcula corect TVA-ul de plătit, trebuie mai întâi să determinați baza de impozitare. Baza de impozitare este suma tuturor veniturilor primite de organizație pentru perioada de facturare. Această sumă este egală cu:

Calcularea bazei de impozitare este definită la articolul 153 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Următoarea etapă va fi calculul direct al TVA-ului. Formula de calcul a TVA-ului asupra sumei arată astfel:

TVA = Baza de impozitare x Cota de impozitare (%)

Ar trebui amintit , că dacă activitățile companiei presupun vânzarea de bunuri supuse cotelor diferite de TVA, atunci baza de impozitare calculat pentru fiecare categorie de produse separat.

Deduceri fiscale.

La începutul articolului, am examinat conceptul de „valoare adăugată”. Deci, pentru ca contribuabilul să-și calculeze corect „valoarea adăugată” și, în consecință, TVA-ul plătit la buget, se aplică conceptul -
deducere fiscală(Articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

O deducere este TVA-ul pe care l-ați plătit fie furnizorului de bunuri, servicii, fie de lucru în cursul dvs activitate economică, sau la vamă la importul mărfurilor, precum și TVA la sumele pentru bunurile primite sau lucrările efectuate.

Deci ce impozit ar trebui să plătim la buget?

Să revenim la exemplul nostru, discutat chiar la începutul articolului.

TVA de plătit = TVA nr. 2 – TVA nr. 1

Unde
TVA nr. 2- impozitul acumulat pe costul bunurilor la vânzare.
TVA nr. 1– TVA pe care l-am plătit furnizorului la achiziționarea bunurilor, cu alte cuvinte deducere fiscală.

Cum se confirmă acumularea și deducerile TVA.

Factura fiscala

Conform regulilor Art. 168 și art. 169 Codul Fiscal al Federației Ruse Documentul principal în scopul calculării corecte și plății TVA este factura. În acest document se reflectă suma impozitului.
Factura se emite in termen cinci zile din momentul (ziua) în care am expediat bunurile sau am prestat vreo lucrare sau serviciu, sau în timpul cinci zile din momentul în care am primit plata pentru bunuri care nu au fost încă expediate, adică am primit un avans sau o plată în avans. Reamintim secțiunea din acest articol despre momentele în care apar obligații de TVA.

Cartea de vânzări

Vânzătorul trebuie să țină cont de facturile pe care el însuși le-a emis cumpărătorului în jurnalul de facturi. Deși astăzi acesta este un drept, nu o obligație. Dar totuși, recomand să respectați vechile reguli, astfel încât să fie convenabil să țineți evidența, mai ales că acest formular a fost păstrat în multe programe de contabilitate. În continuare, acesta trebuie înregistrat în cartea de vânzări. Acest lucru este deja important document fiscal! Pe baza acestor documente, veți completa o declarație de TVA. Poate fi solicitat și de autoritățile fiscale, dacă este necesar.
Cartea de cumpărături
La rândul său, pentru a fi eligibil pentru deducerea TVA, aveți nevoie de o factură primită de la furnizor. Plata TVA la import trebuie confirmată printr-un document care consemnează plata taxei la vamă. Facturile „încasate” sunt înregistrate în jurnalul facturilor primite și în registrul de achiziții.
Scăderea sumei taxei „input” pentru achiziții reflectate în registrul de achiziții din valoarea taxei „ieșire” înregistrată în registrul de vânzări este TVA, care trebuie plătit la buget la timp.

Metodologia unică folosită în acest curs vă permite să finalizați formarea sub forma unui stagiu într-o companie reală.
Programul de curs este aprobat de Departamentul de Educație din Moscova și îndeplinește pe deplin standardele în domeniul educației profesionale suplimentare.

Matasova Tatyana Valerievna
expert în probleme fiscale și contabile