taxa de transport pentru mașini scumpe

De la 1 ianuarie 2014, alin.2 al art. 362 din Codul Fiscal al Federației Ruse este completat cu prevederi care stabilesc, în special, următoarele: la calcularea cuantumului impozitului în raport cu anumite categorii de autoturisme, trebuie să se aplice un factor de creștere (paragraful 3 al acestui alineat).

Acest coeficient se determină în funcție de costul mediu al mașinii și de numărul de ani care au trecut de la anul fabricației sale. Deci, valoarea taxei de transport se înmulțește:

Până la 1.5, 1.3 sau 1.1 în legătură cu mașinile cu un cost mediu de 3 până la 5 milioane de ruble, din anul de fabricație a cărora nu au trecut mai mult de unul, doi sau, respectiv, trei ani (punctele 4, 5 și 6 ale paragrafului 1). 2 Articolul 362 din Codul Fiscal al Federației Ruse);

2, dacă costul mediu al unei mașini este de la 5 la 10 milioane de ruble. și nu au trecut mai mult de cinci ani de la anul emiterii (paragraful 7, alineatul 2, articolul 362 din Codul Fiscal al Federației Ruse);

3, dacă din anul de fabricație a unui vehicul în valoare de la 10 la 15 milioane de ruble. nu au trecut mai mult de 10 ani. Acest coeficient este utilizat și în cazurile în care mașina a fost produsă cu cel mult 20 de ani în urmă și costul său mediu depășește 15 milioane de ruble. (alineatele 8 și 9, alineatul 2, articolul 362 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Alineatul 10, paragraful 2, art. 362 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că perioadele specificate sunt calculate începând cu anul de fabricație al autoturismului corespunzător. De remarcat că această normă nu prevede în mod direct dacă la calculul perioadei se ia în considerare anul emiterii. După cum a explicat Ministerul Finanțelor al Rusiei, atunci când se calculează taxa de transport pentru perioada fiscală din 2014 în raport cu o mașină de pasageri din acest an de fabricație, „vârsta” mașinii nu este mai mare de un an (Scrisoarea din 06/11 /2014 N 03-05-04-01/28303, trimisă prin Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 07/07/2014 N BS-4-11/13195@). În consecință, dacă costul unei mașini este de la 3 la 5 milioane de ruble, impozitul pentru 2014 pentru un astfel de vehicul este calculat cu un coeficient de 1,5 (paragraful 6, clauza 2, articolul 362 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Potrivit alin. 11 clauza 2 art. 362 din Codul Fiscal al Federației Ruse, procedura de calcul al costului mediu al vehiculelor este determinată de Ministerul Industriei și Comerțului al Rusiei. În plus, departamentul menționat este obligat să publice pe site-ul său oficial anual, până la 1 martie inclusiv, o listă de autoturisme cu un cost mediu de 3 milioane de ruble.

Organizațiile calculează plăți în avans pentru taxa de transport pentru mașini care costă peste 3 milioane de ruble. fără creșterea coeficienților. Acești coeficienți trebuie aplicați numai la calcularea sumei impozitului pentru perioada fiscală. Această clarificare din partea Ministerului de Finanțe al Rusiei (Scrisoarea din 11.04.2014 N 03-05-04-01/16508) a fost trimisă de către Serviciul Fiscal Federal al Rusiei autorităților fiscale inferioare în Scrisoarea din 22.04.2014 N BS-4-11/7781@ „Cu privire la taxa de transport”.

Să reținem că acum declarația privind impozitul pe transport trebuie să indice informații despre coeficientul de creștere al sumei taxei care se aplică unei anumite mașini de pasageri (Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 aprilie 2014 N ММВ-7-11/254 @ „Cu privire la modificările aduse ordinului Serviciului Fiscal Federal” serviciul fiscal din data de 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@").

Formă nouă iar procedura de completare a declarației de taxe de transport se aplică începând cu depunerea declarației pentru perioada fiscală 2014. Raportarea pentru perioada specificată trebuie depusă până la data de 2 februarie 2015 (clauza 7 din art. 6.1, clauza 1 din art. 360, clauza 3 din articolul 363.1 Codul fiscal al Federației Ruse).

Din denumirea taxei se vede clar că este plătită de firmele care dețin vehicule. Aceasta este o taxă locală, regională și autoritățile locale stabilesc cota corespunzătoare pentru aceasta. Toți proprietarii de vehicule – atât persoane fizice, cât și persoane juridice – trebuie să plătească taxa la timp. Capitolul nr. 28 din Codul fiscal al Federației Ruse conține toate regulile privind plata taxelor de transport. În acest articol vă vom spune cum să calculați taxa de transport pentru persoane juridice, coeficienți, termene în care banii trebuie să fie transferați și așa mai departe.

Plătitorii taxei de transport sunt firmele la care vehiculele sunt înmatriculate. Adică taxele sunt plătite de firmele care au un autoturism sau alt vehicul înmatriculat la Inspectoratul de Stat în Rutier. Obligația de a transfera bani la trezoreria statului rămâne în orice caz, chiar dacă aparatul nu este folosit pentru nevoile directe ale companiei și nu generează venituri.

De obicei, taxa se calculează pentru mașini și camioane, precum și pentru autobuzele care se află în bilanțul companiei. Dar dacă o firmă are un anumit tip de activitate, va plăti și o taxă pentru un alt tip de transport, de exemplu, transportul pe apă. Un club de iaht care deține bărci, cuttere și iahturi și le oferă spre închiriere are obligația față de stat să plătească o taxă.

Subliniem că doar companiile care dețin vehicule plătesc taxa. În cazul în care se închiriază un parc de vehicule și se închiriază utilaje de construcții, obligația de a plăti taxa de transport revine proprietarului vehiculelor sau utilajelor.

Cum se calculează și se plătește?

Comparativ cu persoanele care, la finalul anual termen de impozitare se primește o notificare despre necesitatea plății unei taxe de transport și cuantumul acesteia, persoanele juridice sunt obligate să calculeze în mod independent suma de plătit. Calculele efectuate sunt incluse în declarație, care trebuie depusă la inspectoratul de la locul de înregistrare a SRL. Documentele care documentează raportarea taxelor de transport de la persoanele juridice sunt acceptate de inspectorat cel târziu în prima zi lucrătoare din februarie a anului următor anului de raportare. Taxa, așa cum am spus deja, este locală, ceea ce înseamnă că autoritățile regionale pot prevedea plata plăților preliminare (în avans). Acestea sunt plătite la trezorerie trimestrial, dar nu este nevoie să depuneți o declarație cu privire la acestea la inspectorat.

La fel ca pentru cetățenii de rând, pentru persoanele juridice taxa de transport se calculează folosind o formulă simplă: baza de impozitare înmulțită cu cota. Să ne dăm seama de unde să obținem acești indicatori. Tariful este stabilit pentru un anumit tip de transport în funcție de un criteriu important - puterea motorului său. Valoarea taxei este direct legată de acest indicator - cu cât transportul este mai puternic, cu atât rata este mai mare și taxa este mai mare. Puterea motorului se află într-un mod elementar - este indicată în pașaportul vehiculului (PTS).

Rata nu este fixă ​​pentru întreaga țară - fiecare regiune are dreptul de a modifica valoarea, făcând-o mai mică sau mai mare. Dar autoritățile locale sunt oarecum limitate în această chestiune, deoarece nu au dreptul să crească sau să scadă rata de mai mult de zece ori față de cea federală. Pentru a afla cu ce cotă se calculează impozitul într-un anumit subiect al țării, trebuie doar să accesați online sau să contactați biroul fiscal.

La formula de calcul pot fi adăugați factori de creștere sau scădere. Coeficientul de creștere (Kp) se aplică mașinilor scumpe, al căror preț este de peste trei milioane de ruble. Coeficientul depinde și de perioada de utilizare a mașinii după lansare - cu cât mașina „de elită” este mai veche, cu atât taxa va crește mai puțin.

Pentru mai multe informații despre taxa de transport și modul de calcul al acesteia, citiți

Calculul taxei de transport pentru persoane juridice

Ne-am dat deja seama că companiile trebuie să calculeze singure valoarea taxei, fără a aștepta ca Serviciul Fiscal Federal să le solicite să depună o declarație. Pentru fiecare vehicul deținut de companie, taxa se calculează separat. Există patru lucruri pe care trebuie să le știi:

• cota de impozitare;
• puterea motorului;
• timpul în care compania deține transportul;
• dacă este necesar să se aplice factori de reducere sau de creştere.

Tabelul 1. Exemple de calcul al taxei de transport

Video - Calculați și plătiți taxa de transport pentru o mașină

Calculul plăților anticipate

Baza de impozitare x cota de impozitare x coeficient KP (dacă există) x coeficient Kv / 4 (număr de trimestre pe an).

Să ne uităm la un exemplu. Moscova SRL „Kvadrat” se numără plată în avans pentru o mașină Honda în valoare de șase sute de mii de ruble și o capacitate de o sută douăzeci și cinci de cai putere. Deoarece coeficientul Kp nu este aplicabil, iar rata taxei de transport pentru Moscova este de 25 de ruble, formula arată astfel: (125 x 25 x 1) / 4 = 781 de ruble.

Termenele limită pentru plata taxelor de transport

Autoritățile regionale au dreptul de a stabili în mod independent condițiile în care proprietarii de transport vor transfera plățile. Dar, conform capitolului nr. 362 din Codul fiscal al Federației Ruse, acest termen nu poate fi stabilit mai devreme de prima zi lucrătoare a lunii februarie (cel mai adesea aceasta este prima zi a lunii). Plățile în avans, așa cum ne-am dat seama deja, sunt datorate trimestrial. Dar plățile în avans nu sunt necesare pentru instalațiile regionale. Dacă autoritățile nu solicită plata impozitului de patru ori pe an, atunci întreaga sumă este plătită într-o singură sumă forfetară.

Taxa de transport: modificari

De la începutul anului 2016, în Rusia au avut loc o serie de modificări în ceea ce privește plata taxei pe vehicule pentru SRL-uri:

1. Conform capitolului nr. 362 din Codul fiscal al Federației Ruse, lista mașinilor scumpe publicată pe site-ul web al Ministerului Industriei și Comerțului se aplică numai perioadei în care este postată. Nu este necesar să se recalculeze valoarea taxei pentru anii anteriori.
2. Procedura de calcul al coeficientului de proprietate (Kv) a fost clarificată conform informațiilor furnizate mai sus (luni întregi de proprietate până la numărul de luni dintr-un an). Acum o lună întreagă este considerată a fi cea în care vehiculul a fost achiziționat înainte de a cincisprezecea zi sau a fost anulat din înmatriculare după a cincisprezecea zi.
3. Pentru vehicule grele deducere fiscală, al căror cuantum este egal cu plățile pentru pagubele cauzate drumurilor de către vehiculele grele. Astfel, taxa fiscală pentru „marfa grea” poate fi redusă complet, la zero.

Să rezumam

SRL-urile care dețin vehicule înmatriculate pe numele lor la Inspectoratul de Stat pentru Siguranța Circulației sunt obligate să plătească taxa de transport. Valoarea taxei este calculată independent de departamentul de contabilitate al companiei. În fiecare an, înainte de 1 februarie, trebuie depusă la inspectorat o declarație de stabilire a cuantumului impozitului. Trebuie să depuneți documente la biroul fiscal unde este înregistrat plătitorul.

Caracteristicile regionale ale calculului taxei de transport

Perioada fiscală pentru taxa de transport este un an calendaristic (articolul 360 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru organizații pot fi, de asemenea, setate perioade de raportare(trimestrele I, II și III), după care este necesară calcularea și plata plăților anticipate pentru taxa de transport. De regulă, autoritățile legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse își exercită dreptul de a nu stabili perioade de raportare. Mai mult, o astfel de normă este fixată direct în legea regională relevantă. În caz contrar, perioadele de raportare prevăzute la paragraful 2 al articolului 360 din Codul fiscal al Federației Ruse se aplică în regiune, iar penalitățile sunt percepute pentru neplata impozitului pe baza rezultatelor perioadei de raportare.

În contrast indivizii, entitati legaleîn toate regiunile Federației Ruse calculează în mod independent suma taxei de transport care urmează să fie transferată la buget. Lista vehiculelor care sunt recunoscute ca fiind supuse taxei de transport este dată în paragraful 1 al articolului 358 din Codul fiscal al Federației Ruse. Include:

• sol (mașini, motociclete, scutere, autobuze și alte mașini și mecanisme autopropulsate pe șenile pneumatice și omizi, snowmobile, sănii cu motor);
• aerian (avioane, elicoptere etc.);
• apă (nave cu motor, iahturi, nave cu pânze, freze, bărci cu motor, jet-ski-uri, nave neautopropulsate (remorcate) etc.).

Lista obiectelor care nu fac obiectul taxei de transport este dată în paragraful 2 al articolului 358 din Codul fiscal al Federației Ruse. În instituțiile bugetare, obiectele neimpozabile includ, de regulă, vehiculele care:

• aparțin, cu drept de conducere operațională, autorităților executive federale, în cazul în care serviciul militar și (sau) echivalent este prevăzut legal;
• sunt căutați, sub rezerva confirmării documentare a faptului furtului (furtului) acestora printr-un certificat de furt eliberat de organele de afaceri interne.

Contribuabilii depun la organul fiscal certificatul original de furt (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 7 aprilie 2010 nr. 3-3-07/475@). În acest caz, taxa de transport nu se plătește:

• din luna următoare celei furtului (scrisoare de la Serviciul Federal de Taxe al Rusiei din Moscova din 21 februarie 2011 nr. 16-15/015742);
• în perioada de căutare (lunile furtului și returnării autoturismului sunt incluse în perioada în care vehiculul se află în posesia contribuabilului).

Deoarece taxa de transport este o taxă regională, nu numai termenele limită de raportare, ci și cotele de impozitare, precum și procedura și calendarul de plată a acesteia sunt stabilite prin actele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse (articolul 356 din Taxa). Codul Federației Ruse). De asemenea, autoritățile legislative (reprezentative) din regiuni pot oferi temeiuri speciale pentru aplicarea acestor beneficii.

Plata taxei de transport și plățile în avans se efectuează de către contribuabili la buget la locația vehiculelor (clauza 1 a articolului 363 din Codul fiscal al Federației Ruse). Locația vehiculului este recunoscută ca locul înregistrării sale de stat și, în absența acesteia, locația proprietarului proprietății (clauza 5 a articolului 83 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Suma impozitului de plătit către bugetul subiectului corespunzător al Federației Ruse este determinată pentru toate vehiculele situate pe teritoriul acestui subiect al Federației Ruse. Specificul calculării taxei de transport sunt stabilite în Recomandările metodologice pentru aplicarea capitolului 28 „Taxa de transport” din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse, aprobate prin Ordinul Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Rusia din 9 aprilie. , 2003 Nr. BG-3-21/177 (denumită în continuare Recomandări metodologice privind taxa de transport).

Modificări ale bazei de impozitare a taxei de transport

Greșeli tipice la calcularea taxei de transport

O listă a încălcărilor tipice ale legislației privind impozitele și taxele este publicată pe site-ul oficial al Serviciului Federal de Taxe din Rusia. În ceea ce privește calcularea taxei de transport, următoarele sunt identificate drept erori tipice:

• necalcularea taxei din cauza ascunzirii (reflecție incompletă în raportare) a elementelor impozabile (vehicule);
• subestimarea puterii vehiculului la determinarea baza de impozitare;
• aplicarea incorectă a cotelor taxei de transport în conformitate cu legile entităților constitutive ale Federației Ruse, inclusiv în legătură cu determinarea incorectă a puterii motorului (în conformitate cu pașaportul vehiculului);
• încălcarea procedurii de calcul a sumelor impozitului și plăților în avans (cote de impozitare incorecte, aplicare incorectă a coeficienților).

După cum arată practica de audit, contabilii instituțiilor adesea nu percep taxe pe vehicule în mod eronat:

• radiate din bilanţ, dar nu radiate la autoritatea de înregistrare;
• neutilizate pe drumurile publice, dar înregistrate la autoritățile competente.

Conform poziției Ministerului de Finanțe al Rusiei, prezentată în scrisorile din 9 aprilie 2010 nr. 03-05-04-04/08, din 23 iulie 2010 nr. 03-05-05-04/16, taxa de transport nu se percepe asupra autovehiculelor care nu sunt vehicule înmatriculate în modul prescris, inclusiv celor neînmatriculate la o persoană juridică, care constituie trezoreria statului (municipală).

Operatiuni de calcul si plata taxei de transport

Contabilitatea tranzacțiilor pentru calcularea și plata taxei de transport (inclusiv plățile anticipate pentru impozit) se efectuează utilizând contul 0 30305 000 „Calcule pentru alte plăți la buget” (clauza 263 din Instrucțiunea nr. 157n). Pentru contabilizarea separată a taxei de transport, instituția are dreptul, în baza paragrafului 1 al Instrucțiunii nr. 157n, să introducă un cod analitic suplimentar în codul de cont sintetic 303 05. În contabilitate, calculele pentru calcularea și plata taxei de transport se înregistrează în următoarele înregistrări:

Totodată, se face o înregistrare în contul extrabilanțiar 18 „Cedări Bani din conturile instituției”.

Cheltuieli pentru plata taxei de transport instituţiile bugetare conform instructiunilor de utilizare clasificare bugetară RF (Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 1 iulie 2013 nr. 65n) sunt incluse în articolul 290 „Alte cheltuieli” din KOSGU.

Declaratie taxa de transport 2015. Raportare pentru anul 2014

Începând cu raportarea pentru anul 2014, formularul de declarare a taxei de transport, aprobat prin ordin al Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 20 februarie 2012 nr. ММВ-7-11/99@, este valabil astfel cum a fost modificat prin ordinul Serviciului Federal de Taxe. al Rusiei din 25 aprilie 2014 Nr. ММВ-7-11 /254. În special, pe Pagina titluși secțiunea 1 din declarație, codurile de bare s-au schimbat: respectiv din „05406012” în „05407019” și din „05406029” în „05407026”. Nu există alte modificări în aceste părți ale declarației (clauza 1.2.1 din Ordinul nr. ММВ-7-11/254).

Principalele modificări au fost aduse secțiunii 2 din declarație (Anexa nr. 1 la Ordinul nr. ММВ-7-11/254). Această secțiune reflectă indicatorii pe baza cărora se calculează taxa de transport. De exemplu:

• tipul vehiculului și caracteristicile acestuia;
• numărul de ani care au trecut de la anul emiterii;
• numărul de luni de proprietate;
• beneficii fiscale.

Acestea și alte amendamente sunt evidențiate pentru claritate în exemplul de apendice.

Un exemplu de completare a unei declarații de taxe de transport pentru anul 2014

Instituția bugetară este situată în regiunea Moscova. În bilanţ se află o maşină de pasageri VAZ-2115 cu o putere a motorului de 72 CP. Mașina a fost achiziționată în februarie 2014 și înmatriculată la poliția rutieră în aceeași lună.

Anul 2014 a fost marcat de o serie de modificări semnificative în multe taxe principale: pe proprietate, transport, TVA etc. În legătură cu taxa auto, comandă nouă calculul ținând cont de coeficientul de creștere pentru mașinile scumpe, s-a modificat și formularul de declarație și procedura de completare.Termenul limită de plată pentru persoane fizice (la care sunt echivalați antreprenorii individuali pentru plata proprietății) în anul 2015 a fost amânat de la 1 noiembrie până în octombrie. 1.

Taxa de transport în 2015 este calculată, declarată și plătită în conformitate cu legislația Federației Ruse, ținând cont de modificările aduse Codului Fiscal al Federației Ruse în anul precedent. În special, în 2014, a fost introdus un coeficient în creștere pentru mașinile de lux care costă peste trei milioane de ruble. Ca urmare, formularul de declarație și procedura de completare au fost ajustate. De asemenea, pentru persoanele fizice și antreprenorii individuali echivalenti, termenul de plată pentru autovehicule (vehicule) a fost amânat în urmă cu o lună. Dacă anterior „fizicienilor” li se cere să contribuie cu fonduri la buget pentru transportul lor cel târziu în prima zi a lunii noiembrie, atunci din 2015 acest termen a fost stabilit până la 1 octombrie.

Toate persoanele sunt recunoscute drept plătitori de impozit pe vehicule: persoane juridice, persoane fizice, antreprenori individuali orice sisteme de impozitare pe care sunt înregistrate vehiculele (vehiculele) supuse acestei plăți.

Întrucât antreprenorii individuali și persoanele fizice plătesc taxa auto pe baza unei notificări transmise de Inspectorat, nu ne vom concentra în mod deosebit asupra acestei categorii de contribuabili, ci vom evidenția caracteristicile calculării și evaluării taxei de transport (TN) pentru persoanele juridice.

Această plată este regională, astfel încât fondurile din plata acesteia merg direct la bugetul regiunii Federației Ruse și reglementare legală efectuată de legile subiecţilor, ţinând cont de prevederile Codului fiscal. Adică, principalele caracteristici, cum ar fi procedura, termenii, beneficiile de plată, sunt determinate de fiecare regiune pentru sine, dar cu o condiție - inovațiile nu ar trebui să contravină Codului Fiscal al Federației Ruse.

Condiția principală pentru calcularea și plata TN este faptul înmatriculării de stat a vehiculului, indiferent de regimul de impozitare și de utilizarea efectivă a vehiculului.

Persoană juridică activată sistem comun, „simplificatoare” și „imputatoare” calculează și plătesc TN pe o bază generală, chiar dacă mașina sau alt vehicul nu este folosit deloc.

Astfel, în cazul în care un autoturism sau orice alt obiect recunoscut ca supus impozitării TN nu este utilizat în activitățile organizației (este într-un garaj, este în reparație sau conservare, transformat în deșeuri în urma unui accident sau radiat din contabilitate, dar neradiat etc.) o) plata va trebui calculată de la el integral. Această poziție este confirmată de numeroase scrisori din partea departamentului financiar.

De asemenea, plata impozitului nu depinde de sistemul de impozitare ales. Nu există nicio scutire de la plata impozitului pe sistemul fiscal simplificat și impozitul pe venit unificat.

O altă caracteristică a acestui lucru impozitul pe proprietate este faptul ca plata se plateste de catre persoana la care este inmatriculat autovehiculul, indiferent daca acesta este proprietarul acestuia.

Astfel, în legătură cu un contract de leasing, apar adesea întrebări controversate despre cine este plătitorul de impozite: locatorul sau locatarul:

Serviciul Fiscal Federal oferă un răspuns cuprinzător la această problemă în scrisoarea sa:

Pe ce proprietate este necesar să plătiți taxa auto?

Codul definește o listă exhaustivă a vehiculelor supuse impozitării. Include:

• Vehicule autopropulsate (mașini, motociclete și scutere, autobuze, tractoare etc.);
• Mecanisme pe șenile omizi și pneumatice;
• Transport pe apă și aer

În ceea ce privește remorcile și semiremorcile, legiuitorul consideră că este posibilă neachitarea taxei.

De asemenea, următoarele vehicule nu sunt supuse impozitării:

Beneficiul, sub forma scutirii de la plata impozitului pe un autovehicul furat, se aplica numai daca faptul furtului este confirmat prin acte oficiale.

De asemenea, este de remarcat faptul că va trebui să confirmați faptul furtului în fiecare an, și nu doar o dată.

Persoana în numele căreia este înmatriculat vehiculul furat îl poate anula prin depunerea unei cereri la autoritățile de înmatriculare. Această posibilitate este reflectată în Regulile de Înmatriculare a Autovehiculelor.

Dacă o organizație a achiziționat un vehicul și nu l-a înmatriculat (de exemplu, acesta este utilizat numai pe teritoriul organizației sau a fost achiziționat pentru revânzarea ulterioară), atunci contribuabilul este, de asemenea, obligat să plătească impozit, în ciuda faptului că vehiculul nu a fost înregistrată. La această concluzie a ajuns Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse în rezoluția sa din 06.07.2012.

Alte beneficii fiscale

Beneficiile separate pentru plățile de transport pot fi stabilite prin legile entităților constitutive ale Federației Ruse.

De exemplu, Legea de la Moscova scutește de la plata impozitelor organizațiile care furnizează servicii de transport de pasageri prin transportul urban de pasageri, precum și o serie de persoane care sunt eroi ai URSS și ai Federației Ruse, veterani ai celui de-al Doilea Război Mondial și alte operațiuni militare, persoane cu handicap etc. Lista completă a beneficiarilor este stabilită la articolul 4 din prezenta lege.

Cote de impozitare auto

Cotele TN sunt stabilite de articolul relevant din Codul Fiscal si Legea subiectului. Codul prevede că tarifele reflectate la articolul 361 pot fi modificate fie în sus, fie în scădere, dar nu mai mult de 10 ori. Tarifele pentru mașinile cu o putere de cel mult 150 CP nu sunt supuse minimizării.

La Moscova, rata minimă pentru mașini de până la 100 CP. este de 12 ruble, iar maximul (pentru mașini de peste 250 CP) este de 150 de ruble.

Când trebuie să depuneți o declarație și să plătiți impozit?

Perioada fiscală fiscală este anul calendaristic, iar trimestrele de raportare sunt trimestrul 1, 2 și 3.

Este de remarcat faptul că, prin legislația regională, perioadele de raportare, precum și obligația de a plăti avansuri, pot fi anulate.

Legea Moscova nr. 33 nu prevede obligația contribuabilului de a pregăti calcule pentru plățile în avans și plata acestora.

O persoană juridică trebuie să depună o declarație anuală și să plătească impozit până la data de 1 februarie, dacă legea subiectului nu prevede altfel.

De exemplu: Antreprenorii din Moscova raportează taxe până pe 5 februarie inclusiv.

Suma plății este calculată de organizații în mod independent pentru fiecare vehicul din locația sa.

Dacă o persoană juridică are mai multe sucursale și vehicule sunt înmatriculate la acestea, atunci trebuie să depună o declarație pentru fiecare astfel de sucursală.

O excepție se face doar pentru cei mai mari contribuabili, care sunt obligați să se prezinte la locul lor de înregistrare.

Procedura de calcul a sumei plății și a avansurilor pe aceasta

Valoarea impozitului pentru anul 2015 se calculează folosind formula:

Suma impozitului de plătit la sfârșitul anului se calculează luând în considerare avansurile calculate pentru fiecare trimestru (dacă această obligație este stabilită de legislația regională):

Avansurile pentru fiecare trimestru se calculează folosind formula:

Exemplul #1

GreenGrass LLC are o mașină de pasageri Kia Soul în bilanț, care este folosită pentru a livra mărfuri clienților. Vehiculul este înmatriculat la Moscova, puterea motorului (MP) este de 124 CP. Cota de impozitare este de 25 de ruble.

Valoarea impozitului de plătit pentru 2015 va fi de 3.100 de ruble. (124 CP*25 rub.)

Deoarece Legea de la Moscova nu prevede calcularea și plata avansurilor, suma indicată va constitui o plată plătibilă la buget.

Exemplul nr. 2

Logistic LLC deține 2 mașini:

• La Moscova - NissanJuke (MD 178 CP) Rata - 50 rub.
• În Mytishchi, regiunea Moscova - Chevrolet Lacetti (putere - 95 CP) Rata - 10 ruble.

Suma de TN plătibilă pentru NissanJuke va fi de 8.900 (178*50). Plățile în avans nu fac obiectul plății.

Pentru Chevrolet Lacetti, taxa pentru 2015 va fi de 950 de ruble. (95*10).

Avansuri - 713 rub. (95*0,25 (1/4)*10)*3 (după numărul de sferturi).

Minus avansurile, suma totală care trebuie contribuită la bugetul pentru 2015 pentru această mașină este de 237 de ruble.

Dacă înăuntru perioada fiscala Persoana juridică a deținut vehiculul mai puțin de un an întreg, dar doar câteva luni, apoi calculul se va efectua folosind următoarea formulă:

Trebuie menționat că luna începerii și încetării dreptului de proprietate asupra vehiculului este considerată plină. Acestea. dacă mașina a fost achiziționată la 30 decembrie 2015, atunci taxa va trebui plătită pentru o lună din 2015. Dacă un vehicul a fost achiziționat, de exemplu, în septembrie și vândut în octombrie, atunci calculul se va baza pe 2 luni.

Exemplul nr. 3

SRL „Snegir” din Moscova la 31 martie 2015 a achiziționat și înregistrat o mașină a mărcii Suzuki Grand Vitara (putere - 144 CP) și pe 14 aprilie 2015. a fost vândut.

Compania trebuie să contribuie cu suma de 856 de ruble la bugetul pentru 2015. (144cp*35rub.*(2/12)).

Costurile pentru TN pot fi atribuite cheltuielilor sub „simplificat” 15%.

Trebuie să plătiți suplimentar pentru o mașină de lux

De la 1 ianuarie 2014, au fost aduse modificări Codului Fiscal al Federației Ruse în ceea ce privește calcularea plăților pentru mașini scumpe. Deci, dacă costul unui autoturism depășește 3 milioane, la stabilirea sumei de plătit pentru anul trecut, proprietarul este obligat să aplice coeficientul (K1) stabilit de Codul Fiscal. Acest indicator este determinat în funcție de costul vehiculului și de anul fabricației acestuia. Cu cât mașina este mai scumpă și mai nouă, cu atât este mai mare. Lista mașinilor care se încadrează în categoria de lux este stabilită de Ministerul Industriei și Comerțului. Această listă este postată pe site-ul oficial al departamentului specificat.

Următorul videoclip detaliază, de asemenea, specificul plății impozitului pe mașinile scumpe:

Calcul folosind un factor de multiplicare

Exemplul nr. 4

Organizația a achiziționat un BMW 640i (MD 320) în 2013. Vehiculul specificat este inclus în listă și, în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, coeficientul de creștere (K) este egal cu (perioada de mandat 2 ani) 1.1.

Masina este inmatriculata la Moscova. În consecință, organizația nu calculează și nu plătește avansuri.

Taxa de plătit va fi de 52.800 RUB. (320*150*1,1)

Un punct important care nu se reflectă direct în Codul fiscal este că pentru plățile în avans (dacă plata acestora este prevăzută de legea în vigoare a regiunii), factorul de creștere nu se aplică. Adică, ele sunt calculate în același mod ca și pentru mașinile obișnuite, iar K1 este luat în considerare numai la calcularea sumei impozitului pe an.

Exemplul nr. 5

În 2014, Prime LLC a achiziționat și înmatriculat un autoturism Audi Q7 quattro (MD 245 CP) în Sankt Petersburg. Perioada de mandat este de 1 an.

Cota de impozitareîn conformitate cu Legea din Sankt Petersburg (link) - 75 de ruble.

Suma plății la sfârșitul anului 2015 este de 23.888 de ruble. (245*75*1,3).

Plăți în avans pentru trei trimestre de raportare - 13.781 de ruble. (245*75*0,25).

La sfârșitul anului, Prime LLC trebuie să plătească TN în sumă de 10.107 (23.888-13.781).

Ținând cont de cele de mai sus, să subliniem caracteristicile cheie ale plății impozitului pe vehicule:

• TN se plătește de către toate persoanele juridice, indiferent de sistemul de impozitare: nu este prevăzută scutirea de la plata acestui impozit la aplicarea unor regimuri speciale;
• Declararea și calculul plăților în avans se efectuează numai de către persoane juridice, întrucât antreprenorii individuali, în cadrul legislației fiscale, sunt echivalați cu persoanele fizice și plătesc impozit la notificarea transmisă de Inspectorat;
• Baza plății este înmatricularea de stat a vehiculului și nu proprietatea efectivă;
• Plata se calculează și se înscrie în buget pentru fiecare vehicul la locul înmatriculării acestuia (cu excepția celor mai mari contribuabili);
• Legea subiectului Federației Ruse determină rata, procedura, termenii și beneficiile pentru plata impozitului.
• Din 2014, proprietarii de mașini de lux costă de la 3 milioane de ruble. sunt obligați să calculeze plata ținând cont de coeficientul majorat.

Companiile trebuie să depună o declarație de taxă de transport pentru anul 2015 până la 1 februarie 2016. În acest articol veți găsi recomandări pentru completarea declarației, exemple și un formular.

Exemplu de completare a declarației de taxe de transport pentru anul 2015. Sectiunea 2

ÎN linia 020 Este indicat codul OKTMO.

ÎN linia 030- codul vehiculului. Pentru o mașină de pasageri, codul este 51004, pentru un camion - 52001 (a se vedea Anexa 5 la procedura de completare a declarației, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 20 februarie 2012 Nr. ММВ-7-11 /99).

ÎN linia 040 Trebuie să furnizați numărul de identificare a mașinii. Poate fi vizualizat în PTS sau certificatul de înmatriculare al mașinii. Aceleași documente indică marca și numărul mașinii (placă de înmatriculare) - sunt indicate în liniile 050Și 060 .

Baza de impozitare ( linia 070) este cantitatea de cai putere. Aceste date sunt indicate și în titlul vehiculului și certificatul de înmatriculare.

ÎN linia 080„Unitatea de măsură a bazei de impozitare conform OKEI” pentru cai putere este setată la 251 (vezi Anexa 6 la Procedura de completare a declarației de taxă de transport).

Pe linia 090 este indicată clasa de mediu. ÎN linia 100- numărul de ani care au trecut de la fabricarea mașinii. Rândurile 090 și 100 trebuie completate numai dacă în regiunea dumneavoastră suma taxei depinde de clasa de mediu sau de vârsta mașinii. Dacă nu, atunci trebuie să puneți liniuțe în linii.

ÎN linia 110 ar trebui să indicați numărul de luni complete de deținere a mașinii. De exemplu, trebuie să puneți 12 dacă dețineți mașina timp de un an. Lunile în care ați înmatriculat sau anulat vehiculul sunt considerate complete.

ÎN linia 120 Cota-parte a companiei în dreptul la mașină este indicată ca fracție. Dacă vehiculul îi aparține numai ei, atunci trebuie să scrieți „1----/1----”.

ÎN linia 130 este indicat coeficientul de proprietate (coeficientul Kv) - acesta este numărul de luni din linia 110, împărțit la 12. De exemplu, dacă ați deținut mașina timp de 10 luni, atunci coeficientul Kv este 0,8333 (10 luni: 12 luni).

ÎN linia 140 indică rata de impozitare care se aplică în regiune. Pentru a vă reaminti, tarifele pot varia în funcție de puterea motorului, tonaj brut, categoria vehiculului și anul de fabricație.

ÎN linia 250 Trebuie să indicați suma taxei de transport care trebuie plătită.

Declaratie de taxe de transport pe anul 2015 pentru persoane juridice: Sectiunea 1

În secțiunea 1 din declarația de taxă de transport există trei blocuri identice pentru sume pentru diferite OKTMO ( linia 020). Dacă toate mașinile dumneavoastră sunt înmatriculate într-o singură municipalitate, atunci completați un bloc. Și dacă în altele diferite, dar toate aceste coduri sunt în departamentul unui serviciu fiscal federal, atunci mai multe.

ÎN linia 021 transferați suma de la rândul 250 al secțiunii 2.

ÎN liniile 023-027 indicați plățile în avans care au fost acumulate pentru primul, al doilea și al treilea trimestru. Să vă reamintim că în 2015 plățile în avans pentru mașini scumpe au trebuit să fie calculate ținând cont de factori crescători.

Exemplu de completare a declarației de taxe de transport pentru anul 2015. Sectiunea 1

• Un exemplu de completare a unei declarații de taxe de transport pentru 2015 (descărcare în Excel)
• Formular de declarare a taxelor de transport (descărcare în Excel)

Unde să depuneți declarația de taxe de transport pentru anul 2015

Raportarea trebuie depusă la Serviciul Fiscal Federal al companiei-mamă sau împărțire separată- in functie de locul unde este inmatriculata masina.

Dacă compania și-a schimbat adresa și inspecția în timpul anului, trebuie să verificați adresa în PTS. Dacă adresa din PTS nu s-a schimbat, este mai bine să clarificați informațiile cu inspecția anterioară. În cazul în care cardul fiscal de transport rămâne acolo, va trebui să trimiteți declarația la vechiul inspectorat. Dacă nu, atunci declarația trebuie supusă unei noi inspecții. Dar ar trebui să verificați cu inspectorii dacă au primit cardul de la vechiul Serviciu Federal de Taxe, dacă OKTMO s-a schimbat etc.