Înțelegem conceptul de amortizare. Aici veți învăța cum să calculați amortizarea mijloacelor fixe. Din 2002 până în prezent, în contabilitate există următoarele metode de calcul a deprecierii: metoda liniară de calcul a amortizarii, metoda soldului reducător, metoda proporțională cu volumul producției, precum și metoda bazată pe suma numărului de ani. a termenului utilizare benefică. In acest articol vom analiza aceste 4 metode de calcul a amortizarii cu exemple.

Calculul cheltuielilor de amortizare pentru mijloacele fixe implică utilizarea valorii inițiale sau reziduale și a ratei de amortizare a mijloacelor fixe. Costul inițial este costul la care obiectul a fost acceptat în contabilitate la primirea de către întreprindere. Citiți mai multe despre primirea mijloacelor fixe. Valoarea reziduală a mijloacelor fixe este diferența dintre costul inițial și amortizarea acumulată.

Formula generală de calcul a cheltuielilor de amortizare:

Cost (original sau rezidual) * rata de amortizare / 100%.

Calcularea ratei este foarte simplă; pentru a face acest lucru, trebuie să împărțiți toată amortizarea (luată ca 100%) la. Apoi puteți calcula valoarea deprecierii pentru anul trecut, adică înmulțiți costul inițial cu rata și împărțiți la 100%. Cum se calculează taxele de amortizare pentru o lună? Pentru a face acest lucru, tot ce rămâne este să împărțiți suma primită de acțiunea anterioară la numărul de luni din an.

1. Metoda de angajamente directă (liniară) presupune că utilitatea funcțională a unui activ depinde de timpul utilizării acestuia și nu se modifică pe parcursul duratei sale de viață utilă, i.e. O valoare constantă de amortizare este percepută pe întreaga durată de viață utilă a activului.

Prin această metodă se efectuează deduceri lunare de amortizare în aceleași sume pe toată durata de viață utilă a mijloacelor fixe.

La aplicarea metodei liniare, suma deprecierii acumulată pentru o lună în raport cu un obiect de proprietate amortizabilă se determină ca produs dintre costul său inițial (de înlocuire) și rata de amortizare determinată pentru acest obiect.

La aplicarea metodei liniare, rata de amortizare pentru fiecare element de proprietate amortizabilă este determinată de formula:

K = (1/n) x 100%,

unde K este rata de amortizare ca procent din costul inițial (de înlocuire) al proprietății amortizabile;

n este durata de viață utilă a unui element de proprietate amortizabil dat, exprimată în luni (ani).

Exemplu. A fost achiziționat un obiect în valoare de 120 de mii. freca. cu o durată de viață utilă de 5 ani. Rata anuală de amortizare este (1/5)x100%=20%.

Valoarea anuală a taxelor de amortizare va fi:

120.000 x 20%: 100% = 24.000 (frecare)

2. Metoda echilibrului reducător. Prin această metodă, valoarea anuală a cheltuielilor cu amortizarea este determinată de valoarea reziduală a elementului de imobilizare la începutul anului de raportare și ratele de amortizare calculate pe baza duratei de viață utilă a acestui element și a factorului de accelerare stabilit în conformitate cu legislația. a Federației Ruse. Pentru bunurile mobile care constituie obiectul leasingului financiar și sunt clasificate ca parte activă a sistemului de operare, în conformitate cu termenii contractului de leasing, factorul de accelerare nu poate fi mai mare de 3. Exemplu. P Costul inițial al obiectului este de 100.000 de ruble; durata de viață utilă - 5 ani; rata anuală de amortizare - 20%; factor de creștere - 2.

Calculul amortizarii:

Anul 1: 100.000 x 40% (20 x 2) = 40.000 rub. (valoare reziduală - 60.000 de ruble);

Anul 2: 60.000 x 40% = 24.000 rub. (valoare reziduală -36.000 rub.);

Al 3-lea an: 36.000 x 40% = 14.400 de ruble. (valoare reziduală -21.600 rub.);

Al 4-lea an: 21600 x 40% = 8640 ruble. (valoare reziduală -12960 rub.);

Al 5-lea an: 12960 x 40% = 5184 ruble. (valoare reziduală -7776 rub.).

După ce amortizarea a fost calculată pentru ultimul an, mijlocul fix păstrează o valoare reziduală care este diferită de zero (în acest exemplu, 7.776 RUB). În mod obișnuit, această valoare reziduală corespunde prețului de posibilă valorificare a materialelor rămase după lichidarea și radierea mijloacelor fixe.

3. Metoda de amortizare bazată pe suma numărului de ani de viață utilă. Această metodă este, de asemenea, accelerată și permite efectuarea plăților de amortizare în primii ani de funcționare în sume semnificativ mai mari decât în ​​anii următori. Această metodă este utilizată pentru mijloacele fixe, a căror valoare scade în funcție de durata de viață a acestora; uzura se instalează rapid; costul refacerii unui obiect crește odată cu creșterea duratei de viață. Această metodă este indicată de utilizat la calcularea amortizarii echipamentelor informatice și a echipamentelor de comunicații; mașinile și echipamentele organizațiilor mici și nou formate a căror sarcină asupra mijloacelor fixe cade pe primii ani de funcționare.

La anularea costului cu suma numărului de ani din durata de viață a acestuia, valoarea anuală a cheltuielilor de amortizare se determină pe baza costului inițial al mijlocului fix și a raportului anual, unde numărătorul este numărul de ani rămase până la sfârșitul duratei de viață a obiectului, iar numitorul este suma numărului de ani ai duratei de viață a obiectului.

Exemplu. Un element de active fixe a fost achiziționat la un cost de 350 de mii de ruble, cu o durată de viață utilă de 6 ani. Suma numărului de ani de viață de serviciu este de 21 de ani (1+2+3+4+5+6). În primul an de funcționare a obiectului specificat, amortizarea poate fi percepută în valoare de 6/21 sau 28,05%, care va fi de aproximativ 98,18 mii ruble; în al doilea an – 5/21 sau 23,8% (83,3 mii ruble); în al treilea an - 4/21 sau 19,09% (66,82 mii ruble), etc.

4. Metoda de calcul a amortizarii in functie de volumul productiei sau muncii(proporțional cu volumul producției). În acest caz, valoarea anuală a deprecierii este determinată prin înmulțirea procentului calculat la înregistrarea unui anumit obiect ca raport dintre costul său inițial și volumul așteptat de producție de produse sau de muncă pe parcursul duratei sale de viață utilă cu indicatorul volumului real de producția sau munca efectuată pentru o anumită perioadă de raportare.

Exemplu. Costul mașinii este de 65.000 de ruble, kilometrajul estimat al mașinii este de 400.000 km. În perioada de raportare, kilometrajul mașinii a fost de 8.000 km, valoarea deprecierii pentru această perioadă va fi de 1.300 de ruble (8.000 km x (65.000 de ruble: 400.000 km)). Valoarea amortizarii pentru întreaga durată de viață utilă a mijlocului fix este de 65.000 de ruble (400.000 km x 65.000 de ruble: 400.000 km).

Tot ceea ce este folosit de o întreprindere în producție și, în cele din urmă, aduce profit, se uzează. Costul mijloacelor fixe este transferat parțial la prețul produselor fabricate. Acest proces se numește în mod obișnuit amortizare.

Legislația fiscală a Federației Ruse prevede: amortizarea este obligatorie pentru toate întreprinderile comerciale înregistrate în țara noastră. Standardele de contabilitate ruse definesc patru metode principale de calcul al amortizarii. Pe care să aleagă, șefii organizațiilor au dreptul să o determine în mod independent, dacă legea nu prevede altfel. Această alegere trebuie cu siguranță reflectată în elaborarea politicilor contabile.

Metoda liniară

Una dintre cele mai comune metode de calcul. Aproximativ 60-65% dintre întreprinderi folosesc metoda liniară de calcul al amortizarii. Motivul acestei popularități este că această metodă este cea mai înțeleasă și mai ușor de utilizat: deducerile au loc liniar, adică o parte egală din costul oricărui tip de capital fix este transferată lunar la costul bunurilor sau serviciilor, fără suplimentare. conditii si rezervari.

Organizațiile încep să transfere costul elementului de amortizare către produse din prima zi a lunii următoare celei în care echipamentul a început să fie utilizat. Taxele de amortizare se încheie în prima zi a lunii următoare celei în care costul echipamentului a fost anulat complet. Sau când obiectul a fost scos din proprietatea de amortizare a contribuabilului, indiferent de motive.

ÎN Codul fiscal Federația Rusă, care spune cum se calculează amortizarea folosind metoda liniară, prevede încă un punct în plus față de cele enumerate: dacă proprietatea întreprinderii dumneavoastră a fost dată în baza unui contract pentru utilizare gratuită unui alt antreprenor individual sau a fost în reconstrucție, sau a fost suspendat, apoi deducerile încep în prima zi a lunii, următoare lunii în care proprietatea sau proprietatea a fost restituită capitalului companiei dumneavoastră. În acest caz, este necesar să se determine valoarea restabilită.

Procedura de calcul al amortizarii prin metoda liniară

1. În primul rând, aflăm durata de viață utilă a echipamentului (SUI). Acest lucru se poate face prin referire la Codul Fiscal al Federației Ruse, art. 258. Grupele de amortizare sunt definite acolo și se spune că clasificarea activelor imobilizate care sunt incluse în acestea este aprobată de Guvernul Federației Ruse. În cazul în care echipamentul utilizat nu este indicat în grupe, contribuabilul are dreptul să stabilească independent SPI. Totodată, acesta trebuie să respecte specificațiile tehnice și/sau recomandările producătorului. Un alt avertisment este că, dacă producătorul nu achiziționează echipamente noi, poate reduce TPI-ul cu atâtea luni cât a fost folosit de proprietarul anterior.
2. Acum trebuie să calculăm rata de amortizare. Pentru a determina acest indicator, utilizați următoarea formulă: K = 1/n * 100%, unde K este rata de amortizare pe care o căutăm; n este SPI-ul deja găsit al echipamentului, exprimat în luni.
3. Stadiu final. Calculăm direct amortizarea echipamentelor folosind o metodă liniară. Pentru a face acest lucru, înmulțim prețul inițial al obiectului de amortizare cu rata de amortizare obținută anterior.

Exemplu de calcul OS

Pentru a înțelege acest principiu simplu de calcul, să ne uităm la modul în care se efectuează amortizarea folosind metoda liniară, ca exemplu. Să presupunem că suntem angajați în croitorie. Pentru a crește productivitatea, am cumpărat o nouă mașină de cusut și am plătit 24.000 de ruble pentru ea. Noul echipament a început să fie utilizat în martie 2012.

1. Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, o mașină de cusut aparține celui de-al treilea grup de amortizare. Aceasta înseamnă că SPI = 3-5 ani, 36 și, respectiv, 60 de luni. Pe baza specificului producției, ne așteptăm să folosim echipamentul timp de 40 de luni.
2. Să calculăm rata de amortizare. Pe baza formulei de mai sus, obținem:
3. 1/40*100%=2,5%
4. Astfel, amortizarea unei mașini de cusut este egală cu: 24000 * 2,5% (0,25) = 600. Se dovedește că în fiecare lună se vor percepe 600 de ruble pentru hainele cusute de compania noastră. Aceasta va continua până în iulie 2016, cu excepția cazului în care apare un caz de forță majoră și mașina defectează.

Indicatorul rezultat este utilizat la calcularea costurilor de producție și vânzări ale produsului sau serviciului produs (pentru a reduce impozitul impus pe profit). Fără acesta, este imposibil să se determine impozitul pe proprietate sau să se calculeze valoarea de lichidare a unei întreprinderi. În plus, valoarea deprecierii este luată în considerare în costurile totale de investiție ale proiectului.

Activele fixe și activele necorporale sunt proprietățile și activele necorporale ale unei organizații care sunt utilizate în activitățile sale și sunt capabile să genereze venituri pentru organizație din deținerea și utilizarea lor pe o perioadă lungă de timp - cel puțin 1 an (mașini, unelte, autoturisme, proprietăți imobiliare, brevete de invenții, licențe sau drepturi de autor, mărci comerciale etc.).

În timp, mașinile devin învechite, uneltele se uzează, clădirile sunt distruse, vechile brevete sunt înlocuite cu altele noi, mai avansate din punct de vedere tehnologic. Și dacă, de exemplu, doriți să vă vindeți mașina sau clădirea, atunci se pune întrebarea - care este valoarea sa reală, ținând cont de utilizarea activă? O gazelă de 3 ani nu poate costa prețul uneia noi. Ajungem deci la necesitatea de a tine cont de amortizarea unui mijloc fix (imobilizari necorporale) sau de amortizarea acestuia in timp. Amortizarea ne va ajuta în acest sens.

Ce este amortizarea?

Amortizarea este procesul de transfer periodic al costului inițial al unui mijloc fix sau al imobilizării necorporale către cheltuieli de producție, vânzare sau cheltuieli generale, în funcție de modul în care este utilizat activul.

Există mai multe metode de amortizare, dar persoanele juridice care utilizează sistemul simplificat de impozitare ar trebui să o aleagă probabil pe cea mai simplă - metoda liniară de amortizare.

Metoda liniară este aceea că, pe întreaga durată de viață utilă a unui mijloc fix sau necorporal, acesta este anulat în părți egale. Amortizarea se percepe lunar, începând cu luna următoare după punerea în funcțiune a proprietății și până la amortizarea integrală a costului inițial al imobilizării sau imobilizării necorporale.

Cum putem calcula amortizarea?

După cum puteți vedea din formulă, va trebui să determinați costul inițial și durata de viață utilă pentru a calcula valoarea lunară a amortizarii. Dacă nu există probleme cu valoarea costului inițial, atunci determinarea perioadei de utilizare este uneori o sarcină dificilă.

Determinarea duratei de viață utilă

Pentru o imobilizare necorporala, durata de viata utila este determinata de societatea insasi. Aceasta este perioada în care imobilizarea necorporală va fi utilizată și, prin urmare, va genera venituri.

Pentru mijloacele fixe în contabilitate, o întreprindere poate seta și perioada de utilizare în mod independent, dar nu ar fi greșit să coordoneze această perioadă cu standarde și clasificatoare deja dezvoltate.

Prin urmare, pentru a determina durata de viață utilă, recomandăm utilizarea unui clasificator al mijloacelor fixe prin grupuri de amortizare, aprobat prin HG nr.1 din 01/01/2002.

Dacă un mijloc fix aparține mai multor grupe de amortizare, recomandăm alegerea unei durate de viață utilă din gama grupelor din care face parte, în funcție de durata de viață estimată a mijlocului fix.

Astfel, se va putea obține suma lunară a amortizarii.

Dacă este necesar să se determine valoarea amortizarii pentru o perioadă, de exemplu, începând cu 01.01.2019, atunci ar trebui să determinați mai întâi data punerii în funcțiune și apoi să calculați câte sume lunare de amortizare ar fi trebuit să fie efectuate. Astfel, suma lunară a amortizarii poate fi înmulțită cu numărul de luni de la data punerii în funcțiune.

Exemplu de calcul

Romashka LLC a cumpărat o mașină de pasageri pentru 600.000 de ruble la 22.02.2016 și a pus-o în funcțiune la 10.03.2016.

Începând cu 01.01.2019, este necesar să se determine valoarea amortizarii pentru perioada de utilizare.

Potrivit clasificatorului, autoturismele aparțin celei de-a treia grupe de amortizare cu o durată de viață utilă de 3 până la 5 ani. Alegem, de exemplu, 5 ani - mașina este fiabilă și o vom folosi mult timp.

Rata anuală de amortizare este egală cu: 100% / 5 ani = 20%

Suma anuală de amortizare este de 600.000 de ruble * 20% = 120.000 de ruble.

În afaceri, unul dintre cele mai importante concepte este amortizarea. Pe cheltuiala acesteia, fondurile cheltuite de companie pentru achiziționarea unuia sau aceluia echipament sunt compensate. Una dintre cele două metode poate fi utilizată pentru a calcula amortizarea.

Dispoziții de bază

Amortizarea în impozitare este transferul costurilor suportate ca urmare a unei achiziții la costul bunurilor și serviciilor produse de întreprindere. Pe cheltuiala sa, fondurile cheltuite pentru achiziționarea de echipamente sau construcția de clădiri sunt compensate.

Deducerile în acest domeniu al economiei se fac pe toată durata de utilizare a dispozitivului. Punctul de plecare este momentul punerii la echilibru a echipamentului, punctul final este scoaterea acestuia. Nu contează dacă echipamentul a fost cumpărat nou sau folosit.

Procedura de acumulare este aprobată prin art. 259 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Fondurile primite în timpul decontărilor sunt înregistrate ca pierderi ale companiei și nu sunt supuse impozitării.

Există două metode de calculare a amortizarii - liniară și neliniară. Proprietarul întreprinderii este liber să aleagă metoda. Excepție fac achizițiile legate de clădiri și structuri, care aparțin la 8-10 grupe de amortizare. Ele sunt supuse numai metodei liniare.

Metoda selectată anterior nu a putut fi schimbată cu alta. De la începutul anului 2014, în legătură cu modificările aduse legii, organizația are dreptul de a anula în orice moment metoda liniară și de a o înlocui cu alta. Dar înainte de aceasta, este necesar să se facă modificări corespunzătoare la regulament politica contabila companiilor. Trecerea de la metoda neliniară este posibilă o dată la 5 ani.

Metoda liniară

Este de preferat să se utilizeze această metodă dacă echipamentul va fi folosit pe toată perioada de funcționare. Aceasta înseamnă că și profitul primit din munca sa va fi același. Cu această metodă, costul cheltuit este anulat uniform în aceeași sumă monetară.

Metoda presupune că valoarea angajamentelor va fi egală cu produsul dintre rata de amortizare și costul echipamentului sau obiectului achiziționat consemnat în documente.

Pentru a calcula coeficientul se folosește următoarea formulă:

K=(1/n)100% , Unde:

• LA – coeficientul de amortizare. Acest număr este exprimat ca procent,
• n – timpul de funcționare a acestuia. Măsurat în luni.

De exemplu, o organizație a achiziționat echipamente în valoare de 50.000 de ruble. Durata de viață este de 5 ani, adică 60 de luni.

Coeficientul lunar pentru calcule va fi egal cu:

(1/60)100 = 1.67.

În acest caz, valoarea deducerii lunare pentru achiziționarea de echipamente va fi:

50.000*1,67%= 835 ruble.

Această sumă a taxelor de amortizare va fi luată în considerare peste 60 de luni de utilizare a echipamentului. La sosirea acestei perioade, chiar dacă utilajul este în stare de funcționare și nu este anulat, taxele de amortizare nu se vor efectua sau vor fi echivalate cu zero în documentație.

Avantaje și dezavantaje ale metodei liniare

Ca orice metodă, metoda liniară are avantajele și dezavantajele sale. Pe baza acestora, este necesar să decideți dacă merită să o alegeți ca metodă principală.

Pro:

• Simplitate. Calculul se face o singură dată - imediat după ce proprietatea este adăugată în bilanţ. Suma primita este valabila pe toata perioada de functionare;
• Costul este anulat destul de precis și este ușor de urmărit datorită aceleiași sume;
• Deducerile se fac pentru fiecare obiect separat. De exemplu, dacă s-au achiziționat 2 sau 3 utilaje diferite în același timp, rata de amortizare și valoarea deducerilor pentru fiecare se calculează separat;
• Costurile sunt transferate uniform în costurile de producție.

Defecte:

• Nu este potrivit pentru echipamente cu o durată de viață scurtă;
• Datorită scăderii productivității în timpul funcționării, echipamentele vor necesita costuri semnificative pentru modernizare și reparare. În același timp, anularea fondurilor pentru a-și achita costul se va desfășura uniform;
• Nu este potrivit pentru întreprinderile care actualizează frecvent activele de producție;
• Suma taxei plătite în timpul utilizării obiectului va fi semnificativ mai mare decât în ​​cazul unuia neliniar.

Metoda neliniară

A doua metodă este neliniară. Aproximativ 30-40% dintre întreprinderi îl folosesc în activitățile lor. Potrivit paragrafului 5 al art. 259 din Codul Fiscal al Federației Ruse, amortizarea este calculată pe baza soldului costului inițial al obiectului și a duratei de viață determinate de întreprindere pe baza unui număr de factori.

Mai întâi trebuie să determinați rata de amortizare. Se determină prin următoarea formulă:

K=(2/n)100%, Unde:

• K – coeficientul de amortizare. De asemenea, exprimat ca procent.
• n – perioada în care echipamentul va fi util.

După ce valoarea reziduală a proprietății amortizabile ajunge la 20% din valoarea inițială, amortizarea va fi calculată folosind următoarea metodă:

1. Soldul pentru valoarea primita este fix si este considerat baza de calcul.
2. Amortizarea pe lună este determinată ca coeficientul dintre costul de bază și numărul de luni rămase de funcționare a instalației.

Să încercăm să ne dăm seama cu un exemplu concret:

A fost achiziționată o mașină în valoare de 25.000 de ruble. Durata de viață este de 3 ani sau 36 de luni. O sumă egală cu 20% din costul mașinii – 5.000 mii.

În primele luni, amortizarea se calculează după cum urmează:

• Se determină rata de amortizare: K=(2/36)*100%= 5,56;
• Prima lună: 25.000*5,56%= 1390 ruble.

A doua luna:

• Suma reziduală la începutul lunii = 25.000 – 1390 = 23.610 ruble;
• Calcularea amortizarii = 23610 * 5,56% = 1312,71 ruble.

Lunile rămase sunt calculate după același principiu.

După ce soldul de la începutul lunii este de 5.000 de ruble, deducerile pentru durata de viață rămasă vor fi:

5 000/n ost, unde:

n rest – durata de utilizare a echipamentului din acest moment până la sfârșitul duratei de viață utilă. Exprimat în luni.

De exemplu, am primit soldul de 5.000 de ruble la 27 de luni de la punerea în funcțiune a echipamentului. Prin urmare, n repaus va fi: 36 – 27 = 9 luni.

În acest caz, valoarea angajamentelor va fi aceeași pentru toate lunile ulterioare de utilizare.

Taxe pentru echipamente uzate

Proprietatea primită la dispoziția poate fi nu numai nouă, ci și folosită anterior. În acest caz, este necesar să aflați de la proprietarul anterior perioada reală de utilizare a echipamentului și durata de viață a acestuia. Apoi trebuie să găsiți diferența dintre aceste două numere.

De exemplu, durata de viață utilă a mașinii este de 72 de luni; anterior era folosită timp de 20 de luni. Astfel, diferența va fi de 72 – 20 = 52 de luni.

Cifra rezultată va fi durata de viață utilă a acestui echipament. Va sta la baza calculelor.

În caz contrar, proprietarul întreprinderii alege metoda de calcul a amortizarii și o aplică conform formulelor descrise mai sus.

Termeni și procedura de angajare

Deducerile încep după ce echipamentul este livrat în bilanţ. Prima acumulare se face din prima zi a lunii următoare înregistrării echipamentului și durează până la sfârșitul duratei de viață utilă a echipamentului.

De exemplu, a fost achiziționată o mașină a cărei durată de viață este de 5 ani, adică 60 de luni. Acesta a fost inclus în bilanț la 15 mai 2010, iar angajamentele încep la 1 iunie 2010. În mai 2015 se va face ultima acumulare pentru mașină, deoarece au trecut 5 ani de când a fost adăugată în bilanțul companiei.

Câteva cuvinte despre procedura și regulile utilizate în calcularea taxelor.

1. Pentru a începe deducerile, echipamentul achiziționat este plasat în bilanțul întreprinderii. Echipamentele care nu sunt înregistrate nu sunt supuse taxelor de amortizare;
2. Tranzacțiile financiare legate de amortizare se efectuează lunar, indiferent de rezultate financiare firme;
3. Amortizarea trebuie luată în considerare în documentele relevante perioada fiscala;
4. Deducerile sunt suspendate dacă obiectul este blocat mai mult de 3 luni sau se efectuează reparații pe termen lung (perioada de reparație este mai mare de 1 an).

Video: Cum se calculează amortizarea

Candidatul la Științe Economice, N.D. Klikunov, a analizat două metode de calcul al amortizarii - metoda dobânzii compuse și metoda liniară și a arătat că metoda liniară nu este perfectă.

Taxele de amortizare sunt principala modalitate de compensare a costurilor de achiziție a anumitor echipamente utilizate în producție. Această sumă este calculată în două moduri - liniar și neliniar. Deducerile din amortizare au loc pe toată durata de viață a echipamentului specificat în documente și încep imediat după introducerea acestuia în bilanț.