DPH - daň z pridanej hodnoty je povinná pre individuálnych podnikateľov, organizácie a ktokoľvek zapojený do akejkoľvek obchodnej činnosti. to nepriama daň, a platia ju všetci predajcovia, ako aj tí, ktorí poskytujú služby verejnosti. V tomto článku sa pokúsime vysporiadať s DPH pre machrov a začínajúcich účtovníkov.

V niektorých obchodoch môžete vidieť cenovky, na ktorých je uvedená cena tovaru s DPH a bez DPH. Nie každý však chápe, čo to vlastne je, odkiaľ všetky tieto čísla pochádzajú a hlavne prečo.

Ide o akési clo zahrnuté v cene každého produktu. My ako kupujúci nakupujeme tovar s už pripočítanou DPH. Pre všetky produkty je to 18 %. Pri niektorých tovaroch, ktoré sú pre obyvateľstvo životne dôležité, ako je chlieb, mlieko, obilniny, soľ atď. Ak je tovar dovezený - .

Kto platí DPH? Platiteľmi DPH sú organizácie a jednotliví podnikatelia v hlavnom daňovom systéme. V niektorých prípadoch môžu byť platiteľmi osoby v zjednodušenom daňovom systéme.

Toto video veľmi dobre hovorí o účtovaní DPH tými najjednoduchšími slovami, ako sa hovorí, „pre machrov“:

Príklad pre figuríny

Na príklade si analyzujme, kde sa skrýva práve táto DPH. Kúpili ste mlieko v obchode. Stálo to 30 rubľov, to isté, čo ste zaplatili. Predajca platí z tohto mlieka 10% daň, to znamená, že zaplatí štátu 3 ruble. Ale ak má faktúru, na ktorej je uvedené, že kúpil tento tovar za ,1 a DPH je už zahrnutá vo faktúre, tak predávajúci na základe dokladov vypočíta nie 3 ruble, ale len rozdiel a zaplatí DPH. 0,39 rubľov.

Aby organizácia dostala odpočet, je potrebné mať k tejto faktúre aj faktúru za tovar. Nedostatok jedného dokladu môže viesť k úplnému zaplateniu DPH.

Typy stávok

Podľa ruského práva sa DPH počíta v troch sadzbách.

• Nulová sadzba. V tomto prípade sa daň nevyrubuje pri vývoze tovaru s jeho ďalším predajom. Celý zoznam tovarov súvisiacich s nulovou sadzbou je uvedený v daňovom poriadku Ruskej federácie.
• 10% aplikované na špeciálne produkty. Tie, bez ktorých nemôžete žiť. Chlieb, mlieko, obilniny, lieky atď. Celý zoznam nájdete aj v daňový kód. V období krízy sa zoznam produktov zvyšuje.
• sadzba 18 %, najčastejšie. Všetky ostatné produkty a služby sa zohľadňujú podľa tejto sadzby.

Ako zaplatiť

Táto daň sa platí za každého vykazované obdobie, do dňa vrátane podá priznanie a zaplatí časovo rozlíšenú DPH. Môžete zvýrazniť dátumy v kalendári, keď potrebujete urobiť vyhlásenia.

• január - priznanie sa podáva za 4. štvrťrok. minulý rok.
• apríl - 1 m2 aktuálny rok.
• Júl - 2. štvrťrok. roku.
• október - 3. štvrťrok.

Ak dátum nasledujúceho mesiaca po vykazovaní pripadne na deň pracovného voľna, podávanie výkazov a platenie dane sa predlžuje na prvý pracovný deň po tomto dátume.

Je zrejmé, že DPH sa platí štvrťročne. Včasné dokončenie a zaplatenie všetkých daní šetrí spoločnosť od pokút a penále.

Ako sa vypočítava daň

DPH sa účtuje dvoma spôsobmi:

• Tržby z predaja sa zdaňujú a potom sa z nich v skutočnosti vypočítava DPH.
• Časové rozlíšenie je založené na sadzbe. Sadzba pozostáva z pridania hodnoty do samostatného segmentu predávaného produktu.

Druhá možnosť je zložitejšia, keďže pre každý produkt je potrebné viesť samostatnú evidenciu. Najčastejšie sa používa prvý typ výpočtu. Musíte tiež pamätať na to, že existuje veľa jemností, ktoré môže odhaliť iba špecialista.

História dane

Daň bola pôvodne vytvorená vo Francúzsku začiatkom 40. rokov 20. storočia. Pozostával z dane z predaja tovaru, no mal veľa nepresností, a preto sa neujal. Bližšie k 50. roku francúzsky ekonóm vyvinul celý systém, ktorý pozostával z platenia a vrátenia dane. Pripomínalo to dnešný typ DPH.

U nás sa DPH objavila v 90. rokoch. Prvé kroky boli nešikovné, krajina bola na pokraji kolapsu a kolapsu, takže systém spočiatku nezapustil korene. Pri rozhodovaní o vyvedení krajiny z krízy Jegor Gajdar opäť aplikoval tento systém, ktorý stále platí.

DPH - daň z pridanej hodnoty. Toto je hlavný princíp jeho práce. Na veľmi jednoduchom príklade sa jeho základ zhoduje so základom dane z príjmov (veď aj zisk, aj pridaná hodnota sú synonymá), no spresnenia boli napísané rôznymi spôsobmi a vo výsledku v účtovníctve nemá takmer nič spoločné.

Príklad: Chceli sme predať 10 jabĺk vypestovaných vlastnou prácou za 3 ruble = 30 rubľov. Zhora bola pred predajom účtovaná 10% DPH 30 * 10% \u003d 3 ruble. Celkom sa predáva za 33 rubľov. vrátane DPH. 3 ruble Za svoju prácu si zobrali 30 rubľov. je náš príjem. 3 ruble vyčlenené a zaplatené DPH.

Sumy časovo rozlíšenej DPH nie sú naším príjmom a pri výpočte dane z príjmu sa nezohľadňujú. V tomto príklade sa ukazuje, že výška príjmu pre zdanenie zisku a DPH je rovnaká.

Vo všeobecnosti je DPH samostatná široká rieka tečúca do a z účtovníctva a nepohybujúca sa so zvyškom účtovníctva.

Okrem toho, že DPH je daň z pridanej hodnoty, je to daň, ktorú platí vždy posledný kupujúci, a taká môže byť aj naša organizácia.

Zákonodarcovia sa snažia vrátiť pôvodný zmysel dane, keď podnikatelia hľadajú spôsoby, ako ju obísť. A podľa mňa práve tento boj zrodil z maličkého vzorca monštrum, ktorého podrobný popis sa nezmestí do jednej knihy. Správnosť uplatnenia tejto dane si podľa mňa ľahko overíte sami, jednoducho porovnaním toho, ako ju používame a pôvodný význam.

Prejdime k vzorcu daňovej knihy: DPH splatná = DPH odoslaná - DPH prijatá.

Primárnym dokladom pre daňové účtovníctvo je Faktúra (veľmi prísny dokument). Odoslané (realizačné) faktúry sa evidujú v Knihe predajov a došlé v Knihe nákupov. Rozdiel medzi Knihou tržieb a Knihou nákupov je splatná DPH. Tieto doklady sú podkladom pre vedenie daňovej evidencie DPH. A odraz zaúčtovaním je už účtovníctvo.

Odoslaná DPH – Predajná kniha, 68,02 Kt (nárast dlhu na DPH)

Akceptovaná DPH - Nákupná kniha, pri nákupe tovaru s ňou získavame daň a odrážame Dt19_VAT_akceptované Kt60_Supplier.

Podľa toho: (DPH odoslaná - DPH prijatá) zaúčtovanie Dt68.02_VAT_shipped ("-" zníženie dlhu DPH) Kt19_VAT_accepted ("-" zníženie majetku pre prijatú DPH). A zostatok na 68,02 Kt je DPH splatná do rozpočtu.

Tento vzorec len odráža princípy, a to, že posledný kupujúci platí DPH a že ide o daň z pridanej hodnoty.

Pridajme nejaké detaily.

Daň sa účtuje pri predaji. Účtovníčka sa považuje za moment predaja výpis z dokladov (Zákon, Faktúra, Faktúra), keďže účtovníctvo je veľmi optimistické a vyplatí sa komukoľvek. Niektorí sa v tejto súvislosti pokúšali o prevod peňazí vopred (žiadna faktúra, žiadna daň), na čo zákonodarcovia zareagovali tak, že im pri prijatí zálohy vystavili faktúru. Pokračovaním bola túžba započítať DPH ako nákup pri prevode zálohy, čo bolo povolené za určitých podmienok, z ktorých hlavnou je zahrnutie súm príjemcom zálohy do Knihy tržieb. (DPH je ako obušok, hlavné je nespadnúť).

V "1C: Účtovníctvo 8" je samostatný účet 76.AB na účtovanie prijatej zálohovej platby. Ide o účet prekládkovej základne pre zaúčtovanie Dt90,03 (DPH v nákladoch na tovar) 68,02 Kt (splatná DPH), vyjde to 90,03-76.AB-68,02 (tento "dočasný obsah" sa často nachádza v účtovníctve, keď operácie sa časovo predlžujú). Vynechajme nateraz účtovanie a pozrime sa, čo sa deje s dokladmi (aké operácie vlastne potrebujeme zaevidovať). Po prijatí zálohovej platby si vystavíme faktúru a premietneme ju do Knihy predajov. Po určitom čase zrealizujeme zásielku a vygenerujeme reálne dokumenty vrátane Faktúry. Ukazuje sa dvojnásobok a záloha a predaj (alebo čiastočný dvojnásobok, ak je záloha čiastočná). Aby sme to odstránili, musíme odstrániť Faktúru za preddavok, a to podľa pravidiel vedenia daňové účtovníctvo DPH zapíšeme riadok do Knihy nákupov pri uzatvorení zálohy. Napríklad: dostali sme zálohovú platbu 100 rubľov a zahrnuli sme ju do predajnej knihy Dt76.AB Kt68,02, o týždeň neskôr sme odoslali tovar v hodnote 150 rubľov a zaradili sme ho do predajnej knihy Dt90,03 Kt68,02 , zároveň sme uzavreli zálohu zaradením do Nákupnej knihy 100 rubľov Dt68,02 Kt76.AV. Splatná DPH (150)= Predajná kniha (100+150) - Nákupná kniha (100).

To isté platí pre zálohové platby. A davno, ked boli neuhrady a DPH sa zvazovalo na zaplatenie, tak to bolo este 76.N a sumy boli na nom docasne ulozene, cakajuce na zaplatenie, pred dosiahnutim 68,02.

Existujú jemnosti účtovníctva, nezabudnite si skontrolovať legislatívu, najmä v prípade započítania (zahrnutie do nákupnej knihy) toho, čo ste sami "jedli".

V pokračovaní článku o riadení vlastného podnikania dnes hovorím o tom, čo je DPH - daň, ktorej názov už každý z nás počul a stále zostáva jedným z najťažších na pochopenie a pochopenie. A hoci nie je vôbec potrebné, aby o dani vedel priamo spotrebiteľ, pre podnikateľa sú otázky týkajúce sa výpočtu či vrátenia poplatku obzvlášť aktuálne.

O DPH jednoduchými slovami

Ak sa pozriete do akejkoľvek príručky alebo slovníka, všimnete si to daň z pridanej hodnoty (DPH) je daň uvalená na podniky, ktoré vytvárajú dodatočnú trhovú hodnotu (t. j. predávajú výrobok alebo službu za vyššiu cenu) k výrobku alebo službe a vypočítava sa na základe rozdielu medzi novou trhovou hodnotou a predchádzajúcou trhovou hodnotou. Alebo inak povedané, vyjadrujúc hlavnú podstatu, vypočíta sa z rozdielu medzi príjmom z predaja výrobku alebo služby a sumou vynaložených prostriedkov na nákup tohto výrobku, materiálu alebo surovín od tretej osoby ( môže ísť buď o vytvorenie zložitejšieho produktu, alebo o jednoduchý ďalší predaj zakúpeného staršieho tovaru za vyššiu cenu). Prirodzene, pre bežného občana je ťažšie porozumieť týmto príspevkom ako pochopiť zmysel dane z majetok organizácií, ich zisk alebo primitívne daň z príjmu.

História stvorenia

Spočiatku (v 20. rokoch 20. storočia) sa daň z pridanej hodnoty začala považovať za alternatívu k dani z obratu, v rámci ktorej sa poplatok vyberal zo všetkých príjmov (nebral sa do úvahy). V tomto prípade bolo hlavnou úlohou DPH oslobodenie od viacnásobného zdanenia toho istého výrobné náklady a zavedenie príspevku, ktorý zohľadňuje potenciálne zisky, a nie príjmy. Potom však už k zavedeniu dane nedošlo. Teraz existuje názor, že DPH je viac ako daň z príjmu, prispieva k ekonomickému rastu podniku a stabilite jeho platobnej bilancie. Aj keď prvá prináša otázok, samozrejme, viac. A napriek tomu v USA stále nie je DPH ( 2012 rok, a v roku 2013 je tiež nepravdepodobné) a prvýkrát bol predstavený 10. apríla 1954 vo Francúzsku (autor - ekonóm Maurice Lauret).

Pravdepodobne väčšina čitateľov to vie - ponuku daň z pridanej hodnoty v Rusku je 18% na väčšinu vyrobeného tovaru. Niektoré kategórie tovaru sú však platné osobitná daň vo výške 10%: spravidla ide o lieky, tovar pre deti a niektoré potraviny. Tovar vyvážaný do zahraničia nepodlieha dani z pridanej hodnoty (sadzba 0 %). V rôznych krajinách sa však sadzba tejto dane výrazne líši: od 3 % do 27 %. Nízke daňové sadzby sú typické pre krajiny ako: Japonsko (5 %), Thajsko (7 %), Švajčiarsko (8 %), najvyššie dane sa vyberajú v krajinách ako: Dánsko (25 %), Švédsko (25 %), Nórsko (25 %), Maďarsko (27 %). Prirodzene, vo väčšine krajín sveta existuje pre určité skupiny tovarov takzvaná zvýhodnená sadzba. V niektorých prípadoch nemusí byť žiadna daň. Napríklad v Ruská legislatíva Výnimiek sú stovky.

Kto nakoniec zaplatí?

Bolo by nesprávne tvrdiť, že bremeno daní padá (a vo všeobecnosti je to tak?) výlučne na podnikanie. V dôsledku toho, keď sa hotový výrobok dostane do maloobchodu, kupujúci (fyzický alebo subjekt). Dá sa to povedať daňové priznanie predkladá podnik (as daňový agent ), ale v konečnom dôsledku kupujúci stráca na cene, čím nepriamo prepláca predávajúcemu ( pri platbe kupujúci zaplatí ďalších 18% z ceny zahrnuté v tovare). zvážte, čo je DPH, príklady jednoduchého logického reťazca:

• Ak jeden podnik nakupuje suroviny, materiál alebo len tovar od iného, ​​potom platí aj DPH zahrnutú v ich nákladoch dodávateľovi.
• Ďalej, keď sa určuje budúca hodnota tovaru, náklady na zakúpený tovar, suroviny alebo materiály, mínus DPH z nich, sú pôvodne zahrnuté do nákladovej ceny. Ale suma DPH odpočítaná z nákupu v tejto fáze je zaznamenaná v daňovom dobropise.
• Potom v štádiu tvorby konečnej predajnej ceny, za ktorú ju firma predá (teda na základe nákladov, vrátane podielu na zisku, výpočtu spotrebných daní a pod.), pripočítate aj daň z pridanej hodnoty. výsledná hodnota (vtedy je rovnaká DPH, ktorú bude musieť zaplatiť kupujúci).
• Výsledkom je, že po predaji tovaru za určitú sumu a prijatí výnosu na základe jeho veľkosti vypočítate zahrnutých 18% (v tomto prípade hovoríme o Rusku) a túto sumu označíte ako daňovú povinnosť.
• Potom je potrebné vypočítať rozdiel medzi veľkosťou daňovej povinnosti a úverom získaným v prvom prípade a výšku tejto sumy by ste mali zaplatiť štátu.

Príklady výpočtov

Aby sme podrobnejšie pochopili, čo je DPH, uveďme si niekoľko jednoduchých príkladov. Povedzme, že sa rozhodneme predávať džínsy v maloobchode. Ale aby sme mohli začať podnikať, potrebujeme veľkoobchodného dodávateľa oblečenia. Predstavte si, že sme kúpili oblečenie za 10 000 rubľov a vypočítali sme, že len džínsy stoja 200 rubľov (teda spolu 50 párov). V tomto prípade budú náklady na džínsy spočiatku zahŕňať 18% daň, ktorú zaplatí veľkoobchodný dodávateľ. Inými slovami, 200 rubľov je 118% (alebo 1,18), inými slovami, náklady na jedny džínsy bez DPH dodávateľa sú 169,5 rubľov (toto číslo som zaokrúhlil). A 30,5 rubľov z každého páru je DPH, ktorú sme zaplatili, alebo nakoniec je to 1525 rubľov za celú dávku. Budeme ich brať do úvahy ako zrážku alebo „dochádzajúci“ príspevok.

Pri nákupe materiálu na ďalší predaj musíme preukázať nákup tovaru s už započítanou DPH, v tomto prípade ide o šek, faktúru alebo faktúru s príslušnými daňovými riadkami - teda účtovníctvo musia byť transparentné a viditeľné pre daňové orgány.

Predtým, ako vytvoríme cenu za hotové výrobky, potrebujeme najskôr odviesť DPH z nakúpeného tovaru - výška tejto sumy bude základom pre ďalší výpočet dane. Potom, keď už vytvorili hotový výrobok, musia zahrnúť túto daň (v Rusku, ako už bolo spomenuté, je to 18%) a pridať ju k nákladom. V konečnom dôsledku náklady na daň zaplatí potenciálny spotrebiteľ. Povedzme, že sme predali všetky džínsy za 1 000 rubľov za kus. V tomto prípade sme po predaji 50 párov dostali 50 000 rubľov. Táto suma (50 000 rubľov) je podobná predchádzajúcim 118 %, to znamená, že základ „odchádzajúcej“ DPH bude:

1. 50 000 / 1,18 = 42 373 rubľov (alebo je to 100%)
2. 50000 - 42373 = 7627 rubľov.

V dôsledku toho musíme ako daň zaplatiť 7627 - 1525 rubľov = 6102 rubľov.

Alebo iný, jednoduchší príklad. Kúpili ste si topánky za 2 000 rubľov a predali ste ich za 3 000 rubľov. Výška DPH sa tu dá vypočítať ešte jednoduchšie: v tomto prípade sa celá pridaná hodnota (tj 1 000 rubľov) považuje za 118 % alebo 1,18. Potom DPH vo výške 18 % bude:

1. 1 000 / 1,18 = 847,5 rubľov
2. 1 000 - 847,5 \u003d 152,5 rubľov.

Inými slovami, ak by sme predali rovnaké množstvo tovaru, koľko sme kúpili, tak DPH, ktorú musíme zaplatiť, sa dá vypočítať jednoducho z pridanej hodnoty na jednotku tovaru (rozdiel v predajnej a nákupnej cene) - to je napr. jednoduchý vzorec. Jednoduchšie, samozrejme, extrahovať (alokovať), naúčtovať alebo vypočítať použitie dane kalkulačka(ale to teraz, žiaľ, nenapíšem).

Výška dane z pridanej hodnoty sa však vypočítava zo základu dane zníženého o predchádzajúcu („vstupnú“) DPH, ak tomu zodpovedajú listinné dôkazy.

Ako vrátiť daň?

Ide najmä o prípady, keď vyvážate tovar do zahraničia z Ruskej federácie, kedy vám kupujúci nie je schopný vrátiť sumu dane, pričom DPH za nákup ste zaplatili dodávateľovi (inými slovami sadzba dane je nula). V tomto prípade vám štát vychádza na pomoc (analogicky s bývaním a komunálnymi službami, materským kapitálom (prečítajte si tu) alebo programom spolufinancovania na zvýšenie financovanej časti pracovného dôchodku) - je to ten, kto je povinný vrátiť si daň z pridanej hodnoty. Na vrátenie peňazí (alebo vrátenie peňazí), budete, samozrejme, musieť napísať žiadosť a zhromaždiť niekoľko dokumentov pre daňový úrad.

A hoci pochopenie podstaty dane neprichádza vždy rýchlo, „neznalosť dane neoslobodzuje od jej platenia“, pretože s DPH sa štátny rozpočet dopĺňa veľmi dobre, a pomôcť pochopiť čo je DPH, pomôže vám tento článok. Články na túto tému a súvisiace témy (napríklad mikroekonómia), najmä:

• Elasticita ponuky a dopytu
• Čo je dopyt
• Zákon ponuky a dopytu

Pre návštevníkov našej stránky existuje špeciálna ponuka – môžete získať bezplatnú konzultáciu od profesionálneho právnika jednoduchým zanechaním svojej otázky vo formulári nižšie.

daň z pridanej hodnoty

daň z pridanej hodnoty (DPH)- nepriama daň, forma odvedenia časti pridanej hodnoty do štátneho rozpočtu, ktorá sa vytvára na všetkých stupňoch procesu výroby tovarov, prác a služieb a odvádza sa do rozpočtu pri predaji.

Navonok DPH pripomína daň z obratu: predávajúci ju pripočítava k nákladom na predaný tovar, práce alebo služby. Kupujúci má však právo odpočítať si z dlžnej sumy vzhľadom na rozpočet sumu dane, ktorú za tento tovar (práce, služby) zaplatil. Táto daň je teda nepriama a jej bremeno v konečnom dôsledku nenesie obchodníkov, ale konečných spotrebiteľov tovarov a služieb. Tento systém zdaňovania je vytvorený s cieľom vyhnúť sa plateniu dane z dôvodu skutočnosti, že tovary a služby majú k spotrebiteľovi dlhú cestu; V systéme DPH sa na všetky tovary a služby vzťahuje iba daň, ktorá sa vyberá pri konečnom predaji tovaru spotrebiteľovi. Úroková sadzba sa môže líšiť v závislosti od typu produktu. V platobných dokladoch sa DPH uvádza ako samostatný riadok.

DPH bola prvýkrát zavedená 10. apríla 1954 vo Francúzsku. Jeho vynález patrí francúzskemu ekonómovi Mauriceovi Lauretovi (v roku 1954 riaditeľovi Riaditeľstva daní, ciel a DPH Ministerstva hospodárstva, financií a priemyslu Francúzska). V súčasnosti platí DPH 137 krajín. Z vyspelých krajín DPH chýba v krajinách ako USA, kde ju nahrádza daň z obratu vo výške 3 % až 15 %.

Rusko

Zdaňovacie obdobie (článok 163 daňového poriadku Ruskej federácie) je stanovené ako štvrťrok.

Daňové sadzby (článok 164 daňového poriadku Ruskej federácie)

1. Sadzba 0 % sa uplatňuje napríklad pri predaji tovaru vyvážaného v colnom režime vývoz.
2. Sadzba 10 % sa uplatňuje napríklad pri predaji niektorých potravín, tovaru pre deti, zdravotníckeho tovaru.
3. Sadzba 18 % je hlavná sadzba, ktorá sa uplatňuje vo všetkých ostatných prípadoch.

Postup výpočtu dane (článok 166 daňového poriadku Ruskej federácie)

Pri zisťovaní základu dane sa výška dane vypočíta ako percento zo základu dane zodpovedajúce sadzbe dane a v prípade samostatného účtovníctva ako suma dane prijatej v dôsledku pripočítania súm daní vypočítaných samostatne ako percento príslušných základov dane zodpovedajúce sadzbám dane. Okamihom určenia základu dane (článok 167 daňového poriadku Ruskej federácie) je najskorší z týchto dátumov:

1. deň odoslania (prevodu) tovaru (práce, služby), vlastnícke práva;
2. deň platby, čiastočná platba na účet budúcich dodávok tovaru (výkon prác, poskytnutie služby), prevod vlastníckych práv.
3. pri prevode vlastníctva na účely tejto kapitoly sa rovná jeho odoslaniu.
4. Pri predaji ním premiestneného tovaru na uskladnenie na základe „zmluvy o skladovaní“ platiteľ dane s vydaním skladovacieho listu sa ako deň vyhotovenia skladovacieho listu určí okamih zistenia základu dane z tohto tovaru.
5. dňom postúpenia peňažnej pohľadávky alebo dňom zániku zodpovedajúceho záväzku

Daňovník má právo znížiť celkovú výšku dane o stanovené odpočty dane (článok 171 daňového poriadku Ruskej federácie). Sumy dane predložené platiteľovi dane pri nadobudnutí tovaru (práce, služby), ako aj majetkových práv na území Ruskej federácie alebo zaplatené platiteľom dane pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie a na iné územia podľa v jej jurisdikcii podliehajú v colnom konaní pri prepustení na vnútornú spotrebu zrážkam., dočasný dovoz a prepracovanie mimo colného územia alebo pri dovoze tovaru prepravovaného cez hranicu Ruskej federácie bez colného odbavenia.

Postup a podmienky platenia dane do rozpočtu (článok 174 daňového poriadku Ruskej federácie)

Zdaňovacie obdobie DPH je stanovené ako štvrťrok. Platba dane z transakcií uznaných ako predmet zdanenia na území Ruskej federácie sa vykonáva na základe výsledkov každého zdaňovacie obdobie na základe skutočného predaja (premiestnenia) tovaru (výkonu vrátane pre vlastnú potrebu, prác, poskytovania vrátane pre vlastnú potrebu, služieb) za skončené zdaňovacie obdobie rovnakým dielom najneskôr do 20. dňa každého z troch nasledujúcich mesiacov. uplynuté zdaňovacie obdobie. Formulár daňové priznanie pre DPH schválený nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z 15. októbra 2009 č. 104n.

Postup vrátenia dane (článok 176 daňového poriadku Ruskej federácie)

Ak na konci zdaňovacieho obdobia výška odpočítanej dane presiahne celkovú výšku dane vypočítanej z transakcií uznaných za predmet zdanenia, vzniknutý rozdiel podlieha kompenzácii (zápočet, vrátenie) platiteľovi dane. Po podaní daňového priznania daňovníkom správca dane pri vnútropodnikovej kontrole overí oprávnenosť sumy dane, ktorej vrátenie sa požaduje. daňová kontrola v poriadku. Po ukončení kontroly do siedmich dní je správca dane povinný rozhodnúť o vrátení príslušných súm, ak pri vnútropodnikovej daňovej kontrole neboli zistené porušenia právnych predpisov o daniach a poplatkoch.

V prípade zistenia porušenia právnych predpisov o daniach a poplatkoch pri stolovej daňovej kontrole sú oprávnení pracovníci daňových úradov povinní vypracovať protokol z daňovej kontroly. Úkon a ďalšie materiály stolovej daňovej kontroly, pri ktorej boli zistené porušenia právnych predpisov o daniach a poplatkoch, ako aj námietky podané daňovníkom (jeho zástupcom), je povinný posúdiť vedúci (zástupca vedúceho) daňového úradu. orgán, ktorý daňovú kontrolu vykonal. Na základe výsledkov posúdenia podkladov stolovej daňovej kontroly vedúci (zástupca vedúceho) správcu dane rozhodne o vyvodení zodpovednosti daňovníka za spáchanie daňového deliktu alebo o odmietnutí zodpovednosti daňovníka. Zároveň sa prijíma toto rozhodnutie:

• rozhodnutie o vrátení celej sumy dane žiadanej o vrátenie;
• rozhodnutie o odmietnutí vrátenia celej sumy dane požadovanej na vrátenie;
• rozhodnutie o čiastočnom vrátení sumy dane požadovanej na vrátenie a rozhodnutie o odmietnutí čiastočného vrátenia sumy dane, ktorej vrátenie sa požaduje.

Ak má daňovník daňové nedoplatky, iné federálne dane, dlhy na príslušných sankciách a (alebo) splatných alebo vymáhateľných pokutách, správca dane samostatne započíta sumu dane, ktorá sa má vrátiť, na uvedené nedoplatky a dlhy na penále a (alebo) pokutách.

Lotyšsko

Zákon o DPH vstúpil do platnosti v roku 1995; Zároveň bola zrušená daň z pridanej hodnoty.

Izrael

V tejto oblasti existujú tieto hlavné akty sekundárneho práva EÚ:

• Prvá smernica Rady 67/227/EHS z 11. apríla 1967 o harmonizácii právnych predpisov členských štátov v oblasti daní z obratu (neplatná). Tento zákon bol prijatý s cieľom nahradiť stupňovitý kumulatívny systém nepriameho zdaňovania v členských štátoch EÚ a dosiahnuť výraznú mieru zjednodušenia výpočtu daní a neutrality faktora nepriameho zdaňovania vo vzťahu ku konkurencii v EÚ. Zavedenie DPH, ktorá nahrádza iné dane z obratu, sa navyše stalo pre členské štáty povinnosťou.

• Druhá a tretia smernica Rady 68/227/EHS z 11. apríla 1967 a 69/463/EHS z 9. decembra 1969 „O harmonizácii právnych predpisov členských štátov v oblasti daní z obratu – zavedenie dane z pridanej hodnoty v členských štátoch Štáty“ (Nefunguje to). Tieto akty poskytli v niektorých členských štátoch viacero odkladov na zavedenie DPH.

• Šiesta smernica Rady 77/388/EHS zo 17. mája 1977 „o harmonizácii právnych predpisov členských štátov v oblasti daní z pridanej hodnoty – spoločný systém dane z pridanej hodnoty: jednotný základ pre výpočet“ (neplatná). Ustanovenia tohto zákona odrážajú základné princípy fungovania systému DPH. Tento akt mal obrovské množstvo zmien a doplnkov. Bol kompletný daňový zákon. Samostatne je potrebné poznamenať harmonizáciu sadzieb DPH v členských štátoch.

• Ôsma smernica Rady 79/1072/EHS zo 6. decembra 1979 „O zosúladení právnych predpisov členských štátov v oblasti daní z obratu – ustanovenia o vrátení dane z pridanej hodnoty zdaniteľným osobám neusadeným v tuzemsku“ (ustanovenia tohto zákona umožňuje daňovníkovi jedného členského štátu vrátenie DPH v inom členskom štáte). Od 01.01.2009 je v platnosti nová smernica.

• Trinásta smernica Rady 86/560/EHS zo 17. novembra 1986 „O zosúladení právnych predpisov členských štátov v oblasti daní z obratu – Ustanovenia o vrátení dane z pridanej hodnoty zdaniteľným osobám neusadeným v Spoločenstve“ (tento zákon umožňuje daňovník z tretieho štátu na vrátenie DPH v členskom štáte EÚ). Od 01.01.2009 je v platnosti nová smernica.

• Smernicu Rady 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty možno považovať za triumf európskej daňovej integrácie. Tento zákon bol s účinnosťou od 1. januára 2007 prijatý, aby nahradil súčasnú integračnú legislatívu v oblasti regulácie DPH (najmä slávnu Šiestu smernicu) bez toho, aby došlo k jej podstatným zmenám. Zmeny sa dotkli najmä logickej štruktúry dokumentu. Zákon pozostáva z 15 hláv, 414 článkov a 14 príloh, vymedzuje: predmet a rozsah pôsobnosti (kapitola 1); územie uplatňovania (kapitola 2), zdaniteľné osoby (kapitola 3), zdaniteľné obchody (kapitola 4); miesto zdaniteľných obchodov (kapitola 5), ​​daňová povinnosť a výber DPH (kapitola 6), základ dane (kapitola 7), sadzby (kapitola 8), oslobodenia/odpočet dane (kapitola 9), odpočty (kapitola 10), povinnosti zdaniteľné osoby osoby a určité kategórie nezdaniteľných osôb (kapitola 11), osobitné daňové schémy (kapitola 12), ustanovenia o odchýlkach (kapitola 13), iné ustanovenia (kapitola 14), záverečné ustanovenia (kapitola 15).

Tabuľka daňových sadzieb

Rusko

krajín EÚ

Krajina	Ponuka		Skratka	názov
	Štandardné	Znížený
Rakúsko	20 %	12 % alebo 10 %	USt.	Umsatzsteuer
Belgicko	21 %	12 % alebo 6 %	btw TVA MWSt	Buďte vytrvalí nad de toegevoegde waarde Taxe sur la Valeur Ajoutee Mehrwertsteuer
Bulharsko	20 %	7 %	DDS = DDS	Dank pridal Stoynost
Veľká Británia	20 %	5% alebo 0%	DPH	Daň z pridanej hodnoty
Maďarsko	27 %	5 %	ÁFA	altalanos forgalmi ado
Dánsko	25 %		mamičky	Merværdiafdarček
Nemecko	19 %	7 %	MwSt./USt.	Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer
Grécko	23 %	13 % alebo 6,5 % (Pre ostrovy v Egejskej kotline sa daň znižuje o 30 %: 13 %, 6 % a 3 %)	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
Írsko	21 %	13,5 %, 4,8 % alebo 0 %	CBL DPH	Kain Bhreisluacha Daň z pridanej hodnoty
Španielsko	21 %	8% alebo 4%	IVA	Impuesto sobre el valor anadido
Taliansko	21 %	10 %, 6 % alebo 4 %	IVA	Imposta sul Valore Aggiunto
Cyprus	17 %	8% alebo 5%	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθεμένης Αξίας
Lotyšsko	21 %	10 % od roku 2011 12 %	PVC	Pievienotās vērtības nodoklis
Litva	21 %	9% alebo 5%	PVM	Pridėtinės vertės mokestis
Luxembursko	15 %	12 %, 9 %, 6 % alebo 3 %	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutee
Malta	18 %	5 %	TVM	Taxxa tal-Valur Miżjud
Holandsko	19 %	6 %	btw	Buďte vytrvalí nad de toegevoegde waarde
Poľsko	23 %	8 %, 5 % alebo 0 %	PTU/DPH	Podatek od towarow i usług
Portugalsko	23 %	13 % alebo 6 %	IVA	Imposto sobre o Valor Acrescentado
Rumunsko	24 %	9% alebo 5%	TVA	Taxa pe valoarea adăugată
Slovensko	20 %	10 %	DPH	Dan z pridanej hodnoty
Slovinsko	20 %	8,5 %	DDV	Davek na dodano vrednost
Fínsko	23 %	17 % alebo 8 %	ALV mamičky	Arvonlisavero Mervardesskatt
Francúzsko	19,6 %	7 % alebo 5,5 % alebo 2,1 %	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutee
Švédsko	25 %	12 % alebo 6 % alebo 0 %	mamičky	Mervardesskatt
český	20 %	14 %	DPH	Dan z pridanej hodnoty
Estónsko	20 % (do 1. júla 2009 – 18 %),	9 %	km	käibemaks (doslova „daň z obratu“)

Ostatné krajiny

Krajina	Ponuka		Miestny názov
	Štandardné	Znížený
Albánsko	20 %
Azerbajdžan	18 %		ƏDV (Əlavə Dəyər Vergisi)
Austrália	10 %	0 %	GST (daň z tovarov a služieb)
Argentína	21 %	10,5 % alebo 0 %
Bielorusko	20 %	10 %	MPE
Bosna a Hercegovina	17 %		PDV
Venezuela	11 %	8 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Vietnam	10 %	5% alebo 0%	GTGT (Gia Tri Gia Tang)
Guyana	16 %	14 %
Gruzínsko	18 %	0 %	დღგ (DHG)
ostrov	3 %	0 %	GST (daň z tovaru a predaja)
Dominikánska republika	6 %	12 % alebo 0 %
Island	24,5 %	14 %	VSK (Virðisaukaskattur)
	12,5 %	4 %, 1 % alebo 0 %
Izrael	16 %		Pani (מס ערך מוסף)
Kazachstan	12 %		ҚҚС (қosylgan құn salygy)
Kirgizsko	12 %	0 %
Kanada	od 5 % do 13 %	0 %	GST (daň z tovarov a služieb) / TPS (daň z produktov a služieb)
PRC	17 %	2,3,4,6,13 %	增值税
Libanon	10 %
Macedónsko	18 %	5 %	DDV (Danok on Dodadena Vrednost)
Malajzia	5 %
Mexiko	15 %	0 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Moldavsko	20 %	8% alebo 6% alebo 0%	TVA (Taxa pe Valoarea Adăugată)
Nový Zéland	15 %		GST (daň z tovarov a služieb)
Nórsko	25 %	14% alebo 8%	MVA (Merverdiavgift) (neoficiálne) mamičky)
Paraguaj	10 %	5 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Peru	18 %		IGV (Impuesto General a las Ventas)
Salvador	13 %		IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Srbsko	18 %	8% alebo 0%	PDV (Porez na dodatok vrednost)
Singapur	5 %		GST (daň z tovarov a služieb)
Thajsko	7 %
Trinidad a Tobago	15 %
Turecko	18 %	8% alebo 1%	KDV (Katma değer vergisi)
Uzbekistan	20 %	0 %	DPH (daň z pridanej hodnoty)
Ukrajina	20 %	0 %	MPE
Uruguaj	23 %	14 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Filipíny	12 %		RVAT (reformovaná daň z pridanej hodnoty) / karagdagang buwis
Chorvátsko	22 %	0 %	PDV
Čile	19 %		IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Ekvádor	12 %		IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Švajčiarsko	8 %	3,8 % alebo 2,5 %	MWST (Mehrwertsteuer) / TVA (Taxe sur la valeur ajoutée) / IVA (Imposta sul valore aggiunto) / DPH (daň z pridanej hodnoty)

Tento článok je možno venovaný jednej z najviac mätúcich a ťažko vypočítateľných daní - DPH. Pokúsime sa jednoducho a zrozumiteľne vysvetliť, čo je DPH, kto ju platí, ako správne vypočítať DPH, v akých sadzbách a niektoré ďalšie nuansy, ktoré vám pomôžu lepšie sa vysporiadať s touto náročnou daňou.
A teraz o všetkom v poriadku.

Čo je DPH.

Samotný názov „daň z pridanej hodnoty“ teda naznačuje, že daň sa účtuje z nákladov na tovar (práce, služby) pridané výlučne vašou organizáciou pri predaji tohto tovaru (práce, služby).

Napríklad:

Kupujeme.
Tovar nakupujeme od dodávateľa v cene 1 – 50 000 rubľov.
Zhora vyhodil DPH č.1 (18%) - 50 000* 18 % = 9 000 rubľov
Celkovo sme tovar nakúpili v nákladoch s DPH č.1 - 50 000+ 9 000 = 59 000 rubľov

Predávame.
Predávame tovarv náklade č.2 – 55 000 rubľov.
Pripočítavame DPH č.2 (18%) - 55 000 * 18% = 9 900 rubľov.
Tovar predávame v cene s DPH č. 2– 55 000+9 900=64 900

HODNOTA #2 - HODNOTA #1 = PRIDANÁ HODNOTA

To je v skutočnosti rozdiel medzi nákladmi №2 a náklady №1 a jesť pridaná hodnota. A DPH sa vypočíta aritmeticky z tohto rozdielu.
DPH \u003d (55 000 - 50 000) * 18% \u003d 900 rubľov.

Kto platí.

Ako je uvedené v článku 143 daňového poriadku Ruskej federácie, spoločnosti a jednotliví podnikatelia používajú spoločný systém zdaňovanie.
Platitelia DPH sa tradične delia do 2 skupín:
- platitelia „internej“ DPH, ktorá sa platí pri predaji tovaru, prác alebo služieb na území našej krajiny;
- daňovníci „dovoznej“ DPH zaplatenej na colnici pri dovoze tovaru do Ruska.

Moment, kedy vzniká povinnosť platiť DPH.

Povinnosť zaplatiť DPH vzniká v 2 momentoch:
1. deň odoslania
2. deň platby za tovar (platba vopred)
podľa toho, ktorá z udalostí nastala skôr.

Príklad 1: Moment - zásielka.

15. marca

1. Dt 62,1 Kt 90,1– 236 000 rubľov- tovar odoslaný
2. Dt 90,3 Kt 68,02 – 236 000 rubľov

Práve v tento deň máme voči rozpočtu povinnosť zaplatiť daň.

18. apríla

3. Dt 51 Kt 62,1 – 236 000 rubľov- zaplatili za tovar.

Príklad 2: Moment - platba (zálohová platba).

15. marca

Dt 51 Kt 62,2 – 236 000 rubľov- zálohová platba prijatá od kupujúceho

Po prijatí zálohovej platby od kupujúceho má predávajúci 5 dní na vystavenie faktúry na zálohovú platbu, DPH je účtovaná v deň vystavenia faktúry, t.j. vzniká náš dlh voči rozpočtu.

Dt 76.AB Kt 68,02– 36 000 rubľov- faktúra na zálohovú platbu, účtovaná DPH



18. apríla

Dt 62,1 Kt 90,1 – 236 000 rubľov. - tovar odoslaný

Dt 90,3 Kt 68,02 – 36 000 rubľov - vystavená faktúra, účtovaná DPH

Dt 68,02 Kt 76.AB – 36 000 rubľov- započítať DPH z prijatej zálohovej platby.

daňové sadzby.

Podľa článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie je možné určiť existujúce daňové sadzby DPH.
18%. Základná sadzba je 18% - vzťahuje sa na väčšinu predmetov zdanenia.
10%. Niektoré skupiny potravinárskych výrobkov, detské výrobky, lieky, knihy podliehajú sadzbe DPH vo výške 10 %.
0%. Vývozcovia uplatňujú sadzbu 0 % za predpokladu, že skutočnosť vývoznej transakcie zdokumentuje daňový úrad.

Daňový poriadok počíta s ďalším pojmom, akým je napríklad odhadovaná sadzba. Mal by sa použiť pri prijímaní záloh alebo preddavkov za tovar. Vypočítava sa nasledovne: 18 % : 118 % alebo 10 % : 110 % v závislosti od kategórie vyššie uvedených produktov.

Napríklad:

Od kupujúceho bola prijatá zálohová platba za tovar zdanený sadzbou 18% vo výške 118 000 rubľov.
DPH vypočítame v odhadovanej sadzbe 18%:118%.
118 000 * 18: 118 = 18 000 rubľov

Ako správne vypočítať DPH.

Pre správny výpočet splatnej DPH je potrebné najskôr zistiť základ dane. Základom dane je súčet všetkých príjmov prijatých organizáciou za zúčtovacie obdobie. Táto suma sa rovná:

Výpočet základu dane je definovaný v článku 153 daňového poriadku Ruskej federácie.
Ďalším krokom bude priamy výpočet DPH. Vzorec na výpočet DPH zo sumy vyzerá takto:

DPH = základ dane x sadzba dane (%)

Malo by sa pamätať že ak činnosť spoločnosti zahŕňa predaj tovaru podliehajúceho rôznym sadzbám DPH, tak základ dane vypočítané pre každú kategóriu tovaru samostatne.

daňové odpočty.

Na začiatku článku sme rozobrali pojem „pridaná hodnota“. Takže, aby daňovník správne presne vypočítal svoju „pridanú hodnotu“, a teda aj DPH splatnú do rozpočtu, platí koncept -
daňový odpočet(článok 171 daňového poriadku Ruskej federácie).

Odpočet je DPH, ktorú ste zaplatili buď dodávateľovi tovarov, služieb alebo prác v priebehu vášho podnikania ekonomická aktivita, alebo na colnici pri dovoze tovaru, ako aj DPH, zo súm za prijatý tovar alebo vykonanú prácu.

Akú daň by sme teda mali platiť do rozpočtu?

Vráťme sa k nášmu príkladu, analyzovanému na samom začiatku článku.

Splatná DPH = DPH č. 2 – DPH č. 1

kde
DPH č.2- daň účtovaná z hodnoty tovaru pri predaji.
DPH č.1– DPH, ktorú sme zaplatili dodávateľovi pri kúpe tovaru, inými slovami daňový odpočet.

Ako potvrdiť časové rozlíšenie a odpočty DPH.

Faktúra

Podľa pravidiel čl.168 a čl. 169 Daňového poriadku Ruskej federácie Hlavným dokladom pre účely správneho výpočtu a úhrady DPH je faktúra. Práve v tomto dokumente sa odráža výška dane.
Faktúra je vystavená v rámci päť dní od momentu (dňa), kedy sme odoslali tovar alebo vykonali akúkoľvek prácu alebo službu, alebo v rámci päť dní od momentu, keď sme prijali platbu za tovar, ktorý ešte nebol odoslaný, to znamená, že sme dostali zálohovú platbu alebo zálohovú platbu. Pripomíname časť tohto článku o momentoch vzniku DPH.

Predajná kniha

Predávajúci musí v evidencii vystavených faktúr zohľadniť faktúry, ktoré sám vystavil kupujúcemu. Aj keď dnes je to právo, nie povinnosť. Napriek tomu odporúčam držať sa starých pravidiel, aby bolo vhodné viesť záznamy, najmä preto, že táto forma sa zachovala v mnohých účtovných programoch. Ďalej ho treba zaevidovať v predajnej knihe. Teraz je to dôležité daňový doklad! Na základe týchto dokladov vyplníte daňové priznanie k DPH. V prípade potreby oň môžu požiadať aj daňové úrady.
Kniha nákupov
Na uplatnenie odpočtu DPH zasa potrebujete faktúru prijatú od dodávateľa. Potvrdenie o zaplatení DPH pri dovoze by malo byť dokladom, ktorý eviduje zaplatenie dane na colnici. „Došlé“ faktúry sú evidované v evidencii prijatých faktúr a v knihe nákupov.
Odpočítaním sumy „došlej“ dane z nákupu zaznamenanej v knihe nákupov od sumy dane z „výstupu“ zaznamenanej v knihe predaja je DPH, ktoré je potrebné včas odviesť do rozpočtu.

Jedinečná metodika použitá v tomto kurze umožňuje štúdium formou stáže v reálnej spoločnosti.
Program kurzu je schválený moskovským ministerstvom školstva a plne spĺňa štandardy v oblasti ďalšieho odborného vzdelávania.

Maťašová Tatyana Valerievna
odborník na dane a účtovníctvo