Yu.V. Kapanina, certifikovaný daňový poradca

Za dlhy dávame na súde nehnuteľnosť: účtovníctvo a dane od dlžníka

Sú prípady, keď si firma z rôznych dôvodov nemôže splniť záväzky voči protistrane, napríklad vrátiť peniaze na základe zmluvy o pôžičke. Veriteľ pôjde s najväčšou pravdepodobnosťou hľadať pravdu na súde. A v prípade nedostatku alebo nedostatku peňazí dlžníka na bežných účtoch môžu na základe rozhodnutia súdu vymáhať dlh na úkor majetku a Časť 4 Čl. 69 zákona č. 229-FZ z 2. októbra 2007 (ďalej len zákon č. 229-FZ). V článku sa budeme zaoberať situáciou, keď dlžník rozhodnutím súdu o zaplatení dlhu zo zmluvy o úvere prevedie svoju nehnuteľnosť na veriteľa (inkasovateľa) a pomôžeme určiť účtovné a daňové dôsledky takéhoto konania. prevádzka.

Postup pri vymáhaní pohľadávok

Aby ste sa mohli vysporiadať s nuansami účtovníctva, musíte najprv pochopiť postup zhromažďovania majetku na splatenie dlhu súdnym rozhodnutím. Takže poradie bude nasledovné.

KROK 1. Na základe exekučného titulu vydaného súdom na návrh oprávneného súdny exekútor začne exekučné konanie. O tom sa dozviete z kópie príslušného rozhodnutia súdneho exekútora. časť 1,, 17 čl. 30 zákona č. 229-FZ.

Upozorňujeme, že v tomto rozhodnutí vám súdny exekútor uvedie čas na dobrovoľný výkon rozsudku Časť 11 čl. 30 zákona č. 229-FZ. Zvyčajne to trvá 5 pracovných dní odo dňa prijatia tejto objednávky. Časť 2 Čl. 15, časť 12 čl. 30 zákona č. 229-FZ.

KROK 2. Ak dlh veriteľovi v stanovenej lehote nedokážete uhradiť, potom od vás súdny exekútor bude okrem neho vymáhať aj odmenu za plnenie. Jeho veľkosť pre organizácie je 7% splatnej sumy, ale nie menej ako 10 000 rubľov. časť 1, 3 čl. 112 zákona č. 229-FZ Potom súdny exekútor uplatní exekučné opatrenia čl. 68 zákona č. 229-FZ.

UPOZORNENIE MANAŽÉRA

Výška odmeny za výkon nemožno zohľadniť v „ziskových“ výdavkoch List Ministerstva financií zo dňa 08.04.2009 č. 03-03-06/1/227.

KROK 3. Ak nemáte peniaze, ďalším krokom bude zaistenie podľa súpisu vášho majetku (ak hovoríme o nehnuteľnosti, potom budete musieť mať vlastnícke doklady k predmetu) čl. 84 Zákon č. 229-FZ. Zároveň môžete súdnemu exekútorovi naznačiť (napísať vyhlásenie v ľubovoľnej forme), na akú nehnuteľnosť má v prvom rade vykonať exekúciu. Pravda, konečné rozhodnutie robí ešte kňaz v Časť 5 Čl. 69 zákona č. 229-FZ.

KROK 4. Potom musí súdny exekútor oceniť zabavený majetok v trhových cenách. Pri nehnuteľných veciach je táto hodnota určená posudkom Časť 1, 2 čl. 85 zákona č. 229-FZ. Na základe správy odhadcu vydá súdny exekútor rozhodnutie o ocenení nehnuteľnosti, ktorého kópiu Vám musí zaslať najneskôr nasledujúci pracovný deň. 3, časť 4, časť 6, čl. 85 zákona č. 229-FZ.

5. KROKĎalej sa vaša nehnuteľnosť spravidla predáva prostredníctvom špecializovanej spoločnosti. Časť 1 Čl. 87 zákona č. 229-FZ. Nehnuteľnosť sa predáva vo verejnej dražbe formou dražby a Časť 3 Čl. 87 zákona č. 229-FZ. Za týmto účelom súdny exekútor vydá rozhodnutie o prevode majetku dlžníka na predaj (je potrebné zaslať jeho kópiu) a prevedie majetok na špecializovanú organizáciu na základe aktu o prevzatí a prevode a časť 6, 7 čl. 87, časť 8 čl. 89 zákona č. 229-FZ.

Upozorňujeme, že počiatočná cena vašej nehnuteľnosti ponúknutej na aukciu nemôže byť nižšia ako hodnota uvedená v príkaze na ocenenie. Časť 2 Čl. 89 zákona č. 229-FZ. Ak teda nesúhlasíte s hodnotou nehnuteľnosti, ktorú uviedol odhadca alebo súdny exekútor, môžete ju napadnúť. Sťažnosť je potrebné podať vyššiemu úradníkovi alebo súdu najneskôr do 10 pracovných dní odo dňa, keď ste boli o posúdení informovaní. str.3, časť 4, časť 7, čl. 85, § 122, 123 zákona č. 229-FZ.

KROK 6. Ak vaša nehnuteľnosť nebola predaná v stanovenej lehote, súdny exekútor zašle veriteľovi (vymáhateľovi) návrh na zanechanie tejto nehnuteľnosti Časť 11 čl. 87 zákona č. 229-FZ. V situácii, ktorú zvažujeme, žalobca toto právo využil, o čom písomne ​​informoval súdneho exekútora. Potom súdny exekútor vydá rozhodnutie o prevode nepredaného majetku na vymáhateľa (kópia by vám mala byť zaslaná) a o štátnej evidencii vlastníctva navrhovateľa k nehnuteľnosti. Časť 14, 15 čl. 87, odsek 3, časť 2, časť 4, čl. 66 zákona č. 229-FZ. V tomto prípade sa nehnuteľnosť prevádza za cenu o 25 % nižšiu, ako je jej hodnota uvedená v uznesení o ocenení nehnuteľnosti a Časť 12 Čl. 87 zákona č. 229-FZ. Mimochodom, ak táto znížená cena presiahne váš dlh voči navrhovateľovi, potom si navrhovateľ bude môcť ponechať váš majetok len vtedy, ak bude zodpovedajúci rozdiel súčasne zaplatený na účet súdnych exekútorov.

KROK 7. Keď splníte všetky náležitosti uvedené v vykonávacom dokumente, súdny exekútor vydá príkaz na dokončenie exekučného konania, ktorého kópiu vám zašleme najneskôr nasledujúci pracovný deň. str. 1 h. 1, str. 1 h. 6 čl. 47 zákona č. 229-FZ.

Ako sa vymáhanie pohľadávok na úkor majetku premieta do daní

Pri prevode majetku prechádza vlastníctvo k nemu z dlžníckej organizácie na navrhovateľa odsek 3 čl. 218, zast. 1 s. 2 čl. 235 ods. 2 čl. 237 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Navyše sa to deje na základe refundácie, pretože v dôsledku toho je váš dlh voči zberateľovi splatený (alebo znížený). Preto je takýto prevod majetku uznaný ako predaj, z ktorého budete musieť zaplatiť daň a odsek 1 čl. 39 Daňového poriadku Ruskej federácie.

daň z príjmu

Príjem z predaja nehnuteľnosti sa zaúčtuje ku dňu jej prevodu a ods. 2 s. 3 čl. 271 Daňového poriadku Ruskej federácie. Dokladom potvrdzujúcim túto skutočnosť bude v našom prípade kópia rozhodnutia súdneho exekútora o prevode nepredaného majetku na vymáhateľa. Z nej sa dozviete aj hodnotu, v akej bola vaša nehnuteľnosť prevedená na žiadateľa a ktorú musíte premietnuť do zdaniteľných príjmov x odsek 1 čl. 248 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Príjem z predaja si môžete znížiť o zostatkovú cenu nehnuteľnosti vo všeobecnosti sub. 1 s. 1 čl. 268 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Ak v dôsledku predaja odpisovateľného majetku utrpíte stratu, potom sa vykáže ako náklad v rovnakých splátkach počas zostávajúceho obdobia prospešné využitie OS odsek 3 čl. 268, čl. 323 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ale splatenie vášho dlhu z úverovej zmluvy už neovplyvní výpočet dane. Keďže úroky z úveru boli predtým zahrnuté do „ziskových“ nákladov (boli zaúčtované na konci každého mesiaca vykazovaného (zdaňovacieho) obdobia za použitie úveru) ods. 1 s. 8 čl. 272, ods. 3 s. 4 čl. 328 Daňový poriadok Ruskej federácie. A samotná výška úveru pri splácaní sa do výdavkov nezohľadňuje, pretože príjem týchto peňazí v r. daňový príjem nereflektoval si odsek 12 čl. 270, zast. 10 s. 1 čl. 251 Daňového poriadku Ruskej federácie.

DPH

žiadne daňové dôsledky pre DPH, pri splatení dlhu z úverovej zmluvy nebudete mať t sub. 15 s. 3 čl. 149 Daňového poriadku Ruskej federácie. Existuje však niekoľko pohľadov na účtovanie DPH pri prevode majetku do vlastníctva navrhovateľa.

Podľa ministerstva financií sa v tomto prípade DPH platí všeobecne ustanoveným spôsobom, teda vlastník nehnuteľnosti (dlžník m) List Ministerstva financií zo dňa 1. novembra 2012 č. 03-07-11/473. Pri predaji nehnuteľnosti sa DPH účtuje dňom jej odovzdania vymáhateľovi na základe kópie rozhodnutia súdneho exekútora o prevode nepredaného majetku navrhovateľovi. pp. 3, 16 čl. 167 Daňového poriadku Ruskej federácie. Okrem toho budete musieť vystaviť faktúru na meno žiadateľa do 5 kalendárnych dní odo dňa prevodu nehnuteľnosti a pp. 1, 3 čl. 168, zast. 1 s. 3 čl. 169 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Z AUTENTICKÝCH ZDROJOV

Radca štátnej štátnej služby Ruskej federácie 2. triedy

„V zmysle ustanovenia ods. 1 a 4 čl. 168 Daňového poriadku Ruskej federácie sa pri určovaní konečnej výšky ceny uvedenej v zmluve musí brať do úvahy výška dane predloženej kupujúcemu pri predaji tovaru (prác, služieb) a je zvýraznená v zúčtovaní a prvotné účtovné doklady, faktúry ako samostatný riadok. Zároveň bremeno zabezpečenia splnenia týchto požiadaviek nesie predávajúci ako platiteľ dane, ktorý je povinný takúto predajnú transakciu zohľadniť pri tvorbe základu dane a výpočte dane splatnej do rozpočtu na základe výsledkov zodpovedajúceho zdaňovacie obdobie.

V tomto smere, ak v zmluve nie je priamy údaj o tom, že cena v nej stanovená nezahŕňa výšku dane a inak nevyplýva z okolností predchádzajúcich uzavretiu zmluvy, ani z iných podmienok zmluvy, potom suma dane predložená kupujúcemu predávajúcim sa pripočítava podľa poslednej ceny uvedenej v zmluve, pre ktorú je určená metódou výpočtu odsek 4 čl. 164 daňového poriadku Ruskej federácie; bod 17 uznesenia pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu z 30. mája 2014 č..

Ak teda z rozhodnutia súdneho exekútora o prevode nepredaného majetku na vymáhateľa vyplýva, že cena prevádzaného majetku nezahŕňa DPH, tak pri prevode majetku dlžník účtuje DPH z hodnoty určeného majetku s použitím Sadzba dane 18%” .

To znamená, že štandardne je trhová hodnota nehnuteľnosti vrátane DPH a výška dane musí byť vyčíslená z ceny uvedenej v kópii rozhodnutia súdneho exekútora o prevode nepredaného majetku na navrhovateľa, a to metódou výpočtu na kurz 18/118 odsek 4 čl. 164 Daňového poriadku Ruskej federácie. Ak je v rozhodnutí výslovne uvedené, že hodnota nehnuteľnosti je uvedená bez DPH, potom sa z hodnoty nehnuteľnosti účtuje daň zhora sadzbou 18 %.

Ale súdy majú na túto situáciu úplne iný pohľad. Sudcovia sa domnievajú, že dlžník nemá povinnosť platiť DPH pri prevode svojho majetku na vymáhateľa, keďže dlžník nie je účastníkom transakcie predaja majetku, nestanovuje a nedohodne cenu majetku, preniesť to vyhlášky AC VSO z 30. októbra 2014 č. A19-2789 / 2014; FAS SZO zo dňa 18.04.2013 číslo A13-3701 / 2012; 2 ААС zo dňa 24.01.2012 č. А29-5791/2011; Odvolacie rozhodnutie Krajského súdu v Čeľabinsku zo dňa 23. decembra 2014 č. 11-13335/2014.

A ak sa dlžník pokúsi od žalobcu na súde dostať ním zaplatenú DPH, potom nemusí nájsť podporu u sudcov, keďže vyhlášky AS SZO zo dňa 29.02.2016 č.F07-28 / 2016; AC VSO zo dňa 30. októbra 2014 č. А19-2789/2014:

• keďže dlžníkovi nevzniká povinnosť zaplatiť DPH pri prevode svojho majetku na navrhovateľa, znamená to, že daň by mu nemala byť prevedená;
• nie je možné splatiť dlh z úveru veriteľovi na úkor DPH z dôvodu, že táto daň nie je zahrnutá vo výške dlhu a sub. 15 s. 3 čl. 149 Daňového poriadku Ruskej federácie, teda nie sú dôvody na zvýšenie hodnoty prevádzaného majetku o sumu DPH.

Prevod majetku premietame do účtovníctva

Vezmime si ako príklad účtovníctvo.

Príklad. Účtovanie prevodu majetku na dlh

/ podmienka / Od organizácie sa na základe exekučného titulu vydaného na základe súdneho rozhodnutia, ktoré nadobudlo právoplatnosť a prešlo na súdneho vykonávateľa, vyberá dlh voči veriteľovi (inkasantovi) v celkovej výške 3 450 000 rubľov, z toho 3 000 000 rubľov. . - za istinu pôžičky a 450 000 rubľov. - v percentách. Pre nedostatok peňazí organizácie na jej bežnom účte v tom istom mesiaci súdny vykonávateľ zatkol a previedol na predaj budovu, ktorá jej patrí vlastníckym právom. Trhová hodnota budovy uvedená v rozhodnutí súdneho exekútora o ohodnotení majetku dlžníka predstavovala 4 800 000 rubľov. (bez DPH). Nehnuteľnosť nebola predaná včas a navrhovateľ ju zanechal. Bol prevedený na žalobcu za cenu 3 600 000 rubľov. (4 800 000 rubľov - 4 800 000 rubľov x 0,25). Potom súdny exekútor ukončil exekučné konanie a previedol na účet dlžníckej organizácie sumu prevyšujúcu dlh voči vymáhateľovi. Až do skutočného prevodu budovy navrhovateľovi organizácia využívala zatknutú budovu. Počiatočné náklady na budovu sú 3 900 000 rubľov, výška akumulovaných odpisov k dátumu prevodu na žiadateľa je 1 560 000 rubľov.

/ Riešenie / V účtovníctve musíte vykonať nasledujúce záznamy.

Ak sa na navrhovateľa prevedie podiel na vlastníckom práve

PBU 6/01 nemá mechanizmus účtovania prevodu podielu na aktíve. Hovorí sa len, že dlhodobý majetok vo vlastníctve dvoch organizácií premieta každá z nich ako súčasť dlhodobého majetku v pomere k podielu na celkovom majetku resp. ods. 3 s. 6 PBU 6/01. Preto sa prevod podielu na predmete v účtovníctve prejavuje prostredníctvom čiastočného vyradenia dlhodobého majetku. To znamená, že časť počiatočných nákladov a časť časovo rozlíšených odpisov sa odpisujú na základe podielu prevodu majetku.

V daňovom účtovníctve sa pri prevode podielu dlhodobého majetku na zhodnocovateľa zníži príjem z jeho predaja o zostatkovú cenu vyraďovacieho podielu predmetu a. sub. 1 s. 1 čl. 268 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Upozorňujeme tiež, že pri zostavovaní správ sa neberie do úvahy posúdenie trhovej hodnoty vykonané v súvislosti s budovou za účelom jej prevodu na predaj. Nehnuteľnosť nie je potrebné účtovne preceňovať (ak ste to doteraz neurobili), keďže precenenie dlhodobého majetku je právom, nie povinnosťou organizácie. ustanovenie 15 PBU 6/01.

Ak váš dlhodobý majetok predala špecializovaná organizácia, kam ho súdny exekútor po odňatí previedol, potom musíte v deň predaja premietnuť do daňového účtovníctva aj príjem z predaja tohto majetku, napriek tomu, že peniaze z jeho predaja ide na účet súdneho exekútora, a nie vám list č. 16-15/119158 z 13. novembra 2009 od Federálneho daňového oddelenia pre Moskvu; Vyhláška FAS SZO zo dňa 21.06.2011 č. A56-51808 / 2010.

Tento príjem si zároveň môžete znížiť o zostatkovú cenu predávaného majetku sub. 1 s. 1 čl. 268 Daňový poriadok Ruskej federácie. Upozorňujeme, že špecializovaná organizácia vás nebude informovať o dátume implementácie (napríklad informácie o uskutočnenej aukcii si môžete pozrieť na oficiálnom stránky Ruskej federácii za zverejnenie informácií o aukcii). Predaj majetku sa preto môže prejaviť dňom doručenia rozhodnutia súdneho exekútora o ukončení exekučného konania.

Pokiaľ ide o DPH, ak sa vaša nehnuteľnosť predáva na základe rozhodnutia súdu prostredníctvom špecializovanej organizácie, nemusíte odvádzať daň do rozpočtu. Urobí to priamy predajca, ktorý je daňový agent pre DPH odsek 4 čl. 161 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Dokážete splatiť úver jednotlivcovi. A budem musieť platiť dane a aké?

Pôžička bez úroku. Je možné vrátiť pôžičku dlhodobého majetku právnickej osobe? zdaňovanie.

otázka: LLC „1“ poskytla pôžičku (bezhotovostne) bez úroku inej LLC „2“. LLC "2" nemôže splatiť úver, pretože momentálne nefunguje a nemá žiadne pokladničné doklady. Ale LLC "2" má fixný majetok. Úver môžete vrátiť do investičného majetku právnickej osobe. A budem musieť platiť dane a aké? Táto LLC 2 tiež dlhuje peniaze zakladateľovi (jednotlivcovi). Je možné splatiť pôžičku dlhodobého majetku fyzickej osobe. A budem musieť platiť dane a aké?

odpoveď:Áno, je to možné na základe dohody s organizáciou aj na základe dohody s jednotlivcom. Takýto prevod môžete zabezpečiť prostredníctvom dohody o kompenzácii alebo novácii. Pri jednej aj druhej možnosti bude prevod dlhodobého majetku uznaný ako predaj na daňové účely. Tie. Výnosy budete musieť premietnuť do daňového účtovníctva a z výnosov účtovať DPH.

Ako zaúčtovať inovácie v zdaňovaní

Pôžička je novovaná na povinnosť doručenia

Ako zohľadniť pri zdaňovaní nováciu úveru na povinnosť dodať tovar (práce, služby).

V daňovom účtovníctve veriteľa a dlžníka premietnuť nováciu záväzku z úveru do povinnosti dodať tovar (práce, služby) ako samostatné transakcie:

splatenie pôžičky a úrokov z nej (ak boli poskytnuté);

vznik preddavku za tovar (práce, služby).

Urobte tak v čase, keď dohoda o novácii nadobudne platnosť (v okamihu podpísania zmluvy alebo v inom okamihu, ktorý dohoda o novácii stanovuje).

Suma novovaného úveru (a úroky z nej) sa uznáva ako preddavok (doložka 1, článok 414 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Nezohľadňovať preddavok za tovar (práce, služby) vo výdavkoch ani v rámci všeobecného daňového režimu (článok 14 článku 270, odsek 1 článku 272 a odsek 3 článku 273 daňového poriadku Ruskej federácie) , alebo o zjednodušenom zdaňovaní (a ods. 2 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak veriteľ zaplatí UTII, novácia záväzku úveru vopred neovplyvní výpočet jednej dane. Predmetom zdanenia UTII je imputovaný príjem (odsek 1 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak veriteľ kombinuje UTII a spoločný systém zdanenie, odrážať výšku preddavku podľa pravidiel druhu činnosti, pre ktorú sa tovar (práce, služby) nakupuje. Vyplýva to z odseku 9 článku 274 a odseku 7

Pri výpočte daní zohľadnite nováciu dlhu od dlžníka nasledovne.

Splácanie pôžičky (úrok z nej) všeobecný poriadok v závislosti od daňového režimu, ktorý organizácia uplatňuje. Viac o tom nájdete na:

Novovaná suma prijatého úveru (a úroky z neho) sa uznáva ako prijatá záloha (odsek 1, článok 414 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Nezahŕňajte zálohu prijatú za tovar (práce, služby) do príjmov organizácií, ktoré používajú metódu časového rozlíšenia (odsek 1, odsek 1, článok 251, odsek a článok 271 daňového poriadku Ruskej federácie). Zvýšiť základ dane Organizácie, ktoré:

vypočítať daň z príjmu na hotovostnom základe ();

Ak dlžník zaplatí UTII, novácia záväzku úveru vopred neovplyvní výpočet jedinej dane. Predmetom zdanenia UTII je imputovaný príjem (odsek 1 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak dlžník kombinuje UTII a všeobecný daňový systém, uveďte výšku zálohy v súlade s pravidlami druhu činnosti, pre ktorú bude tovar (práca, služby) dodaný (vykonaný, poskytnutý). Vyplýva to z odseku 9 článku 274 a odseku 7 článku 346.26 daňový kód RF.

Ako vydať a premietnuť inovácie do účtovníctva

Peňažné ručenie bolo novované na nepeňažné ručenie

Dlh voči protistrane, ktorý je potrebné splatiť v hotovosti, možno ponovovať na vecný záväzok. Tým sa zmení spôsob plnenia zmluvného záväzku. Vyplýva to z odseku 1 článku 414 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.

Napríklad povinnosť platiť za odoslaný tovar (práce, služby) možno ponovovať na povinnosť protidodávky tovaru (práce, služby). Rovnakým spôsobom môžete inovovať primárny záväzok splácať úver (úver) atď.

Ak sa popri hlavnom dlhu obnoví aj ďalší záväzok (napríklad pokuta za nesplnenie povinnosti z dohody), malo by sa to prejaviť aj v účtovníctve.

Ako môže dlžník v účtovníctve premietnuť nováciu peňažného záväzku voči veriteľovi na naturálny záväzok

V účtovníctve dlžníka v čase uzavretia zmluvy o novácii musí byť prvotný záväzok zohľadnený ako prijatý preddavok za tovar (práce, služby). Teda previesť ho z účtu, na ktorom sú evidované záväzky protistrany (napríklad z účtov 60, 66, 67, 76) na podúčet 62 „Vysporiadania s kupujúcimi a odberateľmi“ (76 „Vysporiadania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“). "Vysporiadanie prijatých záloh. V takom prípade musíte vykonať zápis do účtu:

Debet 60 (66, 67, 76) Kredit 62 (76) podúčet "Výpočty prijatých preddavkov"
– dlh voči protistrane bol novovaný na záväzok dodať tovar (práce, služby).

V niektorých prípadoch je potrebné zaznamenávať inovácie v účtovníctve iba v analytickom účtovníctve. Napríklad, keď sa povinnosť vrátenia prijatej zálohy za vykonanie práce ponovuje na povinnosť dodať tovar a organizácia vedie analytickú evidenciu v rámci uzatvorených zmlúv alebo predmetu zmluvných vzťahov. V tomto prípade vykonajte účtovné zápisy len v analytickom účtovníctve účtu 62 (76).

Vyplýva to z Pokynov k účtovému rozvrhu (účty,,,,,).

Príklad premietnutia záväzku zaplatiť za poskytnuté služby do záväzku dodať tovar v účtovníctve organizácie (dlžníka). Podľa dohody o inovácii sa organizácia zákazníka stáva dodávateľom

Dňa 10. júna Alfa LLC poskytla poradenské služby spoločnosti Hermes Trading Company LLC vo výške 118 000 rubľov. (vrátane DPH - 18 000 rubľov). Podľa podmienok zmluvy je Hermes povinný zaplatiť za služby do 12 dní (teda do 22. júna vrátane).

Účtovník Hermes vykonal v účtovníctve tieto záznamy:

Debet 44 Kredit 60
- 100 000 rubľov. (118 000 rubľov - 18 000 rubľov) - odráža náklady na zakúpené služby;

Debet 19 Kredit 60
- 18 000 rubľov. – premietnutá DPH na vstupe do nákladov na zakúpené služby;

Debet 68 podúčet "Zúčtovanie DPH" Kredit 19
- 18 000 rubľov. – akceptované na odpočet DPH na vstupe z ceny nakúpených služieb.

23. júna podpísali Alpha a Hermes dohodu o novácii. Povinnosť Hermes platiť za poskytnuté služby bola povýšená na povinnosť dodať tovar.

Účtovník Hermes to vyjadril takto:

Debet 60 Kredit 62 podúčet "Výpočty prijatých záloh"
- 118 000 rubľov. – dlh voči protistrane za platbu za služby sa zmenil na záväzok dodať tovar;

Debet 76 podúčet "Zúčtovanie DPH z prijatých preddavkov" Kredit 68 podúčet "Zúčtovanie DPH"
- 18 000 rubľov. - K sume prijatej zálohovej platby sa účtuje DPH.

Musím pri splácaní nepeňažného úveru účtovať DPH?

Keďže vrátenie nepeňažného úveru podlieha DPH, môže byť suma dane na vstupe z majetku nadobudnutého za vrátenie úveru odpočítateľná ().

Musím zaplatiť DPH, ak organizácia prijala peniaze na základe zmluvy o pôžičke, ale dlh spláca dlhodobým majetkom

Áno treba.

Vrátením pôžičky do dlhodobého majetku organizácia spláca svoj dlhový záväzok pomocou kompenzácie. Takýto záver možno vyvodiť z Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Prevod tovaru (materiálu) na základe zmluvy o poskytnutí protihodnoty sa považuje za predaj. Preto táto transakcia podlieha DPH. To znamená, že prevádzajúca strana je povinná vypočítať DPH z predaja a prijímajúca strana má nárok na odpočítanie dane. Vyplýva to z pododseku 1 odseku 1 článku 146 Daňového poriadku Ruskej federácie a je potvrdené v liste Ministerstva financií Ruska zo dňa 22. januára 2015 č. 03-07-07 / 1607. Podobný názor zastávajú aj súdy (pozri napr. rozsudok Najvyššieho súdu Ruskej federácie z 31. januára 2017 č. 309-KG16-13100 , rozhodnutia FAS okresu Volga z 13. júna , 2012 č. A65-18274 / 2011, Moskovského obvodu z 29. septembra 2011 č. A40 -102796/2010).

Odpovede na otázky o rezervách, vrátení pôžičiek a tovaru

Ako premietnuť návratnosť úveru nehnuteľnosťou

“...Naša spoločnosť si vzala pôžičku od inej organizácie a nevrátila ju včas. Na základe dohody o urovnaní sa vzdávame nášho investičného majetku na účet dlhu. Ako sa to dá urobiť v účtovníctve?

Vydať predaj dlhodobého majetku a odpísať veriteľovi.

Dlžník má právo previesť majetok na svojho veriteľa na splatenie záväzkov. Na tento účel môžu strany uzavrieť dohodu o kompenzácii (článok 409 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). K zániku dlhu dochádza v okamihu, keď spoločnosť prevedie dlhodobý majetok. Preto v účtovníctve v ten istý deň premietnite vyradenie dlhodobého majetku a splatenie veriteľov.

Pri vyradení dlhodobého majetku sa náklady vo výške zostatkovej ceny odpíšu na účet 91 „Ostatné výnosy a náklady“ (odst. 31 PBU 6/01, ods. 3 PBU 10/99). Splatenie veriteľov sa vykazuje ako príjem spoločnosti (odsek 2 PBU 9/99).

V účtovníctve vykonajte zápisy:

Debet 01 podúčet "Vyradenie dlhodobého majetku" Kredit 01

Odpísaná počiatočná cena dlhodobého majetku;

Debet 02 Kredit 01 podúčet "Vyradenie dlhodobého majetku"

Suma časovo rozlíšených odpisov bola odpísaná;

Debet 91 Kredit 01 podúčet "Vyradenie dlhodobého majetku"

Zostatková cena dlhodobého majetku sa odpisuje do ostatných nákladov;

Kúpili sme nehnuteľnosť v roku 2012 (STS "príjem"), teraz pracujeme (STS "príjem-výdavky"), ak dávame nehnuteľnosť na splátky úveru. Aké budú účtovania a ako platiť daň, len z príjmu alebo je tam výdavok (odpis)?

Odpoveď

Pri výpočte jednej dane je potrebné brať do úvahy príjem vo forme hodnoty prevádzaného majetku. V tomto prípade by sa mal prevod majetku na splatenie dlhu z úveru považovať za prevod majetku ako náhradu. Na daňové účely sa prevod majetku ako kompenzácia uznáva ako predaj.

Pri výpočte jedinej dane nie je možné zohľadniť hodnotu prevedeného majetku vo výdavkoch. Ak je dlhodobý majetok zaplatený a uvedený do prevádzky s predmetom „výnosu“, potom nie je možné po zmene predmetu zdanenia zohľadniť náklady na jeho obstaranie (ani čiastočné). Okrem toho organizácie, ktoré platia jednotná daň z rozdielu príjmov a výdavkov, nemá nárok na zníženie základu dane o hodnotu zostatkovej ceny predávaného predmetu.

V účtovníctve sa prevod dlhodobého majetku na splatenie úveru musí prejaviť podobným spôsobom ako pri účtovaní transakcie pri predaji dlhodobého majetku:

Debet 01 podúčet "Vyradenie dlhodobého majetku" Kredit 01 - odráža počiatočné (náhradné) náklady na vyradený dlhodobý majetok;

Debet 02 Kredit 01 podúčet "Vyradenie dlhodobého majetku" - zohľadňuje časovo rozlíšené odpisy za obdobie prevádzky zariadenia;

Debet 45 podúčet "Prevedené nehnuteľnosti" Kredit 01 podúčet "Vyradenie dlhodobého majetku" - odpísaná zostatková cena vyradeného dlhodobého majetku, ktorého vlastníctvo podlieha štátnej evidencii;

Debet 62 Kredit 91-1- odráža výnosy z predaja dlhodobého majetku;

Debet 91-2 Kredit 45 podúčet "Prevedené nehnuteľnosti" - zostatková hodnota predaného dlhodobého majetku, ktorého vlastníctvo podlieha štátnej evidencii, sa premieta do ostatných výdavkov;

Debet 66 (67) Kredit 62 – odráža splatenie dlhu z úveru.

Ako si vybrať predmet zdanenia na zjednodušenom základe („príjem“ alebo „príjem mínus náklady“)

Účtovanie príjmov a výdavkov pri zmene predmetu zdanenia

Prechod z objektu „príjmy“ na objekt „príjmy mínus výdavky“

Pri zmene predmetu zdanenia zvážte príjmy v rovnakom poradí, v akom ich platíte (). Daňový poriadok nestanovuje žiadne osobitné pravidlá.

Možnosť účtovania niektorých druhov výdavkov po zmene predmetu zdanenia závisí od obdobia, v ktorom sú splnené podmienky potrebné na uznanie výdavkov. Ak boli pred zmenou predmetu zdanenia splnené všetky podmienky na uznanie výdavkov, potom po prechode na iný predmet dane základ dane z jednej dane tieto výdavky neznižuje (). Ak bola po zmene predmetu zdanenia splnená aspoň jedna podmienka na uznanie výdavkov, možno tieto výdavky zohľadniť pri výpočte jedinej dane.

Napríklad náklady na zaplatený tovar nakúpený na ďalší predaj v období, keď organizácia používala predmet „príjmov“, možno zahrnúť do nákladov, ak neboli predané pred zmenou predmetu zdanenia. Vysvetľuje to skutočnosť, že takéto výdavky sa uznávajú za predaj tovaru (Daňový poriadok Ruskej federácie, listy Ministerstva financií Ruska).

Náklady na suroviny a materiály zakúpené s objektom „príjmov“ môžu byť zahrnuté do nákladov, ak sú zaplatené po zmene predmetu zdanenia (Daňový poriadok Ruskej federácie). Ak boli suroviny zakúpené a zaplatené pred prevodom do iného zariadenia, potom po prevode nemožno zohľadniť ich náklady. Aj keď sa tieto zdroje použijú vo výrobe, keď organizácia zaplatí jednu daň z rozdielu medzi príjmami a výdavkami. Faktom je, že pri surovinách a materiáloch platí pravidlo: zohľadňujú sa vo výdavkoch tak, ako sa pripisujú a platia. A na dátume vyradenia do výroby nezáleží. Vyplýva to z odseku 2 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie a je potvrdené.

Ak je dlhodobý majetok zaplatený a uvedený do prevádzky s predmetom „výnosu“, potom nie je možné po zmene predmetu zdanenia zohľadniť náklady na jeho obstaranie (ani čiastočné). Koniec koncov, zostatková hodnota fixných aktív v čase prechodu z jedného objektu na druhý sa netvorí (listy Ministerstva financií Ruska). Ak bol dlhodobý majetok obstaraný s predmetom „výnos“ uvedený do prevádzky po zmene predmetu zdanenia, možno pri výpočte jedinej dane zohľadniť náklady na jeho obstaranie. V tomto prípade nezáleží na dobe splatnosti dlhodobého majetku. Tento postup vyplýva z ustanovení odseku 3 článku 346.16, odsek 2 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie a je potvrdený.

V čase zmeny predmetu zdanenia môže mať organizácia nedoplatky na mzde. Ak je tento dlh splatený v období, keď organizácia začala platiť jednorazovú daň z rozdielu medzi príjmami a výdavkami, nie je možné započítať vyplatenú mzdu na zdanenie. Takéto výdavky súvisia s činnosťou organizácie v období uplatňovania predmetu „príjmy“, a preto sa neznižuje základ dane pre jednu daň ( , ).

Platbu nájomného, ​​poukázanú vopred v období uplatňovania predmetu „príjmov“, je možné po zmene predmetu zdanenia zohľadniť vo výdavkoch. Ale iba za tie mesiace, keď organizácia začala platiť jedinú daň z rozdielu medzi príjmami a výdavkami. Táto možnosť je daná tým, že služby prenájmu sú reálne poskytované po preradení na iný predmet zdanenia. Výdavky zahrnúť do základu dane ku dňu podpisu zákona o poskytovaní služby. Vyplýva to z ustanovení článku 346.17 ods. 1 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ako zohľadniť pri zdaňovaní operácií pri získavaní pôžičky (úveru). Organizácia uplatňuje osobitný daňový režim

Situácia: či by mal dlžník pri výpočte jednotnej dane premietnuť do príjmu kompenzáciu prevedenú na splatenie úveru. Organizácia uplatňuje zjednodušenie

Áno treba.

Dlžník môže úver splatiť prevodom. Tovar alebo vlastnícke práva môžu byť prevedené ako kompenzácia.

Na daňové účely sa prevod majetku (majetkových práv) ako protihodnota uznáva ako predaj (). Zohľadnite príjem z predaja majetku (vlastnícke práva) ako súčasť základu dane pri výpočte jednotnej dane ku dňu podpisu dokumentov na jeho prevod (Daňový poriadok Ruskej federácie). Určte výšku príjmu. Podobné vysvetlenia sú obsiahnuté v.

Ak požičiavajúca organizácia zaplatí jednu daň z rozdielu medzi príjmami a výdavkami a náklady na prevedený majetok (majetkové práva) sa môžu zohľadniť ako kompenzácia ako súčasť výdavkov ().

Ako zariadiť a premietnuť predaj dlhodobého majetku do účtovníctva

účtovníctvo

V účtovníctve premietnuť vyradenie majetku z dlhodobého majetku na. Na tento účel si môžete otvoriť samostatný podúčet „Vyraďovanie dlhodobého majetku“. Na ťarchu tohto účtu zohľadnite počiatočné (náhradné) náklady na fixné aktívum, na pôžičku - výšku odpisov naakumulovaných počas obdobia jeho prevádzky:

Debet 01 podúčet "Vyradenie dlhodobého majetku" Kredit 01
- sú zohľadnené počiatočné (náhradné) náklady na vyradený fixný majetok;

Debet 02 Kredit 01 podúčet "Vyradenie dlhodobého majetku"
- zohľadnené odpisy naakumulované za obdobie prevádzky zariadenia.

Výsledkom je, že zostatok na účte 01 „Vyradenie dlhodobého majetku“ bude odrážať zostatkovú cenu dlhodobého majetku.

Vzorec vám pomôže skontrolovať údaje:

Tento postup je uvedený v Pokynoch pre účtovú osnovu ().

Likvidácia budov alebo stavieb

Ak sa stavba, stavba (jej časti) prevedie na kupujúceho skôr, ako je prevod vlastníctva zapísaný predpísaným spôsobom, tak už podpisom zmluvy o veciach (časti veci) prestávajú byť držané. Preto zostatkovú cenu budov, stavieb (ich častí) bez čakania na predaj (prevod vlastníctva) treba odpísať. Finančné oddelenie odporúča na tieto účely použiť účet 45 podúčtu Prevedené nehnuteľné veci (upozornené na daňové inšpekcie). Takéto obchodná transakcia odrážajúce vedenie:

Debet 45 podúčet "Prevedené nehnuteľnosti" Kredit 01 podúčet "Likvid dlhodobý majetok »
- bola odpísaná zostatková hodnota vyradeného dlhodobého majetku (alebo jeho časti), ktorého vlastníctvo podlieha štátnej evidencii.

Príjmy a výdavky z predaja dlhodobého majetku

Na účtovanie príjmov a výdavkov z predaja dlhodobého majetku použite:
- „Ostatné príjmy“, v ktorých sa odrážajú výnosy z predaja predmetu;
- „Ostatné náklady“, ktoré odrážajú zostatkovú hodnotu vyradeného dlhodobého majetku a ostatné náklady spojené s jeho predajom.

Výnosy z predaja vykážte ako súčasť ostatných príjmov, keď vlastníctvo predaného dlhodobého majetku prejde na kupujúceho. Pri nehnuteľnostiach je to okamih zápisu vlastníctva. Vykázať ako výnos sumu uvedenú v zmluve o predaji (dodávka, výmena).

Ostatné výdavky zároveň zahŕňajú zostatkovú cenu predávaného dlhodobého majetku a ostatné náklady spojené s predajom. Napríklad náklady na skladovanie, balenie, údržbu, dopravu atď.

Takýto postup je upravený v paragrafoch a PBU 6/01, odsekoch a PBU 9/99, PBU 10/99 a Pokynoch pre účtovú osnovu (účty § 6 zákona zo 6. decembra 2011 č. 402-FZ ).

Pri premietaní príjmov a výdavkov z predaja dlhodobého majetku vykonajte tieto záznamy:

Debet 62 (76) Kredit 91-1
- odrážali výnosy z predaja dlhodobého majetku;

Debet 91-2 Kredit 68 podúčet „Výpočty DPH“
- pri predaji dlhodobého majetku bola účtovaná DPH (ak činnosť organizácie podlieha DPH);

Debet 91-2 Kredit 01 podúčet "Vyradenie dlhodobého majetku" (podúčet 45 "Prevedené nehnuteľnosti")
- v ostatných výdavkoch sa premietne zostatková hodnota predaného investičného majetku (zostatková cena dlhodobého majetku, ktorého vlastníctvo podlieha štátnej evidencii);

Debet 91-2 Kredit 10 (60, 69, 70, 76...)
- výdavky súvisiace s predajom dlhodobého majetku (napr. náklady na služby odhadcu, prepravné a pod.) sú zahrnuté v ostatných výdavkoch;

Debet 19 Kredit 60 (76)
- premietla DPH z nákladov spojených s predajom dlhodobého majetku.

Ak náklady spojené s predajom dlhodobého majetku presiahnu príjem z predaja, rozdiel medzi nimi sa vykáže ako strata. V účtovníctve sa výška straty priraďuje k nákladom aktuálne obdobie a zahrnúť do ostatných nákladov v čase v mesiaci, kedy došlo k predaju ().

Ako zdaniť predaj dlhodobého majetku

Organizácie, ktoré platia jednorazovú daň z rozdielu medzi príjmami a výdavkami, nemajú nárok na zníženie základu dane o výšku zostatkovej ceny predávaného predmetu. Takéto výdavky nie sú zahrnuté v uzavretom zozname uvedenom v daňovom poriadku Ruskej federácie. Podobný pohľad sa odráža v listoch Ministerstva financií Ruska a. Postavenie kontrolných oddelení zdieľajú aj niektoré rozhodcovské súdy (pozri napr. rozhodnutia FAS,).

Spoločnosť vlastní kancelárske priestory (fixný majetok). Môže spoločnosť previesť tieto priestory na splatenie dlhu inej organizácie za predtým poskytnuté služby podliehajúce DPH. Aké dane bude potrebné v tomto prípade zaplatiť?

V opísanej situácii môžete splatiť záväzky voči protistrane prevodom dlhodobého majetku uzavretím dohody o kompenzácii. Dohoda o urovnaní ako každá iná dohoda právnická osoba musí byť vykonaná jednoduchým písmom.

odsek 1 čl. 39 daňového poriadku Ruskej federácie). Organizácia pri prevode dlhodobého majetku ako kompenzácie dostane príjem vo výške hodnoty takéhoto majetku uvedenej v zmluve. Spoločnosť tento príjem zohľadňuje pri výpočte dane z príjmov (). A zostatková hodnota dlhodobého majetku sa môže zohľadniť vo výdavkoch (odsek 1, odsek 1, článok 268 daňového poriadku Ruskej federácie).

Prevod majetku na základe zmluvy o uvoľnení je predajom. Preto táto transakcia podlieha DPH.

Odôvodnenie

Vitalij Dianov, PhD v odbore právo, senior Associate v Goltsblat BLP

Alexandra Kryuková, PhD v odbore právo, podpredseda Rozhodcovského súdu regiónu Sverdlovsk, magister súkromného práva

Ako ukončiť záväzok vyplatením náhrady škody

Niekedy nie je dlžník schopný splniť svoj záväzok. V tomto prípade môže po dohode s veriteľom poskytnúť náhradu () za plnenie. Táto forma zániku záväzku môže byť pre dlžníka výhodná. Dostáva omeškanie a možnosť uspokojiť požiadavky veriteľa spôsobom, ktorý je pre neho prijateľný. Na ukončenie záväzku uvoľnenia musia strany uzavrieť osobitnú dohodu.

Formulár dohody o vysporiadaní

Dohoda o urovnaní, ako každá iná transakcia právnickej osoby, musí byť vyhotovená v jednoduchej písomnej forme (odsek 1, odsek 1, článok 161 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Na odškodnenie sa nevzťahujú osobitné požiadavky na formu transakcií (uznesenie prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 25. septembra 2007 č. 7134/07). Napríklad dohoda o poskytnutí nehnuteľnosti ako kompenzácia nevyžaduje štátnu registráciu. Prevod vlastníctva k takémuto majetku by však mal byť zaregistrovaný zákonom stanoveným spôsobom (bod 15 informačného listu Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo 16. februára 2001 č. 59 „Prehľad praxe o riešení sporov súvisiacich s uplatňovaním federálneho zákona „o štátnej registrácii práv k nehnuteľnostiam a transakciách s ním).

Dohoda o kompenzácii musí obsahovať informácie o predmete dohody, postupe, výške a termíne prevodu kompenzácie.

V prvom rade je potrebné jasne uviesť, aký druh záväzku chcú zmluvné strany vypovedať ako náhradu (napríklad uviesť podrobnosti zmluvy) a čo presne bude prevedené ako náhrada.

Peniaze môžu slúžiť ako kompenzácia cenné papiere, iný majetok: nehnuteľnosť, vozidiel, tovar a pod. V tomto prípade je potrebné v zmluve čo najviac identifikovať predmet náhrady, teda uviesť jeho názov, kvalitatívne a kvantitatívne vlastnosti. Zákon neuvádza taxatívny zoznam povinností, ktoré môžu byť náhradou škody. To znamená, že kompenzáciou môže byť aj povinnosť vykonať prácu, poskytnúť službu.

Pri určovaní postupu pri prevode kompenzácie strany stanovia, aké kroky by mal dlžník vykonať a aké dokumenty previesť, aby veriteľ mohol prijať zaplatené peniaze alebo prevedený majetok.

Strany samy rozhodujú, aká výška náhrady ich uspokojí: väčšia, menšia alebo rovná výške záväzku.

Keď je výška náhrady väčšia ako výška hlavného záväzku, hrozia daňové spory. Daňové úrady môžu uplatniť pohľadávky voči veriteľovi z dôvodu neoprávneného zníženia základu dane z príjmov.

Ak je výška náhrady nižšia ako výška hlavného záväzku, potom, aby sa predišlo sporom s protistranou, musí dohoda jasne uvádzať, či je záväzok úplne alebo čiastočne ukončený. Aj keď však dôjde k nezhodám, súdy väčšinou rozhodnú v prospech dlžníka. Ak nie je možné zistiť vôľu strán priamo alebo výkladom podmienok dohody, súd bude považovať záväzok za úplne skončený. Takéto vysvetlenie obsahuje odsek 4 informačného listu Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie z 21. decembra 2005 č. 102 „Preskúmanie praxe rozhodcovských súdov pri uplatňovaní článku 409 Občianskeho zákonníka Ruská federácia“ (ďalej - Informačný list č. 102, je platný v časti, ktorá nie je v rozpore s rozhodnutím Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 12. júla 2011 č. 17389/10). A súdy sa týmto pravidlom riadia aj naďalej.

Dlžník po dohode s veriteľom prevedie náhradu v plnej výške alebo po častiach.

V dohode musí byť uvedené obdobie, počas ktorého sa náhrada prevedie. Od momentu uzavretia dohody až do uplynutia takejto lehoty je dlžníkovi poskytnutý odklad plnenia hlavného záväzku. Veriteľ nie je oprávnený požadovať splnenie hlavného záväzku do uplynutia lehoty na poskytnutie náhrady (odsek 2 informačného listu č. 102). Až potom sa bude môcť veriteľ obrátiť na dlžníka so žiadosťou (alebo na súd s pohľadávkou) o vymoženie hlavného záväzku.

Okrem toho môžu byť v dohode o kompenzácii zahrnuté akékoľvek ďalšie podmienky, ktoré strany považujú za dôležité.

Zánik hlavného záväzku

Dosiahnutím dohody o náhrade škody medzi zmluvnými stranami nezaniká hlavný záväzok. To znamená, že dlžník musí poskytnúť veriteľovi náhradu za plnenie. Až potom sa záväzok bude považovať za ukončený (odsek 1 informačného listu č. 102).

Poskytnutím náhrady zároveň zanikajú všetky záväzky dlžníka voči veriteľovi. Výnimkou je prípad, keď sa zmluvné strany v zmluve dohodli inak (bod 3 informačného listu č. 102). Zmluvné strany môžu napríklad uviesť, že prevod oslobodenia sa nevzťahuje na úroky z úveru, zmluvnú pokutu atď.

2. Zo situácie
Andrej Kizimov, Zástupca riaditeľa odboru daňovej a colnej politiky Ministerstva financií Ruska

Musím zaplatiť DPH, ak organizácia prijala peniaze na základe zmluvy o pôžičke, ale dlh spláca dlhodobým majetkom

Áno treba.

Vrátením pôžičky do dlhodobého majetku organizácia spláca svoj dlhový záväzok pomocou kompenzácie. Takýto záver možno vyvodiť z Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Prevod tovaru (materiálu) na základe zmluvy o poskytnutí protihodnoty sa považuje za predaj. Preto táto transakcia podlieha DPH. Vyplýva to z pododseku 1 odseku 1 článku 146 Daňového poriadku Ruskej federácie a je potvrdené v liste Ministerstva financií Ruska zo dňa 22. januára 2015 č. 03-07-07 / 1607. Podobný názor zastávajú aj súdy (pozri napr. rozhodnutia Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga z 13. júna 2012 č. A65-18274 / 2011, okresu Moskva z 29. septembra 2011 č. A40-102796 / 2010).

Nuansy zdaňovania v prípade zániku záväzku z dohody prostredníctvom kompenzácie

V poslednom čase v praxi spoločnosti čoraz častejšie splácajú svoje záväzky voči protistranám uzatvorením dohody o kompenzácii (viac sa dočítate nižšie). Zároveň z hľadiska zdanenia vznikajú riziká spravidla vtedy, keď sa hodnota kompenzácie nerovná hodnote pôvodného záväzku.

Prevodom majetku ako náhradu zaplatí dlžník daň z príjmu

Podľa ruského ministerstva financií, keď sa predmet prevedie ako kompenzácia, vlastníctvo takéhoto majetku sa prevedie na základe refundácie, čo sa na daňové účely uzná ako predaj (doložka 1, článok 39 daňového poriadku Ruská federácia). Ukazuje sa, že organizácia pri prevode majetku ako kompenzácie dostane príjem vo výške hodnoty takéhoto majetku uvedenej v zmluve. Spoločnosť tento príjem zohľadňuje pri výpočte dane z príjmov (list z 27. júla 2005 č. 03-11-04 / 2/34).

Prevod majetku na dlh podlieha DPH

“...Minulý rok sme dostali od zriaďovateľa bezúročnú pôžičku. Ako splatenie dlhu mu dali hlavný majetok na základe dohody o kompenzácii. Zostatková hodnota majetku je vyššia ako nesplatený zostatok úveru. Ako premietnuť túto transakciu do daňového účtovníctva? ..“

- Z listu hlavnej účtovníčky Eleny Paratovej, Moskva

Elena, prevod majetku na základe dohody o kompenzácii je predajom. Preto je potrebné platiť DPH a brať do úvahy príjem. A hodnotu prevedeného majetku možno odpísať ako náklad.*

Dlžník má právo so súhlasom veriteľa splatiť dlh majetkom uzavretím dohody o kompenzácii (článok 409 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Autor: všeobecné pravidlo prijatý úver nie je príjmom (odsek 10, odsek 1, článok 251 daňového poriadku Ruskej federácie). Prevod majetku na účet úveru je však realizáciou, keďže spoločnosť prevádza tovar, nie peniaze. Preto musí byť splatená suma úveru zahrnutá do príjmu ku dňu podpisu zákona o prevode majetku (odsek 1, článok 248, odsek 1, článok 249 daňového poriadku Ruskej federácie). A zostatková hodnota dlhodobého majetku sa môže zohľadniť vo výdavkoch (odsek 1, odsek 1, článok 268 daňového poriadku Ruskej federácie).

Vo Vašom prípade zostatková hodnota prevyšuje výšku úveru, teda vzniká strata. Časť nákladov, ktorá zodpovedá výške úveru, je možné odpísať naraz. A strata - rovnomerne počas zostávajúcej doby životnosti majetku (odsek 3, článok 268 daňového poriadku Ruskej federácie).

Z hodnoty prevedeného majetku sa musí účtovať DPH. Spoločnosť skutočne prevedie predmet za cenu rovnajúcu sa pôžičke. To znamená, že výška úveru je predajná cena vrátane DPH. Daň sa bude rovnať sume splateného úveru vynásobenej 18/118 (

Tradične sa hotovostná pôžička spláca v hotovosti. Zmluvné strany sa však môžu dohodnúť na splatení úveru prevodom určitého majetku. Ako je to správne, ako takúto splátku premietnuť do účtovníctva a aké dane zaplatiť?

Právny základ

Úverové strany. Je to termín. Dlžník však nemá voľné prostriedky na splatenie svojho dlhu. Existuje však majetok, ktorý by chcel previesť na účet svojho dlhu. A ak veriteľ nie je proti takémuto „splateniu“, strany uzavrú dohodu o kompenzácii (článok 409 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Zároveň zaniká povinnosť dlžníka splácať úver, no objavuje sa nová povinnosť - previesť majetok.

Pripomeňme, že pred 1. júnom 2015 sa kompenzácia poskytovala nielen prevodom majetku, ale najmä vo forme práce (poskytovacie služby), pretože predchádzajúca verzia článku 409 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie obsahoval otvorený zoznam spôsobov poskytnutia kompenzácie.

Je dôležité vedieť, že záväzok sa považuje za zaniknutý v momente priznania náhrady, a nie v momente podpisu dohody o nej. To znamená, že dňom uzavretia zmluvy o udelení uvoľnenia záväzok dlžníka nezaniká. Na zánik záväzku je potrebné samotné poskytnutie náhrady, teda prevod majetku. Ak je teda úver úročený, potom sa účtuje úrok, kým dlžník neprevedie nehnuteľnosť. A ak je ako náhrada poskytnutá nehnuteľnosť, tak dohoda o náhrade sa považuje za splnenú až po prechode na nehnuteľnosť k Tento záver vyplýva z uznesenia Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 17. júna 2014 č.

A ešte jeden dôležitý bod. V zmysle článku 409 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, pokiaľ z dohody o kompenzácii nevyplýva inak, s poskytnutím kompenzácie, Všetky záväzky zo zmluvy, vrátane povinnosti zaplatiť pokutu (bod 3 Informačného listu Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 21. decembra 2005 č. 102). To znamená, že ak bol úver úročený, tak podľa dohody o urovnaní sa splácajú všetky záväzky vrátane platenia úrokov. Ak, samozrejme, nie je v dohode uvedené inak. Preto, ak veriteľ chce získať svoj úrok v hotovosti a samotná pôžička je pripravená prijať „v naturáliách“, musí byť v zmluve predpísaný vhodný postup. V opačnom prípade s poskytnutím náhrady dôjde k splateniu celého dlhu, teda samotného úveru a úrokov z neho.

Hodnota majetku prevedeného ako kompenzácia sa nemusí rovnať dlhu, ktorý má byť vypovedaný (bod 4 Informačného listu Prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie z 21. decembra 2005 č. 102 , Uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu zo dňa 16.03.2012 vo veci A56- 30457/2009). Dlžník teda môže prevádzaný majetok oceniť vyššie aj nižšie ako je jeho dlh. V tomto prípade sa musia zmluvné strany rozhodnúť, či prevodom "nerovného" majetku bude splatená povinnosť splatiť úver v plnej výške? Alebo dlh „pokryje“ len čiastočne (v hodnote prevádzaného majetku)? Faktom je, že ak tento bod nie je zohľadnený v dohode o kompenzácii, potom sa štandardne považuje záväzok za ukončený úplne (bod 4 Informačného listu Prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie z 21. 2005 č. 102).

Prevedený majetok? Účtovať DPH!

Prevod majetku (či už tovaru, výrobkov alebo dlhodobého majetku) ako kompenzácia sa na účely DPH vykazuje ako predaj. V súlade s odsekom 1 článku 39 daňového poriadku Ruskej federácie je predaj tovaru organizáciou alebo uznaný, resp. vysielať na základe odplaty vlastníctvo za tovar inej osobe. V tomto prípade pri prevode majetku dochádza k prevodu vlastníctva, čo znamená, že dochádza k predaju. A predaj tovaru, a to aj na základe dohody o kompenzácii, podlieha DPH (odsek 1 odsek 1 článok 146 daňového poriadku Ruskej federácie). Pokiaľ, samozrejme, dlžník neuplatňuje obvyklý a nie je oslobodený od DPH podľa článku 145 daňového poriadku Ruskej federácie.

Základ dane je definovaný ako hodnota prevedeného majetku na základe cien určených v súlade s článkom 105.3 daňového poriadku Ruskej federácie a bez zahrnutia dane do nich (článok 1 článku 154 daňového poriadku Ruskej federácie). Ruská federácia). Podľa odseku 1 článku 105.3 daňového poriadku Ruskej federácie sa ceny používané pri transakciách, ktorých stranami sú osoby, ktoré nie sú uznávané ako vzájomne závislé, uznávajú ako trhové ceny. V skutočnosti to znamená, že do základu dane z pridanej hodnoty by mala byť zahrnutá hodnota nehnuteľnosti, na ktorej sa zmluvné strany medzi sebou dohodli, bez DPH. “Navinutím” DPH zhora (vynásobením 118%) dostaneme hodnotu nehnuteľnosti s DPH. Práve táto hodnota by mala byť napísaná v dohode o kompenzácii.

Keďže prevod majetku ako kompenzácia je zdaniteľným plnením DPH, je potrebné spolu s prevodom vystaviť aj faktúru. Malo by byť zaevidované v knihe tržieb a následne zahrnuté do daňového priznania k DPH.

daň z príjmu

Za transakciu súvisiacu s poskytnutím kompenzácie veriteľovi dostane dlžník príjem z predaja (článok 1 článku 249 daňového poriadku Ruskej federácie). Tržby z predaja sa určujú na základe všetkých príjmov súvisiacich s predaným tovarom (odsek 2, článok 249 daňového poriadku Ruskej federácie). V tomto prípade bude príjem zahrnutý do zdaniteľných príjmov tvoriť na základe hodnoty majetku stanovenej v dohode o kompenzácii (bez DPH). Zároveň môže byť hodnota majetku, pre ktorý bola zaregistrovaná, zahrnutá do nákladov (odsek 1, článok 268 daňového poriadku Ruskej federácie).

Premietneme do účtovníctva

Pri prevode majetku na protistranu ako kompenzačného majetku organizácia všeobecne stanoveným spôsobom premietne vyradenie majetku na účte 90 „Tržby“ alebo na účte 91 „Ostatné výnosy a náklady“. Príjem z prevodu majetku sa vykazuje vo výške hodnoty majetku vyjadrenej v zmluve. Hodnota prevedeného majetku je zahrnutá do nákladov na predaj alebo iných nákladov (ak sa prevádza majetok iný ako výrobky alebo tovar).

Pre názornosť zvážime premietnutie do účtovania operácií prevodu náhrad na praktickom príklade.

Príklad:

Financial House LLC poskytla spoločnosti Skazka LLC úročenú pôžičku vo výške 110 000 rubľov. Strany uzavreli dohodu o urovnaní sporu. Ako kompenzácia sa vybavenie prevádza v cene 118 000 rubľov. (vrátane DPH - 18 000 rubľov). Zostatková hodnota zariadenia predstavovala 60 000 rubľov. V čase prevodu majetku predstavoval úrokový dlh 8 000 rubľov. a celkový dlh podľa zmluvy o pôžičke je 118 000 rubľov, čo zodpovedá nákladom na prevedené zariadenie vrátane DPH.

Debet 62 (76) Kredit 91

- 118 000 rubľov. - vybavenie bolo prevedené ako kompenzácia;

Debet 91 Kredit 01

- 60 000 rubľov. - odráža zostatkovú hodnotu nehnuteľnosti;

Debet 91 Kredit 68

- 18 000 rubľov. - DPH sa účtuje z hodnoty prevedenej kompenzácie;

Debet 66 Kredit 62 (76)

- 118 000 rubľov. - odráža splatenie dlhu z úverového záväzku.

Nerovnaké odškodnenie

Môže sa stať, že v dohode o urovnaní bude uvedená hodnota prevádzaného majetku, ktorá je nižšia alebo vyššia ako dlh podľa pôvodnej zmluvy, nebude však stanovené, v akej časti sa dlh spláca. Alebo bude uvedené, že prevodom takéhoto majetku úplne zanikajú všetky záväzky z úverovej zmluvy.

V takýchto prípadoch je to pravdepodobné daňové riziká. Ak hodnota majetku prevyšuje záväzok, ktorý sa má vypovedať, vznikajú riziká pre prijímajúcu stranu (veriteľa). Úradníci sa domnievajú, že v tejto situácii by mala organizácia reflektovať neprevádzkový príjem z ktorých je potrebné zaplatiť Takýto záver možno vidieť napríklad v Listoch Ministerstva financií Ruskej federácie z 3. februára 2010 č. 03-03-06 / 1/42, Federálnej daňovej služby Ruska za rok 5. decembra 2007 č. 19-11 / 116142 . Vyrubením tohto rozdielu daňou z príjmu spoločnosť eliminuje daňové riziká.

Úradníci zároveň poznamenávajú, že v prípade dlžníka, ktorý previedol majetok v hodnote vyššej, ako je výška jeho dlhu, nemožno výsledný rozdiel pripísať zníženiu zdaniteľného príjmu.

V opačnej situácii (hodnota majetku je nižšia ako výška vypovedajúceho záväzku) vznikajú riziká pre prevádzajúceho, teda pre dlžníka. IFTS bude posudzovať, že mal neprevádzkový príjem vo výške nadbytočnej. Zároveň stratu, ktorú druhá strana (veriteľ) získa, podľa úradníkov nemožno uznať na daňové účely (List Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 5. decembra 2007 č. 19-11 / 116142).

Vzhľadom na to všetko je pre strany lepšie neuchyľovať sa k „nerovnej výmene“. Alebo by sa hodnota majetku prevedeného ako náhrada mala sčítať do výšky dlhu, ktorý sa má splatiť. Nepôjde o porušenie, pretože ceny používané pri transakciách, ktorých stranami sú osoby, ktoré nie sú uznávané ako vzájomne závislé, sa uznávajú ako trhové ceny (odsek 1, článok 105.3 daňového poriadku Ruskej federácie). Inými slovami, cena, ktorú si zmluvné strany určili v dohode, bude trhovou cenou.

IA Clerk.Ru, analytické oddelenie

Staňte sa odborníkom