daň z vozidiel na drahé autá

Od 1. januára 2014 ods. 2 čl. 362 daňového poriadku Ruskej federácie bol doplnený o ustanovenia, ktoré ustanovujú najmä toto: pri výpočte výšky dane v súvislosti s určitými kategóriami automobilov by sa mal použiť násobiaci koeficient (odsek 3 uvedeného odseku).

Tento koeficient sa určuje v závislosti od priemerných nákladov na auto a počtu rokov, ktoré uplynuli od roku jeho vydania. Výška prepravnej dane sa teda vynásobí:

Do 1.5, 1.3 alebo 1.1 vo vzťahu k autám s priemernými nákladmi 3 až 5 miliónov rubľov, od roku výroby ktorých neuplynul viac ako jeden, dva alebo tri roky (odseky 4, 5 a 6, ods. 2 článok 362 daňového poriadku Ruskej federácie);

2, ak sú priemerné náklady na auto od 5 do 10 miliónov rubľov. a od roku vydania neuplynulo viac ako päť rokov (odsek 7, odsek 2, článok 362 daňového poriadku Ruskej federácie);

3, ak od roku výroby vozidla v hodnote od 10 do 15 miliónov rubľov. neuplynulo viac ako 10 rokov. Tento koeficient sa používa aj v prípadoch, keď bolo auto vyrobené nie viac ako pred 20 rokmi a jeho priemerná cena presahuje 15 miliónov rubľov. (odseky 8 a 9, odsek 2, článok 362 daňového poriadku Ruskej federácie).

Odsek 10, odsek 2, čl. 362 daňového poriadku Ruskej federácie sa zistilo, že uvedené obdobia sa počítajú od roku výroby príslušného osobného automobilu. Treba poznamenať, že táto norma výslovne neustanovuje, či sa pri výpočte lehoty berie do úvahy rok vydania. Ako vysvetlilo ministerstvo financií Ruska, pri výpočte dane z dopravy za zdaňovacie obdobie roku 2014 vo vzťahu k osobnému automobilu tohto roku výroby nie je „vek“ automobilu dlhší ako jeden rok (list z 11. Federálna daňová služba Ruska zo dňa 07.07.2014 N BS-4-11 / [e-mail chránený]). Preto, ak sú náklady na auto od 3 do 5 miliónov rubľov, daň za rok 2014 za takéto vozidlo sa vypočíta s koeficientom 1,5 (odsek 6, odsek 2, článok 362 daňového poriadku Ruskej federácie).

Podľa ods. 11 s. 2 čl. 362 daňového poriadku Ruskej federácie postup výpočtu priemerných nákladov na vozidlá určuje ministerstvo priemyslu a obchodu Ruska. Okrem toho je uvedené oddelenie povinné každoročne uverejňovať na svojej oficiálnej webovej stránke zoznam automobilov s priemernou cenou 3 milióny rubľov alebo viac, a to až do 1. marca vrátane.

Organizácie počítajú preddavky na prepravnú daň pre autá v hodnote viac ako 3 milióny rubľov. bez posilňujúcich faktorov. Tieto koeficienty je vhodné uplatniť len pri výpočte výšky dane za zdaňovacie obdobie. Toto vysvetlenie Ministerstva financií Ruska (list zo dňa 4.11.2014 N 03-05-04-01 / 16508) zaslala Federálna daňová služba Ruska nižším daňovým úradom listom zo dňa 22.4.2014 N BS-4- 11 / [e-mail chránený]„O prepravnej dani“.

Upozorňujeme, že teraz je potrebné vo vyhlásení k dani z dopravy uviesť informácie o zvyšujúcom sa koeficiente výšky dane, ktorý sa vzťahuje na konkrétny osobný automobil (Nariadenie Federálnej daňovej služby Ruska z 25. apríla 2014 N ММВ-7-11 / [e-mail chránený]„O zmene a doplnení poriadku spolkového daňová služba zo dňa 20.02.2012 N ММВ-7-11/ [e-mail chránený]").

Nová forma a postup pri vypĺňaní priznania k dani z prepravy sa uplatňuje od podania priznania za zdaňovacie obdobie roku 2014. Hlásenie za uvedené obdobie je potrebné podať najneskôr do 2. februára 2015 (bod 7 článku 6.1 ods. článku 360, odsek 3 článku 363.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Z názvu odvodu je zrejmé, že ho platia firmy, ktoré vlastnia vozidlá. Ide o miestnu, regionálnu daň a sú to miestne orgány, ktoré pre ňu stanovujú primeranú sadzbu. Včasné zaplatenie poplatku je potrebné pre všetkých majiteľov dopravy – fyzických aj právnických osôb. Kapitola č. 28 daňového poriadku Ruskej federácie obsahuje všetky pravidlá týkajúce sa platenia poplatku za prepravu. V tomto článku vám ukážeme, ako vypočítať prepravná daň pre právnické osoby koeficienty, termíny, v ktorých treba peniaze previesť a pod.

Daňovníkmi dane z dopravy sú spoločnosti, na ktoré sú vozidlá registrované. To znamená, že dane platia firmy, na ktoré je na štátnom dopravnom inšpektoráte evidované auto alebo iná preprava. Povinnosť odviesť peniaze do štátnej pokladnice zostáva v každom prípade zachovaná, aj keď sa stroj nepoužíva pre priamu potrebu firmy a negeneruje príjmy.

Daň sa zvyčajne vypočítava z osobných a nákladných automobilov, ako aj z autobusov, ktoré sú v súvahe spoločnosti. Ale ak sa spoločnosť odlišuje konkrétnym druhom činnosti, zaplatí poplatok aj z iného druhu dopravy, napríklad vody. Jachtársky klub, ktorý vlastní lode, člny a jachty a ponúka ich na prenájom, má povinnosť voči štátu platiť poplatok.

Zdôrazňujeme, že poplatok platia len spoločnosti, ktoré prepravu vlastnia. Ak je parkovisko prenajaté a stavebné vozidlá sú prenajaté, povinnosť zaplatiť prepravné má vlastník vozidiel alebo zariadení.

Ako vypočítať a zaplatiť?

V porovnaní s jednotlivcami, ktorí sa na konci roč daňový termín príde oznámenie o potrebe úhrady prepravného a jeho výške, právnické osoby sú povinné samostatne vypočítať splatnú sumu. Vykonané výpočty zapadajú do vyhlásenia, ktoré je potrebné predložiť inšpekcii v mieste registrácie LLC. Doklady o hlásení dopravného od právnických osôb pri kontrole prijímame najneskôr v prvý pracovný deň mesiaca február roku nasledujúceho po hlásení. Daň, ako sme už povedali, je miestna, čo znamená, že krajské úrady môžu zabezpečiť platbu predbežných (zálohových) platieb. Do pokladnice sa odvádzajú štvrťročne, nie je však potrebné podávať o nich priznanie kontrole.

Rovnako ako pre bežných občanov, aj pre právnické osoby sa prepravné vypočíta podľa jednoduchého vzorca: základ dane vynásobený sadzbou. Poďme zistiť, kde tieto ukazovatele získať. Sadzba je stanovená pre konkrétny druh dopravy podľa dôležitého kritéria - výkonu jeho motora. Výška dane priamo súvisí s týmto ukazovateľom - čím silnejšia je doprava, tým vyššia je sadzba a daň - viac. Výkon motora sa zisťuje elementárnym spôsobom - je uvedený v prepravnom pase (PTS).

Sadzba nie je pevná pre celú krajinu – každý región má právo zmeniť hodnotu, čím ju zníži alebo zvýši. Miestne orgány sú však v tejto veci trochu obmedzené, pretože nemajú právo zvýšiť alebo znížiť sadzbu viac ako desaťkrát v porovnaní s federálnou. Ak chcete zistiť, akou sadzbou sa počíta daň v konkrétnom subjekte krajiny, stačí ísť na internet alebo kontaktovať daňový úrad.

Do výpočtového vzorca možno pridať faktory zvýšenia alebo zníženia. Multiplikačný faktor (Kp) sa vzťahuje na drahé autá, ktorých cena je viac ako tri milióny rubľov. Koeficient závisí aj od doby používania auta po jeho vydaní – čím staršie „elitné“ auto, tým menej sa daň zvýši.

Pre viac informácií o prepravnej dani a spôsobe jej výpočtu si prečítajte

Výpočet prepravnej dane pre právnické osoby

Už sme prišli na to, že spoločnosti si musia vypočítať výšku poplatku samy bez toho, aby čakali, kým od nich Federálna daňová služba požiada, aby poskytli vyhlásenie. Za každé vozidlo vo vlastníctve spoločnosti sa daň vypočítava samostatne. Musíte vedieť štyri veci:

• Sadzba dane;
• výkon motora;
• čas, keď spoločnosť vlastní vozidlo;
• či je potrebné aplikovať redukčné alebo zvýšenie faktorov.

Tabuľka 1. Príklady výpočtu prepravnej dane

Video - Vypočítajte a zaplaťte prepravnú daň za auto

Výpočet zálohových platieb

Základ dane x sadzba dane x koeficient KP (ak existuje) x koeficient Kv / 4 (počet štvrťrokov v roku).

Zvážte príklad. Moskva LLC "Kvadrat" očakáva platba vopred pre auto Honda v hodnote šesťsto tisíc rubľov a s kapacitou sto dvadsaťpäť koní. Keďže koeficient Kp sa neuplatňuje a sadzba dane z dopravy pre Moskvu je 25 rubľov, vzorec vyzerá takto: (125 x 25 x 1) / 4 = 781 rubľov.

Podmienky platby dopravného

Krajské úrady majú právo nezávisle stanoviť lehoty, v ktorých majitelia dopravy prevedú platby. Podľa kapitoly č. 362 daňového poriadku Ruskej federácie však toto obdobie nemôže byť stanovené skôr ako prvý pracovný deň februára (najčastejšie je to prvý deň v mesiaci). Preddavky, ako sme už zistili, prichádzajú štvrťročne. Ale zálohové platby sú voliteľné pre inštaláciu v regiónoch. Ak úrady nepožadujú zaplatenie dane štyrikrát ročne, potom sa celá suma platí jednorazovo.

Poplatok za dopravu: zmeny

Od začiatku roku 2016 došlo v Rusku k niekoľkým zmenám týkajúcim sa platenia dane z vozidiel pre LLC:

1. Podľa kapitoly č. 362 daňového poriadku Ruskej federácie sa zoznam drahých áut zverejnený na stránke Ministerstva priemyslu a obchodu vzťahuje len na obdobie, v ktorom je vyvesený. Za predchádzajúce roky nie je potrebný prepočet výšky poplatku.
2. Postup pri výpočte koeficientu vlastníctva (Kv) bol spresnený podľa informácií, ktoré sme uviedli vyššie (celé mesiace vlastníctva k počtu mesiacov v roku). Teraz sa akceptuje celý mesiac, keď bolo vozidlo zakúpené pred pätnástym dňom alebo odhlásené po pätnástom dni.
3. Objavil sa pre ťažké vozidlá daňový odpočet, ktorej výška sa rovná platbám za škody spôsobené na pozemných komunikáciách ťažkými vozidlami. Výber dane za „ťažké nákladné autá“ sa tak môže znížiť úplne, na nulu.

Zhrnutie

LLC, ktoré vlastnia vozidlá registrované na dopravnej polícii, sú povinné platiť daň z vozidiel. Výšku dane vypočítava samostatne účtovné oddelenie spoločnosti. Každoročne pred 1. februárom treba kontrole podať vyhlásenie o stanovení výšky dane. Doklady je potrebné predložiť daňovému úradu, kde je platiteľ registrovaný.

Regionálne charakteristiky výpočtu prepravnej dane

Zdaňovacím obdobím pre daň z dopravy je kalendárny rok (článok 360 daňového poriadku Ruskej federácie). Organizácie môžu tiež nastaviť obdobia vykazovania(I., II. a III. štvrťrok), po ktorých je potrebné vypočítať a zaplatiť preddavky na daň z prepravy. Zákonodarné orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie majú spravidla právo nestanoviť obdobia vykazovania. Takáto norma je zároveň priamo zafixovaná v príslušnom regionálnom zákone. V opačnom prípade sú v regióne platné obdobia vykazovania stanovené v článku 360 ods. 2 daňového poriadku Ruskej federácie a za nezaplatenie dane sa na konci vykazovaného obdobia účtujú pokuty.

Na rozdiel od toho jednotlivcov, právnických osôb vo všetkých regiónoch Ruskej federácie nezávisle vypočítajte výšku dane z dopravy, ktorá sa má previesť do rozpočtu. Zoznam vozidiel, ktoré sú uznané ako predmety prepravnej dane, je uvedený v odseku 1 článku 358 daňového poriadku Ruskej federácie. Obsahuje:

• pozemné (autá, motocykle, skútre, autobusy a iné samohybné stroje a mechanizmy na pneumatických a húsenkových dráhach, snežné skútre, snežné skútre);
• vzduch (lietadlá, helikoptéry atď.);
• voda (motorové lode, jachty, plachetnice, člny, motorové člny, vodné skútre, plavidlá bez vlastného pohonu (vlečené) atď.).

Zoznam predmetov, ktoré nepodliehajú dani z dopravy, je uvedený v odseku 2 článku 358 daňového poriadku Ruskej federácie. V rozpočtových inštitúciách medzi nezdaniteľné predmety spravidla patria vozidlá, ktoré:

• patrí do práva na operatívne riadenie federálnym výkonným orgánom, kde je vojenská a (alebo) ekvivalentná služba ustanovená zákonom;
• sú v pátraní, ak je skutočnosť ich odcudzenia (krádeže) písomne ​​potvrdená potvrdením o krádeži vydaným orgánmi vnútorných záležitostí.

Daňovníci predkladajú daňovému úradu originál potvrdenia o krádeži (list Federálnej daňovej služby Ruska zo 7. apríla 2010 č. 3-3-07 / [e-mail chránený]). V tomto prípade sa prepravná daň neplatí:

• od mesiaca nasledujúceho po mesiaci krádeže (list Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 21. februára 2011 č. 16-15/015742);
• v pátracom období (mesiace odcudzenia a vrátenia auta sa započítavajú do obdobia, kedy je vozidlo u daňovníka).

Keďže dopravná daň je regionálna, nielen lehoty na podávanie správ, ale aj daňové sadzby, ako aj postup a podmienky jej platenia sú stanovené legislatívnymi aktmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie (článok 356 daňového poriadku Ruskej federácie). Ruská federácia). Aj legislatívne (zastupiteľské) orgány v regiónoch môžu ustanoviť osobitné dôvody na uplatnenie takýchto výhod.

Daň z dopravy a preddavky na ňu platia daňoví poplatníci do rozpočtu v mieste umiestnenia vozidiel (odsek 1, článok 363 daňového poriadku Ruskej federácie). Miestom vozidla je miesto jeho štátnej registrácie, a ak také neexistuje, miesto vlastníka nehnuteľnosti (článok 5, článok 83 daňového poriadku Ruskej federácie).

Výška dane splatnej do rozpočtu príslušného subjektu Ruskej federácie je určená pre všetky vozidlá nachádzajúce sa na území tohto subjektu Ruskej federácie. Špecifiká výpočtu prepravnej dane sú uvedené v Usmerneniach na uplatňovanie kapitoly 28 „Daň z prepravy“ druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie, schválenej vyhláškou Ministerstva daní Ruskej federácie z 9. apríla 2003. č. BG-3-21 / 177 (ďalej len Usmernenie k dani z dopravy).

Zmena základu dane pre daň z dopravy

Typické chyby pri výpočte prepravnej dane

Zoznam charakteristických porušení právnych predpisov o daniach a poplatkoch je zverejnený na oficiálnej webovej stránke Federálnej daňovej služby Ruska. Pri výpočte prepravnej dane sú typické chyby:

• nevypočítanie dane z dôvodu zatajenia (neúplného nahlásenia) predmetov zdanenia (vozidiel);
• podcenenie výkonu vozidla pri určovaní základ dane;
• nesprávne uplatňovanie sadzieb dane z dopravy v súlade so zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, a to aj v súvislosti s nesprávnym určením výkonu motora (v súlade s pasom vozidla);
• porušenie postupu pri výpočte súm dane a preddavkov (nesprávne sadzby dane, nesprávne použitie koeficientov).

Ako ukazuje prax kontrol, účtovníci inštitúcií často nesprávne neúčtujú daň z vozidiel:

• odpísané na ťarchu súvahy, ale neodhlásené registračným orgánom;
• nepoužívané na verejných komunikáciách, ale registrované na príslušných úradoch.

Podľa stanoviska Ministerstva financií Ruska, uvedeného v listoch z 9. apríla 2010 č. 03-05-04-04 / 08, zo dňa 23. júla 2010 č. 03-05-05-04 / 16, vozidlá, ktoré nie sú riadne evidované, vrátane vozidiel neevidovaných na právnickú osobu tvoriacu štátnu (mestskú) pokladnicu.

Operácie časového rozlíšenia a platenia dopravnej dane

Účtovanie operácií o časovom rozlíšení a odvode dopravnej dane (vrátane preddavkov na daň) sa vykonáva na účte 0 30305 000 „Kalkulácie ostatných odvodov do rozpočtu“ (odsek 263 pokynu č. 157n). Pre samostatné účtovanie prepravnej dane má inštitúcia právo na základe odseku 1 pokynu č. 157n zadať do kódu syntetického účtu 303 05 dodatočný analytický kód. V účtovníctve sa výpočty na výpočet a platbu prepravnej dane vykonávajú nasledujúcimi položkami:

Zároveň sa vykoná zápis na podsúvahovom účte 18 „Úbytky Peniaze z účtov inštitúcie.

Daňové výdavky za vozidlo rozpočtové inštitúcie v súlade s Aplikačnými pokynmi rozpočtová klasifikácia Ruskej federácie (nariadenie Ministerstva financií Ruska zo dňa 1. júla 2013 č. 65n) sú uvedené v článku 290 „Ostatné výdavky“ KOSGU.

Dopravné daňové priznanie 2015. Hlásenie za rok 2014

Počnúc hlásením za rok 2014, formulár vyhlásenia o prepravnej dani schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 20. februára 2012 č. ММВ-7-11 / [e-mail chránený], je platný v znení nariadenia Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 25. apríla 2014 č. MMV-7-11 / 254. Najmä na titulná strana a oddiele 1 vyhlásenia sa zmenili čiarové kódy: z „05406012“ na „05407019“ a z „05406029“ na „05407026“. V týchto častiach vyhlásenia nie sú žiadne ďalšie zmeny (bod 1.2.1 objednávky č. ММВ-7-11/254).

Hlavné zmeny boli vykonané v časti 2 vyhlásenia (príloha č. 1 k príkazu č. ММВ-7-11/254). Táto časť odráža ukazovatele, na základe ktorých sa vypočítava prepravná daň. Napríklad:

• typ vozidla a jeho vlastnosti;
• počet rokov, ktoré uplynuli od roku vydania;
• počet mesiacov vlastníctva;
• daňové výhody.

Tieto a ďalšie pozmeňujúce a doplňujúce návrhy sú kvôli prehľadnosti zvýraznené napríklad v prílohe.

Príklad vyplnenia daňového priznania k dani z prepravy za rok 2014

Rozpočtová inštitúcia sa nachádza v moskovskom regióne. V súvahe je osobný automobil VAZ-2115 s výkonom motora 72 k. Auto bolo kúpené vo februári 2014 a v ten istý mesiac prihlásené na dopravnej polícii.

Rok 2014 sa niesol v znamení množstva významných zmien v mnohých základných daniach: z majetku, dopravy, DPH atď. Nová objednávka Výpočet s prihliadnutím na zvyšujúci sa koeficient pri drahých autách sa upravil aj formulár priznania a postup pri jeho vypĺňaní.

Daň z dopravy v roku 2015 sa vypočíta, prizná a zaplatí v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, pričom sa zohľadnia zmeny daňového poriadku Ruskej federácie v predchádzajúcom roku. Najmä v roku 2014 bol zavedený multiplikačný faktor pre luxusné autá v hodnote viac ako tri milióny rubľov. V dôsledku toho bola opravená forma priznania a postup pri jeho vypĺňaní. Taktiež v prípade jednoosobových vlastníkov a im prirovnaných IP sa termín platby za vozidlá (TC) posunul pred mesiacom. Ak boli skorší „fyzici“ povinní prispievať do rozpočtu na svoju dopravu najneskôr v prvý novembrový deň, od roku 2015 je toto obdobie stanovené na 1. október.

Za platiteľov dane z vozidiel sú uznané všetky osoby: právnické osoby, fyzické osoby, individuálnych podnikateľov akékoľvek systémy zdaňovania, v ktorých sú registrované vozidlá (TC) podliehajúce tejto platbe.

Keďže jednotliví podnikatelia a fyzické osoby platia daň z auta na základe oznámenia zaslaného inšpektorátom, nebudeme sa osobitne zameriavať na túto kategóriu daňovníkov, ale uvedieme vlastnosti výpočtu a výpočtu dane z dopravy (TN) pre právnické osoby. .

Táto platba je regionálna, preto prostriedky z jej platby idú priamo do rozpočtu regiónu Ruskej federácie a právna úprava sa vykonáva zákonmi subjektov s prihliadnutím na ustanovenia daňového poriadku. To znamená, že hlavné črty, ako je postup, podmienky, platobné výhody, si každý región určuje sám, ale s jednou podmienkou - inovácie by nemali byť v rozpore s daňovým poriadkom Ruskej federácie.

Hlavnou podmienkou pre výpočet a úhradu TN je skutočnosť štátnej registrácie vozidla bez ohľadu na režim zdanenia a skutočné použitie vozidla.

Právnická osoba na spoločný systém, "zjednodušovači" a "imputeri" počítajú a platia TN na bežnom základe, aj keď auto alebo iné vozidlo nie je vôbec prevádzkované.

Ak sa teda auto a akýkoľvek iný predmet uznaný ako predmet zdaňovania TN nepoužíva v činnosti organizácie (je v garáži, je v oprave alebo zakonzervovaní, premenený na šrot v dôsledku nehody alebo odpísaný z účtovná, ale neodhlásená a pod.) n) z nej bude treba vypočítať úhradu v plnej výške. Toto stanovisko potvrdzujú početné listy z finančného oddelenia.

Platenie dane tiež nezávisí od zvoleného systému zdaňovania. Neexistuje žiadna výnimka z platenia TN na zjednodušený daňový systém a UTII.

Ďalšou vlastnosťou tohto daň z nehnuteľnosti je skutočnosť, že platbu uhrádza ten, na koho je vozidlo evidované, bez ohľadu na to, či je jeho vlastníkom.

Takže v súvislosti s lízingovou zmluvou často vznikajú spory o tom, kto je platiteľom dane: prenajímateľ alebo nájomca:

Na túto otázku Federálna daňová služba vo svojom liste poskytuje vyčerpávajúcu odpoveď:

Aký majetok musí byť zdanený

Zákonník vymedzuje taxatívny zoznam vozidiel, ktoré podliehajú zdaneniu. Obsahuje:

• Samohybné vozidlá (autá, motocykle a skútre, autobusy, traktory atď.);
• Caterpillar a pneumatické mechanizmy;
• Vodná a letecká doprava

Čo sa týka prívesov a návesov, zákonodarca považuje neplatenie dane za možné.

Nasledujúce vozidlá nepodliehajú zdaneniu:

Zvýhodnenie v podobe oslobodenia od platenia dane z ukradnutého vozidla sa uplatní len v prípade, ak je skutočnosť krádeže potvrdená úradnými dokladmi.

Za zmienku tiež stojí, že skutočnosť krádeže budete musieť potvrdiť každý rok, a nie raz.

Osoba, na ktorú je odcudzené vozidlo evidované, ho môže vyradiť z evidencie podaním žiadosti na registračné orgány. Táto možnosť je premietnutá do Pravidiel evidencie motorových vozidiel.

Ak organizácia kúpila vozidlo a neprihlásila ho do evidencie (napr. je používané len na území organizácie, alebo kúpené za účelom ďalšieho predaja), potom je daňovník povinný zaplatiť daň aj napriek tomu, že vozidlo bolo neregistrovaný. K tomuto záveru dospel vo svojom rozhodnutí zo dňa 06.07.2012 Najvyšší arbitrážny súd Ruskej federácie.

Ďalšie výhody pre TN

Zákony subjektov Ruskej federácie môžu ustanoviť aj samostatné výhody pre platbu dopravy.

Napríklad zákon mesta Moskvy oslobodzuje organizácie, ktoré poskytujú služby osobnej dopravy mestskou osobnou dopravou, ako aj množstvo jednotlivcov, ktorí sú hrdinami ZSSR a Ruskej federácie, veteránmi z druhej svetovej vojny a iných vojenských operácií. , ZŤP a pod.od platenia dane. Úplný zoznam príjemcov je stanovený v článku 4 tohto zákona.

Sadzby automobilovej dane

Sadzby TN sú ustanovené príslušným článkom daňového poriadku a zákona subjektu. Kódex uvádza, že sadzby uvedené v článku 361 sa môžu meniť smerom nahor aj nadol, ale nie viac ako 10-krát. Minimalizácia nepodlieha sadzbám na autá s kapacitou nepresahujúcou 150 koní.

V Moskve je minimálna sadzba pre autá do 100 hp. je 12 rubľov a maximum (pre autá nad 250 k) je 150 rubľov.

Ako dlho trvá podanie daňového priznania a zaplatenie dane?

Zdaňovacím obdobím pre TN je kalendárny rok a vykazovanie - I, II, III štvrťrok.

Za zmienku stojí, že vykazovacie obdobia, ako aj povinnosť platiť preddavky, môže zákon kraja zrušiť.

Moskovský zákon č. 33 nestanovuje povinnosť daňovníka vypracovať výpočty zálohových platieb a ich platenia.

Právnická osoba je povinná podať ročné priznanie a zaplatiť daň najneskôr do 1. februára, ak zákon subjektu neustanovuje inak.

Napríklad: Moskovskí podnikatelia sa hlásia k dani do 5. februára vrátane.

Výšku platby vypočítavajú organizácie samostatne pre každé vozidlo v mieste, kde sa nachádza.

Ak má právnická osoba viacero pobočiek a je na nich evidovaná doprava, potom musí podať priznanie za každú takúto pobočku.

Výnimku tvoria len najväčší daňovníci, ktorí sú povinní sa hlásiť v mieste svojej registrácie.

Postup výpočtu výšky platby a preddavkov na ňu

Výška dane za rok 2015 sa vypočíta podľa vzorca:

Výška dane splatnej na konci roka sa vypočíta s prihliadnutím na preddavky vypočítané za každý štvrťrok (ak túto povinnosť ustanoví zákon kraja):

Preddavky za každý štvrťrok podliehajú výpočtu podľa vzorca:

Príklad #1

GreenGrass LLC má na konte osobný automobil Kia Soul, ktorý sa používa na doručovanie tovaru zákazníkom. Doprava je registrovaná v Moskve, výkon motora (MD) je 124 koní. Daňová sadzba - 25 rubľov.

Výška dane splatnej za rok 2015 bude 3 100 rubľov. (124l.s*25rub.)

Keďže moskovský zákon nestanovuje výpočet a platbu záloh, špecifikovaná suma bude platbou, ktorá sa má zaplatiť do rozpočtu.

Príklad č. 2

Logistic LLC vlastní 2 autá:

• V Moskve - NissanJuke (MD 178 k) Sadzba - 50 rubľov.
• V meste Mytishchi, Moskovský región - Chevrolet Lacetti (výkon - 95 k) Sadzba - 10 rubľov.

Suma TN splatná spoločnosťou NissanJuke bude 8 900 (178*50). Preddavky sa neplatia.

Pre Chevrolet Lacetti bude daň za rok 2015 950 rubľov. (95 x 10).

Zálohy - 713 rubľov. (95 * 0,25 (1/4) * 10) * 3 (podľa počtu štvrťrokov).

Celková suma, ktorá sa má zaplatiť do rozpočtu na rok 2015 za toto auto, je bez preddavkov 237 rubľov.

Ak v rámci zdaňovacie obdobie Právnická osoba vlastnila vozidlo neúplný rok, ale len niekoľko mesiacov, potom sa výpočet vykoná podľa tohto vzorca:

Treba si uvedomiť, že mesiac začiatku a zániku vlastníctva vozidla sa považuje za úplný. Tie. ak bolo auto kúpené 30.12.2015, tak daň bude potrebné zaplatiť za jeden mesiac roku 2015. Ak bolo vozidlo kúpené napríklad v septembri a predané v októbri, tak sa pri výpočte vychádza z 2 mesiacov.

Príklad č. 3

Spoločnosť Snegir LLC v Moskve dňa 31. marca 2015 zakúpila a zaregistrovala automobil Suzuki Grand Vitara (výkon - 144 k) a 14. apríla 2015. predal ho.

Spoločnosť musí prispieť do rozpočtu na rok 2015 sumou - 856 rubľov. (144 hp * 35 rubľov * (2/12)).

Náklady na TN možno pripísať nákladom "zjednodušených" 15%.

Za luxusné auto si treba priplatiť

Od 1. januára 2014 boli vykonané zmeny v daňovom poriadku Ruskej federácie týkajúce sa výpočtu platby za drahé autá. Ak teda náklady na auto presiahnu 3 milióny, pri určovaní sumy splatnej za minulý rok musí vlastník uplatniť koeficient (K1) stanovený daňovým poriadkom. Tento ukazovateľ sa určuje v závislosti od nákladov na vozidlo a roku jeho vydania. Čím je auto drahšie a novšie, tým je vyššie. Zoznam áut spadajúcich do kategórie luxus určuje ministerstvo priemyslu a obchodu. Tento zoznam je zverejnený na oficiálnej webovej stránke určeného oddelenia.

Podrobnosti o funkciách platenia TN za drahé autá sú popísané v nasledujúcom videu:

Výpočet pomocou násobiaceho faktora

Príklad č. 4

V roku 2013 organizácia zakúpila BMW 640i (MD 320). Uvedené vozidlo je zaradené do zoznamu a v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie sa násobiaci faktor (K) rovná (doba držby 2 roky) 1.1.

Auto je registrované v Moskve. Podľa toho organizácia nevypočítava preddavky a neplatí.

Splatná daň bude 52 800 rubľov. (320*150*1,1)

Dôležitý bod, ktorý sa neodráža priamo v daňový kód je, že pri zálohových platbách (ak ich úhradu ustanovuje príslušný zákon kraja) sa násobiaci koeficient neuplatňuje. To znamená, že sa počítajú rovnako ako pri bežných autách a K1 sa zohľadňuje iba pri výpočte výšky dane za rok.

Príklad č. 5

V roku 2014 Prime LLC kúpila a zaregistrovala automobil Audi Q7 quattro (MD 245 k) v Petrohrade. Doba vlastníctva - 1 rok.

Sadzba dane v súlade so zákonom Petrohradu (odkaz) - 75 rubľov.

Výška platby na konci roka 2015 je 23 888 rubľov. (245 x 75 x 1,3).

Preddavky za tri vykazované štvrťroky - 13 781 rubľov. (245 x 75 x 0,25).

Prime LLC potrebuje na konci roka zaplatiť TN vo výške 10 107 (23 888 – 13 781).

Vzhľadom na vyššie uvedené označíme kľúčové vlastnosti platenia dane z vozidla:

• TN platia všetky právnické osoby bez ohľadu na daňový systém: oslobodenie od tejto dane pri uplatňovaní osobitných režimov sa neposkytuje;
• Priznanie a výpočet preddavkov vykonáva len právnická osoba, keďže jednotliví podnikatelia sú podľa daňovej legislatívy na roveň individuálnym podnikateľom a platia daň na základe oznámenia zaslaného inšpektorátom;
• Základom pre platbu platby je skutočnosť, že vozidlo má štátnu registráciu, a nie skutočné vlastníctvo;
• Platba sa vypočíta a zaplatí do rozpočtu za každé vozidlo v mieste jeho registrácie (s výnimkou najväčších daňových poplatníkov);
• Sadzbu, postup, podmienky a výhody pri platení dane určuje zákon zakladajúcej jednotky Ruskej federácie.
• Od roku 2014 majitelia luxusných automobilov v hodnote od 3 miliónov rubľov. sú povinní vypočítať platbu s prihliadnutím na zvýšený koeficient.

Do 1.2.2016 musia firmy podať priznanie k dani z prepravy za rok 2015. V tomto článku nájdete odporúčania na vyplnenie vyhlásenia, príklady a formulár.

Vzor vyplnenia priznania k dani z dopravy za rok 2015. Sekcia 2

IN riadok 020 je uvedený kód podľa OKTMO.

IN riadok 030- kód vozidla. Pre osobné auto je nastavený kód 51004, pre nákladné vozidlo - 52001 (postup vyplnenia vyhlásenia schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 20. februára 2012 č. ММВ-7-11 / nájdete v prílohe 5 99).

IN riadok 040 je potrebné identifikačné číslo stroja. Je možné ho zobraziť v osvedčení o registrácii vozidla alebo TCP. V tých istých dokumentoch je uvedená značka a číslo auta (evidenčná značka) - sú uvedené v riadky 050 A 060 .

základ dane ( linka 070) je konská sila. Tieto údaje sú uvedené aj v TCP a registračnom certifikáte.

IN linka 080„Základná jednotka dane OKEI“ pre konskú silu je nastavená na 251 (pozri prílohu 6 Postupu na vyplnenie daňového priznania k dani z prepravy).

Na linke 090 je označená ekologická trieda. IN riadok 100- počet rokov, ktoré uplynuli od roku výroby automobilu. Riadky 090 a 100 je potrebné vyplniť len vtedy, ak vo vašom regióne výška dane závisí od emisnej triedy alebo veku auta. Ak nie, musíte do riadkov vložiť pomlčky.

IN riadok 110 musíte zadať počet celých mesiacov vlastníctva auta. Napríklad musíte dať 12, ak ste vlastnili auto rok. Mesiace, v ktorých prihlásite alebo odhlásite vozidlo z evidencie, sa počítajú ako celé mesiace.

IN riadok 120 podiel spoločnosti na práve k automobilu sa uvádza zlomkom. Ak vozidlo patrí len jej, napíšte „1----/1----“.

IN riadok 130 uvádza sa pomer vlastníctva (koeficient Kv) - je to počet mesiacov v riadku 110 vydelený 12. Ak ste napríklad vlastnili auto 10 mesiacov, koeficient Kv je 0,8333 (10 mesiacov : 12 mesiacov) .

IN riadok 140 je uvedená sadzba dane platná v regióne. Pripomeňme, že sadzby sa môžu líšiť v závislosti od výkonu motora, hrubej tonáže, kategórie vozidiel a roku výroby.

IN riadok 250 musíte uviesť výšku splatnej prepravnej dane.

Daňové priznanie k dani z dopravy 2015 pre právnické osoby: 1. oddiel

V časti 1 daňového priznania k prepravnej dani sú tri rovnaké bloky pre sumy pre rôzne OKTMO ( riadok 020). Ak sú všetky vaše autá registrované v tej istej obci, vyplňte jeden blok. A ak v rôznych, ale všetky tieto kódy sú v oddelení jedného IFTS, potom niekoľko.

IN riadok 021 previesť sumu z riadku 250 oddielu 2.

IN linky 023-027 uveďte zálohové platby, ktoré boli časovo rozlíšené za prvý, druhý a tretí štvrťrok. Pripomeňme, že zálohové platby v roku 2015 za drahé autá sa museli počítať s prihliadnutím na zvyšujúce sa koeficienty.

Vzor vyplnenia priznania k dani z dopravy za rok 2015. Sekcia 1

• Príklad vyplnenia daňového priznania k dani z prepravy za rok 2015 (stiahnuť v Exceli)
• Formulár daňového priznania k preprave (stiahnuť v Exceli)

Kde podať daňové priznanie k dani z dopravy za rok 2015

Hlásenie je potrebné podať na IFTS materskej spoločnosti resp samostatné členenie- podľa toho, kde je auto registrované.

Ak spoločnosť v priebehu roka zmenila adresu a kontrolu, je potrebné skontrolovať adresu v TCP. Ak sa adresa v TCP nezmenila, je lepšie objasniť informácie v predchádzajúcej kontrole. Ak tam dopravná daňová karta zostane, budete musieť priznanie poslať starej kontrole. Ak nie, potom treba podať priznanie na novú kontrolu. Ale mali by ste si overiť u kontrolórov, či dostali kartu od starého IFTS, či sa zmenilo OKTMO atď.