Odpisové skupiny dlhodobého majetku v roku 2016 a zaradenie majetku do nich zahrnutého boli schválené nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 01.01.02 č.1. Na základe týchto informácií spoločnosti stanovujú obdobie prospešné využitie dlhodobý majetok.

Zostavili sme šikovný cheat sheet - tabuľku

Odpisové skupiny dlhodobého majetku 2016.

Odpisové skupiny dlhodobého majetku 2016

Odpisové skupiny dlhodobého majetku v roku 2016 a zaradenie majetku do nich zahrnutého boli schválené nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 1. januára 2002 č. 1. Na základe týchto informácií spoločnosti stanovujú dobu životnosti dlhodobého majetku . Zostavili sme pre vás výhodný hárok - tabuľku odpisových skupín dlhodobého majetku 2016.

Autor: všeobecné pravidlo spoločnosť odpisuje majetok počas doby životnosti, ktorá je určená klasifikátorom (pozri tabuľku). Ak majetok nie je na zozname, obdobie možno stanoviť na základe technických špecifikácií alebo odporúčaní výrobcu (článok 6 článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska zo dňa 24. decembra 2014 č. 03-03-06 / 1 / 66911). Napríklad, ak spoločnosť montuje zariadenie sama, potom je to výrobca. To znamená, že môže sama vypracovať odporúčania na potvrdenie životnosti aktíva. Môžu byť vydané vo voľnej forme. Napríklad vo forme príkazu vedúceho na stanovenie doby služby.

Tabuľka odpisových skupín dlhodobého majetku 2016

Kompletný zoznam odpisových skupín dlhodobého majetku v roku 2016 a klasifikácia dlhodobého majetku, schválený nariadením vlády Ruskej federácie z 01.01.2002 č.1.

Na potvrdenie dátumu uvedenia dlhodobého majetku do prevádzky je potrebné vypracovať príslušný zákon. Je to potrebné na včasné pripísanie dane z nehnuteľností, odpočítanie DPH z nákladov na obstaranie predmetu a začatie odpisovania. A tiež potvrdiť počiatočné náklady, dobu životnosti, odpisovú skupinu atď., ktoré sú pre objekt nastavené. Doniesli sme:

• Dokument bude potrebný na stanovenie doby použiteľnosti dlhodobého majetku. Na základe tohto obdobia sa vypočítajú mesačné odpisy.

V praxi často nastávajú zložité situácie, keď nie je jasné, do ktorej odpisovej skupiny dlhodobého majetku má byť majetok zaradený a či je potrebné špecifikovať životnosť použitého majetku. Preskúmajme tieto otázky na konkrétnych príkladoch.

Do ktorej odpisovej skupiny dlhodobého majetku patrí iPhone

Podľa zatriedenia dlhodobého majetku (schváleného nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 01.01.02 č. 1) patria telefóny do štvrtej odpisovej skupiny s dobou použiteľnosti tri až päť rokov (OKOF kód 14 3222000 „Káblová komunikačné zariadenia a káblové komunikačné zariadenia, koncové a medziľahlé zariadenia“). Ale táto skupina zahŕňa káblové komunikačné prostriedky, to znamená stacionárne zariadenia. Smartfón medzi tieto zariadenia nepatrí.

Ak spoločnosť nemôže zaradiť majetok do žiadnej z pozícií klasifikátora, potom sa životnosť určuje sama na základe technických podmienok a odporúčaní výrobcu (doložka 6, článok 258 daňového poriadku Ruskej federácie). Keďže smartfón má funkcie vreckového počítača, jeho účelu sa najviac približuje kód 14 3020000 „Elektronické počítačové vybavenie“. A tento kód je zaradený do druhej odpisovej skupiny s dobou použiteľnosti od dvoch do troch rokov.

Či je potrebné špecifikovať životnosť použitého majetku

Doba použiteľnosti použitého investičného majetku sa musí opraviť, ak sa predchádzajúci vlastník v tomto ukazovateli pomýlil. Takýto záver vyplýva z rozhodnutia súdu (vyhláška Rozhodcovského súdu Západosibírskeho okresu zo dňa 11.12.2014 č. Ф04-12840/2014).

Spor vznikol po tom, čo firma kúpila niekoľko budov. Predchádzajúci majiteľ ich zaradil do siedmej odpisovej skupiny a spoločnosť to nezmenila. Daňové úrady ale povedali, že stavby patria do ôsmej až desiatej skupiny s dlhšou životnosťou. To znamená, že spoločnosť podhodnotila termín a nadhodnotila odpisy. Audítori prepočítali odpisy. Sudcovia s nimi súhlasili. Podľa súdu bolo pri nákupe použitého majetku potrebné skontrolovať jeho vlastnosti z technických pasov a akceptačných certifikátov s Klasifikáciou dlhodobého majetku (schválené nariadením vlády Ruskej federácie z 1. januára 2002 č. 1). Spoločnosť to neurobila, čo znamená, že skutočne nadhodnotila odpisy.

V iných okresoch sa firmám darí preukázať, že nie sú povinné opravovať chyby predchádzajúcich vlastníkov pri účtovaní použitého majetku (uznesenie Spolkového arbitrážneho súdu okresu Volga z 24. októbra 2013 č. A65-24092/2012). To znamená, že spoločnosť nezodpovedá za nadmerné odpisy v dôsledku cudzej chyby.

Organizácia určí dobu životnosti dlhodobého majetku za účelom časového rozlíšenia odpisov v účtovníctve a daňovom účtovníctve. Od 12. mája 2018 účtovníci uplatňujú aktualizovanú Klasifikáciu dlhodobého hmotného majetku. Povedzme si podrobnejšie, čo sa zmenilo a ako určiť odpisové skupiny v roku 2019.

Klasifikátor dlhodobého majetku. čo sa zmenilo?

Fixné aktíva (OS) organizácie sa v závislosti od doby použiteľnosti (SPI) na účely zdanenia ziskov priraďujú k jednej alebo inej odpisovej skupine (článok 1, článok 258 daňového poriadku Ruskej federácie). Životnosť dlhodobého majetku si určuje samotná organizácia s prihliadnutím na klasifikáciu schválenú nariadením vlády Ruskej federácie z 01.01.2002 č.1 (uznesenie č.1).

V roku 2018 sa zmenili všetky odpisové skupiny klasifikácie okrem prvej. Zmeny sa týkajú právnych vzťahov, ktoré vznikli od 1.1.2018.

Najviac úprav je v podsekcii „Konštrukcie a prenosové zariadenia“ druhej až desiatej skupiny. Rozšíril sa zoznam dlhodobého majetku podsekcie „Stroje a zariadenia“ druhej a deviatej skupiny.

Klasifikátor dlhodobého majetku podľa odpisových skupín s príkladmi OS:

All-Russian Classifier of Fixed Assets (OKOF), ktorý určuje odpisovú skupinu OS, zostáva nezmenený. Od 1. januára 2017 je v platnosti OKOF OK 013-2014 (SNA 2008), schválený nariadením Rosstandartu zo dňa 12. decembra 2014 č.2018-st. Rovnaký klasifikátor bude platný aj v roku 2019.

Ako určiť životnosť operačného systému

1. etapa - nastavte odpisovú skupinu dlhodobého majetku podľa zaradenia schváleného vyhláškou č.

Klasifikácia dlhodobého majetku je tabuľka, v ktorej sú pre každú odpisovú skupinu uvedené názvy dlhodobého majetku v ňom zahrnutého a zodpovedajúce kódy celoruského klasifikátora dlhodobého majetku.

Na účely daňové účtovníctvo Klasifikácia OS určuje:

• odpisovej skupiny, do ktorej OS patrí. Všetok odpisovateľný majetok je zlúčený do 10 odpisových skupín v závislosti od doby životnosti majetku (článok 3, článok 258 daňového poriadku Ruskej federácie). Na určenie veľkosti sú dôležité aj skupiny odpruženia odpisová prémia, ktorý možno použiť na konkrétny OS;
• doba použiteľnosti musí byť v rámci limitov stanovených pre každú odpisovú skupinu (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 6. júla 2016 č. 03-05-05-01 / 39563). Zvoľte si ľubovoľné obdobie v rámci SPI, napríklad najkratšie, aby sa obstarávacia cena dlhodobého majetku odpisovala do nákladov rýchlejšie (List Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 7.6.2016 č. 03-05-05 -01 / 39563).

V klasifikácii môžete nainštalovať celú skupinu OS. Dekódovanie skupiny je uvedené v OKOF.

Definujte odpisovú skupinu dlhodobého majetku takto:

1. V prvom stĺpci OKOF nájdite typ vlastnosti, ku ktorej OS patrí (9 číslic).
2. Skontrolujte v prvom stĺpci klasifikácie OS kód uvedený v OKOF.
3. Ak je v klasifikácii OS kód, pozrite sa, do ktorej odpisovej skupiny OS patrí.

Ak v klasifikácii OS nie je žiadny kód, určte odpisovú skupinu jedným z nasledujúcich spôsobov:

Metóda 1 - podľa kódu podtriedy vlastnosti

Kód podtriedy vlastnosti sa líši od kódu typu vlastnosti tým, že siedma číslica v ňom je vždy nula. Napríklad rotačné čerpadlo patrí do podtriedy 14 2912010 (odstredivé, piestové a rotačné čerpadlá). Ak ani tento kód nie je v zaradení OS, určte odpisovú skupinu druhým spôsobom.

Metóda 2 - podľa kódu triedy vlastnosti

Trieda vlastnosti sa líši od kódu typu vlastnosti tým, že siedma, ôsma a deviata číslica v nej sú vždy nuly. Napríklad rotačné čerpadlo patrí do triedy 14 2912000 (čerpadlá a kompresorové zariadenia).

Príklad. Určenie odpisovej skupiny kódom OKOF

Kód rotačného čerpadla podľa OKOF je 14 2912113. V klasifikácii OS sa takýto kód, ako aj kód podtriedy 14 2912010 (odstredivé, piestové a rotačné čerpadlá) neuvádza. Má však kód triedy 14 2912000 (čerpadlá a kompresorové zariadenia). Patrí do tretej odpisovej skupiny (majetok s dobou použiteľnosti nad tri roky až päť rokov vrátane). To znamená, že rotačné čerpadlo musí byť zaradené do tretej odpisovej skupiny.

Krok 2: Pozrite si technickú dokumentáciu

Ak dlhodobý majetok nie je uvedený v klasifikácii a OKOF, stanovte SPI z prevádzkovej životnosti OS uvedenej v technickej dokumentácii alebo odporúčaniach výrobcu (článok 6 článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie, list ministerstva financií Ruska zo dňa 18.06.2018 č. 03-03-20 / 41332) .

Fáza 3. Opravte SPI v inventárnej karte dlhodobého majetku (formulár č. OS-6)

Ak sú daňové a účtovné SPI rozdielne, potom by mal byť oddiel 2 formulára č. OS-6 doplnený o príslušný stĺpec.

Príklad. Organizácia zakúpila náklad "Gazelle" (kapacita 1,5 tony). Definujme SPI auta.

V 4. odpisovej skupine sú podľa klasifikácie OS zaradené nákladné autá na všeobecné použitie s nosnosťou nad 0,5 a do 5 ton. Rozsah SPI pre 4. odpisovú skupinu je nad 5 a do 7 rokov vrátane. Preto je minimálna možná STI v mesiacoch 61 (5 rokov x 12 mesiacov + 1 mesiac), maximum je 84 mesiacov. (7 rokov x 12 mesiacov). Organizácia má právo zriadiť akékoľvek STI automobilu v rozsahu od 61 do 84 mesiacov vrátane.

Venujte pozornosť pri zvažovaní OS

• V daňovom účtovníctve je nákladové kritérium na uznanie aktíva 100 000 rubľov, v účtovníctve - 40 000 rubľov.
• Účtovnú evidenciu dlhodobého majetku veďte v roku 2019 rovnakým spôsobom ako doteraz: dlhodobý majetok zohľadnite ku dňu jeho uvedenia do stavu pripravenosti na prevádzku. Ak predávate dlhodobý majetok, tak prijatú odmenu zahrňte do príjmu a zostatkovú cenu dlhodobého majetku do nákladov. Podobné pravidlá platia aj pri predaji nedokončených nehnuteľností.
• V účtovníctve organizácia nie je povinná dodržiavať odpisové skupiny, ale pre pohodlie si môže určiť obdobie podľa zatriedenia dlhodobého majetku. Je to výhodné, pretože to približuje účtovníctvo k daňovému.
• Ak objekt spĺňa všetky kritériá uvedené v odseku 4 PBU 6/01, potom by sa mal v účtovníctve okamžite previesť do dlhodobého majetku, to znamená pripísať na účet 01. Skutočné využitie predmetu, na rozdiel od daňového účtovníctva, je nepovinné.

V roku 2017 sa zmení životnosť niektorého dlhodobého majetku na účely odpisovania. Ide o to, že to začína fungovať. od roku 2017 nový klasifikátor OKOF. Naša rada, čo musí účtovník v tomto smere urobiť.

OKOF od roku 2017

Všetci účtovníci sú povinní podať žiadosť od roku 2017 nový OKOF – Celoruský klasifikátor fixných aktív. Bolo prijaté nariadením Rosstandartu zo dňa 12. decembra 2014 č. 2018-st. Jeho skrátený názov je OK 013-2014 (SNA 2008).

Zároveň prestáva fungovať bývalý Klasifikátor dlhodobého majetku OK 013-94. Bol schválený vyhláškou Štátnej normy Ruska z 26. decembra 1994 č. 359.

V OKOF OK 013-2014 zostáva tak ako doteraz desať odpisových skupín. Niektoré aktíva však boli prevedené do iných skupín. Nový klasifikátor OKOF od roku 2017 si môžete pozrieť a stiahnuť na našej webovej stránke tu:

Dôsledky OKOF sa od roku 2017 mení

Všetok dlhodobý majetok z Klasifikácie dlhodobého majetku zaradený do odpisových skupín (schválený uznesením vlády Ruskej federácie z 1.1.2002 č. 1) je rozdelený kódmi z Celoruského klasifikátora dlhodobého majetku. Preto prechod na nové OKOF od roku 2017 zmenila doba odpisovania niektorého majetku v daňovom účtovníctve. Zároveň je potrebné riadiť sa výlučne tým nové kódy OKOF od roku 2017 roku. Zmeny v aktuálnej klasifikácii OS na účely daňové odpisy zavedené nariadením vlády Ruskej federácie zo 7. júla 2016 č.640.

Úplné zobrazenie a stiahnutie zmien OKOF 2017 a odpisové skupiny s dekódovaním na našej webovej stránke kliknite na tento odkaz:

Čo sa zmenilo od príchodu OKOF v roku 2017 rok

Upozorňujeme, že v aktualizovanej klasifikácii FA na účely odpisovania:

• kódy zmenené Referenčná kniha OKOF od roku 2017;
• niektoré objekty zmenili odpisovú skupinu.

Všimnite si tiež, že kód OKOF je jedným z detailov inventárnych kariet OS-6 (schválených rezolúciou č. 7 Štátneho výboru pre štatistiku Ruskej federácie z 21. januára 2003).

→

VLÁDA RUSKEJ FEDERÁCIE

O KLASIFIKÁCII dlhodobého majetku,
ZARADENÉ DO ODPISOVACÍCH SKUPÍN

Podľa článku 258 daňový kód Ruskej federácie Vláda Ruskej federácie rozhoduje:

1. Schváliť priloženú Klasifikáciu dlhodobého majetku zaradeného do odpisových skupín.

Paragraf stratil platnosť od 1.1.2017. - Nariadenie vlády Ruskej federácie zo 7.7.2016 N 640.

2. Ministerstvo hospodárskeho rozvoja Ruskej federácie spolu s dotknutými federálnymi výkonnými orgánmi predloží návrhy vláde Ruskej federácie do jedného mesiaca odo dňa vykonania zmien a doplnení celoruského klasifikátora dlhodobého majetku. na spresnenie a doplnenie Klasifikácia dlhodobého majetku zaradeného do odpisových skupín.
(v znení nariadenia vlády Ruskej federácie zo dňa 07.07.2016 N 640)

3. Ustanoviť, že od 1. januára 2002 je platná Klasifikácia dlhodobého majetku zaradeného do odpisových skupín.

premiér
Ruská federácia
M.KASYANOV

Schválené
Nariadenie vlády
Ruská federácia
zo dňa 1. januára 2002 N 1

KLASIFIKÁCIA
DLHODOBÝ MAJETOK ZARADENÝ DO ODPISOVACÍCH SKUPÍN

Doba použiteľnosti dlhodobého majetku (SPI) je dôležitá pri výpočte dane z príjmov, ako aj dane z majetku právnických osôb.

Doba použiteľnosti je obdobie, počas ktorého dlhodobý majetok (OS) slúži organizácii (odsek 1, článok 258 daňového poriadku Ruskej federácie).

Od doby životnosti závisí aj výška odpisov odpočítaných ako „ziskový“ náklad.

Ako určiť dobu použiteľnosti majetku

Životnosť konkrétneho investičného majetku určuje organizácia nezávisle, pričom zohľadňuje ustanovenia daňového poriadku Ruskej federácie a klasifikátora schváleného vládou Ruskej federácie (vyhláška vlády Ruskej federácie z 1. .2002 N 1).

Životnosť dlhodobého majetku: klasifikátor-2019

Tento klasifikátor rozdeľuje všetok dlhodobý majetok do 10 skupín v závislosti od doby životnosti majetku.

Po nájdení svojho dlhodobého majetku v tomto klasifikátore určíte, aká životnosť môže byť stanovená vo vzťahu k tomuto OS.

Životnosť dlhodobého majetku: klasifikátor neobsahuje váš OS

Ak ste svoj dlhodobý majetok nenašli v klasifikátore odpisových skupín, tak si nainštalujte SPI tohto OS na základe životnosti uvedenej v technickej dokumentácii alebo odporúčaniach výrobcu.

Zmena v užitočnom živote

Organizácia môže zvýšiť zásoby dlhodobého majetku, ak sa po jeho modernizácii / rekonštrukcii / technickom vybavení predĺžila životnosť. Je pravda, že nové obdobie musí byť stanovené v lehotách stanovených pre odpisovú skupinu, do ktorej bol tento OS pôvodne zaradený (odsek 1, článok 258 daňového poriadku Ruskej federácie). To znamená, že napríklad po modernizácii dlhodobý majetok nemôže meniť odpisovú skupinu.

Užitočná životnosť pri získaní použitého OS

Ak organizácia používa metódu rovnomerného odpisovania, potom môže po nadobudnutí použitého dlhodobého majetku stanoviť jeho životnosť ako FTI podľa klasifikátora zníženú o počet rokov / mesiacov prevádzky tohto majetku o ex. -majiteľ. Môžete si vziať SPI zriadené predchádzajúcim vlastníkom a znížiť ho o počet rokov / mesiacov prevádzky OS týmto vlastníkom (odsek 7, článok 258 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak SPI získaný týmto spôsobom bude mať nulovú alebo zápornú hodnotu, potom samotná organizácia má právo určiť dobu použiteľnosti dlhodobého majetku, berúc do úvahy bezpečnostné požiadavky a ďalšie faktory.

Užitočný život v účtovníctve

Doba použiteľnosti dlhodobého majetku na daňové účely sa nemusí zhodovať s dobou použiteľnosti určenou na daňové účely. účtovníctvo.

V účtovníctve sa SPI stanovuje na základe predpokladaných podmienok používania a odpisov (odsek 20 PBU 6/01). Tie. pri zisťovaní doby životnosti OS nie je organizácia povinná zamerať sa na klasifikátor.