32. Ali se zneski kazni, obračunanih za zamude pri plačilu davkov in pristojbin, nanašajo na sankcije za kršitev davčne zakonodaje in kako se odražajo v računovodstvu?

Odgovornost davčnega zavezanca za kršitve davčne zakonodaje določa 13. člen zakona Ruske federacije "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji", katerega prvi odstavek določa seznam denarnih sankcij, ki jih je treba pobrati. (zneski skritega ali podcenjenega dohodka (dobička)), globe, kazni za zamude pri plačilu davkov in druge sankcije, ki jih davčni zavezanec prikaže v vrstici 390 "Ekonomske sankcije" obrazca 2 letnega računovodskega poročila podjetja (pismo Ministrstva za Finance Rusije z dne 24. junija 1992 N 48, odstavek 3.14 Navodila o postopku izpolnjevanja obrazcev letnega računovodskega poročila podjetja).

V skladu z Navodilom št. 4 drž davčna služba Ruske federacije "O postopku za izračun in plačilo davka na dobiček podjetij in organizacij v proračun" zneski, prispevani v proračun v obliki sankcij v skladu z zakonodajo Ruske federacije, niso vključeni v odhodke iz neprodajne dejavnosti, vendar se pripišejo zmanjšanju dobička, ki ostane na razpolago podjetjem, torej jih je treba odražati v breme računa 81.

33. V kakšnem vrstnem redu in v kakšnem znesku se zaračuna kazen za zamudo pri plačilu davka?

ConsultantPlus: opomba.

V skladu z odlokom predsednika Ruske federacije z dne 08.05.96 N 685 z dne 20. maja 1996 je kazen, ki se zaračuna davkoplačevalcu v primeru zamude pri plačilu davka, določena v višini 0,3 odstotka neplačanega zneska davka za vsako dan zamude pri plačilu.

V skladu s pododstavkom "c" prvega odstavka 13. člena zakona Ruske federacije "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji" se od davkoplačevalca pobere globa v višini 0,3 odstotka (0,7 odstotka od 22.12.93 - v skladu z Odlokom predsednika Ruske federacije z dne 22. decembra 1993 N 2270 "O nekaterih spremembah obdavčitve in v razmerju med proračuni različnih ravni") neplačanega zneska davka za vsako dan zamude pri plačilu od določenega roka za plačilo ugotovljenega zneska zamude pri plačilu, razen če zakon določa druge kazni.

V primeru zamude pri plačilu davka po krivdi banke ali kreditne institucije se jim zaračuna globa v višini 0,2 odstotka (0,7 odstotka - od 22. 12. 93) na način, določen četrti del 15. člena zakona Ruske federacije "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji".

34. Ali se v primeru zamude pri plačilu kazni zaračuna kazen?

Kazen v primeru zamude pri plačilu kazni za kršitev davčne zakonodaje se ne zaračuna.

35. Rok za plačilo davka je 5. oktober, delniška družba je davek plačala 12. oktobra; 7. in 8. sta bila prosta dneva. Ali so vikendi izključeni iz izračuna dni zamude pri plačilu?

Potreba po izračunu obresti na plačila davka se pojavi, ko se obračunani zneski davkov in obvezna plačila zavarovanja v državno blagajno plačajo pozneje, kot je določeno v ustrezni zakonodaji.

Pomembno je vedeti, da se plačilo davkov in prispevkov šteje za opravljeno šele po predložitvi ustreznega naloga banki. Potrjuje prenos denar v državno blagajno.

Hkrati mora biti na bančnem računu osebe, ki oddaja naročilo, v trenutku plačila razpolaga z zadostnim stanjem. Če vsa ta merila niso izpolnjena, se obračunajo dodatna, obvezna plačila v obliki kazni.

Opredelitev kazni je na voljo v Davčna številka Ruska federacija. Kazen - predstavlja znesek denarja, ki ga je plačnik dolžan plačati, če je pristojbine in davke vrnil pozneje od zakonsko določenih rokov.

Kazen je treba plačati poleg zneska davka in se obračuna vsak dan v celotnem obdobju zamude pri plačilu. Teči začne takoj, po poteku plačila davka ali zavarovanja.

Obstaja samo ena izjema za eno samo, za katero se kazen izračuna v skladu s poglavjem 26.1 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Kazen - še vedno igra vlogo državnega instrumenta, ki zagotavlja pravočasno plačilo davkov in pristojbin. Ker se njen nastanek preneha šele z dnem, ko je bila zamuda poplačana. Vedno se izračuna kot odstotek neporavnanega zneska za eno vrsto plačila.

Naslednji videoposnetek govori o zaostrovanju glob za zamude pri plačilu davkov v letu 2016:

Kazen

Obračunavanje in izračun davčne kazni ureja državni davčni zakonik.

Več jih je glavni motivi za kazni:

• najpogostejši - ko zavezanec ni plačal denarne obveznosti v določenem roku;
• ko je nadzorni davčni organ ugotovil prenizko prijavljen znesek plačila davka;
• obstaja okoliščina, v kateri se lahko obračunavanje kazni nanaša na davčnega zastopnika, če je nakazal znesek plačila davka plačnika pozneje od zahtevanega časa (to je, ko je do zamude prišlo po krivdi davčnega inšpektorata);
• obračunavanje kazni se lahko izvaja ne samo na trgu znotraj države, ampak tudi obračunano na operacije uvoza, izvoza blaga čez mejo (carina).

Obstajajo tudi primeri, ko brez davčne kazni:

• se ne zaračuna za zneske zaostalih obveznosti, ki jih je ustvaril plačnik davkov in pristojbin, zaradi njegove pisne razlage o postopku za izračun in plačilo plačil ali zaradi reševanja drugih nalog, povezanih z veljavno zakonodajo. davčnega zakonika Ruske federacije, ki ga plačniku izda lokalni davčni organ. Da bi se takšne okoliščine upoštevale pri odločanju o vprašanju izračuna kazni, jih je treba potrditi z ustreznim dokumentom. Dobite ga na davčnem uradu. Zgornja izjema velja tudi za zastopnike za davčni odtegljaj (če so dolžni plačati kazen, jih ta odstavek lahko oprosti plačila);
• če ima davčni zavezanec preplačilo za ustrezne vrste plačil;
• če znesek preplačila v celoti poplača kazen;
• se ne zaračuna v celoti, če je znesek preplačil manjši od zneska zaostalih plačil po vrsti davka, v tem primeru se kazen zmanjša sorazmerno z velikostjo manjkajočih zaostankov.

Preplačilo- denar, vključno s presežkom, ki nastane pri plačilu davkov, kazni, glob. Lahko se uporabi za poplačilo dolgov, če so izpolnjeni naslednji pogoji:

• preplačilo se nakaže za pokritje zaostalih obveznosti s strani davčnih organov;
• Preplačila se lahko prenesejo samo za lokalne, državne in zvezne davke.

Če še niste registrirali organizacije, potem najlažji to lahko storite s pomočjo spletnih storitev, ki vam bodo pomagale brezplačno ustvariti vse potrebne dokumente: Če že imate organizacijo in razmišljate, kako bi olajšali in avtomatizirali računovodstvo in poročanje, potem vam na pomoč priskočijo naslednje spletne storitve, ki bo popolnoma nadomestilo računovodjo v vašem obratu in prihranilo veliko denarja in časa. Vsa poročila so generirana avtomatsko, podpisana z elektronskim podpisom in samodejno poslana na spletu. Idealen je za samostojnega podjetnika ali LLC na poenostavljenem davčnem sistemu, UTII, PSN, TS, OSNO.
Vse se zgodi v nekaj klikih, brez čakalnih vrst in stresa. Poskusite in presenečeni boste kako enostavno je postalo!

Postopek izračuna

Kazen se obračuna za vsak koledarski dan trenutne zamude pri plačilu zavarovalnine ali davka.

Davek mora biti na primer plačan pred 30. marcem, zavezanec pa ni mogel plačati potrebnega zneska za poplačilo davčnega dolga pred vključno 30. marcem. To pomeni, da od 31. marca začnejo teči kazni. Teče do dneva poplačila davčnega dolga v celoti. Vendar pa obstaja ena značilnost pri določanju časa izračuna kazni. Obdobje njegovega zbiranja v davčnem zakoniku Ruske federacije ni povsem natančno določeno, zato ga je treba razjasniti pri nadzornih davčnih organih.

Znesek kazni izračunano v odstotkih glede na zneske zapadlih plačil davka. Odstotek je enak 1/300 uveljavljene stopnje centralne banke države.

Trenutno formula za izračun kazni za tekoče leto:

Kazen = (zapadle davčne obveznosti * stopnja refinanciranja / 300) * trajanje zamude v koledarskih dneh

Obrestna mera refinanciranja je nenehno spreminjajoča se vrednost, zato se pri izračunu kazni upošteva trenutna stopnja na dan zaračunavanja kazni.

Spremembe v letu 2019

Od 01.10.2017 so začele veljati spremembe v postopku za izračun kazni v skladu z zveznim zakonom št. 401 z dne 30.11.2016. Zdaj je za pravne osebe višina časovnih razmejitev odvisna od trajanja zamude pri plačilih. Kot doslej bo do 30 dni treba plačati 1/300 obrestne mere refinanciranja in od 31 dni naprej velikost kazni se je spremenila na 1/150 trenutne obrestne mere refinanciranja.

Primer izračuna

Razmislimo o več primerih izračuna obresti na davke, pod pogojem, da je znesek zapadlega plačila 10.000 rubljev, obrestna mera refinanciranja 6,5 ​​odstotka in plačilo zamuja 10 dni:

Višina kazni \u003d 10.000 * 6,5% / 300 * 10 \u003d 21,66 rubljev.

Če je bila stopnja refinanciranja v prvih 5 dneh 8%, nato pa se je povečala na 10%, se bo znesek kazni izračunal na naslednji način:

Višina kazni \u003d (10.000 * 8% / 300 * 5) + (10.000 * 10% / 300 * 5) \u003d 13,33 + 16,66 \u003d 29,99 rubljev.

Že obstaja majhna razlika.

Značilnosti obračunavanja v primeru zamude pri akontacijah davka

Poleg vsega zgoraj navedenega veljavni davčni zakonik Ruske federacije določa posebnosti pri izračunu kazni za nekatere vrste akontacije davka.

Davek na promet

Gre za obvezno plačilo davka za vse lastnike Vozilo(tako fizične kot pravne osebe). Plača se lokalni davčni upravi enkrat letno. Kazen za to vrsto davka začne teči 3 mesece po neplačilu plačila.

Njegova velikost se izračuna glede na formula:

R = stopnja refinanciranja (%) * znesek zamude pri plačilu * število dni neplačila / 300

To pomeni, da je formula enaka kot pri izračunu drugih vrst davkov. Poleg tega, če je zamuda namerna, bo oseba, ki ni plačala davka, morala plačati v obliki globe, katere velikost je v povprečju enaka 30% zneska vseh zapadlih plačil. .

Lastnina

V primeru zamude so lastniki podvrženi kaznim v obliki kazni, ki se obračunajo vsak dan zamude pri plačilu. Za določitev višine obresti se uporablja obrestna mera refinanciranja Centralne banke Ruske federacije.

Globo zaračunajo lokalni davčni organi, ki so ugotovili kršitev pri plačilu. Za plačnika napišejo obvestilo, v katerem navedejo znesek davka. Vsak lastnik obdavčljivega premoženja na začetku davčno obdobje pošlje obvestilo o njegovih davčnih obveznostih in času njihovega plačila. Ko obvestilo ne prispe, se je treba obrniti na davčno upravo. Formula za izračun je standardna.

Zemljišče

V primeru zaostanka se obračunava po enakem principu kot pri drugih vrstah davkov. Obstaja pa tudi nekakšna kazen za zamudo pri plačilu davka - 20 % za pravne in fizične osebe od neplačanega zneska davka in v višini 40 %, če je bilo neplačilo namerno.

Davčni organ mora poslati posamezniku davčno obvestilo z zahtevo po plačilu davka in natečene kazni.

davek na prihodek

Za akontacije do , začne teči po preteku roka enega meseca od dneva neplačila. Obračunavanje poteka v skladu s členom 75 Davčnega zakonika Ruske federacije. To pomeni, da je preostali del obračunskega postopka standarden.

Pravila za izračun kazni iz predujmov po poenostavljenem davčnem sistemu so obravnavana v tem videu:

Določitev višine davčnih kazni praviloma ne povzroča težav. Vendar pa obstaja veliko vprašanj in sporov o tem, kako izbrati prave datume za izračun kazni za zamudo pri plačilu davkov.
Kazni se zaračunajo za vsak koledarski dan zamude pri izpolnitvi obveznosti plačila davka ali pristojbine od dneva, ki sledi dnevu plačila, določenem z zakonom (3. člen 75. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Rok začne teči naslednji dan po koledarskem datumu ali nastanku dogodka (storitev dejanja), ki določa njegov začetek (odstavek 2 člena 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Primer delovanja tega pravila je resolucija severozahodnega okrožja (FAS SZO z dne 3. februarja 2014 št. F07-9669 / 13 v zadevi št. A05-16543 / 2012), v kateri so sodniki zapisali, da termin namizna revizija napovedi, katere začetek je določen z datumom oddaje napovedi, na primer 22. februarja, začne teči od 23. februarja, dan, ko se konča, pa je 22. maj.

Izračun kazni za zamudo po mnenju uradnikov

Uradniki pojasnjujejo naslednje. Upošteva se celotno obdobje - od naslednjega dne po zadnjem dnevu za plačilo davka do dneva poplačila zamudnih obveznosti. Za dan, ko je bila obveznost plačila davka izpolnjena, se kazni ne zaračunajo. To je posledica dejstva, da se zaračunajo samo na dolg do proračuna. Na dan, ko so banki predstavili plačilni nalog(izvedel pobot itd.), se davčni dolg šteje za že poplačanega (3. člen 45. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Obveznost plačila davka se šteje za izpolnjeno z dnem, ko se banki predloži navodilo za prenos sredstev z bančnega računa zavezanca v proračun.

Po drugi strani pa mora banka izvršiti nalog za nakazilo davka najpozneje en delovni dan po dnevu prejema, če se davek pobira z računov v rubljih, in najpozneje v dveh delovnih dneh, če se davek pobira z računov v tuji valuti. (odstavek 6, 9 člen 46 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ta določba se uporablja tudi pri pobiranju kazni za zamudo pri plačilu davka.
Zamudne pristojbine: kako sodniki priporočajo štetje

V eni od resolucij je Plenum Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije (točka 2 Plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 30. julija 2013 št. 57 (v nadaljnjem besedilu: resolucija št. 57)) ) opozoril, da so kazni plačilo, namenjeno nadomestilu izgub državne blagajne zaradi neplačila davka pravočasno. Zbirajo se za obdobje od trenutka, ko naj bi bil davek nakazan v proračun, do roka, v katerem mora davčni zavezanec samostojno izpolniti obveznost plačila davka na podlagi rezultatov ustreznega davčnega obdobja.

Kazni se zaračunajo na dan dejanskega odplačila zaostalih obveznosti za vsak koledarski dan zamude. Pri uporabi teh norm morajo sodišča izhajati iz dejstva, da se kazni lahko izterjajo le, če je davčni organ pravočasno sprejel ukrepe za prisilno izterjavo zneska zadevnega davka. V tem primeru se obračunavanje kazni izvede na dan dejanskega odplačila zamud (57. člen Resolucije št. 57).
Kazni za neplačilo akontacije davka v predpisanih rokih se obračunajo pred datumom njihovega dejanskega plačila ali, v primeru neplačila, pred rokom plačila ustreznega davka (odstavek 14 sklepa št. 57).

Ustavno sodišče Ruske federacije pa ugotavlja, da se obveznost podjetja za plačilo davka šteje za izpolnjeno na dan, ko so sredstva bremenjena z njegovega poravnalnega računa, če je na tem računu dovolj denarja (odstavek 3 Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 12. oktobra 1998 št. 24-P).

Obveznost plačila davka se šteje za izpolnjeno v trenutku, ko banka bremeni TRR zavezanca za sredstva za plačilo davka. Po bremenitvi TRR je nepremičnina že dvignjena, torej davek plačan.
Po mnenju avtorja se je treba pri določanju števila dni za izračun kazni osredotočiti na dan, ko so sredstva dejansko bremenjena z bančnega računa zavezanca. Ta datum se lahko potrdi z bančnim izpiskom, naveden je tudi na plačilnem nalogu. Če banka odpiše denar s TRR za plačilo davka na isti dan, ko predloži plačilni nalog, tega dne ni treba šteti za izračun kazni. Če banka odpiše denar naslednji dan, potem je treba na dan predložitve plačilnega naloga banki zaračunati kazni.

Kazni se obračunajo, če plačnik davkov ali pristojbin plača davek pozneje, kot je določeno z zakonom. Poleg tega je plačilo obresti odgovornost plačnika in ne pravica. Oglejmo si primere izračuna kazni.

Izpolnitev obveznosti plačila davkov in pristojbin se lahko zagotovi na naslednje načine (72. člen Davčnega zakonika Ruske federacije):

• zastava premoženja;
• poroštvo;
• kazni;
• ustavitev poslovanja na bančnih računih in rubež premoženja davčnega zavezanca;
• bančna garancija.

Kakšne so kazni, v katerih primerih se obračunajo kazni, v kakšni višini, kakšen je postopek plačila kazni - prostovoljno in neprostovoljno - vsa ta in druga vprašanja, povezana z zagotavljanjem izpolnjevanja obveznosti plačnikov in drugih oseb za plačilo ali prenos davkov. in pristojbine ureja člen 75 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Webinarji za računovodje na Kontur.School: spremembe zakonodaje, značilnosti računovodstva in davčno računovodstvo, poročanje, plače in kadri, gotovinsko poslovanje.

Kalkulator kazni

Kazni: definicija, pomembna pravila

Kazen je določen znesek denarja, ki ga mora davčni zavezanec plačati v primeru plačila zapadlih zneskov davkov ali pristojbin, vključno z davki, plačanimi v zvezi s premikom blaga čez carinsko mejo carinske unije, pozneje, kot je določeno z zakonodaja o davkih in pristojbinah. Iz te opredelitve izhajajo pomembne točke:

1. Plačevanje obresti je odgovornost plačnika, ne pravica.
2. Kazni se obračunajo, če plačnik davkov ali pristojbin svojo obveznost izpolni pozneje.
3. Kazni se uporabljajo vedno, ko plačila davka prispejo v proračun z zamudo in niso odvisne od sankcij za davčne prekrške.
4. Kazni se ne zaračunavajo le za plačila na domačem trgu, temveč tudi v zvezi s premikom (tj. uvozom, izvozom) blaga čez carinsko mejo carinske unije.
5. Obračunavanje kazni se prekine v zvezi s plačilom zapadlih zneskov davkov in pristojbin, tj. znesek kazni je določen na dan odplačila dolga in, če oseba ne plača kazni, se kazni ne zaračunajo na kazen.

Hkrati pa pravila za izračun kazni ne veljajo samo za davkoplačevalce, plačnike pristojbin, temveč tudi za davčni agenti. Kazni se zaračunavajo ne le za plačila davkov, temveč tudi za akontacije davkov in pristojbin, ki jih je organizacija prepozno nakazala.

Kazni se ne zaračunajo, če:

• organizacija ima preplačilo ustreznega davka;
• kazni so v celoti pokrite z obstoječim preplačilom;
• če je preplačilo za isti davek nastalo pred nastankom zamude in ga v celoti pokriva. Če pa je bil znesek preplačila manjši od zneska ugotovljenih zamud, je treba znesek glob sorazmerno znižati.

Upoštevajte, da je preplačilo znesek davkov, kazni in glob, ki jih je preveč plačal davkoplačevalec ali jih je preveč zaračunal davčni organ (odstavek 1, člen 78, odstavek 2, odstavek 1, člen 79 Davčnega zakonika Ruske federacije). Preplačilo se lahko uporabi za izravnavo obstoječega dolga. Osnovna pravila točkovanja:

• davčni organi so sami dolžni pobotati preplačilo z zaostalimi davki, kaznimi in globami (5. člen 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
• pobot se izvede glede na vrste davkov (zvezni, regionalni, lokalni) (1., 5., 14. člen, 78. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).

Kako se izračunajo kazni?

Kazni se obračunajo za vsak dan kršitve roka plačila davka. Prvi dan, za katerega se obračunajo obresti, je naslednji dan po dnevu plačila davka (pristojbine), določenega z zakonom.

Primer 1. Rok za plačilo davka je najkasneje do 28. aprila 2017. Recimo, da davčni zavezanec ni plačal zneska davka 28. aprila 2017. Zato se od 29. aprila naprej obračunavajo obresti. Z datumom začetka obračunavanja kazni je vse gotovo. Postavlja se vprašanje - do katerega datuma je treba obračunati obresti.

Primer 2. Dodajmo pogoje primera 1. Predpostavimo, da je zavezanec davek plačal 7.5.2017. Postavlja se vprašanje: 7. maj je vštet v število dni, za katere se zavezancu zaradi kršitve plačilnega roka obračunajo globe, ali je 6. maj zadnji dan, za katerega se obračunavajo obresti? Do tega vprašanja ni jasnega stališča.

Z vidika Zvezne davčne službe Rusije je treba kazni zaračunati vključno z dnem plačila davka (Pojasnila Zvezne davčne službe Rusije z dne 28. 12. 2009). Sodna praksa pravi, da dan plačila zamude ni vključen v število dni, za katere se zaračunajo kazni. Torej, če upoštevamo mnenje Zvezne davčne službe Rusije, potem je treba v našem primeru kazni nabrati v 9 dneh, v skladu s sodno prakso pa v 8 dneh.

Zaključek: obdobje obračunavanja obresti na davke in pristojbine ni povsem natančno opredeljeno in je odvisno od mnenja regulativnih organov in odločitve sodišč.

Enaka negotovost je bila pri premijah obveznega zavarovanja. S 1. januarjem 2015 pa je jasno določeno obdobje obračunavanja obresti na premije obveznega zavarovanja. V skladu s 3. odstavkom čl. 25 zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ: »Kazni se zaračunajo za vsak koledarski dan zamude pri izpolnitvi obveznosti plačila zavarovalnih premij od dne, ki sledi ugotovljenemu .... rok plačila zneskov zavarovalnih premij, pa do vključno dneva njihovega plačila (izterjave). Tako je od 01.01.2015 datum odplačila zaostalih plačil zavarovalnih premij vključen v število dni, za katere se zaračunajo kazni. Pomembno je, da je dan odplačila dolga dan predložitve plačilnega naloga banki za nakazilo sredstev.

Formula za izračun kazni

Kazni se izračunajo kot odstotek neplačanega zneska davka ali pristojbine, ki je enak 1/300 takrat veljavne obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije. Kazni se izračunajo po formuli:

Znesek kazni \u003d znesek davkov, ki niso bili plačani pravočasno x stopnja refinanciranja (med zamudo) / 300 x število dni zamude

Število dni zamude pri davčnih kaznih se določi od dneva, ki sledi roku za plačilo davka, in do dneva pred dnevom njegovega plačila (odstavki 3, 4 člena 75 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo ministrstva Finance z dne 05.07.2016 št. 03-02-07 /2/39318).

Na primer, plačilo davčnega dolga je bilo 15. februarja 2017. Pri izračunu kazni je treba upoštevati 14. februar. Datuma plačila (15. dan) ni treba vključiti v izračun.

Če nadaljujemo primer 1 in ugotovimo, da je znesek zamude 100.000 rubljev, dobimo znesek kazni:

• glede na stališče Zvezne davčne službe Rusije. Znesek kazni \u003d 100.000 x 8,25% / 300 x 9 \u003d 247,5 rubljev.
• glede na sodno prakso. Znesek kazni = 100.000 x 8,25% / 300 x 8 = 220 rubljev.

Razlika med prvo in drugo možnostjo je nepomembna - 27,5 rubljev.

V tej situaciji je mogoče priporočiti organizaciji, da oceni "ceno" tveganj. Seveda, če je »cena vprašanja« visoka, je treba iti na sodišče in zagovarjati svoje stališče, še posebej, ker je velika večina sodnih odločb v korist davkoplačevalcev in ne smemo pozabiti, da po 7. odst. čl. 3 Davčnega zakonika Ruske federacije: "Vsi neodstranljivi dvomi, protislovja in nejasnosti v aktih zakonodaje o davkih in pristojbinah se razlagajo v korist davkoplačevalca (plačnika pristojbin)".

Stopnja refinanciranja Centralne banke Ruske federacije ni konstantna vrednost. Zato e Če se je obrestna mera refinanciranja (ključna obrestna mera), ki je veljala v obdobju zamude, spremenila, je treba izračun kazni izvesti ločeno za vsako stopnjo.

Nadaljujmo s primerom 1. Recimo, da je obrestna mera refinanciranja od 1. maja 2017 znašala 10 %. Potem bo kazen:

• glede na stališče Zvezne davčne službe Ruske federacije. Znesek kazni = + = 55 + 233,33 = 288,33 rubljev.
• glede na sodno prakso. Znesek kazni = + = 55 + 200 = 255 rubljev.

Druga metoda za izračun kazni v primeru kršitve roka za plačilo akontacije.

V skladu s 14. odstavkom Odloka Plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 30. julija 2013 št. 57 se kazni za neplačilo akontacije davka v določenih rokih obračunajo pred datumom njihovo dejansko plačilo ali, v primeru neplačila, pred rokom plačila ustreznega davka. Če se ob koncu davčnega obdobja izkaže, da je znesek obračunanega davka nižji od zneska akontacije, ki se plača v tem davčnem obdobju, se zaračunane kazni za neplačilo navedenih akontacij sorazmerno zmanjšajo. . Enak postopek velja, če je znesek akontacije davka, obračunan ob koncu poročevalskega obdobja, nižji od zneska akontacije, ki se plača v tem poročevalskem obdobju.

Tako je treba pri izračunu kazni, če je rok za plačilo akontacije kršen, upoštevati, da se kazni zaračunajo glede na zakonsko določen postopek in rok za plačilo akontacije:

Obračun obresti na davke, kredit, kot tudi provizije se izvede v primeru neizpolnjevanja obveznosti s strani plačnikov. Plačilo obresti je neposredna obveznost plačnika in ne njegova pravica. Izračunajmo kazen na konkretnih primerih. Članek ponuja kalkulator kazni.

Po čl. 72 Davčnega zakonika Ruske federacije je izpolnjevanje obveznosti plačila davkov in pristojbin zagotovljeno na naslednje načine:

Zastava premoženja;

Garancija;

Ustavitev poslovanja na bančnih računih in rubež premoženja davčnega zavezanca;

Bančna garancija.

Člen 75 Davčnega zakonika Ruske federacije podrobno opisuje obresti na posojilo, vprašanja v zvezi s postopkom njegovega plačila in primere uporabe. Pojasnjuje tudi vprašanja v zvezi z zagotavljanjem izpolnjevanja plačnikov in drugih oseb obveznosti plačila ali prenosa davkov, obresti na posojila in nadomestil.

Kazni: definicija, pomembna pravila.

kazni- je opredeljen kot izračunani znesek denarja, ki se naloži davkoplačevalcu v primeru neplačila določenih zneskov davkov ali pristojbin, vključno z davki, povezanimi s prehodom čez mejo carinske unije, pozneje od določenega datuma. V zvezi z navedenim se oblikujejo naslednje določbe:

1. Kazni so neposredna obveznost in ne pravica plačnika.

2. Vračunavanje obresti na davke opravi v primeru nepravočasne izpolnitve obveznosti s strani plačnika.

3. Kazni niso odvisne od sankcij za davčne prekrške in se uporabljajo ob vsaki zamudi pri plačilu.

4. Kazen se zaračuna ne le za plačila na domačem trgu, ampak tudi v primerih gibanja blaga čez mejo carinske unije.

Primer 2. Uvedimo dodatne pogoje, na primer zgoraj. Predpostavimo, da je bilo plačilo davka s strani davčnega zavezanca opravljeno 7. maja istega leta. Vprašanje: ali bo dan plačila vključen v obdobje, za katero se obračuna kazen za kršitev plačilnega roka, ali zadnji dan obračuna 6. maja?? Na to vprašanje obstajata dva odgovora.

Po podatkih Zvezne davčne službe Rusije se obračunavanje obresti izvaja do vključno dneva plačila (Pojasnila Zvezne davčne službe Rusije z dne 28. decembra 2009). Vendar pa sodna praksa navaja, da se dan plačila ne všteva v rok za izračun kazni. Zato se v našem primeru obračunavanje obresti po Zvezni davčni službi Rusije izvede v 9-dnevnem obdobju, vendar se v skladu s sodno prakso plačilo izvede v 8 dneh.

Zaključek: obračunsko obdobje obresti na davke ni strogo definiran in je odvisen od odločitve regulatornih organov in odločitve sodišč.

Podobno je bilo tudi pri premijah obveznega zavarovanja. Vendar pa so od 1. januarja 2015 pravila za izračun kazni postala jasno opredeljena. V skladu s 3. odstavkom čl. 25 zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ: »Pristojbina se obračuna za vsak koledarski dan zamude pri izpolnitvi obveznosti plačila zavarovalnih premij, začenši z dnem po določenem roku za plačilo zneskov zavarovalnih premij, in do vključno dneva njihovega plačila (prevzema).« Iz te odločbe izhaja, da se datum poplačila zamudnih plačil zavarovalnih premij všteva v število dni, za katere se zaračunajo kazni. Pri tem velja opozoriti, da se za dan odplačila dolga šteje dan predložitve plačilnega naloga banki.