Sa mga kondisyon ng modernong merkado ng entrepreneurial, mahirap isipin ang isang organisasyon na iiral nang hiwalay, nang walang anumang mga link sa iba pang mga entity. aktibidad sa ekonomiya. Sa pamamagitan ng pagbili ng mga hilaw na materyales, pagsasagawa ng proseso ng paggawa at pagbebenta ng mga produkto, ang isang pang-ekonomiyang entidad ay nagtatatag ng ilang mga ugnayang pang-ekonomiya. Ang pagiging nakikibahagi sa negosyo, ang organisasyon ay madalas na nagsasagawa ng mga pagpupulong at pagtanggap ng mga kinatawan ng iba pang mga organisasyon, bilang isang resulta kung saan tinatapos nito ang mga deal na kailangan nito. Gayunpaman, ang mga naturang pagpupulong ay nangangailangan ilang mga gastos. Ang ganitong mga gastos, bilang komersyal na katangian, ay bumubuo sa tinatawag na mga gastusin sa hospitality, na tinatanggap para sa mga layunin ng buwis sa halagang hindi hihigit sa 4 na porsyento ng mga gastos sa paggawa ng nagbabayad ng buwis.

Sa accounting ng buwis, ang konsepto ng mga gastos sa representasyon ay itinatag sa talata 2 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation (mula dito ay tinutukoy bilang Tax Code ng Russian Federation):

"Kabilang ang mga gastos sa representasyon ang mga gastos ng nagbabayad ng buwis para sa opisyal na pagtanggap at (o) serbisyo ng mga kinatawan ng iba pang mga organisasyong nakikilahok sa mga negosasyon upang maitatag at (o) mapanatili ang kooperasyon sa isa't isa, pati na rin ang mga kalahok na dumating sa mga pulong ng lupon ng mga direktor (lupon) o iba pang namumunong katawan ng nagbabayad ng buwis , anuman ang lokasyon ng mga kaganapang ito.

Bilang karagdagan sa kahulugan, ang talatang ito ay naglalaman ng isang listahan ng mga gastusin sa hospitality, ayon sa kung saan ang mga ito ay:

• gastos para sa pagdaraos ng opisyal na pagtanggap (almusal, tanghalian o iba pang katulad na kaganapan) para sa mga tinukoy na tao, pati na rin ang mga opisyal ng organisasyong nagbabayad ng buwis na nakikilahok sa mga negosasyon;
• suporta sa transportasyon para sa paghahatid ng mga taong ito sa lugar ng kinatawan ng kaganapan at (o) ang pulong ng namumunong katawan at pabalik;
• buffet service sa panahon ng negosasyon;
• pagbabayad para sa mga serbisyo ng mga tagapagsalin na wala sa kawani ng nagbabayad ng buwis upang magbigay ng pagsasalin sa panahon ng mga kaganapang representasyonal.

Tandaan!

Ang listahan ng mga gastusin sa hospitality ay sarado at hindi napapailalim sa pagpapalawak.

Tandaan na ipinagbabawal ng batas sa buwis ang accounting bilang mga gastusin sa hospitality para sa organisasyon ng entertainment, libangan, pag-iwas o paggamot ng mga sakit.

Ipinapaalala namin sa iyo na ang mga gastos (kapwa sa accounting at tax accounting) ay dapat na dokumentado. Iginuhit namin ang iyong pansin sa katotohanan na ang pagpapatupad ng mga pangunahing dokumento na may kaugnayan sa mga gastos sa representasyon ay talagang binubuo ng tatlong magkakasunod na yugto:

1) pagpapatupad ng mga pangkalahatang dokumento;

2) pagpapatupad ng mga dokumento na may kaugnayan sa isang tiyak na kaganapan;

3) pagpaparehistro ng mga dokumento na nagpapatunay sa aktwal na paggasta ng mga pondo.

GASTOS NG REPRESENTATION ANG ACCOUNTING

Alinsunod sa PBU 10/99, ang mga gastusin sa hospitality ay tinatanggap para sa accounting nang buo at ipinapakita bilang mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad.

Isinasaalang-alang ang mga gastos na ito, ang accountant ng organisasyon alinsunod sa Chart of Accounts accounting sumasalamin sa mga ito sa debit ng account 26 "Pangkalahatang gastos sa negosyo" na may kaugnayan sa kredito ng mga account:

• account 71 "Mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan";
• account 60 "Mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista";
• account 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang".

Kung ang organisasyon ay nakikibahagi sa mga aktibidad sa pangangalakal, kung gayon ang mga gastos sa entertainment ay maaaring makita sa account 44 "Mga gastos sa pagbebenta".

Ang pagkilala sa mga gastusin sa hospitality sa accounting batay sa talata 18 ng PBU 10/99 ay isinasagawa sa mga sumusunod panahon ng pag-uulat kung saan sila naganap, anuman ang oras ng kanilang pagbabayad.

Bilang isang tuntunin, ang mga gastusin sa hospitality ay kinukuha ng mga taong may pananagutan, samakatuwid ang mga gastusin sa hospitality ay kinikilala sa sandaling maaprubahan ang paunang ulat ng taong may pananagutan.

Kapag nagpapasiya resulta sa pananalapi Ang mga gastusin sa hospitality ay nade-debit sa account 20 "Pangunahing produksyon" o agad na na-kredito sa account 90 "Sales" subaccount na "Halaga ng mga benta" (depende sa kung aling paraan ng pagtanggal ng mga gastos sa pamamahala ay nakatakda sa patakaran sa accounting mga organisasyon).

Isaalang-alang, gamit ang isang partikular na halimbawa, kung paano makikita ang mga gastusin sa hospitality sa accounting ng isang organisasyon.

Halimbawa 1

Ipagpalagay na noong Pebrero 2006 ang LLC Melena ay nagsagawa ng mga negosasyon sa negosyo sa mga kinatawan ng LLC Raduga, bilang isang resulta kung saan ang isang kasunduan ay naabot sa pag-aayos ng isang magkasanib na produksyon ng mga kasangkapan. Inayos ni OOO Melena ang isang opisyal na tanghalian sa restawran, ang halaga ng serbisyo ay 11,800 rubles, kasama ang VAT. Ang bill ng restaurant ay binayaran ng responsableng taong responsable sa pagdaraos ng opisyal na pagpupulong. Kapag naglilingkod sa mga kalahok ng pulong, ang account ng organisasyon ng transportasyon ay binayaran para sa mga serbisyong ibinigay. Ang halaga ng invoice para sa mga serbisyo ng transportasyon ay umabot sa 1,180 rubles, kabilang ang VAT. Ang mga serbisyo ng organisasyon ng transportasyon ay binayaran mula sa kasalukuyang account.

Ipagpalagay natin na walang ibang mga gastos sa panahon ng negosasyon. Kaya, ang halaga ng mga gastos sa hospitality sa sitwasyong ito para sa Melena LLC ay umabot sa 12,980 rubles, kasama ang VAT.

Kapag inaprubahan ang paunang ulat, ipapakita ng accountant ng organisasyon ang sumusunod sa accounting:

Pagsusulatan ng account		Halaga, rubles
Utang	Credit
			Tinanggap para sa bawas ng VAT sa mga gastos sa transportasyon
			Tinanggap para sa pagbabawas ng VAT

Tandaan!

Kaugnay ng mga susog na ginawa sa Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation ng Federal Law ng Hulyo 22, 2005 No. 119-FZ "Sa Pag-amyenda sa Kabanata 21 ng Ikalawang Bahagi ng Tax Code ng Russian Federation at sa Pagkilala Ang ilang mga Probisyon ng Legislative Acts ng Russian Federation sa Mga Buwis at Bayarin bilang hindi wasto ”, na ipinatupad noong Enero 1, 2006, ang aplikasyon ng pagbabawas ng VAT para sa mga kalakal (trabaho, serbisyo), mga karapatan sa ari-arian ay hindi napapailalim sa pagbabayad sa mga supplier .

Ito ay sapat na ang mga kalakal (gawa, serbisyo), mga karapatan sa pag-aari na inilaan para sa paggamit sa mga aktibidad na nabubuwisan ay nakarehistro, at ang mamimili ay may maayos na naisakatuparan na invoice sa kanyang mga kamay.

PAGTATALA NG BUWIS NG MGA GASTOS NG REPRESENTASYON

Inuri ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation ang mga gastos sa hospitality bilang iba pang mga gastos na may kaugnayan sa produksyon at pagbebenta (subparagraph 22 ng talata 1 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga gastos sa representasyon sa panahon ng pag-uulat (buwis) ay kasama sa iba pang mga gastos na isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa buwis sa kita, sa halagang hindi hihigit sa 4 na porsyento ng mga gastos sa paggawa ng nagbabayad ng buwis para sa panahon ng pag-uulat (buwis). Ito ang panuntunang ito na itinatag ng talata 3 ng subparagraph 22 ng talata 1 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation.

Tandaan!

Ang mga gastos sa representasyon sa mga tuntunin ng paglampas sa maximum na halaga na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation ay kasama ng nagbabayad ng buwis sa komposisyon ng mga gastos na hindi isinasaalang-alang para sa pagbubuwis (talata 42 ng Artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation ).

Ang petsa ng pagkilala sa mga gastos sa representasyon para sa mga nagbabayad ng buwis na gumagamit ng accrual na paraan, alinsunod sa talata 5 ng Artikulo 272 ng Tax Code ng Russian Federation, ay ang petsa ng pag-apruba ng advance na ulat.

Ipinaaalaala namin sa iyo na alinsunod sa talata 3 ng Artikulo 318 ng Tax Code ng Russian Federation, ang batayan para sa pagkalkula ng maximum na halaga ng mga gastusin sa hospitality ay tinutukoy ng nagbabayad ng buwis, sa isang accrual na batayan mula sa simula. panahon ng buwis.

Halimbawa 2

(Sa halimbawang ito, ang mga halaga ay ibinibigay nang walang value added tax).

Serbisyo ng transportasyon para sa mga negosyador - 1000 rubles.

Mga tiket sa teatro - 1000 rubles.

Ang serbisyo ng buffet sa teatro ay umabot sa 1200 rubles.

Sinusuri ang mga gastos na ito ng organisasyon, ang accountant ng organisasyon ay dapat na ibukod mula sa mga gastusin sa hospitality na may kaugnayan sa pulong na ito ang halaga na nauugnay sa pagbisita sa teatro, dahil ang mga gastos na nauugnay sa organisasyon ng entertainment, katulad: ang halaga ng mga tiket sa teatro, ang paghahatid ng mga miyembro ng delegasyon sa teatro at ang mga buffet services sa teatro ay hindi itinuturing na libangan para sa mga layunin ng buwis sa kita. Dahil dito, ang halaga ng mga gastos ng organisasyon, para sa mga layunin ng pagbubuwis na kinikilala bilang kinatawan, ay magiging 11,000 rubles.

Ipagpalagay na sa 1st quarter ng 2006, ang mga gastos sa paggawa sa Melena LLC ay umabot sa 235,000 rubles, samakatuwid, ang pamantayan sa gastos sa hospitality ay magiging 235,000 rubles x 4% = 9,400 rubles. Ang pamantayan ay mas mababa kaysa sa halaga ng aktwal na mga gastos - 11,000 rubles. Samakatuwid, ang Melena LLC para sa mga layunin ng buwis ay maaaring tumanggap ng mga gastos sa mabuting pakikitungo sa loob ng mga limitasyon ng pamantayan (9,400 rubles), at ang halaga ng 1,600 rubles (11,000 rubles - 9,400 rubles) ay hindi isasaalang-alang kapag tinutukoy ang nabubuwisang base para sa buwis.

PAGNINILAY SA ACCOUNTING NG MGA PAGKAKAIBA NA NAGMULA SA ACCOUNTING PARA SA MGA GASTOS NG REPRESENTASYON

Dahil ang mga gastos sa entertainment sa accounting ay tinatanggap nang buo, at sa accounting ng buwis ay kinikilala sila sa halagang hindi hihigit sa 4% ng halaga ng mga gastos sa paggawa, ito ay humahantong sa isang pagkakaiba sa pagitan ng accounting at kita sa buwis.

Bukod dito, patungkol sa mga gastos sa libangan, hindi laging posible na agad na sabihin nang walang pag-aalinlangan kung ano ang pagkakaiba ng nagbabayad ng buwis - permanente o pansamantala. Ang tanging pagbubukod ay ang kaso kung ang mga gastos na natamo ng nagbabayad ng buwis ay hindi maituturing na kinatawan mula sa punto ng view ng Tax Code ng Russian Federation. Ang ganitong pagkakaiba ay agad na kinikilala bilang pare-pareho, bumubuo ng isang permanenteng pananagutan sa buwis, na kung saan ay ang halaga ng buwis, na humahantong sa isang pagtaas sa buwis sa kita sa panahon ng pag-uulat.

Maaaring mangyari din na sa isang panahon ng pag-uulat ang pamantayan ng mga gastusin sa hospitality ay magiging mas mababa kaysa sa halaga ng aktwal na mga gastos, at tatanggapin ng nagbabayad ng buwis bilang mga gastos ang halaga ng mga gastusin sa hospitality sa loob ng mga limitasyon ng pamantayan, at sa susunod na panahon ng pag-uulat ang laki ng pamantayan ay tataas, dahil ito ay nakasalalay sa halaga ng mga gastos sa paggawa, na tinutukoy sa isang accrual na batayan. Sa madaling salita, hindi ibinubukod ang opsyon na sa susunod na panahon ng pag-uulat ay magagawa ng nagbabayad ng buwis na isaalang-alang bilang mga gastos ang buong halaga ng mga gastos sa representasyon, kabilang ang mga hindi naunang isinasaalang-alang.

Isaalang-alang ang pagmuni-muni sa accounting ng mga permanenteng at pansamantalang pagkakaiba sa mga kondisyon ng halimbawa sa itaas.

Halimbawa 3

(Sa halimbawa, ang mga halaga ay ibinibigay nang walang value added tax).

Ang Melena LLC noong Pebrero 2006 ay nagsagawa ng mga negosasyon sa Raduga LLC upang ayusin ang magkasanib na produksyon ng mga kasangkapan. Ipagpalagay natin na ang mga gastos ng organisasyon para sa pagsasagawa ng mga negosasyong ito ay:

Ang halaga ng isang opisyal na pagtanggap (tanghalian sa isang restawran) ay 10,000 rubles.

Serbisyo ng transportasyon para sa mga negosyador - 1,000 rubles.

Sa panahon ng negosasyon, isang programang pangkultura ang naisip, katulad ng pagbisita sa lokal na teatro ng drama.

Mga tiket sa teatro - 1,000 rubles.

Paghahatid ng mga kalahok sa teatro at likod - 500 rubles.

Ang serbisyo ng buffet sa teatro ay umabot sa 1,200 rubles.

Kaya, ang kabuuang halaga ng pagtanggap ng isang delegasyon mula sa Melena LLC ay umabot sa 13,700 rubles.

Sinusuri ang mga gastos na ito ng organisasyon, ang accountant ng organisasyon ay dapat na ibukod mula sa mga gastusin sa hospitality na may kaugnayan sa pulong na ito ang halaga na nauugnay sa pagbisita sa teatro, dahil ang mga gastos na nauugnay sa organisasyon ng entertainment, katulad: ang halaga ng mga tiket sa teatro, ang paghahatid ng mga miyembro ng delegasyon sa teatro at ang mga buffet services sa teatro ay hindi itinuturing na libangan para sa mga layunin ng buwis sa kita. Kaya, ang halaga ng 2,700 rubles ay bumubuo ng isang permanenteng pagkakaiba at ang accountant ay dapat magtala ng isang permanenteng pananagutan sa buwis na 2,700 rubles x 24% = 648 rubles.

Ang halaga ng mga gastos ng organisasyon, para sa mga layunin ng pagbubuwis na kinikilala bilang kinatawan, ay magiging 11,000 rubles.

Ipagpalagay na sa 1st quarter ng 2006, ang mga gastos sa paggawa sa Melena LLC ay umabot sa 235,000 rubles, samakatuwid, ang pamantayan sa gastos sa hospitality ay magiging 235,000 rubles x 4% = 9,400 rubles. Ang pamantayan ay mas mababa kaysa sa halaga ng aktwal na mga gastos - 11,000 rubles. Samakatuwid, ang Melena LLC para sa mga layunin ng buwis ay makakatanggap ng mga gastos sa entertainment sa loob ng mga limitasyon ng pamantayan (9,400 rubles), at ang halagang 1,600 rubles (11,000 rubles - 9,400 rubles) ay makikilala bilang isang deductible pansamantalang pagkakaiba at ang accountant ay dapat sumasalamin sa halaga ng ipinagpaliban na buwis isang asset sa halagang 1600 rubles x 24% = 384 rubles.

Ang gumaganang tsart ng mga account ng accounting ng organisasyon ay nagsasaad na sa account ng balanse:

• 68 "Pagkalkula sa mga buwis at bayarin" sub-account 68-1 "buwis sa kita" ay binuksan;
• 99 "Profit and Loss" sub-account 99-2 "Permanenteng pananagutan sa buwis" ay binuksan.

IMPLUWENSYA NG RATE PARA SA MGA GASTOS NG REPRESENTATION SA RATE NG IBANG BUWIS

Tandaan na ang pagrarasyon ng mga gastos sa libangan ay hindi nakakaapekto sa pagkalkula at pagbabayad ng personal na buwis sa kita at pinag-isang buwis sa lipunan.

Iba ang sitwasyon sa value added tax.

Tulad ng nabanggit na natin, ang talata 7 ng Artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng mga sumusunod:

"Kung, alinsunod sa Kabanata 25 ng Kodigo na ito, ang mga gastos ay tinatanggap para sa mga layunin ng pagbubuwis ayon sa mga pamantayan, ang mga halaga ng buwis sa mga naturang gastos ay napapailalim sa bawas sa halagang naaayon sa tinukoy na mga pamantayan."

Sa madaling salita, kung ang nagbabayad ng buwis, habang gumagawa ng mga gastusin sa hospitality, ay nagbabayad ng halaga ng buwis na sinisingil sa kanya ng mga supplier kapag bumili ng mga kalakal (gawa, serbisyo), mga karapatan sa ari-arian, kung gayon siya ay may karapatang ibawas ang "input" na buwis, ngunit lamang sa halagang naaayon sa pamantayan ng mga gastos sa hospitality, na itinatag ng talata 2 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang halaga ng "input" na buwis na nauugnay sa labis na mga gastos sa entertainment ay hindi isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang tax base para sa income tax. Ito ay sumusunod mula sa talata 1 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation at parapo 49 ng Artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation.

Upang maisagawa ng nagbabayad ng buwis ang kanyang karapatang ilapat ang pagbabawas, dapat niyang matugunan ang mga sumusunod na kinakailangan na itinatag ng talata 1 ng Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation, katulad:

• ang mga biniling kalakal (gawa, serbisyo) ay dapat gamitin sa mga aktibidad na nabubuwisan;
• mga kalakal (gawa, serbisyo) ay dapat na nakarehistro;
• ang nagbabayad ng buwis ay dapat magkaroon ng isang invoice na nararapat na naisakatuparan.

Pakitandaan na ang na-update na bersyon ng Kabanata 21 "Tax value-added" ay hindi nangangailangan ng taxpayer na nagke-claim ng bawas upang magbayad para sa mga kalakal (gawa, serbisyo).

Alalahanin na bago ang Enero 1, 2006, ang pangangailangang ito ay ipinag-uutos, at ang nagbabayad ng buwis ay hindi karapat-dapat na makatanggap ng bawas sa buwis nang walang katotohanan ng pagbabayad para sa mga kalakal (gawa, serbisyo) sa supplier.

Tingnan natin ang isang halimbawa.

Halimbawa 4

Ipagpalagay na noong Pebrero 2006 ang LLC Melena ay nagsagawa ng mga negosasyon sa negosyo sa mga kinatawan ng LLC Raduga, bilang isang resulta kung saan ang isang kasunduan ay naabot sa pag-aayos ng isang magkasanib na produksyon ng mga kasangkapan. Inayos ni OOO Melena ang isang opisyal na tanghalian sa restawran, ang halaga ng serbisyo ay 17,700 rubles kasama ang VAT. Ang bill ng restaurant ay binayaran ng responsableng taong responsable sa pagdaraos ng opisyal na pagpupulong. Kapag naglilingkod sa mga kalahok ng pulong, ang account ng organisasyon ng transportasyon ay binayaran para sa mga serbisyong ibinigay. Ang halaga ng invoice para sa mga serbisyo ng transportasyon ay umabot sa 1,180 rubles, kabilang ang VAT. Ang mga serbisyo ng organisasyon ng transportasyon ay binayaran mula sa kasalukuyang account.

Ipagpalagay natin na walang ibang mga gastos sa panahon ng negosasyon. Kaya, ang aktwal na halaga ng mga gastos sa kinatawan sa sitwasyong ito para sa Melena LLC ay umabot sa 18,880 rubles, kabilang ang VAT.

Ipagpalagay na ang halaga ng mga gastos sa paggawa sa organisasyon mula sa simula ng taon ay umabot sa 250,000 rubles.

Batay sa mga resulta ng trabaho para sa panahon ng pag-uulat, ang organisasyon ay maaaring isama sa komposisyon ng mga gastos na isinasaalang-alang para sa pagbubuwis, mga gastos sa representasyon sa halagang hindi hihigit sa 10,000 rubles = (250,000 rubles x 4%). Samakatuwid, ang mga gastos sa hospitality na hindi kasama sa mga gastos ay aabot sa ((17,700 - 2,700) + (1,180 - 180)) - 10,000 rubles = 6,000 rubles.

Alinsunod sa Mga Probisyon ng PBU 18/02, ang halagang ito ay isang deductible na pansamantalang pagkakaiba, at ang isang ipinagpaliban na asset ng buwis sa halagang 6,000 rubles x 24% = 1,440 rubles ay makikita sa mga talaan ng accounting.

Ang halaga ng "input" na buwis na ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang ibawas ay magiging 10,000 rubles x 18% = 1,800 rubles.

Ang natitirang halaga ng "input" na buwis, na hindi isinasaalang-alang noong Pebrero, ay patuloy na na-kredito sa account na 19 "Value added tax sa mga nakuhang mahahalagang bagay."

Hanggang sa katapusan ng kasalukuyang taon, ang tinukoy na halaga ay maaaring:

• tinatanggap para sa bawas kung ang aktwal na halaga ng mga gastos sa entertainment ay hindi lalampas sa maximum na halaga;
• natanggal sa accounting mga gastos sa hindi pagpapatakbo, kung ang aktwal na halaga ng mga gastos sa entertainment ay higit pa sa itinatag na pamantayan.

Tandaan!

Sa paglitaw ng pangalawa sa mga kasong ito, kakailanganing kilalanin ng organisasyon ang halaga ng VAT na hindi tinatanggap para sa pagbawas sa accounting bilang isang palaging pagkakaiba at, nang naaayon, makaipon ng isang permanenteng pananagutan sa buwis.

Ang gumaganang tsart ng mga account ng mga talaan ng accounting ng organisasyon ay nagsasaad na ang balance sheet account 68 "Mga Pagkalkula para sa mga buwis at bayarin" ay bukas:

• sub-account 68-1 "Buwis sa kita";
• subaccount 68-2 "Value added tax".

Sa accounting ng organisasyon, ang mga transaksyon sa negosyo na ito ay makikita tulad ng sumusunod:

Pagsusulatan ng account		Halaga, rubles
Utang	Credit
			Tinanggap ang invoice para sa mga serbisyo sa transportasyon para sa mga negosyador
			Accounted para sa VAT na ipinakita para sa pagbabayad ng transport organization
			Tinanggap ang advance na ulat sa mga gastusin sa hospitality
			Kasama ang VAT sa mga gastusin sa hospitality
			Tinanggap ang halaga ng VAT para sa bawas na tumutugma sa pinakamataas na halaga ng mga gastusin sa hospitality
			Ang halaga ng ipinagpaliban na asset ng buwis ay makikita (6,000 rubles x 24%)
			Bayad na shipping account

PAGSASANAY SA ARBITRASYON: MGA GASTOS SA PAGKAKAtawan

Dapat tandaan na ang impormasyon sa ibaba ay hindi direktang nauugnay sa pagrarasyon ng mga gastusin sa hospitality, ngunit higit na nauugnay sa mga isyu ng pag-uuri ng mga gastusin sa hospitality. Ngunit, sa aming opinyon, ang impormasyong ito ay magiging kapaki-pakinabang sa mambabasa, dahil ang Artikulo 264 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay naglalaman ng maraming mga kalabuan at madalas na ang mga nagbabayad ng buwis ay nahihirapan kung ang ilang mga gastos ay maaaring kilalanin bilang representasyon. Halimbawa, kunin natin ang ganitong uri ng mga gastos sa libangan bilang mga serbisyo sa transportasyon para sa mga kalahok sa pagpupulong. Ang ibig sabihin ng mambabatas sa mga gastos na ito ay nananatiling isang misteryo: mga serbisyo sa transportasyon sa loob ng isang lokalidad, o iba pa? At kung ang kalahok sa negosasyon ay isang dayuhan at dumating mula sa ibang bansa, sa isang eroplano na espesyal na ipinadala ng nagbabayad ng buwis, ang mga naturang gastos ng kumpanya ay maituturing na kinatawan o hindi?

Ang mga awtoridad sa buwis ay tiyak na nagsasaad na ang pagbabayad ng gastos sa paglalakbay ng mga kalahok mula sa ibang mga lungsod o bansa kung saan magaganap ang opisyal na kaganapan ay hindi maaaring kilalanin bilang mga gastusin sa hospitality. Bilang katibayan, maaari naming banggitin ang Liham ng Opisina ng Federal Tax Service (mula rito ay tinutukoy bilang Federal Tax Service) para sa lungsod ng Moscow na may petsang Nobyembre 11, 2004 No. 26-12 / 73173. Ngunit pagkatapos ng lahat, ang paliwanag na ito ay nakapaloob lamang sa isang liham mula sa departamento ng buwis, at hindi nabaybay sa batas, kaya ang nagbabayad ng buwis ay laging may pagkakataon na patunayan ang kabaligtaran, kahit na sa korte.

O isa pang halimbawa. Ipagpalagay na ang mga negosasyon sa negosyo ay gaganapin sa loob ng ilang araw at ang organisasyon ay nagbabayad para sa mga almusal, tanghalian at hapunan (na hindi isang opisyal na kalikasan) para sa mga kinatawan ng mga third-party na organisasyon. Maaari bang kilalanin ang mga gastos na ito bilang mga gastos sa libangan?

Ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, sa liham nito na may petsang Abril 5, 2005 Hindi. binayaran ng mga kinatawan ng mga delegasyon na dumarating para sa mga negosasyon sa gastos ng mga pang-araw-araw na allowance na binabayaran sa mga paglalakbay sa negosyo ng mga empleyado, o sa gastos ng mga pondong hindi isinasaalang-alang para sa pagbubuwis, ng tumatanggap na partido.

Bilang karagdagan, ang talata 2 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation ay pinangalanan din ang bilog ng mga taong mapagpasyahan kapag iniuugnay ang mga gastos sa pagtanggap at serbisyo:

• mga kinatawan ng mga partido na kasangkot sa mga negosasyon;
• mga kalahok na dumating sa isang pulong ng lupon ng mga direktor (lupon ng pamamahala) o iba pang lupong tagapamahala.

Samakatuwid, kung ang isang organisasyon ay nagkakaroon ng mga gastos para sa pagtanggap ng ibang mga tao, halimbawa, mga miyembro ng komisyon sa pag-audit, kung gayon ang mga gastos na ito ay hindi maaaring kilalanin bilang kinatawan, dahil ang mga miyembro ng komisyon ng pag-audit ay hindi ang namamahala na katawan ng organisasyon.

Gaya ng ipinapakita sa kasanayan, ipinagbabawal ng mga awtoridad sa buwis ang mga sumusunod na gastos ng nagbabayad ng buwis na maisama sa mga gastusin sa hospitality:

• ang halaga ng mga regalo na ibinigay sa mga kinatawan ng delegasyon;
• para sa pag-isyu ng mga visa para sa mga dayuhang kasosyo (tingnan ang Liham ng Kagawaran ng Ministri ng Russian Federation para sa Mga Buwis at Bayad para sa Lungsod ng Moscow na may petsang Pebrero 13, 2002 Blg. 26-12 / 6751);
• para sa disenyo ng mga lugar para sa isang opisyal na pagtanggap;
• upang magbayad para sa upa ng lugar kung saan gaganapin ang opisyal na pagtanggap (tingnan ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Marso 12, 2003 No. 04-02-03 / 29).

Gayunpaman, ang umiiral na kasanayan sa arbitrasyon ay nagpapakita na ang mga korte ay hindi palaging sumasang-ayon sa opinyon ng mga awtoridad sa buwis, kaya ang nagbabayad ng buwis ay laging may pagkakataon na hamunin ang posisyon ng mga awtoridad sa buwis sa korte.

Bilang halimbawa, narito ang ilang desisyon ng korte.

Halimbawa 5

Ang Inspectorate ng Ministri ng Russian Federation para sa Mga Buwis at Dues ay nagsagawa ng on-site na pag-audit ng buwis ng isang closed joint stock company (simula dito CJSC) sa mga isyu ng pagsunod sa batas sa mga buwis at mga dapat bayaran para sa panahon mula Enero 1, 2001 hanggang Disyembre 31, 2002. Itinatag ng Tax Inspectorate na ang CJSC ay hindi makatwirang tinutukoy ang mga gastusin sa hospitality at tinatanggap ang mga gastos para sa mga inuming may alkohol para sa mga layunin ng pagbubuwis.

Hindi sumasang-ayon sa desisyon, ang kumpanya ay umapela sa arbitration court.

Natutugunan ang nakasaad na mga kinakailangan, ang korte ng arbitrasyon ay nagpatuloy mula sa katotohanan na ang CJSC ay may karapatang iugnay sa mga gastos sa representasyon at tinanggap para sa mga layunin ng buwis ang mga gastos para sa pagbili at paghahatid ng mga bulaklak, mga gastos para sa mga inuming nakalalasing sa halagang 13,463 rubles.

Ang Federal Antimonopoly Service ng Volga District, na isinasaalang-alang ang kaso sa pamamagitan ng paraan ng pangangasiwa, ay pumanig sa nagbabayad ng buwis, na nagsasaad ng mga sumusunod.

Ayon sa subparagraph 22 ng talata 1 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation, ang iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at (o) pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) na nagpapababa ng kita sa buwis ay kinabibilangan ng mga gastos sa entertainment na nauugnay sa opisyal na pagtanggap at pagpapanatili ng mga kinatawan ng iba pang mga delegasyon na nakikilahok sa mga negosasyon upang maitatag at mapanatili ang kooperasyon.

Ang mga gastos sa representasyon sa itaas ay kinumpirma ng nauugnay pangunahing mga dokumento.

Isinasaalang-alang ng korte kung ang mga pinagtatalunang gastos ay nauugnay sa mga gastos para sa organisasyon ng entertainment at libangan. Kasabay nito, ang awtoridad sa buwis ay hindi nagbigay sa korte ng katibayan na ang mga pinagtatalunang gastos ay may kaugnayan sa organisasyon ng entertainment at libangan.

Matapos isaalang-alang ang mga pangyayari ng kaso, kinilala ng korte ang mga pinagtatalunang gastos bilang mga gastos sa kinatawan, at ang desisyon ng inspektor ng buwis sa karagdagang singil ng halaga ng buwis sa kita at mga parusa ay hindi wasto.

Halimbawa 6

Ang Inspectorate ng Ministri ng Russian Federation para sa Mga Buwis at Dues (MNS ng Russian Federation) ay isinasagawa field check pagsunod ng LLC sa batas sa mga buwis at bayarin sa panahon mula Enero 1, 2001 hanggang Setyembre 30, 2003, kung saan nagsiwalat ito ng ilang mga pagkakasala sa buwis. Sa partikular, ang nagbabayad ng buwis ay inakusahan ng hindi makatwirang pag-uuri ng mga gastos para sa pagbabayad para sa mga inuming may alkohol bilang mga gastos sa paglilibang na nagpapababa sa natanggap na kita, dahil hindi ito ibinibigay ng listahan ng mga gastos para sa mga layunin ng libangan alinsunod sa talata 2 ng Artikulo 264 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Batay sa desisyon na pinagtibay ng mga resulta ng inspeksyon, sinisingil ng inspektorate ang LLC ng mga atraso sa buwis sa kita at ang kaukulang halaga ng mga parusa, at pinanagot din ito sa ilalim ng talata 1 ng Artikulo 122 ng Tax Code ng Russian Federation sa anyo ng multa sa halagang 20% ​​ng halaga ng hindi nabayarang buwis.

Ang argumento ng inspektorate na ang talata 2 ng Artikulo 264 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay naglalaman ng isang kumpletong listahan ng mga gastos para sa mga layunin ng libangan ay hindi mapagkakatiwalaan. Kasama sa nabanggit na pamantayan ang mga gastos ng nagbabayad ng buwis para sa opisyal na pagtanggap at (o) serbisyo ng mga kinatawan ng iba pang mga organisasyon na nakikilahok sa mga negosasyon upang maitatag at (o) mapanatili ang kooperasyon sa isa't isa, pati na rin ang mga kalahok na dumating sa mga pulong ng lupon ng mga direktor (lupon) o iba pang nagbabayad ng buwis sa namumunong katawan, anuman ang lokasyon ng nasabing mga kaganapan.

Kasama rin sa mga gastos sa representasyon ang mga gastos para sa pagdaraos ng opisyal na pagtanggap (almusal, tanghalian o iba pang katulad na kaganapan) para sa mga taong ito, pati na rin ang mga opisyal ng organisasyong nagbabayad ng buwis na nakikilahok sa mga negosasyon, suporta sa transportasyon para sa paghahatid ng mga taong ito sa lugar ng kinatawan. kaganapan at (o) pulong ng namumunong katawan at kabaliktaran, buffet service sa panahon ng negosasyon, pagbabayad para sa mga serbisyo ng mga tagasalin na wala sa mga tauhan ng nagbabayad ng buwis upang magbigay ng pagsasalin sa panahon ng mga kaganapang representasyonal.

Sa kasong ito, hindi pinagtatalunan ng inspectorate na ang mga tunay na gastos ng LLC para sa pagbili ng mga inuming nakalalasing ay nauugnay sa opisyal na pagtanggap at serbisyo ng mga kinatawan ng iba pang mga organisasyon. Ang mga gastos na ito, alinsunod sa subparagraph 22 ng paragraph 1 at paragraph 2 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation, ay nauugnay sa mga gastos sa hospitality na nagbabawas, alinsunod sa Artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation, ang nagbabayad ng buwis natanggap na kita.

Halimbawa 7

Ang Tax Inspectorate ay nagsagawa ng mga inspeksyon ng pagsunod ng organisasyon - OJSC - sa batas sa mga buwis at bayarin.

Sa panahon ng pag-audit, inihayag na kasama ng OJSC sa mga gastusin sa hospitality ang mga gastos sa pag-aayos ng isang solemne na pagpupulong, lalo na, ang mga gastos sa mga serbisyo sa hotel (akomodasyon at pagkain) para sa mga kinatawan ng iba pang mga organisasyon.

Batay sa mga resulta ng pag-audit, nagpasya ang tax inspectorate na singilin ang karagdagang buwis sa kita, mga parusa at dalhin ang mga JSC sa pananagutan sa buwis.

Ang Federal Antimonopoly Service ng Moscow District, na isinasaalang-alang ang kaso sa pamamagitan ng paraan ng pangangasiwa, ay pumanig sa nagbabayad ng buwis, na nagpapahiwatig ng mga sumusunod.

Ang Clause 2 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay na ang mga gastos sa hospitality ay kasama ang mga gastos ng nagbabayad ng buwis para sa opisyal na pagtanggap at paglilingkod sa mga kinatawan ng iba pang mga organisasyon.

Sa ilalim ng gayong mga pangyayari, ang mga gastos na natamo ng JSC ay makatwirang inuri bilang mga gastusin sa hospitality.

Ang FAS ng Northwestern District ay may parehong opinyon.

Halimbawa 8

Ang Inspectorate ng Ministri ng Mga Buwis at Buwis ng Russian Federation ay nagsagawa ng on-site na pag-audit ng buwis sa pagsunod ng CJSC sa batas sa buwis para sa 2001-2002.

Sa panahon ng inspeksyon, itinatag na, sa opinyon ng inspektor, ang hindi makatwirang pagbaba noong 2002 ay nakatanggap ng kita sa pamamagitan ng halaga ng mga gastos na nauugnay sa tirahan ng mga miyembro ng host delegation sa isang hotel.

Batay sa mga resulta ng pag-audit, ang awtoridad sa buwis ay gumawa ng desisyon, alinsunod sa kung saan ang CJSC ay sinisingil ng karagdagang buwis sa kita at mga parusa.

Ang Federal Antimonopoly Service ng North-Western District, na isinasaalang-alang ang kaso sa cassation instance, ay pumanig sa nagbabayad ng buwis, na nagsasaad ng mga sumusunod.

Mula sa mga materyales ng kaso, malinaw na sa isang liham ay ginagarantiyahan ng ZAO sa panig ng Czech ang pagtanggap at tirahan ng mga miyembro ng delegasyon sa panahon ng eksibisyon sa Moscow at ang mga negosasyon sa karagdagang kooperasyon.

Ang mga gastos sa representasyon ay itinakda ng order sa patakaran sa accounting ng kumpanya para sa 2002, ang pagtatantya ng mga gastos sa representasyon para sa 2002 ay naaprubahan sa pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholder ng kumpanya.

Ang mga gastos na ito ay lehitimong binabawasan ang kita na natanggap ng organisasyong nagbabayad ng buwis.

Kaugnay nito, idineklarang ilegal ang desisyon ng awtoridad sa buwis.

Halimbawa 9

Ang Tax Inspectorate ay nagsagawa ng on-site na pag-audit ng buwis sa pagsunod ng MUE sa batas sa mga buwis at bayarin para sa panahon mula Enero 1, 2001 hanggang Hulyo 13, 2003.

Batay sa mga resulta ng pag-audit, ang awtoridad sa buwis ay gumawa ng desisyon sa karagdagang singil ng buwis sa kita, sa accrual ng mga parusa.

Ayon sa mga awtoridad sa buwis, labag sa batas na isinama ng nagbabayad ng buwis ang halaga ng mga gastusin sa hospitality na nagpapababa ng kita sa pagbubuwis, ang mga gastos sa pag-aayos ng isang paglalakbay para sa mga kinatawan ng isang delegasyon ng isang third-party na organisasyon na dumating upang makipag-ayos sa mga paraan ng mutual cooperation sa larangan. ng aktibidad ng entrepreneurial at ang posibilidad ng pagtatapos ng mga kasunduan sa kapwa kapaki-pakinabang, sa lugar ng mga negosasyon - sa isla ng Solovki.

Itinuring ng awtoridad sa buwis na imposibleng magsagawa ng mga negosasyon sa isla ng Solovki, na isang lugar ng turismo, at, samakatuwid, ang mga gastos na natamo ng MUE ay hindi makatwiran at hindi makatwiran sa ekonomiya para sa mga layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita, na may kaugnayan sa mga gastos para sa pag-aayos ng libangan at libangan, na, alinsunod sa talata 2 ng Artikulo 264 Ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay hindi nalalapat sa mga gastusin sa mabuting pakikitungo na nagpapababa ng kita na maaaring pabuwisin.

Ang Federal Antimonopoly Service ng North-Western District, na isinasaalang-alang ang kaso sa cassation instance, ay pumanig sa nagbabayad ng buwis, na nagsasaad ng mga sumusunod.

Ang talata 2 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation ay partikular na nagsasaad na ang mga gastusin sa hospitality ay hindi kasama ang mga gastos para sa pag-aayos ng entertainment at libangan.

Nalaman ng Court of First Instance na sa panahon mula 23 hanggang 26 Hunyo 2002 (sa mga karaniwang araw - mula Martes hanggang Biyernes) ang mga negosasyon ay ginanap sa Solovki Island sa pagitan ng mga kinatawan ng nagbabayad ng buwis at isang third-party na organisasyon sa supply ng mga hilaw na materyales para sa produksyon ng mga produktong panaderya. Ang mga gastos sa transportasyon para sa pagtiyak ng paghahatid ng mga taong dumating para sa mga negosasyon sa lugar ng kaganapan at pabalik ay kinumpirma ng mga nauugnay na pangunahing dokumento. Bilang resulta ng mga negosasyon, isang kasunduan ang natapos sa supply ng langis ng gulay.

Ang awtoridad sa buwis ay hindi nagbigay sa korte ng ebidensya na ang pinagtatalunang gastos ay may kaugnayan sa organisasyon ng entertainment at libangan.

Sa ilalim ng gayong mga pangyayari, at isinasaalang-alang din ang pahayag ng nagbabayad ng buwis na ang organisasyon ay walang lugar na angkop para sa pagtanggap ng mga delegasyon ng mga potensyal na katapat, pakikipag-ayos at pagtatapos ng mga transaksyon, na hindi pinabulaanan ng awtoridad sa buwis, pinawalang-bisa ng korte ang desisyon ng inspektor ng buwis. para maningil ng karagdagang buwis sa kita at mga parusa.

Sa pagsasagawa, madalas na may mga sitwasyon kung kailan iginigiit ng mga awtoridad sa buwis ang labag sa batas ng pag-uuri ng mga gastos na natamo ng organisasyon na may kaugnayan sa opisyal na pagtanggap bilang mga gastos sa kinatawan kung sakaling Bilang resulta ng negosasyon, walang kontratang natapos.

Ngunit kahit na sa kasong ito, ang mga korte ay pumanig sa mga nagbabayad ng buwis, na itinuturo na upang maiuri ang mga gastos na ito bilang representasyon, kinakailangan na sumunod sila sa Mga Artikulo 252 at 264 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang pagkamit ng anumang partikular na resulta sa anyo ng mga kontratang natapos sa panahon ng pagpupulong o sa pagtatapos ng pulong ay hindi isang kinakailangan para sa pagkilala sa mga natamo na gastusin sa hospitality.

Halimbawa 10

Tax Inspectorate batay sa mga resulta ng field trip pag-audit ng buwis Sa mga isyu ng kawastuhan ng pagkalkula at paglipat ng buwis sa kita para sa panahon mula Enero 1, 2000 hanggang Disyembre 31, 2002, ang isang OJSC ay gumawa ng desisyon sa karagdagang pag-iipon ng buwis sa kita, mga parusa at sa paghawak sa OJSC na mananagot sa ilalim ng talata 1 ng Artikulo 122 ng Tax Code ng Russian Federation para sa hindi kumpletong pagbabayad ng income tax . Ang batayan para sa karagdagang accrual ng income tax ay ang konklusyon na ang taxable base ay understated dahil sa hindi makatwirang pagsasama ng mga gastos para sa mga opisyal na pagtanggap ng mga kinatawan ng mga dayuhang kumpanya sa iba pang mga gastos. Sa opinyon ng Inspectorate, dahil ang mga kontrata ay hindi nilagdaan batay sa mga resulta ng mga hakbang na ginawa, ang OJSC ay walang karapatan na iugnay ang mga gastos na natamo sa mga gastusin sa hospitality.

Ang Federal Antimonopoly Service ng Urals District, na isinasaalang-alang ang kaso sa cassation instance, ay pumanig sa nagbabayad ng buwis, na nagsasaad ng mga sumusunod.

Ang mga pulong ng kinatawan at negosasyon sa negosyo ay isa sa mga pangunahing tool para sa pakikipag-ugnayan sa pagitan ng isang organisasyon at mga kasalukuyang kasosyo sa negosyo at mga potensyal na customer. Ang pagdaraos ng gayong mga pagpupulong, bilang panuntunan, ay nangangailangan ng mga gastos, na karaniwang tinatawag na mga gastusin sa hospitality. Sa artikulong malalaman mo kung anong mga gastos ang nauuri bilang mabuting pakikitungo, kung paano ito makikita mga entry sa accounting at kung anong mga dokumento ang ibinibigay.

Ang mga gastos sa representasyon ay nauunawaan bilang mga gastos para sa paglilingkod at opisyal na pagtanggap ng mga kinatawan ng iba pang mga organisasyon (kasalukuyan at potensyal na mga kasosyo sa negosyo). Ang layunin ng pagdaraos ng mga naturang kaganapan ay upang magsagawa ng mga negosasyon upang maitatag at mapanatili ang mutual cooperation.

Sa accounting, ang mga gastos ay maaaring uriin bilang representasyon kung:

• ang organisasyon ay nagsagawa ng isang opisyal na pagtanggap para sa mga kinatawan ng iba pang mga kumpanya, bilang isang resulta kung saan ang organisasyon ay natamo ng mga gastos;
• ang kumpanya ay nagkaroon ng mga gastos sa transportasyon na may kaugnayan sa organisasyon ng isang pulong ng kinatawan;
• kasama sa listahan ng mga gastos para sa pagdaraos ng kaganapan ang halaga ng buffet service (buffet, off-site banquet, atbp.);
• ang organisasyon ay nagsagawa ng isang opisyal na pagpupulong sa mga kinatawan ng isang dayuhang kumpanya, na may kaugnayan sa kung saan ang isang interpreter ay tinanggap.

Mahalagang malaman na kapag nagdaraos ng mga opisyal na pagpupulong, hindi maaaring bayaran ng organisasyon ang mga kasosyo sa negosyo para sa mga gastos na natamo nila para sa tirahan, visa (para sa mga kinatawan ng mga kumpanyang hindi residente), at ilipat din ang mga produkto ng kanilang sariling produksyon bilang souvenir.

Reflection ng hospitality expenses sa mga posts

Sa accounting, ang mga gastos para sa mga pulong ng kinatawan ay inuri bilang mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad sa halaga ng aktwal na mga gastos na natamo ng negosyo sa panahon ng pag-uulat.

Isaalang-alang natin ang mga halimbawa ng pagmuni-muni sa accounting ng mga gastos para sa pagdaraos ng mga kaganapan sa mabuting pakikitungo.

Mga gastos sa representasyon sa isang paglalakbay sa negosyo

Empleyado ng Magnit LLC Sviridov K.L. ay ipinadala sa isang paglalakbay sa negosyo sa Saratov upang makipag-ayos sa mga kinatawan ng OOO Metallist. Ang layunin ng negosasyon ay ang magkasanib na produksyon at promosyon ng mga produkto. Ayon sa utos ng pinuno, binabayaran ni Sviridov ang mga gastos sa pagdaraos ng isang pulong sa negosyo.

Ang halaga ng kaganapan (tanghalian sa restawran) ay umabot sa 7450 rubles, VAT 1136 rubles.

Sa accounting ng Magnit LLC, ang mga gastusin sa hospitality ay makikita sa mga sumusunod na entry:

Pagpupulong ng kinatawan sa isang kaganapan sa kultura at libangan

Noong Oktubre 2015, ang Fialka LLC ay nag-organisa ng isang pulong sa negosyo kasama ang mga kasosyo sa negosyo, ang programa kung saan kasama ang tanghalian sa restawran ng Parus at isang pagbisita sa teatro. Para sa kaganapan, isang empleyado ng Fialka LLC Kataev S.R. ang mga pondo ay inisyu sa ilalim ng ulat sa halagang 74,000 rubles.

Ang mga aktwal na gastos para sa pagdaraos ng isang kaganapan sa negosyo ay umabot sa 57,200 rubles, kabilang ang:

• tanghalian sa restawran ng Parus 32,000 rubles, mga serbisyo sa transportasyon para sa paghahatid ng mga kasosyo sa restawran 5,200 rubles;
• mga tiket sa teatro 14,500 rubles, mga serbisyo sa transportasyon para sa paghahatid ng mga kasosyo sa teatro 5,500 rubles.

Ang balanse ng mga hindi nagamit na pondo ay ibinalik ni Kataev sa cash desk ng Fialka LLC.

Ang accountant ng Fialka LLC ay gumawa ng mga sumusunod na entry sa accounting:

Dt	CT	Paglalarawan	Sum	Dokumento
71	50	Kataev S.R. nakatanggap ng mga pondo sa ilalim ng ulat	74 000 kuskusin.	Cash warrant ng account
44	71	Ang mga gastos sa hospitality para sa tanghalian at pagbisita sa teatro ay kasama (32,000 rubles + 14,500 rubles)	500 kuskusin.	Paunang ulat, Ulat sa Negosasyon, Pahayag ng gastos sa Hospitality, Invoice ng restawran
50	71	Ang balanse ng mga hindi nagamit na pondo ay ibinalik ni Kataev sa cashier (74,000 rubles - 500 rubles)	27 500 kuskusin.	Papasok na cash order
44	76	Ang kumpanya ng transportasyon ay naglabas ng isang invoice para sa pagbabayad para sa mga serbisyo ng paghahatid (5,200 rubles + 5,500 rubles)	10 700 kuskusin.	Invoice
76		Inilipat ang mga pondo upang magbayad para sa mga serbisyo ng paghahatid	10 700 kuskusin.	Order ng pagbabayad

Dapat tandaan na ayon sa Tax Code ng Russian Federation, ang mga gastos sa pagdaraos ng isang kultural na kaganapan (14,500 rubles para sa isang pagbisita sa teatro), pati na rin ang mga kaugnay na gastos sa transportasyon (5,500 rubles), ay hindi kinikilala bilang mga gastos sa hospitality sa buwis. accounting.

Hindi lamang ang pagbawas ng pasanin sa buwis sa organisasyon, kundi pati na rin ang pagliit ng mga panganib ng mga paghahabol mula sa mga inspeksyon sa kawalang-saligan ng pagmamaliit sa "kumikita" na base ay nakasalalay sa tamang pagpapatupad, pagkumpirma at pagbibigay-katwiran ng mga gastos.

Maiiwasan lamang ang mga ito kung ang sistema ng dokumentaryo na kumpirmasyon ng mga gastos ay maayos na naayos at ang mga nauugnay na dokumento ay naiguhit nang tama.

Kalikasan ng buwis ng mga gastusin sa hospitality

Ang mga gastos sa representasyon ay isa sa mga kategorya ng mga gastos na dapat gawin ng mga organisasyon kapag nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo. Kabilang dito ang mga gastos sa opisyal na pagtanggap at paglilingkod sa mga kinatawan ng iba pang mga negosyo na nagsasagawa ng mga negosasyon upang maitatag at mapanatili ang mutual cooperation at mga pakikipag-ugnayan sa negosyo, pati na rin ang mga kalahok na dumating sa isang pulong ng Board of Directors (Management Board) o iba pang nagbabayad ng buwis na namamahala. katawan (talata 2 ng Art. 264 ng Tax Code ng Russian Federation).

Parapo 2 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation, para sa layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita, inuri ang mga sumusunod na kategorya ng mga gastos bilang mga gastos sa representasyon:

• ang halaga ng pagdaraos ng opisyal na pagtanggap (almusal, tanghalian o iba pang katulad na kaganapan);
• mga gastos para sa suporta sa transportasyon, ngunit para lamang sa paghahatid sa lugar ng kinatawan ng kaganapan;
• buffet service sa panahon ng negosasyon;
• pagbabayad para sa mga serbisyo ng isang interpreter na wala sa kawani ng organisasyon para sa panahon ng kaganapan ng kinatawan.

Kaya, nililimitahan ng mambabatas ang listahan ng mga gastusin sa libangan, na ginagawa itong "sarado".

Ang isang opisyal na pagtanggap ay maaaring mangailangan ng maraming iba pang mga gastos na hindi nakalista sa talata 2 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation:

• mga gastos para sa pagbisita sa mga kaganapan sa kultura at libangan;
• ang halaga ng buffet service sa panahon ng isang kultural at entertainment event;
• mga gastos para sa pagbabayad para sa pag-iwas at paggamot ng mga sakit, -organisasyon ng libangan;
• gastos para sa pagbili ng mga bouquet at regalo para sa mga kasosyo sa negosyo.

Ang ganitong mga gastos, bilang kinatawan mula sa isang pang-ekonomiyang punto ng view, ay hindi binabawasan ang base ng buwis sa kita. Ang mga kumpanya ay may karapatan na gumawa ng mga naturang gastos lamang sa gastos ng netong kita. Ayon sa mga talata 5 at 7 ng PBU 10/99 "Mga gastos ng organisasyon", sa accounting ng mga negosyo, ang mga gastos sa hospitality ay maiuugnay sa mga ordinaryong aktibidad.

Halimbawa 1

Ang kumpanya ay nagkaroon ng mga gastos para sa pag-aayos ng isang kinatawan na kaganapan sa halagang 200,000 rubles. Sa mga ito, para sa pagdaraos ng isang opisyal na kaganapan - 80,000 rubles, para sa buffet service sa panahon ng isang opisyal na kaganapan - 20,000 rubles, para sa mga serbisyo sa transportasyon - 15,000 rubles; para sa pagdaraos ng isang kultural na kaganapan - 15,000 rubles; para sa pag-aayos ng isang iskursiyon - 5,000 rubles; para sa buffet service sa panahon ng isang kultural na kaganapan - 25,000 rubles; para sa pagbili ng mga bouquet, regalo at souvenir - 40,000 rubles. Sa kabuuang mga gastos, ang kumpanya ay magsasama lamang ng 115,000 rubles na ginugol sa pagdaraos ng isang opisyal na kaganapan, pati na rin ang mga serbisyo ng buffet at transportasyon para sa mga kasosyo, bilang mga gastos na nagpapababa sa base ng buwis sa kita. Ang natitirang halaga ng mga gastos na 85,000 rubles. isasagawa lamang sa gastos ng netong kita.

Gayunpaman, ang isang bilang ng mga organisasyon ay maling binibigyang kahulugan pabor sa kanila ang terminong "serbisyo" at ang sumusunod na desisyon ng hukuman ng arbitrasyon.

Pagsasanay sa paglilitis

Ayon sa resolusyon ng FAS ZSO na may petsang Marso 1, 2007 No. F04-9370 / 2006 (30552-A81-27), ang konsepto ng "serbisyo" sa kahulugan ng talata 2 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Ang Federation ay may malawak na aspeto, kung saan, alinsunod sa Artikulo 11 ng Tax Code ng Russian Federation, maaaring isama ng isa ang pagkakaloob ng pabahay bilang isang kinakailangang kondisyon para sa pagkakaroon ng isang tao na dumating mula sa ibang settlement.

Ang mga link sa itaas na resolusyon ng FAS ZSO ay para sa organisasyon mga panganib sa buwis. Maaaring pagmultahin ng mga inspektor ang isang kumpanya para sa labag sa batas na pagbabawas ng base sa buwis sa kita sa mga sumusunod na batayan.

Una, ang desisyong ito ay maaari lamang ilapat sa teritoryo ng West Siberian Arbitration District.

Pangalawa, sa pamamagitan ng pagbabayad para sa tirahan ng mga kasosyo sa negosyo sa isang hotel, ang host party ay nakakasira sa kanila. Ang katotohanan ay kailangan niyang kalkulahin at magbayad ng personal na buwis sa kita para sa kanila, dahil ang pagbabayad para sa tirahan ng hotel ay kita na natanggap sa uri. Sa pagtuklas ng katotohanan ng hindi pagkalkula at hindi pagbabayad ng personal na buwis sa kita, ang mga inspektor ay maaaring magpakita ng mga paghahabol sa tumatanggap na partido para sa hindi pagtupad ng mga obligasyon ahente ng buwis. Sa isang liham na may petsang 18.04.2007 No. 04-1-02/306@, ipinaliwanag ng Ministri ng Pananalapi na ang mga gastos sa pagbabayad para sa mga tiket sa eroplano, mga singil sa hotel, mga pagkain sa mga restawran ng mga inanyayahang kinatawan ng mga third-party na organisasyon ay hindi nauugnay sa mga gastos sa hospitality at napapailalim sa personal na buwis sa kita sa rate na 13 % para sa mga residente ng buwis ng Russian Federation at sa rate na 30% para sa mga hindi residente ng buwis ng Russian Federation.

Pangatlo, ang pagbibigay ng tirahan sa isang hotel ay hindi kabilang sa kategorya ng "serbisyo". Kasama sa serbisyo ang pagbibigay ng ilang partikular na serbisyo sa isang batayan na maaaring ibalik.

Ikaapat, sinasamantala ang katotohanan na ang FAS ZSO ay aktwal na pinalawak ang terminong "serbisyo", maraming mga kumpanya ang nagsimulang isama sa gastos ng paglilingkod sa mga gastos na iyon, ayon sa talata 2 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation, hindi nauugnay sa representasyon sa lahat. Kaya, pinapataas ng mga organisasyon ang posibilidad ng kanilang mga panganib sa buwis.

Ang mga liham ng Federal Tax Service para sa Moscow No. 20-12/034115 ng Abril 12, 2007 at ng Ministri ng Pananalapi noong Abril 16, 2007 Hindi. ang mga dumating sa negosasyon ay hindi kasama sa mga gastusin sa hospitality. Bukod dito, ang kinakailangang ito ay nalalapat sa parehong mga mamamayan ng Russia at mga dayuhan. Sa kabila ng mahusay na kasanayan sa arbitrage, hindi dapat ipagsapalaran ng mga kumpanya na isama ang iba pang mga uri ng serbisyo bilang mga gastusin sa hospitality. Ang mga gastos sa representasyon ay malinaw na tinukoy sa Tax Code, samakatuwid, magiging problema ang pagtukoy sa mga ambiguity at hindi pagkakapare-pareho sa kanilang interpretasyon. Pakitandaan na ang mga gastos sa hotel accommodation para sa mga miyembro ng Board of Directors na dumating sa pulong nito ay hindi kasama ang mga gastusin sa hospitality (liham ng Federal Tax Service para sa Moscow na may petsang Disyembre 6, 2007 No. 21-11 / 116748).

Ang tanging posibleng katwiran para sa katotohanan na ang pagbabayad ng mga bayarin para sa tirahan ng inanyayahang partido ay kasama sa mga gastusin sa mabuting pakikitungo ay isang nakasulat na garantiya mula sa kumpanya na tumanggap at tumanggap ng mga kasosyo sa negosyo sa sarili nitong gastos. Kasabay nito, ang naturang item ng mga gastos sa entertainment ay dapat ibigay sa patakaran sa accounting ng organisasyon at ang naaprubahang pagtatantya ng gastos. Pakitandaan na dapat gawin ng kumpanya ang mga tungkulin ng isang ahente ng buwis para sa pagkalkula at pagbabayad ng personal na buwis sa kita. Gayunpaman, ang mga negosyo na sinamantala ang pagkakataong ito ay malamang na kailangang patunayan ang kanilang kaso sa korte. Kahit na ito ay nagkakahalaga ng noting na ang mga arbitrators sa bagay na ito ay madalas na suportado ang mga nagbabayad ng buwis (Resolution ng FAS SZO na may petsang Mayo 17, 2004 No. A56-21571 / 03).

Ang kategorya ng representasyon ay hindi kasama ang mga gastos para sa pagtanggap ng mga empleyado ng mga sangay at departamento ng organisasyon, pati na rin ang mga aktibidad na nauugnay sa pagtanggap ng mga empleyado ng punong tanggapan sa mga sangay at departamento.

Pagsasanay sa paglilitis

Ayon sa Decree ng FAS VSO na may petsang 08.11.2006 No. А33-26560 / 04-С3-Ф02-3935 / 06-С1, ang mga gastos na nauugnay sa pagtanggap ng mga kinatawan ng mga sangay at empleyado ng organisasyon na dumating upang malutas ang produksyon ang mga isyu ay hindi tumutugma sa mga gastos na tinukoy sa talata 2 Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation, at hindi napapailalim sa pagsasama sa mga gastos sa hospitality.

Kaya, ang mga gastos lamang na nakalista sa Tax Code at isinasagawa para sa opisyal na pagtanggap ng mga delegasyon ay inuri bilang hospitality.

Paano pamahalaan ang mga gastusin sa hospitality

Ang mga gastos sa representasyon sa panahon ng pag-uulat (buwis) ay kasama sa iba pang mga gastos sa halagang hindi hihigit sa 4% ng mga gastos ng organisasyon para sa sahod sa panahong ito (talata 3, sugnay 2, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation). Iyon ay, ang mambabatas ay nagtakda ng isang malinaw na pinakamataas na limitasyon sa mga gastos na ito, na nagtatatag na ang mga gastusin sa hospitality ay normalized. Kasama sa mga gastos sa paggawa hindi lamang sahod at mga bonus, kundi pati na rin ang iba pang mga pagbabayad (mga holiday, benepisyo, atbp.). May tatlong paraan para matukoy ang limitasyon sa gastos sa hospitality.

Unang paraan: Ang mga gastos sa hospitality ay kinakalkula sa katapusan ng quarter (kapag nakumpleto ang income tax return), batay sa pondo ng sahod para sa panahon ng pag-uulat. Ang pamamaraang ito ay ginagamit ng mga organisasyon na gumagamit ng paraan ng cash sa pagtukoy ng kita at mga gastos. Para sa mga kumpanyang nagkalkula ng buwis sa kita sa isang accrual na batayan, ang pagkalkula ay batay sa naipon na halaga ng mga gastos sa paggawa.

Ang bentahe ng pamamaraang ito ay dahil kapag kinakalkula ang base ng buwis sa kita, ang kita / gastos ay kinakalkula sa isang accrual na batayan, kung gayon ang halaga ng mga gastos sa paggawa ay tataas sa panahon ng buwis (taon). Bilang resulta, ayon sa mga resulta ng taon, ang mga gastos na itinuring na higit sa pamantayan sa simula ng taon ay isasama rin sa karaniwang mga gastusin sa hospitality.

Kasabay nito, ang pamamaraang ito ay may ilang mga kawalan. Ang katotohanan ay kapag ito ay inilapat sa accounting, ang isang ipinagpaliban na asset ng buwis ay nabuo. Bilang karagdagan, ang pamamaraang ito ay maaaring epektibong magamit lamang sa mga organisasyon na may malaking bilang ng mga kawani, kung saan ang pamantayan para sa mga gastos sa libangan ay tataas nang malaki.

Pangalawang paraan: kapag gumuhit ng mga pagtatantya at badyet para sa susunod na taon ng kalendaryo, ang kumpanya ay naglalaan sa hospitality ng halagang katumbas ng 4% ng suweldo para sa nakaraang taon. Ang halagang ito ay ibinahagi ng quarters.

Sa mga pakinabang ng pamamaraang ito isama ang kakayahang magplano ng mga gastusin sa hospitality para sa hinaharap. Gayundin, sa pagpipiliang ito, walang labis na mga gastos (iyon ay, lampas sa legal itakda ang limitasyon sa 4%) bilang "paglabas" sa pagtatantya.

Ang kawalan ng pamamaraang ito ay ang pangangailangang isaayos ang mga limitasyon sa paggasta para sa hospitality sa quarterly pataas, na maaaring hindi naaayon sa mga kinakailangan sa pamamahala sa gastos at pagtitipid ng organisasyon.

Ikatlong paraan: tinutukoy ng kumpanya ang bilog ng mga opisyal na may karapatang magdaos ng mga kaganapan sa hospitality at magtamo ng kaukulang mga gastos, at nagtatakda ng mga limitasyon sa mga halagang maaaring gastusin ng mga empleyadong ito.

Bilang mga disadvantages ng pamamaraang ito maaari naming i-highlight ang katotohanan na ang mga gastos sa entertainment ay hindi nakatali sa mga kategorya ng buwis, ngunit sa isang simpleng pagkalkula ng aritmetika. Pagkatapos nito, kailangan ng organisasyon, tulad ng sa unang kaso, upang gumawa ng mga kalkulasyon ng pamantayan at labis na mga gastos. Bilang karagdagan, ang mga awtorisadong tao ay maaaring gumastos ng mga pondo para sa mga layunin na hindi tumutugma sa mga kinatawan, na magdudulot ng mga kahirapan sa kanilang pagsasama sa mga gastos na bumubuo sa base ng buwis sa kita.

Sa mga pamamaraan sa itaas, ang una at pangalawa ay ang pinakamainam. Kailangang isama ng organisasyon ang mga gastos sa entertainment sa mga badyet at pagtatantya (tulad ng inilarawan sa pangalawang opsyon), ngunit kasabay nito ay gumawa ng mga pagsasaayos kapag tumaas ang limitasyon sa gastos (alinsunod sa unang opsyon).

Dokumentaryo na kumpirmasyon at pang-ekonomiyang pagbibigay-katwiran ng mga gastusin sa hospitality

Kumpirmasyon at pagdodokumento mga gastusing panlibang

Ayon sa Artikulo 9 ng Pederal na Batas ng Nobyembre 21, 1996 No. 129-FZ "Sa Accounting", lahat ng mga transaksyon sa negosyo legal na entidad dapat na dokumentado na nagpapatunay sa pagiging lehitimo at katwiran ng mga gastos na natamo. At ang pagpapatupad ng mga gastos para sa mga layunin ng representasyon ay tiyak na isang transaksyon sa negosyo. Maaaring hatiin ang mga dokumentong nagpapatunay at nagbibigay-katwiran sa mga gastos sa representasyon domestic At panlabas dokumentasyon.

Sa kasamaang palad, ang batas ay hindi naglalaman ng mga karaniwang form para sa pagproseso ng mga gastusin sa hospitality mula sa mga organisasyon. Samakatuwid, ang mga negosyo ay kailangang independiyenteng maghanda at aprubahan ang panloob na pamamaraan para sa pagpapatupad ng mga gastos sa mabuting pakikitungo at ang mga anyo ng mga kinakailangang dokumento.

Ang mga panloob na dokumento na nagpapatunay sa pagpapatupad ng mga gastusin sa hospitality ay:

• order sa pagpapatupad ng mga gastos para sa mga layunin ng entertainment / - isang order para sa pagdaraos ng isang kinatawan ng kaganapan;
• programa ng kinatawan ng kaganapan;
• pagtatantya ng mga gastos sa hospitality;
• ulat sa kinatawan ng kaganapan;
• kumilos sa pagpapawalang-bisa ng mga gastos sa kinatawan;
• pangunahing mga dokumento, kabilang ang mga nagpapatunay sa katotohanan ng pagkuha sa panig ng anumang mga kalakal para sa mga layunin ng kinatawan;
• pangunahing mga dokumento na nagpapatunay sa pagbabayad para sa mga serbisyo ng mga third-party na organisasyon;
• kontrata sa mga ikatlong partido para sa pagkakaloob ng mga serbisyo.

Ang listahang ito ay sumusunod sa mga kinakailangan ng Ministri ng Pananalapi na itinakda sa liham na may petsang Nobyembre 13, 2007 Blg. 03-03-06/1/807.

Ang utos para sa pagdaraos ng isang kinatawan na kaganapan (para sa mga gastos para sa mga layunin ng libangan) ay dapat magsaad ng petsa at lugar ng kaganapan, ang layunin ng kaganapan, ang pangalan ng katapat na organisasyon, ang listahan ng mga taong responsable sa pagdaraos at pagbibigay ng kaganapang ito, at ang empleyado na pinagkatiwalaan ng kontrol. Ang order ay sinamahan ng isang programa ng isang kinatawan na kaganapan, na sumasalamin sa mga pangunahing yugto at petsa ng opisyal na kaganapan. Ang programa ay inaprubahan ng pinuno ng organisasyon.

Kadalasan, ang mga organisasyon ay gumagawa ng mga pagtatantya ng mga gastos sa entertainment hindi sa konteksto ng bawat kaganapan, ngunit limitado sa mga pagtatantya para sa isang panahon (quarter, taon). Upang bigyang-katwiran ang pagiging lehitimo ng pag-uugnay ng mga gastos ng isang kinatawan na kaganapan sa mga gastos na nagpapababa sa base para sa buwis sa kita, ang mga pagtatantya ay dapat na aprubahan ng pinuno ng organisasyon. Sa mga pagtatantya ng mga gastos sa libangan sa konteksto ng mga kaganapan, ang mga gastos ay detalyado, ngunit hindi nahahati sa mga nagpapababa o hindi sa base ng buwis sa kita.

Halimbawa 2

Ang isang tinatayang pagtatantya ng gastos para sa mga gastos sa entertainment ay ang mga sumusunod.

Ang pamagat ng dokumento ay nagpapahiwatig ng buong pangalan ng katapat na organisasyon at ang pangalan ng kinatawan ng kaganapan ("Negosasyon sa pakikipagtulungan sa OJSC ... sa paglikha ng isang bagong makina" o "Negosasyon sa Bangko ... upang bumuo ng isang kasunduan sa magkasanib na pagpopondo ng proyekto", atbp.) .
Ang bawat item ng paggasta ay ipinahiwatig sa rubles. Ang mga sumusunod na uri ng mga gastos ay maaaring isama sa badyet:

• mga serbisyo sa transportasyon para sa mga kasosyo;
• serbisyong buffet;
• organisasyon ng isang opisyal na kaganapan (ipahiwatig kung alin - eksakto - opisyal na almusal, tanghalian, pagtanggap, atbp.);
• organisasyon ng paglilibang (ang pangalan ng kaganapang pangkultura ay ipinahiwatig - isang pagbisita sa teatro, isang lugar ng pang-alaala, atbp.);
• mga gastos para sa pagbili ng mga bouquets (ang dami ay ipinahiwatig);
• mga gastos para sa mga produktong souvenir (nalagdaan nang detalyado - ang pangalan at dami ng biniling mga produktong souvenir);
• iba pang mga bagay sa gastos, kung kinakailangan.

Ang pagtatantya ng mga gastos sa representasyon ay nilagdaan ni Punong Accountant o ang kanyang kinatawan, ngunit inaprubahan ng pinuno ng organisasyon.

Ang sumusunod na impormasyon ay dapat na maipakita sa ulat sa kinatawan ng kaganapan:

• petsa at lugar ng kaganapan;
• layunin ng kaganapan;
• pangalan ng katapat na organisasyon;
• mga kalahok ng kaganapan (lahat ng mga naroroon, na nagpapahiwatig ng buong pangalan at posisyon na hawak);
• resulta ng kaganapan;
• halaga at direksyon ng mga gastos.

Kinakailangan na ang mga isyu na tinalakay sa kaganapan ng kinatawan ay nauugnay sa pangunahing aktibidad ng produksyon ng organisasyon. Ang ulat ng kaganapan ay inaprubahan ng pinuno ng kumpanya.

Sa batas para sa pagsasama ng mga gastos sa mabuting pakikitungo sa komposisyon ng mga gastos na nagbabawas sa base para sa buwis sa kita, ang sumusunod na data ay dapat ipahiwatig:

• pangalan ng item ng gastos;
• petsa at pangalan ng kaganapan;
• ang aktwal at pinakamataas na naitatag na halaga ng mga gastos ayon sa pagtatantya;
• BUONG PANGALAN. at ang posisyon ng taong gumawa ng mga gastos;
• isang tala sa kung ang mga naturang gastos ay nakakabawas sa base ng buwis sa kita o hindi.

Ang batas na ito ay dapat maglaman ng tumpak na impormasyon sa mga halaga ng mga gastos na natamo, pag-ikot at tinatayang impormasyon ay hindi pinapayagan. Ang data ng kilos ay dapat na tumutugma sa mga halaga sa mga dokumento ng pagbabayad. Ang batas ay inaprubahan ng pinuno ng organisasyon at inendorso ng punong accountant. Ang pag-apruba ng kilos ng pinuno ng organisasyon ay isang kinakailangang kinakailangan ng mga awtoridad sa buwis (liham ng Federal Tax Service para sa Moscow na may petsang Disyembre 22, 2006 No. 21-11 / 113019@).

Sa kaso ng pagpapalabas ng cash sa isang opisyal sa ilalim ng ulat pagkatapos ng pagkumpleto ng kaganapan ng kinatawan, isang paunang ulat ay iginuhit, kung saan ang mga dokumento ng cash at kalakal ay nakalakip. Kasabay nito, ipinag-uutos na ilista ang lahat ng mga resibo ng pera sa likod ng paunang ulat. Bilang karagdagan, ang mga dokumento ng pera at pagpapadala ay dapat na tumugma sa mga tuntunin ng mga halaga, petsa at pangalan, pati na rin ang bilang ng mga taong kalahok sa kaganapan. Ang araw ng pag-apruba ng pinuno ng organisasyon ng paunang ulat ay ang petsa ng pagkilala sa mga gastos sa entertainment na natamo sa accounting ng buwis (subclause 5, clause 7, artikulo 272 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang isa pang pagkakamali ay ang aplikasyon sa paunang ulat ng mga tseke na tumutugma lamang sa mga halaga, nang hindi pinagkasundo ang kanilang nilalaman sa mga dokumento sa pagpapadala.

Halimbawa 3

Ang organisasyon na kinakatawan ng komersyal na direktor at ang pinuno ng departamento ng pagbebenta ay nagsagawa ng isang kinatawan na kaganapan kasama ang mga kasosyo sa negosyo. Sa kabuuan, 4 na tao mula sa magkabilang panig ang nakibahagi sa kaganapan. Ang kinatawan na kaganapan ay binubuo ng isang business lunch kasama ang mga partner at buffet service. Ang mga gastos ay umabot sa 4,000 rubles. Ayon sa paunang ulat at mga dokumentong nakalakip dito, ang mga gastos ay kasama sa pagkalkula ng base ng buwis sa kita. Gayunpaman, sa panahon ng inspeksyon, isinasaalang-alang ng mga inspektor na ang mga gastos ay naiugnay sa pagbabawas ng base ng buwis nang hindi makatwiran, at hiniling na muling kalkulahin ang buwis, at nagpataw din ng multa sa organisasyon. Ang dahilan para sa aplikasyon ng mga parusa ay ang hindi tamang pagpapatupad ng mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos. Sa partikular, nang lumahok ang 4 na tao sa mga negosasyon, ang bill mula sa restaurant ay inisyu para sa 6 na tao, bukod pa rito, walang menu na sertipikado ng organisasyon ng pagtutustos.

Ang mga pondo na ginugol sa pagbili ng mga kalakal para sa buffet service ay tumutugma lamang sa mga tuntunin ng mga halaga, ngunit (tulad ng nalaman ng Federal Tax Service) ang mga nakalakip na tseke ay inisyu ng isang tindahan ng hardware.

Kung ang mga produktong pagkain ay binili para sa buffet service sa panahon ng negosasyon o para sa opisyal na pagtanggap ng mga responsableng tao at dumating sa bodega, dapat silang mailabas mula sa bodega batay sa mga tala ng consignment (form No. TORG-12) at mga invoice para sa panloob paggalaw ng mga kalakal (form No. TORG- 13). Ang anyo at nilalaman ng mga invoice ay dapat sumunod sa mga kinakailangan na itinakda sa resolusyon ng State Statistics Committee ng Disyembre 25, 1998 No. 132.

Ipagpalagay, sa panahon ng kinatawan na kaganapan, ang host party ay nagbigay ng mga serbisyo sa transportasyon sa mga inimbitahang tao sa kanilang sarili, nang walang paglahok ng mga third-party na organisasyon. Ang mga operasyong ito ay kukumpirmahin ng mga dokumento sa pagbili ng gasolina at mga pampadulas ng isang responsableng tao na may mga kinakailangang tseke na kalakip, mga waybill ng mga sasakyan na may malinaw na indikasyon ng ruta. Kapag nagbabayad para sa gasolina at pampadulas sa isang non-cash form, sa katunayan, ang mga inilabas na bill at invoice, pati na rin ang mga dokumento sa pagbabayad ng organisasyon, ay magiging mga sumusuportang dokumento.

Ang mga halaga at layunin ng mga gastusin sa entertainment ay dapat na dokumentado at kumpirmahin din ng mga pangunahing dokumento, na dapat tumutugma sa pinag-isang mga form na nilalaman sa mga album. Kung ang mga dokumento ay hindi iginuhit ayon sa karaniwang form, dapat silang maglaman ng mga sumusunod na detalye: ang pangalan at petsa ng dokumento; ang pangalan ng organisasyon na nag-compile ng dokumento; ang nilalaman ng transaksyon sa negosyo at ang pagsukat nito sa monetary at pisikal na mga termino; ang pangalan ng opisyal na responsable para sa pagpapatupad at pagpaparehistro ng operasyong ito, at ang kanyang pirma.

Ang mga resibo ng pera na nagpapatunay sa katotohanan ng pagbabayad ay dapat na nakalakip sa mga pangunahing dokumento sa pagpapadala. Ang mga resibo ng pera ay dapat maglaman ng mga detalye tulad ng pangalan at TIN ng organisasyon; serial number ng KKM; serial number ng tseke; petsa at oras ng pagbebenta ng mga kalakal / pagkakaloob ng mga serbisyo; ang halaga ng pagbili/serbisyo; isang tanda ng rehimeng piskal (clause 4 ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Hulyo 30, 1993 No. 745 "Mga regulasyon sa paggamit ng mga cash register sa pagpapatupad ng mga cash settlement sa populasyon").

Ang pagbabayad para sa mga kaganapang kinatawan ay maaari ding gawin gamit ang mga corporate plastic card. Ang organisasyon ay maaaring gumamit ng mga plastic card upang magbayad ng mga gastusin sa hospitality sa Russian Federation at sa ibang bansa, pati na rin makatanggap ng cash para sa pagbabayad ng mga gastusin sa hospitality (sugnay 2.5 ng regulasyon ng Central Bank ng Russian Federation na may petsang Disyembre 24, 2004 No. 266-P "Sa isyu ng mga plastic card at sa mga transaksyon na ginawa sa paggamit ng mga card sa pagbabayad"). Ang isang dokumento na nagkukumpirma sa pagbabayad ng mga gastusin sa hospitality gamit ang isang plastic card ay dapat maglaman ng mga sumusunod na mandatoryong detalye: identifier ng terminal device; uri at petsa ng transaksyon; ang halaga at pera ng transaksyon; code ng pahintulot; mga kinakailangan card sa pagbabayad; pirma ng cardholder at ng cashier na nagsagawa ng transaksyon.

Upang maayos na maproseso ang mga gastos sa representasyon gamit ang isang corporate plastic card, dapat matupad ng isang organisasyon ang mga sumusunod na kundisyon:

• bumuo ng mga panloob na dokumento na kumokontrol sa pamamaraan para sa pagtatrabaho sa mga corporate plastic card, pati na rin ang bilog ng mga opisyal na may karapatang gamitin ang mga ito para sa mga layunin ng kinatawan;
• tiyakin ang pagkakasunud-sunod ng imbakan at accounting ng mga corporate plastic card;
• gawing pormal ang pagpapalabas ng mga corporate plastic card sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng organisasyon.

Parehong mahalaga na wastong gumuhit ng mga kontrata sa mga third-party na organisasyon (para sa mga serbisyo ng transportasyon, para sa pagkakaloob ng mga serbisyo ng buffet at opisyal na pagtanggap, para sa pagbabayad para sa mga serbisyo ng isang interpreter).

Ang mga serbisyo ng pampublikong catering enterprise para sa buffet service at pagdaraos ng opisyal na pagtanggap ay kukumpirmahin ng:

• ang gawa ng pagsasagawa ng trabaho (pagbibigay ng mga serbisyo). Ang petsa at lugar ng kinatawan ng kaganapan na ipinahiwatig dito, ang bilang ng mga kalahok, ang pangalan ng katapat na kumpanya at ang halaga ng mga gastos ay dapat tumugma sa data ng kasunduan at iba pang mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos ng kinatawan;
• invoice at invoice-order ayon sa karaniwang form No. OP-20 para sa pagbabayad ng cash, at sa kaso ng pagbebenta ng mga produktong pagkain sa pamamagitan ng bank transfer - isang aksyon sa form No. OP-22;
• menu na na-certify ng catering establishment.

Kung ang mga tagasalin ay kasangkot sa mga negosasyon, ang mga sumusuportang dokumento ay:

• isang kasunduan na ginawa alinsunod sa mga kinakailangan ng batas sibil;
• isang kopya ng lisensya na nagpapahintulot sa isang dalubhasang organisasyon na magbigay ng mga serbisyo sa pagsasalin mula sa isang wikang banyaga;
• isang batas sa pagbibigay ng mga serbisyo sa pagsasalin, na nilagdaan ng mga partido. Kinakailangang ipahiwatig nito ang petsa, lugar at oras ng kaganapan, ang personal na data ng mga tagasalin, ang listahan ng mga serbisyong ibinigay nila.

Minsan hindi kinikilala ng mga awtoridad sa buwis ang pagbabayad para sa mga serbisyo ng mga tagapagsalin bilang mga gastos sa libangan kung ang organisasyon ay may mga full-time na tagapagsalin. Ngunit maaaring pabulaanan ng kumpanya ang naturang desisyon, na binabanggit ang katotohanan na ang tagapamahala ay nakapag-iisa na nagpapasya sa kung anong anyo ang gagawin ng ilang mga tungkulin sa pagganap. Maaari itong, bukod dito, maglipat ng ilang mga pag-andar sa nauugnay na dalubhasang organisasyon. Ang mga arbitrator sa usaping ito ay nasa panig ng mga nagbabayad ng buwis (Resolusyon ng FAS MO na may petsang Hulyo 21, 2005 No. KA-A41 / 6715-05).

Halimbawa 4

Isang malaking negosyo ang nakipag-usap sa isang consortium ng mga internasyonal na organisasyon ng kredito upang magsagawa ng IPO sa mga dayuhang palitan ng stock. Upang makilahok sa kinatawan ng kaganapan, ang mga tagasalin mula sa isang third-party na organisasyon ay kasangkot. Ang pagbabayad para sa mga serbisyo ng mga tagasalin ay umabot sa 100,000 rubles. Ngunit hindi itinuring ng tanggapan ng buwis ang mga gastos na ito bilang pagbawas base ng buwis sa buwis sa kita, dahil ang organisasyon ay may ahensya ng pagsasalin sa mga tauhan nito. Gayunpaman, ang organisasyong nagbabayad ng buwis ay pinamamahalaang ipagtanggol ang posisyon nito, na nag-uudyok dito sa katotohanan na ang mga kasalukuyang miyembro ng kawani ay nakikibahagi sa pagsasalin ng mga teknikal na teksto at walang sapat na kaalaman sa larangan ng mga pagsasalin sa pananalapi at pamumuhunan.

Kung para sa mga layunin ng kinatawan ang kumpanya ay gumamit ng mga serbisyo ng dalubhasa mga organisasyon ng transportasyon, ang mga sumusuportang dokumento ay:

• isang kasunduan na ginawa alinsunod sa mga kinakailangan ng batas sibil. Sa mga kontrata mismo o sa isang annex sa kanila, kinakailangang ipahiwatig ang ruta at mileage ng transportasyon;
• isang kopya ng lisensya para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa transportasyon;
• invoice para sa pagbabayad ng mga serbisyo sa transportasyon at invoice;
• mga kopya ng mga waybill, na nagpapahiwatig ng ruta at mileage ng transportasyon, na dapat tumugma sa data ng kontrata o mga annexes nito.

Mga kahihinatnan ng maling paggamit

Ang paggamit ng mga gastos sa paglilibang para sa iba pang mga layunin (ang iba pang mga aktibidad ay isinasagawa sa ilalim ng takip ng mga gastusin sa hospitality) o ang kalakip ng mga sumusuportang dokumento na hindi tumutugma sa mga layunin at layunin ng kaganapan sa hospitality ay maaaring magkaroon ng malubhang kahihinatnan para sa organisasyon. mga kahihinatnan ng buwis. Ang dahilan para sa mga naturang aksyon ng mga kumpanya ay malinaw: dami Pera ay limitado, at ang ilang mga gastos ay dapat matugunan. Ngunit ang mga inspeksyon sa buwis ay hindi papasok sa sitwasyon at ang mga parusa ay ipapataw nang walang kabiguan.

Ang pinakakaraniwang paraan ng maling paggamit ng mga gastusin sa hospitality ay ang pagho-host ng mga holiday para sa iyong mga empleyado. Ngunit sa parehong oras, ang mga organisasyon ay nakalimutan hindi lamang na wastong gumuhit ng mga kinakailangang dokumento, ngunit kahit na tama na kalkulahin ang mga gastos at gumuhit ng isang pagtatantya.

Halimbawa 5

Nagpasya ang organisasyon na magdaos ng isang maligaya na gabi para sa mga empleyado nito. Dahil walang item para sa kaganapang ito sa pagtatantya ng gastos, napagpasyahan na ayusin ito bilang isang kinatawan na kaganapan: pagdaraos ng mga negosasyon sa mga kontratista upang mapalawak ang kooperasyon. Ayon sa mga dokumento, 16 katao ang dumalo sa pulong. Ang mga gastos para sa kinatawan na kaganapan ay umabot sa 28,000 rubles. Gayunpaman, sa panahon ng on-site na pag-audit ng buwis, napag-alaman na ayon sa mga invoice, invoice at menu mula sa restaurant, 32 tao ang lumahok sa pulong (ang staffing ng organisasyong ito). Bilang karagdagan, sa ulat sa kaganapan ng kinatawan, walang indikasyon ng mga opisyal ng organisasyon ng kasosyo, ang mga layunin at resulta ng kaganapan ng kinatawan mismo ay hindi ipinahiwatig. Bilang resulta, ang organisasyon ay kailangang magsumite sa awtoridad sa buwis ng isang na-update pagbabalik ng buwis buwis sa kita at magbayad ng mga parusa.

Ang isa pang karaniwang pagkakamali ay ang pagbili ng pagkain (tsaa, kape, asukal, kendi, atbp.) na tila para sa mga layunin ng kinatawan, ngunit sa katunayan para sa pamamahala ng organisasyon. Kadalasan ito ay ginagawa sa mga kumpanya kung saan ang mga tagapamahala ay may mga limitasyon sa halaga ng mga gastos sa kinatawan. Sa gastos ng mga pondong ito, bumili sila ng pagkain bago ang susunod na kaganapan ng kinatawan, at pagkatapos ay ilakip ang mga kinakailangang dokumento sa paunang ulat. Kasabay nito, walang nag-iisip tungkol sa katotohanan na ang dami at assortment ng binili na tsaa, kape, confectionery, asukal ay hindi tumutugma sa alinman sa bilang ng mga kalahok sa kaganapan ng kinatawan o tagal nito.

Halimbawa 6

Ang organisasyon ay nagtakda ng limitasyon para sa mga gastos sa representasyon para sa CEO sa halagang 40,000 rubles. Sa taong. Para sa mga pangangailangan ng buffet service ng pamamahala ng kumpanyang ito, 5 lata ng kape, 7 pakete ng tsaa, 3 kg ng asukal, 5 kg ng kendi, 4 na kahon ng matamis ang binili. Ang halaga ng pagbili ng mga produkto ay umabot sa 2,400 rubles. at naitala bilang mga gastos para sa isang kinatawan na kaganapan, kung saan 5 tao ang lumahok. Walang binanggit na buffet service sa Activity Report at mga pagtatantya sa gastos. Ang mga natanggap na pagkain ay hindi nahulog sa bodega at hindi inilabas mula sa bodega. Bilang resulta, ang organisasyon ay kailangang magsumite ng na-update na income tax return sa awtoridad sa buwis at magbayad ng mga parusa.

Ang gayong kapabayaan ay karaniwan noong 1990s, kung kailan halos hindi binabayaran ang mga buwis, at ang mga kwalipikasyon ng mga inspektor ay hindi sapat na mataas. Ngunit sa kasalukuyan, hindi magiging mahirap para sa mga controllers na tukuyin ang isang paglabag at pag-aralan ang hindi magandang kalidad na mga dokumento. Ang mga argumento na ang mga produktong ito ay natupok hindi lamang ng mga empleyado ng organisasyon, kundi pati na rin ng mga ikatlong partido, ay hindi nakumpirma sa mga sumusuportang dokumento. Samakatuwid, alinsunod sa Artikulo 264 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, ang mga gastos sa itaas ay hindi maiuri bilang mabuting pakikitungo at dapat isagawa alinman sa ilalim ng iba pang mga bagay na gastos, o sa gastos ng mga gastos na hindi kasama sa base. - sa pamamagitan ng buwis sa isang tubo.

Kakayahang pang-ekonomiya ng mga gastos sa libangan

Para sa mga layunin ng pagbubuwis ng mga kita, ang mga gastos lamang na makatwiran sa ekonomiya ay kinikilala bilang mga gastos (sugnay 1, artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation), i.e. yaong naglalayong kumita o may kaugnayan sa pamamahala ng organisasyon. Ang validity ng mga gastusin sa hospitality ay unang sinusuri ayon sa mga ulat sa kaganapan.

Pagsasanay sa paglilitis

Ayon sa Decree of the FAS PO na may petsang Pebrero 1, 2005 No. А57-1209 / 04-16, kapag inuuri ang mga gastos bilang hospitality, una sa lahat, kinakailangang isaalang-alang ang resulta ng mga pagpupulong.

Ang pagkakaroon sa ulat ng naturang hindi malinaw na mga salita bilang "isang desisyon ay ginawa sa karagdagang kooperasyon", "bilang resulta ng mga negosasyon ay naabot ang isang kasunduan sa pagbubukas ng isang account", atbp., ay nagdududa sa kalikasan ng negosyo at pagiging lehitimo ng mga gastos ng mga negosasyon.

Upang mabawasan ang base sa buwis sa kita sa mga gastos sa pagdaraos ng isang kaganapan sa mabuting pakikitungo, kinakailangang idokumento na ang katapat ay aktwal na nagsagawa ng mga aksyon na ipinahiwatig bilang layunin ng kaganapan sa negosyo.

Halimbawa 7

Ang institusyon ng kredito ay nagsagawa ng mga negosasyon sa isang potensyal na kliyente, na ang layunin ay magbukas ng isang kasalukuyang account para sa kanya. Ang kasunduan sa bank account at mga dokumento sa accounting na nagpapahiwatig ng numero at petsa ng pagbubukas ng account ay nakalakip sa ulat sa kaganapan ng kinatawan.

Ang organisasyon ay nagsagawa ng isang kinatawan na kaganapan sa isang pang-industriya na negosyo, ang paksa kung saan ay isang kasunduan sa pagbibigay ng mga sangkap na materyales. Ang kasunduan sa supply na nilagdaan ng mga partido ay isang kumpirmasyon ng layunin ng negosyo at ang pagiging makatwiran ng pagbabawas ng base ng buwis sa kita para sa mga gastos sa pag-aayos ng kaganapan.

Kadalasan, kapag nagdaraos ng mga kaganapan sa kinatawan, nakikita ng mga organisasyon ang ulat bilang isang pormal na tugon. Gayunpaman, ang dokumentong ito ang huhusgahan ng mga inspektor ng buwis kung ang kaganapan ay isang likas na katangian at kung ang base ng buwis sa kita ay legal na binawasan.

Hindi dapat kalimutan na kung ang mga negosasyon ay hindi naabot ang itinakdang layunin, kung gayon ang mga gastos na natamo ay hindi maaaring isama sa mga gastos na nagpapababa sa base ng buwis.

Mga mahihirap na sitwasyon na nakatagpo sa pagpapatupad at pagproseso ng mga gastusin sa hospitality

Sa pagpapatupad at pagproseso ng mga gastos sa entertainment, kumplikado at kahit na mga kontrobersyal na sitwasyon kung maaari, isama ang mga gastos na natamo sa aktwal na mga gastos sa representasyon, na nagpapababa sa base para sa income tax.

Mga bulaklak at regalo

Ayon sa Ministri ng Pananalapi, kung ang mga produktong souvenir na may mga simbolo ay ibinigay sa panahon ng isang opisyal na pagtanggap sa mga kinatawan ng katapat na kalahok sa mga negosasyon upang maitatag o mapanatili ang kooperasyon sa isa't isa, kung gayon ang gastos nito kapag kinakalkula ang "pinakinabangang" base ay itinuturing bilang mabuting pakikitungo. mga gastos at napapailalim sa pagrarasyon sa itinatag para sa kategoryang ito ng order (liham na may petsang Abril 30, 2008 Blg. 20-12/041966.2). Noong nakaraan, ang Ministry of Taxes ng Russian Federation ay sumunod din sa isang katulad na posisyon (liham Blg. 02-5-10/51 na may petsang Agosto 16, 2004). Para sa mga empleyado ng departamentong ito, isang paunang kinakailangan ay ang pagkakaroon ng mga simbolo ng kumpanya sa ipinakita na souvenir.

Totoo, mayroon ding mga negatibong desisyon, lalo na, ang sulat ng Ministri ng Pananalapi noong Agosto 16, 2006 No. 03-03-04 / 4/36. Sa loob nito, itinuro ng mga financier na ang halaga ng mga souvenir na ihaharap sa isang dayuhang delegasyon ay hindi maaaring isaalang-alang bilang mga gastos sa libangan, dahil hindi nila natutugunan ang mga kinakailangan ng talata 2 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga probisyon ng liham na ito ay ginagabayan ng mga awtoridad sa buwis kapag sinusuri ang kawastuhan ng pagsasama ng mga gastos sa hospitality sa komposisyon ng mga gastos na nagpapababa sa base para sa buwis sa kita. Hindi sila ikinahihiya ng katotohanan na tinatalakay ng liham ang posibilidad ng pagpapakita ng mga hindi malilimutang regalo sa mga dayuhang kinatawan, iyon ay, isang tiyak na espesyal na kaso sinasaklaw nila ang buong spectrum ng problema.

Ang pagsasagawa ng arbitrasyon sa isyung ito ay hindi maliwanag. Kaya, ang ilang mga korte ay naniniwala na ang mga gastos na ito ay makatwiran sa ekonomiya at kasama sa mga gastos sa kinatawan (Decree of the FAS PO na may petsang Pebrero 1, 2005 No. A57-1209 / 04-16), ngunit mayroon ding mga hindi sumasang-ayon sa sila.

Sa sitwasyong ito, kung ang "paghahatid ng mga regalo sa mga kasosyo sa negosyo" ay nangangahulugang ang pagbili ng mga souvenir at di malilimutang regalo, na nakakabit sa mga ito ng mga simbolo ng organisasyon at kasunod na paghahatid sa mga kasosyo sa negosyo, kung gayon ang mga naturang gastos (alinsunod sa mga liham sa itaas mula sa Ministri. of Finance and the Ministry of Taxation) ay isasama sa mga gastusin sa hospitality at babawasan ang income tax base. Ang pangunahing bagay ay ang mga regalo o souvenir na ibinigay ay may logo ng organisasyon.

Ang sitwasyon sa paghahatid ng mga bouquet ay mas hindi malabo at hindi pabor sa organisasyon. Ang pagbili at paghahatid ng mga bulaklak ay hindi tinukoy sa mga dokumento ng regulasyon sa pagbubuwis bilang isa sa mga elemento ng mga gastos sa entertainment. Bilang karagdagan, ang mga bulaklak ay hindi isang kinakailangan para sa mga negosasyon, mga pulong sa negosyo. At kung ang pagtatanghal ng mga souvenir o mga regalo na may mga simbolo ng kumpanya ay maaari pa ring maiugnay sa mga kaugalian ng negosyo sa Russia, kung gayon ang mga bouquet ay hindi nahuhulog sa ilalim nito. Samakatuwid, upang maiwasan ang mga salungatan sa mga awtoridad sa buwis, ang mga bulaklak ay dapat bilhin sa gastos ng netong kita.

Mga produktong alak

Maaaring isaalang-alang ng organisasyon ang mga gastos sa pagbili ng mga inuming nakalalasing kapag binubuwisan ang mga kita bilang bahagi ng mga gastusin sa hospitality. Ang posisyon na ito ay nakasaad sa liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Agosto 16, 2006 No. 03-03-04/4/136. Sa isyung ito, mayroon ding arbitration practice na positibo para sa nagbabayad ng buwis.

Pagsasanay sa paglilitis

Ayon sa desisyon ng FAS SZO na may petsang Mayo 31, 2004 No. A56-34683 / 03, ang mga gastos sa pagbili ng mga inuming nakalalasing na ginagamit sa pag-aayos ng isang piging ay nararapat na maiugnay sa mga gastusin sa hospitality, dahil ang talata 2 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng hindi tinukoy ng Russian Federation ang isang listahan ng mga pagkain at inumin na hindi maaaring kasama sa mga gastos na ito.

Sinabi ng FAS UO sa resolusyon nito No. F09-2878/05-S7 na may petsang 12.07.2005 na ang listahan ng mga gastusin sa hospitality ay hindi kumpleto, maaari rin nilang isama ang mga gastos para sa pagbili ng mga inuming nakalalasing.

Gayunpaman, mayroon ding isang medyo orihinal na opinyon, na nakasaad sa liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 09.06.2004 No. 03-02-05 / 1/49. Kaya, naniniwala ang mga financier na kapag inuuri ang mga gastos para sa pagbili ng mga inuming nakalalasing bilang kinatawan, kinakailangan na gawin ito sa loob ng balangkas ng mga kaugalian sa negosyo. Ngunit sa parehong oras, ang Ministri ng Pananalapi ay hindi tinukoy kung paano niya naiintindihan ang terminong "mga kasanayan sa negosyo": ang dami, assortment o halaga ng mga inuming may alkohol? Ang mga dokumento ng ibang mga departamento ay hindi rin nagbubunyag ng konsepto ng "customs of business" na may kaugnayan sa mga produktong alkohol. At ang batas sa buwis ay hindi nagtatag ng anumang - regulasyon ng paggamit ng mga inuming nakalalasing.

Kaya, maaaring isama ng mga organisasyon ang mga gastusin sa mga produktong alkohol sa kabuuang halaga ng mga gastusin sa hospitality na nagpapababa sa "pinakinabangang" base. Kung ang kumpanya ay natatakot pa rin sa mga pag-angkin ng mga awtoridad sa buwis na may kaugnayan sa mga kontradiksyon sa interpretasyon ng terminong "mga kasanayan sa negosyo", kung gayon kailangan nitong aprubahan ang mga pamantayan para sa paggastos sa mga inuming nakalalasing para sa isang kinatawan na kaganapan at isinasaalang-alang ang mga gastos sa alinsunod sa kanila. Kasabay nito, sa ulat at sa pagkilos ng kaganapan, hindi dapat kalimutan ng isa na ipahiwatig na ang mga inuming nakalalasing ay inihain sa panahon ng opisyal na pagtanggap o buffet service.

Tsaa, kape, asukal at confectionery

Sa isang liham na may petsang Nobyembre 24, 2005 No. 03-03-04/2/119, ipinaliwanag ng Ministri ng Pananalapi na ang halaga ng pagbili ng tsaa, kape, matamis, biskwit na inaalok sa mga customer ay hindi binabawasan ang base ng buwis, dahil ang mga ito ay hindi nauugnay sa mga gastos sa libangan. Gayunpaman, ang liham na ito ay hindi eksaktong tumutugma sa paksa ng mga gastos sa libangan.

Kung ang mga produkto ng tsaa, kape, confectionery ay binili upang tratuhin ang mga customer at mga kasosyo sa negosyo hindi sa panahon ng mga kaganapan sa negosyo, kung gayon ang mga naturang gastos ay hindi talaga nakakabawas sa base ng buwis sa kita. Sa kasong ito, ang kanilang pagbili ay dapat bayaran sa gastos ng netong kita.

Gayunpaman, ang talata 2 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbabanggit ng "buffet service sa panahon ng negosasyon." Maaari itong isagawa kapwa ng isang dalubhasang organisasyon at ng kumpanya mismo, na mayroong isang kinatawan na kaganapan. Upang magbigay ng buffet service, kinakailangan na bumili ng mga produktong pagkain kung saan dapat aprubahan ng negosyo ang mga rate ng pagkonsumo. Ang pagbili ng mga produkto ay dapat isaalang-alang sa pagtatantya ng kinatawan ng kaganapan, at kung sila ay binili nang mas maaga, kung gayon ang kanilang pag-alis mula sa bodega ay dapat na maipakita. Sa ulat at sa akto ng kinatawan na kaganapan na ginanap, dapat na nakasaad na sa panahon ng opisyal na pagtanggap buffet serbisyo ay isinasagawa, ang dami at assortment ng mga produktong pagkain.

At ano pa?

Ang batas sa buwis ay nagpapahintulot sa ilang iba pang kategorya ng mga gastos na maisama sa mga gastusin sa hospitality. Sa partikular, ang halaga ng pagbili ng mga cooler na may inuming tubig, dahil sumusunod ito sa mga kinakailangan ng subparagraph 22 ng talata 1 at talata 2 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang isang kinakailangan para dito ay ang pag-install ng mga cooler sa mga silid ng pagpupulong at sa lugar kung saan ang kumpanya ay nagtataglay ng mga opisyal na kaganapan sa kinatawan.

Kung ang mga pagpupulong at negosasyon ay gaganapin sa mga bar at restaurant, ang mga gastos ay maaaring isama lamang sa hospitality kung ang tinukoy na pagbisita ay opisyal na kalikasan - ito ay pinlano at makikita sa programa ng kaganapan sa mabuting pakikitungo.

Pagsasanay sa paglilitis

Ayon sa resolusyon ng FAS MO na may petsang Setyembre 12, 2005 No. KA-A40 / 8426-05, ang halaga ng pagbisita sa mga restaurant, cafe, bar ay maaaring isama sa mga gastusin sa hospitality, sa kondisyon na ang kaganapan ay isang opisyal na kalikasan.

Kung ang mga pagkain sa mga restaurant, cafe, bar ay hindi isang opisyal na kalikasan, kung gayon ang gastos nito ay hindi maaaring isama sa mga gastusin sa hospitality. Ang isang katulad na posisyon ay ipinahayag sa mga liham mula sa Ministri ng Pananalapi na may petsang Abril 5, 2005 No. 03-03-01-04/1/157 at ang Federal Tax Service para sa Moscow na may petsang Disyembre 23, 2005 No. 20-12/95338.

L.A. Elina, ekonomista-accountant

Hospitality: paglalakad para sa negosyo

Ang mga Liham ng Ministri ng Pananalapi na binanggit sa artikulo ay matatagpuan: seksyong “Mga konsultasyon sa pananalapi at tauhan” ng sistema ng ConsultantPlus

Upang mapanatili ang mga itinatag na relasyon sa negosyo, pati na rin upang makapagtatag ng mga bago, ang mga kumpanya ay madalas na nag-oorganisa ng mga pagpupulong sa mga kasosyo sa negosyo - kung sila ay mga supplier o mga customer. Kapag isinasaalang-alang ang mga gastos ng naturang mga pagpupulong, ang pinakamahalagang bagay ay wastong dokumentasyon.

Isasaalang-alang lamang namin ang accounting gamit ang accrual na paraan.

Hindi maaaring isaalang-alang ng mga simplifier ang mga gastos sa entertainment para sa mga layunin ng buwis, dahil wala sila sa saradong listahan ng mga gastos Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Oktubre 11, 2004 Blg. 03-03-02-04/1/22.

Pagtukoy kung aling mga gastos ang nauugnay sa mabuting pakikitungo

Para sa mga layunin ng buwis, kasama sa mga gastos ng kinatawan ang mga gastos na nauugnay sa opisyal na pagtanggap at/o serbisyo sub. 22 p. 1, p. 2 Art. 264 Tax Code ng Russian Federation:

• mga indibidwal at mga kinatawan ng mga organisasyong nakikilahok sa mga negosasyon para sa layunin ng pagtatatag at/o pagpapanatili ng pagtutulungan ng isa't isa Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 03.06.2013 No. 03-03-06/2/20149, na may petsang 05.27.2009 No. 03-03-06/1/351;
• mga kalahok na dumating sa mga pagpupulong ng board of directors (management board) o iba pang namumunong katawan ng kumpanya.

PAGSABI SA MANAGER

Mula sa isang punto ng buwis ito ay magiging mas ligtas kung hindi residente mga kinatawan magbabayad ang mga katapat para sa kanilang sariling paglalakbay at tirahan. Kung babayaran ng nag-iimbitang kumpanya ang gayong mga gastusin, tiyak na hindi papayagan ng mga awtoridad sa buwis na sila ay isaalang-alang bilang mga gastusin sa hospitality.

Ang opisyal na pagtanggap ay nangangahulugan ng almusal, tanghalian, hapunan o anumang iba pang katulad na kaganapan.

At ang ibig sabihin ng serbisyo ay:

• transportasyon ng mga kalahok sa lugar ng kinatawan ng kaganapan at pabalik (gayunpaman, hindi ito maaaring isaalang-alang bilang mga gastos sa libangan para sa pagbabayad para sa mga tiket sa hangin at tren at ang mga gastos na nauugnay sa paghahatid ng mga dumating sa kaganapan mula sa istasyon hanggang sa hotel, pati na rin ang mga gastos sa tirahan Liham ng Federal Tax Service No. 04-1-02/306@ na may petsang Abril 18, 2007);
• buffet service sa panahon ng negosasyon. Ang Tax Code ay hindi naglalaman ng isang listahan ng mga pagkain at inumin, na ang mga gastos ay hindi maaaring isama sa mga gastusin sa hospitality. Samakatuwid, ang halaga ng mga inuming nakalalasing na binili para sa mga opisyal na kaganapan ay maaari ding isama sa mga gastusin sa hospitality. Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Marso 25, 2010 Blg. 03-03-06 / 1/176; Dekreto ng Federal Antimonopoly Service No. А55-14189/2012 ng Enero 15, 2013;
• pagbabayad para sa mga serbisyo ng mga tagapagsalin na wala sa kawani ng organisasyon upang magbigay ng pagsasalin sa panahon ng mga kaganapang kinatawan.

Maaaring isaalang-alang ang mga gastos sa representasyon kahit na, sa pagtatapos ng pulong, ang nais na kasunduan o kontrata ay hindi nilagdaan. Pagkatapos ng lahat, hindi ginagawa ng Tax Code ang posibilidad na kilalanin ang mga gastusin sa hospitality na nakadepende sa bisa ng kaganapan. talata 2 ng Art. 264 ng Tax Code ng Russian Federation; Mga Dekreto ng FAS Central Organ ng Agosto 27, 2009 Blg. A48-2871 / 08-18; FAS UO ng Disyembre 23, 2008 No. Ф09-8529 / 08-С2.

Ang mga gastos na naglalayong pataasin ang katapatan ng mga customer, supplier o iba pang organisasyon at indibidwal, gayunpaman, hindi mahigpit na umaangkop sa kahulugan ng mga gastos sa representasyon na ibinigay sa Tax Code, mas mabuting huwag tawagan ang mga gastos sa representasyon sa iyong accounting Dekreto ng FAS MO na may petsang Mayo 23, 2011 Blg. KA-A40 / 4584-11. Ito ay mas ligtas na isaalang-alang ang mga ito bilang iba't ibang mga gastos. sub. 49 talata 1 ng Art. 264 Tax Code ng Russian Federation. Ang pamamaraang ito ay hindi lamang maiiwasan ang mga posibleng hindi pagkakasundo sa mga inspektor, ngunit magbibigay-daan din sa iyo na isaalang-alang ang iyong mga makatwirang gastos nang walang anumang mga paghihigpit sa accounting ng buwis. Halimbawa, ang mga gastos sa tsaa, kape at matamis, na tinatrato ng sekretarya sa mga kliyenteng bumibisita sa opisina, ay hindi maaaring maiugnay sa mga gastos sa libangan. Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 12.05.2010 Blg. 03-03-06/1/327.

Minsan isinasaalang-alang ng mga organisasyon ang mga gastos sa pagdaraos ng mga pista opisyal ng kumpanya, halimbawa, Bisperas ng Bagong Taon, Marso 8 o Pebrero 23, bilang bahagi ng mga gastusin sa hospitality. Gayunpaman, ang mga naturang gastos ay nauugnay sa libangan ng mga empleyado, kaya hindi sila maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita, alinman bilang hospitality o bilang iba pang mga gastos sa talata 2 ng Art. 264 ng Tax Code ng Russian Federation; Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Setyembre 11, 2006 Blg. 03-03-04/2/206.

Ngunit kung ang mga kinatawan ng mga kontratista ay inanyayahan sa isang kaganapan sa libangan at ang layunin ng pagdaraos nito ay upang mapabuti ang mga relasyon sa negosyo at mapanatili ang kooperasyon, posibleng igiit sa korte na ang mga gastos sa pagdaraos ng naturang kaganapan ay kinatawan. Dekreto ng FAS UO na may petsang 19.01.2012 No. F09-9140 / 11. Ngunit ang panganib ng isang hindi pagkakaunawaan sa inspektorate ay nananatili pa rin.

Maaaring baguhin ang tagpuan

Ang lugar ng opisyal na pagtanggap ay maaaring mapili ayon sa iyong panlasa. Maaari itong maging opisina mo, business center, restaurant o cafe. Ngunit hindi mo dapat bigyan ang mga inspektor ng dahilan upang magduda na ang pulong ay isinaayos para sa mga layunin ng negosyo. Halimbawa, maaaring may mga claim ang mga inspektor para sa mga gastos sa pag-aayos ng isang pulong sa isang teatro, sauna, water park, billiards club o bowling center (lalo na kung wala silang serbisyo sa restaurant).

Ang oras ng mga negosasyon ay hindi nakakaapekto sa tax accounting ng mga gastusin sa hospitality. Maaaring isagawa ang mga negosasyon sa mga oras na walang pasok, at maging sa katapusan ng linggo.

Pag-iipon ng mga sumusuportang dokumento

Ang Tax Code ay hindi naglalaman ng isang mahigpit na listahan ng mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastusin sa hospitality. Ayon sa Ministri ng Pananalapi, tutulungan ko silang kumpirmahin Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Abril 10, 2014 Blg. 03-03-РЗ / 16288:

• pangunahing mga dokumento na nagpapatunay sa halaga ng mga biniling kalakal at serbisyo na ginagamit para sa mga kaganapan sa representasyon, lalo na ang mga nakalakip sa ulat ng gastos kung ang empleyado ay nagbayad ng cash (mga kontrata, mga invoice, mga invoice, mga gawa, mga invoice, mga tseke sa cash register, mga resibo sa pagbebenta, iba pa dokumentasyon ng pagbabayad);
• isang ulat (inaprubahan ng pinuno) sa ginanap na entertainment event at ang mga gastos nito. Hindi magiging labis na ipahiwatig ang mga resulta nito. Ito ay maaaring, halimbawa, o ang paglagda ng isang protocol ng layunin upang tapusin ang isang kasunduan sa hinaharap, o simpleng pagtatatag ng isang mapagkakatiwalaang relasyon sa negosyo.

Ang Serbisyo sa Buwis ay nakikiisa sa Ministri ng Pananalapi at nilinaw: ang anumang dokumento ay maaaring iguhit, ang pangunahing bagay ay sumusunod mula sa nilalaman nito na ang mga partikular na dokumentado na gastos ng organisasyon ay nauugnay sa pagdaraos ng mga kaganapan sa kinatawan. Liham ng Federal Tax Service ng 08.05.2014 No. GD-4-3/8852.

Mas maaga, iginiit ng Ministri ng Pananalapi na ang isang utos mula sa pinuno na magdaos ng isang kinatawan na kaganapan at isang pagtatantya ng mga gastusin sa hospitality ay kailangan din. Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Marso 22, 2010 Blg. 03-03-06 / 4/26, na may petsang Nobyembre 13, 2007 Blg. 03-03-06 / 1/807. Gayunpaman, bilang bahagi ng pagpapabuti ng pangangasiwa ng buwis, ang bilang ng mga dokumentong nagpapatunay sa mga gastos sa representasyon ay nabawasan ng item 10 sect. IV Plan, naaprubahan. Kautusan ng Pamahalaan na may petsang Pebrero 10, 2014 Blg. 162-r.

Mas mainam na magsulat ng isang ulat pa rin. Ang anyo nito ay arbitraryo. Nag-aalok kami sa iyo ng sample ng naturang ulat.

APPROVE
Pangkalahatang Direktor ng Krasnaya Smorodinka LLC

Ulat sa opisyal na pagtanggap ng mga kinatawan ng Lyubimiye Sady LLC

Ang opisyal na pagtanggap ng mga kinatawan ng Lyubimiye Sady LLC ay naganap noong Abril 21, 2014. Ang lugar ng negosasyon ay Moscow, Leninsky Prospekt, 38, ang banquet hall ng Sputnik restaurant.

Ang pagtanggap ay dinaluhan ni:
- mga kinatawan ng Lyubimiye Sady LLC - 7 tao, kabilang ang CEO Yu.I. Velebuzhsky;
- mga kinatawan ng Krasnaya Smorodinka LLC - 8 tao, kabilang ang General Director E.V. Sleiman. Hindi na kailangang ilista ang mga dumalo sa opisyal na piging. Walang ganoong mga kinakailangan sa NC. Ngunit sa ulat sa opisyal na piging, hindi magiging labis na ipahiwatig ang bilang ng mga kinatawan ng mga katapat at potensyal na customer na naroroon

Bilang resulta ng opisyal na pagtanggap, isang kontrata ang nilagdaan para sa supply ng mga bagong produkto - Yubileiny juice. Natapos din karagdagang kasunduan sa kasalukuyang kontrata No. 1168/2013 sa supply ng mga produkto.

Ang kabuuang halaga ng mga gastos para sa pagdaraos ng isang kinatawan na kaganapan ay umabot sa 47,000 rubles, kabilang ang:
- para sa pag-upa ng banquet hall - 10,000 rubles;
- para sa pagbili ng pagkain at inumin - 37,000 rubles.

Nakalakip ang isang kopya ng cash receipt para sa serbisyo ng restaurant. Kung ang mga gastos para sa pagdaraos ng isang kinatawan na kaganapan ay binayaran sa cash, ang mga orihinal na dokumento na nagkukumpirma sa naturang pagbabayad (CCP check, mahigpit na accountability form) ay dapat na nakalakip sa paunang ulat ng empleyado na nagbayad ng mga gastos sa kaganapan sa cash

Accounting ng buwis: pamantayan para sa kita at VAT

Ang accounting ng buwis para sa mga gastusin sa hospitality ay binubuo ng tatlong yugto.

YUGTO 1. Isinasaalang-alang namin ang mga gastusin sa hospitality ng kasalukuyang buwan (quarter).

Ang petsa ng pagkilala sa mga gastusin sa hospitality ay tinutukoy:

• <если>binayaran ang kaganapan sa paraang hindi cash - iyon ay, bilang petsa ng pag-apruba ng ulat sa kinatawan ng kaganapan at talata 1 ng Art. 272 Tax Code ng Russian Federation;
• <если>Ang mga gastos sa libangan ay binayaran ng empleyado sa cash - pagkatapos ay bilang huli ng dalawang petsa p. 1, sub. 5 p. 7 sining. 272 Tax Code ng Russian Federation:

• <или>petsa ng pag-apruba ng ulat sa kaganapan;
• <или>petsa ng pag-apruba ng pinuno ng paunang ulat.

HAKBANG 2. Nalaman namin kung anong bahagi ng mga gastusin sa hospitality ang maaaring isaalang-alang kasalukuyang panahon batay sa pamantayan - 4% ng mga naipon na gastos sa paggawa (nakalista sa Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation) para sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat / buwis talata 2 ng Art. 264, talata 4 ng Art. 272 Tax Code ng Russian Federation.

Pakitandaan na ang parehong halaga ng mga gastusin sa hospitality at ang halaga ng mga gastos sa paggawa sa panahon ng normalisasyon ay dapat matukoy sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon talata 7 ng Art. 274, sining. 315 Tax Code ng Russian Federation. At kung ang ilang bahagi ng mga gastusin sa mabuting pakikitungo ay hindi isinasaalang-alang sa isang quarter, na may mataas na antas ng posibilidad na ito ay (kahit bahagyang) isinasaalang-alang sa susunod na quarter ng parehong taon ng kalendaryo.

HAKBANG 3. Tumatanggap kami ng VAT na mababawas sa mga gastusin sa hospitality na isinasaalang-alang sa loob ng pamantayan bilang mga gastos sa kasalukuyang panahon.

Kung ang mga nagbebenta ay nagpakita ng input VAT sa lahat ng gastusin sa hospitality, kung gayon ang formula para sa pagkalkula ng bahagi ng buwis na maaaring ibawas ay ang mga sumusunod (tandaan na ang lahat ng mga halaga ay kinukuha sa accrual na batayan mula sa simula ng taon).

Ngunit ito ay medyo bihira. At kung para sa ilang mga gastos ang mga nagbebenta ay nagpakita ng input VAT, at para sa iba ay walang input tax, kung gayon ito ay mas kumikita upang pumunta sa kabilang paraan. Ipagpalagay na kapag kinakalkula ang buwis sa kita sa loob ng mga limitasyon ng pamantayan, isinasaalang-alang mo, una sa lahat, ang mga gastos na sinamahan ng input VAT. Hindi ipinagbabawal ng NC ang ganitong paraan. Ang pangunahing bagay ay ang buwis na ipinakita para sa pagbawas ay dapat na nauugnay sa mga gastos na tinanggap kapag kinakalkula ang buwis sa kita talata 7 ng Art. 171 Tax Code ng Russian Federation.

Kung ang halaga ng mga gastos sa libangan ay nasa pamantayan higit pa ang halaga ng mga gastos kung saan ipinakita ng nagbebenta ang input VAT, pagkatapos ay maaaring ibawas ang buong input VAT sa mga gastusin sa hospitality.

Sa ibang sitwasyon isang kalkulasyon ay kinakailangan upang makalkula ang halaga na ibabawas. Magbigay tayo ng isang halimbawa na angkop sa karamihan ng mga kaso. Muli, ang lahat ng halaga dito ay itinuturing na isang pinagsama-samang kabuuan mula sa simula ng taon.

Dahil ang mga gastos sa entertainment ay dapat na gawing normal sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon, maaaring lumabas na maaari mong ibawas ang VAT sa mga naturang gastos nang bahagya sa isang quarter, at bahagyang sa isa pa (kapag ang mga gastos ay tumigil na maging labis para sa mga layunin ng buwis sa kita. ). Sa partikular, dahil sa ang katunayan na sa taon ay tumataas ang pondo ng sahod at nagiging posible na isaalang-alang sa mga "kumikitang" gastos ang isang karagdagang halaga ng mga pamantayang gastos Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Nobyembre 6, 2009 Blg. 03-07-11/285.

Pansin

Ang VAT sa labis na gastusin sa hospitality ay hindi maaaring ibawas o isasaalang-alang sa mga gastusin sa buwis.

Kung, sa pagtatapos ng taon, ang bahagi ng input VAT sa mga gastusin sa hospitality na hindi umaangkop sa "kumikita" na pamantayan ay nanatiling hindi mababawas, kung gayon sa accounting ng buwis ang naturang halaga ng VAT ay hindi maaaring isaalang-alang bilang isang independiyenteng gastos. talata 1 ng Art. 170, sining. 270 Tax Code ng Russian Federation.

Upang gawing normal ang mga gastos sa hospitality at kalkulahin ang mababawas sa VAT, mas mahusay na lumikha ng isang rehistro ng pagkalkula ng buwis. Maaari itong, halimbawa, tulad nito.

LLC "Red currant"
aprubadong form. Order No. 25 na may petsang Disyembre 20, 2013

Register-pagkalkula ng mga gastusin sa hospitality
para sa 20 14 taon Ang anyo ng iminungkahing rehistro ay nagbibigay para sa pagrarasyon ng mga gastos sa libangan sa buong taon. Gayunpaman, dapat itong makumpleto sa katapusan ng bawat quarter para sa mga nagbabayad ng income tax na may mga panahon ng pag-uulat - isang quarter, anim na buwan at 9 na buwan.
Kung ang mga panahon ng pag-uulat ay isang buwan, 2 buwan, at iba pa, ang column sa rehistro ng pagkalkula ay dapat na mas malaki (ang halaga ng mga normalized na gastos sa representasyon ay dapat kalkulahin sa katapusan ng bawat panahon ng pag-uulat at sa katapusan ng taon) Art. 285 Tax Code ng Russian Federation

numero ng linya	Index	Dami, kuskusin.
		quarter ko	kalahating taon	9 na buwan	taon
1	Ang halaga ng mga gastos para sa huling quarter ng kasalukuyang panahon ng pag-uulat/pagbubuwis	240 000	90 000	30 000
1a	Kasama ang halaga ng mga gastos kung saan ipinakita ng nagbebenta ang VAT	160 000	40 000	10 000
2	Ang halaga ng mga gastos para sa panahon ng pag-uulat / buwis, na kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon (linya 1 + linya 2 para sa nakaraang panahon ng pag-uulat)	240 000	330 000	360 000
2a	Kasama ang halaga ng mga gastos kung saan ipinakita ng nagbebenta ang input VAT (linya 1a + linya 2a para sa nakaraang panahon ng pag-uulat)	160 000	200 000	210 000
3	Ang halaga ng input VAT na nauugnay sa mga gastusin sa hospitality sa huling quarter ng kasalukuyang panahon ng pag-uulat/pagbubuwis	28 800	7 200	1 000
4	Ang halaga ng input VAT na nauugnay sa mga gastusin sa hospitality ng kasalukuyang taon (linya 3 + linya 4 para sa nakaraang panahon ng pag-uulat)	28 800	36 000	37 000
5	Ang halaga ng mga gastos sa paggawa, na kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon	3 000 000	3 900 000	6 000 000
6	Pamantayan ng mga gastos sa representasyon - ang pinakamataas na halaga na tinatanggap para sa mga layunin ng pagbubuwis (pahina 5 x 4%)	120 000	156 000	240 000
7	Ang halaga ng mga gastos para sa panahon ng pag-uulat na tinanggap para sa mga layunin ng pagbubuwis (ang mas mababang halaga ng mga indicator na makikita sa pahina 6 at sa pahina 2) Ang mga halaga ng mga gastusin sa hospitality ay kasama sa pagkalkula ng linya 040 " hindi direktang mga gastos- kabuuan” ng Appendix No. 2 hanggang sheet 02 ng income tax return para sa nauugnay na pag-uulat/panahon ng buwis	120 000	156 000	240 000
8	Ang halaga ng mga gastos na tinanggap para sa mga layunin ng buwis sa huling quarter (p. 7 - p. 7 para sa nakaraang panahon ng pag-uulat ng kasalukuyang taon)	120 000	36 000	84 000
9	Ang halaga ng input na mababawas sa VAT mula sa simula ng taon: <если>pahina 2a ≤ pahina 7, pagkatapos ay pahina 4; <если>pahina 2a > pahina 7 pagkatapos pahina 4 x pahina 7 / pahina 2a	21 600	28 080	37 000
9a	Ang halaga ng input na mababawas sa VAT sa huling quarter (p. 9 - p. 9 para sa nakaraang panahon ng pag-uulat)	21 600	6 480	8 920

Ang taong responsable sa pag-compile ng rehistro, clause 20 PBU 10/99. Ang mga ito ay makikita sa account 44 "Mga gastos sa pagbebenta" o sa account 26 "Mga pangkalahatang gastos":

• <или>sa petsa ng pag-apruba ng paunang ulat - kung ang empleyado ay nag-ulat sa cash na ginugol pagkatapos ng kinatawan na kaganapan;
• <или>sa petsa ng pagkumpleto ng kaganapan at pag-apruba ng ulat tungkol dito - kung ang empleyado ay nag-ulat sa mga gastos bago ang petsang ito.

PAGSABI SA MANAGER

pagpupulong mas mahusay sa mga kakumpitensya huwag mag-organisa sa mga sinehan, sauna at iba't ibang entertainment establishments, kung saan walang serbisyo sa restawran. Isasaalang-alang ng mga inspektor ang mga gastos sa naturang pagpupulong na hindi makatwiran at hindi papayagan ang mga ito na isaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita.

Sa isang sitwasyon kung saan inilalapat ng isang organisasyon ang PBU 18/02 sa accounting at ang bahagi ng mga gastusin sa hospitality ay lumampas sa pamantayan ng buwis, kakailanganing makaipon ng isang ipinagpaliban na asset ng buwis (debit ng account 09 "Mga asset ng ipinagpaliban na buwis" - kredito ng account 68 "Mga Pagkalkula para sa mga buwis at bayarin", subaccount na " Income Tax Calculations). Kung sa susunod na quarter ng parehong taon ng kalendaryo posible na makilala sa accounting ng buwis ang isang karagdagang bahagi ng mga gastos na dati nang higit sa pamantayan, kung gayon ang ipinagpaliban na asset ng buwis ay kailangang bawasan ng isang reverse entry.

Kung sa katapusan ng taon ay may nananatiling bahagi ng mga gastos na hindi makikilala sa accounting ng buwis, magagawa mo ito dito:

• <или>bayaran ang balanse ng SHE sa pamamagitan ng pag-post sa debit ng account 68 at ang credit ng account 09 at makaipon ng permanenteng pananagutan sa buwis sa debit ng account 99 “Profit and Loss” (sub-account “Permanent tax liability”) kaugnay ng credit ng account 68 para sa parehong halaga sugnay 7 PBU 18/02;
• <или>isulat ang balanse ng SHE sa account 99 “Profit and Loss” (tulad ng sa kaganapan ng pagtatapon ng asset / pananagutan kung saan ito ay naipon dahil sa ang katunayan na ang halagang isinulat ay hindi makakaapekto sa nabubuwisang tubo ng parehong kasalukuyan at kasunod na mga panahon ng pag-uulat) sugnay 17 PBU 18/02. Ang pamamaraang ito ay mas simple, ngunit hindi ito ganap na tama (dahil walang pagtatapon ng asset/pananagutan tulad nito). Gayunpaman, ang kabuuang halaga ng buwis sa kita ayon sa data ng accounting ay magiging kapareho ng sa nakaraang opsyon sa pag-post.

Kapag isinusulat sa katapusan ng taon para sa mga gastusin ang halaga ng VAT na nauugnay sa labis na mga gastusin sa hospitality, kinakailangang ipakita ang permanenteng pananagutan sa buwis sa debit ng account 99 at ang kredito ng account 68 (sub-account na "Mga Pagkalkula para sa kita buwis") sugnay 7 PBU 18/02.

Kung ang mga pagpupulong ng pamamahala sa mga kinatawan ng mga katapat ay hindi pormal na ginawa bilang opisyal na mga kaganapan sa libangan, malamang na ituring sila ng mga inspektor bilang mga personal na pagpupulong ng direktor. At ang pagbabayad ng mga gastusin para sa gayong mga personal na pagpupulong ay hindi binibilang bilang mga gastusin sa hospitality. Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Nobyembre 16, 2009 Blg. 03-03-06 / 1/759, may petsang Nobyembre 1, 2010 Blg. 03-03-06 / 1/675. Bilang karagdagan, ang pagbabayad sa pinuno ng kanyang mga personal na gastos ay dapat isaalang-alang bilang isang pagbabayad ng kita sa kanya. Art. 209 Tax Code ng Russian Federation. Nangangahulugan ito na dapat kalkulahin ng organisasyon ang personal na buwis sa kita mula sa halagang ito (dapat itong itago mula sa iba pang bayad na kita) at makaipon ng mga premium ng insurance.

Ano ang mga gastos sa representasyon? Marahil ang bawat organisasyon sa malao't madaling panahon ay nahaharap sa kanila. Paano tama ang pagsasaalang-alang ng mga gastusin sa hospitality sa accounting, anong mga pag-post ang dapat gawin? Ano ang pagkakaiba sa pagitan ng tax accounting at accounting na may kaugnayan sa ganitong uri ng gastos? Tuklasin natin ang mga isyung ito nang mas detalyado sa artikulo sa ibaba.

Ayon sa Tax Code ng Russian Federation, ang mabuting pakikitungo ay ang halaga ng opisyal na pagtanggap o serbisyo ng mga taong kumakatawan sa iba pang mga institusyong nakikilahok sa mga negosasyon na may layuning mapanatili o magtatag ng kooperasyon, pati na rin ang mga kalahok na dumating sa isang pulong ng namamahala na katawan.

Ang mga gastos sa representasyon ay kinabibilangan ng:

• mga gastos na may kaugnayan sa pagtanggap ng negosyo (almusal, tanghalian, atbp.);
• paghahatid ng transportasyon sa lugar kung saan gaganapin ang kinatawan ng kaganapan at pabalik;
• buffet service sa panahon ng negosasyon;
• pagbabayad para sa mga serbisyo ng isang interpreter, na wala sa mga tauhan ng nagbabayad ng buwis, para sa pagsasalin sa panahon ng isang kinatawan na kaganapan.

Sa accounting, ang mga naturang gastos ay isinasaalang-alang nang buo at makikita sa bilang ng mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad sa panahon ng pag-uulat kung kailan sila natamo.

Accounting para sa mga Gastusin sa Pagtanggap ng Bisita

Representasyon - mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad at isinusulat sa debit ng account. 44, o sa pag-debit ng account 26.