Accounting para sa isang kotse sa accounting ay may ilang feature kumpara sa iba pang fixed asset. Mula sa artikulong ito, matututunan ng mambabasa kung paano irehistro nang tama ang isang kotse, depende sa pinagmulan ng resibo nito.

Pag-uuri at pagtatasa ng mga kotse

Batay sa mga probisyon ng PBU 6/01 "Accounting para sa mga nakapirming assets", na inaprubahan ng order ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Marso 30, 2001 No. 26n, ang kotse ay inuri bilang mga fixed asset (Fixed Assets). Ang mga pagbubukod ay ang mga kotse na binili para muling ibenta (kung saan ang mga ito ay itinuturing na mga kalakal) at mga kotse na ginawa sa isang negosyo (kung saan ang mga ito ay isinasaalang-alang bilang mga natapos na produkto).

Alamin kung anong ari-arian ang itinuturing na fixed asset ng kumpanya.

Para sa mga layunin ng accounting, ang mga kotse bilang mga fixed asset ay hinati ayon sa sumusunod na pamantayan:

1. Depende sa layunin ng paggamit sa mga aktibidad ng enterprise: produksyon o hindi produksyon.
2. Depende sa antas ng paggamit: sa stock, sa operasyon, mothballed, naupahan.
3. Depende sa pagmamay-ari: pagmamay-ari at inuupahan.

Bago i-capitalize ang natanggap na kotse sa account 01 "Mga nakapirming asset", iniipon ng accountant ang lahat ng nauugnay na gastos sa account 08 "Mga pamumuhunan sa mga hindi kasalukuyang asset". Isinulat ng accountant ang mga gastos na naipon sa account 08 hanggang sa debit ng account 01 kapag dinadala ang kotse sa isang kondisyon kung saan maaari itong magamit.

Ang ganitong uri ng ari-arian ay isinasaalang-alang sa orihinal na halaga nito. Ito ay tinutukoy sa oras ng pagkomisyon at nananatiling hindi nagbabago sa buong panahon ng pananatili sa negosyo.

Depende sa pinagmulan ng pagtanggap ng kotse, ang paunang gastos nito ay:

1. Kapag bumibili - ang gastos na tinutukoy ng kasunduan sa pagbili at pagbebenta (hindi kasama ang VAT), kasama ang halaga ng: mga serbisyo ng impormasyon; mga serbisyong nauugnay sa pagbili, paghahatid; mga gastos sa tagapamagitan; kaugalian at iba pang mga tungkulin at bayad; interes sa utang.

Halimbawa

Ang Fortuna LLC ay bumili ng bagong Ford na kotse mula sa isang car dealership na nagkakahalaga ng RUB 1,200,000. walang VAT

Ang bayad ng estado na binayaran para sa pagpaparehistro ng isang kotse ay 2,000 rubles.

Inihanda ng accountant ni Fortuna ang mga sumusunod na entry:

• ang pagbabayad ay inilipat sa dealership ng kotse para sa kotse: Dt 60 Kt 51 - 1,200,000 rubles;
• ang kotse ay nagmula sa isang dealership ng kotse: Dt 08 Kt 60 - 1,200,000 rubles;
• Inilipat ng Fortuna LLC ang tungkulin ng estado mula sa account: Dt 68 Kt 51 - 2,000 rubles;
• ang halaga ng pagbabayad ng tungkulin ay isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang paunang gastos: Dt 08 Kt 68 - 2,000 rubles.
• ang kotse ay pinaandar: Dt 01 Kt 08 - RUB 1,202,000.

1. Kapag gumagawa ng isang kontribusyon sa awtorisadong kapital - ang halaga ng kotse na tinutukoy ng appraiser.

Halimbawa

Ang kalahok ng LLC "Style" P. P. Borisov ay gumawa ng kontribusyon sa awtorisadong kapital ng LLC na may isang Volvo na kotse. Sa ulat ng isang independiyenteng appraiser na ipinakita ni Borisov, ang kotse ay nagkakahalaga ng 800,000 rubles.

Gagawin ng accountant ng kumpanya ang mga sumusunod na aksyon:

• Ang utang ni Borisov upang bayaran ang kanyang bahagi sa awtorisadong kapital ay makikita: Dt 75 Kt 80 - 800,000 rubles;
• Inilipat ni Borisov ang isang Volvo na kotse bilang bayad para sa kanyang bahagi: Dt 08 Kt 75 - 800,000 rubles;
• ang natanggap na sasakyan ay inilagay sa operasyon: Dt 01 Kt 08 - RUB 800,000.

1. Kapag natanggap nang walang bayad - ang presyo sa merkado ng kotse sa petsa ng pagtanggap nito para sa pagpaparehistro at ang halaga ng mga serbisyo para sa paghahatid nito, pagpaparehistro at paghahanda para sa paggamit.

Upang matukoy ang presyo sa merkado ng inilipat na bagay, maaari mong gamitin ang impormasyong nakapaloob sa media, data mula sa mga istatistikal na katawan, mga organisasyon sa pagmamanupaktura, at mga presyo na tinutukoy sa mga opinyon ng eksperto.

Halimbawa

Ang Solnyshko LLC, sa ilalim ng isang kasunduan sa donasyon, ay nakatanggap mula sa nag-iisang kalahok ng isang LADA Granta na kotse na nagkakahalaga ng 250,000 rubles.

Ang serbisyo ng kotse ay nag-ayos ng isang LADA Granta sa halagang 52,000 rubles.

Ang tungkulin ng estado ay umabot sa 2,500 rubles.

Inilagay ng LLC accountant ang kotse sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

• Dt 08 Kt 98 — 250,000 kuskusin. — Ang LADA Granta ay natanggap nang walang bayad mula sa nag-iisang kalahok;
• Dt 08 Kt 60 - 52,000 kuskusin. — ang mga gastos sa pagkumpuni ng sasakyan ay makikita sa accounting;
• Dt 68 Kt 51 — 2,500 kuskusin. — ang tungkulin ay binayaran mula sa kasalukuyang account ng LLC;
• Dt 08 Kt 68 — 2,500 kuskusin. — ang mga gastos ay kasama sa paunang halaga ng LADA Granta;
• Dt 01 Kt 08 — 304,500 kuskusin. — isang sasakyang handa na sa teknikal ang inilagay sa operasyon.

1. Kapag naglilipat sa ilalim ng isang kasunduan sa palitan, ang halaga ng mga mahahalagang bagay na maaaring ilipat o nailipat na bilang bayad para sa halaga ng sasakyan.

Kung imposibleng itatag ang halaga ng mga mahahalagang bagay, ito ay tinutukoy sa pamamagitan ng pagkakatulad sa mga magkapareho (sugnay 11 ng PBU 6/01).

Halimbawa

Ang Alpha LLC ay nagpadala ng mga gamit sa sambahayan sa Stanin LLC sa halagang 1,416,000 rubles, kabilang ang VAT - 216,000 rubles.

Ayon sa kasunduan sa palitan na "Stanin" sa pagbabayad para sa naihatid mga kasangkapan sa sambahayan binigyan si Alpha ng kotseng Nissan.

Ipapakita ng accountant ng Alpha ang mga transaksyong ito tulad ng sumusunod:

• Dt 62 Kt 90 - 1,416,000 kuskusin. — nagpapakita ng utang ng Stanin LLC para sa mga ibinebentang gamit sa bahay;
• Dt 90.3 Kt 68 - 216,000 kuskusin. — Ang VAT ay makikita sa revenue receivable mula sa Stanin LLC;
• Dt 08 Kt 60 — 1,200,000 kuskusin. — isang Nissan na kotse ang natanggap mula sa Stanin LLC sa ilalim ng isang kasunduan sa palitan;
• Dt 19 Kt 60 - 216,000 kuskusin. — ipinapakita ang papasok na VAT;
• Dt 68 Kt 19 - 216,000 kuskusin. — Ang VAT sa invoice ng Stanin LLC ay tinanggap para sa bawas;
• Dt 60 Kt 62 — 1,416,000 kuskusin. — ang magkaparehong obligasyon ng Alfa LLC at Stanin LLC ay na-offset sa ilalim ng kasunduan sa palitan;
• Dt 01 Kt 08 — 1,200,000 kuskusin. — Nissan ay inilagay sa operasyon.

Dokumentasyon at analytical accounting ng resibo ng sasakyan

Termino kapaki-pakinabang na paggamit ang sasakyan sa mga buwan ay tinutukoy batay sa OS classifier.

Maaari mong gawing pamilyar ang iyong sarili sa OS classifier.

Mula Enero 1, 2017, ang nag-iisang dokumento ng regulasyon para sa pagtanggap ng mga fixed asset para sa accounting ang magiging classifier ng fixed asset OK 013-2014.

Kapag dumating ang isang sasakyan sa isang enterprise, ito ay bibigyan ng numero ng imbentaryo, na nananatiling hindi nagbabago sa buong buhay ng serbisyo ng sasakyan sa enterprise na iyon. Kapag ang sasakyan ay kasunod na itinapon, ang numerong ito ay hindi magagamit para magtala ng iba pang mga fixed asset.

Ang resibo ng sasakyan ay pinapormal ng sertipiko ng pagtanggap OS-1 o isang independiyenteng binuo at naaprubahang form. Ang isang ulat ay iginuhit para sa bawat kotse na may obligadong kalakip ng teknikal na dokumentasyon.

Ang accounting ng sasakyan sa enterprise ay dapat isagawa sa analytics para sa bawat pangkat ng pag-uuri, ayon sa lokasyon at sa pamamagitan ng pinagmulan ng pagkuha. Ang pamamaraan ng accounting na ito ay tinitiyak ng data na nakapaloob sa mga card na binuksan para sa bawat item ng imbentaryo at sa pamamagitan ng synthetic accounting para sa account 01. Ang karaniwang anyo ng card ay ang OS-6 na form.

Ang mga negosyo na may maliit na bilang ng mga nakapirming assets ay pinahihintulutan na panatilihin ang mga talaan ng mga ito sa aklat ng imbentaryo ayon sa lugar ng pagpaparehistro at mga grupo ng pag-uuri.

Mga resulta

Kapag nagrerehistro ng kotse, kinakailangang bigyang-pansin ang tamang pagbuo ng halaga at dokumentasyon nito.

"Mga kasalukuyang isyu ng accounting at pagbubuwis", 2005, N 6

Halos bawat organisasyon, anuman ang uri ng aktibidad na ginagawa nito, ay nangangailangan ng mga sasakyan. Ito ay maaaring isang pampasaherong sasakyan para sa mga business trip, o isang buong fleet ng mga trak. Samakatuwid, ang mga tanong tungkol sa kawastuhan ng accounting para sa mga sasakyan, pati na rin ang kanilang pagpapanatili, ay may kaugnayan para sa halos anumang accountant.

Sa artikulong ito, hindi lamang namin sasabihin sa iyo kung paano ayusin ang accounting at gumuhit ng mga dokumento alinsunod sa kasalukuyang batas, ngunit nagmumungkahi din ng mga solusyon sa mga pinakakaraniwang problema sa pagsasanay na may kaugnayan sa pagrehistro ng kotse, pagkalkula ng pamumura, pagbabayad para sa gasolina at pampadulas, at pag-retrofitting nito gamit ang mga alarm device at mga komunikasyon sa radyo. .

Pagbili ng kotse

Kaya, ang isang organisasyon ay bumili ng kotse, at ang unang tanong na agad na lumitaw bago ang accountant ay: kung paano i-record nang tama ang pagbili?

Una, sa parehong accounting at tax accounting, ang isang kotse ay kinikilala bilang isang fixed asset, dahil ang kapaki-pakinabang na buhay nito ay lumampas sa 12 buwan. Ang isang kotse ay nagkakahalaga ng higit sa 10,000 rubles, at ito ay karaniwang ginagamit ng isang organisasyon upang makabuo ng kita, kaya ang pamumura ay dapat kalkulahin dito. Ito ay kinakailangan ng mga tuntunin sa accounting (sugnay 4, 17 PBU 6/01<1>) At accounting ng buwis(Clause 1 ng Artikulo 256 ng Tax Code ng Russian Federation).

<1>Mga regulasyon sa accounting"Accounting para sa mga fixed asset" PBU 6/01, naaprubahan. Sa pamamagitan ng Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Mayo 18, 2002 N 45n.

Pangalawa, ayon sa sugnay 7 ng PBU 6/01, sa accounting ang kotse ay ipinapakita sa orihinal na halaga nito. Kabilang dito ang lahat ng aktwal na gastos na nauugnay sa pagbili ng makina. Bilang karagdagan sa pangunahing halaga na ibinayad sa supplier, maaaring kabilang dito, halimbawa, ang halaga ng pag-install ng sistema ng alarma, mga bayad sa intermediary, impormasyon at mga serbisyo sa pagkonsulta, interes sa pautang, mga bayarin sa pagpaparehistro, mga tungkulin ng gobyerno at customs.

Para sa impormasyon: alinsunod sa Decree of the Government of the Russian Federation noong Agosto 12, 1994 N 938, dapat itong irehistro ng organisasyon sa State Traffic Safety Inspectorate ng Ministry of Internal Affairs ng Russia sa loob ng 5 araw pagkatapos bumili ng kotse. Ang mga gastos na ito ay kasama rin sa paunang gastos.

Ang paunang gastos ng isang kotse sa accounting ng buwis ay medyo naiiba, ibig sabihin: hindi nito isinasaalang-alang ang interes sa mga pautang at mga pagkakaiba sa halaga. Dapat i-classify ng accountant ang mga ito bilang mga non-operating expenses.

Maaaring i-reimburse ng isang organisasyon ang value added tax sa isang biniling kotse mula sa badyet pagkatapos tanggapin ito para sa accounting bilang fixed asset, napapailalim sa pagbabayad at pagkakaroon ng invoice (clause 1 ng Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang dokumento na nagpapatunay sa katotohanan ng pagpapatakbo ng kotse ay ang pagkilos ng pagtanggap at paglipat ng mga nakapirming asset sa Form N OS-1<2>.

<2>Resolusyon ng State Statistics Committee ng Russia na may petsang Enero 21, 2003 N 7 "Sa pag-apruba ng pinag-isang anyo ng pangunahing dokumentasyon ng accounting para sa accounting ng mga fixed asset."

Pakitandaan: sa pagsasagawa, madalas na lumitaw ang isang sitwasyon kapag tinanggap ang isang kotse para sa pagpaparehistro, natanggap ang isang invoice mula sa nagbebenta, ngunit binabayaran ng organisasyon ang pagbili nang mga installment. Posible ba sa kasong ito na bahagyang ibalik ang VAT mula sa badyet alinsunod sa mga halagang binayaran? Mga kinatawan ng mga awtoridad sa buwis, na tumutukoy sa sugnay 9 ng bagong edisyon ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng mga tala ng natanggap at inisyu na mga invoice, mga aklat sa pagbili at mga aklat sa pagbebenta para sa mga kalkulasyon ng VAT<3>, na may bisa mula noong Marso 10, 2004, ang sagot ay malinaw: "Imposible." Ang talatang ito ay nagsasaad na kapag bumili ng mga nakapirming asset, "ang pagpaparehistro ng invoice sa aklat ng pagbili ay isinasagawa nang buo pagkatapos ng pagtanggap" ng mga ito para sa accounting. Gayunpaman, ang Decree of the Government of the Russian Federation N 914 ay tumutukoy lamang sa mga patakaran para sa pagrehistro ng mga invoice sa purchase book.

<3>Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang 02.12.2000 N 914 "Sa pag-apruba ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng mga tala ng natanggap at inisyu na mga invoice, pagbili ng mga libro at mga libro sa pagbebenta kapag kinakalkula ang halaga ng idinagdag na buwis" bilang susugan, na ipinatupad noong 10.03.2004 sa pamamagitan ng Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang 02/16/2004 N 84.

Ang pamamaraan para sa pag-kredito ng VAT ay itinatag sa Tax Code ng Russian Federation. Ang Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang mga pagbabawas ng mga halaga ng VAT ay "ginagawa nang buo pagkatapos ng pagpaparehistro" ng mga fixed asset. Walang tiyak na sinabi tungkol sa pangangailangan para sa buong pagbabayad sa nagbebenta. Samakatuwid, maaari kang makipagtalo sa opinyon ng mga opisyal ng buwis sa korte. Ang isang halimbawa ng isang positibong desisyon ay ang Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng East Siberian District na may petsang Abril 26, 2004 N A-33-10605/03-S3-F02-1329/04-S1. Ipinahiwatig ng korte na pagkatapos matanggap ang bahagyang bayad sa nagbebenta, dapat agad na singilin ang VAT sa badyet mula sa halagang ito, at samakatuwid, ang mamimili ay may ganap na karapatan na ibawas ang buwis.

Hiwalay, ito ay nagkakahalaga ng pagsasaalang-alang sa isyu ng mga gastos sa seguro sa pananagutan ng sibil. Bagama't ipinag-uutos ang mga ito, dapat iseguro ng mga may-ari ang sasakyan, alinsunod sa talata 2 ng Artikulo 4 ng Batas Blg. 40-FZ<4>, dapat bago pa man irehistro ang sasakyan sa pulisya ng trapiko; hindi nararapat na isama ang mga ito sa paunang halaga. Sa katunayan, sa kasong ito, kakailanganing isulat ang mga ito bilang gastos sa pamamagitan ng pamumura sa kapaki-pakinabang na buhay ng kotse. Ang kontrata ng compulsory civil liability insurance, sa bisa ng Artikulo 10 ng Batas Blg. 40-FZ, ay natapos sa loob ng isang taon. Dahil ang mga dokumento ng regulasyon (Tax Code ng Russian Federation, PBU 6/01) ay hindi partikular na tumutukoy sa mga gastos sa seguro sa mga kinakailangan para sa pagsasama sa paunang gastos, mas kumikita para sa isang accountant na ipakita ang mga ito sa accounting bilang bahagi ng mga ipinagpaliban na gastos ( sugnay 65 ng Mga Regulasyon sa Accounting at Financial statement sa Russian Federation<5>) sa bilang na 97.

<4>Pederal na Batas ng Abril 25, 2002 N 40-FZ "Sa sapilitang insurance pananagutan sibil ng mga may-ari ng sasakyan", na ipinatupad noong Hulyo 1, 2003 ng Pederal na Batas ng Hunyo 23, 2003 N 77-FZ.
<5>Mga regulasyon sa accounting at pag-uulat sa pananalapi sa Russian Federation, naaprubahan. Sa pamamagitan ng Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 29, 1998 N 34n.

Sa accounting ng buwis, ang mga gastos sa seguro ay kasama sa iba pang mga gastos sa loob ng mga limitasyon ng mga taripa ng seguro na naaprubahan alinsunod sa batas ng Russian Federation at ang mga kinakailangan ng mga internasyonal na kombensiyon (sugnay 2 ng Artikulo 263 ng Tax Code ng Russian Federation), at bawasan ang base ng buwis. Sa kasong ito, ang insurance premium ay pantay na ipapawalang-bisa bilang mga gastos sa buong taon sa parehong accounting at tax accounting.

Halimbawa 1. Noong Enero 18, 2005, bumili ang Torgservice LLC ng isang Gazelle na kotse sa presyo na 177,000 rubles, kasama ang 18% VAT - 27,000 rubles. Ang isang kontrata ng compulsory civil liability insurance (MTPL) ay natapos para sa isang panahon ng isang taon - mula Enero 18, 2005 hanggang Enero 17, 2006. Ang halaga ng insurance ay 4,030 rubles. Ang halaga ng pagpaparehistro sa pulisya ng trapiko ay nagkakahalaga ng 2,300 rubles. (ibinigay ang pera sa empleyado sa account). Ang isang sistema ng alarma ay agad na na-install sa kotse para sa 10,325 rubles, kabilang ang VAT - 1,575 rubles. Ang kotse ay pinaandar sa parehong buwan.

Dahil ang kontrata ng seguro ay natapos noong Enero 18, 2005, nasa buwan na ito ang bahagi ng insurance premium ay dapat na maiugnay sa mga gastos. Ang pagkalkula ay ginagawa tulad nito:

4030 kuskusin. / 365 araw x 14 na araw = 154 kuskusin. 58 kopecks

Noong Enero, ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa mga talaan ng accounting ng kumpanya:

Mga nilalaman ng operasyon	Utang	Credit	Dami, kuskusin.
Ang halaga ng binili ay isinasaalang-alang kotse (177,000 - 27,000)	08	60	150 000
Kasama ang VAT	19	60	27 000
Ang pera ay ibinigay sa isang empleyado para sa pagpaparehistro sa pulisya ng trapiko	71	50	2 300
Ang mga gastos sa pagpaparehistro sa pulisya ng trapiko ay isinasaalang-alang	08	71	2 300
Isinasaalang-alang ang gastos sa alarm (10 325 - 1575)	08	60	8 750
Kasama ang VAT sa sistema ng alarma	19	60	1 575
Ang kotse ay nakarehistro ayon sa orihinal gastos sa mga fixed asset (150 000 + 2300 + 8750)	01	08	161 050
Ang pagbabayad ay ginawa para sa kotse at mga alarma (177,000 + 10,325)	60	51	187 325
VAT na isinumite para sa offset mula sa badyet (27 000 + 1575)	68	19	28 575
Inilipat ang premium ng insurance sa MTPL	76	51	4 030
Ang mga gastos sa seguro ay makikita sa komposisyon ng mga ipinagpaliban na gastos	97	76	4 030
Ang bahagi ng seguro ay tinanggal bilang mga gastos kontribusyon	20	97	154,58

Matapos magrehistro ng kotse sa Russian State Traffic Safety Inspectorate, kinikilala ang organisasyon bilang isang nagbabayad ng buwis sa transportasyon (Artikulo 358 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang halaga ng buwis ay kinakalkula ayon sa teknikal na pasaporte at sertipiko ng pagpaparehistro ng estado batay sa lakas ng makina ng kotse.

Buwis sa transportasyon ay panrehiyon. Samakatuwid, ang mga rate ng buwis, ang pamamaraan at mga tuntunin para sa pagbabayad nito ay itinatag ng mga constituent entity ng Russian Federation mismo (Artikulo 356 ng Tax Code ng Russian Federation). Kasabay nito, malinaw na tinukoy ng Tax Code ng Russian Federation ang mga sumusunod na kondisyon: ang mga rate na pinagtibay ng mga awtoridad sa rehiyon ay hindi maaaring higit sa limang beses na mas mababa o higit pa kaysa sa mga rate na itinatag ng Artikulo 361 ng Tax Code ng Russian Federation, at ang buwis ay dapat bayaran sa lugar ng pagpaparehistro ng kotse sa pulisya ng trapiko. Mula sa punto ng view ng pag-optimize ng gastos, ang mga kundisyong ito ay dapat na interesado sa mga organisasyon na may mga sangay o dibisyon sa iba't ibang mga rehiyon. Ito ay mas kumikita para sa kanila na magparehistro ng kotse at magbayad ng buwis kung saan ang mga rate ay mas mababa.

Mahalagang tandaan na sa kaso ng pag-recycle, iyon ay, ang pisikal na pagpuksa ng isang kotse, hindi na kailangang singilin ng buwis (Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Enero 24, 2005 N MM-6-21/ 44@ "Sa buwis sa transportasyon"). Bilang batayan para sa paggawa ng naturang desisyon, kinakailangan upang makakuha ng mga dokumento na nagpapatunay sa petsa at katotohanan ng pagtatapon mula sa organisasyong nagbibigay ng mga naturang serbisyo.

Para sa impormasyon: pagkatapos ng pagtatapos ng panahon ng buwis, ang organisasyon ay dapat, sa loob ng panahon na itinatag ng batas ng nasasakupan na entity ng Russian Federation, magsumite sa awtoridad ng buwis sa lokasyon ng kotse ng isang deklarasyon ng buwis sa transportasyon na inaprubahan ng Order of ang Ministry of Taxes ng Russia noong Disyembre 29, 2003 N BG-3-21/724. Mangyaring tandaan na, ayon sa mga paglilinaw ng Ministri ng Pananalapi ng Russia, na ibinigay sa Liham Blg. 03-06-04-02/03 na may petsang Enero 27, 2005, ang umiiral na form at pamamaraan para sa pagsagot sa deklarasyon ay mananatiling may kaugnayan hanggang dito. Ang order ay idineklara na hindi wasto o ang kaukulang normative act ay pinagtibay ng Pamahalaan ng Russian Federation.

Pagkalkula ng depreciation

Pinaandar na ang sasakyan. Simula sa ika-1 araw ng buwan kasunod ng buwan kung kailan inilagay ang sasakyan, ang organisasyon, alinsunod sa Artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation, ay obligadong singilin ang pamumura dito buwan-buwan. Ang halaga ng depreciation ay depende sa kapaki-pakinabang na buhay ng sasakyan. Ang mga panuntunan sa accounting ay nagpapahintulot sa isang organisasyon na matukoy ang panahong ito nang nakapag-iisa, habang para sa mga layunin ng buwis ay kinakailangan na magabayan ng Klasipikasyon ng mga fixed asset.<6>.

<6>Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation No. 1 ng 01.01.2002 "Sa Pag-uuri ng mga nakapirming assets na kasama sa mga pangkat ng pamumura".

Pakitandaan: batay sa Classification na ito, ang mga kotse, depende sa klase at kapasidad ng pagkarga, ay maaaring kabilang sa ikatlo, ikaapat, ikalima at ikaanim na pangkat ng depreciation. Dahil dito, ang kanilang kapaki-pakinabang na buhay ay maaaring, ayon sa pagkakabanggit, mula 3 taon at 1 buwan hanggang 5 taon kasama, mula 5 taon at 1 buwan hanggang 7 taon kasama, mula 7 taon at 1 buwan hanggang 10 taon kasama, at mula 10 taon at 1 buwan hanggang 15 taon kasama.

Kung bumili ka ng isang ginamit na kotse, ang kapaki-pakinabang na buhay nito ay maaaring mabawasan ng bilang ng mga buwan kung kailan ginamit ng dating may-ari ang kotse. Ang pamamaraang ito ay ibinigay para sa sugnay 12 ng Artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation. Ngunit dapat itong kumpirmahin na nakadokumento, halimbawa, sa pamamagitan ng pagkakaroon ng isang sertipiko o isang kopya ng akto ng pagpapawalang-bisa ng mga nakapirming asset sa form N OS-4a mula sa dating may-ari. Kung, sa katunayan, ang kotse ay dati nang ginamit nang mas mahaba kaysa sa tinukoy ng Classification of Fixed Assets, kung gayon ang bagong may-ari ay may karapatan na independiyenteng matukoy ang kapaki-pakinabang na buhay nito.

Ang mga dokumento ng regulasyon ay nagtatatag ng apat na paraan para sa pagkalkula ng pamumura sa accounting (sugnay 19 ng PBU 6/01) at dalawa sa accounting ng buwis (mga sugnay 4, 5 ng Artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation). Kabilang sa mga ito, tanging ang linear na paraan ang nagpapahintulot sa isa na kalkulahin ang depreciation nang pantay sa parehong accounting at tax accounting. Samakatuwid, upang maiwasan ang mga pagkakaiba sa mga rehistro ng buwis at accounting, inirerekumenda namin ang pagpili sa pamamaraang ito at pagtatatag ng isang solong buhay ng serbisyo ng kotse ayon sa Pag-uuri ng mga nakapirming assets. At huwag kalimutang ipahiwatig ang napiling paraan ng pamumura sa pagkakasunud-sunod patakaran sa accounting mga organisasyon para sa mga layunin ng accounting at buwis.

Halimbawa 2. Gamitin natin ang data mula sa nakaraang halimbawa. Itinakda ng organisasyon ang kapaki-pakinabang na buhay ng Gazelle sa 5 taon, iyon ay, 60 buwan. Upang kalkulahin ang pamumura, ang linear na paraan ay pinili para sa parehong accounting at tax accounting.

Ang buwanang pagbaba ng halaga ay magiging:

RUB 161,050 / 60 buwan = 2684 kuskusin. 17 kopecks

Bilang karagdagan, ang buwanang ginastos na bahagi ng halaga ng seguro ay:

4030 kuskusin. / 12 buwan = 335 kuskusin. 83 kop.

Sa Pebrero, ang mga sumusunod na entry ay gagawin sa accounting:

Mangyaring tandaan: para sa mga mamahaling sasakyan (mga pampasaherong sasakyan at mga minibus ng pasahero na nagkakahalaga ng higit sa 300 libong rubles at 400 libong rubles, ayon sa pagkakabanggit), ang mga patakaran sa accounting ng buwis (sugnay 9 ng artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation) ay nangangailangan ng paggamit ng pangunahing rate ng pamumura na may espesyal na kadahilanan ng pagbabawas na 0,5. Hindi ito maaaring gawin sa accounting. Ang mga paliwanag sa bagay na ito ay ibinigay sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 18, 2003 N 04-02-05/2/81.

Sa kasalukuyan, maraming kumpanya ang bumibili ng mga sasakyan sa pag-upa (sa ilalim ng isang kasunduan sa pag-upa sa pananalapi). Ito rin ay may sariling katangian. Ang Artikulo 31 ng Pederal na Batas ng Oktubre 29, 1998 N 164-FZ "Sa pinansiyal na pag-upa (pagpapaupa)" ay nagbibigay ng karapatan, sa pamamagitan ng magkaparehong kasunduan ng mga partido, na mag-aplay ng pinabilis na pamumura ng naupahang asset. Ang posibilidad ng paggamit ng isang acceleration factor na hindi mas mataas sa 3 sa tax accounting ay malinaw na nakasaad sa clause 7 ng Artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation.

Gayunpaman, ang karapatang ito ay hindi awtomatikong inililipat sa accounting. Ang katotohanan ay para sa mga layunin ng accounting, ang acceleration factor ay magagamit lamang kapag kinakalkula ang depreciation gamit ang pagbabawas ng balanse na paraan; hindi ito pinapayagan ng linear na paraan. Sa sitwasyong ito, ang mga panahon para sa pagwawasto sa halaga ng sasakyan bilang mga gastos sa accounting at tax accounting ay magkakaiba. Maaaring pagsamahin ang mga ito sa pamamagitan ng pagtatakda ng iba't ibang kapaki-pakinabang na panahon ng buhay at pagpili ng pinakamainam na halaga ng koepisyent ng acceleration sa accounting ng buwis. Pagkatapos ng lahat, hindi ipinagbabawal ng batas, halimbawa, sa accounting, gamit ang karapatang independiyenteng matukoy ang kapaki-pakinabang na buhay, itakda ito para sa isang kotse na katumbas ng 5 taon, at sa accounting ng buwis ayon sa Pag-uuri ng mga nakapirming asset - 7.5 taon at paglalapat ng koepisyent na 1.5. Kaya, sa linear na paraan ng pagkalkula ng depreciation, ang gastos ng kotse ay gagastusin sa parehong mga account sa loob ng 5 taon.

Kasalukuyang mga gastos sa pagpapanatili ng kotse

Alinsunod sa sugnay 7 ng PBU 10/99 "Mga gastos ng organisasyon"<7>Ang mga gastos sa pagpapanatili at pagpapatakbo ng mga sasakyan, pati na rin ang pagpapanatili ng mga ito sa mabuting kondisyon sa accounting ay bumubuo ng mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad. Sa accounting ng buwis, sa bisa ng sugnay 11, sugnay 1, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation, sila ay inuri bilang mga gastos na nagpapababa sa base ng buwis para sa buwis sa kita, at kasama sa iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at mga benta ( clause 2, clause 1, art. 253 ng Tax Code ng Russian Federation). Bukod dito, mahalagang tandaan na para sa mga layunin ng buwis ang mga gastos na ito ay kinikilala lamang kung ang dalawang kundisyon ay kinakailangang matugunan: dokumentaryo na ebidensya at pang-ekonomiyang katwiran para sa mga gastos na natamo.

<7>Mga Regulasyon sa Accounting "Mga Gastos ng Organisasyon" PBU 10/99, naaprubahan. Sa pamamagitan ng Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Mayo 6, 1999 N 33n.

Isaalang-alang natin ang pangunahing mga item sa gastos.

Mga gastos sa gasolina

Ang halaga ng gasolina at iba pang mga panggatong at pampadulas sa mga gastos ay napakahalaga. Samakatuwid, ang kanilang tamang accounting ay mahalaga at kailangan. Ang isang organisasyon ay maaaring bumili ng gasolina sa isang gasolinahan alinman sa cash o sa pamamagitan ng bank transfer. Sa unang kaso, ang tseke ng KKM lamang ang dinadala ng driver sa departamento ng accounting (sugnay 7 ng Artikulo 168 ng Tax Code ng Russian Federation), at kasama ng accountant ang buong halaga ng tseke bilang mga gastos.

Pakitandaan: kung ang VAT ay nakasaad nang hiwalay sa resibo, hindi ito matatanggap para sa credit. Kung walang invoice, hindi posible ang pag-kredito ng VAT. Bilang karagdagan, ang halaga ng VAT sa kasong ito ay hindi maaaring isaalang-alang sa mga gastos kapag kinakalkula ang buwis sa kita. Ang VAT na inilalaan sa tseke ay dapat isaalang-alang sa account 19, pagkatapos ay isulat laban sa "net" na kita, at ang halaga ng VAT ay hindi dapat isama sa aklat ng pagbili. Ito ang posisyon ng mga awtoridad sa buwis, na binuo sa Liham na may petsang Oktubre 10, 2003 N 03-1-08/296311-AL268 "Sa pamamaraan para sa pag-isyu ng mga invoice at mga bawas sa buwis para sa idinagdag na halaga ng buwis na may kaugnayan sa pag-ampon ng Pederal na Batas na may petsang Mayo 22, 2003 N 54-FZ ". Nagtatalo sila na posibleng ibawas lamang ang VAT kung ang halaga ng buwis ay naka-highlight bilang isang hiwalay na linya kapwa sa invoice at sa mismong resibo ng pera.

Gayunpaman, ipinapakita ng kasanayan sa arbitrasyon na posibleng makipagtalo sa mga awtoridad sa buwis at manalo ng kaso sa korte. Halimbawa, sa Resolution No. A48-306/03-19 ng Hunyo 17, 2003, ipinahiwatig ng Federal Antimonopoly Service ng Central District na ang Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagpapahintulot sa VAT na ibawas hindi lamang batay sa mga invoice , ngunit din sa batayan ng "iba pang mga dokumento".

Binibigyang-diin ng mga desisyon ng korte na ang mga gastos sa pagbili ng gasolina sa isang gasolinahan ay likas sa produksyon - kinumpirma ang mga ito sa pamamagitan ng mga resibo ng pera, kaya makatarungang ibinabalik ng nagbabayad ng buwis ang VAT na kasama sa halaga ng gasolina at mga pampadulas. Tingnan, halimbawa, ang Mga Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Ural District na may petsang Hulyo 10, 2003 N F09-1990/03AK at may petsang Hulyo 8, 2003 N F09-1961/03AK. Ang mga kasong ito ay napanalunan ng mga nagbabayad ng buwis, bagaman ang VAT ay hindi inilaan sa mga resibo ng pera.

Walang alinlangan na mas kumikita para sa kumpanya ang walang cash na pagbabayad. Una, ang mga diskwento na inaalok ng mga supplier para sa mga pagpipilian sa pagbabayad ay binabawasan ang halaga ng gasolina. Pangalawa, nag-isyu sila ng invoice, kaya maaaring i-refund ang "input" na VAT nang walang problema. Ang kumpanya ay bumibili ng mga kupon o mga fuel card para sa mga produktong petrolyo mula sa gasolinahan at ibinibigay ang mga ito sa mga driver. Ginagamit nila ang mga ito sa pag-refuel ng kanilang mga sasakyan, sa bawat oras na tumatanggap ng resibo sa gasolinahan, na pagkatapos ay isusumite nila sa departamento ng accounting.

Ang benepisyo ng mga pagbabayad gamit ang mga fuel card ay na sa katapusan ng buwan ang supplier ay nagsusumite ng isang aksyon at isang detalyadong ulat kung kailan, magkano at kung anong uri ng gasolina ang binili at ibinigay. Batay sa ulat na ito, ang gasolina ay kredito at isinulat sa accounting at tax accounting. Ang isang paunang ulat na kinakailangan para sa pagtanggal ng gasolina at mga pampadulas kapag gumagawa ng mga pagbabayad gamit ang mga kupon ay hindi kinakailangan. Ang mga resibo ng cash ng istasyon ng gas ay kailangan lamang para sa kontrol.

Tiningnan namin kung anong mga dokumento ang nagpapatunay sa mga gastos para sa gasolina at mga pampadulas na kinikilala para sa mga layunin ng buwis. Ngayon pag-usapan natin ang pang-ekonomiyang katwiran para sa mga gastos na ito. Para sa layuning ito, ang mga organisasyon ay kadalasang gumagamit ng mga waybill.

Para sa impormasyon: ang mga form ng waybill para sa iba't ibang kategorya ng mga kotse ay kasama sa album ng pinag-isang mga form na inaprubahan ng Resolution of the State Statistics Committee of Russia na may petsang Nobyembre 28, 1997 N 78 "Sa pag-apruba ng pinag-isang anyo ng pangunahing dokumentasyon ng accounting para sa accounting ng konstruksiyon makinarya at mekanismo, gumagana sa transportasyon sa kalsada.”

Dapat pansinin na kung ang isang organisasyon ay nagbibigay ng mga serbisyo sa transportasyon, kung gayon ang waybill ay sabay na nagsisilbing isang gawa ng pagtanggap ng trabaho (mga serbisyo).

Ang ilang mga salita tungkol sa mga pamantayan para sa mga gasolina at pampadulas. Ang Kabanata 25 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay hindi nagbibigay ng anumang mga tagubilin sa lahat sa pagrarasyon ng naturang mga gastos. Nangangahulugan ito na ang lahat ng mga pondo na aktwal na ginugol sa gasolina at mga pampadulas ay maaaring isaalang-alang bilang mga gastos kapag kinakalkula ang buwis sa kita. Dati, upang i-verify ang legalidad ng fuel write-off, ang organisasyon ay obligadong kunin bilang batayan ang Mga Pamantayan na inaprubahan ng Ministry of Transport ng Russia noong Abril 29, 1997 N P3112194-0366-97. Ngayon ang mga Norm na ito ay nasa bagong edisyon<8>ay likas na nagpapayo.

<8>Mga pamantayan para sa pagkonsumo ng gasolina at pampadulas sa transportasyon sa kalsada, naaprubahan. Ministri ng Transportasyon ng Russia 04/29/2003 N R3112194-0366-03. Ang kanilang validity period ay hanggang 01/01/2008.

Ang organisasyon ay maaaring bumuo ng sarili nitong mga pamantayan para sa pagkonsumo ng gasolina at mga pampadulas, batay sa mga partikular na teknikal na katangian ng kotse, oras ng taon, at kasalukuyang mga istatistika. Dapat silang aprubahan sa pamamagitan ng utos ng manager. Ang mga binuong pamantayan ay maaaring mas mataas kaysa sa mga inirerekomenda ng Ministri ng Transportasyon. Para sa mga awtoridad sa buwis, hindi ito maaaring magsilbing batayan para sa hindi pagtanggap sa kanila para sa mga layunin ng buwis sa kita. Pagkatapos ng lahat, ang tanging kinakailangan ng Artikulo 252 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay ang lahat ng mga gastos ng organisasyon ay makatwiran sa ekonomiya at dokumentado.

Mga gastos sa paradahan, paradahan, paglalaba, inspeksyon ng sasakyan

Ang mga ito ay kasama sa mga gastos nang buo - ang kanilang pangangailangan sa ekonomiya ay walang pag-aalinlangan. Tulad ng ipinapakita sa pagsasanay, ang mga gastos na ito ay kadalasang binabayaran ng cash. Samakatuwid, tulad ng sa kaso ng pagbili ng gasolina at pampadulas, ang accountant ay kailangang maingat na subaybayan ang pagkakaroon ng lahat ng kinakailangang mga dokumento - wastong naisakatuparan ang mga resibo ng pera at mga invoice na nagpapatunay sa mga gastos na ito. Kung gayon ang inspektor ng buwis ay hindi magkakaroon ng anumang mga kontrobersyal na isyu.

Pakitandaan: sa ilang mga kaso, halimbawa kapag nagparada ng kotse, ang isang mahigpit na form sa pag-uulat (resibo) ay maaaring maibigay, na pinapalitan ang isang tseke ng cash register, na ang form ay inaprubahan ng Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Pebrero 24, 1994 N 16-38.

Mga gastos sa pag-aayos

Ang isang kotse, tulad ng anumang kagamitan, ay maaaring masira, kaya hindi mo maiiwasan ang gastos sa pag-aayos sa panahon ng operasyon nito. Ang pag-aayos ay maaaring isagawa alinman sa pamamagitan ng mga third party o in-house. Bilang karagdagan sa halaga ng mga ekstrang bahagi at mga consumable na ginagamit para sa pagkukumpuni, kasama sa mga ito ang halaga ng pagbabayad sa mga manggagawang kasangkot sa pag-aayos, pati na rin ang iba pang mga gastos na nauugnay sa pagpapatupad nito.

Ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nagpapahintulot sa mga naturang gastos na maisaalang-alang kaagad at buo. Gayunpaman, hindi ito palaging maginhawa para sa organisasyon. Ang mga gastos sa pag-aayos ay maaaring napakataas na ang kanilang isang beses na pagsasama sa gastos ay makabuluhang binabawasan ang pangwakas na resulta sa pananalapi ng trabaho - kita. Samakatuwid, upang matiyak ang isang mas pantay na pagsasama ng mga gastos sa pagkumpuni sa presyo ng gastos, ang sugnay 1 ng Artikulo 260 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay sa organisasyon ng karapatang lumikha ng isang reserba para sa paparating na pagkumpuni ng mga nakapirming assets. Ang pamamaraan para sa pagbuo nito ay itinatag ng Artikulo 324 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa accounting, ang mga pondong ito ay nakatala sa account 96 “Reserves for future expenses.” Ang mga kontribusyon sa reserbang pondo ay kasama sa presyo ng gastos sa pantay na bahagi sa buong taon.

Aktwal na mga gastos sa pagkumpuni ng kotse na may nilikhang reserbang pondo na kasama sa mga gastos kasalukuyang panahon huwag i-on. Ang mga ito ay tinanggal mula sa reserbang ito. Sa katapusan lamang ng taon ang halaga ng labis na aktwal na natamo na mga gastos sa reserbang ginawa sa taon ay kasama sa iba pang mga gastos.

Sa kabaligtaran na sitwasyon, ang balanse ng reserba para sa mga layunin ng buwis sa katapusan ng taon ay kasama sa kita ng nagbabayad ng buwis. Dapat tandaan na sa accounting, ang mga labis na nakalaan na halaga ay binabaligtad (clause 69 ng Mga Alituntunin para sa accounting ng mga fixed asset<9>), at kasama non-operating income hindi sila isinasaalang-alang.

<9>Mga alituntunin para sa accounting ng mga fixed asset, naaprubahan. Sa pamamagitan ng Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 13, 2003 N 91n.

Halimbawa 3. Ang Strela LLC, batay sa mga kalkulasyon na ginawa, alinsunod sa Artikulo 324 ng Tax Code ng Russian Federation, ay nagpasya noong 2004 na lumikha ng isang reserba para sa mga paparating na gastos para sa pagkumpuni ng mga nakapirming asset sa halagang 132,000 rubles. Para sa 11 buwan ng taon, ang pag-aayos na nagkakahalaga ng RUB 115,000 ay isinagawa gamit ang reserbang ito. (walang VAT). Noong Disyembre, ang makina ng isang VAZ-21099 na kotse ay naayos - 10,561 rubles ang binayaran para dito, kabilang ang VAT - 1,611 rubles.

Sa Disyembre, ang mga sumusunod na entry ay dapat gawin sa accounting:

Sa accounting ng buwis, ang balanse ng reserba ay isusulat sa kita ng organisasyon sa huling petsa ng panahon ng buwis sa account 91-1 credit.

Kapag isinasaalang-alang ang isyu ng pag-aayos ng kotse, dapat isaalang-alang ang isa pang nuance. Ang isang accountant ay madalas na may tanong: kung paano makilala sa pagitan ng pag-aayos at paggawa ng makabago? Mahalagang tandaan dito na ang regular na pag-aayos ay nagpapahintulot lamang sa iyo na mapanatili ang kotse sa mabuting kondisyon, at bilang resulta ng modernisasyon, ang paunang tinatanggap na karaniwang mga tagapagpahiwatig ng pagganap ng kotse ay pinabuting (nadagdagan) (mga sugnay 26, 27 PBU 6/01 ), halimbawa, kapaki-pakinabang na buhay, kapangyarihan, kalidad ng aplikasyon, atbp. Ang mga gastos na ito ay kinakalkula nang iba. Hindi tulad ng mga nakagawiang pag-aayos, ang mga gastos sa modernisasyon, kapwa sa accounting at tax accounting, ay nagdaragdag sa paunang halaga ng kotse. Hindi sila maaaring isama sa presyo ng gastos. Samakatuwid, ang mga ulat para sa gawaing pagkukumpuni ay dapat na iguhit sa paraang ang uri ng pagkukumpuni ay binibigyang kahulugan nang hindi malabo, kung gayon ang mga awtoridad sa buwis ay hindi magkakaroon ng anumang mga reklamo.

Mangyaring tandaan: madalas, sa panahon ng operasyon, ang isang organisasyon ay nakakakuha ng isang sistema ng alarma, kagamitan sa audio, mga komunikasyon sa mobile radio, atbp. para sa isang kotse. Kailangang tandaan ng accountant na ang naturang kagamitan ay ibinibilang bilang isang independiyenteng fixed asset. Pagkatapos ng lahat, tulad ng sinabi kanina, pinapayagan ka ng Tax Code ng Russian Federation na baguhin ang paunang gastos ng isang kotse lamang sa kaso ng isang husay na pagpapabuti sa mga teknikal na katangian nito (sugnay 2 ng Artikulo 257 ng Tax Code ng Russian Federation. Federation). Ang pag-install ng mga device na ito sa isang makina ay hindi humahantong sa ganoong resulta.

Bilang karagdagan, pagkatapos ng pag-install, ang kagamitan ay hindi nagiging isang mahalagang bahagi ng kotse. Pagkaraan ng ilang oras, maaari itong magamit sa ibang makina. Ang buhay ng serbisyo ng mga naturang device ay lumampas sa 12 buwan, kaya napapailalim ang mga ito pangkalahatang tuntunin accounting ng mga fixed asset. Kung nagkakahalaga sila ng hanggang 10,000 rubles, ang mga gastos na natamo ay agad na ipapawalang-bisa sa panahon ng kanilang pagkuha (sugnay 3, sugnay 1, artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung ang halaga ng mga karagdagang device ay mas mataas kaysa sa halagang ito, dapat na singilin ang depreciation sa mga ito.

Pagbili ng kotse ng isang indibidwal na negosyante

Ang Letter No. 04-3-01/665 ng Ministry of Taxes and Taxes ng Russia na may petsang Oktubre 27, 2004 ay ipinaliwanag ang mga detalye kapag bumili ng mga sasakyan ng isang indibidwal na negosyante. Nakasaad dito na ang isang negosyante ay may karapatan na isaalang-alang ang kanyang sasakyan bilang isang fixed asset at singilin ang depreciation dito lamang kung siya ay may sertipiko ng pagpaparehistro ng estado at isang lisensya para sa transportasyon. Kung walang ganoong lisensya, alinsunod sa Artikulo 268 ng Tax Code ng Russian Federation, gamit ang isang kotse sa anumang iba pang larangan ng aktibidad, halimbawa, pakyawan na kalakalan, maaari niyang bawasan ang kanyang kita lamang sa halaga ng mga gastos para sa pagdadala ng mga kalakal na ibinebenta. Sa madaling salita, ang mga gastos lamang sa gasolina at pampadulas ang maaaring isama sa mga gastos. Kasabay nito, dapat silang kumpirmahin ng mga waybill na inisyu alinsunod sa Order of the Ministry of Transport of Russia na may petsang Hunyo 30, 2000 N 68 "Sa pagpapakilala ng dokumentasyon sa paglalakbay para sa mga indibidwal na negosyante na nagsasagawa ng mga aktibidad sa transportasyon sa transportasyon sa kalsada," at Mga pagsusuri sa KKM. Kailangan mo ring tandaan na kapag nag-alis ng gasolina at mga pampadulas, ang mga Pamantayan N P3112194-0366-03 na inaprubahan ng Ministry of Transport ay ginagamit.

L.V.Karpovich

Dalubhasa sa journal

"Mga kasalukuyang isyu

accounting

at pagbubuwis"

Kung ang kumpanya ay umunlad, pagkatapos ay ang mga matataas na opisyal ng kumpanya ay magkakaroon ng sasakyan ng kumpanya. Nangangahulugan ito ng karagdagang kaginhawahan para sa pamamahala at mga bagong problema para sa accountant.

Ang pagbili ng kotse ay madali na ngayon. Bukod dito, ito ay maaaring gawin kahit na walang sapat na halaga sa iyong pagtatapon. Ang mga dealership ng kotse ay aktibong umaakit ng mga customer gamit ang mga bago, lalong kumikitang mga scheme ng pagbili - mula sa mga pautang na walang interes hanggang sa pagpapaupa. Bilang isang patakaran, ang isang pautang na walang interes ay nauugnay para sa mamimili sa ipinag-uutos na pagbili ng isang patakaran sa seguro ng CASCO (panganib ng pagnanakaw at pinsala sa kotse). Ang ganitong patakaran ay hindi mura at hindi lahat ay nangangailangan nito.

Samakatuwid, ang ilang mga kumpanya ay gumagamit ng isang pamamaraan sa pagpapaupa. Ang pangunahing bentahe nito kumpara sa pagbili gamit ang mga mapagkukunan ng kredito ay ang komisyon sa pagpapaupa ay napapailalim sa VAT, na nangangahulugang maaari mong i-claim ang buwis bilang isang bawas. Nagsulat na kami nang mas detalyado tungkol dito at iba pang mga pakinabang ng isang kasunduan sa pagpapaupa sa isyu No. 3 para sa taong ito sa artikulong "Pagpapababa ng pagpapaupa."

Gayunpaman, ang pinakakaraniwang paraan ng pagbili ng kotse ay ang pagbili pa rin nito. Ang pagpapatupad ng operasyong ito ay tatalakayin sa artikulo.

Pinag-isipan namin ito at binili

Ang parehong bago at ginamit na mga kotse ay binili sa ilalim ng isang kontrata sa pagbebenta na may obligadong pagpapatupad ng isang invoice at tala sa paghahatid.

Dahil ang sasakyang de-motor ay inuri bilang mga fixed asset, ito ay tinatanggap para sa accounting batay sa pagtanggap at paglilipat ng sertipiko ng fixed asset object (Form No. OS-1). Batay sa dokumentong ito, ang isang imbentaryo card ay iginuhit (form No. OS-6). Alalahanin natin na ang mga sample ng mga form ay matatagpuan sa Resolusyon ng State Statistics Committee ng Russia na may petsang Enero 21, 2003 No. 7.

Sa accounting, ang paunang halaga ng isang fixed asset ay tinutukoy alinsunod sa PBU 6/01. Iyon ay, binubuo nila ang lahat ng aktwal na gastos ng organisasyon para sa pagbili ng kotse, hindi kasama ang VAT.

Ang aktwal na mga gastos ay ang halagang binayaran alinsunod sa kasunduan sa pagbili at pagbebenta, gayundin ang halaga ng mga serbisyo sa pagkonsulta at impormasyon, interes sa mga hiniram na pondo na nalikom upang bilhin ang kotse, at iba pang mga gastos na direktang nauugnay sa pagkuha nito. Bilang karagdagan, ang orihinal na halaga ng kotse sasakyan kasama ang gastos sa pag-install ng karagdagang kagamitan, mga alarma, paggamot laban sa kaagnasan, atbp., pati na rin ang halaga ng isang hanay ng mga ekstrang gulong.

Ang pagkakaroon ng pagbili ng kotse, ang may-ari ay dapat na irehistro ito sa pulisya ng trapiko. Ang mga deadline ay itinatag sa Decree of the Government of the Russian Federation ng Agosto 12, 1994 No. 938. Kaya, kailangan mong magparehistro sa loob ng limang araw mula sa petsa ng pagbili o pagtanggal ng rehistro ng sasakyan o sa panahon ng validity ng “Transit ” registration plate.

Kapag nakumpleto ang pagpaparehistro ng estado, tinatanggap ng kumpanya ang kotse para sa pagpaparehistro bilang isang nakapirming asset batay sa utos ng manager. Ang mga bayarin sa pagpaparehistro, mga bayarin sa gobyerno at iba pang mga pagbabayad na ginawa kaugnay ng pagpaparehistro ng sasakyan ay kasama sa paunang halaga ng fixed asset.

Halimbawa 1

Bumili ang Neva LLC ng isang VAZ-2110 na kotse para sa 200,600 rubles. (kabilang ang VAT - 30,600 rubles) Ang halaga ng mga bayarin para sa pagpaparehistro ng sasakyan ay 1,000 rubles. Ang Neva accountant ay gumawa ng mga sumusunod na entry:

Debit 08 Credit 60

– 170,000 kuskusin. – ang halaga ng pagbili ng kotse ay makikita sa accounting nang walang VAT;

Debit 19 Credit 60

– 30,600 kuskusin. – ang halaga ng VAT sa binili na kotse ay isinasaalang-alang;

Debit 08 Credit 76

– 1000 kuskusin. – ang halaga ng bayad sa pagpaparehistro ay makikita;

Debit 76 Credit 51

– 1000 kuskusin. – ang bayad sa pagpaparehistro ay binayaran;

Debit 60 Credit 51

– 200,600 kuskusin. – ang pagbabayad ay ginawa sa ilalim ng kasunduan sa pagbili at pagbebenta ng sasakyan;

Debit 01 Credit 08

– 171,000 kuskusin. (170,000 + 1000) - ang kotse ay na-capitalize sa orihinal na halaga nito;

– 30,600 kuskusin. – ang halaga ng VAT sa binili na sasakyan ay tinanggap para sa bawas.

Para sa mga layunin ng accounting ng buwis, ang paunang halaga ng biniling makina ay tinutukoy alinsunod sa talata 1 ng Artikulo 257 Tax Code RF. Binubuo ito ng mga gastos sa pagbili ng kotse, paghahatid nito at pagdadala nito sa kondisyong angkop para sa paggamit. Kaya, ang paunang gastos sa accounting at tax accounting sa pangkalahatan ay nag-tutugma. Ang pagbubukod ay interes sa mga hiniram na pondo (subclause 2, clause 1, artikulo 265 ng Tax Code ng Russian Federation) at mga pagkakaiba sa halaga (subclause 5.1, clause 1, artikulo 265 ng Tax Code ng Russian Federation). Para sa mga layunin ng buwis, ang mga gastos na ito ay hindi pang-operating na mga gastos at kasama sa resulta ng pananalapi sa kasalukuyang panahon ng buwis.

Hindi magagawa nang walang insurance

Dapat iseguro ng lahat ng may-ari ng sasakyan ang panganib ng pananagutan ng third-party ng motor. Kung wala ito, hindi ka makakapasa sa teknikal na inspeksyon at pagpaparehistro ng estado.*

Ang isang sapilitang kontrata sa seguro ay karaniwang tinatapos para sa isang taon at pagkatapos ay pinalawig. Dahil ang mga gastos sa seguro ay nauugnay sa ilang mga panahon, ang mga ito ay makikita sa accounting sa account 97 "Mga ipinagpaliban na gastos" at isinulat nang pantay-pantay sa panahon ng kontrata.

Para sa mga layunin ng buwis, ang mga gastos para sa compulsory civil liability insurance ng mga may-ari ng sasakyan ay kasama sa iba pang mga gastos sa loob ng naaprubahang mga taripa (sugnay 2 ng Artikulo 263 ng Tax Code ng Russian Federation).

Para sa mga organisasyong gumagamit ng paraan ng accrual, ang pamamaraan para sa pagtanggal ng mga gastos ay tinukoy sa talata 6 ng Artikulo 272 ng Tax Code. Kung ang kontrata ay natapos para sa isang panahon na katumbas o mas mababa kaysa sa panahon ng pag-uulat, ang mga gastos ay kinikilala bilang panahon ng pag-uulat kung saan sila ay binayaran mga premium ng insurance. Kapag ang mga tuntunin ng isang kontrata ng seguro ay nagtatakda para sa pagbabayad ng isang premium ng seguro bilang isang beses na pagbabayad para sa higit sa isang panahon ng pag-uulat, ito ay kinikilala bilang isang gastos nang pantay-pantay sa panahon ng kontrata.

Kapag ginagamit ang paraan ng cash, ang mga premium ng insurance ay maaaring hindi kasama mula sa nabubuwisang tubo sa araw na sila ay inilipat sa insurer (sugnay 3 ng Artikulo 273 ng Tax Code ng Russian Federation).

Simulan na natin ang pagmamaneho

Ang depreciation sa mga sasakyan ay hindi naiiba sa depreciation sa iba pang fixed asset. Ang tanging tampok ay itinatag sa talata 9 ng Artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang isang kadahilanan ng pagbabawas na 0.5 ay inilalapat sa rate ng depreciation para sa mga kotse at minibus na nagkakahalaga ng higit sa 300,000 at 400,000 rubles, ayon sa pagkakabanggit.

Ang pangunahing uri ng gastos kapag nagpapatakbo ng mga sasakyan ay ang pagbili ng mga gatong at pampadulas at mga espesyal na likido. Kapag bumili ng gasolina at mga pampadulas para sa cash, ang driver o ibang tao na nagpapatakbo ng sasakyan (halimbawa, ang direktor) ay binibigyan ng isang tiyak na halaga ng pera sa account. Pagkatapos isumite ng responsableng tao, ang paunang ulat na may kalakip na mga resibo ng cash station ay inaprubahan ng pinuno ng negosyo. Batay sa dokumentong ito, ang biniling gasolina ay tinatanggap para sa accounting.

Mula sa isang punto ng accounting, mas maginhawang bumili ng gasolina sa ilalim ng isang kasunduan sa supply na may kondisyon ng pagbabayad sa pamamagitan ng bank transfer. Ang gasolina at mga pampadulas na ibinibigay sa ganitong paraan ay tinatanggap para sa accounting batay sa tala sa paghahatid at invoice na natanggap mula sa supplier. Ang isa pang maginhawang opsyon ay ang magbayad para sa gasolina gamit ang mga kupon ng gasolina.

Halimbawa 2

Ang LLC "AZS" ay pumasok sa isang kasunduan sa LLC "Avtomobil" para sa supply ng A-95 na gasolina sa pamamagitan ng supply ng mga kupon. Ayon sa kasunduan, ang kumpanya ng Avtomobil ay nagbabayad ng 17,700 rubles. (kabilang ang VAT - 2700 rubles) bawat 1000 litro ng gasolina sa 17.7 rubles. kada litro Ang pagbabayad sa pamamagitan ng bank transfer ay ginawa noong Setyembre 27, 2005. Nagbigay ang Gas Station LLC ng 50 kupon para sa 20 litro ng gasolina bawat isa. Sa parehong araw, ang lahat ng mga tiket ay ibinigay sa mga driver para sa pag-uulat. Sa pagtatapos ng buwan, limang kupon ng 20 litro bawat isa ang ginastos. Sa pagtatapos ng buwan, Setyembre 30, 2005, isang pagtanggap ng gasolina at sertipiko ng paglilipat ay iginuhit. Ayon sa batas, ang "Avtomobil" ay nakatanggap ng 100 litro ng gasolina sa halagang 1,770 rubles. (17.7 rubles (100 l), kabilang ang VAT - 270 rubles.

Ang accountant ng Avtomobil LLC ay gumawa ng mga sumusunod na entry sa accounting:

Debit 60 subaccount na "Advances na ibinigay" Credit 51

– 17,700 kuskusin. – inilipat ang mga pondo bilang paunang bayad para sa gasolina;

Debit 50-3 Credit 60 (76)

– 17,700 kuskusin. – natanggap ang mga kupon ng gasolina sa cash desk;

Debit 71 Credit 50-3

– 17,700 kuskusin. – ang mga tiket ay ibinigay sa mga driver para sa pag-uulat.

Debit 10-3 Credit 71

- 1500 kuskusin. – ang biniling gasolina ay naka-capitalize;

Debit 19 Credit 71

- 270 kuskusin. – Ang VAT sa gasolina na binili gamit ang mga kupon ay isinasaalang-alang;

Debit 60 Credit 60 subaccount na "Inisyu ang mga advance"

– 1770 kuskusin. – bahagi ng paunang ibinayad sa tagapagtustos ng gasolina ay kredito;

Debit 68 subaccount “Mga kalkulasyon ng VAT” Credit 19

- 270 kuskusin. – tinatanggap para sa bawas ng VAT sa binayaran at capitalized na gasolina;

Debit 20 (23, 25, 26, 44...) Credit 10-3

- 1500 kuskusin. – ang mga gastos para sa gasolina at mga pampadulas ay isinasawi bilang mga gastos.

Sa panahon ng pagpapatakbo ng isang sasakyan, ang gasolina ay kinokonsumo at isinusulat bilang mga gastos sa negosyo. Ang waybill ay nagsisilbing dokumentaryong ebidensya ng pagkonsumo ng gasolina. Ang form nito ay inaprubahan ng Decree ng State Statistics Committee ng Russia na may petsang Nobyembre 28, 1997 No. 78. Gayunpaman, ito ay ipinag-uutos lamang para sa mga organisasyon ng transportasyon ng motor. Tulad ng para sa iba pang mga kumpanya, maaari silang bumuo ng kanilang sariling waybill form, na magpapakita ng lahat ng mga detalye na ibinigay para sa talata 2 ng Artikulo 9 ng Batas ng Nobyembre 21, 1996 No. 129-FZ "Sa Accounting". Ang posisyon na ito ay kinumpirma ng sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Agosto 1, 2005 No. 03-03-04/1/117.

May iba pang gastos

Bilang karagdagan sa gastos ng gasolina at pampadulas, ang kumpanya ay kailangang gumastos ng pera sa pana-panahon sa pag-aayos ng kotse. Bilang isang patakaran, ito ay isinasagawa ng mga dalubhasang organisasyon - mga serbisyo ng kotse.

Ang isang nakasulat na kasunduan ay natapos sa pagitan ng customer at ng serbisyo ng kotse (maaari itong palitan ng isang order, resibo o iba pang dokumento). Ang lahat ng kinakailangang impormasyon ay naitala doon: ang mga pangalan ng mga partido, ang petsa ng pagtanggap at pagkumpleto ng order, ang saklaw ng trabaho, ang kanilang gastos, panahon ng warranty, atbp.

Bilang karagdagan, ang mga gulong ng kotse ay nangangailangan ng regular na kapalit. Kung ang mga gulong na binili gamit ang isang bagong kotse ay isinasaalang-alang sa halaga ng isang nakapirming asset, kung gayon ang mga binili upang palitan ang mga pagod ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng mga materyales sa account 10, subaccount 5 "Mga ekstrang bahagi". Sa hinaharap, ang kanilang kapalit ay isinasaalang-alang bilang regular na pag-aayos.

Huwag kalimutan na pagkatapos irehistro ang kotse sa kumpanya, magkakaroon ka ng obligasyon na magbayad ng buwis sa transportasyon (Artikulo 357 ng Tax Code ng Russian Federation). Depende ito sa lakas ng kabayo ng makina ng sasakyan. Dapat independiyenteng kalkulahin ng mga organisasyon ang halaga ng buwis at ilipat ito sa loob ng mga limitasyon ng oras na itinatag ng mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation. Ang mga intricacies ng pagkalkula at pagbabayad ng buwis na ito ay tinalakay sa artikulong "Ang buwis sa transportasyon ay babayaran ng may-ari" (PB No. 7, 2005). Dapat mo ring tandaan na ang halaga ng kotse ay magtataas sa base ng buwis sa ari-arian.

Ibinenta bilang hindi kailangan

Kung hindi na kailangan ang sasakyan, maaari mo itong ibenta palagi. Ang paglipat ng kumpanya ng isang sasakyang de-motor sa pagmamay-ari ng ibang tao ay pormal sa pamamagitan ng isang pagkilos ng pagtanggap at paglipat ng mga fixed asset sa form No. OS-1. Batay dito, ang isang entry ay ginawa sa imbentaryo card ng form No. OS-6. Ang mga card ng imbentaryo para sa mga retiradong bagay ay nakaimbak nang hiwalay sa departamento ng accounting nang hindi bababa sa limang taon pagkatapos ng pagbebenta ng kotse (sugnay 193 ng Listahan na inaprubahan ng Federal Archive Service noong Oktubre 6, 2000). Ang mga kita mula sa pagbebenta ng kotse ay napagkasunduan ng mga partido sa kontrata at napapailalim sa VAT.

Halimbawa 3

Nagpasya ang Baltika LLC na ibenta ang VAZ-21093 na kotse sa Stolitsa JSC sa halagang 112,100 rubles. Ang paunang halaga ng kotse ay 150,000 rubles, ang halaga ng naipon na pamumura ay 65,000 rubles. Ang halaga ng pag-deregister ng kotse sa pulisya ng trapiko ay umabot sa 500 rubles. Kasabay nito, ginawa ng accountant ng Baltika LLC ang mga sumusunod na entry sa accounting:

Debit 62 Credit 91-1

– 112,100 kuskusin. – ang kita mula sa pagbebenta ng sasakyan ay makikita;

Debit 91-3 Credit 68 subaccount “Mga kalkulasyon ng VAT”

– 17,100 kuskusin. (112 100 x 18/118) – Sinisingil ang VAT sa presyo ng pagbebenta;

Debit 01 subaccount "Pagtapon ng mga fixed asset" Credit 01

– 150,000 kuskusin. – ang orihinal na halaga ay tinanggal;

Debit 02 Credit 01 subaccount "Pagtapon ng mga fixed asset"

– 65,000 kuskusin. – ang halaga ng naipon na pamumura ay isinulat;

Debit 91-2 Credit 01 subaccount "Pagtapon ng mga fixed asset"

– 85,000 kuskusin. (150,000 – 65,000) – ang natitirang halaga ng kotse ay naalis;

Debit 76 Credit 51

– 500 kuskusin. – nabayaran ang mga gastos para sa pagtanggal ng rehistro ng sasakyan sa pulisya ng trapiko;

Debit 91-2 Credit 76

– 500 kuskusin. – ang mga gastos sa pag-deregister ng kotse mula sa pulisya ng trapiko ay naalis;

Debit 51 Credit 62

– 112,100 kuskusin. – nakatanggap ng mga pondo para sa ibinebentang kotse;

Debit 91-9 Credit 99

– 9,500 kuskusin. (112,100 – 17,100 – 85,000 – 500) – ang tubo mula sa pagbebenta ng mga fixed asset ay ipapawalang-bisa.

* Mababasa mo ang tungkol sa kung paano gumagana ang compulsory motor liability insurance agreement sakaling magkaroon ng aksidente sa artikulong “Naaksidente ang sasakyan” (PB No. 6, 2005).

pansin

Ang mga inspektor ay nagpapahintulot sa mga gastos para sa mga gasolina at pampadulas na maiugnay sa mga gastos sa buwis sa kita sa loob lamang ng mga limitasyon. Itinuturing nila ang mga ito bilang Mga Pamantayan para sa pagkonsumo ng mga gatong at pampadulas sa transportasyon sa kalsada, na inaprubahan ng Ministri ng Transportasyon ng Russian Federation noong Abril 29, 2003. Guiding document No. R3112194-0366-03. Gayunpaman, ang Kabanata 25 ng Kodigo sa Buwis ay hindi nagtatatag ng iba pang mga paghihigpit para sa pag-uugnay ng gasolina at mga pampadulas sa mga gastos maliban sa pagiging posible sa ekonomiya at dokumentaryong ebidensya. Kaya, ang pinuno ng kumpanya ay maaaring, sa pamamagitan ng kanyang utos, aprubahan ang iba mga rate ng pagkonsumo, na nabibigyang-katwiran sa pamamagitan ng mga kalkulasyon. Napag-usapan namin ito nang detalyado sa artikulong "Hindi posible na isulat ang gasolina at mga pampadulas nang walang waybill" (PB No. 7, 2005).

A. Stunzhas, senior financial manager

Ang mga tampok ng pagpaparehistro ng pagbili ng isang samahan ng kotse, ang pamamaraan para sa pagsasalamin sa accounting at tax accounting ang mga gastos sa pagbabayad ng mga tungkulin ng estado, seguro sa pananagutan ng sibil, paghahanda ng kotse para sa operasyon at iba pang mga isyu ay isinasaalang-alang.
Parehong bago at ginamit na mga kotse ay binili sa ilalim ng isang kontrata sa pagbebenta. Kung ang isang organisasyon ay bumili ng sasakyan mula sa isang legal na entity, pagkatapos ay kinakailangan na mag-isyu ng isang invoice at isang tala sa paghahatid para sa sasakyan.
Ang biniling sasakyan (mula rito ay tinutukoy bilang sasakyan) ay makikita sa accounting sa orihinal nitong halaga, na kinabibilangan ng lahat ng aktwal na gastos na nauugnay sa pagbili - ang halagang ibinayad sa supplier; mga bayad sa tagapamagitan; pagbabayad para sa impormasyon at mga serbisyo sa pagkonsulta; iba pang mga gastos na nauugnay sa pagbili ng sasakyan (sugnay 8 ng PBU 6/01). Sa karamihan ng mga kaso, ang paunang halaga ng kotse sa accounting at tax accounting ay pareho. Ang pagbubukod ay interes sa mga hiniram na pondo (sugnay 2, sugnay 1, Artikulo 265 ng Tax Code ng Russian Federation) at ang bayad para sa pagpaparehistro ng kotse sa pulisya ng trapiko, na hindi kasama sa paunang halaga ng buwis at kinikilala bilang mga non-operating expenses.
Ang tanong ng petsa ng pagtanggap ng kotse para sa pagpaparehistro ay mahalaga para sa pagkuha ng karapatan sa isang bawas sa buwis para sa VAT. Ang \"Input\" VAT sa isang biniling sasakyan ay tinatanggap lamang para sa bawas pagkatapos ng fixed asset (mula rito ay tinutukoy bilang fixed asset) ay makikita sa account 01 \"Fixed Assets\" na napapailalim sa mga kundisyong itinatag ng Art. 171, 172 ng Tax Code ng Russian Federation, lalo na:
Ang VAT ay ipinakita para sa pagbawas sa teritoryo ng Russian Federation o binabayaran kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation;
ang kotse ay binili upang magsagawa ng mga transaksyon na napapailalim sa VAT;

Ang halaga ng VAT ay ipinakita batay sa invoice.
Kung ang isang organisasyon ay tumatanggap ng kaltas sa VAT bago magrehistro ng sasakyan sa State Traffic Safety Inspectorate, may panganib na tanggihan ng mga awtoridad sa buwis ang bawas. Ang hudisyal na kasanayan sa isyung ito ay nabuo pabor sa mga nagbabayad ng buwis, ngunit upang maiwasan ang isang hindi pagkakaunawaan sa mga awtoridad sa regulasyon, ipinapayong tanggapin ang VAT bilang isang bawas pagkatapos magrehistro ng kotse sa pulisya ng trapiko.
Bilang karagdagan, nang walang mga pagtatalo sa mga awtoridad sa buwis, sa accounting ng buwis ang kotse ay kasama sa depreciable na ari-arian lamang pagkatapos ng pag-commissioning, na posible lamang pagkatapos makumpleto ang pagpaparehistro ng sasakyan sa pulisya ng trapiko. Samakatuwid, sa accounting, ang kotse ay dapat na nakarehistro pagkatapos ng napapanahong pagpaparehistro nito (tingnan ang sulat ng Kagawaran ng Ministri ng Buwis ng Russia para sa Moscow na may petsang Mayo 12, 2004 N 26-12/32341).
Dahil ang sitwasyon tungkol sa sandali ng pagtanggap ng kotse para sa accounting bilang isang object ng fixed asset ay hindi kinokontrol ng batas, dapat ipakita ng organisasyon ang isyung ito sa mga patakaran sa accounting nito para sa mga layunin ng accounting.
Kapag nagrerehistro ng kotse, kailangan mong gumawa ng isang aksyon sa form N OS-1 at magbukas ng isang imbentaryo card sa form N OS-6 (naaprubahan ng Resolution ng State Statistics Committee ng Russia na may petsang Enero 21, 2003 N 7).
Ang halaga ay nabuo gamit ang account 08 \"Mga pamumuhunan sa mga hindi kasalukuyang asset\".
Ang isang organisasyong bumibili ng kotse gamit ang mga pondong natanggap mula sa mga aktibidad na nagbibigay ng kita na napapailalim sa VAT ay dapat bigyang-pansin ang mga detalye ng accounting para sa "input" na VAT sa binili na kotse. Maaaring ibawas ang buwis pagkatapos mairehistro ang kotse (Clause 1, Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation). Ayon sa Federal Tax Service ng Russia, nangangahulugan ito na ang operasyong ito ay posible kapag ang kotse ay kasama sa operating system sa account 01. At hindi ito nangyayari bago ang kotse ay nakarehistro at inihanda para sa paggamit.
Ang pagkakaroon ng pagbili ng kotse, ang may-ari ay dapat na irehistro ito sa pulisya ng trapiko. Ang oras ng pagpaparehistro ay tinutukoy ng Decree of the Government of the Russian Federation na may petsang Agosto 12, 1994 N 938 \"Sa pagpaparehistro ng estado ng mga sasakyang de-motor at iba pang mga uri ng self-propelled na kagamitan sa teritoryo ng Russian Federation\". Dapat kang magparehistro sa loob ng limang araw mula sa petsa ng pagbili o sa panahon ng bisa ng "Transit" registration plate (sugnay 3 ng Resolution No. 938).
Para sa pagpaparehistro ng estado ng isang sasakyan at iba pang mga aksyon sa pagpaparehistro sa mga sasakyan, ang pagbabayad ng bayad ng estado ay ibinibigay sa sumusunod na halaga (sugnay 29 ng Artikulo 333.33 ng Tax Code ng Russian Federation):
400 kuskusin. - para sa pag-isyu ng mga plaka ng rehistrasyon ng estado para sa mga sasakyan;
200 kuskusin. - para sa pag-isyu ng state registration plates para sa mga sasakyang de-motor at trailer;
100 kuskusin. - para sa pag-isyu ng pasaporte ng sasakyan;
100 kuskusin. - para sa pagbibigay ng sertipiko ng pagpaparehistro ng sasakyan.
Matapos makumpleto ang itinatag na mga hakbang, ang organisasyon ay tumatanggap ng isang sertipiko ng pagpaparehistro ng sasakyan, mga plaka ng lisensya ng estado, at isang teknikal na pasaporte ng sasakyan na may marka ng pagpaparehistro ng estado.
Sa accounting, ang mga gastos sa pagpaparehistro sa pulisya ng trapiko ay kasama sa pagtaas sa paunang halaga ng mga fixed asset (sugnay 6 ng PBU 6/01). Gayunpaman, ito ay mangyayari lamang kung ang mga pagbabayad ay ginawa bago ang kotse ay tinanggap para sa accounting sa account 01.
Sa accounting ng buwis para sa pagkalkula ng buwis sa kita sa mga aktibidad na lumilikha ng kita, ang tungkulin ng estado, tulad ng anumang iba pang mga buwis, ay hindi nagpapataas ng halaga ng mga fixed asset. Dapat silang isulat bilang iba pang mga gastos (clause 1, artikulo 257 at subclause 1, clause 1, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation).
pansinin mo yan halaga ng libro ang isang bagong kotse ay magkakaroon ng higit na buwis.
Mula Enero 1, 2006, ang mga tungkulin ng estado ay binabayaran ayon sa mga patakaran ng Kabanata 25.3 ng Tax Code ng Russian Federation.
Sa accounting ng buwis, ang mga gastos ng sapilitang seguro, kabilang ang seguro sa pananagutan ng sibil, ay itinuturing na iba pang mga gastos sa loob ng mga limitasyon ng mga taripa ng seguro na naaprubahan alinsunod sa batas ng Russian Federation (sugnay 3 ng Artikulo 263 ng Tax Code ng Russian Federation) . Kung ang mga tuntunin ng kontrata ng seguro ay nagbibigay para sa pagbabayad ng premium sa isang beses na pagbabayad, pagkatapos ay sa ilalim ng mga kontrata na natapos para sa isang panahon ng higit sa isang panahon ng pag-uulat, ang mga gastos ay kinikilala nang pantay-pantay sa panahon ng kontrata sa proporsyon sa bilang ng araw ng kalendaryo ng kontrata sa panahon ng pag-uulat (sugnay 6 ng Artikulo 272 ng Tax Code ng Russian Federation) . Upang maiwasan ang paglitaw ng mga pagkakaiba at ang pangangailangan na mag-aplay ng PBU 18/02, ipinapayong pag-isipan sa accounting ang pamamaraan para sa pagsulat ng mga naturang gastos na katulad ng pamamaraan sa accounting ng buwis.

Halimbawa 1. Bumili ng kotse ang isang organisasyon noong Hulyo 10, 2007. Noong Hulyo 14, 2007, ang isang empleyado ng kumpanya ay naglabas ng isang patakaran sa MTPL, ang panahon ng bisa nito ay mula Hulyo 14, 2007 hanggang Hulyo 13, 2008. Ang halaga ng seguro ay 12,045 rubles. Patakaran sa accounting ang parehong pamamaraan para sa pagtanggal ng mga gastos ay ibinibigay para sa parehong accounting at tax accounting (ibig sabihin, sa proporsyon sa bilang ng mga araw sa kalendaryo ng kasunduan sa panahon ng pag-uulat).
Kalkulahin natin ang halaga ng mga gastos sa seguro sa accounting ng buwis.
Para sa isang araw sa kalendaryo, ang mga gastos sa seguro ay magiging 33 rubles. (RUB 12,045: 365 araw). Sa ikatlong quarter ng 2007, ang bahagi ng halaga ng patakaran ay dapat kilalanin bilang isang gastos (mula Hulyo 14 hanggang Setyembre 30, ibig sabihin, sa loob ng 79 araw). Ang halaga ng mga gastos ay magiging:
para sa ikatlong quarter ng 2007 - 2607 rubles. (33 RUR x 79 araw);
para sa ikaapat na quarter ng 2007 (92 araw) - 3036 rubles. (33 RUR x 92 araw);
para sa unang quarter ng 2008 (90 araw) - 2970 rubles. (33 RUR x 90 araw);
para sa ikalawang quarter ng 2008 (91 araw) - 3003 rubles. (33 RUR x 91 araw);
para sa ikatlong quarter ng 2008 (13 araw) - 429 rubles. (33 RUR x 13 araw).
Ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa mga talaan ng accounting noong Hulyo 2007:
Debit 71, Credit 50 - 12,045 rub. - ang empleyado ay binigyan ng pera mula sa cash register upang bumili ng isang patakaran sa MTPL,
Debit 76, Credit 71 - 12,045 rubles. - ang empleyado ay bumili ng isang patakaran sa MTPL,
Debit 97, Credit 76 - 12,045 rubles. - ang patakaran ng MTPL ay kasama sa mga ipinagpaliban na gastos,
Debit 20 (25, 26, 44), Credit 97 - 594 rub. (33 rubles x 18 araw) - ang gastos ng patakaran ng MTPL para sa Hulyo 2007 ay isinasaalang-alang.

Paghahanda ng sasakyan para magamit
Bilang isang patakaran, isinasagawa ng mga dealership ng kotse ang lahat ng mga pamamaraan na kinakailangan para sa normal na operasyon ng isang bagong kotse (pag-install ng proteksyon ng crankcase at mga sistema ng alarma, anti-corrosion coating, atbp.). Ang kanilang gastos ay kasama sa presyo ng kotse. Ngunit kung minsan ang organisasyon na bumili ng kotse, nang nakapag-iisa o sa tulong ng mga espesyalista mula sa isang sentro ng serbisyo ng kotse, ay nag-i-install ng mga karagdagang panig, nag-i-install ng isang mas mahusay na alarma o sound system, atbp. Kung, halimbawa, ang isang sistema ng alarma ay naka-install bago ang pag-andar ng kotse, kung gayon ang halaga ng pera na ginugol ay dapat isama sa paunang gastos nito. Nalalapat ito sa parehong accounting at tax accounting.
Tingnan natin nang mas malapit kung paano dapat ipakita sa accounting ang gastos ng mga pagpapatakbo para sa paghahanda ng kotse para magamit.
Ang paunang halaga ng isang kotse ay maaaring baguhin lamang kung ito ay na-retrofit o na-moderno, na humahantong sa isang pagbabago sa teknolohikal o layunin ng serbisyo ng kotse (Clause 2 ng Artikulo 257 ng Tax Code ng Russian Federation). Dahil ang mga naturang pagbabago ay hindi nangyayari dahil sa pag-install ng isang sistema ng alarma sa isang kotse na ginagamit na, ang sistema ng alarma ay dapat isaalang-alang bilang bahagi ng gastos ng pagbili ng mga materyales sa ilalim ng account 10 "Mga Materyales".
Ang presyo ng radyo ng kotse ay hindi kasama sa paunang halaga ng kotse. Ang radyo ay isinasaalang-alang bilang isang hiwalay na item ng imbentaryo bilang bahagi ng operating system sa account 01.
Bilang karagdagan, para sa isang bagong kotse, bumili sila ng isang hanay ng mga gulong sa taglamig, na tumatagal ng maraming taon at kadalasan ay hindi mura. Gayunpaman, hindi rin nila kailangang isama sa paunang gastos ng kotse, dahil ang mga gulong ng taglamig ay maaaring mai-install nang halili sa ilang mga kotse. Sa accounting ng buwis, walang mga espesyal na patakaran tungkol sa accounting ng mga gulong sa taglamig. Ang kanilang gastos ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng mga materyal na gastos batay sa mga talata. 7 sugnay 1 sining. 254 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagsasaad na mga gastos sa materyal isama ang mga halagang ginastos sa pagpapanatili at pagpapatakbo ng OS.
Sa accounting, ang mga gulong sa taglamig ay binibilang sa account 10.
Tandaan na ang parehong bago at ginamit na mga gulong ay maaaring maalis mula sa accounting pagkatapos lamang itong masira. Kapag isinusulat, dapat kang magabayan ng Order of the Ministry of Transport of Russia na may petsang Hunyo 24, 2003 N 153.
Samakatuwid, para sa mga layunin ng buwis, ang mga gulong sa taglamig ay ipapatanggal nang mas maaga kaysa sa accounting.

Mga kahihinatnan ng maling pagtukoy sa paunang halaga ng isang kotse
Ang pagtuklas ng mga pagkakamali ng mga inspektor sa pagtatantya ng halaga ng isang OS ay maaaring humantong sa mga sumusunod.
Una, para sa sistematiko (dalawa o higit pang beses sa isang taon ng kalendaryo) maling pagmuni-muni materyal na ari-arian sa accounting account at pag-uulat, ang organisasyon ay maaaring pagmultahin ng 5,000 rubles. Ang dahilan ay isang matinding paglabag sa mga patakaran para sa accounting para sa kita at mga gastos at mga bagay ng pagbubuwis (sugnay 1 ng Artikulo 120 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung ang mga naturang paglabag ay paulit-ulit para sa higit sa isang panahon ng buwis, ang halaga ng multa ay tataas sa 15,000 rubles. (sugnay 2 ng artikulo 120 ng Tax Code ng Russian Federation).
Pangalawa, ang labis na pagtatantya o pagmamaliit sa paunang halaga ng ari-arian ay nangangailangan ng pagbaluktot ng isang bilang ng mga tagapagpahiwatig ng accounting: ang halaga ng panahon ng pag-uulat, ang natitirang halaga ng mga hindi kasalukuyang asset, utang sa badyet para sa mga buwis sa ari-arian at tubo sa petsa ng pag-uulat . Ang mga murang operating system ay maaaring mahulog sa kategorya ng mga imbentaryo kung ang kanilang gastos ay hindi makatwirang minamaliit. Nangangahulugan ito na ang mga ari-arian ng organisasyon ay balanse sheet ay masasalamin nang hindi tama. Ang pagbaluktot ng anumang artikulo (linya) ng form ng pag-uulat sa pananalapi ng 10% o higit pa alinsunod sa Art. 15.11 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation ay kinikilala bilang isang matinding paglabag sa mga patakaran sa accounting. Para dito, ang mga opisyal ng organisasyon (manager at punong accountant) ay maaaring maharap sa multa ng 20 hanggang 30 beses ang minimum na sahod (mula rito ay tinutukoy bilang ang minimum na sahod).
Pangatlo, dahil sa maling pagmuni-muni ng orihinal na halaga ng kotse, ang mga buwis sa ari-arian at kita ay mali ang pagkakakalkula. Ang base ng buwis para sa buwis sa ari-arian ay nabuo batay sa natitirang halaga nito ayon sa data ng accounting (sugnay 1 ng Artikulo 375 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang halaga ng buwis sa ari-arian ay tumutukoy sa mga gastos na nagbabawas ng kita na maaaring pabuwisin (sugnay 1, sugnay 1, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, kahit na ang halaga ng mga fixed asset ay nabaluktot lamang sa accounting, ang income tax ay kailangan pa ring kalkulahin (tingnan ang sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Abril 13, 2006 N 03-06-01-04/84) .
Ang multa para sa hindi kumpletong pagbabayad ng mga buwis ay 20% ng hindi nabayarang halaga (Clause 1, Artikulo 122 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung understatement base ng buwis ay ang resulta ng isang matinding paglabag sa mga panuntunan sa accounting, ang organisasyon ay pagmumultahin alinsunod sa talata 3 ng Art. 120 Tax Code ng Russian Federation. Ang halaga ng multa ay dalawang beses na mas mababa, ngunit hindi bababa sa 15,000 rubles. Ang dalawang pamantayang ito ay hindi maaaring mailapat nang sabay-sabay (sugnay 2 ng artikulo 108 ng Tax Code ng Russian Federation).
Ang mga parusa ay tinatasa para sa huli na pagbabayad ng mga buwis lamang, ngunit hindi para sa mga paunang pagbabayad sa kanila. Gayunpaman, ang mga parusa ay dapat bayaran sa anumang kaso. Pederal na Batas na may petsang Hulyo 27, 2006 N 137-FZ \"Sa mga susog sa bahagi ng isa at bahagi ng dalawa ng Tax Code ng Russian Federation at sa ilang mga lehislatibong aksyon ng Russian Federation na may kaugnayan sa pagpapatupad ng mga hakbang upang mapabuti ang pangangasiwa ng buwis\ " nalutas ang kontrobersyal na isyu ng accrual na mga parusa sa kaso ng wala sa oras o hindi kumpletong paglipat ng mga paunang pagbabayad (Clause 3 ng Artikulo 58 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pagbaba ng halaga ng sasakyan
Ang pamumura sa isang biniling sasakyan ay magsisimula sa unang araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan ito tinanggap para sa accounting. Ang taunang halaga ng mga singil sa pamumura ay kinakalkula sa isang linear na paraan batay sa orihinal na halaga ng mga bagay at ang rate ng pamumura na tinutukoy batay sa kanilang kapaki-pakinabang na buhay.
Ang itinatag na kapaki-pakinabang na buhay para sa mga pampasaherong sasakyan at sasakyan na may kapasidad na nagdadala ng hanggang 0.5 tonelada ay mula tatlo hanggang limang taon. Sa panahong ito, ayon sa Pag-uuri ng mga nakapirming assets na kasama sa mga grupo ng depreciation, na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation na may petsang Enero 1, 2002 N 1, ang organisasyon ay magagawang isulat ang gastos ng kotse bilang mga gastos.

Halimbawa 2. Ayon sa Klasipikasyon ng mga fixed asset, ang kapaki-pakinabang na buhay ng isang kotse ay 5 taon. Ang paunang halaga ng isang pampasaherong sasakyan ay RUB 300,530. Ang taunang rate ng pamumura ay 20% (100% / 5 taon). Ang taunang halaga ng pamumura ay 60,106 rubles. (RUB 300,530 x 20%), ayon sa pagkakabanggit, buwanan - RUB 5,008.83. (RUB 60,106 / 12 buwan).

Debit 01, Credit 08 - 300,530 kuskusin. - ang sasakyan ay tinanggap para gamitin,
Debit 20, 26, 44, Credit 02 - 5008.83 kuskusin. - nakalkula ang buwanang halaga ng pamumura.
Kung ang isang organisasyon ay bumili ng isang ginamit na kotse, pagkatapos ay sa accounting ng buwis alinsunod sa sugnay 12 ng Art. 259 ng Tax Code ng Russian Federation, ang kapaki-pakinabang na buhay ay tinutukoy bilang pagkakaiba sa pagitan ng karaniwang buhay ng serbisyo ng isang bagay at ang panahon ng aktwal na operasyon nito. Sa accounting, maaari mo ring gamitin ang paraang ito upang matukoy ang kapaki-pakinabang na buhay ng isang kotse. Sa madaling salita, maaaring isaalang-alang ng organisasyon ang kapaki-pakinabang na buhay ng ari-arian kung saan ito ay pagmamay-ari ng dating may-ari.
Kapag kinakalkula ang buwis sa kita, ang paglipat ng mga gastos para sa pagbili ng isang kotse ay posible sa pamamagitan ng depreciation gamit ang linear o non-linear na pamamaraan (Artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation). Kapag gumagawa ng isang pagpipilian, dapat matukoy ng isang accountant kung ano ang mas mahalaga: bawasan ang base ng buwis para sa mga kita o pasimplehin ang kanyang trabaho.
Tandaan na para sa mga pampasaherong sasakyan na nagkakahalaga ng higit sa 600,000 rubles. sa accounting ng buwis, ginagamit ang isang pagbabawas ng depreciation coefficient na 0.5 (clause 9 ng Artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation).
Mula Enero 1, 2006, sa accounting ng buwis maaari mong isulat ang hanggang sa 10% ng halaga ng binili na OS na isinagawa sa isang pagkakataon (sugnay 1.1 ng Artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pagbili ng mga panggatong at pampadulas
Ang pagpapatakbo ng mga sasakyan ay imposible nang walang mga panggatong at pampadulas (mula rito ay tinutukoy bilang mga gatong at pampadulas) at mga espesyal na likido. Ang pagbili ng gasolina at mga pampadulas ay maaaring gawin ng isang organisasyon kapwa sa cash at sa non-cash form, pati na rin sa ilalim ng isang kasunduan sa supply na may kondisyon ng pagbabayad sa pamamagitan ng bank transfer. Ang gasolina at mga pampadulas na ibinibigay sa ganitong paraan ay tinatanggap para sa accounting batay sa tala sa paghahatid at invoice na natanggap mula sa supplier.
Ang accounting para sa mga panggatong at pampadulas ay pinananatili sa account 10, sub-account na \"Mga gasolina at pampadulas\". Ang pagtanggap para sa accounting ay isinasagawa sa aktwal na gastos hindi kasama ang VAT (kapag binayaran mula sa mga pondong natanggap mula sa mga aktibidad na nagbibigay ng kita na napapailalim sa VAT). Ang analytical accounting ay isinasagawa sa mga card para sa quantitative at kabuuang accounting ng mga materyal na asset. Ang mga taong responsable sa pananalapi ay dapat magtago ng mga talaan ng mga panggatong at pampadulas sa isang aklat (card) para sa pagtatala ng mga materyal na ari-arian ayon sa kanilang mga pangalan, uri at dami.
Sa panahon ng pagpapatakbo ng sasakyan, ang gasolina ay natupok at isinusulat bilang mga gastos ng organisasyon. Ang dokumentaryo na katibayan ng pagkonsumo nito ay isang waybill, ang anyo nito ay inaprubahan ng Decree of the State Statistics Committee of Russia na may petsang Nobyembre 28, 1997 N 78. Ito ay ipinag-uutos lamang para sa mga organisasyon ng transportasyon ng motor. Ang isang organisasyon ay maaaring bumuo ng sarili nitong paraan ng waybill, na maglalaman ng lahat ng mga detalyeng ibinigay para sa talata 2 ng Art. 9 ng Pederal na Batas ng Nobyembre 21, 1996 N 129-FZ \"Sa Accounting\" (tingnan ang sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Agosto 1, 2005 N 03-03-04/1/117).
Ang write-off (isyu) ng gasolina at mga pampadulas ay maaaring isagawa sa aktwal na halaga ng bawat yunit o sa average na aktwal na gastos. Ang pagpili ng paraan ng write-off ay dapat na maayos sa patakaran sa accounting ng organisasyon. Ang pagtatasa ng mga materyal na imbentaryo sa average na aktwal na gastos ay isinasagawa para sa bawat pangkat (uri) ng mga imbentaryo sa pamamagitan ng paghahati ng kabuuang aktwal na gastos sa kanilang dami, na binubuo ayon sa pagkakabanggit ng average na aktwal na gastos at ang halaga ng balanse sa simula ng buwan at ang imbentaryo na natanggap sa kasalukuyang buwan sa petsa ng write-off (bakasyon).
Ang accounting para sa mga operasyon sa pagkonsumo ng mga materyal na reserba, ang kanilang pagtatapon, at paggalaw sa loob ng samahan ay itinatago sa journal ng mga operasyon sa pagtatapon at paggalaw ng mga materyales (gasolina).

Mga tampok ng pagpapakita ng mga gastos sa pagkumpuni ng sasakyan
Ang accounting para sa mga gastos sa pagkumpuni ng sasakyan ay nakasalalay, una, sa paraan ng pagpapakita ng mga gastos sa pag-aayos sa accounting (paglikha ng isang reserba para sa paparating na mga gastos para sa pag-aayos ng OS o pagsama ng mga gastos sa pagkumpuni nang direkta sa presyo ng gastos habang lumilitaw ang mga ito) at, pangalawa, sa pamamaraan ng pagkumpuni (kontrata o negosyo).
Kapag lumilikha ng isang reserba para sa pag-aayos ng OS sa accounting, ang isang buwanang entry ay ginawa sa pag-debit ng mga account sa accounting ng gastos at ang kredito ng account 96 \"Reserves para sa mga gastos sa hinaharap\" para sa halaga ng buwanang kontribusyon sa reserba. Ang halaga ng mga pagbabawas na ito ay tinutukoy batay sa mga pamantayang inaprubahan ng organisasyon, na kinakalkula batay sa mga pagtatantya para sa pag-aayos. Ang labis sa mga nakareserbang bawas sa aktwal na gastos sa pagkukumpuni ay binabaligtad sa katapusan ng taon. Ang balanse ng reserba sa katapusan ng taon ay hindi binabaligtad lamang sa mga kaso ng isang mahabang panahon ng pagkumpuni alinsunod sa sugnay 69 ng Methodological guidelines para sa accounting para sa mga fixed asset, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 13, 2003 N 91n (gaya ng susugan noong Nobyembre 27, 2006). ). Sa kaso ng pag-aayos na isinagawa sa pamamagitan ng kontrata, ang aktwal na mga gastos sa pag-aayos ay tinanggal mula sa kredito ng mga account 60 \"Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista\" o 76 \"Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang\" sa debit ng account 96.
Bilang karagdagan sa mga gastos para sa mga gasolina at pampadulas, ang samahan ay kailangang gumastos ng pera sa regular na pag-aayos ng sasakyan, na maaaring isagawa nang mag-isa o sa paglahok ng mga dalubhasang organisasyon - mga serbisyo ng kotse.

Halimbawa 3. Ang isang organisasyon ay pumasok sa isang kasunduan sa serbisyo para sa dalawang pampasaherong sasakyan na ginamit sa loob ng balangkas ng mga aktibidad na ayon sa batas nito. Ang halaga ng pag-aayos batay sa sertipiko ng pagkumpleto ng trabaho ay umabot sa 11,800 rubles, kabilang ang VAT - 1,800 rubles.
Ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa accounting:
Debit 20, 26, 44, Credit 60 - 10,000 rub. - ang mga serbisyo ay makikita alinsunod sa gawaing isinagawa,
Debit 19, Credit 60 - 1800 rub. - Ang VAT ay makikita sa halaga ng mga serbisyo,
Debit 60, Credit 51 - 11,800 rub. - ang kasunduan sa kontratista ay ginawa (bank statement).
Kung, sa panahon ng pag-aayos ng trabaho, pinalitan ang mga may bilang na ekstrang bahagi, kung gayon, ayon sa Resolution N 938, ang mga organisasyon ay kinakailangan na baguhin ang data ng pagpaparehistro sa pulisya ng trapiko o mga awtoridad ng Gostekhnadzor sa inireseta na paraan sa loob ng limang araw pagkatapos palitan ang mga bilang na yunit.
Kapag bumibili ng mga ekstrang bahagi para sa isang sasakyan (mga makina, baterya, gulong, atbp.), obligado ang organisasyon na panatilihin ang mga rekord ng mga ito sa account 10 (kung ang kotse ay naupahan, sa off-balance sheet account 002 \"Ang mga asset ng imbentaryo ay tinanggap para sa pag-iingat\"). Isinasaalang-alang ng Subaccount 10-5 \"Mga ekstrang bahagi\" ang pagkakaroon at paggalaw ng mga ekstrang bahagi na binili o ginawa para sa mga pangangailangan ng pangunahing aktibidad, na nilayon para sa pag-aayos, pagpapalit ng mga sira na bahagi ng makina, kagamitan, sasakyan, atbp., bilang pati mga gulong ng kotse sa stock at turnover.
Ang mga gulong ng kotse (gulong, tubo at rim tape), na matatagpuan sa mga gulong at nasa stock na may sasakyan, kasama sa paunang gastos nito, ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng mga fixed asset.
Ang analytical accounting ng account ay pinananatili sa isang card ng quantitative-cumulative accounting sa dami ng mga termino, na nagpapahiwatig ng posisyon at apelyido ng tatanggap, petsa ng pagtanggap, serial number.

Halimbawa 4. Ayon sa isang kasunduan na natapos sa isang repair shop, ang organisasyon ay nagsagawa ng pag-aayos ng kotse (pagpinta ng bumper). Ang halaga ng pag-aayos ayon sa sertipiko ng pagkumpleto ng trabaho ay umabot sa 5,000 rubles, kabilang ang VAT - 763 rubles.
Sa accounting, gamit ang paraan ng pagsasama ng mga gastos sa pagkukumpuni nang direkta sa presyo ng gastos habang lumilitaw ang mga ito, ang mga sumusunod na entry ay ginawa:
Debit 20 (23, 25, 26, 44), Credit 60 - 4237 kuskusin. - ang halaga ng pagkumpuni na isinagawa ay kasama sa presyo ng gastos ayon sa sertipiko ng pagkumpleto ng trabaho,
Debit 19, Credit 60 - 763 kuskusin. - Ang VAT ay makikita sa halaga ng trabahong isinagawa,
Debit 60, Credit 51 - 5000 rub. - ang utang sa kontratista para sa pagkumpuni na isinagawa ay nabayaran na,
Debit 68, Credit 19 - 763 rub. - isinumite para sa bawas ng VAT sa trabahong isinagawa at binayaran.
Kapag nag-aayos ng mga operating system gamit ang isang pang-ekonomiyang pamamaraan, ang lahat ng mga gastos para sa bawat bagay na sasailalim sa pagkumpuni ay paunang isinasaalang-alang sa account 23 "Axiliary production", at sa pagtatapos ng pagkukumpuni ay isinulat ang mga ito sa debit ng account 96 o sa pag-debit ng mga account sa accounting ng gastos, na isinasaalang-alang ang lokasyon ng pagpapatakbo ng bagay.

Libreng paglilipat ng sasakyan
Ang isang organisasyon ay maaaring maglipat ng sasakyan sa mga indibidwal o non-profit na organisasyon lamang, dahil Art. 575 ng Civil Code ng Russian Federation ay nagbabawal sa donasyon at paglipat ng ari-arian na nagkakahalaga ng higit sa 5 minimum na sahod sa pagitan ng mga komersyal na organisasyon.
Kapag kinakalkula ang kita na maaaring pabuwisin, ang organisasyon ay hindi maaaring isaalang-alang ang mga gastos sa anyo ng gastos ng inilipat na kotse at ang mga gastos na nauugnay sa naturang paglipat (sugnay 16 ng Artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga hindi nabubuwisang gastos na ito ay dapat singilin bilang isang permanenteng pananagutan sa buwis (Debit 99, Credit 68). Bilang karagdagan, ang nagbabayad ng buwis ay may mga obligasyon sa buwis para sa VAT, dahil, ayon sa talata 1 ng Art. 146 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang walang bayad na paglipat para sa layunin ng pagkalkula ng buwis ay itinuturing bilang isang pagbebenta. Ang base ng buwis ay tinutukoy sa paraang itinatag ng Art. 40 ng Tax Code ng Russian Federation, batay sa mga presyo sa merkado.
Kung ang isang sasakyan ay inilipat nang walang bayad sa isang indibidwal, siya ay tumatanggap ng kita sa uri, na dapat isama sa personal na income tax base sa rate na 13% (clause 1 ng Artikulo 210, sugnay 2 ng Artikulo 211 ng Buwis Code ng Russian Federation). Ang isang organisasyon na isang ahente ng buwis para sa isang indibidwal ay obligadong kalkulahin at pigilan ang buwis sa oras ng paglipat ng pagmamay-ari ng sasakyan. Kung imposibleng pigilin ang kinakalkula na halaga ng buwis mula sa nagbabayad ng buwis, obligado ang ahente ng buwis na iulat ito nang nakasulat sa loob ng isang buwan mula sa sandaling lumitaw ang mga nauugnay na pangyayari, na nagpapahiwatig ng halaga ng utang, sa awtoridad ng buwis sa lugar. ng kanyang pagpaparehistro (sugnay 5 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang pagbabayad ng buwis sa kasong ito ay gagawin ng nagbabayad ng buwis batay sa abiso sa buwis(tingnan ang sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Enero 24, 2005 N 04-1-03/800).
Accounting walang bayad na paglipat Ang isang sasakyan ay katulad ng pamamaraan para sa pagsulat nito dahil sa moral o pisikal na pagkasira.

Pagbebenta ng mga sasakyan ng mga organisasyon gamit ang pinasimpleng sistema ng buwis
Para sa mga organisasyong nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis (mula rito ay tinutukoy bilang ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis), ang mga panuntunan sa accounting para sa isang sasakyan bilang isang asset ay katulad ng mga itinakda, maliban na hindi sila naniningil ng VAT sa pagbebenta nito at hindi naglalapat ng PBU 18/02 (Artikulo 3 ng Batas Blg. 129- Pederal na Batas).
Para sa mga naturang organisasyon, ang accounting para sa pagbebenta ng sasakyan ay binubuo lamang ng pagtanggal sa natitirang halaga nito (hindi rin nila kailangang ipakita ang mga nalikom mula sa pagbebenta).
Hindi tulad ng accounting, kapag nagkalkula ng isang buwis, maaaring magkaroon ng mga problema ang isang organisasyon kung nagbebenta ito ng sasakyan. Kung ang nagbabayad ng buwis ay nagbebenta ng sasakyan bago ang pag-expire ng tatlong taon mula sa petsa ng accounting para sa mga gastos ng pagkuha nito, pagkatapos ay mula sa oras na iyon ay kailangan niyang muling kalkulahin ang buong base ng buwis ayon sa mga patakaran ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation at magbayad ng karagdagang halaga ng buwis at mga parusa (sugnay 3 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Ayon sa Pag-uuri ng Mga Nakapirming Asset, ang mga pananagutan sa buwis sa kasong ito ay kailangang muling kalkulahin batay sa oras ng pagsulat ng mga gastos sa kapital, na lumampas sa panahon ng pagsulat ng mga gastos para sa pagkuha ng mga nakapirming asset kapag inilalapat ang pinasimple na sistema ng buwis (Clause 3 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang posibilidad ng naturang mga kahihinatnan sa buwis ay malamang na hindi masakop ang pagkawala ng paggawa, kahit na ang kotse ay ibinebenta sa isang tubo.
Bilang karagdagan, bilang isang resulta ng paglalapat ng mga patakaran ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation, ang natitirang halaga ng isang sasakyan sa oras ng write-off ay maaaring tumaas, na ang organisasyon ay walang karapatang isaalang-alang. kapag kinakalkula ang iisang buwis. Ang puntong ito ng pananaw ay ipinahayag ng Ministri ng Pananalapi ng Russia sa isang liham na may petsang Mayo 27, 2005 N 03-03-02-04/1/131 at nabigyang-katwiran ng katotohanan na sa saradong listahan ng mga gastos na tinukoy sa Art. 341.16 ng Tax Code ng Russian Federation, mga gastos sa anyo ng natitirang halaga ng mga nakapirming asset na ibinebenta bago ang pag-expire ng sugnay 3 ng Art. 346.16 Tax Code ng Russian Federation mga deadline. Kaya, kung maaari, mas mahusay na ipagpaliban ang pagbebenta ng sasakyan hanggang sa matapos ang tatlong taon mula sa petsa ng accounting para sa mga gastos sa pagkuha nito.

Iba pang mga gastos sa pagpapanatili ng transportasyon na nagmumula sa panahon ng operasyon
Mga gastos para sa pag-iimbak ng mga sasakyan sa isang garahe o paradahan. Maaaring magrenta ang isang organisasyon ng hiwalay na gusali ng garahe o mga kahon sa mga garahe na kabilang sa ibang mga organisasyon.
Ang mga relasyon sa pag-upa ay kinokontrol ng Civil Code ng Russian Federation. Ang pag-upa ng mga gusali at istruktura ay itinuturing na isang hiwalay na uri ng kasunduan sa pag-upa at kinokontrol ng talata 4 ng Kabanata 34 ng Civil Code ng Russian Federation. Sa ilalim ng isang kasunduan sa pagpapaupa ng gusali, ang nagpapaupa ay nagsasagawa na ilipat ang gusali sa nangungupahan para sa pansamantalang pagmamay-ari at paggamit o para sa pansamantalang paggamit (sugnay 1 ng Artikulo 650 ng Civil Code ng Russian Federation). Bukod dito, dapat ipahiwatig ng kontrata ang halaga ng upa.
Kapag nagtatapos ng isang kasunduan sa pag-upa para sa isang gusali at istraktura, dapat mong tandaan na ang kasunduan sa pag-upa para sa real estate ay napapailalim sa pagpaparehistro ng estado, maliban kung itinakda ng batas (Artikulo 609 ng Civil Code ng Russian Federation). Gayunpaman, ang isang kasunduan sa pagpapaupa ng gusali na natapos para sa isang panahon ng hindi bababa sa isang taon ay napapailalim sa pagpaparehistro ng estado (sugnay 2 ng Artikulo 651 ng Civil Code ng Russian Federation). Kung ang isang kasunduan sa pag-upa, sa aming kaso ay isang garahe, ay natapos para sa isang panahon na mas mababa sa isang taon, kung gayon hindi ito napapailalim sa pagpaparehistro ng estado at itinuturing na natapos mula sa sandaling natukoy alinsunod sa talata 1 ng Art. 433 ng Civil Code ng Russian Federation (liham ng impormasyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Pebrero 16, 2001 N 53). Kung ang kasunduan sa pag-upa ay pinalawig para sa isang panahon na mas mababa sa isang taon, hindi kinakailangan ang pagpaparehistro ng estado (sugnay 10 ng liham Blg. 53). Ang mga kinakailangan ng batas sibil para sa pagpaparehistro ng isang kasunduan sa pag-upa ay nalalapat din sa isang kasunduan sa sublease (sugnay 19 ng liham ng impormasyon ng Presidium ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation na may petsang Enero 11, 2002 No. 66).
Kasabay ng paglilipat ng mga karapatan ng pagmamay-ari at paggamit ng real estate, inililipat ng nangungupahan ang mga karapatan sa bahaging iyon ng land plot na inookupahan ng real estate na ito at kinakailangan para sa paggamit nito (Artikulo 652 ng Civil Code ng Russian Federation. Federation). Sa mga kaso kung saan ang nagpapaupa ay ang may-ari ng land plot kung saan matatagpuan ang gusaling inuupahan, ang nangungupahan ay binibigyan ng karapatang mag-arkila o ibang karapatan sa kaukulang bahagi ng land plot na ibinigay para sa kasunduan sa pagpapaupa ng gusali.
Kung hindi tinukoy ng kontrata ang karapatan sa kaukulang land plot na inilipat sa nangungupahan, pagkatapos ay para sa panahon ng pag-upa ng gusali ang karapatang gamitin ang bahaging iyon ng land plot na inookupahan ng gusali at kinakailangan para sa paggamit nito sa alinsunod sa layunin nito ay inilipat sa kanya.
Bayad sa gumagamit lupain kung saan matatagpuan ang gusali, o ang kaukulang bahagi ng plot na inilipat kasama nito, ay kasama sa upa na itinatag ng kasunduan, maliban kung itinatadhana ng batas o kasunduan (clause 2 ng Artikulo 654 ng Civil Code ng Russian Federation ).
Ang mga gastos ng organisasyon na nauugnay sa paggawa at pagbebenta ng mga produkto, ang pagkuha at pagbebenta ng mga kalakal, pati na rin ang pagganap ng trabaho at pagkakaloob ng mga serbisyo ay kinikilala bilang mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad (sugnay 5 ng PBU 10/99).
Dahil dito, sa kaso ng paggamit ng gusali ng garahe (lugar) para sa mga layunin ng pagsasagawa ng mga ordinaryong aktibidad ng organisasyon, ang mga gastos na nauugnay sa pagbabayad ng upa ay kasama sa mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad. Ang mga gastos ay kinikilala sa panahon ng pag-uulat kung saan sila natamo, anuman ang oras ng aktwal na pagbabayad Pera.
Ayon sa Chart of Accounts, itinatala ng nangungupahan ang gusali o lugar na natanggap para sa upa sa off-balance sheet account 001 \"Leased fixed assets\". Sa account na ito, ang naupahan na ari-arian ay naitala sa halagang tinukoy sa kasunduan sa pag-upa.
Ang pagtanggap ng isang inuupahang gusali (lugar) para sa accounting ng nangungupahan ay makikita ng entry:
Debit 001 - ang halaga ng inuupahang ari-arian na tinukoy sa kasunduan sa pag-upa ay isinasaalang-alang.
Ang mga settlement sa lessor for rent ay makikita sa accounting ng lessee tulad ng sumusunod:
Debit 44, 26, Credit 76 - upa na naipon ayon sa account ng nagpapaupa,
Debit 19, Credit 76 - Ang VAT sa upa ay makikita,
Debit 76, Credit 51 - mga pondo na inilipat sa lessor,
Debit 68, Credit 19 - tinanggap para sa bawas ng VAT na napapailalim sa bawas.
Sa accounting ng buwis, ang mga pagbabayad sa pag-upa mula sa nangungupahan ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at pagbebenta, batay sa mga talata. 10 p. 1 sining. 264 ng Tax Code ng Russian Federation (tingnan ang sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Enero 11, 2006 N 03-03-04/2/1). Sa kasong ito, ang mga gastos ay dapat na makatwiran at dokumentado (sugnay 1 ng Artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga gastusin ay maaari lamang maging makatwiran sa ekonomiya na mga gastos na natamo upang maisagawa ang mga aktibidad na naglalayong makabuo ng kita. Kaya, ang mga pagbabayad sa pag-upa ay maaaring tanggapin para sa mga layunin ng buwis, sa kondisyon na ang ari-arian na inupahan ay ginagamit sa mga aktibidad ng organisasyon.
Pag-upa ng garahe mula sa isang indibidwal. Sa kasong ito, ang renta na binayaran ng organisasyon ng nangungupahan ay kinikilala bilang kita na nabubuwisan nito (sugnay 4, sugnay 1, artikulo 208 ng Tax Code ng Russian Federation), kung saan ito ay inilapat rate ng buwis sa halagang 13% (sugnay 1 ng Artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation).
Ang pagkalkula at pagbabayad ng buwis na pinigil mula sa isang indibidwal ay dapat isagawa ng isang ahente ng buwis. Sa aming kaso, ito ay magiging isang organisasyon - isang nangungupahan sa garahe (sugnay 1 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Ahente ng buwis ay obligadong pigilin ang naipon na halaga ng buwis nang direkta mula sa kita ng nagbabayad ng buwis sa aktwal na pagbabayad (Clause 4 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang ahente ng buwis ay obligado na ilipat ang personal na buwis sa kita sa badyet nang hindi lalampas sa araw na inilipat ang kita mula sa kanyang bank account sa account ng nagbabayad o, sa kanyang mga tagubilin, sa mga bank account ng mga ikatlong partido.
Kung ang isang organisasyon ay pumasok sa isang kasunduan sa pagrenta ng garahe sa isang indibidwal Ang pinag-isang social tax ay hindi naipon sa mga halaga ng upa (tingnan ang sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Pebrero 10, 2004 N 04-04-06/21).
Pagtutuos ng gastos para sa mga bayad na paradahan. Kung ang organisasyon ay walang garahe o parking space, maaari nitong iparada ang mga sasakyan sa isang binabayarang binabantayang paradahan.
Ang mga bayarin sa paradahan ay karaniwang binabayaran ng cash sa pamamagitan ng isang responsableng tao. Ang pagpapalabas ng cash sa isang may pananagutan na tao mula sa cash desk ng organisasyon ay isinasagawa alinsunod sa Pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash sa Russian Federation, na inaprubahan ng desisyon ng Lupon ng mga Direktor ng Bank of Russia na may petsang Setyembre 22, 1993 N 40 Ang pagpapalabas ng pera ay isinasagawa ayon sa isang order ng cash ng gastos (form N KO-2, na inaprubahan ng Resolusyon ng State Statistics Committee ng Russia na may petsang Agosto 18, 1998 N 88) o ayon sa isa pang dokumento (halimbawa, ayon sa isang aplikasyon para sa pagpapalabas ng pera), kung saan inilalapat ang isang selyo kasama ang mga detalye ng order ng resibo ng pera. Ang mga dokumento para sa pagpapalabas ng pera ay dapat na nilagdaan ng tagapamahala, punong accountant ng negosyo o iba pang awtorisadong tao.
Hindi lalampas sa tatlong araw pagkatapos ng pag-expire ng panahon kung saan inilabas ang mga pondo, ang responsableng tao ay obligadong magsumite sa departamento ng accounting ng organisasyon ng isang ulat sa mga halagang ginastos sa Form N AO-1 \"Advance na ulat\", naaprubahan sa pamamagitan ng Resolusyon ng State Statistics Committee ng Russia na may petsang Agosto 1, 2001 N 55 Ang paunang ulat ay dapat na sinamahan ng mga sumusuportang dokumento na nagpapatunay sa paggasta ng mga pondo at nagpapahintulot sa mga gastos sa paradahan na isaalang-alang.
Ang mga pagbabayad ng cash sa kaso ng pagbebenta ng mga kalakal, pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo ay isinasagawa ng mga organisasyon na may ipinag-uutos na paggamit ng kagamitan sa cash register (CCT) alinsunod sa sugnay 1 ng Art. 2 ng Pederal na Batas ng Mayo 22, 2003 N 54-FZ \"Sa paggamit ng mga kagamitan sa cash register kapag nagsasagawa ng mga pagbabayad ng cash at (o) mga pag-aayos gamit ang mga card sa pagbabayad\". Kapag nagbabayad ng cash sa mga organisasyon, dapat gamitin ang mga sistema ng cash register.
Kung ang taong may pananagutan, kapag nagbabayad para sa mga serbisyo sa paradahan, ay kumikilos bilang isang indibidwal, kung gayon ang dokumentong nagpapatunay sa pagbabayad ng mga gastos na natamo ay isang resibo para sa pagparada ng kotse sa form na inaprubahan ng sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Pebrero 24, 1994 N 16-38.
Kapag ang isang may pananagutan na tao, na nagbabayad para sa mga serbisyo sa paradahan, ay nagpakita ng isang kapangyarihan ng abugado, siya ay kumikilos sa ngalan ng organisasyon. Ang partido na nagbibigay ng mga serbisyo sa paradahan ay obligadong magbigay sa kanya ng isang resibo ng pera at isang invoice para sa halaga ng mga bayad na serbisyo.
Para sa mga layunin ng accounting, ang mga gastos para sa pagparada ng kotse ng kumpanya ay inuri bilang mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad bilang mga gastos para sa pagpapanatili at pagpapatakbo ng mga fixed asset (mga sugnay 5, 7 ng PBU 10/99).
Ang mga gastos sa pagbabayad para sa paradahan ay isinasaalang-alang batay sa paunang ulat ng may pananagutan na tao. Ito ay magtatala ng:
Debit 26, 20, 44, Credit 71.
Sa accounting ng buwis, ang mga gastos para sa paradahan ng mga opisyal na sasakyan ay kasama sa iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at pagbebenta, batay sa mga talata. 11 sugnay 1 sining. 264 Tax Code ng Russian Federation, mga titik No. 03-03-04/2/1.
Mga gastos sa paghuhugas ng kotse. Ang mga gastos na ito ay maaaring isaalang-alang para sa mga layunin ng buwis sa kita (tingnan ang mga liham ng Ministry of Finance ng Russia N 03-03-04/2/1 at may petsang Hunyo 20, 2006 N 03-03-04/1/530). Ang mga naturang gastos ay mga gastos para sa pagpapanatili ng opisyal na transportasyon at, ayon sa mga talata. 11 sugnay 1 sining. 264 ng Tax Code ng Russian Federation ay nauugnay sa iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at (o) mga benta.
Ang mga pangunahing dokumento na nagpapatunay sa gastos na natamo ay maaaring mga resibo ng cash register (mga resibo sa pagbebenta). Ang resibo ng cash register o resibo ng pagbebenta, na isang kalakip sa resibo ng cash register, ay dapat magpahiwatig ng tatak at numero ng pagpaparehistro ng estado ng kotse na naserbisyuhan (tingnan ang sulat ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Abril 12, 2006 N 20-12/29007).
Kapag nagbabayad sa mga legal na entity, dapat gamitin ang cash register. Kung ang driver (forwarder) ay nagbabayad para sa mga serbisyo ng paradahan bilang isang indibidwal, i.e. sa iyong sariling ngalan, kung gayon ang dokumentong nagpapatunay sa pagbabayad ng mga gastos na natamo ay ang nabanggit na resibo. Kung ang driver (forwarder) ay kumilos batay sa isang kapangyarihan ng abugado na inisyu ng organisasyon, kung gayon ang pagbabayad ng mga gastos ay maaari lamang kumpirmahin sa pamamagitan ng isang resibo ng cash register at invoice.
Mga gastos para sa teknikal na inspeksyon. Ang pagpasok ng mga sasakyan na inilaan para sa pakikilahok sa trapiko sa kalsada sa teritoryo ng Russian Federation, alinsunod sa sugnay 3 ng Art. 15 ng Pederal na Batas ng Disyembre 10, 1995 N 196-FZ \"On Road Safety\" ay isinasagawa sa pamamagitan ng pagrehistro ng mga sasakyan at pag-isyu ng mga nauugnay na dokumento, kabilang ang isang kupon para sa pagpasa sa isang teknikal na inspeksyon ng estado. Ang mga sasakyan na nagpapatakbo sa teritoryo ng Russian Federation at nakarehistro sa inireseta na paraan ay napapailalim sa ipinag-uutos na teknikal na inspeksyon ng estado (Clause 1, Artikulo 17 ng Batas No. 196-FZ).
Ang teknikal na inspeksyon ng isang sasakyan ay isinasagawa sa pagbili (pagpaparehistro) ng isang kotse, at pagkatapos ay sa mga pagitan na tinutukoy ng Decree of the Government of the Russian Federation na may petsang Hulyo 31, 1998 N 880 "Sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng teknikal na inspeksyon ng estado ng mga nakarehistrong sasakyan. kasama ang State Road Safety Inspectorate ng Ministry of Internal Affairs Russian Federation\" at ang utos ng Ministry of Internal Affairs ng Russia na may petsang Marso 15, 1999 N 190\"Sa organisasyon at pagsasagawa ng teknikal na inspeksyon ng estado ng mga sasakyan\".
Ang bayad para sa teknikal na inspeksyon ng estado, na binayaran na may kaugnayan sa pagkuha ng isang sasakyan na isang bagay sa OS, ay ang halaga ng pagkuha, pagtatayo at paggawa nito at dapat isama sa paunang gastos nito (tingnan ang sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 5, 2006 N 03-06 -01-04/138).
Tila na ang bayad para sa pagsasagawa ng isang teknikal na inspeksyon sa mga susunod na panahon ng pagpapatakbo ng sasakyan ay dapat isama sa iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at (o) mga benta, alinsunod sa mga talata. 11 sugnay 1 sining. 264 Tax Code ng Russian Federation.

Reader

Home→ Reader

Bumili ng kotse ang isang organisasyon. Accounting, pagbubuwis, pagpaparehistro ng kotse, accounting ng gasolina at pampadulas

Mga Paksa: Kaleidoscope. Lahat ng facet ng isang paksa

Ang simula lamang ng dokumento ang ipinapakita. Upang tingnan ang buong teksto, dapat kang mag-subscribe sa AMB-Express magazine:

Plano ng aming kumpanya na bumili ng GAZelle truck mula sa isang car dealership sa pamamagitan ng bank transfer.

Anong mga aksyon ang dapat nating gawin upang mairehistro ang sasakyan at mairehistro ito?

Pagrehistro ng kotse sa accounting

Paano mapanatili ang mga talaan ng accounting at buwis? Ang driver ay magiging empleyado ng aming kumpanya; ang gasolina ay pupunuin gamit ang isang card.

Pagpaparehistro ng sasakyan

Ayon sa Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang 08/12/1994 No. 938 "Sa pagpaparehistro ng estado ng mga sasakyang de-motor at iba pang mga uri ng self-propelled na kagamitan sa teritoryo ng Russian Federation" (tulad ng binago sa 08/ 12/2004), obligado ang mga may-ari ng mga sasakyan na irehistro ang mga ito sa inireseta na paraan sa inspeksyon ng sasakyan ng Estado sa panahon ng bisa ng plaka ng pagpaparehistro ng "Transit" o sa loob ng 5 araw pagkatapos ng pagbili.

Ang pagpaparehistro ng mga sasakyan na kabilang sa mga legal na entity ay isinasagawa sa batayan pasaporte ng mga may-katuturang sasakyan, mga sertipiko-invoice na inisyu ng mga legal na entity o indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa pangangalakal ng mga sasakyan, o mga kontrata o iba pang mga dokumento na natapos sa inireseta na paraan na nagpapatunay sa pagmamay-ari ng mga sasakyan at nagkukumpirma ng posibilidad na tanggapin ang mga ito sa operasyon sa teritoryo ng Pederasyon ng Russia.

Kung saan pagpaparehistro, kabilang ang pansamantala, at pagbabago ng data ng pagpaparehistro ng sasakyan ay hindi ipinatupad nang walang representasyon ng kanilang mga may-ari o iba pang mga may-ari patakaran sa seguro ng compulsory civil liability insurance ang may-ari ng sasakyan sa mga kaso kung saan ang obligasyon na iseguro ang kanyang sibil na pananagutan ay itinatag ng pederal na batas.

Pederal na Batas ng Russian Federation na may petsang Abril 25, 2002 No. 40-FZ "Sa compulsory civil liability insurance ng mga may-ari ng sasakyan" Napagtibay na kapag lumitaw ang karapatang magmay-ari ng sasakyan (pagkuha ng pagmamay-ari nito, pagtanggap nito sa ilalim ng pamamahala sa ekonomiya o pamamahala sa pagpapatakbo, atbp.) ang may-ari ng sasakyan ay obligadong iseguro iyong sibil na pananagutan bago magparehistro sasakyan, ngunit hindi lalampas sa limang araw pagkatapos lumitaw ang karapatang pagmamay-ari nito.

Iyon ay, dapat mo munang iseguro ang binili na kotse, at pagkatapos ay irehistro ito sa State Traffic Inspectorate.

Accounting

Ang isang kotse na binili ng isang organisasyon ay kinikilala bilang isang fixed asset para sa mga layunin ng accounting.

Ayon kay PBU 6/01 "Pag-accounting para sa mga fixed asset", na inaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Marso 30, 2001 No. 26n, ang mga fixed asset ay tinatanggap para sa accounting sa kanilang orihinal na halaga.

Paunang halaga ng mga fixed asset binili para sa isang bayad, ang halaga ng mga aktwal na gastos ng organisasyon para sa pagkuha, pagtatayo at produksyon ay kinikilala, maliban sa idinagdag na buwis at iba pang mga maibabalik na buwis (maliban sa mga kaso na ibinigay para sa batas ng Russian Federation).

Ang aktwal na mga gastos para sa pagkuha, pagtatayo at paggawa ng mga fixed asset ay, sa partikular:

mga halagang binayaran alinsunod sa kontrata sa supplier (nagbebenta), pati na rin ang mga halagang binayaran para sa paghahatid ng bagay at pagdadala nito sa isang kondisyong angkop para sa paggamit;

mga halagang ibinayad sa mga organisasyon para sa impormasyon at mga serbisyo sa pagkonsulta na may kaugnayan sa pagkuha ng mga fixed asset;

mga tungkulin sa customs at mga bayarin sa customs;

mga hindi maibabalik na buwis, mga tungkulin ng estado na binayaran kaugnay ng pagkuha ng mga fixed asset;

mga bayad na ibinayad sa intermediary na organisasyon kung saan nakuha ang fixed asset;

iba pang mga gastos na direktang nauugnay sa pagkuha ng mga fixed asset.

Kung saan ay hindi kasama sa aktwal na mga gastos para sa pagkuha, pagtatayo o paggawa ng mga fixed asset, pangkalahatang negosyo at iba pang katulad na gastos, maliban kung direktang nauugnay ang mga ito sa pagkuha, pagtatayo o produksyon ng mga fixed asset.

Ang accounting unit para sa fixed assets ay bagay ng imbentaryo.

Ang pagtanggap ng biniling sasakyan para sa accounting at ang pag-commissioning nito ay pormal na pagkilos ng pagtanggap at paglipat ng mga fixed asset ayon sa pinag-isang form No. OS-1, na inaprubahan ng Resolusyon ng State Statistics Committee ng Russian Federation na may petsang Enero 21, 2003 No. 7. Sa mga kaso ng pagbili ng kotse sa pamamagitan ng retail chain, ang Seksyon 1 ng batas ay hindi pinupunan.

Ang data sa pagtanggap ng isang bagay sa mga fixed asset ay ipinasok sa imbentaryo card (libro) para sa accounting para sa mga fixed asset ( Form No. OS-6).

Ang pagpaparehistro ng kotse sa isang LLC ay nangangailangan ng pangangailangan na pumasok sa isang pormal na kontrata sa bumibili. Ito ay kinakailangan upang ipakita ang mga gastos sa accounting ng kumpanya.

Accounting at accounting ng buwis ng transportasyon ng motor

Ang sitwasyon ay magkakaroon ng mga kalamangan at kahinaan nito, at marami ang nakasalalay sa kung sino ang nagbebenta ng kotse - isang ordinaryong mamamayan o isang negosyante o organisasyon.

Dokumentasyon ng transaksyon

Ang mga organisasyon ay patuloy na gumagawa ng mga transaksyon upang bumili ng mga kalakal at materyales. Medyo mas madalas na nahaharap sila sa pangangailangang bumili ng mga fixed asset. Ang isang uri ay mga sasakyan.

Kadalasan ang mga LLC ay gumagawa ng mga transaksyon sa loob ng negosyo, pagbili ng mga kotse mula sa mga tagapagtatag, tagapamahala o ordinaryong empleyado ng kumpanya. Ngunit kung minsan ang lahat ay nangyayari ayon sa ibang senaryo. Halimbawa, ang isang patalastas para sa pagbebenta ay maaaring matagpuan sa isang regular na pahayagan. Sa kasong ito, ang mga nagbebenta ay:

• mamamayan;
• ibang organisasyon.

Kung ang nagbebenta ay walang kinalaman sa negosyo (ay hindi isang indibidwal na negosyante), kung gayon hindi kinakailangan na tapusin ang isang kasunduan sa pagbili at pagbebenta. Sapat na ang purchase act. Ngunit kinakailangang tukuyin ang mga tuntunin ng transaksyon at ang halaga ng kotse, mga detalye ng bumibili at nagbebenta. Kaya, kapag bumili ng kotse mula sa isang indibidwal, ang mga papeles ay magiging minimal.

Ngunit ang isang pagbili mula sa ibang organisasyon ay kailangang gawing pormal sa anyo ng isang kasunduan sa pagbili at pagbebenta. Bilang karagdagan, kakailanganin mong punan ang isang sertipiko ng pagtanggap.

Posibleng isaalang-alang lamang ang halagang tinukoy sa kontrata o procurement act sa balanse.

Bukod pa rito, kakailanganin mong idokumento ang katotohanan ng paglilipat ng mga pondo. Mayroong ilang mga pagpipilian dito:

1. kung ang pera ay inisyu mula sa cash register, pagkatapos ay isang cash order ay iginuhit;
2. para sa non-cash na pagbabayad kakailanganin mo order ng pagbabayad at isang bank statement mula sa bumibili.

Maaari kang magbayad ng mga indibidwal at iba pang kumpanya nang walang mga paghihigpit sa mga halaga. At kung ang nagbebenta ay isang indibidwal na negosyante, kung gayon hindi mo siya mabibigyan ng higit sa 100,000 rubles sa isang pagkakataon.

Mga tampok ng VAT accounting, mga buwis at multa

Anumang organisasyon na bibili ng kotse ay interesado sa pagkakaroon ng VAT na naka-highlight sa mga dokumento. Kung hindi, hindi ito matatanggap para sa bawas. Ngunit ito ay kailangang singilin sa ibang pagkakataon sa panahon ng pagbebenta ng sasakyan, na isang makabuluhang disbentaha.

Mula sa puntong ito, mas kumikita ang pagpasok sa isang kasunduan sa ibang mga kumpanya. Maaari silang maglaan ng VAT, hindi tulad ng isang ordinaryong mamamayan.

Ang isang magandang bonus ay ang pamumura sa mga sasakyan ay isinasaalang-alang sa balanse. Ang mga katumbas na halaga ay maaaring isulat bilang mga gastos, na nangangahulugan na ang huling halaga ng buwis sa kita ay maaaring bawasan.

Kapag nagrerehistro ng kotse sa isang LLC, kailangan mong magbayad ng buwis sa ari-arian, na maaaring isaalang-alang sa resulta sa pananalapi. Ngunit ang mga multa para sa paglabag sa mga panuntunan sa trapiko ay mas mataas para sa mga organisasyon kaysa sa mga indibidwal. Ngunit, bilang isang patakaran, kapag pinahinto ng mga pulis ng trapiko, ibinibigay sila sa driver, at kapag ang isang paglabag ay naitala ng mga camera, ibinibigay sila sa LLC.

Karapatang gumamit ng sasakyan

Hindi ka pwedeng sumakay ng sasakyan ng kumpanya. Kakailanganin na mag-isyu ng power of attorney sa isang partikular na tao. Ngunit hindi naman kailangang gumamit ng mga waybill.

Ang isang makabuluhang disbentaha ay walang sinuman sa mga empleyado ng kumpanya o tagapagtatag nito ang may karapatang gamitin ang kotse ng kumpanya para sa mga personal na layunin. Kung hindi, magkakaroon ng resibo ng personal na materyal na benepisyo, na napapailalim sa pagbubuwis.

Isa-isahin natin

Mayroong maraming mga nuances sa pagrehistro ng isang kotse para sa isang LLC. Dapat silang isaalang-alang kapag nagtatapos ng isang kontrata. Kung nais ng isang organisasyon na i-offset ang VAT, kung gayon kapag bumibili ng kotse mula sa isang indibidwal, makatuwirang isama ang isang tagapamagitan sa transaksyon.

Alam ng ating mga abogado Ang sagot sa tanong mo

Kung gusto mong malaman kung paano lutasin ang iyong problema, Iyon magtanong ang aming duty lawyer online tungkol dito. Ito ay mabilis, maginhawa at libre!

o sa telepono:

MINISTRY OF FINANCE NG RUSSIAN FEDERATION

ANG FEDERAL TAX SERVICE

Pagbebenta ng sasakyan ng isang organisasyon

N ED-4-3/13609@

SA PAGTANGGAP NG KOTSE BILANG FIXED ASSETS PARA SA ACCOUNTING

Pederal serbisyo sa buwis may kaugnayan sa mga papasok na kahilingan mula sa mga awtoridad sa buwis at mga indibidwal na negosyante tungkol sa pamamaraan para sa pagpaparehistro ng isang kotse bilang isang nakapirming asset na nakuha ng isang indibidwal bago ang pagpaparehistro ng estado bilang isang indibidwal na negosyante na nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo sa karaniwang sistema pagbubuwis, iniulat ang mga sumusunod.

Ayon sa Tax Code ng Russian Federation (mula dito ay tinutukoy bilang Code), ang mga indibidwal na nakarehistro sa paraang inireseta ng kasalukuyang batas at nagsasagawa ng mga aktibidad na pangnegosyo nang hindi bumubuo ng isang ligal na nilalang, sa mga tuntunin ng halaga ng kita na natanggap mula sa mga naturang aktibidad, kapag kinakalkula ang base ng buwis alinsunod sa Kodigo, may karapatang tumanggap ng propesyonal mga bawas sa buwis sa halaga ng mga gastos na aktwal na natamo ng mga ito at dokumentado, direktang nauugnay sa pagkuha ng kita.

Sa kasong ito, ang komposisyon ng mga gastos na ito na tinatanggap para sa bawas ay tinutukoy ng nagbabayad ng buwis nang nakapag-iisa sa paraang katulad ng pamamaraan para sa pagtukoy ng mga gastos para sa mga layunin ng buwis na itinatag ng "Buwis sa Kita ng Organisasyon" ng Kodigo.

Ang pamamaraan para sa accounting para sa kita at gastos at mga transaksyon sa negosyo para sa mga indibidwal na negosyante batay sa Code ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Finance ng Russian Federation at ng Ministry of the Russian Federation para sa Mga Buwis at Tungkulin na may petsang Agosto 13, 2002 N 86n/BG-3-04/430 (mula rito ay tinutukoy bilang Pamamaraan).

Alinsunod sa subparagraph 4 ng talata 15 ng Pamamaraan, ang depreciation ay isinasaalang-alang bilang mga gastos sa mga halagang naipon para sa panahon ng pagbubuwis. Sa kasong ito, ang depreciation ay kinakalkula lamang sa ari-arian na pag-aari ng isang indibidwal na negosyante, direktang ginagamit para sa mga aktibidad sa negosyo at nakuha sa isang bayad.

Ayon sa Mga Resolusyon ng FAS UO na may petsang 02/25/2010, ang FAS ZSO na may petsang 01/25/2010 sa kaso at ang FAS SZO na may petsang 03/18/2008 sa kaso, ang paggamit ng ari-arian ng isang negosyante para sa personal Ang mga layunin bago magsimula ng negosyo ay hindi nag-aalis sa kanya ng karapatang isama ang halaga ng ari-arian sa mga gastos sa buwis. At ang katotohanan na ang ari-arian ay nakuha bago ang simula ng mga aktibidad sa negosyo ay hindi mahalaga. Ang depreciation sa fixed assets ay magsisimula sa ika-1 araw ng buwan kasunod ng buwan kung kailan ginamit ang bagay na ito.

Napagpasyahan ng mga korte na ang ari-arian ay dapat gamitin para sa mga aktibidad sa negosyo, at hindi nakuha sa panahon ng pag-uugali nito.

at ang Pamamaraan ay hindi nagtatatag na ang depreciation ay kinakalkula lamang sa mga fixed asset na nakuha ng isang indibidwal pagkatapos ng pagpaparehistro bilang isang indibidwal na negosyante.

Ayon sa Federal Tax Service ng Russia, anuman ang oras ng pagkuha ng mga fixed asset indibidwal na negosyante ay may karapatang singilin ang pamumura dito sa kaso ng paggamit ng fixed asset upang makabuo ng kita mula sa mga aktibidad ng negosyo.

Ang isang indibidwal na negosyante ay may karapatang magrehistro ng isang kotse bilang isang fixed asset. Ang kumpirmasyon ay maaaring isang pagkilos ng pagtanggap at paglipat ng isang bagay ng mga fixed asset at isang card ng imbentaryo, ang pag-commissioning ng sasakyang ito (order, waybill sa paggamit ng sasakyan, atbp.).

Ayon sa talata 37 ng Seksyon IX ng Pamamaraan, ang nababawas na ari-arian na ginagamit para sa mga aktibidad ng negosyo ay isinasaalang-alang sa orihinal na halaga nito, na tinutukoy alinsunod sa Mga Seksyon VII at VIII ng Pamamaraan.

Alinsunod sa talata 44 ng Pamamaraan, ang mga indibidwal na negosyante na bumibili ng mga ginamit na fixed asset ay may karapatang tukuyin ang rate ng depreciation para sa property na ito na isinasaalang-alang ang kapaki-pakinabang na buhay na binawasan ng bilang ng mga buwan ng pagpapatakbo ng property na ito ng mga dating may-ari.

Kaya, ang isang indibidwal na negosyante ay may karapatan na bawasan ang kapaki-pakinabang na buhay ng isang ginamit na nakapirming asset sa pamamagitan ng bilang ng mga taon (buwan) ng operasyon nito ng may-ari (indibidwal), kabilang ang bago ang pagpaparehistro bilang isang indibidwal na negosyante.

Bilang karagdagan, dapat mayroong mga dokumento na nagpapatunay sa pagbili ng kotse ng isang indibidwal (kasunduan sa pagbili, mga dokumento sa pagbabayad para sa pagbabayad ng gastos ng kotse), pati na rin ang isang teknikal na pasaporte ng kotse.

Dalhin ang paglilinaw na ito, na napagkasunduan sa Department of Tax and Customs Tariff Policy ng Ministry of Finance ng Russia, sa mas mababang awtoridad sa buwis.

Wasto

konsehal ng estado

Pederasyon ng Russia