Dahil sa mahirap na sitwasyon sa pananalapi, pagbabayad para sa pagpapagamot, libing, para sa mga kadahilanang pampamilya, para sa mga anibersaryo, atbp. maaaring bayaran ng organisasyon ang mga empleyado, kapwa kasalukuyan at dating, tulong pinansyal sa mga ikatlong partido.

Ang tulong pinansyal sa isang empleyado ay isang pagbabayad, bilang panuntunan, na hindi nauugnay sa sahod at direkta sa mga resulta ng mga aktibidad ng empleyadong ito o isang ikatlong partido sa organisasyong ito.

Ang tulong pinansyal ay dapat na indibidwal, isang beses sa kalikasan at hindi kasama sa sistema ng suweldo ng empleyado. Samakatuwid, hindi ito isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang average na kita ng empleyado.

Ngunit maaaring mayroong isang sitwasyon kung saan ang isang organisasyon ay nagbibigay ng tulong pinansyal sa lahat o karamihan sa mga empleyado nang regular. Ang mga naturang pagbabayad ay maaaring itakda sa oras upang magkasabay sa mga bakasyon, kaarawan, Bagong Taon, atbp. Sa kasong ito, maaari nating pag-usapan ang tungkol sa mga pagbabayad ng insentibo na may kakaibang kalikasan. Ayon sa batas sa paggawa, ang iba't ibang sistema ng mga pagbabayad ng insentibo at allowance ay maaaring itatag sa pamamagitan ng isang kolektibong kasunduan o mga lokal na regulasyon ng organisasyong nagtatrabaho (Artikulo 135 ng Labor Code ng Russian Federation). Samakatuwid, ang mga pagbabayad tulong pinansyal, na regular na ginagawa batay sa isang utos mula sa manager o isang kolektibong kasunduan sa lahat o karamihan sa mga empleyado, ay mahalagang paraan ng materyal na insentibo para sa empleyado (bonus) at kasama sa mga gastos sa paggawa.

Upang makatanggap ng tulong pinansyal, ang isang empleyado ay nagsusulat ng isang aplikasyon kung saan ipinapahiwatig niya ang dahilan kung saan inaasahan niyang makatanggap ng tulong pinansyal mula sa kumpanya. Kung may mga espesyal na pangyayari, ang mga dokumentong nagpapatunay sa batayan para sa kahilingan para sa pagbabayad ng pera (sertipiko ng kapanganakan, sertipiko ng kamatayan, sertipiko ng pulisya tungkol sa pagnanakaw ng ari-arian, ulat ng medikal sa pangangailangan para sa isang mamahaling operasyon, atbp.) ay nakalakip sa aplikasyon. Kung ang isang empleyado ay humiling ng tulong pinansyal dahil sa isang mahirap na sitwasyon sa pananalapi, walang mga dokumento na nakalakip.

Ang desisyon na mag-isyu ng tulong pinansyal ay ginawa ng pinuno ng organisasyon. Kung positibo ang desisyon, ibibigay ang isang order para sa pagbabayad nito.

Ang pagkakasunud-sunod ay iginuhit sa anumang anyo, ngunit nagpapahiwatig ng mga sumusunod na punto:

Ang halaga ng pera na matatanggap ng empleyado;
- deadline para sa pagbabayad ng tulong pinansyal.

Pagbubuwis ng materyal na tulong.

Ang tulong pinansyal ay maaaring sumailalim sa buwis sa personal na kita ganap, bahagyang o palayain.

Walang pagbubuwis ng materyal na tulong sa kaganapan ng isang beses na pagbabayad na may kaugnayan sa isang natural na sakuna, pagkamatay ng isang miyembro ng pamilya o mga miyembro ng pamilya ng isang namatay na empleyado, sa mga pangyayaring pang-emergency na apektado ng pag-atake ng mga terorista (ang batayan ng sugnay 8 ng Artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang batayan para sa mga naturang pagbabayad ay dapat na dokumentado. Halimbawa, sa kaganapan ng pagkamatay ng isang kamag-anak, ang empleyado ay dapat magbigay ng isang kopya ng sertipiko ng kamatayan at mga dokumento na nagpapatunay sa relasyon. Ang katotohanan ng isang natural na kalamidad ay kinumpirma ng isang sertipiko mula sa Russian Ministry of Emergency Situations, at ang isang pag-atake ng terorista ay nakumpirma ng isang sertipiko mula sa Russian Ministry of Internal Affairs.

Halimbawa: Binayaran ng organisasyon ang tulong pinansyal ng empleyado upang mabayaran ang materyal na pinsala na may kaugnayan sa isang sunog sa kanyang apartment, ang katotohanan kung saan nakumpirma ng isang sertipiko mula sa departamento ng pangangasiwa ng sunog ng estado, isang sertipiko mula sa Kagawaran ng Panloob. Ang tulong na ito ay hindi sasailalim sa personal income tax.

Ang pagbabayad ng tulong pinansyal na may kaugnayan sa kapanganakan ng isang bata ay hindi rin napapailalim sa pagbubuwis. Sa sitwasyong ito, ang isang kagustuhan na pagbabayad na hindi hihigit sa 50,000 rubles ay ibinibigay. Ang isang katulad na benepisyo ay nalalapat sa kaso ng pag-aampon o pagpaparehistro ng pangangalaga sa isang bata (Clause 8 ng Artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang lahat ng iba pang uri ng materyal na tulong na ibinibigay ng mga organisasyon sa kanilang mga empleyado, gayundin sa mga dating empleyado na huminto dahil sa pagreretiro dahil sa kapansanan o edad, ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita sa halagang 4,000 rubles. (sugnay 28 ng artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation).

Halimbawa. Ang empleyado ay binigyan ng tulong pinansyal dahil sa isang mahirap na sitwasyon sa pananalapi: noong Hulyo - 1,500 rubles. at noong Nobyembre - 3500 rubles. Kasama sa buwis na kita ng empleyado ang tulong pinansyal sa halagang 1,000 rubles. (1500 + 3500-4000 = 1000). Noong Disyembre, binigyan ng organisasyon ang empleyado ng tulong pinansyal na may kaugnayan sa pagkamatay ng kanyang tiyahin - 1000 rubles. Dahil ang tiyahin ay hindi miyembro ng pamilya, ang tinukoy na halaga ng tulong pinansyal ay isasama sa buwis na kita ng empleyado. Ang kabuuang halaga ng buwis sa personal na kita sa tulong pinansyal ay magiging 2000 x 13% = 260 rubles.

Pagbabayad ng tulong pinansyal sa mga ikatlong partido.

Sa ganyan kaso ng personal income tax Ang mga sumusunod na pagbabayad ay hindi binubuwisan:

• kaugnay ng isang natural na sakuna o iba pang emergency upang mabayaran ang materyal na pinsalang dulot sa kanila o pinsala sa kanilang kalusugan;
• ang mga biktima ng terorista ay kumikilos sa teritoryo ng Russian Federation (sugnay 8 ng Artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga kontribusyon sa compulsory pension insurance kapag nagbabayad ng tulong pinansyal.

Alinsunod sa talata 3 ng Artikulo 9 ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 2009 N 212-FZ "Sa mga premium ng insurance sa Pondo ng Pensiyon ng Russian Federation, ang Social Insurance Fund ng Russian Federation, ang Federal Compulsory Medical Insurance Fund" (tulad ng sinusugan at dinagdagan) ay hindi napapailalim sa saklaw ng insurance para sa mga halaga ng isang beses na pinansiyal na tulong na ibinigay ng mga nagbabayad ng mga premium ng insurance:

a) sa mga indibidwal na may kaugnayan sa isang natural na sakuna o iba pang emerhensiya upang mabayaran ang materyal na pinsala na dulot sa kanila o pinsala sa kanilang kalusugan, pati na rin ang mga indibidwal na nagdusa mula sa mga aksyong terorista sa teritoryo ng Russian Federation;

b) sa isang empleyado na may kaugnayan sa pagkamatay ng isang miyembro (mga miyembro) ng kanyang pamilya;

c) sa mga empleyado (mga magulang, adoptive parents, guardians) sa kapanganakan (adoption) ng isang bata, binayaran sa unang taon pagkatapos ng kapanganakan (adoption), ngunit hindi hihigit sa 50,000 rubles para sa bawat bata;

Mga premium ng insurance sa aksidente.

Ang listahan ng mga pagbabayad kung saan ang mga kontribusyon para sa seguro laban sa mga aksidente sa industriya ay hindi sinisingil ay inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation ng Hulyo 7, 1999 N 765. Ayon dito, ang tulong pinansyal na ibinigay sa mga empleyado na may kaugnayan sa:

Sa mga pangyayaring pang-emergency upang mabayaran ang pinsalang dulot ng kalusugan at ari-arian ng mga mamamayan, batay sa mga desisyon ng mga awtoridad ng estado at lokal na pamahalaan, mga dayuhang estado, pati na rin ang mga organisasyong interstate ng pamahalaan at non-governmental na nilikha alinsunod sa mga internasyonal na kasunduan ng ang Russian Federation;

Sa isang natural na sakuna, sunog, pagnanakaw ng ari-arian, pinsala, pati na rin na may kaugnayan sa pagkamatay ng isang empleyado o kanyang malapit na kamag-anak. Para sa lahat ng iba pang uri ng tulong pinansyal, ang employer ay dapat magbayad ng mga kontribusyon para sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho.

Buwis.

Tungkol sa buwis sa kita, sasangguni ako sa Artikulo 255 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, na nagtatatag na "na ang mga gastos ng nagbabayad ng buwis para sa sahod ay kinabibilangan ng anumang mga naipon sa mga empleyado sa cash at (o) sa uri, mga insentibong accrual at allowance, mga kaugnay na kompensasyon na nauugnay. sa mga oras ng trabaho o mga kondisyon sa pagtatrabaho , mga bonus at isang beses na mga accrual ng insentibo, mga gastos na nauugnay sa pagpapanatili ng mga empleyadong ito, na ibinigay ng mga pamantayan ng batas ng Russian Federation, mga kasunduan sa paggawa (mga kontrata) at (o) mga kolektibong kasunduan." Kaya, kasama sa mga gastos sa paggawa ang anumang uri ng mga gastos na nakakatugon sa mga kinakailangan ng Art. 252 ng Tax Code ng Russian Federation, na ginawa pabor sa empleyado, kung sila ay ibinigay ng kontrata sa pagtatrabaho at (o) kolektibong kasunduan, maliban sa mga gastos na tinukoy sa Art. 270 Code.

Iisang buwis ang binayaran kapag inilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis.

Mga organisasyong gumagamit ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis na pinili ang "kita na binawasan ang mga gastos" bilang layunin ng pagbubuwis kapag tinutukoy base ng buwis isaalang-alang ang mga gastos na ibinigay para sa talata 1 ng Art. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, napapailalim sa kanilang pagsunod sa mga pamantayan na tinukoy sa talata 1 ng Art. 252 ng Tax Code ng Russian Federation.

Alinsunod sa artikulong ito ng Code, ang mga gastos na nagpapababa sa base ng buwis ay kinikilala bilang mga gastos para sa sahod, pagbabayad ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan alinsunod sa batas ng Russian Federation, na tinatanggap na may kaugnayan sa pamamaraan na ibinigay para sa pagkalkula ng kita ng korporasyon buwis, Art. 255 Tax Code ng Russian Federation.

kasi Ang Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng mga gastos sa anyo ng mga bayad na halaga ng materyal na tulong (para sa bakasyon, na may kaugnayan sa kapanganakan ng isang bata, na may kaugnayan sa unang kasal, atbp.), Ang mga gastos na ito ay ginagawa. hindi bawasan ang tax base para sa iisang buwis binayaran kaugnay ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Gayunpaman, para sa "legal" na pag-optimize ng buwis, kailangan mong tandaan na ang listahan ng mga pinapayagang gastos ay kinabibilangan ng mga pagbabayad para sa mga sahod (Clause 6, Clause 1, Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga pagbabayad na ito ay tinatanggap sa parehong paraan tulad ng para sa buwis sa kita. Ayon kay Art. 255 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga gastos ay isinasaalang-alang ang lahat ng mga pagbabayad at bayad na ibinigay para sa mga kasunduan sa paggawa o kolektibo. Samakatuwid, kung susundin mo ang panuntunang ito at magbibigay ng mga pagbabayad ng banig. tulong sa mga lokal na regulasyon ng organisasyon, pagkatapos itong banig. maaaring isama ang tulong sa mga gastusin.

Para sa mga organisasyon na pinili ang "kita" bilang object ng pagbubuwis, dapat tandaan na ang nag-iisang buwis ay nabawasan ng halaga ng mga kontribusyon sa seguro para sa sapilitang pensiyon na seguro na binayaran para sa panahong ito alinsunod sa batas ng Russian Federation, ngunit hindi hihigit sa 50 porsyento. (clause 3 ng Artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation, Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation No. 03-11-04/2/313 na may petsang Disyembre 24, 2007, Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Disyembre 1, 2008 N 03-11-04/2/184)

Maaari ka ring sumangguni sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Setyembre 24, 2012 Hindi. system", ang liham na ito ay nagpapaliwanag na ang mga halaga ng isang beses na pagbabayad sa mga empleyado ng organisasyon sa anyo ng tulong pinansyal para sa taunang bakasyon, na ibinigay sa kontrata sa pagtatrabaho, ay maaaring bawasan ang base ng buwis para sa buwis na binayaran kaugnay ng paggamit ng ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Mga kontribusyon sa off-budget na pondo mula sa mga halaga ng tulong pinansyal, maliban sa mga nabanggit sa Artikulo 9 ng Pederal na Batas Blg. 212 ng Hulyo 24, 2009, ay kasama sa mga gastos ng isang nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis na may layunin ng pagbubuwis sa anyo ng kita na binawasan ng ang halaga ng mga gastos, batay sa talata 7 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation.(Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Abril 23, 2008 No. ).

Accounting para sa tulong pinansyal.

Prinsipyo accounting Ang tulong pinansyal ay depende sa kung kinikilala ng organisasyon ang pagbabayad ng materyal na tulong bilang bahagi ng sahod o hindi, gayundin sa mga pinagmumulan kung saan ito binayaran. yun. kung ang isang organisasyon ay isinasaalang-alang ang materyal na tulong bilang bahagi ng suweldo (halimbawa, ayon sa isang kontrata sa pagtatrabaho, ang tulong pinansyal ay binabayaran sa isang empleyado kapag nagbabakasyon), dapat itong maipon bilang isang kredito sa account 70 "Mga pag-aayos sa mga tauhan para sa bayad ”. Sa ibang mga kaso - sa kredito ng account 73 "Mga pag-aayos sa mga tauhan para sa iba pang mga operasyon".

Sa kaso ng pagbabayad ng materyal na tulong sa gastos ng mga kita ng mga nakaraang taon, pagkatapos ay sa accounting, ang accrual ng materyal na tulong ay makikita sa debit ng account 84 "Retained earnings (uncovered loss)." Kung ang pagbabayad ng materyal na tulong ay ginawa sa gastos ng kasalukuyang mga kita, pagkatapos ito ay naipon ng debit ng account 91 "Iba pang kita at mga gastos" (sub-account "Iba pang mga gastos") o, kung ang tulong pinansyal ay kinikilala bilang bahagi ng sahod , pagkatapos ay sa pamamagitan ng (debit ng mga account sa accounting ng gastos - 20, 26, 44.

Kapag kinakalkula ang tulong pinansyal, dapat mong tandaan na kasama ito sa mga pagbabayad kung saan dapat itago ang alimony. Ang eksepsiyon ay isang beses na tulong pinansyal na ibinibigay kaugnay ng isang natural na sakuna, o iba pang mga pangyayaring pang-emergency, o ang pagkamatay ng isang taong obligadong magbayad ng sustento o ang kanyang malalapit na kamag-anak. Gayundin, ang alimony ay hindi ipinagkait mula sa tulong pinansyal na may kaugnayan sa kapanganakan ng isang bata, pagpaparehistro ng kasal (sugnay 2 ng Listahan ng mga uri sahod at iba pang kita mula sa kung saan ang alimony ay pinigil, na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Hulyo 18, 1996 N 841).

" № 6/2010

Maraming mga employer ang nagbibigay ng pinansiyal na suporta sa mga empleyado paminsan-minsan. Alamin natin kung paano ginawang pormal ang tulong pinansyal, kung ano ang binubuwisan at kung ito ay makikita sa accounting ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Ang tulong pinansyal ay binabayaran sa mga empleyado sa kahilingan ng employer at sa pagkakaroon ng ilang mga kaganapan: isang kasal, kapanganakan ng isang bata, pagkamatay ng isang kamag-anak, atbp. Sa madaling salita, ito ay ang pinuno ng organisasyon o isang indibidwal na entrepreneur na nagpapasya kung kailan, kanino at sa anong halaga ang dapat bayaran. Ang tulong pinansyal ay tumutukoy sa mga pagbabayad na hindi produksyon, ay isang beses sa kalikasan at hindi nauugnay sa pagganap ng empleyado sa mga tungkulin sa trabaho.

Pagdodokumento

Upang makatanggap ng tulong pinansyal, ang isang empleyado ay dapat magsulat ng isang aplikasyon at ipahiwatig dito ang kaganapan na may kaugnayan sa kung saan inaasahan niyang matanggap ito. Ang mga dokumentong nagpapatunay sa pagkakaroon ng mga espesyal na pangyayari ay nakalakip dito.

Matapos matanggap ang aplikasyon, ang tagapamahala ay gumagawa ng desisyon sa pagbabayad o hindi pagbabayad ng tulong pinansyal. Kung positibo ang sagot, ibibigay ang isang utos na magbigay ng tulong batay sa aplikasyon. Walang pinag-isang anyo ng pagkakasunud-sunod, kaya ito ay iginuhit nang arbitraryo. Mga detalyeng ipinag-uutos Ang order na ito ay ang halaga ng pera na dapat bayaran ng empleyado at ang deadline para sa pagbabayad nito. Ang mga halimbawa ng aplikasyon at pagkakasunud-sunod ay ipinakita sa Fig. 1 at 2.

kanin. 1. Halimbawang aplikasyon para sa tulong pinansyal

kanin. 2. Halimbawang order para sa tulong pinansyal

Tandaan na ang kita para sa pamamahagi ay tinutukoy ayon sa data ng accounting, kaya ang isang organisasyon na gustong magbayad ng tulong pinansyal sa mga empleyado sa gastos ng mga kita mula sa mga nakaraang taon ay kailangang panatilihing buo ang mga talaan ng accounting

Ang ilang mga organisasyon ay nagbabayad ng tulong pinansyal sa mga empleyado gamit ang mga napanatili na kita mula sa mga nakaraang taon. Ipaalala namin sa iyo na ang pangkalahatang pulong lamang ng mga tagapagtatag, kalahok at shareholders ang may karapatang ipamahagi ito, kasama ang pagbabayad ng tulong (subclause 3, clause 3, article 91 at subclause 4, clause 1, article 103 ng Civil Code of ang Russian Federation). Samakatuwid, ang desisyon sa pamamahagi ng mga kita para sa pagbabayad ng tulong pinansyal (direkta sa ilang empleyado o sa pamamagitan ng paglikha ng isang pondo para sa pagbabayad ng tulong) ay ginawa ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok o mga shareholder, at ito ay makikita sa mga minuto ng ang pagpupulong.

Buwis sa personal na kita

Ayon sa talata 5 ng Artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation, ang "mga pinasimple na manggagawa" ay hindi exempted sa pagganap ng mga tungkulin. mga ahente ng buwis. Kailangan bang kalkulahin at pigilin ang personal na buwis sa kita sa materyal na tulong? Ang halaga ng tulong na hindi hihigit sa 4,000 rubles ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita. para sa (sugnay 28 ng artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation). Ngunit kailangan mong magbayad ng buwis sa labis sa pangkalahatang paraan. Pakitandaan: nalalapat ito kahit na sa mga kaso kung saan ibinibigay ang suportang pinansyal sa mga dating empleyado na umalis dahil sa kapansanan o pagreretiro sa edad.

Ang mga halagang hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita ay nakasaad sa talata 8 ng Artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation.

Gayundin, binabayaran ang tulong pinansyal sa:

• may kaugnayan sa isang natural na sakuna o iba pang emerhensiya, pati na rin ang mga mamamayan - mga miyembro ng pamilya ng mga taong namatay bilang resulta ng mga kaganapang ito, upang mabayaran ang materyal na pinsalang dulot o pinsala sa kanilang kalusugan;
• mga miyembro ng pamilya ng isang namatay na empleyado o retiradong dating empleyado;
• isang empleyado o dating empleyado na nagretiro dahil sa pagkamatay ng isang miyembro ng kanyang pamilya;
• empleyado (mga magulang, adoptive na magulang at tagapag-alaga) sa unang taon pagkatapos ng kapanganakan (pag-ampon) ng isang bata, ngunit hindi hihigit sa 50,000 rubles. para sa bawat bata.
• mga mamamayang apektado ng mga gawaing terorista sa Russia, at mga miyembro ng pamilya ng mga taong pinatay bilang resulta ng mga naturang aksyon.

Hanggang 2010, ang panahon para sa pagbibigay ng pinansiyal na suporta na may kaugnayan sa kapanganakan (pag-ampon) ng isang bata ay walang limitasyon. Iyon ay, kapag ang isang pagbabayad ay ginawa na hindi hihigit sa 50,000 rubles, ito ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita. Ngayon, ang personal na buwis sa kita ay hindi lamang ipinagkait mula sa mga pagbabayad na ginawa sa loob ng isang taon pagkatapos ng kapanganakan (adoption). Ang nasabing mga pagbabago ay ipinakilala ng Federal Law No. 213-FZ ng Hulyo 24, 2009.

Gayunpaman, hindi ito lahat ng pagbabago. Gaya ng nabanggit na, hindi tinatasa ang personal income tax sa tulong pinansyal na ibinigay sa mga miyembro ng pamilya ng isang namatay na empleyado o sa isang empleyado na may kaugnayan sa pagkamatay ng isang miyembro ng kanyang pamilya. Mula sa taong ito, hindi na rin ipapataw ang personal income tax sa tulong na ibinayad sa isang dating empleyado na nagretiro dahil sa pagkamatay ng isang miyembro ng kanyang pamilya o sa mga miyembro ng kanyang pamilya kaugnay ng kanyang pagkamatay (Federal Law of July 19, 2009 No. . 202-FZ).

Dito kailangang linawin kung sino ang kinikilalang miyembro ng pamilya. Ayon sa Artikulo 2 ng RF IC, kabilang dito ang mga asawa, magulang, anak, adoptive parents at adopted children. Samakatuwid, ang ibang mga kamag-anak ay hindi sila. Ang Ministri ng Pananalapi ay sumusunod sa parehong posisyon (liham na may petsang 08/03/2006 No. 03-05-01-04/234).

Ngunit ang pagsasagawa ng hudisyal sa isyung ito ay salungat. Kaya, paulit-ulit na ipinahiwatig ng mga korte na ang pamilya ay itinuturing bilang isang solong kabuuan, na nangangahulugang kabilang dito ang parehong mga magulang ng asawa at mga magulang ng asawa. Samakatuwid, ang tulong pinansyal na ibinigay kaugnay ng pagkamatay ng isang biyenan, biyenan, biyenan o biyenan ay hindi dapat sumailalim sa personal na buwis sa kita (resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Setyembre 29, 2008 No. KA-A40/6198-08-O, Federal Antimonopoly Service ng Far Eastern District na may petsang Pebrero 15, 2005 No. F03 -A37/04-2/4191 at FAS ng Ural Distrito na may petsang Marso 29, 2005 No. F09-1057/05-AK). Gayunpaman, malamang na hindi sasang-ayon ang mga awtoridad sa regulasyon sa mga argumentong ito, kaya hindi namin inirerekomenda na gabayan sila. Bilang karagdagan, mayroong isang desisyon ng korte na naglalaman ng kabaligtaran na pananaw (resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Disyembre 30, 2005 No. KA-A40/13252-05).

Ang mga tuntunin ng batas ng pamilya na nakapaloob sa Tax Code ay ginagamit sa kahulugan kung saan ginagamit ang mga ito sa sangay ng batas na ito (sugnay 1 ng artikulo 11 ng Tax Code ng Russian Federation)

Halimbawa 1

Ginagamit ng Vostok LLC ang pinasimpleng sistema ng buwis. Noong Abril 2010, ang driver na si V.P. Namatay ang kapatid ni Malysheva. Nakatanggap ang departamento ng HR ng aplikasyon mula sa kanya para sa tulong pinansyal. Naglabas ang manager ng utos na bayaran ang V.P. Malyshev 8,000 rubles. Walang ibang pinansiyal na tulong ang ibinigay sa empleyado noong 2010. Sa anong halaga dapat pigilan at ilipat ang personal na buwis sa kita, sa kondisyon na ang pamantayan at iba pa mga bawas sa buwis V.P. Si Malyshev ay hindi karapat-dapat sa pera noong Abril?

Ang personal na buwis sa kita ay hindi sinisingil sa tulong pinansyal na ibinayad sa isang empleyado na may kaugnayan sa pagkamatay ng isang miyembro ng kanyang pamilya (clause 8 ng Artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation). Gayunpaman, tulad ng nalaman namin, hindi inuri ng Family Code ang mga kapatid na babae bilang mga miyembro ng pamilya, kaya sa kasong ito, dapat kalkulahin ang personal income tax sa pangkalahatang paraan. Ang halaga ay hindi binubuwisan kung ito ay mas mababa sa o katumbas ng 4,000 rubles. sa likod panahon ng pagbubuwis(sugnay 28 ng artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang personal na buwis sa kita ay binabayaran sa labis. Kaya, ang accountant ng Vostok LLC ay kailangang magpigil at maglipat ng personal na buwis sa kita sa halagang 520 rubles. [(RUB 8,000 - RUB 4,000) × 13%). Bibigyan ang driver ng 7,480 rubles. (8000 kuskusin. - 520 kuskusin.).

Mga kontribusyon sa insurance sa mga extra-budgetary na pondo

Ayon sa talata 1 ng Artikulo 7 ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 2009 No. 212-FZ (mula rito ay tinutukoy bilang Batas Blg. 212-FZ), ang layunin ng pagbubuwis na may mga premium ng insurance ay mga pagbabayad at iba pang mga kabayarang naipon pabor sa mga mamamayan sa ilalim ng paggawa, batas sibil, copyright at iba pang katulad na kasunduan . Nangangahulugan ba ito na kung ang pagbabayad ng tulong pinansyal ay hindi ibinigay para sa kontrata ng trabaho, hindi na kailangang magbayad ng mga kontribusyon? Logically, oo. Gayunpaman, medyo mahirap patunayan na tama siya sa mga awtoridad sa regulasyon, o sa isang accountant na hindi nakaipon ng mga kontribusyon mula sa tulong pinansyal na pabor sa taong pinagtibay ang kasunduan. At malamang na ang hindi pagkakaunawaan ay kailangang lutasin sa korte. Ngunit wala pang arbitration practice sa isyung ito. Kaya sa mga ayaw makipagtalo, mas mabuting maningil pa rin ng kontribusyon.

Ang halaga ng tulong pinansyal na hindi hihigit sa 4,000 rubles ay hindi napapailalim sa mga kontribusyon. (Subclause 11, Clause 1, Artikulo 9 ng Batas Blg. 212-FZ). Mula sa halagang higit sa 4000 rubles. kinakalkula ang mga kontribusyon. Bilang karagdagan, ang mga sumusunod ay hindi sinisingil para sa pinansiyal na tulong na binayaran (subclause 3, clause 1, artikulo 9 ng Batas Blg. 212-FZ):

• mga mamamayan na may kaugnayan sa isang natural na sakuna o iba pang emergency upang mabayaran ang materyal na pinsalang dulot sa kanila o pinsala sa kanilang kalusugan;
• mga mamamayan na apektado ng pag-atake ng mga terorista sa teritoryo ng Russian Federation;

sa isang empleyado na may kaugnayan sa pagkamatay ng isang miyembro ng kanyang pamilya;

• empleyado (magulang, adoptive parent at guardian) sa unang taon pagkatapos ng kapanganakan (adoption) ng isang bata, ngunit hindi hihigit sa 50,000 rubles. para sa bawat bata.

Mga kontribusyon para sa seguro laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho

Listahan ng mga pagbabayad na hindi naipon mga premium ng insurance sa FSS ng Russia, na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation na may petsang 07.07.99 No. 765 (simula dito ay tinutukoy bilang Listahan). Ayon sa mga talata 7 at 8 ng Listahan, ang tulong pinansyal ay ibinigay sa:

• mga empleyado na may kaugnayan sa mga pangyayaring pang-emergency upang mabayaran ang pinsalang dulot ng kalusugan at ari-arian ng mga mamamayan, batay sa mga desisyon ng mga awtoridad ng estado at lokal na pamahalaan, mga dayuhang estado, gayundin ng mga organisasyong intergovernmental na pamahalaan at hindi pang-gobyerno;
• mga empleyado na may kaugnayan sa isang natural na sakuna, sunog, pagnanakaw ng ari-arian, pinsala;

kaugnay ng pagkamatay ng isang empleyado o malapit niyang kamag-anak.

Sa isang tala

Tulong pinansyal at karaniwang kita

Upang kalkulahin ang mga benepisyo ng gobyerno, kailangang kalkulahin ng isang accountant ang average na kita. Kabilang dito ang lahat ng mga pagbabayad at gantimpala na pabor sa empleyado, na isinasaalang-alang sa base para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance (sugnay 2 ng artikulo 14 ng Pederal na Batas ng Disyembre 29, 2006 No. 255-FZ). Lumalabas na kung, halimbawa, ang tulong pinansyal na may kaugnayan sa pagpaparehistro ng kasal ay inilalaan sa halagang 10,000 rubles, kung gayon ito ay isasama lamang sa average na kita ng bahagyang - sa halagang 6,000 rubles. Ayon sa subparagraph 11 ng talata 1 ng Artikulo 9 ng Batas Blg. 212-FZ, ang tulong pinansyal, na ang halaga ay hindi lalampas sa 4,000 rubles, ay hindi napapailalim sa mga kontribusyon sa insurance. Ngunit kapag kinakalkula ang average na kita para sa iba pang mga kaso na ibinigay para sa Labor Code (halimbawa, accrual ng vacation pay), sila ay ginagabayan ng Mga Regulasyon sa mga detalye ng pamamaraan para sa pagkalkula ng average na sahod, na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation na may petsang Disyembre 24, 2007 No. 922. Alinsunod sa talata 3 ng dokumentong ito, kapag tinutukoy ang mga average na kita ay hindi isinasaalang-alang ang mga pagbabayad na hindi nauugnay sa sahod, kabilang ang tulong pinansyal

Kasabay nito, ang mga kamag-anak sa isang direktang pataas at pababang linya (mga magulang, anak, lolo't lola, apo), pati na rin ang buong at kalahating mga kapatid na lalaki at babae ay kinikilala bilang malapit (Artikulo 14 ng Family Code ng Russian Federation). Tulad ng nakikita mo, ang terminong "malapit na kamag-anak" ay mas malawak kaysa sa terminong "mga miyembro ng pamilya". Samakatuwid, kapag kinakalkula ang personal na buwis sa kita at mga premium ng insurance, kailangan mong maging maingat. Halimbawa, ang tulong pinansyal na ibinibigay sa isang empleyado na may kaugnayan sa pagkamatay ng isang lola ay hindi napapailalim sa mga kontribusyon sa kaso ng pinsala. Gayunpaman, kung ang halaga nito ay higit sa 4,000 rubles, ang personal na buwis sa kita at mga kontribusyon sa insurance sa Pension Fund, Social Insurance Fund, TFOMS at FFOMS ay sisingilin sa labis.

Ang mga uri ng tulong pinansyal na hindi tinukoy sa mga talata 7 at 8 ng Listahan ay dapat na kasama sa base para sa pagkalkula ng mga kontribusyon para sa insurance laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho. Ito ang iniisip ng mga awtoridad sa regulasyon (mga liham mula sa Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 18, 2007 No. 02-13/07-10008, may petsang Oktubre 10, 2007 No. 02-13/07-9665 at ang Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Setyembre 14, 2006 No. 18-11/081282 @), gayundin ang ilang mga hukom (mga atas ng FAS East Siberian District na may petsang Abril 24, 2008 No. A33-8071/07-F02-1640/08 , FAS Moscow District na may petsang Oktubre 13, 2008 No. KA-A40/9447-08 at FAS North Western District na may petsang Disyembre 15, 2008 No. A44-2062/2008), at mahirap hindi sumang-ayon sa kanila.

Ang mga kapatid na may isang karaniwang magulang ay itinuturing na kalahating kapatid.

Gayunpaman, mayroon ding kabaligtaran na opinyon. Ang mga premium ng insurance ay kinakalkula para sa sahod (kita) ng mga empleyado, pati na rin para sa kabayaran sa ilalim ng mga kontratang sibil (sugnay 3 ng Mga Panuntunan para sa accrual, accounting at paggasta ng mga pondo para sa pagpapatupad ng sapilitang panlipunang seguro laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho, naaprubahan sa pamamagitan ng Decree of the Government of the Russian Federation na may petsang 02.03 .2000 No. 184). Sa batayan na ito, ang ilang mga hukom ay dumating sa konklusyon na ang anumang isang beses na tulong pinansyal (para sa pagpaparehistro ng kasal, kapanganakan ng isang bata, anibersaryo, atbp.), na hindi tinukoy sa isang trabaho o kolektibong kasunduan, ay hindi nauugnay sa sahod at hindi dapat sasailalim sa mga kontribusyon (mga tuntunin ng FAS ng East Siberian District na may petsang 02/03/2009 No. A58-3247/08-0327-F02-76/09 at ang West Siberian District na may petsang 07/27/2009 No. F04-3501/ 2009(11928-A27-41)). Gayunpaman, hindi namin inirerekomenda na gabayan ka ng mga argumentong ito. Ang posisyon ng mga awtoridad sa regulasyon ay iba, na nangangahulugan na kailangan mong ipagtanggol ang iyong kaso sa korte. At ang pagsasanay sa arbitrasyon, tulad ng nakikita natin, ay parehong positibo at negatibo.

Accounting ng buwis

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis na ang layunin ng pagbubuwis ay kita minus ang mga gastos, isinasaalang-alang ang mga gastos mula sa listahan ng talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang subclause 6, sa partikular, ay nagpapahiwatig ng mga gastos sa paggawa. Kabilang dito ang mga pagbabayad na nakalista sa Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation (clause 2 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Walang tulong pinansyal sa kanila. Kasabay nito, ang artikulo ay naglalaman ng talata 25, na nagsasalita tungkol sa iba pang mga pagbabayad na ibinigay para sa kontrata sa pagtatrabaho, ngunit sa kasong ito ay hindi ito angkop. Ang mga halagang inilalaan ng employer ay hindi kasama sa sistema ng suweldo at hindi ito nakapagpapasigla o nagbibigay-kasiyahan sa kalikasan. Ang mga gastos na ito ay hindi matatawag na makatwiran, dahil hindi sila naglalayong makabuo ng kita, samakatuwid, ang mga kondisyon na kinakailangan para sa accounting para sa mga gastos (sugnay 1 ng Artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation) ay hindi natutugunan. Samakatuwid, ang bayad na tulong pinansyal ay hindi isinasaalang-alang sa mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Sa pamamagitan ng paraan, sa ilalim ng pangkalahatang rehimen ang sitwasyon ay magkatulad: ang pagbabawas ng base ng buwis sa kita para sa ibinigay na materyal na tulong ay hindi rin pinapayagan (Clause 23, Artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ayon sa talata 2 ng Artikulo 346.16, ang mga gastos lamang na nakakatugon sa pamantayan ng talata 1 ng Artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation ay tinatanggap para sa accounting sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis.

Kung hindi kasama ang tulong pinansyal sa listahan ng mga pagbabayad na hindi nabubuwisan, ang mga kontribusyon sa seguro sa mga extra-budgetary na pondo ay sisingilin para sa halagang higit sa 4,000 rubles. At, sa kabila ng katotohanan na ang materyal na tulong mismo ay hindi kasama sa mga gastos, ang mga kontribusyon na inilipat mula dito ay magbabawas sa base ng buwis sa batayan ng subparagraph 7 ng talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, dahil sila ay binabayaran alinsunod sa batas.

Halimbawa 2

Inilalapat ng Tornado LLC ang pinasimpleng sistema ng buwis na ang layunin ng pagbubuwis ay ang kita na binawasan ang mga gastos. Ang direktor, na nakatanggap ng pahayag mula sa Kalihim I.E. noong Abril 2010. Si Golubkina, ay naglabas ng isang utos na bigyan ang empleyado ng tulong pinansyal na may kaugnayan sa pagpaparehistro ng kasal sa halagang 10,000 rubles. Ang Golubkina ay hindi karapat-dapat sa pamantayan o iba pang mga bawas sa buwis. Kapag kinakalkula ang mga kontribusyon para sa seguro laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho, ang organisasyon ay sumusunod sa punto ng view ng mga awtoridad sa regulasyon. Ipapakita namin ang pagbabayad sa accounting ng buwis.

Dahil ang materyal na tulong na ibinayad ay hindi nauugnay sa sistema ng sahod, hindi ito maaaring isaalang-alang sa mga gastos na nagpapababa sa base para sa iisang buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Gayunpaman, ang personal na buwis sa kita ay dapat singilin dito, mga kontribusyon sa pensiyon at mga premium ng personal na pinsala (ipagpalagay na ang rate ng insurance ay 0.2%).

Noong 2010, ang mga kontribusyon sa segurong panlipunan sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity, ang "mga simplifier" ay hindi nagbabayad ng mga kontribusyon sa health insurance (subclause 2, clause 2, artikulo 57 ng Batas Blg. 212-FZ)

Ang personal na buwis sa kita at mga kontribusyon sa pensiyon ay kinakalkula sa mga halagang higit sa 4,000 rubles. Ang buwis ay magiging 780 rubles. [(10,000 rubles - 4,000 rubles) × 13%], at mga kontribusyon - 840 rubles. [(RUB 10,000 - RUB 4,000) × 14%). Ang mga kontribusyon sa kaso ng pinsala ay magiging 20 rubles. (RUB 10,000 × 0.2%). Pagkatapos magbayad ng mga premium ng insurance (sabihin natin noong Mayo 5, 2010), maaari silang isaalang-alang bilang mga gastos.

Ang personal na buwis sa kita ay pinipigilan mula sa mga pagbabayad sa empleyado, ngunit dahil ang materyal na tulong mismo ay hindi isang gastos, ang halaga ng buwis ay hindi magiging alinman.

Ang nakumpletong fragment ng Income and Expense Accounting Book ay ipinakita sa talahanayan.

Tulong pinansyal para sa pinasimpleng kita ng sistema ng buwis bawasan ang mga gastos maaaring isaalang-alang sa iba't ibang paraan. Ang lahat ay nakasalalay sa kung para saan ang mga pondo ay inisyu at kung paano eksaktong ipoproseso ng accountant ang mga ito. Tingnan natin ang mga subtleties na nauugnay sa pag-isyu ng pinasimple na tulong pinansyal.

Para sa anong mga layunin maaaring maibigay ang tulong pinansyal sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis?

Ang isang empleyado sa isang relasyon sa trabaho o isang dating empleyado ay maaaring matagpuan ang kanyang sarili sa isang sitwasyon kung saan kailangan niya ng tulong pinansyal. At una sa lahat, makikipag-ugnayan siya sa organisasyon kung saan siya nagtatrabaho o nagtrabaho.

Maaaring kailanganin ng isang empleyado ang tulong pinansyal para sa iba't ibang dahilan, halimbawa:

• mahirap na sitwasyon sa pananalapi,
• pagkamatay ng mga kamag-anak,
• kasal,
• pagsilang ng isang bata,
• bakasyon,
• pag-aalis ng mga kahihinatnan ng mga natural na sakuna o banta ng terorista,
• paggamot sa empleyado o sa kanyang mga kamag-anak.

Ang halaga kung saan makakapagbigay ang isang organisasyon ng tulong pinansyal ay hindi tinukoy sa mga regulasyon at nakatakda sa pagpapasya ng manager.

Ano ang kailangang malaman ng isang accountant bago mag-isyu ng tulong pinansyal

Ayon sa mga pamantayan ng mga talata. 8, 8.3, 8.4, 9, 28 art. 217 ng Tax Code ng Russian Federation, ang ilang mga uri ng tulong pinansyal na ibinigay sa isang panahon ng buwis ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita:

• pagbabayad na hindi hihigit sa 4,000 rubles;
• pagbabayad para sa kapanganakan o pag-aampon ng isang bata, hindi hihigit sa 50,000 rubles;
• mga pagbabayad na may kaugnayan sa pagkamatay ng mga kamag-anak, pagbabayad para sa paggamot sa sanatorium, at pagbawi mula sa mga natural na sakuna at banta ng terorista (hindi tinukoy ang limitasyon sa halaga ng tulong pinansyal).

Ang mga uri ng tulong pinansyal na nakalista sa itaas ay hindi napapailalim sa mga kontribusyon sa insurance (sugnay 3, sugnay 11 ng Artikulo 422 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang mga halaga ng pagbabayad ay lumampas sa mga limitasyon na nakasaad sa itaas, kakailanganing singilin ang personal na buwis sa kita at mga premium ng insurance.

Paano maipakita nang tama ang tulong pinansyal sa form 6-NDFL, basahin sa Art. .

Tulong sa pananalapi sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na "kita binawasan ang mga gastos"

Ang mga pagbabayad sa mga empleyado na hindi nauugnay sa kanilang mga propesyonal na aktibidad (kabilang dito ang tulong pinansyal) ay hindi maaaring isama sa mga gastos at batayan para sa pagkalkula ng buwis ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis (sugnay 2 ng artikulo 346.16; sugnay 23 ng artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation) ay hindi maaaring bawasan. Ngunit ang mga kontribusyon na naipon para sa mga pagbabayad na mas mataas sa mga hindi nabubuwisang limitasyon ay hindi ipinagbabawal na maisama sa mga gastos (subclause 7, clause 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).

Maaari mo ring isama sa mga gastusin ang pinansiyal na tulong na binayaran para sa bakasyon, pag-uuri ito bilang bahagi ng sistema ng pagbabayad. Upang gawin ito, maraming mga kondisyon ang dapat matugunan:

• ang posibilidad ng naturang mga pagbabayad ay dapat ipahiwatig sa kolektibo o kasunduan sa pagtatrabaho;
• ang kanilang halaga ay dapat na direktang nakadepende sa laki ng sahod at pagsunod sa mga pamantayan sa paggawa.

Ang Ministri ng Pananalapi ng Russia ay sumasang-ayon sa opinyon na ito (sulat na may petsang 09/02/2014 No. 03-03-06/1/43912), at ito ay kinumpirma ng arbitration practice (Resolution of the Federal Antimonopoly Service ng Russian Federation na may petsang 03/22/2010 Blg. F03-1121/2010).

Mga resulta

Hindi natin dapat kalimutan na ang pagbibigay ng tulong pinansyal sa mga empleyado upang malutas ang kanilang mga sitwasyon sa buhay ay ang mabuting kalooban ng tagapamahala at hindi maituturing na kabayaran (liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Abril 27, 2010 No. ШС-37-3 /698@). Dahil dito, ang mga naturang paglilipat ay hindi maaaring isaalang-alang sa mga gastos ng organisasyon at bawasan ang base para sa pagkalkula ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Malaki ang posibilidad na may ilang medyo seryosong problema na lilitaw sa tanggapan ng buwis.

Minamahal na mga mambabasa! Ang artikulo ay nagsasalita tungkol sa mga karaniwang paraan upang malutas ang mga legal na isyu, ngunit ang bawat kaso ay indibidwal. Kung gusto mong malaman kung paano lutasin nang eksakto ang iyong problema- makipag-ugnayan sa isang consultant:

ANG MGA APLIKASYON AT TAWAG AY TINANGGAP 24/7 at 7 araw sa isang linggo.

Ito ay mabilis at LIBRE!

Ito ay lalong mahalaga na maunawaan kung ano ang kasama sa mga materyal na gastos at lahat ng aspeto ng kahulugan na ito. Gagawin nitong posible na maiwasan ang mga multa at parusa mula sa Federal Tax Service.

Anong kailangan mong malaman

Ang pinasimple na sistema ng buwis ay isang mataas na espesyalisadong rehimen ng buwis na maaaring makabuluhang bawasan ang pasanin sa maliliit na negosyo.

Kaya, sinusubukan ng estado na pasiglahin ang pag-unlad nito at pinapayagan itong magsagawa ng mga aktibidad nito nang may kaunting gastos. Ang lahat ng nauugnay sa paksang isinasaalang-alang ay makikita sa Tax Code ng Russian Federation sa mas maraming detalye hangga't maaari.

Ang mga indibidwal na negosyante, pati na rin ang mga tagapamahala ng mga negosyo na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis, una sa lahat ay kailangang maunawaan ang mga sumusunod na pangunahing punto:

• normatibong batayan;
• pagpili ng bagay ng pagbubuwis;
• mga kahulugan.

Mga Kahulugan

Ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay binubuo ng isang malaking bilang ng mga magkakaibang elemento at kahulugan:

• mga nagbabayad ng buwis;
• accounting at pag-uulat;
• paglipat at pagwawakas ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis;
• bagay na nabubuwisan;
• base ng buwis;
• mga rate;
• panahon ng pag-uulat;
• pagbabayad ng pinag-isang buwis sa lipunan, pag-uulat.

Parehong maaaring magtrabaho ang mga indibidwal na negosyante at organisasyon sa pinasimpleng sistema ng buwis. Ngunit sa parehong oras, ang kanilang mga aktibidad ay dapat matugunan ang ilang mga kundisyon. Nalalapat ito sa halaga ng kita, bilang ng mga empleyado, pati na rin sa maraming iba pang mahahalagang aspeto.

Ang lahat ng mga indibidwal na negosyante at negosyo na gumagamit ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay dapat magpanatili ng mga rekord at pag-uulat na ganap na nakakatugon sa mga kinakailangan ng Federal Tax Service, pati na rin ang batas (Tax Code ng Russian Federation at mga order ng Ministry of Finance).

Napakahalaga na matupad ang mga sumusunod na pangunahing kondisyon:

• pagsunod pangkalahatang kaayusan pagpapatupad ng mga transaksyon sa cash;
• kinakailangang gampanan ang mga tungkulin ng mga ahente ng buwis para sa kanilang mga empleyado;
• panatilihin ang KUDIR (at ibigay ito sa Federal Tax Service kapag hiniling).

Ang layunin ng pagbubuwis ay ang bahagi ng kita kung saan binabayaran ang buwis sa badyet ng estado.

Kapag ginagamit ang pinasimpleng sistema ng buwis, mayroong dalawang opsyon:

• "kita";
• "kita binawasan ang mga gastos."

Maaaring iba rin ang base ng buwis. Pinipili ito ng indibidwal na negosyante o ng pinuno ng organisasyon nang nakapag-iisa.

Maaaring mag-iba ang rate ng interes:

Ang panahon ng buwis ay isang taon. Ito ay nahahati sa ilang mga yugto ng panahon:

• kalahating taon;
• quarter;
• 9 na buwan ng taon ng kalendaryo.

Matapos ang katapusan ng susunod na quarter o anim na buwan, ang nagbabayad ng buwis na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay obligadong kalkulahin at magbayad ng advance. Mayroong maraming mga nuances na nauugnay sa aspetong ito ng pagbubuwis.

Kaya, ang halaga ng buwis ay maaaring bawasan ng hindi hihigit sa ½ para sa ilang partikular na halaga (mga kontribusyon, insurance premium, benepisyo).

Pagpili ng isang bagay ng pagbubuwis

Upang simulan ang paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis, ang isang kumpanya o indibidwal na negosyante ay dapat pumili ng isang bagay na gagamitin sa hinaharap upang kalkulahin ang buwis.

Ang isang mahalagang bentahe ng "kita" ay ang kakayahang gumamit ng malaking bilang ng mga bawas sa buwis.

Maaari mong bawasan ang iyong nabubuwisang kita sa pamamagitan ng:

• mga kontribusyon sa Pension Fund o non-state fund;
• mga benepisyo na binabayaran sa mga empleyado kung sakaling magkaroon ng kapansanan;
• Mga pagbabayad sa VHI.

"Kita binawasan ang mga gastos":

1. Rate – 15% (may karapatan ang mga paksa na independiyenteng i-regulate ang rate na ito sa loob ng saklaw mula 5% hanggang 15%: ang mga kapangyarihang ito ay nabibilang sa mga lokal na awtoridad sa buwis).
2. Ang base ng buwis ay kita na nababawasan ng halaga ng mga gastos.

Walang mga pagbabawas para sa paggamit ng item na ito. Ngunit sa parehong oras, ang lahat ng mga uri ng mga premium ng seguro ay kinakailangang kasama sa mga gastos kapag kinakalkula ang buong halaga ng buwis kapag gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis.

Batayang normatibo

Ang balangkas ng regulasyon ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay medyo malawak. Ito ay bahagyang kung saan ang pangunahing kahirapan ng aplikasyon nito ay namamalagi.

Ang mga nagbabayad ng buwis - lahat ng uri ng indibidwal na negosyante, gayundin ang mga organisasyon at kumpanya, anuman ang kanilang anyo ng pagmamay-ari - ay itinalaga sa.

Bukod dito, iba ang mga ito para sa mga indibidwal na negosyante at mga organisasyon. Dapat itong isaalang-alang upang maiwasan ang mga problema sa mga awtoridad sa buwis.

Ang isang napakahalagang aspeto ay ang katotohanan na ang mga organisasyon na tumatakbo sa ilalim ng isang pinasimpleng pamamaraan ay dapat na kailanganin upang mapanatili ang mga talaan ng accounting. Ang batayan para dito ay ang may-katuturang batas na "Sa Accounting" (nagsimula ang mga susog noong 01/01/13).

Mga indibidwal na negosyante, pati na rin ang mga organisasyon mismo iba't ibang uri hindi sila palaging may karapatang lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis. Ito ay posible lamang kung ang ilang mga kundisyon ay natutugunan.

Halimbawa, para sa mga organisasyon posible lamang ito kung ang kabuuang kita para sa 9 na buwan ng trabaho ay hindi lalampas sa 45 milyong rubles.

Mayroon ding isang listahan ng mga negosyo na, dahil sa uri ng kanilang mga aktibidad, ay walang karapatan na ilapat ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis. Ang lahat ng ito ay makikita sa artikulong Blg. 346.12 at.

Ang proseso ng pagpili ng isang bagay na maaaring pabuwisan ay dapat ding isagawa na isinasaalang-alang ang kasalukuyang batas. Walang mga paghihigpit na ipinataw sa uri ng aktibidad o iba pang kundisyon.

Kung nais ng isang nagbabayad ng buwis na baguhin ang bagay ng pagbubuwis, dapat din siyang sumangguni sa mga seksyong ito ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang lahat ng mga nuances ng pagtatrabaho sa base ng buwis, pati na rin ang mga tampok ng pagkalkula nito, ay ipinapakita sa at. Ang mga halaga ng mga rate ng buwis (6% o 15%), ang pamamaraan para sa pagtatakda ng mga ito, ay sakop sa.

Tinutukoy ng parehong artikulo ang posibilidad ng pagkita ng kaibhan rate ng buwis sa ilang mga rehiyon ng Russian Federation ng mga lokal na awtoridad sa buwis.

Kapag gumagamit ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis, ang lahat ng mga aktibidad ng kumpanya ay nahahati sa mga panahon (pag-uulat, buwis), pagkatapos nito ay kinakailangan na magbayad ng mga advance at ang buwis mismo. Ang mga sukat ng mga yugto ng panahon na ito ay makikita sa .

Ang pinasimpleng sistema ng buwis ay nagpapahiwatig ng pagbabayad ng isang buwis, pati na rin ang pag-uulat. Posibleng bawasan ang halaga ng buwis dahil sa iba't ibang uri ng kontribusyon. Ang lahat ng ito ay makikita sa Artikulo Blg. 346.21 at.

Ano ang naaangkop sa mga materyal na gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis (listahan)

Ang mga materyal na gastos sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay iba't ibang uri ng mga gastos ng isang tiyak na kalikasan. Kabilang dito ang paggastos sa iba't ibang pangangailangan.

Bukod dito, ang mga materyal na gastos ay kinabibilangan ng iba't ibang bagay, depende sa napiling bagay ng pagbubuwis.

Ang batayan para sa pagkilala sa mga gastos bilang materyal ay ang listahan na ibinigay sa:

• pagbili ng mga hilaw na materyales, pati na rin ang lahat ng uri ng mga materyales para sa produksyon;
• mga materyales na ginagamit para sa packaging ng produkto;
• mga gastos para sa mga pangangailangan sa ekonomiya at produksyon;
• pagkuha ng mga kagamitan, instrumento, pati na rin ang lahat ng uri ng iba pang mga kasangkapan para sa pagsasagawa ng mga komersyal na aktibidad (kabilang ang damit, ekstrang bahagi);
• pagbili ng mga bahagi, mga bahagi para sa mga ekstrang bahagi at mga mekanismo ng kagamitan, mga sasakyan;
• pagkuha ng lahat ng uri ng mga serbisyo ng isang likas na produksyon;
• mga gastos para sa pagpapatakbo ng mga fixed asset ng nagbabayad ng buwis.

Ang mga gastos para sa mga materyales sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay dapat kumpirmahin ng mga order sa pagbabayad, pati na rin ang iba pang mga dokumento.

Kita

Kung ang "kita" ay ginagamit bilang object ng pagbubuwis, kung gayon ang mga materyal na gastos ay hindi isinasaalang-alang kapag gumagamit ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis.

Ito ay isang napakahalagang katangian ng isinasaalang-alang rehimen ng buwis, na dapat isaalang-alang.

Gayunpaman, ang isang indibidwal na negosyante o isang organisasyon ay may karapatan na ipakita ang mga ito sa accounting nang naaayon.

Kita bawas gastos

Kung napili ang "kita na binawasan ang mga gastos" bilang bagay na maaaring pabuwisan, mahigpit na kinakailangan ang accounting para sa mga materyal na gastos.

Dahil ginagamit ang mga ito sa pagbuo ng halaga kung saan kinakalkula ang halaga ng obligadong buwis para sa pagbabayad sa badyet ng estado.

Dapat alalahanin na ang pamamaraan para sa pagkilala sa mga materyal na gastos ay makikita sa kasalukuyang batas.

Pagpapanatili ng mga talaan ng mga materyales (pag-post)

Ang mga materyales ay ipinapakita sa accounting sa iba't ibang paraan. Ang lahat ay nakasalalay sa paraan ng pagbabayad, pati na rin ang iba pang mahahalagang punto.
Mga pag-post para sa accounting para sa mga supply ng mga materyales na may bayad sa pagtanggap:

Mga post para sa accounting para sa mga prepaid na materyales:

Ang pagmuni-muni ng pagtanggap ng mga materyales mula sa mga tao, na isinasagawa ayon sa karaniwang pamamaraan:

Mayroong iba't ibang mga nuances depende sa uri ng mga materyales at iba pang mga aspeto ng mga gastos.

Mga tanong na lumalabas

Sa proseso ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis at pagtatrabaho sa ilalim ng rehimeng ito ng pagbubuwis, isang malaking bilang ng iba't ibang mga katanungan ang lumitaw.

Nalalapat ito sa mga materyal na gastos, pag-unlad, pati na rin ang isang malaking bilang ng iba pa, hindi gaanong mahalagang mga punto.

Pagninilay ng tulong pinansyal

Dapat ding ipakita ang tulong pinansyal kapag nagpapanatili ng mga talaan ng accounting. Ginagawa ito tulad ng sumusunod:

Sa paglipat sa produksyon

Napakahalagang tandaan na ang buong halaga ng mga materyal na gastos para sa kasalukuyang buwan ay dapat na bawasan ng lahat ng mga imbentaryo ng produksyon na direktang inilipat sa produksyon.

Hindi mo dapat kalimutang isagawa ang operasyong ito, dahil kung hindi, maaaring magsama ito ng malaking multa at isang pag-audit sa desk.

Kung ang isang siyentipikong kumperensya ay isinaayos

Maraming mga kumpanya ang nag-aayos ng mga siyentipikong kumperensya at lahat ng uri ng mga seminar. Sa kasong ito, ang lahat ng mga pondo na ginugol sa mga naturang kaganapan ay isinasaalang-alang bilang "mga gastos sa materyal".

Madalas mga serbisyo sa buwis gumawa ng mga paghahabol sa bagay na ito batay sa at. Ngunit ang mga hukom sa karamihan ng mga kaso ay nananatili sa panig ng mga nagbabayad ng buwis.

Pagpapawalang bisa ng mga materyales sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Nangangamba ang mga accountant na ang mga awtoridad sa buwis ay hindi tatanggap ng maagang mga gastos dahil sa kakulangan ng mga materyales sa aktwal na produksyon o iba pang proseso.

At ito ay ganap na totoo - dahil sa mahabang panahon hindi ito nagdudulot ng anumang pinsala, ngunit sa parehong oras ang Federal Tax Service ay magkakaroon ng mas kaunting mga dahilan upang magtanong.

Mga buwis sa tulong pinansyal sa mga empleyado: kalkulahin nang tama

Ang isang empleyado (miyembro ng pamilya ng isang empleyado) ay maaaring makipag-ugnayan sa organisasyon na may nakasulat na kahilingan sa anyo ng isang aplikasyon para sa pagbabayad ng tulong pinansyal.

Kasama sa mga miyembro ng pamilya ang mga asawa, magulang at mga anak (kabilang ang mga anak na inampon). Ito ay tinutukoy ng Artikulo 2 ng Family Code ng Russian Federation at kinumpirma ng sulat na may petsang Agosto 3, 2006 No. 03-05-01-04/234.

Siyempre, ang organisasyon ay may karapatang tumanggi na magbigay ng tulong pinansyal sa isang empleyado (miyembro ng pamilya ng isang empleyado). O magbayad ng mas mababa kaysa sa hinihiling ng empleyado.

Mga Panuntunan sa Accounting

Sa accounting, ipakita ang accrual at pagbabayad ng tulong pinansyal kasama ang mga sumusunod na entry:

DEBIT 91 subaccount "Iba pang gastos" CREDIT 73 (76)

Ang tulong pinansyal ay naipon sa isang empleyado (o isang miyembro ng pamilya ng isang empleyado);

DEBIT 73 (76) CREDIT 50 (51)

Ang tulong pinansyal ay binayaran sa isang empleyado (o isang miyembro ng pamilya ng isang empleyado) mula sa cash register o sa pamamagitan ng hindi cash na pagbabayad (halimbawa, sa isang salary card).

Ang pamamaraan ng accounting na ito ay sumusunod mula sa Mga Tagubilin sa Tsart ng Mga Account (mga account 50, 51, 73, 76, 91 subaccount na "Iba pang mga gastos", talata 9 ng Mga Tagubilin sa Tsart ng Mga Account).

Halimbawa

Noong Pebrero 4, 2015, ang kalihim ng Alpha LLC, E.V., ay nagsulat ng isang pahayag na humihingi ng tulong pinansyal. Noong Pebrero 11, 2015, naglabas ang Alpha ng utos na bigyan si Ivanova ng 4,000 rubles. tulong pinansyal mula sa cash register. Ang pera ay binayaran sa parehong araw.

4000 kuskusin. - pinansiyal na tulong ay naipon sa empleyado;

DEBIT 73 CREDIT 50

4000 kuskusin. - binayaran ang tulong pinansyal sa empleyado mula sa cash register.

Sitwasyon: posible bang magbigay ng tulong pinansyal sa isang empleyado (miyembro ng pamilya ng empleyado) na may ari-arian?

Oo kaya mo. Ang batas ay hindi naglalaman ng pagbabawal dito.

Sa accounting, ipakita ang pagpapalabas ng materyal na tulong sa ari-arian sa pamamagitan ng pag-post ng:

DEBIT 73 (76) CREDIT 41 (10, 01, 58)

Ang tulong pinansyal ay ibinigay sa empleyado (miyembro ng pamilya ng empleyado) na may ari-arian.

Pagkalkula ng personal na buwis sa kita

Makaipon ng personal na buwis sa kita sa mga halaga ng materyal na tulong na ibinigay sa mga empleyado sa sumusunod na pagkakasunud-sunod.

Hindi kailangang pigilin ang personal na buwis sa kita:

• na may tulong pinansyal na hindi hihigit sa 4000 rubles. para sa panahon ng buwis bawat empleyado (dating empleyado na huminto dahil sa pagreretiro dahil sa kapansanan o edad) (sugnay 28 ng artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation);
• na may isang beses na tulong pinansyal na binayaran sa unang taon na may kaugnayan sa kapanganakan (pag-ampon) ng isang bata sa mga magulang (nag-ampon na mga magulang, tagapag-alaga), sa halagang hindi hihigit sa 50,000 rubles. para sa bawat bata (talata 7, talata 8, artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation).

Paano kung ang parehong mga magulang ay mag-aplay para sa tulong pinansyal sa okasyon ng kapanganakan ng isang bata? Kailangan ko bang walang buwis halaga ng personal na buwis sa kita sa 50,000 rubles. share between dad and mom? Ayon sa mga eksperto mula sa Russian Ministry of Finance, oo, ito ay kinakailangan (sulat na may petsang Disyembre 26, 2012 No. 03-04-06/6-367).

Non-taxable limit sa buong halaga na 50,000 rubles. maaari lamang ilapat sa kita ng isa sa mga asawa na kanilang pinili. O kailangan mong hatiin ang benepisyo sa pagitan nila.

Nangangahulugan ito na kailangan ng sertipiko mula sa pangalawang magulang, na magkukumpirma na hindi binayaran ang tulong pinansyal kay tatay (o nanay), o ipakita kung anong halaga ang naipon sa kanya (o sa kanya).

Ang mga opisyal ay walang mga espesyal na kinakailangan para sa dokumentong ito. Nabanggit ng Russian Ministry of Finance na kinakailangang mag-isyu ng 2-personal na buwis sa kita (liham ng Russian Ministry of Finance na may petsang Hulyo 1, 2013 No. 03-04-06/24978). Ngunit ang mga awtoridad sa buwis ay dumating sa konklusyon na ang 2-personal na buwis sa kita mula sa pangalawang magulang ay opsyonal. Maari lang siyang sumulat ng pahayag na hindi siya nakatanggap ng tulong (liham na may petsang Nobyembre 28, 2013 Blg. BS-4-11/21330). Gayunpaman, upang maiwasan ang mga hindi kinakailangang singil sa bahagi ng Serbisyo ng Federal Tax, ipinapayo pa rin namin sa iyo na i-endorso ang aplikasyon sa departamento ng accounting.

Ano ang mangyayari kung, kapag nagsusuri, wala kang ganoong dokumento, at hindi ka nag-withhold ng personal income tax mula sa pinansiyal na tulong? Dapat sabihin na ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi nangangailangan ng paghahati ng 50,000 rubles. sa pagitan ng mga magulang. Alinsunod dito, walang obligasyon na hilingin sa empleyado na kumpirmahin na ang pangalawang magulang ay hindi nakatanggap ng parehong tulong pinansyal sa trabaho. Samakatuwid, ang mga paghahabol ng mga inspektor ay maaaring hamunin.

Gayunpaman, ang paghingi ng naturang papel ay hindi mahirap. Bukod dito, ang kabuuang pagbabayad ay karaniwang hindi lalampas sa 50,000 rubles, na nangangahulugang hindi mo kailangang magpigil ng anuman.

Mga buwis mula sa tulong pinansyal

Buwis. Kapag nagkalkula, huwag isama ang tulong pinansyal na ibinigay sa mga empleyado (mga miyembro ng pamilya ng empleyado) sa base ng buwis. Ang mga halagang ito ay hindi nauugnay sa mga gastos na makatwiran sa ekonomiya ng organisasyon (sugnay 1 ng artikulo 252, sugnay 23 ng artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sitwasyon: posible bang mag-isyu ng tulong pinansyal sa isang empleyado bilang pagbabayad ng insentibo at isulat ang halaga nito bilang mga gastos sa paggawa kapag kinakalkula ang buwis sa kita? Nalalapat ang organisasyon karaniwang sistema pagbubuwis

Hindi hindi mo kaya. Ang tulong pinansyal ay direktang pinangalanan sa listahan ng mga gastos na hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita (sugnay 23, artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang posisyon na ito ay kinumpirma ng Ministry of Finance ng Russia (mga liham na may petsang Agosto 27, 2009 No. 03-03-06/1/549, may petsang Mayo 7, 2009 No. 03-03-06/1/309, napetsahan noong Pebrero 11 , 2009 No. 03- 03-06/1/49). Isinasaalang-alang ang isyu accounting ng buwis pinansiyal na tulong na binayaran sa isang empleyado para sa bakasyon, ipinahiwatig ng departamento na ang mga naturang gastos ay hindi nakakabawas sa kita na nabubuwisan.

Ang Federal Tax Service ng Russia ay may katulad na opinyon tungkol sa tulong pinansyal na binayaran sa pagtanggal ng empleyado dahil sa pagreretiro. Sa isang liham na may petsang Abril 27, 2010 No. ШС-37-3/698, ipinahiwatig ng departamento ng buwis na ang tulong pinansyal ay ibinibigay sa isang empleyado para sa mga personal na pangangailangan at hindi ito kabayaran para sa oras na aktwal na nagtrabaho.

Ang pagbabayad na ito ay likas na panlipunan at hindi kasama sa gastos sa buwis sa batayan ng talata 23 ng Artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation.

May mga argumento na nagpapahintulot sa isang organisasyon na isaalang-alang ang tulong pinansyal bilang bahagi ng mga gastos sa paggawa. Ang mga ito ay ang mga sumusunod. Kung ipinahiwatig sa kasunduan sa paggawa (kolektibong) na ang organisasyon ay obligadong magbigay ng tulong pinansyal, kung gayon maaari itong maiugnay sa mga gastos sa paggawa na nagbabawas sa nabubuwisang base para sa buwis sa kita (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 22, 2013 Blg. 03-03-06/ 4/44144).

Ang konklusyon na ito ay maaaring gawin batay sa Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation (bukas ang listahan ng mga gastos sa paggawa). Kasabay nito, ang pagbabayad ng materyal na tulong ay dapat na makatwiran sa ekonomiya (sa partikular, na may kaugnayan sa mga aktibidad na naglalayong makabuo ng kita) (Clause 1 ng Artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation). Halimbawa, sa isang kasunduan sa trabaho (sama-sama), maaari mong ipahiwatig na ang tulong pinansyal para sa bakasyon ay hindi binabayaran sa mga empleyado na may mga paglabag sa disiplina. Samakatuwid, ang naturang pagbabayad ay nauugnay sa pagtaas ng interes ng empleyado sa mga resulta ng mga aktibidad sa produksyon. Ang posisyon na ito ay kinumpirma ng pagsasanay (tingnan, halimbawa, ang mga desisyon ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Oktubre 31, 2008 No. 13946/08, na may petsang Setyembre 22, 2008 No. 12092/08). Gayunpaman, walang alinlangang posible na isaalang-alang ang materyal na tulong sa mga gastos kapag kinakalkula ang buwis sa kita kung gagawin mong pormal ang pagbabayad nito bilang pag-isyu ng isang bonus sa produksyon (ibinigay ng kontrata sa pagtatrabaho). Ang halaga nito ay magbabawas sa nabubuwisang kita ng organisasyon (sugnay 2 ng Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation).

VAT. Ngayon tungkol sa pagkalkula ng VAT kung ang tulong pinansyal ay ibinigay sa isang empleyado (miyembro ng pamilya ng isang empleyado) na may ari-arian. Ang paglipat ng mga mahahalagang bagay sa account ng materyal na tulong ay kinikilala bilang isang pagbebenta, at sa batayan na ito kailangan mong kalkulahin ang VAT (subclause 1, clause 1, artikulo 146 ng Tax Code ng Russian Federation). Tukuyin ang VAT na dapat bayaran sa halaga ng ari-arian na inilipat bilang tulong pinansyal gaya ng sumusunod:

Dahil ang paglipat ng ari-arian para sa tulong pinansyal ay itinuturing na isang pagbebenta, ang VAT na binayaran sa mga supplier sa pagkuha nito ay maaaring ibawas (sugnay 2 ng Artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation). Upang gawin ito, kakailanganin mo ng isang invoice (sugnay 1 ng Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation).

Halimbawa

Kaugnay ng kaganapang ito, nagpasya ang organisasyon na bigyan ang empleyado ng isang beses na tulong pinansyal sa halagang 52,000 rubles.

Ang accountant ay sumasalamin sa mga transaksyon sa accounting tulad ng sumusunod:

DEBIT 91 subaccount “Iba pang gastos” CREDIT 73

52,000 kuskusin. - pinansiyal na tulong ay naipon sa empleyado;

DEBIT 73 CREDIT 68 subaccount na “Mga Pagbabayad ng Personal na Buwis”

260 kuskusin. ((52,000 rubles - 50,000 rubles) x 13%) - ang buwis sa personal na kita ay pinipigilan mula sa halaga ng tulong pinansyal na higit sa 50,000 rubles;

DEBIT 91 subaccount "Iba pang gastos" CREDIT 69 subaccount "Mga settlement na may mga kontribusyon para sa insurance laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho"

4 kuskusin. ((52,000 rubles - 50,000 rubles) x 0.2%) - ang mga kontribusyon para sa seguro laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho ay kinakalkula mula sa halaga ng tulong pinansyal na higit sa 50,000 rubles;

DEBIT 91 subaccount "Iba pang mga gastos" CREDIT 69 subaccount "Mga Settlement sa Pension Fund ng Russian Federation"

440 kuskusin. ((RUB 52,000 - RUB 50,000) x 22%) - mga kontribusyon sa pension insurance na naipon;

DEBIT 91 subaccount "Iba pang mga gastos" CREDIT 69 subaccount "Mga Settlement sa Social Insurance Fund para sa mga kontribusyon sa social insurance"

58 kuskusin. ((RUB 52,000 - RUB 50,000) x 2.9%) - mga premium ng insurance na naipon sa Federal Social Insurance Fund ng Russian Federation;

DEBIT 91 subaccount "Iba pang gastos" CREDIT 69 subaccount "Mga Settlement sa FFOMS"

102 kuskusin. ((RUB 52,000 - RUB 50,000) x 5.1%) - ang mga kontribusyon sa insurance sa Federal Compulsory Medical Insurance Fund ay naipon;

DEBIT 73 CREDIT 50

RUB 51,740 (52,000 - 260) - Ang tulong pinansyal ay inisyu mula sa cash register kaugnay ng pagsilang ng isang bata.

Sa accounting ng buwis, isinama ng accountant ang mga naipon na kontribusyon bilang mga gastos:

4 kuskusin. 440 kuskusin. 58 kuskusin. 102 kuskusin. = 604 kuskusin.

Kung ang kumpanya ay nasa espesyal na rehimen

Pinasimple. Kung ang isang pinasimple na organisasyon ay nagbabayad ng isang solong buwis sa kita, kung gayon imposibleng isaalang-alang ang mga gastos, kabilang ang sa anyo ng tulong pinansyal na ibinigay sa isang empleyado (miyembro ng pamilya ng isang empleyado). Ito ay dahil sa ang katunayan na sa naturang bagay ng pagbubuwis walang mga gastos na isinasaalang-alang (sugnay 1 ng Artikulo 346.14, sugnay 1 ng Artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sitwasyon: posible bang isaalang-alang ang halaga ng tulong pinansyal kapag kinakalkula ang iisang buwis kapag pinasimple ito? Ang organisasyon ay nagbabayad ng isang buwis sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos

Hindi hindi mo kaya. Ang tulong pinansyal ay direktang pinangalanan sa listahan ng mga gastos na hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita (sugnay 23, artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang posisyon na ito ay kinumpirma ng Ministry of Finance ng Russia (mga liham na may petsang Agosto 27, 2009 No. 03-03-06/1/549, may petsang Mayo 7, 2009 No. 03-03-06/1/309, napetsahan noong Pebrero 11 , 2009 No. 03- 03-06/1/49). Kapag isinasaalang-alang ang isyu ng accounting ng buwis para sa pinansiyal na tulong na binayaran sa isang empleyado sa bakasyon, ipinahiwatig ng departamento ng pananalapi na ang mga naturang gastos ay hindi nakakabawas sa kita na nabubuwisan.

Ang Federal Tax Service ng Russia ay may katulad na opinyon tungkol sa tulong pinansyal na binayaran sa pagtanggal ng empleyado dahil sa pagreretiro.

Sa isang liham na may petsang Abril 27, 2010 No. ШС-37-3/698, ipinahiwatig ng departamento ng buwis na ang tulong pinansyal ay ibinibigay sa isang empleyado para sa mga personal na pangangailangan at hindi ito kabayaran para sa oras na aktwal na nagtrabaho. Ang nasabing pagbabayad ay may likas na panlipunan at hindi kasama sa mga gastos sa buwis batay sa talata 23 ng Artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga patakaran na itinatag ng Artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation ay nalalapat din sa mga pinasimple na organisasyon (sugnay 1 ng Artikulo 346.16, Artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, huwag isaalang-alang ang halaga ng tulong pinansyal na ibinigay sa isang empleyado sa mga gastos kapag kinakalkula ang nag-iisang pinasimple na buwis.

May mga argumento na nagpapahintulot sa isang organisasyon na isaalang-alang ang tulong pinansyal bilang bahagi ng mga gastos sa paggawa. Ang mga ito ay ang mga sumusunod. Kung nakasaad sa labor (collective) agreement na ang organisasyon ay obligado na magbigay ng tulong pinansyal sa mga empleyado, kung gayon maaari itong maiuri bilang mga gastos sa paggawa (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 22, 2013 No. 03-03 -06/4/44144).

Ang konklusyon na ito ay maaaring gawin batay sa Artikulo 255 at subparagraph 6 ng talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation (bukas ang listahan ng mga gastos sa paggawa). Kasabay nito, ang pagbabayad ng materyal na tulong ay dapat na makatwiran sa ekonomiya (sa partikular, na may kaugnayan sa mga aktibidad na naglalayong makabuo ng kita) (sugnay 1 ng artikulo 252, sugnay 2 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Halimbawa, sa isang kasunduan sa trabaho (sama-sama), maaari mong ipahiwatig na ang tulong pinansyal para sa bakasyon ay hindi binabayaran sa mga empleyado na may mga paglabag sa disiplina. Samakatuwid, ang naturang pagbabayad ay nauugnay sa pagtaas ng interes ng empleyado sa mga resulta ng mga aktibidad sa produksyon. Gayunpaman, walang alinlangan na posibleng isaalang-alang ang tulong pinansyal sa mga gastos kung gagawin mong pormal ang pagbabayad nito bilang pagbibigay ng production bonus (ibinigay ng kontrata sa pagtatrabaho). Ang halaga nito ay magbabawas sa base para sa iisang buwis (sugnay 2 ng artikulo 255, sugnay 2 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang object ng UTII taxation ay imputed income (clause 1 ng Artikulo 346.29 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, ang halaga ng tulong pinansyal na ibinigay sa mga empleyado (mga miyembro ng pamilya ng empleyado) ay hindi makakaapekto sa pagkalkula ng base ng buwis.

Pangkalahatang rehimeng UTII. Ang mga organisasyong nagsasama ng pangkalahatan at UTII ay dapat magtago ng magkahiwalay na mga talaan ng kita at mga gastos na natanggap mula sa iba't ibang uri ng mga aktibidad (sugnay 9 ng Artikulo 274 ng Tax Code ng Russian Federation).

Gayunpaman, ang mga halaga ng tulong pinansyal na ibinigay sa mga empleyado (mga miyembro ng pamilya ng mga empleyado) ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita (sugnay 1 ng Artikulo 252, sugnay 23 ng Artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang object ng UTII taxation ay imputed income (clause 1 ng Artikulo 346.29 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga gastos ng organisasyon ay hindi rin nakakaapekto sa pagkalkula ng buwis na ito. Kaya, para sa mga layunin ng buwis, ito ay, bilang isang panuntunan, ay hindi kinakailangan upang ipamahagi ang mga gastos na nauugnay sa pagbibigay ng tulong pinansyal sa mga empleyado (mga miyembro ng pamilya ng mga empleyado) sa pagitan ng iba't ibang uri ng mga aktibidad.

Ang isang eksepsiyon ay ang kaso kapag ang isang organisasyon ay nagbibigay ng tulong pinansyal sa mga empleyadong nakikibahagi sa parehong uri ng mga aktibidad, at sa halaga nito ay naniningil ng mga kontribusyon sa sapilitang pensiyon (sosyal, medikal) na seguro. Kalkulahin ang halaga ng mga kontribusyon para sa sapilitang pensiyon (sosyal, medikal) na seguro nang hiwalay depende sa uri ng aktibidad na nauugnay sa mga pagbabayad na natanggap ng empleyado.