Pangkalahatang sistema ng pagbubuwis para sa mga LLC at indibidwal na negosyante: kung ano sila, mga buwis at pag-uulat. Pangkalahatang sistema ng pagbubuwis para sa mga LLC at indibidwal na negosyante: kung ano ito, mga buwis at pag-uulat Paglipat sa batayan mula sa mga espesyal na rehimen ng buwis

Pangkalahatang sistema ng pagbubuwis para sa mga LLC at indibidwal na negosyante: kung ano sila, mga buwis at pag-uulat. Pangkalahatang sistema ng pagbubuwis para sa mga LLC at indibidwal na negosyante: kung ano ito, mga buwis at pag-uulat Paglipat sa batayan mula sa mga espesyal na rehimen ng buwis

23.06.2022 Benta

Ang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis ay tinatawag ding pangunahing sistema ng pagbubuwis, at ang pagdadaglat ng pangalang ito ay maaaring magmukhang OSN o OSNO. Mas gusto namin ang huling opsyon.

Ang mga organisasyon sa OSNO ay nagbabayad ng mga sumusunod na buwis:

Corporate income tax sa rate na 20%, maliban sa ilang preferential na kategorya ng mga nagbabayad ng buwis;
VAT sa rate na 0%, 10%, 18%;
corporate property tax sa rate na hanggang 2.2%.

Ang mga indibidwal na negosyante sa OSNO pay:

Personal na buwis sa kita sa rate na 13% (kung ang negosyante ay residente ng Russian Federation sa taon ng pag-uulat);
VAT sa rate na 0%, 10%, 18%;
buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal sa rate na hanggang 2%.

Maaari kang maging sa OSNO para sa mga sumusunod na dahilan:

Ang nagbabayad ng buwis sa simula ay hindi nakakatugon sa mga kinakailangan at mga paghihigpit na ibinigay para sa kagustuhang rehimen ng buwis, o pagkatapos ay tumigil sa pagtupad sa kanila;
Ang isang negosyante ay dapat na isang nagbabayad ng VAT;
Ang nagbabayad ng buwis ay nabibilang sa kategorya ng mga benepisyo sa buwis sa kita (halimbawa, isang medikal o pang-edukasyon na organisasyon);
Dahil lamang sa kamangmangan na mayroong iba pang sistema ng pagbubuwis: pinasimpleng sistema ng buwis, UTII, pinag-isang buwis sa agrikultura at PSN (para lamang sa mga indibidwal na negosyante);
Ang ilang iba pang magandang dahilan, dahil kung magpasya kang makisali sa mga aktibidad para sa kita, mahirap isipin na sadyang pinili mo ang rehimeng may pinakamataas na pasanin sa buwis.

Hindi na kailangang iulat ang paglipat sa OSNO, dahil ang rehimeng ito ay nagpapatakbo sa Russian Federation bilang pangunahing isa nang walang mga paghihigpit sa mga uri ng aktibidad, at ito ay inilapat bilang default. Kung hindi mo idineklara sa inireseta na paraan tungkol sa paglipat sa isang espesyal na rehimen ng buwis, gagawa ka sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis.

Bilang karagdagan, makikita mo ang iyong sarili sa OSNO kung hindi mo na natutugunan ang mga kinakailangan ng mga espesyal na rehimen sa buwis. Halimbawa, kung ang isang negosyante na nagtatrabaho sa isang patent ay hindi nagbabayad ng halaga nito sa loob ng itinatag na takdang panahon, ang lahat ng kita na natanggap mula sa mga aktibidad ng patent at naitala sa isang espesyal na Aklat ay bubuwisan batay sa mga kinakailangan ng OSNO.

Ang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis ay hindi napapailalim sa anumang mga paghihigpit sa mga uri ng aktibidad, natanggap na kita, bilang ng mga empleyado, halaga ng ari-arian, atbp. Halos lahat ng malalaking negosyo ay nagtatrabaho sa OSNO, at bilang mga nagbabayad ng VAT, mas gusto din nilang magtrabaho kasama ang mga nagbabayad ng buwis na ito.

Ang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis ay hindi maaaring pagsamahin sa pinasimple na sistema ng buwis at pinag-isang buwis sa agrikultura. Maaaring pagsamahin ng mga organisasyon ang OSNO sa UTII, at mga indibidwal na negosyante ay may karapatang magtrabaho nang sabay-sabay sa tatlong mga mode nang sabay-sabay: OSNO, PSN at UTII (sa kondisyon na ang mga uri ng aktibidad para sa bawat mode ay magkakaiba).

Walang alinlangan, ang pag-iingat ng mga rekord at pagsusumite ng mga ulat sa isang karaniwang sistema nang walang paglahok ng mga espesyalista ay napakaproblema. Sa isang artikulo imposibleng magbigay ng kumpletong larawan ng sistema ng buwis na ito o magbigay ng mga halimbawa ng pagkalkula ng buwis, tulad ng ginawa namin sa mga artikulong nakatuon sa mga espesyal na rehimen ng buwis. Ang bawat isa sa mga buwis na nabanggit sa itaas ay nararapat na magkahiwalay na pagsasaalang-alang, lalo na ang VAT, ngunit dito ay magbibigay lamang kami ng pangkalahatang pag-unawa sa mga rate ng buwis, pag-uulat, pagbabayad at mga benepisyo sa buwis para sa bawat buwis.

Ang layunin ng pagbubuwis dito ay tubo, iyon ay, ang pagkakaiba sa pagitan ng kita na natanggap ng organisasyon sa OSNO at ang mga gastos na natamo. Kasama sa kita na isinasaalang-alang para sa buwis sa kita ang kita mula sa mga benta at kita na hindi nagpapatakbo. Ang maraming mga hindi pagkakaunawaan sa pagitan ng mga negosyante at mga awtoridad sa buwis ay sanhi ng pagkumpirma ng mga gastos na nagpapababa sa base ng buwis. Kung mas maraming gastusin ang maaaring makumpirma, mas mababa ang buwis na babayaran, kaya natural na ang mga awtoridad sa buwis ay talagang masuri ang bisa ng mga gastos. Tax Code nagpapataw ng dalawang kinakailangan sa mga gastos na idineklara ng nagbabayad ng buwis: pang-ekonomiyang katwiran at dokumentaryong ebidensya.

Ang mga gastusin na makatwiran sa ekonomiya ay nangangahulugan ng mga gastos na natamo upang kumita. Maaari bang ituring na makatwiran ang mga gastos kung walang tubo na natanggap sa huli? Ang isyung ito ay paulit-ulit na naging paksa ng legal na pagtatalo, at sa pinakamataas na antas. Kadalasan, ang mga korte ay pumanig sa nagbabayad ng buwis, na nagtatanggol sa prinsipyo ng kalayaan ng aktibidad ng entrepreneurial at nagbibigay ng karapatang masuri ang pagiging epektibo ng negosyo sa nagbabayad ng buwis mismo. Gayunpaman, dapat na maging handa ang isa sa katotohanan na ang anumang mga gastos na nasuri ng organisasyon bilang makatwiran sa OSNO ay maaaring hamunin ng inspektor ng buwis.

Mahirap din ang sitwasyon sa isyu ng documentary evidence ng mga gastos kapag nagkalkula ng income tax. Kasama sa mga dokumentong tinatawag na exculpatory documents ang tinatawag na pinagmumulan ng mga dokumento(cash order, act, invoice, certificate, atbp.), pati na rin ang mga invoice at kontrata.

Anumang mga kamalian o pagkakamali sa pagpuno (pagguhit) ng mga naturang dokumento ay maaaring magresulta sa pag-iisip ng tanggapan ng buwis na ang mga gastos ay hindi dokumentado.

Ang rate ng buwis sa kita ay karaniwang 20%. Ang isang preferential zero rate ay ibinibigay para sa mga organisasyon sa larangan ng edukasyon at medisina. Bilang karagdagan, ang rate ng buwis ay nag-iiba mula 0% hanggang 30% kapag binubuwisan ang mga dibidendo na natanggap ng isang organisasyon mula sa pakikilahok sa ibang mga organisasyon. Ang lahat ng mga opsyon para sa rate ng buwis para sa income tax ay ibinibigay sa Art. 284 Tax Code ng Russian Federation.

Ang buwis na ito ay binabayaran ng mga indibidwal na negosyante na nagtatrabaho para sa OSNO. Ang personal na buwis sa kita ay maaari ding tawaging isang mahirap na buwis na maunawaan, dahil ito ay binabayaran hindi lamang sa kita na natanggap mula sa mga aktibidad sa negosyo, kundi pati na rin sa kita ng mga ordinaryong indibidwal. Ang mga rate ng buwis para sa personal na buwis sa kita ay nag-iiba mula 9% hanggang 35% at ang bawat rate ng buwis ay may sariling pamamaraan ng pagpapasiya base ng buwis.

Kung pinag-uusapan natin ang buwis sa kita mula sa mga aktibidad sa negosyo ng isang indibidwal, kung gayon sa esensya ito ay katulad ng buwis sa kita ng korporasyon, ngunit ang rate nito ay mas mababa: hindi 20%, ngunit 13% lamang. Ang mga indibidwal na negosyante sa OSNO ay may karapatan sa mga propesyonal na pagbabawas, iyon ay, upang bawasan ang halaga ng kita na natanggap mula sa mga aktibidad sa negosyo sa pamamagitan ng makatwiran at nakumpirma na mga gastos. Kung walang mga sumusuportang dokumento, ang halaga ng kita ay maaari lamang mabawasan ng 20%.

Sa pagsasalita tungkol sa buwis na ito, nagkakahalaga din na banggitin ang konsepto ng isang residente ng buwis ng Russian Federation, dahil ang mga awtoridad sa buwis ay nakasalalay sa katayuang ito rate ng buwis sa personal na kita. Upang makilala ang isang indibidwal bilang isang residente ng buwis sa taon ng pag-uulat, dapat talaga siyang manatili sa Russia nang hindi bababa sa 183 araw sa kalendaryo sa susunod na 12 magkakasunod na buwan. Ang kita ng mga hindi residente ay binubuwisan sa rate na 30%.

May pagkakaiba sa pagitan ng buwis sa ari-arian para sa mga organisasyon at buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal, na kinabibilangan ng mga indibidwal na negosyante. Ang pagkakaiba sa pagitan ng dalawang buwis na ito ay maliit.

Ang layunin ng pagbubuwis para sa mga organisasyon ay movable at immovable property, na ibinibilang sa balanse bilang fixed assets. Kasabay nito, ang mga fixed asset ay kasama sa una o pangalawa pangkat ng pamumura alinsunod sa Pag-uuri ng mga fixed asset, ay hindi napapailalim sa buwis. Ang base ng buwis ay ang average na taunang halaga ng ari-arian, at pinakamataas na taya ang buwis ay 2.2%.

Ang object ng pagbubuwis para sa personal na buwis sa ari-arian ay real estate lamang. Kung ang isang indibidwal na negosyante sa OSNO ay gumagamit ng real estate na pagmamay-ari niya sa kanyang mga aktibidad sa negosyo, pagkatapos ay magbabayad siya ng buwis sa ari-arian sa isang pangkalahatang batayan, tulad ng isang ordinaryong indibidwal. Ang mga indibidwal na negosyante sa ilalim ng mga espesyal na rehimen ng buwis (UTII, pinasimpleng sistema ng buwis, pinag-isang buwis sa agrikultura, PSN) ay may karapatang makatanggap ng isang exemption sa pagbabayad ng buwis na ito; kaugnay ng ari-arian na ginagamit nila para sa mga layunin ng negosyo, walang ganoong benepisyo para sa pangkalahatang sistema. Ang rate ng buwis ay hindi lalampas sa 2% ng halaga ng imbentaryo ng real estate.

At panghuli, ang pinakamahirap na buwis na unawain, iulat, bayaran at ibalik ay VAT. Ang buwis na ito ay hindi direkta, at bilang resulta, ang pasanin nito ay pinapasan ng mga huling mamimili ng mga kalakal at serbisyo.

Ang VAT ay sinisingil sa:

Pagbebenta ng mga kalakal, gawa o serbisyo sa teritoryo ng Russian Federation;
libreng paglipat mga kalakal, gawa o serbisyo sa teritoryo ng Russian Federation;
paglipat ng mga karapatan sa pag-aari sa teritoryo ng Russian Federation;
pagsasagawa ng konstruksiyon at pag-install ng trabaho para sa sariling pagkonsumo;
paglilipat ng mga kalakal, gawa o serbisyo para sa sariling pangangailangan;
import ng mga kalakal.

Ang base ng buwis para sa VAT ay ang halaga ng mga kalakal, gawa at serbisyong ibinebenta. Ang kabuuang halaga ng buwis ay maaaring bawasan ng halaga mga bawas sa buwis, ibig sabihin, sa VAT na inaangkin ng mga supplier o binayaran sa customs sa pag-import. Ang mga rate ng buwis para sa VAT ay maaaring 0%, 10%, 18% at tinantyang mga rate sa anyo ng 10/110 o 18/118.

Ayon kay Art. 145 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay maaaring ma-exempt sa mga obligasyon ng nagbabayad ng VAT kung sa tatlong nakaraang buwan ang halaga ng kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) ay hindi lalampas sa dalawang milyong rubles sa kabuuan.

Kalendaryo ng buwis para sa mga organisasyon sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis, ganito ang hitsura:

2. Ang buwis sa kita ng korporasyon ay binabayaran lamang ng mga legal na entity sa OSNO. Ang pamamaraan para sa pagsusumite ng mga deklarasyon at pagbabayad ng buwis sa kita ay medyo kumplikado at depende sa napiling paraan ng pagkalkula ng mga paunang bayad. Para sa mga organisasyong may kita na mas mababa sa 15 milyong rubles bawat quarter, ang mga sumusunod na panahon ng pag-uulat ay itinatag: unang quarter, kalahating taon at siyam na buwan. Sa kasong ito, ang mga deklarasyon ng tubo ay dapat isumite nang hindi lalampas sa Abril 28, Hulyo, Oktubre, ayon sa pagkakabanggit, at sa katapusan ng taon - hindi lalampas sa Marso 28. Kung pipiliin ng isang organisasyon na makaipon ng mga paunang bayad batay sa aktwal na mga kita, ang mga deklarasyon ay isinumite bawat buwan, hindi lalampas sa ika-28 araw ng buwan kasunod ng buwan ng pag-uulat. Sa parehong mga kaso, ang mga pagbabayad ng paunang buwis mismo ay dapat gawin buwan-buwan, bago ang ika-28, ngunit ang pamamaraan para sa accounting para sa mga ito ay magkakaiba. Kapag nag-uulat kada quarter, ang mga paunang bayad ay kinakalkula batay sa data para sa nakaraang quarter, at pagkatapos, kung kinakailangan, muling kalkulahin. Sa pangalawang kaso, ang mga paunang pagbabayad ay ginawa batay sa aktwal na kita na natanggap sa buwan ng pag-uulat.
3. Buwis sa ari-arian para sa mga organisasyon sa OSNO. Ang mga panahon ng pag-uulat para sa buwis na ito ay ang unang quarter, anim na buwan at siyam na buwan ng taon ng kalendaryo. Ang mga deklarasyon ay dapat isumite nang hindi lalampas sa ika-30 araw ng buwan kasunod ng quartering quarter, iyon ay, kasama bago ang Abril 30, Hulyo, Oktubre at hindi lalampas sa Enero 30 sa katapusan ng taon. Kasabay nito, ang mga lokal na batas ay may karapatang hindi magtatag ng mga panahon ng pag-uulat, iyon ay, ang deklarasyon sa mga kasong ito ay isinumite isang beses sa isang taon - hindi lalampas sa Enero 30. Tulad ng para sa pagbabayad ng buwis sa ari-arian, kung ang mga quarterly na panahon ng pag-uulat ay itinatag sa rehiyon, kung gayon ang obligasyon na gumawa ng mga paunang pagbabayad para sa buwis sa ari-arian ay bumangon bawat quarter. Ang deadline para sa paunang pagbabayad ay itinakda ng mga rehiyon, halimbawa, sa Moscow ito ay hindi lalampas sa 30 araw pagkatapos ng pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, at sa Teritoryo ng Krasnodar 5 araw lamang ang ibinibigay para dito. Kung ang mga panahon ng pag-uulat ay hindi itinatag ng mga lokal na batas, ang buwis ay binabayaran isang beses sa isang taon.

Ang isang indibidwal na negosyante na nagtatrabaho para sa OSNO ay dapat mag-ulat at magbayad ng mga buwis sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

1. Pagbabalik ng buwis Ang VAT ay isinumite bawat quarter, hindi lalampas sa ika-25 na araw ng buwan kasunod ng pag-uulat na quarter, i.e. hanggang Abril 25, Hulyo 25, Oktubre 25 at Enero 25 kasama. Ang pamamaraan para sa pagbabayad ng VAT ay iba sa ibang mga buwis. Ang halaga ng buwis na kinakalkula para sa quartering quarter ay dapat nahahati sa tatlong pantay na bahagi, ang bawat isa ay dapat bayaran nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng bawat isa sa tatlong buwan ng susunod na quarter. Halimbawa, sa pagtatapos ng ikalawang quarter, ang halaga ng VAT na babayaran ay umabot sa 45 libong rubles. Hinahati namin ang halaga ng buwis sa tatlong pantay na bahagi ng 15 libong rubles bawat isa, at nagbabayad mga sumusunod na petsa: hindi lalampas sa Hulyo 25, Agosto, Setyembre ayon sa pagkakabanggit.
2. Buwis sa personal na kita. Ang deklarasyon sa pagtatapos ng taon ay isinumite ng negosyante sa form 3-NDFL nang hindi lalampas sa Abril 30 para sa nakaraang taon. Bilang karagdagan, kinakailangang magsumite ng deklarasyon ng inaasahang kita sa Form 4-NDFL para sa mga indibidwal na negosyante na ang kita na natanggap sa taon ay naiiba sa kita ng nakaraang taon ng higit sa 50%. Ang mga paunang bayad para sa personal na buwis sa kita ay inililipat sa loob ng mga sumusunod na tuntunin: una paunang-bayad hindi lalampas sa Hulyo 15, ang pangalawa - hindi lalampas sa Oktubre 15, ang pangatlo - hindi lalampas sa Enero 15. Sa katapusan ng taon, ang personal na buwis sa kita, na isinasaalang-alang ang mga paunang pagbabayad, ay dapat bayaran bago ang Hulyo 15 kasama.
3. Ang buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal ay tinasa sa halaga ng imbentaryo ng real estate na pag-aari ng isang indibidwal. Ang mga deklarasyon ng buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal ay hindi ibinigay, at ang mga abiso sa buwis ay ipinapadala sa mga may-ari ng ari-arian ng Federal Tax Service. Ang deadline para sa pagbabayad ng naturang buwis ay hindi lalampas sa Nobyembre 1 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat.

Patakaran sa accounting para sa 2018 para sa OSNO

Kung isang organisasyon, sa takbo nito aktibidad sa ekonomiya nagpapanatili ng mga talaan ng buwis at accounting, ang pamamaraan para sa accounting na ito ay dapat ayusin sa patakaran sa accounting mga kumpanya. Para magawa ito, naglalabas ang manager ng utos o direktiba na nag-aapruba sa patakaran sa accounting para sa 2018.

Ang patakaran sa accounting ng kumpanya ay karaniwang binubuo ng dalawang bahagi:

Buwis;
accounting

Maaaring isama ang mga ito bilang mga seksyon sa isang dokumento, o maaaring maglabas ng hiwalay na order para sa bawat uri ng accounting.

Ang patakaran sa accounting para sa isang LLC sa OSNO para sa 2019 (maaari mong i-download at tingnan ang isang sample sa ibaba) ay dapat maaprubahan bago magsimula ang taon ng pag-uulat, iyon ay, bago ang Disyembre 31, 2018.

Ang isang kumpanyang kakarehistro pa lang ay dapat aprubahan ang patakaran sa accounting nito sa loob ng 90 araw pagkatapos nitong likhain. Ang panahon ay dapat mabilang mula sa sandaling ang impormasyon tungkol sa paglikha ng kumpanya ay ipinasok sa Unified State Register of Legal Entities (Artikulo 313 ng Tax Code ng Russian Federation, mga sugnay 4, 8, 9 PBU 1/2008).

Hindi kailangang baguhin ng isang kumpanya ang mga patakaran sa accounting nito bawat taon maliban kung may mapanghikayat na dahilan para gawin ito. Ang mga patakaran sa accounting, bilang panuntunan, ay bihirang magbago, ito ay nagpapahiwatig ng pagkakapare-pareho ng kumpanya sa mga napiling pamamaraan ng accounting.

Samakatuwid, nang maaprubahan ang patakaran sa accounting nang isang beses, sa hinaharap kailangan mo lamang itong i-renew bawat taon sa pamamagitan ng utos ng manager. Sa ilang mga kaso, maaaring baguhin o dagdagan ng isang kumpanya ang "accounting" nito (clause 10 ng PBU 1/2008, artikulo 313 ng Tax Code ng Russian Federation).

Uri ng accounting	Pamamaraan para sa paggawa ng mga pagbabago sa mga patakaran sa accounting	Ang pamamaraan para sa paggawa ng mga karagdagan sa patakaran sa accounting
Accounting ng buwis	1. Kapag binabago ang paraan ng accounting ng buwis, ang lahat ng pagbabago sa patakaran sa accounting ay ginawa bago ang simula ng bagong panahon ng buwis, at inilalapat nang naaayon sa bagong panahon. 2. Kung ang Ministri ng Pananalapi, ang Federal Tax Service o ibang legislative body ay gumawa ng mga pagbabago sa Tax Code ng Russian Federation, kung gayon ang mga pagbabagong ito ay dapat isaalang-alang ng kumpanya mula sa sandaling ang bagong batas ay magkabisa.	Ang anumang mga karagdagan ay isinasaalang-alang ng kumpanya sa panahon ng buwis kapag sila ay nagkabisa.
Accounting	Ang mga bagong tuntunin sa accounting, ayon sa PBU 1/2008, ay dapat isama sa mga patakaran sa accounting ng organisasyon bago ang bagong taon kasunod ng taon kung saan pinagtibay ang mga pagbabagong ito. Bukod dito, ang mga inobasyon ay dapat ilapat na para bang ang kumpanya ay palaging ginagamit ang mga ito.	Ang anumang mga karagdagan ay isinasaalang-alang sa panahon kung kailan sila nagsimulang gumana at kapag kailangan ng kumpanya ang mga ito, iyon ay, prospectively.

Uri ng accounting

Pamamaraan para sa paggawa ng mga pagbabago sa mga patakaran sa accounting

Ang pamamaraan para sa paggawa ng mga karagdagan sa patakaran sa accounting

Accounting ng buwis

1. Kapag binabago ang paraan ng accounting ng buwis, ang lahat ng pagbabago sa patakaran sa accounting ay ginawa bago ang simula ng bagong panahon ng buwis, at inilalapat nang naaayon sa bagong panahon.

2. Kung ang Ministri ng Pananalapi, ang Federal Tax Service o ibang legislative body ay gumawa ng mga pagbabago sa Tax Code ng Russian Federation, kung gayon ang mga pagbabagong ito ay dapat isaalang-alang ng kumpanya mula sa sandaling ang bagong batas ay magkabisa.

Ang anumang mga karagdagan ay isinasaalang-alang ng kumpanya sa panahon ng buwis kapag sila ay nagkabisa.

Accounting

Ang mga bagong tuntunin sa accounting, ayon sa PBU 1/2008, ay dapat isama sa mga patakaran sa accounting ng organisasyon bago ang bagong taon kasunod ng taon kung saan pinagtibay ang mga pagbabagong ito. Bukod dito, ang mga inobasyon ay dapat ilapat na para bang ang kumpanya ay palaging ginagamit ang mga ito.

Ang anumang mga karagdagan ay isinasaalang-alang sa panahon kung kailan sila nagsimulang gumana at kapag kailangan ng kumpanya ang mga ito, iyon ay, prospectively.

Ang patakaran sa accounting para sa 2018 ay dapat na iguhit sa isang bagong paraan, na isinasaalang-alang ang mga pagbabago sa PBU 1/2008. Inireseta ng mga opisyal kung kailan dapat sundin ang mga pamantayan sa accounting ng pederal, internasyonal at industriya.

Dapat panatilihin ng mga kumpanya ang mga talaan ayon sa mga pederal na pamantayan. Ang lahat ng mga regulasyon sa accounting ay itinumbas sa kanila (Federal Law na may petsang Hulyo 18, 2017 No. 160-FZ).

Dati, hindi malinaw ang status ng PBU. Ang Accounting Law ay nagbibigay ng mga pederal na pamantayan; wala itong sinasabi tungkol sa PBU. Dahil dito, kinuwestiyon ng maraming eksperto ang legalidad ng aplikasyon ng mga Regulasyon na ito. Ngayon ay hindi magkakaroon ng gayong mga pagkakaiba.

Kapag ang isang opsyon sa accounting ay hindi ibinigay para sa PBU, ang kumpanya ay dapat bumaling sa mga internasyonal na pamantayan. Kung ang isyu ay hindi saklaw sa IFRS, kailangan mong tingnan ang mga pamantayan at rekomendasyon sa industriya. Ang pagkakasunud-sunod na ito ay malinaw na tinukoy ngayon sa mga talata 7-7.4 ng PBU 1/2008 (Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Abril 28, 2017 No. 69n).

Noong nakaraan, kung ang punong accountant ay hindi nakahanap ng opsyon sa accounting sa PBU, kinuha niya bilang batayan ang mga pamantayan ng industriya sa mga katulad na isyu at ang mga rekomendasyon ng mga opisyal.

Ang mga kumpanyang nag-uulat sa ilalim ng IFRS ay may karapatang panatilihin ang accounting ayon sa mga pederal na pamantayan, na isinasaalang-alang ang mga internasyonal na pamantayan. Kapag ang mga tuntunin ng PBU ay humantong sa isang pagbaluktot ng ulat ng IFRS, ang mga pederal na tuntunin ay maaaring iwanan (talata 2, sugnay 7 ng PBU 1/2008).

Ibigay sa patakaran sa accounting na ang kumpanya ay nagpapanatili ng accounting ayon sa mga pederal na pamantayan, na isinasaalang-alang ang IFRS. Maiiwasan nito ang dobleng pagbibilang.

Halimbawa, ang International Standard na “Fixed Assets” ay nangangailangan na ang mga nakaplanong gastos sa pagtatanggal-tanggal ay isama sa paunang halaga ng isang fixed asset (subclause “c” ng talata 16 ng IFRS 16 “Fixed Assets” (IAS)). Ang mga kumpanyang nagbubunyag ng mga financial statement sa ilalim ng IFRS ay maaaring magsama ng internasyonal na pamantayan sa kanilang accounting (clause 7 ng PBU 1/2008).

Ngunit kung magpasya kang magsagawa ng accounting ayon sa mga internasyonal na pamantayan, maging handa na magbunyag ng higit pang impormasyon sa iyong pag-uulat. Kakailanganin mong isulat ang bawat sugnay ng PBU na inabandona at bigyang-katwiran ang iyong desisyon. Ilarawan ang internasyonal na pamantayan na hindi akma sa PBU at kung paano mo ito ilalapat. Ito ay kinakailangan ng talata 20.1 ng PBU 1/2008.

Ang mga maliliit at non-profit na kumpanya ay pinahintulutan na huwag maglapat ng mga internasyonal na pamantayan, kahit na ang paraan ng accounting ay hindi ibinigay para sa Mga Pamantayan sa Accounting. Ang mga organisasyong nagsumite ng pinasimpleng pag-uulat ay binigyan ng karapatang lumikha ng "accounting" batay sa prinsipyo ng rasyonalidad. Ang konsepto ng rationality sa PBU 1/2008 ay bago na ngayon - ito ang ratio ng mga gastos sa pagbuo ng impormasyon tungkol sa isang accounting object at ang pagiging kapaki-pakinabang ng impormasyong ito.

Lumalabas na kung hindi tinukoy ng mga pederal na pamantayan ang pamamaraan ng accounting, ang mga naturang kumpanya ay maaaring hindi nalalapat sa IFRS. Ito ay sapat na upang ihambing ang mga pamantayan ng industriya, mga rekomendasyon at pumili ng isang mas simpleng opsyon. Maaari kang bumuo ng iyong sariling paraan ng accounting nang walang hindi kinakailangang detalye. Ngunit maging handa upang bigyang-katwiran ito. Maaari mong pasimplehin ang accounting kung ang mga gastos ay hindi maihahambing sa mga benepisyo.

Paglipat sa OSNO sa 2018

Ang paglipat sa OSNO sa 2018 ay naglalabas ng maraming katanungan at alalahanin sa mga negosyante. Kapag kaya mo itong gawin sa iyong sarili at kapag kailangan mong gawin ito ayon sa batas; kung paano ipaalam sa tanggapan ng buwis; anong mga tampok ang kailangan mong harapin; mga deadline kung saan dapat isumite ang mga ulat; anong uri ng mga ulat ang isusumite at napakahirap ba ng lahat? Pag-usapan natin ito sa aming artikulo.

Ang pangunahing at pinasimpleng sistema ng buwis ay ibang-iba. Ang una ay nagsasangkot ng pagpapanatili ng isang kumpletong accounting, pagkalkula at, siyempre, pagbabayad ng lahat ng mga buwis, habang sa pangalawa ang bilang ng mga buwis ay nabawasan (ang ilan ay pinalitan ng isang karaniwang isa) at pinahihintulutan ang mas simpleng accounting.

Ngunit nangyayari na sa proseso ng pagpapatakbo ng iyong negosyo ay napagtanto mo na mas kumikita para sa iyo ang paggamit ng pangunahing sistema ng pagbubuwis, o ang mga pagbabago ay inaasahan sa susunod na taon kung saan imposibleng gamitin ang pinasimpleng sistema, o sa sandaling ito. ay tumigil na upang matugunan ang pamantayan ng pinasimple na sistema ng buwis - isang sitwasyon kung saan nangangailangan ng paglipat mula sa pinasimpleng sistema ng buwis patungo sa OSNO ay naiiba.

At, kung ang pagnanais na lumipat sa isang pinasimple na sistema ay purong boluntaryo, kung gayon ang paglipat mula sa isang pinasimple na sistema patungo sa pangunahing sistema ay maaari ding pilitin. Tingnan natin ang parehong mga sitwasyon.

Ikaw mismo ay sinasadya at sadyang gustong lumipat mula sa pinasimpleng sistema ng buwis patungo sa pangunahing sistema.

Magagawa ito simula sa bagong taon. Sa pamamagitan ng pag-abiso sa Federal Tax Service ng pagtanggi na ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis, awtomatiko kang pumasok sa pangunahing sistema ng pagbubuwis. Kung hindi naisumite ang abiso, obligado kang ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis hanggang sa katapusan ng taon.

Sa loob ng isang taon, "bumagsak" ka mula sa pinasimpleng sistema, iyon ay, nawalan ka ng karapatang gamitin ito, at napilitang lumipat sa OSNO.

Kung awtomatiko kang nawalan ng karapatang gamitin ang pinasimpleng sistema ng buwis, kakailanganin mong gamitin ang pangunahing sistema mula sa unang araw ng quarter kung saan nilabag ang pamantayan (o pamantayan) na nagpapahintulot sa iyo na mapabilang sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Kung magpasya kang lumipat sa pangunahing sistema ng pagbubuwis sa boluntaryong batayan, kailangan mong magsumite sa iyong tanggapan ng buwis ng Abiso ng pagtanggi na ilapat ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis gamit ang espesyal na form No. 26.2-3 (form ayon sa KND 1150002 na inaprubahan ng order ng Federal Tax Service ng Russia No. MMV-7-3 /829@), hanggang Enero 15 ng taon kung saan mo gustong ilapat ang pangunahing rehimen (sugnay 6 ng Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation) .

Kung nawalan ka ng karapatang gamitin ang espesyal na rehimen sa taon, ang mga tuntunin at anyo ay magkakaiba.

Sa kasong ito, ang isang abiso ay dapat na isumite sa tanggapan ng buwis sa form No. 26.2-2 (form ayon sa KND 1150003 na inaprubahan ng order ng Federal Tax Service ng Russia No. ММВ-7-3/829@) bago ang ikalabinlima araw ng unang buwan ng quarter kasunod ng isa kung saan nawala ang karapatan sa aplikasyon ng isang pinasimple na sistema (sugnay 5 ng Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kailangan mong ipakita ang data ng pagpaparehistro tungkol sa LLC o indibidwal na negosyante: INN, KPP (hindi pinupunan ng mga negosyante ang field na ito), code ng awtoridad sa buwis, buong pangalan ng kumpanya o apelyido, unang pangalan at patronymic ng indibidwal na negosyante, ang taon mula sa simula kung saan lumipat ka sa pangunahing sistema ng pagbubuwis at tumanggi na pinasimple.

Sa parehong mga kaso, maaari kang magsumite ng abiso sa tanggapan ng buwis sa mga sumusunod na paraan:

Sa personal o sa pamamagitan ng isang kinatawan sa pamamagitan ng kapangyarihan ng abogado (pakitandaan na ang isang kapangyarihan ng abogado para sa isang kinatawan ng isang indibidwal na negosyante ay dapat na sertipikado ng isang notaryo). Upang gawin ito, dapat kang magbigay ng dalawang kopya ng paunawa. Ang isa ay mananatili sa Federal Tax Service, at ang pangalawa, na may marka ng resibo ng mga awtoridad sa buwis, kakailanganin mong panatilihin;
ipadala sa pamamagitan ng Russian Post sa isang mahalagang sulat na may listahan ng mga nilalaman. Maglakip ng pangalawang kopya ng listahan ng mga attachment na may marka ng koreo sa iyong kopya ng aplikasyon at panatilihin din ito;
sa pamamagitan ng telecommunication channels (TCC).

Sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ang paraan ng cash ay ginagamit upang matukoy ang base ng buwis. Nangangahulugan ito na ang lahat ng mga pagbabayad na natanggap sa iyo ay itinuturing na kita, kahit na ang mga serbisyo/trabaho mismo ay ginanap at ang mga kalakal ay naipadala sa ibang pagkakataon.

Sa pangunahing sistema, ang paraan ng accrual ay kadalasang ginagamit. Dito, kinikilala ang kita hindi sa pagtanggap ng pera, ngunit sa pagpapadala ng mga kalakal (probisyon ng mga serbisyo, pagganap ng trabaho).

Bilang karagdagan, ang OSNO ay may mandatoryong buwis sa kita at value added tax (VAT), gayundin ang nauugnay na obligasyong mag-isyu ng mga invoice. Paano hindi malito sa lahat ng ito, malalaman natin ito ngayon.

Ang accounting para sa kita sa panahon ng paglipat ay hindi nakasalalay sa kung ikaw ay boluntaryo o puwersahang lumipat sa pangunahing sistema ng buwis. Isaalang-alang natin kung saang punto at paano dapat kilalanin ang kita at kung paano haharapin ang VAT.

Sitwasyon	Pagkilala sa kita	Mga Tala
Ang mga kalakal ay ipinadala (ibinigay ang mga serbisyo, natapos ang trabaho) sa pinasimpleng sistema ng buwis, at ang pagbabayad ay mapupunta sa OSNO (utang ng mamimili sa iyo)	Ang paparating na pagbabayad ay dapat isama, upang matukoy ang nabubuwisang base, sa kita sa unang buwan ng paggamit ng pangunahing sistema (sugnay 1, sugnay 2, artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation)	Bukod pa rito, hindi na kailangang singilin ang VAT sa naturang mga benta, dahil ang kumpanya ay hindi isang nagbabayad ng value added tax sa panahon ng pagbebenta (liham ng Ministri ng Pananalapi Blg. 03-11-06/2/33).
Ang paunang bayad mula sa bumibili ay natanggap sa pinasimpleng sistema ng buwis, at ang pagpapadala ng mga kalakal (pagkakaloob ng mga serbisyo/pagganap ng trabaho) ay magaganap na sa OSNO (ang iyong utang sa bumibili)	Ang natanggap na halaga ay dapat isama bilang kita sa iisang tax base (sugnay 1, sugnay 1, artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation).	Pakitandaan na para sa pagpapatupad na ito, tulad ng para sa iba sa pangunahing system, dapat singilin at bayaran ang VAT.

Pakitandaan na kung "lumipad" ka mula sa pinasimpleng bersyon, kinakailangan mong kalkulahin ang VAT sa lahat ng benta mula sa simula ng quarter nang lumipat ka sa pangunahing system, kahit na naganap ang paglipat sa mga huling araw ng quarter .

Kung pinilit ang paglipat, malamang na kailangan mong magbayad ng value added tax sa sarili mong gastos. Hindi lahat ng mamimili ay sasang-ayon na magbayad ng VAT na lampas sa halagang nauna nang ipinakita sa kanila.

Isaalang-alang natin kung paano isasaalang-alang nang tama ang mga gastos sa panahon ng paglipat:

Sitwasyon	Pagkilala sa kita	Mga Tala
Ang mga kalakal (serbisyo/trabaho) ay natanggap sa pinasimpleng sistema ng buwis, at ang pagbabayad ay gagawin sa OSNO (ang iyong utang sa supplier)	Ang mga gastos ay kasama sa unang buwan ng pag-aaplay ng OSNO upang bawasan ang nabubuwisang base para sa buwis sa kita (sugnay 2, sugnay 2, artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation).	Upang ibawas ang VAT sa mga kalakal, hilaw na materyales o materyales na binili sa pinasimpleng sistema ng buwis, kinakailangan na ang mga imbentaryo na ito ay naibenta sa OSNO, hindi kasama sa mga gastos sa pagpapasimple at, siyempre, na mayroon kang mga invoice mula sa mga supplier. na may nakatalaga sa kanila na may value added tax.
Ang paunang bayad ay binayaran sa nagbebenta gamit ang pinasimpleng sistema ng buwis, at ang pagtanggap ng mga kalakal (serbisyo/gawa) ay magaganap gamit ang pangunahing sistema ng buwis (utang ng supplier sa iyo)	Isasama ang mga gastos upang bawasan ang nabubuwisang base para sa buwis sa kita sa pangkalahatang batayan.	Sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, imposibleng isama ang naturang advance sa mga gastos, dahil ang mga kondisyon na binayaran-natanggap-nabenta (para sa mga kalakal) at binayaran-natanggap para sa mga serbisyo at trabaho ay hindi natugunan.
Naipon ngunit hindi binayaran na sahod sa pinasimpleng sistema ng buwis, gayundin sa hindi nabayaran mga premium ng insurance	Kasama sa mga gastos upang bawasan ang base ng buwis para sa buwis sa kita sa unang buwan ng aplikasyon ng pangunahing sistema.	Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi Blg. 03-11-04/2/154 at Blg. 03-11-06/2/66188

Ngunit ang pagtanggal sa masamang utang ng mamimili sa iyo bilang isang pagkawala ay hindi magpapahintulot sa iyo na bawasan ang base ng buwis alinman sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis o sa ilalim ng buwis sa kita sa ilalim ng OSNO.

Sa unang kaso, imposibleng tanggapin ang mga write-off bilang mga gastos dahil hindi sila direktang pinangalanan sa saradong listahan ng Art. 346.16 Tax Code ng Russian Federation.

Ang base ng buwis para sa buwis sa kita ay hindi maaaring bawasan, dahil ang mga masasamang utang na ito ay hindi nasa ilalim ng mga talata. 2 p. 2 sining. 346.25 Tax Code ng Russian Federation. Nangyayari ito dahil nabuo ang mga ito sa panahon kung kailan inilapat ng kumpanya ang isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis at walang kinalaman sa buwis sa kita (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation No. 03-03-06/1/29799).

Ngunit, kung ang utang na nabuo sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay naging walang pag-asa sa panahon ng aplikasyon ng OSNO, at ang kita mula dito, ayon sa mga patakaran, ay kasama sa nabubuwisang base ng buwis sa kita, kung gayon posible na isulat ito bilang mga gastos sa pangkalahatang batayan.

Kapag ang accounting para sa mga gastos sa mga fixed asset, isang mahalagang kondisyon para sa kanilang pagkilala ay commissioning, parehong sa pinasimple na sistema ng buwis (sugnay 1, sugnay 3, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation), at sa OSNO (sugnay 4, artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga gastos, kabilang ang VAT sa mga fixed asset, ay maaaring ilapat sa bawas kung ang fixed asset na ito ay inilagay pagkatapos ng paglipat sa pangunahing mode, kahit na ang pagkuha nito ay nauugnay sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis.

Kung ang nakapirming asset ay nakuha, binayaran at inilagay sa operasyon ng kumpanya sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis, at ang kumpanya ay napilitang lumipat sa OSNO, kung gayon ang posibilidad ng pagtanggal ng mga gastos ay depende sa bersyon ng ang sistema ng pagbubuwis.

Kung ang bersyon ng "income-expenses" ng pinasimple na sistema ng buwis ay ginamit, posible na isaalang-alang ang bahagi ng mga gastos para sa mga nakapirming assets na hindi isinasaalang-alang sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis. Upang gawin ito, kinakailangan upang matukoy ang natitirang halaga ng nakapirming asset bilang pagkakaiba sa pagitan ng orihinal na gastos at mga gastos na isinasaalang-alang sa pinasimple na form. At singilin ang pamumura dito, ayon sa mga pangkalahatang tuntunin.

Para sa pinasimpleng opsyon sa "kita" ng sistema ng buwis, hindi na kailangang partikular na matukoy ang natitirang halaga.

Ang huling araw para sa pagsusumite ng mga ulat at pagbabayad ng mga buwis kapag lumipat mula sa pinasimpleng sistema patungo sa pangunahing sistema ay depende sa kung ang paglipat ay naganap nang boluntaryo o sapilitan.

Kung lumipat ka sa OSNO sa sarili mong kahilingan mula sa bagong taon, dapat kang magsumite ng deklarasyon sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis bago ang Marso 31 (mga indibidwal na negosyante hanggang Abril 30) ng taon kung saan inilapat ang pangunahing sistema (sugnay 1, sugnay 1, artikulo 346.23 ng Tax Code ng Russian Federation), pagkatapos ay magagamit sa mga normal na oras.

Kinakailangang bayaran ang buwis ayon sa espesyal na rehimen sa loob ng parehong takdang panahon ng pagsusumite ng deklarasyon sa bawat isa sa mga inilarawang kaso (sugnay 7 ng Artikulo 346.21 ng NKRF).

Ang pag-uulat ng OSNO ay kailangang isumite gaya ng dati.

Pag-uulat ng OSNO noong 2018

Ang mga indibidwal na negosyante ay may karapatang pumili ng isang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Bilang isang tuntunin, ang OSNO ay pinili kapag ang isang indibidwal na negosyante ay kailangang magtrabaho kasama ang VAT dahil sa ilang mga pangyayari, halimbawa, ito ay kinakailangan ng mga supplier o mamimili. Anong uri ng pag-uulat ang isinusumite ng mga indibidwal na negosyante sa OSNO sa 2018 nang walang mga empleyado at may mga kawani, ano ang mga deadline para sa pagsusumite ng mga ulat at deklarasyon?

Ang pangkalahatang sistema ng buwis ay nailalarawan para sa isang indibidwal na negosyante:

Pagbabayad buwis sinundan ng pagpuno sa taunang 3-NDFL na deklarasyon;
pagbabayad ng VAT at pagpuno ng quarterly deklarasyon para sa ganitong uri ng buwis.

Ang dalawang ipinahiwatig na ulat ay isinumite sa Federal Tax Service sa OSNO ng lahat ng indibidwal na negosyanteng nagtatrabaho kapwa kasama at walang mga empleyado sa pangkalahatang batayan.

Kung ang isang indibidwal na negosyante ay may mga empleyado at kumukuha ng mga indibidwal upang magsagawa ng anumang mga gawain sa paggawa, kung gayon ang obligasyon ay lumitaw na kalkulahin ang personal na buwis sa kita sa kanilang kita at mga kontribusyon sa seguro, at ang mga sumusunod na ulat ay inihanda:

Pagkalkula sa Federal Tax Service sa isang quarterly basis para sa compulsory medical insurance, compulsory medical insurance, VNiM contributions;
4-FSS sa FSS quarterly para sa mga kontribusyon mula sa Pension Fund;
SZV-M sa Pension Fund sa buwanang batayan batay sa impormasyon tungkol sa mga empleyado;
SZV-STAGE sa Pension Fund ng Russian Federation taun-taon kasama kapag ang isang empleyado ay nagretiro;
6-NDFL quarterly para sa income tax sa kabuuan sa buong estado;
2-NDFL taun-taon para sa buwis sa kita nang paisa-isa para sa bawat empleyado.

Ang isang indibidwal na negosyante ay may karapatang magtrabaho hindi lamang sa OSNO, kundi pati na rin sa mga espesyal na mode:

STS - listahan ng mga ulat para sa mga indibidwal na negosyante;
UTII - listahan ng pag-uulat para sa 2018;
PSN - kung anong pag-uulat ang kailangang isumite.

Para sa VAT, ang ulat ay dapat isumite lamang sa elektronikong format; ang mga awtoridad sa buwis ay hindi tumatanggap ng mga kopya ng papel.

Kung ang pagbabalik ng VAT ay hindi naihain sa oras, ang indibidwal na negosyante ay nahaharap sa mga parusa. May multa kahit na zero ang deklarasyon, kailangan pa rin itong isumite sa oras. Magpapataw din ng multa kung ang buwis ay nabayaran sa oras, ngunit ang deklarasyon ay hindi naisumite sa oras.

Ang pinakamababang multa para sa mga indibidwal na negosyante sa 2018 ay 1,000 rubles.

Tataas ang multa kung ang kabiguang magsumite ng deklarasyon ay may kasamang hindi pagbabayad ng VAT sa deklarasyong ito nang nasa oras. Sa kasong ito, para sa bawat buwan isang multa na 5% ng halaga ng hindi pagbabayad ay ipapataw hanggang sa ideklara ang idinagdag na buwis; ang mga naturang parusa ay nagbabanta kahit na sa isang hindi kumpletong buwan. Ibig sabihin, sa kaso kung saan naantala ng kumpanya ang deklarasyon ng 1 buwan at 1 araw, ang multa ay itatalaga bilang para sa 2 buong buwan. Kahit na ang isang araw na pagkaantala ay binibilang bilang isang buong buwan.

Ang maximum na multa para sa sabay-sabay na kabiguang maghain ng pagbabalik at hindi pagbabayad ng VAT ay 30% ng hindi nabayarang halaga ng buwis.

Bilang karagdagan, ang mga multa ay sisingilin sa halaga ng mga atraso sa VAT. Bukod dito, ayon sa mga bagong patakaran, kung ang mga atraso ay lumampas sa panahon ng 30 araw, sa halip na 1/300 ng refinancing rate, 1/150 ng rate ang sisingilin araw-araw sa halaga ng utang.

Kung ang deklarasyon ng kita ng 3-NDFL para sa OSNO ay hindi nai-file sa oras, kailangan mo ring magbayad ng multa, ang minimum na halaga nito ay 1000 rubles, ang maximum ay 30% ng hindi nabayarang halaga ng buwis.

Ang minimum na halaga ay itinalaga para sa pagsusumite ng 3-NDFL, kung ang buwis mismo ay binabayaran ng negosyante sa oras.

Kung ang kawalan ng deklarasyon ay sinamahan ng pagkaantala sa pagbabayad ng buwis sa kita, kung gayon ang multa ay 5% ng hindi nabayarang halaga para sa bawat buo at hindi kumpletong buwan.

Ang mga indibidwal na negosyante ay dapat ding magsumite ng mga ulat sa form 3-NDFL kung isasara nila ang isang indibidwal na negosyante. Ang deadline para sa pagsusumite ay 5 araw. Kinakailangang magbigay ng impormasyon tungkol sa kita na natanggap para sa panahong nagtrabaho sa loob ng taon.

Kung ang isang indibidwal na negosyante sa pangkalahatang sistema ay may mga empleyado, pinananatili pa rin niya ang obligasyon na mag-ulat ng buwis sa kita at VAT gamit ang mga deklarasyon na nakasaad sa itaas. Ang mga deadline para sa mga indibidwal na negosyante na may mga empleyado ay magkatulad.

Bilang karagdagan, ang mga indibidwal na negosyante ay nagsusumite ng mga ulat sa mga kontribusyon at personal na buwis sa kita mula sa mga empleyado sa OSNO, pati na rin ang personalized na accounting sa Pension Fund.

Indibidwal na negosyante sa OSNO noong 2018

Pangkalahatang sistema Ang pagbubuwis o OSNO ay isang rehimeng buwis kung saan maaaring gumana ang anumang organisasyon at indibidwal na negosyante. Walang mga paghihigpit sa rehimeng ito - alinman sa uri ng aktibidad, o sa antas ng kita, o sa bilang ng mga empleyado. Gayunpaman, ang OSNO ay hindi popular sa mga maliliit na negosyo, at ang dahilan nito ay ang mataas na pasanin sa buwis at kumplikadong pag-uulat.

Kadalasan, ang mga indibidwal na negosyante ay nahahanap ang kanilang sarili sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis dahil sa kamangmangan o dahil sa pagkaantala sa paglipat sa iba, mas kanais-nais na mga rehimen. Ngunit ang pagpili ng OSNO ay maaari ding sinadya kung, halimbawa, ang isang negosyante ay bibili ng pabahay at gustong makatanggap ng bawas sa buwis para sa personal na buwis sa kita. Alamin kung anong mga buwis ang binabayaran ng isang negosyante sa ilalim ng rehimeng ito at kung anong mga ulat ang kanyang isinumite.

Ang buwis sa kita o personal na buwis sa kita sa ilalim ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis ay binabayaran lamang ng mga indibidwal na negosyante. Ang mga organisasyon sa rehimeng ito ay nagbabayad ng buwis sa kita sa halip na buwis sa personal na kita.

Ang rate ng buwis sa kita para sa mga indibidwal na negosyante sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis ay 13%, at ito ay mas mababa kaysa sa karaniwang rate ng buwis sa kita para sa mga organisasyon na 20%. Upang magbayad ng personal na buwis sa kita sa rate na 13%, mahalaga para sa isang negosyante na maging isang residente ng buwis ng Russian Federation, i.e. pisikal na nasa Russia nang higit sa 183 araw sa nakalipas na 12 buwan. Kung ang kundisyong ito ay nilabag, ang rate ay magiging 30%.

Ang isang malaking plus ng personal na buwis sa kita para sa isang negosyante ay ang pagkakataong makatanggap ng bawas sa ari-arian pagkatapos bumili ng bahay. Maaari kang magbalik ng hanggang 260,000 rubles ng buwis sa kita na binayaran mula sa badyet, kaya kung mayroon kang mga plano na bumili ng residential real estate, ang OSNO ay maaaring isang mapagkakakitaang opsyon.

Ang personal na buwis sa kita ay binabayaran sa kita, i.e. hindi para sa lahat ng kita mula sa kalakalan o probisyon ng mga serbisyo, ngunit para sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos. Pangwakas pagbabayad ng buwis dapat bayaran nang hindi lalampas sa Hulyo 15 ng susunod na taon, ngunit ang mga panahon ng pag-uulat ay itinatag sa loob ng taon, batay sa mga resulta kung saan binabayaran ang mga paunang bayad para sa personal na buwis sa kita. Ang mga deadline para sa kanilang pagbabayad ay Hulyo 15 at Oktubre 15 kasalukuyang taon.

Ang ipinag-uutos na pag-uulat para sa buwis na ito ay ang 3-NDFL na deklarasyon, na isusumite nang hindi lalampas sa Abril 30 ng susunod na taon. Ngunit, kung ang araw na ito ay bumagsak sa isang katapusan ng linggo, tulad ng nangyari noong 2017, ang deadline ay ililipat sa unang araw ng trabaho.

Ang isa pang anyo ng pag-uulat - ang deklarasyon ng 4-NDFL - ay dapat isumite sa teorya lamang kung inaasahan ng indibidwal na negosyante na ang kanyang kita ay magiging 50% o higit pa kaysa sa kita noong nakaraang taon. Sa katunayan, iginigiit ng mga awtoridad sa buwis na ang lahat ng mga negosyanteng nagtatrabaho para sa OSNO nang higit sa isang taon ay isumite ang deklarasyon na ito.

Ang VAT ay nararapat na ituring na pinakamahirap na buwis sa Russia na kalkulahin at bayaran. Ito ay naipon kapag ang mga kalakal, gawa o serbisyo ay ibinebenta sa teritoryo ng Russian Federation, gayundin kapag ang mga kalakal ay na-import. Ang regular na rate ng VAT ay 18%, ngunit mayroon ding mga preferential rate - 10% at 0% (Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang bayad na VAT ay maaaring bawasan ng input, na naisama na sa halaga ng mga kalakal para sa muling pagbebenta, mga materyales, atbp. At ito ay tiyak sa pagbabayad ng VAT mula sa badyet na ang mga negosyante ay nahaharap sa maraming problema. Maaari mong kasunod na tumanggi na bayaran ang buwis na ito kung ang kabuuang kita ng indibidwal na negosyante sa loob ng tatlong buwan ay hindi lalampas sa dalawang milyong rubles.

Ang VAT ay dapat bayaran para sa bawat quarter sa pantay na pag-install nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng bawat isa sa tatlong buwan kasunod ng pag-uulat na quarter. Ang deklarasyon ay isinumite din kada quarter - hindi lalampas sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng quarter ng pag-uulat.

Ang buwis sa ari-arian ay binabayaran ng mga indibidwal na negosyante sa OSNO na walang mga empleyado, gayundin ng mga employer kung nagmamay-ari sila ng anumang real estate. Bukod dito, hindi mahalaga ang katotohanan na ang ari-arian ay hindi ginagamit sa mga aktibidad ng negosyo; kailangan mo pa ring magbayad ng buwis.

Ang deklarasyon para sa buwis na ito ay hindi isinumite; isang abiso ng pagbabayad ay ipinadala ng Federal Tax Service. Ang deadline para sa paglipat sa badyet ay Disyembre 1 ng susunod na taon. Ang buwis sa transportasyon, kung ang negosyante ay may transportasyon, ay binabayaran sa parehong paraan at sa loob ng parehong takdang panahon.

Kasama rin sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis para sa mga indibidwal na negosyante ang pagbabayad ng mga premium ng insurance para sa sarili.

Sa 2018, ang mga indibidwal na negosyante sa OSNO na walang mga empleyado ay dapat magbayad ng mga sumusunod na nakapirming halaga para sa kanilang sarili:

Para sa pension insurance 26,545 rubles;
para sa segurong medikal 5,840 rubles.

Bilang karagdagan, kung ang kita ng negosyante para sa taon ay lumampas sa 300,000 rubles, kung gayon ang isang karagdagang kontribusyon ay dapat kalkulahin at ilipat sa badyet - 1% ng kita na higit sa halagang ito. Ang pag-uulat sa mga kontribusyon para sa sarili ay hindi isinumite, ngunit ang mga halagang binayaran ay isinasaalang-alang sa mga gastos ng negosyante.

Hindi tulad ng pinasimpleng sistema ng buwis Income minus gastos, ang batayan para sa pagkalkula ng karagdagang kontribusyon ay hindi lahat ng kita, ngunit kita na binawasan ng mga pagbabawas sa negosyo. Kaya, maaari nating aminin na ang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis para sa mga indibidwal na negosyante ay nagbibigay ng karagdagang benepisyo na hindi pa magagamit sa ibang mga rehimen. Para sa pinasimpleng sistema ng buwis, pinag-isang buwis sa agrikultura, UTII, at PSN, lahat ng natanggap na kita ay isinasaalang-alang kapag nagkalkula, kaya maaaring mas mataas ang karagdagang kontribusyon dito.

Ang deadline para sa paglilipat ng mga fixed payment sa compulsory medical insurance at compulsory medical insurance ay hindi lalampas sa Disyembre 31 ng kasalukuyang taon. Maaaring ilipat ang karagdagang 1% na kontribusyon sa ibang pagkakataon - hanggang Abril 1 ng susunod na taon.

Ang isang negosyante na nagtatrabaho sa isang karaniwang sistema ay maaaring umarkila ng anumang bilang ng mga manggagawa. Paalalahanan ka namin na may limitasyon na 100 katao sa UTII at sa pinasimpleng sistema ng buwis, at para sa isang indibidwal na negosyante na naglabas ng patent, mas mahigpit ang limitasyong ito. Ang mga naturang negosyante ay pinahihintulutan na magkaroon ng hindi hihigit sa 15 katao sa lahat ng mga rehimen ng buwis.

Ang isang indibidwal na negosyante sa OSNO ay nagtataglay ng buong responsibilidad ng isang tagapag-empleyo, na, bilang karagdagan sa napapanahong pagbabayad ng paggawa at paglikha ng isang lugar ng trabaho, kasama ang pagbabayad ng mga kontribusyon para sa mga empleyado.

Ang mga rate ng insurance premium para sa mga tauhan sa pangkalahatang kaso (kung walang karapatan sa pinababang mga rate) ay lumampas sa 30% ng mga pagbabayad sa isang empleyado na tinanggap sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatrabaho, batay sa:

Para sa seguro sa pensiyon - 22%;
para sa segurong pangkalusugan - 5.1%;
sa segurong panlipunan – 2,9%;
para sa seguro laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho - mula 0.2% hanggang 8.5%, depende sa klase ng peligro ng uri ng aktibidad kung saan ang mga manggagawa ay nakikibahagi.

Kung ang mga empleyado ay nakarehistro sa ilalim ng mga kontratang sibil bilang mga tagapagpatupad, dapat silang magbayad ng mga kontribusyon para lamang sa pensiyon at segurong pangkalusugan. Ang mga pagbabayad para sa social insurance at mga pinsala ay binabayaran lamang kung ang kasunduan ng GPC ay nagbibigay ng ganoong kundisyon. Ang deadline para sa pagbabayad ng mga kontribusyon para sa mga upahang tauhan ay hindi lalampas sa ika-15 araw ng buwan kasunod ng buwan ng pag-uulat.

Bilang karagdagan, ang employer sa ilalim ng mga kontrata ng batas sa paggawa at sibil ay ahente ng buwis para sa personal na buwis sa kita mula sa mga empleyado. Nangangahulugan ito na kapag nagbabayad ng suweldo o suweldo, ang 13% na buwis sa kita ay dapat itago mula sa kita ng empleyado at ilipat sa badyet.

Tulad ng para sa pag-uulat para sa mga empleyado, ito ay pareho para sa lahat ng mga sistema ng pagbubuwis at kasama ang:

SZV-M sa Pension Fund bawat buwan;
4-FSS sa FSS quarterly;
pinag-isang pagkalkula ng mga kontribusyon at 6-personal na buwis sa kita sa Federal Tax Service bawat quarter;
Iulat sa average na numero at 2-NDFL sa Federal Tax Service bawat taon;
sertipiko na nagpapatunay sa pangunahing uri ng aktibidad sa Social Insurance Fund bawat taon.

Mga buwis sa OSNO noong 2018

Ang mga negosyante, kapag pumipili ng isang sistema ng buwis na maginhawa para sa kanila, timbangin ang lahat ng mga kalamangan at kahinaan.

Ang pangkalahatang rehimen ng buwis - OSNO - ay may ilang mga disadvantages at kahirapan. Ngunit para sa isang bilang ng mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis ito ay kapaki-pakinabang.

Isaalang-alang natin ang mga tampok ng sistema ng pagbubuwis na ito nang sunud-sunod at nang detalyado. Alamin natin ang mga pagkakaiba sa sistemang ito, alamin kung anong mga buwis ang dapat bayaran ng isang indibidwal na negosyante sa OSNO, kung anong mga ulat ang dapat niyang isumite.

OSNO - pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Ang rehimeng ito ay medyo kumplikado, lalo na sa dami ng pag-uulat. At ang pasanin ng buwis dito ay malaki. Mas madalas, pinipili ng mga indibidwal na negosyante ang pinasimple na sistema, ang pinasimple na sistema ng buwis. Lalo na sa pagsisimula ng negosyo. Ngunit maraming kategorya ng mga nagbabayad ng buwis ang nakikinabang sa partikular na rehimeng ito ng buwis.

Tinatawag minsan ang OSNO na pangunahing sistema ng pagbubuwis, gamit ang pagdadaglat na OSN. Ngunit ang kakanyahan ay hindi nagbabago. Ang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis para sa mga indibidwal na negosyante ay ang halaga, ang kabuuan ng mga buwis. Ang pangunahing bentahe nito: ang kawalan ng anumang mga paghihigpit. Walang mga hadlang sa mga tuntunin ng bilang ng mga empleyado, ang iba't ibang mga aktibidad o ang halaga ng kita na natanggap.

Siyempre, ang aktibidad ng entrepreneurial ay maaaring may kasamang iba't ibang lugar, espesyalisasyon, at, nang naaayon, mga sistema ng pagbubuwis. Paano pagsasama-samahin ang mga rehimeng buwis? Kaugnay ng mga organisasyon: Ang OSNO ay katugma lamang sa UTII; sa kaso ng mga indibidwal na negosyante, ang mga kumbinasyon sa Patent Taxation System at UTII ay posible.

Kapag ang iyong mga mamimili at kasosyo sa karamihan ay gumagamit din ng sistemang ito at nagbabayad ng VAT. Sa kasong ito, tinutulungan ninyo ang isa't isa sa mga tuntunin ng pagbabawas ng halaga ng VAT. Ikaw mismo ang nagbabawas sa VAT na binayaran ng mga halagang binayaran para sa parehong buwis ng mga gumaganap at mga supplier ng mga bahagi. Ang mga mamimili at kasosyo, sa turn, ay binabawasan din ang kanilang VAT sa pamamagitan ng pagbabawas sa buwis na iyong binayaran. Nakuha mo ang imahe ng isang kumikitang kaalyado sa negosyo, nagiging mas mapagkumpitensya sa merkado sa kategorya ng mga nagbabayad ng buwis sa OSNO.

Para sa mga indibidwal na negosyante na regular na nag-i-import ng mga kalakal sa Russia, ang VAT ay kailangang bayaran sa mga imported na produkto. Ang mga halagang ito ay maaaring ibalik bilang kaltas kung ang negosyante ay gumagamit ng OSNO.

Anong mga buwis ang kailangang bayaran ng mga indibidwal na negosyante sa OSNO sa 2018?

Para sa paghahambing, narito ang mga buwis ng mga organisasyon sa format ng JSC at LLC, ito ay:

Corporate income tax sa rate na 20%. Ito ang pangunahing rate, at mayroon ding mga espesyal: mula 0 hanggang 30%.
buwis sa ari-arian ng korporasyon, halaga - hanggang 2.2%.
VAT na may mga rate na 0%, 10%, 18%.

Ang mga sumusunod na kategorya ng mga buwis ay ibinibigay para sa mga indibidwal na negosyante:

1. VAT sa halagang 0%, 10%, 18%.
2. Personal na buwis sa kita, kung sa taon ng pag-uulat ang negosyante ay residente ng Russian Federation, 13%.
3. 2 porsiyentong buwis sa ari-arian ng mga indibidwal.

Ano ang mekanismo para sa paglipat sa isang karaniwang sistema ng pagbubuwis para sa mga indibidwal na negosyante? Ito ang "panlilinlang" na hindi mo kailangang gumawa ng anumang espesyal na pagsisikap. Hindi na kailangang tumakbo sa tanggapan ng buwis kung hindi ka nakapili ng espesyal na uri ng pagbubuwis: UTII, patent, Unified Agricultural Tax, pinasimpleng sistema ng buwis. Sa oras lamang ng pagpaparehistro ng isang organisasyon o indibidwal na negosyante bilang indibidwal awtomatiko kang ilalagay sa mode na ito.

Ang parehong ay totoo kapag umaalis sa iba pang mga sistema ng pagbubuwis. Maaari kang lumipat mula sa dating napiling format na sadyang, ngunit may isa pang pagpipilian - kung ang mga iniresetang kinakailangan ay nilabag. Sabihin natin na ang isang indibidwal na negosyante ay lumampas sa antas ng kita o kumuha ng mas maraming empleyado kaysa sa pinapayagan ng algorithm na ito. At pagkatapos ay ang lokal na awtoridad sa buwis ay malayang gagawa ng paglipat sa OSNO.

Ngayon tingnan natin ang mga indibidwal na uri ng buwis. Ang tubo ng isang organisasyon ay ang pagkakaiba na nakuha sa pamamagitan ng pagbabawas ng mga gastos na natamo mula sa kinita. Kakailanganin mong isaalang-alang ang iba't ibang uri ng kita, at sa pag-uulat ng indibidwal na negosyante sa OSNO kakailanganing idokumento ang mga ito.

Sila rin, tulad ng kita, ay nahahati sa 2 uri:

Mga gastos sa produksyon at pagbebenta, kabilang ang mga gastos ng mga materyales, hilaw na materyales, sahod, atbp.;
- Kasama sa non-sales group ang mga gastos para sa pagpapanatili ng bahagi ng ari-arian na inuupahan; interes sa mga obligasyon sa pautang, atbp.

Ang Artikulo 284 ng Tax Code ng Russian Federation ay inilalarawan nang detalyado ang mga rate ng buwis na ito para sa mga indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa mga partikular na uri ng mga aktibidad at pagkakaroon ng iba't ibang mga mapagkukunan ng kita. Ang figure na ito ay mula 0 hanggang 30%; ang pangunahing corporate income tax rate ay 20%.

Para sa mga organisasyong pumili ng OSNO, ang object ng pagbubuwis ay nagiging movable at immovable property, na nakatala sa balanse ng organisasyon bilang fixed assets. May eksepsiyon para sa movable property na inilagay sa balance sheet pagkatapos ng Enero 1, 2013: ito ay karaniwang exempt sa buwis. Para sa natitirang bahagi ng ari-arian, ang buwis na ito ay binabayaran sa rate na hindi mas mataas sa 2.2% ng average na taunang halaga nito.

Ang parehong uri ng buwis para sa mga indibidwal na negosyante sa OSNO sa 2018 ay kinakalkula sa pangkalahatang batayan, iyon ay, bilang isang indibidwal, sa rate na hanggang 2% ng halaga ng imbentaryo ng real estate. Ang layunin ng pagbubuwis dito ay ang lahat ng pag-aari ng mga indibidwal na negosyante na ginagamit sa mga aktibidad sa negosyo.

Ang buwis sa ari-arian ay binabayaran nang hindi lalampas sa Nobyembre 15 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat. Ang batayan ay mga abiso sa buwis na ipinapadala ng Federal Tax Service taun-taon. Ang mga deklarasyon para sa buwis na ito mula sa mga indibidwal na negosyante ay hindi kinakailangan.

Ang VAT ay binabayaran kapwa kapag nag-aangkat ng mga dayuhang kalakal sa ating teritoryo at kapag nagbebenta ng mga serbisyo at kalakal sa loob ng bansa. Kung ang isang bilang ng mga kundisyon ay natutugunan, ang rate ay maaaring 10% o kahit na zero.

Ang karaniwang rate ay 18%, ngunit maaari itong bawasan ng halaga ng mga bawas sa buwis sa dalawang kaso. Una: kapag nag-import ng mga na-import na kalakal sa teritoryo ng Russian Federation. Ang pangalawang opsyon sa pagbabawas ay maaaring ibigay ng mga supplier (counterparty). Ito ang magiging halaga ng VAT na binayaran nila, ngunit kung ilalapat din nila ang rehimeng OSNO.

Ang mga naturang pagbabawas ay tinatawag na "VAT offset", ngunit maaari lang gawin ang mga ito kung mayroon kang invoice, at kung minsan ay ilang iba pang mga dokumento. Bilang karagdagan, ang trabaho, mga kalakal o serbisyo ay dapat na naka-capitalize (ilagay sa balanse), iyon ay, tinanggap para sa accounting.

Ang pagkalkula ng VAT ay isang kumplikadong pamamaraan; sa ilang mga kaso mayroon itong banayad na mga nuances na kinakailangan para sa gawain ng mga espesyalista. Dito ipinapakita lamang namin ang pangunahing formula para sa pagkalkula nito.

Hanapin ang VAT sa kabuuang halaga ng kita, ibig sabihin, naipon. I-multiply natin ang kabuuang kita sa 18 at hinahati ang resulta sa 118.

Ang susunod na hakbang: kinakalkula namin ang VAT para sa offset (mga pagbabawas). Mga gastos * 18/ 118.

Huling aksyon: VAT payable = VAT accrual - VAT offset.

Halimbawa. Ang indibidwal na negosyante ay bumili ng bota para sa 600 rubles. Ang supplier ay dapat magbayad ng VAT = 600 rubles para sa produktong ito. * 18 / 118 = 91.52 rubles.

Ang pagkakaroon ng pagbebenta ng parehong sapatos para sa 1,000 rubles, binayaran ng indibidwal na negosyante ang buwis ng estado sa transaksyong ito = 1,000 rubles. * 18 / 118 = 152.54 kuskusin.

Kinakalkula namin ang huling VAT na babayaran = 152.54 rubles. - 91.52 kuskusin. = 61.02 kuskusin.

Mula noong 2015, ang mga pagbabayad ng VAT ay ginawa kada quarter, ngunit nahahati sa pantay na buwanang bahagi, hindi lalampas sa ika-25 araw ng bawat buwan ng kasunod na quarter.

Sabihin nating para sa 2nd quarter ng 2016 kakailanganin mong magbayad ng VAT 450 rubles. Hinahati namin ang mga ito sa 3 pantay na bahagi ng 150 rubles bawat isa. at magbayad sa oras: hanggang Hulyo 25; hanggang Agosto 25; hindi lalampas sa Setyembre 25.

Pakitandaan na mula Enero 1, 2017, ang mga paliwanag para sa mga electronic na VAT return ay maaaring isumite sa Federal Tax Service lamang sa electronic form sa pamamagitan ng telecommunication channels (TCS).

Ang personal na buwis sa kita ay binabayaran ng isang negosyante sa kita ng kanyang mga aktibidad, gayundin ng isang indibidwal sa mga kita na hindi kasama sa mga aktibidad sa negosyo.

Ang isang indibidwal na negosyante ay may karapatan na bawasan ang kita sa pamamagitan ng halaga ng mga propesyonal na bawas, ngunit, ipinapaalala namin sa iyo, sa pamamagitan lamang ng mga gastos (bawas) na nakadokumento. Ang mga kalkulasyon ay ginawa gamit ang formula: personal income tax = (kita - mga pagbabawas) * 13%.

Ang bilang na 13% dito ay ang rate ng buwis para sa mga indibidwal na negosyante na residente ng Russian Federation sa taon ng pag-uulat. Upang makilala bilang ganoon, ang isang indibidwal ay dapat na nasa teritoryo ng Russian Federation nang hindi bababa sa 183 araw sa kalendaryo para sa susunod na 12 magkakasunod na buwan.

Para sa mga hindi residente ng Russian Federation, ang rate ng personal na buwis sa kita ay 30%.

Ang lahat ng mga buwis sa itaas ay hindi lamang binabayaran, ngunit napapailalim din sa pag-uulat ng negosyante. Ito ang sagot sa tanong kung ano ang mga ulat na isinumite ng isang indibidwal na negosyante sa OSNO.

Ang pagbabalik ng VAT ay isinumite lamang sa elektronikong paraan. Ang dokumentong ito ay isinumite sa tanggapan ng buwis kada quarter, ngunit hindi lalampas sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng quarter ng pag-uulat. Sa partikular, ang mga pagbabalik sa unang quarter ay dapat na maihain nang hindi lalampas sa Abril 25; para sa ika-2 hanggang Hulyo 25; para sa 3rd quarter - hindi lalampas sa Oktubre 25; para sa ika-4 - hanggang Enero 25. Ang mga petsa ng pagsusumite ng pagbabalik na ito ay mananatiling may bisa sa 2018.

Kinakailangan din ang regular na pagpapanatili ng mga talaan ng pagbebenta at pagbili. Ang una ay naglalaman ng mga invoice at iba pang mga dokumento na kailangan para sa pagbebenta ng mga produkto at serbisyo sa mga sitwasyon kung saan kinakailangan ang mga kalkulasyon ng VAT. Ang mga invoice na nagkukumpirma sa pagbabayad ng VAT ay inilalagay sa VAT purchase journal. Ito ay kinakailangan upang matukoy ang halaga ng mga pagbabawas sa hinaharap.

Ang ikatlong mahalagang dokumento sa pag-uulat ng indibidwal na negosyante: KUDiR - aklat ng kita at mga gastos. Hindi ito kailangan para sa mga organisasyon.

May tatlong paraan para magbayad ng advance income tax payments:

1. Batay sa mga resulta ng 1st quarter, kalahating taon, 9 na buwan kasama ang mga paunang bayad sa loob ng bawat quarter sa buwanang batayan. Ang mga pagbabayad na ginawa buwan-buwan ay dapat gawin nang hindi lalampas sa ika-28 araw ng buwan kasunod ng buwan ng pag-uulat. Quarterly - hindi lalampas sa ika-28 araw ng buwan kasunod ng nag-expire na quarter. Ang average na halaga ng kita para sa nakaraang 4 na magkakasunod na quarter ay kinakalkula batay sa mga resulta ng bawat quarter ng pag-uulat. Kung ang halagang ito ay mas mababa sa 10 milyong rubles (para sa bawat quarter), kung gayon ang organisasyon ay hindi kailangang gumawa ng mga paunang pagbabayad bawat buwan (hindi na kailangang ipaalam sa tanggapan ng buwis tungkol dito).
2. Batay sa mga resulta ng 1st quarter, kalahating taon, 9 na buwan, ngunit walang buwanang paunang bayad. Ang pamamaraan ay wasto para sa mga organisasyon na may kita para sa huling 4 na quarter na mas mababa sa 10 milyong rubles. para sa bawat quarter (sa average), pati na rin ang mga non-profit na organisasyon, badyet, autonomous na institusyon na walang kita mula sa mga benta, at ilang iba pang kategorya.
3. Sa katapusan ng bawat buwan, ayon sa tubo na aktwal na natanggap dito. Hindi rin lalampas sa ika-28 ng susunod na buwan. Ngunit maaari ka lamang lumipat sa opsyong ito mula sa simula ng susunod na taon. At ang awtoridad sa buwis ay dapat na maabisuhan tungkol dito sa araw bago, hindi lalampas sa Disyembre 31 ng nakaraang taon.

Ang buwis sa katapusan ng taon para sa lahat ng pamamaraang ito ay binabayaran nang hindi lalampas sa Marso 28 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat.

Ang dokumento ng pag-uulat ng indibidwal na negosyante para sa OSNO sa 2018 ay ang deklarasyon. Ito ay ipinapadala sa inspektorate tuwing quarter; ito ay magiging isang ulat para sa unang quarter, kalahating taon, 9 na buwan at isang taon. Ang mga deadline ng paghahain ay katulad ng para sa mga paunang bayad: hindi lalampas sa ika-28 araw ng buwan kasunod ng quarter ng pag-uulat (taon).

Kung ang mga paunang bayad ay kinakalkula batay sa mga kita bawat buwan, kinakailangan ang isang buwanang deklarasyon. Ang deadline ay ika-28 ng susunod na buwan.

Ang mga paunang pagbabayad at buwis ay binabayaran isang beses sa isang taon, maliban kung ang ibang pamamaraan ay itinakda ng mga batas ng mga nasasakupan na entity ng Russian Federation.

Ang deklarasyon sa awtoridad sa buwis ay dapat isumite batay sa mga resulta ng 1st quarter, kalahating taon, 9 na buwan at taon. Ang taunang ulat ay isinumite nang hindi lalampas sa Marso 30 ng susunod na taon. Ang natitirang mga deklarasyon ay dapat bayaran sa ika-30 araw ng buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat. Saang tanggapan ng buwis ang isinumite ng deklarasyon? Ayon sa lokasyon ng bawat isa magkahiwalay na dibisyon na may hiwalay na balanse; ayon sa teritoryo ng bawat isa sa mga bagay sa real estate, na kinokontrol ng isang hiwalay na pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis.

Batay mga abiso sa buwis ang mga paunang pagbabayad para sa personal na buwis sa kita ay ginawa. Ang una - hanggang Hulyo 15 ng kasalukuyang taon, ang ika-2 - hindi lalampas sa Oktubre 15, ang ika-3 - hanggang Enero 15 ng susunod na taon. Sa katapusan ng taon, ang natitirang buwis sa personal na kita pagkatapos mabayaran ang mga paunang bayad hanggang Hulyo 15 ng susunod na taon.

Bago ang Abril 30 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat (isang beses sa isang taon), isang deklarasyon sa form 3-NDFL ay isinumite. Ang isang deklarasyon sa form 4-NDFL (tungkol sa tinantyang kita) ay dapat isumite sa loob ng 5 araw pagkatapos ng katapusan ng buwan kung saan natanggap ang unang kita. Ang dokumentong ito ay kinakailangan upang gawing simple ang pagkalkula ng mga paunang pagbabayad mga pagbabayad ng personal na buwis sa kita. Ito ay kinakailangan hindi lamang para sa mga nagsisimula, ngunit nalalapat din sa mga tumigil sa pagtatrabaho nang ilang sandali at pagkatapos ay ipinagpatuloy ang trabaho. Ang isa pang dahilan ay ang pagtaas o pagbaba ng taunang kita ng higit sa 50% kumpara sa nakaraang taon.

Ang isa pang pagbabago sa 2018 para sa mga LLC ay may kinalaman sa pagkalkula ng mga parusa.

Mula 10/01/2018, ang mga parusa ng LLC ay kakalkulahin ayon sa mga bagong panuntunan, na isinasaalang-alang ang bilang ng mga araw ng kalendaryo ng hindi napapanahong pagtupad ng mga obligasyon na magbayad ng mga buwis at kontribusyon:

Para sa pagkaantala sa pagtupad sa obligasyon na magbayad ng mga buwis o mga premium ng insurance para sa isang panahon ng hanggang 30 araw ng kalendaryo (kasama) - ang mga multa ay kinakalkula batay sa 1/300 ng refinancing rate na may bisa sa panahon ng pagkaantala;
para sa pagkaantala sa pagtupad sa obligasyon na magbayad ng mga buwis o mga premium ng insurance para sa isang panahon ng higit sa 30 araw sa kalendaryo - ang mga multa ay kinakalkula batay sa 1/300 ng refinancing rate na ipinapatupad para sa panahon hanggang sa 30 araw ng kalendaryo (kasama) ng naturang pagkaantala , at 1/150 ng refinancing rate na may bisa sa panahon , simula sa ika-31 araw ng kalendaryo ng naturang pagkaantala.

Yung. simula sa ika-31 araw ng huli na pagbabayad, doble ang halaga ng pang-araw-araw na parusa.

Ang paglipat ng mga indibidwal na negosyante mula sa pinasimpleng sistema ng buwis sa OSNO sa 2018

Ang pangkalahatang sistema ng buwis ay ang default na rehimen ng buwis. Iyon ay, kung ang isang negosyante o organisasyon, kapag nagrerehistro sa mga awtoridad sa accounting at kontrol ng estado, ay hindi nagpahayag ng pagnanais na lumipat sa anumang espesyal na sistema ng buwis, pagkatapos ay awtomatiko nilang inilalapat ang OSNO. Gayunpaman, may mga kaso kung saan, sa ilang kadahilanan, ang mga indibidwal na negosyante at negosyo ay napipilitang lumipat sa tradisyunal na pangkalahatang rehimen mula sa iba pang mga rehimen ng buwis sa proseso ng pagsasagawa ng mga komersyal na aktibidad. Sa materyal na ito ay isasaalang-alang natin ang sitwasyon kapag ang paglipat sa isang karaniwang sistema ay nangyayari mula sa isang pinasimple na rehimen ng pagbubuwis.

Ang pinasimpleng rehimen ng buwis ay lubhang maginhawa para sa maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo. Pinalalaya nito ang mga nagbabayad ng buwis mula sa kumplikadong accounting at bookkeeping ng buwis, nagbibigay ng medyo mababang rate ng buwis, at pinapayagan silang maiwasan ang pagbabayad ng maraming uri ng buwis sa pamamagitan ng pagbabayad ng isa lamang. Samakatuwid, ito ay in demand at napakalawak sa mga negosyante. Gayunpaman, nangyayari ang mga sitwasyon ng paglipat mula dito sa isang pangkalahatan, mas kumplikadong sistema ng buwis.

Ang mga dahilan para dito ay maaaring:

Kusang-loob. Sa kasong ito, upang lumipat sa OSNO, ang isang negosyante o kumpanya ay kinakailangang mag-notify sa isang mahigpit na itinatag na paraan. Dapat itong ihain sa serbisyo sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro na mas malapit sa katapusan ng taunang panahon ng buwis (ngunit hindi lalampas sa Enero 15 ng bagong taon);
Pilit. Sa kasong ito, ang indibidwal na negosyante o organisasyon ay napipilitang lumipat sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis sa pamamagitan ng mga pangyayari dahil sa kung saan ang karapatang mag-aplay ng "pinasimpleng buwis" ay nawala. Ang paglipat na ito ay awtomatikong nangyayari sa anumang oras ng taon.

Ang isang indibidwal na negosyante o isang negosyo ay nawalan ng karapatang ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis kung ang mga sumusunod na tagapagpahiwatig ay nilabag:

Dami Pera natanggap sa anyo ng kita mula sa anumang uri ng aktibidad ay lumampas sa limitasyon ng 60 milyong rubles;
ang natitirang halaga ng mga nakapirming asset ay higit sa 100 milyong rubles;
bilang ng mga tinanggap na tauhan sa panahon ng pag-uulat naging higit sa 100 katao;
pakikilahok sa awtorisadong kapital ng iba mga legal na entity lumampas sa 25% na limitasyon;
ang paggamit ng mga uri ng aktibidad na ipinagbabawal para sa paggamit sa pinasimpleng sistema ng buwis ay nagsimula na.

Ang mga ito at ilang iba pang mga kadahilanan ay nagsisilbing isang legal na batayan para sa isang sapilitang paglipat sa isang pangkalahatang rehimen ng buwis - isang kumpletong listahan ng mga ito ay matatagpuan sa Tax Code ng Russian Federation.

Maraming pagbabago sa buwis sa 2018. Kaya pag-usapan natin ang lahat sa pagkakasunud-sunod.

Mga pagbabago sa buwis sa kita - 2018

Ang pangunahing pagbabago tungkol sa buwis sa kita ay ang pagpapakilala (Artikulo 286.1 ng Tax Code ng Russian Federation). Dapat nitong hikayatin ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na i-update ang mga fixed asset.

Mga pagbabago sa mga premium ng insurance

Una, ang mabuting balita: ang mga rate ng mga premium ng seguro ay hindi nagbago (Artikulo 426 ng Tax Code ng Russian Federation), kabilang ang "para sa mga pinsala". Ngunit ang maximum na mga base ng pagbabayad sa bawat empleyado ay tumaas (mga sugnay 4-6 ng Artikulo 421 ng Tax Code ng Russian Federation, Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation noong Nobyembre 15, 2017 N 1378):

para sa mga kontribusyon sa compulsory pension insurance - 1,021,000 rubles;
para sa mga kontribusyon sa VNiM - 815,000 rubles.

Ang pagkalkula ng mga premium ng insurance para sa 2017 ay dapat isumite gamit ang lumang form (Appendix No. 1 sa Order of the Federal Tax Service of Russia na may petsang Oktubre 10, 2016 No. ММВ-7-11/551@). Ngunit mayroong isang listahan ng mga dahilan kung saan maaaring hindi tanggapin ang pagkalkula (sugnay 7 ng Artikulo 431 ng Tax Code ng Russian Federation). Iyon ay, ang panganib ng pagkabigo upang makumpleto ang pagkalkula sa unang pagkakataon ay tumaas.

Kasabay nito, para sa unang quarter ng 2018 at mga susunod na panahon, sa lahat ng posibilidad, ang mga policyholder ay kailangang mag-ulat gamit ang isang na-update na form.

Ang mga pinasimpleng residente, na may karapatan sa pinababang mga taripa, ay nakahinga nang mas malaya sa pagtatapos ng 2017, dahil... Salamat sa mga susog, ang mga code para sa mga uri ng aktibidad sa Tax Code ng Russian Federation ay naging. Ito ay higit na nalutas ang isyu ng posibilidad ng paggamit ng mga pinababang taripa kapag nagsasagawa ng mga uri ng mga aktibidad tulad ng pinasimple, tulad ng pagkumpuni at pagpapanatili ng barko, mga serbisyo sa ahensya sa paglalakbay, atbp. (Clause 5, Clause 1, Artikulo 427 ng Tax Code ng Pederasyon ng Russia).

Gayunpaman, mula noong 2018, ang mga kondisyon para sa paglalapat ng mga taripa na ito ay medyo nagbago, lalo na ang pamamaraan para sa pagkalkula ng 70% na bahagi ng kita na natanggap mula sa isang kagustuhang uri ng aktibidad sa kabuuang halaga ng kita (sugnay 6 ng Artikulo 427 ng Tax Code ng ang Russian Federation). Higit pang mga detalye tungkol dito ay nakasulat sa.

Ang isa pang mahalagang pagbabago ay mula sa taong ito, ang mga kontribusyon sa compulsory health insurance at compulsory health insurance ay napapailalim sa Lahat mga pagbabayad na naipon sa ilalim ng mga kasunduan sa alienation ng mga eksklusibong karapatan at sa ilalim ng mga kasunduan sa paglilisensya, ayon sa kung saan inililipat ng isang indibidwal ang mga resulta ng kanyang intelektwal na aktibidad sa nakaseguro (clause 3, clause 1, clause 4, artikulo 420 ng Tax Code ng Russian Federation ).

Mga buwis sa indibidwal na negosyante: mga pagbabago 2018

Partikular para sa mga indibidwal na negosyante, walang maraming pagbabago sa mga tuntunin ng mga buwis at kontribusyon. Mula noong 2018, ang mga kontribusyon ng mga negosyante para sa kanilang sarili ay hindi na nakasalalay sa minimum na sahod, ngunit, tulad ng dati, ay itinatag sa (mga sugnay 1.2, sugnay 1, artikulo 430 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa 2018, ang mga indibidwal na negosyante ay kailangang magbayad para sa kanilang sarili:

mga kontribusyon sa compulsory health insurance - sa halagang 26,545 rubles;
mga kontribusyon para sa sapilitang medikal na seguro - sa halagang 5,840 rubles.

Mga suweldo at buwis: mga pagbabago sa 2018

Para sa isang reorganisadong kumpanya na hindi nakatugon sa mga obligasyon nito tungkol sa pagsusumite ng mga personal na ulat sa buwis sa kita bago matapos ang pamamaraan ng muling pag-aayos, ang legal na kahalili nito ay dapat mag-ulat (Clause 5 ng Artikulo 230 ng Tax Code ng Russian Federation). Pangunahing pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga 2-NDFL na sertipiko at 6-NDFL na pagkalkula.

Mga pagbabago sa buwis sa personal na kita 2018

Binago ang mga patakaran sa pagbubuwis Buwis sa personal na kita mga benepisyong nagmumula sa pagtitipid sa interes kapag ang isang indibidwal ay gumagamit ng mga hiniram na pondo na ibinigay sa mas mababang halaga. Kaya, halimbawa, kung ang borrower at ang nagpapahiram na organisasyon ay may kaugnayan sa isa't isa isang empleyado at isang employer o mga kaugnay na partido, kung gayon ang mga pagtitipid sa interes ay napapailalim sa personal na buwis sa kita (sugnay 1, sugnay 1, artikulo 212 ng Tax Code ng Russian Federation). May iba pang mga kaso kung kailan dapat kalkulahin ang buwis sa mga materyal na benepisyo.

Bagong order ay itinatag din para sa pagbubuwis ng personal na buwis sa kita sa interes sa mga bono ng mga organisasyong Ruso na kinakalakal sa stock exchange, na denominado sa rubles at inisyu pagkatapos ng 01/01/2017. Ang buwis sa mga ito ay kinakalkula na ngayon ayon sa mga panuntunang katulad ng mga patakaran para sa pagbubuwis ng interes sa mga deposito sa bangko(Clause 7, Clause 1, Artikulo 223, Clause 1, Artikulo 214.2 ng Tax Code ng Russian Federation). Bago ginawa ang mga pagbabago, ang buong halaga ng kita sa bono ay napapailalim sa personal na buwis sa kita.

Gayundin, ang mga panalo mula sa pagsusugal at mga lottery ay napapailalim sa personal na buwis sa kita sa isang bagong paraan. Ang pagkakasunud-sunod ng kanilang pagbubuwis ay depende sa halaga ng mga panalo. Kung ang halaga:

ay hindi hihigit sa 4 na libong rubles, pagkatapos ay hindi na kailangang magbayad ng personal na buwis sa kita dito (sugnay 28, artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation);
ay mula 4 hanggang 15 libong rubles, kung gayon ang nagwagi ay dapat magbayad ng personal na buwis sa kita;
ay 15 libong rubles. o higit pa, pagkatapos ay ang personal na buwis sa kita ay kinakalkula mula dito ng ahente ng buwis (Artikulo 214.7 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ngunit sa mga panalo at premyo na natanggap sa panahon ng mga loterya ng insentibo para sa mga layunin ng advertising, ang personal na buwis sa kita ay kinakalkula sa parehong paraan tulad ng naunang inilapat.

Kung ang isang mamamayan ay may utang sa isang tagapag-empleyo o ibang organisasyon (bangko, mobile operator, atbp.) at ang utang na ito ay naging walang pag-asa, kung gayon ang organisasyon ay may karapatang isulat ito. Ngunit pagkatapos ng write-off, hindi na niya kailangang kalkulahin ang personal na buwis sa kita mula sa halaga ng utang o magsumite ng impormasyon sa Federal Tax Service tungkol sa imposibilidad ng pagpigil ng personal na buwis sa kita. Ang isang pagbubukod ay ibinigay para sa mga kaso kung saan ang kumpanya at ang may utang ay magkakaugnay na mga tao (sugnay 5, sugnay 1, artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga inobasyon tungkol sa VAT

Kung ang bahagi ng mga gastos para sa mga operasyon na hindi napapailalim sa VAT ay hindi lalampas sa 5%, ang organisasyon ay makakabawas lamang ng input VAT para sa mga kalakal, trabaho, serbisyo na ginagamit pareho sa VAT-taxable at non-taxable na mga aktibidad (talata 7, talata 4 Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation). Ibig sabihin, may . Ngunit ang VAT na maiuugnay sa mga produkto, gawa, at serbisyong ginagamit lamang sa mga transaksyong hindi napapailalim sa VAT ay hindi maaaring ibawas.

Bilang resulta, ang ilang rehiyon ay ganap na nag-exempt ng mga naturang fixed asset mula sa pagbubuwis para sa 2018, ang iba ay nagpakilala ng exemption para lang sa mga organisasyong nagsasagawa ng ilang uri ng aktibidad, at ang iba ay nagtakda ng mas mababang rate ng buwis. Sa pamamagitan ng paraan, hindi ito maaaring lumampas sa 1.1% (sugnay 3.3 ng Artikulo 380 ng Tax Code ng Russian Federation).

Gayundin, ang mga pagbabago ay ginawa sa Tax Code na may kaugnayan sa mga lugar ng tirahan, na hindi isinasaalang-alang sa balanse ng organisasyon bilang mga fixed asset. Paalalahanan ka namin na ang buwis sa kanila ay kinakalkula batay sa halaga ng kadastral(Clause 4, Clause 1, Artikulo 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation). Kaya, kung ang halaga ng naturang ari-arian ay itinatag at ipinasok sa Unified State Register of Real Estate sa taon ng kalendaryo, kung gayon ang may-ari ay dapat magbayad ng buwis para sa kasalukuyang taon (clause 2.1, clause 12, artikulo 378.2 ng Tax Code of the Pederasyon ng Russia). Bago ginawa ang mga pagbabago, hindi mababayaran ang buwis kung ang halaga ng ari-arian ay hindi pa natukoy noong Enero 1. Dahil sa kasong ito ang buwis ay naging zero (sugnay 1, sugnay 12, artikulo 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation).

Bilang karagdagan, mula noong 2018, ang mga organisasyon sa Unified Agricultural Tax ay dapat magbayad ng buwis sa ari-arian sa ari-arian na hindi ginagamit sa paggawa ng mga produktong pang-agrikultura, pangunahin at kasunod (pang-industriya) na pagproseso at pagbebenta ng mga produktong ito, gayundin sa pagkakaloob ng mga serbisyo ng mga producer ng agrikultura (sugnay 3 ng Art. 346.1 Tax Code ng Russian Federation).

Tungkol sa buwis sa lupa, pagkatapos ay ginawa rin ang mga pagbabago sa pamamaraan para sa pagkalkula nito para sa ilang mga kaso. Pinag-uusapan natin ang isang sitwasyon kung saan, sa taon kung saan kinakalkula ang buwis, ang halaga ng kadastral lupain binago dahil sa (sugnay 1 ng Artikulo 391 ng Tax Code ng Russian Federation):

mga pagbabago sa uri ng pinahihintulutang paggamit ng site;
paglipat ng isang plot mula sa isang kategorya ng lupa patungo sa isa pa;
mga pagbabago sa lugar ng site.

Pagkatapos ang halaga ng buwis ay kinakalkula nang hiwalay para sa panahon bago ang pagbabago ayon sa lumang halaga ng kadastral at hiwalay para sa panahon pagkatapos ng pagbabago ayon sa bagong halaga ng kadastral. At ang mga nagresultang halaga ay idinagdag.

Mga bagong pagbabago sa buwis sa transportasyon sa 2018

Para sa 2018, ang buwis sa isang mamahaling kotse na nagkakahalaga mula 3 hanggang 5 milyong rubles, na hindi hihigit sa 3 taong gulang, ay kailangang kalkulahin na isinasaalang-alang (clause 2 ng Artikulo 362 ng Tax Code ng Russian Federation). Dati, ang coefficient na ginamit ay nakadepende sa edad ng kotse at maaaring tumagal ng halaga mula 1.1 hanggang 1.5. Para sa iba pang mga mamahaling kotse, ang pagtaas ng mga coefficient ay nananatiling pareho.

Sa pamamagitan ng paraan, huwag kalimutan na para sa 2017 kailangan mong mag-ulat sa buwis sa transportasyon gamit ang na-update na form ng deklarasyon (Appendix No. 1 sa Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 12/05/2016 N ММВ-7-21/ 668@) hindi lalampas sa 02/01/2018 (clause 3 ng Art. 363.1 Tax Code ng Russian Federation).

Mga pagbabago sa buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis sa 2018

May mga balita din para sa mga simplifier. Una, ang anyo ng libro ng kita at mga gastos ay na-update. Ang Seksyon V ay lumitaw sa loob nito "Ang halaga ng bayad sa kalakalan na binabawasan ang halaga ng buwis na binayaran kaugnay ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis ..." (Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 7, 2016 N 227n) . Sa seksyong ito, dapat ipahiwatig ng mga "kumikita" na mga simplifier ang halaga ng binabayarang bayad sa pangangalakal. Ang ilang mga pagbabago ay ginawa din sa pamamaraan para sa pagpuno ng aklat.

Pangalawa, ang hindi na-claim na mga dibidendo ay hindi na kailangang isaalang-alang sa kita kapag kinakalkula ang buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis (sugnay 3.4, sugnay 1, artikulo 251, sugnay 1, sugnay 1.1, artikulo 346.15 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pangatlo, ang mga simplifier ay may karapatang hindi kilalanin bilang mga kontribusyon sa kita sa ari-arian ng kumpanya na natanggap mula sa mga kalahok ng kumpanya, napapailalim sa pagsunod sa mga kinakailangan ng batas sibil (sugnay 3.7, sugnay 1, artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang isa pang inobasyon ay may kinalaman sa mga asosasyon ng mga may-ari ng real estate tulad ng mga HOA, mga kooperatiba sa pabahay, atbp. Ang mga naturang organisasyon ay hindi dapat magsama ng mga pagbabayad na kanilang natatanggap para sa mga pampublikong kagamitan ibinibigay ng mga third-party na kumpanya sa kanilang nabubuwisang kita (

Ang mga kumpanya ng limitadong pananagutan (LLC) ay nagbabayad ng mga buwis depende sa napiling sistema ng pagbubuwis. Basahin sa artikulo kung ano ang mga buwis na binabayaran ng LLC sa 2018, at ano pa, bukod sa sistema ng pagbubuwis, ang nakakaapekto sa komposisyon ng mga buwis.

Mga uri ng sistema ng pagbubuwis para sa mga LLC sa 2018

Ang Tax Code ay nagtatag ng 4 na sistema ng pagbubuwis para sa mga LLC:

Pangkalahatang sistema ng pagbubuwis (OSNO),
Pinasimpleng sistema (USNO),
Pinag-isang buwis sa imputed na kita (UTII),
Pinag-isang Buwis sa Agrikultura (USAT).

Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag din ng ikalimang (patent) na sistema ng pagbubuwis, ngunit ito ay inilaan lamang para sa mga indibidwal na negosyante; hindi ito ginagamit ng mga LLC.

Para sa bawat sistema ng pagbubuwis, ang Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng mga mandatoryong pagbabayad:

Ang batayan para sa pagbabayad ng ilang mga buwis ay hindi ang sistema ng pagbubuwis, ngunit ang pagkakaroon ng ilang mga ari-arian:

Ang isa pang grupo ay binubuo ng personal income tax at insurance premium. Ang kanilang mga nagbabayad ay ang lahat ng mga negosyo na nagbabayad ng sahod sa mga empleyado, anuman ang sistema ng pagbubuwis.

Anong mga buwis ang binabayaran ng LLC sa 2018 sa OSNO

Ang lahat ng mga negosyo sa OSNO ay nagbabayad ng VAT at income tax.

VAT sa 2018

Ang mga LLC sa OSNO ay nagbabayad ng value added tax sa 2018. Sa pangkalahatan, ang VAT ay kinakalkula sa 18%. Ang Tax Code ng Russian Federation ay naglalaman ng isang listahan ng mga transaksyon na binubuwisan sa rate na 0%, pati na rin ang mga exempt sa VAT.

Sa 2018, ang mga LLC ay nagbabayad ng VAT at nagsusumite ng mga ulat kada quarter. Upang ilipat ang bayad sa badyet, hatiin ito sa 3 pantay na bahagi at bayaran sa susunod na quarter hanggang ika-25 ng bawat buwan:

Halimbawa

Ayon sa deklarasyon para sa 1st quarter ng 2018, dapat ilipat ng Nezabudka LLC ang VAT sa badyet sa halagang 87,000 rubles:

Hanggang Abril 25, 2018 - 29,000 kuskusin. (87000:3),
Hanggang May 25, 2018 – 29,000 kuskusin.
Hanggang Hunyo 25, 2018 – 29,000 kuskusin.

Buwis sa kita sa 2018

Ang mga LLC sa OSNO sa 2018 ay nagbabayad ng buwis sa kita. Ang base ng buwis ay tubo, iyon ay, ang pagkakaiba sa pagitan ng kita ng negosyo at mga gastos nito.

Ang halaga ng mga pagbabawas mula sa mga kita ay kinakalkula sa rate na 20%:

Ilipat ang 3% sa pederal na badyet,
Magbayad ng 17% sa badyet ng iyong rehiyon.

Kung ang kita ng organisasyon sa karaniwan ay hindi lalampas sa 15,000,000 rubles. para sa huling 4 na quarter, ang LLC ay maaari lamang magbayad ng isang beses bawat quarter.

Ang obligasyon ng kumpanya na magbayad ng buwanang buwis sa kita ay lumitaw sa isa sa mga sumusunod na kaso:

Ang kumpanya ay nag-aplay para sa pagbabayad ng buwanang mga advance batay sa aktwal na kita,
Ang average na kita ng negosyo sa huling 4 na quarter ay lumampas sa 15 milyong rubles.

Tingnan ang talahanayan para sa mga tuntunin ng paglilipat sa lahat ng tatlong kaso:

Panahon ng pag-uulat (buwis) 2018	Deadline para sa paglipat sa 2018
Kapag nagbabayad ng quarterly advances
1st quarter
1st half ng taon
9 na buwan

Kapag nagbabayad ng buwanang advance na may karagdagang bayad sa katapusan ng quarter



Karagdagang bayad para sa 1st quarter



Supplement para sa unang kalahati ng taon


Setyembre
Karagdagang bayad para sa 9 na buwan



Karagdagang bayad bawat taon
Sa buwanang pagbabayad batay sa aktwal na kita








Setyembre

Ang mga deadline para sa pagpapadala ng mga ulat ay depende sa paraan ng pagbabayad:

Buwis sa ari-arian, buwis sa transportasyon, buwis sa lupa sa 2018

Ang mga kontribusyong ito sa badyet ay ginawa ng mga LLC na nagmamay-ari ng kaukulang mga bagay na nabubuwisan.

Buwis sa ari-arian ng mga organisasyon at buwis sa transportasyon ay panrehiyon, at lupa - lokal. Nangangahulugan ito na ang mga detalye ng kanilang pagkalkula, pamamaraan at mga tuntunin ng pagbabayad ay itinatag sa bawat rehiyon ng mga lokal na opisyal. Halimbawa, ang mga lokal na opisyal ay maaari o hindi magtatag ng mga quarterly advance na pagbabayad.

Kung ang LLC ay walang kaukulang pag-aari, hindi na kailangang magbayad ng buwis, at hindi na kailangang magsumite ng mga zero na ulat sa kanila. Kung ang kumpanya ay nagmamay-ari ng buwis na ari-arian, pagkatapos ay suriin ang mga tuntunin at pamamaraan para sa paglipat sa rehiyonal na batas, halimbawa, sa opisyal na website ng Federal Tax Service.

Personal income tax at insurance premium sa 2018

Kung ang isang LLC ay nagbabayad ng mga suweldo sa mga empleyado nito, ito ay nagiging isang ahente ng buwis para sa personal na buwis sa kita at isang nagbabayad ng mga premium ng insurance. Ang mga negosyo sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis ay gumagamit ng mga pangunahing taripa:

Magsumite ng mga ulat kada quarter at magbayad buwan-buwan:

Ilipat ang personal na buwis sa kita mula sa sahod sa araw na binayaran ang kita ng empleyado o sa susunod na araw ng trabaho,
Maglipat ng personal income tax sa sick leave at vacation pay nang hindi lalampas sa huling araw ng buwan kung saan ibinayad ang pera sa empleyado,
Ang pagbabayad ng mga premium ng seguro ay dapat gawin bago ang ika-15 araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan kinakalkula ang suweldo.

Tingnan ang talahanayan para sa mga deadline para sa paglilipat ng mga premium ng insurance sa 2018:

Buwan ng suweldo	Deadline para sa paglilipat ng mga kontribusyon sa 2018








Setyembre

Anong mga buwis ang binabayaran ng LLC sa 2018 gamit ang pinasimple na sistema ng buwis?

Ang mga pinasimpleng organisasyon ay nagbabayad ng buwis sa kita. Nakadepende ang rate sa base ng buwis na hiwalay na pinipili ng organisasyon:

6% kung ang batayan ay kita,
15% kung ang batayan ay kita na binawasan ng mga gastos.

Isumite ang iyong mga ulat para sa 2018 bago ang Marso 31, 2019.

Magsagawa ng mga paunang pagbabayad kada quarter, at sa katapusan ng taon ay gumawa ng karagdagang pagbabayad:

Sa pangkalahatan, ang mga pinasimpleng kumpanya ay hindi nagbabayad ng VAT. Gayunpaman, sa ilang mga kaso, ang isang obligasyon na magbayad at mag-ulat ay lumitaw, halimbawa, kung ang mga kalakal ay na-import o isang invoice ay ibinigay sa mamimili na may VAT na inilalaan.

Ang mga pinasimpleng organisasyon ay nagbabayad lamang ng buwis sa ari-arian kung nagmamay-ari sila ng mga cadastral na bagay.

Transportasyon at buwis sa lupa magbayad sa pangkalahatang pamamaraan, kung nagmamay-ari sila, ayon sa pagkakabanggit, ng mga sasakyan o lupa.

Ang personal na buwis sa kita at mga premium ng insurance sa pinasimpleng batayan ay kinakalkula alinsunod sa pangkalahatang pamamaraan. Para sa mga espesyal na manggagawa ng rehimen, ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nagtatag ng pinababang mga rate ng premium ng insurance:

Anong mga buwis ang binabayaran ng LLC sa 2018 sa UTII?

Nagbabayad ang mga organisasyon sa UTII, una sa lahat, iisang buwis sa imputed na kita. Ang rate ng buwis ay 15%; bilang karagdagan sa rate, ang halaga ng pagbabayad ay apektado ng isang bilang ng mga tagapagpahiwatig:

Ang pangunahing kakayahang kumita ay tinutukoy ng Tax Code ng Russian Federation,
Pisikal na tagapagpahiwatig - bilang ng mga empleyado, lugar ng lugar, bilang ng mga sasakyan, atbp.,
Ang mga coefficient ng pagwawasto ay itinatag ng mga opisyal taun-taon.

Magbayad sa UTII at mag-ulat kada quarter, hindi lalampas sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng quarter ng pag-uulat:

Sa pangkalahatan, ang mga imputator ay hindi nagbabayad ng VAT. Ngunit kung nag-import ka ng mga kalakal o nagbigay ng invoice sa mamimili na may nakalaan na VAT, dapat itong ilipat sa badyet at dapat magsumite ng deklarasyon.

Ang mga impostor ay nagbabayad ng corporate property tax kung nagmamay-ari sila ng mga cadastral na bagay. Ang mga buwis sa transportasyon at lupa ay binabayaran sa pangkalahatang paraan kung pagmamay-ari nila ang mga nauugnay na bagay.

Ang personal na buwis sa kita at mga premium ng insurance ay binabayaran ayon sa pangkalahatang pamamaraan. Para sa mga espesyal na manggagawa ng rehimen, ang Tax Code ng Russian Federation ay nagtatag ng mga pinababang rate ng mga premium ng insurance; halimbawa, para sa mga kumpanya ng parmasyutiko, ang mga sumusunod na taripa ay itinatag para sa UTII:

Para sa compulsory pension insurance – 20%,
Para sa compulsory social at health insurance – 0%.

Anong mga buwis ang binabayaran ng LLC sa 2018 sa Unified Agricultural Tax?

Ang mga organisasyon sa Unified Agricultural Tax ay nagbabayad ng buwis para sa mga producer ng agrikultura sa rate na 6%. Isumite ito sa loob ng mga sumusunod na timeframe:

Hanggang Hulyo 25, 2018 gumawa ng paunang pagbabayad batay sa mga resulta ng unang kalahati ng 2018,
Sa pamamagitan ng Marso 31, 2019, ilipat ang natitirang halaga para sa 2018.

Ang mga prodyuser ng agrikultura ay nagbabayad ng VAT sa parehong paraan tulad ng iba pang mga espesyal na rehimen: kung nagbigay sila ng invoice na may nakalaan na VAT sa mamimili, kung nag-import sila ng mga kalakal o kumilos bilang ahente ng buwis.

Maglipat ng mga buwis sa transportasyon at lupa ayon sa mga pangkalahatang tuntunin kung pagmamay-ari ng LLC ang mga kaukulang bagay. Kalkulahin at magbayad ng personal na buwis sa kita at mga premium ng insurance sa pangkalahatang batayan.

Ang mga negosyante, kapag pumipili ng isang sistema ng buwis na maginhawa para sa kanila, timbangin ang lahat ng mga kalamangan at kahinaan.

Ang pangkalahatang rehimen ng buwis - OSNO - ay may ilang mga disadvantages at kahirapan. Ngunit para sa isang bilang ng mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis ito ay kapaki-pakinabang.

Anong mga buwis ang kailangang bayaran ng mga indibidwal na negosyante sa OSNO sa 2018?

Para sa paghahambing, narito ang mga buwis ng mga organisasyon sa format ng JSC at LLC, ito ay:

Ang mga sumusunod na kategorya ng mga buwis ay ibinibigay para sa mga indibidwal na negosyante:

Ano ang mekanismo para sa paglipat sa isang karaniwang sistema ng pagbubuwis para sa mga indibidwal na negosyante? Ito ang "panlilinlang" na hindi mo kailangang gumawa ng anumang espesyal na pagsisikap. Hindi na kailangang tumakbo sa tanggapan ng buwis kung hindi ka nakapili ng espesyal na uri ng pagbubuwis: UTII, patent, Unified Agricultural Tax, pinasimpleng sistema ng buwis. Ito ay lamang na sa sandali ng pagrehistro ng isang organisasyon o indibidwal na negosyante bilang isang indibidwal, awtomatiko kang malalagay sa rehimeng ito.