Хто у 2018 році має сплачувати податок на майно? Які об'єкти не беруть участь у оподаткуванні? Чи існують пільги, знижки для платників і хто потрапляє до цієї групи? Яка встановлена ​​податкова ставка та багато іншого докладно….

Шановні читачі!Якщо Ви не знайшли на нашому сайті потрібну інформацію з того чи іншого питання, задавайте його в режимі онлайн за телефонами:

Також отримати безкоштовну юридичну допомогуу нас на сайті. Задане Вами питання не змусить довго чекати!

З погляду законодавчих документів, податок на майно з юридичних осібповністю регламентований у главі 30 НК РФ ФЗ № 117-ФЗ від 05.08.2000 року з нещодавніми коригувальними змінами від 29.12.2017 року.

Платниками податку визнаються юридичні особи чи організації, на балансі яких значиться майно рухоме чи нерухоме, власне з нього і провадиться розрахунок та сплата. Встановлюють податкову ставку для організацій та юр. осіб - регіональна влада, таким чином, розмір та порядок відрахування також контролюється даними органами.

Платниками у разі визнаються організації та юридичних осіб, на балансі яких враховується рухоме чи нерухоме майно як об'єкт оподаткування. описує дані випадки.

Об'єкт може бути передано на тимчасове користування, довірче управління, включене у спільну участь або отримане за концесійною угодою.

Іноземні підприємства, мають представництва біля РФ для ведення підприємницької діяльності, сплачують податку з нерухомого майна що у власності, і отримано за концесійною угодою.

Також сплачувати податок на майно мають особи, які мають у власності майно, включені до обліку з 2013 року.

Об'єкти, що враховуються на балансі, повинні перебувати в групі ОЗ (основні засоби) або дохідні вкладення в матеріальні цінності.

Об'єкти не беруть участь у оподаткуванні

Пункт 4 ст. 374 НК РФ регламентує, які об'єкти не беруть участь у оподаткуванні:

Визначаємо порядок податкової бази

Порядок податкової базирегламентується статті 376 НК РФ. Платник самостійно визначає податкову базу.

Для того, щоб зробити розрахунок суми податку на майно у 2018 році, необхідно визначити середньорічну залишкову вартість оподатковуваного об'єкта.

Залишкова вартість майна, це первинна вартість рухомого чи нерухомого об'єкта за вирахуванням амортизації внаслідок експлуатації.

Податок. база = Σ ст-ти на 1 число кожного місяця + ст-ть на останній день у відч. пров. / 13

Щоб коректно розрахувати середньорічну вартість, необхідно плюсувати вартість майна за вирахуванням амортизації на 1 число кожного місяця у звітному році та розділити на кількість місяців на рік та додамо одну одиницю (ділиться на 13).

Приклад знаходження середньорічної вартості:

Розрахуємо податкову базу за кварталами. У вас за кожен місяць звітного року розраховані суми.

1. Розрахунок податкової бази за 1 квартал: сумуються суми з січня до квітня, ділимо на 4.
2. Визначення податкової бази за 2 квартал (півріччя): сумуються суми з січня до липня поточного року, ділиться на 7.
3. За третій квартал (дев'ять місяців): підсумовується з січня до жовтня, отриману суму ділимо на 10.
4. Річний звітний період: сумуємо суми з січня по грудень на перше число плюс залишкову вартість на кінець грудня — 31 число і ділимо на 13.

Податкова ставка для платників

Встановлення податкової ставки на майно прописано у статті 380 Закону РФ. Максимальна ставка податку має становити більше 2,2%.

Зважаючи на те, що податок на майно є регіональним, відповідно і розмір ставки в кожному суб'єкті свій, але повторюся не вище максимально встановленої.

Податкові пільги при сплаті податку

Законодавством передбачені пільги для платників податків у рамках статті 381 НК РФ. Розраховувати на пільгу при сплаті податку з об'єкта РФ можуть такі організації:

• Фармацевтичні установи, що беруть участь у виробництві лікарських засобів у оподатковуваному об'єкті;
• Майно, що використовується компаніями, пов'язаними з релігійною діяльністю;
• Майно, яке використовується для лікування, реабілітації та інших видів діяльності, пов'язаних з інвалідами;
• Організації, що мають відношення до кримінальної та виконавчої системи, що використовують майна для покладання на них функцій;
• Майно, що використовується для адвокатської та юридичної діяльності;
• Майно, що використовується для проведення наукових праць.

Формула та приклад розрахунок податку на майно на 2018 рік

Залишкову вартість ми розглядали вище за текстом. Що ж до сплати податку за кадастрової вартості, слід уточнювати, чи здійснив даний суб'єкт РФ перехід.

Формула для розрахунку за залишковою вартістю:

Податок на майно = середньорічна залишкова вартість * податкову ставку

Формула для розрахунку за кадастровою вартістю:

Податок на майно = середньорічна кадастрова вартість * податкову ставку

Як знизити кадастрову вартість:

Як розрахувати податок на майно за рік?

З чого складається розрахунок податку:

• Розрахувати середньорічну залишкову вартість або середньорічну кадастрову вартість;
• Податкова ставка: кожного суб'єкта встановлюється своя ставка, максимальна — 2,2%.

Приклад:

• Для початку розрахуємо середньорічну залишкову вартість:

(55000+54000+53000+52000+51000+50000+49000+48000+47000+46000+45000+44000+43000/13 = 637000 рублів

• Візьмемо до розрахунку податкову ставку 2%:

637 000 * 2% = 12740 рублів складе податок на майно за 2017 рік.

Строки сплати

Податковий період для платників податків, що розраховуються, суму податку на майно за залишковою вартістю є: 1 квартал, півріччя, 9 місяців.

2017 року. Але авансові розрахунки з податку можна складати вже зараз.

Вносяться зміни до податкового законодавства, і, як наслідок, змінюються декларації щодо відповідних податків або замінюються абсолютно новими. Цей процес вкотре торкнувся й податку майно.

Наказом ФНП Росії від 31.03.2017 № ММВ-7-21/ [email protected]затверджено нові форми декларації та розрахунків з авансового платежу з цього податку, а також порядок їх заповнення.

У пункті 3 цього наказу вказується, що він застосовується починаючи з подання декларації з податку майно організацій податковий період 2017 року. Тобто протягом цього року організації мають право звітувати за формами, встановленим НаказомФНП Росії від 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.

Однак у нових формах декларації та авансових розрахунків, на відміну від старих, враховано зміни, які відбулися в оподаткуванні на майно за останні роки. Тому ФНП у листах від 14.04.2017 № БС-4-21/ [email protected]та № БС-4-21/7145 повідомила, що вона рекомендує територіальним податковим органам приймати авансові розрахунки з податку вже за звітні періоди 2017 року.

Тому ми визнали за необхідне розповісти кримським і севастопольським бухгалтерам, які новації відображені в Наказі ФНП Росії № ММВ-7-21/ [email protected]Можливо, комусь зручно застосовуватиме нову форму вже зараз.

Загальні відомості.

Невеликі зміни можна побачити вже на титульному аркуші авансового розрахунку. У ньому тепер не треба відображати код КВЕД, такого поля не передбачено.

Відсутня титульний лист і знак МП, тобто друк на ньому ставити необов'язково.

Уточнено, що текстові поля авансового розрахунку заповнюються великими друкованими символами (п. 2.3 Порядку заповнення податкового розрахунку з авансового платежу з податку майно організацій (далі – Порядок)).

У полі «Звітний період (код)» титульного листаяк і раніше, зазначається код звітного періоду, за який подано авансовий розрахунок, відповідно до додатка 1 до Порядку. Ці коди частково змінилися.

Збереглися незміненими лише коди для авансового розрахунку за перший квартал: у загальному випадку – 21, при реорганізації – 51. А ось за півріччя у загальному випадку треба зазначати не коди 31 та 33, а 17 та 18 відповідно. При реорганізації: 47 – за півріччя (замість 52) та 48 – за дев'ять місяців (замість 53).

Для поля "Номер контактного телефону" титульного листа уточнено, що цей номер повинен складатися з коду країни, коду населеного пункту, номера телефону без знаків та пропусків. Наприклад, "84950000000" (п. 3.2.10 Порядку).

Розрахунок податку.

Інші розділи авансового розрахунку за формою та порядком заповнення відрізняються від поки що діють несуттєво. Хіба що в розд. 2 на аркуші, в якому здійснюється безпосередньо розрахунок суми авансового платежу з податку, з'явився рядок 175, в якому вказується величина Кжд.

Цей коефіцієнт визначається відповідно до п. 2 ст. 385.3 НК РФ і вказується в цьому рядку лише у разі заповнення розд. 2 авансового розрахунку з кодом 09 за рядком «Код виду майна (код рядка 001)» щодо залізничних колій загального користування та споруд, що є їх невід'ємною технологічною частиною, відповідних вимогам, встановленим Урядом РФ, вперше прийнятих на облік як об'єкти основних засобів починаючи з 01.01.2017.

У розділі 2 авансового розрахунку проводиться безпосередньо обчислення суми авансового платежу з податку щодо майна російських та іноземних організацій, що підлягає оподаткуванню, здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва.

У пункті 5.2 Порядку перераховуються види майна, щодо якого цей розділ заповнюється окремо. До них тепер віднесено, зокрема, магістральні трубопроводи, лінії енергопередачі, а також споруди, які є невід'ємною технологічною частиною таких об'єктів.

Для деяких випадків уточнено порядок заповнення граф 3 та 4 цього розділу. У цих графах вказується відповідно основних засобів за звітний період для цілей оподаткування та майна, що пільгується, в тому числі.

У пункті 3 ст. 375 НК РФ пояснюється, що при визначенні податкової бази як середньорічної вартості майна, визнаного об'єктом оподаткування, таке майно враховується за його залишковою вартістю, сформованою відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку, затвердженим у облікової політикиорганізації.

Але у разі, якщо залишкова вартість майна включає грошову оцінку майбутніх витрат, пов'язаних з даним майном, залишкова вартість зазначеного майна визначається без урахування таких витрат. Тепер у пп. 3 п. 5.3 Порядку уточнено, що в такій ситуації залишкова вартість у графах 3 та 4 також відображається без урахування цих витрат.

Уточнено також, що у цих графах не відображається залишкова вартість майна, зазначеного в абз. 1 – 3 п. 24 ст. 381 НК РФ. Мається на увазі майно (включно з майном, переданим за договорами оренди), яке задовольняє протягом податкового періоду одночасно наступним умовам:

• розташоване у внутрішніх морських водах РФ, у територіальному морі РФ, на континентальному шельфі РФ, у винятковій економічній зоні РФ або у російській частині (російському секторі) дна Каспійського моря;
• використовується під час здійснення діяльності з розробки морських родовищ вуглеводневої сировини, включаючи геологічне вивчення, розвідку, проведення підготовчих робіт.

Важливим показником при заповненні розд. 2 є "Код виду майна". Таких кодів (вони наводяться в додатку 5 до Порядку) побільшало і для них встановлено різний алгоритм обчислення авансового платежу (рядок 180 цього розділу), який відрізняється від встановленого чинним Наказом ФНП Росії № ММВ-7-11/895 (пп. 11 п.). 5.3 Порядку).

* У таблиці не вказані коди 05, 08, 11 і 12, що не належать до кримських та севастопольських підприємств.

У рядку 120 зазначається середня вартість майна за звітний період, у рядку 140 – середня вартість неоподатковуваного майна за той же період, у рядку 150 – частка балансової вартостіоб'єкта нерухомого майна біля відповідного суб'єкта РФ, у рядку 170 – .

Новий розділ

З'явився новий розд. 2.1, у якому зазначається інформація про об'єкти нерухомого майна, що оподатковуються за середньорічною вартістю, сума авансового платежу за якими обчислюється в розд. 2 авансовий розрахунок.

У цьому розділі за кожним таким об'єктом нерухомого майна заповнюється окремий блок рядків 010 – 050. Відповідно до п. 6.2 Порядку у цих рядках зазначається:

* ОК 013-2014 (СНР 2008). Загальноросійський класифікатор основних фондів, утв. Наказом Росстандарту від 12.12.2014 № 2018-ст.

Розділ 2.1 не заповнюється у разі вибуття об'єкта нерухомого майна відповідно:

• до 1 квітня податкового періоду (при заповненні розд. 2.1 за перший квартал);
• до 1 липня податкового періоду (при заповненні розд. 2.1 за півріччя);
• до 1 жовтня податкового періоду (при заповненні розд. 2.1 за 9 місяців).

Коди пільг.

У додатку 6 до Порядку з'явилися нові коди податкових пільг, які досі включалися до декларації та авансових розрахунків з податку на майно тільки на підставі листів ФНП:

• код 2010340. Організації вказують його щодо майна (включаючи майно, передане за договорами оренди), що задовольняє протягом податкового періоду одночасно наступним умовам (п. 24 ст. 381 НК РФ):
  • майно розташоване у внутрішніх морських водах РФ, у територіальному морі РФ, на континентальному шельфі РФ, у винятковій економічній зоні РФ або у російській частині (російському секторі) дна Каспійського моря;
  • майно використовується для здійснення діяльності з розробки морських родовищ вуглеводневої сировини, включаючи геологічне вивчення, розвідку, проведення підготовчих робіт;
• код 2010257 - щодо рухомого майна, прийнятого з 1 січня 2013 на облік як основні засоби, за винятком наступних об'єктів рухомого майна, прийнятих на облік в результаті (п. 25 ст. 381 НК РФ):
  • реорганізації чи ліквідації юридичних;
  • передачі, включаючи придбання, майна між особами, які визнаються відповідно до положень п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаємозалежними;
• код 2010258 – щодо майна, що враховується на балансі організації – учасника вільної економічної зони, створеного або придбаного з метою ведення діяльності на території ВЕЗ та розташованого на її території, протягом десяти років з місяця, наступного за місяцем прийняття на облік зазначеного майна (п 26 ст.381 НК РФ).

Зі звітності за 2017 рік затверджено: нові форми податкової деклараціїта розрахунку по авансовому платежу з податку на майно організацій, порядок їх заповнення та електронний формат (наказ Федеральної податкової служби№ММВ-7-21/ [email protected]від 31.03.2017).

Колишні форми податкової декларації та податкового розрахунку, а також порядок їх заповнення та електронні формати, затверджені наказом ФНП Росії від 24.11.2011 № ММВ-7-11/895, втратить чинність з 13.06.2017.

Нова форма декларації застосовується в обов'язковому порядку, починаючи зі звітності за податковий період – 2017 рік. Її також можна використовувати при ліквідації (реорганізації) організації у 2017 році до 13.06.2017 (лист ФНП Росії від 14.04.2017 № БС-4-21/ [email protected]).

А нова форма податкового розрахунку за авансовим платежем дозволена до застосування з ініціативи платника податків, починаючи з розрахунків за I квартал 2017 року – якщо необхідно заповнити розрахунок з урахуванням змін, що набули чинності, з податку на майно організацій.

Хто звітує

Звітувати за новими формами повинні організації, які мають майно, визнане об'єктом оподаткування (п. 1 ст. 373 НК РФ). Для російських організацій до оподатковуваного майна належить (п. 1 ст. 374, п. п. 1, 7 ст. 378.2 НК РФ):

• рухоме майно та нерухоме майно, відображене у бухгалтерському обліку (у т. ч. передане в оренду, у тимчасове володіння, довірче управління, внесене у спільну діяльність або отримане за концесійною угодою);
• нерухомість із затвердженого в суб'єкті РФ переліку об'єктів, оподатковуваних за кадастровою вартістю, а саме: адміністративно-ділові центри та торгові центри (комплекси) та приміщення в них, офіси, торгові об'єкти, об'єкти громадського харчування та побутового обслуговування, а також житлові будинки та житлові приміщення, не відображені у бухгалтерському обліку як основні засоби.

При цьому не оподатковуються майно організацій об'єкти, перелічені у пункті 4 статті 374 Податкового кодексуРФ, зокрема:

• земельні ділянки та інші об'єкти природокористування;
• об'єкти, визнані об'єктами культурної спадщини (пам'ятниками історії та культури) народів РФ федерального значення;
• судна, зареєстровані у Російському міжнародному реєстрі судів;
• основні засоби, включені до першої чи другої тощо.

Що змінилося у розрахунку за авансовими платежами

На всіх сторінках розрахунку змінилися штрих-коди, а поле для вказівки ІПН скорочено з 12 до 10 знаків. Принципові нововведення торкнулися титульного листа, розділи 2 і 3. Крім того, з'явився новий розділ 2.1 «Інформація про об'єкти нерухомого майна, які оподатковуються за середньорічною вартістю».

Титульний лист розрахунку

По-перше, більше не потрібно вказувати за загальноросійським класифікатором видів економічної діяльності.

По-друге, змінилися коди звітних періодів (див. таблицю 1).

Таблиця 1

Зміна кодів звітних періодів у розрахунку авансового платежу

Розділ 2 розрахунку

На відміну від колишньої форми розрахунку, розділ 2 слід заповнити окремо ще й за:

• магістральним газопроводам, об'єктам газовидобутку, об'єктам виробництва та зберігання гелію;
• іншим об'єктам, необхідні забезпечення функціонування об'єктів нерухомого майна магістральних газопроводів, об'єктів газовидобування, об'єктів виробництва та зберігання гелію.

• об'єкти розташовані повністю або частково у межах Республіки Саха (Якутія), Іркутської чи Амурської області;

Крім того, змінилися та стали двозначними коди виду майна, необхідні для заповнення рядка 001 розділу 2 розрахунку. Зокрема, тепер встановлені окремі коди:

• 11 – для об'єктів нерухомого майна, включених до переліку об'єктів, податкова база щодо яких визначається

Додано нові коди податкової пільги, необхідні для заповнення рядка 130 розділу 2 розрахунку, а саме:

• 2010257 – для рухомого майна, прийнятого з 01.01.2013 на облік як основні засоби (за винятком залізничного рухомого складу, виробленого починаючи з 01.01.2013), прийнятих на облік у результаті реорганізації або ліквідації юридичних осіб або передачі, включаючи придбання, майна між взаємозалежними особами;
• 2010258 – щодо майна, що враховується на балансі організації – учасника вільної економічної зони (ВЕЗ), створеного або придбаного з метою ведення діяльності на території ВЕЗ та розташованого на території цієї ВЕЗ, протягом 10 років з місяця, наступного за місяцем прийняття на облік зазначеного майна.

З'явився новий рядок 175 для визначення коефіцієнта Кжд.

Вона заповнюється у разі зазначення коду 09 за рядком 001 розділу 2 розрахунку – щодо залізничних колій загального користування та споруд, що є їх невід'ємною технологічною частиною, які вперше прийняті на облік як об'єкти основних засобів, починаючи з 01.01.2017.

Розділ 2.1 розрахунку

Цей розділ повинні будуть заповнювати російські та іноземні організації щодо нерухомості, зазначеної в розділі 2 розрахунку, що оподатковується на майно за середньорічною вартістю.

Розділ 3 розрахунку

Тепер за рядком 001 слід зазначати код виду майна. Про зміни щодо цього коду ми розповіли у коментарі до розділу 2 розрахунку.

За рядком 030, що заповнюється лише у разі знаходження об'єкта нерухомості, оподатковуваного за кадастровою вартістю, у спільній (частковій або спільній) власності, зазначається частка організації у праві на об'єкт нерухомості.

А рядок 035 заповнюється щодо приміщення, кадастрову вартість якого не визначено, і при цьому визначено будинки, в яких розташоване приміщення.

По даному рядку вказується частка кадастрової вартості будівлі, де знаходиться приміщення, відповідна частці, що становить загальної площі будівлі.

У зв'язку з додаванням вищеназваних рядків перенумеровано рядки 020 «Кадастрова вартість на 1 січня податкового періоду», що існували раніше, і 030 «у тому числі неоподатковувана кадастрова вартість».

При заповненні рядка 040 розділу 3 розрахунку необхідно врахувати новації за кодами податкової пільги.

Як заповнити розрахунок

Як заповнити нову форму розрахунку за авансовим платежем з податку майно організацій, покажемо на числовому прикладі. У ньому ми заповнюватимемо розрахунок за авансовим платежем за півріччя (ІІ квартал).

ПРИКЛАД 1. РОЗРАХУНОК З АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖУ З ПОДАТКУ НА МАЙНА ОРГАНІЗАЦІЙ ЗА ПІВРІЧЧЯ

Приклад 1. Розрахунок за авансовим платежем з податку майно організацій протягом півріччя

ТОВ «Вектор» знаходиться в місті Архангельську, код за ОКТМО - 11701000.

На балансі організації числиться рухоме та нерухоме майно – основні засоби, що визнаються об'єктами оподаткування, залишкова вартість яких становить:

на 01.01.2017 - 1200000 руб.;
- на 01.02.2017 - 2300000 руб.;
- На 01.03.2017 - 2 200 000 руб.;
- на 01.04.2017 - 2800000 руб.;
- на 01.05.2017 - 2700000 руб.;
- на 01.06.2017 - 2600000 руб.;
- на 01.07.2017 - 2500000 руб.

Ці дані бухгалтер «Вектора» відобразив за рядками 020 – 080 у графі 3 розділу 2 розрахунку.

Організація не має пільг, тому графу 4 розділу 2 розрахунку бухгалтер не заповнює.

Середня вартість майна за звітний період (рядок 120) складає:

(1 200 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 200 000 руб. + 2 800 000 руб. + 2 700 000 руб. + 2 600 000 руб. + 2 500 000 руб.): 7 = 2 .

Організація не користується пільгами з податку майно. Тому у всіх рядках, де відображають дані про пільги, бухгалтер поставив прочерки.

Ставка податку, що діє у Архангельську, становить 2,2%. Її бухгалтер вписав до рядка 170 розділу 2 розрахунку.

Сума авансового платежу за півріччя (рядок 180) дорівнює:

2328571 руб. (Рядок 120) × 2,2 (рядок 170): 100: 4 = 12 807 руб.

Залишкова вартість об'єктів основних засобів, що належать до рухомого майна, на 01.07.2017 становить 1200000 руб.

Залишкова вартість нерухомих основних засобів організації на 01.07.2017 склала 1300000 рублів (2500000 руб. - 1200000 руб.). Цю суму відображено у рядку 050 розділу 2.1 розрахунку.

У власності організації є офісна будівля в Архангельську, код за ОКТМО – 11 701 000. Будівля включена до переліку об'єктів нерухомого майна, щодо яких податкова база визначається як їхня кадастрова вартість. Його умовний кадастровий номер 22:00:0000000:10011. Кадастрова вартість будівлі - 45000000 руб. Пільг, встановлених регіональним законодавством, організація також немає.

Ставка податку на майно організацій офісної будівлі у 2017 році становить 2,2%.

Сума авансового платежу за півріччя дорівнює 247500 руб. (45 000 000 руб. × 2,2%: 4).

Ці дані фірма відобразила розділ 3 розрахунку.

Загальна сума авансового платежу з податку майно організацій за півріччя, відбита у розділі 1 розрахунку рядку 030, дорівнює 260 307 крб. (12807 + 247500).

Приклад заповнення розрахунку за авансовим платежем

Що змінилося у декларації

На всіх сторінках декларації змінилися штрих-коди, а поле для вказівки ІПН скорочено з 12 до 10 знаків. Принципові нововведення торкнулися титульного листа, розділи 2 і 3. Крім того, з'явився новий розділ 2.1 «Інформація про об'єкти нерухомого майна, які оподатковуються за середньорічною вартістю».

Титульна сторінка

На титульному листі більше не потрібно вказувати код економічної діяльності за класифікатором КВЕД.

Розділ 2

На відміну від колишньої форми декларації, розділ 2 слід заповнити окремо і:

• з магістральних газопроводів, об'єктів газовидобутку, об'єктів виробництва та зберігання гелію;
• за іншими об'єктами, необхідні забезпечення функціонування об'єктів нерухомого майна магістральних газопроводів, об'єктів газовидобутку, об'єктів виробництва та зберігання гелію.

Для перерахованих об'єктів повинні одночасно виконуватись три умови:

• об'єкти вперше введено в експлуатацію у податкові періоди (календарні роки) починаючи з 01.01.2015;
• об'єкти розташовані повністю або частково у межах Республіки Саха (Якутія), Іркутської чи Амурської областей;
• об'єкти протягом усього календарного року перебувають у власності організацій, що реалізують газ російським споживачам.

Крім того, змінилися та стали двозначними коди виду майна, необхідні для заповнення рядка 001 розділу 2 декларації. Зокрема, тепер встановлені окремі коди:

• 07 - для майна, розташованого у внутрішніх морських водах РФ, у територіальному морі РФ, на континентальному шельфі РФ, у винятковій економічній зоні РФ або в російській частині (російському секторі) дна Каспійського моря, що використовується при здійсненні діяльності з розробки морських родовищ вуглеводневої сировини, включаючи геологічне вивчення, розвідку, проведення підготовчих робіт;
• 08 – для вищезгаданих об'єктів, пов'язаних із видобутком газу;
• 09 – для залізничних колій загального користування та споруд, що є їх невід'ємною технологічною частиною;
• 10 – для магістральних трубопроводів, ліній енергопередач, а також споруд, що є невід'ємною технологічною частиною зазначених об'єктів;
• 11 – для об'єктів нерухомого майна, включених до переліку об'єктів, податкова база щодо яких визначається як кадастрова вартість;
• 12 – для нерухомого майна іноземної організації, податкова база щодо якого визначається як кадастрова вартість, за винятком майна з кодами 11 та 13;
• 13 – для житлових будинків та житлових приміщень, не відображених у бухгалтерському обліку як об'єкти основних засобів.

Додано нові коди податкової пільги, необхідні для заповнення рядка 160 розділу 2 декларації, а саме:

• 2010257 – для рухомого майна, прийнятого з 01.01.2013 на облік як основні засоби (за винятком залізничного рухомого складу, виробленого починаючи з 01.01.2013), прийнятих на облік у результаті реорганізації або ліквідації юридичних осіб або передачі (включаючи придбання) майна між взаємозалежними особами;
• 2010258 – щодо майна, що враховується на балансі організації – учасника вільної економічної зони (ВЕЗ), створеного або придбаного з метою ведення діяльності на території ВЕЗ та розташованого на території цієї ВЕЗ, протягом 10 років з місяця, наступного за місяцем прийняття на облік зазначеного майна;
• 2010340 - щодо майна, розташованого у внутрішніх морських водах РФ, у територіальному морі РФ, на континентальному шельфі РФ, у винятковій економічній зоні РФ або в російській частині (російському секторі) дна Каспійського моря, що використовується при здійсненні діяльності з розробки морських родовищ вуглеводневої сировини , включаючи геологічне вивчення, розвідку, проведення підготовчих робіт

З'явився новий рядок 215 для визначення коефіцієнта Кжд.

Вона заповнюється у разі вказівки коду 09 за рядком 001 розділу 2 декларації щодо залізничних колій загального користування та споруд, що є їх невід'ємною технологічною частиною, вперше прийнятих на облік як об'єкти основних засобів, починаючи з 01.01.2017.

Розділ 2.1

Цей розділ повинні будуть заповнювати російські та іноземні організації щодо нерухомості, зазначеної в розділі 2 декларації, що оподатковується за середньорічною вартістю.

Розділ 3

Тепер за рядком 001 слід зазначати код виду майна. Про зміни щодо цього коду ми розповіли у коментарі до розділу 2 декларації.

Таблиця 2

Зміни щодо заповнення рядків розділу 3 декларації

Як заповнити декларацію

Як заповнити нову форму податкової декларації з податку майно організацій, покажемо на числовому прикладі.

У ньому ми заповнюватимемо декларацію за підсумками 2017 року. Усі числові показники умовні.

ПРИКЛАД 2. ЗВІЧУЄМОСЯ ПО ПОДАТКУ НА МАЙНА ОРГАНІЗАЦІЙ

Продовжимо умову прикладу 1. Припустимо, залишкова вартість основних засобів, визнаних об'єктами оподаткування, склала:

на 01.08.2017 - 2400000 руб.;
- на 01.09.2017 - 2300000 руб.;
- на 01.10.2017 - 2500000 руб.;
- на 01.11.2017 - 2400000 руб.;
- на 01.12.2017 - 2300000 руб.;
- На 31.12.2017 - 2 200 000 руб.

Дані про залишкову вартість за період з 01.01.2017 до 31.12.2017 бухгалтер «Вектора» відобразив за рядками 020 – 140 у графі 3 розділу 2 декларації.

Залишкова вартість нерухомих основних засобів організації на 31.12.2017 склала 1560000 руб. Цю суму відображено у рядку 141 розділу 2 декларації. Організація не має пільг, тому графу 4 рядка 141 бухгалтер не заповнив.

Середньорічна вартість майна (рядок 150) складає:

(1200000 руб. + 2300000 руб. + 2200000 руб. + 2800000 руб. + 2700000 руб. + 2600000 руб. + 2500000 руб. + 2400 300 000 рублів + 2 500 000 рублів + 2 400 000 рублів + 2 300 000 рублів + 2 200 000 рублів): 13 = 2 338 462 руб.

Податкову базу (рядок 190) бухгалтер розрахував так:

2338462 руб. (Рядок 150) - 0 руб. (Рядок 170) = 2338462 руб.

Сума податку за податковий період 2017 року (рядок 220) дорівнює:

2338462 руб. (Рядок 190) × 2,2 (рядок 210): 100 = 51 446 руб.

Протягом 2017 року було обчислено авансові платежі з податку:

За I квартал 2017 року - 11688 руб.;
- За півріччя 2017 року - 12 807 руб.;
- За дев'ять місяців 2017 року - 12 925 руб.

Сума авансових платежів склала:

11688 + 12807 + 12925 = 37420 руб.

Сума податку за основними засобами до доплати за підсумками 2017 року - 14026 руб. (51446 - 37420).

Залишкова вартість об'єктів основних засобів, що належать до рухомого майна, на 31.12.2017 р. складає 1 050 000 руб. По офісній будівлі, що оподатковується за кадастровою вартістю, за 2017 рік організація заплатила авансові платежі в розмірі 742 500 руб. (45 000 000 руб. × 2,2%: 4 × 3).

Сума податку, обчислена протягом року, дорівнює 990 000 крб. (45000000 руб. × 2,2%).

Сума податку по офісній будівлі до доплати за підсумками 2017 року - 247500 руб. (990 000 - 742 500).

Загальна сума податку майно організацій, відбита у розділі 1 декларації, дорівнює 261 526 крб. (14026 + 247500).

Приклад заповнення декларації

Як здати розрахунок та декларацію

Організаціям, які є найбільшими платниками податків, слід звітувати в податкові інспекції (п. 1 ст. 386 НК РФ):

• за місцем знаходження організації;
• за місцем знаходження кожного, хто має окремий баланс;
• за місцем знаходження кожного об'єкта нерухомого майна, щодо якого встановлено окремий порядок обчислення та сплати податку.

Якщо суб'єкт РФ діють звітні періоди з податку майно організацій, то звітувати за авансовими платежами слід пізніше 30 календарних днів із дати закінчення відповідного звітного періоду (п. 2 ст. 379, п. 2 ст. 386 НК РФ):

• першого кварталу, півріччя чи дев'яти місяців календарного року – при оподаткуванні майна за середньорічною вартістю;
• першого кварталу, другого кварталу та третього кварталу календарного року – при оподаткуванні майна за кадастровою вартістю.

У цьому, якщо останній день терміну посідає вихідний чи неробочий святковий день, закінчення терміну переноситься наступного робочого дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Отже, здати розрахунок треба:

• за I квартал 2017 року – не пізніше 02.05.2017 (з урахуванням перенесення строку, що випадає на вихідний день);
• за півріччя або за ІІ квартал 2017 року – не пізніше 31.07.2017 (з урахуванням перенесення терміну, що випадає на вихідний день);
• за дев'ять місяців або за ІІІ квартал 2017 року – не пізніше 30.10.2017.

Зверніть увагу: якщо первинний розрахунок за авансовими платежами за звітні періоди 2017 року організація здала за новою формою, то уточнені розрахунки за зазначені періоди також слід подавати за формою, затвердженою коментованим наказом (лист ФНП Росії від 14.04.2017 № БС-4-21/ 7145).

30 вересня. З 1 січня 2015 року в Росії введено новий порядокрозрахунку податку майно, який надалі визначатиметься, з кадастрової вартості нерухомого майна. Внаслідок цього багато власників житла зіштовхнуться зі збільшенням суми податку, що підлягає сплаті. У 2016 році податок на майно за новими правилами обчислюється лише у 28 регіонах, але до 2020 року новий порядок буде застосовуватись по всій країні.

Особливості нового розрахунку

Податок на майно до запровадження нової методики розрахунку розраховувався, з інвентаризаційної вартості житла, тобто тієї суми, яка враховувалася на обліку в БТИ. Вона в рази менша за ринкову вартість.

Тепер для розрахунку податку братиметься не інвентаризаційна вартість, а кадастрова, яка була визначена незалежними оцінювачами. Зазвичай кадастрова вартість лише на 10 – 20 % нижча за ринкову.

Особливо відчують зміни власники нерухомості у старих будинках, адже сума податку для них збільшиться найпомітніше.

Нині багато хто зіткнувся із завищеною кадастровою вартістю і, як результат, із завищенням суми податку на майно. Головні причини цього:

• щодо кадастрової вартості житла який завжди об'єктивно оцінювалися особливості нерухомості (наприклад, зношеність будівлі, транспортна доступність та інших.);
• криза призвела до зниження ринкових цін на нерухомість, але не вплинула на кадастрову вартість житла;
• помилки оцінювачів (використання невірних даних про кількість квадратних метрів житла тощо).

Єдина законна можливість – це перегляд кадастрової вартості через суд чи спеціальну комісію. Про порядок заперечення кадастрової вартості ми писали у нашій статті – «».

Діють такі ставки:

1. 0,1% - якщо кадастрова вартість житла менша за 300 млн рублів;
2. 2% - якщо кадастрова вартість житла більше 300 млн. рублів;
3. 0,5% - для власників нежитлових будівель та господарських будівель.

Регіональні податкові інспекції мають право збільшити податкову ставку, але не більше ніж у 3 рази або зменшити аж до 0%.

2016 року податок на майно платникам податків потрібно буде сплатити не пізніше 1 грудня 2016 року.

Для розрахунку податку на майно за новими правилами потрібно передусім дізнатися про кадастрову вартість житла. Це можна зробити на офіційному сайті Росреєстру.

Не може не тішити той факт, що до 2020 року діють пільги на сплату податку. Тобто у 2016 році навіть у тих регіонах, де вже застосовується розрахунок податку за новими правилами, податок на майно зросте не надто, т.к. власникам житла у цих регіонах доведеться сплатити лише 20% від суми обчисленого податку.

Алгоритм розрахунку податку на майно за новими правилами такий:

• визначаємо кадастрову вартість квартири, кімнати, приміщення;
• зменшуємо на кадастрову вартість 20 кв. метрів квартири;
• якщо розраховується податок на майно за кімнату, кадастрова вартість зменшується на 10 кв. метрів цієї кімнати;
• якщо розраховується податок на майно приватного будинку, то кадастрова вартість зменшується на 50 кв. метрів;
• якщо розраховується податок на майно нерухомого комплексу (наприклад, бізнес-центру), то кадастрова вартість зменшується на 1 млн. рублів.

До 2020 року діятимуть знижувальні коефіцієнти, які дозволять зменшити податкове навантаження на громадян. При розрахунку податку на майно за 2015 діє коефіцієнт 0,2, за 2016 рік - 0,4, за 2017 рік - 0,6, за 2018 - 0,8.

Приклад:

1. Обчислюємо кадастрову вартість 20 кв. метрів:

4000000 / 60 * 20 = 1333333 руб.

1. Визначаємо кадастрову вартість житла для розрахунку податку (за мінусом 20 кв. метрів):

4000000 - 1333333 = 2666667 руб.

1. Розраховуємо суму податку:

2666667 * 0,1 / 100 = 2667 руб.

1. Якщо податок сплачується у 2016 році за 2015 рік, то застосовується коефіцієнт 0,2:

2667 * 0,2 = 533 руб.

У 2019 році знижувальні коефіцієнти застосовуватися вже не будуть - це означає, що з 2020 року власники нерухомого майна сплачуватимуть повну суму податку, тобто за нашим прикладом - 2667 руб.

Чи сплачують пенсіонери податок на майно

Раніше пенсіонери звільнялися від сплати податку на майно. Після введення нової методики розрахунку ця категорія громадян також буде звільнена від обов'язку сплачувати цей податок, але з деякими нюансами.

1. Нерухомість не повинна використовуватись у комерційних цілях.
2. Звільнення від сплати податку надається лише за одним об'єктом нерухомості.

Таким чином, якщо пенсіонер є власником і квартири, і будинку, то право не сплачувати податок на майно у нього буде лише за щось одне, все інше майно оподатковуватиметься.

Для звільнення від сплати податку пенсіонеру необхідно звернутись до податкової інспекції із заявою на звільнення від сплати податку на майно. З собою потрібно мати паспорт, пенсійне посвідчення та інші документи.

Хто звільнений від сплати податку на майно

Податок на майно не сплачується. До таких категорій відносяться:

• герої СРСР та РФ;
• інваліди І та ІІ груп інвалідності та інваліди з дитинства;
• військові;
• ветерани-афганці та ветерани Великої вітчизняної війни;
• члени сімей військових, які втратили годувальника;
• ліквідатори аварії на ЧАЕС;
• особи, які здійснюють творчу та професійну діяльність.

Декларація з податку на майно за 2018 рік – обов'язкова звітність компаній. Здати її можна на день пізніше і за новими правилами. Актуальний термін здачі за 2018 рік для юридичних осіб, бланк, зразок заповнення нової формидивіться у статті.

Якщо у вас на балансі є автомобілі, офісне обладнання, меблі тощо, то наша стаття для вас. з правилами розрахунку податку на майно, ставками та кодами можете роздрукувати та повісити у себе в кабінеті.

Декларація з податку на майно за 2018 рік: терміни подання звітності

Декларацію з податку майно за підсумками року здають у податкову інспекцію пізніше 30 березня наступного року (п. 3 ст. 386 НК РФ). Коли останній термін подання декларації збігся з неробочим днем, здайте її найближчого робочого дня (п. 7 ст. 6.1 ПК).

Всі останні терміни звітів з податку на майно в 2019 році для компаній дивіться в таблиці.

Терміни подання звітності з майна у 2019 році

Розібратися з тим, яку податкову інспекцію здавати декларацію з податку на майно за 2018 рік, допоможе спеціальна таблиця . В якому вигляді подати декларацію. Компанія має право вирішити самостійно. Права вибору немає лише у найбільших платників податків та організацій, у яких середньооблікова чисельність працівників за попередній рік перевищує 100 осіб. Як правильно порахувати середньооблікову чисельність, .

Форма декларації з податку на майно за 2018 рік

Нову форму декларації з податку на майно за 2018 рік не затверджено. Заповнювати декларацію треба на старому бланку. Він затверджений наказом ФНП від 31.03.2017 № ММВ-7-21/271.

Які розділи входять до складу декларації з податку на майно за 2018 рік дивіться у таблиці.

Що включає декларація з податку на майно за 2018 рік для юридичних осіб

Порядок заповнення декларації з податку майно

Загальні вимоги до заповнення декларації з податку на майно у 2018 році наведено у наказі ФНП від 31.03.2018 № ММВ-7-21/271:

• вартісні показники прописують у рублях. Якщо значення показника менше 50 копійок, його відкидають. Якщо більше - заокруглюють до рубля у бік;
• нумерація сторінок наскрізна з титульного листа;
• двосторонній друк у паперовому вигляді застосовувати не можна;
• помарки та виправлення вносити компанія немає права;
• форми заповнюють чорнилом лише чорного, синього чи фіолетового кольору;
• заповнення рядків показників виробляють зліва направо, з першого знайомства;
• числові значення вирівнюють правому (останньому) знайомому, якщо декларацію заповнюють за допомогою програмного забезпечення;
• листи скріплюють так, щоб це не призвело до псування паперу.

Зразок заповнення декларації з податку на майно за 2018 рік

Що врахувати під час заповнення декларації з податку на майно

Коли заповнюватимете звітність, не переплутайте нульову ставку з повним звільненням. Ці ситуації по-різному відображають у звітах з податку майно. Подивіться у регіональному законі, що саме там написано про пільгу.

Регіон звільнив рухомі об'єкти податку.У рядку 130 розділу 2 розрахунку з податку на майно наведіть код пільги - 2012000 (коди пільг, затв. наказом ФНП від 31.03.2017 № ММВ-7-21/271). Там же напишіть статтю, пункт та підпункт регіонального закону, де сказано про те, що компанія чи майно звільнено від податку. У рядку 140 відобразіть середню вартість неоподатковуваного майна.

Якщо у вас є пільгове та непільгове рухоме майно, то можете відобразити їх на одному аркуші розділу 2 розрахунку або декларації з податку на майно. А якщо для різних видів майна регіон передбачив різні пільги, то заповніть розділ 2 щодо кожної з них.

Регіон зменшив ставку для рухомих об'єктів.Чи ставити у розділі 2 розрахунку код пільги, залежить від того, як регіональна влада закріпила в законі знижену або нульову ставку. Якщо в регіональному законі про знижену або нульову ставку сказано в розділі «Ставки», код пільги проставляти не потрібно. Просто відобразіть ставку у рядку 170 розділу 2.

Можливо, влада регіону закріпила знижену або нульову ставку у розділі «Пільги» Закону про податок на майно. У цьому випадку в рядок 170 внесіть пільгову ставку, а в рядку 160 вкажіть код пільги — 2012400. У другій частині коду, після значка «/», наведіть статтю, пункт та підпункт регіонального закону, в якому місцева влада передбачила пільгу.

У деяких регіонах діють різні ставки окремих видів рухомого майна. У такій ситуації вважати податок з різних груп активів треба окремо. Показувати у звітності з майна теж. Заповніть стільки розділів 2 розрахунку, скільки податкових ставокдіє для майна вашої компанії.

Регіон зменшив податок на сплату.У рядку 190 розділу 2 розрахунку напишіть код пільги - 2012500. У другій частині коду наведіть статтю, пункт та підпункт регіонального закону. У рядок 200 внесіть суму, яку зменшуєте податок.